Proyecto Final

CONTROL DE GESTION

Instituto IACC

15-01-2018

Introducción.
En el siguiente trabajo realizaremos el análisis estratégico de la empresa X7s Ltda., la cual se
dedica a la producción y comercialización de calzado. A partir de la declaración de la misión,
identificaremos los elementos que la componen, para luego elegir cuál de ellos será nuestro pilar
estratégico y punto de inicio de nuestro análisis.

Realizaremos también el análisis del micro y macro entorno para conocer así la posición de la
compañía, cuáles son las barreras de entrada y salidas de la industria y aspectos generales del
macro entorno, y como estos afectan a la industria del calzado.

Revisaremos las distintas perspectivas a través de un mapa de proseos cuáles son sus factores
claves y los objetivos estratégicos que proponemos.

Además, se creará un organigrama que refleje la estructura organizacional de la empresa.

Desde el punto de vista productivo, se abordarán los costos de producción proponiendo un

sistema de costeo basado en actividades, también conocido como ABC costing y diversos informes
de producción y tratamiento de mermas.

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
Organigrama Empresa X7s

El siguiente organigrama muestra la situación actual de la empresa y como está estructurado, para
lo cual presentaremos un segundo organigrama. Las modificaciones están enfocadas en labores de
supervisión, dado que nos hemos dado cuenta que, por ejemplo, entre el gerente de producción y
los operarios no existe un mando de supervisión ni tampoco un encargado de generar información
relevante para el proceso de control de gestión, asumiendo que es el gerente quien realiza dichas
labores, esto le quita tiempo para desarrollar las labores que tienen que ver con su cargo.

Gerente General

Secretaria
Gerencia

Gerente de Gerente de Gerente de

Gerente de
Administración y Recursos Ventas y
Producción
Finanzas Humanos Marketing

Encargado de Asistente
Contador
Bodega e Recuros Vendedores
General
Inventarios Humanos

Asistente de Operarios de Guardia de

Contabilidad Producción Seguridad

Asistente de
Finanzas

Imagen 1. Organigrama situación inicial.

 Gerente General

Encargado de
Secretaria
Control de
Gerencia
Gestión

Gerente de Gerente de Gerente de

Gerente de
Administración y Recursos Ventas y
Producción
Finanzas Humanos Marketing

Encargado de Asistente
Contador Analista de Supervisor de Supervisor de
Bodega e Recuros
General Producción Producción Ventas
Inventarios Humanos

Asistente de Operarios de Guardia de

Vendedores
Contabilidad Producción Seguridad

Asistente de
Finanzas

Imagen 2. Organigrama situación propuesta.

En la propuesta se agregan los cargos de analista de producción, supervisor de producción,

supervisor de ventas y como staff se agrega el encargado de control de gestión.

Las descripciones de cargos serán las siguientes (solo de los cargos nuevos).

CARGO FUNCIONES
ANALISTA DE PRODUCCION Responsable de la gestión técnica del área de
producción. Dentro de sus funciones están el
análisis, previsión, planificación,
programación, gestión y control del proceso
productivo.
SUPERVISOR DE PRODUCCION Coordinar la producción, asignando los
recursos necesarios para terminarlas en el
tiempo requerido de acuerdo a los estándares
de producción, con la calidad requerida por
nuestros clientes y en el costo establecido por
la organización. Todo esto, respetando los

SUPERVISOR DE VENTAS
ENCARGADO DE CONTROL DE GESTION
procedimientos, instrucciones de trabajo,
planes de calidad y asegurando que los
trabajadores cuenten con los recursos
necesarios (Maquinas, Herramientas, Equipo
de seguridad, capacitación, etc.)
Responsable de establecer un plan de trabajo
para el equipo de ventas, capacitar a los
vendedores para cumplir con las metas
estipuladas. Buscar y elegir otros canales de
distribución y venta, investigar, sugerir y
elaborar planes promocionales
Coordinar y controlar la correcta planificación
y desarrollo de mecanismos de control que
permitan influir en el desempeño de la
empresa, asegurando el alineamiento
Estratégico, asesorando y guiando en la
planificación y control de gestión en las
diversas actividades a desarrollar en la
compañía.
 VISION Y OBJETIVOS ESTRATEGICOS

La empresa X7s no posee declaración de su visión, lo cual no permite tener de manera clara a
dónde quiere llegar, lo cual impide que todos los colaboradores sepan con claridad a donde deben
apuntar sus esfuerzos. A continuación, se muestra la visión propuesta para la empresa X7s.

