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UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA
DE MÉXICO
FACULTAD DE CONTADURÍA Y
ADMINISTRACIÓN
CASO PRÁCTICO AUDITORIA

CORPORACIÓN FABRIL S.A.
ADMINISTRACIÓN VI
EQUIPO: 8
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
EQUIPO No. 8 DESPACHO 8 S.A.
Insurgentes Sur 1532
México, D.F.
CATÁLOGO DE MARCAS
El personal técnico de la firma está obligado a utilizar exclusivamente las marcas de auditoría que se
mencionan a continuación. Las marcas deberán anotarse invariablemente con lápiz rojo.
MARCA DESCRIPCIÓN
SV Suma verificada
RV Resta verificada
MV Multiplicación verificada
D%V División o porcentaje verificado
VRC Verificado contra registros contables
VED Verificado contra evidencia documental
DC Dato correcto
VEF Verificado contra existencias físicas
El uso de marcas distintas y la explicación de ellas al calce de las cédulas constituyen una práctica
indebida que genera tiempo improductivo y está prohibida en el despacho.
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México, D.F.
SISTEMA DE ÍNDICES
Las entidades económicas se integran por los siguientes cinco ciclos de operación:
1. Ingresos
2. Egresos
3. Producción o transformación
4. Financiero o de tesorería
5. Información
Estos ciclos de operación, por su amplitud, no permiten distribuir el trabajo de Auditoría Administrativa
y dificultan el control de las cédulas y papeles de auditoría. Por ello, el despacho ha preparado una
relación de áreas funcionales a partir de estos ciclos, cuyo detalle hace posible la asignación de
actividades, el control de papeles de trabajo y la eficiencia en el desarrollo de la Auditoría.
Las secciones deben ser memorizadas por el personal técnico pues constituyen parte importante de la
infraestructura de nuestro despacho.
SECCIÓN CONCEPTO
0 Antecedentes y papeles generales
1 Estados financieros de la empresa y Balanza de comprobación
2 Actas y contratos
3 Organización y estructura de la empresa
4 Asuntos jurídicos
5 Sistema, libros y Normas de Información Financiera
6 Asuntos fiscales
7 Recursos Humanos
8 Caja
3
9 Bancos
10 Cuentas por cobrar a clientes y estimación de incobrabilidad
11 Documentos por cobrar y estimación de incobrabilidad
12 Cuentas por cobrar por operaciones distintas de ventas y servicios y
estimación de incobrabilidad
13 Inventarios, compras, costos de producción o de adquisición de los
artículos vendidos y estimación de obsolescencia
14 Propiedades, planta, equipo e instalaciones y estimación de depreciación.
15 Pagos anticipados
16 Cuentas por pagar a Proveedores
17 Documentos por pagar
18 Cuentas por pagar por operaciones distintas de compras de mercancía
19 Pasivos acumulados
20 Pasivos estimados
22 Capital Contable
23 Ventas y costo de ventas
24 Gastos de operación
25 Otros gastos
26 Otros ingresos
27 Evaluación de sistemas
28 Evaluación del proceso de datos y de equipos de computo
29 Evaluación de la seguridad
30 Interpretación de la información
31 Situaciones a incluir en informes
32 Informes y comunicaciones del despacho
Las anteriores secciones forman parte del sistema de índices del despacho y los papeles de trabajo
deberán clasificarse y archivarse de acuerdo con su contenido en la sección correspondiente.
El sistema de índices descansa también en una clasificación decimal basada en los dos tipos de
papeles de auditoría que existen: transitorios y estadísticos. La clasificación decimal es:
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CLASIFICACIÓN DECIMAL CONCEPTO
Papeles estadísticos o de
referencia permanente
.1 Cédulas de objetivos de auditoría
.2 Cuestionarios de control interno
.3 Programas de auditoría
.4 Cédulas estadísticas no numéricas
.5 Cédulas estadísticas numéricas
Papeles transitorios
.6 Observaciones al control interno
.7 Información financiera o relacionada con registros contables
.8 Papeles misceláneos
.9 Correspondencia de o con el cliente
.0 Confirmaciones
De acuerdo con lo anterior. Los índices para el control y manejo de los papales de trabajo en el
despacho se forman como sigue:
10.2-1
Una cédula de auditoría con este índice será:
a) Un papel de trabajo con información relativa al área de cuentas por cobrar a clientes.
b) Un papel de trabajo que contiene cuestionarios de control interno referente al área de cuentas
por cobrar a clientes (clasificación decimal .2)
c) El primer papel de trabajo del legajo de la Sección 10, como lo indica la parte derecha del guión
que el despacho destina al orden progresivo de las cédulas de auditoría.
En el caso de que una cédula de auditoría requiera de varias páginas, se usará una diagonal bajo el
ordinal antes mencionado; bajo dicha diagonal se anotarán tantos números como páginas requiera el
papel de trabajo:
10.2-1/1, 10.2-1/2, 10.2-1/3
Lo anterior quiere decir que la cédula de auditoría 10.2-1 se forma de tres páginas.
Los índices deberán anotarse, sin excepción, con lápiz rojo en la parte superior derecha de las cédulas
de auditoría.
También deberán anotarse con lápiz los índices cruzados entre papeles de trabajo.
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México, D.F.
DATOS QUE SE COLOCAN EN EL ENCABEZADO DE LAS CÉDULAS DE AUDITORÍA
Con excepción de las fotostáticas obtenidas de documentos de nuestros clientes, el personal técnico
de Nombre del Equipo, S.C., está obligado a la preparación de papeles de trabajo utilizando la
papelería exclusiva del despacho.
El encabezado de las cédulas está numerado del 1 al 5 en la porción izquierda y del 6 al 10 en la

porción derecha.
Cada uno de estos 10 renglones deberá contener los datos que se indican a continuación:
(1) Nombre preciso de la empresa.

(2) Nombre de la sección a la que se refiere la cédula de auditoría. En papeles de la etapa
intermedia y de la etapa final, número y nombre preciso de la cuenta o grupo de cuentas
a que se refiere la cédula, utilizando la misma codificación del cliente.
(3) Descripción breve de los procedimientos de auditoría por los cuales se prepara la
cédula.
(4) Continuar la descripción iniciada en el renglón número 3 en caso necesario.
(5) Este renglón se reserva para el mismo propósito.
(6) Índice de la de la cédulas con lápiz rojo
(7) Fecha de cierre del ejercicio cuyos estados financieros están en proceso de examen.
(8) Fecha de preparación de la cédula de auditoría.
(9) Iníciales del auditor que preparó la cédula de auditoría.
(10) Iníciales del supervisor o gerente de auditoría una vez aprobado el contenido del papel
de trabajo. Estas iníciales o antefirma deberán anotarse con lápiz azul.
Además de los elementos anteriormente mencionados, es indispensable que al reverso de la

primera página de las cédulas de auditoría se anote la fuente de la cual se tomaron los datos que
integran su contenido. La falta de aplicación de ésta norma constituirá una deficiencia del auditor
responsable de la preparación de los papeles de trabajo.
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México, D.F.
CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO
INSTRUCCIONES PARA SU USO
1.- Los cuestionarios han sido preparados para asistir al personal de auditoría en la determinación de
la confiabilidad del sistema de control interno establecido por la empresa y no tienen el propósito de
cubrir todos los aspectos o situaciones específicas de cada cliente, por lo que al final de esta práctica
en el anexo 1 se enumeran todas las preguntas posibles para cada cliente.
2.-Los cuestionarios deben modificarse en las partes en que existan preguntas específicas aplicables a
la empresa en particular.
3.- Los espacios previstos para las respuestas deben contestarse con SÌ, NO, NA (no aplicable) y no
con otras expresiones que provoquen dudas.
4.- Las preguntas han sido preparadas para que, en caso de respuesta negativa (NO), el auditor debe
considerar si se siguen procedimientos alternativos por el cliente y, en su caso, tener en cuenta estas
respuestas para la aplicación de los procedimientos de auditoría (oportunidad y alcance)
5.- La contestación de los cuestionarios no es suficiente para evaluar el control interno, por lo que
deberán complementarse con gráficas de flujo de las principales operaciones de la empresa y verificar
por pruebas, que realmente se están siguiendo los procedimientos indicados en ellas.
6.- Al término de cada sección deberá indicarse si el control interno es ALTO, MODERADO O BAJO y
también presentarse, en su caso, los comentarios sobre las áreas o elementos del control interno que
muestren mayores deficiencias; si el espacio previsto no es suficiente, hacer las anotaciones al reverso
de la página o anexar las hojas necesarias.
7.- Estos cuestionarios deben ser contestados por el auditor encargado y revisados completamente por
el supervisor o gerente de auditoría.
8.- Para exámenes subsecuentes, los cuestionarios de control interno deben actualizarse.
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México, D.F.
CONFIRMACIONES QUE DEBEN OBTENERSE DURANTE
EL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA
1.- Confirmación del secretario del consejo de administración
2.- Confirmación de abogados externos o internos.
3.- Cuentas de cheques y de depósitos, préstamos e inversiones.
4.- Cartera por cobrar a clientes.
5.- cartera por cobrar por operaciones distintas a las ventas.
6.- Inventarios propiedad de la empresa en poder de terceros.
7.- Inventarios propiedad de terceros en poder de la empresa.
8.- Certificado sobre gravamen de activos fijos.
9.- Cuentas y documentos por pagar a proveedores.
10.- Acuarios: Estudios para el incremento o liberación de provisiones de pasivos derivadas de

estipulaciones de la Ley Federal del trabajo.
11.- Otras de acuerdo con las circunstancias.
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Corporación Fabril, S.A. (COFASA) EQUIPO 8 S.A.
Antecedentes y papeles generales.
CARTA CONVENIO
Fecha México D.F. a 3 de Diciembre de 2010
Nombre del Cliente: CORPORACIÓN FABRIL S.A.
Cargo
Institución
Domicilio
Estimado Sr. ___________________________________________
La presente confirma nuestro acuerdo concerniente a los términos del convenio y la naturaleza de los
servicios que se llevarán a cabo para _____verificar control interno _______________
Las condiciones son las siguientes:
Período. Este convenio tendrá una vigencia de _____1 año________ iniciándose el _____15 de
noviembre del 2010 ____. Ninguna de las partes puede por dar por concluido el contrato antes de
treinta (30) días de la entrega por aviso del escrito correspondiente a la contraparte.
En caso de terminación, el auditor será compensado por lo servicios prestados hasta la fecha de
finalización.
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CARTA CONVENIO
Obligaciones. Nuestras obligaciones incluyen:
a) Aplicación de una auditoría administrativa.

b) Prestación de reportes semanales del progreso del proyecto.
c) Preparación del reporte final y exposición ante la directiva de la institución de un documento
que incluya observaciones y recomendaciones para la implementación de los cambios
propuestos.
Compensación. La compensación por nuestros servicios será de ______10000______ diarios,

pagaderos y facturados cada mes. Otros costos, como transportación, serán facturados por separado.
Anexamos a ésta una copia del convenio para sus registros. Favor de firmar el original y devolverlo a
esta oficina en el sobre adjunto.
Atentamente
Nombre del Auditor
Cargo:
Institución.
Aceptación y aprobado.
_____________________________ Fecha _______________________
Nombre del Cliente
Cargo
Institución
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Objetivos de auditoría.
ANTECEDENTES
Corporación Fabril, S.A.; (COFASA), es una empresa que se constituyó hace tres años, y éste que es
su tercer año de operación, es el ejercicio que habremos de examinar para efectos de emitir el
dictamen de los estados financieros relativos.
La empresa se dedica a la producción y venta de 2 artículos; escritorios y sillones ejecutivos.

Ambos artículos se fabrican con maderas finas. Los sillones tienen acabados en piel y los escritorios
tienen cubierta de madera laminada.
Desde su constitución, la empresa ha tenido una actividad creciente que le ha reportado utilidades
en sus 3 años de vida.
El capital social es de $2, 500,000 representado por 2,500 acciones comunes al portador, de
$1,000 cada una. El ejercicio social comprenderá del 1º de Enero al 31 de Diciembre de cada año.
La empresa se dedica a la producción y venta de 2 artículos; escritorios y sillones ejecutivos, fue

constituida el 15 de febrero de 2006 como Sociedad Anónima, de conformidad con las leyes federales
mexicanas.
La organización y estructura general puede consultarse en el organigrama que nos proporcionó el

cliente. Ver sección 3.
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Corporación Fabril, S.A. (COFASA) EQUIPO8 S.A.

ANTECEDENTES
La empresa ha sido auditada en años pasados, incluido el inmediato anterior. El despacho de García
Palermo y Asociados, S. C., auditores predecesores, ya fue notificado de que se dejan de utilizar sus
servicios.
La empresa tiene aproximadamente 15 clientes y otros de menor importancia.
Se tiene una sola cuenta de cheques en el Banco Único, S.A. con cuanta No. 91011.
Los inventarios de mercancías se integran por cuatro materias primas: Polines medida “A”, tabla
medida “C”, láminas de madera laminada con veta de nogal y pieles curtidas en color negro.
Los proveedores son aproximadamente 9, de ellos 3 son los más importantes debido a que cuentan
con un saldo mayor a $15,000. Dichos proveedores son: Maderas Finas del Sureste, S.A., Maderas
Laminadas Mia-Mica, S.A. y Pieles y Cueros de León, S.A.
El sistema de contabilidad está computarizado. El personal es de 37 empleados incluyendo niveles

ejecutivos, todos ellos de confianza, las nóminas son quincenales.
Nuestra Designación fue hecha con toda oportunidad, durante el transcurso del año, de tal suerte que
tuvimos todas las facilidades para efectuar los trabajos que creímos prudentes antes del cierre de
ejercicio, y en su oportunidad, supervisamos los inventarios de fin de año.
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ANTECEDENTES
Los accionistas de COFASA, que nos contrataron, esperan de nosotros un informe corto (o
dictamen), de los estados financieros al 31 de diciembre de 2008, así como una carta de
observaciones y recomendaciones, sobre aquellos aspectos de orden contable, de control interno,
administrativos y aun operativos ,que en nuestro concepto puedan ser susceptibles de mejora.
La carta convenio que hemos proporcionado al cliente advierte claramente que, cuando sea
necesario, la empresa deberá proporcionarnos copias fotostáticas de toda aquella información que
nos aparezca indispensable para nuestro trabajo.
1.- Determinación de los objetivos y condiciones sobre los cuales se efectuará la auditoría, de acuerdo
con:
a).- Entrevistas con el cliente.

b).- Visitas a las instalaciones y observación de las características operativas de la empresa.
c).- Visita a las instalaciones y observación de las características operativas de la empresa.
d).- Verificación de los documentos relacionados con la situación jurídica de la empresa.
e).- Lectura de estados financieros para conocer el volumen de operaciones y naturaleza de las
mismas.
2.- Definición del trabajo a desarrollar en cada etapa de la revisión de los estados financieros,
humanos, materiales e informáticos.
3.- Control del trabajo desarrollado mediante una adecuada supervisión considerando:
a) Experiencia y capacidad profesional de los auditores que efectuarán la revisión.

