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RESÚMENES EJERCICIO TERCERO CUERPO TÉCNICO DE HACIENDA

OPOSICIONES AL CUERPO TÉCNICO DE HACIENDA DEL ESTADO

“MUESTRARIO”

RESÚMENES PARA ESTUDIAR EL EJERCICIO TERCERO

FECHA DEL MUESTRARIO: 17/07/2016

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ÍNDICE
INTRODUCCIÓN............................................................................................................... 1
MUESTRA GRATUITA DE RESÚMENES DE LOS OPOSITORES. ................................. 3
1. RESUMEN OEP2014. Promoción XV: TEMA 16 de “YoMisma00”. ........................ 4
2. RESUMEN OEP2014. Promoción XV: TEMA 16 de “Yowwa”. ............................. 22
3. RESUMEN OEP2014. Promoción XV: TEMA 16 de “Txoko”. ............................... 34
3. RESUMEN OEP2015. Promoción XVI: TEMA 31 de “Alex VK”. ........................... 42
TEMARIO DE DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO ESPAÑOL. ............................ 52

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INTRODUCCIÓN.

La fase de oposición al cuerpo técnico de hacienda del Estado comprende tres ejercicios,
el último de ellos consta de dos partes a realizar en una única sesión, siendo ambas
eliminatorias.

1.ª parte: Consistirá en la contestación por escrito, en un tiempo máximo de tres horas, a un
cuestionario de 24 preguntas de acuerdo con el temario de «Derecho Financiero y Tributario
Español» que figura como anexo III.1.4. de esta convocatoria. Entre dichas preguntas se
incluirá la realización de supuestos prácticos, tanto de liquidación de Impuestos como de
aplicación del resto del Derecho Tributario.

2.ª parte: Consistirá en desarrollar por escrito, en un tiempo máximo de hora y media, un tema
extraído al azar de entre los temas del anexo III.1.4 «Derecho Financiero y Tributario
Español», excluidos los temas números 1, 2, 3, 17, 21,27,28,32,35 y 36.

El tema deberá ser leído por el opositor, en sesión pública, ante el Tribunal. El ejercicio deberá
escribirse de tal modo que permita su lectura por cualquier miembro del Tribunal, evitando la
utilización de abreviaturas o signos no usuales en el lenguaje escrito.

La comunidad de opositores de hacienda, estudiandotributario.es, tiene entre sus objetivos


facilitar el intercambio de material de estudio elaborado por los opositores de Hacienda. Por
esta razón, ponemos a disposición de los aprobados de cada convocatoria, esta publicación
para que puedan vender los resúmenes del tercer ejercicio que han utilizado para estudiar a
los que siguen preparando la oposición y que quieren hacer resúmenes del tercer ejercicio
pero no tienen claro el cómo.

La web estudiandotributario.es solo actúa, dando publicidad a los resúmenes sin recibir
contraprestación alguna, comprueba que la identidad de las personas que se anuncian en
esta publicación corresponde con aprobados de la fase de oposición al cuerpo técnico de
hacienda del Estado, pero no conoce ni ha revisado todo el contenido que ofrecen los
opositores. Nos envíen el resumen del tema que han escrito en la fase de oposición que han
aprobado. La web no se responsabiliza de la fiabilidad y actualización de los resúmenes, ni
de la falta de pago o entrega de los mismos.

Si has aprobado la oposición, eres o vas a ser un funcionario en prácticas, y quieres vender

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tus resúmenes, escribe a: contacto@estudiandotributrario.es. Os sacáis un dinerito extra


que puede venir bien para cubrir gastos del curso selectivo.

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MUESTRA GRATUITA DE RESÚMENES DE LOS OPOSITORES.

A continuación se presentan los “resúmenes-muestra gratuita” de los siguientes Temas, que


son los preguntados por el Tribunal en la convocatoria donde el opositor ha aprobado:

TEMA 16. “La revisión de los actos de carácter tributario en vía administrativa: Procedimientos
especiales de revisión. El recurso de reposición. Las reclamaciones económico-
administrativas: Actos impugnables. Órganos de resolución. Procedimientos. Suspensión de
actos impugnados”
OEP2014. PROMOCIÓN XV: Resolución del 13 de octubre de 2014, BOE del 30 de octubre

Al principio del resumen figura una presentación personal explicando el resumen y el email
de contacto del opositor para que puedas elegir y comprar el lote de resúmenes que ofrecen.

