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Es una acción ardua que busca objetivos con riesgo, en el universo de los bienes y servicios
sujetos a transacción.
Problema básico
Coordinar de la mejor forma posible los recursos con que cuenta (humanos, materiales,
tecnológicos y financieros) para lograr los objetivos propuestos.
Para alcanzar sus objetivos, la empresa evalúa , toma decisiones y asume riesgos .
INFORMACIÓN RIESGO
¿Qué es Contabilidad?
Objetivo
USUARIOS INTERNOS
•Ejecutivos Decisiones
USUARIOS EXTERNOS
•Acreedores Créditos
•Bancos Créditos
•Clientes Abastecimiento
•Fisco Tributación
CÓDIGO TRIBUTARIO
Art. 17. Toda persona que deba acreditar la renta efectiva lo hará mediante contabilidad
fidedigna, salvo norma en contrario.
Los libros de contabilidad deberán ser llevados en lengua castellana y sus valores expresarse en la
forma señalada en el artículo 18, debiendo ser conservados por los contribuyentes, junto con la
documentación correspondiente, mientras esté pendiente el plazo que tiene el Servicio para la
revisión de las declaraciones.
El Director determinará las medidas de control a que deberán sujetarse los libros de contabilidad y
las hojas sueltas que los sustituyan en los casos contemplados en el inciso siguiente.
Sin perjuicio de los libros de contabilidad exigidos por la ley, los contribuyentes deberán llevar los
libros adicionales o auxiliares que exija el Director Regional, a su juicio exclusivo, de acuerdo con
las normas que dicte para el mejor cumplimiento o fiscalización de las obligaciones tributarias.
Las anotaciones en los libros a que se refieren los incisos anteriores deberán hacerse normalmente
a medida que se desarrollan las operaciones
Art. 18. Para todos los efectos tributarios, los contribuyentes, cualquiera que sea la moneda en
que tengan pagado o expresado su capital, llevarán contabilidad, presentarán sus declaraciones y
pagarán los impuestos que correspondan, en moneda nacional.
No obstante, la Dirección Regional podrá exigir el pago de los impuestos en la misma moneda en
que se obtengan las rentas o se realicen las respectivas operaciones gravadas.
En casos calificados, cuando el capital de una empresa se haya aportado en moneda extranjera o
la mayor parte de su movimiento sea en esa moneda, el Director Regional podrá autorizar que se
lleve la contabilidad en la misma moneda, siempre que con ello no se disminuya o desvirtúe la
base sobre la cual deban pagarse los impuestos.
CÓDIGO DE COMERCIO
2. De la contabilidad mercantil Art. 25. Todo comerciante está obligado a llevar para su
contabilidad y correspondencia:
1- El libro diario;
2- El libro mayor;
3- El libro de balances;
Art. 29. Al abrir su giro, todo comerciante hará en el libro de balances una enunciación estimativa
de todos sus bienes, tanto muebles como inmuebles, y de todos sus créditos activos y pasivos.
Al fin de cada año formará en este mismo libro un balance general de todos sus negocios, bajo las
responsabilidades que se establecen en el Libro IV de este Código.
Art. 30. Los comerciantes por menor llevarán un libro encuadernado, forrado y foliado, y en él
asentarán diariamente las compras y ventas que hagan tanto al fiado como al contado.
En este mismo libro formarán al fin de cada año un balance general de todas las operaciones de su
giro
5- Arrancar hojas, alterar la encuadernación y foliatura y mutilar alguna parte de los libros.
HISTORIA
Los métodos utilizados para llevar a cabo la contabilidad y la teneduría de libros, creados tras el
desarrollo del comercio, provienen de la antigüedad y de la edad media.
La contabilidad de doble entrada se inició en las ciudades Estado comerciales italianas; los libros
de contabilidad más antiguos que se conservan, procedentes de la ciudad de Génova, datan del
año 1340.
