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Prefacio:
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Tributos Procedimiento
Municipales e Contencioso –
Impuesto Impuesto Procesos
a la Renta Tributario y
General a las Tributarios Procedimiento no
Ventas
Contencioso
Tributos Procedimientos
Los Contribuyentes. Reclamación.
Municipales Tributarios.
(Continuación).
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ÍndicedelContenido
I. PREFACIO 02
II. DESARROLLO DE LOS CONTENIDOS 03 - 143
UNIDAD DE APRENDIZAJE 1: IMPUESTO A LA RENTA 05-37
1. Introducción 06
a. Presentación y contextualización 06
b. Com petencia 06
c. Capacidades 06
d. Actitudes 06
e. Ideas básicas y contenido 06
2. Desarrollo de los tem as 07-33
a. Tem a 01: Introducción al im puesto a la renta 07
b. Tem a 02: Los contribuyentes 17
c. Tem a 03: Categorías del im puesto a la renta 22
d. Tem a 04: Renta de quinta categoría 29
3. Lecturas recom endadas 34
4. Actividades 34
5. Autoevaluación 35
6. Resum en 37
UNIDAD DE APRENDIZAJE 2: TRIBUTOS MUNICIPALES E IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 38-78
1. Introducción 39
a. Presentación y contextualización 39
b. Com petencia 39
c. Capacidades 39
d. Actitudes 39
e. Ideas básicas y contenido 39
2. Desarrollo de los tem as 401-74
a. Tem a 01: Introducción a los tributos m unicipales. 40
b. Tem a 02: Tributos m unicipales (continuación). 48
c. Tem a 03: Im puesto general a las ventas. 55
d. Tem a 04: Crédito fiscal- im puesto general a las ventas. 66
3. Lecturas recom endadas 75
4. Actividades 75
5. Autoevaluación 76
6. Resum en 78
UNIDAD DE APRENDIZAJE 3:PROCESOS TRIBUTARIOS 79-111
1. Introducción 80
a. Presentación y contextualización 80
b. Com petencia 80
c. Capacidades 80
d. Actitudes 80
e. Ideas básicas y contenido 80
2. Desarrollo de los tem as 81-107
a. Tem a 01:Derecho procedim ental tributario. 81
b. Tem a 02: Procedim ientos tributarios. 86
c. Tem a 03: Procedim iento de cobranza coactiva. 93
d. Tem a 04: Procedim iento de cobranza coactiva (continuación). 98
3. Lecturas recom endadas 108
4. Actividades 108
5. Autoevaluación 109
6. Resum en 111
UNIDAD DE APRENDIZAJE 4:PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO Y PROCEDIMIENTO 112-140
NO CONTENCIOSO.
1. Introducción 113
a. Presentación y contextualización 113
b. Com petencia 113
c. Capacidades 113
d. Actitudes 113
e. Ideas básicas y contenido 113
2. Desarrollo de los tem as 114-136
a. Tem a 01: Procedim iento contencioso tributario. 114
b. Tem a 02: Reclam ación. 119
c. Tem a 03: Apelación y queja. 124
d. Tem a 04: Proceso ante el poder judicial y procedim iento no contencioso. 130
3. Lecturas recom endadas 137
4. Actividades 137
5. Autoevaluación 138
6. Resum en 140
III. GLOSARIO 141
IV. FUENTES DE INFORMACIÓN 142
V. SOLUCIONARIO 143
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Introducción
a) Presentación y contextualización
Los temas que se tratan en la presente unidad temática, tienen por finalidad que el
estudiante tome conocimiento de la importancia del impuesto a la renta, en
concordancia Derecho Tributario en el Perú.
b) Competencia
Comprende el impuesto a la renta como un tributo directo, de carácter natural
y subjetivo que grava la renta de las personas, que se ha producido a partir de
una inversión o de la rentabilidad de cierto capital.
c) Capacidades
1. Describe las distintas categorías y sus clasificaciones del impuesto a la renta
en el Perú.
2. Identifica las principales características que representa a los contribuyentes.
3. Reconoce las distintas categorías del impuesto a la renta.
4. Conoce las condiciones de intervención del impuesto a la renta de quinta de
categoría.
d) Actitudes
Incentiva la aplicación adecuada del impuesto a la renta de quinta categoría.
Respeta las normas y generalidades del impuesto a la renta.
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Introducción
TEMA 1
alImpuesto
a la
Renta
Competencia:
Describir las distintas categorías y sus
clasificaciones del impuesto a la renta en el
Perú.
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Desarrollode los Temas
Tema 01: Introducción al Impuesto a la
Renta
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Sistema tributario
Es el conjunto de tributos existentes en un país en una época
determinada. Ejerce una presión fiscal, la cual está vinculada
con el impacto que tiene el sistema tributario sobre la riqueza.
La presión fiscal es la suma de impuestos que afectan al
contribuyente.
En concordancia, a lo expresado hasta el momento; en esta parte estudiaremos el
IMPUESTO A LA RENTA, para ello diremos:
Que el Impuesto a la Renta es el pago que realizan todas las empresas que trabajan
en el Perú y que al final del año registran utilidades.
¿Cómo se recauda?
Cada año, las empresas hacen una Declaración Jurada
Anual ante la SUNAT donde, de acuerdo a sus
actividades productivas del año, calculan el impuesto a la renta que les corresponde
pagar ese año.Como la Declaración Jurada Anual se debe presentar normalmente
entre marzo y abril, la empresa debe realizar mensualmente pagos a cuenta de lo que
serán sus impuestos a pagar. El monto total del impuesto a la renta se calculará una
vez terminado el año.
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CAPÍTULO II
De la base jurisdiccional del impuesto
Artículo 6.- Están sujetas al impuesto la totalidad de las rentas
gravadas que obtengan los contribuyentes que, conforme a las
disposiciones de esta Ley, se consideran domiciliados en el
país, sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas
naturales, el lugar de constitución de las jurídicas, ni la ubicación de
la fuente productora.
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Artículo 9.- En general y cualquiera sea la nacionalidad o domicilio de las partes que
intervengan en las operaciones y el lugar de celebración o cumplimiento de los
contratos, se considera rentas de fuente peruana:
a) Las producidas por predios y los derechos
relativos a los mismos, incluyendo las que
provienen de su enajenación, cuando los predios
estén situados en el territorio de la República.
b) Las producidas por bienes o derechos, cuando los
mismos están situados físicamente o utilizados
económicamente en el país.
c) Las producidas por capitales, así como los
intereses, comisiones, primas y toda suma adicional al interés pactado por
préstamos, créditos u otra operación financiera, cuando el capital esté colocado o
sea utilizado económicamente en el país; o cuando el pagador sea un sujeto
domiciliado en el país.
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Artículo 11.- También se consideran íntegramente de fuente peruana las rentas del
exportador provenientes de la exportación de bienes producidos, manufacturados o
comprados en el país.Para efectos de este artículo, se entiende también por
exportación la remisión al exterior realizada por filiales, sucursales, representantes,
agentes de compra u otros intermediarios de personas naturales o jurídicas del
extranjero.
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Artículo 12.- Se presume de pleno derecho que las rentas netas obtenidas por
contribuyentes no domiciliados en el país, a raíz de
actividades que se llevan a cabo parte en el país y
parte en el extranjero, son iguales a los importes que
resulten de aplicar sobre los ingresos brutos
provenientes de las mismas, los porcentajes que
establece el Artículo 48 del Código Tributario vigente.
Artículo 13.- Los extranjeros que ingresen al país y que cuenten con las siguientes
calidades migratorias, de acuerdo a la ley de la materia,
se sujetarán a las reglas que a continuación se indican:
a) En caso de contar con visa de artista, presentarán
a las autoridades migratorias al momento de salir
del país, una “Constancia de cumplimiento de
Obligaciones Tributarias” y cualquier otro
documento que reglamentariamente establezca la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria - SUNAT.
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c) En caso de contar con una condición migratoria distinta a las señaladas en los
incisos a) y b), y haber realizado durante su
permanencia en el país actividades
generadoras de renta de fuente peruana, sin
perjuicio de regularizar su condición
migratoria, entregarán a las autoridades
migratorias al momento de salir del país, un
certificado de rentas y retenciones emitido por el pagador de la renta, el
empleador o los representantes legales de éstos, según corresponda.
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TEMA 2
Los
Contribuyentes
Competencia:
Identificar las principales características que
representa a los contribuyentes.
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CAPÍTULO III
De los contribuyentes
Artículo 14.- Son contribuyentes del impuesto las
personas naturales, las sucesiones indivisas, las
asociaciones de hecho de profesionales y similares y
las personas jurídicas. También se considerarán
contribuyentes a las sociedades conyugales que
ejercieran la opción prevista en el Artículo 16 de la Ley que mencionamos líneas
arriba.
Para los efectos de esta ley, se considerarán personas jurídicas, a las siguientes:
a. Las sociedades anónimas, en comandita, colectivas, civiles, comerciales de
responsabilidad limitada, constituidas en el país.
b) Las cooperativas, incluidas las agrarias de producción.
c) Las empresas de propiedad social.
d) Las empresas de propiedad parcial o total del Estado.
e) Las asociaciones, comunidades laborales incluidas las de compensación minera
y las fundaciones no consideradas en el Artículo
18.
f) Las empresas unipersonales, las sociedades y
las entidades de cualquier naturaleza,
constituidas en el exterior, que en cualquier
forma perciban renta de fuente peruana.
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2) Fideicomiso de Titulización
Tratándose del Fideicomiso de Titulización a que se refiere la Ley del Mercado
de Valores, las utilidades, rentas o ganancias de capital que generen serán
atribuidas a los fideicomisarios, al originador o fideicomitente o a un tercero, si
así se hubiera estipulado en el acto constitutivo.