b) Revisión del plan de trabajo y definición de los objetivos
c) Determinación de los alcances para la revisión de cada rubro.
d) Determinación del presupuesto de tiempo por secciones.
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Cuestionario de control interno.
(Por tratarse de una sección abierta por el despacho para el control de papales con información
general y no un segmento de la estructura de la empresa, en este caso no procede el uso de un
cuestionario de evaluación)
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Antecedentes y papeles generales
Programa de auditoría
Procedimientos Cédula Fecha Auditor
A. Procedimientos aplicables en la etapa preliminar
0. A00 Preparar cédulas de auditoría que incluyan información

sobre características de la estructura de la empresa y volúmenes
de recursos humanos, materiales, financieros, informáticos
involucrados en sus operaciones.
0. A01 En su caso, llevar a cabo entrevista con los auditores

predecesores y obtener información sobre situaciones de interés
que pudieran influir en la presente auditoría.
0. A02 Preparar papel de trabajo que incluya asignaciones de

personal técnico de Equipo No. 1 Asociados S.C., para la presente
auditoría.
0. A03 Preparar estimación de horas para el desarrollo de las tres

etapas de nuestro examen sobre la auditoría integral.
0. A04 Discutir la estimación de horas a invertir con los socios

responsables y obtener autorización.
0. A05 Con base en la estimación de horas señaladas en el

apartado anterior, preparar propuesta de servicios y honorarios
profesionales y enviar al cliente en prospecto.
0. A06 Celebrar junta con el cliente para coordinar las actividades

relativas a nuestras tres intervenciones.
0. A07 Preparar programa de comunicaciones escritas al cliente

sobre trabajos requeridos por el despacho respecto a cada una de
nuestras tres investigaciones.
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CORPORACIÓN FABRIL S.A. EQUIPO 8 S.A.
DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA A AUDITAR
Misión
Somos una Empresa Privada, comercializadora de muebles de oficina de alta calidad, seleccionando
los mejores proveedores y ofreciendo a nuestros clientes bienestar al satisfacer sus necesidades a
través de un excelente servicio, facilidades de crédito y precios competitivos.
Contamos con un equipo humano comprometido con el mejoramiento continuo, trabajando en un

ambiente organizacional positivo, de alto rendimiento; cumpliendo con las expectativas de nuestros
colaboradores, clientes y comunidad en general
Visión
 Constituirnos y ser reconocidos como la más importante fábrica de muebles de alta calidad y de
diseño original.
 Con una elevada capacidad de respuesta hacia nuestros clientes. Buscar la total satisfacción
de cada uno de ellos
 Evolucionar constantemente en el aspecto tecnológico y ergonómico preocuparnos siempre por
el desarrollo del talento humano
Objetivos
 El objetivo principal de COFASA es el de obtener un lucro a través de la fabricación, compra y

venta de mobiliario para oficinas, constituido por dos artículos: escritorios y sillones ejecutivos,
ambos artículos se fabrican con maderas finas, los sillones tienen acabados en piel y los
escritorios tiene cubierta de madera terminada.
 Ser líderes en la comercialización de productos para oficinas.
 Importar productos, que por su precio y calidad sean competitivos.

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DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA A AUDITAR
Objetivos
 Generar y mantener en toda la organización una cultura de servicio al cliente con altos
estándares de calidad.
 Lograr un sistema de otorgamiento de crédito que garantice una cartera sana.
 Contar con un sistema de información que sea la base para lograr una administración
eficiente.
La empresa "Corporación Fabril, S. A." se tiene escritura constitutiva del15 de Febrero del 2008, con
duración indefinida, se dedica a la fabricación, compra y venta de mobiliario de oficina, tiene un capital
social $2,500.000.00 representado por 2,500 acciones comunes al portador de $1,000.00 cada una, la
auditoria comprenderá por el periodo 2010 (del 01 de enero al 31 de diciembre 2010).
Se tiene una sola cuenta de cheques en el Banco Único, S.A. con cuanta No. 91011.
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POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS
Efectivo en Caja
a) El saldo de caja registra los fondos fijos de la empresa que se ha constituido para efectuar
gastos menores y/o compras de urgencia
b) Es obligatorio que los gastos y pagos que se cubran con dichos fondos no excedan de
$1,000.00, pues los gastos y pagos con importe superior deben liquidarse con cheque
c) Estos fondos deben ser repuestos cada vez que su saldo sea insuficiente para nuevos gastos,
pero al menos cada fin de mes, sin importar el monto de la reposición
Bancos
a) Las cuentas de cheques de la empresa deben manejarse con firmas mancomunadas, una de
las cuales debe ser siempre del contralor/ tesorero o , en su ausencia, del contador
b) Las transferencias electrónicas para pagos a terceros con importe mayor de $10,000.00 deben
operarse con autorizaciones mancomunadas, una de las cuales debe ser siempre del contralor
o, en su ausencia, del contador, pero deben ser ratificadas por el contador antes de 24 horas
c) La contraloría deberá consultar por internet, cada día, los movimientos y el saldo de la cuenta
de cheques, e imprimirá o copiara en Word las pantallas relativa, utilizándolas como apoyo para
determinar las partidas en tránsito que estén pendientes de ser operadas por el banco, y
formular así una conciliación diaria que determine la posición bancaria y las necesidades
inmediatas de efectivo
Clientes
Las ventas se hacen a distribuidores independientes, constituidos formalmente como sociedades

anónimas, con los que se tiene firmados sendos contratos de distribución, que establecen como
condiciones fundamentales:
a) La venta con carácter exclusivo de nuestros productos en la ciudad o zona geográfica definida
en el contrato
b) Un precio máximo de venta al público, para proteger al consumidor final y lograr cierta
homogeneidad a nivel nacional en el precio de nuestros productos
c) El pago a los 30 días de la recepción de la mercancía, sin recargos o a 60 y 90 días con un
sobrecargo de 3% y 6% respectivamente, sobre el valor de la factura
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G.H.L.
Estimación para cuentas incobrables
a) En el año 2010, la Dirección definió como política el establecimiento de una reserva o

estimación para cuentas con problemas de cobro que en este año se estableció en $50,000.00.
Esta cantidad será incrementada a juicio de la Dirección, cuando el saldo de la cuenta de
clientes crezca lo suficiente como para efectuar el incremento comentado
b) La reserva o estimación anterior deberá servir para absorber perdidas extraordinarias que
deriven de cuentas por cobrar a clientes, con saldos cuantiosos, que se tornen insolventes y se
conviertan súbitamente en incobrables
c) En adición a lo anterior, se determino como política formal aplicar los resultados de cada
ejercicio el importe de las cuentas incobrables que se determinen durante el mismo
Depreciación acumulada de edificio, depreciación acumulada de maquinaria y equipo,

depreciación acumulada de equipo de oficina
a) Las tasas de depreciación de los activos fijos, para efectos contables, deben calcularse
considerando la vida útil probable de los mismos. Las tasas de depreciación para efectos
fiscales deben ser iguales a las contables, cuando eso sea posible, según la ley de ISR ; de no
ser así se aplicara la tasa máxima que establezca dicha ley
b) La depreciación de los activos fijos se debe calcular por el método de línea recta sobre los
saldos de final de ejercicio, aplicando las siguientes tasas
Activo Tasa anual
Edificios 3%
Maquinaria y equipo 10%
Equipo de oficina 10%
Gastos de organización y amortización acumulada de gastos de organización
a) La amortización de los gastos de organización se debe calcular por el método de línea recta
sobre los saldos finales del ejercicio aplicando la tasa de 5% anual tanto para efectos contables
como fiscales
b) Con base a la documentación que consta en el expediente continuo de auditoría, los gastos de
organización fueron erogados como consecuencia de la constitución de la empresa, en los
primeros meses de su operación y están debidamente comprobados
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M.R.H.R.
G.H.L.
ACTA CONSTITUTIVA
Extracto de los principales artículos de la escritura constitutiva, que tienen especial importancia para
efectos de auditoría. La fecha de la escritura constitutiva es el 15 de Febrero de 2008.
Nombre y Duración. Se denomina “Corporación Fabril”, S.A. y su duración será indefinida.
Objeto. La Sociedad tiene por objeto la fabricación, compra y venta de mobiliario para oficinas.
Capital Social. El Capital Social es de $2, 500,000.00, representado por 2,500 acciones comunes al
portador de $1,000.00 cada una.
Ejercicio Social. Comprenderá del 1° de Enero al 31 de Diciembre de cada año.
Clausula de Extranjería. Todo extranjero que adquiera un interés o participación social en la

Sociedad, se considerará por ese simple hecho como mexicano.
De la Administración. La Administración de la Sociedad estará a cargo de un Consejo de

Administración, que se formará por no menos de 5 Consejeros que nombrará la Asamblea de
Accionistas y que durarán en ese cargo 2 años, pudiendo ser reelectos.
De la Dirección. La Dirección de la Sociedad estará a cargo de un Director General cuyo

nombramiento será determinado por el Consejo de Administración y durará en su cargo mientras no se
revoque su nombramiento.
De los Poderes. El Consejo de Administración, de dominio, de pleitos y cobranzas, y demás

necesarias para su función. Dicho Consejo de Administración podrá delegar estas facultades en el
director, quien las conservará hasta en tanto no se le revoque su nombramiento.
De la Vigilancia de la Sociedad. La vigilancia de la Sociedad estará a cargo de un Comisario que

designará la Asamblea General de Accionistas. Durará en su cargo 2 años y podrá ser reelecto.
De las Utilidades y Pérdidas. Las Utilidades Líquidas que resulten (después de separar las
cantidades necesarias para el pago de impuestos y participación de utilidades), se distribuirán de la
siguiente forma:
a) Se separará un 5% para formar e incrementar la Reserva Legal.
b) Se destinará una cantidad al pago de Dividendos.
c) El remanente, cuando lo hubiere, quedará a disposición de la Asamblea de Accionistas.
Clausula Transitoria. En el acto de la Constitución se nombró Director General, con todos los poderes
de administración, dominio y demás que especifica la Escritura Constitutiva, al Sr. Raúl Patrón.
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M.R.H.R.
G.H.L.

ASAMBLEAS DE ACCIONISTAS
Extracto de los puntos mas sobresalientes para efectos de auditoría, de las Asambleas de Accionistas
celebradas durante 2010.
Asamblea Ordinaria de Accionistas celebrada el 28 de marzo de 2010
1. Se reconocieron y aprobaron los estados financieros al 31 de diciembre de 2009.
2. De las utilidades obtenidas en el ejercicio 2009, con importe total de $964,000, se aprobó la
siguiente aplicación:
a) Para incremento de la reserva legal $ 49,000
b) Para pago de dividendos $300,000
c) Remanente a disposición de la Asamblea $615,000
Suma $964,000
El dividendo se pagara contra el cupón No.1, correspondiendo la cantidad de $150 por cada acción de
$1,000 de valor nominal. (15% de dividendos por acción).
3. Se ratificaron los nombramientos de Consejeros para el año 2010 y se autorizaron por concepto de
honorarios la cantidad de $1,500 a cada Consejero por cada asistencia a Junta de Consejo.
4. Se ratificó el nombramiento de Comisario y se autorizó un honorario para el mismo de $15,000

anuales.
Asamblea Extraordinaria de Accionistas celebrada el 30 de junio de 2010
El punto Único de la orden del día fue el relativo al aumento de $500,000 en el Capital Social, para
dejarlo en $3, 000,000, que fue aprobado.
Como consecuencia de lo anterior se modifico el articulo relativo de la Escritura Constitutiva (articulo

número 3) para dejarlo adecuado a la decisión anterior.
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25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.

DIAGRAMA DE LA ORGANIZACIÓN
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M.R.H.R.
G.H.L.
OBJETIVO DE LA AUDITORIA
1. Determinación de la existencia del efectivo en poder de la empresa y de instituciones de crédito

que se presenta en el estado de posición financiera
2. Determinación de la propiedad de su presentación en dicho estado, de acuerdo con su grado

de realización y naturaleza.
3. Determinación de la correcta conversión de monedas extranjeras en función a la equivalencia

con la medida en que se presentan los estados financieros.
4. Verificación de que las cuentas bancarias estén precisamente a nombre de la empresa.
5. Verificación de la libre disposición de los fondos en poder de instituciones de crédito.
Las referencias que estos objetivos hacen a los estados financieros de la empresa, incluyen las notas
complementarias o aclaratorias que presentan estos estados al calce o en hoja adjunta.
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0.2-1
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M.R.H.R.
G.H.L.

ESTADOS FINANCIEROS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Respuesta basada en:

ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA Y BALANZA DE
Pregunta, observación o
COMPROBACIÓN
cédula
SÍ NO NA
Existe un control adecuado sobre las deudas que los

1.-
empleados adquieren con la organización.
Hay un monto especifico para ofrecer como préstamo a

2.- los empleados
¿Son Razonablemente Correctos?

3.-
¿El sistema de contabilidad y de costos es adecuado y

4.- oportuno
¿Los principios de contabilidad son generalmente

5.- aceptados y aplicados
consistentemente?
Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( X ) MODERADO ( ) BAJO ( )
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0.2-1
25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.
ESTADOS FINANCIEROS
PROGRAMA DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS
Cédula Fecha Auditor
Preparar gráfica del sistema de contabilidad

8.A00
vigente en la empresa
En su caso, actualizar los organigramas

8.A01
obtenidos en auditorías anteriores
Estudiar la estructura de los organigramas con
el propósito de identificar:
8.A02
Deficiencias de comunicación
25
1-1
25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.

ESTADOS FINANCIEROS
Estado de resultados del periodo 2009
Estado de resultados del periodo 2009 Estado de resultados del periodo 2010
Ventas $9,240,000.00 Ventas $12,000.00
Costo de Ventas - $5,500,000.00 Costo de Ventas -$7,000,000.00
Gastos generales - $1,800,500.00 Gastos generales -$2,400,000.00
Gastos financieros -$ 29,166.00 Gastos financieros -$46,333.00
Intereses ganados $500.00 Intereses ganados $10,000.00
Otros productos $12,166.00 Otros productos $26,333.00
$1,928,000.00 $2,590,000.00
Provisión para I.S.R. - $810,000.00 Provisión para I.S.R. -$726,000.00
Provisión par P.T.U. - $154,000.00 Provisión par P.T.U. -$260,000.00
Utilidad del ejercicio $964,000.00 Utilidad del ejercicio $ 1,604,000.00
SV SUMAS VERIFICADAS DESPACHO 8 S.C. SV SUMAS VERIFICADAS DESPACHO 8

S.C.
26
1-1/1
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G.H.L.

ESTADOS FINANCIEROS
Balance General Periodo del 1 al 31 de Diciembre de 2009.
ACTIVO PASIVO
Circulante $ 20,000.00 $ Circulante

Caja 120,500.00
Bancos $ - Doc. Por pagar $- 500,000.00
Inversiones en Valores $ 950,000.00 $ Proveedores Acreedores $- 510,000.00
Clientes 504,000.00 diversos $- 198,500.00
Deudores Diversos $ 50,000.00 Impuestos acumulados por
IVA Acreditable pagar $- 869,000.00
Estimación para cuentas $- 50,000.00 $ IVA por Pagar $- 100,000.00
incobrables -
Accionistas $ 600,000.00
Almacén de mat primas $ 100,000.00 Total Pasivo $ 2,177,500.00
Producción en proceso $ 200,000.00
Productos terminados
CAPITAL CONTABLE
Total Activo circulante $ 2,494,500.00
Activo Fijo Capital Social

Reserva Legal $- 2,500,000.00
Terrenos $ 300,000.00 Utilidad por Aplicar $- 30,000.00
Edificios $ 1,200,000.00 Utilidad del Ejercicio $- 570,000.00
Maquinaria y equipo $ 2,550,000.00 $- 964,000.00
Equipo de oficina $ 180,000.00
Dep acum de edificio $- 72,000.00
Dep acum Maq de Eq. Depr $- 510,000.00 Total Pasivo mas Capital
acum de Eq de Of. $ 36,000.00
$- 6, 241,500.00
Total Activo Fijo $ 3,612,000.00
Diferido
Gastos de Organización $ 150,000.00
Amortización. Acum De Gtos.
De Organización $ 15,000.00
Total Activo $ 6, 241,500.00
Nota: VEF
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1-1/2
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M.R.H.R.
G.H.L.