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1. RESUMEN OEP2014. Promoción XV: TEMA 16 de “YoMisma00”.

Hola,

He aprobado la oposición de técnico de Hacienda de la convocatoria de 2014 (promoción


XV) entre los primeros 20 aprobados de un total de 190.

Tengo todos los temas actualizados a mayo de 2015, excepto el 32 y el 17 de los que no
tengo resumen. Todos están metidos en tiempo, para escribir en una hora y media. Han
sido elaborados y corregidos por un preparador personal, a partir de los temas del CEF,
de la propia ley y del reglamento. Contienen pequeños detalles que no se incluyen en los
temas del CEF, y que marcan la diferencia con el resto de opositores. En convocatorias
como las anteriores, las escasas plazas hacían imprescindible diferenciarse del resto de
opositores. Son temas con mucho contenido, que tienen un buen comienzo y un buen
final, que dan más brillo, si cabe, al propio tema.

En definitiva, os aseguro que se trata de temas muy trabajados, y no de simples


resúmenes del CEF.

Si estuvierais interesados, no dudéis en poneros en contacto conmigo en


opoth2015@hotmail.com.

1. LA REVISIÓN DE LOS ACTOS DE CARÁCTER TRIBUTARIO EN VÍA

ADMINISTRATIVA.

El acto administrativo puede incurrir en infracción del ordenamiento jurídico, por lo que

es preciso proceder a su revisión. Esta revisión puede llevarse a cabo por dos vías distintas,

vía administrativa o vía jurisdiccional.

Materia regulada en el título V de la Ley 58/2003, de 17 de Diciembre, LGT, y el

Reglamento General de Revisión en vía administrativa, aprobado por el RD 520/2005, de

13 de Mayo.

El art. 6 LGT estable que “el ejercicio de la potestad reglamentaria y los actos de

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aplicación de los tributos y de imposición de sanciones tienen carácter reglado y son

impugnables en vía administrativa y jurisdiccional en los términos establecidos en las leyes”.

El art. 213 LGT señala que “los actos y actuaciones de aplicación de los tributos y los

actos de imposición de sanciones tributarias podrán revisarse mediante:

a) Los procedimientos especiales de revisión

b) Recurso de reposición

c) Reclamación económico- administrativa.

2. PROCEDIMIENTOS ESPECIALES.

Según el art. 216 LGT son procedimientos especiales de revisión:

a) Revisión de actos nulos de pleno derecho

b) Declaración de lesividad de actos anulables.

c) Revocación

d) Rectificación de errores.

e) Devolución de ingresos indebidos.

A) Actos nulos de pleno derecho. (art.217 LGT)

Corresponderá al Ministro de Economía y Hacienda, en el ámbito de la AGE, la

declaración de la nulidad de pleno derecho, previo dictamen favorable del Consejo de

Ministros, de los actos dictados en materia tributaria, así como de las resoluciones de los

órganos económico- administrativos que hayan puesto fin a la vía administrativa o que no

hayan sido recurridos en plazo, en los supuestos previstos en el art. 62 de la Ley 30/1992,

ley del Régimen Juridico de las AAPP y procedimiento administrativo común.

• Que lesionen los derechos y libertades al amparo constitucional.

• Que hayan sido dictados por órganos manifiestamente incompetentes por razón

de materia o territorio.

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• Que tengan un contenido imposible.

• Que sean constitutivos de infracción penal o se dicten como consecuencia de esta.

• Que hayan sido dictados prescindiendo total y absolutamente del procedimiento

legalmente establecido para ello o de las normas que contienen las reglas

esenciales para formación de la voluntad de los órganos colegiados.

• Los actos expresos o presuntos contrarios al ordenamiento jurídico por los que se

adquieren facultades o derechos cuando se carezca de los requisitos esenciales

para su adquisición.

• Cualquier otro que se establezca expresamente en una disposición de rango legal.

Este procedimiento se iniciará de oficio o a instancia del interesado.

El plazo máximo para notificar resolución expresa es de un año desde:

- Que se presente la solicitud por el interesado, o

- Que se le notifique el acuerdo de iniciación de oficio del procedimiento.

B) Declaración de lesividad de actos anulables (art. 218 LGT)

La declaración de lesividad corresponde al ministro de economía y hacienda, en el

ámbito de la AGE.

La Administración tributaria podrá declarar lesivos para el interés público sus actos y

resoluciones favorables a los interesados que incurran en cualquier infracción del

ordenamiento jurídico, a fin de proceder a su posterior impugnación en vía contencioso-

administrativa.

