IV Aplicación Práctica
arrendamiento. La entidad considera to-
• No tienen un expediente práctico como
• Identificación de los pagos por contratos
ARRENDADOR
• Necesidad de contar con información
Plazos del arrendamiento
El plazo del arrendamiento empieza en la
fecha de comienzo e incluye los periodos
libres de renta proporcionados al arren-
datario por el arrendador. En la fecha
Presentación de Estados Financieros (NIC 1) (Parte I)
Ficha Técnica
Autor : Dr. CPC Pascual Ayala Zavala
Título : Presentación de Estados Financieros (NIC 1)
(Parte I)
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 367 - Segunda
Quincena de Enero 2017
Introducción
Con motivo del cierre contable del ejer-
cicio 2016, se ha elaborado el presente
caso práctico que comprende la aplica-
ción de la NIC 1 Presentación de Estados
Financieros, en este ejemplo pretendemos
mostrar como es la presentación del Es-
tado de Resultado Integral, que como es
de conocimiento reemplaza al Estado de
Ganancias y Pérdidas, así como el Estado
de Situación Financiera que reemplaza al
Balance General.
Hemos nombrado, primero, al Estado
de Resultado Integral, debido a que este
nuevo estado financiero tiene una nueva
estructura comparado con el Estado de
Ganancias y Pérdidas tradicional; es pre-
ciso señalar que, en cambio, el Estado de
Situación Financiera corresponde solo a
un cambio de nombre es decir un cambio
de forma más que de fondo.
Por tal motivo, creemos que el presente caso
práctico ayudará a comprender a los sus-
criptores de la revista, cómo se elabora estos
nuevos Estados Financieros, que repercute
en el Estado de Cambios del Patrimonio,
cuya estructura tuvo modificaciones como
lo podrán apreciar en el desarrollo del
artículo que desarrollamos a continuación.
IV-10 Instituto Pacífico
referencia.
de arrendamiento y arrendamientos
operacionales.
fiable sobre el valor de cada componente
o un estimado razonable.
de comienzo, una entidad evalúa si es
razonablemente cierto que el arrendatario
ejerza una opción para ampliar el arren-
damiento o comprar el activo subyacente
o no ejerza una opción de terminar el
Caso Práctico N.° 1
Empresa industrial
Los socios Marcos Sovero, Rodolfo Mo-
reno y Fernando Arroyo constituyeron
una empresa industrial cuya razón social
es América SA, y tiene como objetivo
la fabricación de prendas de vestir para
damas, tal como consta en la escritura
pública, elevada ante el notario Dr. Ma-
rio Contreras Rojas bajo el registro N.º
4232417-12 inscrita en los Registros Pú-
blicos el 3 de enero del año 1 y que inició
sus operaciones el 15 de febrero del año 1,
no habiéndose fijado plazo de duración.
La planta y las oficinas administrativas se
encuentran ubicadas en la calle Morales
Duares N.º 1213, en el distrito de Breña
del departamento de Lima.
El capital de la entidad de S/ 1,961,360.00,
compuesto por 1,961,360 acciones con
un valor nominal de un sol cada acción,
está suscrito de la siguiente manera:
Valor
Socios Acciones Total
acción
Marcos 450,000 S/ 1.00 S/ 450,000
Sovero
Rodolfo 711,360 S/ 1.00 711,360
Moreno
Fernando 800,000 S/ 1.00 800,000
Arroyo
1,961,360 S/ 1,961,360
El capital inicial fue de S/ 1,000,000.00,
que se fue incrementando con capita-
dos los hechos y circunstancias relevantes
que crean un incentivo económico para
que los arrendatarios ejerzan o no la op-
ción, incluyendo los cambios esperados
en hechos y circunstancias desde la fecha
de comienzo hasta la fecha de ejercicio
de la opción.
Cuanto más corto sea el periodo no
cancelable de un arrendamiento, mayor
será la probabilidad de que un arrenda-
tario ejerza una opción de ampliar el
arrendamiento o no ejercer una opción
de terminar el arrendamiento. Esto es
así porque los costos asociados con la
obtención un activo de sustitución es
probable que sean proporcionalmente
altos, cuanto más corto sea el periodo
no cancelable.
lizaciones a través de los ultimos años
conformándose a la fecha de la pre-
sentación de los estados financieros en
S/ 2,000.000.00; sin embargo, existen
algunas acciones suscritas y no pagadas
que son materia de ajuste en el Estado de
Situación Financiera.
Datos sobre la preparación de los
estados financieros
Generales
Los estados financieros del periodo han
sido preparados en concordancia con
los principios de contabilidad, gene-
ralmente aceptados que, de acuerdo a
una Resolución del Consejo Normativo
de Contabilidad, conforman las Normas
Internacionales de Contabilidad y las Nor-
mas Establecidos por los Organismos de
Supervisión y Control para las entidades de
su área, siempre que se encuentren dentro
del marco en que se apoyan las Normas
Internacionales de Información Financiera
(NIIF) aprobadas por el Consejo Norma-
tivo de Contabilidad, complementándose
con las Normas Internacionales aplicadas
en los Estados Unidos de Norteamérica.
Para la formulación de los estados finan-
cieros, la empresa no ha realizado el ajuste
por efecto de inflación; debido a que
este procedimiento ha sido suspendido
por una norma del Consejo Normativo
de Contabilidad, a causa de que la eco-
nomía del país durante los últimos años
ha perdido el carácter de una economía
hiperinflacionaria en concordancia a las
Normas Internacionales de Contabilidad;
por tanto, las partidas monetarias y no
N.° 367 Segunda Quincena - Enero 2017

