43 Contabilidad Intermedia PDF

Contabilidad Intermedia
Gonzalo Chávez Cruz, John Campuzano Vásquez,

Franklin Alvarado Avilés
Universidad Técnica de Machala

Ing. César Quezada Abad, MBA
Rector
Ing. Amarilis Borja Herrera, Mg. Sc.

Vicerrectora Académica
Soc. Ramiro Ordóñez Morejón, Mg. Sc.

Vicerrector Administrativo
COORDINACIÓN EDITORIAL
VICERRECTORADO ACADÉMICO
Tomás Fontaines-Ruiz, PhD.

Investigador Becario Prometeo-Utmach
Asesor Del Programa De Reingeniería
Ing. Karina Lozano Zambrano

Coordinadora Editorial
Ing. Jorge Maza Córdova, Ms.

Ing. Cyndi Aguilar
Equipo de Publicaciones
Gonzalo Junior Chávez Cruz
John Alexander Campuzano Vásquez
Franklin Gilberto Alvarado Avilés
Universidad Técnica de Machala

2015
Primera edición 2015
ISBN: 978-9942-24-027-9
D.R. © 2015, universidad técnica de machala

Ediciones utmach
Km. 5 1/2 Vía Machala Pasaje
www.utmachala.edu.ec
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con base en la normativa editorial de la utmach.
Portada:
Concepto editorial: Jorge Maza Córdova
Diseño: Luis Neira Samaniego (Est. de U.A.C. Empresariales)
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Advertencia: “Se prohíbe la reproducción, el

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obra por cualquier sistema de recuperación
de información, sea mecánico, fotoquímico,
electrónico, magnético, electroóptico, por
fotocopia o cualquier otro, existente o por existir,
sin el permiso previo por escrito del titular de los
derechos correspondientes”.
Índice
El activo ....................................................................... 13
Efectivo y equivalente del efectivo...................................... 14
La cuenta caja: definición, organización interna
y tratamiento contable ...................................................... 14
La cuenta caja chica: definición, tratamiento contable,
arqueo, ajustes cuando hay sobrantes y faltantes,
reposición de caja chica. ................................................... 16
La cuenta fondo rotativo: definición, funcionamiento
y su control ...................................................................... 18
La cuenta banco: el libro banco, tratamiento
contable, depósitos bancarios, estado bancario,
cheques girados, notas de debitos, notas de crédito,
conciliación bancaria. ....................................................... 20
Las inversiones – activos financieros ................................. 37
Clasificación de las inversiones ......................................... 39
El activo exigible: concepto, clasificación y su tratamiento
contable. ........................................................................... 51
Desarrollo de casos prácticos del exigible .......................... 55
El activo realizable: concepto y su tratamiento contable,
formas de realizar el inventario físico extracontable ...........
Formas de realizar el inventario físico extracontable ..........
Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico ............ 67
El sistema de inventario permanente o inventario
perpetuo ........................................................................... 68
Método de identificacion directa ...................................... 69
Tratamiento que se da a la diferencia entre el valor
en libros y el inventario físico. ........................................... 70
Desarrollo de casos prácticos............................................. 70
Métodos de valoración de inventarios ................................ 77
Análisis de las cuenta del activo no corriente .................... 80
Componentes del costo ..................................................... 81
Propiedades planta y equipo intangibles: amortizable,
no amortizable .................................................................. 83
Activo diferido: concepto amortización y registro
contable ............................................................................ 85
Depreciación acumulada de propiedades planta
y equipo ........................................................................... 85
Depreciación acumulada ................................................... 85
Ejercicios de aplicación .................................................... 87
Desarrollo de casos prácticos de depreciación ................... 88
Depreciación acelerada ..................................................... 89
Venta de propiedades planta y equipo ............................... 91
Ejercicios finales del capítulo ............................................ 92
Ejercicio de arqueo de caja ................................................ 92
Ejercicio de caja chica y fondo rotativo: ............................. 94
Ejercicio para la conciliación bancaria .............................. 96
Ejercicios de cuentas y documentos por cobrar con
provisión de cuentas incobrables ...................................... 101
Ejercicio de provisión de cuentas incobrables por
el método estadístico ......................................................... 103
Ejercicio de castigo para cuentas incobrables .................... 103
Ejercicio de recuperación de exigibles castigados
(incobrables) ..................................................................... 104
Ejercicio de documentos al cobro y documentos
en trámite judicial ............................................................ 105
Ejercicio de documentos descontados ............................... 106
El pasivo ...................................................................... 109

Pasivo no corriente............................................................ 112
Pasivo a largo plazo........................................................... 113
Pasivo diferido .................................................................. 114
Obligaciones con la administracion tributaria.................... 114
Obligaciones con la administracion
tributaria (iva) .................................................................. 114
Obligaciones con la admininistracion
tributaria (i. Renta) ........................................................... 115
Ejercicio ............................................................................ 115
El patrimonio ...................................................................... 125

Definición: formas de aportar el capital social,
reservas, utilidades ........................................................... 125
Tipos de sociedades .......................................................... 126
Caracteristicas de las sociedades anónimas ...................... 129
Procedimiento para obtener el ruc.
En una empresa de capital ................................................
El extracto social: la cuenta integración
de capital .......................................................................... 131
Los libros contables y sociales ........................................... 131
Registro de la cuenta integración de capital
en una sociedad anónima cuando sus socios
aportan en numerario ....................................................... 134
Las reservas, el superávit: definición, clasificación
y registro .......................................................................... 141
El superávit ...................................................................... 141
El resultados: utilidades y pérdidas del ejercicio,
distribución de utilidades a los socios y distribución
de utilidades con reinversión .............................................
Desarrollo de casos prácticos para distribuir
utilidades con participación de los trabajadores,
distribución de utilidades a los socios y distribución
de utilidades ..................................................................... 144
Ejercicio de integración de capital de una sociedad
anónima en numerario ...................................................... 174
Ejercicio de suscripción y pago de aportación de
capital de una compañía limitada en numerario ................ 179
Ejercicio para el cálculo de reservas .................................. 184
Ejercicio para el registro del superávit de capital ............... 184
Ejercicio para distribuir utilidades con participación de los
trabajadores, distribución de utilidades a los socios........... 185
Los ingresos ...................................................................... 209

Definición ......................................................................... 209
Ingresos de actividades ordinarias .....................................209
Ejercicio de ingresos ......................................................... 211
Costos y gastos ................................................................. 213

Costos: definición ............................................................. 213
Desarrollo de casos prácticos capítulos iv y v .................... 218
Casos adicionales a resolver .............................................. 231
Bibliografia ................................................................... 237

Dedicatoria
A los que trabajamos en esta linda profesión, nos dicen los fríos,
por ser muy calculadores, metódicos y planificadores.
Este libro fue elaborado en base a todas las experiencias adquiridas
en las aulas universitarias y en el libre ejercicio de la profesión; se lo ha
diseñado en forma metodológica, en cinco capítulos; cada una de los
cuales posee la conceptualización, la práctica de ejercicios dirigidos y
concluye con una evaluación y algunos temas para discusión.
Esperamos que le sea de útilidad en su ejercicio cotidiano de esta
bella profesión, ya sea como material de consulta o como medio para la
revisión y actualización de sus conocimientos.
El activo
Según la (ifrs, International Financial Reporting Standard, 2012), el

activo es un recurso controlado por la empresa, originados de hechos
pasados y que para ser considerado PPyE debe de satisfacer los
siguientes criterios para ser considerado como:
• Que generen flujos de efectivos futuros.
• Que su valor sea fiable.
Activo corriente. Los activos corrientes segun la (Norma

Internacional de Contabilidad, nic 1, 2012), “incluye a los activos como:
inventarios y clientes comerciales que se van a vender en el curso normal
del negocio incluye aquellos que no se van a realizar , por lo geenral
aquí se debe incluir a los activos que van a ser negociado, tambien lo
conforman los activos financieros que se van a negociar y que l señala
la NIC 39, para que un activo sea cnsiderado como corriente lo afirma
el parrafo 57 de la nic 1”:
• “Se espera consumir o realizar en el curso normal del negocio.
• Se lo tiene para ser negocido.
• Se espera realizar en el periodo economico.
• Puede ser un equivalente del efectivo, que no este restringido
para ser utilizado o intercambiado y que puede ser utilizado para
intercambiar un pasivo en el periodo económico”.
Podemos afirmar que los activos en una empresa se encuentran
conformado por: activos disponibles, exigibles, realizables, depreciables,
no depreciables, diferidos, también se clasifican en no corriente y estos
son al corrientes y no corrientes.
[13]
14 Chávez G. / Campuzano J. / Alvarado F.
Efectivo y equivalente del efectivo
Lo conforman los recursos de la empresa que gozan de alta liquidez para

las actividades y operaciones que desarrollan y que no se encuentran
limitados para ser tomados y utilizados en el curso normal del ejercicio
económico. Agrupa a las siguientes cuentas de trabajo o de movimientos,
como caja, bancos, caja chica, depósitos a la vista, inversiones financieras
a corto plazo que tienen alta rotación y que son fácilmente convertirlas en
efectivo lo afirma la (nic 7 p.7, p.48-niif pymes Sección 7, 2012).
La cuenta caja: definición, organización interna y tratamiento

contable
la caja es una cuenta que pertenece al activo corriente y está formada por:
billetes, monedas, cheques, facturas, notas de ventas, tiquetes, letras de
cambio, Boucher.
Para su correcta administración la empresa debe implantar normas
de control internos y que deberán ser periódicos e imprevistos con el
objeto de verificar la exactitud de los valores, además los funcionarios
que mantienen la responsabilidad del manejo, autorización y custodia
deberán ser caucionados o a su vez se les obligará a entregar garantías
para proteger los recursos de la empresa.
la cuenta caja y su tratamiento contable.
==> Es de naturaleza deudora.

Cuenta caja
Libro diario general
1de Enero del 2015 al 31 de Enero del 2015
Fecha Debe Haber
• Saldo inicial • Cancelación o pagos
• Ventas de mercaderías • Depósitos en bancos
• Ventas de servicios • Cierre de libros
• Cobro cuentas y documentos • Donaciones
• Venta de activo fijo
• Donaciones
El activo 15
El libro caja: registro de ingresos y egresos. En la cuenta caja todos

los ingresos son debitados mientras que los egresos son acreditados en
su cuenta. Los comprobantes de ingresos serán prenumerados para un
buen control y se archivaran los que han sido anulados, se mantendrá
el control y custodia de los libretines por utilizarse.
Los ingresos deberán contabilizarse por valores efectivamente
recibidos, Cada ingresos en efectivo serán revisados, registrados y
depositados de manera intacta dentro de las 24 horas siguientes de su
recaudación.
Politicas para la cuenta caja. Para un buen control, se necesitan
implementar las siguientes políticas para esta cuenta:
• En la empresa se debe contar con un departamento para la cajera
y/o cajero.
• Se limitara el acceso a este departamento, solo el personal
autorizado.
• Las recaudaciones en cheque serán girados a nombre de la
empresa.
• Las recaudaciones efectuadas no se emplearan para cambiar
cheques personales.
• Se harán arqueos periódicos y sorpresivos a esta cuenta.
• Se depositaran de manera intacta las ventas y cobros de caja en
las próximas 24 horas
• La cajera ser la única persona autorizada para recibir dinero en
la empresa
• Por cada ingreso se deberá emitir un comprobante de ingreso
prenumerados.
• Al finalizar el día el cajero entregara un reporte de los valores
recibidos y se deberá hacer un cierre de caja.
• Cuando existan faltantes se acreditaran los valores al responsable
o custodio de caja.
Arqueo de caja: ajuste cuando existe faltantes y sobrantes. El
arqueo es la constatación física del dinero y los documentos que fueron
recibidos por la cajera de la empresa, en el momento de establecer
la igualdad entre los valores presentados y el saldo del libro caja. No
debe faltar ni sobrar dinero, si esto está ocurriendo es necesario tomar
acciones correctivas. Si existen faltantes, se aplicara la política de
la empresa, como por ejemplo el de hacer un anticipo al sueldo del
custodio, se hará firmar una letra de cambio al custodio por el faltante
16 Chávez G. / Campuzano J. / Alvarado F.
y en caso de que exista un sobrante de caja se cargará a otros ingresos

operacionales en la cuenta sobrante de caja y se abonará a la cuenta
caja.
Qué debe contener un arqueo. Un arque de caja debe reunir los
siguientes requisitos:
==> Fecha en que se realiza el arqueo.
==> Determinación del alcance del examen.
==> Detalles de los valores entregados y recibidos.
==> Determinar diferencia si lo hubiere.
==> Declaración de conformidad y firmas de legalización.
Condiciones mínimas para que un arqueo sea efectivo. Para que un
arqueo tenga efectividad en su desarrollo deberá cumplirse con los
siguientes requisitos:
1. Deberá ser sorpresivo.
2. El responsable que lo realiza debe tener suficiente capacidad
moral y profesional.
3. Debe estar despojado de prejuicios.
4. Gozar de independencia para emitir informe.
La cuenta caja chica: definición, tratamiento contable,

arqueo, ajustes cuando hay sobrantes y faltantes, reposición
de caja chica.
caja chica.- Es un fondo creado por la empresa para realizar pagos

menores y relativamente pequeños. Su valor es fijado por el tamaño y
políticas de la empresa al iniciar un ejercicio económico.
La cuenta caja chica y su tratamiento contable

CUENTA CAJA
LIBRO DIARIO GENERAL
1de Enero del 2015 al 31 de Enero del 2015 Folio #01
Fecha Detalle Debe Haber
Su creación Pagos realizados
Reposición de este fondo Con este fondo
El activo 17
creación del fondo de caja chica. La administración junto la gerencia

de la empresa determinaran el monto que se asignara para caja chica.
Para su creación se emitirá un cheque a nombre de la custodia de caja
chica. Su asiento será:

1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #01
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
Caja chica 200.00
Julia sánchez correa 200.00
Bancos 200.00
Banco de machala cta. N° 200.00
103020840-0
P/r creación de caja chica cheque
n° 501
Custodia y reposición de fondo de caja chica. La administración

nombrará un responsable para la administración y custodia de este
fondo. La administración autorizará arqueos sorpresivos a esta cuenta.
La reposición se la deberá realizar antes de que esta se agote.
utilización del fondo de caja chica. Para manejar este fondo en
forma correcta se debe tomar en cuenta las siguientes normas:
- Fijar un valor máximo a pagar.
- Todo desembolso deberá estar sustentado con documentos.
- No se concederán anticipos de este fondo para fines particulares.
- Todo desembolso tendrá autorización.
- No está permitido cambiar cheques con este fondo
arqueo de caja chica. El arqueo de la caja chica deberá considerar
lo siguiente:
• Debe ser realizada en cualquier momento por una persona
independiente para conocer como se está manejando la caja chica.
• Se efectuará un reglamento interno para el manejo de esta cuenta.
• Los egresos serán justificados mediante los comprobantes y
demás justificación autorizados y firmados por la persona que recibe.
• La persona responsable de este fondo será independiente del
manejo de otros fondos.
18 Chávez, G / Campuzano, J/ Alvarado, F
ajuste cuando existe faltantes y sobrantes.

Faltante de caja chica se debitará con cargo a cuentas por cobrar
o anticipo de sueldo a nombre de la custodia el valor del faltante y se
acreditará el momento que cancele el faltante.
Faltante de la cuenta caja chica

CUENTAS POR COBRAR 15.00
Julia Sánchez Correa 15.00
CAJA CHICA 15.00
Julia Sánchez Correa 15.00
P/R Faltante de Caja Chica
Sobrante de caja chica se debitará a otros ingresos no operacionales

con cargo a sobrante de caja.
reposición del fondo de caja chica. El responsable de caja
chica debe presentar un resumen de gastos detallados, adjuntando
la documentación sustentatoria que originaron los desembolsos
como: facturas, notas de ventas rise, tiquetes, vales de caja chica
prenumerados.
La cuenta fondo rotativo: definición, funcionamiento y su

control
el fondo rotativo.- Es una cuenta del activo corriente y pertenece al

efectivo y equivalente del efectivo, creada para satisfacer gastos ó pagos
que se encuentran en las políticas contables de una empresa al iniciar
un ejercicio económico. También debe considerarse el monto que será
administrado con este fondo.
Para el manejo de este fondo deben considerarse las siguientes
normas:
- Este fondo será manejado por un responsable, a través de una
cuenta corriente que la empresa mantendrá en una cuenta bancaria.
- El administrador de este fondo no tendrá injerencia en el manejo
de otros fondos de la empresa.
El activo 19
- Debe determinarse el valor máximo a pagar.

- El reembolso del fondo será a nombre del responsable.
- Se hará un detalle de los gastos que pueden ser atendidos con
este fondo, para la reposición de este fondo.
- Se harán conciliaciones bancarias sorpresivas.
- El desembolso de este fondo deberá tener las respectivas
autorizaciones
autorización y monto del fondo rotativo. La gerencia junto a la
administración establecerán los montos que se van a manejar en un
ejercicio económico, estos estarán fijados de acuerdo a las políticas
contables de este fondo.
reposición del fondo rotativo. El responsable de este fondo, antes
de que se agote, pedirá su reposición para ello deberá presentar toda
la documentación sustentaría que sustente los gastos incurridos con
este fondo.
Funcionamiento del fondo rotativo y su tratamiento contable
Fondo rotativo
1De enero del 2015 al 31 de enero del 2015
•Creación de este fondo •Pagos realizados con
•Reposición de este fondo este fondo
asiento de creacion de este fondo. Para crear este fondo su registro

contable será:
Creación del fondo rotativo

21/11/2015 Fondo rotativo 1,000.00
Julia Sánchez Correa 1,000.00
Banco 1,000.00
Banco de Machala Cta. Cte. N° 1,000.00
103020840-0
P/R Creación del Fondo
Rotativo cheque N° 501
control del fondo rotativo. Para un buen control de este fondo se

aplicaran las siguientes actividades:
• Los documentos fuentes no deben tener enmendadura
• Debe tener la autorizacion para el desembolso
• Debe ser administrado a través de una cuenta corriente
• Contabilidad deberá realizar los primeros 5 días de cada mes
conciliaciones bancarias a este fondo.
• Todos los cheques emitidos deberán estar a nombre del
responsable.
La cuenta banco: el libro banco, tratamiento contable,

depósitos bancarios, estado bancario, cheques girados,
notas de debitos, notas de crédito, conciliación bancaria.
cuenta bancos. Esta cuenta es una cuenta del subgrupo efectivo y

equivalente del efectivo y que pertenece al grupo de cuentas del activo
corriente y por su grado de liquidez pertenece al elemento del activo
y registra los depósitos y egresos realizados en una cuenta corriente
sea en moneda de curso nacional o extranjera, una misma empresa
puede tener más de una cuenta en una institución financiera, por lo
que su control será de manera individual, es decir se crearan cuentas
auxiliares tantas cuentas tengan en el banco.
el libro banco. Este libro tiene la finalidad de controlar todos y cada
uno de los movimientos de valores utilizados en una o varios Bancos,
tales como depósitos realizados, retiros mediante cheques girados y
pagados, notas de débitos y notas de crédito según el caso.
El libro mayor general bancos y su correspondiente auxiliar tienen
una estrecha relación con otros mayores y auxiliares como: cuentas
por pagar a proveedores, cuentas por cobrar clientes, caja, caja chica,
fondo rotativo, propiedades planta y equipo, costos y gastos incurridos.
El activo 21
Funcionamiento de la cuenta bancos.
==> Es de naturaleza deudora, aunque en algunos casos puede ser

acreedor
Cuenta banco
1 De enero del 2015 al 31 de diciembre del 2015 folio #01
•Apertura del ejercicio •Cheques girados
•Depósitos realizados •Débitos efectuados
por el banco
•Ajuste a la cuenta • Ajuste a la cuenta

•Créditos de un banco •Cierre del ejercicio
•Donaciones
depósitos bancarios. Los depósitos bancarios de una empresa son

registrados en una cuenta contable individualizada aperturada para su
control, estos depósitos son a la vista y que sirven como medios de pago
cuando la persona o empresa a quien se le hizo el pago con un cheque
y lo presente en ventanilla el banco tiene la obligación de pagarlo, por
cada deposito que realice la empresa se realizara un débito y por cada
desembolso se realizara un crédito en el libro banco
emisión de cheques. Es un documento comercial con orden de pago
inmediato a favor de un beneficiario, este será pagado por la institución
financiera siempre que reúna los requisitos y además que tenga los
respectivos fondos. Se registró será en el libro bancos el momento
que giramos un cheque. Por cada cheque girado debemos anotar el
número del cheque, el nombre del beneficiario con su respectivo valor,
tanto en número como en letras, con la fecha y firmas de las personas
autorizadas para firmar, todos estos datos también se anotará en el
talonario.
Cuando se gire mal un cheque lo registraremos como anulado y
será archivado secuencialmente. Todos los cheques deberán tener
la base de la documentación que dé soporte a la transacción y las
autorizaciones para su egreso.
En la documentación de respaldo deberá ir la denominación de
cancelado para no efectuar doble pago, deberá consignarse doble firma
para protegerlos.
Existen diferentes tipos de cheques entre estos tenemos:

• Cheque a la Orden.- Girado a nombre del beneficiario, pudiendo
ser una persona natural o empresa, este puede ser cobrado en el banco
contra la presentación del cheque o depositado en una cuenta de
ahorro o corriente.
• Cheque Certificado.- El Banco garantiza su cobro reteniendo los
fondos que cubren el valor del cheque girado, Debe constar las palabras
cheque certificado con la firma de un funcionario del banco.
• Cheque de Gerencia.- El banco emite un cheque a favor de un
tercero ó beneficiario, este puede ser cobrado por ventanilla o depositado
en una cuenta de ahorros o corriente.
la cuenta corriente. Es un contrato en el cual un banco se obliga
a pagar los cheques girados por parte de una persona, empresa o
institución. Según el (Normas Generales para la aplicacion de la Ley
General del Sistema Financiero Art. 1, 2006). Para aperturar una
cuenta corriente en nuestro país se requiere de un contrato escrito
entre el titular de un banco previa solicitud aprobada con los siguientes
requisitos que van de acuerdo a las políticas de cada institución
financiera:
Requisitos iniciales para aperturar la cuenta
Para clientes nacionales del banco:
• Copia de cedula y el certificado de votación
• Copia de factura de un servicio básico
• Estatutos de compañía
• Nombramiento del representante legal registrado en el registro
mercantil
Para clientes extranjeros del banco:
• Copia de pasaporte, cedula o dni
• Certificado de empadronamiento emitido por el Ministerio de
Relaciones Exteriores del Ecuador.
• Copia de factura de un servicio básico
• Si es extranjero, deberá presentar una copia del contrato de
trabajo, en el que se indique las funciones que realiza y el tiempo que
va a permanecer en el país
• El deposito inicial de apertura
notas de débito (n/d). Son originados por servicios prestados por
el banco como: pago de interés entrega de estado de cuenta corriente,
El activo 23
entrega de chequera, por cheques protestados por la falta de fondos o

inconformidad en las firmas etc. las notas de débito disminuyen el saldo
de la cuenta corriente. En ocasiones los clientes del banco mediante
una petición autorizan debitar valores por diferentes conceptos.
notas de credito (n/c). Se produce por préstamos realizados por
el banco, depósitos no registrados, intereses ganados en Cuenta
Corriente, ahorros, estas notas de créditos incrementan el saldo en la
cuenta corriente o de ahorros.
estado de cuenta corriente. Es un listado de movimientos, que de
manera mensual envía el banco a los cuentacorrentistas haciéndoles
conocer numéricamente y en detalle el movimiento económico de
nuestra Cuenta Corriente, en el deben constar todos los depósitos,
cheques girados y pagados, notas de débito y notas de crédito por los
diferentes concepto y las anotaciones por protesto de cheques, el saldo
inicial y final del que está informando.
conciliación bancaria. Permite controlar el movimiento económico
de la empresa, es decir verificar el saldo que envía un banco en el estado
bancario. el cual deberá coincidir con el saldo que maneja la empresa
en el libro bancos, saldo que por lo general no van a ser iguales por que
los bancos en su mayoría cierran sus operaciones uno o dos días antes
de finalizar el mes, también por que las notas de débitos y créditos no
son informadas en forma oportuna.
emisión de cheques y comprobantes de pago: importancia y
funcionamiento. Para la emisión de un cheque deberá tomarse en cuenta
que la documentación sustentatoria que origina dicho desembolso y la
respectiva autorización de pago de los funcionarios autorizados.
Politicas para la emision de cheques
• En los cheques deberá consignarse la doble firma para protegerlos.
• Su emisión serán nominativos a favor de los beneficiarios y se
entregaran contra la presentación de la identificación.
• En caso de ser anulado un cheque, deberán ser archivados y
no destruidos para su posterior verificación poniéndoles un sello
de anulado.
• Por cada cheque emitido se elaborara un comprobante de egresos
o de pago en donde se detalle fecha de la transacción, concepto de la
transacción y los valores de las cuentas afectadas con las firmas de
autorización del gerente, contador y auditor.
• Para autorización deberá tener los siguientes documentos

de soporte: factura, autorización de compras, guía de remisión,
comprobante de retención, comprobante de pago, liquidación de
compras de bienes y servicios en caso de ser necesario.
Casos prácticos
Ejercicio de la cuenta caja.
La empresa Más Barato Cía. Ltda. Inicia sus operaciones el 1 de Enero

del 2015 y se dedicara a la compra y venta de medicina de consumo
humano. Posee Cuenta. Cte.103020840-0 en el Banco de Machala S.A.
• El saldo de caja al 31 de Enero del 2015 es de $ 5.000,00 y la
custodia de caja es Korina Chávez. La empresa la conforman los socios
Vicente Apolo quien ha aportado $ 4000.00, Wilson Pereira $ 500.00 y
Gonzalo Chávez $ 500.00 como capital social.
• El 5 de Enero la empresa vende mercaderías con tarifa 0% a
consumidores finales $ 400.00 nos cancelan en efectivo, factura 001-
001-000000500.
• El 8 de Enero se realiza un flete para transportar mercaderías
fuera de la ciudad por $ 100,00 más IVA a la empresa Difare S.A. ésta
es Contribuyente Especial, factura 001-001-000000501.
• El 10 de Enero El señor Gonzalo Chávez persona natural sin
contabilidad, cancela la factura 102 por el valor de 70,00 y 1/2 letras
de cambio de $ 50,00 en efectivo.
• El 15 de Enero la Empresa Vende 1 Vehículo propiedad de la
empresa en 16,000.00 precio que incluye el IVA a JM. Loayza C. Ltda.
Nos cancelan con el cheque 204, factura 001-001-000000502.
• El 16 de Enero la empresa cancela $ 150,00 al Sr. Jorge Calle por
pago de sueldo de la primera quincena de este mes.
• El 18 de Enero se deposita los valore existentes de caja en la
cuenta corriente 103020840-0.
Se pide realizar las transacciones en el libro diario general y se
sugiere analizar el movimiento de la cuenta caja.
El activo 25
Más barato c. Ltda.

1De enero del 2015 al 31 de diciembre del 2015 folio #01
Fecha Detalle A/d F/d Parcial Debe Haber
-01-
01/01/2015 CAJA GENERAL 01 01
5,000.00
Korina Chávez 01 01 5,000.00
CAPITAL SOCIAL 01 01
5,000.00
Vicente Apolo 01 01 4,000.00
Wilson Pereira 01 01 500.00
Gonzalo Chávez 500.00
P/R asiento de apertura
según estado de situación
Inicial
-02-
05/01/2015 CAJA GENERAL 02 01 400.00
Korina Chávez 02 01 400.00
VENTAS NETAS TARIFA 0% 02 01 400.00
Ventas Tarifa 0 % 02 01 400.00
Para registrar venta factura
001-001-000000500
-03-
08/01/2015 CAJA GENERAL 03 01 103.60
CRÉDITOS FISCALES DEL 03 01 1.00
IMPUESTO A LA RENTA
Retención 1% Fuente 03 01 1.00
Impuesto a la Renta
IVA
Retención 70% IVA en la 03 01 8.40
fuente
OTROS INGRESOS 03 01 100.00
Transporte 03 01 100.00
OBLIGACIONES CON 03 01 12.00
LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
IVA Cobrado en Servicios 03 01 12.00
Para registrar otros
ingresos factura 001-001-
000000501
-04-
10/01/2015 CAJA GENERAL 04 01 120.00
CUENTAS POR 04 01 70.00
COBRAR CLIENTES NO
RELACIONADOS
Gonzalo Chávez 04 01 70.00
DCTO. POR COBRAR 04 01 50.00
CLIENTES NO
RELACIONADOS
P/R cobro de cuentas y 04 01
documentos
-05-
15/01/2015 CAJA GENERAL 05 01 15,763.81
IMPUESTO A LA RENTA
Retención 1% Fuente 05 01 142.86
Impuesto a la Renta
DEPRECIACIÓN DE 05 01 93.33
VEHÍCULOS
Gasto Depreciación 05 01 93.33
Acumulada de Vehículos
VENTA DE ACTIVOS FIJOS 05 01 14,285.71
Vehículo 05 01 14,285.71
OBLIGACIONES CON 05 01 1,714.29
LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
IVA Cobrado en Venta de 05 01 1,714.29
Activo Fijo
P/R Venta de Activo Fijo,
factura 001-001-000000502
-06-
CUENTAS POR COBRAR 06 01 150.00
CLIENTES RELACIONADOS
Jorge Calle 06 01 150.00
CAJA GENERAL 06 01 150.00
TOTAL 21,632.00 21,632.00
El activo 27
Ejercicio de arqueo de caja
El 20 de Enero 2015 a las 10 AM. Se realiza el arqueo de caja a la Srta.

Korina Chávez cajera de nuestra empresa “mas caro s.a.”, del examen
realizado por el auditor Héctor Estrella se encontró los siguientes
valores.
El saldo de Caja según certificación del departamento contable es
de $ 26.815,00
Luego de la constatación del dinero a la cajera se encontraron los
siguientes valores:
Dinero Fraccionado:
60 Monedas de $ 0,25 = $ 15,00
200 Monedas de $ 0,50= $ 100,00
Billetes:
100 Billetes de $ 10,00 = $ 1.000,00
60 Billetes de $ 20,00 = $ 1.200,00
30 Billetes de $ 50,00 = $ 1.500,00
Cheque:
1 cheque banco de Machala cuenta 103021690 por $ 10.000,00.
1 Cheque banco de Pacifico cuenta 108031642 por $ 13.000,00.
Realice el asiento en los siguientes casos:
a). El saldo según libro Bancos es de: 26.815,00
b). Con los mismos datos, pero encontramos solo 80 billetes de $
10.00.
c). Con los mismos datos, pero encontramos solo 110 billetes de $
10.00 .
d) Con el faltante encontrado, y si este se autoriza, que se envié a
gastos.
EMPRESA COMERCIAL “MAS CARO S.A. “

ARQUEO DE CAJA
FECHA:........... 20-01-2015................ HORA: ...10.00
AM...............
CUSTODIO: Korina Chávez DELEGADO: Héctor Estrella
CANTIDAD DETALLE VALOR
MONEDA FRACCIONARIA
160 Monedas de 0.25 Ctvs. De dólar 15,00
200 Monedas de 0.50 Ctvs. De dólar 100,00
SUMAN 140,00
BILLETES
100 BILLETES de diez dólar 1.000,00
60 BILLETES de veinte dólares 1.200,00
30 BILLETES de cincuenta dólares 1.500,00
SUMAN
CHEQUES
1 Bco. de Machala cuenta 103021690 10.000,00
1 Bco. de Pacifico cuenta 108031642 13.000,00
SUMAN 23.000,00
COMPROBANTES
SUMAN
TOTAL 26.815,00
PRESENTE $
SALDO 26.815,00
CONTABLE $
DIFERENCIA $ 0,00
El efectivo y comprobantes cuyos valores ascienden a $...$ 26.815,00...
fueron contabilizados en mi presencia y devueltos a entera satisfacción
Korina Chávez Héctor Estrella

Cajera Auditor

El activo 29
a). Para este literal no se deberá realizar ningún asiento, porque el

saldo contable es igual al saldo que se hizo la constatación a la cajera.
b). Para este caso se detectó una diferencia de $ 200.00 USD, por
lo que se debe realizar el siguiente asiento.
MÁS CARO S.A.

Fecha Detalle A/d F/d Parcial Debe Haber

-01-
20/01/2015 CUENTAS POR 01 01 200.00
COBRAR CLIENTES
RELACIONADOS
P/R faltante de
caja
-02-
Korina 01 02 200.00
CUENTAS POR 01 02 200.00
COBRAR CLIENTES
RELACIONADOS
P/R cobro de
faltante de Caja
400.00 400.00
El segundo asiento se produce por pago del faltante registrado en

el arqueo.
c) Se realiza el siguiente asiento, cuando existe un sobrante de caja:
MÁS CARO S.A.

FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER

-01-
01/01/2015 CAJA GENERAL 01 01 100.00
OTROS 01 01 100.00
INGRESOS NO
OPERACIONALES
Sobrante de caja 01 01 100.00
P/R sobrante de
caja
TOTAL 100.00 100.00
d) Se realiza el siguiente asiento, cuando ha existido el robo, asalto

a la empresa, para ello deberá haber una denuncia a la fiscalía:
MÁS CARO S.A.


-01-
01/01/2015 VARIOS GASTOS 01 01 200.00
Pérdida Fortuita 01 01 200.00
P/R Pérdida por
faltante en arqueo
de caja
TOTAL 200.00 200.00
Ejercicio de arqueo de caja chica.
La empresa Más Caro S.A. Dentro de sus políticas contables estableció

que el valor del fondo para Caja Chica en el ejercicio económico 2015
será de $ 250.00 y que la custodia de este fondo será la Srta. Korina
Chávez, además los arqueos los realizara el auditor Héctor Estrella.
• El 1 de Enero del 2015 crea el fondo de caja chica por el valor
de $ 250.00 con el Cheque Nº 4123 del Banco de Machala cuenta
103020840-0 girados a nombre de la custodia de este fondo Korina
Chávez.
• El 2 de Enero del 2015 cancela una carrera de taxi $ 24,20 según
ticket 2056 concedido con el transportista Andrés Ugarte.
El activo 31
• El 5 de Enero del 2015 se cancela un almuerzo para nuestra

secretaria $ 5.20 según factura 001-001-0345668 del Restaurant
Marlito.
• El 8 de Enero del 2015 compra útiles y suministros a imprenta del
Sur $ 63,00 factura # 001-001-0563213.
• El 15 de Enero del 2015 se compra materiales de aseo a Dimesa
S.A. $ 45,20 factura 001-001-0005436
• El 29 de Enero del 2015 se cancela copias a Xerox Compu $ 49.80
según factura 001-001-0018316.
Se pide al Auditor realizar el Arqueo de caja chica al 30 de Enero del
2015. Tome en cuenta que ella posee en su poder 6 billetes de $10.00,
2 monedas de $1.00, 1 moneda de 0.50 Centavos y 1 moneda de 0.10
Centavos.
Presentar el Mayor General, Auxiliar de los Gastos y reporte de
gastos, el Asiento de Creación Caja Chica, reposición de este fondo al
31 de Enero del 2015 con el cheque Nº 4124, justificación de gastos.

MAS CARO S.A.
AUXILIAR DE CAJA CHICA Resp. Korina Chávez
1 de Enero del 2015 al 31 de Dici. de 2015
FECHA DETALLE A/D A/F DEBITO CREDITO SALDO

01/01/2015 CREACIÓN DE 01 01 250.00 0,00 250,00
CAJA CHICA
02/01/2015 Pago de 01 01 24,20 225,80
transporte
05/02/2015 Alimentación 02 01 5,20 220,60
del Personal
05/02/2015 Suministros 02 01 63,00 157,60
de Oficina
15/02/2015 Materiales de 02 01 45,20 112.40
Limpieza
28/02/2015 Copias Xerox 02 01 49,80 62.60
TOTAL 250.00 187.40
MAS CARO S.A.

AUXILIAR DE CAJA CHICA Resp. Korina Chávez
1 de Enero del 2015 al 31 de Dici. de 2015
FECHA DETALLE A/D A/F DEBITO CREDITO SALDO

01/01/2015 CREACIÓN DE 01 01 250.00 0,00 250,00
CAJA CHICA
02/01/2015 Pago de 01 01 24,20 225,80
transporte
05/02/2015 Alimentación 02 01 5,20 220,60
del Personal
05/02/2015 Suministros 02 01 63,00 157,60
de Oficina
15/02/2015 Materiales de 02 01 45,20 112.40
Limpieza
28/02/2015 Copias Xerox 02 01 49,80 62.60
TOTAL 250.00 187.40
MAS CARO S.A.

REPORTE DE GASTOS DE CAJA CHICA
Al 30 de Enero del 2015
Detalle de gastos efectuados VALOR
Pago transporte sr. Andrés ugarte 24,20
Almuerzo de secretaria restauran marlito 5,20
Útiles de oficina imprenta del sur 63,00
Materiales de aseo, dimesa 45,20
Copias xerox 49,80
TOTAL 187,40
ADJUNTO Nro. ...5 facturas..... CUSTODIO
..KORINA CHAVEZ...............
MÁS BARATO C. LTDA.

