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Caso Practico de Auditoria Financiera
Caso Practico de Auditoria Financiera
FINANCIERA
SEMESTRE: X
2011
I. ALCANCE DEL TRABAJO
1.1. OBJETIVO
El objetivo de la auditoria es expresar una opinión sobre la razonabilidad de los
estados financieros e información complementaria, de la empresa EMIBEYA
S.A.C.. en concordancia de las normas de auditoría generalmente aceptadas.
ACCIONES FECHA
Visita interna 01-07-2009
Ejecución de la auditoría 03-07-2009 al 25-07-2009
Informe de auditoria 30-07-2009
© = Circularizado
= Procedimientos y operaciones correctas
IV. DETERMINACIÓN DE LAS PRINCIPALES ÁREAS A EXAMINAR
V. ENCARGADOS DE LA AUDITORÍA
I. BALANCE GENERAL
F Inversiones
G Inmuebles, maquinarias y equipos
H Intangibles
J Cuentas por cobrar a largo plazo
K Sobregiros
L Cuentas por pagar comerciales
LL Otras cuentas por pagar
M Deudas a largo plazo
N Capital
O Reserva legal
P Resultados acumulados
CEDULA: I
Al 31 de diciembre del 2008
(En nuevos soles a valores constantes)
ARQUEO DE CAJA
A-3
CAJA Y BANCOS
(Al 18 de diciembre del 2008)
IMPORTE IMPORTE
DENOMINACION CANTIDAD PARCIAL TOTAL
Saldo al 31 de diciembre del 2006 56,500.00
Egresos según comprobantes (8,000.00)
BILLETES
Billetes de diez 20.00 200.00
Billetes de veinte 50.00 1,000.00
Billetes de cincuenta 80.00 4,000.00
Billetes de cien 150.00 15,000.00
Billetes de doscientos 120.00 24,000.00
44,200.00
MONEDAS
Monedas de cinco 150.00 750.00
Monedas de dos 55.00 110.00
Monedas de un sol 80.00 80.00
Monedas de cincuenta céntimos 40.00 20.00
Monedas de veinte céntimos 100.00 20.00
980.00
Total fondo recontado (45,180.00)
sobrante(faltante) 3,320.00
RESUMEN
ANÁLISIS DE LA CUENTA FONDOS FIJOS A-5
(En nuevos soles)
DETALLE MONTOS
Diferencias (1,290.00)
SALDOS
CODIGO CUENTA SALDOS SEGÚN SEGÚN DIFERENCIAS
LIBROS AUDITORÍA
101 Caja 54,000.00 57,320.00 3,320.00
102 Fondos fijos 15,600.00 14,310.00 -1,290.00
104 Cuentas corrientes 2’510,400.00 2’560,000.00 49,600.00
TOTAL 2’580,000.00 2’631,630.00 51,630.00
B
II. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
NOTA: Los saldos de las cuentas por cobrar comerciales, tienen vencimientos
IV. EXISTENCIAS
D
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA EMIBEYA RECARD S. A .C.
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 D-1
CUENTA : Existencias
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR
Aplicación del cuestionario de control
1 interno. D-2 20/07/2009 RMMQ
Obtener un conocimiento del control 20/07/2009
interno sobre el inventario y el costo de los
2 bienes vendidos. D-2 RMMQ
3 Obtener un listado de los inventarios. D-3 RMMQ
20/07/2009
Cotejar los totales de existencias con su
respectivo libro mayor y auxiliar.
4 Cotejar los totales de existencias con su
20/07/2009
respectivo libro mayor y auxiliar. D-3 RMMQ
Evaluar la presentación en los estados
20/07/2009
5 financieros de las existencias, incluida la
revelación adecuada. D-3 RMMQ
1 b) Productos en proceso.
c) Materias primas y auxiliares.
d) Envases y embalajes.
