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Nia 315
Nia 315
INFORME ACADÉMICO
AUTORES:
ASESOR:
2018 – I
CONTENIDO
INTRODUCCION............................................................................................................................3
ALCANCE....................................................................................................................................4
OBJETIVO...................................................................................................................................4
PROPOSITO................................................................................................................................4
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer Normas y proporcionar guías
sobre lo que constituye evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros, la cantidad y
calidad de la evidencia de auditoría que se debe obtener, y los procedimientos de auditoría, que usan
los auditores para obtener dicha evidencia.
El auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría para poder llegar a
conclusiones razonables en las cuales basar la opinión de auditoría.
ALCANCE
El objetivo del auditor es identificar y evaluar los riesgos de error material, ya sea debida a fraude o
error, que pudieran existir a los niveles de estado financiero y de aseveraciones, por medio del
entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad, dando así una
base para diseñar e implementar las respuestas a los riesgos evaluados de error material.
Su objetivo (del conocimiento) consiste en que sea posible al auditor identificar y comprender los
eventos, transacciones y prácticas que, a juicio del auditor, puedan tener un efecto importante sobre
los estados financieros o en el examen o en el dictamen de auditoría. Por ejemplo, dicho
conocimiento es usado por el auditor al evaluar los riesgos inherentes y de control y al determinar la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría. El nivel de conocimiento del
auditor para un trabajo incluiría:
Un conocimiento general de la economía y la industria dentro de la que la entidad opera, y
Un conocimiento más particular de cómo opera la entidad
PROPOSITO
Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre:
Significado de conocimiento del negocio, por qué es importante para el auditor y los miembros del
personal de una auditoría que desempeñan un trabajo por qué es relevante para todas las fases de
una auditoría, y cómo obtiene y usa el auditor dicho conocimiento.
Las normas de auditoria que tratan respecto a los riegos, siempre recomiendan a los auditores de
estados financieros la necesidad de aplicar su juicio profesional con respeto a la evaluación de los
riegos y la estructura de control interno como principio básico e importante para decidir que
procedimientos de auditoria se aplicara.
Una de las inquietudes del auditor externo durante el proceso de una auditoría de estados financieros es
identificar los riesgos de error importante o significativo, que pudieran existir en los estados financieros
sujetos a examen, que son originados por una acción fraudulenta o debido a error.
Identificar riesgos.
Evaluar su susceptibilidad a distorsiones (errores) en la información financiera, incluyendo
errores o fraudes.
Evaluar las medidas (controles) que la empresa ha puesto a funcionar para minimizar los
riesgos.
Diseñar procedimientos de auditoría que pongan a prueba esas medidas, con posterioridad,
se realicen a la luz de combinaciones de riesgos bajos, en los que se apoye la confianza
profesional.
Las normas de ejecución del traba, la actuación del auditor externo requieren, en resumen, que una
auditoría de estados financieros deba ser objeto de una cuidadosa planificación, ejecución y
supervisión por parte del auditor durante todo el proceso de una auditoría y que ésta sea realizada
con base en una evaluación de los riesgos de error, considerando la estructura de control interno
establecido para minimizar, asimismo, que se obtenga el suficiente nivel de evidencia apropiada.
Las normas de auditoría se basan en aspectos importantes en la que se basa también en la opinión
del auditor. Está compuesta por los siguientes procedimientos:
Aporten la comprensión sobre la entidad y su entorno (incluyendo su estructura de control
interno), para evaluar el riesgo de error importante a nivel de estados financieros y para
diseñar la naturaleza, oportunidad y alcance.
Errores inducidos por defectos de comunicación y descoordinación entre las áreas de la
sustantivas.
La norma que entró en vigencia en 2010, tiene como objetivo que el auditor entienda a la entidad, a
su entorno y a su estructura de control interno con objeto de evaluar los riesgos de errores en los
estados financieros sujetos a auditoría, debido a fraude o a error y diseñar e implementar los
procedimientos de auditoría adecuados, como:
Entender el entorno de control en el que opera o se desenvuelve una entidad.
Evaluar el riesgo de estado financiero tomado en conjunto.