-01-
01/01/2015 CAJA CHICA 01 01 250.00
BANCO 01 01 250.00
Banco de Machala Cta. 01 01 250.00
103020840
P/R creación de Caja
Chica cheque 4123
Banco Machala
-02-
05/01/2015 GASTOS DE 02 01 187.40
ADMINISTRACIÓN
Movilización y 02 01 24.20
Transporte
Alimentación de 02 01 5.20
personal
Suministros de Oficina 02 01 63.00
Materiales de Aseo 02 01 45.20
Copias Xerox 02 01 49.80
CAJA CHICA 02 01 187.40
Korina Chávez 02 01 18740
Para registrar gastos
registrados con este
fondo
-03-
10/01/2015 CAJA CHICA 04 01 187.40
BANCO 04 01 187.40
Banco de Machala Cta. 04 01 187.40
103020840
P/R Primera 04 01
Reposición de Caja
Chica cheque 4124
Banco Machala
TOTAL 624.80 624.80
Ejercicio de conciliación bancaria
La empresa comercial El Tsunami Cía. Ltda. Se dedica a la compra y

venta de productos de línea blanca, posee una cuenta corriente en el
Banco de Machala Nº 103020840-0. y su saldo al 31 de Diciembre del
2014 es de $ 2,000.00.
En el mes de Enero del 2015 realiza las siguientes transacciones:
• El 7 de Enero se deposita las ventas de este día papeleta Nº
074383 por $ 15,000.00.
• El 10 de Enero se cancela al señor Julio Chávez una deuda
pendiente con el cheque Nº 700 $ 4,000.00.
• El 10 de Enero se realiza un abono a la factura 492 con el cheque
Nº 701 al señor Samuel Chuquirima $ 200.00.
• El 14 de Enero se compra suministros según factura 2010 al

señor Wilson Pereira con el cheque Nº 702 $ 300.00.
• El 14 de Enero según papeleta 0764129 se deposita $ 30,000.00.
• El 16 de Enero se crea el fondo de caja chica con el cheque 703,
se gira a nombre de la custodia Korina Chávez $ 100.00.
• El 16 de Enero se cancela arriendo de local del mes de Diciembre
de 2014 al Sr. Pepe Maza factura 0176 con el cheque Nº 704 $ 1,000.00.
• El 16 de Enero se compra un vehículo EPI S.A. según factura
1246 se cancela con el cheque Nº 705 $ 40,000.00.
• El 21 de Enero se realiza un depósito según papeleta 192317 $
12,600.00.
• El 21 de Enero se realiza un depósito según papeleta 190714 por
$ 6,000.00.
• El 23 de Enero el cheque Nº 706 es anulado.
• El 23 de Enero se cancela publicidad a radio Superior factura
5412 del mes de Diciembre del 2014 con el cheque Nº 707 $ 500.00.
• El 26 de Enero se cancela con el cheque Nº 708 combustibles a
gasolinera Móvil $ 400.00. Según factura 001-001-0504076.
• El 29 de Enero con el cheque Nº 709 se cancela $ 150.00 por
reparación de un vehículo al señor Vicente Apolo.
• El 29 de Enero se realiza la primera reposición de caja chica a la
custodia Korina Chávez $ 80.00 con el cheque Nº 710. Luego de haber
hecho el reporte.
• Se deposita según papeleta 271413. las ventas de este día $
14,100.00.
• El 30 de Enero La Sra. Catalina Preciado realiza un depósito en
nuestra cuenta según papeleta 271494 $ 3,000.00 por abono a una
deuda pendiente.
• El 30 de Enero se deposita las ventas de este día según papeleta
27589 $ 2,000.00.
• El 30 de Enero se cancela honorarios Profesionales al Ing. Gonzalo
Chávez factura 289 con el cheque Nº 711 $ 2,000.00.
• El 30 de Enero se cancela sueldo al Ing. Héctor Estrella con el
Cheque 712 $ 800.00 que corresponden al mes de Diciembre del 2015.
• El 30 de Enero del 2015 se compra un vehículo a Oro Auto S.A.
para uso de gerencia por $ 34,550.00 con el cheque Nº 713 factura 141.
El activo 35
Se pide realizar al contador:

El libro Bancos
Conciliación bancaria del mes al 31 de Enero del 2015
Con fines didácticos los valores resaltados con negrillas como
depósitos no han sido registrados por el banco también los cheques
girados y no cobrados.
Estado bancario enviado por el banco cada mes
Resumen de notas de debito
BANCO DE MACHALA
Saldo para el próximo mes:$ 38.790 Saldo anterior al 31-12-2014 $ 2,000.00
ESTADO DE CTA. CTE. Abreviaturas:
N° de Cuenta: 103020840 Dep. = Depósitos CR = Crédito
Dirección: Km. 5 12 vía Pasaje Ch./ = Cheques pagados
Teléfono: 2928-547 N/C = Notas de Crédito
Fax: N/D = Notas de Débito
FECHA COMPROBANTE N° VALOR SALDO
2.000
07-01 Dep. 074383 15.000 17.000
10-01 Ch./. 700 4.000 13.000
11-01 Ch/. 701 200 12.800
15-01 Ch/. 702 300 12.500
15-01 Dep. 0764129 30.000 42.500
16-01 Ch/. 703 100 42.400
18-01 Ch/. 704 1.000 41.400
18-01 Ch/. 705 40.000 1.400
21-01 Dep. 192317 12.600 14.000
21-01 Dep. 190714 6.000 20.000
28-01 Ch/. 707 500 19.500
26-01 Ch 708 400 19.100
30-01 N/C Préstamo Bancario 1428 20.000 39.100
30-01 N/C Error anterior cobro de int. 1020 100 39.200
30-01 N/D Planilla de agua 21 30 39.170
30-01 N/D Planilla de luz eléctrica 39 70 39.100
03-01 N/D Planilla de teléfono 74 280 38.820
03-01 N/D Chequera 84 20 38.800
03-01 N/D Estado de Cta. Cte. 146 10 38.790
LIBRO DE BANCOS
BANCO DE MACHALA
FECHA 2015 CUENTAS Ch./N° DEBE HABER SALDO
01-01-2015 Saldo Mes anterior 2.000
07-01-2014 Depósito N° 074383 ventas del día 15.000 17.000
10-01-2015 Julio Chávez Cancelación. Factura. 1875 700 4.000 13.000
10-01-2015 Samuel Chuquirima Abono Factura. 492 701 200 12.800
14-01-2015 Wilson Pereira, Compra Suministro Oficina. 702 300 12.500
14-01-2015 Depósito N° 0764129, Ventas 30.000 42.500
16-01-2015 Korina Chávez Creación caja chica 703 100 42.400
16-01-2015 Pepe Maza Arriendo local 10-02 factura.0176 704 1.000 41.400
16-01-2015 EPI S.A. compra según Factura. 1246 705 40.000 1.400
21-01-2015 Depósito. N° 192317, ventas del día 12.600 14.000
21-01-2015 Deposito. N° 190714, ventas del día 6.000 20.000
23-01-2015 Anulado 706 20.000
23-01-2015 Radio Superior. Publicidad. Factura.5412 707 500 19.500
26-01-2015 Gasolinera Móvil, combustibles Factura.5598 708 400 19.100
29-01-2015 Vicente Apolo, arreglo de vehículo Factura.1155 709 150 18.950
29-01-2015 Korina Chávez, reposición de caja chica 710 80 18.870
30-01-2015 Depósito N° 271413, ventas del día 14.100 32.970
30-01-2015 Depósito N° 271494 abono factura 1865, Catalina 3.000 35.970
30-01-2015 Preciado 2.000 37.970
30-01-2015 Depósito N° 27589 ventas del día 711 2.000 35.970
30-01-2015 Gonzalo Chávez Honorarios Profesionales factura 289 712 800 35.170
30-01-2014 Sueldo al Ing. Héctor Estrella. 713 34.550 620
Compra vehículo Oro Auto
Resumen de cheques girados y no cobrados
Fecha Detalle Cheq. N° Valor

29-01-15 Sr. Vicente Apolo 709 150.00
29-01-15 Korina Chávez 710 80.00
30-01-15 Gonzalo Chávez 711 2.000.00
30-01-15 Héctor Estrella 712 800.00 34.550.00
30-01-15 Oro Auto S.A 713
TOTAL: 37.580.00
Depósitos no registrados por el banco
Fecha Papeleta N° Valor

30-01-15 271413 14.100.00
30-01-15 271494 3.000.00
30-01-15 589 2.000.00
TOTAL: 19.100.00
Resumen de notas de credito

Fecha Detalle N° doc. Valor
30-01-15 Préstamo Bancario 1428 20,000.00
30-01-15 Error cobro de Intereses 1020 100.00
TOTAL: 20.100.00
El activo 37
Resumen de notas de debito
Fecha Detalle N° doc. Valor

30-01-15 Factura de Aguas y 21 30.00
30-01-15 Servicios 39 70.00
30-01-15 Factura de CNEL 74 280.00
30-01-15 Factura de Pacifictel 84 20.00
30-01-15 Chequera 146 10.00
Estado de Cuenta
Corriente
TOTAL: 410.00
Conciliación bancaria partiendo del estado de cuenta

Para llegar al saldo del libro bancos:
SALDO SEGÚN LIBRO BANCO 620.00
SALDO ESTADO BANCARIO 38.790.00
(+) NOTA DE DEBITO (N/D) 410.00
(+) DEPÓSITOS EN TRANSITO 19.100.00
SUMAN 58.300.00
(-) NOTA DE CREDITO (N/C) 20.100.00
(-) CHEQUE GIRADOS Y NO COBRADOS 37.580.00
= SALDO CONCILIADO 620.00
Las inversiones – activos financieros
Las Inversiones – Activos Financieros
activos financieros.- Son colocaciones de valores con el objeto de

conseguir una renta, generalmente las empresas las realizan cuando
se han satisfechos plenamente las demandas de capital de trabajo y
se ha logrado renovar las propiedades planta y equipo y al contar con
exceso de liquidez la empresa dedica estos recursos a la compra de
papeles fiduciarios.
Las Inversiones también son adquisiciones de medios de
producción, representa la colocación de dinero con el objeto de
obtener un rendimiento a futuro que puede ser mediante la entrega de
dividendos o mediante la venta a un mayor o menor costo las acciones
o participaciones. A todas las inversiones financieras se les retendrá el
2% sobre los intereses, y el código de formulario 103 para declarar la
retención es 323.
“Activo financiero es cualquier clase de bien que tenga un derecho
contractual a recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad;
o a intercambiar activos financieros con otra empresa, en condiciones

que sean favorables; o instrumento de patrimonio neto de otra empresa
como: acciones y bonos de otras empresas, depósitos a plazo, derechos
de cobro-saldos comerciales y otras cuentas por cobrar” lo sostiene (nic
32 p.7, p.48-niif pymes secc. 11, 2012)
Activos financieros a valor razonable con cambios en

resultados
“Aquí se encuentran los activos que son para comercializa, o que desde
el reconocimiento inicial, han sido contabilizado a valores razonables
o justo con cambios en resultados. Aquí se deberán incorporar los
instrumentos financieros que no son parte de la contabilidad de
coberturas” lo afirma (nic 32 p.11 - nic 39 - niff 7 - niff 9 - niif pymes
secc. 11, 2012).
Activos financieros disponibles para la venta
Según la (nic 32 p.11 - nic 39 - niif 7 - niif 9 - secc. 11 niif pymes,

2012) “Luego de haberlos adquiridos estos fueron registrados para la
venta. Las diferencias que se generaren, serán llevadas al patrimonio
y se debe reconocer como un componente separado (ori Superávit de
Activos Financieros Disponibles para la Venta”.
Activos financieros mantenidos hasta su vencimiento
“Son activos financieros no derivados con pagos fijos o vencimiento

determinado, es decir que la entidad tenga la intención de mantenerlas
hasta su vencimiento, por lo que las variaciones se afectaran a
resultados” lo afirma (nic 32 p.11 - nic 39 - niif 7 niff 9 - niff pymes
secc. 11, 2012).
(-) provisión por deterioro. Cada que se vaya a elaborar balances, la
empresa deberá evaluar si existe evidencia de deterioro, el mismo que
se mide cuando el valor en libros excede a su monto recuperable, lo
indica (nic 39 P. 58 - Niif pymes secc. 11, 2012).
El activo 39
Clasificación de las inversiones
Existen inversiones temporales y permanentes:
Inversiones temporales o corrientes
Corresponde a los títulos comprados por la empresa y cuya liquidez

no excede en un año, los títulos negociables permite captar y trasladar
recursos entre inversionistas con el fin de especular con la posible
renta o con el nuevo precio que tome el título valor en el mercado.
Inversiones permanentes
Si la intención es perennizar la tenencia del título – valor, se considera

a largo plazo y son inversiones realizadas de una sociedad en otras,
estas se pueden negociar en el sistema financiero, que estan integrados
por instituciones financieras, Bolsa de Valores controladas por la su-
perintendencia de bancos y seguros, se puede invertir en nuestro país
bajo las siguientes figuras:
• Pólizas de acumulación
• Certificados de inversión
• Depósitos a plazo fijo
• Depósitos de ahorros a la vista
• Cédulas hipotecarias
• Bonos del estado
• Repos
bolsa de valores. Mercado público organizado y especializado en la
cual se efectúan las operaciones de compraventa de activos financieros,
fundamentalmente acciones, a través de unos intermediarios
denominados corredores de bolsa. En la Bolsa de Valores el costo de
transacción fija es de 0.09%. Dentro de las empresas que negocian
acciones en la bolsa son: El Tecal s.a, Compañía de Cervezas Nacionales
c.a., Industrias Ales s.a., Holcin Ecuador c.a, Supermercados la Favorita
c.a. etc.
En la bolsa de valores se puede negociar:

• Acciones
• Participaciones
• Bonos del estado
• Cédulas hipotecarias
bonos del estado. Es un papel fiduciario, cuya emisión está a cargo
del Ministerio de Economía y su pago está garantizado por el Estado
Ecuatoriano a través del Banco Central quien reconoce un interés fijo.
depósitos de ahorro a la vista. Son depósitos realizados en libretas
de ahorro en donde el depositante retira y ahorra cuando quiere, la
tasa de interés es la más baja del mercado y está dirigida a fomentar
el ahorro. Le permite planificar sus futuras inversiones en algunos
bancos los intereses son calculados a diario y acreditados a finales del
mes. Tiene la facilidad de transferir capital de una cuenta de ahorros a
una cuenta corriente y acceder a créditos.
repos. Proviene de las palabras en inglés repurcharse order que
significa (orden de recompra) son colocaciones de dinero en cortísimo
tiempo que van de 1 a 30 días. En los bancos privados se realizan estas
inversiones en préstamos interbancarios, el interés está dado por la
oferta y demanda interbancaria.
Funcionan a través de órdenes escritas de débitos sobre la cuenta
del inversionista autoriza la inversión.
póliza de acumulación. Son colocaciones de dinero hechas en
los bancos privados con tiempos y tasas a convenir, los intereses se
liquidan por trimestre, meses o semestre vencidos. No podrán hacerse
retiros ni incrementarse antes del vencimiento del plazo pactado.
Certificados de inversión y depositos a plazo. Son depósitos de
dinero mayores a 30 días con tasa de interés a convenir conforme a las
regulaciones del mercado de capitales.
avales bancarios. Son letras de cambio aceptadas por el girador
y avalada por una institución financiera. Se trasmite la tenencia vía
endoso.
acciones. Son documentos negociables que representa parte del
capital social de una Compañía Anónima, en Comandita por Acciones
y de Economía Mixta. Se negocian por dos razones:
• Tomar participación directa en las decisiones y
• Esperar algún dividendo que justifiquen la inversión.
El activo 41
cédulas hipotecarias. Son papeles fiduciarios que emiten las

instituciones financieras para captar dinero del público y así poder
otorgar crédito a sus clientes a través de la entrega de una garantía
hipotecaria de un inmueble.
tratamiento contable de las inversiones. Las inversiones son de
naturaleza deudora, el saldo significa la existencia de estos títulos y/o
documentos. Se recomienda llevar auxiliares individuales para cada
rubro como: Cedulas Hipotecarias, Bonos del Estado, Certificados
de Depósitos, Pólizas, Repos, Depósitos de Ahorro a la Vista, Avales
Bancarios, Depósitos a Plazo, etc.
LAS INVERSIONES
FECHA DETALLE DEBE HABER
• Comprar papeles •Venta de papeles
fiduciarios, como células, Fiduciarios
Repos, depósitos a •Vencimiento de
plazo, Etcétera Acciones negociadas
• Ajuste a las inversiones •Ajuste a la inversión
A continuación un ejemplo:
Presentación inversiones en el estado de situacion financiera
EMPRESA SEGUNDO CURSO S.A.

BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
Activos
Activos corrientes
Caja $ 45,060.00
Bancos 32,422.00
Fondo rotativo
Inversiones financieras
Certificado de deposito 30,000.00
Bonos del estado 5,000.00
Reepos 17,000.00
Póliza de acumulación 9,000.00
Aval bancario 7,000.00
Cedula hipotecaria 12,478.00

Deposito cta ahorro 1,200.00
Activos exigibles
Cuentas por cobrar 11,000.00
Prestamos por cobrar empleados 30,000.00
Documentos por cobrar $ 90,000.00
Provisión cuentas malas 6.000,00 84,000.00
Mercaderías 41,100.00 325.260,00
Activos fijos
Terrenos 70,000.00
Edificios 100.000,00
Depreciación acumulada 15.000,00 85,000.00
Vehiculos 30.000,00
Depreciación acumulada 12.000,00 18,000.00
Equipos de oficina 16.000,00
Depreciación acumulada 5.600,00 10,400.00 183.400,00
Activos diferidos
Diferencial cambiario 14,000.00
Amortización acumulada 7,800.00
diferencial cam.
Total activos 6.200,00
Pasivos $ 514,860.00
Pasivos corrientes
Cuentas por pagar " 43,420.00
Documentos por pagar " 75,000.00
Gastos por pagar " 20,000,00
Beneficios de ley por pagar " 20,376.00
Impuestos a la renta por pagar " 15,266.00 174.062,00
Pasivos a largo plazo
Documentos por pagar (l.P) 75.000,00
Patrimonio
Capital social 40,000.00
Reserva legal 10,000.00
Reserva de capital 130,000.00
Utilidad de ejercicios anteriores 40,000.00
Utilidad del ejercicio 45,798.00 265.798,00
Total pasivos + patrimonio 514.860,00
El activo 43
Acciones propias readquiridas
Aquellas acciones que se las vendió y luego son nuevamente compradas

a los tenedores y poder lograr su control.
1.- objetivo.- Mantener el dominio sobre el capital.
2.- finalidad.- de asociarse o vender a otra compañía las acciones
Ejercicio: Se compran 200 acciones de la compañía a un valor
nominal de un dólar cada una, se paga mediante cheque
COMPRA DE ACIONES PROPIAS READQUIRIDAS

Fecha Detalle Parcial Debe Haber
21/11/2015 ACCIONES 1,000.00
La Universitaria S.A. 1,000.00
BANCO 1,000.00
Banco de Machala Cta. Cte. 1,000.00
N° 103020840-0
P/R Compra de acciones
de la empresa cheque
N° 503
tratamiento contable. Se debita por la compra de las acciones

propias. Se acredita por venta de acciones propias.
Desarrollo de casos prácticos de las inversiones
La empresa Más Barato s.a. se dedica a la compra venta de medicina

y posee una cuenta corriente en el Banco del Pacifico Nº 1080401010
en donde tiene depósitos por $ 70,000.00 y 30,000.00 en la cuenta
103020840-0 del Banco Machala.
En el ejercicio económico 2015 realiza las siguientes inversiones:
• Enero 6, Se negocia en la Bolsa de Valores 1 Bono del Estado
por $ 20,000.00 serie D-3 Nº 033759 al 7% anual a 2 años plazo con
cheque Nº 01 del Banco Pacifico.
• Enero 10, Se negocia una póliza de acumulación en el Banco de
Machala Nº 543246 por $ 6,000.00 a 6 meses plazo con un interés
del 8% anual con el cheque Nº 02 del Banco del Pacífico, el interés se

cancela trimestralmente.
• Enero 12, Se deposita 500.00 en la libreta de ahorro Nº
106342610-1 del Banco de Machala, este paga una tasa de interés
del 4%, estos son acreditados en forma mensual a la libreta. Dicha
inversión se realizó con el cheque Nº 03 del Banco Pacifico.
• Enero 15, Se autoriza al Banco de Machala con cargo a la cuenta
103020840-0 se debite $ 14,000.00 con el fin de que sean colocados
en inversión Repos en un tiempo de 48 horas con una tasa de interés
del 7% anual. Los valores serán acreditados a la misma cuenta. La
inversión fue realizada con el cebito 102036 Banco de Machala.
• Enero 18, Se deposita a 180 días plazo la cantidad $ 9,000.00
al 7% anual en el Banco del Austro, Con el Cheque Nº 05 del Banco
Pacifico. El Certificado de depósito es el Nº 5036.
• Enero 19. Se negocia a través del Banco Pichincha un Aval
Bancario Nº 1012 por 10,000.00 a 180 días con un descuento del 15%
anual. Cheque 06 Banco Pacifico.
• Enero 19, Se negocia 1 Cedula Hipotecaria a través del Banco
pacifico por 13,000.00 con un interés fijo del 7% anual a 3 años plazo.
El Banco cancela los intereses en forma anual. Cheque 07 Banco
Pacifico.
• Enero 20, En la Bolsa de Valores de Guayaquil se negocian
5,000.00 acciones del Hotel Colon Internacional C.A. a un valor nominal
de 10.00 cada una. La intención es de especular con los Resultados
Económicos. Cheque 08 Banco del Pacifico. Al final del ejercicio 2015
el Hotel Colón declaro dividendos netos de 0.20 centavos de dólar por
cada acción que serán pagadas el Abril 20 del 2016.
• Enero 21, La empresa adquiere 12,000.00 Acciones de 1 dólar
cada una a la Cía. De Cervezas Nacionales C.A. Con un sobre precio del
20% sobre su valor nominal. Se las compra por que se desea intervenir
en las decisiones de la Cía. La cervecera Nacional declaró dividendos
netos de 0.20 centavos de dólar por cada acción que serán pagadas el
20 de abril del 2014 Dicha inversión fue hecha con cheque 09 Banco
Pacifico.
• Abril 21 del 2016, la empresa vende 10,000.00 acciones de
la Cervecería Nacional c.a. en 18,000.00 en la Bolsa de Valore de
Guayaquil.
El activo 45
Indicaciones:
• La cajera es la Srta. Korina Chávez.
MÁS BARATO S.A.

-01-
06/01/2015 Inversión financiera largo plazo 01 01 20,000.00
Bono del Estado 01 01 20,000.00
Banco 01 01 20,000.00
Banco del Pacífico Cuenta 01 01 20,000.00
Corriente 1080401010
P/R Inversión Bono Estado Nº
033759 Serie D-3 a 2 Años
Al 7% anual. Cheque 01 Banco
Pacífico
-02-
10/01/2015 Inversión financiera corto plazo 02 01 6,000.00
Póliza de Acumulación 02 01 6,000.00
Banco 02 01 6,000.00
P/R Inversión Póliza de
Acumulación Nº 543246, a 6
meses
Al 8% anual. Cheque 02 Banco
Pacífico
-03-
12/01/2015 Inversión financiera largo plazo 03 01 500.00
Depósitos a la Vista Banco de 03 01 500.00
Machala Nº 106342610-1
Banco 03 01 500.00
Banco del Pacífico Cuenta 03 01 500.00
P/R Inversión Depósitos a la vista 03 01
al 4% anual. Cheque 03 en el
Banco de Machala
-04-
Inversión financiera corto plazo 04 01 14,000.00
Inversión Repos Banco de 04 01 14,000.00
Machala
Banco 04 01 14,000.00
Banco de Machala Cuenta 04 01 14,000.00

Corriente 103020840-0
P/R Inversión Repos en 48 Horas 04 01
al 7% anual. Cheque 01 Banco de
Machala
-05-
Certificado de Depósito 05 01 9,000.00
Banco 05 01 9,000.00
P/R Inversión Certificado de 05 01
Depósito Nº 5046, a 180 días
Al 7% anual. Cheque 04 del Banco
Pacífico
-06-
Aval Bancario Banco Pichincha 06 01 20,000.00
Banco 06 01 20,000.00
PASAN 69,500.00 69,500.00
MÁS BARATO S.A.


VIENEN 69,500.00 69,500.00
-07-
19/01/2015 INVERSIÓN FINANCIERA 07 02

LARGO PLAZO 13,000.00
Cédula Hipotecaria 07 02 13,000.00
Banco 07 02 13,000.00
P/R Inversión Cédula Hipotecaria 07 02
Nº 1012 al 7% anual. A 3 años
Cheque 06 en el Banco del
Pacífico
-08-
05/01/2015 INVERSIÓN FINANCIERA 08 02 50,000.00
LARGO PLAZO
El activo 47
Acciones Hotel Colon 08 02 50,000.00

Internacional C.A.
Banco 08 02 50,000.00
P/R Inversión Hotel Oro Verde.
Cheque 08 en el Banco Pacifico.
-09-
21/01/2015 INVERSIÓN FINANCIERA 09 02 12,000.00
LARGO PLAZO
Acciones Cervecería Nacional 09 02 12,000.00
C.A
GASTOS FINANCIEROS 09 02 2,400.00
Prima en Acciones 09 02
BANCO 09 02 14,400.00
P/R Inversión Cervecería
Nacional cheque 09 Banco
Pacifico.
Cobro de inversiones para
una mejor comprensión serán
contabilizadas en el mismo
orden
-10-
06/01/2015 Caja general 10 02 22,744.00
Créditos fiscales del impuesto 10 02 56.00
a la renta (i/r)
2% Retención Fuente Impuesto 10 02 56.00
a la Renta
Inversión financiera largo 10 02 20,000.00
plazo
Bono del Estado 10 02 20,000.00
Otros ingresos no operacionales 10 02 2,800.00
Intereses Ganados 10 02 2,800.00

P/R Cobro de inversión Bono del
Estado Nº 033759
-10-
10/04/2015 CAJA GENERAL 10 02 117.60
Créditos fiscales del impuesto a 10 02 2.40
la renta (i/r)

a la Renta
Otros ingresos no operacionales 10 02 120.00
Intereses Ganados 10 02 120.00
-11-
10/07/2015 Caja general 11 02 6,117.60
TOTAL 128,069.60 121,952.00
MÁS BARATO S.A.

VIENEN 128,069.60 121,952.00
19/01/2015 Créditos fiscales del impuesto 11 03 2.40
a la renta (i/r)
a la Renta
Inversiones financieras corto 11 03 6,000.00
plazo
Póliza de Acumulación 11 03 6,000.00
P/R cobro de interés en póliza
de acumulación 543246 y
cancelación de la Póliza.
-12-
12/02/2015 BANCO 12 03 1.67
Banco de Machala Cuenta de 12 03 1.67
Ahorros 106342610-1
P/r cobro de intereses
de inversión en cuenta
106342610-1
-13-
17/01/2015 BANCO 13 03 14,005.33
Banco de Machala cuenta Nº 13 03 14,005.17
103020840-0
Créditos fiscales del impuesto 13 03 0.11
a la renta (i/r)
El activo 49

a la Renta
INVERSIÓN FINANCIERA CORTO 13 03 14,000.00
PLAZO
Inversión Repos Banco de 13 03 14,000.00
Machala
Otros ingresos no 13 03 5.44
operacionales
P/R Cobro de inversión Bono
del Estado Nº 033759
-14-
18/07/2015 Caja general 14 03 9,299.25
Korina chávez 14 03 9,299.25
la renta (i/r)
2% Retención fuente impuesto 14 03 15.75
a la renta
Certificado de depósito 14 03 9,000.00
Intereses ganados 14 03 315.00
P/r cobro de inversión
certificado de depósito nº 5036
-15-
19/07/2015 Caja general 15 03 10,735.00
Korina chávez 15 03 10,735.00
la renta (i/r)
2% Retención fuente 15 03 15.00
impuesto a la renta
Certificado de depósito 15 03 10,000.00
Intereses Ganados 15 03 750,00
P/R cobro de Aval Bancario Nº
1012 Banco Pacífico
-16-
31/12/2015 Dividendos por cobrar 16 03 1,000.00
Hotel colon c.A. 16 03 1,000.00
Dividendos 16 03 1,000.00
Dividendos ganados 16 03 1,000.00

P/r dividendos por cobrar al
hotel colon c.A.
Total 163,144.21 163,144.21
MÁS BARATO S.A.

1de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #04

-17- 163,144.21 163,144.21
20/04/15 CAJA 17 04 1,000.00
Dividendos por cobra hotel 17 04 1,000.00
colon c.A.
Hotel Colon C.A 17 04 1,000.00
P/R Cobro de Dividendos Hotel
Colon ejercicio 2015
-18-
31/12/2016 Dividendos por cobrar 18 04 2,400.00
Cervecería Nacional C.A. 18 04 2,400.00
Dividendos 18 04 2,400.00
Dividendos Ganados 18 04 2,400.00
P/R Dividendos por Cobrar a
Cervecería Nacional C.A.
-19-
20/04/2016 Inversiones financieras 19 04 2,400.00
permanente
Acciones de la Cervecería 19 04 2,400.00
Nacional
RESERVAS 19 04 2,400.00
Reservas por valorización de 19 04 2.400.00
Patrimonio
P7R Inversión Cervecería
Nacional 2.400 acciones
-20-
21/4/2015 CAJA 19 04 18,000.00
Inversiones financieras 19 04 10,000.00
permanentes
Acciones Cervecería nacional 19 04 10.000.00
C.A.
El activo 51
Otros ingresos no operacionales 19 04 8,000.00

Utilidad en Acciones 19 04 8,000.00
P/R Venta de 5000 Acciones
TOTAL 128,066.00 121,952.00
El activo exigible: concepto, clasificación y su tratamiento

contable.
cuentas y documentos por cobrar. “Luego de su reconocimiento inicial, las

cuentas por cobrar se medirán al costo amortizado, que es no es otra cosa
que el cálculo de la tasa de interés efectiva, que iguala los flujos estimados
con el importe neto en libros del activo financiero”, lo afirma (nic 32 p.
11 - nic 39 - niff 7 - niff - 9 - niff pymes secc. 11, 2012).
Está representado por cuenta, documentos y valores de cobro,
originado por la venta de bienes y servicios que se encuentran respaldado
en pagarés, letras de cambio o cualquier otro documento que representa
promesa de pago. Dentro del exigible también tenemos los préstamos a
relacionados. (Empleados, trabajadores e inversionistas). El activo exigible
dinamiza la economía de un país ya que las empresas y personas no
siempre poseen el disponible para comprar de contado.
Clasificación del Exigible:
• Cuentas por cobrar o facturas por cobrar a clientes
• Documentos por cobrar
• Hipotecas por cobrar.
• Arriendos por cobrar
• Cheques protestados
• Documentos en trámite judicial
• Documentos al cobro
• Documentos incobrables
• (-) Provisión para cuentas incobrables.
• Préstamo a empleados
• Préstamo a Accionistas
• Varios Deudores
Impuestos retenidos
• Retención Del 30% del iva en bienes

• Retención del 70% del iva en servicios
• Retención del 100% del iva en la emisión de liquidación de compra
por servicios.
Credito tributario a favor de la empresa
• iva 12% Pagado en Bienes

• iva 12% Pagados en Servicios
• iva en compras de Activos Fijos
• iva 12% en importación de Servicios
• iva 12% en importación de Activos Fijos
Creditos fiscales del impuesto a la renta 309
• Retención Fuente 1% Impuesto a la Renta en Bienes

• Retención Fuente 1% Impuesto a la Renta en Servicios
• Primer anticipo de Impuesto a la Renta (Julio)
• Segundo anticipo de Impuesto a la Renta (Septiembre)
cuentas por cobrar.- Se pueden denominar deudas de buena fe.

Porque al entregar el producto o servicio no existe ningún documento
firmado para exigir el pago de crédito concedido.
documentos por cobrar.- Se originan por ventas a crédito. Son
deudas que se obligatoriamente se tiene que cobrar, entre estas
tenemos: pagares, letras de cambio, cheques. No todo crédito se puede
cobrar, por más que tengamos cuidado en concederlo. Para ello se
creará una cuenta que se llama cuentas incobrables.
Tratamiento contable:
==> Es de naturaleza deudora
El activo 53
DOCUMENTOS POR COBRAR


•Ventas Realizadas a •Pagos parciales y
Crédito totales a las cuentas y
documentos por cobrar.
•Ajuste a las provisiones •Ajuste
provisión de cuentas incobrables y deterioro. Para la (nic 39, p.55

- niif 9, p.4 - niif pymes secc. 11, 2012). “Cuando existe deterioro de las
cuentas por cobrar, el importe de esta cuenta se reducirá mediante una
provisión, para efectos de su presentación en estados financieros. Se
registrará la provisión por la diferencia entre el valor en libros de las
cuentas por cobrar menos el importe recuperable de las mismas”
Estas se originan por razones administrativas orientadas a la
recuperación de los valores pendientes de cobro de los clientes. Se
puede hacer la provisión mediante los tres métodos:
- Ley de Régimen tributario Interno
- Método estadístico
- Método por edades de cuentas por cobrar.
Para (Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno. Art. 10 Literal 11,
2012). La provisión para créditos incobrables originados en operaciones
de giro ordinario del negocio, será del 1% anual sobre los créditos que
se encuentran pendientes de recaudación al cierre del mismo, sin que
la provisión acumulada puede exceder del 10% de la cartera total.
La eliminación definitiva de los créditos incobrables se realiza
con cargo a esta provisión y a los resultados del ejercicio, en la parte
no cubierta por la provisión, cuando se haya cumplido una de las
siguientes condiciones:
- Haber constado como tales, durante 5 años o más en la
contabilidad;
- Haber transcurrido más de 5 años desde la fecha de vencimiento
original del crédito;
- Haber prescrito la acción para el cobro del crédito;
- En caso de quiebra o insolvencia del deudor;
- Si el deudor es una sociedad, cuando esta haya sido liquidada o
cancelado su permiso de operación.
No se reconoce el carácter de créditos incobrables a los créditos

concedidos por la sociedad al socio, a su cónyuge o a sus parientes
dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad ni los
créditos otorgados a sociedades relacionadas.
CUENTAS INCOBRABLES
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
31/12/2015 CUENTAS INCOBRABLES 750.00
Gastos Cuentas incobrables 750.00
PROV. ACUMULADA CUENTAS 750.00
INCOBRABLES
Provisión Acumulada Cuentas 750.00
Incobrables
P/R provisión de cuentas
incobrables ejercicio 2015
los documentos descontados, documentos al cobro y documentos

en trámite judicial.Se da cuando la empresa, solicita un crédito a una
institución financiera, mediante el envío de documentos por cobrar.
Posteriormente el Banco envía el valor de los documentos, en crédito
en garantía de los documentos, descontando la comisión por la tasa de
interés que se pacte. Se comunica al cliente para que este se acerque a
la institución a pagar.
==> Es de naturaleza deudora y Acreedora.
DOCUMENTOS DESCONTADOS
• Entrega de documentos al banco • Créditos otorgados por el banco
• Entrega de documentos a • Cobro de documentos
abogados entregados
documentos al cobro.
Se originan cuando se entregan los
documentos por cobrar a una empresa especializada, para que realice
el cobro a los clientes, para ello cancela este servicio con una comisión,
o valor pactado. Ejemplo: a un banco de la localidad.
El activo 55
Documentos en trámite judicial:

Consiste en la contratación de un abogado, para que este se
encargue de realizar, las acciones necesarias para poder recuperar los
valores adeudados. Por esto se paga una comisión que es acordada con
el abogado.
castigo de incobrables y su tratamiento contable.
Para dar de baja a las cuentas incobrables se debe tener en cuenta
los lo que dice el Art. 10 literal 11 además debe cumplirse el siguiente
requisito:
1. Hacer una solicitud al SRI adjuntando un listado y copias de
las facturas y documentos que han cumplido 5 años.
2. Acta o dictamen del juez el cual declara insolvente o acta de
defunción de la persona que se concedió el crédito.
recuperación de exigibles castigados, su registro. Se da cuando
el deudor cancela después de algunos años. Se puede contabilizar de
dos formas. Cargando a Documentos por cobrar o enviando a otros
ingresos.
Desarrollo de casos prácticos del exigible
La empresa Más Barato s.a. El 01 de Julio del 2015 vende a crédito

según factura 001-001-0015413 un lote de mercadería por el valor
de $ 6,000.00 más el IVA, nos firman 3 letras de cambio que serán
pagadas en forma mensual, con un interés anual de 15.56%, al señor
Wilson Pereira.
• El 01 de Agosto del 2015 el cliente nos cancela con un cheque del
Banco Bolivariano Nº 572, 1 de 3 letras.
• El 02 de agosto del 2015. Se deposita el cheque cobrado en el
Banco de Machala Cuenta # 103020840.
• El 04 de Agosto del 2015 el Banco de Machala nos remite
una nota de débito # 40363 por protesto del cheque # 572 del Sr.
Wilson Pereira por insuficiencia de fondos. Y nos debita $ 1.00 por
protesto.
• El 01de Septiembre del 2015. Nos cancela el cheque protestado y
la letra 2 de 3 más los gastos de protesto.
• Ha transcurrido el tiempo y hemos llegado al 31 de Diciembre del

2015 y el cliente Wilson Pereira cancelado el crédito.
• El 10 de Enero del 2015 el Sr. Wilson Pereira se acerca a Cancelar
el Crédito.
• Se pide realizar las transacciones en el libro Diario General y la
provisión para cuentas incobrables
La cajera de Nuestra empresa es Korina Chávez
Más Barato S.A.

1 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio # 01

01/07/2015 01
Doc. Por cobrar clientes no 01 01 6.981.41
relacionados
Wilson pereira 01 01 6.981.41
Ventas netas tarifa 12% 01 01 6.000.00
Ventas tarifa 12% 01 01 6.000.00
Obligaciones con la adm. 01 01 720.00
Tributaria
Iva cobrado bienes 01 01 720.00
Intereses ganados 01 01 261.41
P/r ventas créditos a tres meses
interés 15.56%
02
01/08/2015 Caja general 02 01 2.327.14
Korina chávez 02 01 2.327.14
relacionados
P/r cobro de 1 l/c con el cheque
572 banco bolivariano del sr.
Wilson pereira
02/08/2015 03
Banco 03 01 2.327.14
Banco machala s.A. Cta. Cte. 03 01 2.327.14
103020840
Caja general 03 01 2.327.14
El activo 57
P/r deposito nº 103146

04
04/08/2015 Doc. Por cobrar clientes no 04 01 2.327.14
relacionados
Gastos financieros 04 01 1.00
Gasto de protesto 04 01 1.00
Banco 04 01 2.328.14
Banco machala s.A. Cta. Cte. 04 01 2.328.14

103020840
P/r n/d 40363 por protesto de
cheque
05
01/09/2015 Caja general 05 01 4.655.28

relacionados
Gastos financieros 05 01 1.00
Gasto de protesto 05 01 1.00
P/r pago de cheque protestado,

gasto de protesto y 1 letra de
cambio
06
Cuentas incobrables 06 01 23.27
Provisión de cuentas incobrables 06 01 23.27
Provisión de cartera 06 01 23.27
Provisión acumulada de cuentas 06 01 23.27

incobrables
P/r provisión de cuentas
incobrables por el ejercicio 2015
TOTAL 18.642.98 18.642.98

Más Barato S.A.

