“SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

–
ROL DE LA CONTRALORÍA

(10 de octubre del 2011)

JUAN CARLOS LEONARTE

VARGAS
 ASPECTOS CONCEPTUALES

A. Sistema Nacional de Control

1. Definición de Sistema
2. Definición de SNC
3. Órganos del SNC
4. Normas del SNC
5. Métodos del SNC
6. Atribuciones del SNC
B. Control Gubernamental
7. Control
8. Control Gubernamental en la República
9. Ámbito del Control Gubernamental
10. Control en el Proceso Administrativo
11. Control Interno
12. Control Externo
C. La Contraloría General de la República
13. Página Web de la CGR
 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
•Los sistemas administrativos, son procesos de apoyo
esencialmente de tipo administrativo que contribuyen e
impulsan el cumplimiento de los objetivos del Estado. Estos
sistemas, racionalizan las estructuras y los procedimientos
administrativos y a la vez promueven el mejor uso de los
recursos humanos, financieros y materiales, logrando así una
mayor eficiencia
•Los sistemas administrativos, están compuestos de principios,
normas, procedimientos y técnicas que regulan la utilización de
recursos en las entidades de la administración pública. Entre los
principales sistemas de la administración pública peruana,
figuran los de presupuesto, contabilidad, tesorería,
adquisiciones y contrataciones, personal, inversión pública,
control, entre otros
•Usualmente, su operatividad se da sobre la base de un órgano
central que gobierna (rector del sistema) y por un conjunto
 SISTEMA ADMINISTRATIVOS EN EL PERÚ

• El Art. 46º, de la Ley 29158, de 19.Dic.2007 – LOPE,, precisa

que los Sistemas Administrativos tienen por finalidad
regular la utilización de los recursos. Los sistemas
administrativos, de aplicación nacional abarca 11 materias:
1. Gestión de Recursos Humanos
2. Abastecimiento
3. Presupuesto Publico
4. Tesorería
5. Endeudamiento Público
6. Contabilidad
7. Inversión Pública
8. Planeamiento Estratégico
9. Defensa Judicial del Estado
10.Control (El Poder Ejecutivo no ejerce rectoría de este
sistema)
11.Modernización de la Gestión Pública.
 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS EN EL PERÚ
LEY 29158
•La Ley 29158, de 19.Dic.2007 (LOPE), en su Título V –
Sistemas, precisa que los Sistemas, son de 2 tipos: Sistemas
Funcionales y Sistemas Administrativos; y que solo por ley
se crea un Sistema, debiéndose contar con la opinión favorable
de la PCM.
•Los Sistemas están a cargo de un Ente Rector que se
constituye en su autoridad técnico-normativa a nivel
nacional; dicta normas y establece procedimientos
relacionados con su ámbito; coordina su operación técnica y es
responsable de su correcto funcionamiento en el marco de la
LOPE y sus leyes especiales.
•Los Sistemas Funcionales, tienen la finalidad asegurar el
cumplimiento de políticas públicas que requieren la
participación de todas o varias entidades del Estado.
•Los Sistemas Administrativos, tienen la finalidad de regular
la utilización de los recursos en las entidades de la
 SISTEMAS DE CONTROL GUBERNAMENTAL

•En el Perú, el sistema de control gubernamental se aplica

sobre el funcionamiento de los sistemas administrativos de los
recursos públicos y sobre los sistemas funcionales;
comprendiendo las estructuras de Control Interno del sector
público; así como, por el régimen de responsabilidad que
estipula y está previsto en el marco legal y normativo de los
funcionarios y servidores públicos.
•En algunos países, debido a la imposibilidad física del
organismo contralor para ejercer por sí solo, integralmente, el
control gubernamental sobre un complejo universo de
entidades y órganos que integran la administración pública, y la
coexistencia de los órganos de control externo e interno que
actúan aisladamente, sin coordinación entre si y sin unidad de
planes, objetivos y metas; se ha implementado un SNC, como
es el caso del Perú.
 SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

•En el Perú, el SNC, fue creado por D.Ley 19039 – Ley Orgánica
del SNC, de 16.NOV.71, el cual definió y reguló su ámbito,
organización, obligaciones, responsabilidades y sanciones. Su
Reglamento, fue aprobado por D.S. Nº 001-72-CG de
07.MAR.1972
•Posteriormente, el Art. 146º de la Constitución de 1979, precisó:
“La Ley establece la organización, atribuciones y
responsabilidades del SNC”
•El Art. 82º de la Constitución de 1993, señala que la Contraloría
General es el órgano superior del SNC.
•En la actual Ley 27785, de 22.JUL.2002, el Título II – Sistema
Nacional de Control, se establece:
Capítulo I -Concepto y conformación del Sistema (arts. 12º al
14º)
Capítulo II - Atribuciones del Sistema (art. 15º)
Capítulo III - Órganos del Sistema (arts. 16º al 21º)
 2. DEFINICIÓN DE SNC