monetarias del ejercicio se presentan a valores históricos, to-
mando como punto de partida los saldos ajustados hasta el 31
de diciembre del año anterior.
Específicos
Las partidas del activo y pasivo, en moneda extranjera, se
presentan en el estado de situacion financiera en moneda
nacional al tipo de cambio a la fecha de cierre del presente
ejercicio.
Las existencias están al costo de adquisición o producción sin el
ajuste por inflación o al valor neto de realización, el que sea el
menor. Se utiliza la formula de costos PEPS, a excepción de las
existencias por recibir, que considera el monto del desembolso
efectuado a la fecha del balance.
Los inmuebles maquinarias y equipos se encuentran registra-
dos, sin el ajuste por inflación que no exceden a sus montos
de recuperación por su uso futuro, valor económico o tasación
independiente.
Las depreciaciones se han calculado utilizando el método de
línea recta, aplicando tasas anuales determinadas sobre la vida
útil de cada activo que se aplica sobre los montos históricos sin
el ajuste por inflación, la misma que se utiliza en forma consis-
tente en cada periodo.
Las renovaciones y mejoras incrementan el valor del activo
correspondiente, mientras que los gastos de mantenimiento y
reparación, se cargan directamente a resultados.
Las bajas y retiros por venta de los activos fijos, ajustados con
sus respectivas depreciaciones acumuladas a la fecha de la
transacción, afectando el resultado del ejercicio, la pérdida o
ganancia generada.
Los activos fijos adquiridos bajo el procedimiento de Arrenda-
miento Financiero se encuentran contabilizados como parte del
activo fijo y sus respectivas obligaciones de pagos futuros, como
parte del pasivo en concordancia con el método financiero que
permite reflejar los recursos económicos y las obligaciones de
la empresa.
El cálculo del impuesto a la renta y la participación de los tra-
bajadores, sobre las utilidades, se han determinado de acuerdo
con las normas tributarias y disposiciones legales vigentes; les
corresponden al 27 % y 10 %, respectivamente.
Las diferencias determinadas entre la utilidad contable y la
utilidad impositiva que serán revertidas en los periodos futuros,
se han contabilizado de acuerdo con la Norma Internacional
de Contabilidad N.º 12, Impuesto a las Ganancias, utilizando
el método pasivo.
La compensación por tiempo de servicios ha sido calculada de
acuerdo a normas laborales vigentes y se muestra el cierre del
ejercicio neto de los depósitos efectuados semestralmente y que
tiene carácter cancelatorio.
Por decisión de los trabajadores, la compensación por tiempo
de servicio al ejercicio anterior ha quedado a disposición de la
empresa, teniendo carácter cancelatorio, pagándose los intereses
de ahorro mayores del mercado.
El cálculo de compensación por tiempo de servicio de cada tra-
bajador se realizó considerando un sueldo por año, un doceavo
por fracción de año y, un treintavo por fracción de meses, sin
tope alguno calculado semestralmente, de acuerdo a las normas
laborales vigentes.
Empresa América SA
La empresa Industrial América SA, al 31 de diciembre del año
1 y año 2, presenta en los registros contables de acuerdo con el
Plan Contable General Empresarial, los siguientes saldos:
N.° 367 Segunda Quincena - Enero 2017
Área Contabilidad (NIIF) y Costos IV
Activo
——————————— x ——————————— Año 2 Año 1
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 135,800 119,800
101 Caja 26,300 3,800
102 fondos fijos 12,000 14,000
104 Ctas. corrientes en instituciones financieras 97,500 102,000
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Bco. de Crédito 185,000 120,000
10421 Bco. Continental (87,500) (18,000)
11 INVERSIONES FINANCIERAS 12,600 36,200
112 Inversiones disponibles para la venta
1121 Valores emitidos o garantizados
por el Estado 12,600 36,200
12 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 57,200 56,400
121 Facturas, boletas y otros compr. por cobrar 51,800 46,600
1212 Emitidas en cartera
122 Anticipos de clientes (9,600) (7,400)
123 Letras por cobrar 15,000 17,200
1231 En cartera
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECT. Y GERENTES 81,740 61,700
141 Personal 33,500 21,400
1411 Préstamos
142 Accionistas (o socios) 38,640 29,600
1421 Suscrip. por cobrar a socios o acci.
143 Directores 9,600 10,700
16 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS 85,100 64,610
161 Préstamos 20,100 21,860
1611 Con garantía
164 Depósitos otorgados en garantía 19,600 9,750
1641 Prestamos de inst. no financieras
168 Otras cuentas por cobrar diversas 45,400 33,000
18 SERV. Y OTROS CONTRATADOS POR ANTIC. 105,000 78,000
182 Seguros 30,000 3,000
183 Alquileres 75,000 75,000
19 ESTIMACIÓN DE CTAS. DE COBR. DUDOSA (21,800) (25,600)
191 Cuentas por cobrar comerciales-Terceros (6,800) (8,600)
194 Cuentas por cobrar diversas-Terceros (15,000) (17,000)
21 PRODUCTOS TERMINADOS 333,720 237,600
211 Productos manufacturados 333,720 237,600
23 PRODUCTOS EN PROCESO 240,000 110,000
231 Productos en proceso de manufactura 240,000 110,000
24 MATERIAS PRIMAS 97,640 227,700
241 Materias primas para prod. manufact. 97,640 227,700
27 ACT. NO CORRIENTES MANT. PARA LA VENTA 98,600 0
272 Inmuebles, maquinaria y equipo 185,000 0
2722 Edificaciones
276 Depreciación, acumulada-Inmuebles,
maquinaria y equipo (86,400) 0
2762 Edificaciones
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 54,000 45,600
302 Instrumentos financieros, representativos
de derecho patrimonial 54,000 45,600
3022 Acciones representativas de capital
social preferente-Comunes
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 649,500 21,900
311 Terrenos 165,000 6,900
31111 Valor razonable
312 Edificaciones 484,500 15,000
3121 Edificaciones
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARREND. FINAN. 120,000 88,800
322 Inmuebles, maquinaria y equipo
3222 Edificaciones 120,000 88,800
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 1,605,800 855,800
332 Edificaciones 350,000 189,400
3321 Edificaciones administrativas
Van...
Actualidad Empresarial IV-11
 IV Aplicación Práctica

