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Área Tributaria
Tributaria
Práctica
Sector Agrario - Ley Nº 27360 (Parte I)
AplicaciónPráctica
Ficha Técnica amarillo duro importado en el proceso miento a los Beneficios Tributarios de la
Actualidady yAplicación
productivo. Ley de Promoción del Sector Agrario y de
Autor : C.P.C. Josué Alfredo Bernal Rojas Base legal: la Ley de Promoción y Desarrollo de la
Título : Beneficios Tributarios para el Sector Agrario Art. 2º Ley 27360 (31.10.00) Art. 2 D.S. Acuicultura” hasta el 31 de enero de cada
- Ley Nº 27360 (Parte I) Nº 049-2002-AG (11.09.02) y Art. 2 D.S. ejercicio durante el período de vigencia
Nº 007-2002-AG (08.02.02). del beneficio.
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 188 - Primera
Quincena de Agosto 2009 Con respecto a los sujetos que realizan En el caso de personas que inician acti-
actividades avícolas y utilizan maiz vidades debe presentar el mencionado
Actualidad
amarillo duro importado en su proceso formulario hasta el último día hábil del
productivo, el Tribunal Constitucional me- mes siguiente de iniciadas las actividades,
1. Introducción diante Sentencia recaida en el expediente se entiende por inicio de actividades cual-
En los últimos años la actividad agrícola Nº 5970-2006-PA/TC ha establecido quier acto que impliquela generación de
en el Perú ha tenido un sobresaliente cre- que dichos sujetos pueden gozar de los ingresos gravados o exonerados, asi como
cimiento, ha generado puestos de trabajo beneficios del sector agrario en vista que la adquisición de bienes y/o servicios
y el dinamismo de la economía nacional, su exclusión vulnera el principio de igual- deducibles para efectos del Impuesto a
dicha actividad goza de ciertos benefi- dad tributaria, y mas aún la producción la Renta.
cios tributarios que han incentivado la nacional no es sufuciente para satisfacer
inversión en dicho sector, en el presente A fin de cumplir con la presentación
la demanda interna, por lo que los pro-
artículo se hace un breve estudio de los del mencionado formulario bastará con
ductores avícolas deben recurrir al maiz
principales aspectos tributarios de dicha fotocopiarlo del diario “El Peruano” y
importado.
actividad acompañado de casos prácticos presentarlo en dos ejemplares.
para mejor ilustración. Base legal:
3. Sujetos excluidos del bene- Res. Nº 007-2003/SUNAT (10.01.03).
Solución:
384,000
Determinación del 20% de los ingresos
18,000
conjuntos.
I-10 Pacífico
Instituto Pacífico N° 188 Primera Quincena - Agosto 2009
Área
Área Tributaria
Tributaria I
utilicen principalmente productos agro- Clase 1513: Elaboración y conserva-
pecuarios producidos directamente o ad- ción de frutas, legumbres y hortalizas
Caso Práctico Nº 3 quiridos de las personas que desarrollen Elaboración de alimentos compuestos
cultivos y/o crianzas en áreas donde se principalmente de frutas, legumbres u
producen dichos productos. hortalizas.
La empresa “La Melaza S.R.L.” dedicada
a la elaboración de melazas presume No se encuentran comprendidos en el Conservación mediante congelación de
que sus ingresos por esta actividad du- alcance de los beneficios las actividades frutas, legumbres y hortalizas, cocidas o
rante el año 2009 serán de S/. 720,000 agroindustriales relacionadas con trigo, sin cocer, incluso preparación y conserva-
también proyecta obtener ingresos por la tabaco, semillas oleaginosas, aceites y ción de jugos de frutas y hortalizas.
elaboración de azúcar refinada de caña cerveza.
