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Sujetos Domiciliados PDF
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Contenido
Impuesto a la Renta: Sujetos No Domiciliados en el Perú (Parte I)................................................ I - 1
Informes Tributarios
¿Conoce Usted las Modalidades de Embargo Dentro de un Proceso de Cobranza Coactiva? I - 5
actualidad y Determinación de las Retenciones de Quinta Categoría Incluyendo las Gratificaciones
aplicación práctica de Fiestas Patrias y la Bonificación Extraordinaria Ley Nº 29351.................................................... I - 9
Consideraciones para el cambio de Coeficiente o Porcentaje para los pagos
a cuenta del Impuesto a la Renta.................................................................................................................. I-13
La afectación al Impuesto a la Renta de los Servicios de Agencias Internacionales de
Noticias: los casos de Bloomblerg y Reuters............................................................................................ I-17
Implicancias Tributarias a considerar en los contratos de Asociación en Participación....... I-20
Documentos tributarios ............................................................................................................................................................................................................................ I-24
NOS PREG. Y CONTESTAMOS ............................................................................................................................................................................................................................ I-26
ANÁLISIS JURISPRUDENCIAL El Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos y los Espectáculos Taurinos a
propósito de la STC N° 042-2004-AI/TC (Parte II) ................................................................................. I-29
jurisprudencia al día Depreciación............................................................................................................................................................................................ I-31
GLOSARIO TRIBUTARIO ............................................................................................................................................................................................................................ I-31
INDICADORES TRIBUTARIOS ............................................................................................................................................................................................................................ I-32
Impuesto a la Renta:
Sujetos No Domiciliados en el Perú (Parte I)
Informes Tributarios
Ficha Técnica A continuación vamos a estudiar esta 2.1. Sujetos no domiciliados en el
clase de casos. Solamente nos concen- Perú
Autor : Dr. Francisco J. Ruiz de Castilla Ponce de traremos en el estudio de la afectación o En primer lugar debemos tener claro
León* no con el Impuesto a la Renta del Perú que la relación taxativa de casos que
para cada punto que vamos a examinar. constituyen la figura de “sujetos do-
Título : Impuesto a la Renta: Sujetos No Domici-
liados en el Perú (Parte I)
Dejamos para otra oportunidad el análi- miciliados en el Perú” se encuentra
sis completo de todos los aspectos de la detallada en el art. 7º de la LIR.
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 185 - Segunda obligación tributaria, tales como: deudor,
En segundo lugar, hay que entender
Quincena de Junio 2009 base imponible, fecha de nacimiento de
que cualquier sujeto que se encuen-
la obligación de retención del Impuesto
tra fuera de los alcances del art.
a la Renta, fecha de pago del impuesto
7º de la LIR califica como “sujeto
al Estado, etc.
1. Introducción no domiciliado en el Perú”. Existe,
Muchas veces, una persona natural que pues, una suerte de concepto nega-
reside en otro país desarrolla en el Perú 2. Aspectos generales tivo; en el sentido que el sujeto no
alguna actividad económica generadora De conformidad con el segundo párrafo domiciliado en el Perú es todo aquel
de renta, por ejemplo, Juan tiene domici- del art. 6º de la Ley del Impuesto a la que no se encuentra comprendido
lio en España, es propietario de un predio Renta-LIR, en el caso de los sujetos no dentro de los alcances del art. 7º de
ubicado en el Perú y lo arrienda a cambio domiciliados en el Perú, solamente las la LIR.
de una retribución de 100. rentas de fuente peruana se encuentran Por ejemplo, si una persona jurídica
Otras veces una empresa cuyo domicilio dentro del ámbito de aplicación del Im- ha sido inscrita en el Registro Público
se encuentra fuera del Perú desarrolla un puesto a la Renta del Perú. de Austria y no en el Registro Público
negocio esporádico en nuestro país, de del Perú, entonces califica como una
Por ejemplo, si una conocida banda de persona no domiciliada en el Perú.
tal modo que no necesita instalar una rock se organiza como una empresa EE,
sucursal permanente o filial en el Perú. con domicilio en los EE.UU., y organiza la 2.2. Rentas de fuente peruana
Por ejemplo una sociedad anónima con realización de una gira por Sudamérica;
domicilio en Holanda presta en el Perú Vamos a concentrarnos en las teorías
entonces sólo los ingresos que EE obtenga de renta y el problema para determi-
el servicio de reparación de una máquina por la presentación de la banda en el
que se encuentra en Huancayo, a cambio nar la renta de “fuente peruana”.