¿Se controlan todas las adquisiciones recibidas, así como
2 las devoluciones? X
¿Se formulan informe de recepción pre- numerados, con
3 copia del departamento de contabilidad? X
¿Las salidas de materias primas, productos terminados,
se expiden en base a pedidos o vales de consumo
4 debidamente autorizados? X
5 ¿El control de existencias proporciona el control unitario? X
¿Se efectúan verificaciones permanentes de los
6 inventarios mensualmente? X
7 ¿Se encuentran aseguradas las existencias? X
¿Los ajustes de inventarios se realizan con aprobación del
8 personal responsable? X
B. COSTOS
¿El sistema de costos está integrado y controlado por el
departamento de costos que permiten determinar los
9 costos de producción? X
¿El personal de costos está familiarizado con los proceso
10 de producción mediante la visita a sus instalaciones? X
¿Cuál de los siguientes sistemas de valuación de costos
emplea la empresa:
a) PEPS
b) UEPS
11 c) PROMEDIO PONDERADO. X
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA : Existencias
D-3
EXISTENCIAS
En opinión de la gerencia de la empresa, de acuerdo a la evaluación efectuada
con la participación de las áreas operativas, no es necesario registrar una
provisión por ciertos repuestos y materiales de lenta rotación.
y los pagos a cuenta del impuesto a la renta, en los que no se encontró diferencia
alguna.
VI. INVERSIONES F
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD F-1
PERIODO : 01/01/20078 al 31/12/2008
CUENTA : Inversiones.
G-2
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos.
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.
SI NO N/A
Al 31 de diciembre del 2008 los sobregiros bancarios han sido obtenidos para
capital de trabajo, tienen vencimiento corriente, no cuentan con garantías
específicas y devengan intereses a tasas del mercado vigentes.
J-1
SOBREGIROS BANACARIOS
Según libros 85,000.00
Según auditoría 85,000.00
DIFERENCIAS 0.00
SEGÚN REGISTROS
SEGÚN AUDITORÍA
MESES COMPRAS CONTADO CREDITO CONTADO CREDITO DIFERENCIAS
Enero 645,000.00 420,000.00 225,000.00 420,000.00 225,000.00 0.00
Febrero 752,000.00 400,000.00 352,000.00 400,000.00 352,000.00 0.00
Marzo 856,000.00 540,000.00 316,000.00 541,000.00 315,000.00 -1,000.00
Abril 520,000.00 225,000.00 295,000.00 225,000.00 295,000.00 0.00
Mayo 325,000.00 210,000.00 115,000.00 210,000.00 115,000.00 0.00
Junio 910,000.00 640,000.00 270,000.00 640,000.00 270,000.00 0.00
Julio 650,000.00 358,000.00 292,000.00 355,000.00 295,000.00 3,000.00
Agosto 700,000.00 450,000.00 250,000.00 450,000.00 250,000.00 0.00
Septiembre 700,000.00 421,000.00 279,000.00 421,000.00 279,000.00 0.00
Octubre 560,000.00 400,000.00 160,000.00 400,000.00 160,000.00 0.00
Noviembre 356,000.00 200,000.00 156,000.00 200,000.00 156,000.00 0.00
Diciembre 540,000.00 350,000.00 190,000.00 350,000.00 190,000.00 0.00
TOTALES 7,514,000.00 4,614,000.00 2,900,000.00 4,612,000.00 2,902,000.00 2,000.00
L-4
RESUMEN DEL IGV-2008
IGV A PAGAR 2008 1,973,340.00
SALDO INICIAL AL 01/01/08 70,520.00
2,043,860.00
PAGADO (1,920,420.00)
DIFERENCIA 123,440.00
SALDO DE BALANCE AL 31/12/2008 (123,440.00)
0.00
SEGÚN SEGÚN
DETALLE REGISTROS AUDITORÍA DIFERENCIAS
1’110,000.00 1’110,000.00
LL-2
LL - 3
M-1
CUENTA
: Cuentas
del
patrimonio.
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR
Aplicación del cuestionario de control
interno, con el fin de evaluar del grado
1 de solidez del mismo. M-2 29/07/2009 RMMQ
Obtener un balance de prueba de los
saldos del patrimonio a la fecha del
29/07/2009
balance general y conciliar con el mayor
2 general. M-3 RMMQ
3 Verificar la exactitud de los saldos
29/07/2009
M-3 RMMQ
Examinar la documentación de la
29/07/2009
4 reserva legal, si está de acuerdo con el
saldo de balance. M-3 RMMQ
Evaluar la presentación en los estados
financieros de las cuentas del
5 patrimonio, incluida la revelación M-3 29/072009
adecuada.