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Artículo 15.- Las personas jurídicas seguirán siendo sujetos del Impuesto hasta el
momento en que se extingan.
Artículo 16.- En el caso de sociedades conyugales, las rentas que obtenga cada
cónyuge serán declaradas independientemente por cada uno de ellos. Las rentas
producidas por bienes comunes serán atribuidas, por igual, a cada uno de los
cónyuges; sin embargo, éstos podrán optar por atribuirlas a uno solo de ellos para
efectos de la declaración y pago como sociedad conyugal.
Las rentas de los hijos menores de edad deberán ser acumuladas a las del cónyuge
que obtenga mayor renta, o, de ser el caso, a la sociedad conyugal.
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Categorías TEMA 3
del
Impuestoa la
Renta
Competencia:
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EMPEZAREMOS POR:
Rentas de cuarta categoría
Son rentas de cuarta categoría las obtenidas por el ejercicio
individual de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o
actividades no incluidas expresamente en la tercera categoría.
Ejemplo:
• Médicos, arquitectos
• Contadores independientes
• Abogados independientes, etc.
Excepto:
• Comisionistas
• Profesionales que desempeñen actividades conjuntamente con sus colegas en
estudios u oficinas «independientes» dentro de la mismas instalaciones, y otras
rentas de tercera categoría, de conformidad a lo dispuesto en el artículo 28º del
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
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Base legal: Numeral 2 del artículo 4° e inciso 1.5 del numeral 1 del artículo 7° del
Reglamento de Comprobantes de Pago (R.S. 007-99/SUNAT)
Por los ingresos percibidos por trabajadores independientes a
los que se hace referencia en los incisos e y f del artículo 34° del
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (Rentas de cuarta – quinta)
Base Legal: Último párrafo del inciso j) del artículo 21° del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
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Para efectuar los pagos a cuenta deberá utilizar el PDT 616, el mismo que tiene
carácter de declaración jurada
Así también existen excepciones a retener el impuesto a la Renta de Cuarta
Categoría y de la Suspensión de los Pagos a Cuenta; por ejemplo:
No se retendrá el Impuesto cuando:
1. Los recibos por honorarios pagados o acreditados sean por un importe igual o
menor a S/. 1,500.00
2. Cuando el prestador del servicio haya sido autorizado por la SUNAT a suspender
sus retenciones y/o pagos a cuenta
3. Se puede solicitar exoneración de retención, cuando se sabe que habiéndose
iniciado operaciones en el ejercicio o desde noviembre del ejercicio anterior, si no
supera los S/. 31,500 establecido por SUNAT por sus rentas de cuarta o rentas
de cuarta y quinta (de ser el caso)
4. En caso a haber iniciado operaciones con anterioridad a noviembre del ejercicio
anterior, se establecen ingresos proyectados (rentas de cuarta o rentas de cuarta
y quinta de ser el caso) tomando como base de referencia 12 meses anteriores al
mes precedente al anterior a aquél en que se presente la solicitud de
suspensión; en el cual no deberá superar el límite anual (S/. 31,500) durante
dicho plazo.
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Renta TEMA 4
deQuintaCate
goría
Competencia:
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Base legal:Artículo 34º inciso del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
a) Rentas vitalicias y pensiones que tengan origen en el trabajo personal (jubilación,
montepío e invalidez, y cualquier otro ingreso que tenga su origen en el trabajo
personal. De conformidad al inciso d) del artículo 18º del
TUO de la Ley del IR «las rentas vitalicias y las
pensiones tales como jubilación, montepío e invalidez
están inafectas del impuesto»
b) Participaciones de los trabajadores anuales u otras
entregadas en sustitución de estas.
c) Ingresos provenientes de las cooperativas de trabajo
que perciban los socios.
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Lecturas Recomendadas
¿CUÁNDO ESTOY OBLIGADO A PRESENTAR DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A
LA RENTA?
http://gestion.pe/noticia/1390025/absuelva -hoy-toda s-sus-duda s-sobre-impuesto-
renta
Actividades y Ejercicios
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Autoevaluación
1) En concordancias a las clases de rentas en el Perú, diremos que las Rentas
obtenidas por intereses por colocación de capitales, regalías, patentes,
rentas vitalicias, derechos de llave y otros. Pertenecen a la ________
categoría.
a. Quinta.
b. Segunda.
c. Cuarta.
d. Tercera.
e. Primera.
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Resumen
U NI DA D DE A P R E NDI Z A J E I :
El “Derecho Tributario”; o llamado también por muchos como Derecho fiscal es una
rama del Derecho público, dentro del Derecho financiero, que estudia las normas
jurídicas a través de las cuales el Estado ejerce su poder tributario. Los Tributos: Son
prestaciones pecuniarias obligatorias establecidas por los distintos niveles estatales.
Es decir, que el tributo es la obligación monetaria establecida por la ley, cuyo importe
se destina al sostenimiento de las cargas públicas en especial al gasto del estado. Es
el conjunto de tributos existentes en un país en una época determinada. Ejerce una
presión fiscal, la cual está vinculada con el impacto que tiene el sistema tributario
sobre la riqueza. Que el Impuesto a la Renta es el pago que realizan todas las
empresas que trabajan en el Perú y que al final del año registran utilidades.
Capítulo III: de los contribuyentes: Artículo 14.- Son contribuyentes del impuesto las
personas naturales, las sucesiones indivisas, las asociaciones de hecho de
profesionales y similares y las personas jurídicas. En el caso de Fondos Mutuos de
Inversión en Valores y Fondos de Inversión, empresariales o no, las utilidades, rentas
o ganancias de capital serán atribuidas a los partícipes o inversionistas. Entiéndese
por Fondo de Inversión Empresarial a aquel fondo que realiza inversiones, parcial o
totalmente, en negocios inmobiliarios o cualquier explotación económica que genere
rentas de tercera categoría.
El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de personas
naturales como jurídicas. En nuestro país existen cinco categorías de Impuesto a la
Renta, cuya categoría está en función de la naturaleza o la procedencia de las rentas.
Son rentas de cuarta categoría las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier
profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera
categoría.Ejemplo: Médicos, arquitectos, Contadores independientes, Abogados
independientes, etc.Excepto: Comisionistas, Profesionales que desempeñen
actividades conjuntamente con sus colegas en estudios u oficinas «independientes»
dentro de la mismas instalaciones, y otras rentas de tercera categoría, de conformidad
a lo dispuesto en el artículo 28º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
La renta de quinta categoría constituye el íntegro de lo que el trabajador recibe por sus
servicios (retribución a su trabajo), en dinero o en especie, sin interesar la forma o la
denominación, siempre que sea de su libre disposición, conforme al Artículo 6º del
TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral. Uno de los aspectos a
considerar en la renta de quinta categoría: Serán deducibles como gastos, los
aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones que se acuerden al personal
incluyendo todos los pagos que por cualquier concepto se hagan a favor de los
servidores en virtud del vínculo laboral existente y con motivo del cese. Ello procederá
en la medida que hayan sido pagadas dentro del plazo establecido para la
presentación de la DJ anual.
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Introducción
a) Presentación y contextualización
El tema que se tratan en la presente unidad temática, tiene por finalidad que el
estudiante tome conocimiento de la tributación municipal e impuesto general a las
ventas, así como el desarrollo de los mismos en la normativa actual.
b) Competencia
Reconoce las principales características de los tributos municipales y la
importancia del impuesto general a las ventas.
c) Capacidades
1. Comprende las generalidades de los principales impuestos municipales.
2. Describe los principales requisitos para la determinación de los impuestos
municipales.
3. Reconoce los principales productos no afectos al impuesto general a las
ventas.
4. Explica adecuadamente el crédito fiscal en relación al impuesto general a las
ventas.
d) Actitudes
Visión analítica sobre la normatividad vigente en relación al impuesto general a
las ventas.
Demuestra objetividad en la apreciación de los tributos municipales.
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Introducción
a los
TEMA 1
Tributos
Municipales
Competencia:
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Desarrollode los Temas
Tema 01: Introducción a los Tributos
Municipales
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SISTEMA TRIBUTARIO
MUNICIPAL
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Tipos:
• Impuesto a los juegos (Lotería, Bingo, Tragamonedas, Pinball, etc.
• Impuesto a las apuestas 20% (Hipica 12%).
• Impuesto predial
• Impuesto de Alcabala (3% valor de tranf.) (Inaf. 10 UIT)
• Impuesto al Patrimonio vehicular (1% del vehículo).
• Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos
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IMPUESTO PREDIAL
• Grava: Valor de los predios urbanos y rústicos
Predios urbanos: Terrenos ubicados en centros poblados y
destinados a vivienda, comercio, industria, o cualquier otro
fin urbano y que cuente con los servicios generales
propios del centro poblado.
Predios rústicos.- Terrenos ubicados en zona rural,
dedicado a uso agrícola, pecuario, forestal
• Predio: Terreno + Edificaciones + Instalaciones Fijas y Permanentes.
Incluyendo los terrenos ganados al Mar, Ríos y otros espejos de agua.
• Contribuyentes
Propietarios
Condominios (cualquier copropietario).
Responsables tributarios (Poseedores o Tenedores) a cualquier título
(cuando no se determine al propietario).
Pago de impuesto:
• Al contado hasta el último día hábil de Febrero.
• Fraccionado en 4 cuotas trimestrales (Febrero-Mayo-Agosto y Noviembre)
reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del Índice Precio Mayor (IPM)
publicado por el INEI
Predios inafectos:
• Comunidades Campesinas y nativas de la sierra y selva.
• Universidades y centros educativos debidamente reconocidos.
• Las concesiones en predios forestales del estado.
