Hecho por:

P/T
Fecha:

Revisado por:

Fecha:

EMPRESA .
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

PROGRAMA DE AUDITORÍA
INVENTARIOS

PROCEDIMIENTOS Hecho por: Obs.

Procedimientos obligatorios:

1.1 Revisar corrección aritmética de listados

finales y cotejar al mayor.

1.2 Revisar la valuación de inventarios

- Consistencia y precio de mercado

1.3 Revisar movimiento entre inventario físico y el

fin de año

1.4 Inventarios físicos

1.5 Corte de inventarios

1.6 Comparar partidas contadas con listados

finales

1.7 Preparar resumen y revisar contabilización de

los ajustes resultantes de los inventarios
físicos

1.8 Revisar los inventarios obsoletos o de poco

movimiento

1.9 Prueba del costo de producción

1.10 Prueba de precios de materiales

comprados

1.11 Revisar contabilización de mercancía en

consignación
 Hecho por:
P/T
Fecha:

Revisado por:

Fecha:

INVENTARIOS FISICOS
DATOS DEL INVENTARIO FISICO

Fechas en que lo practicó la compañía

Fechas de nuestras pruebas

PRODUCTOS TERMINADOS ( )

MANUFACTURA EN PROCESO ( )

MATERIA PRIMA ( )

OTROS ( )

Empleados de la empresa responsables:

Nombre Puesto

Personal nuestro que intervino

Nombre Tiempo empleado

Colocación física de la mercancía:

Buena ( )
Deficiente ( )

¿La colocación deficiente (amontonamiento, desorden, falta de separación de mercancías propias y de terceros,
etc.) fue tal que haga dudar de la corrección de los conteos?

Si ( )
No ( ) Porque?

¿Se consideró el problema de las mercancías obsoletas, dañadas o de poco movimiento?

Si ( ) Que se hizo?
No ( ) Porqué?
No había ( ) Según el señor Puesto

Escriba brevemente su conclusión sobre:

a. Calidad del trabajo desarrollado por los empleados de la compañía

b. Condición aparente de los inventarios

c. Cualquier otro aspecto interesante observado

 Hecho por:
P/T
Fecha:

Revisado por:

Fecha:

EMPRESA .
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
INVERSIONES EN ACCIONES DE OTRAS COMPAÑIAS

PROGRAMA DE AUDITORÍA

PROCEDIMIENTOS Hecho por: Obs.

1. Hágase una lista de todos los títulos
de acciones.
2. Hágase un examen cuidadoso de los
títulos de acciones.
3. Ratifíquense los títulos de acciones
en poder de otras personas.
4. Obténganse cotizaciones del
mercado y cotéjense con el costo u
otra base de precio.
5. Justifíquense las compras y las
ventas.
6. Verifíquense lo ingresos procedentes
de las aciones.
7. Sepárense los valores en cartera en
garantía colateral o de otra índole.
8. Obsérvese cualquier evidencia de
afiliación y prepárense estados
financieros consolidados cuando sea
necesario.
 Hecho por:
P/T
Fecha:

Revisado por:

Fecha:

EMPRESA .
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
PROGRAMA DE AUDITORÍA

PROCEDIMIENTOS Hecho Obs.

por:
1. Primas de Seguros pagadas por anticipado:
a. Ordénense y examínense las pólizas.
b. Compútense o verifíquense las pólizas.
c. Examínense las devoluciones y reclamaciones.
d. Determínese si el seguro es suficiente.
2. Rentas y alquileres pagados por anticipado:
a. Verifíquese el pago de rentas.
b. Hágase una lista de las rentas pagadas por anticipado.
c. Distribúyase y prorratee los depósitos en su caso.
3. Impuestos pagados por anticipado:
a. Hágase una lista de cada tipo de impuesto.
b. Compútense o verifíquense las cantidades pagadas por
anticipado.
4. Intereses y descuentos pagados por anticipado:
a. Hágase una lista de los pagarés y otros documentos
deudores.
b. Calcúlense o verifíquense las cantidades pagadas por
anticipado.
5. Comisiones pagadas por anticipado:
a. Investíguense los convenios existentes.
b. Ratifíquense los adelantos.
c. Verifíquense las cantidades pagadas por anticipado, usando
las cifras de ventas u otra base.
d. Dense de baja en libros los adelantos incobrables.
6. Anticipos a empleados:
a. Ratifíquense, en caso necesario.
7. Gastos de venta pagados por anticipado:
a. Hágase un alista de todas las partidas.
b. Determínese la aplicabilidad al futuro de cada partida.
8. Cuotas y suscripciones pagadas por anticipado:
Hágase una lista y difiéranse, si son de importancia.
9. Inventarios de suministros:
a. Hágase una prueba de las cantidades de los precios.
b. Hágase una prueba de los cálculos matemáticos.
c. Elimínense las partidas anticuadas.
 Hecho por:
P/T
Fecha:

