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Guia Legal 2016 PDF
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L ib erta y O rd e n
L OS CON T EN I D OS DE E STA G UÍ A
FUERON REVISADOS POR:
ÍNDICE
PÁG.
5 INTRODUCCIÓN
6 PROTECCIÓN A LA INVERSIÓN EXTRANJERA
15 RÉGIMEN DE CAMBIOS INTERNACIONALES
30 ASUNTOS CORPORATIVOS
54 COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS
70 RÉGIMEN LABORAL
82 RÉGIMEN MIGRATORIO COLOMBIANO
96 RÉGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO
117 RÉGIMEN AMBIENTAL COLOMBIANO
123 RÉGIMEN DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL
135 REGULACIÓN INMOBILIARIA
142 CONTRATACIÓN ESTATAL
155 RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIAL
163 MECANISMOS DE ACCESO A LA ADMINISTRACIÓN Y SOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS
173 REGULACIÓN CONTABLE PARA EMPRESAS
180 SISTEMA DE FACILITACIÓN PARA LA ATRACCIÓN DE INVERSIÓN, SIFAI
INTRODUCCIÓN
Colombia es una República democrática, con una
localización privilegiada y estratégica en América Latina
y gran riqueza en recursos naturales. Es actualmente uno
de los principales destinos de inversión de la región, en
gran parte por las oportunidades comerciales que ofrece
y por su estabilidad jurídica, siendo catalogado por el
Banco Mundial como el país con los mayores progresos
en América Latina para establecer el ambiente ideal para
hacer negocios. ADVERTENCIA
CIFRAS DE L A GUÍA
Es importante tener en cuenta que: (i) la información expresada en dólares ha sido calculada con una tasa de cambio
equivalente a COP 3.000=USD 1; y (ii) el salario mínimo mensual legal vigente (S.M.M.L.V.) en Colombia para el año 2016
es de COP 689.454 (aprox. USD 230).
Asimismo, la tasa de cambio varía diariamente conforme con la oferta y la demanda del mercado y el S.M.M.L.V. se ajusta
a final de cada año calendario (diciembre) para el año siguiente.
Confiamos en que esta publicación sea de la mayor utilidad para invertir en Colombia.
CAPÍTULO 1
Cinco cosas que un inversionista debe saber sobre la protección a la inversión extranjera directa (IED) en Colombia:
Con el objetivo de crear y mantener condiciones favorables para los inversionistas de otros estados dentro del territorio
colombiano, se ha implementado una política de negociación y celebración de acuerdos internacionales de inversión (AII) de
los cuales hacen parte los acuerdos para la promoción y protección recíproca de inversiones (APPRI), así como los tratados de
libre comercio (TLC) que contienen capítulos de inversión.
Este tipo de acuerdos pretenden la creación de un marco jurídico justo y transparente con reglas claras y previsibles de
protección a la IED para inversionistas extranjeros en Colombia y para inversionistas colombianos en el exterior. Este tipo de
tratados tienen el efecto de reducir el riesgo no comercial del inversionista, es decir, el riesgo político.
Es importante tener en cuenta que un AII no constituye un compromiso por parte del Estado de no ejercer su potestad regulatoria
o de mantener estático su ordenamiento jurídico a lo largo del tiempo. Un AII representa un importante compromiso por
parte del Estado de tratar de manera adecuada y respetuosa las inversiones extranjeras en su territorio bajo estándares
internacionalmente aceptados.
En general, en los AIIs suscritos por Colombia podemos encontrar los siguientes tipos de cláusulas que conceden protección a
los inversionistas extranjeros:
Los Acuerdos para evitar la doble tributación internacional (ADT), son convenios bilaterales o multilaterales entre diferentes
Estados, encaminados a establecer reglas claras que eviten o mitiguen la doble tributación sobre ingresos o patrimonio, que
en circunstancias normales, estarían gravados con los mismos o similares tributos en ambas jurisdicciones. Estos tratados se
rigen por principios de derecho internacional público y también sirven para el fomento de la cooperación entre Estados para
combatir la evasión fiscal y promover el intercambio comercial entre los países involucrados.
Los ADT funcionan como un instrumento de atracción de inversión extranjera y de promoción de la inversión de colombianos
en el exterior, en la medida en que representan los siguientes beneficios:
i) Estabilidad jurídica sobre las condiciones mínimas de Colombia ha seguido la tendencia mundial de adoptar
operación entre residentes fiscales de dos países particulares. como base de las negociaciones un modelo de tratado
que, en términos generales, podría ser el desarrollado
ii) Reducción de la carga tributaria efectiva consolidada, vía por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo
de acceso a tasas de retención reducidas. Económico (OCDE) o el de la Organización de las Naciones
Unidas (ONU). Dichos modelos se basan en el criterio de
iii) Certeza respecto a la no aplicación de doble tributación la residencia para determinar la potestad tributaria de los
sobre una misma renta. Estados partes de la negociación.
Los ADT se limitan al impuesto sobre la renta y al patrimonio; En materia de acuerdos internacionales de carácter
impuestos indirectos como el impuesto sobre las ventas (IVA) plurilateral en materia de inversiones extranjeras, Colombia
no están contemplados en estos instrumentos. Tampoco se es parte del Centro Internacional de Arreglo de Diferencias
incluyen impuestos territoriales como el impuesto de industria Relativas a las Inversiones (CIADI / ICSID por sus siglas en
y comercio (ICA). inglés), y reconoce las garantías que otorga el Organismo
Multilateral de Garantía de Inversiones (OMGI / MIGA por
En la evaluación realizada por los inversionistas, además de sus siglas en inglés) y la Corporación de Inversiones Privadas
incluir la expectativa de retorno de la inversión y del riesgo, en el Extranjero (OPIC).
el impacto tributario juega un papel preponderante. Por ello,
el régimen tributario, y en particular los ADT, se convierten Cada uno de estos convenios constituye una herramienta
en aspectos decisivos a la hora de escoger los potenciales importante dentro del sistema de derecho internacional de
destinos de inversión. las inversiones, a saber:
Los inversionistas buscan evitar la doble tributación, cuyo • El CIADI es una institución del Banco Mundial,
problema principal surge por discrepancias en la definición especialmente diseñada para propiciar la solución de
de términos como residencia, fuente, ingreso, lo que tiene controversias relativas a inversiones que se susciten
como consecuencia que dos países graven el mismo ingreso entre inversionistas y los Estados. Es posible recurrir a
durante un mismo periodo imponible y por la misma causa. este mecanismo siempre y cuando exista un tratado o
Para resolver este problema, una solución es que los países cualquier otro instrumento suficiente que así lo permita.
establezcan principios comunes de equidad en la distribución
del ingreso, incentivando así las transacciones internacionales. • El MIGA es un organismo multilateral que brinda
respaldo contra riesgos no comerciales, como los
En este sentido, un indicador de la aplicación de principios comunes disturbios y guerras civiles, inconvertibilidad de divisas
entre países y desarrollo tributario es el número de ADTs suscritos, y expropiación discriminatoria. Está dirigido a proveer
ya que estos incrementan los niveles de retorno para el inversionista servicios a inversionistas extranjeros que invierten en
y fomentan la seguridad jurídica. De esta forma una red de países emergentes que hacen parte de este organismo.
ADTs constituye una herramienta de atracción para la inversión Adicionalmente, provee información sobre cada uno
extranjera. Adicionalmente, un amplio número de ADTs le permitirá de los países emergentes para respaldar el proceso de
al país contar con fuentes de información sobre el fisco de otros inversión desde su etapa inicial.
países, favoreciendo la labor de verificación de las operaciones que
realizan los contribuyentes en cada uno de ellos.
1.4.1.1. Vigentes5
5. Es importante señalar que los Acuerdos con la AELC y la Unión Europea no contienen un capítulo de inversión con la profundidad de un AII estándar. Sin embargo, por contener reglas relativas a
inversiones, son citados en este listado.
1.4.1.2. Suscritos
Actualmente, se están adelantando negociaciones para la celebración de APPRI por parte de Colombia con los siguientes
países:
• Qatar.
• Emiratos Árabes Unidos.
• Azerbaiyán.
• Rusia.
• Kuwait: la negociación con Kuwait ya se cerró. La firma de este tratado tendrá lugar en 2016.
Adicional a los ADTs que se encuentran listados a continuación, Colombia tiene suscritos convenios para evitar la doble
tributación sobre las rentas y patrimonio derivado del ejercicio del transporte y/o navegación marítima y/o aérea con
Alemania, Argentina, Brasil, Chile, Estados Unidos, Francia, Italia, Panamá y Venezuela.
Comunidad Andina
de Naciones (Perú, Vigente. Decisión 578 de la Comisión de la CAN.
Ecuador y Bolivia)
Vigente desde el 23 de octubre de 2008.
Ley 1082 de 2006. Sentencia de
ESPAÑA Acuerdo para evitar la Doble Tributación.
constitucionalidad
C- 383 de 2008.
Vigente desde el 22 de diciembre de
2009. Ley 1261 de 2008.
CHILE Acuerdo para evitar la Doble Tributación.
Sentencia de constitucionalidad
C- 577 de 2009.
Vigente desde el 1 de enero de 2012. Ley
1344 de 2009.
SUIZA Acuerdo para evitar la Doble Tributación.
Sentencia de constitucionalidad
C-460 de 2010.
Vigente desde el 12 de junio de 2012. Ley
Acuerdo para evitar la Doble Tributación.
1459 de 2011.
CANADÁ
Sentencia de constitucionalidad
C- 295 de 2012.
Vigente desde el 1 de agosto de 2013. Ley
Acuerdo para evitar la Doble Tributación.
1568 de 2012.
MÉXICO
Sentencia de constitucionalidad
C-221 de 2013.
Vigente desde el 3 de julio de 2014. Ley
Acuerdo para evitar la Doble Tributación.
1667 de 2013.
COREA DEL SUR
Sentencia de constitucionalidad C-260 de
2014.
Vigente desde el 30 de enero de 2015.
Acuerdo para evitar la Doble Tributación.
Ley 1692 de 2013.
PORTUGAL
Sentencia de constitucionalidad C-667 de
2014.
Vigente desde el 07 de julio de 2014. Acuerdo para evitar la Doble Tributación.
INDIA Sentencia de constitucionalidad C-238 de
2014. Ley 1668 de 2013.
Vigente desde mayo de 2015. Aprobado
REPÚBLICA CHECA mediante Ley 1690 de 2013 y sentencia Acuerdo para evitar la Doble Tributación.
C-049/15.
Firmado el 25 de junio de 2015. Pendiente
FRANCIA Acuerdo para evitar la Doble Tributación.
de trámites internos de aprobación.
• Bélgica. • Alemania.
• Reino Unido. • Países Bajos.
• Estados Unidos. • Japón.
• Panamá.
CAPÍTULO 2
Seis cosas que un inversionista debe saber sobre el régimen de cambios internacionales:
1. De acuerdo con el artículo 58 de la Resolución 8 de 2000, expedida por la Junta Directiva del Banco de la República “Son intermediarios del mercado cambiario los bancos comerciales, los bancos
hipotecarios, las corporaciones financieras, las compañías de financiamiento, la Financiera de Desarrollo Nacional, el Banco de Comercio Exterior de Colombia S.A. –BANCOLDEX–, las cooperativas
financieras, las sociedades comisionistas de bolsa y las sociedades de intermediación cambiaria y servicios financieros especiales (antes casas de cambio).
2. Son cuentas en moneda extranjera en bancos del exterior, cuyos titulares son residentes colombianos y que deben registrarse como tal ante el Banco de la República. Sus titulares tendrán la obli-
gación de informarle a la DIAN y al Banco de la República, los movimientos correspondientes a las operaciones efectuadas a través de las mismas, de manera periódica.
3. Las trasferencias entre una matriz y su sucursal en Colombia, sólo podrán efectuarse por los conceptos indicados en el artículo 32 de la Resolución Externa 8 del 2000 expedida por la Junta Directi-
va del Banco de la República.
Dicho régimen de cambios internacionales hace una distinción entre dos tipos de mercados: (i) el mercado cambiario y (ii) el
mercado no regulado o también llamado mercado libre.
El mercado cambiario está constituido por la totalidad de las De acuerdo con el régimen de cambios, las inversiones
divisas que deben canalizarse obligatoriamente a través de internacionales comprenden las inversiones de capital del
los intermediarios del mercado cambiario o de las cuentas exterior en el país (inversión extranjera en Colombia) y las
de compensación, asimismo, forman parte del mercado inversiones de capital colombiano en el exterior (inversión
cambiario las divisas que, estando exentas de la obligación colombiana en el exterior).
antes indicada, se canalicen voluntariamente a través del
mismo. Para calificar una operación como inversión internacional,
se deberá tener en cuenta a la fecha de la misma, que
Las operaciones de cambio que deben canalizarse el inversionista cumpla la condición de residente5 o no
obligatoriamente a través del mercado cambiario son las residente6, que sus aportes correspondan a cualquiera de las
siguientes4: modalidades autorizadas por la normatividad cambiaria, y
adicionalmente, que los recursos efectivamente se destinen a
la realización de una inversión.
• Inversión de capital del exterior en el país.
Los inversionistas extranjeros en Colombia y los inversionistas
• Inversiones de capital colombiano en el exterior. colombianos en el exterior, deberán registrar sus inversiones
ante el Banco de la República. Para el caso de los inversionistas
• Inversiones financieras en títulos emitidos y en activos de capital del exterior, es necesario que los mismos cuenten
radicados en el exterior. con un apoderado en Colombia.
• Otorgamiento de avales y garantías en moneda El registro de una inversión extranjera en divisas ante el
extranjera. Banco de la República es automático. Significa que la
misma se registra con el diligenciamiento y presentación del
• Operaciones de derivados. Formulario No. 4 “Declaración de cambio por inversiones
internacionales” a través de un intermediario del mercado
cambiario o, con la transmisión del mismo ante el Banco
2.2. MERCADO NO REGULADO O LIBRE de la República, cuando las divisas para el cumplimiento
de la operación se canalizan a través de una cuenta de
El mercado no regulado o libre está constituido por las demás compensación.
operaciones que no son obligatoriamente canalizables a
través del mercado cambiario, como es el caso de los pagos Para el registro de las demás modalidades de inversión
por la prestación de servicios y la transferencia de divisas diferentes a divisas, se requiere la presentación del
por concepto de donaciones. Este tipo de operaciones están Formulario No. 11 “Declaración de registro de inversiones
exentas de registro ante el Banco de la República. No obstante, internacionales”, debidamente diligenciado, ante el Banco de
pueden canalizarse voluntariamente a través del mercado la República, dentro de los doce (12) meses siguientes a la
cambiario, mediante la presentación de un Formulario No. 5 realización de la operación. Es importante señalar que no
“Declaración de cambio por servicios, transferencias y otros se requiere la presentación de los documentos soporte de la
conceptos”. operación. Si la inversión extranjera directa en Colombia se
deriva de procesos de reorganización empresarial (fusiones y
4. Art. 7 de la Resolución 8 de 2000 de la Junta Directiva del Banco de la República.
5. Para efectos del régimen cambiario se consideran residentes todas las personas naturales que habitan en el territorio nacional. Así mismo se consideran residentes las entidades de derecho público, las perso-
nas jurídicas, incluidas las entidades sin ánimo de lucro, que tengan domicilio en Colombia y las sucursales de sociedades extranjeras establecidas en el país (Decreto 1735 de 1993, artículo 2).
6. Se consideran como no residentes las personas naturales que no habitan dentro del territorio nacional y las personas jurídicas incluidas las entidades sin ánimo de lucro, que no tengan domicilio
dentro del territorio nacional. Tampoco se consideran residentes los extranjeros cuya permanencia en el territorio nacional no exceda de seis meses, continuos o discontinuos, en un periodo de doce
meses (Decreto 1735 de 1993, artículo 2).
Son inversiones de capital del exterior, la inversión directa y • Recursos en moneda nacional provenientes de operaciones
la inversión de portafolio. locales de crédito celebradas con establecimientos de
crédito destinadas a la adquisición de acciones realizadas
2.3.1.1 Inversión extranjera directa a través del mercado público de valores.
La cancelación de la inversión extranjera en Colombia se puede generar por las siguientes causas:
• Liquidación de la empresa receptora colombiana. La omisión o retardo en la presentación del Formulario N.º
15, dará lugar a la imposición de las sanciones por parte de
• Disminución de capital, que implique cambio en el la Superintendencia de Sociedades.
número de las participaciones, incluido el asignado a las
sucursales de empresas extranjeras. Las sociedades con acciones inscritas en la bolsa de valores
deberán enviar para fines estadísticos, vía electrónica, el
• Readquisición de acciones o derechos sociales. “Informe de conciliación patrimonial de sociedades con
acciones inscritas en una bolsa de valores”, antes del 30 de
• Calificación como inversionista nacional. junio cada año.
• Liquidación o deceso del inversionista extranjero. Las sucursales de sociedades extranjeras sujetas al régimen
cambiario especial deberán presentar al Departamento
• Terminación total o parcial de actos o contratos sin de Cambios Internacionales del Banco de la República, el
participación en el capital. Formulario N.º 13 “Registro de inversión suplementaria al
capital asignado y actualización de cuentas patrimoniales
• Terminación de negocios fiduciarios celebrados con las - sucursales del régimen especial”. Para estas sucursales, el
sociedades fiduciarias. término para solicitar el registro e informar la actualización
de las cuentas patrimoniales es de seis (6) meses contados a
• Liquidación total o parcial de fondos de capital privado. partir del cierre del ejercicio anual al 31 de diciembre.
El acceso al régimen cambiario especial, da ciertos beneficios La inversión extranjera debidamente registrada ante el
a las sucursales que pertenecen al mismo, dentro de los cuales Banco de la República confiere al inversionista los siguientes
encontramos los siguientes: (i) celebrar y pagar contratos en derechos cambiarios:
moneda extranjera, siempre que las divisas provengan de
recursos generados en su operación; y (ii) contabilizar como • Remitir al exterior las utilidades que generen las
inversión suplementaria al capital asignado, además de las inversiones registradas.
disponibilidades de divisas y las disponibilidades de capital
en forma de bienes o servicios. • Reinvertir las utilidades que generan las inversiones
registradas.
10. Artículos 20 al 25 del Decreto 2080 de 2000 y Artículos 48 al 52 de la Resolución Externa No. 8 de 2000 del Banco de la República. Debe anotarse que las normas establecidas para el régimen
especial prevalecen sobre las normas cambiarias generales en lo referente a las sucursales del régimen especial. Capítulo 11 de la Circular Reglamentaria Externa DCIN-83 expedida por la Junta
Directiva del Banco de la República.
• Capitalizar las sumas con derecho a giro11, producto de obligaciones derivadas de la inversión.
Divisas (inversión
extranjera directa o Formulario N.º 4 Automático
de portafolio).
Aportes en especie
(tangible o intangible). Formulario N.º 1112 Con cumplimiento de Requisitos/12 meses13.
Sustitución 12 meses 18
11. Las sumas con derecho a giro susceptibles de ser capitalizadas, comprenden las que se deriven de operaciones obligatoriamente canalizables a través del mercado cambiario, así como las
regalías derivadas de contratos debidamente registrados.
12. Los formularios No.11 “Declaración de registro de inversiones internacionales”, 11A.
“Declaración de registro de inversiones internacionales por reorganización internacional” y “Declaración única de registro de recomposición de capital”, deben estar suscritos, además del declarante,
por el Revisor Fiscal o Contador Público de la empresa receptora de la inversión, para el caso de la inversión extranjera en Colombia. Cuando se trata de inversión colombiana directa en el exterior, se
debe incluir en el nombre del Representante Legal de la Compañía del Exterior.
13. Contados a partir de la fecha de la inversión que se indique en la casilla No. 2 “Fecha” del Formulario No. 11 “Registro de inversiones internacionales”. Remitirse al instructivo del Formulario No. 11.
14. Ibíd.
15. Ibíd.
16. Ibíd.
17. Contados a partir de la fecha de la inversión que se indique en la casilla No. 16 “Fecha de la operación” del Formulario No. 11A.
18. Contados a partir de la fecha en que se efectúe la sustitución, según lo indicado en el numeral 1 del Anexo No. 9 de la Circular Reglamentaria Externa DCIN-83 de la Junta Directiva del Banco de
la República.
19. Contados a partir de la fecha en que se efectúe la cancelación, según lo indicado en el numeral 2 del Anexo No. 9 de la Circular Reglamentaria Externa DCIN-83 de la Junta Directiva del Banco
de la República.
Este tipo de inversión es definida por el régimen de cambios internacionales como: (i) la vinculación a empresas en el
extranjero de activos generados en Colombia que no tengan derecho a giro; y, (ii) la reinversión o capitalización en el exterior
de sumas con obligación de reintegro, provenientes de utilidades, intereses, comisiones, amortización de préstamos, regalías
y otros pagos de servicios técnicos y reembolsos de capital.
• Exportación de divisas como aporte de capital a una el inversionista deberá canalizar la transferencia de las
empresa. divisas al exterior a través del mercado cambiario, mediante
el diligenciamiento de un Formulario N.º 4 “Declaración
• Exportación de bienes tangibles. de cambio por inversiones internacionales”. El registro es
automático con la canalización de las divisas.
• Aportes mediante exportación de servicios, asistencia
técnica, contribuciones tecnológicas e intangibles, cuyo En los casos específicos de inversión de capital colombiano en
valor en moneda extranjera no se reintegra al país. el exterior mediante aportes en especie o sumas con obligación
de reintegro, se deberá presentar el Formulario No. 11
• Reinversión o capitalización de sumas con obligación “Declaración de registro de inversiones internacionales” ante
de reintegro provenientes de utilidades, intereses, el Banco de la República y, el certificado del representante
comisiones, amortización de préstamos, regalías y otros legal de la sociedad receptora, donde conste los datos de la
pagos de servicios técnicos y reembolsos de capital. inversión, forma, concepto, etc., dentro de los doce (12) meses
siguientes a la fecha de la inversión20, con el fin de culminar
• Aportes en divisas provenientes de créditos externos el procedimiento de registro de este tipo de inversiones.
contratados para este efecto.
Una vez registrada la inversión colombiana en el exterior,
• Vinculación de recursos en el exterior, aunque ello no el inversionista colombiano tendrá los siguientes derechos
implique desplazamiento de recursos hacia el extranjero. cambiarios:
• Exportación de divisas, bienes y servicios, que no • Ingresar a Colombia las utilidades o rendimientos que
computen como aporte al capital de una empresa. generen sus inversiones en el exterior.
• Reinvertir en el exterior, las utilidades que generen sus
Por regla general, para registrar una inversión de capital inversiones.
colombiano en el exterior ante el Banco de la República, • Ingresar a Colombia las sumas recibidas, entre otros
20. Remitirse al Capítulo 7.3.2 de la Circular Reglamentaria Externa DCIN-83 de la Junta Directiva del Banco de la República.
El término para solicitar la sustitución de registro de la Los residentes en el país que estén interesados en realizar
inversión colombiana, es de doce (12) meses contados a inversión financiera o en activos en el exterior, deberán
partir de la fecha de la operación. canalizar las divisas por concepto de este tipo de operaciones,
a través del mercado cambiario, salvo cuando estas se
Se entiende por sustitución el cambio de los titulares de la efectúen en el exterior con divisas que no deban canalizarse a
inversión colombiana por otros inversionistas colombianos y través de dicho mercado. Las operaciones permitidas son: (i)
el cambio en la empresa receptora de la inversión. compra de títulos emitidos o activos radicados en el exterior
y (ii) compra con descuento en el exterior de la totalidad o
Cuando se trate de la sustitución por cambio de los titulares de parte de las obligaciones privadas externas, deuda externa
la inversión colombiana en el exterior por otros inversionistas pública y bonos o títulos de deuda pública externa.
colombianos, el registro deberá solicitarse por el inversionista
cedente y el cesionario o sus apoderados. Cuando las inversiones financieras y en activos en el exterior
se efectúen con divisas que no deben canalizarse a través
Para el caso de la sustitución del inversionista financiero del mercado cambiario, será necesario efectuar el registro
registrado por otro inversionista nacional, la misma deberá de las mismas antes del 30 de junio del año siguiente al de
informarse al Departamento de Cambios Internacionales del su realización, cuando su monto acumulado al cierre del año
Banco de la República por el cesionario, con la presentación anterior sea igual o superior a quinientos mil dólares de los
del formulario “Declaración única de registro de sustitución de Estados Unidos de América (USD 500.000) o su equivalente
inversión financiera y en activos en el exterior”, a más tardar en otras monedas. Para el efecto deberá presentarse el
dentro del mes siguiente a la realización de la sustitución21. Formulario N.º 11 debidamente diligenciado.
La cancelación, total o parcial, de la inversión colombiana A) Registro de la inversión extranjera en Colombia ante el
en el exterior deberá informarse por el inversionista o su Banco de la República:
apoderado al Departamento de Cambios Internacionales
del Banco de la República mediante la presentación del
21. Remitirse al numeral 7.4.2 de la Circular Reglamentaria Externa DCIN 83 de la Junta Directiva del Banco de la República.
22. Remitirse al literal b) del numeral 7.3.5 de la Circular Reglamentaria Externa DCIN 83 de la Junta Directiva del Banco de la República.
Aportes en especie
Con cumplimiento de
(tangible o intangible). Formulario N.º 11.
Requisitos/12 meses23.
Sustitución. 12 meses25.
Cancelación. 12 meses26.
C) El residente colombiano no tiene obligación de presentarle al Banco de la República la actualización de su inversión en exterior.
2.3.3. Incumplimiento al régimen de inversiones tales hechos27. No está permitida la compensación en estas
internacionales operaciones.
El incumplimiento de cualquiera de las obligaciones antes 2.4.1. Créditos otorgados a residentes (créditos
indicadas, configura una infracción al régimen de cambios pasivos)
internacionales, que puede generar sanciones por parte de la
Superintendencia de Sociedades. Los residentes y los intermediarios del mercado cambiario
pueden obtener créditos en moneda extranjera de: (i)
2.4. ENDEUDAMIENTO EXTERNO otros intermediarios del mercado cambiario y (ii) de no
residentes. Asimismo, es posible obtener recursos en moneda
El endeudamiento externo está clasificado en créditos pasivos extranjera, mediante la colocación de títulos en los mercados
y créditos activos. Los primeros corresponden a créditos internacionales de capitales.
otorgados por no residentes a residentes colombianos y los
segundos a créditos otorgados por residentes colombianos a El endeudamiento externo deberá reportarse al Banco de la
no residentes. República, de manera previa o simultánea al desembolso del
mismo, a través de los intermediarios del mercado cambiario,
Los ingresos y egresos de divisas que se realicen por concepto mediante el diligenciamiento y presentación de un Formulario
de créditos en moneda extranjera, obtenidos u otorgados No. 6 “Información de endeudamiento externo otorgado a
por residentes, deberán canalizarse obligatoriamente a residentes”. El Formulario No. 6 deberá acompañarse de los
través del mercado cambiario. La falta de canalización de documentos en los que consten las obligaciones relacionadas
los desembolsos y pagos relacionados o asociados con las con el endeudamiento externo, tales como, el contrato de
operaciones de endeudamiento externo, se considera una crédito o pagaré firmado por las partes, así como de los
infracción al régimen de cambios, que puede ser sancionada demás documentos que requiera el intermediario del mercado
por la Superintendencia de Sociedades o por la Dirección cambiario. En caso que el desembolso sea posterior al registro
de Impuestos y Aduanas Nacionales para el caso de los del crédito, el ingreso de divisas deberá canalizarse a través
endeudamientos derivados de operaciones de comercio del mercado cambiario mediante el diligenciamiento de un
exterior. Formulario No. 3 “Declaración de cambio por endeudamiento
externo”.
En caso que se presenten situaciones que impidan a los
deudores el pago de su obligación, tales como caso fortuito, Adicionalmente, se deberá canalizar a través del mercado
fuerza mayor, inexistencia o inexigibilidad, entre otras, se cambiario cualquier otro movimiento asociado al crédito ej.:
deberán demostrar ante la autoridad de control y vigilancia pago de capital o de intereses, comisiones, etc., mediante
23. Contados a partir de la fecha la declaración de exportación definitiva de bienes o de la fecha de contabilización, dependiendo del aporte.
24. Contados a partir de la de la fecha de contabilización.
25. Contados a partir del cambio de la titularidad de la inversión en la empresa receptora del exterior o del cambio de la empresa receptora del exterior,
26. Contados a partir de la cancelación de la inversión en la empresa receptora del exterior.
27. Capítulo 5.1.7 de la Circular Reglamentaria Externa DCIN 83 de la Junta Directiva del Banco de la República.
En el Capítulo Cuarto de esta “Guía Legal para Hacer Negocios en Colombia”, sobre régimen aduanero, se hace una
explicación detallada de las obligaciones relacionadas con operaciones de importación de bienes.
La forma en que se deben liquidar las operaciones con derivados depende de las partes involucradas y las características
específicas de cada transacción. Algunas reglas básicas son las siguientes:
• Las operaciones de derivados entre residentes e Una vez registrada la cuenta de compensación, su titular
intermediarios del mercado cambiario, con cumplimiento deberá informarle al Banco de la República de manera
financiero (NDF) peso-divisa o divisa-divisa, se hará con mensual, las operaciones realizadas a través de la misma
cumplimiento en moneda legal colombiana. La operación durante el mes inmediatamente anterior, a través de un
solo podrá tener cumplimiento efectivo (DF) y las partes Formulario No. 10 “Registro, informe de movimientos y/o
podrán intercambiar moneda legal colombiana y divisas, cancelación cuenta de compensación” que deberá ser
o divisas, según sea el caso, cuando por ejemplo, exista enviado de manera electrónica.
una operación subyacente de obligatoria canalización a
través del mercado cambiario. La obligación de informar los movimientos de la cuenta de
compensación al Departamento de Cambios Internacionales
• Las operaciones de derivados entre intermediarios del Banco de la República: (i) se mantiene hasta la fecha de
del mercado cambiario serán, por regla general, con cancelación del registro de la cuenta; y (ii) debe llevarse a
cumplimiento financiero (NDF) en moneda legal colombiana. cabo sin perjuicio de que la cuenta haya presentado o no
movimiento alguno. El no cumplimiento de la misma, ya sea
por la no presentación o presentación extemporánea del
2.9. CUENTAS DE COMPENSACIÓN Formulario N.º 10, constituye una infracción al régimen de
cambios internacionales, susceptible de ser sancionada por
Las cuentas de compensación son cuentas en moneda la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN.
extranjera en entidades financieras del exterior, cuyos titulares
son residentes colombianos y que deben registrarse como tal Adicionalmente, el titular de la cuenta de compensación
ante el Banco de la República. deberá reportar trimestralmente a la Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales DIAN, las operaciones realizadas
Los ingresos y egresos de las cuentas de compensación a través de la misma, mediante la presentación de la
pueden provenir del pago de obligaciones derivadas de “Información exógena cambiaria“.
operaciones de cambio que deban o no canalizarse a través
del mercado cambiario, así como del cumplimiento de las 2.10. PAGOS ENTRE RESIDENTES EN EL PAÍS
obligaciones derivadas de operaciones internas. En todo
caso, debe tenerse en cuenta que a través de las mismas, solo Por regla general, los pagos en moneda extranjera de
es posible realizar operaciones de su titular. operaciones internas, esto es, aquellas celebradas entre
residentes colombianos, se encuentran prohibidos. Sin perjuicio
2.9.1. Registro de la cuenta de compensación de lo anterior, es posible hacer este tipo de pagos cuando:
ante el Banco de la República
El registro ante el Banco de la República de una cuenta del • Se trate de empresas que realicen actividades de
exterior, como cuenta de compensación, deberá efectuarse: exploración y explotación de petróleo, gas natural,
carbón, ferroníquel y uranio, o se dediquen de manera
exclusiva a la prestación de servicios inherentes al sector
• Directamente por el interesado, mediante la presentación hidrocarburos, cuando se realicen con cargo a los
de un Formulario N.º 10 “Registro, informe de recursos que provengan de su operación.
movimientos y/o cancelación cuenta de compensación”.
