CENTRAL S.R.L.

EXISTENCIAS Preparado por:............

PROGRAMA DE TRABAJO – PRUEBAS SUSTANTIVAS Fecha:.....................

EXISTENCIA Y PROPIEDAD Revisado por:..............

Comprobar la existencia y propiedad de las existencias. Fecha:.....................
VALUACIÓN
Comprobar la adecuada valuación de las existencias, de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
EXPOSICIÓN
Comprobar la adecuada presentación de las existencias en los
estados financieros, de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
REALIZACIÓN
Comprobar que las existencias se encuentren en condiciones
adecuadas para su realización, caso contrario se deberá Ref. a los P/T
constituir la correspondiente prevision.

1) Observar los inventarios físicos de existencias a fecha de

cierre, determinando el alcance sobre la base de los
resultados obtenidos en nuestra evaluación preliminar del
control interno administrativo – contable alrededor del rubro
y el criterio profesional del encargado del trabajo.

2) Efectuar el CORTE DOCUMENTARIO a fecha, por cada uno

de los almacenes, verificado en fecha posterior su adecuado
registro contable, de conformidad con la documentación
sustentatoria examinada.

3) Efectuar la prueba de costo o mercado el que sea menor,

verificando de que las existencias se encuentren valuadas y
registradas a su costo de reposición, el cual deberá ser
menor que su Valor Neto de Realización, de conformidad con
lo establecido por la Norma Contable Nº 3.

4) Inspeccionar físicamente las existencias en consignación o

fuera de los almacenes en poder de terceros, verificando a su
vez su adecuada revelación en nota a los estados
financieros, de conformidad con la Norma Contable Nº 14.

5) Verificar que los diferentes conceptos incluidos en el Costo

de las existencias, hayan sido contabilizados de conformidad
con lo establecido en la Norma Contable Nº 3, en la Norma
Internacional de Contabilidad Nº 2.

6) Indagar sobre la existencia de mercadería de poco

movimiento, dañada u obsoleta, que merezcan ser
 previsionadas o castigadas.

7) Evaluar la suficiencia de la previsión para obsolescencia de

inventarios, de conformidad con lo establecido por las
Normas Contables.

8) Revisar el movimiento del periodo de la partida previsión

para obsolescencia de inventarios y cotejar la previsión del
ejercicio con el importe cargado a resultados por cada
concepto.

9) Verificar el adecuado tratado tributario de la previsión para

obsolescencia de inventarios, de acuerdo con lo señalado por
el Art. 17 del Decreto Supremo Nº 24051 – Reglamentario
del IUE, para efectos de la Declaración Jurada de dicho
impuesto.

10) Verificar el adecuado tratamiento tributario de los faltantes

de inventarios y/o de las partidas castigadas, de
conformidad con lo establecido por el Decreto Supremo Nº
24051, Reglamentario del IUE, para efectos de la
Declaración Jurada de dicho impuesto.

11) Verificar el adecuado tratamiento contable de las existencias

en tránsito, cotejando la documentación sustentatoria
correspondiente (pólizas de importación, facturas) a nombre
de la entidad, identificando importe y concepto. Cotejando el
ingreso a almacenes en fecha posterior.

12) Indagar sobre la existencia de partidas extrañas o poco

comunes que pudiesen afectar significativamente la
composición y contenido del rubro.

13) Verificar que los saldos de este rubro a fecha de cierre,

coincidan plenamente con el informe de auditoria y los
papeles de trabajo.

14) EMITIR CONCLUSIÓN