El SNC, es el conjunto de:

• órganos de control;
• normas;
• métodos; y,
• procedimientos
estructurados e integrados funcionalmente, destinados a
conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en
forma descentralizada.
 3. ÓRGANOS DEL SNC

Contraloría General de la
República (CGR)
(Ente técnico rector del SNC)

Órganos del Órganos de Control

Sistema Nacional Institucional (OCI)
de Control (Ministerios, Gobiernos Regionales,
Fuerzas Armadas, Policía Nacional,
(SNC) Municipalidades, Empresas, etc.)

Sociedades de
Auditoría (SOA)
(Designadas por la CGR, para efectuar
Auditorias Financieras Anuales)
 4. NORMAS DEL SNC

Nivel Título Contenido

La Constitución Política, constituye el primer marco
Constitución jurídico y fundamental, que establece la estructura de un
I Política del Estado, rige las relaciones entre los poderes del Estado,
Estado define sus atribuciones y los principales derechos y
deberes
Ley 27785 Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
II Contraloría General de la República
Ley 28716 Ley de Control Interno de las Entidades del Estado
Normativa Reglamentos autorizados por la Ley OSNC y de la CGR;
III
General Normas de Control Interno para el Sector Publico
Normativa Constituido por el Marco Normativo del control
IV
Específica gubernamental, expedido por RC
Documentos Documentos de naturaleza metodológica, comprende
V
Orientadores Guías Técnicas y Documentos de Trabajo

R.C. 219-2000-CG de 19.OCT.2000

 II. LEY N° 27785

La LOSNC y de la CGR, promulgada el 22.Jul.2002 (pub. el

23.Jul.2002), contiene un total de 44 artículos, 3 D.T. y 9 D.F.,
que se resume a continuación:
• Titulo I - Disposiciones Generales (11 Arts.)
• Titulo II - SNC (10 Arts.)
• Titulo III- CGR (23 Arts.)
• Disposiciones Transitorias (3)
• Disposiciones Finales (9)
Modificaciones de la Ley 27785:
Ley 28396 de 24.Nov.2004 (ley que modifica el Art. 43º -RIS)
Ley 28422 de 16.Dic.2004 (ley que modifica el Art. 22º inciso l)
Ley 28557 de 27.Jun.2005 (regula designación de Jefes de OAI)
Ley 29555 de 12.Jul.2010 (incorporación plazas del OCI a la
CGR)
 LEY 28716

Ley de Control Interno de las Entidades del Estado, de 17.Abr.2006,

contiene la siguiente estructura:
•Título I - Disposiciones generales
Capitulo I : Objeto y Ámbito de aplicación (Art. 1º al 2º)
•Título II - Sistema de Control Interno
Capítulo I : Definición y componentes (Art. 3º)
•Título III - Control Interno
Capítulo I : Implantación y Funcionamiento (Art. 4º al 5º)
Capítulo II : Obligaciones y Responsabilidades (Art. 6º al 11º)
•Disposiciones Transitorias, Complementarias y Finales (1ra a
la 3ra).

Modificaciones de la Ley 28716:

Decreto de Urgencia 067-2009, de 22.Jul.2009, Modifica el Art. 10º de
la Ley 28716.
 III. NORMATIVA GENERAL

Constituida por los Reglamentos autorizados por la LOSNC y de

la CGR:
•Reglamento de Infracciones y Sanciones (RIS), aprobado
por R.C. 367-2003-CG, de 30.Oct.2003
•Servicio de Atención de Denuncias, Directiva 008-2003-
CG/DPC, aprobada por R.C. 443-2003-CG, de 31.Dic.2003
•Normas de Control Interno, aprobada por R.C. 320-2006-
CG, de 30.Oct.2006
•Reglamento de SOAs, aprobado por R.C. 063-2007-CG de
22.Feb.2007. Mod: R.C. 388-2007-CG y 460-2008-CG de
13.Nov.2007 y 28.Oct.2008
•Reglamento de OCIs, aprobado por R.C. 459-2008-CG. Mod:
R.C. 099-2010-CG de 21.Abr.2010
•Normas sobre Rendición de Cuentas de los Titulares de las
Entidades, aprobada por R.C. 332-2007-CG, del 10.Oct.2007.
 NORMAS DE CONTROL INTERNO
(DESDE EL 31.OCT.06)