Identificar las aseveraciones de los estados financieros propensos a errores.
La norma requiere que el auditor externo aplique procedimientos de auditoría diseñados para
identificar y evaluar la existencia de errores importantes o significativos a nivel de estados
financieros y a nivel de las aseveraciones presentadas en dichos estados, haciendo la aclaración de
que el hecho de que el auditor externo haya cumplido con este proceso no representa que haya
obtenido suficiente y apropiada evidencia de auditoría para sustentar su opinión profesional. Al
respecto, debe tenerse en cuenta que los procedimientos diseñados a efectos de la evaluación de
riesgos, pueden o deben considerar, entre otras, las siguientes acciones o procedimientos:
Cuando el auditor externo ha realizado trabajos o tenido experiencias anteriores en diversos trabajos de
auditoría, respecto a un prospecto de cliente, con uno por primera vez o con uno recurrente, debe
evaluar lo apropiado de considerar los resultados obtenidos de esas experiencias previas, con objeto
de contar con elementos que lo apoyen en su proceso de detección y evaluación.
Esta actividad se considera prioritaria, pues sirve de insumo para el resto del proceso del trabajo y
pide al auditor que logre un adecuado entendimiento de, entre otros, los siguientes asuntos:
- Los factores importantes de la industria en que opera la entidad, de los organismos reguladores a
que está sujeta y de otros factores externos, incluyendo el marco de las NIIF aplicable que le afectan.
- Las políticas contables seleccionadas y aplicadas. El auditor evaluará si las políticas contables
observadas son adecuadas para el tipo de negocio al que se aplican y si son consistentes con el marco
conceptual de las NIIF aplicable y con las políticas contables relevantes utilizadas en la industria a la
que pertenece la entidad.
c. Control Interno
- Entendimiento
El auditor entenderá los aspectos de la estructura de control interno en vigor en la entidad que sea
relevante para la auditoría. Al respecto, debe considerar que la mayoría de los controles son
relevantes para una auditoría.
Naturaleza y alcance del entendimiento de los controles relevantes
Cuando el auditor ha comprendido y entendido los controles que son relevantes para una auditoría.
Componentes del control interno
El auditor deberá obtener un entendimiento del ambiente del control. Como parte de este
entendimiento, el auditor deberá evaluar si:
a) Identificar los riesgos de negocios relevantes para el logro de los objetivos de información
financiera;
b) Estimar la importancia de los riesgos;
c) Evaluar la probabilidad de su ocurrencia; y
d) Decidir sobre las acciones para hacer frente a esos riesgos.
Para entender las actividades de control de la entidad, el auditor deberá obtener un entendimiento
de cómo ha respondido la entidad a los riesgos que surgen de la TI.
4- Vigilancia de controles
El auditor deberá obtener un entendimiento de las principales actividades que la entidad tiene
implementadas para monitorear el control interno sobre la información financiera, incluyendo las
relacionadas con las actividades de control relevantes a la auditoría, y cómo inicia la entidad acciones
correctivas para las debilidades en sus controles.
Si la entidad tiene una función de auditoría interna, el auditor deberá obtener un entendimiento de
lo siguiente para determinar si es probable que la función de auditoría interna sea relevante a la
auditoría:
La norma requiere que el auditor identifique y evalúe los riesgos de error importante a nivel de los
estados financieros y de las aseveraciones incluidas en éstos para las clases de transacciones, las
cuentas de balance y las revelaciones que le proporcionen una base para el diseño y la aplicación de
procedimientos de auditoría, posteriores. Para estos propósitos, el auditor deberá: Identificar,
durante el proceso de entendimiento de la entidad y de su entorno, los riesgos, incluyendo los
controles relevantes relacionados con los riesgos, teniendo en cuenta las clases de transacciones, las
cuentas de balance y las revelaciones de los estados financieros. Evaluar los riesgos identificados y
evaluar si éstos están relacionados, de manera dominante con los estados financieros en su conjunto
y si, potencialmente, afectan a muchas aseveraciones.