El desarrollo en China de los primeros formularios de tesorería y de los ábacos, durante los
primeros siglos de nuestra era, permitió el progreso de las técnicas contables en Oriente.
El primer libro contable publicado fue escrito en 1494 por el monje veneciano Luca Pacioli.
A pesar de que la obra de Pacioli, más que crear, se limitaba a difundir el conocimiento de la
contabilidad, sus libros sintetizaban principios contables que han perdurado hasta la actualidad.
•SIGNIFICACIÓN: que es la relación estrecha que existe entre la información y la realidad que ésta
representa, para la que además se requiere veracidad de los datos y comparabilidad de la
información.
•UTILIDAD : requisito que involucra que en el todo se destaque la información relevante, en forma
oportuna, incluyendo aquellas operaciones aún no finiquitadas.
NORMATIVA CONTABLE
Las normas corresponden a procedimientos o reglas a seguir para cumplir cabalmente con los
objetivos de la información contable. Sin embargo, no siempre el enunciado de las normas señala
un procedimiento a seguir, sino más bien constituye una declaración de tipo general
ESTRUCTURA NORMATIVA CONTABLE
NORMAS ESPECIFICAS
PRINCIPIOS CONTABLES
NORMAS GENERALES
Los "principios" son pocos y representan las presunciones básicas sobre las que descansan las
normas.
Las normas contables generales guían de manera amplia en la adecuada representación de los
hechos Económicos,.
PRINCIPIOS CONTABLES
1 Equidad
2 Entidad contable
3 Empresa en marcha
4 Bienes económicos
5 Moneda
6 Período de tiempo
7 Devengado
8 Realización
9 Costo Histórico
10 Objetividad
11 Criterio prudencial
15 Dualidad económica
18 Exposición
Empresa en marcha: Se presume duración de la empresa de manera indefinida por las cifras
presentadas no están reflejadas a sus valores estimados de venta o liquidación.
Devengado: Deben considerarse todos los recursos y obligaciones del periodo, aunque no hayan
sido percibidos o pagados. (Compras a crédito)
DUALIDAD ECONÓMICA
(PARTIDA DOBLE)
FUENTE DE
FINANCIAMIENTO DE
ESTOS RECURSOS
RECURSOS
=
(ACTIVOS) ( PASIVOS )
Deudas de clientes
Mercaderías
Maquinarias
Instalaciones
Representativos de recursos o con capacidad de generar recursos
PASIVOS
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son el medio por el cual la información procesada y analizada por la
contabilidad es comunicada a aquellos que la usan.
NOTAS A LOS EE.FF. : la información que se refleja en el balance general está restringida a aquella
información que puede ser representada en una cifra con una descripción limitada a pocas
palabras. Normalmente esta información requiere ser ampliada en notas adicionales para que sea
de máxima utilidad.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO : permite conocer las fuentes u orígenes del "efectivo" obtenido
durante un cierto período de tiempo y el destino o usos que la empresa hizo del efectivo durante
dicho período.
PROCESO CONTABLE
IDEA DE SISTEMA
•El sistema de Contabilidad está inserto en el Sistema empresa y éste, en un sistema mayor.
•Independiente de la magnitud de los Sistemas, la estructura que estos tienen es la misma, la que
se caracteriza por cinco componentes:
•Entrada
•Proceso.
•Salida
•Retroalimentación
•Entorno
ENTORNO
RETROALIMENTACIÓN
La Contabilidad, para cumplir con sus objetivos de información y control, sigue una serie de etapas
o fases que en forma secuencial son:
3.Anotación o registro
6.Proyección
1. Recopilación de datos y antecedentes: Toda operación debe estar basada en documentación o
comprobantes que constituyan la constancia escrita de las operaciones efectuadas.
2. Análisis de las operaciones: Se trata de establecer las cuentas relacionadas con el hecho
económico, de acuerdo con el método de partida doble, por lo que es necesariamente conocer el
plan de cuentas existente.
