CASO PRÁCTICO

El Gerente Financiero de la Empresa Industrial “Diamante” dedicada a la fabricación de

cámaras para bicicletas se encuentra recolect6ando información que le permita elaborar el
presupuesto maestro para el año 2014. De reuniones de coordinación con los gerentes de las
otras aéreas de la empresa se obtuvieron los siguientes datos presupuestados:

Materia prima Costo unitario

A S/. 2
B S/. 3
Mano de obra directa S/. HH 2.5 (horas hombre)

Costo indirecto de fabricación se aplica sobre la base horas hombre de

MOD

Productos terminados Alfa Beta

Materia prima A 10 unid 8 unid
Materia prima B 8 unid 6und
Mano de obra directa 16 horas 18 horas
 DIAMANTE SA
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja S/. 15 640 Cuentas por pagar S/.8 000
Cuentas por cobrar S/. 26 000 Tributos por pagar
Existencias Imp. Renta, IGV, SALUD, ONP S/.6 000
Materia prima S/. 22 500 TOTAL PASIVO CORRIENTE S/.14 000
Productos Terminados S/.17 350 PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO CORRIENTE S/.81 490 capital social S/.400 000

Activo no corriente capital Adicional S/.6 300
Terreno S/.52 810 Resultados Acumulados S/ 54 000
Maquinaria S/.400 00
Depreciación acumulada S/. (60 000) TOTAL PATRIMONIO S/. 460 300

TOTAL ACTIVO S/ 474 300 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 474 300

MP “A” = 4 500 x S/ 2 = S/ 9 000 ALFA = 100 x S/ 116 = S/ 11 600

MP “B” = 4 500 x S/3 = S/ 13 500 BETA = 50 x S/ 115 = S/ 5 750

TOTAL S/ 22 500 TOTAL S/ 17 350

DATOS ADICIONALES

DETALLE ALFA BETA

Volumen de ventas und 6 000 1500

Valor de venta unitario S/ 120 S/ 150
Inventario final und 900 100
Inventario inicial und 100 50

Materia prima A B

Inventario inicial 4 500 4 500

Inventario final 5 500 500
No existe inventario inicial ni final de productos en proceso.
 Se incurrirá en los siguientes costos indirectos de fabricación para los niveles de
producción presupuestados.
Costos indirectos de fabricación $
 Suministros directos………………………………………………….35000
 Mano de obra indirecta…………………………………………….78000
 Beneficios adicionales……………………………………………….30000
 Energía……………………………………………………………………..25000
 Mantenimiento de maquinaria………………………………….35000
 Depreciación de maquinaria……………………………………..35000
Se excluye para el
pago de gastos.
 Seguro sobre la producción……………………………………….5800
 Reparación de maquinaria………………………………………..4600
 Supervisión de la fábrica…………………………………………..25000
273400

Gastos de ventas y administración $ $

 Comisiones por ventas 22000
 Publicidad…………………………………………………………3500
 Sueldos de vendedores…………………………………….10000
 Gasto de representación…………………………………..5500 41000
 Sueldo de administración………………………………15000
 Suministros de oficina……………………………………….1500
 Otros gastos de oficina………………………………………1800 18300
59300

El presupuesto de caja que a continuación se presenta es elaborado en términos trimestrales

y considera los cobros que se van a efectuar en forma trimestral y un aumento de capital
social en el cuarto trimestre y a su vez considera los compromisos con los vendedores, el
personal, la sunat, es salud, onp.

DETALLE TRIMESTRES
1 2 3 4
Ingresos
Cobros 160000 180000 250000 310000
Aumento de capital social 30000

Egresos 30000 46000 51000 70000

Pago de materia prima 32000 31000 35000 28000
Gastos de fabricación, ventas
y administrativos 103000 105000 120000 135000
Salarios 6000
Pago de tributos por pagar-
inicial 75000
Compra de maquinaria
comprensora de aire
La empresa desea mantener un saldo mínimo de caja al final trimestre de S/ 15 000 en caso
de financiamiento se puede solicitar un préstamo y hacer el reembolso del mismo en
múltiplos de S/ 100 a un interés del 8.06% anual, la gerencia desea pagar los prestamos lo
antes posible. El interés se calcula y se paga al reembolsarse el capital. Suponer que el
impuesto a la renta para el año 2012 es de S/ 11 000.
Se pide: elabore el presupuesto maestro, que contenga lo siguiente:

PRESUPUESTO MAESTRO
I. Presupuesto operativo:
1. Presupuesto de ventas
2. Presupuesto de producción
3. Presupuestos adicionales
3.1 consumo y compra de materiales directos
3.2 costos de mano de obra directa
3.3 costos indirectos de fabricación
3.4 inventario final
4. Presupuesto costo de ventas
5. Presupuesto de gasto de venta y de administración
6. Estado de ganancias y pérdidas proyectadas

II. Presupuesto financiero:

1. Presupuesto de ingresos
1.1 saldo inicial de efectivo
1.2 ingresos en efectivo: cobranzas, ventas al contado, alquileres, regalías.
2. Presupuesto de egresos
2.1 compras de materiales
2.2 mano de obra directa y otros desembolsos por salarios
2.3 otros desembolsos: compra de activos fijos, inversiones a largo plazo
2.4 otros costos y gastos
3. Necesidades de financiamiento
4. Saldo inicial de efectivo
5. Balance general proyectado
 SOLUCIÓN

Presupuesto de ventas
PRODUCTO Nº DE UNIDADES A VALOR DE VENTA VENTAS TOTALES
VENDER UNITARIO
ALFA 6 000 120 720 000
BETA 1 500 150 225 000
945 000