Revisado por:

Fecha:

EMPRESA .
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
CARGOS DIFERIDOS
PROGRAMA DE AUDITORÍA

PROCEDIMIENTOS Hecho por: Obs.

1. Costos de nueva disposición de la planta:
a. Verifíquense los costos.
b. Examínese el cargo diferido ara ver si hay
ganancias futuras.
c. Amortícese adecuadamente.
2. Costos de experimentación, perfeccionamiento y
promoción:
a. Justifíquense los costos.
b. Determínense las ganancias futuras.
c. Amortícense debidamente.
3. Depósitos en las compañías de servicios
públicos:
Ratifíquense.
Determínese si es apropiada pasarlos a cuenta
nueva.
4. Gastos y descuentos sobre bonos no
amortizados:
a. Analícese la cuenta para ver que su importe
sea correcto.
b. Calcúlese la amortización.
c. Suprímanse las cantidades no amortizadas
sobre retiros parciales de deudas.
 Hecho por:
P/T
Fecha:

Revisado por:

Fecha:

EMPRESA .
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
PROGRAMA DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS Hecho por: Obs.

1. Formúlese un estado para cada cuenta.
2. Justifíquense y prepárese un estado de los cargos
y abonos.
3. Examínense o analícense las cuentas de gastos
relacionadas.
4. Examínense o los datos sobre obligaciones
relacionadas con el activo fijo.
5. Prepárense relaciones de depreciación.
6. Verifíquense las tasas de depreciación, los
cálculos y reservas.
7. Investíguense y hágase una lista de los seguros y
la suficiencia de cobertura.
8. Compruébese que se contabilizan adecuadamente
las pérdidas o ganancias en la venta.
9. Examínese el tratamiento del activo retirado.
10.
 Hecho por:
P/T
Fecha:

Revisado por:

Fecha:

EMPRESA .
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ACTIVOS INTANGIBLES
PROGRAMA DE AUDITORÍA

PROCEDIMIENTOS Hecho por: Obs.

1. Hágase una relación de todo el activo
intangible.
2. Examínense las pruebas fundamentales de
derecho de propiedad, validez, etc. Ej:
convenios de compra, derechos de patente,
contratos sobre concesiones, registros de
propiedad intelectual, registros de marcas de
fábrica, registros de fórmulas, contratos de
arrendamiento, costos de organización, etc.
Estos datos entran a formar parte del archivo
permanente del auditor.
3. Verifíquese la valuación, que debe ser el
costo, o el costo menos amortización.
4. Compruébese que todas las partidas de
activo intangible son todavía útiles.
 Hecho por:
P/T
Fecha:

Revisado por:

Fecha:

EMPRESA .
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
CUENTAS POR PAGAR
PROGRAMA DE AUDITORÍA

PROCEDIMIENTOS Hecho por: Obs.

1. Preparar y obtener relaciones de cuentas por pagar.
2. Cotejar el Balance de comprobación con el saldo de la
cuenta de control.
3. Justifique los abonos y los cargos en las cuentas por
pagar.
4. Cotejar los estados de cuenta de los acreedores con los
saldos en las cuentas por pagar.
5. Ratificar las cuentas por pagar.
6. Examinar los saldos deudores en las cuentas por pagar.
7. Investigar las partidas antiguas no pagadas.
8. Comprobar las facturas con los libros de entradas y de
almacén.
9. Examinar los libros del período siguiente.
10. Examinar la distribución de facturas.
11. Examinar los descuentos.
12. Determinar las obligaciones por mercancías en
consignación.
13. Examinar los libros para ver si hay obligaciones por
compromisos de compra.
14. Segregar las cantidades pagaderas a funcionarios, etc.
 Hecho por:
P/T
Fecha:

Revisado por:

Fecha:

EMPRESA .
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
PASIVO CIRCULANTE
PROGRAMA DE AUDITORÍA

PROCEDIMIENTOS Hecho por: Obs.