ESTADOS FINANCIEROS
Balance General del Periodo del 1 al 31 de Diciembre de 2010.
ACTIVO PASIVO
Circulante $ 20,000.00 $ Circulante

Caja 283,735.00
Bancos $ 100,000.00 Doc. Por pagar $- 625,000.00
Inversiones en Valores $ 950,000.00 $ Proveedores Acreedores $- 1,078,000.00
Clientes 1,875,500.00 diversos $- 331,500.00
Deudores Diversos $ 1,129,000.00 Impuestos acumulados por
IVA Acreditable $ 49,400.00 pagar $- 1,173,245.00
Estimación para cuentas IVA por Pagar $- 92,400.00
incobrables $- 50,000.00 $
Accionistas -
Almacén de mat primas $ 800,000.00 Total Pasivo $ 3,247,145.00
Producción en proceso $ 200,000.00
Productos terminados $ 500,000.00
CAPITAL CONTABLE
Total Activo circulante $ 4,407,645.00
Activo Fijo Capital Social

Reserva Legal $- 3,000,000.00
Terrenos $ 300,000.00 Utilidad por Aplicar $- 79,000.00
Edificios $ 1,200,000.00 Utilidad del Ejercicio $- 1,185,000.00
Maquinaria y equipo $ 3,000,000.00 $- 1,295,000.00
Equipo de oficina $ 200,000.00
Dep acum de edificio $- 108,000.00
Dep acum Maq de Eq. Depr $- 765,000.00 Total Pasivo mas Capital
acum de Eq de Of. $ 56,000.00
$- 8, 806,145.00
Total Activo Fijo $ 3,771,000.00
Diferido
Gastos de Organización $ 150,000.00
Amortización. Acum De Gtos.
De Organización $ 22,500.00
Total Activo $ 8, 806,145.00
VEF
Nota: Se puede observar que la empresa COFASA S.A. en sus cuentas anuales de encuentra en
crecimiento ya que como se ve en el ejercicio anterior en el año 2010aumentaron las venta
significativamente.
28
1-1/3
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M.R.H.R.
G.H.L.

ESTADOS FINANCIEROS
Balance de Comparación 2009 - 2010
Cuentas Saldo Dic. '09 Saldo al Dic. '10 Diferencia
ACTIVO
Circulante
Caja $ 20,000.00 $ 20,000.00 $0
Bancos $ 120,500.00 $283,735.00 $ 163,235.00
Inversiones en Valores - $ 100,000.00 $ 100,000.00 $0
Clientes $ 950,000.00 $ 1, 875,500.00 $ 925,500.00
Deudores Diversos $ 504,000.00 $ 1, 129,000.00 $625,000.00
IVA Acreditable $ 50,000.00 $ 49,410.00 -$ 590.00
Estimación para Cuentas incobrables -$ 50,000.00 -$ 50,000.00 $0
Accionistas $0 $0 $0
Almacén de Materias primas $ 600,000.00 $ 800,000.00 $ 200,000.00
Producción en proceso $ 100,000.00 $ 200,000.00 $ 100,000.00
Productos terminados $ 200,000.00 $ 500,000.00 $ 300,000.00
Total Activo circulante $ 2, 494,500.00 $ 2, 413,145.00 $ 2, 413,145.00
FIJO
Terrenos $ 300,000.00 $ 300,000.00 $0
Edificios $ 1, 200,000.00 $ 1,200,000.00 $0
Maquinaria y equipo $ 2, 550,000.00 $ 3, 000,000.00 $450,000.00
Eq. De oficina $ 180,000.00 $ 200,000.00 $ 20,000.00
Depreciación Acumulada de edificio -$ 72,000.00 -$ 108,000.00 -$ 36,000.00
Depreciación Acumulada Maq. De Eq. -$ 510,000.00 -$ 765,000.00 -$ 255,000.00
Depreciación Acumulada de Eq. De Of -$ 36,000.00 -$ 56,000.00 -$ 20,000.00
Total Activo Fijo $3, 612,000.00 $ 3, 771,000.00 $159,000.00
Diferido
Gastos de Organización $ 150,000.00 $ 150,000.00 $0
Amort. Acum. de gastos de organización -$ 15,000.00 -$22,500.00 -$ 7,500.00
Total Activo $ 135,000.00 $ 127,500.00 -$7,500.00
Nota: SV VEF
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1-1/4
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G.H.L.

ESTADOS FINANCIEROS
Balance de Comparación 2009 - 2010
Cuentas Saldo Dic. '09 Saldo al Dic.'10 Diferencia
PASIVO
Circulante
Doc. Por pagar $ 500,000.00 $ 125,000.00 $ 125,000.00

Proveedores $ 510,000.00 $ 1, 078,000.00 $ 568,000
Acreedores diversos $ 198,000.00 $ 331,500.00 $133,500.00
Impuestos acumulados por pagar $ 869,000.00 $ 1,173,245.00 $ 304,245.00
IVA por Pagar $ 100,000.00 $ 92,400.00 -$7,600.00
Suma pasivo $ 2, 177,000.00 $3, 247,145.00 $ 1,070,145.00
CAPITAL CONTABLE
Capital Social $ 2, 500,000.00 $ 3, 000,000.00 $ 500,000.00
Reserva Legal $ 30,000.00 $ 79,000.00 $ 49,000.00
Utilidad por Aplicar $ 570,000.00 $ 1, 185,000.00 $ 615,000.00
Utilidad del Ejercicio $ 964,000.00 $ 1, 295,000.00 $ 331,000.00
Total Capital $ 4, 064,000.00 $ 5, 559,000.00 $1, 495,000.00
Suma Pasivo mas capital $ 6, 241,000.00 $ 8, 806,145.00 $2, 565,145.00
Ventas $ 12, 000,000.00 $ 12, 000,000.00 $0

Costo de Ventas $ 7, 000,000.00 $ 7, 000,000.00 $0
Gastos Generales $ 2, 400,000.00 $ 2, 400,000.00 $0
Gastos Financieros $ 46,333.00 $ 46,333.00 $0
Intereses Ganados $ 10,000.00 $ 10,000.00 $0
Otros productos $ 26,333.00 $ 26,333.00 $0
Provisión para I.S.R. -$726,000.00 -$726,000.00 $0
Provisión para $ 260,000.00 $ 260,000.00 $0
Part. De utilidades
$83, 093,269.00 $83,093, 269.00 $0
SUMAS
Nota: SV VEF
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1-1/5
25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.

ESTADOS FINANCIEROS
CUENTAS QUE SE REVISARON
 CAJA
 BANCOS
 INVERSIONES EN VALORES
 CLIENTES
 DEUDORES DIVERSOS
 IVA POR RECUPERAR (ACREDITABLE)
 ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES
 ACCIONISTAS
 ALMACÉN DE MATERIAS PRIMAS
 PRODUCCIÓN EN PROCESO
 PRODUCTOS TERMINADOS
Se considera que el control interno es moderado puesto que presenta información financiera correcta
y confiable pero pudiera tener un nivel más, si se presentara la información en periodos más
frecuentes para asegurar el buen funcionamiento y el manejo contable que tiene la empresa
31
8.1-1
25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.

BANCOS Y CAJA
OBJETIVOS
 Verificar que el efectivo propiedad de la entidad está incluido en el balance.

 Si los fondos y depósitos cumplen tienen disponibilidad inmediata y verificar su uso y destino.
 Revisar si se presentan los estados financieros conforme a Normas Internacionales de
Contabilidad.
 En caja y bancos se presentan todos los fondos y depósitos disponibles que existen y si son
propiedad de la entidad.
 La adecuada presentación del efectivo en el Balance General.
32
8.2.6-1
30/11/2010
01/12/2010
M.R.H.R.
G.H.L.
CORPORACIÓN FABRIL, S.A. EQUIPO 8, S.C.
BANCOS Y CAJA
CORPORACIÓN FABRIL, S.A. Respuesta basada

Bancos en: Pregunta,
Cuestionario de control interno observación o cédula
1.- Existe un control adecuado sobre las entradas de efectivo mediante recibos
SÍ NO NA
pre-numerados, relaciones de cobranza y de valores recibidos por correo.
La persona que abre la correspondencia preparan una lista de dinero y

2.-
cheques recibidos
3.- Son las cobranzas diarias depositadas en los bancos intactos y sin demora.
Salidas de efectivo
4.- Existe autorización previa de las salidas de efectivo.
Se hacen todos los desembolsos con cheques nominativos excepto los de la
5.-
caja chica.
Está prohibida la práctica de expedir cheques a nombre de la compañía o al
6.- portador, ustedes mismos, nosotros mismos, etc. y en su caso limitan al pago
de Sueldos y reembolsos de caja chica.
Los cheques anulados son apropiadamente cancelados
7.-
y archivados
8.- Se requiere que los cheques sean librados con firmas Mancomunadas.
9.- Está prohibida la firma de cheques en blanco
Las cuentas de cheques se concilian mensualmente y se investigan y registran

10.-
oportunamente los ajustes que de ellas se derivan.
11.- Se controla la secuencia numérica de los cheques.
Los talonarios de cheques se custodian bajo suficientes medidas de

12.-
seguridad.
Se cancelan los documentos (comprobantes) con un sello fechador de
13.-
“pagado” de tal manera que se prevenga su uso para un pago duplicado.
14.- El pago de las facturas es aprobado por algún funcionario responsable.
Son verificados por alguna persona los precios y condiciones de crédito,

15.-
corrección aritmética y descuentos.
33
8.2.6-1/1
30/11/2010
01/12/2010
M.R.H.R.
G.H.L.

BANCOS Y CAJA
CORPORACIÓN FABRIL, S.A. Respuesta basada en:

Efectivo Pregunta, observación o
Cuestionario de control interno cédula
SÍ NO NA
Hay un monto máximo para cada pago (indíquelo).

1.-
$1,000.00
Los importes de los comprobantes son anotados a tinta,

2.-
tanto en letra, como con números.
Los comprobantes son inutilizados con un sello fechador

3.-
de “pagado” para impedir vuelvan a usarse.
4.- Se hacen arqueos sorpresivos
Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( ) MODERADO ( x ) BAJO ( )
34
8.3-1
25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.

BANCOS Y CAJA
PROCEDIMIENTOS
Prepara o actualizar cédula estadística con los principales

8.A00
datos de los bancos con los que opera la empresa
Preparar o actualizar cédula estadística de los fondos de caja
fijos y variables existentes en la empresa. Incluir descripción
8.A01
sobre políticas y normas para el manejo de los fondos.
Formular y actualizar gráfica de flujo que muestre la corriente

8.A02 operacional de las entradas de efectivo hasta su depósito en
bancos y el correspondiente registro contable.
Formular y actualizar gráfica de flujo que muestre la corriente
operacional de las salidas de efectivo respecto a cuentas
8.A03
bancarias, incluyendo el registro contable respectivo.
Con base en pruebas selectivas y de acuerdo con la

secuencia de la corriente operacional, verificar los
procedimientos para el control de las estradas de efectivo a
8.A04 bancos, considerando lo siguiente:
a) Que los documentos o formularios que intervienen estén
pre-numerados y expedidos secuencialmente.
b) Corrección de cálculos y autorizaciones
c) Correcta y oportuna aplicación contable.
De acuerdo con las secuencia de la corriente operacional,
verificar los procedimientos para el control de las salidas de
8.A05
efectivo, considerando con lo establecido en los incisos a, b, y
c del apartado 8.A04
Verificar que las firmas de los funcionarios encargados de
librar los cheques, estén:
a) Mancomunadas
8.A06
b) Estén aprobadas por el Consejo de Administración,
c) Que lo anterior concuerde con los registros y
comunicaciones de los bancos.
35
8.3-1/1
25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.

BANCOS Y CAJA
PROCEDIMIENTOS
Responder el cuestionario de control interno, ratificando
8.A07 las respuestas por medio de observaciones directas o la
aplicación de procedimientos de auditoría.
B. Procedimientos aplicables en las etapas intermedia y final
Revisar las conciliaciones de caldos en cuentas

bancarias, considerando la información según estados de
cuenta y verificando además:
a) Corrección aritmética.
8.B00
b) Autenticidad de las partidas de conciliación.
c) Correspondencia o ajuste oportuno de dichas partidas
en el periodo posterior al de la conciliación con libros.
Efectuar arqueos de fondos fijos y variables, de acuerdo

8.B01
con la importancia de su monto y su movimiento.
Obtener confirmaciones bancarias y considerar su
8.B02 contenido en la verificación de las conciliaciones
mencionadas en 8.B00
Al cierre del ejercicio, llevar a cano el corte de
8.B03 documentación que intervienen en el control de las
entradas y salidas de efectivo.
Considerando el corte de formas según 8.B03, cubrir el
procedimiento de examen de eventos posteriores
mediante un estudio cuidadoso de los asientos en las
cuentas de bancos referente al nuevo ejercicio, a fin
de determinar:
a) Salidas de efectivo que realmente correspondan al
8.B04
periodo revisado.
b) Salida de efectivo que indiquen que los saldos
bancarios estén alterados.
c) Ingresos, activos y pasivos no registrados.
d) Cualquier otro indicio de manipulación.
36
8.4-1
25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.

BANCOS Y CAJA
Efectivo en Caja
d) El saldo de caja registra los fondos fijos de la empresa que se ha constituido para efectuar
gastos menores y/o compras de urgencia
e) Es obligatorio que los gastos y pagos que se cubran con dichos fondos no excedan de
$1,000.00, pues los gastos y pagos con importe superior deben liquidarse con cheque
f) Estos fondos deben ser repuestos cada vez que su saldo sea insuficiente para nuevos gastos,
pero al menos cada fin de mes, sin importar el monto de la reposición
Bancos
d) Las cuentas de cheques de la empresa deben manejarse con firmas mancomunadas, una de
e) Las transferencias electrónicas para pagos a terceros con importe mayor de $10,000.00 deben
La contraloría deberá consultar por internet, cada día, los movimientos y el saldo de la cuenta de
cheques, e imprimirá o copiara en Word las pantallas relativa, utilizándolas como apoyo para
determinar las partidas en tránsito que estén pendientes de ser operadas por el banco, y formular así
una conciliación diaria que determine la posición bancaria y las necesidades inmediatas de efectivo
37
8.5.7-1
25/11/2010
L.S.P.
G.H.L.
Arqueo de Caja al 31-XII-08
Ejecutado el:
Se inicio: 5:00 pm Se termino: 7:30 pm Importe: $ 18,000.00
Denominación Cantidad Importe Parcial

Billetes
5 $1,000.00 $ 5,000.00
10 $ 500.00 $ 5,000.00
20 $ 100.00 $ 2,000.00
20 $ 50.00 $ 1,000.00
$ 13,000.00
Monedas
10 $10.00 $ 100.00
20 $ 5.00 $ 100.00
100 $ 1.00 $ 100.00
70 $ 10.00 $ 700.00 $ 1,000.00
Comprobantes
15-Dic.-2010 Factura por compra $ 800.00

De papelería y oficina
20-Dic.-2010 Préstamo a ser

Descontado en 6 quincenas
a partir del 15 de Enero de 2011
Por Arturo Mesa
$1,500.00
10-Dic.-2010 Vale provisional
Para Gastos por Comprobar por
Jorge Camino $1,700.00
SUMAS $18,000.00
La cantidad antes mencionada es el total del fondo Fijo del departamento de Compras es de $18,000.00
(Dieciocho mil pesos 00/100 M.N.), propiedad de Corporación Fabril S.A. (COFASA), son todos los que
conforman la existencia de la caja al cuidado del la Srita. Alma Blancas, los que fueron contados en su presencia
por personal del DESPACHO 8 S.A contados en su presencia y devueltos a su entera satisfacción.
FIRMA: Alma Blancas VED
NOTA: No se efectuó el arqueo de fondo de la Dirección General por considerarlo de menor importancia
NOTA 2: El saldo de caja, existen $14,000.00 en efectivo y $4,000.00 en documentos
38
8.5-1
25/11/2010
L.S.P.
G.H.L.