“Procurar calzados para hombres,

mujeres y niños del país en forma
sustentable e innovadora, creando
valor junto a nuestros clientes,
trabajadores, inversionistas, vecinos
y proveedores, bajo los más altos
estándares de calidad y excelencia”.

Objetivo Estratégico: Elaborar productos de calidad.

Pilar Estratégico: Cercanía con los clientes.

Para analizar la visión de X7s hemos escogido como pilar estratégico, la cercanía con los clientes.

Análisis del Micro Entorno. - Dentro del micro-entorno podemos destacar que X7s se encuentra
en una posición ventajosa frente a sus competidores. En cuanto a las barreras de entradas, los
nuevos entrantes verán en la industria a una compañía solida con años de trayectoria, que tiene
una fuerte inversión en tecnología y una marca que avala sus productos. Gracias a su amplia
distribución geográfica dentro del país, puede abarcar gran parte del territorio nacional, y su
integración vertical hacia adelante en el caso de la distribución, otorga estabilidad y poca
dependencia de los actores externos. Por su volumen de producción para los requerimientos de
materiales e insumos, tiene la capacidad negociadora frente a los proveedores.
Como barreras de salidas podemos mencionar su fuerte inversión en activos fijos, que son
específicos del rubro por lo tanto presentan dificultad a la hora de liquidarlos. Otra barrera de
salida tiene que ver con el aspecto laboral.

Análisis del Macro Entorno. - Como productora de calzados la legislación vigente tanto nacional
como internacional no presenta serias restricciones a la hora de comercializar sus productos. En el
ámbito nacional, la mayor preocupación es cumplir con la legislación laboral vigente, tanto en
temas de remuneraciones como de cuidado de sus trabajadores.

A continuación, realizaremos el análisis de las distintas perspectivas del BSC en función de la

misión de la empresa X/s.

Perspectiva Financiera

Perspectiva del Cliente

Perspectiva de Procesos Internos

Perspectiva de Crecimiento y Aprendizaje Bajo los más altos estándares de calidad y

excelencia
 Perspectiva de Crecimiento y Aprendizaje:

El aporte de esta perspectiva corresponde a dos factores:

1. Personal Comprometido y Altamente Calificado. - El departamento de recursos humanos

dentro de sus funciones básicas, deberá desarrollar programas alineados con la estrategia de la
compañía, para ello en sus procesos de obtención, mantención y desarrollo deberá considerar a
los trabajadores como parte fundamental y pieza clave para alcanzar los objetivos. Los programas
de capacitación y beneficios deberán apuntar a tener trabajadores capacitados y comprometidos.

2. Sistemas de Información. - Los sistemas deberán ser agiles y capaces de manejar grandes
volúmenes de datos, entregando información fidedigna, veraz y oportuna.

Perspectiva de Crecimiento y Aprendizaje

Factores Claves Objetivos

Personal comprometido y altamente ● Obtención: Programas de

calificado Reclutamiento e Inducción para la
contratación del personal idóneo
● Mantención: Beneficios para el
bienestar de los trabajadores y su
familia.
● Desarrollo: Programas de
Capacitación tanto Internas como
Externas, Oportunidades para el
desarrollo de carreras.

Sistema de Información ● Soporte técnico acorde a los

requerimientos del flujo de
información, minimizando los costos
por tiempo de operaciones,
conectividad entre todos los
 involucrados.

● Sistema Financiero-Contables, y de
Producción, capaces de entregar
información en el instante
(oportunidad de la información)
 Perspectiva de Procesos Internos.