4. Preparación de estados contables: esta etapa consiste en condensar las operaciones anotadas
en los registros contables. Al sintetizar el conjunto de operaciones efectuadas por la empresa en
un periodo dado, se da forma a los estados financieros, que son el medio habitual empleado para
demostrar la situación económico-financiera a una fecha determinada.
c) Apreciar si los objetivos o los sub-objetivos por la empresa se han cumplido, en qué medida y a
que costo.
6. Proyección: Las empresas deben planificar todas sus actividades. Planificar es un proceso
mediante el cual, de varias alternativas de acción futura, se escoge una o varias que deben
realizarse, la característica esencial es que implica una decisión para actuar en el futuro.
SISTEMAS CONTABLES
JORNALIZADOR ( EN DESUSO)
LIBRO DIARIO
• Se conoce también como libro de primera entrada, porque es el primero que se emplea en el
registro regular de las transacciones. Su objeto es la anotación cronológica de todas las
transacciones de una organización.
• En este libro se asentarán por orden cronológico y día por día las operaciones mercantiles que se
ejecuten, expresando detalladamente el carácter y circunstancia de cada una de ellas.
Valores involucrados.
LIBRO MAYOR
• Se conoce como libro de segunda entrada, porque en él se registran las transacciones una vez
que han pasado por el Libro Diario.
• Su objeto es clasificar y agrupar las transacciones efectuadas, según la naturaleza de éstas, en las
cuentas respectivas.
• El traspaso del Libro Diario al Mayor consiste en anotar en el Debe de cada cuenta lo registrado
en el Debe del Libro Diario y en el Haber lo registrado en el haber del libro Diario.
• La diferencia entre los registros en los registros del Diario y del Mayor radica en el que en el
primero en que en el primero están las transacciones en orden cronológico y en el segundo, en
cambio, se ordenan los movimientos de una sola cuenta dispersos en el Libro Diario.
BALANCE 8 COLUMNAS
(Comprobación y Saldos – Tabular)
Comprobación y Saldos
• Las cuatro primeras columnas de esta hoja de trabajo, se denominan balance de comprobación y
saldos, como su nombre lo indica se emplea para comprobar la corrección en el registro de las
transacciones conforme al principio de la partida doble, es decir, si los movimientos son iguales a
ambos lados de la igualdad.
• Si bien esta hoja se prepara al cierre de cada ejercicio como paso previo para confeccionar el
balance y el estado de resultados, en muchas empresas se hace un balance de comprobación y
saldos al término del día, de la semana o del mes, en razón del elevado número de transacciones
para verificar el fundamentalmente el cuadre matemático en el registro matemático.
• Este balance corresponde a una lista de las cuentas del Libro Mayor con el total de sus
movimientos.
a) La suma de los débitos y créditos deben ser iguales entre si y deben coincidir con las sumas del
libro diario.
b) Como consecuencia de lo anterior, los saldo deben ser iguales entre sí, debido a que, desde un
punto de vista aritmético, son sólo diferencias entre débito y crédito.
2. Traspaso parcial (u omisión) de asientos del libro Diario al Mayor, o del Mayor a la hoja de
balance.
Balance Tabular
• De esta manera, el balance tabular permite una visión de conjunto de todas las cuentas que
fueron empleadas en el ejercicio.
• La separación de los saldos de las cuentas del Balance respecto de los que integran el estado de
resultados, facilita la preparación de dichos informes finales.
CUENTAS
Las CUENTAS corresponden a un registro que acumula todos los movimientos, aumentos y
disminuciones, relacionados con un mismo concepto o de similar naturaleza por un periodo
determinado de tiempo.
MANUALES CONTABLES
Son manuales que ilustran respecto a los procedimientos técnico-contables y dentro de ellos
podemos encontrar el Plan de cuentas y el Manual de cuentas.
PLAN CUENTAS
Los planes de cuentas son listados en los cuales se ordenan y clasifican las cuentas de la empresa.
Por ello, es claro que cada entidad debe preparar su propio Plan de cuentas, en base a sus
necesidades de información, al giro o actividad que realice y a la normativa que este sometida.