• Se realice a través de cuentas de compensación
debidamente registradas ante el Banco de la República.
30. Numeral 4 de la Circular Reglamentaria Externa DODM-144 de 2008 de la Junta Directiva del Banco de la República.
R E G UL ACI ON E S P R I N CI PA L E S TEMA
CAPÍTULO 3
Cinco cosas que un inversionista debe saber sobre el régimen corporativo en Colombia:
2 permanente deberá, por regla general, constituir un vehículo legal, como una
sociedad o una sucursal de sociedad extranjera.
3.1. VEHÍCULOS MÁS USUALES PARA 3.2.3. Obtención del Registro Único Tributario (RUT)
EL DESARROLLO DE ACTIVIDADES
PERMANENTES EN COLOMBIA Las sociedades que se matriculen en el registro mercantil
que llevan las cámaras de comercio, deben obtener el RUT
Con el propósito de canalizar inversiones en Colombia, es posible mediante el diligenciamiento del formulario destinado para
constituir dos tipos de entidades desde el punto de vista legal: tal efecto, al cual se accede a través del portal de la Dirección
una sucursal de sociedad extranjera, o una sociedad comercial. de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) www.dian.gov.
A continuación se explican las principales características de co, y la presentación de los siguientes documentos ante la
cada uno de estos tipos de vehículos. oficina competente:
Para obtener la matrícula mercantil se debe presentar el Si alguna empresa del exterior va a ser accionista del vehículo
documento de constitución de la sociedad, los formularios que de inversión en Colombia, debe acreditar: (i) su existencia,
determine la Cámara de Comercio, las cartas de aceptación (ii) las facultades de representación de la persona que otorga
de las personas que se designan como administradores y el poder y (iii) que la misma cumple su objeto de acuerdo
revisores fiscales (en caso de que la sociedad lo requiera) y el con la leyes del respectivo país, mediante los documentos
formulario que expide la Dirección de Impuestos y Aduanas correspondientes en el país de origen, los cuales deben ser
Nacionales (DIAN) en el que se solicita el registro provisional igualmente apostillados o consularizados.
(sección 3.2.3. del presente documento). Asimismo, se debe
realizar el pago de los derechos e impuestos correspondientes Los documentos otorgados en idioma diferente al español
al registro en la Cámara de Comercio y obtención de la deben ser traducidos por un traductor oficial autorizado en
matrícula, según los costos descritos más adelante en este Colombia, cuya firma esté legalizada ante el Ministerio de
capítulo. Relaciones Exteriores de Colombia6.
2. Artículo 38 de la Constitución Nacional.
3. Artículo 13 de la Constitución Nacional.
4. Código de Comercio, Artículo 28.
5. Artículos 74 y 251 del Código General del Proceso y 480 del Código de Comercio.
6. Artículo 251 del Código de General del Proceso.
Por regla general, la legislación colombiana no exige un capital mínimo para la constitución de las sociedades mercantiles7. Lo
anterior significa que el monto del capital social lo fijan discrecionalmente los accionistas o los socios, según el caso, en
relación con las actividades que van a desarrollar en Colombia.
Dependiendo del vehículo legal a constituirse, existen reglas aplicables al momento del pago del capital:
excepciones para aquellas sociedades que se crean para
• En las sucursales y en las sociedades limitadas, el llevar a cabo cierto tipo de actividades de interés para el
capital debe ser pagado íntegramente al momento de su Estado (actividades financieras, bursátiles, aseguradoras,
constitución. de prestación de servicios de vigilancia y seguridad privada
con armas, o cualquier otra que implique el manejo,
• En las sociedades anónimas, se debe suscribir, por aprovechamiento e inversión de recursos captados del
lo menos, el 50% del capital autorizado y pagarse la público), las cuales requieren de autorización previa por
tercera parte del valor de cada acción, contándose con parte de las autoridades administrativas competentes para su
un término máximo de un (1) año para pagar el saldo. constitución y operación.
• Respecto a las sociedades por acciones simplificadas, Las reformas a los estatutos sociales no requieren de
no existen proporciones de pago de capital al momento autorización por parte de las autoridades estatales.
de su constitución, pero se debe pagar la totalidad del Excepcionalmente, cuando se trate de reformas estatutarias
capital suscrito en un término máximo de dos (2) años. consistentes en una fusión o escisión, dichas reformas pueden
estar sujetas a la autorización previa de la Superintendencia
de Sociedades (el ente gubernamental encargado de la
Las divisas que ingresen al país por parte de no residentes,
supervisión, vigilancia y control de las sociedades), si ciertas
que se destinen como aportes de capital para la sociedad,
condiciones se cumplen10, o de la entidad de vigilancia y
deben registrarse como inversión extranjera ante el Banco
control respectiva; y en algunos eventos de la Superintendencia
de la República, mediante su canalización a través de
de Industria y Comercio. En todo caso, la reforma consistente
los intermediarios del mercado cambiario debidamente
en la disminución del capital con efectivo reembolso de
autorizados en Colombia para ello, o a través de cuentas
aportes en cualquier sociedad (salvo por aquellas que no
de compensación registradas ante el Banco de la República.
estén vigiladas por la Superintendencia de Sociedades u otra
En consecuencia, debe presentarse la correspondiente
Superintendencia y que no cumplan con ciertas condiciones),
declaración de cambio mediante el Formulario No. 4
requiere la autorización previa de la Superintendencia de
“Declaración de cambio por inversiones internacionales”8.
Sociedades y del Ministerio del Trabajo, si ciertas condiciones
La adecuada presentación de la declaración de cambio
se cumplen11.
será suficiente para el registro automático de la inversión
extranjera. Si la inversión se realiza en activos, el registro
Las reformas estatutarias de las sociedades que se constituyen
de la inversión extranjera se debe realizar mediante solicitud
por documento privado12, como es el caso de las S.A.S., se
al Banco de la República. (En el capítulo segundo de esta
deben llevar a cabo mediante documento privado. Por su
“Guía Legal para Hacer Negocios en Colombia 2016”,
parte, las reformas estatutarias de las sociedades constituidas
sobre régimen de cambios internacionales, se encuentra una
por escritura pública13 deberán agotar la formalidad de la
explicación detallada del procedimiento de registro de la
escritura pública. En ningún caso, la reforma consistente en el
inversión extranjera en Colombia).
aumento de capital como consecuencia del aporte de un bien
cuya transferencia requiera escritura pública, podrá hacerse
Se debe tener en cuenta que el registro de la inversión
mediante documento privado.
extranjera debe actualizarse todos los años, a más tardar
el 30 de junio de cada año, ante el Banco de la República.
3.2.7. Nombramientos
Esta obligación no es aplicable a las sociedades que se
encuentren obligadas a transmitir estados financieros a la
La designación de los administradores de las sociedades por
Superintendencia de Sociedades9.
parte del órgano competente establecido en los estatutos de la
sociedad, tales como el nombramiento de los representantes
3.2.6. Funcionamiento y reformas estatutarias de
legales, revisores fiscales y miembros de la junta directiva,
las sociedades mercantiles
entre otros, deben inscribirse en el registro mercantil que lleva
Como regla general, las sociedades no requieren permisos la Cámara de Comercio14.
de funcionamiento en Colombia. Sin embargo, existen ciertas
7. Existen algunos sectores regulados en los cuales se requiere aportar un mínimo de capital al momento 11. Resolución 220-004850 de la Superintendencia de Sociedades y Código de Comercio,
de constituir la sociedad, como por ejemplo el sector financiero. Artículo 145.
8. Ver Capítulo 2 sobre régimen de cambios internacionales. 12. Ley 1014 de 2006, Artículo 22.
9. Numeral 7.2.1.6 de la Circular Reglamentaria DCIN 83 del Banco de la República. 13. Código de Comercio, Artículo 110.
10. Circular 001 de 2007 de la Superintendencia de Sociedades. 14. Código de Comercio, Artículo 28.
3.2.8. Régimen de matrices, subordinadas y grupos Los estados financieros tienen como propósito servir de medio
empresariales de información a quienes no tengan acceso a los registros
de las sociedades, para conocer los recursos controlados,
Una sociedad es subordinada o controlada cuando su las obligaciones en virtud de las cuales tenga que transferir
poder de decisión se encuentra sometido a la voluntad de recursos, los cambios experimentados por tales recursos y el
otra(s) persona(s), jurídica(s) o natural(es) quien(es) será(n) resultado obtenido en el período.
su matriz o controlante. El control puede ser de carácter
económico, político o comercial y puede ejercerse mediante Las sociedades comerciales deben cortar sus cuentas y producir
una participación mayoritaria o determinante en el capital estados financieros de propósito general debidamente
social de la subordinada, o mediante la celebración de un certificados16 y dictaminados17 por lo menos una vez al año,
contrato o de un acto con capacidad para ejercer influencia el 31 de diciembre. Es importante tener en cuenta que en el
dominante en los órganos de administración de la controlada, evento de una fusión, escisión o transformación, la sociedad
entre otros. debe preparar estados financieros extraordinarios18.
Si la matriz ejerce el control de manera directa sobre la controlada, Los estados financieros de propósito general son aquellos
se denomina filial; si por el contrario, la matriz ejerce el control que se preparan al cierre de un período determinado para
con el concurso o por intermedio de las subordinadas, es decir ser conocidos por usuarios indeterminados, con el fin de
de manera indirecta, se denomina subsidiaria. Al respecto, es satisfacer el interés común de evaluar la capacidad de un
importante resaltar los siguientes puntos: ente económico para generar flujos favorables de fondos. Los
estados financieros incluyen: el balance general, el estado de
resultados, el estado de cambios en el patrimonio, el estado
• La legislación reconoce que puede existir subordinación de cambios en la situación financiera y el estado de flujos de
de una entidad a otra sin necesidad de participación efectivo. Se deben caracterizar por su concisión, claridad,
alguna en el capital. neutralidad y fácil consulta.
• Se reconoce que el control pueda ser ejercido por personas Los estados financieros deben ser depositados anualmente
naturales o jurídicas de naturaleza no societaria. No obstante, en la Cámara de Comercio del domicilio social19, si no
la controlada solo puede tener naturaleza societaria. existe la obligación de remitirlos a la Superintendencia de
Sociedades20.
Para determinar la existencia de un grupo empresarial,
además del vínculo de subordinación o control, debe existir Para efectos de control tributario, a más tardar el 30 de junio
unidad de propósito y dirección entre las distintas entidades de cada año, los grupos empresariales registrados en el
del grupo. registro mercantil de las cámaras de comercio deben remitir,
en medios magnéticos a la DIAN, sus estados financieros
La ley considera que existe unidad de propósito y dirección consolidados.
cuando la existencia y actividades de todas las entidades,
persiguen la consecución de un objetivo determinado por la En el capítulo décimo cuarto de esta “Guía legal para hacer
matriz o controlante en virtud de la dirección que ejerce sobre negocios en Colombia 2016”, sobre Régimen Contable, se
el conjunto, sin perjuicio del desarrollo individual del objeto encuentra una explicación detallada de las normas contables
social o actividad de cada una de ellas. aplicables en Colombia.
3.2.11. Pago de tributos por parte de los accionistas Una vez se inscriba la cuenta final de liquidación de la sociedad
de una sociedad en Colombia en el registro mercantil que lleva la cámara de comercio, la
sociedad debe presentar declaración del impuesto sobre
De acuerdo con la legislación fiscal vigente, las utilidades de la renta por la fracción de año, y cancelar el RUT ante la
la sociedad estarán sujetas a imposición una sola vez, bien DIAN. Por su parte, de haber un inversionista extranjero,
sea en cabeza de la sociedad, o en cabeza del accionista. Por este deberá presentar su declaración de renta dentro del mes
lo tanto, si la sociedad paga el impuesto corporativo de renta siguiente al registro de la cuenta final de liquidación, solicitar
sobre sus utilidades, los accionistas no estarán sometidos a la cancelación de su inversión extranjera ante el Banco de la
ningún impuesto adicional sobre los dividendos recibidos. República y la cancelación de su RUT como inversionista ante
Ahora bien, si el impuesto corporativo de renta no es pagado la DIAN.
a nivel de la sociedad, los dividendos que se decreten a favor
de personas naturales no residentes o sociedades y entidades 3.3. SUCURSAL DE SOCIEDAD EXTRANJERA
extranjeras, estarán sujetos a una retención en la fuente a
título de renta. Son establecimientos de comercio abiertos por una sociedad
para el desarrollo de su objeto social25, razón por la cual
3.2.12. Disolución y liquidación no gozan de una personería jurídica distinta a la de la
sociedad principal, lo que equivale a decir que la sucursal y
La extinción de una persona jurídica ocurre como consecuencia la sociedad (oficina principal) son la misma persona jurídica
de la disolución y posterior liquidación de la sociedad. De y, por lo tanto, la sucursal en ningún caso tiene capacidad
esta manera, la disolución determina la apertura del proceso legal superior o diferente a la de su oficina principal.
liquidatario, el cual finaliza con la liquidación de la entidad y
la cancelación de su matrícula mercantil. La disolución puede El Código de Comercio26 establece que para que una
generarse por el cumplimiento del plazo acordado por los sociedad extranjera pueda desarrollar negocios de carácter
socios para la vida de la sociedad, o por el advenimiento permanente en Colombia, debe establecer una sucursal con
de ciertas circunstancias (legales o estatutarias) que impiden domicilio en el territorio nacional27.
continuar desarrollando su objeto social. Tales circunstancias
pueden ser la decisión del máximo órgano social, o de Se entiende por actividades permanentes las siguientes, las
la autoridad competente, la extinción de la cosa cuya cuales están establecidas con carácter enunciativo en la
explotación constituye su objeto social, o la acumulación de ley28: (i) abrir en Colombia establecimientos mercantiles y
pérdidas que disminuyan el patrimonio por debajo del 50% oficinas de negocios aunque estas solamente tengan carácter
del capital social23. de asesoría; (ii) intervenir como contratista en la ejecución
de obras o en la prestación de servicios; (iii) participar en
Cuando la sociedad se encuentra disuelta y en estado de cualquier forma de actividades que tengan por objeto el
liquidación, su capacidad se ve restringida a la finalidad manejo, aprovechamiento o inversión de fondos provenientes
de liquidar los activos para pagar los pasivos, es decir, del ahorro privado; (iv) dedicarse a la industria extractiva
adelantar todos los actos necesarios con el fin de extinguir la en cualquiera de sus ramas o servicios; (v) obtener del
persona jurídica24. Sin embargo, una vez iniciado el proceso estado colombiano una concesión o que esta le hubiere sido
de liquidación, existen algunos mecanismos para suspender cedida a cualquier título, o que en alguna forma participe
el proceso de liquidación y así permitir que la sociedad en la explotación de la misma; y (vi) el funcionamiento de
pueda continuar con el desarrollo de su objeto social. sus asambleas de asociados, juntas directivas, gerencia o
Estos mecanismos son la reactivación, la fusión impropia administración en el territorio nacional.
y la reconstitución, cada uno de los cuales tiene diferentes
requisitos y momentos para que proceda. Para estos efectos, además de tener en cuenta las actividades
antes citadas, es importante destacar que la legislación
Al proceso de liquidación se deben presentar los acreedores colombiana no prevé un criterio específico o término de
para exigir sus acreencias en la forma y tiempos previstos duración para determinar si una actividad es permanente
en la ley. Lo anterior, con el fin de hacer valer sus derechos y o no, por lo cual la permanencia dependerá de las
obtener la cancelación de sus créditos en el orden, prelación circunstancias particulares del desarrollo de la actividad en
y preferencia previstos en la ley. Colombia, tales como la naturaleza u alcance de la actividad,
21. Artículo 451 del Código de Comercio 26. Artículo 471.
22. Artículo 151 del Código de Comercio 27. De conformidad con el artículo 471 del Código de Comercio y el concepto No. 220-065654
23. Artículos 218 del Código de Comercio y 34 de la Ley 1258 de 2008. del 18 de Noviembre de 2005 de la Superintendencia de Sociedades, una sociedad extranjera
24. Artículo 222 del Código de Comercio. desarrollará sus actividades permanentes en Colombia mediante la apertura de una única sucursal.
25. Artículo 263 Código de Comercio. 28. Código de Comercio, Artículo 474.
La resolución de apertura de la sucursal adoptada por la Las sucursales que no se encuentran obligadas a transmitir
oficina principal deberá contener, al menos, la siguiente estados financieros a la Superintendencia de Sociedades,
información: deben actualizar anualmente ante el Banco de la República el
registro de la inversión extranjera, mediante la presentación
del Formulario N.º 15 “Conciliación patrimonial empresas y
• El nombre de la sucursal. sucursales - régimen general”, a más tardar el 30 de junio
de cada año.
• Los negocios que se proponga desarrollar.
Para las sucursales pertenecientes a algún régimen cambiario
• El monto del capital asignado, y el originado en otras especial (por ejemplo, aquellas destinadas a la explotación
fuentes si lo hubiere. de hidrocarburos), es obligatorio actualizar y registrar la
inversión suplementaria al capital asignado ante el Banco
• El domicilio de la sucursal. de la República, a más tardar el 30 de junio de cada año,
mediante la presentación del Formulario N.º 13 “Registro de
• El plazo de duración de sus negocios en el país y las inversión suplementaria al capital asignado y actualización
causales para la terminación de los mismos. de cuentas patrimoniales-sucursales del régimen especial”. Lo
anterior, salvo por las divisas reintegradas durante el ejercicio
• La designación de un mandatario general, con uno o más anual, las cuales se registran mediante la presentación de
suplentes, para representar a la sucursal en los negocios la correspondiente declaración de cambio a través del
que se pretendan desarrollar en Colombia. Formulario N.º4 “Declaración de cambio por inversiones
internacionales y deberán reflejarse en el formulario N.º 13
• La designación del revisor fiscal, quien debe residir en antes mencionado31. Estas obligaciones son independientes
Colombia. al reporte de los estados financieros ante la Superintendencia
de Sociedades.
La sucursal de sociedad extranjera se debe matricular e Las reformas de los estatutos de la oficina principal o de la
inscribir en el registro mercantil que lleva la Cámara de resolución de incorporación de la sucursal en Colombia,
Comercio con jurisdicción en el domicilio de la sucursal, en deben protocolizarse en la notaría del domicilio de la
los mismos términos y condiciones establecidos anteriormente sucursal, previa legalización de los documentos otorgados en
para las sociedades comerciales. el exterior.
29. Los documentos se apostillarán o se presentarán ante Consulado dependiendo si el país donde se encuentra incorporada la sociedad extranjera es miembro o no de la Convención de la Haya.
30. La Inversión suplementaria al capital asignado es una cuenta patrimonial que funciona como una “cuenta corriente” entre la sucursal y la oficina principal para el manejo de recursos entre los dos entes.
31. Numeral 11.1.1.2. de la Circular Reglamentaria DCIN 83 del Banco de la República.
Salvo aquellas que correspondan a la administración y al 3.4. PASOS Y COSTOS PARA LA CONSTITUCIÓN
giro ordinario de los negocios que se encuentren dentro de DE LOS VEHÍCULOS
las facultades asignadas al mandatario general, todas las
decisiones de importancia son adoptadas por el órgano Los pasos y costos para constituir los vehículos legales en
competente de la oficina principal, de acuerdo con las Colombia son los siguientes:
normas que regulen el vehículo legal correspondiente en el
país de origen. 3.4.1. Sociedad por acciones simplificada (S.A.S):
Atendiendo los procedimientos y requerimientos para la constitución de los diferentes vehículos arriba analizados,
a continuación se presenta un estimado del término de duración para la incorporación de los mismos. Los días se
encuentran expresados en días hábiles.
ETAPA DE PREPARACIÓN DE DOCUMENTACIÓN CORPORATIVA (2 SEMANAS APROX.)
• Apertura de • Canalización
• Diligenciamiento • Firma del documento cuenta bancaria. de las divisas
y legalización de privado y/o escritura correspondientes
los documentos pública de constitución al aporte
corporativos: (i) de la sociedad o extranjero.
poder; (ii) estatutos; sucursal. • Obtención del NIT de
(iii) para sucursales, la sociedad o sucursal.
estatutos oficina
principal y resolución • Opera
de apertura de el registro
sucursal. • A partir de esta automático de
• Recepción de fecha la sociedad la inversión
los documentos tiene plena capacidad extranjera ante
corporativos para el jurídica para hacer el Banco de la
establecimiento o inscripciones, celebrar República.
incorporación de la contratos, etc.
sociedad o sucursal.
• Inscripción de los
• Registro en la
nombramientos
Cámara de Comercio
(representantes • Solicitud pre RUT
del documento privado
legales, miembros para apertura de
o escritura pública
de la junta directiva, cuenta bancaria.
de constitución de la
revisor fiscal, según
sociedad o sucursal.
sea aplicable).
Los pasos y costos para disolver y liquidar voluntariamente los vehículos son los siguientes:
10 Presentación de declaración de renta por fracción. Valor del impuesto a cargo que se determine.
9 Presentación de declaración de renta por fracción. Valor del impuesto a cargo que se determine.
Reunión de la asamblea de accionistas o junta de socios, Costo de presentación personal ante notario
en la cual se decreta la disolución de la sociedad. Por ser COP 1.750 (aprox. USD 1) + 16% IVA.
una reforma estatutaria, se debe perfeccionar mediante
1 escritura pública o documento privado si cuentan con Impuesto de registro como acto sin cuantía:
menos de 10 trabajadores o activos inferiores a 500 COP 92.000 (aprox. USD 30) + COP 36.000
S.M.M.L.V. (aprox. USD 135.000) y registro ante la (aprox. USD 12) por concepto de derechos de
cámara de comercio. inscripción.
Impuesto de registro - COP 92.000 (aprox.
Designación del liquidador e inscripción de su
2 USD 30) + COP 36.000 (aprox. USD 12) por
nombramiento ante la cámara de comercio.
concepto de derechos de inscripción.
10 Presentación de declaración de renta por fracción. Valor del impuesto a cargo que se determine.
Atendiendo los procedimientos y requerimientos para la disolución y liquidación voluntaria de los diferentes vehículos
arriba analizados, a continuación se presenta un estimado de los pasos y del término de duración para la incorporación
de los mismos.
• Aprobación de
la cuenta final
de liquidación y • Solicitud de
• Elevar/protocolizar determinación cancelación del
mediante escritura del remanente. NIT en la oficina
pública la determinación de la Dirección de
de la liquidación de la Impuestos y Aduanas
sociedad o sucursal o Nacionales (DIAN).
mediante documento • Elaboración del inventario de • Entrega de
privado, si aplica. la sociedad y determinación del remanentes a
pasivo externo. socios/oficina
principal.
• Presentación
• Registro en la Cámara • Notificación a la DIAN, declaración de renta.
de Comercio. acreedores y terceros • Venta de bienes sociales y
sobre liquidación. pago de pasivo externo.
• Que las empresas involucradas en la operación hagan Para determinar los ingresos operacionales y los activos
parte de la misma cadena de valor (integración vertical). totales de una empresa que tiene presencia en Colombia
a través establecimiento permanente (según la definición
ii. Supuesto objetivo: del Estatuto Tributario), sin que exista una persona
jurídica constituida en Colombia, se tendrán en cuenta
• Que las empresas que cumplen con cualquiera de los ingresos y activos colombianos, así como los de las
los supuestos subjetivos hayan tenido, conjunta o sociedades que se encuentren vinculadas a la compañía,
individualmente, ingresos operacionales superiores por existir situación de control en Colombia39.
impliquen la adquisición de una participación mayoritaria en una empresa competidora, pero que
34. Artículo 6, Ley 1340 de 2009. permitan el ejercicio del control deben ser reportadas ante la SIC.
35. El artículo 45 del Decreto 2153 de 1992 define control como “La posibilidad de influenciar directa 36. La Resolución 103189 de 2015 de la SIC fijó el monto de los ingresos operativos y de los activos
o indirectamente la política empresarial, la iniciación o terminación de la actividad de la empresa, que se tendrán en cuenta para informar una operación de integración empresarial durante el año 2016.
la variación de la actividad a la que se dedica la empresa o la disposición de los bienes o derechos 37. Artículo 2.1.2 de la Resolución 10.930 de 2015 de la SIC.
esenciales para el desarrollo de la actividad de la empresa.” En consecuencia, operaciones que no 38. Ídem
39. Ídem
i i . Cuando las partes tengan una participación conjunta 3.9. PROTECCIÓN DE DATOS PERSONALES
superior al 20% en el mercado relevante, la operación debe
ser aprobada por la SIC para que pueda llevarse a cabo. La mayoría de empresas manejan datos personales
(ej. clientes, proveedores, empleados), por lo tanto,
es importante que en el desarrollo de sus negocios las
En las integraciones horizontales, los mercados empresas den cumplimiento a las normas en materia de
relevantes serán todos aquellos en los que las empresas protección de datos vigentes en Colombia. La protección
involucradas en la operación ofrezcan concurrentemente de datos se encuentra regulada por la Ley 1581 de 2012
productos o servicios. Por su parte, en las integraciones y sus decretos reglamentarios (Decreto 1377 de 2013
verticales, los mercados relevantes serán aquellos que y 886 de 2014), adicionalmente la Ley 1266 de 2008
hacen parte de la misma cadena de valor y en los que regula el tratamiento de datos financieros. Así mismo,
las empresas involucradas en la operación ofrecen sus recientemente, la Superintendencia de Industria y
productos o servicios. El mercado relevante comprende Comercio emitió la Circular Externa 02 de 2015, conforme
tanto el mercado producto, como el mercado geográfico a la cual se establecen las instrucciones respecto de la
involucrado en la operación. Una operación puede afectar forma en que operará el Registro Nacional de Bases de
uno o más mercados relevantes, bien porque existan Datos ( “RNBD” ).
varios mercados producto o varios mercados geográficos
afectados40. Ahora bien, quienes realicen el tratamiento41 de datos
personales deberán cumplir con una serie de obligaciones
Cuando la operación proyectada debe ser autorizada entre las que se encuentran: i) contar con una Política
por la SIC, las partes deben presentar una solicitud de de Tratamiento de Datos Personales acorde con los
pre-evaluación, adjuntando los documentos señalados requerimientos de ley; ii) obtener autorizaciones por parte
en el Anexo 1 de la Resolución 10930 de 2015. La de los titulares para el tratamiento de datos personales;
Superintendencia tiene que pronunciarse sobre la iii) realizar transferencias y/o transmisiones de datos
solicitud de pre-evaluación en un plazo máximo de 30 personales únicamente en la forma establecida en las
días hábiles. normas aplicables; iv) realizar el tratamiento de los datos
personales únicamente para las finalidades que le han
Si del estudio de la solicitud de pre-evaluación la sido autorizadas; v) garantizar medidas de seguridad y
Superintendencia concluye que la operación proyectada confidencialidad estrictas en el tratamiento de los datos;
debe ser analizada en profundidad, podrá solicitar que las vi) atender las consultas o reclamos que realicen los
partes aporten información adicional para determinar los titulares de los datos y garantizar los derechos de dichos
riesgos a la competencia que entraña la operación. En tal titulares; y vii) realizar el registro de las bases de datos
caso, las partes deberán remitir la información señalada ante el RNBD. Adicional a lo anterior, existen otra serie
en Anexo 2 de la Resolución 10.930 de 2015, y la SIC de obligaciones y deberes que pueden ser analizados
tendrá un plazo de 3 meses para aprobar, condicionar con más detalle dependiendo de las actividades de
o negar la operación proyectada. Vencido el plazo de 3 tratamiento de datos que realice la empresa.
meses sin que exista un pronunciamiento, la operación
se entenderá autorizada. Las compañías que actúen como responsables de datos
personales deberán realizar el registro de todas sus
En caso de no reportar una operación, cuando existe bases de datos personales ante el RNBD cumpliendo con
el deber de hacerlo, o de concluir la transacción antes los requisitos establecidos por la SIC. Durante el año
de la expiración del plazo para que la Superintendencia 2016, y teniendo en cuenta que el RNBD es de reciente
40. Cfr. Guía de Análisis de Integraciones Empresariales, Superintendencia de Industria y Comercio.
41. El artículo 3 de la Ley 1581 establece que se entenderá por tratamiento de datos personales cualquier operación o conjunto de operaciones sobre datos personales, tales como la recolección, almacenamiento,
uso, circulación o supresión.
42. Teniendo en cuenta el salario mínimo legal mensual vigente para el año 2016, COP 689.455.
43. Ibíd.
44. Ibíd.
45. Ibíd.
Las sociedades de Las sociedades Las S.A.S. son Las sucursales son
responsabilidad limitada anónimas son vigiladas por la vigiladas por la
son vigiladas por la vigiladas por la Superintendencia Superintendencia de
Superintendencia de Superintendencia de Sociedades, Sociedades cuando
Sociedades, entre otros, de Sociedades, entre otros, si (i) el monto de sus
entre otros si el
si el monto de sus activos el monto de sus activos o ingresos
monto de sus
o ingresos es equivalente activos o ingresos es equivalente
activos o ingresos
o superior a 30.000 es equivalente o es equivalente o superior a
salarios mínimos legales superior a 30.000 o superior a 30.000 salarios
mensuales vigentes salarios mínimos 30.000 salarios mínimos legales
(aproximadamente USD legales mensuales mínimos legales mensuales vigentes
6.895.000)46. El ámbito vigentes mensuales vigentes (aproximadamente
de la vigilancia del (aproximadamente (aproximadamente USD 6.895.000)49,
Gobierno normalmente USD 6.895.000)47. USD 6.895.000)48. (ii) cuando se
se relaciona con aspectos El ámbito El ámbito encuentre inmerso
Vigilancia del financieros y requiere de vigilancia de vigilancia en un proceso de
gobierno del Gobierno
que se remitan a la del Gobierno reorganización o
normalmente
Superintendencia los normalmente reestructuración,
se relaciona
estados financieros con aspectos se relaciona con y (iii) la sociedad
anuales. Adicionalmente, financieros y aspectos financieros extranjera que
ciertas reformas requiere que y requiere que estableció la
estatutarias necesitan la se remitan a la se remitan a la sucursal se
autorización previa de Superintendencia Superintendencia encuentre en
dicha entidad. los estados los estados situación de control
financieros financieros anuales. o forme parte de un
anuales. Adicionalmente, grupo empresarial
Adicionalmente, ciertas reformas inscrito en el país
ciertas reformas estatutarias con el cumplimiento
estatutarias
necesitan la de ciertos
necesitan la
autorización previa autorización previa requisitos50.
de dicha entidad. de dicha entidad.
NORMA TEMA
CAPÍTULO 4
Colombia cuenta con un régimen de Zonas Francas que permite a las compañías
4 que allí se instalen, contar con una normatividad especial en materia tributaria,
aduanera y de comercio exterior.
4.1. PROCEDIMIENTOS DE COMERCIO EXTERIOR IVA), durante el término establecido en la norma, que varía
según el tipo de depósito, mientras se define su situación
En el año 2004, se creó en Colombia la Ventanilla aduanera.