VIENEN 18.642.98 18.642.98
07
10/01/2015 CAJA GENERAL 01 01 2.327.14
Korina Chávez 01 01 2.327.14
DOC. Por cobrar clientes no relacionados 01 01 2.327.14
Wilson Pereira 01 01 2.327.14
P/R cobro de la 3 L/C al Sr. Wilson Pereira 01 01
08
31/01/2015 PROVISIÓN DE CARTERA 23.27
Provisión Acumulada de Cuentas 23.27
Incobrables 23.27
CUENTAS INCOBRABLES
Provisión de cuentas incobrables
P/R eliminación de las cuentas incobrables 23.27
del ejercicio 2015
TOTAL 20993.39 20993.39
Ejercicio de provisión de cuentas incobrables por el método

estadístico.
Como su nombre lo indica la empresa debe tener un registro de por

lo menos 5 años de las ventas y créditos otorgados que han sido
llevadas año a año. Mediante la utilización de una regla de tres simple
calculamos el porcentaje que significa el total de créditos otorgados en
cada uno de los años, para luego sumarlos todos y dividirlos para 5,
obteniendo un porcentaje promedio que servirá para sacar el total de
los créditos otorgados promedio y establecer la provisión o reserva de
cuentas malas o incobrables del nuevo año.
La Empresa Más Barato s.a. viene realizando ventas desde el año
2010 como se muestra en el siguiente cuadro:
Estadística de ventas
Año Créditos otorgados Créditos no recuperados % Porcentaje

2010 3.200,00 1.200,00 37,50%
2011 4.800,00 1.400,00 29,17%
2012 4.000,00 600,00 15,00%
2015 6.000,00 1.600,00 26,67%
2014 2.000,00 1.000,00 50,00%
TOTAL 5 AÑOS 19.000,00 5.800,00 158,34%
El activo 59
Procedimiento
3200 100
X = 1,200.00 X 100%
= 37.50%
3,200.00
X = 1,400.00 X 100%
= 29.17%
4,800.00
X = 600,00 X 100%
= 15.00%
4,000.00
X = 1,600 X 100%
= 26.67%
6,000.00
X = 1,000.00 X 100%
= 50%
2,000.00
158.34 5 años = 31.67%
Créditos Otorgados = 19,000.00 x 31.67% = 6017.30
MÁS BARATO S.A.


01
31/12/2015 CUENTAS INCOBRABLES 01 01 6.017.30
Provisión de cuentas incobrables 01 01 6.017.30
PROVISIÓN DE CARTERA 01 01 6.017.30
Provisión Acumulada de Cuentas 01 01 6.017.30
Incobrables
P/R Provisión de las cuentas incobrables
del ejercicio 2015
TOTAL 6.017.30 6.017.30
Castigo de incobrables
La empresa Más Barato s.a. presenta los siguientes saldos al 31 de

Diciembre 2015. La cartera a los años anteriores es de 9,000.00
Documentos por cobrar 192,00

Cuentas por cobrar 144,00
1.- Se pide calcular la provisión para incobrables utilizando el 1%
Método legal.
2.- Castigar como incobrables $ 32,00 los documentos por cobrar
que han cumplido 5 años del Sr. Gonzalo Chávez.
3.- Eliminar $ 24,00 de los documentos incobrables considerando
que han transcurrido más de 5 años del Sr. Marino Alejandro.
Respuestas 1: Documentos por Cobrar + Cuentas por Cobrar x 1%
192,00+144,00= 336x 1%= 3.36 Provisión
MÁS BARATO S.A.


01
31/12/2015 DOCUMENTOS INCOBRABLES 01 01 32.00
DOCUMENTOS POR COBRAR 01 01 32.00
P/R castigo de documentos incobrables
02
31/12/2015 PROVISIÓN DE CARTERA 01 02 3.36
Provisión Acumulada de Cuentas 01 02 3.36
Incobrables Ejer.2015 01 02 24.00
DOCUMENTOS INCOBRABLES 01 02 24.00
Marino Alejandro 01 02 24.00
Marino Alejandro 01 02 3.36
CUENTAS INCOBRABLES 01 02 3.36
Provisión de cuentas incobrables
P/R castigo de documentos incobrables
Ejer.2015
TOTAL 56.00 56.00
Recuperación de exigibles castigados (incobrables)
Con los mismos datos, imaginemos que el Señor Gonzalo Chávez se

acerca a Cancelar a nuestra empresa el 20 de Febrero del año 2016, los
$ 32.00 que fueron castigados el 31 de diciembre 2015.
Nótese que puede contabilizarlo de las dos formas como se muestran
en el registro.
El activo 61
MÁS BARATO S.A.


01
20/02/2016 CAJA GENERAL 01 01 32.00
P/R recuperación de créditos castigados
ejercicio 2015
20/02/2016 02 32.00
Ingresos Varios 02 01
P/R recuperación de créditos castigados
ejercicio 2015
TOTAL 64.00 64.00
Documentos al cobro
La empresa Más Barato C. Ltda., entrega 8 letras de Cambio del

Sr. Gonzalo Chávez, al Banco del Pacifico para que se encargue de
efectivizarlo. El valor de cada letra es de $ 200,00 c/u. Se pacta una
comisión del 5% sobre el valor recaudado, cada documento vence el 2
de cada mes. Las letras fueron entregadas al Banco del pacífico el 2 de
Enero del 2015.
• El 5 de Enero del 2015 el Sr. Gonzalo Chávez cancela 1 de 8 letras
al Banco del Pacífico.
• El 10 de Enero el Sr. Gonzalo Chávez se acerca a cancelar la 2/8
L/C.
• El 20 de Febrero el Banco devuelve las 6 letras de Cambio por no
haber sido posibles su recuperación.
MÁS BARATO C. Ltda.

01
2/01/2015 DOCUMENTOS AL COBRO 01 01 1.600.00
Banco del Pacífico 01 01 1.600.00
DOC.POR COBRAR CLIENTES NO 01 01 1.600.00
RELACIONADOS 01 01 1.600.00
Sr. Gonzalo Chávez
P/R entrega de 8 L/C del Sr. Gonzalo Chávez al
Bco. del Pacífico
02
5/01/2015 CAJA GENERAL 02 01 190.00 190.00
Korina Chávez 02 01
GASTOS FINANCIEROS 02 01 10.00 10.00
Comisiones Pagadas 02 01 200.00
DOCUMENTOS AL COBRO 02 01 200.000
Banco del Pacífico 02 01
P/R 1 de 8 L/C del Sr. Gonzalo Chávez , se
liquida comisión 5%
03 190.00
10/01/2015 CAJA GENERAL 03 01 190.00
GASTOS FINANCIEROS 03 01 10.00
DOCUMENTOS AL COBRO 03 01 200.000
Banco del Pacífico 03 01
P/R 2 de 8 L/C del Sr. Gonzalo Chávez , se 03 01
Liquida comisión 5% al Banco
04
20/02/2015 DOC.POR COBRAR CLIENTES NO 04 01 1.200.00 1.200.00
Sr. Gonzalo Chávez 04 01 1.200.00
DOCUMENTOS AL COBRO 04 01
Banco del Pacífico
P/R devolución de 6 L/C del Sr. Gonzalo
Chávez por el Bco. del Pacífico
TOTAL 3.200.00 3.200.00
Documentos en trámite judicial.
La empresa Más Barato C. Ltda. Contrata los servicios profesionales

del abogado Vicente Arias para que se encargue de realizar las acciones
pertinentes a fin recuperar el crédito no recuperado pactándose una
comisión del 15% sobre el monto recuperado. Entregándose las 6 letras
de cambio de $ 200.00 c/u del Sr. Gonzalo Chávez. El 01 de Enero
del 2015. Por las gestiones hechas por el abogado Vicente Arias el
Cliente se acerca a la empresa el día 5 de Enero del 2015 a cancelar
recargándose el interés del 7% sobre el monto adeudado.
El activo 63
El 10 de Enero del 2015 se cancela la comisión al abogado en

efectivo.


01
2/01/2015 DOCUMENTOS EN TRAMITE JUDICIAL 01 01 1.200.00
Abg. Vicente Arias 01 01 1.200.00
DOC.POR COBRAR CLIENTES NO 01 01 1.200.00
Sr. Gonzalo Chávez
P/R entrega de 6 L/C del Sr. Gonzalo Chávez al
Abg. Carlos Ríos
02 02 01 1.284.00
5/01/2015 CAJA GENERAL 02 01 1.284.00
DOCUMENTOS EN TRAMITE JUDICIAL 02 01 1.200.00
Abg. Vicente Arias 02 01 84.00
Intereses Ganados
P/R cobro L/C del Sr. Gonzalo Chávez
03
10/01/2015 GASTOS FINANCIEROS 03 01 192.60
CAJA 03 01 192.60
P/R pago de comisión al Abg. Vicente Arias
TOTAL 2.676.60 2.676.60
Documentos descontados
La empresa Más Barato C. Ltda. Por necesidades de liquidez decide

solicitar un préstamo al Banco del Pacífico con garantía de L/C de
nuestros clientes: Mario Tello 10 L/C por $90,00 c/u y Rafael Salcedo
8 L/C por $ 200,00. Se comunica a los clientes para que estos realicen
el pago en el Banco.
•El Banco acredita en la cuenta corriente 103020840 de la
compañía deduciendo un 8% por comisión del monto entregado. Estos
fueron entregados el 10 de Enero del 2015 y las L/C están firmadas
para que sean cancelados el 15 de cada mes. Los clientes cancelaron
oportunamente.
• El 15 de febrero de 2015 el Banco comunica a la empresa que el

cliente Rafael Salcedo no ha cancelado por lo que nos debita de nuestra
cuenta corriente.
• El 18 de febrero del 2015 el cliente se acerca a cancelar la letra 2
vencida no cobramos intereses. En el ejercicio se pide contabilizar 2 pagos.
01
10/01/2015 DOCUMENTOS DESCONTADOS 01 01 2.500.00
Banco del Pacífico 01 01 2.500.00
DOC. POR COBRAR CLIENTES NO 01 01 2.500.00
RELACIONADOS 01 01 900.00
Mario Tello 01 01 1.600.00
Rafael Salcedo
P/R entrega de documentos al Banco de
31/12/2015 Machala
02
BANCO 02 01 2.300.00
Banco del Pacífico Cta. Cte. 103020840 02 01 2.300.00
DOCUMENTOS DESCONTADOS 02 01 2.500.00
Banco de Pacifico 02 01 2.500.00
15/01/2015 P/R préstamo con garantía de 18 letras de
Cambio
03
DOCUMENTOS DESCONTADOS 03 01 290.00
Banco del Pacífico 03 01 290.00
DOC. POR COBRAR CLIENTES NO 03 01 290.00
15/02/2015 Mario Tello 03 01 200.00
Rafael Salcedo
P/R pago de documentos al cobro
04 290.00
DOCUMENTOS DESCONTADOS 04 01
Banco de Machala 04 01 290.00 200.00
DOC. POR COBRAR CLIENTES NO 04 01
RELACIONADOS 04 01 200.00 90.00
18/02/2015 Rafael Salcedo 04 01
BANCO 04 01 90.00
Banco de Machala Cta. Cte. 103020840
P/R pago de documentos y débito a nuestra
cuenta
05 90.00
CAJA GENERAL 05 01
DOC. POR COBRAR CLIENTES NO 05 01 90.00
Mario Tello
P/R pago de la letra # 2 del Sr. Mario Tello
TOTAL 5.670.00 5.670.00

El activo 65
Documentos descontados es una cuenta del pasivo corriente, pero

para su presentación en el balance general pasa al activo con signo
negativo.
El activo realizable: concepto y su tratamiento contable,

formas de realizar el inventario físico extracontable
Para (nic 2, p.6 - niid pymes secc. 13, 2012), “los Inventarios son
activos:
(a) poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación;
(b) en proceso de producción con vistas a esa venta; o
(c) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el
proceso de producción, o en la prestación de servicios. Los inventarios
se medirán al costo o al valor neto realizable, el menor”
Está compuesto por las mercaderías que se encuentran en stock
para la venta, también lo conforman materia prima, combustibles,
lubricantes, suministros.
==> Son de naturaleza deudora.
ACTIVO REALIZABLE

•Registro de inventario •Créditos otorgados por
Inicial el banco con estos
•Compra de artículos, Documentos.
subproductos, •Cobro de documentos
suministros entregados
•Ajuste positivo
inventarios
(-)Provisión del valor neto de realizacion y otras pérdidas en el

inventario:
“Las provisiones se calcularán para cubrir eventuales pérdidas al
relacionar el costo con el valor neto de realización. Esta provisión se
puede dar por obsolescencia, como resultado del análisis efectuado a
cada uno de los rubros que conforman el grupo inventarios”. (nic 2.
p.1-9; p.28-36 - niif pymes. 13 , 2012)
Valor neto realizable según (nic 2 p. 6, 2012) “es el precio estimado

de venta de un activo en el curso normal de la explotación, menos los
costes estimados para terminar su producción y los necesarios para
llevar a cabo la venta”.
Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiado
un activo o cancelado un pasivo, entre partes interesadas y
debidamente informadas, que realizan una transacción en condiciones
de independencia mutua. (nic 2 p. 6, 2012).
Valoración de las existencias, “Las existencias se valorarán al
menor de: el coste o el valor neto realizable”. (nic 2 p. 9, 2012)
Formas de realizar el inventario físico extracontable
Objetivo. El procedimiento para la toma de inventarios extracontable

debe ser implantado por el departamento de Auditoria, y en caso de no
existir tendrá que hacerlo el contador.
Alcance. Estos procedimientos deberán ser utilizados en los
lugares donde este el stock de mercaderías y en las bodegas donde se
encuentran los suministros.
Procedimientos
- El Auditor elaborará el programa general de inventarios físicos.
- Preparar la toma de inventarios en la fuente.
- Crear los equipos de trabajo que se encargaran de ejecutar la
toma de inventario, pudiendo ser: mensual, semestral o anuales.
- Los integrantes del equipo no deben ser personas que se
encuentren relacionadas con la bodega, pero que estén familiarizadas
con los ítems.
- Cada miembro del equipo debe tener las instrucciones adecuadas
para la correcta toma del inventario.
Bodeguero
- Debe tener ordenada todos los ítems.
- Separar los productos que se encuentran deteriorados.
- Los ingresos y requisiciones que se realicen en la bodega serán
coordinados con el Jefe del Equipo quien los identificará con un sello
de antes o después del inventario.
El activo 67
Jefe de Equipo
- Debe hacerse un recorrido por la bodega para verificar si las
existencias han sido ordenadas.
- Verificar que el kardex este actualizado.
- Debe tomar nota de los últimos documentos de recepción o
requisición y elaborar un Acta de corte de documento, la que deberá
ser firmada por el bodeguero.
Equipo de Trabajo
- Es el responsable de efectuar el conteo y recuento físico en forma
ordenada.
- Todas las evidencias serán contadas, los integrantes del equipo
irán entregando al jefe del equipo la información del primer y segundo
conteo.
Supervisor de inventarios
El supervisor realizara las siguientes actividades:
- Emitir un informe sobre los resultados de la toma de inventarios.
- Especificar las diferencias encontradas.
- Informe sobre el estado de las existencias
Los sistemas de control del inventario para la Compra y Venta de
mercaderías, reconocidos por la Ley de Régimen Tributario Interno son
2:
a) Sistema “Cuenta Múltiple” o Inventario periódico
b) Sistema “Cuenta Permanente” o Inventario Perpetuo
Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico.
Utiliza las cuentas compra mercaderías ventas de mercadería,

devoluciones en compras, devoluciones en ventas, costo de venta,
inventario final de mercaderías y ganancia bruta.
En este sistema se utilizan las siguientes cuentas:
• La cuenta compras.- Registra al debe todas las adquisiciones de
inventarios al contado o a crédito y se acredita por regulación al final
del periodo contable en contrapartida con la cuenta de costo de ventas.
• La cuenta devolución en compras.- Se registra devoluciones a
proveedores y al final del ejercicio económico se debita por regulación,
en contrapartida con la cuenta compras.
• La cuenta ventas.- Se registra por las ventas al contado o a crédito

de inventarios. Se debita por regulación al final del período contable en
contrapartida con la cuenta costo de ventas.
• Devolución en ventas.- Se registra en él debe todas las
devoluciones en ventas de mercaderías. Al cierre del ejercicio económico
se acreditará por regulación con la cuenta ventas.
• Costo de ventas.- Esta cuenta sirve para registrar el costo de las
mercaderías vendidas durante el período contable.
• Ganancia bruta en ventas.- Son las rentas obtenidas por la venta
realizadas menos la compra de inventarios y su fórmula de cálculo es:
Ventajas del sistema de cuenta múltiple
• Permite información detallada a nivel de cada Cuenta.

• Es de fácil aplicación y comprensión.
• Proporciona un ahorro en cuanto al costo de su mantenimiento.
desventajas del sistema de cuenta múltiple. Este sistema no permite
un control adecuado de cada uno de los inventarios, debido a la ausencia
de control minucioso del movimiento de entradas y salidas, por lo que
el inventario solo puede conocer al final del periodo económico.
El sistema de inventario permanente o inventario perpetuo
“El coste de las existencias, distintas de las tratadas en el párrafo 23,

se asignará utilizando los métodos de primera entrada primera salida
(fifo) o coste medio ponderado. La entidad utilizará la misma fórmula
de coste para todas las existencias que tengan una naturaleza y uso
similares dentro de la misma. Para las existencias con una naturaleza
o uso diferente, puede estar justificada la utilización de fórmulas de
coste también diferentes”, lo afirma (nic 2 p. 23, 2012).
En un Sistema de Inventario Permanente, las transacciones
comerciales son registradas a medidas que ellas ocurren y es necesario
contar con un auxiliar para cada tipo de artículo, también utiliza un
Kardex para su control el Inventario se lo puede obtener de manera
instantánea. Utilizando tres cuentas:
El activo 69
Inventario de mercaderías.-. Se utiliza para las adquisiciones de

mercaderías, mostrando el valor del inventario final.
Se debita.- Por el inventario inicial y por las compras de las
mercaderías.
Se acredita.- Por devoluciones en compras y obtención del costo de
venta.
Ventas.- Registrar las ventas de inventarios, siendo una cuenta
de resultados, es necesarios realizar dos asientos contables: uno para
registrar las ventas y otro para reconocer el valor del costo de ventas.
Se debita.- Por las devoluciones y cierre del ejercicio económico.
Se acredita.- Por la venta de inventarios.
Costo de ventas.- Es el valor que la empresa cancela para vender
un bien o prestar un servicio.
Se debita.- Para determinar el valor de la venta a su costo.
Se acredita.- Por el valor de la devolución en ventas y cierre de
cuenta
Saldo.- Valor que representa el costo de venta neto.
ventajas del sistema de inventario permanente. Las ventajas de este

sistema son las siguientes:
• Permite ejercer un eficaz control sobre los inventarios.
• Difícilmente se podrá caer en el desabastecimiento o sobrecarga
del stock.
• El saldo final se lo determina en cualquier momento de forma
contable.
• En cualquier instante, se puede conocer el resultado económico
de la actividad de compra - venta.
Método de identificacion dierecta
El coste de las existencias de productos que no sean habitualmente

intercambiables entre sí, así como de los bienes y servicios producidos
y segregados para proyectos específicos, se determinará a través del
método de identificación específica de sus costes individuales. (nic 2,
Inventarios, p.23, 2014)
Tratamiento que se da a la diferencia entre el valor en libros

y el inventario físico.
Aunque se realicen los mejores controles en los inventarios se pueden

cometer errores en su registro o entrega, con el inventario físico
extracontable se puede conocer su exactitud.
Sobrante de inventarios. Si existiera sobrante de inventarios este
se debitara y se acreditará a ingresos de actividades ordinarias en la
subcuenta sobrante de inventarios.
Faltante de inventarios. Si el faltante es considerable debe
investigarse porque a ocurrido. Se debitara a nombre del responsable
y se acreditara a inventario. En caso de que las mercaderías estén
aseguradas se cargará a caja el valor asegurado y solo la diferencia se
debitará se perdidas contra inventario de mercaderías.
Desarrollo de casos prácticos
La empresa El Machaleño s.a. no es Contribuyente Especial, inicia sus

operaciones el 1 de Enero del 2015 y se dedica a la compra y venta de
productos de línea blanca. Posee una cuenta en el Banco del Pacífico
Nº 110010960-4. Y la cajera es la Srta. Korina Chávez. Durante mes
de Enero del ejercicio económico 2015 se han realizado las siguientes
transacciones:
• El 5 de Enero del 2015 se compra 10 televisores lg. 14´´ a
$ 250.00 cada uno más el iva a la Cía. Estrella S.A. Contribuyente
Especial. Se paga con cheque Nº 1110 del Banco del Pacífico Factura
001-001-5430101: Se emite la retención 001-001-0050106.
• El 12 de Enero del 2015 se vende 8 televisores lg. Según factura
001-001-0050365 a $ 350.00 cada uno más el iva al Sr. Wilson Pereira
persona natural obligada a llevar contabilidad, nos cancela en efectivo
más la retención 001-001-0040801.
• El 13 de Enero del 2015 se compra 10 televisores lg. 14´´ a $
260 c/u más el iva factura 001-001-054068 a la empresa Estrella S.A.
Contribuyente Especial se cancela con el cheque Nº 1120 del Banco del
Pacífico. Se emite la retención 001-001-0050107.
• El 14 de Enero del 2015 se vende 7 televisores lg. 14´´ a $ 360.00
El activo 71
más el iva a la empresa Chuqui S.A. esta no es contribuyente especial

según factura 001-001-00643210 nos cancelan con cheque 1412 del
Banco Austro, nos emiten la retención 002-001-0010203.
Notas aclaratorias al ejercicio:
• Se pide registrar las transacciones en el libro diario general,
en forma independiente aplicando los sistemas cuentas múltiples y
permanencia en inventarios.
• Se recomienda leer La L.R.T.I. Art. 20 numeral 3.
• Reglamento de comprobante de venta Art. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7.
• Valorar los inventarios Por los Métodos: fifo y promedio.
• Demostrar mediante el Estado de Pérdidas y Ganancias cuál es el
mejor Método desde el punto de vista tributario para la empresa.
a) Libro diario general con el sistema de cuenta múltiple
EL MACHALEÑO S.A.

01
05/01/2015 COMPRAS NETAS TARIFA 12% 01 01 2.500.00
Compras Tarifa 12% 01 01 2.500.00
CRÉDITOS FISCALES DEL IVA 01 01 300.00
IVA Pagado 12% Bienes 01 01 300.00
BANCOS 01 01 2.775.00
Banco del Pacífico Cta. Cte. 110010960-4 01 01 2.775.00
OBLIGACIONES CON LA ADMINIST. 01 01 25.00
TRIBUTARIA
Retención 1% Impuesto Renta en la Fuente 01 01 25.00
P/R compra de según factura 543010
Cheque. 1019 a la empresa Estrella S.A.
retención 001-001-0050106
02
12/01/2015 CAJA GENERAL 02 01 3.108.00
CRÉDITOS FISCALES DEL IMPUESTO A LA 02 01 28.00
RENTA
1% Retención en la Fuente Impuesto a la 02 01 28.00
Renta
VENTAS NETAS TARIFAS 12% 02 01 2.800.00

Ventas Tarifa 12% 02 01 2.800.00
OBLIGACIONES CON LA ADM. TRIBUTARIA 02 01 336.00
IVA Cobrado 12% Bienes 02 01 336.00
P/R Venta según factura 50365 retención
001-001-004081. Al Sr. Wilson Pereira. 8
televisores
03
Compras Tarifa 12% 03 01 2.600.00
BANCOS 03 01 2.886.00
Banco de Pacífico Cta. Cte. 110010960-4 03 01 2.886.00
TRIBUTARIA
P/R Compra según Fact. 543068 Cheque.
1120 retención 001-001-0050107 a la
empresa Estrella S.A.
04
14/01/2015 CAJA GENERAL 04 01 2.797.20
RENTA
Renta
Ventas Tarifa 12% 04 01 2.520.00
P/R venta según Fact. 0643210 retención
002-001-0010203. Cheque Banco Austro
Nº 1412
TOTAL 11.670.40 11.670.40
El activo 73
EL MACHALEÑO S.A.
1 DE Enero 2015 al 31 de Diciembre del 2015
MAYOR : COMPRAS NETAS TARIFA 12% CODIGO.......
05/01/15 Por compras 10 TV factura 50106 01 01 2,800.00 2,800.00
5,712.00 0.00
EL MACHALEÑO S.A.
MAYOR :VENTAS NETAS TARIFA 12% CODIGO.......
12/01/15 Por venta 08 TV factura 050365 02 01 3,136.00 2,800.00
0.00 5,958.40
EL MACHALEÑO S.A.
MAYOR : Compras Tarifa 12%CODIGO.......
5,100.00 0.00
EL MACHALEÑO S.A.
MAYOR : IVA Pagado 12% Bienes CODIGO.......
05/01/15 Por compras 10 TV factura 50106 01 01 300.00 300.00
13/01/15 Por compras 10 TV factura 0543068 03 01 312.00 612.00
612.00 0.00
EL MACHALEÑO S.A.
MAYOR : Ventas Tarifa 12%CODIGO.......
0.00 5,320.00
EL MACHALEÑO S.A.
MAYOR : IVA Cobrado 12% BienesCODIGO.......
12/01/15 Por venta 08 TV factura 050365 02 01 336.00 336.00
14/01/15 Por venta 07 TV factura 0643210 04 01 302.40 638.40
0.00 638.40
b) Libro diario general con el sistema de permanencia en inventarios
EL MACHALEÑO S.A.
01
05/01/2015 INVENTARIOS 01 01 2.500.00
TV LG 14” 01 01 2.500.00
BANCOS 01 01 2.775.00
Banco del Pacífico Cta. Cte. 110010960-4 01 01 2.775.00
TRIBUTARIA
02
12/01/2015 CAJA GENERAL 02 01 3.108.00
RENTA
Renta
Ventas Tarifa 12% 02 01 2.800.00
03
12/01/2015 COSTO DE VENTA 03 01 2,000.00
Costo de Mercadería Vendida 03 01 2,000.00
INVENTARIOS 03 01 2,000.00
TV LG 14” 03 01 2,000.00
P/R costo de ventas de mercaderías vendidas
El activo 75
04
Compras Tarifa 12% 04 01 2.600.00
BANCOS 04 01 2.886.00
Banco de Pacífico Cta. Cte. 110010960-4 04 01 2.886.00
TRIBUTARIA
05
14/01/2015 CAJA GENERAL 05 01 2.797.20
RENTA
Renta
Ventas Tarifa 12% 05 01 2.520.00
P/R Vta. Fact. 0643210 Ret. 0010203 Bco.
Austro 1412
06
14/01/2015 COSTO DE VENTA 06 01 1,800.00
Costo de Mercadería Vendida 06 01 2,000.00
TV LG 14” 06 01 2,000.00
P/R costo de ventas de mercaderías vendidas
TOTAL 15,470.40 15,470.40
DETALLE CANT. P/U VALOR CANT. P/U VALOR CANT. P/U VALOR
Compra 10 250.00 2,500.00 10 250,00 500.00
tv LG
Venta tv LG 14¨ 8 250.00 2,00.00 2 250,00 500.00
factura 50365
Compra 10 260.00 2,600.00 12 258.33 3,100.00
TV LG
Venta tv LG 14¨ factura 643210 7 258.33 1,808.33 5 258.33 1,291.65
3,808.33 1,291.57
METODO (PEPS/FIRTS IN, FIRTS OUT)

LG 14¨ COSTO DE VENTA INV. MERCADERIAS
DETALLE INGRESOS EGRESOS EXISTENCIAS
CANT. P/U VALOR CANT. P/U VALOR CANT. P/U VALOR
Compra 10 250.00 2,500.00 10 250.00 2,500.00
TV LG
Venta TV LG 14¨ 8 250.00 2,000.00 2 250.00 500.00
factura 50365
Compra 10 260.00 2,600.00 2 250.00 500.00
TV LG
10 260.00 2,600.00
2 250.00 500.00 5 260.00 1,300.00
Venta TV LG 14¨ 5 260.00 1,300.00
factura 643210
3,800.00 1,300.00
AJUSTE Y CIERRE DE CUENTA POR EL METODO PROMEDIO

EL MACHALEÑO S.A.
01
31/12/2015 COMPRAS NETAS TARIFA 12% 01 01 3,808.33
Costo de Ventas 01 01 3,808.33
INVENTARIO FINAL DE MERCADERÍAS 01 01 1,291.67
INVENTARIO FINAL MERCADERÍAS TARIFA 12% 01 01 1,291.67
COMPRAS NETAS TARIFA 12% 01 01 5,100.00
Compras tarifa 12% 01 01 5,100.00
P/R ajuste al Costo de Ventas
02
31/12/2015 VENTAS NETAS TARIFAS 12% 02 02 5,320.00
Ventas Tarifa 12% 02 02 5,320.00
COMPRAS NETAS TARIFA 12% 02 02 3,808.33
Costo de Ventas 01 02 3,808.33
UTILIDAD BRUTA 01 02 1,511.67
P/R. Utilidad bruta
TOTAL 10,420.00 10,420.00
El activo 77
AJUSTE Y CIERRE DE CUENTA POR EL METODO FIFO

EL MACHALEÑO S.A.
01
31/12/2015 COSTO DE VENTA 01 01 3,800.00
Costo de Venta 01 01 3,800.00
INVENTARIO FINAL DE MERCADERÍAS 01 01 1,300.00
INVENTARIO FINAL MERCADERÍAS TARIFA 12% 01 01 1,300.00
TV LG 14” 01 01 5,100.00
P/R ajuste al Costo de Ventas
02
31/12/2015 VENTAS NETAS TARIFAS 12% 02 02 5,320.00
Ventas Tarifa 12% 02 02 5,320.00
COSTO DE VENTA 02 02 3,800.00
Costo de Venta 01 02 3,800.00
UTILIDAD BRUTA 01 02 1,520.00
P/R. Utilidad bruta
TOTAL 10,420.00 10,420.00
EL MACHALEÑO S.A.
ESTADOS DE RESULTADOS INt
CUENTAS DE RESULTADOS MÉTODO PROMEDIO MÉTODO PERMANENCIA EN
INVENTARIOS
ventas 5,320.00 5,320.00
(-) Costo de ventas 3,808.33 3,800.00
Utilidad bruta 1,511.67 1,520.00
El método promedio presenta menor utilidad
Métodos de valoración de inventarios.
Según la (nic 2, p. 25, 2010) sostiene que “El costo de los inventarios,
distintos de los tratados en el párrafo 23. (Identificación Directa) se
asignará utilizando los métodos de primera entrada primera salida
(the first-in, first-out, fifo, por sus siglas en inglés) o costo promedio
ponderado. Una entidad utilizará la misma fórmula de costo para todos
los inventarios que tengan una naturaleza y uso similares. Para los
inventarios con una naturaleza o uso diferente, puede estar justificada

la utilización de fórmulas de costo también diferentes”.
Ejercicio con el método fifo (p. e. p. s. The first-in, first-out,)
La Empresa Ensueño C. Ltda. Empieza a trabajar el 01 Enero 2015 y

tiene en su estado de Situación Inicial un inventario de 300 Vitamina
100 A.I $ 5.00 c/u.
El 05 de Enero compra según factura 1416 un total de 1,200
Vitamina 100 A.I, a razón de $ 6 c/u.
El 06 de Enero compra según factura 4654 un total de 645 Vitamina
100 A.I a razón de $ 7.00 c/u.
El 16 de Enero devolvemos 710 Vitamina 100 A.I de la factura 1416.
El 20 de Enero vendemos según factura 3570 un total de 800
Vitamina A.I de la factura 1416
El 30 de Enero nos devuelven de la última venta 75 Vitamina A.I
factura 3570
Kardex: vitamina 100 a i.
INGRESOS EGRESOS EXISTENCIAS

FECHA DESC.
CANT. P/U VALOR EXIST. P/U VALOR CANT. P/U VALOR
01.01.05 BALANCE 300 5.00 1,500.00
INICIAL
05.01.05 COMPRA 1200 6.00 7,200.00 300 5.00 1,500.00
Fact. 1416
1,200 6.00 8,700.00
06.01.05 COMPRA 645 7.00 4,515.00 300 5.00 1,500.00
Fact. 4654
1,200 6.00 7,200.00
645 7.00 13,215.00
16.01.05 DEV. (710) 6.00 (4.260) 300 5.00 1,500.00
COMPRAS
Fact. 1416
490 6.00 2,940.00
645 7.00 8,955.00
20.01.05 VENDEMOS 300 5.00 1,500.00
Fact. 3570
El activo 79
490 6.00 2,940.00

10 7.00 70.00 635 7.00 4,445.00
30.01.05 DEVOL (10) 7.00 (70.00) 65 6.00 390.00
VENTA Fact.
3570
(65) 6.00 (70.00) 645 7.00 4,905.00
método promedio
La ecuaquímica c.a. se presenta en su stop los siguientes datos al
1 de Enero del 2015.
50 Pastillas Izoniazida a razón de $ 200.00 c/u.
Enero 2, compramos 37 Pastilla Ionizadas según factura 1432 a 210 c/u.
Enero 3, compramos 19 Pastillas Ionizadas según factura 1433 a 215 c/u
Enero 4, compramos 20 Pastillas Ionizadas según factura 1434 a 221 c/u.
Enero 5, devolución 11 de la compra de la factura 1434.
Enero 6, vendemos 16 Pastillas Ionizadas según factura 5386.
Enero 7, de la venta del 6 de Enero Fact 5386 nos devuelven 8
Pastillas según Fact 250 a 208 c/u.
Enero 8, compramos 210 Pastillas Ionizadas según factura 250 a
208 c/u.
Enero 9, vendemos 300 Pastillas Ionizadas según factura 1435.
Enero 14, de la venta de la Fact 1435 nos devuelven 54 Pastillas
Ionizadas por estar defectuosa.
KARDEX: PASTILLAS IONIZADAS

INGRESOS EGRESOS EXISTENCIAS
FECHA DESC.
CANT. P/U VALOR EXIST. P/U VALOR CANT. P/U VALOR
01.01.05 BALANCE 50 200.00 1,000.00
INICIAL
02.01.05 COMPRAS 137 210.00 7,770.00 87 204.25 17,770.00
FACTURA
1432
03.01.05 COMPRAS 19 215.00 4,085.00 106 206.17 21,855.00
FACTURA
1433
04.01.05 COMPRA 20 221.00 4,420.00 126 208.53 26,275.00
FACTURA
1434
05.01.05 DEVOL. (11) 221.00 (2431.00) 115 207.33 23,844.00
COMPRA
Fact.1434
06.01.05 VENTA 16 207.53 3,317.28 99 207.34 20,526.72

FACTURA
5386
07.01.05 DEV. (8) 207.33 1,658.64 107 207.33 22,185.36
VENTAS
FACT
53866
08.01.05 COMPRA 210 208.00 43,680.00 317 207.77 62,865.36
FACTURA
5386
09.01.05 VENTA 300 207.77 62,331.00 17 207.90 3,534.36
FACTURA
1435
14.01.05 DEVOL. (54) 207.77 (11219.58) 71 207.84 14,753.94
VENTAS
Fact. 1435
490 6.00 2,940.00
10 7.00 70.00 635 7.00 4,445.00
30.01.05 DEVOL (10) 7.00 (70.00) 65 6.00 390.00
VENTA
Fact. 3570
(65) 6.00 (70.00) 645 7.00 4,905.00
Análisis de las cuenta del activo no corriente
Propiedades planta y equipo.- Es un recurso controlado por la empresa

que es producto de sucesos pasados y que se encuentran contribuyendo
a la renta de la empresa. Utilizados en la producción o suministro de
bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos ad-
ministrativos, se esperan usar durante más de un periodo económico.
“Se considera un activo de los cuales sea probable obtener beneficios
futuros, se esperan utilicen por más de un período y que el costo pueda
ser valorado con fiabilidad, se lo utilicen en la producción o suministro
de bienes y servicios, o se utilicen para propósitos administrativos.
Incluye bienes recibidos en arrendamiento financiero. Al comienzo
del plazo del arrendamiento financiero, se reconocerá, en el estado de
situación financiera del arrendatario, como un activo y un pasivo por el
mismo importe”. Lo sugiere (nic 16, p. 6 - nic 17, p.20 - niif pymes secc.
17 p. 17.1 al 17.3, 2012).
Las ppye son aquellos bienes permanentes que la empresa utilizara
en el proceso de producción o de prestación de un servicio.
El activo 81
Componentes del costo
Los componentes que conforman los costos de las propiedades planta

y Equipo son según l nic 16 son:
- Precio de compra
- Impuestos y aranceles
- Costo de preparación para poner la PPyE listo para la producción
- Transportes
- Instalaciones
- Honorarios
- Desmantelamiento
Los gastos ocasionados luego de su adquisición serán considerados
solo si ampliaran su vida útil o incremente la capacidad o calidad de
la producción.
Medición de la ppye, después del reconocimiento
La empresa elegirá en las políticas contables el método de revaluación

que pueden ser:
Modelo del Costo. “Es el registro del costo de PPyE menos la
depreciación acumulada”. Lo cita la (NIC 16 Propiedades Planta Y
Equipo, 2012)
Modelo de Revaluación.- “Una PPyE se registrará por su valor
revaluado, menos la depreciación acumulada más el importe acumulado
por deterioro si lo hubiere, este cálculo se lo deberá realizar regular
mente, Si se incrementa su valor en el activo como consecuencia de
una revaluación este será reconocido en otro resultado integral y será
acumulado en el patrimonio en el grupo superávit por revaluación y
cuando se produzca una disminución se reconocerá en los resultados
del periodo”, lo afirma la (NIC 16 Propiedades Planta Y Equipo, 2012).
Reconocimiento de la ppye y su clasificación
Para ser identificado como ppye, los bienes y derechos cumplirán el

siguiente requisito:
•Que la ppye, genere flujos de efectivo futuros contribuyendo a la renta.