Efectivo
Estadística de fondos custodiados en la empresa
Ejecutado el:
Se inicio: 5:00 pm Se termino: 7:30 pm
Clase de fondo Localización Custodia Importe Cedula de arqueo

2009
Fondo fijo Dirección general Raúl Patrón $ 2,000.00 $ 20,000.00
Fondo fijo Departamento de Simón Gastón $18,000.00

compras
Políticas Contables
a) Las cuentas de cheques de la empresa deben manejarse con firmas mancomunadas, una de
b) Las transferencias electrónicas para pagos a terceros con importe mayor de $10,000.00 deben
c) La contraloría deberá consultar por internet, cada día, los movimientos y el saldo de la cuenta
de cheques, e imprimirá o copiara en Word las pantallas relativa, utilizándolas como apoyo para
determinar las partidas en tránsito que estén pendientes de ser operadas por el banco, y
formular así una conciliación diaria que determine la posición bancaria y las necesidades
inmediatas de efectivo
VED
39
9.5.7-1
15/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.
Cedula analítica de bancos
Bancos en los que opera la empresa
Ejecutado el:
Se inicio: 5:00 pm Se termino: 7:30 pm
Numero de Personas autorizados

Banco Clase de cuenta Moneda Firmas
cuenta para firmar
Banco Mancomunada # 91011 Nacional Mancomunadas Raúl Director

Único S.A. Patrón General
Pedro Contador
Vigil DE
Simón Gerente de
Gastón Compras
Manuel Contador
Medina
Actualización
Auditor Fecha
Despacho 8
15 /11 /2010
S.C.
NOTA: VED
40
9.5.7-1
15/11/2010
L.S.P.
G.H.L.
Bancos
CONCILIACIÓN BANCARIA DE LA CUENTA NUMERO 91011 EN EL BANCO ÚNICO, S.A. AL 31
DE DICIEMBRE DE 2010
Ejecutado el:
SALDO SEGÚN BANCO $353,235.00
Más Cargos no correspondidos
1. Comisiones cargadas por el Banco sobre cheques $ 1,200.00

foráneos depositados en el mes
2. Cheques depositados por COFASA y devueltos por el $ 14,300.00

Banco:
Mueblería Menor S.A. por falta de fondos $ 5,000
Muebles Petit S.A. por falta de una firma $ 9,300
Menos Créditos no correspondidos
3. Cheques en circulación pendientes de pago $ (85,000)
Numero Fecha Nombre Importe

3802 16 jun. Revistas S.A. $ 750.00
1936 23 dic. Mia-Mica S.A $ 75,000.00
1951 29 dic. Simon Gastón $ 4,000.00
1957 31 dic. Escobas Finas $ 1,500.00
1958 31 dic. La Chinche S.A. $ 3,750.00
$ 85,000.00
SALDO SEGÚN COFASA $ 283,735.00
Formuló: M. Pelikan Autorizo: P. Virgil

VED
41
10.1-1
30/11/2010
01/12/2010
L.S.P.
G. H. E.
INVERSIONES EN VALORES
OBJETIVOS
 Comprobar la existencia del efectivo y de las inversiones temporales.

 Verificar su correcta valuación de conformidad con los Principios de Contabilidad.
 Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones.
 Comprobar el correcto registro de los rendimientos
 Auditoria al 31 de diciembre 2008
 Cumplimiento al punto 2 del programa de auditoria de inversiones en valores
42
10.1-1
30/11/2010
01/12/2010
L.S.P.
G. H. E.
CUESTIONARIO INVERSIÓN EN VALORES
CORPORACIÓN FABRIL, S.A. (COFASA) Respuesta basada en:

INVERSIONES EN VALORES Pregunta, observación o
cédula
SÍ NO NA
1.- La existencia del efectivo y de las inversiones temporales son

correctas
Es correcta valuación de conformidad con los Principios de

2.- Contabilidad
3.- Es correcto registro de los rendimientos
Se comprobó su adecuada presentación y revelación en los

4.-
estados financieros.
Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( x ) MODERADO ( ) BAJO ( )
43
10.3-1
30/11/2010
01/12/2010
L.S.P.
G. H. E.
PROCEDIMIENTOS

Realizar un recuento físico de los títulos que

8.A00
amparan el saldo de inversiones relativo
Verificar el cálculo de los productos obtenidos o

8.A01
en dado caso que no exista este realizarlo
44
10.3-1
30/11/2010
01/12/2010
L.S.P.
G. H. E.
CEDULA DE INVERSIÓN DE VALORES
Concepto Importe Tasa de interés anual Interés ganado
Inversiones en valores $100,000.00 11.05% $ 10,000.00
La cantidad de 10 000 corresponde al registro realizado en la cuenta de interés ganado que se

encuentra registrado en la cuenta de resultados.
45
10.3-1
30/11/2010
01/12/2010
L.S.P.
G. H. E.
CEDULA ANALÍTICA DE INVERSIÓN EN VALORES
DESCRIPCIÓN SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
Monto Invertido $ 100,000.00
Tasa Real 13.00%
Impuesto Retenido 1.95%
Tasa Neta anual 11.05%
Resultado $ 11,050.00
Total de Interés Recibido $ 10,020.14
Monto Recibido $ 100,000.00
VRC
Nota: La diferencia entre el resultado obtenido en la auditoria de esta cuenta, contra lo registrado en la
contabilidad del cliente. No es material, por lo tanto no es necesario hacer ajuste.
46
10.1-1
30/11/2010
01/12/2010
L.S.P.
G. H. E.
CLIENTES
OBJETIVOS
 Comprobar la autenticidad de la cuenta de clientes
 Comprobar la valuación incluyendo el registro de la estimación de dudoso cobro.
 Determinar los gravámenes y contingencias que pudieran existir.
 Comprobar la adecuada presentación y revelación en los estados financieros.
47
10.2-1
30/11/2010
01/12/2010
L.S.P.
G. H. E.
CLIENTES
CUESTIONARIO DE CLIENTES
CORPORACIÓN FABRIL, S.A. (COFASA) Respuesta basada en:

CLIENTES Pregunta, observación o
cédula
SÍ NO NA
¿Los precios de venta, las condiciones de crédito, los

1.-
descuentos y devoluciones están basados en listas
previamente autorizadas por algún funcionario responsable?
¿Se determinan los saldos de las cuentas de clientes por lo
menos una vez al mes, y los totales se con la cuenta de
2.-
control mayor?
¿Las ventas y devoluciones quedan debidamente autorizadas

3.-
en documentos comprobatorios?
¿Existe vigilancia constante sobre los vencimientos y la

4.-
cobranza?
¿Se efectúa confirmación periódica por escrito de los saldos

5.-
por cobrar, por personal de cobranzas?
¿Existen controles permanentes que permitan evaluar la

6.- existencia de cuentas por cobrar con problemas de
recuperación?
Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( x ) MODERADO ( ) BAJO ( )
48
10.3-1
30/11/2010
01/12/2010
L.S.P.
G. H. E.
CLIENTES
PROCEDIMIENTOS
Solicitar expedientes de la cuenta de clientes con
un importe mayor a $80 000 de los meses de
agosto y diciembre y verificar:
a) Que el otorgamiento de créditos haya sido
debidamente analizada y
b) Que haya sido firmada por el responsable
de otorgar créditos.
c) Que los pagos realizados por el cliente
estén debida y oportunamente registrados.
8.A00 d) Que se tenga un control sobre cuentas de
cobro dudoso.
e) Pruebas sustantivas:
f) Efectuar comparación de saldos de la
cuenta de 2009 al 2010
g) Efectuar un análisis de los clientes.
h) Enviar cartas de confirmación de saldos a
los clientes con un importe mayor de
$80,000.
Efectuar el procedimiento de cobros posteriores a

8.A01 las cuentas que no hayan contestado nuestra
solicitud de saldos
Efectuar el resumen de verificación de la cuenta de
8.A02
clientes
Efectuar la cedula donde muestre el detalle de los
8.A03 saldos, según la confirmación de los clientes y
cobros posteriores
49
10.4-1
30/11/2010
01/12/2010
L.S.P.
G. H. E.
CLIENTES
Las ventas se hacen a distribuidores independientes, constituidos formalmente como sociedades

anónimas, con los que se tiene firmados sendos contratos de distribución, que establecen como
condiciones fundamentales:
a) La venta con carácter exclusivo de nuestros productos en la ciudad o zona geográfica definida
en el contrato
b) Un precio máximo de venta al público, para proteger al consumidor final y lograr cierta
homogeneidad a nivel nacional en el precio de nuestros productos
c) El pago a los 30 días de la recepción de la mercancía, sin recargos o a 60 y 90 días con un

sobrecargo de 3% y 6% respectivamente, sobre el valor de la factura
50
10.5.7-1
01/12/2010
01/12/2010
L.S.P.
G. H. E.

CLIENTES
CEDULA DETALLE DE CLIENTES DEL PERIODO 2009
Ejecutado el:
Se inicio: 5:00 pm Se termino: 7:30 pm Importe: $645,000.00
Descripción Saldo al 31 de diciembre del 2009 (año anterior)
Mueblería Económica del Centro S.A. $ 90,000.00

Mobiliario y Equipos del Noroeste S.A. $120,000.00
Muebles de Maderas Finas S.A. $110,000.00
Salas y Recamaras Confortables S.A. $ 95,000.00
Muebles Tapatíos S.A. $ 80,000.00
Muebles de la Huasteca S.A. $ 80,000.00
Equipos para Oficina S.A. $ 70,000.00
Suma verificada
$645,000.00
Nota: SV
51
10.5.7-1
01/12/2010
01/12/2010
L.S.P.
G. H. E.

CLIENTES
CEDULA SUMARIA DE CLIENTES DEL PERIODO 2010
Ejecutado el:
Se inicio: 5:00 pm Se termino: 7:30 pm Importe: $1, 875,500
Cliente Importe
Muebles Señoriales del D.F. S.A. $ 118,800.00
Muebles de Madera Finas S.A. $ 33,000.00
Mueblería Económica del Bajío S.A. $ 99,000.00
Salas y Recamaras Confortables S.A. $ 154,000.00
Muebles Tropicales S.A. $ 77,000.00
Mueblería Económica Cubilete S.A. $ 132,000.00
Proveedores de Muebles S.A. $ 92,400.00
Equipos para oficina, S.A. $ 124,300.00
Sultana de Muebles, S.A. $ 143,000.00
Muebles Tapatíos S.A. $ 182,600.00
Mobiliario y Equipo del Noroeste S.A. $ 195,800.00
Muebles Peninsulares S.A. $ 88,000.00
Equipos y Ajuares Tarahumara S.A. $ 34,100.00
Otros menores $ 33,000.00
SUMA verificada $1, 875,500.00
SV
De los comentarios con la gerencia de ventas en relación con aquellas cuentas que mostraron variaciones
importantes entre su saldo al año anterior y su saldo al presente año en que se revisa, resulto lo siguiente:
a) En general ha habido una tendencia de incremento en las ventas por la aceptación de los productos que
estamos elaborando y ello ha traído como consecuencia también un incremento en los saldos a cargo de
clientes.
b) En el caso de Muebles de maderas Finas, S.A. su saldo disminuyo sensiblemente en virtud de algunas
dificultades económicas que esta confrontando el cliente por lo que se ha decidido reducir su línea de crédito e
incluso se contempla la posibilidad de suspender operaciones con dicho cliente.
c) El saldo actual de $33 000 a cargo de este cliente se considera recuperable por lo menos en un 50% y no se
tiene ninguna otra cuenta que presente dificultades serias en su recuperabilidad.
52
10.5.7-1
01/12/2010
01/12/2010
L.S.P.
G. H. E.

CLIENTES
CEDULA ANALÍTICA CLIENTES
DESCRIPCIÓN SALDO % DE REVISIÓN %VERIFICADO
Solicitudes que contestaron "Conformes”
Muebles Señoriales del D.F. S.A. $ 118,800.00

Proveedora de Muebles S.A. $ 92,400.00
Sultana de Muebles S.A. $ 143,000.00
TOTAL $ 354,200.00 21%
Solicitudes que contestaron "Inconformes"

Salas Y Recamaras Confortables S.A. $ 154,000.00
Mueblería Económica Cubilete S.A. $ 132,000.00
Muebles Peninsulares S.A. $ 88,000.00
TOTAL $ 742,500.00 44% 65%
Solicitudes "No Contestadas"

Mueblería Económica de Bajío S.A. $ 99,000.00
Equipos Para Oficina S.A. $124,300.00
Muebles Tapatíos S.A. $182,600.00
Mobiliario y Equipo del Noroeste S.A. $195,800.00
TOTAL $601,700.00 35%
SUMAS $ 1, 698,400.00
SV D%V
53
12.1-1
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
DEUDORES DIVERSOS
OBJETIVOS
 Determinación de la autenticidad de los derechos de cobro que se presentan en el estado de

posición financiera.
 Determinación de propiedad de su presentación en dicho estado, de acuerdo con su grado de

confirmación y naturaleza.
 Determinación de la correcta valuación y probabilidad de cobro de los derechos presentados.
 Verificación de los anticipos y otros adeudos de cómo partes integrantes del régimen de
propiedad del negocio, incluyendo la verificación de su libre disposición.
54
12.2.6-1
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.

DEUDORES DIVERSOS

Cobranzas y/o entradas de efectivo por parte de los
deudores diversos
cédula
SÍ NO NA
1.- Existe un control adecuado sobre las deudas que

los empleados adquieren con la organización.
Hay un monto especifico para ofrecer como

2.-
préstamo a los empleados
Se considera el nivel del puesto en la organización

3.-
para concederles el préstamo.
Se estima los gastos de algún viaje (viáticos) sin

4.-
tener el conocimiento exacto.
Se expide un recibo indicando el monto, la forma

5.- de pago, la cantidad de cada abono y el tiempo
limite del endeudamiento.
55
12.3-1
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
DEUDORES DIVERSOS
PROCEDIMIENTOS
Obtener relaciones analíticas de los saldos de las
8.A00 siguientes cuentas y compararlas contra auxiliares y
mayor: Deudores diversos
Con base en las relaciones analíticas antes
8.A01 mencionadas, preparar y obtener confirmaciones de
saldos de deudores con un importe mayor a $5000.
Formular una cedula que analice los movimientos de
8.A02 la cuenta a cargo de Jorge Camino donde se
muestren claramente los abonos que efectúa
Responder el cuestionario de control interno,
ratificando las respuestas por medio de observaciones
8.A03
directas o la aplicación de procedimientos de
auditoría.
B. Procedimientos aplicables en las etapas intermedia y
final
Revisar todos los movimientos (depósitos) que se
8.B00 hacen cada mes para disminuir la deuda de cada
empleado
Verificar que los montos de cada empleado sean tanto
8.B01 de su conocimiento como también lo sea de la
empresa.
Expedir recibos de conclusión de endeudamiento
8.B02
para evitar confusiones en el futuro.
Al cierre del ejercicio, llevar a cabo el corte de
documentación que avala en el control de las
8.B03
entradas y salidas de efectivo recaudado por este
rubro.
56
12.4-1
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
CORPORACIÓN FABRIL, S.A.