PRESUPUESTO DE PRODUCCION EN UNIDADES

PRODUCTO ALFA BETA
Ventas 6 000 1 500
Inv. Final pt 900 100
(-) inv. Inicial Pt (100) (50)
Producción 6 800 1 550

PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIA PRIMA

PROD. ALFA BETA Total unid Costo total S/
M.P
A 68 000 12 400 80 400 160 800
B 54 400 9 300 63 700 191 100
351 900

PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA

A B Total S/
M.P
concepto
Consumo 80 400 63 700
Inv. Final 5 500 500
(-) inv. Inicial ( 4 500) ( 4 500)
Unid. Por comprar 81 400 59 700
Precio unitario 2 3
Compras 162 800 179 100 341 900
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

PRODUCTO UNID PROD H.H/UNID HORAS TOTALES s/ 2.50 H/H.H

ALFA 6 800 16 108 800 272 000
BETA 1 550 18 27 900 69 750
136 700 341 750

PRESUPUESTO DE COSTO INDERECTO DE FABRICACION

CASTO DE 273 400 S/ 2/H.H
FABRICACION
273 400
COSTO UNITARIO
136 700 H-H

PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL

M.P UNID COSTO SUB TOTAL TOTAL S/
UNITARIO
A 5 500 2 11 000
B 500 3 1 500 12 500
P.T UNID COSTO SUB TOTAL TOTAL S/
UNITARIO
ALFA 900 116 104 400
BETA 100 115 11 500 115 900

CUADRO DE COSTOS UNITARIOS

FACTORES DE COSTO PRODUCTOS TERMINADOS
PRODUCCION UNITARIO
ALFA BETA
RATIO S/ PT RATIO S/ PT
MP (A) S/ 2 unid MP 10 unid MP/PT 20 8 unid MP/PT 16
MP (B) S/ 3 unid MP 8 unid MP/PT 24 6 unid MP/PT 18
MOD S/ 2.5 H-H 16 H-H/PT 40 18 H-H/PT 45
CIF S/ 2.00 H-H 16 H-H/PT 32 18 H-H/PT 36
S/116 PT S/115 PT
PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS

DETALLE COSTO DE VENTA MONTO S/

+ Materia Prima P.3 351 900
Consumida
+ Mano de Obra Directa P.4 341 750
+ Costos Indirectos de P.5 273 400
Fabricación
COSTO TOTAL COSTO DE PROD 967 050
+ Inventario Final de PT BALANCE 17 350
(-) Inventario Final de PT P.6 (115 900)

COSTO DE VENTAS 868 500

PRESUPUESTO DE GASTO DE VENTAS Y ADMINISTRACION

GASTO DE VENTAS S/ 41 000

GASTO DE ADMINISTRACION S/ 18 300
TOTAL S/ 59 300

ESTADO DE GANACIAS Y PERIDIDAS

DETALLE CUADRO MONTO S/

VENTAS P.1 945 000

COSTO DE VENTAS P.7 ( 868 500)
UTILIDAD BRUTA 76 500
(-) GASTO VENTAS Y ADM. P.8 ( 59 300)
(-) GASTOS FIANCIEROS A-1 ( 710)
UTILIDAD DE OPERACIÓN 16 490
(-) IMPUESTO A LA RENTA DATO ( 11 000)

UTILIDAD DESPUES DEL I.R 5 490

 PRESUPUESTO FINANCIERO

TRIMESTRE 1 2 3 4 TOTAL

INGRESOS
15 640 15 040 15 040 45 930 15 640
Saldo Inicial 160 000 180 000 250 000 310 000 900 000
+ cobros 30 000 30 000
Aumento capital social
Total Ingresos
175 640 195 040 265 040 385 930 945 640
EGRESOS

Pago M.P 30 000 46 000 51 000 70 000 197 000

Gastos fab,adm y ventas 32 000 31 000 35 000 28 000 126 000
Sueldos 103 000 105 000 120 000 135 000 463 000
Pagos de imp. Inicial 6 000 --- --- ---- 6 000
Comp. Maq y Equipo --- --- --- 75 000 75 000
Total Egresos 171 000 182 000 206 000 308 000 867 000

Saldo mínimo 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000

Total 186 000 197 000 221 000 323 000 882 000
Exceso o déficit (10 360) (1 960) 44 040 69 930 63640

FINANCIAMIENTO

Préstamo inicial 10 400 2 000 --- --- 12 400

Reembolso al final --- --- (12 400) --- (12 400)
Gastos financieros --- --- ( 710) --- (710)
Efecto de financiamiento 10 400 2 000 (13 100) --- (710)

Saldo Final en caja 15 040 15 040 45 930 77 930 77 930

63 640 + 15000 – 710 = 77 930

 BALANCE GENERAL

DIAMANTE SA
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja (P 10) S/. 77 930 Cuentas por pagar S/.203 350
Cuentas por cobrar (A-2) S/. 71 000 Tributos por pagar
Existencias Imp. Renta, IGV, SALUD, ONP S/.11 000
Materia prima (P-6) S/. 12 500 TOTAL PASIVO CORRIENTE S/.214 350
Productos Terminados (P 6) S/.115 900 PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO CORRIENTE S/.277 330 Capital Social S/.430 000

Activo no corriente capital Adicional S/.6 300
Terreno S/.52 810 Resultados Acumulados S/ 59 490
Maquinaria S/.475 000
Depreciación acumulada (A 3) S/. (95 000) TOTAL PATRIMONIO S/. 495 790

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE S/ 432 810

TOTAL ACTIVO S/ 710 140 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 710 140