RMMQ
M-3
XX
Caja y bancos 51,630.00
Resultados acumulados 51,630.00
Por la diferencia encontrada, según arqueo de
xx/xx caja
XX
Cuentas por cobrar comerciales 5,000.00
Resultados acumulados 5,000.00
xx/xx Por el ajuste de la cuentas por cobrar comerciales
XX
Resultados acumulados 1,300.00
Existencias 1,300.00
Por el ajuste de las diferencias encontradas en las
xx/xx existencias, según inventario
XX
Resultados acumulados 11,000.00
Inmuebles, maquinarias y equipos 11,000.00
Por el ajuste de la diferencia del costo neto de los
xx/xx activos según auditoría
XX
Cuentas por pagar comerciales 2,000.00
Resultados acumulados 2,000.00
xx/xx Por el ajuste de las cuentas por pagar comerciales
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del 2008
(En nuevos soles a valores constantes)
ACTIVO 2008 2007 PASIVO Y PATRIMONIO 2008 2007
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y bancos 2,631,630.00 2,200,000.00 Sobregiros 85,000.00 1,100,000.00
Cuentas por cobrar comerciales 1,505,000.00 1,245,000.00 Cuentas por pagar comerciales 2,902,000.00 1,800,000.00
Otras cuenta por cobrar 620,000.00 550,000.00 Otras cuentas por pagar 1,110,000.00 1,290,500.00
Existencias 2,998,700.00 2,850,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 4,097,000.00 4,190,500.00
Cargas diferidas 150,000.00 170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 7,905,330.00 7,015,000.00 Deudas a largo plazo 2,640,000.00 2,780,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 2,640,000.00 2,780,000.00
Inversiones 820,000.00 740,000.00 TOTAL PASIVO 6,737,000.00 6,970,500.00
Inmuebles, maquinarias y
equipos 7,369,000.00 8,100,000.00 PATRIMONIO
Intangibles 265,000.00 240,500.00 Capital 7,640,000.00 7,500,000.00
Cuentas por cobrar a largo plazo 75,000.00 340,000.00 Reserva legal 560,000.00 485,000.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 8,529,000.00 9,420,500.00 Resultados acumulados 1,497,330.00 1,480,000.00
TOTAL PATRIMONIO 9,697,330.00 9,465,000.00
TOTAL ACTIVO 16,434,330.00 16,435,500.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 16,434,330.00 16,435,500.00
INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA
I. INTRODUCCIÓN
ejercicio 2008.
siguientes:
3. INFORME CORTO
vigente.
4. INFORME LARGO
empresa
II. DICTAMEN DE AUDITORÍA
entre el primero de enero al treinta y uno de diciembre del dos mil Ocho. Dicha
nuestra auditoría.
aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal
manera que permita obtener una seguridad razonable de que se han aplicado
tanto se ha presentado y clasificado conforme a los formatos que para tal efecto
ha diseñado la administración.
S.A., del periodo del primero de enero al treinta y uno de diciembre del 2008.
OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
I) OBSERVACIONES
1) SITUACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Los libros y registros contables de la empresa EMIBEYA S.A.C..” presentan
errores en cuanto a su registro
2) BALANCE GENERAL
Se ha realizado el análisis de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio y se
observo lo siguiente:
a) Caja y bancos.- En el arqueo practicado se encontró un sobrante de S/.
3,320.00, en fondos fijos se encontró una diferencia negativa de S/.
1,290.00 y en cuentas corrientes no se registró un retiro por S/. 400.00
b) Cuentas por cobrar comerciales.- En esta cuenta se encontró una
diferencia de S/.5,000.00, ya que no se registró correctamente las ventas
al contado y crédito.
c) Existencias.- En este rubro en productos terminados se encontró
diferencias por S/. -5,000.00 y en existencias por recibir por S/.-8,000.00.
d) Inmuebles, maquinarias y equipos.- En está cuenta se encontró que el
valor neto de todos los activos es de S/. 7’369,000.00, ya que no se hizo
correctamente la depreciación de las instalaciones diversas y de los
equipos diversos.
e) Cuentas por pagar comerciales.- En este rubro no se registró
correctamente las compras al crédito y al contado, en donde se encontró
que las facturas por pagar hacen un total de S/. 2’902,000.00.
I) RECOMENDACIONES
Como resultado de nuestra evaluación nos permitimos sugerir lo siguiente:
a) Llevar los libros y registros contables de la empresa “FACTORIA S.A.C..,
con cuidado, revisando los registros, ya que estos errores hará que varíe
los montos en el balance general.
b) Corregir los errores en su oportunidad de las cuentas del activo.