•Que el costo de la ppye, pueda ser medido con suficiente fiabilidad
•Una vez reconocido como ppye, inicialmente debe ser medido a su costo.
Terminología utilizada en la nic 16
Depreciación.- Es el prorrateo ordenado del valor a depreciar de
una ppye a lo largo de su vida útil.
Valor a depreciar.- Luego de realizar el cálculo del valor residual,
se realiza la diferencia del histórico de la ppye menos el v.R se obtiene
el valor a depreciar.
Vida util.- Tiempo que será utilizado la ppye en la empresa.
Costo.- Los valores desembolsados hasta obtener la ppye listo para
la producción.
Valor residual.- Valor que se le asignara a la ppye al final de su vida
útil, % que es establecido en las políticas contables.
Tratamiento contable de la propiedad planta y equipo.
De naturaleza deudora, el saldo de esta cuenta representa el valor de

adquisición los gastos adicionales que fueron necesarios para adquirir
este bien.
Su control se lo hará en el mayor y además construir auxiliares por
cada uno de los activos. Para su depreciación deberá considerarse el
tiempo de vida útil de acuerdo a la ley.
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

•Por el costo de •Por venta, transferencia
adquisición, total o parcial
Incluyendo mejoras. etc. • Baja por daños y
• Por ajustes por obsolencia
variaciones en los • Por transferencia de
avalúos activos
catastrales les o Fijos en progreso a los
comerciales auxiliares respectivos,
•Por activos en progreso, garantizando el registro
previo a coordinado en controles
ubicación exacta de los auxiliares con el mayor
activos
Adquiridos
El activo 83
La PPyE agrupa a un gran número de cuentas entre estas tenemos:

o Vehículos.- Representa el valor de los vehículos propiedad de la
empresa.
o Maquinaria y Equipo: Comprende el valor de las maquinarias y
equipos a una fecha determinada.
o Muebles y Enseres.- El valor de estos de estos bienes a una fecha
determinada.
o Equipo de Computo.- Refleja el valor del equipo en una fecha
determinada.
o Edificio. Es el valor del bien inmueble.
o Terrenos. Los valores de estos activos a una fecha determinada.
o Construcciones en Curso.- Los valores que se han desembolsado
por una nueva construcción.
o Equipo de Oficina.- Es el valor de los equipos que posee la empresa
para poder operar.
Propiedades planta y equipo intangibles: amortizable, no

amortizable.
Sin respaldo corpóreo, carente de presencia física. Representan derechos

de propiedad a favor de las empresas, Para poderlos considerar dentro de
este grupo es necesario considerar que generaran futuros ingresos y que
forman parte de los procesos operativos y administrativos de la empresa,
pudiendo ser amortizados de acuerdo al retorno de la inversión.
PPyE Amortizables
Son aquellos que tienen un costo de adquisición y están sujetos a

disminuciones valorativas denominadas amortización de acuerdo al
tiempo de duración; como son los gastos de patente, exclusividades,
mejoras y gastos de constitución. Se aplicará según el (Art. 10
Deducciones rlrti, Numeral 7, 2010).
•Patentes.- Son derechos de propiedad adquiridos por la empresa
por un tiempo determinado. La adquisición de patentes puede ser por
compra o arrendamientos a otras empresas que tienen vigencia en el
tiempo estipulado en el contrato.
•Exclusividades.- Son intangibles que representan privilegios o

derechos otorgados a determinadas empresas, para la distribución y
ventas de bienes o servicios de reconocido prestigio y grandes pliegues
publicitarios, a cambio de pago de primas conocidas como franquicias
que generalmente se cancelan por adelantado a las concesionarias a
manera de participación de utilidades.
• Las exclusividades son desembolsos diferidos no recuperables y
por consiguiente deben amortizarse.
• Mejoras.- Están identificadas como Activos Intangibles por las
inversiones inmateriales, destinadas a promover el desarrollo y adelanto
de las empresas, a través del perfeccionamiento de sus sistemas de
organización, administración y control, así como de capacitación
permanente de sus recursos humanos.
PPYE no Amortizables
Se denominan a los que no tienen un costo de adquisición, no son

contabilizables, y no están sujetos a disminuciones valorativas de
amortización; pero si deben contabilizarse cuando se originan por venta
de traspaso de dominio de las entidades, por concepto de derechos de
llave, prestigio y plusvalía.
•Derechos de Llave.- Corresponden a pagos por cesión de locales o
sitios estratégicos para la ubicación de otras empresas.
•Prestigio.- Es una activo intangible generado únicamente por
las empresas exitosas, que a través de los años han logrado conducir
sus negocios por el camino del éxito, basado en la eficiencia de sus
operaciones, en la rectitud de sus procedimientos, en el cumplimiento
de sus obligaciones y en la calidad de los bienes y servicios ofertados
a la sociedad. Tampoco son contabilizables ni amortizables para las
empresas generadoras durante su existencia permanente por no existir
disposiciones legales ni formas para su determinación.
•Plusvalía.- Es un activo intangible identificado por la siguientes
razones:
•a.- por hallarse ubicado en lugares o sitios privilegiados.
•b.- Poseer prestigio prioritario en sus similares.
•c.- Producir y vender artículos o servicios de masiva aceptación y
demanda; d.- Obtener altas rentabilidades para distribución.
El activo 85
Activo diferido: concepto amortización y registro contable.
Los activos intangibles que significan costo de adquisición deben ser

contabilizados y amortizados, como los casos de patentes y marcas,
exclusividades y mejoras. Pero cuando los intangibles no tienen costo
de adquisición no deberán ser contabilizados y amortizados. Ejemplo:
de patentes y marcas:
La empresa Universitaria s.a. El 1 de Enero del 2015 contrato la
patente “guss” por 5 años, para vender pollos asados en el Ecuador por
$ 5.000,00 pagados por anticipo a la suscripción del contrato con un
cheque Banco de Machala Nº 149.
UNIVERSITARIA S.A.
01
1/01/2015 ACTIVO DIFERIDO 01 01 5.000.00
Patentes 01 01 5.000.00
BANCO 01 01 5.000.00
Banco de Machala Cta. Cte. 103020840 01 01 5.000.00
P/R pago de patentes Pollos Guss con el Cheque. # 149 01 01
02
31/12/2015 AMORTIZACIÓN DE PATENTES 02 01 1.000.00
Amortización de Patentes 02 01 1.000.00
AMORTIZACIÓN ACUMULADA INTANGIBLE 02 01 1.000.00
Amortización Acumulada de Patentes 02 01 1.000.00
P/R Amortización del primer año de Patentes
TOTAL 6.000.00 6.000.00
Depreciación acumulada de propiedades planta y equipo
Depreciación acumulada.
El sri nos habla de los (Gastos Generales Deducibles rlrti Art.

28, Numeral 6, 2014), donde señala los siguientes porcentajes de
depreciación.
•Inmuebles (excepto terrenos) naves, aeronaves, barcazas y

similares 5% anual.
•Instalaciones, maquinaria, equipos y muebles 10% anual.
•Vehículo, equipo de transporte y equipo camionero móvil 20%
anual.
•Equipo de cómputo y software 33% anual.
“Es el saldo acumulado a la fecha, de la distribución sistemática del
importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil, considerando
para el efecto el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por
parte de la entidad; o el número de unidades de producción o similares
que se espera obtener del mismo por parte de la entidad”. (nic 16, p.6
- nic 16, p 43 - niif pymes secc. 17, p 17.17 al 17.23, 2012), y (nic 40,
p.53 - niif pymes secc.)


•Por transferencia, venta •Por depreciación
o donación mensual o anual que se
•Por baja o obsolescencia realiza a los
física o Activos
Tecnológica
•Por retiro por la
depreciación total,
perdida del activo
Metodos de depreciación. Entre estos tenemos:

Método Legal. Consiste en aplicar un porcentaje anual que tiene
relación directa con el tiempo de vida útil de un bien. La R- LRTI. En el
Artículo 21 Numeral 6, Literal a) señala los porcentajes de depreciación
como se explica en el siguiente cuadro:
Activo fijo porcentaje

Inmuebles (excepto terrenos), naves, Aeronaves, barcazas 5%
y similares
Instalaciones, maquinarias, Equipos y muebles 10%
Equipos de Computación y Software 33%
Vehículo, equipo de transporte y equipo camine móvil 20%
El activo 87
El asiento contable de depreciación:
Debe: depreciación de activo fijo

Haber: depreciación acumulada de activo fijo
Parámetros y su significado
VB :Valor del Bien
PA : Porcentaje Aplicable
VA : Valor Anual
Vm : Valor Mensual (Valor anual / 12 meses)
Md : Meses Devengados
VA :Valor del Ajuste
Ejercicios de aplicación:
La empresa Machala S.A. inicia sus actividades el 1 de Noviembre del

2015 compra una computadora en $ 1.200,00, cancelando con cheque.
Realice el ajuste por Depreciación.
Forma de Cálculo:
vb = 1200.00
pa = 33.33
vr = 1.00
Dep. Método Legal = (vb – vr) x %
Dep. Método Legal = (1.200.00 – 1) X 33.33%
Dep. Método Legal = 399.63 / 12 meses
Dep. Método Legal = 33.30 (valor de cada mes)
Dep. Método Legal = 33.30 x 2 meses
Dep. Método Legal = 66.60
Asiento de ajuste:
Machala S.A.
1 de Noviembre del 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #01
31/12/2015 DEPRECIACIÓN DE PPyE 01 01 66.60
Gasto Depreciación Equipo de Computo 01 01 66.60
DEPRECIACIÓN ACUMULADA PPyE 01 01 66.60
Depreciación Acum. Equipo de Computo 01 01 66.60
P/R el Ajuste de Depreciación Equipo de
Computo del ejercicio 2015/ 2 meses
Método de Línea Recta. Consiste en aplicar una cuota fija por cada
período que se deprecia, esta cuota es una constante durante toda la
vida útil del bien.
Para su cálculo se considera el costo, la vida útil y el valor residual.
La fórmula es:
Costo - valor residual
Depreciación = ------------------------------------------
Vida útil
Desarrollo de casos prácticos de depreciación
La Empresa Puerto Bolívar s.a. Compró un Vehículo para uso de la

empresa el 2 de Enero del 2015 a Importadora Tomebamba s.a. en
$15.000,00 usd, se estima una vida útil de acuerdo a l.r.t.i. y un valor
residual del $ 1.00 usd. Realice la depreciación Método Línea Recta.
Costo – Valor Residual
Depreciación = ----------------------------------------
Vida Útil
DATOS:
Costo : $ 15.000,00
Valor Residual $ 1,00
Vida Útil : 5 años
3,125.00 – 312.50
Depreciación = ------------------------------------ = 140.63
20
140.63 es la depreciación acumulada de un año y la mensual es 11.72
El activo 89
Anexo n°1
AGAPITA NATIVIDAD GRANDA MELENDRES Subtotal
RUC: 0701234494001
IVA
Direccion: Junin y Estero Huayla
NOMBRE DE PPyE: Barcazas Total
Descripcion Fecha Costo Valor Valor a % Depr. Depr. Valor en Ejercicio
compra histórico personal depreciar 5% anual acumulada libro economico
PANGA 16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2013 2M)
FIBRA DE 16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2014
VIDRIO N° 01 16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2015
NOMBRE: 16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2016
CRISTO REY 16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2017
FACTURA 16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2018
001001-1519 16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2019
16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2020
16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2021
16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2022
16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2023
16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2024
16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2025
16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2026
16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2027
16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2028
16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2029
16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2030
16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2031
16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2032
16/10/13 3,125.00 312.50 2,812.50 5% 2033 (10M)
Ing. Gonzalo J. Chavez Cruz

Matricula N° 32015
Depreciación Acelerada
Este sistema de Depreciación se aplica a cierta PPyE como: vehículos

por los kilómetros recorridos y a las maquinarias por horas trabajadas
o unidades producidas, bajo este sistema se estima una depreciación
más rápida y puede ser por el método ascendente o descendente. Para
registrar bajo este método y para que este gasto sea deducible del
impuesto a la renta, debe obtenerse autorización por parte del sri.
Fórmula para el Cálculo:
Costo - valor residual
Depreciación = ---------------------------------------------------------
Unid.Producidas, hrs.Trabajadas, km. Recorrido
Ejercicios de aplicación:
Nos basaremos del ejemplo anterior:
Costo de vehículo = $ 15,000.00

Valor Residual = 1.00
Vida útil = 5 años
CUADRO DE DEPRECIACIÓN POR EL MÉTODO ACELERADO

PROCEDIMIENTO DE DEPRECIACIÓN CÁLCULOS MATEMÁTICOS
AÑO MÉTODO MÉTODO
ASCENDENTE DESCENDENTE ASCENDENTE DESCENDENTE
1año 1/15 5/15 1/15 x 14,999.00= 5/15 x 14,999,00 = 4,949.67
1,049.93
2 año 2/15 4/15 2/15 x 14,999.00 4/15 x 14,999,00 = 4,049.73
= 1,949.87
3 año 3/15 3/15 3/15 x 14,999,00 3/15 x 14,999,00 = 2,999.80
= 2,999.80
4 año 4/15 2/15 4/15 x 14,999,00 2/15 x 14,999,00 = 1,949.87
= 4,049.73
5 año 5/15 1/15 5/15x 14,999,00 1/15 x 14,999,00 = 1,049.93
= 4,949.67
Pasos para obtener los valores en la tabla de depreciación:
• Columna de Años.- Se asigna a cada año de vida útil un número a

partir del 1 hasta el número de años de vida útil del activo fijo en este
caso 5 años, el cual se lo va sumando hasta obtener el total que es igual a 15.
1+2+3+4+5 = 15
Columna de Procedimiento de Depreciación Método Ascendente y
Descendente:
o Método Ascendente.-Se origina un quebrado en donde el
numerador será el año correspondiente dividido para la sumatoria de
todos sus dígitos en este ejemplo 15. Para el primer año será 1 / 15.
oMétodo Descendente.- Se invertirán el año. Para el primer año
será 15/5.
• Cálculo de la Depreciación Ascendente y Descendente.- El
quebrado resultante en los métodos Ascendente y Descendente se
multiplica por el valor a Depreciar, en este ejemplo es 14.999.00.
• Depreciación Acumulada.- Es el resultado de sumar la Depreciación
Acumulada del Primer Año más la Depreciación Acumulada del
Segundo año. Así tenemos que en el primer año el Método Ascendente
El activo 91
será 1.049.93, para el segundo año la Depreciación Acumulada será

1.049.93 + 1.949.87 = 2999.80.
• Valor en Libros.- Es el Costo del Activo Fijo al final de un periodo
menos la depreciación.
Para el Primer año en el Método Ascendente será 15,000.00 –
1.049.93 = 13.950.07
Para el Primer año en el Método Descendente el valor es de
15,000.00 – 4,499.67 = 10,050.33
Venta de propiedades planta y equipo
Antes de proceder a registrar la venta se recuerda que hay que realizar

la depreciación en caso de no hacerlo se produce un asiento incorrecto.
Si la venta es mayor al saldo del activo se produce una Utilidad y si es
menor habrá una pérdida.
Ejemplo: La empresa universitaria s.a. compra un escritorio en $
400.00 más iva el 2 de Febrero del 2015 y lo vende el 30 de Junio del
2015 en los siguientes valores:
a.- Se lo vende en $ 387.00
b.- Se lo vende en $ 380.00
Cuadro de depreciación de ppye (mubles y enseres)
Bien a depreciarse : escritorio

Fecha inicial de la depreciación: 2 de febrero del 2015
Fecha final de la depreciación: 30 de junio del 2015
Costo: $ 400,00
Vida útil: 10 años
Valor residual: $ 1.00
Depreciación anual: $ 39.90
Valor depreciable: $ 16.65
Años depreciac.Anual deprec.Acumulada valor en libros
Costo de escritorio.............................................................. 400.00

2015 16.65 383.35
A) Caso. Venta de PPyE con Utilidad
Universitaria s.A.
1 De enero del 2015 al 31 de diciembre del 2015 folio #01
30/06/2015 01
CAJA 01 01 370.55
GASTO DE DEPRECIACIÓN PPyE 01 01 16.65
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 01 01 383.35
UTILIDAD EN VENTA DE PPYE, MUEBLES 01 01 3.65
P/R Venta de PPYE con Utilidad 01 01
TOTAL 387.20 387.20
B) Caso. Venta de PPyE con Pérdida
UNIVERSITARIA S.A.
30/06/2015 01
CAJA 01 01 363.35
GASTO DE DEPRECIACIÓN 01 01 16.65
Pérdida en venta de Activo Fijo 01 01 3.35
Muebles y Enseres 01 01 383.35
P/R Venta de Activo fijo con Pérdida 01 01
TOTAL 383.35 383.35
Ejercicios finales del capítulo
Ejercicio de arqueo de caja
El 27 de Enero 2015 a las 16 pm. Se realiza el arqueo sorpresivo de caja al

Sr. Ricardo Chávez cajero de nuestra empresa “el juguito s.a.”. Del examen
realizado por el auditor Wilson Pereira se encontró los siguientes valores.
500 Billetes de $ 5.00, 50 Billetes de $ 10.00, 50 Billetes de $ 100.00,
2 billetes de un dólar uno de ellos es falso, 1 cheque Banco de Austro
cuenta 103021690 por $ 10.000,00, 1 Cheque Banco de Pacifico cuenta
108031642 por $ 3.000,00. 2100 Monedas de $ 0.25, 200 Monedas de $
El activo 93
0.50, 70 monedas de 1.00. Realice el arqueo de caja, el saldo según libro

banco es de $ 20.010,00 y los asientos correspondientes.
“ EL JUGUITO S.A. “
ARQUEO DE CAJA
FECHA:..... HORA: ......
CUSTODIO: DELEGADO:
CANTIDAD DETALLE VALOR
MONEDA FRACCIONARIA
SUMAN
BILLETES
SUMAN
CHEQUES

SUMAN
TOTAL PRESENTE $
SALDO CONTABLE $
DIFERENCIA $
El efectivo y comprobantes cuyos valores ascienden a $..
fueron contabilizados en mi presencia y devueltos a entera satisfacción

Cajero Auditor
EL JUGUITO S.A.
1de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015
Folio #01

Ejercicio de caja chica y fondo rotativo:
La empresa El Juguito S.A. en el ejercicio económico 2015, dentro

de sus políticas contables estableció que el valor del fondo de
Caja Chica será de $ 120.00, solo se podrán cancelar hasta $
50.00 y la custodia de este fondo será la Sra. Maura Flores. El
monto del Fondo Rotativo será de $ 2,500.00 Y se nombra al Sr.
Wilson Pereira quien administrar a través de la cuenta corriente
103020843 y además los arqueos se harán en forma sorpresiva por
el Auditor Sr. Orly Flores.
El 1 de Enero del 2015 crea el fondo de Caja Chica por el valor de $
120.00 con el Cheque Nº 340 del Banco de Pichincha cuenta 103020842
girado a nombre de la custodia de este fondo Maura Flores.
El 2 de Enero del 2015 se cancela $ 4.00 por la compra de 2
botellones de agua a Vivos S.A. Según Factura 001-002-0005426.
El 5 de enero del 2015 se crea el Fondo Rotativo cheque Nº 341 del
Banco de Pichincha 103020842 por $ 2,500.00. Este mismo día se
hace pintar el edificio de la empresa y se gira el cheque Nº 01 Cuenta
Corriente 103020843 del Banco Pichincha. El Sr. Alex Noblecilla es
persona natural y es un Artesano Calificado emite la Factura 001-
001-0502634 por 1,200.00 La empresa emite la retención 001-001-
000001.
El 6 de Enero del 2015 se cancela una carrera de taxi $ 5.20
según Liquidación de Compras 001-001-0000001 emitida al Sr. John
Campuzano de la Cooperativa Urseza.
El 7 de Enero del 2015, compra útiles a M y Y C.A. $ 33,00 factura
001-001-0563454.
El 18 de Enero del 2015, compra materiales de aseo a Memo S.A. $
15,20 factura 001-001-00003.
El 31 de Enero del 2015 se cancela copias a Compu fácil $ 29.80
según factura 001-001-0154257. Se pide realizar en el diario el
Asiento de: Creación Caja Chica y Fondo Rotativo, justificación de
gastos y reposición de al 31 de Enero del 2015 con el cheque Nº 342
caja chica, cheque 343 el fondo rotativo con cuenta 103020842 del
banco Pichincha.
El activo 95
EL JUGUITO S.A.
AUXILIAR DE CAJA CHICA
EL JUGUITO S.A.
MAYOR DE CAJA CHICA
CUSTODIO
ADJUNTO Nro. .. Facturas.....
EL JUGUITO C. LTDA.
Folio #01
Ejercicio para la Conciliación Bancaria.
La empresa Más Barato S.A. posee una cuenta corriente en el Banco de

Machala número 103020841-1. Inicia un nuevo ejercicio económico el
1 de enero 2015
Para efectos de conciliación se solicita vía oficio al contador Gonzalo
Chávez entregue el saldo del mayor general de la cuenta bancos y la
última conciliación bancaria
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
1 de Enero del 2015 al 31de Diciembre del 2015
31-12-2015 Saldo al 31 de Diciembre 1050 71 17,500.00 17,500.00
Los cheques girados y no cobrados son 331, 332, 333, 334, 335,
336, 337 y 339
Ultima conciliación bancaria

Conciliación bancaria al 31 de diciembre del 2014
Saldo según libros al 31 de Diciembre del 2014............. $.17, 500.00
Saldo según Estado Bancario $.21,000.00
- CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS
Sr. Wilson Pereira cheque # 1190 4.000,00
Saldo conciliado al 31 de Diciembre de 2014 ..................... $.17, 500.00
En el mes de Enero del 2015 se han realizado las siguientes

transacciones:
Enero 2, se cancela con el cheque 309 a Soficompu por compra de
suministro $ 5,600.00, con el cheque 310 $ 3,263.40 a Computel por
servicios prestados, con el cheque 311 $ 98.94 a Almacenes Ríos por la
compra de uniformes.
Enero 3, Se realiza un préstamo bancario por 9,750.00 al Banco de
Machala los valores son acreditados a la cuenta corriente, el Sr. Luis
Méndez se cancela $ 650.00 con el cheque 312 por arreglo del vehículo
de la empresa.
El activo 97
Enero 5, Se deposita 11,110.00 en la cuenta según papeleta 115563

las ventas del día.
Enero 6, por concepto de chequera el banco nos debita 10.00 según
nota de débito 15342.
Enero 7, se anticipa el sueldo a David Vélez $ 200.00 con el cheque
313, el cheque 314 es anulado.
Enero 8, Se crea caja chica por $ 300.00 con el cheque 315.
Enero 9, Se gira el cheque 316 por la compra de un terreno por el
valor $ 10,000.00, con el cheque 317 $ 424.11 se cancelan honorarios
profesionales al Ing. Jorge Calle.
Enero 10, Se compra un Mueble a Buele S.A. cheque 318 por $
350, se deposita 6,307.64 según papeleta 115564.
Enero 13, se realizan los siguientes pagos: cheque 319 $ 310.80 a
imprenta Rocafuerte, cheque 320 $ 333.00 a imprenta Carchi.
Enero 15, cancelamos $ 5,898.64 a Pacifictel cheque 321.
Enero 16, cancelamos $ 488.40 a Radio Superior por publicidad
cheque 322.
Enero 17, cancelamos $ 180.00 a comisión a vendedores cheque
323, $ 180.00 por viáticos a vendedores cheque 324.
Enero 20, cancelamos $ 187.50 por anticipo a utilidades cheque
325, se deposita las ventas de este día 12,003.20 papeleta 115565, los
cheque 326 y 327 son anulados.
Enero 30, cancelamos $ 570.00 servicios de energía del mes de
diciembre 2015 cheque 328, $ 60.00 por viáticos al gerente cheque 329
el cheque 330 es anulado.
Enero 31, cancelamos $ 1790.00 a Importadora el Rosado cheque
331, $ 297.00 por alquiler de vehículo cheque 332, el cheque 333
se cancela $ 66.65 sueldo a conserje, Cheque 334 $ 129.01 pago de
factura 1012, Cheque 335 $ 436.91 por pago de uniformes, Cheque
336 $ 184.90 por arreglo de una puerta, cheque 337 $ 268.79 sueldo
a secretaria, cheque 338 anulado, cheque 339 cancelamos 764.74 al
Supervisor de ventas sueldo y colisión. Se deposita las ventas de este
día $ 5,000.00 papeleta 115566
Se pide construir el libro bancos.
Realizar la conciliación bancaria
BANCO DE MACHALA
EMPRESA MÁS BARATO S.A.
Saldo anterior al 31-11-2014 $ 17,500.00
ESTADO DE CTA. CTE. Abreviaturas:
N° de Cuenta: 103020841-1 Dep. = Depósitos CR = Crédito
Dirección: AV. MADERO VARGAS Ch./ = Cheques pagados
Teléfono: 2928-547 N/C = Notas de Crédito
Fax: N/D = Notas de Débito
FECHA COMPROBANTE N° DÓLARES
06 CHEQUE CÁMARA 309 MAT 5,600.00
14 CHEQUE PAGADO VENTAN 310 MAT 3,263.40
10 CHEQUE PAGADO VENTAN 311 MAT 98.94
14 CHEQUE CÁMARA 312 MAT 650.00
10 CHEQUE PAGADO VENTAN 316 MAT 10,000.00
25 CHEQUE TRANSFERIDO 325 MAT 187.50
31 CHEQUE TRANSFERIDO 329 MAT 60.00
TOTAL 23,336.15
05 DEPÓSITOS CTA CTE. 115565 MAT 1,110.00
10 DEPOSITOS CTA CTE 115566 MAT 3,607.64
TOTAL 34,420.84
03 N/D SOLCA IMPUESTOS 5229421 MAT 250.00
06 N/D COSTO CHEQUERA 5229429 MAT 10.00
13 N/D CHEQUE PROTESTADO 5229449 MAT 5,758.64
TOTAL 6,018.64
05 N/C CRÉDITOS A 365 DÍAS 5229886 MAT 10,00.00
31 N/C INTERÉS EN CUENTAS 5229899 MAT 13.65
TOTAL 10,0013.65
Más Barato S.A.

LIBRO BANCOS
El activo 99
Ejercicio de activos financieros.
La empresa Puerto Bolívar Cía. Ltda. Se dedica a la compra venta de

productos de línea Blanca y posee depósitos en el Banco Bolivariano
cuenta Nº 104040201-3 por $ 55,000.00.
En el ejercicio económico 2015 realiza las siguientes inversiones.
Febrero 12, Se deposita 1000.00 en la libreta de ahorro Nº
115342632-1 del Banco de Pichincha, este paga una tasa de interés
del 3.25% anual, el interés es acreditado en forma mensual a la libreta.
Dicha inversión se realizó con el cheque Nº 01 del Banco Bolivariano
Marzo 2, Se negocia en la Bolsa de Valores 1 Bono del Estado por
$ 5,000.00 serie D-6 Nº 156345 al 8% anual fijo a 3 años plazo con
cheque Nº 02 del Banco Bolivariano.
Abril 7, Se negocia a través del Banco Machala un Aval Bancario
Nº 15389 por $ 30,000.00 al 8% 2 años plazo. Con el cheque Nº 03.
Abril 12, Se negocia una póliza de acumulación en el Banco del
Austro Nº 231315 por $ 2,000.00 a 6 meses plazo con un interés del
7% anual con el cheque Nº 04 del Banco Bolivariano.
Mayo 2, Se negocia 1 Cedula Hipotecaria a través del Banco pacifico
por 6,000.00 con un interés fijo del 8% anual a 3 años plazo. Cheque
05 Banco Bolivariano.
Mayo 6, En la Bolsa de Valores de Quito se negocian 400.00 acciones
de Holcin c.a. a un valor nominal de 5.00 cada una. La intención es
de especular con los Resultados Económicos. Cheque 06 Banco del
Pacifico. Al final del ejercicio 2015.
Enero 18, Se deposita a 160 días plazo la cantidad $ 4,456.12 al
7.5% anual en el Banco del Austro, Con el Cheque Nº 07 del Banco
Pacifico. El Certificado de depósito es el Nº 342568
Enero 21, La empresa adquiere 3000.00 Acciones de 1.00 dólar
cada una a la Jabonaría Nacional c.a. Con un sobre precio del 15%
sobre su valor nominal. Se las compra por que se desea intervenir
en las decisiones de la Cía. Dicha inversión fue hecha con cheque 08
Banco Bolivariano.
Junio 21 del 2015, la empresa vende 100.00 acciones de la
Cervecería Nacional C.A. en 3720.00 en la Bolsa de Valore de Guayaquil.
Datos aclaratorios al ejercicio.
La cajera es la Srta. Susana Amparito Gonzáles Ruiz
En la inversión de la cuenta de ahorros calcular los intereses por

los meses de Marzo, Abril y Mayo del 2015. Los valores son acreditados
a la cuenta de Ahorros.
En la inversión del Bono del Estado el Banco Central paga los
intereses en forma anual.
En la inversión del Aval Bancario y póliza el Banco paga los intereses
en forma trimestral.
En la inversión de la Cédula Hipotecaria el Banco Paga los Intereses
en forma semestral.
Holcin C.A. declaro dividendos netos de 0.30 centavos de dólar por
cada acción que serán pagadas en Abril 20 del 2016.
La cervecera Nacional declaró dividendos netos de 0.35 centavos de
dólar por cada acción que serán pagadas el 20 de abril del 2016.
Se pide:
Registrar las transacciones en el diario General.
Mayorizar La cuenta de Intereses Ganados.
Mayorizar la Cuenta de Retenciones en la Fuente.
Determinar cuánto ganó la empresa en las inversiones que realizo
la empresa.
Aplique L.R.T.I, vigente para la retención de rendimientos
financieros
PUERTO BOLÍVAR C. Ltda.


El activo 101
LIBRO MAYOR GENERAL

MAYOR: INTERESES GANADOS CODIGO.......
LIBRO MAYOR GENERAL

1 de Enero 2015 al 31 de diciembre del 2015
MAYOR: RETENCIÓN 2% EN LA FUENTE IMPUESTO A LA RENTA CODIGO.......
Ejercicios de cuentas y documentos por cobrar con provisión

de cuentas incobrables.
La empresa El Juguito S.A. El 01 de Marzo del 2015 vende a crédito

según factura 001-001-0564827 mercadería por el valor de $ 1,1546.00
más el iva, nos firman 3 letras de cambio que serán pagadas en forma
mensual, con un interés anual de 12.86%, al señor Manuel López.
El 01 de Abril del 2015 el cliente nos cancela con un cheque del
Banco Austro Nº 1456 1/3 letras.
El 02 de Abril del 2015. Se deposita el cheque cobrado en el Banco
de Pichincha Cuenta # 1030104020
El 05 de Abril del 2015 el Banco del Pichincha nos remite una nota
de débito # 564869 por protesto del cheque # 572 del Sr. Manuel López
por insuficiencia de fondos.
El 01de Mayo del 2015. Nos cancela el cheque protestado y la letra
2 de 3 más los gastos de protesto.
Ha transcurrido el tiempo y hemos llegado al 31 de Diciembre del
2015 y el cliente Manuel López no se ha acercado a cancelar el crédito.
Se pide realizar las transacciones en el libro Diario General y,
La provisión para cuentas incobrables
La cajera de Nuestra empresa es Katty Ágila
El Juguito S.A.
El juguito S.A.
El activo 103
Ejercicio de provisión de cuentas incobrables por el método

estadístico.
Establezca la provisión de cuentas incobrables de La Empresa Más

Barato S.A. que ha venido realizando ventas desde el año 2015 como se
muestra en el siguiente cuadro:
ESTADÍSTICA DE VENTAS
AÑO CRÉDITOS OTORGADOS CRÉDITOS NO RECUPERADOS % PORCENTAJE
2011 4,500,00 600,00
2012 1,500,00 500,00
2015 5,600,00 1,800,00
2014 800,00 600,00

2015 1.000,00 100,00
TOTAL 5 AÑOS 13.400,00 2.600,00
MÁS BARATO S.A.

Ejercicio de castigo para cuentas incobrables
La empresa El Ensueño S.A. presenta los siguientes saldos al 31

de Diciembre 2015. La cartera vencida de los años anteriores es de
9,000.00
Documentos por cobrar 1, 457,00
Cuentas por cobrar 144,00
1.- Se pide calcular la provisión para incobrables utilizando el 1%
Método legal.
2.- Castigar como incobrables $ 457,00 los documentos por cobrar

que han cumplido 5 años del Sr. Robert Chávez.
3.- Eliminar $ 44,00 de los documentos incobrables considerando
que han transcurrido más de 5 años del Sra. Maura Flores Castellanos.
Respuestas 1: Documentos por Cobrar + Cuentas por Cobrar x 1%
El Ensueño S.A.
Ejercicio de recuperación de exigibles castigados

(incobrables)
Con los mismos datos, imaginemos que el Señor Robert Chávez se

acerca a cancelar a nuestra empresa el 12 de Marzo del año 2015, los $
457.00 USD que fueron castigados el 31 de diciembre 2015.
El Ensueño S.A.
El activo 105
Ejercicio de documentos al cobro y documentos en trámite

Judicial
La empresa Ensueño C. Ltda. Entrega 4 letras de cambio del Sr. Alcívar

Tinoco, al Banco del Austro S.A., para que se encargue de efectivizarlo.
El valor de cada letra es de $ 1,000.00 USD c/u. Se pacta una comisión
del 3.5% sobre el valor recaudado, cada documento vence el 2 de cada
mes. Las letras fueron entregadas al Banco del Pacífico el 2 de Marzo
del 2015.
El 5 de Abril del 2015 el Sr. Alcívar Tinoco cancela 1/4 letras al
Banco del Austro.
El 10 de Mayo el Sr. Alcívar Tinoco se acerca a cancelar la 2/4 letra
de cambio.
El 20 de Julio el Banco devuelve las 2 letras de Cambio por no
haber sido posibles su recuperación.
El Ensueño C. Ltda.
El Ensueño C. Ltda.