• Gobierno Central, Gobiernos Regionales y gobiernos locales.
• Los gobiernos extranjeros, y predios organ. Internacionales
• Sociedades de Beneficencia
• Entidades religiosas.
• Entidades públicas que brinden servicios médicos asistenciales
• Cuerpo general de Bomberos
• Monumentos históricos de patrimonio cultural de la nación
• Partidos u organizaciones políticas, discapacitados, sindicatos.
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Tributos TEMA 2
Municipales
(continuación)
Competencia:
Describir los principales requisitos para la
determinación de los impuestos
municipales.
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IMPUESTO DE ALCABALA
Es un Impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles
urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio.
Si adquiere un inmueble ubicado en cualquier
distritito de la Provincia de Lima, le corresponderá
efectuar la liquidación y/o el pago del Impuesto de
Alcabala en el SAT. Los Notarios y Registradores
Públicos le solicitarán la liquidación y pago del
Impuesto de Alcabala o en su defecto, la Constancia
de No pago como requisito indispensable para formalizar la transferencia.
Se puede realizar los trámites y pagar el impuesto de Alcabala con toda comodidad en
notarias afiliadas al SAT.
• Grava: Las transferencias de inmuebles urbanos y rústicos.
• Contribuyentes: Comprador o Adquirente.
• Base Imponible:
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Requisito
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• Tasa:
Espectáculos Cinematográficos 10%
Otros Espectáculos 15%
Espectáculos taurinos: 5% para aquellos cuyo valor de
entrada sea superior al 0.5% de la UIT.
Carrera de caballos 15%
• Forma de Pago: Al Contado
Espectáculos permanentes. 2° día hábil de cada semana
Espectáculos temporales, 2° día hábil del evento
Tasas municipales
Son los tributos cuya obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva por la municipalidad de un servicio
público o administrativo, reservado a las municipalidades de
acuerdo con la ley orgánica de municipalidades.
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Tipos:
a) Tasas por estacionamiento de vehículos (parqueo)
b) Derechos: Por trámites administrativos.
c) Licencias Aperturas: (Establecimientos
Comerciales - industriales y servicios) por
única vez.
d) Arbitrios. Limpieza pública, parques y
jardines, serenazgo
e) Tasa de transporte público a los que prestan servicios de transporte público
urbano.
f) Otras tasas: las que debe pagar todo aquel que realice actividades sujetas
a fiscalización o control municipal extraordinario. Solo una ley expresa del
congreso puede autorizar el cobro de una tasa específica por tal concepto.
FONCOMUN
(Fondo de compensación municipal)
Entendemos por FONCOMUN, al fondo establecido en la constitución política del Perú
con el objeto de promover la inversión en las diferentes municipalidades, con un
criterio redistributivo a favor de las zonas más alejadas y deprimidas, priorizando la
asignación a las localidades rurales y urbano-marginales del país.
• Base legal:
Art.86 del DL. 776 Ley de tributación municipal crea el FONCOMUN.
Numeral 4 del art.193 de la Constitución del Perú, establece que los
recursos asignados del FONCOMUN constituyen rentas de las
municipalidades.
Arts.86 al 89 regula el FONCOMUN.
D.S. 06-94-EF, fija los criterios de asignación del FONCOMUN
• Composición:
Impuesto de Promoción Municipal (IPM).- Grava con el 2% las
operaciones afectas al régimen del I.G.V. (comprende el 93.95% del
FONCOMUN)
Impuesto al rodaje.-
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Impuesto TEMA 3
General
a las
Ventas
Competencia:
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c) La importación de:
1. Bienes donados a entidades religiosas.
Dichos bienes no podrán ser transferidos o cedidos durante el plazo de cuatro (4)
años contados desde la fecha de la numeración de la
Declaración Única de Importación. En caso que se
transfieran o cedan, se deberá efectuar el pago de la
deuda tributaria correspondiente de acuerdo con lo que
señale el Reglamento. La depreciación de los bienes
cedidos o transferidos se determinará de acuerdo con las
normas del Impuesto a la Renta.
No están comprendidos en el párrafo anterior los casos en que por dis posiciones
especiales se establezcan plazos, condiciones o requisitos para la transferencia o
cesión de dichos bienes.
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b) Bienes muebles:
Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a
los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de
llave y similares, las naves y aeronaves, así como los documentos y títulos cuya
transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes.
c) Servicios:
1. Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe una
retribución o ingreso que se considere renta de tercera
categoría para los efectos del Impuesto a la Renta, aún
cuando no esté afecto a este último impuesto; incluidos el
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el
arrendamiento financiero. Entiéndase que el servicio es prestado en el país
cuando el sujeto que lo presta se encuentra domiciliado en él para efecto del
Impuesto a la Renta, sea cual fuere el lugar de celebración del contrato o del pago
de la retribución.
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CAPITULO III
De los sujetos del impuesto
Artículo 9º.- Sujetos del Impuesto
9.1 Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las
personas jurídicas, las sociedades conyugales que ejerzan la
opción sobre atribución de rentas prevista en las normas que
regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas,
sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de
sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversión en
valores y los fondos de inversión que desarrollen actividad empresarial que:
a) Efectúen ventas en el país de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo
de producción y distribución;
b) Presten en el país servicios afectos;
c) Utilicen en el país servicios prestados por no domiciliados;
d) Ejecuten contratos de construcción afectos;
e) Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles;
f) Importen bienes afectos.
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9.3 También son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los consorcios,
jointventures u otras formas de contratos de colaboración empresarial, que lleven
contabilidad independiente, de acuerdo con las normas que señale el Reglamento.
Artículo 10º.- Responsables Solidarios
Son sujetos del Impuesto en calidad de responsables solidarios:
a) El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en el país.
b) Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o subasten
bienes por cuenta de terceros, siempre que estén obligados a llevar contabilidad
completa según las normas vigentes.
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Crédito Fiscal -
Impuesto TEMA 4
General
a las
Ventas
Competencia:
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CAPITULO VI
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3. Tampoco darán derecho al crédito fiscal los comprobantes que hayan sido
otorgados por personas que resulten no ser contribuyentes del Impuesto o los
otorgados por contribuyentes cuya inclusión en algún régimen especial no los
habilite a ello o los otorgados por operaciones exoneradas del impuesto.
Tratándose de comprobante de pago, notas de débito o documentos no fidedignos
o que incumplan con los requisitos legales y reglamentarios, no se perderá el
derecho al crédito fiscal en la adquisición de bienes, prestación o utilización de
servicios, contratos de construcción e importación, cuando el pago del total de la
operación incluyendo el pago del Impuesto y de la percepción, de ser el caso, se
hubiera efectuado:
i. Mediante los medios de pago que señale el Reglamento; y ii. Siempre que se
cumpla con los requisitos que señale el referido Reglamento.
Lo antes mencionado, no exime del cumplimiento de los demás requisitos exigidos por
esta Ley para ejercer el derecho al crédito fiscal. La SUNAT por
Resolución de Superintendencia podrá establecer otros
mecanismos de verificación para la validación del crédito fiscal. En
la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados,
el crédito fiscal se sustenta en el documento que acredite el pago
del Impuesto. Para efecto de ejercer el derecho al crédito fiscal en
los casos de sociedades de hecho, consorcios, jointventures u otras formas de
contratos de colaboración empresarial, que no lleven contabilidad independiente, el
operador atribuirá a cada parte contratante, según la participación en los gastos
establecida en el contrato, el Impuesto que hubiese gravado la importación, la
adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción, de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento.
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CAPITULO VII
De los ajustes al impuesto bruto y al crédito fiscal
Artículo 26º.- Deducciones Del Impuesto Bruto
Del monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las operaciones realizadas en
el período que corresponda, se deducirá:
a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el
sujeto del Impuesto hubiere otorgado con posterioridad a la emisión del
comprobante de pago que respalde la operación que los origina. A efectos de la
deducción, se presume sin admitir prueba en contrario que los descuentos operan
en proporción a la base imponible que conste en el respectivo comprobante de
pago emitido. Los descuentos a que se hace referencia en el párrafo anterior, son
aquellos que no constituyan retiro de bienes.
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CAPITULO IX
De las exportaciones
Artículo 33º.- Exportación de Bienes y Servicios
La exportación de bienes o servicios, así como los contratos de
construcción ejecutados en el exterior, no están afectos al Impuesto
General a las Ventas.
También se consideran exportación, las siguientes operaciones:
1. La venta de bienes, nacionales o nacionalizados, a los
establecimientos ubicados en la Zona Internacional de los puertos y aeropuertos
de la República.
2. Las operaciones swap con clientes del exterior, realizadas por productores
mineros, con intervención de entidades reguladas por la Superintendencia de
Banca y Seguros que certificarán la operación en el momento en que se acredite
el cumplimiento del abono del metal en la cuenta del productor minero en una
entidad financiera del exterior, la misma que se reflejará en la transmisión de esta
información vía swift a su banco corresponsal en Perú.
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Se considera exportador al productor de bienes que venda sus productos a clientes del
exterior a través de comisionistas que operen únicamente como intermediarios
encargados de realizar los despachos de exportación, sin agregar valor al bien;
siempre que cumplan con las disposiciones establecidas por ADUANAS sobre el
particular. Las operaciones consideradas como exportación de servicios son las
contenidas en el Apéndice V. Dicho Apéndice podrá ser modificado mediante Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.
El Reglamento establecerá los requisitos que deben cumplir los servicios contenidos
en el Apéndice V.