Marco
Conceptual de
la Estructura de Norma General para el Ambiente de Control
Control Interno

Norma General para la Evaluación del Riesgo

Normas
Generales de
Control Interno Norma General para Actividades de Control Gerencial

Norma General para la Información y Comunicación

Norma General para la Supervisión

 III. NORMATIVA ESPECÍFICA

Constituida por el marco normativo del control gubernamental,

expedido mediante R.C., que aprueba Directivas que regula la
normativa general básica y los encargos legales conferidos a la
CGR, entre otros:
•Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU), aprobadas
por R.C. 162-95-CG, de 26.Set.95, y modificatorias
•Código de Ética del Auditor Gubernamental, aprobado por
R.C. 077-99-CG, de 07.Jul.99
•Normas de Transparencia en la Conducta y Desempeño de
los Funcionarios y Servidores de la CGR y de los OCI,
Directiva N° 010-2008-CG, aprobado por R.C. 430-2008-CG,
de 24.Oct.2008
•Ejercicio del Control Preventivo por la CGR y los OCIs,
Directiva 002-2009-CG/CA, aprobada por R.C. 094-2009-CG,
de 20.Ago.2009.
 NAGU
1.10 Entrenamiento técnico y capacidad profes.
1.20 Independencia
Normas 1.30 Cuidado y esmero profesional
Generales 1.40 Confidencialidad
1.50 Participación de profesionales y/o especialist.
1.60 Control de Calidad

Normas 2.10 Planificación general

referidas 2.20 Planeamiento de la Auditoría
2.30 Programas de Auditoría
a la 2.40 Archivo permanente
Planificación
Normas de 3.10 Evaluación de la estructura control interno
3.20 Evaluación del cumplimiento de Disposiciones
Auditoria Normas Legales y Reglamentarias
Gubernamental referidas 3.30 Supervisión del trabajo de auditoría
3.40 Evidencia suficiente, competente y relev.
a la 3.50 Papeles de Trabajo
Ejecución 3.60 Comunicación de hallazgos de auditoría
3.70 Carta de Representación

4.10 Forma escrita

4.20 Oportunidad del informe
Normas 4.30 Presentación del informe
referidas 4.40 Contenido del informe
al Informe 4.50 Informe Especial
4.60 Seguimiento de Recomd. Auditorías ant.
 III. NORMATIVA GENERAL

Constituida por documentos de naturaleza orientadora y

metodológica, definiciones, comprende las Guías Técnicas y los
Documentos de Trabajo:
•MAGU, aprobado por R.C. 152-98-CG, de 18.Dic.98, este
Manual contiene:
Guía del Auditado (p. 175/179)
Guía Planeamiento de Auditoría Gubernamental (p.
181/219)
Guía Elaboración del Informe de Auditoría Gub. (p.
223/269)
Guía Papeles de Trabajo (p. 270/308)
•Guía del Examen Especial para el PVL, aprobado por R.C.
118-99-CG, de 01.Oct.99
•Guía de Auditoría de los Proyectos de Financiamiento del
USAID y su Guía del Auditado, aprobado por R.C. 142-99-
CG de 25.Nov.99
 MAGU

•Parte I Criterios Básicos de la Auditoría Gubernamental

• Cap I .- Aspectos conceptuales
• Cap II.- Criterios básicos
• Cap III.- Visión general
•Parte II Auditoría Financiera
•Parte III Auditoría de Gestión
•Parte IV Examen Especial
•Apéndices
Ap 1 - Resumen de las principales disposiciones legales de la CGR
AP 2 - Disposiciones complementarias del SNC
AP 3 - NAGU
AP 4 - Debilidades de los factores de ambiente de control interno
AP 5 - Controles para el sistema de información computarizada
AP 6 - Guía del Auditado
Bibliografía
 5. MÉTODOS DEL SNC

I. Auditoría Financiera

II. Auditoría de Gestión

Acciones
de III. Examen Especial
Control
IV. Auditoría Ambiental

Métodos del V. Auditoria del Patrim. Cultural

Control
Gubernamental
De Control Previo (CGR)

Actividades Evaluación de Denuncias

de
Control Evaluación Medidas de Austeridad

Evaluación de Nepotismo

Otras actividades
 AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

•La Auditoría, es un proceso de acumulación y evaluación de

evidencias, realizado en forma independiente y competente
acerca de la información cuantificable de una entidad, con el
fin de informar sobre el grado de correspondencia entre la
información y los criterios establecidos
•La Auditoría, según el origen de los recursos auditados, se
clasifica en auditoría independiente (privada) y auditoría
gubernamental
•La Auditoría Gubernamental (*), es el examen profesional,
objetivo, sistemático y profesional de las operaciones
financieras y/o administrativas, efectuado con posterioridad
a su ejecución, en las entidades sujetas al Sistema Nacional de
Control, elaborando el correspondiente informe
 I. AUDITORÍA FINANCIERA