Única de Comercio Exterior (VUCE)1 para armonizar los
requisitos, trámites y documentos exigidos por las entidades Los depósitos pueden ser públicos o privados, entre ellos se
que intervienen en las operaciones de importación y encuentran:
exportación, generando reducción de tiempos de respuesta
y costos, e incrementando la competitividad de las empresas
colombianas. La VUCE es administrada por el Ministerio • Depósitos públicos de apoyo logístico internacional.
de Comercio, Industria y Turismo, cuenta con 21 entidades
adscritas y 2 vinculadas, 60.000 usuarios registrados, 4 • Depósitos privados transitorios.
millones de operaciones y los siguientes 4 módulos operativos:
• Depósitos privados para transformación o ensamble3.
Módulo de importaciones: permite el trámite electrónico de
los registros y licencias de importación de aquellos bienes • Depósitos privados para procesamiento industrial4.
o materias primas que requieren permisos, autorizaciones
o requisitos previos a una importación. Adicionalmente, se • Depósitos privados para distribución internacional5.
gestiona la administración de contingentes de importación
(vehículos eléctricos e híbridos, alambrón de acero, aceites, • Depósitos privados aeronáuticos6.
entre otros bienes).
• Depósitos privados transitorios7.
Módulo de exportaciones: permite el trámite electrónico
de autorizaciones previas a la exportación, establecidas • Depósitos para envíos urgentes8.
por las autoridades competentes para determinados
productos. También se genera la autorización para cupos de • Depósitos de provisiones a bordo para consumo y para llevar.
exportación (cuero en crudo y wet-blue, panela y azúcar sin
refinar – OMC, azúcar y productos con azúcar – Acuerdo de • Depósitos francos.
Promoción Comercial con Estados Unidos).
• Posibilidad de importar insumos y materias primas bajo la • Constitución de una garantía global que ampara la
modalidad de importación temporal para procesamiento totalidad de actuaciones realizadas relacionadas con el
industrial. comercio exterior ante la DIAN.
• No causación del IVA en la importación ordinaria de • Los Usuarios Aduaneros Permanentes podrán acceder a
maquinaria industrial que no se produzca en el país y que los beneficios previstos en el Decreto para los Usuarios
sea destinada a la transformación de materias primas. Altamente Exportadores, siempre que cumplan con los
requisitos establecidos para estos últimos usuarios.
• La posibilidad de obtener la habilitación, por parte de
la DIAN, de un depósito para procesamiento industrial • Presentación de declaración consolidada de pagos
que permita importar insumos y materias primas con a través del Sistema Informático Aduanero, dentro
suspensión de gravámenes arancelarios y de IVA, de los primeros cinco días de cada mes, sobre las
siempre que se utilicen en la elaboración de productos mercancías que hubieren obtenido levante durante el
de exportación. mes inmediatamente anterior.
4.3.2. Usuarios aduaneros permanentes (UAP) 4.3.3. Operador económico autorizado (OEA)
Son las personas naturales o jurídicas reconocidas e inscritas Es la autorización que otorga la DIAN a las personas
por la DIAN, previo cumplimiento de determinados requisitos naturales o jurídicas establecidas en Colombia conforme a
por el término de cinco años. Para su reconocimiento e los lineamientos de la Organización Mundial de Aduanas,
inscripción como UAP debe haber efectuado operaciones como un usuario comprometido con la seguridad de toda
de comercio exterior en los doce meses anteriores, mínimo la cadena de suministro internacional que cumple con las
por un valor FOB de USD 5.000.000, o esta cantidad como condiciones mínimas de seguridad establecidas por el
promedio anual durante los últimos tres años, haber tramitado Gobierno Nacional10 y, por tanto, garantiza operaciones de
al menos cien declaraciones de importación o exportación en comercio exterior seguras y confiables con la posibilidad de
los últimos doce meses. El monto de USD 5.000.000 puede acceder a acuerdos de reconocimiento mutuo. Cuenta con los
reducirse en el 60% si el solicitante está clasificado como un siguientes beneficios:
gran contribuyente bajo el régimen tributario.
• Disminución del número de reconocimientos, inspecciones
También serán reconocidos como UAP quienes sean titulares físicas y documentales para las operaciones de
de un Plan Vallejo, según lo explicado más adelante, los tres exportación, importación y tránsito aduanero por parte
años anteriores a la aplicación y demuestren exportaciones de la DIAN y, disminución de inspecciones físicas para
por USD 2.000.000 en los últimos doce meses. las operaciones de exportación por parte de la Dirección
de Antinarcóticos de la Policía Nacional.
10. Decreto 3568 de 2011, Resoluciones 11434 y 11435 de 2011 y Resolución 091 de 2012.
• Obtener una calificación favorable en el sistema de Desde el punto de vista de comercio exterior hay 2 regímenes:
administración de riesgos de la DIAN. régimen de libre importación y régimen de licencia previa. En el
primer caso se requiere registro de importación como documento
• Encontrarse al día en el pago de obligaciones tributarias, soporte de la declaración de importación y en el segundo caso
aduaneras, cambiarias y no ser objeto de sanciones licencia de importación. Las solicitudes de registro y de licencia
ejecutoriadas. de importación deben radicarse ante el Ministerio de Comercio,
Industria y Turismo, a través de la VUCE.
• Que el interesado, o cualquier persona que de alguna
manera tenga la capacidad de representar a la empresa: El registro de importación se requiere únicamente para
i) no tenga antecedentes penales referentes al patrimonio mercancías que por su naturaleza están sujetas al cumplimiento
económico, fe pública, contra el orden económico y de requisitos, permisos o autorizaciones de las autoridades
social y contra la seguridad pública; ii) no se encuentre competentes. La licencia de importación se requiere para las
en bases de datos establecidas y proporcionadas por mercancías señaladas en el anexo 1 del Decreto 0925 de 2013,
entidades nacionales o internacionales en relación con los productos en condiciones especiales de mercado (tales como
el lavado de activos, terrorismo, narcotráfico y demás usados, imperfectos, reparados, reconstruidos, de baja calidad
delitos relacionados; iii) no haya estado implicado en u otra condición similar) los saldos, las que de conformidad con
incidentes de seguridad en la cadena de suministro alguna norma especial gocen de exención arancelaria, entre
internacional, y iv) no haya representado empresas que otros (Artículo 14 del Decreto 925 de 2015).
hayan sido objeto de cancelación de autorizaciones o
habilitaciones durante los últimos cinco años. La subpartida arancelaria corresponde a la lista oficial de
mercancías susceptibles de transportar y comercializar,
Dicho decreto fue modificado, entre otros, por el Decreto 1755 Aplica para importar mercancía para atender necesidades
del 15 de agosto de 2013, el cual establece un gravamen específicas. El plazo máximo de la importación será de
arancelario de cero por ciento (0%) para la importación de seis meses, prorrogable hasta por tres meses adicionales,
una serie de productos identificados en dicho decreto. A su y en casos excepcionales hasta por tres meses más, previa
vez, este último decreto fue modificado por los Decretos 2432 autorización de la autoridad aduanera. En esta clase de
de 2014, 275 de 2015 y 1625 de 2015, incluyendo nuevos importación temporal no se deberá pagar el IVA ni arancel.
productos a los cuales les aplica el gravamen arancelario de
cero por ciento (0%), y excluyendo de este beneficio algunos ( i i ) D e l a r g o p l a z o 15
productos.
Aplica para la importación de bienes de capital, sus
En materia de aranceles, Colombia tiene diferentes tipos de accesorios, partes y repuestos, siempre que arriben al puerto
tarifas que oscilan, de forma general, entre un 0% y un 15%. en un mismo embarque. El plazo máximo de duración para
En algunos casos específicos, productos agrícolas por lo esta importación es de cinco años. En este caso, los tributos
general, estas tarifas pueden ser mayores. aduaneros serán diferidos en cuotas semestrales que, en todo
caso, deberán pagarse solamente durante el tiempo que la
A continuación se presentan algunas modalidades de mercancía permanezca en el territorio aduanero nacional.
importación desde el punto de vista aduanero:
(B) Importación temporal para perfeccionamiento
4.4.2. Importación ordinaria activo16
Es la modalidad de importación más utilizada, a través de Las clases de importación temporal para perfeccionamiento
la cual el importador en Colombia recibe la mercancía de activo que contempla el Estatuto Aduanero en Colombia son:
manera indefinida, en libre disposición, una vez verificado
el cumplimiento de todas las obligaciones aduaneras y (i) Impor tación temporal para
tributarias. per f eccionamiento ac tivo de bienes de
c a p i t a l 17
Las declaraciones de importación quedarán en firme luego
de tres años contados a partir de su fecha de presentación Permite la suspensión de tributos aduaneros en la importación
y aceptación, y constituyen el documento que acredita la temporal de bienes de capital, sus partes y repuestos,
introducción legal de mercancías al territorio aduanero destinados a ser reexportados después de haber sido
nacional12. sometidos a reparación o acondicionamiento, en un plazo
no superior a seis meses prorrogables por igual período. La
4.4.3. Importaciones temporales disposición de los bienes importados bajo esta modalidad
estará restringida a lo que dispongan las normas aduaneras.
(A) Importación temporal para reexportación en
el mismo estado13 (ii) Impor tación temporal para
p r o c e s a m i e n t o i n d u s t r i a l 18
Se define como la importación de determinadas mercancías
que al vencimiento de un plazo señalado, deberán ser Permite la importación temporal de materias primas e insumos
reexportadas en el mismo estado en el que ingresaron al que van a ser sometidos a transformación, procesamiento o
territorio aduanero nacional; esto es, sin haber experimentado manufactura industrial por parte de industrias reconocidas
modificación alguna, salvo la depreciación normal originada como ALTEX y UAP. La importación bajo esta modalidad
por su uso. Esta modalidad de importación genera la permite no pagar los tributos aduaneros de dichas materias
suspensión del pago de los tributos aduaneros (arancel e IVA) primas e insumos en tanto se utilicen como valor agregado
a que haya lugar. Esta modalidad de importación implica que de bienes a ser exportados. La disposición de los bienes bajo
la mercancía se encuentra en disposición restringida, su venta esta modalidad estará restringida y deberá cumplir con las
obligaciones establecidas en la norma aduanera.
12. Art. 131 D. 2685 de 1999. 16. Art. 162 D. 2685 de 1999.
13. Art. 142 D. 2685 de 1999. 17. Art. 163 D. 2685 de 1999.
14. Art. 144 D. 2685 de 1999. 18. Art. 184 D. 2685 de 1999.
15. Art. 145 D. 2685 de 1999.
Con el fin de promover la realización de operaciones de Permite la importación temporal de bienes de capital y
comercio exterior, Colombia incorporó en su régimen aduanero repuestos con suspensión total o parcial del arancel y el
los denominados programas especiales de importación – diferimiento del pago del IVA, para la prestación de servicios
exportación, también conocidos como Plan Vallejo. Por medio exportables.
de estos programas se permite la importación de mercancías
tales como bienes de capital, materias primas, insumos y Quien acceda a este programa deberá exportar servicios por
repuestos con exención o suspensión total o parcial de tributos un valor mínimo equivalente al 150% del valor FOB (por sus
aduaneros. El otorgamiento de dichos beneficios estará siglas en inglés free on board) de los bienes de capital y
sujeto al cumplimiento de los compromisos de exportación de sus repuestos importados, constituir una garantía bancaria o
bienes o de servicios finales que haya adquirido el titular del de compañía de seguros equivalente al 20% del valor FOB
programa especial. del cupo de importación autorizado, asegurando la debida
utilización de los bienes de capital y sus repuestos importados
Los beneficios del Plan Vallejo se otorgan: temporalmente, y la no enajenarlos ni destinarlos a un fin
diferente del autorizado mientras los bienes se encuentren
en disposición restringida. Usualmente esta modalidad es
• Por operación directa, al importador de los bienes, aplicable a las exportaciones de servicios prestados por
materias primas o insumos, que efectivamente produce y empresas cuyo objeto principal consista en:
exporta el bien final.
Entre las modalidades vigentes de Plan Vallejo se encuentran • Los servicios de alojamiento.
las siguientes:
• Salud humana.
A. Plan Vallejo para materias primas e insumos
• Servicios de transporte (transporte aéreo, marítimo, de
Esta modalidad permite recibir dentro del territorio aduanero pasajeros, por ferrocarril).
nacional, con suspensión total o parcial de tributos aduaneros,
mercancías específicas, esencialmente materias primas, • Investigación y desarrollo.
destinadas a ser exportadas total o parcialmente en un plazo
determinado, después de haber sufrido transformación, • Consultoría y administración.
elaboración o reparación, así como los insumos necesarios
para estas operaciones. • Servicios de construcción y servicios de ingeniería conexo.
B. Plan Vallejo para bienes de capital y repuestos • Servicios prestados a las empresas (servicios de
del sector agrícola informática y servicios conexos, servicios de investigación
y desarrollo, servicios de empaque, etc.).
Esta modalidad permite realizar importaciones de bienes de
capital y repuestos con exención total o parcial del arancel • Servicios de turismo y servicios relacionados con viajes.
y con diferimiento del pago del IVA. Estos bienes de capital
deben ser utilizados para la producción de bienes con destino
a la exportación. En la modalidad prevista en el Artículo 173 Se precisa que solo pueden acceder a esta modalidad las
personas jurídicas, los consorcios y las uniones temporales.
19. Decreto ley 444/67, Art. 168 y siguientes D. 2685 de 1999 y resolución 1860 de 1999.
Esta modalidad otorga al exportador de bienes el derecho a En Colombia existen mecanismos para enfrentar las prácticas
reponer o reemplazar, mediante una nueva importación con desleales de comercio que realizan empresas productoras o
la suspensión de tributos, las materias primas o insumos que exportadoras de un determinado país, como son el dumping
haya utilizado en la producción de los mismos cuando se ha y los subsidios.
pagado inicialmente la totalidad de los tributos aduaneros
(arancel e IVA) en la importación inicial. Este derecho de Se considera que un producto es objeto de dumping cuando
reposición debe solicitarse dentro de los doce meses siguientes se introduce (exporta) al mercado colombiano a un precio
al embarque de los productos exportados. inferior a su valor normal en el mercado del país de origen,
en el curso de operaciones comerciales normales.
(c) Leasing internacional20
Sin perjuicio de lo dispuesto en el Acuerdo sobre Subvenciones
La figura de leasing internacional puede ser aplicada para y Medidas Compensatorias de la Organización Mundial del
la financiación de importaciones temporales a largo plazo Comercio, contenido en la Ley 170 del 15 de diciembre de
de bienes de capital, los cuales pueden permanecer en el 1994, el Decreto 299 de 1995 considera que una importación
territorio aduanero nacional por más de cinco años. De igual ha sido subvencionada cuando la producción, transporte o
manera, la autoridad aduanera podrá permitir la importación exportación del bien importado o de sus materias primas
temporal a largo plazo de accesorios, partes y repuestos e insumos, han recibido directa o indirectamente cualquier
que no vengan en el mismo embarque, siempre y cuando se prima, ayuda, premio, estímulo o incentivo de carácter
importen dentro del plazo de importación del bien de capital. financiero del Gobierno del país de origen o de exportación
o de sus organismos públicos o mixtos y que con ello se
En este caso los tributos aduaneros se causan semestralmente. otorgue un beneficio. Igualmente podrán ser considerados
El plazo máximo para diferirlos será de cinco años, aun como subvención, el empleo de tipos de cambio múltiples en
cuando la permanencia en el país puede ser superior a dicho el país de origen o de exportación, así como la existencia
término. Cuando la duración del contrato sea superior a cinco de alguna forma de sostenimiento de los ingresos o de los
años, con la última cuota correspondiente a dicho período se precios cuando con ello se otorgue una ventaja, según lo
deberá pagar el saldo de tributos aduaneros no pagados. establece el Artículo 11 del mencionado Decreto.
Los intereses o costos financieros de los cánones girados a la De igual manera, se pueden adoptar medidas de salvaguardia
empresa arrendadora bajo un leasing financiero internacional, para permitir a una rama de producción nacional específica
cuando esta es una compañía de leasing extranjera no un espacio para su ajuste económico, frente al aumento de las
domiciliada en Colombia, están sujetos a retención en la importaciones de un producto en condiciones tales que cause
fuente del impuesto de renta y complementarios en el país o amenace causar daño grave a esa rama de producción.
con una tarifa del 14%.
Según la normativa que rige a los a los países miembros
4.4.4. Otras modalidades de importación de la OMC, existen las siguientes clases de salvaguardia:
salvaguardia general, y salvaguardia especial para productos
En Colombia existen diferentes modalidades de importación, agropecuarios. Cada una de ellas tiene especificidades en
algunas con importantes beneficios, a saber: su aplicación, las cuales son reglamentadas por el decreto
152 de 1998. De otro lado, para los países no OMC aplica
• Importación con franquicia. la salvaguardia general de acuerdo con lo dispuesto por el
Decreto 1407 de 1999.
• Entregas urgentes.
Por otra parte, en los Acuerdos Comerciales Internacionales
• Reimportación por perfeccionamiento pasivo. se negocia la incorporación de reglas que permiten
salvaguardar los intereses de los productores nacionales en
• Reimportación en el mismo estado. su mercado interno, así como en el de exportación, por la vía
del establecimiento de salvaguardias y derechos correctivos
• Importación en cumplimiento de garantía. de las prácticas desleales de dumping y subsidios.
• Importación por tráfico postal y envíos urgentes. Las disposiciones normativas que establecen los
procedimientos para la aplicación de medidas de defensa
• Viajeros. comercial en Colombia, están regulados por el Decreto 1750
Las medidas de salvaguardia están reguladas por las siguientes Por otro lado, en el año 2005 el Consejo Andino de Ministros
normas: Decreto 152 de 1998 para el caso de salvaguardia de Relaciones Exteriores y la Comisión de la CAN otorgaron
general en el marco OMC; decreto 1407 de 1999 que la condición de Miembro Asociado de la CAN a los Estados
establece un procedimiento especial para la aplicación de Partes del MERCOSUR (Argentina, Brasil, Paraguay y
una medida sin superar el nivel arancelario consolidado Uruguay) y en 2010 les permitieron su participación en los
en OMC; y Decreto 1820 de 2010, procedimiento para la órganos, mecanismos y medidas de la Comunidad Andina.
aplicación de las salvaguardias bilaterales en el marco de los Adicionalmente, en septiembre de 2006 el Consejo Andino
Acuerdos de Comercio Internacionales. de Ministros de Relaciones Exteriores le otorgó la condición
de país miembro asociado de la CAN a Chile, reafirmando
4.6. PREFERENCIAS ARANCELARIAS así los compromisos económicos adquiridos con tal país y
ampliando el marco de integración en la región. En el año
4.6.1. Sistema generalizado de preferencias con 2011, se otorgó el estatus de Observador de la Comunidad
la Unión Europea (SGP Plus) Andina al Reino de España.
A finales del año 2005, se aprobó el sistema general de Actualmente, la CAN atraviesa por un proceso de
preferencias mediante reglamento de la Comisión Europea reingeniería o de revisión a la institucionalidad del Sistema
N.º 980 de 2005, y contempla tres sistemas de preferencias: Andino de Integración SAI, con el fin de fortalecer y renovar
el general SGP, el SGP Plus y el régimen en beneficio de los el dinamismo del proceso de integración, adecuándolo a los
países menos adelantados PMA. El primero aplica un sistema retos internacionales.
de preferencias arancelarias generalizadas para el periodo
2006-2015. Por su parte, el SGP Plus ya no se encuentra Son objetivos de la CAN el promover el desarrollo equilibrado
vigente. y armónico de los países miembros en condiciones de
equidad, mediante la integración y la cooperación económica
4.6.2. Acuerdos comerciales y social; acelerar el crecimiento y la generación de empleo
laboral para los habitantes de los países miembros; facilitar
En adición a las preferencias comerciales antes mencionadas, la participación de los países miembros en el proceso de
Colombia ha venido estructurando una política de integración integración regional, con miras a la formación gradual de un
económica abierta, en virtud de la cual ha logrado acercarse mercado común latinoamericano; disminuir la vulnerabilidad
a un número cada vez mayor de mercados extranjeros. externa y mejorar la posición de los países miembros en el
De manera particular para el ámbito latinoamericano, contexto económico internacional; fortalecer la solidaridad
esta integración se ha dado en el marco de la Comunidad subregional y reducir las diferencias de desarrollo existentes
Andina (CAN), la Alianza del Pacífico y la Asociación entre los países miembros y procurar un mejoramiento
Latinoamericana de Integración (ALADI). persistente en el nivel de vida de los habitantes de la subregión.
Uno de los esquemas de integración económica estratégicos En mayo de 2006, Venezuela, presentó formalmente la
para Colombia es la CAN. En virtud de este acuerdo, denuncia al acuerdo, por lo que a partir del 19 de noviembre
Colombia tiene libre circulación de mercancías exentas de de 2006 solo participan en el TLC del G-3 Colombia y México.
gravámenes y el compromiso de no establecer restricciones al
comercio de la CAN. Este esquema de integración regional En agosto de 2009 y luego de dos años de negociaciones,
se constituyó desde 1993 en una zona de libre comercio con Colombia y México finalizaron los trabajos de adecuación
Bolivia y Ecuador, y a partir de 2006 con Perú. del TLC y suscribieron cinco decisiones contenidas en un
protocolo modificatorio referidas al acceso a mercados, las
Si bien el 22 de abril de 2006 Venezuela denunció el adecuaciones a las reglas de origen, el Comité Regional
acuerdo de Cartagena, a la fecha se encuentra en aplicación de Insumos, las facultades adicionales a la Comisión
el acuerdo de alcance parcial suscrito con Venezuela el 28 de Administradora y el cambio de nombre del tratado. Esta
noviembre de 2011, el cual se encuentra en vigor desde el 19 profundización del acuerdo está vigente desde el 2 de agosto
(C) Acuerdo de Complementación Económica CAN Todos los productos industriales originarios de Colombia, que
– Mercosur se exporten en el marco de este tratado a algunos de los países
de la Asociación Europea de Libre Comercio – AELC o EFTA
El Acuerdo de complementación económica N.º 59 (ACE 59), por sus siglas en inglés (Suiza, Liechtenstein y Noruega, ya
se suscribió el 18 de octubre de 2004 y entró en vigor en el que Islandia se encuentra en proceso de aprobación), tienen
año 2005. Con este acuerdo se conformó una Zona de Libre cero arancel. De igual forma, el 85,7% de las importaciones
Comercio a través de un Programa de Liberación Comercial, a Colombia de productos originarios de algunos de estos
que se aplica mediante desgravaciones bilaterales, países se encuentran inmediatamente desgravadas desde
progresivas y automáticas a los productos originarios y el 1 de julio de 2011. El tratado también abarca asuntos
procedentes de los territorios de las Partes Signatarias (por un de protección a la inversión, comercio agrícola, compras
lado Colombia, Ecuador y Venezuela, y por el otro Argentina, públicas, propiedad intelectual, entre otros.
Brasil, Paraguay y Uruguay).
(F) Tratado de Libre Comercio Colombia-Canadá
El ACE 59 contempla la asimetría prevista en ALADI, la cual
se hace efectiva en plazos de desgravación diferenciados, así El acuerdo comprende tres acuerdos independientes que se
como en las normas de origen establecidas de acuerdo con las relacionan entre sí, a saber: el acuerdo de libre comercio,
diferencias existentes en los niveles de desarrollo económico de el acuerdo de cooperación laboral y el acuerdo sobre
las partes signatarias. Buena parte del comercio con los países medio ambiente. Este acuerdo representa una ventaja para
del Mercosur se encuentra hoy libre de aranceles y el programa Colombia al permitir el acceso a un mercado de 33 millones
de liberación de este acuerdo culminará en 2018. de consumidores con un alto nivel de ingresos.
Además, este acuerdo incluye capítulos sobre normas En virtud de este tratado, el 91,9% del comercio en bienes
de origen, salvaguardias, solución de controversias, industriales originarios de Canadá se encuentra con cero
reglamentos técnicos, medidas sanitarias y fitosanitarias, así arancel al igual que el 98,8% de los productos industriales
como el capítulo de medidas especiales que opera como una originarios de Colombia que se exporten a este país. El
salvaguardia agrícola. tratado también incluye disposiciones en materia de comercio
agrícola, compras públicas, inversión y liberalización de
servicios, incluyendo un capítulo para telecomunicaciones y
(D) Tratado de Libre Comercio Colombia-Chile otro para servicios financieros, entre otros temas.
El Tratado de libre comercio (TLC) constituye una (G) Tratado de Libre Comercio Colombia-Triángulo
profundización del Acuerdo de Complementación Económica del Norte
ACE 24, el cual busca ofrecer ventajas comerciales a los
agentes económicos colombianos al establecer reglas claras El Tratado de Libre Comercio entre la República de Colombia
y predecibles para el desarrollo del comercio de mercancías y las Repúblicas de El Salvador, Guatemala y Honduras
y servicios, así como la promoción y protección de las (Triángulo Norte de Centroamérica), fue firmado en Medellín
inversiones, una adecuada cooperación internacional y la el 9 de agosto de 2007 y entró en vigor con Guatemala el 12
creación de nuevas y mejores oportunidades de negocios y de noviembre de 2009, con el Salvador el 2 de febrero de
empleo. El TLC fue suscrito el 27 de noviembre de 2006 y 2010 y con Honduras el 27 de marzo de 2010.
entró en vigor el 8 de mayo de 2009.
Este acuerdo le permite a Colombia tener un marco normativo
El Acuerdo tiene como base la desgravación comercial para un mercado de cerca de veintinueve millones de
negociada en el ACE 24 suscrito el 6 de diciembre de 1993, habitantes en materia de bienes y servicios. Adicionalmente,
que entró en vigencia el 1 de enero de 1994. La desgravación regula muchos otros temas importantes como lo son la
se realizó bajo programas negociados en 5 nóminas de inversión, compras públicas, normas técnicas y medidas
desgravación. Los programas de largo plazo culminaron el sanitarias y fitosanitarias, entre otros temas.
31 de diciembre de 2011.
21. Fuente: datos del Banco Mundial http://data.worldbank.org/ Telecomunicaciones, 9 Comercio electrónico, 10 Servicios marítimos, 11. Inversión. Otras disciplinas:
22. Según el Doing Business del Banco Mundial, en el índice de facilidad para hacer negocios, los 12 Contratación pública, 13. Disposiciones iniciales, 14 Definiciones generales, 15 Excepciones,
países de la alianza ocupan los cuatro primeros a nivel de América Latina y el Caribe. A nivel mundial, 16 Administración del Protocolo Adicional, 17 Transparencia, 18 Solución de Diferencias, y 19
Chile es el líder en el puesto 34, seguido por Perú en la posición 42, Colombia en la posición 43 y Disposiciones finales.
México en el puesto 54. 24. Los Estados Observadores de la Alianza son: Alemania, Australia, Bélgica, Canadá, China, Corea
23. Comercio e integración: 1. Acceso a mercados, 2 Reglas de Origen, 3 Medidas sanitarias y del Sur, Costa Rica, Ecuador, El Salvador, España, Estados Unidos, Finlandia, Francia, Guatemala,
fitosanitarias, 4 Facilitación del comercio y cooperación aduanera, 5 Obstáculos técnicos al Holanda, Honduras, Italia, India, Israel, Japón, Marruecos, Nueva Zelandia, Panamá, Paraguay,
comercio. servicios y capitales: 6 Comercio transfronterizo de servicios, 7 Servicios financieros, 8 Portugal, Reino Unido, República Dominicana, Singapur, Suiza, Trinidad y Tobago, Turquía, Uruguay.
• De la misma forma, estarán exentos de IVA los • Las exportaciones realizadas desde Zonas Francas se
servicios intermedios de la producción que se presten benefician de los Tratados de Libre Comercio suscritos
a tales sociedades, siempre y cuando el bien final sea por Colombia.
efectivamente exportado.
• Exoneración de retenciones en la fuente sobre pagos o Vale la pena resaltar que las Zonas Francas se pueden
abonos en cuenta por la adquisición de mercancías o desarrollar bajo dos esquemas, a saber: el de parque
bienes destinados a la exportación, siempre y cuando industrial (Zonas Francas permanentes) en el que operan
dichas sociedades expidan al vendedor, el certificado de varias compañías en un mismo espacio físico, o como una
compra al productor, en el cual se obligan a exportar el sola empresa localizada en cualquier parte del país (Zonas
producto o productos adquiridos. Francas permanentes especiales).
4.10. EXPORTACIONES
4.9. RÉGIMEN DE ZONAS FRANCAS29
Son operaciones de comercio exterior consistentes en la salida
Es el área geográfica delimitada dentro del territorio nacional, de mercancía del territorio aduanero nacional, con destino al
en donde se desarrollan actividades industriales de bienes y de resto del mundo o a una Zona Franca en Colombia30.
servicios, o actividades comerciales, bajo una normatividad
especial en materia tributaria, aduanera y de comercio exterior. El trámite de una exportación desde Colombia se inicia con
Las mercancías ingresadas en estas zonas se consideran fuera la presentación y aceptación de una solicitud de autorización
del territorio aduanero nacional para efectos de los impuestos de embarque, a través de los procedimientos previstos en la
a las importaciones. Dentro de los objetivos de este régimen normatividad aduanera. Autorizado el embarque, embarcada
se encuentran la generación de empleo formal y directo, el la mercancía y expedido el certificado del embarque por
desarrollo que promueva competitividad y la generación de parte del transportador, la solicitud de autorización de
nuevas inversiones en activos fijos reales así como la creación embarque se considera, para todos los efectos, la declaración
de economías de escala. correspondiente.
Los principales beneficios de operar bajo el régimen de Zona En Colombia, las exportaciones no causan tributos aduaneros
Franca son: y se benefician de los privilegios otorgados por una gran
cantidad de mecanismos, como son, entre otros:
29. Ley 1004 de 2005, Decreto 380 de 2007, Decreto 4051 de 2007, Resolución 4240 de 2000.
30. Art. 1 D. 2685 de 1999.
NORMA TEMA
CAPÍTULO 5
Cinco cosas que un inversionista debe saber sobre asuntos laborales:
Anualmente se fija el valor del salario mínimo legal mensual vigente (S.M.L.M.V.),
La existencia de un contrato de trabajo no requiere ninguna formalidad y bastará que concurran los siguientes tres elementos:
(i) prestación de servicios de forma personal; (ii) bajo subordinación y dependencia del empleador; y (iii) a cambio de una
remuneración2.
Los contratos de trabajo pueden clasificarse dependiendo de su duración en las siguientes clases:
Por duración de la obra o labor contratada6. La duración del contrato está determinada por el tiempo requerido para ejecutar
una obra o actividad contratada. La necesidad de describir en forma detallada
la obra o labor objeto del contrato, exige que el contrato sea escrito. Los
contratos por duración de la obra o la labor contratada no admiten prórrogas.
Ocasional, accidental o transitorio7. Es el contrato que se celebra para la realización de labores distintas de las
actividades normales de la empresa y su duración es inferior a un mes.
1. Ver. Artículo 20, Código Sustantivo del Trabajo. 5. Ver. Artículo 1, Decreto 1127 de 1991.
2. Ver. Artículo 23, Código Sustantivo del Trabajo. 6. Ver. Artículo 45, Código Sustantivo del Trabajo.
3. Ver. Artículo 47, Código Sustantivo del Trabajo. 7. Ver. Artículo 6, Código Sustantivo del Trabajo.
4. Ver. Artículo 46, Código Sustantivo del Trabajo.
Tiene como objetivo que las partes conozcan sus cualidades y condiciones, y se evalúen entre sí, para luego determinar la
conveniencia o no de continuar con la relación laboral. Durante este periodo, que debe ser pactado por escrito, cualquiera
de las partes puede dar por terminado el contrato de trabajo sin previo aviso y sin el pago de indemnización alguna. Para
efectos del empleador ejercer la facultad de terminación del contrato durante el periodo de prueba, deberá fundamentar
dicha terminación en una causa objetiva, y esta debe ser informada al trabajador en la carta de terminación del contrato. Su
duración depende del tipo de contrato de trabajo, pero en ningún caso puede ser superior a dos (2) meses. En los contratos
a término fijo cuya duración sea inferior a un (1) año, el periodo de prueba no podrá ser superior a la quinta (1/5) parte del
término pactado, sin que pueda exceder de dos (2) meses8.