Conservación mediante por otros medios,
por S/.1,500,000 y además proyecta in- Se entiende que el beneficiario utiliza tales como desecación o inmersión en
gresos por comercialización de alimentos principalmente productos agropecuarios aceite o vinagre.
para aves por un monto de S/. 110,000. producidos directamente o adquiridos
La empresa se encuentra ubicada en la Procesamiento de patatas.
de las personas que desarrollen cul-
provincia de Huaura distrito de Sayán, los tivo y/o crianzas cuando los insumos Elaboración de sémolas preparadas de
insumos serán adquiridos de las personas agropecuarios de origen nacional re- legumbres y hortalizas.
que desarrollan cultivos representando en presenten, por lo menos, el noventa Elaboración de harina y sémolas de
total mas del 90% del valor total de los por ciento (90%) del valor total de los
insumos necesarios para la elaboración patata.
insumos necesarios para la elaboración
de sus productos. Conservación de frutas y hortalizas
del bien agroindustrial, con exclusión
mediante envase en recipientes hermé-
del envase.
Solución: ticos.
Las actividades agroindustriales com- Elaboración de compotas, mermeladas
prendidas dentro de los alcances de y jaleas.
Ingresos proyectados
los beneficios de la mencionada Ley se
por elaboración de Incluye actividades de adecuación.
melazas año 2009 720,000 encuentran establecidas en el Decreto
Ingresos proyectados por Supremo Nº 007-2002-AG publicado el
elaboración de azúcar 8 de febrero de 2002 dichas actividades Clase 1542: Elaboración de azúcar
refinada año 2009 1,500,000 agroindustriales son las siguientes: Incluye la preparación de azúcar en caña
Ingreso proyectado por Base legal: en bruto, azúcar refinada de caña, jarabes
la comercialización de Art. 2º Ley Nº 27360, Art. 2º Num. 1 inc. de azúcar en caña.
alimentos para aves b) D.S. Nº 049-2002-AG y Art. 2º D.S.
año 2009 110,000 Nº 007-2002-AG. Producción de melazas.
—————
Ingreso total anual Base legal:
Las actividades comprendidas dentro del Anexo del D.S. Nº 007-2002-AG
proyectado S/. 2,330,000
beneficio de empresas agroindustriales
son las siguientes: 8. Aplicaciones prácticas
Determinación del 20% de los ingresos Clase 1511: Producción, procesamien-
conjuntos. to y conservación de carne y productos
cárnicos
Explotación de mataderos; las actividades Caso Nº 1
2,330,000 x 20% = 466,000 de matanza, la preparación y conser-
vación de carne de vaca, cerdo, oveja,
cabra, caballo, aves de corral, conejo, La empresa “Industrias Andina S.A.”
especies de caza y otros animales. dedicada a la elaboración de conservas
Como se puede apreciar los ingresos de Espárragos y ubicada en la ciudad de
proyectados por la comercialización de La producción de carnes, incluso de carne Ica, mensualmente realiza las adquisi-
alimentos para aves de la empresa “La de aves de corral frescas, refrigeradas y ciones siguientes para la elaboración de
Melaza S.R.L” no supera el 20% de los congeladas, preparación y conservación las conservas:
ingresos conjuntos, además sus insumos de carne y de productos cárnicos median-
a utilizar en la elaboración de melaza te procesos tales como desecación, ahu-
y caña representan más del 90% de mado, saladura, inmersión en salmuera Adquisición de espárragos a
los insumos necesarios, por lo tanto si y enlatado. Se incluye la producción de productores de la zona 250,000
puede acogerse a los beneficios de la Ley embutidos. Preservantes 5,200
Nº 27360 por que además está ubicada Saborizantes 2,300
Extracción y refinación de manteca de
fuera de la Provincia de Lima y la Provin- Sal 600
cerdo y otras grasas comestibles de origen
cia Constitucional del Callao. Envases 12,000
animal, producción de harinas y sémolas
de carne y de despojos de carne.