Perú se encuentran afectos al Impuesto
de una retribución de 500. 2.2.1. Teorías de renta
a la Renta del Perú.
Ambas retribuciones van a soportar el Los ingresos que logre la compañía Los arts. 6º, 9º y 10º de nuestra
Impuesto a la Renta del Perú, bajo el XX por las presentaciones del conjunto LIR hacen referencia a las rentas de
régimen cedular que nuestra ley tiene de rock en los demás países de Amé- fuente peruana. Una primera obser-
previsto para los sujetos no domiciliados vación es que este aspecto espacial
rica se encuentran fuera del ámbito de
en el Perú. de la hipótesis de incidencia toma
aplicación del Impuesto a la Renta del
* Profesor Principal de la Pontificia Universidad Católica del Perú. Perú. en cuenta, básicamente, a la teoría
Para la teoría flujo de riqueza ocurre Como se aprecia, aquí tampoco existe Todos estos planteamientos también
que –en la medida que una ganancia una renta de “fuente peruana”, en deben ser tomados en cuenta para
o beneficio, generado en el Perú, la medida que –para empezar– se interpretar el segundo párrafo del art.
fluye hacia el extranjero (flujo de desconoce de modo oficial el origen 6º de la LIR. La referencia de nuestra
riqueza)– entonces esta ganancia o de la renta (la misma que puede o no ley a las rentas de fuente peruana
beneficio se encuentra sometido al provenir de cierta fuente). debe ser entendida en el sentido
Impuesto a la Renta del Perú. que –para un sujeto no domiciliado
2.2.2. Determinación de la renta de en el Perú– se encuentran afectos al
Así sucede cuando una persona “fuente peruana” Impuesto a la Renta los ingresos que
natural que reside en los EE.UU. Ciertamente, la figura de la renta provienen de una fuente que existe
vende una casa de playa que es de de “fuente peruana” tiene que ver en el Perú.
su propiedad y se encuentra ubicada con aquellos casos de renta gravada En todo caso, el texto literal del art.
en el Perú, percibiendo un precio de conformidad con la teoría renta- 6º de la LIR no parece contemplar de
de 100. Esta renta, conocida como producto, por ser ésta la concepción modo expreso el caso de las rentas
ganancia de capital, se encuentra teórica que toma a la fuente (ge- que no provienen de una fuente y
dentro del ámbito de aplicación del neradora de renta) como punto de que se encuentran comprendidas
Impuesto a la Renta del Perú, a tenor partida. dentro de los arts. 1º.b, 1º.c, 1º.d,
de lo dispuesto en el art. 9º.a de la
Es sintomático advertir que el primer 2º y 3º de la LIR.
LIR.
párrafo del art. 6º de la LIR señala A pesar de esta omisión del art. 6º
Como se aprecia, aquí no podemos que el sujeto que califica como de la LIR, en los arts. 9º y 10º de
hablar en rigor de una “fuente perua- domiciliado en el Perú debe aplicar la LIR se encuentran tipificados –de
na”, en la medida que el contribuyen- el Impuesto a la Renta del Perú res- modo expreso– al menos parte de
te se está desprendiendo del capital pecto de todas sus rentas obtenidas estos casos especiales, tales como la
(casa de playa), cuya transacción en cualquier parte del mundo, con ganancia de capital por concepto de
económica (venta) genera el ingreso prescindencia de la “ubicación” de enajenación de predios (LIR: 9º.a).
gravado. la fuente productora de renta.