5.2.3. Trabajadores extranjeros trabajo suplementario o de las horas extras; (ii) el valor del
trabajo en días de descanso obligatorio; (iii) los porcentajes
Los trabajadores extranjeros tienen los mismos derechos y sobre ventas y comisiones; (iv) las bonificaciones habituales,
obligaciones que los trabajadores colombianos9. No obstante, tales como aquellas determinadas por cumplimiento de metas
cuando una persona extranjera celebre un contrato de individuales; (v) los viáticos permanentes destinados a la
trabajo en Colombia, tanto el empleador como el trabajador manutención y alojamiento del empleado; y (vi) en general,
deberán cumplir obligaciones adicionales que se originan en cualquier pago habitual u ocasional reconocido como
el procedimiento administrativo migratorio para el ingreso contraprestación directa del trabajo del empleado. Al final
de los extranjeros y el control durante su permanencia en el de cada año se establece el S.M.L.M.V. Para el año 2016 el
país (ej. trámite de una visa). S.M.M.L.V. se fijó en la suma de COP 689.455 (aprox. USD
215). Los trabajadores que devenguen un salario ordinario,
Las personas naturales o jurídicas que tengan un vínculo además, tendrán derecho al pago de las prestaciones sociales
laboral o un contrato de prestación de servicios con proscritas por ley, según se explica más adelante.
extranjeros, están obligados a realizar el reporte de la
mencionada relación ante Migración Colombia, mediante (ii) Salario integral
el Sistema de Información para el Reporte de Extranjeros
(SIRE). A través de este medio electrónico, se debe reportar Es la compensación que además de retribuir el trabajo
información relativa a la vinculación, contratación, empleo, ordinario, compensa de antemano el valor de las prestaciones,
desvinculación y/o retiro del extranjero, dentro de los quince recargos y beneficios tales como las cesantías y sus intereses,
(15) días calendario y siguientes al inicio o terminación del primas de servicio, primas extralegales, subsidios, recargos
vínculo laboral o comercial10. por trabajo nocturno, extraordinario o dominical y festivo,
suministros en especie y en general, todos los conceptos que
Los extranjeros vinculados mediante contratos de trabajo se incluyan en dicha estipulación, excepto las vacaciones.
en Colombia, serán afiliados voluntarios al Sistema de El empleado recibirá en el año doce (12) pagos del salario
Seguridad Social en Pensiones, según lo dispone el numeral mensual. El pacto de salario integral debe constar por escrito
dos (2) del Artículo 15 de la Ley 100 de 1993, siempre y para que tenga validez. Adicionalmente, esta modalidad
cuando no estén cubiertos por ningún régimen de su país de de salario solamente puede ser acordada con aquellos
origen o de cualquier otro. empleados que devenguen un salario superior a diez (10)
S.M.M.L.V. más el factor prestacional de la empresa, que en
5.3. PAGOS PROVENIENTES DE LA RELACIÓN ningún caso podrá ser inferior del 30% de dicha cuantía.
LABORAL En esta modalidad de salario, las cotizaciones al Sistema de
Seguridad Social Integral y aportes parafiscales se hacen sobre
5.3.1. Salario el 70% de la totalidad del salario integral. Las vacaciones en
cambio, se remuneran tomando en consideración el 100%
El salario es la compensación directa que recibe el empleado del salario integral.
a cambio de la prestación personal de sus servicios a favor
del empleador11. Para el año 2016 el salario mínimo integral es de COP
8.962.915 (aprox. USD 2.757).
(A) Modalidad de salario
(B) Pactos de exclusión salarial
(i) Salario ordinario
Los empleados y los empleadores podrán pactar expresamente
Es la compensación que retribuye el trabajo ordinario. Al valor el otorgamiento de pagos o beneficios en dinero o en
ordinario se le debe además sumar, cuando ello aplique: (i) especie no constitutivos de salario, tales como alimentación,
la remuneración extraordinaria, conformada por el valor del habitación o vestuario y primas extralegales12, y que por ende
8. Ver. Artículos 76-80, Código Sustantivo del Trabajo. 11. Ver. Artículo 127, Código Sustantivo del Trabajo.
9. Ver. Artículo 100, Constitución Política. 12. Ver. Artículo 128, Código Sustantivo del Trabajo.
10. Ver Resolución 714 de 2015
(C) Viáticos
Los viáticos comprenden tanto los gastos de viaje como los mayores desembolsos por alimentación y demás gastos, cuando
el trabajador deba trasladarse para cumplir, por órdenes del empleador, una tarea determinada en un lugar distinto a la
sede del trabajo. Independientemente de la denominación, el tratamiento y manejo que cada compañía le dé a los gastos de
viaje de los trabajadores (anticipo, reembolso, gastos de viaje, tarjeta corporativa, etc.), estos son considerados viáticos. Los
viáticos permanentes constituyen salario en aquella parte destinada a proporcionar al trabajador manutención y alojamiento.
Los viáticos ocasionales, o aquellos permanentes que no tengan por finalidad manutención y alojamiento, en ningún caso son
considerados salario13.
Todo empleador está obligado a pagar a sus trabajadores que devenguen un salario ordinario, independientemente del
tiempo que dure el contrato, las siguientes prestaciones legales:
CONCEPTO PERÍODO
DE PAG O DESCRIPCIÓN
Auxilio de cesantías. Anual. Los empleadores deben hacer un depósito anual en un fondo de
cesantías en la cuenta individual de cada trabajador. El valor de
las cesantías equivale a un (1) y mes de salario por cada año
de servicios y proporcionalmente por fracciones de año. Esta
consignación debe efectuarse antes del 15 de febrero de cada
año en el fondo de cesantías elegido por el trabajador. Igualmente
las cesantías deberán pagarse al trabajador a la terminación del
contrato de trabajo, o cuando el trabajador solicite el anticipo de
las cesantías para pagos de vivienda. También podrá pagarse
esta prestación social al trabajador cuando hay un cambio en la
modalidad de salario de ordinario a integral o una sustitución de
empleadores.
Intereses a la cesantía. Anual. Equivale al 12% anual sobre el valor del auxilio de cesantía
liquidado a 31 de diciembre de cada año. Los intereses sobre
las cesantías deben pagarse al trabajador a más tardar el 31 de
enero de cada año y cada vez que se paguen cesantías15.
Prima de servicios. Semestral. Equivale a quince (15) días de salario por cada semestre de
servicios y debe pagarse a más tardar el 30 de junio y el 20 de
diciembre de cada año16.
Auxilio de transporte. Mensual. Es una suma fija que anualmente es señalada por el Gobierno y
debe ser pagada por el empleador a todos los trabajadores que
devenguen hasta dos (2) veces el S.M.M.L.V. – (COP 1.378.910
Aprox USD 424) para subsidiarles los gastos de transporte en que
incurren, siempre que los trabajadores residan a una distancia de
al menos 1 kilómetro o más del lugar de trabajo17. El auxilio de
transporte para el año 2016 es de COP 77.700 (aprox. USD 23).
En los casos de incapacidades, vacaciones o licencias, no hay
lugar al pago de este auxilio. Este auxilio se incluye en la base
para la liquidación de prestaciones sociales18.
Calzado y vestido de labor. Cada cuatro (4) meses. Es una dotación de un (1) par de zapatos y un (1) vestido de
trabajo (pantalón y camisa) apropiados para la labor que va a
desempeñar el trabajador. Esta prestación debe entregarse tres
(3) veces al año (a más tardar el 30 de abril, el 31 de agosto
y el 20 de diciembre). Tienen derecho a esta prestación los
empleados que devenguen hasta dos (2) veces el S.M.M.L.V. –
(COP 1.378.910 Aprox USD 424) y hayan estado prestando sus
servicios durante al menos tres (3) meses19.
5.3.3 Aportes al Sistema Integral de Seguridad (Riesgos Laborales). Todos los empleadores están en la
Social obligación de afiliar a sus trabajadores al Sistema Integral de
Seguridad Social, y realizar en su nombre las cotizaciones de
El Sistema Integral de Seguridad Social se creó en 1993 manera mensual y oportuna. Los trabajadores extranjeros no
con la expedición de la Ley 100. El Sistema de Seguridad son afiliados obligatorios al Sistema de Pensiones, de acuerdo
Social está integrado por el subsistema general de pensiones con lo dispuesto en el numeral 2 del Artículo 15 de la Ley 100
(Pensiones), el subsistema general de seguridad social en de 199320. A continuación se describen los porcentajes de
salud (salud) y el subsistema general de riesgos laborales cotización al Sistema de Seguridad Social:
* El porcentaje de la cotización al Sistema General de Riesgos Laborales varía de acuerdo con el riesgo asegurado, que se
define por la actividad a realizar.
**El porcentaje de la cotización al Fondo de Solidaridad Pensional varía de acuerdo al salario del trabajador. Si el salario
mensual del trabajador supera el equivalente a 4 S.M.M.L.V. COP 2.757.820 Aprox USD 848), deberá hacer una contribución
adicional del 1%. Si el salario mensual del trabajador supera el equivalente a 16 S.M.M.L.V. (COP 11.031.280 Aprox USD
3.394) deberá realizar una cotización adicional, de acuerdo con el monto del salario, la cual podría oscilar entre 0,2% y 1%
adicional.
5.3.4. Afiliados a pensiones en forma voluntaria 2 del Artículo 15 de la Ley 100 de 1993, como se ha citado
anteriormente.
Son en general todas las personas naturales residentes en
el país y los colombianos domiciliados en el exterior, que 5.3.5. Aportes parafiscales
no tengan la calidad de afiliados obligatorios y que no se
encuentren expresamente excluidos por la Ley 100 de 1993 Son los pagos que debe efectuar todo empleador que tenga
o demás normas que la modifiquen, y los extranjeros que en a su cargo más de un trabajador permanente, al Instituto
virtud de un contrato de trabajo permanezcan en el país y no Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF), al Servicio Nacional
estén cubiertos por algún régimen de su país de origen o de de Aprendizaje (SENA) y a las Cajas de Compensación
cualquier otro, este último caso, de acuerdo con la posibilidad Familiar (CCF), en los siguientes porcentajes:
de afiliación voluntaria que les da a los extranjeros, el numeral
ENTIDAD % DE LA NÓMINA
Las CCF le otorgan a los empleados cuya remuneración no supere los cuatro (4) S.M.M.L.V. (COP 2.757.820 Aprox USD 848)
un subsidio familiar, y corresponde a una suma de dinero en pagos de especie y servicio. Su objetivo fundamental consiste en
el alivio de las cargas económicas que representan el sostenimiento de la familia, como núcleo básico de la sociedad.
21. Ver. Artículo 1-12 Ley 21 de 1982. 24. Artículos 158-163, Código Sustantivo del Trabajo.
22. Ver. Artículo 30-34, Ley 119 de 1994. 25. Artículos 172-178, Código Sustantivo del Trabajo.
23. Ver. Artículo 1-4, Ley 89 de 1988.
26. Ver. Artículos 32 y siguientes, Ley 789 de 2002. 29. Ver. Artículo 57, Código Sustantivo del Trabajo Numeral adicionado por la Ley 1280 de 2009
27. Ver. Artículos 236, Código Sustantivo del Trabajo. 30. Ver. Artículo 104, Código Sustantivo del Trabajo.
28. Ver. Artículos 236, Código Sustantivo del Trabajo. 31. Ver. Artículos 249 y 250, Código Sustantivo del Trabajo.
En términos generales y salvo excepciones legales y Son los pagos derivados del incumplimiento por parte del
constitucionales (por ejemplo trabajadoras en estado de
empleador de las obligaciones legales o convencionales a su cargo, o por el desconocimiento de los deberes que la ley laboral
le impone. Las indemnizaciones comprenden el daño emergente y el lucro cesante, y su determinación dependerá del tipo de
contrato del trabajador:
(A) Indemnización por terminación unilateral del contrato sin justa causa
ENTIDAD % DE LA NÓMINA
Cuando a la terminación del contrato laboral el empleador no cancele al trabajador las sumas por concepto de salario o
prestaciones adicionales en la forma y tiempo debidos, el trabajador tendrá el derecho a recibir como indemnización por
dicho retardo
32. Ver. Artículos 61-66,un díaSustantivo
Código de salario
del Trabajo.por cada día de retraso en el pago, por los primeros veinticuatro meses. A partir del mes
33. Ibidem.
5.9. MECANISMOS DE PREVENCIÓN DE ACOSO Se encarga de regular las relaciones entre el empleador y las
LABORAL organizaciones de trabajadores, la contratación colectiva y
la defensa de los intereses comunes, tanto de empleadores
Los empleadores tienen la obligación de establecer dentro como de trabajadores, en desarrollo de un conflicto colectivo
de sus Reglamentos Internos de Trabajo, mecanismos de trabajo.
tendientes a prevenir la materialización de conductas
constitutivas de acoso laboral. Todo empleador deberá 5.11.1. Derecho de asociación sindical
establecer un procedimiento interno, de carácter confidencial
y conciliatorio, para superar dichas conductas en caso que Los trabajadores colombianos gozan del derecho de
éstas lleguen a presentarse en el lugar de trabajo. asociación sindical como ejercicio de garantías laborales
comunes. Este derecho constitucional busca proteger la
Entiéndase como acoso laboral, toda conducta persistente creación y desarrollo de organizaciones sindicales, así como
y demostrable, ejercida sobre un empleado, trabajador garantizar el ejercicio, por parte de los trabajadores, de la
por parte de un empleador, un jefe o superior jerárquico defensa de sus intereses de orden laboral y sindical38.
inmediato o mediato, un compañero de trabajo o un
subalterno, encaminada a infundir miedo, intimidación, terror 5.11.2. Sindicato
y angustia, a causar perjuicio laboral, generar desmotivación
en el trabajo, o inducir la renuncia del mismo34. Es una organización de trabajadores jurídicamente constituida
para la obtención, mejoramiento y consolidación de derechos
5.9.1. Comité de Convivencia Laboral comunes frente a sus empleadores. Corresponde también a
la asociación de trabajadores orientada a la defensa de
Los empleadores públicos y privados están obligados los intereses individuales y colectivos de sus afiliados. De
a constituir Comités de Convivencia Laboral, órganos conformidad con la legislación laboral colombiana, un grupo
encargados principalmente de recibir y dar trámite a las de veinticinco (25) o más trabajadores pueden formar un
quejas presentadas en las que se describan situaciones que sindicato.
puedan constituir acoso laboral. Deberá ser de carácter
bipartito, se reunirá ordinariamente cada tres (3) meses 5.11.3. Negociación colectiva y convenios
y extraordinariamente cuando se presenten casos que colectivos39
requieran de su inmediata intervención35.
Es un derecho fundamental para trabajadores sindicalizados
5.10. SISTEMA DE GESTIÓN DE LA SEGURIDAD Y y no sindicalizados. Para los primeros, se hará a través de
SALUD EN EL TRABAJO la suscripción de una convención colectiva de trabajo. Por su
parte, los trabajadores no sindicalizados suscribirían un pacto
Todos los empleadores públicos y privados, tiene la obligación colectivo con los empleadores, siempre que en la empresa no
de implementar un Sistema de Gestión de la Seguridad y exista un sindicato que agrupe más de la tercera parte de
Salud en el trabajo. los trabajadores. Adicionalmente, si el pacto colectivo en su
conjunto, otorga mejores condiciones a los trabajadores no
El Sistema de Gestión de la Seguridad y Salud en el Trabajo sindicalizados, respecto de aquellas condiciones convenidas
SG-SST consiste en el desarrollo de un proceso lógico y en convenciones colectivas con los trabajadores sindicalizados
de una misma empresa, puede dar lugar a un delito.
34. Ver Ley 1010 de 2006 37. Ver Resolución 2013 de 1986
35. Ver Resolución 652 y 1356 de 2012 38. Ver. Artículos 353-354, Código Sustantivo del Trabajo
36. Ver Decreto 1443 de 2014 39. Ver. Artículos 432,75, Código Sustantivo del Trabajo y Ley 1453 de 2011.
Son entidades sin ánimo de lucro que asocian personas naturales simultáneamente gestoras, las cuales contribuyen
económicamente a la cooperativa. La finalidad de las CTA es producir en común bienes, ejecutar obras o prestar servicios a
través de procesos o subprocesos. Asimismo, las cooperativas deben tener la propiedad, posesión o tenencia de los medios
de producción y/o labor como las instalaciones, los equipos, la maquinaria y la tecnología, entre otros. El trabajo asociado
se rige por sus propios estatutos y por ende no le son aplicables las normas del CST. Las CTA tienen expresamente prohibido
actuar como empresas de intermediación laboral y suministrar trabajadores para actividades misionales, so pena de la
imposición de sanciones consistentes en multas de hasta 5.000 S.M.M.L.V.
Marco Normativo
NORMA TEMA
CAPÍTULO 6
Cuatro cosas que un inversionista debe saber acerca del régimen migratorio colombiano:
4 Actualmente en Colombia existen tres (3) clases de visa cada una con diferentes
categorías dependiendo de la naturaleza de la visita.
El Ministerio de Relaciones Exteriores ha establecido que se podrá autorizar el ingreso al país con un Permiso de Ingreso
y Permanencia, y sin necesidad de solicitar una visa, a los nacionales de India, la República Popular de China, Tailandia y
Vietnam cuando el ciudadano de dichos países interesado en ingresar al país sea titular de permiso de residencia en un Estado
miembro del Espacio Schengen o en los Estados Unidos de América. Igual condición aplicará para los nacionales de los países
antes mencionados cuando el ciudadano interesado en ingresar a Colombia sea titular de visa Schengen tipo C o D, o visa de
los Estados Unidos de América en cualquier categoría distinta a la Clase C-13.
6.1. ENTIDADES OFICIALES ENCARGADAS DE Entre las funciones en cabeza de esta entidad se destacan:
LOS ASUNTOS MIGRATORIOS (a) ejercer la vigilancia y el control migratorio de nacionales
y extranjeros en el territorio nacional; (b) llevar el registro
6.1.1.
Ministerio de Relaciones Exteriores y de identificación de extranjeros y efectuar la verificación
oficinas consulares de la República de migratoria de los mismos; (c) expedir los documentos
Colombia en el extranjero relacionados con cédulas de extranjería, salvoconductos,
prórrogas de permanencia y salida del país, certificados de
Agrupa unidades de coordinación o divisiones que cubren movimientos migratorios, permisos de ingreso, registro de
varias áreas especializadas tales como la apostilla y la extranjeros y los demás trámites y documentos relacionados
legalización de documentos, el otorgamiento y renovación con migración y extranjería; (d) recaudar y administrar las
de pasaportes y el otorgamiento de visas. La Coordinación multas y sanciones económicas impuestas por incumplimiento
de Visas e Inmigración del Ministerio de Relaciones Exteriores de la normatividad migratoria; (e) cancelar una visa y/o
y los Consulados de la República de Colombia en el exterior permiso en cualquier tiempo, para lo cual dejará constancia
ostentan el poder discrecional del Gobierno para emitir, escrita contra la cual no procederá recurso alguno; (f) verificar
negar o cancelar visas. El Ministerio de Relaciones Exteriores que el extranjero ejerza la ocupación, oficio o actividad
y las Oficinas Consulares de la República cuentan con un declarada en la solicitud de la visa otorgada, así como
término de hasta cuatro (4) días hábiles, una vez radicada en el correspondiente permiso de ingreso y permanencia
la solicitud, para expedir, hacer observaciones o negar el autorizado5.
otorgamiento de una visa4.
Los costos para el año 2015, correspondientes a los trámites
6.1.2. Unidad Administrativa Especial Migración ante la Unidad Administrativa Especial Migración Colombia,
Colombia fueron los siguientes6: estas tarifas variarán de conformidad
con el ajuste establecido para el año 2016.
Órgano adscrito al Ministerio de Relaciones Exteriores, es la
encargada de ejercer las funciones de vigilancia y control
migratorio del Estado colombiano.
Valor
Trámite
USD (Valor aproximado) COP
Cédula de extranjería. 68 162.000
Permiso de ingreso y permanencia PIP. Gratuito Gratuito
Permiso temporal de permanencia PTP. 34 81.000
Salvoconducto de permanencia o de 20.50 49.000
salida.
Certificado de movimientos migratorios. 20.50 49.000
3. Ver. Resolución 572 de 2015, expedida por el Ministerio de Relaciones Exteriores de la República 5. Ver Artículo 45, Decreto 834 de 2013.
de Colombia. 6. Ver Resolución 0052 del 19 de enero de 2015, expedida por el Ministerio de Relaciones Exteriores
4. Ver Artículo 21, Resolución 4130 del 5 de julio de 2013, expedida por el Ministerio de Relaciones de la República de Colombia.
Exteriores de la República de Colombia.
(i) PTP-1. Se expedirá al extranjero que haya obtenido un La Unidad Administrativa Especial Migración Colombia,
permiso PIP-1 y desee permanecer en el territorio nacional llevará el registro en número de días de permanencia de cada
por un periodo adicional al autorizado en el PIP. El permiso extranjero titular de permisos PIP y PTP que ingrese al país
se otorgará por noventa (90) días calendario y deberá con el fin de que no se puedan exceder 180 días calendario
tramitarse antes del vencimiento del PIP inicial. continuos o discontinuos dentro del mismo año calendario11.
(ii) PTP-2. Se expedirá al extranjero que haya obtenido un También podrá otorgar los permisos PIP y PTP a un mismo
permiso PIP-2 y desee permanecer en el territorio nacional extranjero siempre y cuando no exceda el término de 180 días
por un periodo adicional al autorizado en el PIP. El permiso calendario dentro del mismo año calendario12. Igualmente,
se otorgará por noventa (90) días calendario y deberá podrá realizar cambios de los permisos PIP y PTP, entendidos
tramitarse antes del vencimiento del PIP inicial. éstos como prórrogas de la permanencia en el territorio
nacional de los extranjeros, así:
(iii) PTP-3. Se expedirá al extranjero que haya obtenido un
permiso PIP-3 y desee permanecer en el territorio nacional (i) Otorgar un nuevo permiso PIP al extranjero que ingresó al
por un periodo adicional al autorizado en el PIP. En este caso territorio nacional bajo una de sus modalidades y durante su
el permiso se otorgará por noventa (90) días calendario y permanencia en el país requiera un cambio en la condición
deberá tramitarse antes del vencimiento del PIP inicial. que dio origen a dicho permiso, siempre y cuando no se
hubiere excedido el término de su duración.
(iv) PTP-4. Se expedirá al extranjero que haya obtenido un
permiso PIP-4 y desee permanecer en el territorio nacional (ii) Otorgar un permiso PTP con condición diferente a la que
por un periodo adicional al autorizado en el PIP. En este dio origen al permiso PIP.
caso el permiso se otorgará por noventa (90) días calendario
prorrogables de conformidad con lo dispuesto mediante acto (iii) Otorgar un nuevo permiso PTP, al extranjero que
administrativo expedido por autoridad migratoria y deberá permaneciendo en territorio nacional, requiera un cambio
tramitarse antes del vencimiento del PIP inicial. en la condición que dio origen a dicho permiso siempre y
cuando no se hubiere excedido el término de su duración.
8. Ver Artículo 2. Decreto 132 de 2014. 11. Ver. Artículo 23, Decreto 834 de 2013.
9. Ver. Artículo 20. Decreto 834 de 2013. 12. Ver. Artículo 24, Decreto 834 de 2013.
10. Ibíd.
La Unidad Administrativa Especial Migración Colombia, La visa de negocios se divide en las siguientes cuatro
podrá cancelar un permiso PIP y PTP en cualquier tiempo, categorías:
para lo cual dejará constancia escrita, contra la cual no
procederá recurso alguno. (A) NE-1
Asimismo, los permisos se cancelarán por deportación Se otorgará al extranjero que desee ingresar al país con
o expulsión y cuando se evidencie la existencia de actos el propósito de llevar a cabo gestiones comerciales y
fraudulentos o dolosos por parte del solicitante para evadir empresariales, fomentar el intercambio económico, efectuar
el cumplimiento de requisitos legales que induzcan a error en inversiones y crear empresa. Esta clase de visa tendrá una
el otorgamiento del permiso y se informará del hecho a las vigencia de tres (3) años con múltiples entradas, sin perjuicio
autoridades competentes. Una vez notificada la cancelación de que el extranjero solicite una vigencia inferior en razón a
del permiso el extranjero deberá abandonar el país dentro la actividad que va a desarrollar en territorio nacional.
de los siguientes cinco (5) días calendario. De no ser así, el
extranjero podrá ser deportado14. El extranjero podrá permanecer máximo 180 días continuos
o discontinuos por año, no podrá fijar su domicilio en el
6.3. VISAS territorio nacional y las actividades que desarrolle no le
podrán generar a su titular el pago de salarios en Colombia16.
Es la autorización concedida a un extranjero para ingresar
y permanecer en Colombia. La autoridad encargada de (B) NE-2
otorgar las visas es el Ministerio de Relaciones Exteriores a
través de la coordinación de Visas e Inmigración ubicada en Se otorgará al extranjero que desee ingresar al territorio
la ciudad de Bogotá o a través de los Consulados de Colombia nacional de manera temporal en calidad de persona de
ubicados en el extranjero. En el exterior se encuentran negocios en el marco de instrumentos internacionales
ubicados alrededor del mundo más de 130 Consulados vigentes, entre otros: tratados de libre comercio, acuerdo
donde los extranjeros, sin importar su nacionalidad, pueden de asociación y en el marco de la Alianza Pacífico con el
solicitar la expedición de su visa. La solicitud de visa puede propósito de adelantar actividades de gestión empresarial;
tramitarla directamente el extranjero interesado o también promover negocios; desarrollar inversiones; establecer la
por intermedio de apoderado. De igual manera la solicitud presencia comercial de una empresa; promover el comercio
de visa podrá realizarse por medio de la página web del de bienes y servicios transfronterizos u otras actividades que
Ministerio de Relaciones Exteriores. Al momento de solicitar estén definidas en dichos instrumentos. Esta visa será otorgada
la visa, el extranjero debe pagar aproximadamente USD por cuatro (4) años con múltiples entradas, sin perjuicio de
50 correspondientes al valor del estudio de los documentos que el extranjero solicite una vigencia inferior en razón a la
aplicables para la solicitud de la visa. Adicionalmente, se actividad que va a desarrollar en territorio nacional.
debe pagar el valor correspondiente a cada visa, una vez
esta sea aprobada. El extranjero podrá permanecer máximo dos (2) años
continuos o discontinuos por la totalidad de la vigencia, y
6.3.1. Clases de visas podrá fijar domicilio en el territorio nacional y las actividades
que desarrolle le podrán generar a su titular el pago de
Para solicitar cualquier tipo de visa, el extranjero debe salarios en Colombia. Para esta clase de visa aplicará la visa
presentar los documentos requeridos para cada clase de visa. de beneficiario.
Es importante tener en cuenta que los documentos emitidos
en el exterior en idiomas diferentes al castellano, deben ser (C) NE-3
traducidos al castellano por un traductor oficial autorizado
por el Ministerio de Relaciones Exteriores de Colombia. La Se otorgará al extranjero que desee ingresar al territorio
traducción deberá legalizarle ante el Ministerio de Relaciones nacional en calidad de jefe o representante de oficina
Exteriores. Los documentos públicos deben ser apostillados o comercial extranjera de carácter gubernamental o quien
legalizados por el Consulado colombiano o por la entidad hiciere sus veces para la promoción de intercambios
responsable del país que los emite. económicos o comerciales en o con Colombia. Esta clase
13. Ver. Artículo 25, Decreto 834 de 2013. 15. Ver. Artículo 6, Decreto 834 de 2013.
14. Ver. Artículo 26, Decreto 834 de 2013. 16. Ver. Artículo 6, Decreto 834 de 2013
(D) NE-4 Esta clase de visa tendrá una vigencia de un (1) año con
múltiples entradas y terminará si el extranjero se ausenta del
Se otorgará al extranjero que desee ingresar al territorio país por un término superior a 180 días continuos.
nacional en calidad de presidente o alto directivo de empresa
multinacional para efectuar inversiones y generar empresa. B) TP-2
Tendrá una vigencia de cinco (5) años con múltiples entradas,
sin perjuicio de que el extranjero solicite una vigencia Se otorgará al extranjero que desee ingresar al territorio
inferior en razón a la actividad que va a desarrollar en nacional como tripulante o miembro de un medio de transporte
territorio nacional. La permanencia será de máximo180 días internacional o de una embarcación pesquera o de draga.
continuos o discontinuos por año. El extranjero no podrá Tendrá una vigencia de un (1) año con múltiples entradas, sin
fijar su domicilio en el territorio nacional y las actividades perjuicio de que el extranjero solicite una vigencia inferior
que desarrolle no le podrán generar el pago de salarios en razón a la actividad que va a desarrollar en territorio
en Colombia. Para esta clase de visa aplicará la visa de nacional. Sin embargo, la permanencia del extranjero titular
beneficiario. de esta visa será máximo de noventa (90) días por cada una
de las entradas al territorio nacional.
(ii) Visa temporal TP
La vigencia de la visa terminará si el extranjero se ausenta
(A) TP-1 del país por un término superior a 180 días continuos y el
extranjero podrá permanecer máximo 90 días por cada una
Se otorgará al extranjero que desee ingresar al territorio de las entradas al territorio nacional.
nacional y que su presencia revista una particular importancia
para el Estado colombiano, o bien, cuando la naturaleza (C) TP-3
de dicho ingreso responda al desarrollo y cumplimiento
de convenios o tratados internacionales que contemplen la Se otorgará al extranjero que desee ingresar al territorio
expedición de esta clase de visa. nacional en desarrollo de un programa académico, con beca
o sin ella, impartido por un centro educativo o de formación
Asimismo aplicará a los parientes del titular en primer grado de del país debidamente certificado para tal fin, o en virtud
consanguinidad o primero de afinidad, como a los cónyuges de un convenio académico de intercambio y de realización
o compañeros(as) permanentes de los funcionarios de de prácticas estudiantiles. Asimismo, cuando el extranjero
carrera diplomática y consular de la República de Colombia; desee ingresar al territorio nacional para ser entrenado en
parientes en primer grado de consanguinidad de funcionario un arte u oficio. Tendrá una vigencia de hasta por cinco
diplomático acreditado en el país; al estudiante, estudiante- (5) años teniendo en cuenta la duración total del programa
practicante, docente, profesional o técnico titulado que tenga académico, con múltiples entradas.
como propósito realizar prácticas, conferencista o asistente
de idiomas, que ingrese al territorio nacional en virtud de La vigencia de la visa terminará si el extranjero se ausenta
tratados de cooperación vigentes en los que Colombia sea del país por un término superior a 180 días continuos y la
Estado parte o promovidos por el Instituto Colombiano de permanencia del extranjero titular de esta visa será del total
Crédito Educativo y Estudios Técnicos en el Exterior “Mariano de su vigencia. Para esta clase de visa aplicará la visa de
Ospina Pérez”, (ICETEX); o cuando se demuestre que se beneficiario.
trata de programas o actividades de intercambio cultural o
académico; al titular de pasaporte diplomático que ingrese al (D) TP-4
país de manera temporal a desarrollar actividades diferentes
a las diplomáticas; al jurado internacional de tesis en maestría Se otorgará al extranjero que desee ingresar al territorio
o doctorado; o como conferencista, experto, invitado para nacional en virtud de una vinculación laboral o contratación
hacer parte de procesos y/o actividades de fortalecimiento de prestación de servicios con persona natural o jurídica
en investigación; o como personalidad de reconocido domiciliada en Colombia o a grupos artísticos, deportivos o
prestigio internacional invitada en desarrollo de proyectos y culturales que ingresen al territorio nacional con el propósito
programas que promuevan la transferencia de conocimientos de brindar espectáculo público. Esta clase de visa se expedirá
y de nuevas tecnologías en distintas disciplinas, sin que exista sin perjuicio de los requisitos legales establecidos para el
Se otorgará al extranjero, sin importar su nacionalidad, que (D) Cuando haya sido titular de una de las visas TP-3, TP-4,
ingrese al país con el fin de hacer tránsito hacia un país TP-5, TP-7, TP-9, durante un tiempo mínimo de cinco (5) años
distinto a Colombia. La vigencia de esta visa será de un (1) continuos e ininterrumpidos.
día contado a partir del ingreso del extranjero al país. La
permanencia del extranjero titular de esta visa podrá ser del (E) Cuando haya sido titular de la visa TP-10 durante un
total de la vigencia de la misma. tiempo mínimo de tres (3) años continuos e ininterrumpidos.