———————————
...Vienen x ——————————— Año 2 Año 1 Ingresos
333 Maquinarias y equipos de explotación 550,400 92,400 ——————————— x ——————————— Año 2 Año 1
3331 Maquinarias y eq. de explotación
70 VENTAS 1,879,400 1,049,000
334 Unidades de trasporte 485,400 370,000
3341 Vehículos motorizados 75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 455,600 353,250
335 Muebles y enseres 220,000 204,000 77 INGRESOS FINANCIEROS 45,600
3351 Muebles 2,380,600 1,402,250
34 INTANGIBLES 166,200 88,410
341 Concesiones, licencias y otros derechos 150,000 70,410
Gastos
3411 Concesiones
342 Patentes y propiedad industrial 16,200 18,000 ——————————— x ——————————— Año 2 Año 1
3421 Patentes
69 COSTOS DE VENTAS (914,100) (405,450)
37 ACTIVO DIFERIDO 40,600 98,000
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS (455,600) (519,600)
371 Impuesto a la renta diferido 40,600 98,000
39 DEPRECIACIÓN, AMORT. Y AGOTAMIENTO (203,600) (132,800) 95 GASTOS DE VENTAS (350,400) (354,000)
ACUMULADOS 97 GASTOS FINANCIEROS (420,000) (35,600)
391 Depreciación acumulada (186,000) (120,400) (2,140,100) (1,314,650)
392 Amortización acumulada (17,600) (12,400) Utilidad del ejercicio 240,500 87,600
3,658,100 2,032,120