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Lecturas Recomendadas
NORMAS REGLAMENTARIAS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
http://www.ifaperu.org/uploads/articles/111_02_CT17_CRD.pdf
GUÍA TRIBUTARIA
http://www.perucam.com/guia_tributaria/guia/grupos-
tributarios/negocios/regimen-general/impuesto-general-a-las-ventas.html
Actividades y Ejercicios
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Autoevaluación
1) Es el impuesto municipal, que grava el valor de los predios urbanos y
rústicos:
a. Impuestos a los juegos.
b. Impuesto predial.
c. Impuesto de alcabala.
d. Impuesto al patrimonio vehicular.
e. Impuesto al espectáculo.
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6) Es toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe
una retribución o ingreso que se considere renta de tercera categoría para
los efectos del Impuesto a la Renta.
a. Registro.
b. Servicio.
c. SUNAT.
d. Producción.
e. Predio
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Resumen
u NIDA D DE A P R E NDIZA J E II:
Recordemos que los Impuestos Municipales son los establecidos por Ley, y su
cumplimiento no origina una contraprestación de servicio. Dentro de ellos tenemos a el
Impuesto a los juegos (Lotería, Bingo, Tragamonedas, Pinball, etc.), impuesto a las
apuestas 20% (Hípica 12%), impuesto predial, impuesto de Alcabala, impuesto al
Patrimonio vehicular (1% del vehículo), impuesto a los espectáculos públicos no
deportivos.
Así mismo las Tasas Municipales, son los tributos cuya obligación tiene como hecho
generador la prestación efectiva por la municipalidad de un servicio público o
administrativo, reservado a las municipalidades de acuerdo con la ley orgánica de
municipalidades. Dentro de los tipos de Tasas Municipales, podemos mencionar las:
Tasas por estacionamiento de vehículos (parqueo), derechos por trámites
administrativos, licencias de aperturas: (Establecimientos Comerciales - industriales y
servicios) por única vez, arbitrios, tasa de transporte público a los que prestan
servicios de transporte público urbano, otras tasas: las que debe pagar todo aquel que
realice actividades sujetas a fiscalización o control municipal extraordinario.
Por último diremos que el crédito fiscal está constituido por el Impues to General a las
Ventas consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la
adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción, o el pagado en la
importación del bien o con motivo de la utilización en el país de servicios prestados por
no domiciliados. Así también recuerda que sólo otorgan derecho a crédito fiscal las
adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de
construcción o importaciones que reúnan los requisitos siguientes: Que sean
permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto
a la Renta, aún cuando el contribuyente no esté afecto a este último impuesto; y que
se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.
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ÍndicedelContenido
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Introducción
a) Presentación y contextualización
Los temas que se tratan en la presente unidad temática, tiene por finalidad que el
estudiante tome conocimiento de las características actuales del procedimiento
tributario, en concordancia a la normatividad actual.
b) Competencia
Identifica los procedimientos tributarios adecuados así como la
importancia de la cobranza coactiva.
c) Capacidades
1. Analiza las distintas normas referentes al derecho procedimental tributario.
2. Reconoce las disposiciones generales que regulan los procedimientos
tributarios.
3. Identifica los distintos procedimientos de cobranza coactiva.
4. Describe el procedimiento adecuado de cobranza coactiva.
d) Actitudes
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Derecho TEMA 1
Procedimental
Tributario
Competencia:
Analizar las distintas normas referentes al
derecho procedimental tributario.
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Desarrollode los Temas
Tema 01: Derecho Procedimental Tributario
En lo que respecta a las normas jurídicas procedimentales, podemos decir que son
Aquellas normas que se encuentran en el plano netamente administrativo, como
ocurre con las normas jurídicas que integran los procedimientos tributarios contenidos
en el Código Tributario.
En este sentido me refiero a los procedimientos especiales denominados de la
siguiente manera:
Procedimiento no contencioso tributario.
Procedimiento contencioso tributario.
Procedimiento de cobranza coactiva.
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Por todo lo expuesto, diremos que el Derecho tributario procesal lo constituiría la parte
del ordenamiento tributario de naturaleza administrativa, esto es, el ordenamiento
tributario dirigido a la regulación de las actuaciones administrativas y de los
particulares conducentes a determinar y a hacer efectiva la aplicación de los tributos.
Dentro de este denominado derecho tributario procesal habría que incluir, por una
parte, el ordenamiento regulador de los procedimientos de liquidación de los tributos y
que constituye lo que entendemos es la gestión de los tributos en su sentido más
propio. Y por otra parte, el derecho tributario procesal comprendería el estudio del
ordenamiento regulador de los procedimientos de recaudación de los tributos.
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TEMA 2
Procedimientos
Tributarios
Competencia:
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Tratándose de las formas de notificación referidas en los incisos a), b), d), f) y la
publicación señalada en el numeral 2) del primer párrafo y en el segundo párrafo del
inciso e) del presente artículo, la Administración Tributaria deberá efectuar la
notificación dentro de un plazo de quince (15) días hábiles contados a partir de la
fecha en que emitió el documento materia de la notificación, más el término de la
distancia, de ser el caso, excepto cuando se trate de la notificación de la Resolución
de Ejecución Coactiva en el supuesto previsto en el numeral 2 del Artículo 57°, en el
que se aplicará el plazo previsto en el citado numeral.
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Por otro lado cuando los actos administrativos afecten a una generalidad de deudores
tributarios de una localidad o zona, su notificación podrá hacerse mediante la página
web de la Administración Tributaria y en el Diario Oficial o en el diario de la localidad
encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de los diarios de mayor
circulación en dicha localidad.
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Procedimiento TEMA 3
de
Cobranza
Coactiva
Competencia:
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Para acceder al cargo de Ejecutor Coactivo se deberá cumplir con los siguientes
requisitos:
Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles;
Tener título de abogado expedido o revalidado conforme a ley;
No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso;
No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Público o de la
Administración Pública o de empresas estatales por medidas disciplinarias, ni
de la actividad privada por causa o falta grave laboral;
Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario;
Ser funcionario de la Administración Tributaria; y,
No tener ninguna otra incompatibilidad señalada por ley.
Para acceder al cargo de Auxiliar Coactivo, se deberán reunir los siguientes requisitos:
Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos
civiles.
Acreditar como mínimo el grado de Bachiller en las especialidades
tales como Derecho, Contabilidad, Economía o Administración.
No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso.
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Los Ejecutores Coactivos y Auxiliares Coactivos podrán realizar otras funciones que la
Administración Tributaria les designe.
En concordancia a lo expuesto hasta el momento, diremos también que la deuda
exigible dará lugar a las acciones de coerción para su cobranza. A este fin se
considera deuda exigible:
a) La establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa o el contenido
en la Resolución de pérdida del fraccionamiento notificada por la Administración y
no reclamadas en el plazo de ley. En el supuesto de la resolución de pérdida de
fraccionamiento se mantendrá la condición de deuda exigible si efectuándose la
reclamación dentro del plazo, no se continúa con el pago de las cuotas de
fraccionamiento.
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Por otro lado, cabe mencionar que la Administración Tributaria, a través del Ejecutor
Coactivo, ejerce las acciones de coerción para el cobro de las deudas exigibles a que
se refiere el artículo anterior. Para ello, el Ejecutor Coactivo tendrá, entre otras, las
siguientes facultades:
1. Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria a fin de iniciar el Procedimiento de
Cobranza Coactiva.
2. Ordenar, variar o sustituir a su discreción, las medidas cautelares a que se refiere
el Artículo 118° del Código Tributario vigente. De oficio, el Ejecutor Coactivo
dejará sin efecto las medidas cautelares que se hubieren trabado, en la parte que
superen el monto necesario para cautelar el pago de la deuda tributaria materia
de cobranza, así como las costas y gastos incurridos en el Procedimiento de
Cobranza Coactiva.
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10. Dejar sin efecto toda carga o gravamen que pese sobre los bienes que hayan sido
transferidos en el acto de remate, excepto la anotación de la demanda.
11. Admitir y resolver la Intervención Excluyente de Propiedad.
12. Ordenar, en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, el remate de los bienes
embargados.
13. Ordenar las medidas cautelares previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva
previstas en los Artículos 56° al 58° del Código Tributario vigente y
excepcionalmente, de acuerdo a lo señalado en los citados artículos, disponer el
remate de los bienes perecederos.
Requerir al tercero la información que acredite la veracidad de la existencia o no
de créditos pendientes de pago al deudor tributario.
Procedimiento
de Cobranza
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TEMA 4
Coactiva
(continuación)
Competencia:
Describir el procedimiento adecuado de
cobranza coactiva.
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La cuantía del tributo o multa, según corresponda, así como de los intereses y el
monto total de la deuda.
Recuerda también que vencido el plazo de siete (7) días, el Ejecutor Coactivo podrá
disponer se trabe las medidas cautelares previstas en el
presente artículo, que considere necesarias. Además, podrá
adoptar otras medidas no contempladas en el presente
artículo, siempre que asegure de la forma más adecuada el
pago de la deuda tributaria materia de la cobranza. Para
efecto de lo señalado en el párrafo anterior notificará las medidas cautelares, las que
surtirán sus efectos desde el momento de su recepción y señalará cualesquiera de los
bienes y/o derechos del deudor tributario, aun cuando se encuentren en poder de un
tercero.
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2. En forma de depósito, con o sin extracción de bienes, el que se ejecutará sobre los
bienes y/o derechos que se encuentren en cualquier establecimiento, inclusive los
comerciales o industriales, u oficinas de profesionales independientes, aun cuando
se encuentren en poder de un tercero, incluso cuando los citados bienes estuvieran
siendo transportados, para lo cual el Ejecutor Coactivo o el Auxiliar Coactivo
podrán designar como depositario o custodio de los bienes al deudor tributario, a
un tercero o a la Administración Tributaria.