OBJETO.- Determinar si los Estados Financieros de la entidad

gubernamental auditada presentan razonablemente su situación
financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos de
efectivo, de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados – PCGA

La elaboración y presentación de los EEFF, son

responsabilidad de la administración gubernamental, e incluye
el mantenimiento de los registros contables y controles
internos adecuados, la selección de políticas contables
apropiadas y la protección de los activos

Comprende además la Auditoría de los Estados Financieros, el

denominado Examen Especial de la Información
 MARCO LEGAL DE LA AUDITORÍA FINANCIERA

•Resolución de Contraloria Nº 117-2001-CG del 27.Jul.2001,

Aprueba Directiva Nº 013-2001-CG/B340 - Disposiciones
para la Auditoría a la Información Financiera y el Examen
Especial a la Información Presupuestaria preparada para la
Cuenta General de la República por las Entidades del Sector
Público (vigente)
•NAGU: II - Marco Conceptual, 2.a Auditoría Financiera
•MAGU: Parte II, Capítulos IV al VII (Págs. 34/97)
 Fase del Planeamiento
 Fase de Ejecución
 Fase de Informe de Auditoría
 Auditoría de Asuntos Financieros (Págs, 93/94)
 Glosario (Pág. 94/97)
 II. AUDITORÍA DE GESTIÓN

OBJETO:

• Evaluar el grado de economía, eficiencia y eficacia en el

manejo de los recursos públicos

• Evaluar el desempeño de los servidores y funcionarios del

Estado, respecto del cumplimiento de las metas
programadas

• Evaluar el grado en que se están logrando los resultados o

beneficios previstos por la legislación o por la entidad que
haya aprobado el programa o la inversión correspondiente
 MARCO LEGAL DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN

•Ley 27785: Artículo 15° inciso b): “Formular oportunamente

recomendaciones para mejorar la capacidad y eficiencia de las
entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de sus
recursos, así como los procedimientos y operaciones que
emplean en su accionar, a fin de optimizar sus sistemas
administrativos, de gestión y de control interno”
•Ley 28411: Artículo 31° numeral 31.1: “La CGR y los OCI
de las entidades del Sector Público, supervisan la legalidad de
la ejecución del presupuesto público, comprendiendo la
correcta gestión y utilización de los recursos y bienes del
Estado, según lo estipulado en la Ley del SNC....”
•NAGU: II - Marco Conceptual, 2.b Auditoría de Gestión
•MAGU: Parte III, Capítulos VIII al XI (pág. 98/153)
 III. EXAMEN ESPECIAL

OBJETO.- Verificar el adecuado manejo de los recursos

públicos, así como el cumplimiento de la normativa legal y
otras normas reglamentarias aplicables; y, examinar las
denuncias de diversa índole que comprometa a los servidores
y funcionarios involucrados en la gestión de las entidades
gubernamentales

Es una auditoría de alcance limitado, que comprende la

revisión y análisis de una parte de las operaciones, efectuadas
por la entidad; puede combinarse objetivos financieros,
operativos y de cumplimiento; su fin fundamental es lo
reglamentario, verifica que los servidores y funcionarios
públicos cumplan las normas que le son aplicables.
 MARCO LEGAL DEL EXAMEN ESPECIAL

•Decreto Legislativo 276, del 6.Mar.84: Art. 3° inciso d) Los

servidores públicos están al servicio de la Nación. En tal razón,
deben: Desempeñar sus funciones con honestidad, eficiencia,
laboriosidad y vocación de servicio. Asimismo, su Reglamento
aprobado por D.S. 005-90-PCM, de 17.Ene.90
•TUO del D. Leg. 728 – Ley de Productividad y Competitividad
Laboral, aprobado por D.S. 003-97-TR, de 21.Mar.97
•Ley 27815 de 12.Ago.2002 - Ley del Código de Ética de la
Función Pública y su Reglamento aprobado por D.S. 033-
2005-PCM, de 18.Abr.2005
•Leyes Orgánicas y Reglamentos Internos de FFAA y de la PNP
•Reglamentos y Manuales de Organización y Funciones
•RM N° 135-2004-PCM (pub. el 19.May.2004) - Directiva para el
funcionamiento y actualización de información del Registro
Nacional de Sanciones de Destitución y Despido.
 IV. AUDITORÍA AMBIENTAL

OBJETO.- Evaluar los resultados alcanzados por las

entidades gubernamentales mediante la gestión ambiental de
los recursos naturales. Comprende la evaluación sistemática
de las acciones y actividades relativas a la preservación del
medio ambiente, por medio de la prevención del deterioro o
de la depredación ambiental y la reparación de la misma.