Pasivo Desarrollo

——————————— x ——————————— Año 2 Año 1

Cuentas del activo

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APOR. Activo corriente

AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 92,535 5,400
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas 30,600 6,400
401711 Impuesto a la renta a cta. (38,500) (15,800)
401712 Impuesto a la renta 77,535
403 Instituciones públicas
4031 Essalud 12,400 7,000
4032 ONP 10,500 7,800
41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 257,300 48,100
411 Remuneraciones por pagar
4115 Vacaciones por pagar 174,300 34,200
413 Participaciones de los trabaj. por pagar 32,700 4,500
415 Beneficios sociales de los trabaj. por pagar 80,900 24,400
4152 Adel. de comp. por tiempo de serv. (30,600) (15,000)
42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 45,400 54,500
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar 35,400 24,000
4211 No emitidas
423 Letras por pagar 10,000 30,500
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 100,000 20,000
451 Préstamos de instit. financ. y otras entid. 100,000 20,000
46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 487,050 80,320
461 Reclamaciones de terceros 487,050 80,320
48 PROVISIONES 110,600 13,400
481 Provisión para litigios 110,600 13,400
49 PASIVO DIFERIDO 35,000 48,500
491 Impuesto a la renta diferido 35,000 48,500
50 CAPITAL 2,000,000 1,410,000
501 Capital social 2,000,000 1,410,000
52 CAPITAL ADICIONAL 35,600 13,500
521 Primas (descuentos) de acciones 35,600 13,500
56 RESULTADOS NO REALIZADOS 207,500 128,900
561 Diferencia en cambio de inversiones
permanentes en entidades extranjeras 120,000 38,500
563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos
financieros disponibles para la venta 87,500 90,400
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 120,000 85,400
571 Excedente de revaluación 120,000 85,400
58 RESERVAS 15,600 36,500
582 Legal 15,600 36,500
59 RESULTADOS ACUMULADOS 151,515 87,600
591 Utilidades no distribuidas 151,515 87,600
3,658,100 2,032,120
Efectivo y equivalentes de efect.
——————————— x ——————————— Año 2 Año 1
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101 Caja 26,300 3,800
102 Fondos fijos 12,000 14,000
104 Cuentas corrientes en instit. financieras
10411 Banco de Crédito 185,000 120,000
223,300 137,800
Inversiones financieras
——————————— x ——————————— Año 2 Año 1
11 INVERSIONES FINANCIERAS 12,600 36,200
112 Inversiones disponibles para la venta 12,600 36,200
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
12 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 39,800 36,400
121 Facturas, boletas y otros compr. por cobrar 39,800 36,400
19 ESTIMACIÓN DE CTAS. DE COBR. DUDOSA (6,800) (8,600)
193 Ctas. por cobrar al personal, a los accion.
(socios), directores y gerentes (6,800) (8,600)
33,000 27,800
Otras cuentas por cobrar diversas
——————————— x ——————————— Año 2 Año 1
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECT. Y GERENTES 33,500 21,400
141 Personal 33,500 21,400
16 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS 14,500 24,000
161 Préstamos 8,100 18,000
168 Otras cuentas por cobrar diversas 6,400 6,000
19 ESTIM. DE CTAS. DE COBRANZA DUDOSA (15,000) (17,000)
194 Cuentas por cobrar diversas-Terceros (15,000) (17,000)
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APOR.
AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 38,500 15,800
401 Gobierno central 38,500 15,800
4017 Impuesto a la renta
71,500 44,200