Ejercicios de documentos en trámite judicial.
La empresa El juguito C. Ltda. Contrata los servicios profesionales

del abogado Holger Fernández para que se encargue de recuperar los
créditos no recuperados pactándose una comisión del 10% sobre el
monto recuperado. Entregándose las 12 letras de cambio de $ 750.00
c/u del Sr. Wilson Pereira. El 20 de Marzo del 2015. Por gestiones
hechas por el abogado Holger Fernández el Cliente se acerca a la
empresa el día 29 de Marzo del 2015 a cancelar recargándose el interés
del 5.12% sobre el monto adeudado. El 30 de Marzo 2015 se cancela
la comisión al abogado.
El Juguito C. Ltda.
Ejercicio de documentos descontados
La empresa El Ensueño S.A. Por necesidades de liquidez solicita un

préstamo al Banco Internacional S.A. con garantía de L/C de nuestros
clientes: Samuel Chuquirima 2 L/C por $ 2500,00 USD c/u, Donald
González 3 L/C por $ 800,00. Virgilio Salcedo 1 L/C por $ 350.00
USD. La empresa comunica a los clientes para que estos se acerquen
a realizar sus pagos a Banco Internacional S.A. El banco acredita en la
cuenta corriente 1050105146 de la compañía deduciendo un 5% por
comisión del monto entregado. Estos documentos fueron entregados
el 10 de Enero del 2015 y las L/C están firmadas para que sean
cancelados el 15 de cada mes. Los clientes cancelaron oportunamente.
El activo 107
El 15 de febrero de 2015 el Banco comunica a la empresa que el

Virgilio Salcedo no ha cancelado por lo que nos debita este valor de
nuestra cuenta corriente.
El 18 de febrero del 2015 el cliente se acerca a cancelar la letra
vencida no cobramos intereses.
En el ejercicio se pide contabilizar 2 pagos por los clientes.
El Ensueño S.A.
TOTAL

El Ensueño S.A.
Registre la compra de un MOTOR YAMAHA 75 HP fuera de borda

en 6,071.42, a JM Loayza Cía. Ltda. con el cheque N° 500 del Banco de
Machala, el 17 de Octubre del 2015.
Registre:
La compra en el diario general.
Realice el cuadro de depreciaciones, hasta el final de su vida útil.
Es política de la empresa tener un valor residual del 10% sobre su
costo, cuando se compre una propiedad planta y equipo has el 10 de
cada mes se depreciara todo el mes, a partir del día 11 se depreciara el
mes siguiente.
Registre la venta el 17 de Octubre del
AGAPITA NATIVIDAD GRANDA MELENDRES

TOTAL
Anexo n°2
AGAPITA NATIVIDAD GRANDA MELENDRES
RUC: 0701234494001
Direccion: Junin y Estero Huayla
NOMBRE DE PPyE: Barcazas
Descripcion Fecha Costo Valor Valor a % Depr. Depr. Valor Ejercicio
compra histórico personal depreciar anual acumulada en economico
libro
MOTOR 17/03/13 6071.43 607.143 5,484.29 10 2013 2M)
YAMAHA 2014
N° Factura 2015
001001-12027 2016
2017
2018
2019
2020
2021
2022
2023 (10M)
Gonzalo Junior Chavez Cruz

Matricula N° 32015
El Pasivo
el pasivo.El Pasivo está representado por todas las obligaciones que ha

contraído la empresa, para poder desarrollar sus actividades se clasifica
en corto y largo plazo, también encontramos a todas las obligaciones
con la administración tributaria.
Pasivos financieros a valor razonable con cambios en

resultado
“Se registran en esta categoría los pasivos financieros que son parte
de una cartera de instrumentos financieros que han sido designados
por la entidad para ser contabilizados con cambios en resultados”. Lo
afirma la (nic 39, p.9- niif pymes secc. 11 y 12 , 2012)
Pasivos por contratos de arrendamiento financiero
Según la (nic 17-niif pymes secc.20, p.20.4 al 20.8 , 2012). “Es la Parte
corriente de la obligación producto del contrato de arrendamiento
financiero”.
Cuentas y documentos por pagar
Para la normas internacionales (nic 32 - nic 39 - niif 7 - niif 9-niif pymes

secc. 11, 2012). “Las Obligaciones provenientes exclusivamente de las
[109]
110 Chávez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F
operaciones comerciales de la entidad en favor de terceros, así como

los préstamos otorgados por bancos e instituciones financieras, con
vencimientos corrientes y llevadas al costo amortizado”.
Obligaciones con instituciones financieras
“En esta cuenta se registran las obligaciones con bancos y otras

instituciones financieras, con plazos de vencimiento corriente, y
llevados al costo amortizado utilizando tasas efectivas. En esta cuenta
se incluirán los sobregiros bancarios”. Lo sostiene (nic 32 - nic 39 - niif
7 - niif 9-niif pymes secc. 11 , 2012)
Provisiones
“Se registra el importe estimado para cubrir obligaciones presentes

como resultado de sucesos pasados, ante la posibilidad de que la
empresa, a futuro, tenga que desprenderse de recursos”. Lo afirma
(2012)
Porción corriente obligaciones emitidas
“Corresponde a la porción corriente de los saldos pendientes de pago

a los inversionistas de emisiones de obligaciones autorizadas por la
Institución” lo afirma (nic 32 - nic 39 - niif 7 - niif 9-niif pymes secc. 11
y 12 , 2012)
Otras obligaciones corrientes
“Incluyen las obligaciones presentes que resultan de hechos pasados,

que deben ser asumidos por la empresa, tal el caso del pago del impuesto
a la renta, de la retención en la fuente, participación a trabajadores,
dividendos”, lo afirma ( nic 32 - nic 39 - niif 7 - niif 9-niif 9- niif pymes
secc. 11 y 12, 2012)
El pasivo 111
Cuentas por pagar diversas / relacionadas
Para la (nic 32 - nic 39 - niif 7 - niif 9 - nic 24-niif 9-niif pymes secc.
11 y 12 , 2012) “Obligaciones con entidades relacionadas, que no
provienen de operaciones comerciales. Las obligaciones con entidades
relacionadas se reconocerán inicialmente por el costo de la transacción,
posteriormente se medirán a su costo amortizado, utilizando el método
de la tasa de interés efectiva, menos los pagos realizados”.
Otros pasivos financieros
“Incluye otras obligaciones financieras como comisiones u otros

servicios que constituyen obligaciones actuales de la Compañía por
efecto de eventos pasados”. Lo sostiene ( nic 32 - nic 39 - niif 7 - niif
9 - nic 24-niif 9-niif pymes secc. 11 y 12, 2012)
Anticipos de clientes
“Se registrará todos los fondos recibidos anticipadamente por parte de

los clientes, en las cuales se debe medir el costo del dinero en el tiempo
(interés implícito) de generar dicho efecto”. Lo afirma (nic 32 - nic 39 -
niif 7 - niif 9-niif pymes secc. 11 y 12 , 2012)
Pasivos directamente asociados con activos no corrientes

disponibles para la venta y operaciones discontinuadas
Para la (niif 5, p.38, 2012). “Por lo que este rubro comprenderá

aquellos pasivos asociados directamente con los activos no corrientes
clasificados como mantenidos para la venta”
Porcion corriente provisiones por beneficios a empleados
Según (. nic 19-niif pymes secc.28 202 , 2012). Esta “Incluye la porción
corriente de provisiones por beneficios a empleados, incluyendo
los beneficios post-empleado, o aquellos generados por beneficios

pactados durante la contratación del personal la compañía, así como
los originados de contratos colectivos de trabajo”
Pasivo no corriente
Pasivos por contratos de arrendamiento financiero
Para la (nic 17-niif pymes secc. 20, p.20.9 al 20.12 , 2012). Es la “Porción
no corriente de las obligaciones por contratos de arrendamiento
financiero”.
cuentas y documentos por pagar.- Para la (nic 32 - nic 39 - niif

7 - niif 9-niif pymes secc. 11 y 12, 2012). “Es la porción no corriente
de las obligaciones provenientes exclusivamente de las operaciones
comerciales de la entidad a favor de terceros, así como los préstamos
otorgados por bancos e instituciones financieras; llevadas al costo
amortizado”.
obligaciones con instituciones financieras.- Porción no corriente de

las obligaciones con bancos y otras instituciones financieras, llevados
al costo amortizado utilizando tasas efectivas”. Lo afirma la (nic 32 - nic
39 - niif 7 - niif 9-niif pymes secc. 11 y 12 , 2012)
Cuentas por pagar diversas / relacionadas
Según la (nic 32 - nic 39 - niif 7 - niif 9 - nic 24-niif pymes secc. 11 y 12

, 2012). “Es la porción no corriente de las obligaciones con entidades
relacionadas, que no provienen de operaciones comerciales. Las
obligaciones con entidades relacionadas se reconocerán inicialmente
por el costo de la transacción, posteriormente se medirán a su costo
amortizado, utilizando el método de la tasa de interés efectiva, menos
los pagos realizados”.
El pasivo 113
Obligaciones emitidas
“Corresponde a la porción no corriente de los saldos pendientes de

pago a los inversionistas de emisiones de obligaciones realizadas por la
compañía, que fueron autorizadas por la Institución”. Lo afirma la (nic
32 - nic 39 - niif 7 - niif 9-niif pymes secc. 11 y 12 , 2012)
Anticipos de clientes
Aquí según (nic 32 - nic 39 - niif 7 - niif 9-niif pymes secc. 11, 2012). “Se
registrará la porción no corriente de los fondos recibidos anticipada-
mente por parte de los clientes, en las cuales se debe medir el costo del
dinero en el tiempo (interés implícito) de generar dicho efecto”.
Provisiones por beneficios a empleados
Esta “Incluye la porción no corriente de provisiones por beneficios

a empleados, incluyendo los beneficios post-empleado, o aquellos
generados por beneficios pactados durante la contratación del personal
la compañía, así como los originados de contratos colectivos de trabajo”.
(nic 19-niif pymes secc. 28, 2012)
Otras provisiones
La nic manifiesta (nic 37, p.13 - p.15-niif pymes secc. 21, p.21.4, 2012). “Se
registrara el importe no corriente estimado para cubrir otras obligaciones
presentes como resultado de sucesos pasados, ante la posibilidad de que
la empresa tenga que desprenderse de recursos que involucren recursos
económicos, cuando se puede estimar fiablemente el importe”.
Pasivo a largo plazo
Son obligaciones que deben cancelarse, en un tiempo mayor a un año,

entre estas cuentas tenemos:
• Cuentas por pagar.- Son obligaciones que serán canceladas sin

la firma de un documento y que vencen en un plazo mayor a un año.
• Documentos por Pagar.- Son obligaciones que la empresa ha
contraído en un tiempo mayor a un año, aquí encontramos en la forma
más frecuente a los Préstamos Bancarios sobre firmas y los préstamos
hipotecarios.
• Préstamo bancario.- Son concedidas por las instituciones
Financieras y por prestar este servicio nos cobran un interés.
• Préstamo hipotecario.- La hipoteca por pagar se origina por
préstamos a largo plazo respaldado por un activo fijo.
• Préstamo a los accionistas.- Cuando es difícil conseguir liquidez
en la empresa luego da haber agotado todos los caminos la Empresa
recurre a los socios y estos si están en capacidad pueden concederle un
préstamo a la empresa originándose esta cuenta de pasivo.
Pasivo diferido
El pasivo diferido son cuentas que pertenecen al pasivo corriente y que

se originan por ingresos anticipados o cobrados por anticipado antes
de la entrega de un servicio o producto entre estas cuentas tenemos:
arriendos cobrados por anticipado, intereses cobrados por anticipado,
comisiones anticipados.
El pasivo diferido también “incluye pasivos diferidos que van
a ser reconocidos en el tiempo como ingresos o como derechos de
compensación tributaria”. Lo afirma la (NIC 12, NIIF PYMES SECC. 29,
p.29.15 al 29.17, 2012).
Obligaciones con la administracion tributaria
Se originan por la venta de bienes y servicios y se clasifican

en dos grandes grupos
Obligaciones con la administracion tributaria (iva)
Se da cuando la empresa ha vendido: bienes, servicios y activos fijos

que se encuentran gravados con tarifa 12%.
El pasivo 115
Retenciones en la fuente iva e impuesto a la renta
Se generan cuando la empresa compra un bien o servicio y tiene que

proceder a realizar retenciones del IVA en la fuente del 30%, 70%
y 100%. Y las retenciones del impuesto a la renta de los diferentes
conceptos.
Obligaciones con la admininistracion tributaria (i. Renta)
Cuando la empresa compra bienes o servicios tiene que se encuentran

gravados con tarifa 0% y 12% se produce ingresos de actividades
ordinarias, por esa renta generada está en la obligación de pagar en
el mes de Marzo las personas naturales y en el mes de Abril todas las
sociedades en el formulario 101
Ejercicio
La empresa Universitaria S.A., empieza sus operaciones el 1 de Enero

del 2015 y en el Banco de Machala cuenta corriente10302084-0,
posee depósito para operar por $ 70.000,00 USD.
El 2 de Enero según factura 001-001-0364253 a JM. Loayza un Televisor
de 17´´ por $ 200,00 más el IVA cancelamos con el cheque Nº 631 de Banco
de Machala Cta. 103020840 $ 36,00 y la diferencia a crédito personal.
El 3 de Enero se compra a JR. Loayza 6 aires acondicionados $
6.000,00 más el IVA. Nos conceden el crédito a 60 días sin descuento
con un interés del 14%. Factura. 001-001-000536.
El 4 de Enero el banco de Machala nos concede un préstamo por $
10.000,00 a 90 días con una tasa del 18% anual. El valor nos acredita
a nuestra cuenta.
El 20 de Marzo la empresa obtiene un crédito hipotecario del
Banco del Austro por 90,000.00 al 17% anual a 2 años. El préstamo
se liquidara mensualmente cancelando $ 3.750,00 del capital más los
intereses.
El 20 de Mayo la empresa no cancela el sueldo a los empleados por
$ 900,00 por lo que se registra la provisión para ser pagado el 20 de
Junio.
El 31 de Diciembre la empresa comunica a nuestros socios que

se han obtenido dividendos netos por 0.20 centavos de estas por cada
acción. Y la empresa ha emitido 5,000 acciones de $ 10,00 cada una.
Se recomienda aplicar las nic y la lrti.
UNIVERSITARIA S.A.

01
01/01/2015 BANCOS 01 01 70.000.00
Banco de Machala Cta. 103020840 01 01 70.000.00
CAJA 01 01 70.00.00
Caja General 01 01 70.000.00
P/R depósito en el Bco. de Machala
02
02/01/2015 COMPRAS NETAS TARIFA 12% 02 01 200.00
Compras Tarifa 12% 02 01 200.00
CREDITOS FISCALES DEL IVA 02 01 24.00
IVA Pagado 12% en bienes 02 01 24.00
OBLIGACIONES CON LA ADMINISTRACIÓN 02 01 2.00
TRIBUTARIA
Retención 1% bienes no producidos por la 02 01 2.00
sociedad
BANCOS 02 01 36.00
Banco de Machala Cta. 103020840 02 01 36.00
CTAS Y DCTOS POR COBRAR CLIENTES NO 02 01 186.00
RELACIONA.
J.M. Loayza 02 01 186.00
P/R Compra a JM Loayza cancela cheque y la
diferencia L/C
03
03/01/2015 COMPRAS NETAS TARIFA 12% 03 01 6000.00
Compras Tarifa 12% 03 01 6000.00
CREDITOS FISCALES DEL IVA 03 01 720.00
IVA Pagado 12% en bienes 03 01 720.00
GASTOS DE VENTAS 03 01 156.80
Intereses en Compras 03 01 156.80
OBLIGACIONES CON LA ADMINISTRACIÓN 03 01 60.00
TRIBUTARIA
El pasivo 117
Retención 1% bienes no producidos por la 03 01 60.00

sociedad
CTAS Y DCTOS POR PAGAR PROVEE. NO 03 01 6.816.80
RELACIONA.
J.R. Loayza 03 01 6.816.80
P/R Compra Fact. 001-001-000536 a JR
Loayza a crédito 14% a 2 meses
04
04/01/2015 BANCOS 04 01 10.000.00
OBLIGACIONES CON LA INST. FINANCIERA 04 01 10.000.00
Préstamo Bancario Banco de Machala 04 01 10.000.00
P/R préstamo Bancario a 14% anual 04 01
05
20/01/2015 CAJA 05 01 90.000.00
Caja General 05 01 90.000.00
OBLIGACIONES CON LA INST. FINANCIERA 05 01 90.000.00
Préstamo Hipotecario Banco del Austro 05 01 90.000.00
P/R préstamo Hipotecario al 17% plazo de 05 01
2 años
06
04/04/2015 OBLIGACIONES CON LA INST. FINANCIERA 06 01 10.000.00
Préstamo Bancario Banco de Machala 06 01 10.000.00
Interés Bancario 06 01 450.00
TOTAL 187.550.80 177.100.80
UNIVERSITARIA S.A.

VIENEN 187.555.80 177.100.80
BANCOS 06 02 10.450.00
P/R Pago de préstamo Bancario del Banco de
Machala a 90 días 18% anual
07
GASTOS FINANCIEROS 07 02 1.275.00
Interés Bancario 07 02 1.275.00

BANCOS 07 02 5.025.00
P/R Pago de Capital interés al Banco del
Austro 19% Anual
08
20/05/2015 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS 08 02 900.00
Sueldo y demás remuneraciones 08 02 900.00
OBLIGACIONES CON LOS EMPLEADOS 08 02 900.00
Sueldo Y demás Remuneraciones Por Pagar 08 02 900.00
P/R Provisión de Sueldos del mes de Mayo
del 2015
09
BANCOS 09 02 5.025.00
Austro 19% Anual
10
20/06/2015 OBLIGACIONES CON LOS EMPLEADOS 10 02 900.00
Sueldo Y demás Remuneraciones Por Pagar 10 02 900.00
BANCOS 10 02 900.00
Banco de Machala Cta. 103020840 10 02 900.00
P/R Pago de Sueldos del mes de Mayo del
2015
11
BANCOS 11 02 5.025.00
Austro 19% Anual
12
El pasivo 119

TOTAL 209.450.80 204.425.80
UNIVERSITARIA S.A.

VIENEN 209.450.80 204.425.80
BANCOS 12 03 5.025.00
Austro 19% Anual
13
BANCOS 13 03 5.025.00
Austro 19% Anual
14
BANCOS 14 03 5.025.00

Austro 19% Anual
15 3.750.00
BANCOS 15 03 5.025.00
Banco de Machala Cta. 103020840 15 03


Austro 19% Anual
16
BANCOS 16 03 5.025.00

Austro 19% Anual
17
BANCOS 17 03 5.025.00

Austro 19% Anual
TOTAL 234.575.80 234.575.80
UNIVERSITARIA S.A.

VIENEN 18 234.575.80 234.575.80
31/12/2015 UTILIDADES RETENIDAS DEL EJERCIIO 18 04 1.000.00
Utilidad Retenida de Ejercicio 18 04 1.000.00

DIVIDENDOS POR PAGAR 18 04 1.000.00
Dividendos pos Pagar a Accionistas 18 04 1.000.00
P/R dividendos para los Accionistas
TOTAL 235.575.80 235.575.80
Después de analizar la información proporcionada, realice las

siguientes actividades:
En el ejercicio analice las cuentas del pasivo y registrarlas:
La empresa machaleña s.a. con ruc: 0790056071001 se dedica
El pasivo 121
a la producción de banano, también realiza otras actividades como al

arriendo de oficinas. Inicia su ejercicio contable el 01 de Enero del 2015
y su gerente es el Sr. Robert Chávez.
En el mes de enero ha realizado las siguientes transacciones:
• 02-01-2015 Se compra una camioneta Nissan para uso de la
empresa a Emaulme S.A. con ruc: 0790047699001 según factura
001-001-0045678, autorización 1101254845, caducidad de la factura
septiembre del 2015, se cancela con el cheque Nº 2 el 70% y la
diferencia al crédito personal se emite la retención 001-001-0000002.
• 03-01-2015 Se compra a la empresa Laboratorio HG S.A. con
RUC: 0790015002001, 100 sacos de urea en $ 46, según factura
001-001-000284, autorización 1101254985 caducidad de la factura
septiembre del 2015, retención 001-001-0000003. Se firma una letra
de cambio.
• 04-01-2015 Se compra materiales de aseo la empresa procodi
s.a. con ruc: 0790097645001, autorización 1102356478, caducidad
de la factura febrero 2015, según factura 001-001-000285 $18.00, se
cancela con cheque Nº 4 del Banco de Machala el 30% y la diferencia
firmamos una letra de cambio emitimos retención 001-001-0000004.
• 05-01-2015 Se compra combustible a gasolinera Mobile s.a. ruc:
0792441403001, autorización 1102369854, caducidad de la factura
Marzo 2015, $ 80.00 factura 001-001-0215865, a crédito personal.
• 06-01-2015 Se compra útiles de oficina a Erikaren s.a. con ruc:
abril 2015, $ 10.00 según factura 001-001-0021585, se cancela con
cheque Nº 6 del banco de Machala retención 001-001-0000005.
• 07-01-2015 Se cancela la construcción de estación de bobeo a
la empresa Construye S.A. con RUC: 0992379847001, autorización
11025412589, caducidad de la factura Mayo 2015, $ 800.00 según
factura 001-001-0054361, se cancela con cheque Nº 7 del banco de
Machala retención 001-001-0000006.
• 08-01-2015 Se cancela al Sr. Gonzalo Chávez con ruc:
0702539404001, autorización 1101258985, caducidad Abril 2015,
según factura 001-001-0000561, por transporte de personal por
$ 100.00, cheque Nº 8 del banco de Machala retención 001-001-
0000007.
• 09-01-2015 Se cancela a la Cooperativa Rutas Orenses, por

transportar fundas de banano con ruc: 0790100719001, autorización
1101254125, caducidad Junio 2015, según factura 001-002-0005413,
por $ 50.00, se cancela con cheque Nº 9 del banco de Machala
retención 001-001-0000008.
• 10-01-2015 Se cancela al señor Héctor Estrella persona natural no
obligado a llevar contabilidad con ruc: 0701916439001, autorización
1102145842, caducidad Julio 2015, según factura 001-001-0054367,
por arrendamiento de una oficina $ 200, se cancela con cheque Nº 10
del banco de Machala retención 001-001-0000009.
• 12-01-2015 Se cancela a la empresa Inmobiliaria Veintimilla S.A.
ruc: 0990751528001, autorización 1102145663, caducidad marzo
2015, según factura 001-001-000546, por arrendamiento de un galpón
$ 500, se cancela con cheque Nº 11 el 5% y la diferencia, firmamos un
pagaré emitimos la retención 001-001-0000010.
• 14-01-2015 Se cancela al Sr. Marino Alejandro ciudadano
colombiano no residente en el país con C.I.: 0701672934, según
liquidación de compra Nº 001-001-0000001 con autorización
1102154865, caducidad Junio del 2015, por dictar un seminario de
capacitación de 7 días al personal de la empresa $ 800.00, se cancela
con cheque Nº 13 del banco de Machala retención 001-001-0000012.
• 16-01-2015 Se cancela al Banco de Pichincha $ 71.00 por intereses
de un préstamo Bancario Cheque Nº 14 del banco de Machala.
• 17-01-2015 Se cancela a Sul América con RUC: 1791299175001,
autorización 1101258788, caducidad agosto 2015, según factura 001-
001-0000561, por seguros de un activo de la empresa $ 60.00 de prima
en seguros más $ 2.50 de impuesto a la Súper Intendencia de Bancos,
se cancela con cheque Nº 15 del banco de Machala retención 001-
001-0000013.
• 18-01-2015 Se paga a Diario Correo S.A. con RUC:0990556039001,
autorización 1102124589, caducidad Junio 2015, según factura 001-
001-007101, por publicidad y propaganda $ 70.00, se cancela con
• 19-01-2015 Se paga al Sr. Fulton Sánchez, persona natural no
obligada a llevar contabilidad, con RUC: 070515390001, autorización
por intereses de un préstamo $ 20.00, se cancela con cheque Nº 17
del banco de Machala retención 001-001-0000015
El pasivo 123
• 20-01-2015 Se cancela al Notario Sexto del cantón Machala, Abg.

Luis Zambrano, con RUC: 0990297243001, autorización 110125485,
caducidad Agosto 2015, según factura 001-001-054261, por servicios
Notariales $ 280.00 , se cancela con cheque Nº 18 del banco de
Machala retención 001-001-0000021.
• 22-01-2015 Se cancela al Sr. David Vélez con calificación artesanal
104066 con RUC: 1201053574001, autorización 1102154854,
caducidad Junio 2015, según factura 001-001-0503026, por arreglo
de muebles, un valor de $ 120.00, se cancela con cheque Nº 20 del
banco de Machala retención 001-001-0000023.
• 23-01-2015 Se cancela al Ing. Celso López persona natural
obligada a llevar contabilidad con RUC: 1203160930001, autorización
1102125485, caducidad abril 2015, según factura 001-001-0500612,
por asesoramiento técnico bananero , por un valor de $ 80.00, se
cancela con cheque Nº 21 del banco de Machala retención 001-001-
0000024.
• 24-01-2015 Se cancela a Oro Banana S.A. con RUC:
0991474811001, autorización 1102132564, caducidad marzo 2015,
según factura 001-003-0503625, por comisión en ventas, el valor de $
500.00, se cancela con cheque Nº 22 del banco de Machala retención
001-001-0000025.
• 25/01/2015 Se vende a Bananera Noboa S.A. con RUC
Factura 0010020000001, 4.000 cajas a 1.26 c/u, Nos cancelan con
Cheque 85 Banco pacifico
• 28/01/2015 El Banco del Pacifico concede un préstamo por $
10.000.00 a 9 meses plazo al 13.5% anual.
Se pide Registrar las transacciones en el libro diario mayorizarlas y
realizar el pago de las obligaciones tributarias.
A todas las facturas se le debe incluir el IVA y hacer la retención
correspondiente.
Utilice el formulario 101,103 y 104 como guía.
Contabilice El pago de capital e intereses en forma mensual durante
tres meses
El patrimonio
Definición: formas de aportar el capital social, reservas,

utilidades
Capital suscrito o asignado: “el capital representado por acciones o par-

ticipaciones en compañías nacionales, sean estas anónimas, limitadas
o de economía mixta, independientemente del tipo de inversión y será
el que conste en la respectiva escritura pública inscrita en el Registro
Mercantil”. Lo afirma (nic 1, p.54 - niif pymes secc. 4 p.4.2, 2012)
Capital suscrito no pagado, acciones en tesorería: según la (nic 32

-nic 39 -niif 7 -niif 9) se registrará el monto adeudado del capital, así
como el valor de las acciones de propia emisión readquiridas por la
entidad, para lo cual deberá haber cumplido con lo dispuesto en el
artículo 192 de la Ley de Compañías. Estas cuentas son de naturaleza
deudora.
Aportes de socios o accionistas para futura capitalización

“Comprende los aportes realizados por accionistas para futuras capita-
lizaciones que tienen un acuerdo formal de capitalización a corto plazo,
y que por lo tanto califican como patrimonio”. (nic 32, p.11-niif pymes
secc. 11, p.11.12, 2012)
reservas. Representan el ahorro de las utilidades, constituidas por

los estatutos de la compañía, para situaciones de incertidumbre.
[125]
Reserva legal. De conformidad con los artículos (Art. 109 y 297.

Ley de Compañías, 2013). Manifiesta que “se reservará un 5 para las
compañías limitadas y el 10 por ciento en las sociedades anónimas de
las utilidades líquidas anuales que reporte la entidad”.
Reservas facultativa, estatutaria. Se forman en cumplimiento del
estatuto o por decisión voluntaria de los socios o accionistas.
Otros resultados integrales. Registran las diferencias por
revaluaciones a valor de mercado de activos financieros disponibles
para la venta, PPyE, activos intangibles y otros.
Superavit por activos financieros disponibles para la venta.
Según la (nic 39, p.55), “Registra la ganancia o pérdida ocasionada por

un activo disponible para la venta se reconocerá en otro resultado
integral, con excepción de las pérdidas por deterioro del valor y
ganancias y pérdidas de diferencias de cambio en moneda extranjera”.
Reserva por revaluación de propiedades, planta y equipo.
Para (nic 16, p.31, 2012) las PPyE, “Valoradas con el modelo de
revaluación, el aumento de valor en libros su saldo podrá ser transferido
directamente a los resultados del ejercicio de acuerdo a la utilización
del activo, o al momento de la baja del activo”.
Reserva por revaluación de intangibles. Para la (NIC 38, p.75, 2012)
“Cuando un activo intangible se contabiliza por su valor revaluado, se
registra el efecto del aumento en el importe en libros del intangible con
relación al valor de mercado del mismo”.
Tipos de sociedades
Sociedades de personas.- Es la integración de dos o más personas que

se unen para realizar actividades empresariales con el fin de obtener
rentabilidad.
El patrimonio 127
Ej. El 28 de Octubre del 2015, Nelson Ruiz y Víctor Betancourt

deciden poner un servicio de copiadora en la utmach, porque se han
dado cuenta que las existentes no abastecen la demanda, para ello el
primer socio aporta $1,800.00 usd y el segundo socio aporta $ 9,500.00
usd, El administrador y representante legal y extrajudicial será Víctor
Betancourt Gonzaga. El nombre comercial será Copia Obscura, y su
cajero será. Ricardo Chávez Flores.
El 29 de Diciembre el socio Nelson Ruiz se retira del negocio por
diferencias de criterios entre los socios.
COPIA OBSCURA
01
28/10/2015 CAJA 01 01 11,300.00
Ricardo Chávez Flores 01 01 11.300.00

CAPITAL SOCIAL 01 01 11,300.00
Nelson Ruiz 01 01 1,800.00
Víctor Betancourt Gonzaga 01 01 9,500.00
P/R Pago de Capital social

02
29/12/2015 CAPITAL SOCIAL 14 03 1,800.00
Nelson Ruiz 14 03 1,800.00
CAJA 14 03 1,800.00
P/R Retiro de socio

TOTAL 13,100.00 13,100.00
El reparto de utilidades debe ser en orden a la aportación o en la

forma que consta en la escritura.
En el ejercicio anterior la empresa tuvo una utilidad de $ 1,853.30,
por lo que hay que distribuirlas a sus socios de la siguiente manera:
APORTE CAPITAL Nelson Ruiz % Victor Bentacourt %

$1,800.00 15.93% $9,500.00 84.07%
Utilidad $ 1,853.30 295.23 1,558.07
COPIA OSBSCURA
01
28/10/2015 UTILIDAD BRUTA DEL EJERCICIO 01 01 1,853.30
Utilidad Ejercicio 2015 01 01 1,853.30

Nelson Ruiz 01 01 295.23
Víctor Betancourt Gonzaga 01 01 1,558.07
P/R Resultados a cada uno de los socios

02 si luego son distribuidas
29/12/2015 CAPITAL SOCIAL 14 03 1,853.30
Nelson Ruiz 14 03 295.23
Víctor Betancourt Gonzaga 1,558.07
CAJA 14 03 1,853.30
P/R Reparto de utilidades del ejercicio

2015
TOTAL 3,706.60 3,706.60
Sociedades de capital.- Son aquellas sociedades carentes

de naturaleza corporal y son de naturaleza jurídica, entre estas
tenemos:
• En nombre Colectivo.
• En comandita simple y dividida por acciones.
• De responsabilidad Limitada.
• Anónima.
• De economía Mixta
Sociedades anonimas.- Su capital está dividido en acciones,
siendo estas negociables, su capital está conformado por el aporte
que realizan sus socios y responden únicamente por el monto de sus
aportaciones.
El patrimonio 129
Caracteristicas de las sociedades anónimas
Su capital se encuentra inscrito en la escritura

El capital mínimo para constituirlo será de $ 800.00 usd y para
poder constituirlo deben obligatoriamente sus socios haber pagado por
lo menos la cuarta parte
Se suscriben acciones y sus socios se llaman accionistas
La razón social estará dada por el nombre de la empresa al que
se le agregara la palabra sociedad anónima, compañía anónima, o las
siglas s.a. o c.a.
Para poder constituirla, mínimo deberá ser conformada por 2 socios
y no tiene límites.
La administración puede ser ejercida por cualquiera de los
accionistas
Cada socio responde hasta el monto de lo aportado
Clases de acciones:
Acciones comunes.- Todo el paquete accionario es tratado en igualdad

de condiciones.
Acciones preferentes.- Estas acciones poseen ventajas sobre las
comunes en la forma que entregar las utilidades o cuando se deba
tomar decisiones.
Compañía de responsabilidad limitada.- Es una sociedad de personas,
en nuestro país conformadas por familiares o amigos, que se unen
con el objetivo de explotar una actividad productiva, comercial o de
servicios.
Caracteristicas de las compañias de responsabilidad

limitada
Su capital se encuentra inscrito en la escritura

El capital mínimo para constituirlo será de $ 400.00 USD y para
poder constituirlo deben obligatoriamente sus socios haber pagado por
lo menos el 50%.
Se suscriben participaciones y sus socios se llaman participantes

La razón social estará dada por el nombre de la empresa al que se le
agregara la palabra compañía de responsabilidad limitada, o las siglas
Cía. Ltda, C. Ltda.
Para poder constituirla, mínimo deberá ser conformada por 3
socios con un máximo de 15.
La administración puede ser ejercida por cualquiera de los
participantes
Cada socio responde hasta el monto de lo aportado
El capital se podrá aportar de la siguiente forma:
•En numerario.- Cuando los socios aportan el capital social en efectivo.
•En certificados.- Mediante la entrega de un certificado de depósito
de integración del capital.
•Entrega de créditos.- Se hace mediante la entrega de: facturas,
pagaré, letras de cambio con fecha futura de vencimiento. El socio debe
ser el mismo el garante del documento.
•Bienes muebles e inmuebles.- El socio podrá entregar a la
empresa un bien mueble o inmueble que sea propio como aporte del
capital social, siempre y cuando este liberado de cualquier gravamen
(hipoteca).
•Trabajo.- Mediante la entrega de sus servicios el mismo que debe
ser en un tiempo definido.
Procedimiento para obtener el ruc. En una empresa de

capital
Ruc.- Identifica los contribuyentes con fines impositivos y proporciona

información a la administración tributaria. El ruc constituye el número
de identificación de todas las personas naturales y sociedades que sean
objeto de obligaciones tributarias.
Requisitos para obtener el ruc
a.Copia del estatuto de la persona jurídica con la certificación de

inscripción correspondiente; Ley de Creación; o, Acuerdo Ministerial de
creación (cuando haya);
El patrimonio 131
b.Nombramientos del Representante Legal; inscritos en el Registro

Mercantil.
c.Fotocopia de la última papeleta de votación del Representante
Legal.
d.Documento que certifique la dirección en la que se desarrolle la
actividad económica; y,
e.En el caso de extranjeros: fotocopia y original de la cédula de
identidad, o del pasaporte.
El extracto social: la cuenta integración de capital
Los socios podrán integrar el capital con el aporte de dinero en efectivo,

en certificados, entrega de créditos, en bienes muebles e inmuebles o
mediante la entrega de su trabajo en un lapso determinado.
Cuando las aportaciones se cancelan parcialmente o el total, esta
se depositará mediante la apertura de una cuenta corriente a nombre
de la empresa en un Banco de la localidad denominada “cuenta de
integración del capital” por este depósito el Banco entrega un certificado
de integración del capital de la empresa el cual permite seguir con los
trámites hasta lograr la constitución. En el balance aparece el Capital
como Capital autorizado, suscrito y pagado.
Los libros contables y sociales
Libro Diario General.- Se anotan las transacciones que van ocurriendo

en forma secuencial al final se suman las columnas del debe y haber
el cual debe coincidir luego pasamos cada una de las cuentas que se
encuentran en el diario al libro mayor general y auxiliar.
LA UNIVERSITARIA S.A.
Libro Diario General
Del 1 de Enero 2015 al 31 de Diciembre del 2015 Folio #
01

Libro Mayor General.-El libro mayor permite al contador reportar

los saldos de una cuenta en cualquier momento y los saldos son la base
para elaborar los estados financieros.
LA UNIVERSITARIA S.A.
Libro Diario General
Del 1 de Enero 2015 al 31 de Diciembre del 2015
CUENTA : CAJA CODIGO..........
01
Libro Social.- aquí se registra la historia de la empresa y contendrá

el acta de la junta de accionistas o de las asambleas generales.
Libro de Expedientes.- Debe contener que conoció y aprobó la junta
general, ejemplo:
-Hoja de periódico en el que consta la publicación de la convocatoria.
-Copia de la carta enviada al comisario convocándole a la junta.
-Aumento de capital social de la compañía.
-Nombramientos, poderes y otros documentos de representación
para actuar en la junta.
Libro de Acciones o Accionistas, o de Participaciones.- Este libro es
de manera obligatoria llevarlos en las empresas de economías mixtas,
anónimas y de responsabilidad limitada, registrándose:
-El capital suscrito por cada uno de los socios, aumento o
disminución de capital.
-El pago Inicial y los sucesivos abonos que se registren para el
capital suscrito no pagado.
-Las transferencias de las acciones o participaciones.
-Adquisición de acciones de propia emisión.
LIBRO DE ACCIONES Y ACCIONISTAS
DENOMINACIÓN DE LA COMPAÑÍA
Nombre del Accionista:
Nacionalidad:
Cédula o Pasaporte:
Participaciones
Suscripción Transferencias VALORES TOTALES Firma
Pago pagadas
Fecha Notaria del
Nº Parcial Valor
Capital Nº V/u Cedente Numero Valor Cesionario Debe Haber Saldo representante
part. total
LIBRO DE ACCIONES Y ACCIONISTAS

DENOMINACIÓN DE LA COMPAÑÍA
Nombre del Accionista:
Nacionalidad:
Cédula o Pasaporte:
Participaciones
Suscripción Transferencias VALORES TOTALES Firma
Pago pagadas
Fecha Notaria del
Parcial
Nº Valor representante
Capital Nº V/u Cedente Numero Valor Cesionario Debe Haber Saldo
part. total
El patrimonio
133
Registro de la cuenta Integración de Capital en una

Sociedad Anónima cuando sus socios aportan en Numerario
En la ciudad de Machala, a los 20 días del mes de Octubre del año

2015 se constituye la empresa Puerto Bolívar S.A. ante el Notario Sexto
del cantón Machala Abg. Luis Zambrano, la compañía fue inscrita en
el registro mercantil del Cantón Machala con el número 1,215. Con
un capital suscrito de $ 5,000.00 dividido en 5,000 acciones de $1.00
cada una numeradas del uno al cinco mil serie A – 100.
La empresa está conformada por los siguientes socios en el siguiente
orden de aportación y cancelación, la diferencia prometen cancelar en
seis meses.
•Sr. Ing. Wilson Sotomayor suscribe 600 acciones y cancela el 60%.
•Sr. Ing. Vicente Apolo suscribe 900 acciones y cancela el 90%.
•Sr. Ing. Manuel López suscribe 2000 acciones y cancela el 85%.
•Sr. Ing. Héctor Estrella suscribe 700 acciones y cancela el 72%.
•Sr. Ing. Gonzalo Chávez suscribe 800 acciones y cancela el 100%.
Se pide al contador:
•Realizar los asientos en el libro diario de: suscripción del capital,
pago parcial y total de las acciones. Los valores son depositados en
el mismo día en la cuenta 103020840-0 del Banco de Machala. Y la
diferencia del capital prometen cancelar en 6 meses
•Mayorización de las cuentas.
•Balance general al 20 de Octubre del 2015.
•Balance general al 20 de Abril del 2016.
•Llenar el libro de acciones.
CUADRO DE APORTACIÓN DEL CAPITAL SOCIAL

# SOCIOS O ACCIONISTAS ACCIONES VALOR DE ACCIONES ACCIONES HABER
SUSCRITAS CADA PAGADAS POR
ACCIÓN COBRAR
1 Wilson Sotomayor 600 1.00 360 240
2 Vicente Apolo 900 1.00 810 90

3 Manuel López 2000 1.00 1,700 300 1,853.30
4 Héctor Estrella 700 1.00 504 196
5 Gonzalo Chávez 800 1.00 800 0

TOTAL 5000 4,174 826
02 si luego son distribuidas
El patrimonio 135
PUERTO BOLÍVAR S.A.