Los requisitos que debe cumplir un Plan de Cuentas para que cumpla con su objetivo son:
Que sea lo suficientemente amplio para abarcar el registro de todas las operaciones que realiza
la empresa. (evitar Cuentas genéricas – (cuentas saco))
Que sea práctico, vale decir, que en su confección se haya considerado las posibilidades
materiales de que dispone la empresa para ponerlo en práctica y si dispone del personal adecuado
para su puesta en ejecución. (Fuente de Datos)
Que sea flexible, o sea, que no sólo se adapte a la situación presente de la entidad, sino también
a las modificaciones futuras. (Incorporar nuevas cuentas)
MANUAL DE CUENTAS
Es el conjunto de normas que explican como deben ser tratadas y utilizadas las cuentas, en
cuanto a su clasificación, a cuando deben efectuarse los registros, cual es su saldo y que significa
éste.
Este manual tiene como finalidad el de establecer el uso correcto de las cuentas previamente
definidas en el Plan de Cuentas, determinar el cómo y dónde registrar los distintos hechos
económicos que afectan a la empresa, incluyendo Registros y Medios de Procesamiento, se
establece la forma y el diseño preciso de los distintos documentos, formularios y libros contables y
de control, etc.
BALANCE GENERAL
ACTIVOS CORRIENTES
Incluye aquellos activos y recursos de la empresa que serán realizados, vendidos o consumidos
dentro del plazo de un año a contar de la fecha de los estados financieros.
Los conceptos que conforman el activo circulante deberán incorporarse a los rubros que a
continuación se definen:
-CAJA
-BANCO
-MERCADERÍAS
BANCO (Disponible): Registra los movimientos de la cuenta corriente bancaria de la empresa, con
disponibilidad inmediata y sin restricciones de ningún tipo.
CUENTAS POR COBRAR (Deudores por Venta): Deben incluirse en este rubro exclusivamente las
cuentas por cobrar proveniente de las operaciones comerciales de la empresa.
DOCUMENTOS POR COBRAR (Documentos por Cobrar): Está constituido por cuentas por cobrar
documentadas (a través de letras, cheque a fecha, pagarés, etc.), proveniente exclusivamente de
las operaciones comerciales.
MERCADERÍAS (Existencias): En este rubro deberá mostrarse el total de existencias del giro
comercial, de propiedad de la empresa, con rotación efectiva dentro del periodo anual. Incluirá
diferentes cuentas dependiendo del tipo de empresa.
ACTIVOS FIJOS
Dentro del activo fijo deberán clasificarse todos los bienes que han sido adquiridos para usarlos en
la explotación social y sin el propósito de venderlos. Los conceptos que conforman el activo fijo
deberán incorporarse a los rubros que a continuación se definen:
TERRENOS: Está constituido por aquellos activos fijos de carácter inmobiliario no depreciables.
MAQUINARIAS Y EQUIPOS: Se clasificarán en este rubro todos los activos fijos que representen el
equipamiento básico para la producción y transporte.
PASIVOS CORRIENTES: Incluye aquellas obligaciones contraídas por la empresa, que serán
canceladas dentro del plazo de un año a contar de la fecha de los estados financieros. Las cuentas
que conforman el pasivo circulante deberán incorporarse a los rubros que a continuación se
definen:
CUENTAS POR PAGAR: Deben incluirse en este rubro aquellas obligaciones no documentadas
provenientes exclusivamente de las operaciones comerciales de la empresa .(PROVEEDORES)
DOCUMENTOS POR PAGAR: Está constituido por cuentas por pagar documentadas a través de
letras y otros documentos, provenientes exclusivamente de las operaciones comerciales de la
empresa, netas de intereses no devengados a favor de terceros.
ACREEDORES VARIOS: Deben incluirse en este rubro todas las obligaciones a menos de un año
que no provengan de las operaciones comerciales de la empresa.