Esta auditoría gubernamental, se estructura sobre la base de

la evaluación de un sistema de gestión ambiental, que
comprende; políticas ambientales, planificación ambiental,
ejecución e implementación, revisiones y aprobación de la
dirección.
 MARCO LEGAL DE LA AUDITORÍA AMBIENTAL

•R.C. 112-2000-CG de 22.Jun.2000: Aprueba la Guía

Metodológica de la Auditoría de Gestión Ambiental
(derogada).
•Ley 27785, de 22.Jul.2002: artículo 22° inciso i): Efectuar las
acciones de control ambiental y sobre los recursos
naturales, así como sobre los bienes que constituyen el
Patrimonio Cultural de la Nación, informando
semestralmente sobre el resultado de la mismas y sobre los
procesos administrativos y judiciales a las comisiones
competentes del Congreso de la República (texto modificado
por Ley 28422, de 16.Dic.2004,
•Resolución Presidencial 023-2003-CONAM/PCD de
31.Ene.2003 – Aprueba la Guía de Gestión Ambiental
Sectorial
•Ley 28245, de 04.Jun.2004 - Ley Marco del Sistema Nacional
de Gestión Ambiental,
 V. AUDITORÍA DEL PATRIMONIO CULTURAL

OBJETO.- Evaluar los procesos de custodia y los resultados

alcanzados por las entidades gubernamentales en la gestión de
los bienes del Patrimonio Cultural de la Nación. Comprende
la evaluación del registro del patrimonio cultural mediante
las actividades de inventario y catalogación.

Esta auditoría gubernamental, involucra los aspectos del

patrimonio arqueológico, histórico/colonial, monumental y
de la cultura viva; así como, aquella relativa al patrimonio
natural - cultural (paisajes culturales), previstos en la
legislación nacional y en los Convenios Internacionales.
 MARCO LEGAL DE LA AUDITORÍA DEL
PATRIMONIO CULTURAL
• Artículo 22° inciso i), de la Ley 27785 - Efectuar las
acciones de control ambiental y sobre los recursos naturales,
así como sobre los bienes que constituyen el Patrimonio
Cultural de la Nación, informando periódicamente a la
Comisión competente del Congreso de la República.

• Normas de ejecución en proceso, comprende:

 Identificación del patrimonio: arqueológico, histórico
(Colonial / Republicano) y cultura viva :
* Bienes inmuebles;
* Bienes muebles;
* Manifestaciones culturales (danzas, otros)
 Registro: Inventario y Catalogación
 Conservación y uso sostenible
 Sensibilización y capacitación.
 6. ATRIBUCIONES DEL
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
a) Efectuar la supervisión, vigilancia y verificación de la
correcta gestión y utilización de los recursos y bienes del
Estado, el cual también comprende supervisar la legalidad
de los actos de las instituciones sujetas a control en la
ejecución de los lineamientos para una mejor gestión de las
finanzas públicas, con prudencia y transparencia fiscal,
conforme a los objetivos y planes de las entidades, así como
de la ejecución de los presupuestos del Sector Público y de las
operaciones de la deuda pública.
b) Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la
capacidad y eficiencia de las entidades en la toma de sus
decisiones y en el manejo de sus recursos, así como los
procedimientos y operaciones que emplean en su accionar, a
fin de optimizar sus sistemas administrativos, de gestión y
de control interno.
c) Impulsar la modernización y el mejoramiento de la gestión
pública, a través de la optimización de los sistemas de gestión y
ejerciendo el control gubernamental con especial énfasis en las
áreas críticas sensibles a actos de corrupción administrativa.
d)Propugnar la capacitación permanente de los funcionarios y
servidores públicos en materias de administración y control
gubernamental. Los objetivos de la capacitación estarán
orientados a consolidar, actualizar y especializar su formación
técnica, profesional y ética. Para dicho efecto, la CGR, a través
de la ENC, o Convenios celebrados con entidades públicas o
privadas, ejerce un rol tutelar en el desarrollo de programas y
eventos de esta naturaleza. Los titulares de las entidades están
obligados a disponer que el personal que labora en los
sistemas administrativos participe en eventos de capacitación
que organiza la ENC, debiendo tales funcionarios y servidores
acreditar cada 2 años dicha participación. Dicha obligación se
hace extensiva a las SOA que forman parte del SNC, respecto al
personal que empleen para el desarrollo de las auditorías
e)Exigir a los funcionarios y servidores públicos la plena
responsabilidad por sus actos en la función que
desempeñan, identificando el tipo de responsabilidad
incurrida, sea administrativa funcional, civil o penal y
recomendando la adopción de las acciones preventivas y
correctivas necesarias para su implementación. Para la
adecuada identificación de la responsabilidad en que
hubieren incurrido funcionarios y servidores públicos, se
deberá tener en cuenta cuando menos las pautas de:
identificación del deber incumplido, reserva, presunción de
licitud, relación causal, las cuales serán desarrolladas por la
Contraloría General.
f) Emitir, como resultado de las acciones de control efectuadas,
los Informes respectivos con el debido sustento técnico y legal,
constituyendo prueba pre-constituida para el inicio de las
acciones administrativas y/o legales que sean recomendadas en
dichos informes.
 En el caso de que los informes generados de una acción de
control cuenten con la participación del Ministerio Público
y/o la Policía Nacional, no corresponderá abrir investigación
policial o indagatoria previa, así como solicitar u ordenar de
oficio la actuación de pericias contables.