20 de Octubre del 2015 al 20 de Abril del 2016 Folio #01
01
20/10/15 ACCIONES SUSCRITAS POR COBRAR 01 01 5,000.00
Wilson Sotomayor 01 01 600.00

Vicente Apolo 01 01 900.00
Manuel López 01 01 2,000.00

Héctor Estrella 01 01 700.00
CAPITAL AUTORIZADO 5,000.00


P/R Capital suscrito por los accionistas

-02-
20/10/15 CAJA GENERAL 02 01 4,174.00
ACCIONES SUSCRITAS POR COBRAR 02 01 4,174.00
P/R Pago parcial de acciones de los

socios
-03-
20/10/15 BANCO 03 01 4,174.00
Banco De Machala Cuenta 103020840-0 03 01 4,174.00
CAJA GENERAL 03 01 4,174.00

P/R depósito para integración de capital
-04-
20/10/15 CAPITAL AUTORIZADO 04 01 4,174.00


P/R Pago parcial de acciones suscritas

PASAN 3,348.00 3,348.00

01
20/04/16 CAJA 02 01 826.00
Caja General 02 01 826.00
ACCIONES SUSCRITAS POR COBRAR 02 01 826.00

Manuel López 02 01 300.00
P/R Pago total de capital suscrito

pendiente de pago
- 02 -
20/04/16 BANCO 03 01 826.00
Banco Machala Cuenta 103020840-0 03 01 826.00
Caja General 03 01 826.00
P/R Dep. en la cuenta de integración

de Capital
- 03 -
20/04/16 CAPITAL AUTORIZADO 04 01 826.00
CAPITAL SOCIAL 04 01 826.00

El patrimonio 137
P/R pago total del capital suscrito por

los socios
TOTAL 7,478.00 7,478.00

LIBRO MAYOR GENERAL
20 DE OCTUBRE DEL 2015 AL 20 DE MAYO DEL 2016
MAYOR: ACCIONES SUSCRITAS POR COBRAR CODIGO.......
20/10/15 A Capital Suscrito No Pagado 01 01 5.000,00 5.000,00
20/10/15 Por Caja 02 01 4.174,00 826,00
20/04/16 Por Caja 02 01 826.00 0,00
5.000,00 5.000,00


LIBRO MAYOR GENERAL
MAYOR: CAPITAL AUTORIZADO CODIGO.......
20/10/15 por acciones por cobrar 01 01 5.000.00 5.000,00
20/10/15 a capital social 04 01 4.174,00 826,00
20/04/16 A Capital Social 04 01 826,00 0.00
5.000,00 5.000,00

LIBRO MAYOR GENERAL
MAYOR: CAJA CODIGO.......
20/10/15 A Acciones Por Cobrar 02 01 4.174,00 4.174.00
20/10/15 Por Banco 03 01 4174,00 0.00
20/04/16 A Acciones Por Cobrar 02 01 826,00 826.00
20/04/16 Por Banco 03 01 826,00 0.00
5.000,00 5.000,00

LIBRO MAYOR GENERAL
MAYOR: BANCO MACHALA CTA 103020840 CODIGO.......
20/10/15 Caja 03 01 4.174,00 4.174,00
20/04/16 Caja 04 01 826,00 5.000,00
5.000,00 0,00

LIBRO MAYOR GENERAL
MAYOR: CAPITAL SOCIAL CODIGO.......
20/10/15 Capital Suscrito No Pagado 04 01 4.174,00 4.174,00
20/04/16 Capital Suscrito No Pagado 04 01 826,00 5.000,00
0.00 5000,00

BALANCE GENERAL
AL 20-05-2015
$
ACTIVO PASIVO
ACTIVO DISPONIBLE PASIVO CORRIENTE
BANCO 4,174,00 ACCI. SUSC.POR PAGAR 826,00
ACTIVO EXIGIBLE PATRIMONIO
CAPITAL AUTORIZADO 826,00 CAPITAL SOCIAL 4,174.00

TOTAL ACTIVOS 5,00.00 TOTAL PASIVO Y PAT. 5,000.00

GERENTE CONTADOR


BALANCE GENERAL
AL 20-05-2016
$
ACTIVO PASIVO 0,00
ACTIVO DISPONIBLE PATRIMONIO
BANCO 5.000,00 CAPITAL SOCIAL 5.000,00
TOTAL ACTIVOS 5.000,00 TOTAL + PATRIMONIO 5,000.00

GERENTE CONTADOR
LIBRO DE ACCIONISTAS
Accionista: Wilson Sotomayor
NACIONALIDAD: Ecuatoriana CED: 0701534034 Folio # 01
SUSCRIPCIÓN PAGO PARCIALES TRANSFERENCIAS VALORES TOTALES
VALOR VALOR
FECHA CAPITAL ACCIONES PARCIAL Nº SERIE V/U NUMER. CEDENTE Nº SERIE NUMERC. CESIONARIO DEBE HABER SALDO
TOTAL TOTAL
20/10/ A-
900.00 900 810.00 810 1.00 601 - 1,410 810.00 810.00 810.00
2016 100
A- 1,410-
90.00 90 1.00 900.00 90.00 900.00
100 1,500

Accionista: Vicente Apolo
FECHA CAPITAL ACCIONES PARCIAL Nº SERIE V/U NUMER. VALOR CEDENTE Nº SERIE NUMERC. VALOR CESIONARIO DEBE HABER SALDO
TOTAL TOTAL
20/10/ 900.00 900 810.00 810 A- 1.00 601 - 810.00 810.00 810.00
2016 100 1,410
90.00 90 A- 1.00 1,410- 900.00 90.00 900.00

100 1,500
Accionista: Manuel López

Valor Valor
Fecha Capital Acciones Parcial Nº Serie V/u Numer. Cedente Nº Serie Numerc. Cesionario Debe Haber Saldo
total total
El patrimonio
1,501-
20/10/15 2,000.00 2.000.00 1,700.00 1,700 A- 100 1.00 1,700.00 1,700.00 1,700.00
3,200
300.00 300 A- 100 1.00 3,201- 2,000.00 300.00 2,000.00

3,500
139

Accionista: Héctor Estrella
140

Suscripción Pago parciales Transferencias Valores totales
Valor Valor
total total
20/10/ A- 3,501-
700.00 700 504 504 1.00 504.00 504.00 504.00
15 100 4,004
A- 4,005-
196 1.00 196.00 196.00 700.00
100 4,200
Accionista: Gonzalo Chávez

Suscripción Pago parciales Transferencias Valores totales
Valor Valor
total total
Chávez, G/ Campuzano, J / Alvarado, F
A- 4,201-
20/10/16 800.00 800 800 1.00 800.00 800.00 800.00
100 5,000
El patrimonio 141
Las reservas, el superávit: definición, clasificación y registro
Las Reservas.- Se realiza el cálculo después de haber calculado el 15%

de participación a los trabajadores y el pago del Impuesto a la Renta. Se
forma como consecuencias del no reparto de los dividendos y de acuerdo
a los estatutos de la compañía o por mandato de la Junta General.
Ejercicio para el cálculo de Reservas:
La empresa Machala S.A. en el ejercicio económico 2015 a obtenido una
utilidad líquida de $ 12.000 y tiene un capital social de $ 41.000 se pide al
contador realizar la provisión de reserva legal 10% y estatutaria 5%.
Machala s.A.
1 De enero al 31 diciembre del 20155 folio #01
01
31/12/2015 PERDIDAS Y GANANCIAS 01 01 12.000,00
513 Utilidad o Perdida del ejercicio 01 01 12.000,00
PATRIMONIO 01 01 12.000,00
507 Reserva Legal 01 01 1.200,00
508 Reserva Estatutaria 01 01 600,00
455 Dividendos por Pagar 01 01 10.200,00
P/R creación de reserva para el 01 01

ejercicio 2015
TOTAL 12,000.00 12.000,00
El Superávit
Está formado por el total de activo, pasivo y el capital aportado se

clasifica en:
Superávit de capital.-Está conformado por:
==> Prima en emisión de acciones con valor nominal.

==> Venta de acciones a más del costo.
==> Por suscripción de acciones caducadas y no pagadas.
==> Aportación de terceros incluyendo obsequios de activos.
==> Retiro de acciones a un costo inferior al importa establecido

como capital declarado.
Superávit por valuación
Es la ganancia no realizada sobre los activos cuyo valor ha sido

aumentado en los libros y como este valor representa un incremento no
ganado no puede estar disponible para el pago de dividendos se obtiene
mediante la aplicación del índice.
Superávit ganado
Se da cuando las utilidades de los diferentes ejercicios económicos

anteriores no han sido distribuidos se acredita a superávit de capital
contra utilidad del ejercicio.
Ejercicio para contabilizar: Superávit del Capital, Superávit

por reevaluación y Superávit ganado
La empresa Machala S.A. en el ejercicio 2015 ha obtenido ingresos por

prima en acciones $ 250,00. Uno de los socios donó $ 100,00, por
reevaluación de terrenos se obtuvo $ 180.00, en el ejercicio 2014 no
se han distribuido utilidades por $ 1.400,00, en el presente ejercicio
económico se obtuvo una utilidad de $ 2,300.00. Se pide al contador:
Registrar las transacciones de Superávit del Capital, Superávit por
reevaluación y Superávit ganado.
MACHALA S.A.
1 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2015 Folio #01

01
31/12/2015 PERDIDAS Y GANANCIAS 01 01 4.230,00

El patrimonio 143
Prima en Acciones 01 01 250,00
Donaciones de las accionistas 01 01 100,00

Reevaluación de Terrenos 01 01 180,00
Utilidad Ejercicios anteriores 2014 01 01 1.400,00
Utilidad del Ejercicio 2015 01 01 2.300,00
SUPERÁVIT DE CAPITAL 01 01 4,230.00
Superávit de Capital 01 01 4.230,00
P/R superávit de Capital del ejercicio
2015
TOTAL 4.230,00 4.230,00
El resultados: utilidades y pérdidas del ejercicio,

distribución de utilidades a los socios y distribución de
utilidades con reinversión.
El estado de Resultados. Su presentación informa por grupos de

ingresos, costos y gasto la gestión de la administración de la empresa
en un ejercicio económico, informa si esta tuvo utilidades o pérdidas.
Consideraciones para formular un Estado de Resultados antes de
proceder a distribuir las utilidades:
La depuración de costos y gastos se encuentra en el Artículo 10
de la L.R.T.I donde nos indica se deducirá los gastos para obtener,
mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén
exentos.
1.Los costos y gastos imputables al impuesto.
2.Los intereses de deudas contraídas del giro del negocio.
3.Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de
seguridad social obligatorio con exclusión de intereses y multas.
4.Las primas de seguros devengados en el ejercicio que cubra el
riesgo de los trabajadores y de los activos.
5.Las pérdidas comprobadas por casos fortuitos.
6.Los gastos de viaje y estadía, no podrán exceder del 3% del
impuesto gravado.
7.La depreciación y amortización conforme la naturaleza de los
bienes y vida útil.
8.La amortización de las pérdidas conforme al artículo 11 sin que
exceda el 25% de las utilidades obtenidas.
9.Los sueldos y salarios y remuneración en general, los beneficios

sociales de la participación de trabajadores, la indemnización y
bonificaciones legales.
10.La provisión para cuentas incobrables. 1% anual sin que exceda
el 10% de la certera total.
11.Amortización de inversiones en general al 20% anual.
12.Los pagos al exterior siempre y cuando se hayan realizado
la retención a la fuente. También se tomara en cuenta los créditos
externos siempre y cuando se hallan registrado en el Banco Central.
Desarrollo de Casos Prácticos para distribuir utilidades con

participación de los trabajadores, distribución de utilidades
a los socios y distribución de utilidades
La empresa mas barato s.a. Empieza sus operaciones el 1 de Enero del

año 2015. El contador luego de tomar el inventario la empresa presenta
la siguiente información:
CUENTAS SALDOS
1 Agua, luz, teléfono 5.550,00
2 Banco de Machala Cuenta 103020840 145.800,00
Caja general 12.350,00
4 Décimo tercer sueldo por pagar 1.810,00

5 Seguros pagados por anticipado 1.200,00
6 Capital social 15.000,00
7 Comisiones bancarias 900,00
8 Compras netas tarifa 12% 225.000,00
9 Contribución Súper Intendencia de Compañías 950,00
10 Décimo cuarto sueldo 80,00
11 Correspondencia 260,00
12 Cuentas Por Cobrar
Sr. Max Caraguay 15.000.00
Sr. Vicente Apolo 10.000.00
Sr. Wilson Pereira 15.000.00
Sr. Vicente Arias 20.000.00
Sr. Alberto Vásquez 10.000.00
Sr. Samuel Chuquirima 15.000.00
Sr. Héctor Estrella 9.000.00
13 Arriendos recibidos por anticipado 2.000,00
El patrimonio 145
14 Edificios para uso de la empresa 450.000,00

15 Equipos de computación uso de La empresa 59.405.95
16 Equipos de oficina uso de la empresa 28.000,00
17 Gastos de constitución 600,00
18 Gastos de gestión 1.000,00
19 IESS. por pagar 3.680,00
20 Mercaderías inventario inicial tarifa 12% 122.000,00
21 Impuestos municipales 760,00
22 Intereses bancarios 8.700,00
23 Intereses ganados 1.700,00
24 Inversiones a largo plazo
Banco del 50.000,00
Austro
25 Mantenimiento y reparación 1.600,00
26 Muebles de oficina 27.000,00
27 Otras cuentas por cobrar
Universidad 40.000,00
de Machala
28 Documentos por pagar
Almacenes 350.000,00
Juan El Juri
29 Documentos por pagar largo plazo
Banco del 550.000,00
Austro
30 Publicidad y propaganda 1.000,00
31 Proveedores por pagar
Raúl Rivas Cía.
Ltda.
Importadora 94.000.00
El Rosado Cía.
Ltda.
141.000.00
32 Refrigerios del personal 600,00

33 Reserva legal 6.800,00
34 Devolución de compras 5.450,00
35 Utilidades acumuladas 88.475,96
36 Ventas netas tarifa 12% 346.850,00
37 Sueldos y salarios 31.000,00
38 Terreno 135.850,00
39 Devolución en ventas tarifa 12% 11.600,00
40 Vehículo 150.800,00
ACCIONISTA ACCIONES SUSCRITAS MONTO

Manuel Pérez 2.820 2.820,00
Enrique Castellano 2.500 2.500,00
Ricardo Chávez 3.640 3.640,00
Konny Chávez 2.800 2.800,00
Maura Flores 3.240 3.240,00
TOTAL $ 15.000,00 15.000,00
EMPLEADOS SUELDOS FECHA INGRESO CARGAS FAMILIARES

Orly Flores 354,00 16/04/2004 3
Beatriz Castellanos 355,00 26/10/2003 0
Delicia Chávez 355,00 8/01/2001 2
Manuel Quezada 786,00 12/10/2004 1

Datos complementarios:
1.De los seguros pagados por anticipo se devengan 4 meses de $ 200,00

cada uno. Se encuentra pendiente de pago la publicidad del mes de
diciembre a ok-tv, cuya factura es de $ 2.500,00.
2.De los documentos por pagar a l/p. se tiene que pagar en el
próximo ejercicio el 60% del valor.
3.De los arriendos recibo por anticipo se devengan 3 meses de $
200,00 cada uno.
4.Se cancela mediante cheque Nº 5012 $ 300,00 de los documentos
por pagar a Almacenes el Juri.
5.De las otras cuentas por cobrar se recupera el 80%.
6.Se encuentra pendiente de pago el rol de pagos del mes de
diciembre del 2015.
7.Inventario final de mercaderías $ 170.000,00.
8.Los seguros pagados por anticipado corresponden a un año y se
han devengado 8 meses.
9.La amortización de Gasto de Constitución corresponde a un mes.
Se pide:
1.Registrar en el libro diario el asiento de iniciación, las transacciones
en el diario general y Mayorización de las cuentas
2.Elaborar Balance General y estado de resultado
3.Cálculo de participación a los trabajadores y la distribución de
utilidades a los socios. También distribuya utilidades.
El patrimonio 147
MÁS BARATO S.A.

01
31/12/2015 SEGUROS Y REASEGUROS 01 01 800,00
Gasto Seguros 01 01 800,00
PRE PAGADOS 01 01 800,00

Seguros Pagados por Anticipado 01 01 800,00
P/R Seguros devengados por 4 meses
02
31/12/2015 PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD 02 01 2.500,00
Publicidad y Propaganda 02 01 2.500,00

OBLIGACIONES CON LA ADM. 02 01 22,32
TRIBUTARIA
Retención 1% promoción y publicidad 02 01 22,32
CUENTAS POR PAGAR PROVEED. 02 01 2.477,68
LOCALES
OK TV 02 01 2.477,68
P/R factura pendiente de pago a OK TV
03
31/12/2015 INGRESOS ANTICIPADOS 03 01 600,00
Anticipo de Arriendos 03 01 600,00

INGRESOS VARIOS NO 03 01 600,00
OPERACIONALES
Arriendos Ganados 03 01 600,00
P/R arriendos devengados por meses
a $ 200.00 c/u
04
31/12/2015 CTAS. Y DCTOS. POR PAGAR PROVEE. 04 01 300,00
NO RELAC.
Almacenes Juan el Juri Cía. Ltda. 04 01 300,00
BANCOS 04 01 300,00
Banco de Machala Cta. 103020840 04 01 300,00
P/R pago de deuda a Juan el Juri
cheque 5012
05
31/12/2015 CAJA 05 01 32.000,00
Caja General 05 01 32.000,00

CTAS. Y DCTOS. POR COBRAR CLIENTES 05 01 32.000,00
NO RELA
Universidad Técnica de Machala 05 01 32.000,00

P/R cobro de cuentas por cobrar
06
31/12/2015 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y 06 01 1.850,00
VENTAS
Sueldo Y Demás remuneraciones 06 01 1.850,00
BANCOS 06 01 1.677,03
Banco de Machala Cta. 103020840 06 01 1.677,03
OBLIGACIONES CON EL IESS 06 01 172,97
IESS Aporte Personal 06 01 172,97
P/R pago de sueldos del mes de
Diciembre 2015
07
31/12/2015 COMPRAS NETAS TARIFA 12 % 07 01 5.450,00
Devolución en Compras Tarifa 12% 07 01 5.450,00

COMPRAS NETAS TARIFA 12 % 07 01 5.450,00
Compras Tarifa 12 % 07 01 5.450,00
P/R ajuste de devoluciones en compras
08
PASAN 43.500,00 43.500,00
MÁS BARATO S.A.

VIENEN 43.500,00 43.500,00
31/12/2015 VENTAS NETAS TARIFA 12 % 08 02 11.600,00
Ventas Tarifa 12% 08 02 11.600,00
VENTAS NETAS TARIFA 12% 08 02 11.600,00
Devolución en Ventas Tarifa 12 % 08 02 11.600,00
P/R las Ventas Netas
09
31/12/2015 COSTO DE VENTAS 09 02 341.550,00
Costo de Ventas 09 02 341.550,00

INVENTARIO DE MERCADERÍAS 09 02 122.000,00
TARIFA 12%
Mercaderías Inventario Inicial 09 02 122.000,00
Tarifa 12%
COMPRAS NETAS TARIFA 12 % 09 02 219.550,00
Compras Tarifa 12 % 09 02 219.550,00
El patrimonio 149
P/R el Costo de ventas

10
31/12/2015 INVENTARIO DE MERCADERÍAS 10 02 170.000,00
TARIFA 12%
Mercaderías Inventario Final 10 02 170.000,00
Tarifa 12%
COSTO DE VENTAS 10 02 170.000,00
P/R en su propia cuenta el Invent.
Final de Mercaderías
11
31/12/2015 VENTAS NETAS TARIFA 12 % 11 02 335.250,00
Ventas Tarifa 12% 11 02 335.250,00

COSTO DE VENTAS 11 02 171.550,00
UTILIDAD DEL EJERCICIO 11 02 163.700,00
ECONÓMICO
Utilidad Bruta en Ventas 11 02 163.700,00
P/R La Utilidad Bruta del ejercicio
12
31/12/2015 UTILIDAD DEL EJERCICIO 12 02 163.700,00
ECONÓMICO
Utilidad Bruta en Ventas 12 02 163.700,00
PERDIDAS Y GANANCIAS DEL 12 02 163.700,00
EJERCICIO
Pérdidas y Ganancias del Ejercicio 12 02 163.700,00
P/R Utilidad Bruta en Ventas
13
31/12/2015 PERDIDAS Y GANANCIAS DEL 13 02 56.630,00
EJERCICIO
Pérdidas y Ganancias del Ejercicio 13 02 56.630,00
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y 13 02 5.550,00
VENTAS
Agua, Luz y Teléfono 13 02 5.550,00
IMPUESTO Y CONTRIBUCIONES 13 02 950,00
Contribución Súper intendencias 13 02 950,00
de Compañías
GASTOS VARIOS 13 02 260,00
Correspondencia y Despacho 13 02 260,00
IMPUESTO Y CONTRIBUCIONES 13 02 760,00
Impuestos Municipales 13 02 760,00
OTROS GASTOS DE 13 02 1.600,00

ADMINISTRACIÓN Y VENTAS
Mantenimiento y Reparación 13 02 1.600,00
Muebles y Enseres
PASAN 1.122.230,00 1.074.720,00
MÁS BARATO S.A.

VIENEN 1.122.230,00 1.074.720,00
31/12/2015 PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD 13 03 3.500,00
Publicidad Y Propaganda 13 03 3.500,00
OTROS GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 13 03 600,00
Y VENTAS
Refrigerios Al Personal 13 03 600,00
VENTAS
Sueldo Salarios y demás 13 03 32.810,00
Unificaciones
GASTOS FINANCIEROS 13 03 9.600,00
Comisiones Bancarias 13 03 900,00
Intereses Bancarios 13 03 8.700,00
VENTAS
Gasto de Gestión 13 03 1.000,00
P/R Ajuste de la cuenta de Gastos 13 03
14
31/12/2015 GASTO DEPRECIACIÓN ACTIVO FIJO 14 03 77.960,00
Depreciación de Vehículos 14 03 30.160,00

Depreciación de Edificio 14 03 22.500,00
Depreciación de Equipo de 14 03 19.800,00
Computo
Depreciación de Equipo de Oficina 14 03 2.800,00
Depreciación de Muebles de Oficina 14 03 2.700,00
DEPRECIACIÓN ACUMULADA 14 03 77.960,00
ACTIVO FIJO DEPR.
Depreciación Acumulada de 14 03 30.160,00
Vehículos
Depreciación Acumulada de Edificio 14 03 22.500,00
Depreciación Acumulada de Equipo 14 03 19.800,00
de Computo
El patrimonio 151
Depreciación Acumulada de Equipo 14 03 2.800,00

de Oficina
Depreciación Acumulada de 14 03 2.700,00
Muebles de Oficina
P/R Gastos de Depreciación de
Activo Fijo
15
31/12/2015 GASTO DE AMORTIZACIÓN 15 03 120,00
Amortización Gasto de Constitución 15 03 120,00

AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE 15 03 120,00
DIFERIDOS
Amortización Acum. Gastos de 15 03 120,00
Constitución
P/R Gasto de Amortización
16
31/12/2015 PERDIDAS Y GANANCIAS DEL 16 03 77.960,00
EJERCICIO
Pérdidas y Ganancias 16 03 77.960,00
GASTO DE ACTIVO FIJO 16 03 77.960,00
Depreciación de Vehículos 16 03 30.160,00
Depreciación de Edificio 16 03 22.500,00
Depreciación de Equipo de 16 03 19.800,00
Computo
Depreciación de Equipo de Oficina 16 03 2.800,00
Depreciación de Muebles de Oficina 16 03 2.700,00
P/R Cierre de cuentas de Dep. Activo
Fijo
17
31/12/2015 PERDIDAS Y GANANCIAS DEL 17 03 120,00
EJERCICIO
Pérdidas y Ganancias 17 03 120,00
GASTOS DE AMORTIZACIÓN 17 03 120,00
Amortización gasto de Constitución 17 03 120,00
PASAN 1.278.390,00 1.278.390,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CAJA CODIGO.......
FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Caja 01 01 12.350,00 12.350,00
31/12/2015 Cobro A La UTMACH. 05 01 32.000,00 44.350,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: BANCOS CODIGO.......
31/12/2015 Banco De Machala 01 01 145.800,00 145.800,00
31/12/2015 Banco De Machala 04 01 3000,00 145.500,00
31/12/2015 Bancos 06 01 1.677,03 143.822,97
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: DCTOS. POR PAGAR A LARGO PLAZO CODIGO.......
31/12/2015 Banco Del Austro 01 01 550.000,00 550.000,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: CTAS. Y DTOS. POR PAGAR A PROVEEDORES NO RELACIONADOS CODIGO.......
31/12/2015 Juan Eljuri Cía. Ltda. 01 01 350.000,00 350.000,00
31/12/2015 Raúl Rivas Cía. Ltda. 01 01 94.000,00 444.000,00
31/12/2015 Imp. El Rosado Cía. Ltda. 01 01 141.000,00 585.000,00
31/12/2015 Juan Eljuri Cía. Ltda. 04 01 300,00 584.700,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: OTRAS CTAS. POR COBRAR CODIGO.......

31/12/2015 Utmach 01 01 40.000,00 40.00000
31/12/2015 Cobro A La Utmach 05 01 32.000,00 8.000,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Inventario. FINAL A LARGO PLAZO CODIGO.......

01/01/2015 Inv. Banco Del Austro 01 01 50.000,00 50.000,00
El patrimonio 153
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: IMPUESTO y CONTRIBUCIÓN CODIGO.......
31/12/2015 Gasto Impuesto y Contribución 01 01 950,00 950,00
31/12/2015 Cierre 13 01 950,00 0,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: GASTOS VARIOS CODIGO.......
31/12/2015 Correspondencia 01 01 260,00 260,00
31/12/2015 Cierre 13 02 260,00 0,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES CODIGO.......
31/12/2015 Gastos Impuestos Municipales 01 01 760,00 760,00
31/12/2015 Cierre 13 01 760,00 0,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: OTROS GASTOS ADMINISTRATIVOS Y VENTAS
CODIGO.......
31/12/2015 Mant. de Muebles y Enseres 13 01 1.600,00 1.600,00
31/12/2015 Cierre 01 02 1.600,00 0,00
31/12/2015 Refrigerio Del Personal 01 01 600,00 600,00
31/12/2015 Cierre 13 02 600,00 0,00
MÁS BARATO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: GASTOS FINANCIEROS CODIGO.......
31/12/2015 Gastos Comisión Bancaria 01 01 900,00 900,00
31/12/2015 Interés Bancario 01 01 8.700,00 9.600,00
31/12/2015 Cierre De Colisión Bancaria 13 03 900,00 8.700,00
31/12/2015 Cierre Interés Bancario 13 03 8.700,00 0,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: GASTOS DEPRECIACIÓN ACTIVO FIJO CODIGO.......
31/12/2015 Depreciación De Activo Fijo 14 03 77.960,00 77.960,00
31/12/2015 Cierre Ctas. Gastos De Dep. 16 03 77.960,00 0,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: GASTOS DE AMORTIZACIÓN CODIGO.......
31/12/2015 Amor. Gastos De Const. 15 03 120,00 120,00
31/12/2015 Cierre Amor. Gastos Const. 17 03 120,00 0,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: AMORT. ACUM. DE DIFERIDO CODIGO.......
31/12/2015 Amor. Acum. Gastos Const. 15 03 120,00 120,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: DEP. ACUM. DE DIFERIDO CODIGO.......
31/12/2015 Dep. Acum. Activo Fijo 14 03 77.960,00 77.960,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: CTAS. Y DTOS. POR PAGAR A PROVEEDORES NO RELACIONADOS CODIGO.......
31/12/2015 Imp. El Rosado Cía. Ltda. 01 01 141.000,00 585.000,00
31/12/2015 Juan Eljuri Cía. Ltda 04 01 300,00 584.700,00
El patrimonio 155
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS CODIGO.......
31/12/2015 Gasto 01 01 32.810,00 32.810,00
31/12/2015 Gastos De Servicios 01 01 5.550,00 38.360,00
31/12/2015 Gastos De Adm. Y Ventas 06 01 1.850,00 40.210,00
31/12/2015 Gastos De Gestión 13 02 1.000,00 41.210,00
31/12/2015 Gastos Súper. Cías 01 01 120,00 1.330,00
31/12/2015 Impuestos Municipales 31 12 760,00 42.090,00
31/12/2015 Refrigerio Para El Personal 31 12 600,00 42.690,00
31/12/2015 Seguros Y Reaseguros 31 12 800,00 43.490,00
31/12/2015 Depreciación Del Activo 31 12 77.960,00 121.450,00
31/12/2015 Contribución Súper. Cías 31 12 950,00 12.400,00
31/12/2015 Publicidad Y Propaganda 31 12 1730,00 124.130,00
31/12/2015 Correspondencia 31 12 260,00 124.390,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: IESS POR PAGAR CODIGO.......
31/12/2015 Obligaciones Con El Iess 01 01 3.680,00 3.680,00
31/12/2015 Obligaciones Con El Iess 06 01 1.72,97 3.852,97
31/12/2015 Cierre Obliga. Con El Iess 20 01 172,97 0,00 3.680,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: INGRESOS NO OPERACIONALES CODIGO.......
31/12/2015 Intereses Ganados 01 01 1.700,00 1.700,00
31/12/2015 Cierre De Intereses Ganados 18 04 1.700,00 0,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: OBLIGACIONES CON LOS EMPLEADOS CODIGO.......
31/12/2015 Obligación XIV Sueldo 11 04 80,00 80,00
31/12/2015 Cierre Obligación Empleados 19 04 80,00 0.00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: MERCADERÍA INV. FINAL CODIGO.......
31/12/2015 Cierre Del Ejercicio 01 04 170.000,00 170.000,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL

31/12/2015 XII Sueldo Por Pagar 01 01 1.810,00 1.810,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
31/12/2015 Orly Flores 01 01 2.820,00 2.820,00
31/12/2015 Beatriz Castellanos 01 01 2.500,00 5.320,00
31/12/2015 Delicia Chávez 01 01 3.640,00 8.960,00
31/12/2015 Manuel Quezada 01 01 2.800,00 11.760,00
31/12/2015 Bolívar Cruz 01 01 3.240,00 15.000,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: RESERVA LEGAL CODIGO.......
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: UTILIDADES ACUMULADA DEL EJERCICIO ANTERIOR CODIGO.......

El patrimonio 157
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: COMPRAS NETAS TARIFA 12% CODIGO.......
31/12/2015 Compras 01 01 225.000,00 225.000,00
31/12/2015 Devolución En Compras 07 01 5.750,00 219.550,00
31/12/2015 Ajuste 219.550,00 0,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: MERCADERÍAS INVENTARIO INICIAL CODIGO.......
31/12/2015 Inventario Inicial 01 01 122.000,00 122.000,00
31/12/2015 Por Ajuste 09 02 122.000,00 0,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: DEVOLUCIÓN EN COMPRAS CODIGO.......
31/12/2015 DEVOLUCIÓN EN COMPRAS 01 01 5.450.00 5.450,00
31/12/2015 AJUSTE 07 01 5.450.00 0,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: MAYOR COSTE DE VENTAS CODIGO.......
31/12/2015 COSTO DE VENTAS 09 02 341.550,00 341.550,00
31/12/2015 AJUSTE 10 02 170.000,00 171.550,00
31/12/2015 CIERRE 11 02 171.550,00 0,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: INVENTARIO DE MERCADERÍAS ( IF) CODIGO.......

31/12/2015 Ajuste 10 02 170.000,00 170.000,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: VENTAS NETAS TARIFA 12% CODIGO.......
31/12/2015 Varios 01 01 346.850,00 346.850,00
31/12/2015 Ajuste 08 02 11.600,00 335.250,00
31/12/2015 Cierre 11 02 335.250,00 0,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: UTILIDAD DEL EJERCICIO ECONÓMICO CODIGO.......
31/12/2015 Para Determinar La Utilidad 11 02 163.700,00 163.700,00
31/12/2015 Cierre De La Cta. De Utilidad 12 02 163.700,00 0,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: PERDIDAS Y GANANCIAS CODIGO.......
31/12/2015 Registrar Utilidad 12 02 163.700,00 163.700,00
31/12/2015 Cierre De Gastos 13 02 56.630,00 107.070,00
31/12/2015 Cierre De Ctas. De Gastos 16 03 77.960,00 29.110,00
31/12/2015 Cierre Ctas. Gastos Amort 17 03 120,00 28.990,00
31/12/2015 Cierre De Interés 18 03 1.700,00 30.090,00
31/12/2015 Cierre Del Xiv Sueldo 19 03 80,00 30.610,00
31/12/2015 Cierre De Seguro 21 03 800,00 29.810,00
31/12/2015 Cierre De Arriendos Ganados 22 04 600,00 30.410,00
31/12/2015 15% Part. De Trabajadores 26 06 4.561,50 25.848,50
31/12/2015 22% Impuesto A La Renta 26 06 6.462,12 19.386,38
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: SEGUROS Y REASEGUROS CODIGO.......
31/12/2015 Seguros Pagados Por Anticipo 01 01 80,.00 800,00
31/12/2015 Cierre Se Seguros Pagados 21 04 800,00 0,00
El patrimonio 159
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: PREPAGADOS CODIGO.......
31/12/2015 Seguros Pagados Anticipados 01 01 1.200,00 1.200,00
31/12/2015 Por Ajuste 800,00 400.00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: PUBLICIDAD Y PROPAGANDA CODIGO.......
31/12/2015 Gasto Publicidad Propaganda 01 01 1.000,00 1.000,00
31/12/2015 Provisión Publicidad Propag. 02 01 2.500,00 3.500,00
31/12/2015 Cierre 13 03 3.500,00 0,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: OBLIGACIONES CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA CODIGO.......
31/12/2015 Retención 1% Impuesto Renta 02 01 22,31 22,31

MÁS BARATO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: CTAS. POR PAGAR PROVEEDORES LOCALES CODIGO.......
31/12/2015 OK TV 02 01 2.477,68 2.477,68
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: INGRESOS ANTICIPADOS CODIGO.......
31/12/2015 Arriendos Cobrados 01 01 2.000,00 2.000,00
31/12/2015 Ajuste 03 01 600,00 1.400,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: VARIOS NO OPERACIONALES: ARRIENDOS GANADOS CODIGO.......
31/12/2015 Ing. No Operacionales 01 01 600,00 600,00
31/12/2015 Cierre Ing. No Operacionales 22 04 600,00 0,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Caja CODIGO.......
31/12/2015 Caja 01 01 12.350,00 12.350,00
31/12/2015 Cobro a UTMACH 05 01 32.000,00 44.350,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Banco de Machala Cta. 103020840 CODIGO.......
31/12/2015 Banco De Machala 01 01 145.800,00 145.800,00
31/12/2015 Banco De Machala 04 01 3000,00 145.500,00
31/12/2015 Bancos 06 01 1.677,03 143.822,97
MÁS BARATO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Inversión Financ. Banco Del Austro CODIGO.......
31/12/2015 Por Inversión 01 01 50.000,00 50.000,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
Superávit del Capital, Superávit por reevaluación y Superávit ganado
CUENTA: Max Caraguay CODIGO.......
31/12/2015 Por deuda Pendiente 01 01 15.000,00 15.000,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Vicente Apolo CODIGO.......
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Wilson Pereira CODIGO.......
El patrimonio 161
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Vicente Arias CODIGO.......
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Alberto Vásquez CODIGO.......
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Samuel Chuquirima CODIGO.......
31/12/2015 Por Deuda Pendiente 01 01 16.000,00 16.000,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Héctor Estrella CODIGO.......
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Banco Del Austro CODIGO.......
31/12/2015 Por Préstamo 01 01 550.000,00 550.000,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Raúl Rivas CODIGO.......
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Importadora El Rosado CODIGO.......
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: 1% Ret. Fuente Impuesto a la Renta. CODIGO.......
31/12/2015 RETENCIÓN EN LA FUENTE 02 01 22,32 22,32
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Ctas. por Pagar OK TV CODIGO.......
31/12/2015 Cuentas Por Pagar 02 01 2.477,68 2.477,68
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Sueldo Unificado CODIGO.......
31/12/2015 Sueldo Al Personal 06 01 1.850,00 1850,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Universidad de Machala CODIGO.......
31/12/2015 Deuda Pendiente 01 01 40.000,00 40.000,00
31/12/2015 Por Pago De Deuda 05 01 32.000,00 8.000,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Juan El Juri Cia. Ltda. CODIGO.......
31/12/2015 POR DEUDA PENDIENTE 01 01 350.000,00 350.000,00
31/12/2015 POR PAGO 04 01 300,00 349.700,00
El patrimonio 163
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Seguros Pagados por Anticipado CODIGO.......
31/12/2015 Seguros Pagados Anticipado 01 01 800,00 800,00
31/12/2015 Ajuste de Seguros 21 04 800,00 0,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
31/12/2015 Seguros Pagados Anticipado 01 01 1.200,00 1.200,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Publicidad Pagada por Anticipado CODIGO.......
31/12/2015 Gasto de Publicidad 01 01 1.000,00 1.000,00
31/12/2015 Gasto de Publicidad 02 01 2.500,00 3.500,00
31/12/2015 Gasto de Publicidad 13 03 3.500,00 0,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
31/12/2015 Seguros Pagados Anticipado 01 01 1.200,00 1.200,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Anticipo de Arriendos CODIGO.......
31/12/2015 Anticipo de Arriendos 01 01 2.000,00 2.000,00
31/12/2015 Anticipo de Arriendos 21 04 600,00 1.400,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: IESS Aporte Personal CODIGO.......
31/12/2015 IESS Aporte Personal 06 01 172,97 172,97
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: XIII Sueldo CODIGO.......
31/12/2015 Pago XIII Sueldo 01 01 1.810,00 1.810,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Gastos: Agua, Luz, teléfono CODIGO.......
31/12/2015 Gastos de Servicios 01 01 5.550,00 5.550,00
31/12/2015 Cierre de La Cuenta 13 02 5.550,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Súper Intendencia de Compañías CODIGO.......
31/12/2015 Gastos Consti. Súper Cía. 01 01 950,00 950,00
31/12/2015 Cierre de La Cuenta 13 01 950,00 0,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Correspondencia CODIGO.......
31/12/2015 Gasto De Correspondencia 01 01 260,00 260,00
31/12/2015 Cierre De La Cuenta 13 02 260,00 0,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Impuestos Municipales CODIGO.......
31/12/2015 Gastos Imp. Municipales 01 01 760,00 760,00
El patrimonio 165
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Anticipo de Arriendos CODIGO.......
31/12/2015 Anticipo De Arriendos 01 01 2.000,00 2.000,00
31/12/2015 Anticipo De Arriendos 21 04 600,00 1.400,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Mantenimiento y Reparación de Muebles y Enseres CODIGO.......
31/12/2015 Gastos Reparación Activo 01 01 1.600,00 1.600,00
31/12/2015 Ajuste 13 02 1.600,00 0,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Refrigerio del Personal CODIGO.......
31/12/2015 Refrigerio Del Personal 01 01 600,00 600,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Sueldo Unificado CODIGO.......
31/12/2015 Sueldo 01 01 32.810,00 32.810,00
31/12/2015 Cierre De La Cuenta 13 02 32.810,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Gastos Financieros CODIGO.......
31/12/2015 Comisiones Bancarias 01 01 900,00 900,00
31/12/2015 Interés Bancario 01 01 8.700,00 9.600,00
31/12/2015 Cierre De Comisión Bancaria 13 03 900,00 8.700,00
31/12/2015 Cierre Interés Bancario 13 03 8.700,00 0,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Gasto de gestión CODIGO.......
31/12/2015 Gasto de Gestión 01 01 1.000,00 1.000,00
31/12/2015 Cierres Gastos de Gestión 13 03 1.000,00 0,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Depreciación de Vehículos CODIGO.......
31/12/2015 Depreciación de Vehículos 14 03 30.160,00 30.160,00
31/12/2015 Cierre Depreciación Vehículos 16 03 30.160,00 0,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Depreciación de Edificio CODIGO.......
DEBITO CREDITO a/d F/D DEBITO CREDITO SALDO
31/12/2015 Depreciación de Edificio 14 03 22.500,00 22.500,00
31/12/2015 Cierre Depreciación Edificio 16 03 22.500,00 0,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Depreciación Equipo de Computo CODIGO.......
31/12/2015 Deprecia. Equipo De Computo 14 03 19.800,00 19.800,00
31/12/2015 Cierre Dep. Equipo Comp. 16 03 19.800,00 0,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Depreciación Equipo de Oficina CODIGO.......
31/12/2015 Depreciación Equipo De Oficina 14 03 2.800,00 2.800,00
31/12/2015 Cierre Depreciación Equipo Oficina 16 03 2.800,00 0,00
El patrimonio 167
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Depreciación Muebles de Oficina CODIGO.......