1. Sueldos, jornales y comisiones acumuladas:
a. Verificar comisiones acumuladas con las cuentas, con
los informes de pedidos enviados por los vendedores y
las relaciones existentes de comisiones.
b. Tomar en consideración saldos deudores.
c. El total de saldos deudores no debe compensarse con
el total acumulado, pues numerosos saldos deudores
individuales se cargan a gastos.
d. En caso de que se acumule en libros el pago de
vacaciones mediante cargos distribuidos durante el
año, deberán revisarse los cargos por este concepto
haciendo pruebas suficientes para quedar
convencidos de su exactitud.

2. Intereses acumulados:
a. Verificarlos con mayor eficiencia en el curso del
examen de cuentas de intereses pagados o durante el
examen de la obligación principal causante del pago
de intereses.
b. Examinar la minutas en los libros de actas buscando
datos acerca de interés sobre los préstamos a
funcionarios.
c. Familiarizarse con provisiones acerca de intereses
sobre cuentas por pagar vencidas y sobre impuestos
vencidos.
d. En caso de llevar cuentas bancarias especiales, deben
ratificarse y reconciliarse.
3. Impuestos Acumulados:
a. Revisar las copias de las declaraciones que no hayan
prescrito de acuerdo con la ley para el pago de
impuesto.
b. Establecer cifras para posibles gravámenes
adicionales cuando sea necesario o agregar una nota
al pie del balance general indicando la posibilidad de
gravámenes adicionales.
 Hecho por:
P/T
Fecha:

Revisado por:

Fecha:

EMPRESA .
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
BONOS POR PAGAR
PROGRAMA DE AUDITORÍA

PROCEDIMIENTOS Hecho por: Obs.

1. Preparar y obtener una relación de los
bonos.
2. Estudiar la escritura de fideicomisos.
3. Investigar el producto de los bonos
emitidos.
4. Verificar el registro de la hipoteca.
5. Ratificar los datos pertinentes.
6. Verificar las transacciones con bonos de
tesorería.
7. Examinar los retiros de bonos.
8. Examinar las operaciones del fondo de
amortización y de la reserva para el
fondo de amortización.
9. Verificar los intereses.
 Hecho por:
P/T
Fecha:

Revisado por:

Fecha:

EMPRESA .
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
HIPOTECAS POR PAGAR:

PROGRAMA DE AUDITORÍA

PROCEDIMIENTOS Hecho por: Obs.

1. Preparar una relación de hipotecas.
2. Determinar la autoridad para hipotecar.
3. Justificar los productos de la hipoteca.
4. Justificar los pagos de capital.
5. Ratificar la hipoteca y los intereses.
6. Verificar el interés sobre la hipoteca.
7. Ratificar las cancelaciones de hipotecas.
 Hecho por:
P/T
Fecha:

Revisado por:

Fecha:

EMPRESA .
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
DOCUMENTOS POR PAGAR A L.P.

PROGRAMA DE AUDITORÍA

PROCEDIMIENTOS Hecho por: Obs.

1. En caso de que los doctos. Por pagar a largo
plazo sean extendidos por compra de activo fijo,
deben separarse de los documentos comerciales
corrientes.
2. Examinar los contratos a largo plazo para obtener
datos relacionados con el precio de compra,
plazos de pago e intereses.
3. Examinar las cuentas de activo fijo, para ver que
se haya cargado el precio total según el contrato
y no el importe liquidado a la fecha.
4. Verificar los pagos hechos al liquidar los
documentos de forma habitual, examinando
cheques pagados, comprobantes y libros.
5. Examinar que los documentos totalmente
pagados estén cancelados y se conserven para
evitar una nueva presentación.
 Hecho por:
P/T
Fecha:

Revisado por:

Fecha:

EMPRESA .
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
CAPITAL SOCIAL

PROGRAMA DE AUDITORÍA

PROCEDIMIENTOS Hecho por: Obs.