Como parte de la evaluación de riesgo, el auditor determinará cuáles de los riesgos identificados
son, a su juicio, riesgos significativos. Para estos propósitos, se pide que no considere los efectos de
los controles identificados, si los hay, relacionados con el riesgo calificado como significativo.Algunas
consideraciones para establecer si un riesgo es significativo:
Establecer si el riesgo: a) es un riesgo debido a fraude, b) está relacionado con eventos
significativos recientes, ya sean de tipo económico, contable o de otro tipo de
acontecimientos que requieren una atención especial, c) implica transacciones importantes
con partes (personas) relacionadas, d) involucra transacciones Significativas que están fuera
del curso normal de los negocios de la entidad, o que de otra manera parecen ser inusuales.
La complejidad de las transacciones que realiza la entidad.
En relación con algunos riesgos, el auditor puede juzgar que no es posible o práctico obtener evidencia
apropiada y suficiente, mediante la aplicación de procedimientos sustantivos. Estos riesgos pueden
estar relacionados con equivocaciones o con la falta de integridad en el proceso o rutina del registro
contable de transacciones significativas o de saldos contables importantes, cuyas características, a
menudo, permiten sólo procesos automatizados con poca o ninguna intervención manual. En estos
casos, los controles de la entidad para enfrentar los riesgos son relevantes para la auditoría y el
auditor deberá obtener una comprensión de ellos.
La evaluación que hace el auditor del riesgo de error material a nivel de aseveración, puede cambiar
durante el transcurso de la auditoría conforme obtiene evidencia adicional, u obtiene nueva
información y ésta es inconsistente con la evidencia sobre la que basó su evaluación. En esas
situaciones, éste debe revisar la evaluación y modificar los procedimientos de auditoría.
Si como resultado del trabajo de auditoría realizado se ha identificado alguna debilidad importante
en el diseño, implementación o mantenimiento (funcionamiento) del control interno, el auditor la
comunicará a la administración de la entidad y a los integrantes del gobierno corporativo
Involucra la identificación y análisis de los riesgos relevantes para el logro de los objetivos
y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser manejados.
Así mismo, se refiere a los mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos
específicos asociados con los cambios, tanto los que influyen en el entorno de la
organización como en el interior de la misma.
La evaluación del riesgo no es una tarea a cumplir de una vez para siempre. Debe ser
un proceso continuo, una actividad básica de la organización, como la evaluación
continua de la utilización de los sistemas de información o la mejora continua de los
procesos.
Los procesos de evaluación del riesgo deben estar orientados al futuro, permitiendo a
la dirección anticipar los nuevos riesgos y adoptar las medidas oportunas para
minimizar y/o eliminar el impacto de los mismos en el logro de los resultados
esperados. La evaluación del riesgo tiene un carácter preventivo y se debe convertir
en parte natural del proceso de planificación de la empresa.
Riesgos. Los factores que pueden incidir interfiriendo el cumplimiento de los objetivos
propuestos por el sistema (organización), se denominan riesgos. Estos pueden provenir
del medio ambiente o de la organización misma. Estos se clasifican en:
Objetivos. Todos los recursos y los esfuerzos de la organización están orientados por
los objetivos que persigue la misma. Al determinarse los objetivos es crucial la
identificación de los factores que pueden evitar su logro. La administración debe
establecer criterios de medición de estos riesgos para prevenir su ocurrencia futuro y
así asegurar el cumplimiento de los objetivos previstos. Las categorías de los
objetivos se relacionan directamente con los objetivos del control interno planteados
anteriormente:
Para el auditor es trascendental tener en cuenta el interés por resolver todos aquellos actos
fraudulentos que causan una declaración equivocada material en los estados financieros, pero no
dejar atrás el señalamiento de fraudes de empleados y administrativos.
BIBLIOGRAFIA
http://www.buenastareas.com/ensayos/Normas-Internacionales-De-Auditoria-Nia-
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http://www.gya-auditores.com/Breve%20Contenido%20de%20la%20NIAS.pdf
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Pisfil, Bernal, F. (NIA-315) “Identificación y análisis de los Riesgos de distorsiones Significativas
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MARIN DE GUERRERO, María Alejandra, Serie Cuadernos N°65 “Nuevos conceptos de