DEUDORES DIVERSOS
 Solicitar confirmación de adeudo en forma personal (no por escrito) a los empleados con
adeudos de $5,000.00 o más, habiendo obtenido confirmación satisfactoria para todos ellos
excepto para el Sr. Luis Vendetta quien explico que los anticipos para gastos de viaje que tenia
por $15,000.00 los comprobó debidamente según reporte que entrego a contabilidad el 5 de
enero de 2009 habiendo incluso entregado un sobrante en efectivo por $2,500.00.
 Se analizo la cuenta de Jorge Camino y el adeudo original era por $60,000.00 que le fueron
entregados para ayuda en la compra de su automóvil, y los cuales está abonado con entregas
quincenales de $1,500.00 a partir de la primera quincena de marzo de 2008. Este préstamo fue
autorizado por el Sr. Raúl Patrón, sin intereses.
 Por los anticipos al impuesto sobre la renta se nos mostraron las declaraciones relativas, que
se apreciaron bien calculadas.
POLÍTICAS
1. Los recursos de la Institución no deben utilizarse para préstamos al personal y/o a terceros.
2. En caso de necesidad de préstamos personales deberán manejarse a través del Fondo de

Ahorro.
3. Excepcionalmente, por casos de gran emergencia, el Director con autorización del Consejo
Directivo podrá atender solicitudes de préstamos personales con las siguientes condiciones:
a. El límite máximo a prestar será de un mes de sueldo del trabajador que haga la
solicitud.
b. El importe del préstamo deberá regresar durante el mismo ciclo escolar, a través de
nómina.
c. No podrá prestar al trabajador que tenga algún otro préstamo aún vigente.
57
12.5.7-1
01/12/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
Cedula Analítica de Prestamos a Empleados "Jorge Camino"

Cuenta: DEUDORES DIVERSOS
Ejecutado el:
DESCRIPCIÓN ABONOS IMPORTE

Deuda Original $ 60,000.00
Pagos Rebajados Quincenalmente $ 30,000.00
15 de Marzo de 2010 $1,500.00
30 de Marzo de 2010 $1,500.00 58 500
15 de Abril de 2010 $1,500.00 57000
30 de Abril de 2010 $1,500.00 55500
15 de Mayo de 2010 $1,500.00 54000
30 de Mayo de 2010 $1,500.00 52500
15 de Junio de 2010 $1,500.00 51000
30 de Junio de 2010 $1,500.00 49500
15 de Julio de 2010 $1,500.00 48000
30 de Julio de 2010 $1,500.00 46500
15 de Agosto de 2010 $1,500.00 45000
30 de Agosto de 2010 $1,500.00 43500
15 de Septiembre de 2010 $1,500.00
30 de Septiembre de 2010 $1,500.00
15 de Octubre de 2010 $1,500.00
30 de Octubre de 2010 $1,500.00
15 de Noviembre de 2010 $1,500.00
30 de Noviembre de 2010 $1,500.00
15 de Diciembre de 2010 $1,500.00
30 de Diciembre de 2010 $1,500.00
Saldo Final por Cobrar $30,000.00
SV
La cantidad de $30,000.00/100 M.N. (Treinta mil pesos / 100 M.N.) según detalle arriba es la cantidad
total que aun adeudan los empleados a la compañía, que fue verificado por representantes de
EQUIPO 8, S.C.
Nota: El saldo fue verificado a través de los descuentos efectuados al deudor quincenalmente vía
nomina
58
12.4.0-1
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
DEUDORES DIVERSOS
SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN DE ADEUDOS
DETALLE DEL SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
DEUDOR IMPORTE
Anticipos al Impuesto sobre la Renta $ 1, 000,000 W
Anticipos para gastos por comprobar $ 26,000.00 W
Raúl Patrón $ 5,000 S
Simón Gastón 4,000 C
Luis Vendetta 15,000 A
Jorge Camino 2,000 C
Préstamos a empleados 103,000.00

Simón Gastón 15,000 C
Pedro Vigil 12,000 S
Manuel Medina 10,000 S
Mario Pélikan 14,000 S
Pablo Cronos 9,000 S
Jorge Camino 30,000 C
Alma Blancas 3,000 C
Otros menores de $1,000 cada uno 10,000 C
TOTAL $ 1, 129,000
VED
Notas:
 Estarán con la letra “S” todos aquellos deudores a los que se decidió solicitar en forma verbal, personal,
la confirmación de su adeudo. En este caso estarán aquellos con adeudo igual o mayor a $5,000.
 Deberán tener la letra “C” todos aquellos empleados que hubieran mostrado conformidad con su adeudo.
 La letra “I” para aquellos que muestran inconformidad.
 La letra “A” para aquellos que solicitaron alguna aclaración.
59
12.1-1
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.

IVA POR RECUPERAR (ACREDITABLE)
OBJETIVOS
 Determinación de la autenticidad de los derechos de cobro que se presentan en el estado de

posición financiera.
 Determinación de propiedad de su presentación en dicho estado, de acuerdo con su grado de

confirmación y naturaleza.
 Determinación de la correcta valuación y probabilidad de cobro de los derechos presentados.
60
12.2.6-1
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.


IVA POR RECUPERAR Pregunta,
observación o cédula
SÍ NO NA
Existe un control adecuado sobre el pago del IVA en

1.-
cada producto que adquiere con la organización.
Influye el pago del IVA de manera considerable

2.-
Se realiza el control anual de este impuesto

3.-
Se apoya de recibos facturas para poder avalar el cobro

4.- de esta cuenta
Se necesita de un especialista para poder realizar este

5.- control.
Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( ) MODERADO ( X ) BAJO ( )
61
12.3-1
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.

PROCEDIMIENTOS
Efectuar una prueba global, transcribiendo en una

cedula, los movimientos mensuales más
8.A00
importantes que haya habido por las comparas de
materiales y servicios que generen IVA.
8.A01 Efectuar los cruces correspondientes de la cuenta.
Formular y actualizar gráfica de flujo que muestre la

8.A02 corriente operacional de las entradas de efectivo
que provienen de esta cuenta.
ratificando las respuestas por medio de
8.A03
observaciones directas o la aplicación de
procedimientos de auditoría.
final
Revisar todos los movimientos que se hacen y

8.B00
afectan esta cuenta.
Verificar que los montos estén debidamente

8.B01
fundamentados y avalados por la empresa.
8.B02
rubro.
62
12.4-1
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.

Políticas y procedimientos
El IVA se causa al 10% sobre el precio de compra de los bienes y servicios que adquiere la empresa
como sigue:
 Las compras de materias primas,

 Las compras de materiales indirectos
 Gastos indirectos (energía eléctrica y refacciones),
 Gastos de administración (papelería, útiles de oficina, teléfonos).
En el caso de los renglones que causan IVA y que se registran dentro de los gastos generales, se
supone que se erogan durante todo el año en la misma cantidad mensual como sigue:
 Papelería y útiles de oficina $5,000 mensuales más IVA, que hacen el importe de $60,000 que
aparecen en gastos generales.
 Teléfono $7,500 mensuales (más IVA), que hacen el importe de $90,000 anuales que aparecen
en gastos generales.
 Energía eléctrica $1,000 mensuales (más IVA), que hacen el importe de $12,000 anuales que
aparecen en gastos generales.
63
12.5.7-1
01/12/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
CEDULA DE IVA ACREDITABLE

Ejecutado el:
Concepto IMPORTE IVA PARCIAL

Papelería y útiles de oficina $ 5,000 $500.00
Teléfono $ 7,500 $ 700.00
Energía eléctrica $ 1,000 $ 100.00
TOTAL AL MES $ 1,350.00
Total IVA acreditable $49,410.00
64
12.1-1
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES

Políticas y procedimientos
 En 2009, la dirección definió como política el establecimiento de una reserva o estimación ara
cuentas con problema de cobro, que en ese año se estableció en $ 50,000.00. esta cantidad
será incrementada, a juicio de la Dirección, cuando el saldo de la cuenta de Clientes crezca lo
suficiente como para efectuar el incremento comentado.
 La reserva o estimación anterior deberá servir para absorber pérdidas extraordinarias que
derivan de cuentas por cobrar clientes, con saldos cuantiosos, que se tornen insolventes y se
conviertan súbitamente en incobrables.
 En adición a lo anterior, se determino como política formal aplicar a los resultados de cada
ejercicio el importe de las cuentas incobrables que se determinen durante el mismo.
Nota.
Como no existen un medio para decir de antemano cuáles cuentas de clientes serán cobrables y
cuáles de ellas quedaran sin valor alguno; no es posible acreditar la cuenta de ningún cliente en
particular para reflejar un estimativo total de las pérdidas por créditos en el curso del año; tampoco es
posible acreditar la cuenta de control Cuentas por cobrar en el mayor general; la única alternativa
consiste en acreditar una cuenta separada denominada Estimación para cuentas incobrables con el
valor que se considera incobrable.
65
13.1-1
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
ALMACÉN DE MATERIAS PRIMAS PRODUCCIÓN EN PROCESO Y PRODUCTOS TERMINADOS
OBJETIVO S
 Comprobar su existencia física
 Verificar que sean propiedad de la empresa
 Determinar la existencia de gravámenes
 Comprobar su adecuada valuación, tomando en consideración que no excedan a su valor de

realización
 Cerciorarse que haya consistencia en la aplicación de los métodos de valuación.
66
13.2.6-1
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
ALMACÉN DE MATERIAS PRIMAS PRODUCCIÓN EN Respuesta basada en:

PROCESO Y PRODUCTOS TERMINADOS Pregunta,
SÍ NO NA
1.- ¿El método de valuación utilizado, fue debidamente

autorizado por la dirección de la empresa?
¿Las inversiones en inventarios y la creación del pasivo

2.-
correspondiente, son registradas en forma oportuna?
¿Se llevan a acabo inventarios físicos periódicos? ¿Se
hacen comparaciones contra los auxiliares de la
3.- mercancía? ¿Se investigan las diferencias
sustanciales? ¿Se autorizan y registran oportunamente
los ajustes correspondientes?
¿Se utilizan auxiliares para el control de la mercancía
4.- en transito, en los almacenes de la empresa y en
consignación?
¿Si siguen consistentemente los métodos de valuación
5.- (UPES, PEPS, Promedios, etc.) establecidos por la
empresa?
¿Existe separación de funciones en cuanto a la
6.- preparación, supervisión y aprobación de la información
actualizada?
Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( ) MODERADO ( ) BAJO ( X )
67
13.3-1
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.

PROCEDIMIENTOS
Observación, dando seguimiento al flujo de

desarrollo de los procedimientos ejecutados en la
realización de las principales transacciones, tales
8.A00 como:
Recepción de inventarios.
Su proceso, traspasos entre las áreas de
producción.
Realizar una revisión de costos unitarios materias
8.A01
primas y pruebas de compras.
Formular y actualizar gráfica de flujo que muestre
8.A02 la corriente operacional de las entradas y salidas
de mercancías.
ratificando las respuestas por medio de
8.A03
observaciones directas o la aplicación de
procedimientos de auditoría.
B. Procedimientos aplicables en las etapas intermedia
y final
Realizar una revisión de costos unitarios de

8.B00
productos terminados.
Realizar una revisión de costos unitarios de

8.B01
productos en procesos.
documentación que avala en el control de
8.B02
las entradas y salidas de mercancías en este
rubro.
68
13.4-1
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.

PROCEDIMIENTOS
Toma de inventarios físicos al 31 de diciembre de 2010
A. La empresa emitió con toda oportunidad los instructivos de toma de inventarios y corte de
documentación habiendo designado claramente a los responsables de la toma de inventario físico por
parte de la empresa.
B. Por nuestra parte participamos en la supervisión de la toma de los inventarios físicos habiendo
encontrado en general que éste se efectuó con orden y que los materiales se encontraban
debidamente acomodados para su correcto conteo. Nosotros efectuamos las siguientes pruebas
físicas.
69
13.5.7-1
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
INVENTARIO FÍSICO DE MATERIAS PRIMAS, PRODUCTOS EN PROCESO Y ARTÍCULOS

TERMINADOS
CEDULA DE ALMACÉN DE MATERIAS PRIMAS
Ejecutado el:
Se inicio: 8:00 am Se termino: 10:30 am Importe: $ 800,000.00
INVENTARIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
ARTICULO Cantidad Unidad Costo Importe
Madera De Caoba
Polines medida “A” 83 Piezas $ 1,186.00 $ 98,438.00

Estucos medida “B” 148 Piezas $ 585.00 $86,580.00
Tablas medida “C” 159 Piezas $1,200.00 $190,800.00
Madera laminada con veta
de nogal 47 Piezas $ 3,500.00 $ 164,500.00
Laminas medida “D”

Crucetas cromadas con 4
rodamientos 50 Piezas $ 1,502.00 $ 75,100.00
Esféricos
Pieles curtidas en color
negro 80 Piezas $ 1,100.00 $ 88,000.00
Base de resortes en Zig-Zag
Borra de poliuretano 130 Piezas $ 75.00 $ 23,250.00
800 Kg. $60.00 $ 48,000.00
Pegamento
150 Kg. $100.00 $ 15,000.00
Chinches de lujo doradas
12.5 Caja $250.00 $3,132.00

Total $ 800,000.00
SV
70
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TERMINADOS
CEDULA DE ALMACÉN DE MATERIAS PRIMAS
Ejecutado el:

Madera De Caoba 83 Piezas $ 1,186.00 $ 98,438.00
Polines medida “A”

Tablas medida “C” 159 Piezas $1,200.00 $190,800.00
Madera laminada con veta de 47 $3,500.00 $164,500.00
nogal Laminas
Pieles curtidas en color negro 80 $1,100.00 $ 88,000.00
TOTAL $541,738.00
SV
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INVENTARIO FÍSICO DE MATERIAS PRIMAS, PRODUCTOS EN PROCESO Y ARTÍCULOS TERMINADOS

CEDULA PRODUCCIÓN EN PROCESO
Ejecutado el:

Madera De Caoba
Polines medida “A” 19 1/2 Piezas $ 1,186.00 $ 23,127.00
Estucos medida “B” 39 Piezas $ 585.00 $ 22,815.00
Tablas medida “C” 36 Piezas $ 1,200.00 $ 43,200.00
Madera laminada con veta de
nogal Laminas 12 Piezas $ 3,500.00 $ 42,500.00
Esféricos
Pieles curtidas en color negro 15 Piezas $ 1,100.00 $ 16,500.00
Costo de materia prima $170,172.00
Mano de obra $ 14,835.00
(1)
Gastos de fabricación $ 14,993.00
(2)
TOTAL $ 200,000.00
SV
Se encontraban en proceso 12 escritorios y 15 sillones en diversos grados de avance, pero ya incluían todo el
material directo que requieren para su fabricación, lo que arrojo el siguiente inventario de materiales.
NOTAS:
(1) INTEGRACION: Escritorios: 12 x $1096 x 0.75 = 9,864.00
Sillones: 15 x 438 x 0.75 = 4,927.50
14,791.50
Diferencia inmaterial 43.50 = $ 14,835.00 Razonable
Grado de avance de los productos. En proceso, reportado por el jefe de producción.
(2) INTEGRACION: Escritorios: 12 x $1,108 x 0.75 = 9,972.00

Sillones: 15 x 442 x 0.75 = 4,927.50
14,944.50
Diferencia inmaterial 48.50 = $ 14,993.00 Razonable
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TERMINADOS
CEDULA 2 PRODUCCIÓN EN PROCESO:
Ejecutado el:
Verificamos que se encontraban en proceso, de acuerdo con las ordenes de trabajo relativas, 12
escritorios y 15 sillones, habiendo ratificado la existencia de una materia prima exclusiva para los
escritorios y otra exclusiva para lo sillones como sigue:

Madera laminada con veta de
nogal Laminas 12 Piezas $ 3,500.00 $ 42,000.00
TOTAL $ 64,530.00
SV
Nota:
Por otra parte el gerente de producción nos explico que aunque estos productos se encontraban en
diferentes grados de avance, en conjunto podía asumirse que todos ellos tenían incorporado un valor
por mano de obra y gastos indirectos equivalente aproximadamente a 75% del costo de estos
conceptos.
73
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INVENTARIO FÍSICO DE MATERIAS PRIMAS, PRODUCTOS EN PROCESO Y ARTÍCULOS TERMINADOS