31/12/2015 Depreciación Muebles Oficina 14 03 2.700,00 2.700,00
31/12/2015 Cierre Dep. Muebles Oficina 16 03 2.700,00 0,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Depreciación Acumulada de Vehículo CODIGO.......
31/12/2015 Depreciación de PPyE 14 03 30.160,00 30.160,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Depreciación Acumulada de Edificio CODIGO.......
31/12/2015 Depreciación De Edificio 14 03 22.500,00 22.500,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Depreciación Acumulada de Equipo de Computo CODIGO.......
31/12/2015 Depreciación Equipo Computo 14 03 19.800,00 19.800,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Depreciación Acumulada de Equipo de Oficina CODIGO.......
31/12/2015 Depreciación Equipo Oficina 14 03 2.700,00 2.700,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Gasto de Amortización CODIGO.......
31/12/2015 Amortización Gastos Const. 15 03 120,00 120,00
31/12/2015 Cierre Amorti. Gasto Const. 17 03 120,00 0,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Amortización Acumulada de Diferido CODIGO.......
31/12/2015 Amortización Gastos Const. 15 03 120,00 120,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Intereses Ganados CODIGO.......
31/12/2015 Intereses Ganados 01 01 1.700,00 1.700,00
31/12/2015 Cierre Intereses Ganados 18 01 1.700,00 0,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: XIV Sueldo CODIGO.......
31/12/2015 Oblig. Con Los Empleados 01 01 80,00 80,00
31/12/2015 Cierre Oblig. Con Emplea. 19 01 80,00 0,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: IESS Aporte Personal CODIGO.......
31/12/2015 Iess Aporte Personal 01 01 172,97 172,97
31/12/2015 Cierre Iess Aporte Personal 20 04 172,97 0,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Devolución en Compras Tarifa 12% CODIGO.......

31/12/2015 Devolución En Compras 5.450,00 5.450,00
31/12/2015 Ajuste 07 01 5.450,00 0,00
El patrimonio 169
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Compras Tarifa 12% CODIGO.......
31/12/2015 Compras Tarifa 12% 01 01 225.000,00 225.000,00
31/12/2015 Ajuste 07 02 5.450,00 219.550,00
31/12/2015 Cierre 09 02 219.550,00 0,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: VENTAS TARIFA 12% CODIGO.......
31/12/2015 Por Ventas 01 01 346.850,00 225.000,00
31/12/2015 Por Ventas 08 02 11.600,00 335.250,00
31/12/2015 Por Cierre 11 02 335.250,00 0,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Devoluciones En Ventas Tarifa 12% CODIGO.......
31/12/2015 Devoluciones en Ventas 01 01 11.600,00 11.600,00
31/12/2015 Ajuste 08 02 11.600,00 0,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Costo de Ventas CODIGO.......
31/12/2015 Costo de Ventas 09 02 341.550,00 341.550,00
31/12/2015 Costo de Ventas 10 02 170.000,00 171.550,00
31/12/2015 Costo de Ventas 11 02 171.550,00 0,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Mercaderías Inventario Final CODIGO.......
31/12/2015 Por Ajuste 10 02 170.000,00 170.000,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Utilidad Bruta en Ventas CODIGO.......
31/12/2015 Utilidad Bruta en Ventas 11 02 163.700,00 163.700,00
31/12/2015 Cierre Utilidad Bruta Ventas 12 02 163.700,00 0,00
MÁS BARATO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Perdidas Y Ganancias CODIGO.......
31/12/2015 Registrar Utilidad 12 02 163.700,00 163.700,00
31/12/2015 Cierre De Gastos 13 02 56.630,00 107.070,00
31/12/2015 Cierre De Ctas. De Gastos 16 03 77.960,00 29.110,00
31/12/2015 Cierre Ctas. Gastos Amort 17 03 120,00 28.990,00
31/12/2015 Cierre De Interés 18 03 1.700,00 30.090,00
31/12/2015 Cierre Del XIV Sueldo 19 03 80,00 30.610,00
31/12/2015 Cierre De Seguro 21 03 800,00 29.810,00
31/12/2015 Cierre De Arriendos Ganados 22 04 600,00 30.410,00
31/12/2015 15% Participación Trabajador 26 06 4.561,50 25.848,50
31/12/2015 22% Impuesto A La Renta 26 06 6.462,12 19.386,38
MÁS BARATO S.A.

BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
$
ACTIVO
CORRIENTE
DISPONIBLE
Caja 44.350,00
Bancos 143.822.97
INVERSIONES
Inversiones L/P 50.000,00
EXIGIBLE
Cuentas Por Cobrar 95.000,00
Otras Cuentas Por Cobrar 8.000,00
REALIZABLE
Mercadería 170.000,00
TRANSITORIOS Y DIFERIDOS
Seguro Pagado Anticipado 400,00
NO CORRIENTE
Terrenos 135.650,00
Edificio 450.000,00
- Depreciación Acumulada 22.500,00 427.500,00
Vehículos 150.800,00
El patrimonio 171
Equipo De Computación 59.405.95
- Depreciación Acumulada 19.800,00 39.605.95
Equipo De Oficina 28.000,00
Muebles De Oficina 27.000,00
Diferidos
Gastos De Constitución 600,00
- Amortización Acumulada 120,00 480,00
TOTAL ACTIVO 1´284.948,92
CORRIENTE
Ctas por Pagar Proveedores Locales 2.477,68
Ctas y Dctos Pagar Proveedores No Relacionados .700,00
Iess Por Pagar 3.852.97
Obligaciones Con La Adm. Tributaria 22,31
Décimo Tercer Sueldo Por Pagar 1.810,00
PASIVO NO CORRIENTE
Documento Por Pagar L/P. 550.000,00
PASIVO DIFERIDO
Arriendos Recibidos Por Anticipo 1.400,00
TOTAL PASIVO 1.444,262.96
PATRIMONIO
CAPITAL
Capital Social 15.000,00
RESERVA
Reserva Legal 6.800,00
UTILIDADES
Utilidades Acumuladas 88.990,00
RESULTADOS
Utilidad Del Ejercicio 30.410,00
TOTAL DEL PATRIMONIO 140.685,96
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1´285.379,24

Gerente Contador
MÁS BARATO S.A.

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
$
VENTAS NETAS 335,250.00
- COSTO DE VENTAS 171,550.00
INVENTARIO INICIAL DE MERCADERÍAS 122.000,00
+ COMPRAS 225.000,00
- DEVOLUCIÓN COMPRAS 5.450,00
= DISPONIBLE PARA LA VENTA 341.550,00
INVENTARIO FINAL MERCADERÍA 170.000,00
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 163,700.00
- GASTOS OPERACIONALES 135,590.00
GASTOS ADMINISTRACIÓN Y VENTAS 125.990,00
GASTOS FINANCIEROS 9.600,00
+ INGRESOS NO OPERACIONALES 2,300.00
INTERÉS GANADO 1.700,00
ARRIENDOS GANADO 600,00
UTILIDAD DEL EJERCICIO 30,410.00

- 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 4.561,50
UTILIDAD ANTES IMPUESTO A LA RENTA. 25,848.50
- 22% IMPUESTO A LA RENTA 6,462.12
UTILIDAD LIQUIDA 19,386.38

GERENTE CONTADOR
FORMA DE CALCULO DEL15% PARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES
NOMBRES DÍAS LABORADOS CARGAS FAMILIARES PUNTO DE

DISTRIBUCIÓN
Orly Flores 254,00 3 762,00
Beatriz Castellanos 360,00 - -
Delicia Chávez 360,00 2 720,00
Manuel Quezada 78,00 1 78,00
Bolívar Cruz 360,00 5 1.800,00
TOTAL 1.412,00 3.360,00

alícuota 10% = utilidad 10%
total días lab.
punto de distrib.
utilidad 30.410 X 10% / 1412 = 2.15
30.410 x 5% / 3360 = 0.45
alícuota 10% = 2.15 254 x 2,15 = 546,10
alícuota 5% = 0.45 762 x 0.45 = 342.90
DISTRIBUCIÓN DEL15% DE TRABAJADORES

NOMBRES UTILIDAD10% UTILIDAD 5% UTILIDAD 15% FIRMA O HUELLA
Orly Flores 546,10 342,90 889,00
Beatriz Castellanos 774,00 - 774,00
Delicia Chávez 774,00 324,00 1.098,00
Manuel Quezada 167,70 35,10 202,80
Bolívar Cruz 77,00 810,00 1.584,00
TOTAL 3.035,80 1.512,00 4.547,80
El patrimonio 173
DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES A LOS SOCIOS DEL EJERCICIO 2015
MÁS BARATO S.A.
Utilidad líquida del Ejercicio DEL AÑO 2015 es $ 19,386.38
Capital Social $ 15.000.00
NOMBRES APORTE % PARTICIPACIÓN VALOR A VALOR A RECIBIR CON
DE SOCIOS RECIBIR CREACIÓN DE RESERVA
Manuel Pérez 2.820.00 18.80 3.644.63 3.097,94
Enrique Castellano 2.500.00 16.66 3.229.78 2.745,30
Ricardo Chávez 3.640.00 24.27 4.705.05 3.999,31
Konny Chávez 2.800.00 18.67 3.619.45 3.076,52
Maura Flores 3.240.00 21.60 4.187.46 3.559.,35
15.000.00 100% 19.386.38 16.478,42
TOTAL
a) Asiento para distribuir utilidades a los accionistas sin creación

de reservas
b) Pago de Utilidades.
c) Asiento para distribuir utilidades a los accionista con reservas
10% Legal y 5% Estatutaria.
MÁS BARATO S.A.

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
A
31/12/15 SUPERÁVIT GANADO 19.386,38
Utilidad Disponible 19.386,38
DIVIDENDOS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS 19.386,38
Manuel Pérez 3.644,33
Enrique Castellano 3.229.78
Ricardo Chávez 4.705.05
Konny Chávez 3.619.45
Maura Flores 4.187.46
P/R dividendos por pagar a los socios, ejercicio
2015
B 19.386,38
DIVIDENDOS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
Enrique Castellano 3.229.78
Ricardo Chávez 4.705.05
Konny Chávez 3.619.45
Maura Flores 4.187.46 19.386,38
BANCOS
Banco de Machala Cuenta 103020840 19.386,38
P/R pago de dividendo del ejercicio 2015
C 19.386,38
SUPERÁVIT GANADO
Utilidad Disponible 19.386,38 2.907,96
PATRIMONIO
Reserva Legal 1.938,64 16.478,42
Reserva Estatutaria 969.32
Dividendos por Pagar 16.478,42
[173]
P/R Reservas y Dividendos por Pagar

D
Enrique Castellano 2.745,30 16.478,42
Ricardo Chávez 3.999,31
Konny Chávez 3.076,52
Maura Flores 3.559,35
BANCOS 16.478,42
Banco de Machala Cuenta 103020840 16.478,42
P/R pago de dividendo del ejercicio 2015
TOTAL 74.637,56 74.637,56
Ejercicio de Integración de Capital de una Sociedad

Anónima en Numerario
En la ciudad de Machala, a los 10 días del mes de Agosto del año

2015 se constituye la empresa Machala S.A. ante el Notario Sexto del
cantón Machala Abg. Luis Zambrano la compañía fue inscrita en el
registro mercantil del Cantón Machala con el número 835. Con un
capital suscrito de $ 12,000.00 acciones divididos en 1,200 acciones
de $10.00 cada una numeradas del uno al mil doscientos serie B – 500.
La empresa está integrada por los siguientes socios y han aportado
en el siguiente orden y cancelación y la diferencia prometen cancelar
en tres meses.
Sr. Andrés Parrales suscribe 700 acciones y cancela el 100%.
Sr. María Pérez suscribe 150 acciones y cancela el 70%.
Sr. Andrea Solano suscribe 20 acciones y cancela el 50%.
Sr. Yadira Mendieta suscribe 315 acciones y cancela el 93%.
Sr. Maura Flores suscribe 12 acciones y cancela el 100%.
Sr. Ricardo Chávez suscribe 3 acciones y cancela el 75%
Realizar los asientos de: suscripción del capital, pago parcial y
total de las acciones. Depósito en la cuenta 158965234-2 del Banco de
Pacífico, en el Diario General.
Mayorización de las cuentas.
Balance general al 10 de Agosto del 2015.
Balance general al 10 de Noviembre del 2015.
Llenar el libro de acciones de cada uno de los socios.
El patrimonio 175
CUADRO DE APORTACIÓN DEL CAPITAL SOCIAL
SOCIOS O ACCIONES VALOR DE ACCIONES ACCIONES
#
ACCIONISTAS SUSCRITAS CADA ACCIÓN PAGADAS POR COBRAR
MACHALA S.A.
10 de Agosto del 2015 al 10 de Noviembre del 2015 Folio #01
MACHALA S.A.
10 de Agosto del 2015 al 10 de Noviembre del 2015 Folio #02
MACHALA S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
10 de Agosto del 2015 al 10 de Noviembre del 2015
MAYOR: CODIGO.......
MACHALA S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
MACHALA S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
MACHALA S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
MACHALA S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
LIBRO DE ACCIONES
MACHALA S.A.
Accionista:
Nacionalidad:
Cédula: Folio 01
PAGO FIRMA DEL
FECHA Nº VALOR VALOR
CAPITAL PARCIAL Nº SERIE V/U NUMER. CEDENTE Nº SERIE NUMERC. CESIONARIO DEBE HABER SALDO REPRESENT.
ACCION. TOTAL TOTAL
MACHALA S.A.
Accionista:
Nacionalidad:
Cédula: Folio 02
PAGO FIRMA DEL
ACCION. TOTAL TOTAL
MACHALA S.A.
Accionista:
Nacionalidad:
Cédula: Folio 03
El patrimonio
PAGO FIRMA DEL

ACCION. TOTAL TOTAL
177
178
MACHALA S.A.
Accionista:
Nacionalidad:
Cédula: Folio 04
PAGO FIRMA DEL
ACCION. TOTAL TOTAL
MACHALA S.A.
Accionista:
Nacionalidad:
Cédula: Folio 05
PAGO FIRMA DEL
FECHA
Nº PARCIAL VALOR VALOR REPRESENT.

CAPITAL Nº SERIE V/U NUMER. CEDENTE Nº SERIE NUMERC. CESIONARIO DEBE HABER SALDO
ACCION. TOTAL TOTAL
El patrimonio 179
Ejercicio de Suscripción y Pago de aportación de Capital de

una Compañía Limitada en Numerario
En la ciudad de Machala, a los 10 días del mes de Agosto del año

2015 se constituye la empresa Machala Cía. Ltda, ante el Notario
Sexto del cantón Machala Abg. Luis Zambrano la compañía fue
inscrita en el registro mercantil del Cantón Machala con el número
756. Con un capital suscrito de $ 2,000.00 divididos en 400 parti-
cipaciones de $5.00 cada una numeradas del uno al cuatrocientos
serie C – 500.
La empresa está integrada por los siguientes socios y han aportado
en el siguiente orden y cancelación y la diferencia prometen cancelar
en cuatro meses.
Sr. Konny Chávez suscribe 250 participaciones y cancela el 100%.
Sr. Mario Quimi suscribe 50 participaciones y cancela el 70%.
Sr. Andrea Flores suscribe 100 participaciones y cancela el 50%.
Realizar los asientos de: suscripción del capital, pago parcial y
total de las participaciones. Depósito en la cuenta 598762548-5 del
Banco del Austro, en el Diario General.
Mayorización de las cuentas.
Balance general al 10 de Agosto del 2015.
Balance general al 10 de Diciembre del 2015.
Llenar el libro de acciones de cada uno de los socios.
CUADRO DE PARTICIPACIONES DEL CAPITAL SOCIAL
VALOR DE PARTICIPACIÓN PARTICIPACIÓN

SOCIOS O PARTICIPACIO-
# CADA PAGADAS POR COBRAR
PARTICIPANTES NES SUSCRITAS
PARTICIPACIÓN
MACHALA Cía. Ltda.

10 de Agosto del 2015 al 10 de Diciembre del 2015 Folio #01
MACHALA Cía. Ltda.


El patrimonio 181
MACHALA S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
MACHALA S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
MACHALA S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
MACHALA S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL

182
LIBRO DE PARTICIPANTES Y SOCIOS

MACHALA CIA. LTDA.
Accionista:
Nacionalidad:
Cédula: Folio 01
PAGO FIRMA DEL
FECHA NOTARIA VALOR
CAPITAL Nº PART-. PARCIAL Nº V/U CEDENTE Nº VALOR CESIONARIO DEBE HABER SALDO REPRESENT.
TOTAL

MACHALA CIA. LTDA..
Accionista:
Nacionalidad:
Cédula: Folio 02
PAGO FIRMA DEL
FECHA NOTARIA VALOR
TOTAL
MACHALA CIA. LTDA..
Accionista:
Nacionalidad:
Cédula: Folio 03
PAGO FIRMA DEL
FECHA NOTARIA VALOR
TOTAL
El patrimonio
183
Ejercicio para el cálculo de Reservas:
La empresa Más Caro S.A. en el ejercicio económico 2015 a obtenido una

utilidad neta de $ 8.000 y tiene un capital social de $ 30.000 se pide al
contador realizar la provisión de reserva Legal 10%, Estatutaria 5%.
MÁS CARO S.A.

Ejercicio para el registro del Superávit de capital
La empresa Más Caro s.a. en el ejercicio 2015 ha obtenido ingresos

por prima en acciones $ 300,00. Uno de los socios donó $ 200,00. Por
reevaluación de edificio obtuvo $ 500.00 en el ejercicio 2004 no se han
distribuido utilidades por $ 2.000,00 en el presente ejercicio económico
se obtuvo una utilidad de $ 3.000,00. Se pide al contador: Registrar
las transacciones de Superávit del Capital, Superávit por reevaluación
y Superávit ganado.
MÁS CARO S.A.

El patrimonio 185
Ejercicio para distribuir utilidades con participación de los

trabajadores, distribución de utilidades a los socios.
La empresa mas caro s.a. Empieza sus operaciones el 1 de Enero
del año 2015. Se contrata los servicios del contador Ing....................
........................ luego de tomar el inventario a la empresa obtiene la
siguiente información:
CUENTAS SALDOS
Inversiones 58,000.00
Inventarios 22,000.00
Edificios 80,000.00
Equipos de Computación 4,100.00
Obligaciones al IESS 750.00
Retenciones en la Fuente 3,150.30
Cuentas por Pagar 36,500.90
Equipos de Oficina 3,050.00
Obligaciones Bancarias L/P 102,670.00
Vehículos 29,000.00
Reserva Legal 870.00
Provisión Cuentas Incobrables 410.00
Reserva por Rev. Del Patrimonio 6,000.00
Seguros Prepagados 6,000.00
Utilidades Retenidas Ejercicio 2004 25,967.40
Ventas Brutas 805,000.00
Depreciación Acumulada de Vehículos 1,650.00
Caja Bancos 32,849.70
Impuestos por Pagar 4,190.00
Inventario Inicial 12,000.00
Reserva de Capital 4,000.00
Muebles y Enseres 4,200.00
Cuentas por Cobrar 28,390.00
Depreciación Acumulada de Edificio 32,250.00
Reexpresión Monetaria 2,000.00
Anticipo Impuesto a la Renta 1,608.30
Compras 556,000.00
Terrenos 30,000.00
Inventario Final 22,000.00
Capital Social 10,000.00

Utilidad del Ejercicio 65,090.00
Devolución en Ventas 5,800.00
Sueldos por Pagar 18,000.00
Devolución en Compras 20,000.00
En Ventas. Se realizaron los siguientes gastos:
Seguros 8,200.00
Beneficios Sociales 27,300.00
Depreciación Vehículo 1,650.00
Gastos Varios (agua, luz, teléfono, fax) 3,000.00
Sueldos y Salarios 47,500.00
Gastos de Gestión 4,000.00
Propaganda 6,000.00
Gastos de Viaje 24,500.00
Comisiones 12,800.00
Adecuaciones 5,500.00
Depreciaciones 2,500.00
En Administración se realizaron los siguientes gastos:
Mantenimiento y Reparaciones 3,050.00
Dividendos 18,000.00
Arrendamientos 800.00
Gastos Varios 2,055.00
Honorarios 8,420.00
Multa a Superintendencia de Cías. 50.00
Sueldos y salarios 35,050.00
Regalías 5,000.00
Beneficios Sociales 22,700.00
Impuestos 3,450.00
Gasto Cuentas Incobrables 250.00
Otros Ingresos 23,000.00
Depreciaciones 3,045.00
Financieros 9,000.00
Se realizaron otros Gastos:
Donaciones 200.00
Pérdida en Venta de Activo Fijo A Cía. Relacionada 90.00
El patrimonio 187
Notas al estado de resultados:
1. En los gastos varios de administración se incluyen $ 400,00

USD, por educación de un hijo del gerente de la empresa.
2. Los seguros contra robo incluyen $ 600,00 USD de la prima
pagada para asegurar las joyas de la familia del socio principal.
3. En la cuenta impuestos se incluyen $ 200,00 USD de intereses
y multas sobre impuesto a la renta.
4. En los gastos varios de administración se incluyen $ 40.00 USD
por intereses y multas al IESS.
5. Las cuentas por cobrar pendientes de cobro a clientes del año
2004 ascienden a $ 21.500,00 USD.
6. El vehículo se adquirió el 01-10-2004 en $ 29.000,00 USD
7. En la cuenta gastos varios de ventas se incluye un pago de $
100.00 USD realizado a la Empresa Eléctrica sin la retención.
8. En la cuenta adecuaciones se incluye un pago de $ 50,00 USD
respaldado con un recibo simple.
9. En los meses de julio y septiembre del 2004 se cancelaron los
anticipos por un valor total de $ 1.608,30.
10. Las retenciones que le fueron efectuadas ascienden a la cantidad
de $ 3.150,30.
11. Tomar en cuenta el porcentaje de ley para la participación de
los trabajadores
12. Se cancela 396,00 por traslado del gerente para representación
de la empresa.
13. Los accionistas mediante Junta decidieron reinvertir las
utilidades en el 10% de la Reserva Legal, el 5% de la Reserva Estatutaria.
La empresa mas caro s.a. está conformada por 6 socios en el

siguiente orden de aportación:
Fulton Sánchez $ 1.000.00

Gonzalo Chávez 2.500.00
Manuel López 3.700.00
Vicente Apolo 2.540.00
Wilson Pereira 200.00
Konny Cháve 60.00

Empleados Sueldos Fecha Ingresos

Gonzalo Chávez $310.00 02/02/2004
Milka Orellana 470.00 30/06/2003
Miriam Flores 295.00 20/03/2001
Elizabeth Flores 370.00 30/09/2004
Ricardo Ramírez 235.00 13/03/2002
Julia Ramírez 195.00 01/11/2004
Nelson Arias 270.00 10/07/2002
1. Elaborar el Balance General al 31 de Diciembre del 2015.
2. Con los datos construir el estado de resultados integrales y
estados financieros.
3. Distribuir las utilidades, tomando en cuenta los costos y gastos
no deducibles l.r.t.i. Realice una Reserva Legal del 10%, Reserva
Estatutaria 5% tome en cuenta el valor máximo a reinvertir y distribuya
utilidades a los empleados y a los socios conforme a la aportación del
Capital.
MÁS CARO S.A

TOTAL
MÁS CARO S.A

TOTAL
El patrimonio 189
MÁS CARO S.A

TOTAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: CODIGO.......
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
El patrimonio 191
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
El patrimonio 193
MÁS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: RESERVA LEGAL CODIGO.......
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
El patrimonio 195
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: PREPAGADOS CODIGO.......
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
El patrimonio 197
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL

MÁS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL

MÁS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
El patrimonio 199
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL

MÁS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL

MÁS CARO S.A.
LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA: Refrigerio del Personal CODIGO.......
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL

El patrimonio 201
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
El patrimonio 203
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

LIBRO MAYOR GENERAL
MÁS CARO S.A.

BALANCE GENERAL
$
ACTIVO
CORRIENTE
DISPONIBLE
CAJA
BANCOS
INVERSIONES
INVERSIONES L/P
EXIGIBLE
CUENTAS POR COBRAR
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
REALIZABLE
MERCADERÍA
TRANSITORIOS Y DIFERIDOS
SEGURO PAGADO POR ANTICIPO
NO CORRIENTE
FIJO NO DEPRECIABLE
TERRENOS
FIJO DEPRECIABLES
EDIFICIO
- DEPRECIACIÓN ACUMULADA
VEHÍCULOS
EQUIPO DE COMPUTACIÓN
EQUIPO DE OFICINA
MUEBLES DE OFICINA
DIFERIDOS
GASTOS DE CONSTITUCIÓN
- AMORTIZACIÓN ACUMULADA
TOTAL ACTIVO
CORRIENTE
CTAS POR PAGAR PROVE. LOCALES
CTAS Y DCTOS POR PAGAR PROVE. NO RELA
IESS POR PAGAR
OBLIGACIONES CON LA ADM. TRIBUTARIA
DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR
PASIVO NO CORRIENTE
DOCUMENTO POR PAGAR L/P.
PASIVO DIFERIDO
ARRIENDOS RECIBIDOS POR ANTICIPO
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
CAPITAL
CAPITAL SOCIAL
RESERVA
RESERVA LEGAL
UTILIDADES
UTILIDADES ACUMULADAS
RESULTADOS
UTILIDAD DEL EJERCICIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
GERENTE CONTADOR
MÁS BARATO S.A.

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
VENTAS NETAS
- COSTO DE VENTAS
INVENTARIO INICIAL DE MERCADERÍAS
+ COMPRAS
- DEVOLUCIÓN COMPRAS
= DISPONIBLE PARA LA VENTA
INVENTARIO FINAL MERCADERÍA
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
- GASTOS OPERACIONALES
GASTOS ADMINISTRACIÓN Y VENTAS
GASTOS FINANCIEROS
+ INGRESOS NO OPERACIONALES
INTERÉS GANADO
ARRIENDOS GANADO
UTILIDAD DEL EJERCICIO
- 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES
UTILIDAD ANTES IMPUESTO A LA RENTA.
- 22% IMPUESTO A LA RENTA
UTILIDAD LIQUIDA
GERENTE CONTADOR
El patrimonio 205
FORMA DE CALCULO DEL15% PARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES

NOMBRES DÍAS LABORADOS CARGAS FAMILIARES PUNTO DE DISTRIBUCIÓN

total días lab.
punto de distrib.
utilidad X 10% / =
x 5% / =
alícuota 10% = x =
alícuota 5% = x =
DISTRIBUCIÓN DEL15% DE TRABAJADORES

NOMBRES UTILIDAD10% UTILIDAD 5% UTILIDAD 15% FIRMA O HUELLA
DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES A LOS SOCIOS DEL EJERCICIO 2015

MÁS BARATO S.A.
Utilidad líquida del Ejercicio DEL AÑO 2015 es $ ..............................
Capital Social $ 10.000.00
% PATITICIPACIÓN VALOR A RECIBIR CON CREACIÓN
NOMBRES APORTE VALOR A RECIBIR
DE SOCIOS DE RESERVA
a) Asiento para distribuir utilidades a los accionistas sin creación

de reservas
b) Pago de Utilidades.
c) Asiento para distribuir utilidades a los accionista con reservas
10% Legal y 5% Estatutaria.
MÁS CARRO S.A.

a
SUPERÁVIT GANADO
DIVIDENDOS POR PAGAR A LOS

ACCIONISTAS
b
ACCIONISTAS
BANCOS
c
SUPERÁVIT GANADO
PATRIMONIO
El patrimonio 207
DIVIDENDOS
POR PAGAR
A LOS
ACCIONISTAS
d
ACCIONISTAS
BANCOS
TOTAL
Los Ingresos
Definición
En una empresa comercial, los ingresos se originan por la venta

de productos o bienes y en el caso de las empresas dedicadas a la
prestación de servicios, por los servicios prestados.
La venta es una transacción mercantil que está representada por la
entrega de un bien o la prestación de un servicio a cambio de dinero, o
promesa de pago equivalente en dinero.
Los ingresos se clasifican según la nic 18 en:
• Ingresos operacionales
Ingresos de actividades ordinarias
“Ingreso de actividades ordinarias es la entrada bruta de beneficios

económicos, durante el periodo, surgidos en el curso de las actividades
ordinarias de una entidad, siempre que tal entrada dé lugar a un
aumento en el patrimonio, que no esté relacionado con las aportaciones
de los propietarios de ese patrimonio.
Esta Norma debe ser aplicada al contabilizar ingresos de actividades
ordinarias procedentes de las siguientes transacciones y sucesos:
(a) Venta de bienes;
(b) Prestación de servicios; y
(c) El uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que
produzcan intereses, regalías y dividendos”. (NIC 18, Ingresos de
Actividades Ordinarias, 2012)
[209]
210 Chávez, G / Campuzano, J / Alvarado, F
venta de bienes.- Para la (nic 18, p.14- niif pymes secc. 23, p.23.10.,
2012). Se contabilizaran los ingresos por de la venta de bienes, y según
la norma cuando se cumplen las siguientes condiciones:
(a) la entidad ha transferido al comprador los riesgos y ventajas,
derivados de la propiedad de los bienes;
(b) la entidad no conserva para sí ninguna implicación en la gestión
corriente de los bienes vendidos, en el grado usualmente asociado con
la propiedad, ni retiene el control efectivo sobre los mismos;
(c) El valor de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse
confiabilidad;
(d) Es probable que se reciba los beneficios económicos asociados
con la transacción; y,
(e) Los costos incurridos, o por incurrir, en relación con la
transacción pueden ser medidos con fiabilidad”.
prestacion de servicios.- “Se registran cuando estos pueden
ser estimado con fiabilidad, los ingresos de actividades ordinarias
asociados con la operación deben reconocerse, considerando el grado de
terminación de la prestación final del periodo sobre el que se informa”.
Lo afirma (nic 18, p.20- niif pymes secc. 23, p.23.14, 2012)
contratos de construccion.- Para la (nic 11, p.11, p.12, p.22- niif
pymes secc. 23, p.23.17 al 23.20, 2012). Manifiesta “Se registraran
utilizando el método de avance de obra conforme lo determina la nic
11. Se reconocen cuando el resultado puede ser medido fiablemente, es
probable que se reciban beneficios económicos, el grado de terminación
de la transacción, en el balance, así como los costos incurridos o por
incurrir, pueden ser medidos confiablemente”.
subvenciones del gobierno.- “Serán reconocidos a lo largo de los
períodos necesarios para compensarlas con los costos relacionados.
Las subvenciones del gobierno, incluyendo las de carácter no monetario
por su valor razonable, no deben ser reconocidas hasta que no exista
una prudente seguridad de que:
(a) La entidad cumplirá con las condiciones ligadas a ellas; y,
(b) Se recibirán las subvenciones”, lo afirma la (nic 20, p.7 y p.12-niif
pymes secc. 24.4 a, b, 212).
regalia.- Según la (nic 18, p.30 (b), p.33-niif pymes secc. 23, p.23.28
al 23.29 , 2012). Considera las regalías acumuladas (o devengadas)
de acuerdo con los términos del acuerdo en que se basan y son
reconocidas como tales con este criterio, a menos que, considerando
Los ingresos 211
la sustancia del susodicho acuerdo, sea más apropiado reconocer los

ingresos de actividades ordinarias derivados utilizando otro criterio
más sistemático y racional”.
intereses.- Para la (nic 18, p.30 (b), p.33-niif pymes secc. 23, p.23.28
al 23.29 , 2012). Los intereses deben reconocerse utilizando el método
del tipo de interés efectivo.
dividendos.- “Los dividendos deben reconocerse cuando se
establezca el derecho a recibirlos por parte del accionista”. Lo afirma
(nic 18, p.30 (b), p.33-niif pymes secc. 23, p.23.28 al 23.29, 2012)
Características de los ingresos de actividades ordinarias:
• Son cuentas de origen acreedor, además son cuentas del Estado
de Resultados
• Su saldo refleja el monto de las ventas efectuadas a una fecha
determinada.
• Deberá abrirse una cuenta por cada tipo de ingreso y en caso de
que sean servicios se llevará un cuenta por cada servicio prestado.
MAYOR INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA VENTAS CODIGO.......
FECHA DETALLE Se DEBITA por: Se ACREDITA por: SALDO
- Por descuentos otorgados en ventas - Ventas realizadas xxx
- Por emisión de N/C De un bien o
- Por traspaso de su saldo a la cuenta de utilidad o servicio
pérdida del ejercicio al cierre del periodo contable.
Ejercicio de ingresos
La empresa Más Caro s.a., en el 1 de Diciembre del 2015 los ingresos

de actividades ordinarias:
La empresa vende una calculadora Casio Fx-350 ms, en $ 40.00 usd
más iva a c/f. en efectivo.
Se alquila un servicio de transporte por $ 300.00 usd, a la empresa
obsa s.a., nos cancelan con el cheque N° 201 del banco del austro.
Más Caro s.a. es notificada por la empresa Hermosa s.a. donde
tiene 10 acciones y manifiesta que cada acción va a recibir $ 400.00
usd de dividendos por cada acción.
Se cobran intereses de un certificado de depositados por 1,486.30,
en el Banco de Machala s.a.
Se ha contratado la construcción de una carretera de 2 Km. Con

el Municipio de Machala, valor que asciende a $ 2000 000 00 usd, el
contrato de la obra va ser por avance y cada 500 m. de construcción
nos cancelaran $ 500 000 00. El primer gago será 30-05-2016.
MÁS CARO
-01-
31/12/2015 CAJA 01 01 44.80
Korina Chávez Flores 01 01 44.80
Ventas Tarifa 12% 01 01 40.00
OBLIGACIONES ADMINISTRACION TRIBUTARIA 01 01 4.80
IVA Cobrado Bienes 12% 01 01 4.80
P/R Venta de inventarios al contado
-02-
31/12/2015 CAJA 02 01 333.00
Korina Chávez Flores 02 01 333.00
CREDITOS FISCALES DEL IMPUESTO A LA RENTA 02 01 3.00
Retención 1% Impuesto a la Renta 02 01 3.00
Servicios de Trasportes 12% 02 01 300.00
OBLIGACIONES ADMINISTRACION TRIBUTARIA 02 01 36.00
IVA Cobrado Bienes 12% 02 01 36.00
P/R Ingresos por servicio de transporte privado
-03-
31/12/2015 DIVIDENDOS POR COBRAR 03 01 4,000.00
Hermosa S.A. 03 01 4,000.00
DIVIDENDOS GANADOS 03 01 500.00
Dividendos ganados en la Hermosa S.A. 03 01 4,000.00
P/R Dividendos declarados en la Hermosa S.A. 03 01
-04-
30/04/2016 CAJA 04 01 4,000.00
Korina Chávez Flores 04 01 4,000.00
DIVIDENDOS POR COBRAR 04 01 14,000.00
Hermosa S.A. 04 01 4,000.00
P/R. Cobro de dividendos ganados 04 01
-05-
18/01/2015 CAJA 05 01 1,486.30
Korina Chávez Flores 05 01 1,486.30
INGRESOS DE Actividades Ordinarias 05 01 1,486.30
Intereses Ganados 05 01 1,486.30
P/R. Cobro de Intereses 05 01
-06-
30/05/2015 ANTICIPO DE CLIENTES 06 01 500,000.00
Aval Bancario Banco Pichincha 06 01 500,000.00
SERVICIOS PRESTADOS 06 01 500,000.00
Construcción de Obra 06 01 500,000.00
P/R. Avance de Obra 25% al Municipio de 06 01
Machala
PASAN 500,867.71 500,867.71
Costos y gastos
Costos: definición
costo de ventas y produccion.- Incluye el costo de los inventarios que

han sido comercializados, en el que se incluyen los desembolsos por
la compra y transformación, Tambien costos indirectos de producción
incurridos para ponerlos en los puntos de venta.
materiales utilizados o productos vendidos.- Corresponde a
todos los materiales necesarios que son utilizados en el proceso de
transformación.
mano de obra directa.- Es el registro del costo de sueldos, salarios y
los beneficios sociales de los trabajadores que se encuentran operando
las máquina y que intervienen directamente en el proceso productivo.
mano de obra indirecta.- Son los sueldos, salarios y beneficios sociales
del personal que no se encuentra frente al proceso de producción, pero
que son necesarios, ejemplo el vendedor, la secretaria.
otros costos indirectos de fabricacion.- Son todos los otros costos
necesarios y que no estan directamente relacionadas con el proceso de
producción.
gastos.- Estos contribuyen a crear la renta y necesarios en
la producción de un bien y un servicio y se clasifican en gastos de
administración, ventas, financieros.
Según la (mc p.78 - p.80-niif pymes secc. 2, p.2.26, p.2.27 y p.2.42
, 2012) Los gastos deben ser reconocidos de acuerdo a la base de
acumulación o devengo.
[213]
Características de los costos:
Esta cuenta es de origen deudora. Su saldo refleja el costo de los

recursos para compra un bien en una fecha determinada.
Su saldo refleja el costo de los recursos empleados para producir
un bien o prestar un servicio.
Para salvaguardar los intereses de la empresa deben implantarse
normas de control periódico e imprevisto con el objeto de custodiar los
inventarios y además el personal deberá ser caucionados o a subes se
les obligará a entregar garantías.
La cuenta costos y su tratamiento contable.
MAYOR INGRESOS NO OPERACIONALES

LIBRO MAYOR GENERAL
FECHA DETALLE Se DEBITA por: Se ACREDITA por:
- El registro de las transferencias desde - El traspaso de su valor a
gastos, de los componentes del costo: Cuenta de utilidad o perdida
Gasto de personal, gastos directos y fijos del ejercicio, al cierre del
Periodo contable
Características de los gastos:
Esta cuenta es de origen deudora..
La cuenta gastos y su tratamiento contable.
==> Los gastos son de naturaleza deudora.