(O) TP-15 (F) Cuando haya sido titular de la visa TP-15 durante un
tiempo mínimo de dos (2) años continuos e ininterrumpidos.
Se otorgará al extranjero que, siendo nacional de uno
de los estados partes de Mercosur y sus asociados, que
(G) Cuando el extranjero mayor de edad haya sido
desee ingresar o haya ingresado al territorio nacional y
beneficiario de visa RE por lo menos durante un término de
solicite residencia temporal en el marco del Acuerdo sobre
cinco (5) años continuos e ininterrumpidos.
Residencia para los nacionales de los Estados Parte del
Mercosur17, Bolivia y Chile. El titular de esta visa podrá
(H) Cuando en su condición de inversionista haya registrado
ejercer cualquier ocupación legal en el país, incluidas
inversión extranjera ante el Banco de la República en monto
aquellas que se desarrollen en virtud de una vinculación o
superior a 650 salarios mínimos mensuales legales vigentes
contrato laboral. La vigencia de esta visa será de dos (2)
(COP 448.145.750 – aprox USD 137.891) La vigencia de
años y la permanencia del extranjero titular podrá ser del
esta visa será de cinco (5) años a excepción de lo establecido
total de la vigencia de la misma.
en el literal c.) anterior.
(P) TP-16
El extranjero titular de la visa RE que se ausente del país
por un término de dos (2) años o más continuos perderá el
Se otorgará al extranjero que siendo nacional de alguno de
derecho a la misma. La permanencia del extranjero titular de
los Estados con los que Colombia en el marco de instrumentos
la visa RE será del total de su vigencia. El extranjero titular
17. Esta categoría de Visa se encuentra temporalmente suspendida para los extranjeros nacionales de Venezuela.
La vigencia de la visa otorgada en calidad de beneficiario A continuación relacionamos los requisitos necesarios para la
no podrá exceder la de la visa otorgada al titular y expirará aplicación de las clases de visa más frecuentes19.
Visa de
Requisitos/ Clase Negocios Negocios Negocios Temporal Temporal Temporal Temporal
negocios Residente Beneficiarios
de visa NE-1 NE-2 NE-4 TP-3 TP-4 TP-12 TP-13
NE-3
Formulario de
solicitud de visa X X X X X X X X X X
diligenciado.
Pasaporte o
documento de
viaje vigente en
buen estado,
X X X X X X X X X X
con mínimo dos
páginas en blanco y
mínimo 180 días de
vigencia.
Una fotografía
reciente, de frente, a
X X X X X X X X X X
color, fondo blanco,
tamaño 3x3 cm.
Copia de la página
de datos biográficos
del pasaporte, así
como de la página
que contenga
la última visa
X X X X X X X X X X
colombiana, si la
tuviere, y la del
último sello de
ingreso o salida de
Colombia, según el
caso.
Documentos que
comprueben que
su capacidad
económica es X
suficiente para
permanecer en el
país.
Carta o documento
que especifique
las actividades
que realizará el
extranjero en
Colombia y acredite
la solvencia X X X X X
económica de la
persona natural o
jurídica responsable
de la permanencia
y salida del
extranjero.
Fotocopia o
información
electrónica de los X X
respectivos pasajes
de salida del país.
Certificado de
existencia y
representación legal X X X X X X X
de la compañía
colombiana.
Extractos bancarios
de la compañía,
de los últimos
seis meses, que
X
presenten promedio
mínimo de 100
S.M.M.L.V. (aprox.
USD 21.214).
Último formulario
declaración
de renta de la
compañía, con el X
sello de radicación
ante las autoridades
tributarias.
Formato DP-
FO-68 de resumen
de contrato
X
diligenciado y
firmado por las
partes.
Comunicación
escrita expedida por
el Departamento
de Cambios
Internacionales
del Banco de la
República, en Aplica para
la que conste visa de
el registro de la residente de
inversión extranjera inversión de
directa a nombre capitales.
del extranjero
solicitante de la
visa, por un monto
superior a 650
S.M.M.L.V. (aprox.
USD 137.891).
Aplica para
visa de
Copia del acta residente de
de renuncia a quien haya
la nacionalidad renunciado
colombiana. a la
nacionalidad
colombiana.
El mismo
Valor de la visa
valor de
en USD al año 2015 370 220 270 270 50 245 105 105 385
la visa del
(aprox)
titular.
*Los registros civiles de nacimiento y de matrimonio o similares, diplomas y certificados de estudio y demás documentos públicos expedidos en
el exterior, deberán ser traducidos al español, autenticados ante el respectivo consulado colombiano y legalizados en el Ministerio de Relaciones
Exteriores de Colombia, de conformidad con lo establecido en el Código de Procedimiento Civil, o apostillados cuando corresponda20.
Los nacionales de Ecuador están exentos del pago de cualquier tipo de visa colombiana. Los extranjeros ecuatorianos solo
pagan el estudio de la visa correspondiente.
Para conocer los requisitos específicos de cada visa se recomienda consultar con el Consulado más cercano.
Marco Normativo
NORMA TEMA
CAPÍTULO 7
Cinco cosas que un inversionista debe saber sobre el régimen tributario colombiano:
La tarifa del impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) es del 9%. A partir del
3 1 de enero de 2015 será aplicable una sobretasa del 5% adicional, la cual será
incrementada anualmente hasta llegar al 9% en 2018. A partir del año 2019 esta
sobretasa será eliminada.
IMPUESTOS NACIONALES
Impuesto sobre la renta. Tarifa general: 25%.
Tarifa: 10%.
Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE), en beneficio Consiste en un impuesto similar al impuesto sobre la renta,
de los trabajadores, la generación de empleo y la inversión con algunas diferencias en las deducciones y amortizaciones
social. aplicables.
Tarifa: 9%.
Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE). A partir del 1 de enero de 2015, las empresas con ingresos
superiores a COP 800.000.000 (aprox. USD 267.000)
deben pagar una sobretasa del 5% adicional, la cual será
incrementada anualmente hasta llegar al 9% en 2018.
IMPUESTOS LOCALES
Impuesto de industria y comercio (ICA). Entre 0,2% y 1.4% de los ingresos de la compañía dependiendo
del municipio en el cual desarrolle sus operaciones.
Impuesto predial. De 0,3% a 3,3% del valor de la propiedad, dependiendo del
municipio en el cual se encuentre ubicado el predio.
Impuesto de registro. De 0,1% a 1%, según el acto.
MECANISMOS TRIBUTARIOS
Compensación de los excesos de renta presuntiva sobre la Se permite su compensación dentro de los cinco años
renta líquida. siguientes.
Compensación de pérdidas fiscales. Compensación en años futuros, sin limitaciones temporales
ni porcentuales (para pérdidas generadas a partir de 2007).
Convenios para evitar doble imposición en renta (CDI) Ver el Capítulo Primero de esta “Guía Legal para Hacer
vigentes con: Canadá, Chile, Corea del Sur, España, India, Negocios en Colombia 2016”, sobre protección a la inversión
Suiza, México, Portugal y la Comunidad Andina de Naciones extranjera.
(Bolivia, Ecuador y Perú).
Precios de transferencia. Aplica para transacciones con partes relacionadas en
el exterior, incluyendo sucursales y establecimientos
permanentes y operaciones entre Zonas Francas y vinculados
en el territorio aduanero nacional.
Los principales impuestos de carácter nacional son: el impuesto sobre la renta y complementarios, el impuesto sobre la renta
para la equidad -(CREE), el impuesto sobre las ventas (IVA y el GMF arriba indicado. Dentro de los impuestos municipales y
departamentales, los principales son el impuesto de industria y comercio (ICA), el impuesto predial y el impuesto de registro.
Las Ganancias Ocasionales son un impuesto nacional, Por regla general, la legislación colombiana establece como
complementario al impuesto de renta, que grava los ingresos ingresos que se consideran rentas de fuente nacional, los
obtenidos de manera extraordinaria por la compañía, esto es, siguientes:
que no provienen de sus actividades económicas cotidianas.
Las ganancias ocasionales gravan ingresos análogos • Las provenientes de la explotación de bienes materiales e
originados en la enajenación de activos fijos poseídos por más inmateriales dentro del país.
de dos años y aquellos ingresos provenientes de herencias,
legados, donaciones y actos similares, así como lo percibido • Las derivadas de la prestación de servicios dentro del
como porción conyugal. territorio colombiano.
• Sociedades en concordato.
Renta presuntiva.
• Sociedades en liquidación por los primeros tres años.
Cuando se haya determinado el impuesto a cargo sobre la
• Entidades sometidas al control y vigilancia de la base de renta presuntiva, hay derecho a una deducción,
Superintendencia Financiera que se les haya decretado la dentro de los cinco años siguientes, equivalente al exceso
liquidación o que hayan sido objeto de toma de posesión. de la renta presuntiva sobre la renta líquida ordinaria,
reajustada esa suma fiscalmente.
• Los bancos de tierras de las entidades territoriales,
destinados a ser urbanizados con vivienda de interés social. 7.1.4.3. Sistema de comparación patrimonial
• Los centro de eventos y convenciones en los cuales El sistema de determinación del impuesto sobre la renta con
participen mayoritariamente las cámaras de comercio y base en el sistema de comparación patrimonial supone que la
los constituidos como empresas industriales y comerciales variación del patrimonio declarado, en comparación con su
del Estado o sociedades de economía mixta, en los cuales patrimonio del año anterior, que no está justificada mediante
la participación del capital estatal sea superior al 51%, pruebas idóneas, estará sujeta a impuesto como una renta
siempre que se encuentren debidamente autorizados por líquida especial, esto es sin que sea dable en principio, restar
el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. costos o gastos.
• Las sociedades anónimas de naturaleza pública, cuyo 7.1.5. Ingresos no constitutivos de renta
objeto principal sea la adquisición, enajenación y
administración de activos improductivos de su propiedad La ley consagra algunos tratamientos fiscales especiales que
o adquiridos de los establecimientos de crédito de la permiten excluir ciertos ingresos para la determinación de
misma naturaleza. la base gravable. Entre dichos ingresos se encuentran, entre
otros, los dividendos y participaciones (siempre que provengan
• Activos vinculados a entidades con dedicación exclusiva de utilidades que ya tributaron en cabeza de la sociedad
a la minería (no abarca hidrocarburos). Actividades colombiana que las distribuye); las utilidades provenientes
de salud, educación, deporte, investigación, entre de la enajenación de acciones que cotizan en bolsa que no
otros, desarrolladas por fundaciones, corporaciones y excedan del 10% de las acciones de la compañía durante
asociaciones sin ánimo de lucro. el mismo año gravable, por el mismo beneficiario real, las
indemnizaciones por seguros de daño y la distribución de
• Servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles o en utilidades por liquidación de sociedades, hasta el monto del
hoteles que se remodelen y/o amplíen. capital invertido.
• Servicios de ecoturismo certificado por el Ministerio del Sin perjuicio de lo anterior, la aplicación de los ingresos no
Medio Ambiente. constitutivos de renta ni ganancia ocasional deberá verificarse
en cada caso particular para determinar su aplicabilidad.
2. El valor patrimonial neto resulta de multiplicar el valor patrimonial del bien por el porcentaje que resulta de dividir el patrimonio líquido por el patrimonio bruto.
Los salarios pagados o causados a los trabajadores son Los siguientes gastos en el exterior son deducibles sin que sea
deducibles, siempre y cuando el empleador haya practicado necesaria la retención en la fuente:
las respectivas retenciones en la fuente y esté a paz y salvo
por concepto del pago de los aportes parafiscales (ICBF,
SENA, Caja de Compensación y Seguridad Social. • Los pagos a comisionistas en el exterior por la compra
o venta de mercancías, materias primas u otra clase de
7.1.8. Impuestos pagados bienes, en cuanto no excedan el porcentaje del valor
de la operación que señale el Ministerio de Hacienda y
Crédito Público para el año gravable correspondiente.
• Entre los diversos impuestos a cargo de un contribuyente
a nivel nacional, departamental o municipal, solo son • Los intereses sobre créditos a corto plazo (no superior a
deducibles del impuesto sobre la renta: el 100% del un año), derivados de la importación o exportación de
impuesto de industria y comercio, avisos y tableros y del mercancías o de sobregiros o descubiertos bancarios.
impuesto predial pagado en el año gravable respectivo.
• Costos y gastos incurridos en el exterior originados en
• El 50% del GMF pagado en el año correspondiente. transacciones con residentes en jurisdicciones con las
cuales Colombia haya suscrito un ADT que tenga cláusula
de no discriminación.
Las personas jurídicas que realicen directamente inversiones Son deducibles los valores razonables de la depreciación
en control y mejoramiento del medio ambiente tienen derecho causada por desgaste, deterioro normal u obsolescencia de
a deducir el valor de dichas inversiones en el año gravable activos fijos usados en negocios o actividades productoras
en que se hubiesen llevado a cabo. El valor a deducir por de renta.
este concepto no podrá exceder del 20% de la renta líquida,
determinada antes de restar el valor de la inversión. No son La vida útil se encuentra establecida en el reglamento en cinco,
aceptables para el beneficio, las inversiones que hayan sido diez y veinte años, como regla general, aunque pueden ser
exigidas por las autoridades ambientales. extendidas o reducidas mediante autorización que conceden
las autoridades tributarias.
Existen mecanismos para acelerar la depreciación fiscal de • Están exentos los servicios hoteleros prestados en hoteles
los bienes, permitiendo generar diferencias en el tratamiento que se remodelen y/o amplíen hasta el 31 de diciembre
fiscal y contable (comercial) de dicha depreciación. de 2017, y por un término de treinta (30) años, en la
proporción que represente el valor de la remodelación
Se aceptan como métodos pre-autorizados de cálculo de la y/o ampliación en el costo fiscal del inmueble remodelado
depreciación la línea recta y la reducción de saldos. y/o ampliado.
7.1.17. Diferencia en cambio • Servicios de ecoturismo están exentos por veinte años, a
partir de 2003, desde el inicio de las operaciones.
Los pagos realizados en divisas extranjeras se estiman por
el precio de adquisición de estas en moneda colombiana. • Están exentas las rentas originadas con inversiones en
Cuando existan deudas o activos en moneda extranjera, su nuevas plantaciones forestales, aserríos y en plantaciones
valor se ajusta a la tasa de cambio representativa del mercado de árboles maderables.
(TRM) vigente en el último día del año y cualquier diferencia
será gravable o deducible, según el caso. • Están exentos los nuevos productos de software
elaborados en Colombia y amparados con nuevas
patentes registradas ante la autoridad competente, con
7.1.18. Actividades exentas del impuesto sobre un alto contenido de investigación científica y tecnológica
la renta nacional, hasta el 31 de diciembre de 2018.
Las rentas de las siguientes actividades están exentas del • Los rendimientos generados por la reserva de estabilización
impuesto sobre la renta: que constituyen las sociedades administradoras de fondos
de pensiones y cesantías a que se refiere el Artículo 1 del
Decreto número 721 de 1994.
• Las empresas editoriales nacionales dedicadas a la
edición de libros, revistas, folletos o coleccionables • Las rentas provenientes de la prestación de servicios
seriados de carácter científico o cultural, están exentas turísticos, de la producción agropecuaria, piscícola,
hasta el año 2033. maricultura, mantenimiento y reparación de naves,
salud, procesamiento de datos, call center, corretaje en
• El pago del principal e intereses, comisiones y demás servicios financieros, programas de desarrollo tecnológico
conceptos relacionados con operaciones de crédito aprobados por Colciencias, educación y maquila, que
público externo y con las asimiladas a las mismas, está obtengan las nuevas empresas que se constituyan, instalen
exento de todo tipo de impuestos, tasas, contribuciones efectivamente y desarrollen la actividad en el departamento
y gravámenes nacionales, siempre que se pague a archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina,
personas sin residencia ni domicilio en el país. siempre y cuando las empresas que se acojan a esta
exención, vinculen mediante contrato laboral un mínimo
• La venta de energía eléctrica generada con base en de veinte empleados e incrementen anualmente en un
recursos eólicos, biomasa o residuos agrícolas realizada 10% los puestos de trabajo, en relación con el número de
por las empresas generadoras, está exenta por un término trabajadores del año inmediatamente anterior.
de quince años, siempre que la misma compañía venda
la energía, emita y negocie certificados de reducción de • El pago de los rendimientos financieros relacionadas con
gases de efecto invernadero. operaciones de crédito, aseguramiento, reaseguramiento
y demás actividades financieras efectuadas en el país
• La prestación del servicio de transporte fluvial con por parte de entidades gubernamentales de carácter
embarcaciones y planchones de bajo calado, está exenta financiero y de cooperación para el desarrollo
por un período de quince años a partir del año 2003. pertenecientes a países con los que Colombia haya
Se consideran de bajo calado aquellas embarcaciones suscrito un acuerdo de cooperación en dichas materias.
• Descuento por impuestos pagados en el exterior. Las Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que: (i) realicen
personas naturales residentes en el país y las sociedades operaciones o transacciones con vinculados económicos del
y entidades nacionales, que sean contribuyentes del exterior; (ii) estén domiciliados en el territorio aduanero
impuesto sobre la renta y complementarios y que nacional (TAN) y celebren operaciones con vinculados
perciban rentas de fuente extranjera sujetas al impuesto ubicados en zona franca; o (iii) celebren operaciones con
sobre la renta en el país de origen, tienen derecho a vinculados residentes en Colombia en relación con el
descontar del monto del impuesto colombiano de renta establecimiento permanente de uno de ellos en el exterior,
y complementarios, el impuesto pagado en el extranjero, están sometidos al régimen de precios de transferencia.
cualquiera sea su denominación, liquidado sobre esas Como consecuencia, deben determinar sus ingresos, costos
mismas rentas, bajo ciertas condiciones y en aplicación y deducciones considerando las condiciones que se hubieren
de la fórmula matemática establecida en la ley. utilizado en operaciones comparables con o entre partes
independientes, es decir, sus operaciones deberán responder
• En el caso de rentas por dividendos percibidos del a criterios de valor de mercado y cumplir con el principio de
exterior, el impuesto a descontar corresponde al resultado plena competencia (arm’s length principle).
de multiplicar la tarifa del impuesto al que hayan estado
sometidas dichas utilidades en cabeza de la entidad que Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios,
los distribuye o en cabeza de sus subsidiarias cuando y en particular para efectos de la aplicación del régimen
la sociedad que distribuye los dividendos a su vez haya de precios de transferencia, la ley define los criterios de
recibido dividendos de estas (crédito indirecto), por vinculación de la siguiente manera: (i) subordinadas; (ii)
el monto de los dividendos o utilidades al momento sucursales; (iii) agencias; (iv) establecimientos permanentes; y
de su distribución (crédito directo), aplicando a su (v) otros casos de vinculación económica, entre ellos cuando la
vez la fórmula matemática establecida en la ley, bajo operación se desarrolla entre vinculados a través de terceros
ciertas condiciones. El contribuyente debe acreditar su independientes, cuando más del 50% de los ingresos brutos
participación directa en la sociedad o entidad de la cual provengan de forma individual o conjunta de sus socios o
recibe los dividendos y en el caso del crédito indirecto, accionistas, o cuando existan consorcios, uniones temporales,
deberá contar con una participación indirecta que sea cuentas en participación y otras formas asociativas que no
activo fijo y que haya poseído por más de dos años en den origen a personas jurídicas.
su patrimonio.
La normativa colombiana en materia de precios de
• El descuento tributario que no pueda ser utilizado en un transferencia que entró en vigor a partir del año gravable
año gravable podrá ser utilizado dentro de los cuatro 2004, sigue en términos generales los lineamientos de la
años gravables siguientes. Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico
(OCDE), no obstante dichos lineamientos son una fuente
• El impuesto pagado en el exterior debe ser acreditado auxiliar de interpretación sin que tengan fuerza vinculante.
por el contribuyente mediante certificado fiscal del pago
del impuesto o mediante otra prueba idónea. A partir del 1 de enero de 2015, el régimen de precios de
transferencia tiene aplicación extensiva a las normas del
• En todo caso, el descuento no puede exceder del CREE.
monto del impuesto sobre la renta, que deba pagar el
contribuyente en Colombia por esas mismas rentas. 7.1.20.1. Obligaciones del régimen de precios de
transferencia
• Otros descuentos aplicables son: descuento del impuesto
pagado en el exterior imputable a la declaración del Los contribuyentes del impuesto sobre la renta, sean estos
CREE, descuento a empresas colombianas de transporte personas naturales, personas jurídicas o establecimientos
En cuanto a la declaración informativa, se generan sanciones • Las ganancias obtenidas en virtud de herencias, legados,
por: (i) la presentación extemporánea; (ii) inconsistencias en donaciones, así como lo percibido como porción
la información presentada en la declaración informativa con conyugal.
respecto a la documentación comprobatoria; (iii) omisión
de información en la declaración informativa; y (iv) la no • Las ganancias obtenidas en loterías, premios, rifas y
presentación de la declaración informativa. otros similares.
7.1.20.2. Alcance del régimen de precios de • Las ganancias obtenidas por cualquier otro acto jurídico
transferencia celebrado a título gratuito.
Son agentes de retención, entre otros, las personas jurídicas Para pagos al exterior de rentas de fuente colombiana, a
que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en entidades sin domicilio en Colombia, la retención a título del
los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la impuesto sobre la renta, aplicable a los principales conceptos
retención del impuesto. es la siguiente:
CONCEPTO R E T E N C I Ó N P O R R E N TA
Es importante señalar que la tarifa de retención en la fuente aplicable a una determinada operación depende de su naturaleza,
por lo que su estudio se debe hacer en cada caso. Igualmente, pueden existir requisitos formales adicionales que deben
observarse para la procedencia de la deducción del pago efectuado al exterior (ej. el registro de ciertos contratos ante la DIAN
o el cumplimiento de requisitos establecidos en las normas cambiarias, así como limitaciones a la deducibilidad si los pagos
no estuvieron sometidos a retención en la fuente).
La base gravable del CREE se establece tomando la totalidad • La importación de bienes corporales muebles al territorio
de los ingresos brutos del contribuyente susceptibles de aduanero nacional.
incrementar el patrimonio realizados en el año gravable,
incluyendo las ganancias ocasionales, menos las • La venta de tiquetes o boletas y la operación de juegos de
devoluciones, rebajas y descuentos, y restándole solo los suerte y azar con excepción de las loterías.
ingresos no constitutivos de renta, ciertas rentas exentas,
los costos y deducciones expresamente señalados en la ley Existen algunas actividades que se entienden gravadas en
que sean proporcionales, necesarias y tengan relación de Colombia con IVA, así se ejecuten desde el exterior, para
causalidad con la actividad productora de renta, bajo ciertas un beneficiario en el país. Es el caso de los servicios de
condiciones y limitaciones. consultoría, asistencia técnica, licenciamiento o autorización
para la explotación de intangibles en Colombia, los servicios
En todo caso, la base gravable del impuesto no podrá ser de seguros y reaseguros, y los servicios de conexión y
inferior al 3% del patrimonio líquido del contribuyente en el televisión satelital, entre otros.
último día del año gravable anterior (que es la misma base
de la renta presuntiva). No se causa IVA en la enajenación de activos fijos.
Las tarifas de autorretención para el CREE oscilan entre el • Los importadores que hayan efectuado importaciones de
0,4% y el 1,6% del pago o abono en cuenta. La tarifa de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
autorretención está determinada por la actividad económica expresamente.
principal del contribuyente que realiza la autorretención,
de conformidad con el listado de actividades económicas Se contemplan dos regímenes de IVA: (i) el régimen común,
publicado por el Gobierno. que aplica para todas las personas que no puedan enmarcarse
dentro del régimen simplificado, y (ii) el régimen simplificado,
Los contribuyentes del CREE que se constituyan durante que aplica solo para las personas naturales: comerciantes,
el año deberán, durante ese año gravable, presentar agricultores, artesanos y prestadores de servicios, siempre
las declaraciones de retención de manera cuatrimestral que cumplan con las condiciones de ingresos, patrimonio y
independientemente de sus ingresos brutos parciales durante forma de operación establecida en el reglamento.
el año gravable.
7.3.3. Base gravable
7.3. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
La base gravable del impuesto está conformada por el
7.3.1. Generalidades valor total de la operación, incluidos los bienes y servicios
requeridos para su prestación. Adicionalmente, existen bases
El impuesto al valor agregado - (IVA) es un impuesto indirecto gravables especiales para ciertas operaciones de venta o
nacional que grava: prestación de servicios.
El responsable del IVA puede tomar como crédito contra el • El petróleo crudo para refinación.
IVA que genera, el IVA que ha pagado en la adquisición
de bienes, servicios o importaciones diferentes de activos • La gasolina y el ACPM.
fijos (IVA descontable) que den lugar al reconocimiento en el
impuesto sobre la renta de costos y/o gastos, hasta un límite • Los alimentos de consumo humano donados a favor de
en función de la tarifa del impuesto a la que se genera el IVA. los bancos de alimentos legalmente constituidos.
El IVA pagado puede ser descontado en el período fiscal • Alimentos de consumo humano y animal, vestuario,
correspondiente a la fecha de su causación o en uno de elementos de aseo y medicamentos para uso humano
los dos períodos bimestrales inmediatamente siguientes, y o veterinario y materiales de construcción que se
solicitarse en la declaración del período en el cual se haya introduzcan y comercialicen a los departamentos de
efectuado su contabilización. Amazonas, Guainía y Vaupés, siempre y cuando se
destinen exclusivamente al consumo dentro del mismo
Los saldos a favor en IVA provenientes de los excesos de departamento.
impuestos descontables por diferencia de tarifa, que no
hayan sido imputados en el impuesto sobre las ventas durante • Los aportes a sociedades nacionales y la transferencia de
el año o periodo gravable en el que se generaron, se pueden bienes mediante procesos de fusión y escisión adquisitivas
solicitar en compensación o en devolución una vez se cumpla o reorganizativas.
con la obligación formal de presentar la declaración del
impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente • Los equipos y elementos nacionales o importados
al período gravable del impuesto sobre la renta en el cual se destinados a la construcción, instalación, montaje y
generaron los excesos. operación de sistemas de monitoreo y control ambiental.
En el caso de responsables que realicen operaciones exentas • Las importaciones de materias primas e insumos
(tarifa 0%), los saldos a favor determinados en su declaración originados en programas especiales de importación
de IVA pueden ser solicitados en devolución cada bimestre. y/o exportación (Plan Vallejo), cuando estas materias
e insumos se incorporen en productos que van a ser
El IVA pagado en la adquisición de activos fijos da lugar posteriormente exportados.
a un descuento en el impuesto sobre la renta de acuerdo
con un porcentaje anualmente acumulable que determine el • La importación temporal de maquinaria pesada para
Gobierno Nacional en el primer trimestre de cada año. industrias básicas que no se produzca en el país. Se
entiende por industrias básicas la minería, el sector de
El obligado frente a la autoridad tributaria en Colombia por hidrocarburos, química pesada, siderurgia, metalurgia,
el recaudo y pago del impuesto es quien realice cualquiera extractiva, generación y transmisión de energía eléctrica,
de los hechos generadores, aun cuando quien soporte y obtención, purificación y conducción de óxido de
económicamente este impuesto sea el consumidor final. hidrógeno.
7.3.6. Exclusiones del impuesto sobre las ventas • La importación de maquinaria o equipos que no se
produzcan en el país para reciclaje y procesamiento de
Las siguientes operaciones no causan el impuesto, pero basuras o desperdicios y los destinados a la depuración
tampoco dan derecho a IVA descontable en las compras. o tratamientos de aguas residuales, emisiones
atmosféricas o residuos sólidos para recuperación de ríos
(A) Bienes excluidos o el saneamiento básico para lograr el mejoramiento del
medio ambiente.
• La mayoría de animales vivos de especies utilizadas para
consumo humano, los vegetales, semillas, frutas y otros • Las importaciones ordinarias por parte de Usuarios
productos agrícolas, frescos o congelados. Altamente Exportadores - (ALTEX) de maquinaria
industrial que no se produzca en el país, destinada a
• Bienes como cereales, harina, cacao, productos la transformación de materias primas, con vigencia
artesanales, sal, gas natural y vitaminas. indefinida.
• El transporte público de pasajeros en el territorio • Los servicios turísticos prestados a residentes en el exterior
nacional, terrestre, marítimo o fluvial. que se utilicen en Colombia, vendidos por agencias y
hoteles inscritos en el Registro Nacional de Turismo.
• Las actividades agrícolas relacionadas con la
adecuación de tierras para la explotación agropecuaria, • Las materias primas, partes, insumos y bienes terminados
o relacionadas con la producción y comercialización de que se vendan desde el territorio aduanero nacional a
sus productos derivados. usuarios industriales de bienes o de servicios de Zona
Franca o entre estos, siempre que los mismos sean
• El transporte aéreo nacional de pasajeros a destinos necesarios para el desarrollo del objeto social de dichos
nacionales, donde no exista transporte terrestre usuarios.
organizado.
• Los servicios de conexión y acceso a internet desde redes fijas
• El transporte de gas e hidrocarburos. de los suscriptores residenciales de los estratos uno y dos.
• Los intereses y rendimientos financieros por operaciones • La venta de carnes bovina, porcina, ovina, caprina, de
de crédito y el arrendamiento financiero o leasing. ciertas aves, camarones, huevos, leche, pescados, frescas o
refrigeradas, efectuada por los productores de dichos bienes.
• Los servicios médicos, odontológicos, hospitalarios,
clínicos y de laboratorio para la salud humana.
Asimismo, los servicios prestados en Colombia para ser
• Servicios públicos de energía, acueducto y alcantarillado, utilizados o consumidos exclusivamente en el exterior por
aseo público, recolección de basuras y gas domiciliario. empresas o personas sin negocios o actividades en el país, se
Ingresos en operaciones gravadas por tarifa. La tarifa es 0,4% del valor total de la transacción financiera
mediante la cual se dispone de recursos. El GMF es deducible
Impuesto generado (limitado a la misma tarifa del IVA
del impuesto sobre la renta del contribuyente en un 50%,
generado).
sobre los valores cancelados por concepto de este impuesto,
(-) Menos impuestos descontables. sin importar que tengan o no relación de causalidad con la
actividad productora de renta del contribuyente.