CEDULA PRODUCTOS TERMINADOS
Ejecutado el:
Se inicio: 8:00 am Se termino: 10:30 am Importe total: $1, 012,100.00

Escritorios ejecutivos 30 Piezas $ 11,660.00 $ 349,800.00
Sillones ejecutivos 35 Piezas $ 4,660.00 $ 163,100.00
Tablas medida “C” 36 Piezas $ 1,200.00 $ 43,200.00
$ 512,900.00
Reserva para defectos
menores de acabado (1) $- 12,900.00
TOTAL $ 500,000.00
SV
Productos terminados:

Escritorios ejecutivos 30 Piezas $ 11,660.00 $ 349,800.00
Sillones ejecutivos 35 Piezas $ 4,660.00 $ 163,100.00
TOTAL $ 512,100.00
SV
Nota:
El costo unitario de los inventarios se maneja en la tarjeta de almacenes por el método de “precios
promedio”. Los precios promedio observados en las materias primas, son los que se designan en el
producto terminado en atención a las piezas de materia prima que lo componen.
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TERMINADOS
CEDULA INTEGRACIÓN DEL PRECIO PROMEDIO DE LOS ARTÍCULOS TERMINADOS EN

AGOSTO.
Ejecutado el:
Se inicio: 8:00 am Se termino: 10:30 am Importe: $11,600.00
Concepto Costo Cantidad Importe

Unitario
ESCRITORIO
Polín medida $1,186.00 1 $ 1,186.00

estucos medida B $ 585.00 2 $ 1,170.00
Tablas medida C $1,200.00 3 $ 3,600.00
Madera laminada $3,500.00 1 $ 3,500.00
Mano de obra aplicable $ 1,096.00
Gastos de fabricación $ 1,108.00
aplicables
TOTAL $11,600.00
SV
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TERMINADOS
CEDULA IMPORTE QUE COINCIDE CON EL PRECIO PROMEDIO DE LAS UNIDAD PRODUCIDA
Y CARGADA A PRODUCTOS TERMINADOS EN EL MES DE AGOSTO
Ejecutado el:
Se inicio: 8:00 am Se termino: 10:30 am Importe: $4,660.00
Concepto Costo Cantidad Importe

Unitario
SILLONES
Polín medida $1,186.00 1/2 $ 593.00

estuco medida B $ 585.00 1 $ 1,170.00
Piel curtida negra $1,502.00 1 $ 1,502.00
Cruceta cromada $3,500.00 1 $ 3,500.00
Mano de obra aplicable $ 438.00
Gastos de fabricación $ 442.00
aplicables
TOTAL $ 4,660.00
SV
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CORPORACIÓN FABRIL, S.A. (COFASA) EQUIPO 8 S.A.
OBJETIVOS:
 Comprobar su existencia física.

 Verificar que sea propiedad de la empresa.
 Determinar la existencia de gravámenes.
 Comprobar su adecuada valuación.
 Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.
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14.2-1
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G. H. E.
CUESTIONARIO TERRENOS EDIFICIOS MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA
TERRENOS Y EDIFICIOS MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA Respuesta basada en:

DEPRECIACIÓN ACUMULADA Pregunta,
SÍ NO NA
¿El método y las políticas de valuación, incluyendo las de

1.-
capitalización, actualización y depreciación, están aprobadas por
la dirección de la empresa?
En los casos de adquisición, venta y retiro de activos, ¿Existe
2.-
autorización y estudio previo para realizar el desembolsos?
Las funciones de adquisición, custodia y registro de las
3.-
inversiones, ¿Son realizadas por personas diferentes?
Una vez aprobada la adquisición de activos, ¿Se verifica que
4.- hayan sido recibidos y que coincidan con las especificaciones
solicitadas?
¿Se comprueba periódicamente la existencia y condiciones
5.-
físicas de los bienes registrados?
|¿Por las perdidas de valor que sufren las mercancías, ¿se

6.- realizan estudios y autorizaciones para corregir su valuación
mediante estimaciones o cancelaciones?
Se cuenta con un adecuado sistema de información sobre cifras
actualizadas del los bienes intangibles, que entre otras cosas
cuente con lo siguiente:
7.- Expedientes que incluyan los análisis de antigüedad, cálculos e
índices actualizados.
La preparación, supervisión y aprobación realizada por diferentes
personas.
Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( ) MODERADO ( ) BAJO ( x )
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TERRENOS Y EDIFICIOS MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA DEPRECIACIÓN ACUMULADA
PROCEDIMIENTOS
TERRENOS Y EDIFICIOS MAQUINARIA Y EQUIPO DE
OFICINA
Preparar cedula de auditoría que muestre los
movimientos de activos fijos en el ejercicio,
8.A00 como sigue: saldos iníciales, compras o
incrementos, bajas, transferencias o
cancelaciones, saldos finales.
Solicitar al registro público de la propiedad el
8.A01 certificado de libertad de gravámenes respecto
al terreno de la empresa.
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14.4-1
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G. H. E.
POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTO
1. Con base en la documentación que existe en el expediente continuo de auditoria, los valores
de adquisición y los títulos de propiedad están debidamente verificados en años anteriores, y
ratifican el valor que muestran en libros, así como a COFASA como propietario legal de estos
bienes inmuebles.
2. Este año, como en los anteriores, se envió una solicitud de Certificado de gravámenes al
Registro Publico de la Propiedad, habiéndose recibido la respuesta que aparece en la parte II
de esta practica.
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14.5-1
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G. H. E.
PROPIEDADES, PLANTA, EQUIPO E INSTALACIONES Y ESTIMACIÓN DE DEPRECIACIÓN.
CEDULA SUMARIA
Concepto Saldos al Movimientos Saldos al
31 12 07 Altas Bajas 31 12 08
ACTIVOS SUJETOS A DEPRECIACIÓN
Edificios $1, 200,000 $1, 200,000
Maquinaria y equipo $2, 550,000 $ 450,000 $3, 000,000
Equipo de oficina $180,000 $ 20,000 $ 200,000
TOTAL $3, 930,000 $ 470,000 $4, 400,000
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Edificios $72,000 $ 36,000 $ 108,000
Mobiliario y equipo $510,000 $ 255,000 $ 765,000
Equipo de oficina $ 36,000 $ 20,000 $ 56,000
Activos netos de depreciación $618,000 ($311,000) ( $929,000)
TOTAL $3, 312,000 $ 3, 471,000
SV
81
14.5-1
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PROPIEDADES, PLANTA, EQUIPO E INSTALACIONES Y ESTIMACIÓN DE DEPRECIACIÓN.
CERTIFICADO DE LIBERTAD DE GRAVÁMENES
CORPORACIÓN FABRIL, S.A. (COFASA)

TERRENOS Y EDIFICIOS MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA DEPRECIACIÓN ACUMULADA
INTANGIBLES
CERTIFICADO DE LIBERTAD DE GRAVÁMENES
COMO DIRECTOR DEL REGISTRO PÚBLICO DE LA PROPIEDAD DE ESTA CIUDAD Certifico:
Que he revisado los libros respectivos para averiguar que gravámenes reporta el siguiente inmueble:
1. Un lote de terreno ubicado en la manzana sesenta de la Zona Industrial de esta ciudad, con
superficie de dos mil metros cuadrados, que mide y linda: al norte cuarenta metros con propiedad
particular; al sur en cuarenta metros con propiedad particular, al oriente en cincuenta metros con la
calle Héroes del Chupón y al poniente en cincuenta y seis mil quinientos treinta y tres, del libro
chorrocientos ocho, Sección Primera de la Primera Oficina.
Hice la búsqueda con vista de las Inscripciones relativas, del primero de febrero de dos mil seis.
Durante el tiempo antes indicado no encontré gravámenes constituidos sobre el inmueble de que
se trata el cual aparece a nombre de Corporación Fabril, S.A.
A solicitud de Corporación Fabril, S.A., expido el presenta en esta ciudad, a las doce horas del día
5 de mayo de dos mil seis.
Los derechos se pagaron en recibo No. C476457
Lic. Pablo D. Mentis.
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14.1-1
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G. H. E.
MAQUINARIA Y EQUIPO
OBJETIVOS:
 Verificar las adquisiciones de maquinaria y equipo efectuadas en el año.
 Demostrar cómo se obtuvieron estos bienes
 Llevar un control de cuanto pidieron prestado y como se va a pagar ese préstamo para la
obtención de dichos bienes
 Checar si estos bienes se obtuvieron el mes correspondiente.
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14.4-1
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G. H. E.
MAQUINARIA Y EQUIPO
1. Las adquisiciones de maquinaria y equipo efectuadas en el año por $450,00, corresponden dos
maquinas aserradoras con sierra de banda y una Cepilladora eléctrica apara trabajo pesado.
Estas adquisiciones fueron hechas en septiembre de 2008 al proveedor “Maquinas para la
industria”, S.A. al cual se le abono la mitad de dicha cantidad el 1º de octubre de 2008
obtenidos en un préstamo que nos otorgo el Banco único, S.A y el resto ($225,00) se
documento al mismo proveedor con vencimiento al 31 de diciembre de 2009, con intereses al
12% anual, pagaderos al vencimiento del documento.
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14.5-1/2
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G. H. E.
MAQUINARIA Y EQUIPO
Mes CONCEPTO Importe

Referencia
SEP DOS Maquina aserradoras son sierra de banda $ 350,000
Cepilladora eléctrica marca C-PILLO

$100,000
TOTAL $ 450,000
SV
2. Las altas de equipo de oficina correspondieron a una máquina de escribir y una calculadora
que se adquirieron y liquidaron durante el ejercicio, con valor de $12,000 y $8,000.
Mes CONCEPTO Importe
SEP Maquina de escribir $ 12,000
Calculadora $8,000
TOTAL $ 20,000
SV
Se inspeccionaron físicamente los equipos y se verifico que estuvieran en operación.
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14.1-1
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EDIFICIOS, MAQUINARIA Y EQUIPO Y EQUIPO DE OFICINA
OBJETIVOS
 Verificar cuanto es la pérdida de valor contable que sufren los activos fijos por el uso a que se
les somete y su función productora de renta.
 Checar cual es la vida de los activos depreciables.
 Comprender cuanto tienen una vida limitada
 Calcular la vida de un activo depreciable termina cuando a perdido todo su costo
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14.4-1
30/11/2010
02/12/2010
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G. H. E.
CORPORACIÓN FABRIL, S.A. (COFASA) EQUIPO 8
1. La tasa de depreciación de los activos fijos, para efectos contables, deben calcularse
considerando la vida útil probable de los mismos. La tasa de depreciación para efectos fiscales
deben ser iguales a las contables, cuando eso sea posible según la Ley del ISR; de no ser así,
no aplicara la tasa máxima que establezca dicha Ley.
2. La depreciación de los activos fijos se debe calcular por el método de línea recta sobre los
saldos de final de ejercicio.
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14.5-1
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
CONCEPTO BASE SUJETA A DEPRECIACION TASA ANUAL

DEPRECIACION
Edificio $1,200,000 3% $
36,000
Mobiliario y equipo $3,000,000 10% $

300,000
Equipo de oficina $200,000 10% $20,000
SV
Notas:
1) Depreciación de edificio: $1, 200,00 al 3% anual arroja una depreciación de $ 36,000, que es la
misma cantidad que obtuvo y registro la empresa.
2) Maquinaria y equipo: $3,000,000 al 10% anual importa una depreciación de $ 300,000, que
comparada con los $255,000 que registro la empresa obliga a proponer un ajuste para registrar
la depreciación faltante de $45,000.
3) Equipo de oficina: $200,000 al 10% anual arroja una depreciación de $20,000, que coinciden con
la calculada y registrada por la empresa.
88
24.1-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
GASTOS GENERALES
OBJETIVOS:
 Verificar que los gastos de operación que muestra el estado de resultados correspondan a
transacciones efectivamente realizadas.
 Determinar que todos los gastos de operación del ejercicio estén incluidos en el estado de
resultados y que no se incluyan transacciones de periodos contables anteriores o posteriores.
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24.2-1
30/11/2010
01/12/2010
G. S. P
G. H. E.
CUESTIONARIO GASTOS GENERALES
GASTOS GENERALES Respuesta basada

en: Pregunta,
SÍ NO NA
1.- Los gastos generales se subdividen por departamentos
2.- Los gastos se controlan mediante el uso de

presupuestos
3.- Todos los gastos son acompañados por comprobantes

que los respalden
4.- Se tiene un análisis completo por subcuentas de gastos
5.- Están registradas las firmas de las personas facultadas

para el manejo de ingresos en
Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( ) MODERADO ( ) BAJO ( )
La empresa tiene un control interno alto, se analiza las cuentas de manera pormenorizada y por áreas
funcionales
90
24.3-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
PROCEDIMIENTOS
Prepara o actualiza cédula, revisar el concepto de

8.A00
gastos generales.
Revisión de cada una de las subcuentas de gastos

8.A01
generales.
Formular y actualizar los métodos seleccionados para

8.A02
revisión de subcuentas
ratificando las respuestas por medio de observaciones
8.A03
directas o la aplicación de procedimientos de auditoría.

final
Aplicar el procedimiento de revisión de documentos,

8.B00 revisión de cálculo, pruebas globales o cruce contra
otras cuentas.
Verificar que los montos de cada subcuenta sean tanto
8.B01 de su conocimiento como también lo sea de la
empresa.
8.B02 Expedir recibos de conclusión

8.B03
rubro.
91
24.4-1
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
GASTOS GENERALES
1. La política de amortización asumida por la empresa es por el método de línea recta sobre los
saldos de fin de año aplicando la tasa, tanto para efectos fiscales como contables, del 5%
anual.
2. Con base a la documentación que consta el expediente continuo de auditoría, los gasto de
organización fueron erogados como consecuencia de la constitución de la empresa, en los
primeros meses de su operación, y están debidamente comprobados.
92
24.5-1
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
GASTOS GENERALES
GASTOS GENERALES
CORPORACIÓN FABRIL, S.A.
Balanza de comprobación al 31 de diciembre de 2010 con movimientos del año y saldos iníciales
CONCEPTO SALDOS AL 31 MOVIMIENTOS DEL AÑO 2010 SALDO AL 31

DE DIC
DE DIC.2009 DEUDOR ACREEDOR
Gastos de
organización $150,000 $150,000
Amortiz. Acum. De
Gtos de Orga. ($15,000) $7,500 ($22,500)
CONCEPTO IMPORTE TASA DE %
Gastos de organización $150,000 5%
VEF
93
24.5-1/1
30/11/2010
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R. S. C.
G. H. E.
GASTOS GENERALES
PROCEDIMIENTO
Verificar que la cuenta esta debidamente cruzada contra los

Cálculos efectuados en la cuenta de documentos por pagar.
DETALLE, POR SUBCUENTAS, DEL SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
SUBCUENTA IMPORTE
Sueldos $ 132,500.00
Gratificaciones $ 11,040.00
Seguro Social $ 14,300.00
INFONAVIT $ 6,625.00
SAR $ 2,650.00
Honorarios a profesionistas $ 70,000.00
Depreciación y amortización $ 2,125.00
Papelería y útiles de oficina $ 5,000.00
Teléfono y correo $ 7,500.00
Energía eléctrica $ 1,000.00
Otros $ 800.00
Suma $ 253,540.00
SV
Notas:
• SUELDOS: Se efectuaron los cruces de los gastos generales y la nomina por el mes de agosto, los
resultados son correctos.
• GRATIFICACIONES. La empresa tiene la política de otorgar un mes de gratificación que paga en el

mes de diciembre de cada año. Este gasto es provisionado cada mes por un equivalente
aproximadamente a su doceava parte.
$132,500 / 12 = 14,040
94
24.5-1/2
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02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
GASTOS GENERALES
• SEGURO SOCIAL. Este concepto se provisiona cada mes aunque se liquida bimestralmente. Se
considera que el gasto de la empresa por este concepto importaba el 10% de las nominas más
gratificaciones.
$132,500 + 11,040 x .10 = $14,354
La cantidad esta calculada incorrectamente ya que es $14,300, pero la cantidad es mínima así que no
se necesita hacer ajuste alguno.
Para efectos de las retenciones de cuotas al seguro social se considero que las cantidades retenidas
en la quincena revisada del 1º al 15 de agosto de 2008 estuvieron correctamente determinadas.
• INFONAVIT Y SAR. Se calcula y registra cada mes sobre las nominas y la gratificación, al 5% para
el caso del INFONAVIT y al 2% para el SAR.
$132,500 x .05% = 6625