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Por lo antes expuesto, debemos también que considerar que se produce el abandono
de los bienes muebles que hubieran sido embargados y no
retirados de los almacenes de la Administración Tributaria
en un plazo de treinta (30) días hábiles, en los siguientes
casos:
a. Cuando habiendo sido adjudicados los bienes en
remate y el adjudicatario hubiera cancelado el valor de os bienes, no los retire
del lugar en que se encuentren.
b. Cuando el Ejecutor Coactivo hubiera levantado las medidas cautelares
trabadas sobre los bienes materia de la medida cautelar y el ejecutado, o el
tercero que tenga derecho sobre dichos bienes, no los retire del lugar en que
se encuentren.
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En este caso los ingresos de la transferencia, también deberán ser destinados a los
fines propios de la entidad o institución beneficiada. El producto del remate se
imputará en primer lugar a los gastos incurridos por la Administración Tributaria por
concepto de almacenaje.
Tratándose de deudores tributarios sujetos a un Procedimiento Concursal, la
devolución de los bienes se realizará de acuerdo a lo dispuesto en las normas de la
materia. En este caso, cuando hubiera transcurrido el plazo señalado en el primer
párrafo para el retiro de los bienes, sin que éste se produzca, se seguirá el
procedimiento señalado en el quinto párrafo del presente artículo.
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Lecturas Recomendadas
TITULO II PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro3/titulo2.htm
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro3/libro.htm
Actividades y Ejercicios
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Autoevaluación
1) Los procedimientos administrativos no contenciosos, no vinculados a la
obligación tributaria, se desarrollara en relación a :
a. La Ley Nº 28044.
b. La Ley Nº 27444.
c. La Ley Nº 29623.
d. La Ley Nº 25677.
e. La Ley Nº 24445.
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Resumen
u NI DA D DE A P R E NDI ZA J E I I I :
Lo que respecta a las normas jurídicas procedimentales, podemos decir que son
aquellas normas que se encuentran en el plano netamente administrativo, como ocurre
con las normas jurídicas que integran los procedimientos tributarios contenidos en el
Código Tributario. En este sentido me refiero a los procedimientos especiales
denominados de la siguiente manera: Procedimiento no contencioso tributario;
procedimiento contencioso tributario; procedimiento de cobranza coactiva.
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UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Introducción
a) Presentación y contextualización
Lostemasquesetratanenlapresenteunidadtemática,tienenporfinalidadqueelestudiant
etomeconocimientodeldebidoprocedimientoenlocontencioso,asícomoenlonoconten
cioso,enconcordanciaconlanormativaactualdenuestropaís.
b) Competencia
Diferencia las características del procedimiento contencioso, del proceso
ante el poder judicial y el procedimiento no contencioso.
c) Capacidades
d) Actitudes
Procedimiento 113
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TEMA 1
Contencioso
Tributario
Competencia:
Conocer las principales etapas y aplicaciones
del procedimiento contencioso tributario.
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Enestaoportunidaddesarrollaremos,todoloreferentealprocedimientocontenciosotributari
o,paralocualconsideraremosloexpuestoennuestroCódigoTributario,enelquealaletradice:
TITULO III
Procedimiento Contencioso-Tributario
CAPITULO I
DISPOSICIONESGENERALES
Artículo124º.-
ETAPASDELPROCEDIMIENTOCONTENCIOSO-
TRIBUTARIO
SonetapasdelProcedimientoContencioso-Tributario:
a)LareclamaciónantelaAdministraciónTributaria.
b)LaapelaciónanteelTribunalFiscal.
Cuandolaresoluciónsobrelasreclamacioneshayasidoemitidaporórganosometidoajerarqu
ía,losreclamantesdeberánapelaranteelsuperiorjerárquicoantesderecurriralTribunalFisca
l.EnningúncasopodráhabermásdedosinstanciasantesderecurriralTribunalFiscal.
Artículo125o .-MEDIOSPROBATORIOS
Losúnicosmediosprobatoriosquepuedenactuarseenlavíaadministrativasonlosdocu
mentos,lapericiaylainspeccióndelórganoencargoderesolver,loscualesseránvaloradospo
rdichoórgano,conjuntamenteconlasmanifestacionesobtenidasporlaAdministraciónTribut
aria.
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Tratándosedelasresolucionesemitidascomoconsecuenciadelaaplicacióndelasnormasde
preciosdetransferencia,elplazo para ofrecer y actuar las pruebas será de cuarenta
y cinco (45) días hábiles. Asimismo, en el caso de las resoluciones que establezcan
sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre temporal
de establecimiento u oficina de profesionales independientes, así como las
resoluciones que las sustituyan, el plazo para ofrecer y actuar las pruebas será de
cinco (5) días hábiles. Para la presentación de medios probatorios, el requerimiento
del órgano encargado de resolver será formulado por escrito, otorgando un plazo no
menor de dos (2) días hábiles.
Artículo126º.-PRUEBASDEOFICIO
Paramejorresolverelórganoencargadopodrá,encualquierestadodelprocedimiento,orden
ardeoficiolaspruebasquejuzguenecesariasysolicitarlosinformesnecesariosparaelmejore
sclarecimientodelacuestiónaresolver.
Enelcasodelapericia,sucostoestaráacargodelaAdministraciónTributariacuandoseaéstaq
uienlasolicitealasentidadestécnicasparamejorresolverlareclamaciónpresentada.SilaAd
ministraciónTributariaencumplimientodelmandatodelTribunalFiscalsolicitaperitajesaotra
sentidadestécnicasocuandoelTribunalFiscaldispongalarealizacióndeperitajes,elcostodel
apericiaseráasumidoenmontosigualesporlaAdministraciónTributariayelapelante.
Artículo127º.-FACULTADDEREEXAMEN
Elórganoencargadoderesolverestáfacultadoparahacerunnuevoexamencompletodelosa
spectosdelasuntocontrovertido,hayansidoonoplanteadosporlosinteresados,llevandoaef
ectocuandoseapertinentenuevascomprobaciones. Mediantelafacultaddereexamenel
órganoencargadoderesolversólopuedemodificarlosreparosefectuadosenlaetapa
defiscalizaciónoverificaciónquehayansidoimpugnados,paraincrementarsusmont
osoparadisminuirlos.
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Encasodeincrementarelmontodelreparooreparosimpugnados,elórganoencargad
oderesolverlareclamacióncomunicaráelincrementoalimpugnanteafinqueformules
usalegatosdentrodelosveinte(20)díashábilessiguientes.
Apartirdeldíaenqueseformulólosalegatoseldeudortributariotendráunplazodetreinta(30)dí
ashábilesparaofreceryactuarlosmediosprobatoriosqueconsiderepertinentes,debiendola
AdministraciónTributariaresolverelreclamoenunplazonomayordenueve(9)mesescontad
osapartirdelafechadepresentacióndelareclamación.Pormediodelreexamennopuedenim
ponersenuevassanciones.
Contralaresoluciónqueresuelveelrecursodereclamaciónincrementandoelmontodelosrep
arosimpugnadossólocabeinterponerelrecursodeapelación.
Artículo128º.-DEFECTOODEFICIENCIADELALEY
Losórganosencargadosderesolvernopuedenabstenersededictarresoluciónpordeficienci
adelaley.
Artículo129º.-CONTENIDODELASRESOLUCIONES
Lasresolucionesexpresaránlosfundamentosdehechoydederechoquelessirvendebase,yd
ecidiránsobretodaslascuestionesplanteadasporlosinteresadosycuantassusciteelexpedi
ente.
Artículo130o .-DESISTIMIENTO
El deudor tributario podrá desistirse de sus recursos en cualquier etapa del
procedimiento.
El desistimiento en el procedimiento de reclamación o de apelación es incondicional e
implica el desistimiento de la pretensión.El desistimiento de una reclamación
interpuesta contra una resolución ficta denegatoria de devolución o de una apelación
interpuesta contra dicha resolución ficta, tiene como efecto que la Administración
Tributaria se pronuncie sobre la devolución o la reclamación que el deudor tributario
consideró denegada.
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Artículo131º.-PUBLICIDADDELOSEXPEDIENTES
Tratándosedeprocedimientoscontenciososynocontenciosos,losdeudorestributariososus
representantesoapoderadostendránaccesoalosexpedientesenlosquesonparte,conexce
pcióndeaquellainformacióndetercerosqueseencuentracomprendidaenlareservatributari
a.
Tratándosedeprocedimientosdeverificaciónofiscalización,losdeudorestributariososusre
presentantesoapoderadostendránaccesoúnicamentealosexpedientesenlosquesonparte
yseencuentrenculminados,conexcepcióndeaquellainformacióndetercerosqueseencuent
racomprendidaenlareservatributaria.Lostercerosquenoseanpartepodránaccederúnicam
enteaaquellosexpedientesdeprocedimientostributariosquehayanagotadolavíacontencio
soadministrativaanteelPoderJudicial,siemprequesecumplaconlodispuestoporelliteralb)d
elArtículo85°.
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TEMA 2
Reclamación
Competencia:
Reconocer el procedimiento de la
reclamación dentro del procedimiento
contencioso tributario.
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Enelpresentetemadesarrollaremoslareclamacióndentrodelprocedimientocontenciosotrib
utario,paraellodiremosenconcordanciaaloexpresadoennuestrocódigotributarioactual;los
deudorestributariosdirectamenteafectadosporactosdelaAdministraciónTributariapodráni
nterponerreclamación.
Así también recuerda que conocerán de la reclamación en primera instancia:
1. LaSUNATrespectoalostributosqueadministre
2. LosGobiernosLocales
3. Otrosquelaleyseñale
Complementandoloexpresado,sedeberesaltarquelacompetenciadelosórganosderesolu
cióndereclamacionesaqueserefiereelartículoanteriornopuedeserextendidanidelegadaao
trasentidades.