Impuesto determinado a cargo.
A partir del año 2019, inicia una reducción gradual de este
7.4. IMPUESTO AL CONSUMO impuesto, así:
Año Tarifa
El impuesto nacional al consumo grava las siguientes
actividades:
2019 0,3%
2020 0,2%
• La prestación del servicio de telefonía móvil.
2021 0,1%
• Las ventas de algunos bienes corporales muebles, de 2022 y siguientes 0%
producción doméstica o importados;
El recaudo de este impuesto se realiza vía retención en la
• El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas
fuente, la cual está a cargo del Banco de la República y las
en restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías,
entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de
fruterías, pastelerías y panaderías para consumo en el
Colombia o de Economía Solidaria, en las cuales se encuentre
lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas
la respectiva cuenta corriente, de ahorros, de depósito,
a domicilio, los servicios de alimentación bajo contrato, y
carteras colectivas o donde se realicen los movimientos
el servicio de expendio de comidas y bebidas alcohólicas
contables que impliquen el traslado o disposición de recursos.
para consumo dentro de bares, tabernas y discotecas.
La ley establece una serie de operaciones o transacciones que
se encuentran exentas de este impuesto, por lo cual el análisis
El impuesto se causa al momento de la nacionalización del
debe ser individualizado.
bien importado por el consumidor final, de la entrega material
del bien, de la prestación del servicio o de la expedición de la
7.6. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y EL
cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento
COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS
equivalente por parte del responsable, al consumidor final.
7.6.1. Impuesto de industria y comercio
Son responsables del impuesto al consumo el prestador
del servicio de telefonía móvil, el prestador del servicio de
Es un impuesto municipal que grava los ingresos brutos
expendio de comidas y bebidas, el importador como usuario
obtenidos por el ejercicio de actividades industriales,
final, el vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo
comerciales y de servicios que ejerzan o realicen, directa o
y en la venta de vehículos usados el intermediario profesional.
indirectamente, personas naturales, jurídicas o sociedades de
hecho en las respectivas jurisdicciones municipales.
El impuesto nacional al consumo no genera impuestos
descontables en el impuesto sobre las ventas (IVA).
La base gravable de este impuesto la constituye el valor
bruto obtenido por el contribuyente, menos las deducciones,
Las tarifas oscilan entre el 4% y el 16%, dependiendo de la
exenciones y no sujeciones a que tenga derecho.
actividad correspondiente.
• Sin perjuicio de lo anterior, en algunos municipios existen tarifas que superan los límites arriba señalados, debido a que
se establecieron con anterioridad a la expedición de la ley que reguló el tema y pueden llegar al 1,4%.
Este impuesto es deducible en un 100%, siempre que tenga relación de causalidad con la actividad productora de renta del
contribuyente.
Deben pagar este impuesto los propietarios, poseedores Para efectos de la liquidación y pago del impuesto de
o usufructuarios de los bienes raíces, en la respectiva registro, se considerarán actos sin cuantía las fusiones,
jurisdicción municipal. escisiones, transformaciones de sociedades y consolidación
de sucursales de sociedades extranjeras; siempre que no
La base gravable de este impuesto está determinada por: i) el impliquen aumentos de capital ni cesión de cuotas o partes
avalúo catastral vigente, el cual puede ser actualizado por el de interés.
respectivo municipio de manera general como consecuencia
de una revisión de nuevas condiciones, o a través del índice Cuando el acto, contrato o negocio jurídico se refiera
de valoración inmobiliaria urbana y rural (IVIUR), o ii) el a bienes inmuebles, el valor no podrá ser inferior al del
autoavalúo que para el efecto realice el contribuyente. avalúo catastral, el autoavalúo, el valor del remate o de la
adjudicación, según el caso.
La tarifa aplicable depende de las condiciones del predio,
que a su vez depende de factores como su área construida, 7.8.3. Tarifas del impuesto de registro
su ubicación y destinación. La tarifa oscila entre el 0,3% y el
3,3%, en forma diferencial, teniendo en cuenta la destinación • Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos
económica de cada predio. a registro en las oficinas de registro de instrumentos
públicos, entre el 0,5% y el 1%.
Este impuesto es deducible en un 100%, siempre que tenga
relación de causalidad con la actividad productora de renta • Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos
del contribuyente. a registro en las cámaras de comercio, entre el 0,3% y
el 0,7%.
• Actos, contratos o negocios jurídicos sin cuantía sujetos a registro en las oficinas de registro de instrumentos públicos o en
las cámaras de comercio, entre dos y cuatro salarios mínimos diarios legales.
• Cuando un acto, contrato o negocio jurídico deba registrarse tanto en la oficina de registro de instrumentos públicos como
en la Cámara de Comercio, el impuesto debe liquidarse y pagarse únicamente en la oficina de registro de instrumentos
públicos.
Marco Normativo
NORMA TEMA
Estatuto Tributario Nacional Establece los elementos del tributo (sujeto activo, sujeto
(Decreto Extraordinario 624 de 1989). pasivo, hecho generador, base gravable, tarifa, exenciones
al impuesto).
• Retenciones en la fuente.
• Procedimiento tributario.
• Impuesto Predial.
• Impuesto de Industria y Comercio (ICA).
• Impuesto al consumo de licores.
• Impuesto al cigarrillo.
Decreto 1123 de 2015. Por el cual se reglamentan los Artículos 35, 55, 56, 57 y 58
de la Ley 1739 de 2014, para la aplicación ante la U.A.E.
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
CAPÍTULO 8
Cuatro cosas que un inversionista debe saber sobre el régimen ambiental:
Con lo anterior, se busca garantizar el desarrollo sostenible, la conservación de la diversidad e integridad del ambiente, la
protección de los recursos naturales, el paisaje, la salud humana, la preservación de áreas de especial importancia ecológica,
y la planificación, manejo y aprovechamiento racional de los recursos naturales.
A continuación, presentamos un breve resumen de los aspectos más relevantes, para un inversionista extranjero, de la
normatividad y las instituciones ambientales en Colombia.
8.1. RÉGIMEN DE LICENCIAS AMBIENTALES La autoridad competente para otorgar o negar la licencia
podrá ser la ANLA o las autoridades ambientales regionales
La ejecución de obras, el establecimiento de industrias o a las que haremos referencia más adelante, dependiendo de
el desarrollo de actividades que puedan generar impactos la naturaleza y escala del proyecto, obra o actividad.
al ambiente, producir deterioro a los recursos naturales
renovables o introducir modificaciones considerables o En ningún evento un mismo proyecto, obra o actividad
notorias al paisaje, requerirán de una licencia ambiental1, requerirá de más de una licencia ambiental. La vigencia de
la cual podrá ser concedida por la Autoridad Nacional de la licencia ambiental será igual a la duración del proyecto.
Licencias Ambientales (ANLA), las Corporaciones Autónomas
Regionales (CAR) y algunos municipios y distritos2, según la De acuerdo con la ley, el trámite de una licencia ambiental
competencia del proyecto. podría tardar aproximadamente 90 días hábiles más los
términos establecidos para subsanar, y corregir, algunas
La licencia ambiental es el instrumento mediante el cual se insuficiencias que se puedan presentar.
autoriza el desarrollo de un proyecto, obra o actividad.
Dicho instrumento condiciona la ejecución del proyecto El Decreto 2041 de 2014, incluyó como novedad una
a la implementación de las medidas, de mitigación de los audiencia oral, en la que se debe presentar el proyecto que se
impactos ambientales, ordenadas por la autoridad ambiental planee desarrollar, ante la autoridad ambiental competente.
competente, con base en el Estudio de Impacto Ambiental (EIA) En dicha audiencia deberán establecerse los criterios de
que debe ser presentado dentro del trámite de licenciamiento calidad aplicables a los estudios ambientales. Esta audiencia
ambiental. Por regla general, solo requieren de licencia busca acercar a las partes interesadas, esto es a la autoridad
ambiental las obras, proyectos o actividades expresamente ambiental y al solicitante de la licencia, con lo cual se da
indicados en la normatividad vigente3, la cual deberá ser celeridad al trámite de las licencias ambientales en el país.
otorgada de manera previa al desarrollo del proyecto, obra
o actividad. El interesado deberá pagar por los servicios de evaluación de
acuerdo con tarifas fijadas por el Gobierno y presentar informes
La obtención de la licencia ambiental, debe surtirse a través semestrales de cumplimiento ambiental con base en los cuales la
de un trámite administrativo, el cual inicia con la presentación autoridad ambiental hará seguimiento al proyecto.
de un Diagnóstico Ambiental de Alternativas (DAA), (salvo
que la autoridad ambiental competente certifique que no 8.2. OTROS PERMISOS AMBIENTALES
se requiere dicho estudio, como es el caso de los proyectos
mineros y de exploración y producción e hidrocarburos), en La licencia ambiental lleva implícitos todos los permisos,
el cual se presente la información requerida para evaluar autorizaciones y/o concesiones para el uso de los recursos,
y comparar las diferentes alternativas bajo las cuales sea el aprovechamiento o la afectación de los recursos naturales,
posible desarrollar el proyecto, obra o actividad4. Además del necesarios para el desarrollo del proyecto.
DAA, el solicitante de la licencia ambiental deberá presentar
un EIA5 que debe ser elaborado con base en los términos Ahora bien, si el proyecto obra o actividad no está sujeta a
de referencia generales publicados por la ANLA para los licenciamiento ambiental, es necesario obtener, en caso de
sectores o actividades más comunes (hidrocarburos, minería, que así lo establezca la ley, los permisos que se requieran.
generación eléctrica y otros) o términos de referencia ad Estos permisos son otorgados por las autoridades ambientales
hoc elaborados para un proyecto o actividad puntual, si no regionales o municipales con jurisdicción sobre el área del
existen términos de referencia generales. proyecto y pueden ser los siguientes:
1. Artículo 49 de la Ley 99 de 1993.
2. Artículo 51 Ley 99 de 1993.
3. La lista taxátiva de las actividades, industrias y obras que requieren licencia ambiental está contenida en un decreto expedido por el Gobierno Nacional, siendo el actualmente vigente el Decreto 2041
de 2014. Adicionalmente, hay algunas excepciones a la consagración expresa como ciertas actividades mineras que requieren de licencia ambiental por mandato del Código de Minas.
4. Artículo 17, Decreto 2041 de 2014
5. Artículo 21 y ss. Decreto 2041 de 2014.
Agua. En relación con este recurso, la autoridad podrá otorgar los siguientes permisos:
Concesiones: otorga el derecho al uso y toma del agua de ríos y pozos subterráneos. En
términos generales, la vigencia de estos permisos será de diez años, y excepcionalmente
hasta cincuenta años para obras destinadas a la prestación de servicios públicos o de
servicios necesarios para la construcción de obras de interés social.
Desechos y residuos peligrosos. Existe una regulación especial para el manejo, tratamiento, transporte y disposición final
de desechos y residuos peligrosos. En general, el generador de desechos peligrosos
debe tener un plan de contingencia aprobado por la autoridad ambiental y responde
solidariamente con otros agentes de la cadena hasta la disposición final de los residuos.
Igualmente, debe registrarse con la autoridad ambiental y presentar caracterizaciones de
sus desechos9.
Publicidad exterior visual. Este tipo de publicidad deberá registrarse previamente ante la oficina de la entidad
territorial competente. Adicionalmente, deberán pagarse los derechos correspondientes.
La autoridad encargada de los asuntos relacionados con Es la entidad encargada de gestionar la política ambiental del
Consultas Previas con comunidades étnicas es la Dirección país y de promover la conservación de los recursos naturales
de Consulta Previa del Ministerio del Interior. renovables en un marco de desarrollo sostenible. Dicha
entidad define los programas de recuperación, conservación,
De acuerdo con la jurisprudencia, el derecho fundamental y protección, ordenamiento, manejo, uso y aprovechamiento
constitucional de las comunidades indígenas a ser consultadas, de los recursos naturales renovables y el medio ambiente, y se
es susceptible de ser protegido mediante una acción judicial encarga de la coordinación del Sistema Nacional Ambiental.
especial y preferente denominada la acción de tutela.
8.5.2. Autoridad Nacional de Licencias
Es importante aclarar que el consentimiento de las Ambientales (ANLA):
comunidades no es obligatorio para que el proyecto sea
viable. Sin embargo, debe haber evidencia de un esfuerzo Es una unidad administrativa especial, del orden nacional,
de buena fe por parte del interesado en el licenciamiento encargada de otorgar y vigilar las licencias ambientales para
ambiental, de querer llegar a un acuerdo con dichas los proyectos, obras o actividades sujetas a licenciamiento,
comunidades. permiso o trámite ambiental.
El SINAP y las reservas forestales cubren buena parte de la 8.6. RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA Y
superficie de Colombia. Por ello es importante tener en cuenta RÉGIMEN SANCIONATORIO AMBIENTAL
el régimen de protección de estas áreas, especialmente para
la industria extractiva, debido a que las mismas prevén Se considera infracción en materia ambiental toda acción u
restricciones o prohibiciones para dichas actividades. omisión que constituya violación de las normas contenidas
en el Código de Recursos Naturales Renovables, en las
Por regla general, está prohibida toda actividad extractiva en demás disposiciones ambientales vigentes y en los actos
los parques naturales (nacionales y regionales) que son una administrativos emanados de la autoridad ambiental
de las categorías de conservación más estrictas del SINAP. competente, así como la comisión de un daño al medio
De igual modo, están prohibidas en las reservas forestales ambiente, siempre que exista un daño, un hecho generador
aunque algunas de estas reservas (las creadas por la Ley 2 con culpa o dolo y un vínculo causal entre los dos11.
La autoridad ambiental puede imponer multas diarias de hasta 5.000 S.M.L.M.V. (aprox. USD 1.150.000) y otro tipo de
sanciones como la revocatoria o caducidad de la licencia ambiental o permiso, como medida preventiva el cierre temporal o
permanente del establecimiento, y demolición de obras12. Estas y otras medidas preventivas pueden imponerse mediante un
acto administrativo no sujeto a recursos, aunque pueden levantarse de oficio o a petición de parte cuando se pruebe que han
desaparecido las causas que las originaron.
NORMA TEMA
Código de Recursos Naturales Renovables (Decreto Ley 2811 Establece normas detalladas sobre el manejo de ciertos
de 1974). recursos naturales renovables tales como los bosques, los
suelos, el agua y la atmósfera.
Constitución Política. Derecho de todas las personas a un medio ambiente sano.
Ley 99 de 1993. Contiene los principios básicos y crea la institucionalidad
ambiental a través del Sistema Nacional Ambiental (SINA).
Decreto 1299 de 2008. Se crea la obligación bajo determinadas circunstancias de tener
un departamento de Gestión Ambiental en ciertas empresas.
Decreto 2372 de 2010. Regula el SINAP.
Ley 1333 de 2009 y Resolución 415 de 2010. Se establece el proceso sancionatorio ambiental y se crea y
regula el Registro Único de Infractores Ambientales (RUIA).
Ley 1450 de 2011 (Ley del Plan Nacional de Desarrollo). Establece que en los ecosistemas de páramos no se podrán
adelantar actividades agropecuarias, ni de exploración o
explotación de hidrocarburos y minerales.
Desechos y residuos peligrosos
Ley 1252 de 2008, Decreto 4741 de 2005, Ley 142 de 1994. Gestión integral de desechos y residuos peligrosos.
Permisos ambientales
Decreto 948 de 1995 y Resolución 910 de 2008. Calidad del aire y permisos de emisiones atmosféricas.
Decreto 1791 de 1996. Aprovechamiento forestal.
Decreto 1541 de 1978 y Decreto 3930 de 2010. Uso de aguas no marítimas, el ordenamiento hídrico, los
criterios de calidad del agua y los permisos de vertimientos.
Licenciamiento ambiental
Decreto 1753 de 1994, Decreto 1728 de 2002, Decreto Régimen de licenciamiento ambiental según la época en la
1180 de 2003, Decreto 1220 de 2005, Decreto 2820 de que hubiere iniciado la actividad.
2010 y Decreto 2041 de 2014.
Sanciones ambientales
Ley 1333 de 2009. Por medio de la cual se establece el procedimiento
sancionatorio ambiental.
Código Penal. Contempla los delitos contra el medio ambiente.
CAPÍTULO 9
Cinco cosas que un inversionista debe saber sobre el régimen de propiedad intelectual en Colombia:
Los contratos relacionados con derechos de autor, tales como la cesión de derechos
y licencia de uso exclusiva, así como los contratos en virtud de los cuales se disponga,
4 negocie o licencie un derecho de patente, deben registrarse ante la oficina nacional
competente para que tengan efectos frente a terceros. Por el contrario, los contratos
de licencia de uso de marcas, no requieren inscripción ante la Oficina de Marcas,
para ser oponibles ante terceros.
La mayor parte de la reglamentación aplicable a la propiedad intelectual en Colombia es expedida por la Comunidad
Andina (CAN) dejando algunos pocos aspectos procedimentales y de reglamentación para la legislación local. Aun cuando
la regulación expedida por la CAN es común y preferente a la legislación interna de los países miembros, cada país tiene
autoridades y procedimientos de registro autónomos e independientes.
Así, si bien existe un régimen único de propiedad intelectual en la CAN (Decisión 486 de 2000 para propiedad industrial,
Decisión 351 de 1993 para derechos de autor y derechos conexos y Decisión 345 de 1994 para derechos de obtentor de
variedades vegetales), no existe un registro único comunitario de tales creaciones para su protección en todos los países
miembros. Por tanto, deben presentarse las solicitudes correspondientes en cada uno de los países de la CAN para contar
con la protección en cada país en razón al principio de territorialidad (salvo en el caso de los derechos de autor y conexos).
Es un procedimiento a través del cual los particulares pueden (B) Lemas comerciales
obtener la cancelación de un registro marcario, siempre y
cuando la notificación de la concesión del registro se haya Es la palabra, frase o leyenda, utilizada como complemento
realizado al menos con tres años de anterioridad y su titular de una marca. La solicitud de registro del lema comercial
no logre demostrar un uso significativo y continuo de la se debe presentar especificando la marca solicitada o
marca en cualquiera de los países miembros de la CAN, registrada con la cual se pretende asociar el lema comercial5.
durante los tres años consecutivos precedentes al momento La vigencia del lema se encuentra supeditada a la vigencia
en que se solicitó la cancelación. El titular de la marca tiene de la marca a la cual está asociado.
la obligación de aportar pruebas del uso de la misma en el
mercado, de no presentarlas, se ordenará la cancelación A los lemas comerciales les son aplicables las disposiciones
total del registro y se perderán los derechos marcarios3. En relativas al título de marcas de la Decisión 486, entre ellas las
el evento que se demuestre un uso adecuado de la marca causales de irregistrabilidad.
para algunos de los productos o servicios para los cuales fue
registrada, se ordenará la cancelación parcial del registro
quedando de esta manera, el derecho marcario limitado para (C) Nombres y enseñas comerciales
amparar única y exclusivamente los productos o servicios que
están siendo efectiva y realmente utilizados. Los nombres y enseñas comerciales son signos distintivos que
identifican en el mercado a empresarios o establecimientos
El uso de la marca efectuado por un tercero autorizado (a de comercio respectivamente. El nombre comercial no
través de contratos de franquicia, distribución, licencia de uso, necesariamente corresponde a la denominación que aparece
etc.), es válido para acreditar el uso de una marca frente a una en el registro mercantil. Las enseñas comerciales, por su
acción de cancelación. Es recomendable inscribir el contrato parte, distinguen al establecimiento de comercio, entendido
correspondiente ante la SIC, aun cuando la inscripción del como el conjunto de bienes organizados para realizar los
mismo no es obligatoria. fines de la empresa.
Quien obtenga una resolución favorable dentro de un proceso Dado que el derecho sobre los nombres y las enseñas
de cancelación por falta de uso en un país de la CAN, será comerciales se adquiere por su primer uso en el mercado y
beneficiario del derecho de preferencia para solicitar el termina cuando dicho uso cesa, no es necesario su registro.
registro de una marca idéntica a aquella cuya cancelación ha Para este tipo de signos distintivos existe la figura del depósito
sido ordenada. El término otorgado para presentar el registro el cual es meramente declarativo y no constituye derechos, sin
marcario por derecho preferente es de tres meses siguientes embargo, el depósito es útil para efectos probatorios del uso
a la fecha en que la decisión de cancelación quede en firme4. del nombre y la enseña comercial en el mercado sin perjuicio
de los registros que se realicen ante la Cámara de Comercio.
2. Artículo 147 Decisión 486 de 2000. 4. Artículo 168 Decisión 486 de 2000.
3. Artículo 167 Decisión 486 de 2000. 5. Artículos 175 y 176 Decisión 486 de 2000.
6. Artículo 201 Decisión 486 de 2000.
• Se postergan en 18 meses los gastos derivados del pago • El solicitante cuenta con la facultad de modificar la
de las tasas nacionales, en comparación con el sistema solicitud internacional durante la fase internacional para
convencional (Convenio de París). ajustarla, antes de su tramitación ante las diferentes
oficinas de patentes de cada país.
• En la etapa de publicación internacional, todo interesado
puede ingresar a la base de datos PATENTSCOPE de la
OMPI9 y encontrar de forma gratuita el documento de iv.Licencias obligatorias
patente completo, además del contenido de los informes de
búsqueda internacional. El material publicado constituye Existen ciertas potestades estatales en virtud de las cuales es
una valiosa fuente de información sobre los últimos posible limitar temporalmente los derechos de explotación
adelantos tecnológicos, que estimula la actividad inventiva. exclusiva del titular de la patente (de invención o de modelo
de utilidad) concediendo a terceros licencias obligatorias.
• Permite al solicitante evaluar con una mayor certeza,
sobre la base del informe de búsqueda internacional y
T I P O D E L I C E N C I A O B L I G AT O R I A SUPUESTO DE HECHO
Licencia obligatoria por falta de explotación. Son concedidas cuando la patente no hubiese sido explotada
en los términos de la ley o cuando su explotación hubiese
sido suspendida por más de un año10.
Licencia obligatoria por razones de interés público. Se concede previa declaratoria de la existencia de razones
de interés público, emergencia o motivos de seguridad
nacional, siempre que dichas circunstancias se mantengan11.
Licencia obligatoria para preservar la libre competencia. Se concede por presentarse prácticas restrictivas de la
competencia, concretamente abuso de posición dominante
en el mercado por parte del titular de la patente12.
Licencia obligatoria por dependencia de patentes. Se concede cuando por solicitud del titular de una patente, se
demuestre que para la explotación de la misma se requiere
del empleo de otra patente13.
Las licencias obligatorias deben seguir los parámetros establecidos en la Decisión 486, 2000 (Artículos 61 y 69) así como lo
establecido en las demás normas aplicables a saber: la Resolución 000012 de 2010 del Ministerio de Comercio, Industria y
Turismo y el Decreto 4302, 2008 (solo para casos de interés público).
Hacen referencia a la apariencia particular de un producto que resulte de cualquier reunión de líneas, combinación de colores
o de cualquier forma externa bidimensional o tridimensional, línea, contorno, configuración, textura o material, sin que cambie
el destino o finalidad del producto. Por medio del diseño industrial se protegen aquellas creaciones que sean novedosas,
tengan un carácter singular, que no presenten diferencias secundarias con un diseño ya existente, y que puedan ser aplicados
a nivel industrial. La protección se confiere sobre diseños industriales nuevos, por un término de diez años contados desde la
fecha de presentación de la solicitud14.
Dado que el derecho a obtener el registro marcario, el de patentes o el de un diseño industrial lo obtiene quien primero
presente la solicitud de registro en debida forma ante la autoridad competente, se permite que la fecha de presentación de
una primera solicitud en determinado país, se tenga como fecha de presentación de posteriores solicitudes de registro que se
hagan en uno o varios países distintos dentro de los seis meses siguientes a la presentación de la primera solicitud de registro
en el caso de marcas y diseños industriales y de un año para patentes. Este beneficio es otorgado para el registro de marcas,
9. www.wipo.int/pctdb/es/ 12. Artículo 66 Decisión 486 de 2000.
10. Artículo 61 Decisión 486 de 2000. 13. Artículo 67 Decisión 486 de 2000.
11. Artículo 65 Decisión 486 de 2000. 14. Artículo 128 Decisión 486 de 2000.
15. Actualmente, son 176 países los que forman parte del Convenio de París. La lista de países puede consultarse en el siguiente link: http://www.wipo.int/treaties/es/ShowResults.jsp?lang=es&treaty_id=2
16. Artículo 5, Decreto 729 de 2012.
17. Artículo 29, Ley 1450 de 2011.
18. Artículo 28, Ley 1450 de 2011.
En Colombia, la protección de datos de prueba se regula a Esta protección se confiere a las creaciones artísticas y literarias
través del Decreto 2085 de 2002 (farmacéuticos) y el Decreto incluyendo el software, por estar redactado en un lenguaje
727 de 2012 (agroquímicos). binario. Los derechos de autor se otorgan sobre la manera como
las ideas se expresan, y no sobre las ideas en sí mismas20.
Los requisitos establecidos en la legislación para solicitar la
protección de datos de prueba son: En Colombia, el autor tiene dos tipos de derechos: i) derechos
morales y ii) derechos patrimoniales. Los derechos morales
• Se trate de una nueva entidad química. son inalienables, imprescriptibles e inembargables y están
• La información no haya sido previamente divulgada. ligados estrechamente al autor de la obra, mientras que los
• Haber representado su obtención un esfuerzo considerable. derechos patrimoniales sí se pueden vender, prescribir o
embargar y pueden ser transferidos por acto entre vivos o
por causa de muerte.
El autor tiene el derecho exclusivo y excluyente de explotación para hacer pública su creación y constituye el medio de
y uso de su obra para lo cual puede disponer de sus prueba idóneo para evidenciar la titularidad, originalidad y
derechos patrimoniales mediante cualquier tipo de negocio momento de creación de una obra.
jurídico, para ceder alguno de sus derechos (venta) o para
permitir o autorizar a tercero el uso o explotación de alguno El registro de los contratos de cesión de derechos o aquellos
de sus derechos (licencia o cualquier otra figura negociar) a que impliquen exclusividad es requisito para efectos de
cambio de una remuneración o regalía o de manera gratuita publicidad y oponibilidad frente a terceros.
a voluntad del autor o titular de los derechos patrimoniales.
En Colombia, el término de protección de los derechos
El derecho de autor surge desde el momento de la creación patrimoniales es igual a la vida del autor más ochenta años
de la obra21, sin que exista subordinación a ninguna después de su muerte. Cuando el titular de los derechos
formalidad para su protección22. es una persona jurídica, el término de protección es de
cincuenta años, contados a partir de su fecha de realización,
Existe presunción de transferencia de los derechos divulgación o publicación de la obra24.
patrimoniales de autor a favor del empleador o del
encargante, en el marco de los contratos de trabajo o de Los derechos conexos son los derechos que corresponden
prestación de servicios que constan por escrito23. al artista, intérprete o ejecutante sobre su ejecución,
interpretación o representación de una obra. También incluye
El registro de las obras protegidas bajo el derecho de los derechos de los organismos de radiodifusión sobre
autor tiene efectos declarativos. Por lo tanto, el registro no sus emisiones de radiodifusión y los de los productores de
constituye derecho alguno para el titular sino que le sirve fonogramas sobre sus fonogramas. La duración de estos
19. Artículo 260 Decisión 486 de 2000. 23. Artículo 28, Ley 1450 de 2011.
20. Artículo 4 y 7, Decisión 351 de 1993. 24. Artículo 18, Decisión Andina 351 de 1993.
21. Artículo 9, Ley 23 de 1982.
22. Artículo 52, Decisión Andina 351 de 1993.
Debido a su carácter económico, los derechos patrimoniales 9.3.1. Requisitos para obtener la protección
pueden ser objeto de disposición contractual por parte del
autor o titular de los mismos. En tanto estos derechos son de A. Novedad
libre disposición, los mismos son susceptibles de transmisión
a través de donación, compraventa, sucesión, etc. Estos Se requiere que la variedad no haya sido ofrecida en venta o
derechos también pueden ser transferidos por orden legal comercializada con el consentimiento del obtentor. Se permite
y por causa de muerte. Además, existe una presunción de la venta o comercialización lícita de la variedad dentro del
transferencia de los derechos patrimoniales de autor a favor año inmediatamente anterior a la presentación de la solicitud
del empleador o del encargante, en el marco de los contratos del registro de certificado de obtentor sin perder la condición
de trabajo o de prestación de servicios que constan por de la novedad.
escrito.
Para efectos de permitir el registro del derecho de obtentor
Los derechos patrimoniales de autor o conexos pueden en varios países sin perder la condición de la novedad, la
transferirse por acto entre vivos, quedando limitada dicha legislación prevé la posibilidad de reivindicar como fecha de
trasferencia a las modalidades de explotación previstas o al presentación de la solicitud la fecha de una solicitud anterior
tiempo y ámbito territorial que se determinen contractualmente. siempre que no haya pasado un año.
La falta de mención del tiempo limita la transferencia a cinco
años, y la del ámbito territorial, al país en el que se realice la B. Distintividad
transferencia25.
Significa que la nueva variedad vegetal debe poder
Para que la cesión de derechos patrimoniales sea válida, el distinguirse o diferenciarse de cualquier otra variedad
respectivo acto de disposición deberá constar por escrito. notoria o comúnmente conocida de su misma especie por uno
Asimismo, deberá estar registrado ante la Dirección Nacional o varios caracteres importantes. En particular, se entiende
de Derecho de Autor (DNDA) para que sea oponible a por variedad notoria o comúnmente conocida aquella que
terceros26. se ha presentado dentro de una solicitud para registro de
certificado de obtentor o para su inscripción en un registro
9.2.4. Procedimiento aplicable y tarifas oficial de cultivares, sin embargo la oficina competente en
cada país puede establecer otros criterios para considerar a
La inscripción ante la DNDA se realiza utilizando el una variedad como comúnmente conocida.
formulario dispuesto por dicha autoridad. La inscripción no
es constitutiva del derecho de autor, pero servirá de prueba
durante un eventual litigio.
25. Artículo 30, Ley 1450 de 2011
26. Ibíd.
9.3.3. Procedimiento27
Trámite certificado
Término para
impugnación de terceros.
La solicitud de registro de certificado de obtentor de nueva variedad vegetal, junto con toda la documentación requerida
para ello, debe ser presentada ante la División de Semillas del Instituto Colombiano Agropecuario ICA que es la autoridad
competente en Colombia para llevar este registro. Las pruebas de distintividad, homogeneidad y estabilidad de la nueva
variedad pueden realizarse en Colombia o se puede solicitar ante el ICA la homologación de estudios realizados en el exterior.
En Colombia se realizan pruebas para las siguientes variedades: tabaco, algodón, caña de azúcar, palma africana, soya,
curuba, arroz, brachiaria, ajo y maíz28.
27. Cuadro tomado de: Los derechos del obtentor de variedades vegetales en Colombia. Pablo Felipe Robledo, Jenny Castañeda, Alexandra Castro, María Fernanda Sánchez y Carolina Zea.
Monografías 1. La Propiedad Inmaterial. Universidad Externado de Colombia 2006,
28. Instituto Nacional Agropecuario – ICA – Memorias. En: http://www.ica.gov.co/Eventos-Memorias/Agricolas/Documentos/DERECHOS-DE-OBTENTOR-COLOMBIA.aspx en visita de diciembre de
2015.
NORMA TEMA
Constitución Política de Colombia. Artículos 58, 61, 78, 88, 150 y 189 – regulación de la
propiedad intelectual.
Convenio de París de 1883. Para la protección de la propiedad industrial.