PASIVOS A LARGO PLAZO: Incluye aquellas obligaciones de la empresa que serán canceladas o
amortizadas en plazos superiores a un año a partir de la fecha de los estados financieros. Las
cuentas que conforman el pasivo a largo plazo deberán incorporarse a los rubros que a
continuación se definen:
ACREEDORES VARIOS: Está constituido por aquellas obligaciones a largo plazo no derivadas del
giro de la empresa y no incluidas en rubros anteriores.
PATRIMONIO
CAPITAL PAGADO: corresponde a los capitales aportados por los accionistas en forma de
suscripción de acciones o desembolso posterior. El capital social tiene un carácter no exigible y
supone como segunda característica su origen externo, ya que no se trata de capitales generados
internamente, sino aportado por un elemento externo, el accionista.
Por otro parte el capital social mide en todo momento la voluntad inversora respecto a la actividad
o, de otra forma mide el riesgo económico que se va a correr.
ESTADO DE RESULTADOS
RESULTADO OPERACIONAL:
INGRESOS POR VENTAS (Ingresos de Explotación): Ventas totales efectuadas por la empresa
durante el período cubierto por el estado de resultados. Agrupa este concepto los ingresos
originados en las operaciones propias del giro principal de la empresa, ya sean, ventas de bienes o
servicios. El monto de las ventas deberá mostrarse neto de los impuestos que las graven,
descuentos de precios y otros que afecten directamente al precio de venta.
CUENTAS
Los cambios que experimenta la igualdad del Inventario (partida doble) después de cada
operación comercial no se reflejan de inmediato en ella, puesto que sería poco práctico, si
consideramos el gran número de operaciones que puede realizar una empresa simultáneamente.
Se requiere ir registrando por separado las variaciones que sufre cada concepto y, cada vez que
se necesita preparar un Balance, los datos se extraen de estos registros.
Las CUENTAS: corresponden a un registro que acumula todos los movimientos, aumentos y
disminuciones, relacionados con un mismo concepto o de similar naturaleza por un periodo
determinado de tiempo.
Las anotaciones que se efectúen al DEBE (izquierda de la cuenta) reciben el nombre de "débitos" o
"cargos“
De esta forma nos referiremos indistintamente a "debitar" o "cargar" la cuenta cuando se efectúe
un registro al DEBE en ella.
las anotaciones que se efectúen al HABER (derecha de la cuenta) reciben el nombre de "créditos"
o "abonos".
Nos referiremos también indistintamente a "acreditar" o "abonar" la cuenta cuando se efectúe
una anotación al HABER en ella.
La suma total de movimientos hechos al debe de una cuenta reciben el nombre de Débitos.
La suma total de movimientos hechos al Haber de una cuenta reciben el nombre de Créditos
Para determinar el saldo de la cuenta debemos sumar por una parte todos los cargos efectuados y
por otra todos los abonos. La diferencia entre dichos totales será el saldo de la cuenta.
LAS CUENTAS DE ACTIVO AUMENTAN POR LOS CARGOS Y DISMINUYEN POR LOS ABONOS
LAS CUENTAS DE PASIVO AUMENTAN POR LOS ABONOS Y DISMINUYEN POR LOS CARGOS
INGRESOS
LAS CUENTAS DE INGRESOS AUMENTAN POR LOS ABONOS Y DISMINUYEN POR LOS CARGOS
GASTOS
LAS CUENTAS DE GASTOS AUMENTAN POR LOS CARGOS Y DISMINUYEN POR LOS ABONOS.
Asientos contables: Son los registros que se efectúan de un hecho económico, en el cual se
anotan: el nombre de la(s) cuenta(s) que se carga(n), el nombre de la(s) cuenta(s) que se abona(n),
y donde por dualidad económica las cantidades anotadas al "debe" suman lo mismo que las
cantidades anotadas al "haber".
Además forma parte del asiento contable la Glosa, que es una breve descripción del hecho
económico, donde se identifican los documentos involucrados que constituyen los respaldos.