1. Examinar la escritura de constitución de la
sociedad y las minutas.
2. Hacer una relación de todas las cuentas de
capital social.
3. Verificar los asientos en las cuentas de capital
social.
4. Hacer una relación de todas las acciones en
circulación.
5. Cotejar los títulos cancelados y los registros
correspondientes.
6. Examinar las operaciones con acciones de
tesorería.
7. Reconciliar los dividendos y acciones en
circulación.
 Hecho por:
P/T
Fecha:

Revisado por:

Fecha:

EMPRESA .
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
VENTAS Y OTROS INGRESOS

PROGRAMA DE AUDITORÍA

PROCEDIMIENTOS Hecho Obs.

por:
1. Verificar los ingresos practicando una auditoría de libros de
primera entradas.
2. Investigar el sistema de control interno.
3. Practicar la auditoría por medio de cotejos.
4. Cotejar los precios en facturas con listas de precios.
5. Verificar multiplicaciones, sumas y descuentos.
6. Investigar ventas en las facturas y en libros de ventas.
7. Sumar los libros de ventas.
8. Investigar los asientos en los libros de ventas, cotejándolos con
las cuentas de mayor general.
9. Verificar los asientos en las cuentas de clientes.
10. Verificar los asientos en las cuentas de inventarios.
11. Examinar y cotejar los libros de ventas y embarques, por un
período de varios días antes y después del cierre del período.
12. Examinar los cargos de transportes pagados por anticipado y la
forma de contabilizarlos.
13. Investigar las ventas C.O.D. y los ingresos por este concepto.
14. Investigar la forma de manejar las ventas en consignación.
15. Investigar la exactitud con que se contabilizan la ventas a plazos.
16. Obtener ratificaciones de clientes.
17. Determinar que las devoluciones de mercaderías están
acreditadas a la clientela.
18. Hacer una prueba de los cargos a inventario procedentes de las
devoluciones de ventas.
19. Verificar intereses y dividendos devengados.
20. Analizar ventas y compras de activos fijos, valores bursátiles de
inversión y otras partidas no recurrentes que producen ingresos,
con objeto de averiguar la exactitud de los ingresos netos
contabilizados por esos conceptos.
21. Examinar cuentas seleccionadas de ingresos, para probar la
exactitud de las partidas correspondientes de activo.
22. Comprobar cuentas seleccionadas de ingresos, de acuerdo con el
tipo de negociación.
23. Examinar libros para comprobar que todos los ingresos han sigo
contabilizados.
 Hecho por:
P/T
Fecha:

Revisado por:

Fecha:

EMPRESA .
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
NOMINAS
PROGRAMA DE AUDITORÍA

PROCEDIMIENTOS Hecho por: Obs.

1. Revisar le sistema de control interno.
2. Inspeccionar los registros de empleo.
3. Cotejar la nómina con el efectivo desembolsado.
4. Probar los cálculos de los ingresos individuales.
5. Probar la horas y las tarifas.
6. Probar las sumas de los libros de nómina,
asientos y distribuciones.
7. Cotejar los cheques individuales con los
ingresos individuales.
8. Reconciliar el total de la nómina con los datos
federales.
9. Examinar los planes de gratificaciones y
pensiones.
10. Verificar los jornales no reclamados.
11. Verificar los sueldos y jornales acumulados.
Presenciar o hacer personalmente el pago de la
nómina.
 Hecho por:
P/T
Fecha:

Revisado por:

Fecha:

EMPRESA .
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GASTOS
PROGRAMA DE AUDITORÍA

PROCEDIMIENTOS Hecho por: Obs.

1. Revisar el sistema de control interno sobre
gastos.
2. Verificar la autoridad para el incurrimiento de
gastos.
3. Practicar la auditoría por comparación con
períodos, ventas y gastos relacionados
anteriores.
4. Determinar el acierto en las clasificaciones de las
cuentas de gastos.
5. Analizar cuentas seleccionadas para averiguar si
son normales.
6. Evitar que partidas que deban capitalizarse se
carguen a gastos.
7. Revisar los comprobantes de gastos de partidas
importantes.
8. Examinar cuentas seleccionadas de gastos para
comprobar la exactitud de las cuentas
relacionadas de activo y pasivo.
9. Averiguar si todos los gastos están
contabilizados.
10. Verificar las distribuciones de gastos.
11. Examinar y aprobar la contrapartida de crédito
por los cargos a gastos.
12. Verificar el cálculo de tasas de gastos indirectos
de fábrica.
13. Investigar el sistema de cargar la mano de obra al
trabajo en proceso.