IV-12 Instituto Pacífico N.° 367 Segunda Quincena - Enero 2017


Existencias
——————————— x ——————————— Año 2 Año 1
21 PRODUCTOS TERMINADOS 333,720 237,600
211 Productos manufacturados 333,720 237,600
23 PRODUCTOS EN PROCESO 240,000 110,000
231 Productos en proceso de manufactura 240,000 110,000
24 MATERIAS PRIMAS 97,640 227,700
241 Materias primas para productos
manufacturados 97,640 227,700
671,360 575,300
Activos no corrientes mantenidos para la venta
——————————— x ——————————— Año 2 Año 1
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS
PARA LA VENTA 98,600
272 Inmuebles, maquinaria y equipo 185,000 0
2722 Edificaciones
276 Depreciación, acumulada-Inmuebles,
maquinaria y equipo (86,400) 0
2762 Edificaciones
Servicios y otros contratados por anticipado
——————————— x ——————————— Año 2 Año 1
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR
ANTICIPADO 105,000 78,000
182 Seguros 30,000 3,000
183 Alquileres 75,000 75,000
105,000 78,000
Cuentas por cobrar a largo plazo (más de 12 meses)
Cuentas por cobrar a largo plazo
——————————— x ——————————— Año 2 Año 1
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
-TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros compr. por cobrar 12,000 10,200
123 Letras por cobrar 15,000 17,200
27,000 27,400
Otras cuentas por cobrar a largo plazo
——————————— x ——————————— Año 2 Año 1
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECT. Y GERENTES 9,600 10,700
143 Directores 9,600 10,700
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
-TERCEROS 70,600 40,610
161 Préstamos 12,000 3,860
164 Depósitos otorgados en garantía 19,600 9,750
168 Otras cuentas por cobrar diversas 39,000 27,000
TOTAL 80,200 51,310
N.° 367 Segunda Quincena - Enero 2017
Área Contabilidad (NIIF) y Costos IV
Activos financieros mantenidos a vencimiento
——————————— x ——————————— Año 2 Año 1
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 54,000 45,600
302 Instrumentos financieros, representativos
de derecho patrimonial 54,000 45,600
3022 Acc. repres. de capital social prefer.
INVERSIONES INMOBILIARIAS
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 649,500 21,900
311 Terrenos 165,000 6,900
31111 Valor razonable
312 Edificaciones 484,500 15,000
INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
(NETO DE DEPRECIACIÓN ACUMULADA)
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARREND. FINAN. 120,000 88,800
322 Inmueble maquinaria y equipo
3222 Edificaciones 120,000 88,800
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 1,605,800 855,800
332 Edificaciones 350,000 189,400
3321 Edificaciones administrativas
333 Maquinarias y equipo de explotación 550,400 92,400
3331 Maquinarias y eq. de explotación
334 Equipos de trasporte 485,400 370,000
3341 Vehículos motorizados
335 Muebles y enseres 220,000 204,000
3351 Muebles
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciación acumulada (186,000) (120,400)
1,539,800 824,200
Activos intangibles (neto de amortización acumulada )
——————————— x ——————————— Año 2 Año 1
34 INTANGIBLES 166,200 88,410
341 Concesiones, licencias y otros derechos 150,000 70,410
3411 Concesiones
342 Patentes y propiedad industrial 16,200 18,000
3421 Patentes
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS (17,600) (12,400)
392 Amortización acumulada (17,600) (12,400)
148,600 76,010
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
37 ACTIVO DIFERIDO
371 Impuesto a la renta diferido 40,600 98,000
40,600 98,000
Pasivo y patrimonio neto
Pasivo corriente
Sobregiros y pagarés bancarios
——————————— x ——————————— Año 2 Año 1
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras 87,500 18,000
10421 Banco de Crédito
OBLIGACIONES FINANCIERAS
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 19,500 5,000
451 Préstamos de instituciones financieras y
otras entidades 19,500 5,000
Actualidad Empresarial IV-13
 IV Aplicación Práctica