g) Brindar apoyo técnico al Procurador Público o al

representante legal de la entidad, en los casos en que deban
iniciarse acciones judiciales derivadas de una acción de
control, prestando las facilidades y/o aclaraciones del caso, y
alcanzando la documentación probatoria de la
responsabilidad incurrida.
Los diversos órganos del Sistema ejercen estas atribuciones
y las que expresamente les señala esta Ley y sus normas
reglamentarias.
 7. CONTROL

•La noción de control es antigua, tanto, como la noción de la

organización.
•Sin embargo el vocablo CONTROL, tiene origen en una
palabra latino medioval: contra – rotulum. Este luego pasó
al francés: contrê-role (contrôle), que significaba
literalmente: contra – libro (libro – registro), que permitía
contrastar la veracidad de los asientos y registros contables.
•La RAE, lo incorpora al diccionarios de la Lengua Española
el año 1927, cuyo significado era: Control: Galicismo por
comprobación, inspección, intervención y registro.
Modificado el año 1970, por Control: (del fr. contróler) m.
inspección, fiscalización, intervención 2. Dominio, mando,
preponderancia.
 DEFINICIÓN DE CONTROL

A partir del año 1983, la RAE lo define:

1. m. Comprobación1, inspección2, fiscalización3,
intervención4
2. m. Dominio, mando, preponderancia
3. m. Oficina, despacho, dependencia, etc. donde se controla

1. Comprobar: Verificar, confirmar la veracidad o exactitud

de alguna cosa
2. Inspeccionar: Examinar, reconocer atentamente una cosa
3. Fiscalizar: Criticar y traer a juicio las acciones u obras de
otro
4. Intervenir: Tratándose de cuentas, examinarlas y
 CONCEPTO DE CONTROL

Roberto Dromi (Argentina), sobre la Autoridad del Estado,

expresa las ideas siguientes:
4. El poder: derecho, control y responsabilidad. El poder no
sólo se proyecta en la función pública, sino también en la del
control (pág. 164)
4.2 Poder y control. Antes, durante y después del acto de
poder, corresponde su control … El control tiene por misión
fiscalizar el ajuste que debe operarse entre los fines
señalados por el legislador y las conductas manifestadas por
el administrador. La actuación del poder para fiscalizar o
gestión de control, comprende los mismos elementos que la
actuación del poder para mandar o gestión de gobierno, solo
que la gestión de control, tienen una característica especifica y
única que es la de verificar los medios (el cómo) y los fines (el
para qué).
4.2 Poder y control…El control público esta enraizado como
principio natural en la estructura misma del poder estatal, pues
no hay poder sin control, o al menos no debería haberlo y es
un predicado republicano su instauración y regulación. El
control se impone para asegurar la sujeción del obrar
público a reglas y principios de derecho y buena
administración, en el que debe imperar inexcusablemente la
perspectiva finalista del bien común (causa – fin), a la que debe
ajustarse el poder (causa – medio). El control es el instrumento
impuesto para verificar esa correspondencia entre medio y fines
…
El poder del control viene a ser un poder – deber,
considerando la obligatoriedad que implica su ejercicio y dada
su naturaleza integradora a una función estatal. De contenido
jurídico. Es un poder – deber, estructurado sobre la idea fin de
tutela, cuidado y salvaguarda del orden jurídico que adquiere
una importancia fundamental dentro del Estado de derecho
 8. CONTROL GUBERNAMENTAL EN EL PERÚ

•El Control Gubernamental, consiste en la supervisión,

vigilancia y verificación de:
 los actos y resultados de la gestión pública, en atención
al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía
en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado
 del cumplimiento de las normas legales
 y de los lineamientos de política y planes de acción