Convención de Roma de 1961. Sobre la protección de los artistas, intérpretes o ejecutantes,
los productores de fonogramas y los organismos de
radiodifusión.
Convención General Interamericana para la Protección Protección marcaria y comercial.
Marcaria y Comercial de 1929.
Arreglo de Locarno de 1968. Clasificación internacional para los dibujos y modelos
industriales.
Convenio UPOV Acta de 1978 y 1991. Derechos de obtentor de variedades vegetales.
Arreglo de Niza de 1979. Clasificación internacional de productos y servicios para el
registro de marcas.
Convenio de Berna de 1979. Para la protección de las obras literarias y artísticas.
Ley 23 de 1982. Sobre derechos de autor.
Ley 26 de 1992. Tratado sobre el registro internacional de obras audiovisuales.
Ley 44 de 1993. Por la cual se reforma y adiciona la Ley 23 de 1982 sobre
derechos de autor.
Decisión 351 de 1993 de la CAN. Régimen común sobre derecho de autor y derechos conexos.
Decisión 345 de 1993 de la CAN. Régimen común sobre derechos de obtentor de variedades
vegetales.
Arreglo de Estrasburgo de 1994. Clasificación internacional de patentes.
Tratado de la OMPI de 1996 (TOIEF). Sobre interpretación o ejecución y fonogramas.
Tratado de la OMPI de 1996 (TODA). Sobre derecho de autor.
Ley 463 de 1998. Tratado de cooperación en materia de patentes (PCT).
Decisión 486 del 2000 de la CAN. Régimen común sobre propiedad industrial.
PCT del 2001. Tratado de cooperación en materia de patentes.
Decisión 689 del 2008 de la CAN. Adecuación de la Decisión 486 de 2000.
Ley 1199 de 2008. ADPIC.
Ley 1343 de 2009. TLT y su reglamento.
Ley 1403 de 2010. Ley Fanny Mickey sobre derechos de autor.
Ley 1450 del 2011. Por la cual se expide el Plan Nacional de Desarrollo.
Ley 1455 de 2011. Protocolo de Madrid.
Decreto 19 de 2012. Decreto Antitrámites.
Resolución No. 42847 de la SIC. Procedimiento en materia de signos distintivos y nuevas
creaciones.
CAPÍTULO 10
3 El uso del suelo en Colombia debe cumplir con una normatividad urbanística.
• Estudio del uso del suelo: es un análisis realizado por un 10.3. CONTRATO DE ARRENDAMIENTO
abogado o un técnico experto en la materia, que busca
determinar qué tipo de construcción (incluyendo aspectos Puede celebrarse de manera verbal o por escrito y lo único
volumétricos), y actividades se permiten desarrollar sobre que se requiere para su perfeccionamiento es que exista
el inmueble objeto de la transacción. Lo anterior, con acuerdo entre el arrendador y el arrendatario en los siguientes
el fin de que el inversionista tenga total certeza de la elementos esenciales: (i) el precio; y (ii) el bien objeto de
viabilidad de desarrollar el respectivo proyecto según las arrendamiento. Adicionalmente, si bien no son indispensables
especificaciones técnicas con las que lo ha diseñado, en para el perfeccionamiento del contrato de arrendamiento,
el inmueble que está adquiriendo. es recomendable que entre las partes contratantes exista
acuerdo respecto de los siguientes elementos: (i) forma de
• En relación con la adquisición de predios rurales, es pago; (ii) la forma y fecha de entrega del inmueble objeto del
importante tener en cuenta que existe una regulación contrato (iii) la relación de los servicios, cosas o usos conexos;
especial que impone ciertas limitaciones en la adquisición (iv)el término de duración; y (v) la designación del obligado
y desarrollo de los mismos, como ocurre por ejemplo con al pago de servicios públicos. Sin embargo es recomendable
la limitación establecida en el Artículo 72.9 de la Ley que el contrato conste por escrito.
160 de 1994, el cual prohíbe la adquisición de predios
baldíos1, si se excede el tamaño de la Unidad Agrícola 10.3.1. Obligaciones del arrendador
Familiar UAF.
Las principales obligaciones del arrendador son: (i) entregar el
inmueble al arrendatario; (ii) mantener el inmueble en estado
10.1.2. Contratos que permita el uso para el cual fue arrendado; (iii) solucionar
cualquier contingencia que impida al arrendatario usar el
Es usual la celebración de contratos de promesa de inmueble para el objeto para el cual fue arrendado; y (iv)
compraventa previos a la celebración del contrato de realizar las reparaciones necesarias que requiera el inmueble6.
1. Artículo 675 del Código Civil. Bienes baldíos. Son bienes de la unión todas las tierras que 4. Artículo 188, Ley 1607 de 2012.
estando situadas dentro de los límites territoriales que carecen de otro dueño. 5. Artículo 1, Literal b Resolución 126 de 2013.
2. Resolución 641 del 23 de enero de 2015. 6. Artículo 1982 y 1985 Código Civil.
3. Artículo 756, Código Civil.
Los municipios son autónomos para establecer el Son los instrumentos intermedios de la planificación rural que
ordenamiento de su territorio, el uso equitativo y racional del complementan el POT. A través de estas se abordan los temas
suelo, y la preservación y defensa del patrimonio ecológico que tienen que ver con el manejo ecológico, las actividades
y cultural localizado en su ámbito territorial. En virtud que se realizan fuera del perímetro urbano, las decisiones de
de lo anterior, existe la obligación de expedir un Plan de ocupación y usos, las estrategias e instrumentos de gestión
Ordenamiento Territorial (POT), mediante el cual se regula el así como las estrategias de asistencia técnica agropecuaria.
desarrollo y uso del suelo de la entidad territorial municipal
o distrital correspondiente, de acuerdo con lo consagrado 10.6.3. Licencias de parcelación
en la Constitución Política de Colombia y la Ley orgánica de
Ordenamiento Territorial11, entre otras. Son aquellas que permiten la creación de espacios públicos y
privados, en uno o varios predios localizados en suelo rural y
10.5.1. Aspectos generales del POT suburbano. Igualmente, permiten la ejecución de obras para
vías e infraestructura, que garanticen la auto-prestación de los
El POT es un documento elaborado por la administración servicios domiciliarios y que permitirán destinar los predios
municipal que contiene el conjunto de objetivos, directrices, resultantes a los usos autorizados por el POT respectivo.
políticas, estrategias, metas, programas, actuaciones y
normas adoptadas para orientar y administrar el desarrollo Para todos los casos, se requerirá de la correspondiente
físico del territorio y la utilización del suelo. licencia de construcción cuando se pretenda realizar cualquier
construcción en el predio resultante.
El territorio de los municipios y distritos se clasifica en suelo
urbano, suelo rural y suelo de expansión urbana. Esta 10.6.4. Licencia urbanística
clasificación la deben tener en cuenta los inversionistas con el
fin de establecer si en el inmueble se permite el desarrollo de Es la autorización previa para ejecutar, en uno o varios
los usos que se proyecta implementar, tanto por los aspectos predios localizados en suelo urbano, la creación de espacios
ambientales como por los de zonificación y uso del suelo. públicos y privados, vías públicas y obras de infraestructura y
servicios públicos domiciliarios que permitan la adecuación,
10.6. Normas para el desarrollo de bienes dotación y subdivisión de estos terrenos para la futura
inmuebles en cualquier territorio construcción de edificaciones con destino a usos urbanos, de
conformidad con el POT. Estas licencias son concedidas por el
De manera general los instrumentos de planeación que curador urbano o la autoridad municipal competente13.
se requieren son: los planes parciales, las unidades de
planeación rural, las licencias de urbanización o parcelación Concreta las normas sobre usos, edificabilidad, volumetría,
y las licencias de construcción. accesibilidad y demás aspectos técnicos con base en los
cuales se expedirán las licencias de construcción para una
10.6.1. Planes parciales obra nueva en los predios resultantes de la urbanización.
Con dicha licencia se aprobará el plano urbanístico, el cual
Desarrollan y complementan las disposiciones del POT contendrá la representación gráfica de la urbanización,
para áreas determinadas del suelo urbano, las áreas identificando todos los elementos que la componen para
incluidas en el suelo de expansión urbana y demás áreas facilitar su comprensión, tales como afectaciones, cesiones
que deban desarrollarse mediante unidades de actuación públicas para parques, equipamientos y vías locales o
urbanística, macroproyectos u otras operaciones urbanas áreas útiles, entre otros. La licencia urbanística en suelo de
especiales. Por medio de los planes parciales se establece el expansión urbana, solo podrá expedirse previa adopción del
aprovechamiento de los espacios privados, con la asignación respectivo plan parcial.
de sus usos específicos, intensidades de uso y edificabilidad,
así como las obligaciones de cesión y construcción y dotación 10.6.5. Licencia de construcción
de equipamientos, espacios y servicios públicos, que
permitirán la ejecución asociada de los proyectos específicos Es la autorización previa para desarrollar edificaciones,
de urbanización y construcción de los terrenos incluidos en su áreas de circulación y zonas comunales en uno o varios
ámbito de planificación12. predios, de conformidad con lo previsto en el POT, los planes
10. Concepto de la Superintendencia Financiera de Colombia No. 2010023725-002 del 21 de 12. Artículo 1° del Decreto 2181 de 2006.
mayo de 2010. 13. Artículo 1º del Decreto 1469 de 2010.
11. Ley 1454 de 2011.
10.7. TRIBUTOS ESPECIALES QUE AFECTAN LA Es una contribución que se deriva de la acción urbanística
PROPIEDAD INMUEBLE y de las autorizaciones específicas que están destinadas a
incrementar el aprovechamiento del suelo o a obtener un uso
10.7.1. Predial más rentable del inmueble15.
Es un tributo que grava los inmuebles ubicados en el En los actos que implican transferencia de dominio y en
territorio colombiano. Debe ser declarado y pagado por los la expedición de las licencias de construcción se causa la
propietarios, poseedores y usufructuarios una vez al año, plusvalía, la cual oscila entre el 30% y el 50% del mayor
o trimestralmente dependiendo del municipio o distrito en valor que por metro cuadrado obtenga el inmueble objeto
donde se encuentre el inmueble. del beneficio16.
Marco Normativo
NORMA TEMA
CAPÍTULO 11
Cinco cosas que un inversionista debe saber sobre la contratación estatal en Colombia:
Los contratistas deben ofrecer una garantía única para el cumplimiento de las
obligaciones que surgen con ocasión del contrato, salvo que se trate de contratos
4 de crédito, contratos interadministrativos, contratos de seguro y en los que su valor
sea inferior al 10% de la menor cuantía prevista para cada entidad.
1. De conformidad con la modificación incorporada en la Ley 1753 de 2015 en los proyectos de asociación público-privada de iniciativa privada que requieran recursos públicos, los recursos del
Presupuesto General de la Nación, de las entidades territoriales o de otros fondos públicos, no podrán ser superiores al 30% del presupuesto estimado de inversión del proyecto. En el caso de proyectos
de infraestructura vial de carreteras dicho porcentaje no podrá ser superior al 20% del presupuesto estimado de inversión del proyecto.
La renovación del RUP deberá realizarse por todos los 11.6. PRINCIPIOS DE LA CONTRATACIÓN ESTATAL
proponentes anualmente a más tardar el quinto (5) día hábil
del mes de abril de cada año10. La contratación estatal se encuentra sometida a los siguientes
principios:
Para el caso de contratistas consultores o proveedores
personas jurídicas que hayan adquirido su personalidad
jurídica con no más de sesenta meses de anterioridad, los • El principio de selección objetiva, tiene como propósito
mismos podrán acreditar ante el RUP su experiencia probable buscar la selección del ofrecimiento más favorable para
a partir de los promedios aritméticos del tiempo en que han los intereses de la entidad y para los fines que ella busca
ejercido la profesión o actividad los socios o asociados que sin considerar factores de interés o afecto personal o
puedan aportar experiencia, aun cuando dichos socios o motivación subjetiva alguna14. La capacidad jurídica y
asociados sean personas extranjeras. las condiciones de experiencia, capacidad financiera
y de organización de los proponentes son objeto de
El RUP, es el único documento necesario para demostrar verificación de cumplimiento como requisitos habilitantes
las circunstancias que en él se hagan constar y que hayan para la participación en el proceso de selección y no
sido previamente verificadas por las cámaras de comercio11. otorgan puntaje su acreditación se efectúa con el RUP,
Estas entidades verifican los requisitos habilitantes de los con excepción de concursos de méritos, donde estas
proponentes, tales como: (i) experiencia, (ii) capacidad condiciones deben ser adecuadas y proporcionales a
jurídica, (iii) capacidad financiera y (iv) capacidad la naturaleza del contrato a suscribir y a su valor. En
organizacional12. los pliegos de condiciones para las contrataciones
cuyo objeto sea la adquisición o suministro de bienes y
En todo caso el RUP no es necesario para contratar con servicios de características técnicas uniformes y común
entidades estatales en los siguientes eventos13: utilización, las entidades estatales incluirán como único
factor de evaluación el menor precio ofrecido.
En los procesos de licitación se tienen como mínimo diez (10) días hábiles para presentar observaciones al proyecto de pliego
de condiciones.
En los procesos de selección abreviada se tendrán cinco (5) • Bienes y servicios en el sector defensa que necesiten
días hábiles para presentar observaciones al proyecto de reserva para su adquisición.
pliego de condiciones.
• Contratos de encargo fiduciario que celebren las
11.7.3. Concurso de méritos entidades territoriales cuando inician el acuerdo de
restructuración de pasivos.
Es un procedimiento para la selección de consultores o
proyectos, compuesto por una serie de etapas determinadas • Los contratos para el desarrollo de actividades científicas
en la ley y en el que la labor a contratar es un trabajo de y tecnológicas.
índole intelectual. Así, en este procedimiento prima la
verificación de requisitos de orden técnico y de calidades • Cuando no exista pluralidad de oferentes en el mercado.
profesionales dejando de lado el criterio económico que no
puede ser tenido como factor de selección de la oferta. • Arrendamiento o adquisición de inmuebles.
18. Se determina en función al monto de los presupuestos anuales de las entidades públicas. 20. Artículo 2 numeral 2 Ley 1150 de 2007.
19. Salvo en lo regulado por la Ley 226 de 1995. 21. Artículo 2 Ley 1150 de 2007.
Es un procedimiento expedito que se puede adelantar cuando Quienes presenten oferta en un proceso de selección deben
el valor del contrato es igual o inferior al 10% de la menor presentar una garantía de seriedad de la oferta, cuya cuantía
cuantía de la entidad respectiva22. generalmente corresponde al 10% del valor del presupuesto
de la oferta, aunque este porcentaje puede disminuir en
11.8. PUBLICIDAD DE LA CONTRATACIÓN POR procesos de grandes cuantías. Asimismo, a los adjudicatarios
MEDIOS ELECTRÓNICOS se les exige prestar una garantía única para el cumplimiento
de las obligaciones que surgen con ocasión del contrato, que
Las entidades estatales deben publicar en la página web cobija diferentes amparos.
www.contratos.gov.co la información exigida por la ley23 de
los diferentes procesos de selección y desarrollo contractual En los procesos de contratación estatal, los contratistas podrán
que adelanten24, con el propósito de que el público en otorgar, como mecanismos de cobertura del riesgo, cualquiera
general tenga conocimiento de estos y puedan formular sus de las siguientes garantías o varias de ellas simultáneamente:
observaciones o presentarse como oferentes a los mismos. (i) pólizas de seguros; (ii) fiducias mercantiles en garantía;
(iii) garantías bancarias a primer requerimiento; (iv) endoso
Adicionalmente, con la entrada en vigencia del Decreto 1510 en garantía de títulos valores; y (v) depósito de dinero en
de 2013 se desarrolló la obligatoriedad para las entidades garantía. Adicionalmente, en los procesos de contratación,
estatales de elaborar un Plan Anual de Adquisiciones con las personas naturales o jurídicas extranjeras sin domicilio o
la lista de bienes, obras y servicios que pretendan adquirir sucursal en Colombia podrán otorgar, como garantías, cartas
durante el año. Por medio de esta herramienta se podrá de crédito “stand by” expedidas en el exterior.
conocer y dar mayor publicidad sobre las compras a ser
efectuadas por cada entidad de forma anual. De otro lado, los riesgos25 que debe amparar la garantía única
son los que se deriven del incumplimiento del ofrecimiento
Por otra parte, las entidades estatales (que contraten con o del incumplimiento del contrato; en ese sentido la entidad
cargo a recursos públicos) deberán publicar a través del estatal en los pliegos de condiciones para la contratación
SECOP, todos los documentos del proceso y los actos debe indicar las garantías que exige en cada etapa del
administrativos del proceso de contratación dentro de los tres contrato o cada periodo contractual teniendo en cuenta las
(3) días siguientes a su expedición. obligaciones del contratista en cada etapa del contrato26.
Está compuesto por el documento del contrato suscrito con Son facultades que sobrepasan el derecho civil y comercial,
sus correspondientes modificaciones y anexos, los pliegos de con las que cuenta la administración y los prestadores de
condiciones, las modificaciones a los pliegos de condiciones, servicios públicos, que son aplicables únicamente cuando
estudios previos, matriz de riesgos, la propuesta presentada el incumplimiento del particular es de tal magnitud que
por el proponente adjudicatario, así como por todos los amenaza con la paralización o la afectación grave de los
demás documentos expedidos durante el proceso de selección servicios públicos a su cargo o se requiere para la protección
del contratista. Así, los contratos estatales se componen de un del interés general. La utilización de estas potestades busca
grupo de documentos que rigen la relación contractual. asegurar la inmediata y continua prestación del servicio27.
11.9.1. Vigencia y adiciones del contrato Estas potestades excepcionales son la de caducidad,
modificación, terminación e interpretación unilaterales de
Los contratos estatales además del plazo establecido para su los contratos, así como la cláusula de reversión cuando se
ejecución tienen un término para su liquidación que puede entregan bienes de uso público para su explotación. Estas
ser hasta de 4 meses. potestades únicamente podrán ser ejercidas por las entidades
en los casos que determine la ley28.
Por otro lado, salvo en el caso de las concesiones y demás
formas de asociación público privadas (ver numeral Hay algunos contratos en los que es obligatorio que se
11.10.6.), las entidades estatales pueden considerar suscribir pacten cláusulas excepcionales: (i) los contratos que tengan
contratos adicionales, es decir que aumente el alcance de por objeto el ejercicio de una actividad que constituya
las obligaciones iniciales, con la única limitación de que la monopolio estatal; (ii) la prestación de servicios públicos;
adición no supere el 50% del valor inicial del contrato. (iii) la explotación y concesión de bienes del Estado; y (iv)
22. Numeral 2 del Artículo 5 de la Ley 1150 de 2007. 25. Decreto 1082 de 2015, Artículo 2.2.1.2.3.1.1.
23. Artículo 2.2.1.1.1.7.1. del Decreto 1082 de 2015. 26. Decreto 1082 de 2015, Artículo 2.2.1.2.3.1.1.
24. Salvo los asuntos sometidos expresamente a reserva. 27. Artículo 14 Ley 80 de 1993
28. Ibíd.
Los contratos estatales tienen en cuenta las calidades del 11.10. TIPOLOGÍA DE LOS CONTRATOS ESTATALES
contratista, por lo que una vez celebrados no pueden
cederse sin previa autorización escrita de la entidad Las entidades estatales pueden celebrar todos los contratos
contratante32. Por su parte, de llegar a sobrevenir inhabilidad que permita la ley. Ahora, todo contrato que celebre una
o incompatibilidad en el contratista, este deberá ceder el entidad pública es un contrato estatal. Son actos jurídicos,
contrato previa autorización escrita de la entidad contratante generadores de obligaciones derivados del ejercicio de la
o, si ello no fuere posible, renunciará a su ejecución. autonomía de la voluntad.
Si la inhabilidad o incompatibilidad sobreviene en uno de los Se ha desarrollado una gran variedad de tipos de contratos
miembros de un consorcio o unión temporal, este debe ceder estatales, en atención a las diversas necesidades de las
su participación a un tercero, previa autorización escrita de entidades, con el objeto de lograr los cometidos o fines
la entidad contratante. En todo caso, no puede haber cesión del Estado. A continuación se señala una lista de algunos
del contrato entre quienes integran el consorcio o unión contratos estatales.
temporal33.
11.10.1. Contratos de obra
Para que la entidad contratante pueda aprobar la cesión
del contrato, el cesionario debe cumplir con todos los Son los que celebran las entidades estatales para la
requisitos exigidos por los pliegos de condiciones del contrato construcción, mantenimiento, instalación y en general, para
adjudicado. la realización de cualquier otro trabajo material sobre bienes
inmuebles, cualquiera que sea la modalidad de ejecución y
11.9.6. Forma de pago pago38.
En los contratos que celebren las entidades estatales se puede 11.10.2. Contratos de consultoría
pactar el pago anticipado y la entrega de anticipos, pero su
monto no puede exceder del 50% del valor del contrato34. En Son los que celebran las entidades estatales sobre los estudios
este sentido, “se entiende por anticipo el primer pago de un necesarios para la ejecución de proyectos de inversión,
contrato que se haya pactado de ejecución sucesiva y por estudios de diagnóstico, prefactibilidad o factibilidad para
pago anticipado el primer pago efectuado a un contratista programas o proyectos específicos, así como a las asesorías
respecto de un contrato de ejecución instantánea ”35. técnicas de coordinación, control y supervisión. Son
también contratos de consultoría los que tienen por objeto
11.9.7. Solución de controversias la interventoría, asesoría, gerencia de obra o de proyectos,
dirección, programación y la ejecución de diseños, planos,
Las entidades estatales y los contratistas tienen la posibilidad de anteproyectos y proyectos39. Este contrato se caracteriza por
buscar soluciones de forma ágil, rápida y directa a diferencias que sus obligaciones tienen un carácter intelectual.
y discrepancias surgidas de los contratos, acudiendo a
29. Ibíd.
30. Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, sección tercera, auto del 13 de 35. Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sentencia del 22 de junio
noviembre de 2007, Exp. 22840. de 2001, 35. C.P: Ricardo Hoyos Duque.
31. Artículo 17 de la Ley 1150 de 2007 36. Artículo 75 Ley 80 de 1993.
32. Artículo 23 Ley 1150 de 2007. 37. Artículo 217 Decreto 19 de 2012.
33. Artículo 9 Ley 80 de 1993. 38. Artículo 32 numeral 1 Ley 80 de 1993.
34. Artículo 40 Ley 80 de 1993. 39. Artículo 32 numeral 2 Ley 80 de 1993.
Las APP se han definido como “un instrumento de vinculación BOOT (Build, own, operate and transf er)
de capital privado, que se materializa en un contrato entre En este esquema de negocio el contratista se obliga a construir,
una entidad estatal y una persona natural o jurídica de ser propietario, operar y transferir los activos, consiguiendo
derecho privado, para la provisión de bienes públicos y la respectiva financiación. Su diferencia con el BOT es que
de sus servicios relacionados, que involucra la retención y los activos son de propiedad del contratista durante el tiempo
de operación.
40. Artículo 32 numeral 3 Ley 80 de 1993. 44. Artículo 2 Ley 1508 de 2012.
41. Artículo 32 numeral 5 Ley 80 de 1993. 45. Revista letras jurídicas EPM, Vol. 12, No.1, Marzo de 2007.
42. Inciso 6 Artículo 32 Numeral 5 Ley 80 de 1993. 46. Ibíd.
43. Artículo 1 de la Ley 1508 de 2012.
(ii) Generalidades Las iniciativas privadas hacen referencia a que la idea o intención
de realizar determinado proyecto, proviene de un particular
Las APP se aplican a todos aquellos contratos en los que las denominado originador (el originador) y no del Estado, debiendo
entidades encarguen a un inversionista privado el diseño y realizar todos los estudios necesarios incluyendo los señalados
construcción de una infraestructura y sus servicios asociados, anteriormente. Hay dos tipos de APP de iniciativa privada y son
siempre que su monto de inversión sea superior a 6.000 aquellas que requieren de recursos públicos y aquellas donde
salarios mínimos legales mensuales vigentes (S.M.L.M.V) solo se requieren recursos privados.
(aprox. USD 1.300.000)47. La regulación establece que los
contratos tienen un plazo máximo de treinta años, incluida En los proyectos de APP de iniciativa privada ya sea con
su prórroga. Sin perjuicio de lo anterior, el plazo puede ser recursos públicos o recursos privados, se prevé que el
superior a treinta años, cuando conforme a los resultados de originador pueda estructurarlos, asumiendo la totalidad de
la estructuración del proyecto respectivo sea necesario y se los costos que ello acarree y presentarlos a la entidad en
cuente con el concepto favorable del Consejo Nacional de forma reservada y confidencial. El proceso de estructuración
Política Económica y Social, (CONPES)48. del proyecto se divide en dos etapas a saber:
Aportes públicos que se destinan a la realización del proyecto, pueden ser en especie o desembolsos de recursos del presupuesto
de la entidad púbica, sin perjuicio de lo cual para efectos del límite establecido para presentar iniciativas privadas para
asociaciones público-privadas de iniciativa privada, únicamente se entienden como recursos públicos aquellos correspondientes
al presupuesto de la entidad pública correspondiente que no podrán exceder el 30% del presupuesto estimado de inversión
del proyecto, de manera que para efectos de este límite ni los aportes en especie de las entidades territoriales55, ni los recursos
provenientes de la explotación económica de la infraestructura56 serían considerados como recursos públicos.
Así, la entidad ante quien se presenta la propuesta, debe inversión o en estructuración de proyectos, para desarrollar
contar ya sea con bienes disponibles (si hace aportes en el proyecto publicado.
especie), con los fondos necesarios o con las autorizaciones
para comprometer tales fondos, para que el proyecto o En caso de haber terceros interesados, la entidad debe abrir
servicio objeto de la iniciativa se pueda ejecutar. un proceso de selección abreviada de menor cuantía con
precalificación, en el cual se incluya al Originador y los otros
(ii) Procedimiento interesados que hayan anexado garantía.
Concluidas las etapas de prefactibilidad y factibilidad, y Habiendo revisado las ofertas, si el Originador no cuenta con
habiéndose considerado la iniciativa viable con el fin de la más favorable para la entidad, se le permite que dentro
garantizar la transparencia del uso de los recursos públicos y de los diez días siguientes a la publicación del informe de
el derecho a la igualdad, debe abrirse un proceso de selección. evaluación de las propuestas presente una nueva oferta que
mejore la del proponente mejor calificado. Si el Originador
El Originador obtendrá una bonificación en la calificación mejora la propuesta, se le adjudicará el contrato; en caso
durante el proceso de selección, del 3% al 10%, dependiendo contrario, el Originador debe recibir del adjudicatario el valor
del valor del proyecto, a manera de compensación por haber aceptado por la entidad como costo de la estructuración58.
asumido la carga de la estructuración57.
El siguiente flujograma muestra los pasos a seguir en proyecto
Si como resultado del proceso de licitación pública, el originador de APP de iniciativa privada:
no resulta seleccionado, tiene derecho a que se le reembolse el Proyecto de no
costo de estructuración que apruebe la entidad pública. RADICACIÓN
interés público.
55. Artículo 5 Parágrafo Ley 1508 de 2012. 57. Artículo 17 de la Ley 1508 de 2012 modificado por la Ley 1753 de 2015.
56. Artículo 2.2.2.1.3.1 del Decreto 1082 de 2015. 58. Numeral 3 del Artículo 2.2.2.1.5.12 del Decreto 1467 de 2012.
CAPÍTULO 12
Cuatro cosas que un inversionista debe saber sobre la Responsabilidad Social Empresarial en Colombia:
Existen varios instrumentos con base en los cuales, una empresa o un hombre de
negocios pueden estructurar sus políticas de Responsabilidad Social Empresarial.
3 Tales instrumentos pueden tener origen en el marco internacional, gubernamental
o no, como el Pacto Mundial de las Naciones Unidas o las Líneas Directrices de la
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), o pueden
tener origen en iniciativas privadas tales como la ISO 26000 o la organización
Global Reporting Initiative (GRI).
Esta circunstancia ha despertado la necesidad de las empresas de buscar y fortalecer otras herramientas existentes para impulsar
su competitividad. Es aquí donde la Responsabilidad Social Empresarial y la conducción responsable de los negocios desarrollan
un papel importante como novedoso factor de competitividad. Dependiendo de la política integral que maneje el empresario
respecto de la operación de sus negocios, el enfoque y actitud del empresario frente a su estrategia de responsabilidad social o
conducción responsable de negocios y la manera como el empresario integra su identidad empresarial y la política de prácticas
responsables, la empresa puede obtener ventajas importantes en materia de competitividad en el mercado.
Podría decirse que la Responsabilidad Social Empresarial se Se encuentra en los elementos socio económicos y financieros
refiere a un conjunto de compromisos u obligaciones que el de una empresa, bajo esta dimensión se llega incluso a
empresario o el hombre de negocios han decidido asumir considerar a la Responsabilidad Social Empresarial en
yendo más allá de su esquema tradicional de utilidades o términos de operación de negocios. La dimensión económica
pérdidas o de lo que le es normal y legalmente exigible. puede encontrarse reflejada en términos tales como
“contribución al desarrollo económico” entre otros.
Este conjunto de compromisos y responsabilidades son
asumidos por lo general, de manera voluntaria por el
empresario o el hombre de negocios. La voluntariedad iv ) Dimensió n de lo s grupo s de inter és
es un componente de la esencia, elemental y básico, de la ( S t a ke h o l d e r s ):
Responsabilidad Social Empresarial razón por la cual puede
afirmarse que se trata de una serie de compromisos asumidos Se hace referencia a la interacción de las estructuras
en el desarrollo de actividades de negocios que en principio organizacionales de las empresas con sus principales Grupos
carecen de medio de coacción o de sanción legal con carácter de Interés, tales como empleados, proveedores, consumidores
propio, general y abstracto. y las comunidades.
Por otra parte, los efectos de la adopción de estándares A. Organización de las Naciones Unidas (ONU):
de Responsabilidad Social Empresarial en el desarrollo de
las operaciones de las empresas sobre el consumidor son En el marco de la ONU se gestó la iniciativa del Pacto
cada vez más evidentes. Existen estudios que evidencian Mundial, la cual consiste en un acuerdo entre varias empresas
que una conducta responsable de las empresas tiene el en el mundo mediante el cual se comprometen a cumplir
potencial de influir en el consumidor en factores tales como compromisos en cuatro áreas: derechos humanos, medio
fidelidad de clientes, intención de compra y voluntad de ambiente, estándares laborales y anticorrupción.
pago, asimismo, estudios han demostrado la contribución
de la Responsabilidad Social Empresarial o de la conducción B. Río+20:
responsable de los negocios a la construcción del good will
de las empresas5. En el marco de la ONU, en la Conferencia de las Naciones
Unidas sobre el Desarrollo Sostenible, conocida como
Adicionalmente, el establecimiento de una política de Río+207, se estableció mediante la Resolución 66/288 el
Responsabilidad Social Empresarial en una empresa también futuro que queremos, el apoyo de los países a los marcos
produce efectos relevantes en las relaciones de la empresa con de políticas y normativas nacionales sobre desarrollo
sus empleados, en particular en lo referente a la percepción sostenible en la empresa y la industria8. Del mismo modo,
de los empleados respecto de la reputación de la empresa, la Asamblea General de la ONU, invita a la industria, los
su fidelidad a la misma, su identificación como parte de la gobiernos interesados y las partes interesadas pertinentes
estructura empresarial, su compromiso y nivel de satisfacción a que participen activamente en los procesos de adopción,
laboral acompañada de su intención de permanecer en la planificación y aplicación de políticas y programas que
empresa. fomenten el desarrollo sostenible. Adicionalmente, reconoce
la importancia de la presentación de informes sobre
4. FROOMAN, Jeff. “Socially irresponsible and illegal behavior and shareholder Wealth. A Meta- 6. SCHMIDT, Albinger. Corporate social performance and attractiveness as an employer to different
Analysis of Event Studies” Business and society N° 36, páginas 221 y ss. job seeking populations. Journal of Business Ethics, 2000, N° 28, páginas 243 y ss.