7. Actividades Agroindustriales Las actividades de matanza incluyen la Se pide determinar si la mencionada
De acuerdo al Decreto Supremo Nº 049- producción de cueros y pieles sin curtir y empresa se puede acoger a los beneficios
2002-AG pueden gozar de los beneficios otros subproductos conexos, tales como que establece la Ley Nº 27360.
que otorga la Ley Nº 27360 las personas lana de matadero, plumas y plumones,
naturales o jurídicas que realicen princi- dientes y huesos. Solución
palmente actividad agroindustrial, fuera Determinación del 90% del total de
de la provincia de Lima y la Provincia Se incluyen las actividades de adecua-
insumos necesarios excluyendo el valor
Constitucional del Callao, siempre que ción.
del envase.
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Instituto Pacífico N° 188 Primera Quincena - Agosto 2009
Área
Área Tributaria
Tributaria I
———————— x ———————— DEBE HABER Determinación del pago a cuenta del
Impuesto a la Renta
10 CAJA Y BANCOS 61,547.00 Caso Nº 2 En vista que la empresa no tuvo renta
101 Caja neta imponible en el año anterior al
12 CLIENTES 61,547.00 2009, le corresponde el sistema de
121 Facturas por cobrar La empresa “Granjas Porkys S.A.” dedi- porcentaje del 2%, en tal sentido al
Por la cobranza de las ventas del cada a la elaboración de embutidos en ser una empresa debidamente acogida
mes. el mes de marzo de 2009 ha realizado la a los beneficios de la Ley Nº 27360
venta de sus productos elaborados según aplicará la tasa de 1% para realizar el
———————— x ————————
resumen de su registro de ventas siguien- pago a cuenta del Impuesto a la Renta
40 TRIBUTOS POR PAGAR 615.47 te, además se sabe que la mencionada y no del 2%.
401 Gobierno central empresa adquiere insumos agropecuarios
4017 Impuesto a la Renta nacionales en un porcentaje mayor al
90% a productores dedicados a crianzas 53,323 x 1% = 533.23
65 CARGAS DIV. DE GESTIÓN 0.53
de la zona y la empresa se encuentra
659 Otras cargas div. de gest.
ubicada en la ciudad de Ica.
6591 Redondeo de tributos
Se pide calcular el monto del pago a
10 CAJA Y BANCOS 616.00 El importe del pago a cuenta a realizar
cuenta por Impuesto a la Renta a realizar es de S/. 533.23.
104 Cuentas corrientes
y los asientos contables respectivos si la
Por el pago a cuenta del Impuesto a
empresa no tuvo renta neta imponble Incidencia del IGV
la Renta del mes de marzo.
en el ejercicio anterior.
En vista que la venta de los bienes están
afectos al IGV, la empresa mencionada
Resumen del Registro de ventas del mes de marzo de 2009 deberá hacer el pago respectivo previa
aplicación del crédito fiscal.
Fecha Código Ser.y Núm. V.V IGV Total S/.
Asientos contables
01.03.09 01 001-5868 3,520.00 668.80 4,188.80
01.03.09 01 001-5869 1,256.00 238.64 1,494.64 ———————— x ———————— DEBE HABER
01.03.09 01 001-5870 4,526.00 859.94 5,385.94 12 CLIENTES 63,454.37
05.03.09 01 001-5871 2,614.00 496.66 3,110.66 121 Facturas por
cobrar
05.03.09 01 001-5872 4,256.00 808.64 5,064.64
40 TRIBUTOS POR
05.03.09 01 001-5873 2,850.00 541.50 3,391.50 PAGAR 10,131.37
05.03.09 01 001-5874 920.00 174.80 1,094.80 401 Gobierno central
4011 IGV
05.03.09 01 001-5875 260.00 49.40 309.40
70 VENTAS 53,323.00
05.03.09 01 001-5876 426.00 80.94 506.94
702 Productos
05.03.09 01 001-5877 2,587.00 491.53 3,078.53 terminados
12.03.09 01 001-5878 980.00 186.20 1,166.20 Por las ventas realizadas.