Portodoloexpresado,diremostambiénquepuedeserobjetodereclamaciónlaResolució
ndeDeterminación,laOrdendePagoylaResolucióndeMulta.
También son reclamables la resolución ficta sobre recursos no contenciosos, las
resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal
de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes, así como las resoluciones que las sustituyan, y los actos que tengan
relación directa con la determinación de la deuda Tributaria.
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Asimismo,seránreclamables,lasresolucionesqueresuelvanlassolicitudesdedevol
uciónyaquellasquedeterminanlapérdidadelfraccionamientodecaráctergeneralopa
rticular.Asítambién
tratándosedeResolucionesdeDeterminaciónydeMulta,parainterponerreclamaciónnoesr
equisitoelpagopreviodeladeudatributariaporlapartequeconstituyemotivodelareclamación
;peroparaqueéstaseaaceptada,elreclamantedeberáacreditarquehaabonadolapartedela
deudanoreclamadaactualizadahastalafechaenquerealiceelpago.
ParainterponerreclamacióncontralaOrdendePagoesrequisitoacreditarelpagopreviodelat
otalidaddeladeudatributariaactualizadahastalafechaenquerealiceelpago,exceptoenelca
soestablecidoenelnumeral3delincisoa)delArtículo119º.
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Tratándosedelasresolucionesqueestablezcansancionesdecomisodebienes,interna
mientotemporaldevehículosycierretemporaldeestablecimientouoficinadeprofesional
esindependientes,asícomolasresolucionesquelassustituyan,lareclamaciónsepresen
taráenelplazodecinco(5)díashábilescomputadosdesdeeldíahábilsiguienteaaquélenq
uesenotificólaresoluciónrecurrida.
Enelcasodelasresolucionesqueestablezcansancionesdecomisodebienes,internamie
ntotemporaldevehículosycierretemporaldeestablecimientouoficinadeprofesionalesin
dependientes,denointerponerseelrecursodereclamaciónenelplazoantesmencionado
,éstasquedaránfirmes.Lareclamacióncontralaresoluciónfictadenegatoriadedevolució
npodráinterponersevencidoelplazodecuarentaycinco(45)díashábilesaqueserefiereel
segundopárrafodelartículo163ºdelCódigoTributariovigente.
3. Pagoocartafianza:CuandolasResolucionesdeDeterminaciónydeMultasereclame
nvencidoelseñaladotérminodeveinte(20)díashábiles,deberáacreditarseelpagode
latotalidaddeladeudatributariaquesereclama,actualizadahastalafechadepago,op
resentarcartafianzabancariaofinancieraporelmontodeladeudaactualizadahastap
ornueve(9)mesesposterioresalafechadelainterposicióndelareclamación,conunav
igenciadenueve(9)meses,debiendorenovarseporperíodossimilaresdentrodelplaz
oqueseñalelaAdministración.
EncasolaAdministracióndeclareinfundadaofundadaenpartelareclamaciónyeldeudort
ributarioapeledicharesolución,éstedeberámantenerlavigenciadelacartafianzadurant
122
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elaetapadelaapelaciónporelmontodeladeudaactualizada,yporlosplazosyperíodosse
ñaladosprecedentemente.LacartafianzaseráejecutadasielTribunalFiscalconfirmaor
evocaenpartelaresoluciónapelada,osiéstanohubiesesidorenovadadeacuerdoalasco
ndicionesseñaladasporlaAdministraciónTributaria.Siexistieraalgúnsaldoafavordelde
udortributario,comoconsecuenciadelaejecucióndelacartafianza,serádevueltodeofici
o.Losplazosseñaladosennueve(9)mesesvariaránadoce(12)mesestratándosedelare
clamaciónderesolucionesemitidascomoconsecuenciadelaaplicacióndelasnormasde
preciosdetransferencia.
Lascondicionesdelacartafianza,asícomoelprocedimientoparasupresentaciónseráne
stablecidasporlaAdministraciónTributariamedianteResolucióndeSuperintendencia,o
normaderangosimilar.Asímismo,sedebetenerenclaroqueexisteunplazopararesolverl
asreclamaciones;enestesentidolaAdministraciónTributariaresolverálasreclamacion
esdentrodelplazomáximodenueve(9)meses,incluidoelplazoprobatorio,contadoaparti
rdelafechadepresentacióndelrecursodereclamación.Tratándosedelareclamaciónder
esolucionesemitidascomoconsecuenciadelaaplicacióndelasnormasdepreciosdetran
sferencia,laAdministraciónresolverálasreclamacionesdentrodelplazodedoce(12)me
ses,incluidoelplazoprobatorio,contadoapartirdelafechadepresentacióndelrecursode
reclamación.
Asimismo,enelcasodelasreclamacionescontraresolucionesqueestablezcansanci
onesdecomisodebienes,internamientotemporaldevehículosycierretemporaldeest
ablecimientouoficinadeprofesionalesindependientes,asícomolasresolucionesqu
elassustituyan,laAdministraciónlasresolverádentrodelplazodeveinte(20)díashábi
les,incluidoelplazoprobatorio,contadoapartirdelafechadepresentacióndelrecurso
dereclamación.LaAdministraciónTributariaresolverádentrodelplazomáximodedo
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s(2)meses,lasreclamacionesqueeldeudortributariohubierainterpuestorespectode
ladenegatoriatácitadesolicitudesdedevolucióndesaldosafavordelosexportadores
ydepagosindebidosoenexceso.
Tratándosedereclamacionesqueseandeclaradasfundadasodecuestionesdepuroderecho
,laAdministraciónTributariapodráresolverlasmismasantesdelvencimientodelplazoprobat
orio.CuandolaAdministraciónrequieraalinteresadoparaquedécumplimientoauntrámite,el
cómputodelosreferidosplazossesuspende,desdeeldíahábilsiguientealafechadenotificaci
óndelrequerimientohastaladesucumplimiento.
TEMA 3
Apelación
y
Queja
Competencia:
Diferenciar las principales características
que representa el proceso de apelación y
queja.
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ReferentealaApelaciónyQueja,conrespectoalProcedimientoContenciososTributario,dire
mosqueenconcordanciaanuestranormatividadvigente,diremosqueelTribunalFiscaleseló
rganoencargadoderesolverenúltimainstanciaadministrativalasreclamacionessobremater
iatributaria,generalylocal,inclusivelarelativaalasaportacionesaESSALUDyalaONP,asíco
molasapelacionessobremateriadetributaciónaduanera.
Asítambiénexistenlosrecursoscontraladenegatoriafictaquedesestimalareclamaci
ón,enestesentidodiremosquecuandoseformuleunareclamaciónantelaAdministraciónTri
butariayéstanonotifiquesudecisiónenlosplazosprevistosenelprimerysegundopárrafosdel
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artículo142ºdelcódigotributariovigente,elinteresadopuedeconsiderardesestimadalarecla
mación,pudiendohacerusodelosrecursossiguientes:
1.Interponerapelaciónanteelsuperiorjerárquico,sisetratadeunareclamaciónyladecisi
óndebíaseradoptadaporunórganosometidoajerarquía.
2.InterponerapelaciónanteelTribunalFiscal,sisetratadeunareclamaciónyladecisiónde
bíaseradoptadaporunórganorespectodelcualpuederecurrirsedirectamentealTrib
unalFiscal.
Asímismoelrecursodeapelacióndeberáserpresentadoanteelórganoquedictólaresolución
apeladaelcual,sóloenelcasoquesecumplaconlosrequisitosdeadmisibilidadestablecidosp
araesterecurso,elevaráelexpedientealTribunalFiscaldentrodelostreinta(30)díashábilessi
guientesalapresentacióndelaapelación.
Tratándosedelaapelaciónderesolucionesqueresuelvanlosreclamossobresancionesdeco
misodebienes,internamientotemporaldevehículosycierretemporaldeestablecimientouofi
cinadeprofesionalesindependientes,asícomolasresolucionesquelassustituyan,seelevar
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áelexpedientealTribunalFiscaldentrodelosquince(15)díashábilessiguientesalapresentac
ióndelaapelación.
Sumadoalomencionadohastaelmomento,diremosquelaapelacióndelaresoluciónanteelTr
ibunalFiscaldeberáformularsedentrodelosquince(15)díashábilessiguientesaaquélenque
seefectuósunotificación,medianteunescritofundamentadoyautorizadoporletradoenloslug
aresdondeladefensafueracautiva,elcualdeberácontenerelnombredelabogadoqueloautor
iza,sufirmaynúmeroderegistrohábil.Asimismo,sedeberáadjuntaralescrito,lahojadeinform
aciónsumariacorrespondiente,deacuerdoalformatoquehubierasidoaprobadomedianteR
esolucióndeSuperintendencia.Tratándosedelaapelaciónderesolucionesemitidascomoco
nsecuenciadelaaplicacióndelasnormasdepreciosdetransferencia,elplazoparaapelarserá
detreinta(30)díashábilessiguientesaaquélenqueseefectuósunotificacióncertificada.
LaAdministraciónTributarianotificaráalapelanteparaquedentrodeltérminodequince(15)dí
ashábilessubsanelasomisionesquepudieranexistircuandoelrecursodeapelaciónnocumpl
aconlosrequisitosparasuadmisiónatrámite.Asimismo,tratándosedeapelacionescontralar
esoluciónqueresuelvelareclamaciónderesolucionesqueestablezcansancionesdecomiso
debienes,internamientotemporaldevehículosycierretemporaldeestablecimientouoficinad
eprofesionalesindependientes,asícomolasresolucionesquelassustituyan,laAdministraci
ónTributarianotificaráalapelanteparaquedentrodeltérminodecinco(5)díashábilessubsan
edichasomisiones.