•El control gubernamental evalúa los sistemas de

administración, gerencia y control, con fines de su mejora a
través de la adopción de acciones preventivas y correctivas
pertinentes

•El control gubernamental tiene un doble rol: control interno y

control externo.
•RAE: SUPERVISIÓN: 1. f. Acción y efecto de supervisar,
SUPERVISAR: tr. Ejercer la inspección superior en trabajos
realizados por otros. INSPECCIÓN: (del lat. inspectĭo, -ōnis).
1. f. Acción y efecto de inspeccionar. INSPECCIONAR: (de
inspección). 1. tr. Examinar, reconocer atentamente.
EXAMINAR: (del lat. examināre). 1. tr. Inquirir, investigar,
escudriñar con diligencia y cuidado algo. 2. tr. Reconocer la
calidad de algo, viendo si contiene algún defecto o error.
INQUIRIR: (del lat. inquirĕre). 1. tr. Indagar, averiguar o
examinar cuidadosamente algo. INVESTIGAR: (del lat.
investigāre). 1. tr. Hacer diligencias para descubrir algo. 2. tr.
Realizar actividades intelectuales y experimentales de modo
sistemático con el propósito de aumentar los conocimientos
sobre una determinada materia. ESCUDRIÑAR: (de
escrudiñar). 1. tr. Examinar, inquirir y averiguar
cuidadosamente algo y sus circunstancias.
•RAE: VIGILANCIA: (Del lat. vigilantĭa). 1. f. Cuidado y
atención exacta en las cosas que están a cargo de cada uno. 2. f.
Servicio ordenado y dispuesto para vigilar. VIGILAR: (Del lat.
vigilāre). 1. intr. Velar sobre alguien o algo, o atender exacta y
cuidadosamente a él o a ello. VELAR: 4. tr. Observar
atentamente. OBSERVAR: (del lat. observāre). 1. tr. Examinar
atentamente.

•RAE: VERIFICACIÓN: 1. f. Acción de verificar.

VERIFICAR: 1. tr. Comprobar o examinar la verdad de algo.
COMPROBAR:(Del lat. comprobāre). 1. tr. Verificar,
confirmar la veracidad o exactitud de algo. CONFIRMAR:
(del lat. confirmāre). 1. tr. Corroborar la verdad, certeza o el
grado de probabilidad de algo. VERACIDAD: (del lat.
veracĭtas, -ātis). 1. f. Cualidad de veraz. VERAZ: (del lat. verax,
-ācis). 1. adj. Que dice, usa o profesa siempre la verdad.
 CONTROL DE LEGALIDAD
•Art. 38º de la Constitución Política: “Todos los peruanos
tienen el deber de honrar al Perú y de proteger los intereses
nacionales, así como de respetar, cumplir y defender la
Constitución y el ordenamiento jurídico de la Nación”.
•Art. 45º de la Constitución Política: “El poder del Estado
emana del pueblo. Quienes lo ejercen lo hacen con las
limitaciones y responsabilidades que la Constitución y las leyes
establecen”
•Art. 6°, Principios General de la Ley Nº 28112 Ley Marco
de Administración Financiera del Sector Público: “Las
entidades del Sector Público sólo pueden ejecutar ingresos y
realizar gastos conforme a Ley…”
•Art. 31º Control de Legalidad, numeral 1 de la Ley Nº
28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto:
“La Contraloría General de la República y los Órganos de
Control Interno, de las Entidades supervisan la legalidad de la
ejecución del presupuesto público comprendiendo la correcta
gestión y utilización de los recursos y bienes del Estado…”
•Art. IV Principios del Procedimiento Administrativo,
numeral 1. Ley Nº 27444 - Ley del Procedimiento
Administrativo General, de 10.Abr.2001: “1.1 Principio de
legalidad.- Las autoridades administrativas deben actuar con
respeto a la Constitución, la ley y al derecho, dentro de las
facultades que le estén atribuidas y de acuerdo con los fines para
los que les fueron conferidas”.
•Art. I.- Principio de legalidad, de la Ley Nº 29158 - LOPE,
pub. el 20.Dic.2007: “Las autoridades, funcionarios y servidores
del Poder Ejecutivo están sometidos a la Constitución Política del
Perú y a las demás normas del ordenamiento jurídico.
Desarrollan sus funciones dentro de las facultades que les estén
sometidas”.
•Art. VIII.- Aplicación de Leyes Generales y Políticas y Planes
Nacionales, Ley Nº 27972 LOM, de 26.May.2003: “Los
gobiernos locales están sujetos a las leyes y disposiciones que, de
manera general y conformidad con la Constitución Política del
 9. ÁMBITO DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