$132,500 x .02% = 2,650
• PRODUCTOS DEL TRABAJO. Las cantidades retenidas en la quincena revisada (del 1º al 15 de
agosto de 2008) estuvieron correctamente determinadas.
• DEPRECIACION Y AMORTIZACION. Este renglón ya fue verificado cuando se revisaron las

cuentas de activo fijo y su depreciación por lo que simplemente deberemos vigilar que se haya hecho
correctamente el cruce correspondiente.
• PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA; TELEFONOS Y CORREOS; ENERGIA ELECTRICA Y

OTROS. Todos estos conceptos se registran en la cantidad que importan en el momento de su pago.
Los resultados se suponen satisfactorios.
• HONORARIOS A PROFESIONISTAS. La tarjeta auxiliar mostraba la siguiente composición de esta

subcuenta:
Nota: Los gastos por notario público correspondes a los permisos y protocolización del aumento de capital.
Efectuado por la empresa durante el año. Los honorarios a abogados corresponden a una iguala mensual de
$2000 contratada con una firma de abogados que apoya a la empresa en sus problemas legales.
95
25.1-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
GASTOS FINANCIEROS
OBJETIVOS:
a. Verificar que los gastos de operación que muestra el estado de resultados correspondan a
b. Determinar que todos los gastos de operación del ejercicio estén incluidos en el estado de
resultados y que no se incluyan transacciones de periodos contables anteriores o posteriores.
96
25.2-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
GASTOS FINANCIEROS
CUESTIONARIO GASTOS FINANCIEROS
GASTOS FINANCIEROS Respuesta basada en:

Pregunta, observación
o cédula
SÍ NO NA
1.- Existe un control adecuado sobre los gastos
financieros
2.- Están claramente precisados los plazos de pago
3.- Se analizan los proyectos de gastos
4.- Existe un programa de pagos
5.- Se han utilizado satisfactoriamente los contactos y

relaciones personales de los accionistas con
proveedores e instituciones financieras
Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( ) MODERADO ( ) BAJO ( )
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25.2-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
GASTOS FINANCIEROS
PROCEDIMIENTOS
Prepara o actualiza cédula, revisar el concepto de gastos

8.A00
financieros.
Revisión de las cuentas q dan origen, ósea las cuentas de

8.A01
pasivo generadoras de interés.
Determinar que dichos productos del ejercicio estén
incluidos en el estado de resultados y que no se incluyan
8.A02
transacciones de periodos contables anteriores o
posteriores
Responder el cuestionario de control interno, ratificando las
8.A03 respuestas por medio de observaciones directas o la

8.B00
revisión de cálculo, pruebas globales.
Verificar que se muestran en el estado de resultados
provenga de las operaciones normales del negocio y que
8.B01 se revelen las partidas extraordinarias, especiales o no
recurrentes, así como las transacciones importantes con
compañías afiliadas.

8.B03 documentación que avala en el control de las
entradas y salidas de efectivo recaudado por este rubro.
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25.3-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
GASTOS FINANCIEROS
PROCEDIMIENTO
Verificar que la cuenta esta debidamente cruzada contra los cálculos efectuados en las cuentas de inversiones
temporales |que los ganaron
FECHA CONCEPTO IMPORTE

Banco único, interés sobre el préstamo
31-Ene refaccionario núm. 1 $ 5,833.00
31-Jul refaccionario núm. 1 $ 31,500.00
01-Oct refaccionario núm. 2 $ 9,000.00
$ 46,333.00
SV
a. CREDITO REFACCIONARIO NUMERO 1. El análisis de este crédito muestra que el 1º de enero al 31 de

enero de 2008 su saldo insoluto de $450,000 a la tasa del 14% anual debió generar intereses por $5,833 que
coinciden plenamente con los que muestra el auxiliar de gastos financieros.
$500,000 x 14% = 70,000/12 = $5,833
b. El mismo préstamo refaccionario numero 1 tuvo un saldo insoluto de $450,000 del 1º de febrero al 31 de julio
de 2008, que a la tasa de 14% arroja la cantidad de $31,500 que también coincide con los registrados en gastos
financieros.
$450,000 x (14%/12 x 6) = $31,500
c. El mismo préstamo refaccionario numero 1 con saldo insoluto de $400,00 del 1º de agosto al 31 de
diciembre del año 2008, a la tasa del 14% devengo $23,333 de intereses, mismo que no aparecen registrados
por la empresa, por lo que procede un ajuste para modificar los libros.
$400,000 x (14%/12 x 5) = $23,333
POLÍTICAS
• Los ingresos y gastos financieros deben ser reconocidos utilizando la base de acumulación o devengo.
En el caso de las empresas financieras, se deben reconocer según lo establecido por la
Superintendencia de Banca y Seguros.
• Se debe revelar en la nota de políticas contables el reconocimiento de ingresos y gastos financieros;

asimismo, en nota aparte, se debe presentar la composición de los gastos de acuerdo con su naturaleza,
en tanto el estado de ganancias y pérdidas se presenta por la función del gasto.
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25.5-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
GASTOS FINANCIEROS
AJUSTE
DEBE HABER
GASTOS FINANCIEROS $23,333
DOCUMENTOS POR PAGAR A BANCOS $23,333
Banco único, S.A.
Para registrar los intereses devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio.
d. El préstamo refaccionario numero 2 por $225,00, vigente del 1º de octubre al 31 de diciembre de

2008, debió devengar, al 16% anual, $9,000 de intereses, que si coinciden con lo registrado por la
empresa.
$225,000 x (16%/12 x 3) = $9,000
100
26.1-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
INTERESES GANADOS
OBJETIVOS:
 Verificar que estos productos financieros que muestra el estado de resultados correspondan a
 Determinar que dichos productos del ejercicio estén incluidos en el estado de resultados y
que no se incluyan transacciones de periodos contables anteriores o posteriores.
 Verificar que se muestran en el estado de resultados provengan de las operaciones normales
del negocio.
101
26.2-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
INTERESES GANADOS
CUESTIONARIO INTERESES GANADOS
INTERESES GANADOS Respuesta basada en:

cédula
SÍ NO NA
1.- Existe un control adecuado sobre los intereses
2.- Están claramente precisados los plazos
3.- Se elije la azar los métodos
4.- Las cuentas estas debidamente cruzadas
5.- Se han utilizado satisfactoriamente los cálculos
102
26.3-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
INTERESES GANADOS
CUESTIONARIO INTERESES GANADOS
PROCEDIMIENTOS

8.A00
financieros.
Verificar que estos productos financieros que muestra el
8.A01 estado de resultados correspondan a transacciones
efectivamente realizadas.
8.A02
posteriores.

8.B00

103
26.4-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
INTERESES GANADOS
PROCEDIMIENTO
Verificar que la cuenta esta debidamente cruzada contra los cálculos efectuados en las cuentas de
inversiones temporales que los ganaron.
POLÍTICAS
• Se debe de tener un control estricto mensual de los interese que se obtuvieron en este periodo.
• habrá en un responsable para esta información y control del registro.
• No se permitirá personas que no correspondan a dicha función.
104
26.5-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
CEDULA DE INTERESES GANADOS

Ejecutado el:
TASA DE
CONCEPTO IMPORTE INTERES INTERESES GANADOS
Inversión en $ $
valores 100,000.00 11.05% 10,000.00
La cantidad de 10 000 corresponde al registro realizado en la cuenta de interés ganado que se

encuentra registrado en la cuenta de resultados.
105
25.1-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.

GASTOS GENERALES
OBJETIVOS:
 Verificar que estos productos financieros que muestra el estado de resultados correspondan a
 Determinar que dichos productos del ejercicio estén incluidos en el estado de resultados y
que no se incluyan transacciones de periodos contables anteriores o posteriores.
106
25.2-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.

GASTOS GENERALES
CUESTIONARIO GASTOS GENERALES
GASTOS GENERALES Respuesta basada en:

o cédula
SÍ NO NA
1.- Existe un control adecuado sobre el registro
4.- Se mantiene de forma provisional el registro
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25.3-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.

GASTOS GENERALES
PROCEDIMIENTOS

8.A00
financieros.
Verificar que estos productos financieros que muestra el

8.A01 estado de resultados correspondan a transacciones
efectivamente realizadas.
8.A02
posteriores.

8.B00

108
25.3-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.

GASTOS GENERALES
PROCEDIMIENTO
Determinar un análisis de su procedencia.
Esta cuenta tiene un saldo que es valido considerar inmaterial. Su revisión entonces solo implica la
descripción de su contenido sin abundar en procedimientos de verificación específica en vista que no
implica riesgo probable elevado.
La mayoría de dichos productos se derivan de la venta de material de desperdicio de la línea de

producción, básicamente aserrín y recortes de madera. El jefe de producción, el Sr. Juan Hormiga nos
explicó que en general las mermas y desperdicios de madera se mantuvieron en un nivel mínimo
gracias al estricto control que se tiene en el almacén, en el momento de recibir la materia prima, y en la
línea de producción; igualmente manifestó que el incremento observado en esta cuenta obedece al
incremento natural del volumen de desperdicio por aumento del volumen de producción y a un
aumento en el precio del mismo.
POLITICAS
• Se debe de tener un control estricto mensual de los interese que se obtuvieron en este periodo.
• Habrá en un responsable para esta información y control del registro.
• Se debe de mantener informado de los cambios que se realicen al jefe inmediato
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22.1-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.

CAPITAL CONTABLE
OBJETIVOS
 Determinar la autenticidad de las aportaciones de los propietarios de la entidad.
 Determinar la propiedad de su presentación en el estado de posición financiera
 Verificar que la reserva legal y estatutarias estén de acuerdo con las leyes respectivas y con
las disposiciones de la escritura constitutiva.
 verificar que coincida con la balanza de comparación
110
22.4-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.

CAPITAL CONTABLE
CUESTIONARIO
CAPITAL CONTABLE Respuesta basada en:

cédula
SÍ NO NA
1.- Existen registros adecuados de cómo se integra el capital?
2.- ¿Se han protocolizado ante notario público tanto el capital

contable, como los aumentos posteriores?
3.- ¿Se distinguen debidamente en la contabilidad las diferentes
clases de acciones emitidas por la empresa?
4.- Se efectúan los cruces contra la documentación relativa
por los anticipos hechos.
5.- Concuerdan las decisiones de los accionistas con las
disposiciones de:
|I. La ley general de sociedades mercantiles.
II. La escritura constitutiva y sus modificaciones.
III. Decisiones o contratos celebrados por el consejo de
administración.
111
22.3-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.

CAPITAL CONTABLE
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS
Efectuar cedula sumaria de los movimientos de la

8.A00
cuenta
Efectuar una cedula sumaria correspondiente al
movimiento que tuvieron las cuentas de capital
8.A01
contable, incluidas por supuesto la reserva legal, las
utilidades por aplicar y la utilidad del ejercicio.
Determinar la autenticidad de las aportaciones de los
8.A02
propietarios de la entidad.
Determinar la propiedad de su presentación en el
8.A03 estado de posición financiera

Verificar que la reserva legal y estatutarias estén de
8.B00 acuerdo con las leyes respectivas y con las
disposiciones de la escritura constitutiva.
8.B01 verificar que coincida con la balanza de comparación
112
22.4-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.

CAPITAL CONTABLE
El Capital social de la empresa consta en la escritura constitutiva y las modificaciones al mismo deben
ser autorizadas por la Asamblea de accionistas.
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22.5.7-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.

CEDULA CAPITAL CONTABLE
Saldo Dic. '09 Saldo al Dic. '10

Diferencia
Capital Social $ 2, 500,000.00 $ 3, 000,000.00 $

500,000.00
Reserva Legal $ 30,000.00 $ 79,000.00 $

49,000.00
Utilidad por Aplicar $ 570,000.00 $ 1, 185,000.00 $ 615,000.00
Utilidad del Ejercicio $ 964,000.00 $ 1, 295,000.00 $

331,000.00
Total Capital $ 4, 064,000.00 $ 5, 559,000.00 $1,

495,000.00
Suma Pasivo + capital $ 6, 241,000.00 $ 8, 806,145.00 $2,

565,145.00
SV
114
23.1-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
VENTAS
OBJETIVOS:
 Determinar la autenticidad de los renglones de ventas obtenidas en el régimen normal de

operaciones de la entidad que se presentan en el estado de resultados.
 Determinar la propiedad de la presentación de los renglones de ventas en dicho estado.
 Verificar la valuación de los ingresos obtenidos o servicios prestados, en función de los activos
y pasivos que modificaron.
 Verificar que los costos incurridos se refieran a los ingresos obtenidos.
 Verificar que el estado de resultados incluya la totalidad de los ingresos, costos y gastos
generados en el periodo a que se refiere.
115
23.2-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.

VENTAS
CUESTIONARIO DE VENTAS
VENTAS Respuesta basada en:

o cédula
SÍ NO NA
1.- ¿Se requieren pedidos escritos de los clientes?
2.- ¿Se revisan los pedidos por el departamento de ventas,

antes de ser aceptados
3.- ¿Se lleva un registro de pedidos de clientes en el cual

se anoten las facturas correspondientes a |las
mercancías despachadas y otros datos convenientes o
necesarios?
4.- ¿Las facturas de ventas están prenumeradas?
5.- ¿Proveen las facturas espacio para: costos unitarios y

totales?
116
23.3-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
VENTAS
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS
Determinar la autenticidad de los renglones de
ventas obtenidas en el régimen normal de
8.A00 operaciones de la entidad que se presentan en el
estado de resultados.
Determinar la propiedad de la presentación de los

8.A01
renglones de ventas en dicho estado.
final
Verificar la valuación de los ingresos obtenidos o
8.B00 servicios prestados, en función de los activos y
pasivos que modificaron
Verificar que los costos incurridos se refieran a los
8.B01 ingresos obtenidos.
Verificar que el estado de resultados incluya la

8.B02 totalidad de los ingresos, costos y gastos generados
en el periodo a que se refiere
117
23.4-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
VENTAS
1. Se realizo la revisión del periodo específico de inventarios. con base al informe de facturas.
2. Se efectúo el corte de documentación.
3. El catálogo de precios en vigor durante el año que se revisa indica precios de venta para los
únicos artículos que produce la empresa. : Los precios indicados en el catalogo no incluyen
IVA, y los precios están sujetos a cambio con aviso anticipado.
4. Los precios del catálogo anterior con base a comentarios del Sr. Antonio Santana, gerente de
ventas, se sostuvieron todo el año que se revisa.
118
23.5.7-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.