——————————— x ——————————— Año 2 Año 1 ——————————— x ——————————— Año 2 Año 1

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 31,500 41,000
421 Facturas, boletas y otros compr. por pagar 27,000 15,000
423 Letras por pagar 4,500 26,000
31,500 41,000
Provisiones
——————————— x ——————————— Año 2 Año 1
48 PROVISIONES 110,600 13,400
482 Provisión por desmntelamiento, retiro o
rehabilitación del inmovilizado 110,600 13,400
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
12 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 9,600 7,400
122 Anticipos de clientes 9,600 7,400
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORT.
AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 131,035 21,200
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas 30,600 6,400
4017 Impuesto a la renta 77,535
403 Instituciones públicas
4031 Essalud 12,400 7,000
4032 ONP 10,500 7,800
41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 148,300 38,600
411 Remuneraciones por pagar
4115 Vacaciones por pagar 115,600 34,100
413 Participación de los trabajadores por pagar 32,700 4,500
46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 16,000 12,000
461 Reclamaciones de terceros 16,000 12,000
304,935 79,200
Cuentas por pagar a largo plazo (más de 12 meses)
Obligaciones financieras
——————————— x ——————————— Año 2 Año 1
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 80,500 15,000
451 Préstamos de inst. financ. y otras entidades 80,500 15,000
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 13,900 13,500
421 Factura, boletas y otros comprob. por pagar 8,400 9,000
423 Letras por pagar 5,500 4,500
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 109,000 9,500
411 Remuneraciones por pagar
4115 Vacaciones por pagar 58,700 100
415 Beneficios sociales de los trabaj. por pagar 80,900 24,400
4152 Adel. de comp. por tiempo de serv. (30,600) (15,000)
46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 471,050 68,320
461 Reclamaciones de terceros 471,050 68,320
580,050 77,820
Participaciones diferidos
——————————— x ——————————— Año 2 Año 1
49 PASIVO DIFERIDO 35,000 48,500
491 Impuesto a la renta diferido 35,000 48,500
PATRIMONIO NETO
CAPITAL SOCIAL
50 CAPITAL 1,961,360 1,380,400
501 Capital Social 2,000,000 1,410,000
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIREC. Y GERENTES
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscrip. por cobrar a socios o acci. (38,640) (29,600)
CAPITAL ADICIONAL
52 CAPITAL ADICIONAL 35,600 13,500
521 Primas (descuentos) de acciones 35,600 13,500
RESULTADOS NO REALIZADOS
56 RESULTADOS NO REALIZADOS 207,500 128,900
561 Diferencia en cambio de inversiones
permanentes en entidades extranjeras 120,000 38,500
563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos
financieros disponibles para la venta 87,500 90,400
EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 120,000 85,400
571 Excedente de revaluación 120,000 85,400
RESERVAS
58 RESERVAS 15,600 36,500
582 Legal 15,600 36,500
RESULTADOS ACUMULADOS
59 RESULTADOS ACUMULADOS 151,515 87,600
591 Utilidades no distribuidas 240,500 87,600
2,491,575 1,732,300

América SA
Estado de situación financiera
Al 31 de diciembre del año 2 y año 1
(Expresado en soles)

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETO

Activo Corriente AÑO 2 AÑO 1 Pasivo corriente AÑO 2 AÑO 1
Efectivo y equivalentes de efectivo 223,300 137,800 Sobregiros bancarios 87,500 18,000
Inversiones financieras (NOTA 4) 12,600 36,200 Obligaciones financieras (NOTA 15) 19,500 5,000
Cuentas por cobrar comerciales (NETO) (NOTA 5) 33,000 27,800 Cuentas por pagar comerciales 31,500 41,000
Otras cuentas por cobrar (NOTA 6) 71,500 44,200 Provisiones 110,600 13,400
Existencias (NOTA 7) 671,360 575,300 Otras cuentas por pagar (NOTA 16) 304,935 79,200
Activos no ctes disponibles para la venta (NOTA 8) 98,600 0 Total pasivo corriente 554,035 156,600
Servicios y otros contratados por ancipado (NOTA 9) 105,000 78,000
Total activo corriente 1,215,360 899,300 Obligaciones Financieras (NOTA 15) 80,500 15,000
Cuentas por pagar comerciales 13,900 13,500
Activo no corriente Otras cuentas por pagar 580,050 77,820
Cuentas por cobrar comerciales a largo plazo (NOTA 5) 27,000 27,400 Impuesto a la renta diferidos pasivos (17) 35,000 48,500
Otras cuentas por cobrar a largo plazo (NOTA 6) 80,200 51,310 Total pasivo 1,263,485 311,420
Activos financieros mant. hasta su vencimiento (NOTA 10) 54,000 45,600
Inversión inmobiliarias (NOTA 11) 649,500 21,900 Contingencias (18)
Inmueble, maquinaria y equipo (Neto de Patrimonio neto
Depreciación Acumulada) (NOTA 12) 1,539,800 824,200 Capital (NOTA 19) 1,961,360 1,380,400
Activos intangibles (neto de amortización Capital adicional (NOTA 20) 35,600 13,500
Acumulada) (NOTA 13) 148,600 76,010 Resultados no realizados (NOTA 21) 207,500 128,900
Impuesto a la renta diferido activo (NOTA 14) 40,600 98,000 Excedente de revaluacion (NOTA 22) 120,000 85,400
Reservas legales (NOTA 23) 15,600 36,500
Total activo no corriente 2,539,700 1,144,420 Resultados acumulados 151,515 87,600
Total patrimonio neto 2,491,575 1,732,300
TOTAL ACTIVO 3,755,060 2,043,720 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 3,755,060 2,043,720

IV-14 Instituto Pacífico N.° 367 Segunda Quincena - Enero 2017