a) El Gobierno Central, sus entidades y órganos que formen

parte del Poder Ejecutivo, incluyendo las FF. AA. y la P.N.P.
b) Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y
empresas pertenecientes.
c) Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del
Poder Judicial y del Ministerio Público.
d) Los Organismos Autónomos creados por la Constitución
Política y por ley, e instituciones y personas de derecho
público
e) Los organismos reguladores de los servicios públicos y las
entidades de supervisión de compromisos de privatización.
f) Las empresas del Estado y en las que participe en el
accionariado.
g) Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las
entidades internacionales, exclusivamente por los recursos y
 10. CONTROL EN EL PROCESO
ADMINISTRATIVO
Dentro de la acción organizada del Estado, el ejercicio del
control gubernamental tiene un doble rol: interno (control
como actividad) y externo (control como función).
El control interno, es inherente a todos los niveles de dirección,
gerencia y funcionales de las entidades gubernamentales; es una
forma de medir, el esfuerzo con relación a las metas y/o
actividades a ser cumplidas por una entidad y comprobar si estas
se están logrando o no.
El control externo, es ejercido por un órgano independiente
que evalúa el desempeño de las entidades gubernamentales en
relación con la responsabilidad institucional.
 CONTROL EN EL PROCESO ADMINISTRATIVO

Control Interno

Control
Gubernamental

Control Externo
 11. CONTROL INTERNO

•El Control Interno, comprende las acciones de cautela previa,

simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad
pública sujeta a control, con la finalidad que la gestión de sus
recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y
eficientemente.

•Es responsabilidad del Titular, fomentar y supervisar el

funcionamiento y confiabilidad del Control Interno, para
evaluar la gestión y el efectivo ejercicio de la rendición de
cuentas, propendiendo a que éste contribuya al logro de la
misión y objetivos.
 CONTROL INTERNO

Control Interno
Previo

Control Control Interno

Interno Simultaneo

Control Interno
Posterior
 CONTROL INTERNO

•El Control Interno previo y simultáneo, compete

exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores
públicos de las entidades como responsabilidad propia de las
funciones, sobre la base de las normas de la organización,
planes, reglamentos y manuales que contienen las políticas,
métodos de autorización y registro.

•El Control Interno posterior, es ejercido por los responsables

superiores del servidor o funcionario ejecutor, en
cumplimiento de las disposiciones establecidas, así como por el
Órgano de Control Institucional – OCI; evaluando y
verificando los aspectos administrativos sobre el uso de los
recursos y bienes del Estado, así como su gestión.
 12. CONTROL EXTERNO

•El ejercicio del control externo, compete a la CGR u otro

órgano del SNC por encargo o designación de ésta, con el fin
de supervisar, vigilar y verificar la gestión y la captación y uso
de recursos y bienes del Estado.

•En concordancia con sus roles de supervisión y vigilancia, el

control externo podrá ser preventivo o simultáneo, cuando se
determine taxativamente por Ley o por normativa expresa.

•Para su ejercicio, se aplicarán sistemas de control de legalidad,

de gestión, financiero, resultados, evaluación de control
interno u otros, en función a las características de la entidad y
la materia de control.
 CONTROL EXTERNO

Emitir opinión previa sobre

Art. 22º
Adquisiciones y contrataciones
inc. j, k, l de bienes, servicios u obras,
Ley 27785 que tengan el carácter
de secreto militar

Otorgar autorización previa a la

Control ejecución y al pago de los
Externo presupuestos adicionales de obra
pública, y de las mayores
Previo Prestaciones de supervisión
Informar previamente sobre
Control Control las operaciones, fianzas, avales
y otras garantías que otorgue el
Externo Externo Estado, que en cualquier forma
Simultaneo comprometa su crédito o
capacidad financiera
Control
Externo
Posterior
 13. LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

•La Contraloría General de la

República, es el ente técnico rector del
Sistema Nacional de Control, dotado
de autonomía administrativa, funcional,
económica y financiera, que tiene por
misión dirigir y supervisar con eficiencia
y eficacia el control gubernamental,
orientando su accionar al
fortalecimiento y transparencia de la
gestión de las entidades. La promoción
de valores y la responsabilidad de los
funcionarios y servidores públicos.
•No puede ejercer atribuciones o funciones distintas a las
establecidas en la Constitución Política, en la Ley 27785, las
disposiciones reglamentarias y las normas técnicas que emita en
uso de sus atribuciones.
 MUCHAS GRACIAS

JUAN CARLOS LEONARTE VARGAS