VENTAS Y COSTO DE VENTAS
VENTAS
TARJETA DE CONTROL
MES ESCRITORIOS SILLONES
(Unidades) (Unidades)
Enero 32 40
Febrero 38 38
Marzo 28 28
Abril 36 36
Mayo 34 38
Junio 29 29
Julio 37 37
Agosto 50 54
Septiembre 35 35
Octubre 36 43
Noviembre 34 34
Diciembre 33 33
SUMAS 422 445
119
Para efectuar la prueba de revisión de periodo específico se eligió el mes de agosto de 2010
habiéndose obtenido el siguiente resultado al hacer el corete y revisión del expediente consecutivo de
facturas:
a) La última factura con fecha de 31 de julio resulto ser la numero 608 y la primera con fecha de
agosto fue la numero 609.Así mismo la última factura resulto ser la 617 y la primera con fecha de
septiembre fue la 618.
b) Se encontró el original debidamente cancelado de la factura numero 615
c) Las remisiones que amparaban la salida de las mercancías facturadas en agosto efectivamente
correspondieron a remisiones fechadas en el mes.
Las remisiones que amparaban el envió de la mercancía de la ultima factura de julio (numero 608) y la
primara factura de septiembre (numero 618), efectivamente habían sido fechadas en esos meses.
FACTURAS
Relación de facturas que parecen en el expediente “Consecutivo de facturas”, en el mes de agosto de

2010y en los últimos días de diciembre de 2010
VENTAS Y COSTO DE VENTAS
ANALISIS DE VARIACION DE LAS VENTAS
ANALISIS DE LA VARIACION DE VENTAS
VENTAS 2007 VENTAS 2008 VARACION $

VARACION %
$9, 240,000 $12, 000,000 $2, 760,000

30%
D%V
ANALISIS DE LA VARIACION DE UNIDADES
120
VENTAS 2007 VENTAS 2008

VARIACION UNIDADES VARIACION %
ESCRITORIO SILLONES ESCRITORIO

SILLONES
347 362 422 445

75 83 22 % 23 %
D%V
Se comento con el Sr. Santana que le incremento apreciado en las ventas, con relación anterior, derivo
de las siguientes causas fundamentales:
1) Un incremento en el precio de venta respecto del año anterior, de aproximadamente 6%
a. El incremento en las ventas de un año a otro fue de $2, 760,00 que representa un 30%.Puesto
que el 6% se atribuye en el precio, el resto 24% debe derivar del aumento en el volumen de las
unidades.
2) Un incremento en el volumen de los artículos vendidos.
a. Considerando las unidades vendidas el año anterior y al año que se revisa, resulta que el
incremento en las mismas es de un 22% y 23%.Si consideramos que este incremento lleva implícito el
aumento del 6% en el precio de venta comentado antes, el aumento verdadero en las ventas totales,
derivado del aumento en las unidades debe representar el otro 24%
121
23.1-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
CORPORACIÓN FABRIL, S.A. EQUIPO 8, S.C
COSTO DE VENTAS
OBJETIVOS
 Comprobar su existencia física

 Verificar que sean propiedad de la empresa
 Determinar la existencia de gravámenes
 Comprobar su adecuada valuación, tomando en consideración que no excedan a su valor de
realización
 Comprobar que el costo de ventas corresponde a transacciones y eventos efectivamente
realizados durante el periodo y que se hay determinado en forma razonable y consistente.
 Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros
122
23.2-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
COSTO DE VENTAS
23.3-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
COSTO DE VENTAS
PROCEDIMIENTOS
8.A00 Comprobar su existencia física
8.A01 Determinar la existencia de gravámenes

final
8.B00 Verificar que sean propiedad de la empresa
Comprobar su adecuada valuación, tomando en
8.B01 consideración que no excedan a su valor de
realización
Comprobar que el costo de ventas corresponde a
transacciones y eventos efectivamente realizados
8.B02
durante el periodo y que se hay determinado en
forma razonable y consistente
. Comprobar su adecuada presentación y revelación
8.B03
en los estados financieros
123
23.4-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
COSTO DE VENTAS
1. La empresa lleva un sistema de costos absorbentes con precios promedio.

2. En general, las pruebas para ratificar la corrección del costo de ventas se efectuaron aprovechando los
trabajos realizados en las diversas cuentas de inventarios.
3. Se efectuó la Prueba de acumulación de mano de obra y de Gatos de fabricación, a la producción en
proceso, como complemento a la prueba de ventas.
4. Según comentarios del señor Juan Hormiga, gerente de producción, el costo unitario de los artículos
fue ligeramente mayor hacia el final del ejercicio, que el observado al principio.
5. Se observo un incrementó en los costos obedecido de forma muy similar a las ventas, a un incremento
en los costos y a un incremento en los volúmenes vendidos.
a) Materias primas. Las compras del mes se registran al precio real de factura y se obtiene el nuevo precio
promedio que arrojan las unidades e importes acumulados a los Saldos de principio de mes. El precio promedio
así obtenido se aplica para valorar los consumos dl mes, que son cargados a la cuenta de “producción en
proceso”.
b) Mano de obra. Los pagos reales por este concepto así como los complementarios por vacaciones, seguro
social, INFONAVIT, SAR, etc. Se cargan directamente a la cuenta de “producción en proceso” conforme se van
erogando o provisionado cada mes.
d) Productos terminados. Los informes de productos terminados en el mes se valorizan como Sigue:
a. Materia prima. Se le aplica el último precio promedio a la materia teórica consumida por la producción de
mes considerando los siguientes consumos teóricos por artículo:
Escritorio Sillón
Polines medida A 1 |½
Estucos medida B 2 1
Tablas medada C 3 -
Madera laminada 1 -
Piel curtida - 1
Cruceta cromada - 1
e) Costo de ventas. Los productos terminados se cargan al precio unitario determinando según el inciso
anterior y cada mes se determina el nuevo precio promedio que resulta de las unidades y saldos acumulados con
el saldo de principio de mes. El nuevo precio promedio, así determinado, se aplica a las ventas del mes.
124
ANALISIS DE LA VARIACION DE COSTO DE VENTAS
COSTO DE VENTAS 2009 COSTO DE VENTAS VARACION $
VARACION %
$5, 500,000 $7, 000,000 $1, 500,000
27% D%V
VERIFICACION DEL COSTO ASIGNADO A LAS VENTAS DEL MES DE AGOSTO:
Escritorios-
50, con costo unitario de $11,660 igual a $583,000
Sillones
54, con costo unitario de $4,660 igual a $ 251,640
$834,640
SV
COSTO DEL INVENTARIO DE ARTÍCULOS TERMINADOS
Escritorios ejecutivos 30 Piezas $11,660 $349,800
Sillones ejecutivos 35 Piezas 4,660 $163,100
512,900 SV
La cantidad anterior del costo anterior es la misma que aparece en las tarjetas auxiliares del
movimiento de almacén de artículos terminados en agosto y debemos suponer que s la misma
cargada a costo de ventas en dicho mes, por lo que el resultado de la prueba se considera
satisfactorio.
COSTO DE VENTAS DE DEL 1 ESCRITORIO
|ESCRITORIO IMPORTE
125
|Un polín medida a $1,186 $1,186
|Dos estucos medida B a $585 $ 1,170
|Tres tablas medida C a $1200 $ 3,600
|Una madera laminada a $3,500 $ 3,500
|Mano de obra aplicable $ 1,096
Gastos de fabricación aplicables 1,108
$11,600
COSTO DE VENTAS DE 1 SILLON
SILLONES IMPORTE
Medio polín medida a $1,186 $593
Un estuco medida B a $585 $585
Una piel curtida negra a $1,100 $1,100
Una cruceta cromada a $1,502 $1,502
Mano de obra aplicable $438
Gastos de fabricación aplicables $442
$$4,660
126
20.1-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
PROVISIÓN PARA IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y PROVISIÓN PARA PARTICIPACIÓN DE

UTILIDADES
OBJETIVOS
 Verificar que las obligaciones estimadas que se presentan en el estado de posición financiera
correspondan a la totalidad de los pasivos de importancia que pueden surgir a cargo de la
empresa.
 Determinar la adecuada presentación de los pasivos estimados en dicho estado de acuerdo
con su origen.
 Verificar las bases de acumulación y la consistencia en la aplicación de los principios de
contabilidad respectivos.
 Verificar que los pasivos estimados sean propios de las operaciones de la empresa
127
20.2-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.

UTILIDADES
CUESTIONARIO
PROVISIÓN PARA IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Respuesta basada en:

Y Pregunta, observación
PROVISIÓN PARA PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES o cédula
SÍ NO NA
1.- Se realizan los calculo globales correspondientes
4.- Se efectúan los cruces contra la documentación relativa

por los anticipos hechos.
128
20.3-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.

UTILIDADES
PROCEDIMIENTOS

8.A00
financieros.
La verificación se llevara acabo efectuando los cálculos

8.A01 globales que corresponda. En el caso de ISR efectuando los
cruces contra la documentación.
8.A02
posteriores.
Responder el cuestionario de control interno, ratificando las
8.A03 respuestas por medio de observaciones directas o la

8.B00

8.B01
provenga de las operaciones normales del negocio.

129
20.4-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.

UTILIDADES
PROCEDIMIENTO
Debe verificarse estos conceptos efectuando los cálculos globales que corresponda.
En el caso de provisión de ISR, efectuar los cruces contra la documentación relativa por los anticipos
hechos durante el año y con la provisión de pasivo por el faltante pendiente de pago.
Las provisiones de fin de año para el Impuesto sobre la Renta y Participación de Utilidades se
obtuvieron aplicando los porcientos relativos que aparecen en la tarifa de la Ley del Impuesto sobre la
Renta y la Resolución para la Participación de Utilidades, como sigue:
1. Provisión para ISR:
A la base gravable de $ 2 590,000 se aplicó el 42% del impuesto máximo establecido en la Ley,
obteniéndose la cantidad de $ 1 087,800, la cual fue cerrada a $ 1 088,000, para efectos de provisión
de fin de año.
No se tienen partidas que se puedan considerar no deducibles ni se poseen exenciones o beneficios

especiales que puedan disminuir la base gravable.
2. Provisión para Participación de Utilidades:
Se aplicó el 8% a la base gravable mencionada en el apartado anterior ($ 2 590,000) habiéndose

obtenido la cantidad de $ 207,200 que para efectos de la provisión final fue cerrada a la cantidad de $
207,000.
POLITICAS
• El control que se tiene sobre el ISR se tiene que proporcional mensualmente, los datos
estadísticos se mostraran, y tendrá que tomar decisión sobre el resultado.
• Deberán proponerse los ajustes correspondientes para incrementar o reducir las provisiones de
ISR y PTU que determinó la empresa.
• No se permitirá acciones tomadas sin antes presentar y revisar un plan de estrategias.
130
20.5.7-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.

UTILIDADES
CEDULA DE PROVISION PARA ISR Y PARA PTU

Ejecutado el:
Se inicio: 5:00 pm Se termino: 7:30 pm Importe: $1, 295,000.00
CONCEPTO SALDO DEL 31/DIC/9 SALDO DEL 31/DIC/10

SV
Provisión para ISR $ 810,000.00 $ 1,088,000.00
CORPORACI
Provisión para PTU $ 154,000.00 $ 207,000.00 ÓN FABRIL,
S.A.
Total $ 964,000.00 $ 1,295,000.00
INFORMES Y
131
CIA CORPORACIÓN FABRIL SA (COFASA)

Auditoría al 31 de Diciembre de 2010
CATÁLOGO DE CUENTAS
NO. CUENTA CONCEPTO

1000 Caja
1100 Bancos
1200 Inversiones en valores
1300 Clientes
1400 Deudores diversos
1500 Iva por recuperar (acreditable)
1600 Estimaciones para cuentas incobrables
1700 Accionistas
1800 Almacén de materias primas
1810 Producción en proceso
1820 Productos terminados
2100 Terrenos
2200 Edificios
2300 Maquinaria y Equipo
2400 Equipo de oficina
2201 Depreciación acumulada de edificio
2301 Depreciación acum de maq y equipo
2401 Depreciación acum de eq de oficina
3000 Gastos de organización
4000 Amortización acum de Gastos de Organiz
5000 Documentos por pagar a bancos
6000 Proveedores
7000 Acreedores diversos
8000 Impuestos acumulados por pagar
8100 Iva por pagar
9000 Capital social
9100 Reserva legal
9200 Utilidades por aplicar
9300 Utilidad dek ejercicio
10000 Ventas
10100 Costo de ventas
10200 Gastos generales
10300 Gastos financieros
10400 Intereses ganados
10500 Otros productos
10510 Provisión para ISR
10520 Provisión para part. de utilidades
132

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UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA

CASO PRÁCTICO AUDITORIA

EQUIPO No. 8 DESPACHO 8 S.A.

Insurgentes Sur 1532

D%V División o porcentaje verificado

VRC Verificado contra registros contables

VED Verificado contra evidencia documental

VEF Verificado contra existencias físicas

EQUIPO No. 8 DESPACHO 8 S.A.

Insurgentes Sur 1532

CLASIFICACIÓN DECIMAL CONCEPTO

Una cédula de auditoría con este índice será:

10.2-1/1, 10.2-1/2, 10.2-1/3

EQUIPO No. 8 DESPACHO 8 S.A.

Insurgentes Sur 1532

DATOS QUE SE COLOCAN EN EL ENCABEZADO DE LAS CÉDULAS DE AUDITORÍA

El encabezado de las cédulas está numerado del 1 al 5 en la porción izquierda y del 6 al 10 en la

(1) Nombre preciso de la empresa.

Además de los elementos anteriormente mencionados, es indispensable que al reverso de la

EQUIPO No. 8 DESPACHO 8 S.A.

Insurgentes Sur 1532

CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO

INSTRUCCIONES PARA SU USO

EQUIPO No. 8 DESPACHO 8 S.A.

Insurgentes Sur 1532

CONFIRMACIONES QUE DEBEN OBTENERSE DURANTE

1.- Confirmación del secretario del consejo de administración

2.- Confirmación de abogados externos o internos.

3.- Cuentas de cheques y de depósitos, préstamos e inversiones.

4.- Cartera por cobrar a clientes.

5.- cartera por cobrar por operaciones distintas a las ventas.

6.- Inventarios propiedad de la empresa en poder de terceros.

7.- Inventarios propiedad de terceros en poder de la empresa.

8.- Certificado sobre gravamen de activos fijos.

9.- Cuentas y documentos por pagar a proveedores.

10.- Acuarios: Estudios para el incremento o liberación de provisiones de pasivos derivadas de

11.- Otras de acuerdo con las circunstancias.

Corporación Fabril, S.A. (COFASA) EQUIPO 8 S.A.

Antecedentes y papeles generales.

Fecha México D.F. a 3 de Diciembre de 2010

Nombre del Cliente: CORPORACIÓN FABRIL S.A.

Estimado Sr. ___________________________________________

Las condiciones son las siguientes:

Corporación Fabril, S.A. (COFASA) EQUIPO 8 S.A.

Obligaciones. Nuestras obligaciones incluyen:

a) Aplicación de una auditoría administrativa.

Compensación. La compensación por nuestros servicios será de ______10000______ diarios,

Nombre del Auditor

_____________________________ Fecha _______________________

Nombre del Cliente

Corporación Fabril, S.A. (COFASA) EQUIPO 8 S.A.

Antecedentes y papeles generales.

La empresa se dedica a la producción y venta de 2 artículos; escritorios y sillones ejecutivos.

La empresa se dedica a la producción y venta de 2 artículos; escritorios y sillones ejecutivos, fue

La organización y estructura general puede consultarse en el organigrama que nos proporcionó el

Corporación Fabril, S.A. (COFASA) EQUIPO8 S.A.

Antecedentes y papeles generales.

La empresa tiene aproximadamente 15 clientes y otros de menor importancia.

El sistema de contabilidad está computarizado. El personal es de 37 empleados incluyendo niveles

Corporación Fabril, S.A. (COFASA) EQUIPO 8 S.A.

Antecedentes y papeles generales.

a).- Entrevistas con el cliente.

a) Experiencia y capacidad profesional de los auditores que efectuarán la revisión.

Compensación. La compensación por nuestros servicios será de 10000 diarios,

_______ Fecha _