Vencidodichostérminossinlasubsanacióncorrespondiente,sedeclararáinadmisiblelaapel
ación.Parainterponerlaapelaciónnoesrequisitoelpagopreviodeladeudatributariaporlapart
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equeconstituyeelmotivodelaapelación,peroparaqueéstaseaaceptada,elapelantedeberá
acreditarquehaabonadolapartenoapeladaactualizadahastalafechaenqueserealiceelpag
o.
Laapelaciónseráadmitidavencidoelplazoseñaladoenelprimerpárrafo,siemprequeseacre
diteelpagodelatotalidaddeladeudatributariaapeladaactualizadahastalafechadepagoosep
resentecartafianzabancariaofinancieraporelmontodeladeudaactualizadahastaporseis(6)
mesesposterioresalafechadelainterposicióndelaapelación,yseformuledentrodeltérminod
eseis(6)mesescontadosapartirdeldíasiguienteaaquélenqueseefectuólanotificacióncertifi
cada.Lareferidacartafianzadebeotorgarseporunperíododeseis(6)mesesyrenovarseporp
eríodossimilaresdentrodelplazoqueseñalelaAdministración.
LacartafianzaseráejecutadasielTribunalFiscalconfirmaorevocaenpartelaresoluciónapela
da,osiéstanohubiesesidorenovadadeacuerdoalascondicionesseñaladasporlaAdministra
ciónTributaria.Losplazosseñaladosenseis(6)mesesvariaránanueve(9)mesestratándose
delaapelaciónderesolucionesemitidascomoconsecuenciadelaaplicacióndelasnormasde
preciosdetransferencia.
Lascondicionesdelacartafianza,asícomoelprocedimientoparasupresentaciónseránestab
lecidasporlaAdministraciónTributariamedianteResolucióndeSuperintendenciaonormade
rangosimilar.
PorotroladodiremosquealinterponerapelaciónanteelTribunalFiscal,elrecurrentenopodrá
discutiraspectosquenoimpugnóalreclamar,anoserque,nofigurandoenlaOrdendePagooR
esolucióndelaAdministraciónTributaria,hubieransidoincorporadosporéstaalresolverlarec
lamación.RecuerdaqueNoseadmitirácomomedioprobatorioanteelTribunalFiscalladocum
entaciónquehabiendosidorequeridaenprimerainstancianohubierasidopresentaday/oexhi
bidaporeldeudortributario.
128
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Sinembargo,dichoórganoresolutordeberáadmitiryactuaraquellaspruebasenlasqueeldeu
dortributariodemuestrequelaomisióndesupresentaciónnosegeneróporsucausa.Asimism
o,elTribunalFiscaldeberáaceptarlascuandoeldeudortributarioacreditelacancelacióndelm
ontoimpugnadovinculadoalaspruebasnopresentadasy/oexhibidasporeldeudortributarioe
nprimerainstancia,elcualdeberáencontrarseactualizadoalafechadepago.
Tampocopodráactuarsemediosprobatoriosquenohubieransidoofrecidosenprimerainstan
cia,salvoelcasocontempladoenelArtículo147°delcódigotributario.
Sumadoaloantesmencionado,debemosdeindicarqueelTribunalFiscalresolverálasapelaci
onesdentrodelplazodedocemeses(12)mesescontadosapartirdelafechadeingresodelosa
ctuadosalTribunal.Tratándosedelaapelaciónderesolucionesemitidascomoconsecuencia
delaaplicacióndelasnormasdepreciosdetransferencia,elTribunalFiscalresolverálasapela
cionesdentrodelplazodedieciocho(18)mesescontadosapartirdelafechadeingresodelosac
tuadosalTribunal.LaAdministraciónTributariaoelapelantepodránsolicitarelusodelapalabr
adentrodeloscuarentaicinco(45)díashábilesdeinterpuestoelrecursodeapelación,contado
sapartirdeldíadepresentacióndelrecurso,debiendoelTribunalFiscalseñalarunamismafec
hayhoraparaelinformedeambaspartes.
129
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Enelcasodeapelacionesinterpuestascontraresolucionesqueresuelvanlasreclamacionesc
ontraaquéllasqueestablezcansancionesdeinternamientotemporaldevehículos,comisode
bienesycierretemporaldeestablecimientouoficinadeprofesionalesindependientes,asíco
molasresolucionesquelassustituyan,laAdministraciónTributariaoelapelantepodránsolicit
arelusodelapalabradentrodeloscinco(5)díashábilesdeinterpuestoelrecursodeapelación.
AsítambiénpodráinterponerserecursodeapelaciónanteelTribunalFiscaldentrodelplazode
veinte(20)díashábilessiguientesalanotificacióndelosactosdelaAdministración,cuandolai
mpugnaciónseadepuroderecho,nosiendonecesariointerponerreclamaciónanteinstancia
sprevias.Tratándosedeunaapelacióndepuroderechocontraresolucionesqueestablezcan
sancionesdecomisodebienes,internamientotemporaldevehículosycierretemporaldeesta
blecimientouoficinadeprofesionalesindependientes,asícomolasresolucionesquelassustit
uyan,elplazoparainterponeréstaanteelTribunalFiscalserádediez(10)díashábiles.ElTribu
nalparaconocerdelaapelación,previamentedeberácalificarlaimpugnacióncomodepurode
recho.Encasocontrario,remitiráelrecursoalórganocompetente,notificandoalinteresadopa
raquesetengaporinterpuestalareclamación.
ConrespectoalaQUEJA;diremosquelaquejasepresentacuandoexistanactuacion
esoprocedimientosqueafectendirectamenteoinfrinjanloestablecidoenelCódigoTributario
vigente,enlaLeyGeneraldeAduanas,sureglamentoydisposicionesadministrativasenmate
riaaduanera;asícomoenlasdemásnormasqueatribuyancompetenciaalTribunalFiscal.
Laquejaesresueltapor:
a)LaOficinadeAtencióndeQuejasdelTribunalFiscaldentrodelplazodeveinte(20)díash
ábilesdepresentadalaqueja,tratándosedequejascontralaAdministraciónTributaria
.
b)ElMinistrodeEconomíayFinanzasdentrodelplazodeveinte(20)díashábiles,tratándo
sedequejascontraelTribunalFiscal.
130
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Nosecomputarádentrodelplazopararesolver,aquélquesehayaotorgadoalaAdministración
Tributariaoalquejosoparaatendercualquierrequerimientodeinformación.
LaspartespodránpresentaralTribunalFiscaldocumentacióny/oalegatoshastalafechadee
misióndelaresolucióncorrespondientequeresuelvelaqueja.
Procedimiento
ante el TEMA 4
Poder Judicial
y Procedimiento
No Contencioso
Competencia:
Describir la adecuada presentación del
procedimiento no contencioso ante el poder
judicial.
131
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Enestaúltimaetapadelpresentetexto,empezaremoshablandosobrelosprocesosanteelpod
erjudicial,enrelaciónalotributario;yenesesentidodiremosqueexistiendola resolucióndelT
ribunalFiscalagotalavíaadministrativa;Dicharesoluciónpodráimpugnarsemediant
eelProcesoContenciosoAdministrativo,elcualseregiráporlasnormascontenidasen
elCódigoTributariovigentey,supletoriamente,porlaLeyNº27584,LeyqueregulaelPr
ocesoContenciosoAdministrativo.
Enestesentidodiremosquelademandapodráserpresentadaporeldeudortributarioantelaau
toridadjudicialcompetente,dentrodeltérminodetres(3)mesescomputadosapartirdeldíasig
uientedeefectuadalanotificacióndelaresolucióndebiendocontenerpeticionesconcretas. R
ecordemosquelapresentacióndelademandanointerrumpelaejecucióndelosactoso
132
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resolucionesdelaAdministraciónTributaria.AsímismolaAdministraciónTributarian
otienelegitimidadparaobraractiva.Demodoexcepcional,laAdministraciónTributari
apodráimpugnarlaresolucióndelTribunalFiscalqueagotalavíaadministrativamedia
nteelProcesoContenciosoAdministrativoenloscasosenquelaresolucióndelTribun
alFiscalincurraenalgunadelascausalesdenulidadprevistasenelartículo10ºdelaLey
Nº27444,LeydelProcedimientoAdministrativoGeneral.
ParalaadmisióndelaDemandaContencioso-
Administrativa,seráindispensablequeéstaseapresentadadentrodelplazoseñaladoenelpá
rrafoanterior.Elórganojurisdiccional,aladmitiratrámitelademanda,requeriráalTribunalFisc
aloalaAdministraciónTributaria,deserelcaso,paraqueleremitaelexpedienteadministrativo
enunplazodetreinta(30)hábilesdenotificado.
Sumadoaloantesmencionado,hastaelmomentodiremosquecuandoeladministrado,encua
lquiertipodeprocesojudicial,soliciteunamedidacautelarquetengaporobjetosuspenderodej
arsinefectocualquieractuacióndelTribunalFiscalodelaAdministraciónTributaria,inclusoaq
uéllasdictadasdentrodelprocedimientodecobranzacoactiva,y/olimitarcualquieradesusfac
ultadesprevistasenelCódigoTributariovigenteyenotrasleyes,serándeaplicaciónlassiguie
ntesreglas:
1.Paralaconcesióndelamedidacautelaresnecesarioqueeladministradopresenteunacontr
acauteladenaturalezapersonaloreal.Enningúncaso,elJuezpodráaceptarcomocontra
cautelalacauciónjuratoria.
2.Siseofrececontracauteladenaturalezapersonal,éstadeberáconsistirenunacartafianzab
ancariaofinanciera,conunavigenciadedoce(12)mesesprorrogables,cuyoimporteseai
gualalmontoporelcualseconcedelamedidacautelaractualizadoalafechadenotificació
nconlasolicitudcautelar.Lacartafianzadeberáserrenovadaantesdelosdiez(10)díashá
bilesprecedentesasuvencimiento,considerándoseparatalefectoelmontoactualizadoh
astalafechadelarenovación.