El aporte de esta perspectiva corresponde a dos factores:

1. Maquinarias y Tecnología. - Se refiere a disponer de maquinarias de vanguardia y la

tecnología a la constante búsqueda de hacer bien las cosas, todo esto para que los procesos
productivos entreguen productos de calidad, además de mejorar la productividad.

2. Mejoramiento Continuo. - La inversión en el departamento de I+D, entrega a X7s la

oportunidad de ser pioneros en el desarrollo de nuevos productos y una constante mejora en los
ya existentes.

Perspectiva de Procesos Internos

Factores Claves Objetivos

Maquinarias ● Maquinarias y tecnologías de primer

nivel, asegurando un aumento de la
productividad, y una baja en los
tiempos muertos, productos
defectuosos (mermas), etc.

Mejoramiento Continuo ● Inversión en el departamento de

Investigación y Desarrollo, para
estar constantemente a la
vanguardia de los nuevos productos.

● Certificaciones Internacionales que

avalen los procesos, gestión,
compromiso con el medio ambiente
y la sociedad.
 Perspectiva de los clientes.

El aporte de esta perspectiva corresponde a dos factores:

1. Estrechar Relaciones. - Tiene que ver principalmente con el servicio post-venta,

disminuyendo los reclamos por no conformidades.

2. Participación de Mercado. - Aumentar la participación en los mercados ya existentes y la

expansión a mercados nuevos, básicamente a países en donde la marca no es conocida o no está
dentro de las preferencias de las personas.

Perspectiva de los Clientes

Factores Claves Objetivos

Estrechar Relaciones con los Clientes ● Disminución de reclamos por no

conformidad.
● Mejora del Servicio Post-Venta.

● Sistema de retribuciones para

clientes no satisfechos.

Participación de Mercado. ● Aumento de la participación de

mercados existentes.
● Expansión a mercados nuevos o
potenciales.
 Perspectiva Financiera.

Al considerar procesos de altamente tecnificados, inversión en investigación y desarrollo, el

rendimiento sobre el activo es el índice más representativo de la estrategia escogida.

Perspectiva Financiera
Factores Claves Objetivos

Índices Financieros
● ROA
 Tablero de Control

Los valores que se muestran en el tablero son solo referenciales.

INDICADORES TABLERO DE CONTROL
 SISTEMA DE COSTEO

Dentro de los requerimientos de la Gerencia tenemos el establecer un sistema de costeo, dado

que los costos son establecidos de manera estimativa. Por lo tanto, se propone implementar un
sistema de costeo por actividades, el modelo propuesto es el siguiente.

ACTIVIDAD GENERADOR COSTO UNIDADES UNIDADES UNIDADES UNIDADES TASA COSTO

DE COSTOS INDIRECTO DE DE DE DE INDIRECTO
DE ACTIVIDAD ACTIVIDAD ACTIVIDAD ACTIVIDAD
ACTIVIDAD PRODUCTO PRODUCTO PRODUCTO TOTALES
A B C

CORTES CANTIDAD DE
(TELA, CUERO, CORTES
OTROS) MATERIAL
CORTES DE CANTIDAD DE
SUELAS SUELAS
FABRICACION CANTIDAD DE
DE CORDONES CORDONES
ARMADO HORAS DE
ARMADO
COCIDO DE CANTIDAD DE
CALZADOS CALZADOS
EMPAQUE HORAS DE
EMPAQUE
COSTO
INDIRECTO
TOTAL
Para controlar los gastos y evaluar el desempeño se propone el siguiente informe de producción,
el cual está elaborado por centros de costos y cuentas contables. El objetivo del modelo es poder
comparar mes a mes los gastos según las clasificaciones contables, por centros de costos y
comparados contra el presupuesto.
 CONTROL DE MERMAS

Por último se ha elaborado un informe para el control de mermas, el cual considera las cantidades
usadas en cada centro de costos, en el ejemplo mostraremos el control que se realizara en el CC
de cortes de suelas
 BIBLIOGRAFIA

● IACC (2017-2018) contenidos de la semana 1 a la 8