Costos y gastos 215
MAYOR INGRESOS NO OPERACIONALES

LIBRO MAYOR GENERAL
FECHA DETALLE Se DEBITA por: Se ACREDITA por: SALDO
- El registro de las transferencias desde - El traspaso de su valor a
gastos, de los componentes del costo: Cuenta de utilidad o perdida
Gasto de Personal, Gastos directos y del ejercicio, al cierre del
Fijos Periodo contable
A continuación se estudiaran los gastos apegados a la resolución

Nº 2015 – 0637 del sri.
• Sueldos, salarios y demás remuneraciones.- Acumula los costos
y gastos por el pago de nómina más los beneficios sociales que le
corresponden a cada trabajador y empleado.
• Aporte a la seguridad social (incluido fondos de reservas).-
Comprende el porcentaje del 9.45% que retiene el patrono y que debe
devolver mensualmente al iess., también deberá el patrón aportar el 1%
por iece y secap.
- Fondos de Reserva.- De acuerdo a la nueva ley, los trabajadores
pueden recibirlo de manera mensualizada y si no desea el iess le
acumulara estos valores en el orden del 8.33%.
• Beneficios sociales e indemnizaciones .- Se clasifican en:
- Décimo tercer sueldo.- Es la doceava parte de las remuneraciones
que el trabajador percibe en el periodo, comprendido entre diciembre y
noviembre, como remuneraciones se debe pagar en la primera quincena
de Diciembre
- Décimo cuarto Sueldo.- corresponde a un salario mínimo vital, su
pago se realizará en la primera quincena del mes de Marzo en la costa
con la Región Insular y en la Sierra con el Oriente en el mes de Agosto.
- Vacaciones.- Se la calcula dividiendo a las remuneraciones
recibidas por un trabajador en el año divididas para 24.
- Indemnizaciones.- Es la reserva estimada para cubrir la liquidación
que recibirá un trabajador al momento de su retiro.
• Gasto provisión para jubilación patronal.- Con un estudio de
cálculo actuarial, el valor calculado será prorrateado en los distintos
centros de costo de acuerdo a las personas incluidas en el cálculo.
• Honorarios, comisiones y dietas a personas naturales.- Pagos de
honorarios, a profesionales, comisiones y dietas a personas naturales.
• Remuneraciones a otros trabajadores autónomos.- En algunas

ocasiones la empresa necesita contratar trabajadores eventuales ellos
facturaran sus honorarios y si no tuvieren facturas se les emitiría una
liquidación de bienes y servicios.
• Mantenimiento y reparaciones.- Se cargará al gasto el
mantenimiento y reparaciones a las ppye de la empresa, entre estos
tenemos:
o Mantenimiento de vehículo.- Cuando se compra llantas, baterías,
repuestos, accesorios indispensables para su funcionamiento, pinturas
y el costo de mano de obra.
o Mantenimiento de maquinaria y equipos.- Las compras de los
materiales y repuestos que son utilizados para su reparación donde se
incluirá también la mano obra.
o Mantenimiento de Equipo de Computación.- Se contabiliza la
compra de tarjetas, cabezas de impresoras, cables y conectores para
comunicaciones, circuitos lógicos y cualquier otro accesorio también
incluye la mano de obra.
• Arrendamiento de bienes inmuebles propiedad de personas
naturales.- Se registra el gasto por arriendo.
• Arrendamiento de bienes inmuebles propiedades de sociedades.-
Se cargará al gasto y se retendrá el 5% por impuesto a la renta.
• Comisiones a sociedades.- Se cargará al gasto las comisiones
pagadas a sociedades.
• Promoción y publicidad.- Los gastos incurridos en promoción y
publicidad se cargarán directos al gasto.
• Combustibles.- El combustible será cargada al gasto no se retiene,
excepto el gas de uso industrial.
• Lubricantes.- Los lubricantes deben ser contabilizados al gasto.
• Arrendamiento mercantil local.- Se cargará al gasto el
arrendamiento mercantil local.
• Seguros y reaseguros, primas y sesiones.- Estos pagos serán
cargado al gasto.
• Suministros y materiales.- Se cargará al gasto los suministros y
materiales utilizados en un ejercicio económico.
• Gastos de gestión (agasajos accionistas, trabajadores) 2%.- De
acuerdo al artículo 21, Nº 11 del lrti: estos gastos no pueden exceder
del 2% de los gastos generales realizados en el ejercicio que se declara,
el exceso se considerará gasto no deducible.
Costos y gastos 217
• Gastos de viaje.- De acuerdo al artículo 10, Nº 6 de la lrti estos

gastos no podrán exceder del 3% del ingresos gravado del ejercicio que
se declara, el exceso se declarará como no deducible.
• Agua, energía luz y telecomunicaciones.- Se cargara al gasto
los servicios básicos. Notarios y registradores de la propiedad o
mercantiles.- Los pagos a notarios y registradores de la propiedad
serán cargados al gasto.
• Impuestos, contribuciones y otros.- Se cargara al gasto los
impuestos y contribuciones como impuestas a bomberos, tasa de
basura, seguras contra incendios, contribución a la Superintendencia
de Compañías, Impuestos Municipales.
• Depreciación de activos fijos 749.- Se cargará al gasto a
depreciación de ppye según artículo 21, Nº 6 de la lrti.
• Depreciación acelerada de vehículos, equipos de transporte y
equipo camionero móvil.- Se cargará al gasto la depreciación acelerada
de ppye según el artículo 21 Nº 6 de la lrti.
• Amortizaciones (inversiones e intangibles).- Se cargará al gasto
los gastos de constitución, investigación y desarrollo siendo el máximo
el 5% anual.
• Provisión de cuentas incobrables.- Se cargará al gasto la provisión
1% según el artículo 10 Nº 11 de la lrti. Su valor se calculará por todas
las ventas realizadas en un ejercicio económico menos los créditos
recuperados.
• Intereses y comisiones Bancarias locales.- Se cargara al gasto los
intereses y comisiones pagadas a las instituciones financieras.
• Intereses pagados a terceros locales.- La ley reconoce el pago de
intereses a tercero, siempre y cuando se emita la factura y los intereses
sean cálculos con los establecidos por el Banco Central del Ecuador.
• Gasto por reembolso locales.- Cuando un trabajador o empleado
por motivos de trabajo se ausenta del lugar donde opera la empresa,
este incurre en ciertos gastos que al término de su gestión le deberán
ser pagados bajo la figura del reembolso de gastos previo a la emisión
de una factura.
• Otros gastos locales.- Son diversos gastos que se originan en la
empresa y que no se encuentran especificado en el formulario 101 y 102.
• iva que se carga al gasto.- Cuando las empresas no comercializan
bienes y servicios gravados con tarifa 12% no utilizan el iva en un
100%, este iva que no es utilizado se cargara al gasto.
• Perdida en venta de ppye.- Cuando una empresa vende o cambia

una ppye, primero debe calcular y registrar la depreciación. Si el valor
en libro es mayor al precio de venta se genera una pérdida en venta de
ppye, esta podrá ser cargada al gasto.
• (-) 15% Participación Trabajadores.- Obtenida las utilidades deben
ser distribuidas a trabajadores el 15% conforme al Código de Trabajo.
• (-) Impuesto A La Renta.- Para la (nic 12, p.5-niif pymes secc. 29,
p.29.2, 2012) Es el impuesto corriente que la empresa debe desembolsar
por las utilidades obtenidas del periodo en operaciones continuadas.
• Perdida en cartera.- Si la empresa por necesidad de liquidez
negocia documentos y los entrega a un valor menor se produce una
pérdida, esta podrá ser registrada como un gasto deducibles
Desarrollo de casos prácticos capítulos iv y v
La empresa la Universitaria s.a. con ruc: 0790046072001 Sociedad

Anónima se dedica a la producción de banano, también realiza otras
actividades como la de producción de camarón. Inicia su ejercicio
contable el 01 de Enero del 2015 y su gerente es el Sr. Gonzalo Chávez.
En el mes de enero ha realizado las siguientes transacciones:
• 01-01-2015 se cancela a Serviprioro Cía. Ltda. Servicios
de Seguridad según factura 001-001–0005412 con autorización
1101864354 fecha de caducidad de la factura Noviembre 2007, con
el cheque Nº 1 del banco de Machala se emite la retención 001-001-
0000001.
empresa a Oro Auto s.a. con ruc: 0790047699001 según factura
001-001-0054321, autorización 1101254845, caducidad de la factura
septiembre del 2015 con el cheque Nº 2 y se emite la retención 001-
001-0000003.
• 03-01-2015 Se compra materia prima a la empresa Laboratorio
el Palmito S.A. (proveedor permanente) con ruc: 0790015002001, 100
larvas de camarón en $ 46, según factura 001-001-000284, autorización
1101254985 caducidad de la factura septiembre del 2015, retención
001-001-0000003.
• 04-01-2015 Se compra materiales de aseo la empresa PROCODI
S.A. con ruc: 0790097645001, autorización 1102356478, caducidad
Costos y gastos 219
de la factura febrero 2015, según factura 001-001-000285 $18.00, se

cancela con cheque Nº 4 del Banco de Machala retención 001-001-
0000004.
• 05-01-2015 Se compra combustible a gasolinera Mobile s.a. ruc:
Marzo 2015, $ 80.00 factura 001-001-0215865, se cancela con cheque
Nº 5 del Banco de Machala.
• 06-01-2015 Se compra útiles de oficina a Erikaren s.a. con ruc:
abril 2015, $ 50.00 según factura 001-001-0021585, se cancela con
• 07-01-2015 Se cancela a la empresa Construye s.a. con ruc:
Mayo 2015, $ 800.00 según factura 001-001-0054361, se cancela con
• 08-01-2015 Se cancela al Sr. Wilson Pereira con ruc:
según factura 001-001-0000561, por transporte de personal por $
400.00, se cancela con cheque Nº 8 del banco de Machala retención
001-001-0000007.
• 09-01-2015 Se cancela a la Cooperativa Rutas Orenses con ruc:
0790100719001, autorización 1101254125, caducidad Junio 2015,
según factura 001-002-0005413, por $ 150.00, se cancela con cheque
Nº 9 del banco de Machala retención 001-001-0000008.
• 10-01-2015 Se cancela al señor Vicente Apolo persona natural no
obligado a llevar contabilidad con ruc: 0701916439001, autorización
por arrendamiento de una oficina $ 400, se cancela con cheque Nº 10
• 11-01-2015 Vende mercaderías según factura 001- 001 – 0501010
con autorización 1101254865 fecha de caducidad de la factura
Diciembre 2007, 40 televisores LG pantalla plana de 14´´ a $ 1200 cada
uno, a la empresa J.M. Loayza Cía. Ltda. Con ruc: 0992367792001 nos
cancela con el cheque Nº 70 y nos emite la retención 001-001-000010
con Autorización 1101254877, fecha de caducidad Diciembre 2007,
Cheque 456 Banco Bolivariano
• 12-01-2015 Se cancela a la empresa Inmobiliaria Veintimilla s.a.
ruc: 0990751528001, autorización 1102145663, caducidad marzo
2015, según factura 001-001-000546, por arrendamiento de un galpón

$ 500, se cancela con cheque Nº 11 del banco de Machala retención
.001-001-0000010.
• 13-01-2015 La empresa posee un equipo del fútbol en las
divisiones menores del Campeonato Ecuatoriano de Fútbol y se cancel
al entrenador Sr. Samuel Chuquirima con ruc: 0701079105001,
autorización 1102154875, caducidad Febrero 2015, según factura
001-001-000054, por $ 200, se cancela con cheque Nº 12 del banco
de Machala retención 001-001-0000011.
• 14-01-2015 Se cancela al Sr. Marino Alejandro ciudadano
colombiano no residente en el país con c.i.: 0701672934, según
liquidación de compra Nº 001-001-0000001 con autorización
1102154865, caducidad Junio del 2015, por dictar un seminario de
capacitación de 7 días al personal de la empresa $ 800 , se cancela
• 15-01-2015 Se paga a Dinners por consumo con tarjeta corporativa
al gerente general, $180.00 (el gerente presenta documentos que no
sustentan que no cumplen el reglamenta de facturación) Cheque Nº 14
del banco de Machala.
• 16-01-2015 Se cancela al Banco de Pichincha $ 171.00 por
intereses de un préstamo Bancario Cheque Nº 14 del banco de Machala.
• 17-01-2015 Se cancela a Sul América con ruc: 1791299175001,
autorización 1101258788, caducidad agosto 2015, según factura 001-001-
0000561, por seguros de un activo de la empresa $60.00 de prima en seguros
más $ 3.50 de impuesto a la Súper Intendencia de Bancos, se cancela con
• 18-01-2015 Se paga a Diario Correo S.A. con ruc:0990556039001,
• 19-01-2015 Se paga al Sr. Fulton Sánchez, persona natural no
obligada a llevar contabilidad, con ruc: 070515390001, autorización
del banco de Machala retención 001-001-0000015
• 20-01-2015 Se cancela al Notario Sexto del cantón Machala, Abg.
Luis Zambrano, con ruc: 0990297243001, autorización 110125485,
caducidad Agosto 2015, según factura 001-001-054261, por servicios
Costos y gastos 221
Notariales $ 280.00, se cancela con cheque Nº 18 del banco de Machala

retención 001-001-0000021.
• 21-01-2015 Se cancela comisiones al Sr. Gonzalo Mora persona
natural no obligada llevar contabilidad, con ruc: 0701222275001,
autorización 1103254878, caducidad Septiembre del 2015, según
factura 001-001-0503027, por $ 40.00, se cancela con cheque Nº 19
• 22-01-2015 Se cancela al Sr. David Vélez con calificación
artesanal 104066 con ruc: 1201053574001, autorización 1102154854,
caducidad Junio 2015, según factura 001-001-0503026, por arreglo de
muebles, un valor de $ 120.00, se cancela con cheque Nº 20 del banco
de Machala retención 001-001-0000023.
• 23-01-2015 Se cancela al Ing. Héctor Estrella persona natural no
obligada a llevar contabilidad con ruc: 1203160930001, autorización
1102125485, caducidad abril 2015, según factura 001-001-0500612, por
asesoramiento técnico contable, por un valor de $ 410.00, se cancela
• 24-01-2015 Se cancela a Oro Banana s.a. con ruc: 0991474811001,
autorización 1102132564, caducidad marzo 2015, según factura 001-
003-0503625, por comisión en ventas, el valor de $ 100.00, se cancela
• 25/01/2015 Se vende a Expulsa s.a. con ruc 0190005151001,
autorización 1103465456, caducidad Abril 2015, Factura
0010020000001, Camarón 4578 libras a 1.26 cada libra, Nos cancelan
con Cheque 1546 Banco pacifico
Datos del Ejercicios:
La empresa posee una cuenta corriente Nº 103020840-0 en el Banco de

Machala, con la que se realizan los pagos.
Los comprobantes de Retención de la empresa La Universitaria, tienen
Número autorización 11031465267, Fecha de caducidad Agosto del 2016.
Se han anulado las siguientes retenciones:
0010010000016
0010010000017
0010010000018
0010010000019
0010010000020
UNIVERSITARIA S.A.
222

Se inicia el proceso contable según contrato
con el Contador, por ejercicio Económico 2015
-01-
01/01/2015 GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS 01 01 240.00
GAV – Servicios de Seguridad 01 01 240.00
CREDITOS TRIBUTARIOS DEL IVA 01 01 28.80
IVA 12% Compras Servicios 01 01 28.80
OBLIGACI.CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA I. RTA. 01 01 4.80
343 Retención 2 % Fuente Otros Servicios 01 01 2.40
BANCO 01 01 264.00
Banco Machala Cta. Corriente 103020840-0 01 01 266.40
P/R. Cancelación de servicios de Seguridad,
Fact 0010010005412, Retención 001001000001 Cheque 01
-02-
02/01/2015 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 02 01 16,830.00
Vehículo 02 01 16,830.00
Chávez, G / Campuzano, J / Alvarado, F
CREDITOS TRIBUTARIOS DEL IVA 02 01 2,019.63

IVA 12% Compra de PPyE 02 01 2,019.63
312 Retención 1% Fuente Impuesto Renta 02 01 168.30
BANCO 02 01 18,681.30
Banco Machala Cta. Corriente 103020840-0 02 01 18,681.30
P/R. Cancelación a Oro Auto S.A. según
-03-
03/01/2015 COMPRAS NETAS DE MATERIA PRIMA 03 01 46.00
C.D. M.P. Larvas de Laboratorio 03 01 46.00
BANCO 03 01 45.54
P/R. Cancelación a Laboratorio el Palmito S.A. según
-04-
04/01/2015 SUMINISTROS Y MATERIALES 04 01 18.00
GAV – Suministros y Materiales de Aseo 04 01 18.00
IVA 12% En Compra Bienes 04 01 2.16
312 Retención 1% Por Fuente Impuesto Renta 04 01 0.18
BANCO 04 01 19.98
P/R. Cancelación a Procodi. S.A. materiales según
- 05 -
05/01/2015 GASTOS DE PRODUCCION 05 01 80.00
GGP – Gasolina 05 01 80.00
Pasan 19,273.59 19,183.99
UNIVERSITARIA S.A.
Vienen 19,273.59 19,183.99
IVA 12% En Compra Bienes 05 02 9.60
BANCO 05 02 89.60
P/R. Cancelación a gasolinera Móvil S.A. por combustibles
Fact 0010010008381, Cheque 05
- 06 -
06/01/2015 SUMINISTROS Y MATERIALES 06 02 50.00
GAV – Suministros y Materiales de Oficina 06 02 50.00
Costos y gastos

IVA 12% Compra Bienes 06 02 6.00
223
BANCO 06 02 0.50 55.50
224
Banco Machala Cta. Corriente 103020840-0 06 02

P/R. Cancelación a Erizaren S.A. materiales Oficina según 55.50
Fact 001001005436, Retención 001001000005, Cheque 06
- 07-
07/01/2015 MANTENIMIENTO DE PPyE 07 02 800.00
GAV- Mantenimiento de Oficina 07 02
CREDITOS TRIBUTARIOS DEL IVA 07 02 800.00 96.00
IVA 12% Compra Servicios 07 02
OBLIGACI.CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA I. RTA. 07 02 96.00 16.00
344 Retención 2% Impuesto Renta 07 02
BANCO 07 02 16.00 880.00
P/R. Cancelación a la empresa Construye S.A. según 880.00
Fact 0010010054361 Retención 001001000006 Cheque 07
- 08-
08/01/2015 SERVICIOS DE TRANSPORTE 08 02 400.00
GAV- Transporte al Personal de Administración y Ventas 08 02
310 Retención 1% Servicios Transporte 08 02
BANCO 08 02 4.00 396.00

P/R. Cancelación por Servicios de transporte, .según 396.00
- 09 -
09/01/2015 SERVICIOS DE TRANSPORTE 09 02 150.00
CGP - Transporte de Mercaderías 09 02
310 Retención 1% Servicios Transporte 09 02
BANCO 09 02 1.50 148.50
P/R. Cancelación Servicios de Transporte a Oro Guayas 148.50
- 10 -
10/01/2015 ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES 10 02 400.00
Pasan 20,375.59 20,775.59
UNIVERSITARIA S.A.
Vienen 20,375.59 20,775.59
GAV – Arriendo de Oficina 10 03 400.00
IVA 12% En Compra Servicios 10 03 48.00
OBLIGACI.CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA I RTA. 10 03 32.00
OBLIG.CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA ( IVA) 10 03 48.00
Retención 100% IVA Fuente 10 03 48.00
BANCO 10 03 368.00
P/R. Arriendo Fact. 54367, Ret. 09, Cheque 09
-11-
11/01/2015 CAJA GENERAL 11 03 53,280.00
Caja 11 03 53280.00
CREDITOS TRIBUTARIOS DEL IMPUESTO A LA RENTA 11 03 480.00
Retenciones 1% Fuente Impuesto Renta 11 03 480.00
VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 12% 11 03 48,000.00
Ventas netas Locales Tarifa 12% 11 03 48,000.00
OBLIGACIONES CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA ( IVA) 11 03 5,760.00
IVA 12% Cobrado Bienes 11 03 5,760.00
P/R Venta Fact.1010, retención 10 Cheque 10 Bco. Bolivariano
- 12 -
12/01/2015 ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES SOCIEDADES 12 03 500.00
GGP – Arriendo de Bodegas 12 03 500.00
IVA 12% En Compra Locales de Servicios 12 03 60.00
OBLIGACI.CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA I RTA 12 03 40.00
Costos y gastos
BANCO 12 03 520.00
P/R. Arriendo Bodega Fact. 546, Ret. 10, Cheque 11
225
- 13 -
226
13/01/2015 HONORARIOS COMIS. Y DIETAS A PERSONAS NATURALES 13 03 200.00

GAV – Honorarios a Profesionales Varios 13 03 200.00
IVA 12% Compra Servicios 13 03 24.00
OBLIGACI.CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA I RTA 13 03
Retención 10% Honorarios Profesionales 13 03 10.00 20.00
OBLIG.CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA ( IVA) 13 03
Retención 100% IVA 13 03 24.00 24.00
BANCO 13 03
Banco Machala Cta. Corriente 103020840-0 13 03 180.00 180.00
P/R. Honorarios Fact 001001000054 Ret. N° 11, cheque 12
- 14 -
Pasan 74,967.59 74,967.59
UNIVERSITARIA S.A.
Vienen 74,967.59 74,967.59

GAV – Honorarios por Capacitación al personal 14 04 800.00
OBLIGACI.CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA I. RTA: 14 04 80.00
303 Retención 10% Honorarios Profesionales 14 04 80.00
Retención 100% IVA 14 04 96.00
BANCO 14 04 720.00
P/R. Cancelación honorarios Extranjeros, Liquidación
0010010000001, Retención 001001000012, Cheque 13
- 15 -
15/01/2015 OTROS GASOS LOCALES NO DEDUCIBLES 15 04 180.00
GND – Gastos de Gestión 15 04 180.00
BANCO 15 04
P/R. Cancelación Gastos de Gestión no Deducibles a Diners
Club S.A., Cheque 14
-16-
16/01/2015 INTERESES Y COMISIONES BANCARIAS LOCALES 16 04 171.00
GF Intereses y Comisiones Bancarias Locales 16 04 171.00
BANCO 16 04
P/R. Cancelación Interés al Banco del Pichincha, Cheque 15
- 17 -
17/01/2015 SEGUROS Y REASEGUROS, PRIMA Y SESIONES 17 04 60.00
GAV – Prima en Seguros 17 04 60.00
IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS 17 04 3.50
GAV – Impuestos a la Súper Intendencia de Bancos 17 04 3.50
OBLIGACI.CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA I RTA. 17 04
322 Retención 1% Seguros Reaseguros 17 04 0.60 0.60
BANCO 17 04
P/R. Cancelación honorarios según Fact 001001000054,
Retención 001001000013, Cheque 16
- 18 -
18/01/2015 PROMOCION Y PUBLICIDAD 18 04 30.00
CGP - Publicidad Y propaganda 18 04 30.00
OBLIGACI.CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA I. RTA. 18 04
309 Retención 1% por Publicidad y propaganda 18 04 0.30 0.30
BANCO 18 04
Costos y gastos
Pasan
76,319.31 76,319.31
227
UNIVERSITARIA S.A.
228

Vienen 74,967.59 74,967.59
P/R. Cancelación Publicidad, Fact 0010010050361, Retención
0010010000014, Cheque 17
- 19 -
19/01/2015 INTERESES PAGADOS A TERCEROS LCALES 19 05 120.00
GF - Interés a Personas Naturales 19 05 120.00
323 Retención 2% Rendimientos financieros 19 05 6.00
BANCO 19 05 117.60
P/R. Cancelación INTERÉS según Fact 001001000591
, Retención 001001000015, Cheque 17
- 20 -
20/01/2015 NOTARIOS, REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERC 20 05 280.00
GAV – Servicios Notariales 20 05 280.00
IVA 12% En Compra Locales de Servicios 20 05 33.60

BANCO 20 05 285.60
P/R. Cancelación Honorario a Notario según Fact 001001
- 21 -
21/01/2015 OTROS GASTOS LOCALES 21 05 40.00
GGP – Comisiones a Personas Naturales 21 05 40.00
OBLIGACI.CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA ( IVA) 21 05 3.36
BANCO 21 05 38.24
P/R. Cancelación de Comisiones según Fact 001001
- 22 -
22/01/2015 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 22 05 120.00
GAV – Mantenimiento de Muebles y Enseres 22 05 120.00
OBLIGACI.CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA I RTA. 22 05 1.20
307 Retención 2% Predomina Mano de Obra 22 05 1.20
BANCO 22 05 118.80
P/R. Cancelación de Reparaciones según Fact 001001
- 23 -
GAV – Honorarios a Profesionales Varios 23 05 410.00
Pasan 75,975.99 75,975.99
UNIVERSITARIA S.A.
Vienen 75,975.99 75,565.99
BANCO 23 06 369.00
Costos y gastos
P/R. Cancelación honorarios según Fact 0010010503612

229
- 24 -
230
24/01/2015 COMISIONES A SOCIEDADES 100.00

GAV – Comisiones Bancarias 24 06 100.00
OBLIGACI.CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA ( Impuesto Renta) 24 06 2.00
344 Retención 2% Aplicables 24 06 2.00
BANCO 24 06 110.00
P/R. Cancelación Comisiones según Fact 0010010503625
- 25 -
CAJA GENERAL 25 06 5,768.28
Caja 25 06 5.768.28
VENTAS NETAS TARIFA 0% 25 06 5,768.28
Ventas Netas Tarifa 0% No Sujetas a retención 25 06 5,768.28
P/R Venta de Camarón, factura 0010020000001 Cheque 1546
Banco pacifico
Pasan 81,905.47 81,905.47
Costos y gastos 231
Casos adicionales a resolver
La empresa puerto bolivar s.a. con ruc: 0790542865001 Sociedad

Anónima se dedica a la compra y venta de productos de Banano, también
realiza otras actividades como la transportación de. Mercaderías su
ejercicio contable el 08 de Agosto del 2015 y su gerente es el Sr. Eco.
John Campuzano
En el mes de agosto la empresa a realizado las siguientes
transacciones:
La empresa posee una cuenta corriente Nº 103020152-0 en el
Banco de Machala, con la que se realizan los pagos
Los comprobantes de Retención de la empresa puerto bolivar s.a.
tienen Número autorización 1102556894, Fecha de caducidad Agosto
del 2016
• 01-08-2015 Se compra combustible a gasolinera la y s.a. ruc:
Septiembre 2015, $ 30.00 factura 001-002-0215254, se cancela con
cheque Nº 1 del Banco de Machala.
• 02-08-2015 Se compra Urea a la empresa Laboratorio Reybanpac
s.a. (proveedor permanente) con ruc: 0790015002001, 5 sacos $ 66,
según factura 002-001-0056456, autorización 1101255899 caducidad
de la factura septiembre del 2007, retención 001-001-0000001.Cheque
Nº 2 del Banco Machala S.A.
• 03-08-2015 Se compra materiales de aseo la empresa Tello s.a.
con ruc: 0790095849001, autorización 1102356174, caducidad de
la factura febrero 2007, según factura 001-001-0054698 $78.00, se
cancela con cheque Nº 3 del Banco de Machala retención 001-001-
0000004.
• 04-08-2015 se cancela a Segurin Cía. Ltda. Servicios de Seguridad
según factura 001-005–0045687 con autorización 1101864354 fecha
de caducidad de la factura Enero 2007, con el cheque Nº 4 del Banco
de Machala s.a., se emite la retención 001-001-0000005.
• 06-08-2015 Se compra útiles de oficina a Librería s.a.. con ruc:
Septiembre 2007, $ 20.00 según factura 001-002-0045387, se cancela
• 07-08-2015 Se cancela a la empresa Disensa s.a.. con ruc:

Mayo 2007, $ 150.00 según factura 002-001-1364597, se cancela con
cheque Nº 7 del Banco de Machala s.a., retención 001-001-0000008.
• 09-08-2015 Se cancela a la Cooperativa Coturcip con ruc:
0790104589001, autorización 1101254125, caducidad Junio 2016,
según factura 001-002-0005413, por $ 150.00, se cancela con cheque
Nº 9 del Banco de Machala s.a., retención 001-001-0000009.
• 10-08-2015 Se cancela al señor Alexander Herrera persona
natural obligado a llevar contabilidad con ruc: 0701916439001,
autorización 1102145842, caducidad Septiembre 2015, según
factura 001-005-0054679, por arrendamiento de una oficina $ 800,
se cancela con cheque Nº 10 del Banco de Machala s.a. retención
001-001-00000012.
• 11-08-2015 Vende Camarón según factura 001-001-0000001
con autorización 1101254865 fecha de caducidad de la factura Agosto
2008, 14000 cajas de banano a $ 3.20 cada uno, a la empresa La
exportadora Ltda. Con ruc: 0992364567001 nos cancela con el cheque
Nº 70 y nos emite la, fecha de caducidad Diciembre 2016, Cheque 456
Banco Austro s.a.
• 12-08-2015 Se cancela a la empresa Más Caro s.a. ruc:
según factura 001-002-1435795, por arrendamiento de un galpón $
750, se cancela con cheque Nº 11 del Banco de Machala s.a., retención
.001-001-0000016.
• 14-08-2015 Se cancela al Sr. Víctor Betancourt ciudadano Peruano
residente en el país con c.i.: 0701672934, según liquidación de compra
Nº 001-001-0000001 con autorización 1102157531, caducidad Agosto
del 2007, por descabezar camarón 4 días aguaje $ 400 , se cancela con
cheque Nº 15 del Banco de Machala s.a., retención 001-001-0000018.
• 15-08-2015 Se paga a Visa del Banco del Austro por consumo
con tarjeta corporativa al gerente general, $270.00 (el gerente presenta
documentos que no sustentan que no cumplen el reglamenta de
facturación) Cheque Nº 16 del banco de Machala.
• 16-08-2015 Se cancela al Banco de Pichincha $ 200.00 por intereses
de un préstamo Bancario Cheque Nº 14 del Banco de Machala s.a.
Costos y gastos 233
• 17-08-2015 Se cancela a Sul América con ruc: 1791294587001,

autorización 1101258788, caducidad agosto 2015, según factura 001-
001-0000561, por seguros de un activo de la empresa $ 50.00 de prima
en seguros más $ 2.50 de impuesto a la Súper Intendencia de Bancos,
se cancela con cheque Nº 17 del banco de Machala retención 001-
001-0000019.
• 18-08-2015 Se paga a Diario Correo s.a.. con ruc:0990556039001,
cheque Nº 18 del Banco de Machala s.a.. retención 001-001-0000020.
• 19-08-2015 Se paga al Sr. Franklin Alvarado, persona natural
obligada a llevar contabilidad, con ruc: 090515220001, autorización
del Banco de Machala s.a.., retención 001-001-0000021
• 21-08-2015 Se cancela comisiones al Sr. Gonzalo Chávez persona
natural no obligada llevar contabilidad, con ruc: 0701222275001,
autorización 1103254878, caducidad Septiembre del 2015, según
factura 001-001-0503027, por $ 70.00, se cancela con cheque Nº 20
del Banco de Machala s.a., retención 001-001-0000022.
• 27-08-2015 Se cancela al Sr. Samuel Chuquirima con calificación
artesanal 104457 con ruc: 1900546451001, autorización 1102114781,
caducidad Junio 2007, según factura 004-001-69321456, por arreglo
del Vehículo, un valor de $ 220.00, se cancela con cheque Nº 21 del
Banco de Machala s.a., retención 001-001-0000025.
• 28-08-2015 Se cancela al Ing. Jimmy Díaz persona natural no
obligada a llevar contabilidad con ruc: 1203160930001, autorización
1104587936, caducidad abril 2007, según factura 001-004-0500645,
por asesoramiento técnico contable, por un valor de $ 280.00, se
cancela con cheque Nº 22 del Banco de Machala S.A., retención 001-
001-00000246. Proveedor permanente.
• 29-08-2015 Se cancela a Oro Banana s.a.. con ruc:
según factura 001-008-0505847, por comisión en ventas, el valor de
$ 600.00, se cancela con cheque Nº 22 del Banco de Machala s.a..
retención 001-001-0000023.
• 25/01/2015 Se vende a Expalsa s.a.. con RUC 0190005151001,

autorización 1103465456, caducidad Abril 2015, Factura
0010020000001, Camarón 8975.23 libras a 1.29 cada libra, Nos
cancelan con Cheque 1549 Banco Pacifico
empresa a Consorcio del Pichincha s.a.. con ruc: 0790047699001
según factura 001-001-0054321, autorización 1101254456, caducidad
de la factura Septiembre del 2015 con el cheque Nº 24 y se emite la
retención 001-001-0000024.
• 29-08-2015 Se cancela al Sra. Ronny Olaya con ruc:
según factura 001-005-0000457, por transporte de personal por
$ 100.00, se cancela con cheque Nº 8 del Banco de Machala s.a..,
retención 001-001-00000029.
• 30-08-2015 Se compra 2 fundas de cemento a 5.20 c/u a Oroblock
Cía. Ltda. Para reparar el baño de la empresa Cheque 30 del Banco
Machala s.a.., factura 0010050045676, fecha caducidad Septiembre
2015
• 31-08-2015 Se Compra 20 sacos con hielo a Vitimar s.a.. se
cancela cheque 30 Banco Machala, factura 0010010054896, fecha
caducidad Septiembre 2015
Datos del Ejercicios: Se han anulado las retenciones:
2,3,7,10,11,14,15,23,24; y los cheque 5,8,12 y 13.
Tome en cuenta al contabilizar los costos y gastos la Ley de régimen
tributario internos
Genere los asientos en el libro Diario general.
Realice el estado de resultado, estado de situación financiera y el
estado de evolución del patrimonio.
Costos y gastos 235
PUERTO BOLIVAR S.A.

2015 Se inicia el proceso contable según convenio
Con el Contador, por ejercicio Económico 2015
-01-
PUERTO BOLIVAR S.A.

Vienen
Pasan
PUERTO BOLIVAR S.A.

Vienen
Pasan

PUERTO BOLIVAR S.A.

Vienen
Pasan
PUERTO BOLIVAR S.A.

Vienen
Pasan
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codificacion/todos/lib_I_tit_xxv_cap_iii.pdf
Resolución N° 2015 – 0637 del Servicio de Rentas Internas . (2015).
Obtenido de wwwsri.gov.ec
Biografía
Gonzalo Junior Chávez Cruz
Ingeniero Comercial. Magíster en Contabilidad y Auditoría por la

Universidad Técnica de Machala. Actualmente docente de la Unidad
Académica de Ciencias Empresariales.
John Alexander Campuzano Vásquez
Economista. Magíster en Administración de Empresas por la

Franklin Gilberto Alvarado Avilés
Ingeniero Comercial. Magíster en Contabilidad y Auditoría por la

Se terminó de imprimir en marzo de 2016 en la
imprenta de la UTMACH, calle Loja y 25 de Junio
(campus Machala)
Esta edición consta de 300 ejemplares.
www.utmachala.edu.ec
ISBN: 978-9942-24-027-9
1
9 789942
1 1
240279
1

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Contabilidad Intermedia

Gonzalo Chávez Cruz, John Campuzano Vásquez,

Universidad Técnica de Machala

Ing. Amarilis Borja Herrera, Mg. Sc.

Soc. Ramiro Ordóñez Morejón, Mg. Sc.

Tomás Fontaines-Ruiz, PhD.

Ing. Karina Lozano Zambrano

Ing. Jorge Maza Córdova, Ms.

Gonzalo Junior Chávez Cruz

John Alexander Campuzano Vásquez

Franklin Gilberto Alvarado Avilés

Universidad Técnica de Machala

D.R. © 2015, universidad técnica de machala

Este texto ha sido sometido a un proceso de evaluación por pares externos

Diseño, montaje y producción editorial: UTMACH

Impreso y hecho en Ecuador

Advertencia: “Se prohíbe la reproducción, el

El pasivo ...................................................................... 109

El patrimonio ...................................................................... 125

Los ingresos ...................................................................... 209

Costos y gastos ................................................................. 213

Bibliografia ................................................................... 237

Según la (ifrs, International Financial Reporting Standard, 2012), el

Activo corriente. Los activos corrientes segun la (Norma

Efectivo y equivalente del efectivo

Lo conforman los recursos de la empresa que gozan de alta liquidez para

La cuenta caja: definición, organización interna y tratamiento

la cuenta caja y su tratamiento contable.

==> Es de naturaleza deudora.

El libro caja: registro de ingresos y egresos. En la cuenta caja todos

y en caso de que exista un sobrante de caja se cargará a otros ingresos

La cuenta caja chica: definición, tratamiento contable,

caja chica.- Es un fondo creado por la empresa para realizar pagos

La cuenta caja chica y su tratamiento contable

==> Es de naturaleza deudora.

creación del fondo de caja chica. La administración junto la gerencia

Libro diario general

Custodia y reposición de fondo de caja chica. La administración

ajuste cuando existe faltantes y sobrantes.

Faltante de la cuenta caja chica

Sobrante de caja chica se debitará a otros ingresos no operacionales

La cuenta fondo rotativo: definición, funcionamiento y su

el fondo rotativo.- Es una cuenta del activo corriente y pertenece al

- Debe determinarse el valor máximo a pagar.

Funcionamiento del fondo rotativo y su tratamiento contable

==> Es de naturaleza deudora.

asiento de creacion de este fondo. Para crear este fondo su registro

Creación del fondo rotativo

control del fondo rotativo. Para un buen control de este fondo se

La cuenta banco: el libro banco, tratamiento contable,

cuenta bancos. Esta cuenta es una cuenta del subgrupo efectivo y

Funcionamiento de la cuenta bancos.

==> Es de naturaleza deudora, aunque en algunos casos puede ser

•Ajuste a la cuenta • Ajuste a la cuenta

depósitos bancarios. Los depósitos bancarios de una empresa son

Existen diferentes tipos de cheques entre estos tenemos:

entrega de chequera, por cheques protestados por la falta de fondos o

• Para autorización deberá tener los siguientes documentos

Ejercicio de la cuenta caja.

La empresa Más Barato Cía. Ltda. Inicia sus operaciones el 1 de Enero

Más barato c. Ltda.

Ejercicio de arqueo de caja

El 20 de Enero 2015 a las 10 AM. Se realiza el arqueo de caja a la Srta.