133
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EncasonoserenuevelacartafianzaenelplazoantesindicadoelJuezprocederáasuejecu
cióninmediata,bajoresponsabilidad.
3.Siseofrececontracautelareal,éstadeberáserdeprimerrangoycubrirelíntegrodelmontopo
relcualseconcedelamedidacautelaractualizadoalafechadenotificaciónconlasolicitud
cautelar.
4.LaAdministraciónTributariaseencuentrafacultadaparasolicitaralaautoridadjudicialques
evaríelacontracautela,encasoéstahayadevenidoeninsuficienteconrelaciónalmontoc
oncedidoporlageneracióndeintereses.Estafacultadpodráserejercitadaalcumplirsesei
s(6)mesesdesdelaconcesióndelamedidacautelarodelavariacióndelacontracautela.E
lJuezdeberádisponerqueelsolicitantecumplaconlaadecuacióndelacontracautelaofre
cida,deacuerdoalaactualizacióndeladeudatributariaquereportelaAdministraciónTrib
utariaensusolicitud,bajosancióndedejarsesinefectolamedidacautelar.
5.ElJuezdeberácorrertrasladodelasolicitudcautelaralaAdministraciónTributariaporelplaz
odecinco(5)díashábiles,acompañandocopiasimpledelademandaydesusrecaudos,a
efectosqueaquéllasepronuncierespectoalosfundamentosdedichasolicitudyseñalecu
áleselmontodeladeudatributariamateriadeimpugnaciónactualizadaalafechadenotific
aciónconlasolicitudcautelar.
6.Vencidodichoplazo,conlaabsolucióndeltrasladoosinella,elJuezresolverálopertinentede
ntrodelplazodecinco(5)díashábiles.
Excepcionalmente,cuandoseimpugnenjudicialmentedeudastributariascuyomontotot
alnosuperelascinco(5)UnidadesImpositivasTributarias(UIT),alsolicitarlaconcesiónde
unamedidacautelar,eladministradopodráofrecercomocontracautelalacauciónjuratori
a.Enelcasoque,medianteresoluciónfirme,sedeclareinfundadaoimprocedentetotalopa
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rcialmentelapretensiónaseguradaconunamedidacautelar,eljuezqueconocedelproce
sodispondrálaejecucióndelacontracautelapresentada,destinándoseloejecutadoalpa
godeladeudatributariamateriadelproceso.
Enelsupuestoprevistoenelartículo615ºdelCódigoProcesalCivil,lacontracautela,paratema
stributarios,sesujetaráalasreglasestablecidasenelpresenteartículo.
LodispuestoenlospárrafosprecedentesnoafectaalosprocesosreguladosporLeyesOrgáni
cas.
ConrespectoalPROCEDIMIENTONOCONTENCIOSO,diremosquelassolicitudesnocon
tenciosasvinculadasaladeterminacióndelaobligacióntributaria,deberánserresueltasynotif
icadasenunplazonomayordecuarentaycinco(45)díashábilessiempreque,conformealasdi
sposicionespertinentes,requiriesedepronunciamientoexpresodelaAdministraciónTributa
ria.
Tratándosedeotrassolicitudesnocontenciosas,éstasseránresueltassegúnelprocedimient
oreguladoenlaLeydelProcedimientoAdministrativoGeneral.Sinperjuiciodeloanterior,resu
ltanaplicableslasdisposicionesdelCódigoTributarioodeotrasnormastributariasenaquellos
aspectosdelprocedimientoreguladosexpresamenteenellas.Asímismo,recordemosquela
sresolucionesqueresuelvenlassolicitudesaqueserefiereelprimerpárrafodelartículoanterio
rseránapelablesanteelTribunalFiscal,conexcepcióndelasqueresuelvanlassolicitudesded
evolución,lasmismasqueseránreclamables.
135
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Encasodenoresolversedichassolicitudesenelplazodecuarentaycinco(45)díashábiles,eld
eudortributariopodráinterponerrecursodereclamacióndandopordenegadasusolicitud.
LosactosdelaAdministraciónTributariaqueresuelvenlassolicitudesnocontenciosasaques
erefiereelsegundopárrafodelartículo162ºdelCódigoTributario,podránserimpugnadosme
diantelosrecursosreguladosenlaLeydelProcedimientoAdministrativoGeneral,losmismos
quesetramitaránobservandolodispuestoenlacitadaLey,salvoenaquellosaspectosregulad
osexpresamenteenelCódigoTributariovigente.
Muyapartedetodolomencionadoysumandoadichainformación,acontinuacióntepresenta
mosalgunosesquemasenrelaciónalprocedimientocontenciosotributario.
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RESOLUCIONES Y ACTOS
PLAZO PARA RESOLVER 9 MESES O 20 DÍAS
RECLAMABLES (ART.135 C.T) HÁBILES
DECLARA
-RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN (ART 142 CT)
-RESOLUCIÓN DE MULTA
1. PROCEDENTE
-ORDEN DE PAGO REQUISITO DE ADMISIBILIDAD
-RESOLUCIÓN FICTA DENEGATORIA 2. IMPROCEDENTE
DE -PROCEDIMIENTOS NO 3. PROCEDENTE EN PARTE
(ART 137CT)
CONTENCIOSOS. 4. DESISTAMIENTO
ESCRITO FUNDAMENTADO AUTORIZADO
-ACTOS DE RELACIÓN DIRECTA CON POR ABOGADO HÁBIL ENTRE OTROS
LA DETERMINACIÓN DE LA DEUDA
TRIBUTARIA
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Lecturas Recomendadas
EL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
www.ipdt.org/editor/docs/03_Rev19_LHCR.pdf
EL PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro3/titulo5.htm
Actividades y Ejercicios
139
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Autoevaluación
1) Con respecto a las etapas del procedimiento contencioso-tributario no se
cumple:
a. Dranwbak.
b. Reclamaciónantelaadministracióntributaria.
c. Apelaciónanteeltribunalfiscal.
d. Mediosprobatorios.
e. Pruebasdeoficio.
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10) Con respecto al proceso ante el poder judicial, diremos que para la
concesión de la medida cautelar es necesario que el administrado presente
una contracautela de naturaleza personal o real. En ningún caso, el Juez
podrá aceptar como contracautela la:
a. Cauciónjuratoria.
b. Dutyfree.
c. Contractual.
d. Compraventa.
e. Destitución.
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Resumen
U NI DA D DE A P R E NDI ZA J E I V :
Losúnicosmediosprobatoriosquepuedenactuarseenlavíaadministrativasonlosdocument
os,lapericiaylainspeccióndelórganoencargoderesolver,loscualesseránvaloradospordich
oórgano,conjuntamenteconlasmanifestacionesobtenidasporlaAdministraciónTributaria.
Para mejor resolver el órgano encargado podrá, en cualquier estado del
procedimiento, ordenar de oficio las pruebas que juzgue necesarias y solicitar los
informes necesarios para el mejor esclarecimiento de la cuestión a resolver.El órgano
encargado de resolver está facultado para hacer un nuevo examen completo de los
aspectos del asunto controvertido, hayan sido o no planteados por los interesados,
llevando a efecto cuando sea pertinente nuevas comprobaciones.
Existen los recursos contra la denegatoria ficta que desestima la reclamación, en este
sentido diremos que cuando se formule una reclamación ante la Administración
Tributaria y ésta no notifique su decisión en los plazos previstos en el primer y
segundo párrafos del artículo 142º del código tributario vigente, el interesado puede
considerar desestimada la reclamación. el recurso de apelación deberá ser presentado
ante el órgano que dictó la resolución apelada el cual, sólo en el caso que se cumpla
con los requisitos de admisibilidad establecidos para este recurso, elevará el
expediente al Tribunal Fiscal dentro de los treinta (30) días hábiles siguientes a la
presentación de la apelación.
La demanda podrá ser presentada por el deudor tributario ante la autoridad judicial
competente, dentro del término de tres (3) meses computados a partir del día siguiente
de efectuada la notificación de la resolución debiendo contener peticiones
concretas.Para la admisión de la Demanda Contencioso- Administrativa, será
Glosario
indispensable que ésta sea presentada dentro del plazo señalado en el párrafo
anterior.El órgano jurisdiccional, al admitir a trámite la demanda, requerirá al Tribunal
Fiscal o a la Administración Tributaria, de ser el caso, para que le remita el expediente
administrativo en un plazo de treinta (30) hábiles de notificado.
142
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Fuentes de Información
recaudan en el país, además administra los servicios aduanales y de inspección
fiscal.
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BIBLIOGRÁFICAS:
ELECTRÓNICAS:
Orientación Tributaria-SUNAT
http://www.sunat.gob.pe/orientaciontributaria/index.html
Legislación Tributaria-SUNAT
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/index.html
Procedimiento tributario
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro3/libro.htm
Disposiciones Transitorias
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/transi.htm
Solucionario
144
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UNIDAD DE
UNIDAD DE
APRENDIZAJE 1 APRENDIZAJE 2:
1. B 1. B
2. A 2. C
3. B 3. D
4. E 4. C
5. C 5. A
6. A 6. B
7. C 7. A
8. E 8. D
9. A 9. D
10. E 10. B
UNIDAD DE UNIDAD DE
APRENDIZAJE 3: APRENDIZAJE 4:
1. B 1. A
2. D 2. B
3. C 3. C
4. A 4. A
5. B 5. B
6. C 6. A
7. D 7. D
8. C 8. A
9. C 9. E
10. B 10. A
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