5. HARTMAN, Monika. Corporate social responsibility in the food sector. European Review of 7. La cumbre tuvo lugar veinte años después de la histórica Cumbre de la Tierra en Río en 1992.
Agricultural Economics Vol 38 (3) (2011) pp. 297–324 doi:10.1093/erae/jbr031 Advance 8.Naciones Unidas, Río+20 Conferencia de las Naciones Unidas sobre el Desarrollo Sostenible,
Access Publication 12 July 2011. 2012, disponible en: http://www.uncsd2012.org/content/documents/778futurewewant_
spanish.pdf en visita de diciembre de 2015.
9. Los países adherentes a la Directrices son los 34 miembros de la OCDE y Argentina, Brasil, 11. Dow Jones Sustainability Index, lanzado en 1999, disponible en http://www.sustainability-
Colombia, Costa Rica, Egipto, Jordania, Latvia, Lituania, Marruecos, Perú, Rumania y Túnez. indices.com en visita de diciembre de 2015
10. International Organization for Standardization, ISO 26000 Guidance on Social Responsibility, 12. https://www.globalreporting.org
2010
Es una guía de carácter voluntario publicada por el El último texto de las Líneas Directrices fue aprobado en
Comité Técnico Colombiano 180 del ICONTEC, contiene mayo de 2011 y consta de un preámbulo y once capítulos:
recomendaciones que permiten a las organizaciones adoptar conceptos y principios, principios generales, publicación
prácticas en responsabilidad social, mediante la adopción de de informaciones, derechos humanos, empleo y relaciones
los principios de respeto a la dignidad de la persona humana, laborales, medio ambiente, lucha contra la corrupción,
responsabilidad ética, participación, enfoque de procesos, protección de los consumidores, ciencia y tecnología,
desarrollo humano integral y mejora continua. competencia, y tributación. Las directrices son actualizadas
regularmente para garantizar su relevancia frente a los
12.4. LÍNEAS DIRECTRICES DE LA OCDE PARA cambios en la economía mundial.
EMPRESAS MULTINACIONALES
Las principales características que hacen especialmente
La OCDE es una organización de cooperación internacional, relevantes a las Líneas Directrices son las siguientes:
cuyo objetivo es discutir y compartir mejores prácticas en
materia de las políticas económicas y sociales de sus países
miembros. Actualmente, la OCDE tiene 34 miembros de • Es el único instrumento existente sobre responsabilidad
los cuales solo dos son Latinoamericanos (Chile y México). empresarial multilateralmente acordado por los
Esta organización tiene como misión promover políticas que gobiernos adherentes.
mejoren el bienestar económico y social de las personas
alrededor del mundo. • Cuenta con Puntos Nacionales de Contacto en cada país
para su implementación. La principal tarea de estos puntos
El 8 de diciembre de 2011, el Presidente Juan Manuel Santos de contacto es promover la eficacia de las directrices y
Calderón envió a la OCDE una carta manifestando la adhesión hacer de estas el único instrumento internacional de RSE
de Colombia a la Declaración sobre Inversión Extranjera y con un mecanismo incorporado de queja.
Empresas Multinacionales y sus respectivas decisiones. Esta
acción le otorgó al país la calidad de miembro participante • El cumplimiento de las directrices por parte de las
en el Comité de Inversiones de la OCDE. empresas es voluntario y no es legalmente exigible.
No obstante, algunas materias contempladas en las
En el año 2011, la OCDE realizó un reporte de las políticas de directrices pueden ser reguladas por la legislación
inversión extranjera en Colombia permitiendo al país adoptar nacional o los compromisos internacionales.
la declaración de la OCDE sobre empresas multinacionales. Las
Líneas Directrices de la OCDE para empresas multinacionales • Se espera que las empresas multinacionales cumplan las
son recomendaciones dirigidas por los gobiernos a las empresas recomendaciones contenidas en las Líneas Directrices y
multinacionales, con el fin de: que los países que las han suscrito hagan un compromiso
vinculante para ponerlas en práctica. La idea detrás
de este enfoque es la creación de una atmósfera de
• Garantizar que sus actividades se desarrollen en armonía confianza mutua entre todos los grupos de interés con
con las políticas públicas. el fin de superar los retos globales de responsabilidad
empresarial.
• Fortalecer la base de confianza mutua entre empresas y
las sociedades en las que desarrollan su actividad. • Enfoque integral sobre la diligencia debida y gestión
responsable de cadenas de suministro.
• Contribuir a mejorar el clima para la inversión extranjera.
• Potenciar la contribución de las empresas multinacionales Las Líneas Directrices promueven un clima de inversión
al desarrollo sostenible. más abierto y en igualdad de condiciones a través de la
contribución positiva que las empresas multinacionales
pueden hacer al desarrollo sostenible. Como tales, deben
Las Líneas Directrices enuncian principios y estándares ser de interés para todas las empresas, donde sea que se
voluntarios para promover una conducta empresarial originen o funcionen, así como de los países que aún no las
responsable compatible con las legislaciones aplicables y las hayan suscrito.
normas internacionalmente admitidas13. El cumplimiento de
Establecer que las empresas deben proteger los derechos humanos de aquellos
Derechos Humanos que se vean afectados por sus actividades, consistentes con los compromisos y
obligaciones internacionales suscritas por el país donde ejercen sus actividades.
Intereses De Los Busca asegurar que las empresas respeten los derechos de los consumidores,
incluidos los referidos a la calidad y salubridad de los productos. Enfatiza la
Consumidores
importancia de que las empresas sigan prácticas leales de comercio, mercado y
publicidad.
Reconoce que las empresas juegan un papel importante en la mejora de la
tecnología local, sin que con ello comprometan sus derechos de propiedad
C i e n c i a y Te c n o l o g í a
intelectual. Señala que a través de la transferencia de nuevas tecnologías
entre los países, las empresas deberían contribuir al desarrollo de la capacidad
innovadora en los países que operan.
Promueve el respeto a las reglas de la competencia y señala que las empresas
Competencia deben abstenerse de adelantar actividades que puedan tener efectos
anticompetitivos.
Recomienda que las empresas contribuyan a las finanzas públicas de los países
en que operan, efectuando el pago puntual de sus obligaciones fiscales y
Tr i b u t a c i ó n absteniéndose de utilizar los precios de transferencia con el fin de transferir
beneficios pérdidas de manera inapropiada.
CAPÍTULO 13
Cinco cosas que un inversionista debe saber sobre los mecanismos de acceso a la
administración de justicia y solución de controversias:
Los particulares podrán actuar y acudir directamente ante las distintas autoridades
públicas, sin necesidad de contar con la asistencia de un abogado. No obstante,
2 en aquellos casos en que se quisiera actuar mediante un tercero y/o se trate de
representación de sociedades extranjeras domiciliadas en el exterior, la interposición
de recursos (reposición, apelación, queja y reconsideración) en un procedimiento
administrativo, o de actuación en procesos judiciales, se requerirá que el tercero
sea abogado.
Las controversias que deban ser llevadas ante los jueces se adelantan mediante
procedimientos y trámites orales, más rápidos y sencillos. La justicia en Colombia
4 está regida por el principio de gratuidad, lo cual garantiza que los particulares
tengan completo acceso a ella.
164 CAPÍTULO 13 - MECANISMOS DE ACCESO A LA ADMINISTRACIÓN Y SOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS - GUÍA LEGAL 2016
Dentro de los fines del Estado Social de Derecho proclamados de este principio, la actividad administrativa es del dominio
por la Constitución Política se encuentran: garantizar la público, por consiguiente, toda persona puede conocer las
efectividad de los principios, derechos y deberes consagrados actuaciones de la administración, salvo reserva legal.
en la Constitución, facilitar la participación de todos en las
decisiones que los afectan en la vida económica, política, (D) El principio de igualdad garantiza que todas las personas
administrativa y cultural de la Nación y asegurar la vigencia reciban la misma protección y trato de las autoridades, y que
de un orden justo1; los cuales constituyen la espina medular gocen de los mismos derechos, libertades y oportunidades
de las relaciones entre el Estado y la sociedad. sin ninguna discriminación. Al mismo tiempo, permite que
se ejecuten acciones concretas destinadas a beneficiar a los
En efecto, las actividades y relaciones entre los particulares grupos discriminados y marginados, reconociendo de esta
entre sí, así como entre estos y el Estado, se encuentran manera las diferencias existentes entre el conglomerado
reguladas a través de las disposiciones del derecho privado y social. La protección de este derecho se observa, por
público que garantizan el adecuado ejercicio de sus derechos ejemplo, en la igualdad de trato que reciben los nacionales
y la posibilidad real de debatir sus diferencias. y extranjeros.
CAPÍTULO 13 - MECANISMOS DE ACCESO A LA ADMINISTRACIÓN Y SOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS - GUÍA LEGAL 2016 165
Cuando el trámite se adelante de manera presencial, las 13.2.3. Trámite de peticiones ante las distintas
autoridades deben brindar atención especial y preferente, autoridades
si se trata de personas en situación de discapacidad, niños,
niñas, adolescentes, mujeres gestantes o adultos mayores, Toda persona tiene derecho a presentar peticiones
y en general de personas en estado de indefensión o de respetuosas a las autoridades, con el fin de obtener respuesta
debilidad manifiesta6. de fondo a un caso particular y concreto, obtener solución
a consultas y obtener copias y certificaciones; derecho que
Asimismo, podrá acudirse a las autoridades a través de si es desconocido de alguna manera, goza de protección
medios electrónicos. Las autoridades deberán asegurar inmediata a través de una acción constitucional de tutela9.
mecanismos suficientes y adecuados de acceso gratuito a Mediante el derecho de petición, se podrá solicitar el
los medios electrónicos, o permitir el uso alternativo de otros reconocimiento de un derecho, la intervención de una
procedimientos7. entidad o funcionario, la resolución de una situación jurídica,
la prestación de un servicio, requerir información, consultar,
Las firmas de particulares impuestas en documentos privados, examinar y requerir copias de documentos, formular consultas,
que deban obrar en trámites ante autoridades públicas no quejas, denuncias y reclamos e interponer recursos. Por regla
requerirán de autenticación. Dichas firmas se presumirán que general el término para resolver el derecho de petición es
son de la persona respecto de la cual se afirma corresponden8. de quince (15) días hábiles, sin embargo existe un término
especial para resolver las siguientes peticiones:
CL ASIFICACIÓN TÉRMINO
Peticiones de documentos y de información. Deberá resolverse dentro de los diez (10) días hábiles
siguientes a su recepción. Si en el término establecido no se ha
dado respuesta al peticionario, se entenderá que la solicitud
ha sido aceptada y, por consiguiente, la administración ya no
podrá negar la entrega de los documentos o la información
solicitada.
Formulación de consultas. Las consultas a las autoridades en relación con las materias
a su cargo deberán resolverse dentro de los treinta (30) días
hábiles siguientes a su recepción.
166 CAPÍTULO 13 - MECANISMOS DE ACCESO A LA ADMINISTRACIÓN Y SOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS - GUÍA LEGAL 2016
así, la administración podrá pronunciarse de fondo, siempre y concreto o reconocido un derecho de igual categoría, no
y cuando el ciudadano no haya presentado demanda ante podrá ser revocado sin el consentimiento previo, expreso y
los jueces, contra el acto presunto11. escrito del respectivo titular.
El recurso de queja, debe presentarse ante el rechazo del El ejercicio de la revocatoria directa, ya sea de forma oficiosa
recurso de apelación, dentro de los cinco días siguientes o a solicitud de parte, podrá surtirse en cualquier tiempo,
al rechazo. Si quien deba recibir el recurso se niega a siempre y cuando no se haya notificado auto admisorio de
recibirlo, podrá ser presentado ante el procurador regional o la demanda y deberá ser resuelta dentro de los dos meses
personero municipal. siguientes a su interposición, cuando ha sido peticionada por
los ciudadanos. Es importante resaltar que será improcedente
13.2.4.2. Recurso de reconsideración la revocatoria directa a solicitud de parte por la causal
de oposición a la Constitución o la ley, cuando se hayan
Cuando los actos administrativos correspondan a materias interpuesto los recursos ordinarios. Ahora, si la acción recae
tributarias y en consecuencia se esté frente a decisiones contra actos de la Administración Tributaria, la revocatoria
adoptadas por las distintas autoridades tributarias (DIAN deberá presentarse dentro de los dos años siguientes a la
a nivel nacional o cualquiera de los entes territoriales, ejecutoria del acto administrativo y deberá ser resuelta por la
departamentos y municipios a nivel local), el recurso administración, dentro del año siguiente a su interposición.
administrativo procedente es el de reconsideración, el cual
deberá presentarse directamente por el contribuyente o por 13.2.4.4. Extensión jurisprudencial del Consejo
su apoderado, quien debe tener la calidad de abogado, de Estado
dentro de los dos meses siguientes a la notificación del acto
administrativo que se pretende discutir. Los particulares podrán solicitar a las autoridades
administrativas que extiendan los efectos de una sentencia
La decisión del recurso deberá ser adoptada y notificada de unificación proferida por el Consejo de Estado, en la cual
por parte de la Administración Tributaria, dentro del año se hayan reconocido un derecho, siempre y cuando quienes
siguiente a su presentación. Si dentro de esta oportunidad no lo soliciten acrediten que se encuentran bajo los mismos
se hubiere notificado la decisión, se configurará el silencio supuestos fácticos y jurídicos. Para la procedencia de dicha
administrativo positivo, el cual deberá ser declarado de oficio extensión, es necesario que el interesado presente petición
o a petición de parte y en virtud del cual se entiende resuelta ante la Autoridad legalmente competente12.
la pretensión a favor del contribuyente.
13.3. MECANISMOS ALTERNATIVOS DE
13.2.4.3. Revocatoria directa SOLUCIÓN DE CONFLICTOS (MASC)
Los actos administrativos deberán ser revocados por las Los mecanismos alternativos de solución de conflictos (MASC)
mismas autoridades que los hayan expedido o por sus son instrumentos que permiten resolver litigios a través de
inmediatos superiores jerárquicos o funcionales, de oficio o mecanismos diferentes al tradicional acceso al proceso
a solicitud de parte, en cualquiera de los siguientes casos: judicial, es decir, corresponden a diferentes alternativas
creadas por la ley para resolver las diferencias sin acudir
A. Cuando sea manifiesta su oposición a la Constitución necesariamente a la justicia ordinaria.
Política o a la ley.
Estos mecanismos en nuestro país se dividen en dos grandes
B. Cuando no estén conformes con el interés público o social, grupos: (i) los primeros son los autocompositivos, donde las
o atenten contra él. mismas partes son las que toman decisiones sobre el tema en
conflicto, de manera directa, sin contar con la intervención
C. Cuando con ellos se cause agravio injustificado a una de un tercero; (ii) los segundos son los mecanismos
persona. heterocompositivos, en donde el encargado de dirimir la
controversia es un tercero con poder para ello.
Cuando la revocatoria de un acto administrativo haya creado
o modificado una situación jurídica de carácter particular
CAPÍTULO 13 - MECANISMOS DE ACCESO A LA ADMINISTRACIÓN Y SOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS - GUÍA LEGAL 2016 167
CL ASIFICACIÓN DESCRIPCIÓN
MASC Autocompositivos. Dentro del grupo de los autocompositivos encontramos mecanismos como la
conciliación, en donde las partes dirimen el conflicto con ayuda de un orientador
neutral y calificado llamado conciliador, quien no tiene la potestad de resolver solo
el conflicto, sino que interactúa con las partes. El acuerdo conciliatorio hace tránsito
a cosa juzgado, y el acuerdo presta mérito de título ejecutivo13.
168 CAPÍTULO 13 - MECANISMOS DE ACCESO A LA ADMINISTRACIÓN Y SOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS - GUÍA LEGAL 2016
CL ASIFICACIÓN DESCRIPCIÓN
Jurisdicción Ordinaria. Conoce de los conflictos surgidos entre los particulares, y aquellos asuntos que no
estén atribuidos por la Constitución o la ley a otra jurisdicción. Los conflictos son
atendidos en la Jurisdicción Ordinaria según niveles de competencia y especialidad.
Es ejercida por juzgados y tribunales civiles, penales, laborales y de familia; así
mismo por la Corte Suprema de Justicia en sus salas civil-agraria, laboral y penal.
Jurisdicción Contencioso- Conoce de las controversias contenciosas originadas en la actividad de las entidades
administrativa. públicas y de las personas privadas que desempeñen funciones propias de los
distintos órganos del Estado. El control judicial constituye un medio de control de las
decisiones adoptadas por las distintas autoridades del Estado, la cual se ejerce por
medio de acciones judiciales.
Esta jurisdicción la ejerce el Consejo de Estado, los Tribunales Administrativos y los
Juzgados Administrativos.
Jurisdicción Constitucional. Conoce los asuntos relativos a la guarda de la Constitución Política de Colombia.
La Corte Constitucional es el órgano máximo de esta jurisdicción; sin embargo,
los jueces ordinarios y contenciosos también ejercen la Jurisdicción Constitucional,
frente a las acciones de tutela, cuya finalidad es la protección inmediata de los
derechos constitucionales fundamentales.
Jurisdicción Especial. Conocen de temáticas de especial protección por parte del Estado, se dirigen a
reconocer el ejercicio de las funciones jurisdiccionales de autoridades distintas a los
jueces. Esta jurisdicción es ejercida por las autoridades de los pueblos indígenas,
y por los jueces de paz, dentro de su ámbito territorial, de conformidad con sus
propias normas y procedimientos, siempre y cuando no sean contrarios a la ley y a
la Constitución.
13.4.2. Solución de controversias en la Jurisdicción – la vía administrativa – la decisión adoptada resulta ser
Ordinaria contraria a la Constitución, las leyes y/o los intereses de los
particulares.
Las controversias derivadas de las actuaciones de personas
naturales y jurídicas, sometidas al régimen civil y comercial El trámite ante los jueces se inicia a través de una demanda,
por mandato de la ley, son susceptibles de ser presentadas previo agotamiento de la conciliación prejudicial en caso de
ante los jueces, para que estos las resuelvan. que sea obligatoria, mediante la cual se presentan al juez
de conocimiento las pretensiones de modificar una decisión
El trámite ante los jueces se inicia a través de una demanda administrativa, soportadas en los argumentos de hecho y de
mediante la cual se presentan ante el juez de conocimiento, derecho en que se funda la acción.
los hechos objeto de la controversia y las pretensiones con
las que se solicita al juez dirimir la controversia. Cuando el La solución de controversias en la Jurisdicción Contencioso-
objeto del litigio es susceptible de transacción o conciliación, administrativa se rige por las siguientes características21:
es obligatorio agotar la etapa de conciliación prejudicial,
como requisito de procedibilidad18, salvo que junto con la
demanda se solicite la práctica de medidas cautelares19. A. Incorporan al campo judicial la tecnología mediante
audiencias virtuales, presentación de escritos y notificaciones
El 1 de enero de 2016 entró en vigencia el Código General electrónicas, conformación de expediente virtual, etc.
del Proceso en todos los distritos judiciales del país20.
B. Adoptó el recurso extraordinario de unificación de
13.4.3. Solución de controversias en la Jurisdicción jurisprudencia, esta es muy parecida a la extensión
Contencioso-administrativa jurisprudencial mencionada antes, con la variante de que este
recurso procede en sede judicial. El recurso extraordinario
Las controversias derivadas de las actuaciones de la procede únicamente en contra de sentencias de única y
administración son susceptibles de ser presentadas ante los segunda instancia en las que se contraríe u oponga a una
jueces, cuando agotados los recursos ante la propia entidad sentencia de unificación del Consejo de Estado.
18. Ley 640 de 2001, Artículo 35, modificada por el artículo 52 de la Ley 1395 de 2010. 20. Acuerdo No. PSAA15-10392. Consejo Superior de la Judicatura.
19. Ley 1564 de 2012, Artículo 590. 21. Ley 1437 de 2011.
CAPÍTULO 13 - MECANISMOS DE ACCESO A LA ADMINISTRACIÓN Y SOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS - GUÍA LEGAL 2016 169
13.5. ACCIONES DE PROTECCIÓN DE DERECHOS para ello el mecanismo digital asignado por la DIAN, el cual
cada año se extiende a un mayor número de contribuyentes.
La Constitución Política, y las normas que la complementan,
consagran mecanismos cuya finalidad es la protección de 13.6.2. Últimos cambios normativos en materia
derechos fundamentales en los casos en que las personas de acceso a la Administración Tributaria
consideren que le están siendo vulnerados, ya sea por parte
de particulares o de la Administración. Mediante la Ley 1607 de 2012 se introdujeron las siguientes
disposiciones y modificaciones de relevancia procedimental,
Una de esas herramientas es la acción de tutela22, la cual tiene a saber:
un procedimiento preferente sobre cualquier otro; es decir se
debe conocer y fallar antes que todos los demás asuntos que A. Introdujo un artículo en el que se consagran de manera
esté conociendo el juez que la conozca. La acción de tutela se expresa, los derechos de los contribuyentes los cuales deberán
interpone ante cualquier Juez o Magistrado de la República, ser siempre salvaguardados, protegidos y observados en sus
y quien conozca la acción de tutela tiene 10 días para emitir relaciones con las autoridades de impuestos. Dentro de estos
un fallo de fondo. derechos se destacan: (i) recibir un trato cordial, considerado,
justo y respetuoso; (ii) tener acceso a los expedientes que
Las otras acciones constitucionales son: la acción popular cursen frente a sus actuaciones y que sus solicitudes, trámites
(mediante la que se protegen derechos colectivos), la acción y peticiones sean resueltas por los empleados públicos; (iii)
de grupo (mediante la que se resarce un mismo daño causado a ser fiscalizado conforme con los procedimientos previstos
a varias personas), y la acción de cumplimiento (mediante la para el control de las obligaciones sustanciales y formales;
que se obliga a alguien a ejecutar lo decidido en cualquiera (iv) recibir orientación efectiva e información actualizada
de las otras tres acciones constitucionales). sobre las normas sustanciales, los procedimientos, la doctrina
vigente y las instrucciones de la autoridad; (v) a obtener en
13.6. ACCESO A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA cualquier momento, información confiable y clara sobre el
estado de su situación tributaria; (vi) a obtener respuesta
13.6.1. Mecanismos tecnológicos de acceso a la escrita, clara, oportuna y eficaz a las consultas técnico-
Administración Tributaria jurídicas que formule; (vii) a no pagar impuestos en discusión
antes de haber obtenido una decisión definitiva en la vía
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), administrativa o judicial.
dentro de su interés en prestar mejores servicios a los
ciudadanos, se encuentra empeñada en facilitar los medios
de presentación de la información a las organizaciones y B. Incluyó, por primera vez en la legislación tributaria, una
personas que están obligados, con el fin de optimizar tiempos disposición que consagra de forma expresa los principios que
y recursos. deberá observar la Administración Tributaria en la imposición
de sanciones, a saber: legalidad, lesividad, favorabilidad,
Dentro de la estrategia de servicio se encuentra la de permitir proporcionalidad, gradualidad, principio de economía,
a los contribuyentes que puedan cumplir sus obligaciones principio de eficacia y el principio de imparcialidad.
tributarias formales, partiendo de la inscripción en el Registro
Único Tributario RUT, procesos de envío de información Así, en virtud de estos principios, no podrá ser sancionado
y presentación de declaraciones tributarias, mediante los un hecho si no se afecta el recaudo nacional, y la sanción
servicios electrónicos informáticos de la entidad, utilizando deberá ser proporcional a la falta cometida.
Marco Normativo
NORMA TEMA
170 CAPÍTULO 13 - MECANISMOS DE ACCESO A LA ADMINISTRACIÓN Y SOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS - GUÍA LEGAL 2016
NORMA TEMA
CAPÍTULO 13 - MECANISMOS DE ACCESO A LA ADMINISTRACIÓN Y SOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS - GUÍA LEGAL 2016 171
NORMA TEMA
172 CAPÍTULO 13 - MECANISMOS DE ACCESO A LA ADMINISTRACIÓN Y SOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS - GUÍA LEGAL 2016
REGUL ACIÓN
CONTABLE PAR A
EMPRESAS
CAPÍTULO 14
Seis cosas que un inversionista debe saber sobre la regulación contable para empresas en Colombia:
Las normas contables colombianas están en proceso de ser reemplazadas por las
2 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF o IFRS por sus siglas en inglés).
3 Esto quiere decir que afecta a toda la organización dentro de las empresas y no
solamente al área contable y financiera.
Se han establecido los siguientes grupos para la aplicación de las NIIF: el grupo
1, conformado por compañías de tamaño grande y/o de interés público; el grupo
4 2, conformado por compañías de tamaño mediano; y el grupo 3, conformado por
microempresas y/o pymes.
Dichas normas serán obligatorias para Revisores Fiscales • Decreto 302 de 2015 sobre el marco normativo para las
que presten sus servicios a entidades del grupo 1 y a las normas de aseguración de la información.
entidades del grupo 2 que tengan más de 30.000 S.M.M.L.V.
de activos, o más de 200 empleados. • Decreto 3019 del 27 de diciembre de 2013 que modifica
el Marco Técnico Normativo de Información Financiera
14.2. PLAN ÚNICO DE CUENTAS PARA ENTIDADES para las microempresas, anexo al Decreto 2706 del 28
VIGILADAS de diciembre de 2012.
Adicional al Decreto 2650 de 1993, cada Superintendencia • Decreto 3022 del 27 de diciembre de 2013 por el cual
y la Contaduría General de la Nación emitieron su propio se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco
plan de cuentas, a fin de controlar y supervisar de forma técnico normativo para los preparadores de información
unificada las empresas sujetas a su inspección, vigilancia financiera que conforman el grupo 2.
y control. Actualmente, existen diecinueve (19) planes
únicos de cuentas vigentes en Colombia, que sumados a las • Decreto 3023 del 27 de diciembre de 2013, por el cual
regulaciones emitidas por cada Superintendencia, conforman se modifica parcialmente el marco técnico normativo de
Con respecto al Decreto 2706 de 2012, modificado por • Establecimiento de los objetivos de los empleados y
el Decreto 3019 de 2013, el mismo incorpora el marco evaluación basada en el éxito global del proyecto IFRS y
normativo que aplicará para las microempresas (grupo 3) efectiva administración de recursos.
el cual es un cruce entre las NIIF para PYMES emitidas por
el IASB y la normativa ISAR emitidas por la UNCTAD. La • Escasez de recursos de IFRS, generando una revisión a
fecha de vigencia para este propósito será la misma para las los planes de compensación y retención el personal clave
empresas perteneciente al grupo 1. del área financiera y de contabilidad.
• Los impuestos diferidos se calculan con las tasas 14.4.1.7. Relaciones con inversionistas y
impositivas del año en que se generan y sobre esas comunicaciones a mercados de
mismas tasas se ajustan en el año en que la diferencia capitales - Finanzas y relaciones
temporal desaparece. con inversionistas
Marco Normativo
NORMA TEMA
CAPÍTULO 15
El SIFAI es un sistema público - privado creado para adoptar acciones y medidas orientadas a facilitar la instalación de
inversionistas extranjeros en el país mediante una gestión interinstitucional a través de un comité técnico mixto de alto nivel.
El SIFAI se creó el 24 de agosto de 2009 como apoyo al mejoramiento de la competitividad de la economía nacional de
conformidad con lo previsto en el Decreto 2828 de 2006, en el cual se establece que una de las funciones de la Comisión
Nacional de Competitividad consiste en la creación de comités técnicos de apoyo.
1. A nali z a r la s O D M ide nt i f ic a d a s
15.1. OBJETIVOS DEL SIFAI y priorizarlas:
El objetivo principal es mejorar la posición de Colombia en materia de En cada sesión, el comité técnico debe revisar las ODM
clima de inversión y ambiente para hacer negocios en el país a través identificadas y hacer una priorización de las mismas con el
de la institucionalización y articulación de un comité técnico mixto de fin de establecer e implementar acciones efectivas para su
alto nivel que convoca a las entidades competentes en la materia. remoción.
Los objetivos específicos del SIFAI son: 2.Proponer acciones para la
facilitación de negocios
• Gestión e implementación de acciones efectivas dirigidas
a la solución de las Oportunidades De Mejora (ODM), En cada sesión de comité técnico se sugerirán acciones a
a través de la institucionalización y articulación de un las entidades responsables para la realización de las ODM
comité técnico mixto. priorizadas.
• Consolidación de una memoria institucional de las ODM
que afectan el clima de inversión en Colombia. 3. S e g u i m i e n t o a l a s m e d i d a s
implementadas
• Análisis, discusión, priorización y recomendación de
acciones para la solución de las ODM por medio de En cada sesión de comité técnico sus miembros harán
un conducto regular del que hagan parte las entidades seguimiento a todas las medidas implementadas por las
involucradas a alto nivel. entidades para la facilitación de negocios con el fin de
evaluar su efectividad y tomar las decisiones pertinentes.
15.2. MIEMBROS
15.4.¿QUE ES UNA OPORTUNIDAD DE MEJORA (ODM-)?
El SIFAI está compuesto por los directivos y funcionarios que
se relacionan a continuación: Son las normas, sus aplicaciones e interpretaciones, las
prácticas de entidades o agencias del estado o cualquier otro
• Alto Consejero para la Competitividad, Ciencia, tipo de situaciones trasversales que afectan negativamente las
Tecnología e Innovación o su delegado. decisiones de establecer o hacer negocios en Colombia.
• Ministro de Comercio, Industria y Turismo o su delegado. Las ODM se identifican siguiendo criterios tales como, cualquier
• Director del Departamento Nacional de Planeación o su regulación, su aplicación, práctica o situación que conduzca a:
delegado.
• Cancelación de decisiones de inversión.
• Presidente de ProColombia o su delegado.
• Suspensión de decisiones de inversión.
• Presidente del Consejo Privado para la Competitividad o
su delegado. • Reducción del monto de inversiones o del número de empleos.
La Secretaría Técnica del Comité la ejerce ProColombia • Desinversión.
entidad que además tiene a su cargo proponer los temas de
discusión a tratar en cada sesión del comité. • Incremento de costos o tiempo para llevar a cabo la inversión.
La Coordinación Ejecutiva del Comité la ejerce la Alta Consejería Las ODM son identificadas principalmente por ProColombia,
para la Competitividad, Ciencia, Tecnología e Innovación. Esta el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo y las agencias
es la instancia encargada de convocar a las sesiones del comité regionales de promoción de las inversiones. Solo ProColombia
y realizar un seguimiento permanente del plan de trabajo. En ingresa las ODM a la plataforma del sistema.
los casos en que se requiera, la Alta Consejería está encargada
de convocar a las entidades competentes según los temas que La plataforma online del SIFAI permite la captura de datos
se vayan a tratar en cada sesión. básicos sobre oportunidades de mejora identificadas.
Al sistema se ingresan las alternativas de solución a
El comité técnico deberá reunirse por lo menos una vez cada implementar para concretar la mejora identificada en el
tres meses de manera ordinaria, o en forma extraordinaria, ambiente para hacer negocios así como el seguimiento a la
en los casos que se considere necesario. aplicación de las mismas.
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