El plazo para declarar la lesividad de un acto es de 4 años desde que se notificó éste

y exigirá la previa audiencia de cuantos aparecen como interesados en el procedimiento.

Transcurridos 3 meses del inicio del procedimiento sin que se haya declarado la

lesividad, se producirá la caducidad.

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C) Revocación de los actos de aplicación de los tributos y de imposición de

sanciones (art. 219 LGT).

La Administración tributaria podrá, mientras no haya trascurrido el plazo de

prescripción, revocar sus actos en beneficio de los interesados

- cuando se estime que infringen manifiestamente la ley,

- cuando circunstancias sobrevenidas que afecten a una situación jurídica

particular pongan de manifiesto la improcedencia del acto dictado, o

- cuando en la tramitación del procedimiento se haya producido indefensión a

los interesados.

Se iniciará de oficio, siendo competente el superior jerárquico del órgano que lo

hubiese dictado.

El plazo máximo para dictar resolución será de 6 meses desde la notificación del

acuerdo de iniciación del procedimiento. Transcurrido este plazo sin resolución expresa se

produce la caducidad.

La revocación no podrán en ningún caso constituir dispensa o exención no permitida

por las normas tributarias, ni ser contraria al principio de igualdad, al interés público o al

ordenamiento jurídico.

Estas resoluciones ponen fin a la vía administrativa.

D) Rectificación de errores (Art. 220 LGT)

El órgano que hubiere dictado el acto o resolución de reclamación rectificará en

cualquier momento, de oficio o a instancia del interesado, los errores materiales, de hecho o

aritméticos, siempre que no hubiere transcurrido el plazo de prescripción.

El plazo máximo para notificar resolución expresa será de 6 meses desde que se

presente la solicitud por el interesado o desde que se le notifique el acuerdo de iniciación de

oficio. Si no hay resolución expresa en ese tiempo:

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- Caducidad (si se inició de oficio)

- Desestimación por silencio administrativo (si fue a instancia del interesado).

Estas resoluciones son susceptibles de:

- Recurso de reposición

- Recursos económico- administrativo.

E) Devolución de ingresos indebidos (Art. 32 Y 221 LGT)

La Administración Tributaria devolverá a los obligados tributarios, a los sujetos

infractores o a los sucesores de unos y otros, los ingresos que indebidamente se hubieran

realizado en el Tesoro Público, como consecuencia del cumplimiento de sus obligaciones

tributarias, junto con el interés de demora desde la fecha del ingreso indebido hasta que se

ordene el pago de la devolución.

Según el art. 221 LGT, el procedimiento se iniciará de oficio o a instancia del

interesado, en los siguientes supuestos:

a) Cuando se haya producido una duplicidad en el pago de las deudas tributarias o

sanciones.

b) Cuando la cantidad pagada haya sido superior al importe a ingresar resultante de

un acto administrativo o de una autoliquidación.

c) Cuando se hayan ingresado cantidades correspondientes a deudas o sanciones

tributarias después de haber transcurrido los plazos de prescripción.

d) Cuando así lo establezca la normativa tributaria.

Ahora bien, en ningún caso se devolverán las cantidades pagadas que hayan servido

para obtener la exoneración de responsabilidad en los supuestos previstos en el art. 180.2

LGT.

No obstante lo anterior, cuando un obligado tributario considere que la presentación de

una autoliquidación ha dado lugar a un ingreso indebido, podrá instar la rectificación de la

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autoliquidación.

F) Competencias de las CCAA y las Ciudades con Estatuto de Autonomía.

De conformidad con el art. 59 de la Ley 22/2009, las CCAA y Ciudades con Estatuto de

Autonomía podrán asumir la competencia para la revisión de los actos por ellas dictados, a

través de los procedimientos especiales de revisión, en relación con los tributos cuya

aplicación esté cedida a las mismas.

3. RECURSO DE REPOSICIÓN (ART. 222 A 225 LGT).

A) Ámbito de aplicación

Según el art. 222 serán susceptibles de recurso de reposición todos los actos

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susceptibles de reclamación económico- administrativa. Dicho recurso deberá interponerse

con carácter previo a la reclamación citada.

Si el interesado interpusiera recurso de reposición no podrá promover la reclamación

económico- administrativa hasta que el recurso se haya resuelto de forma expresa o hasta

que pueda entenderse desestimada por silencio administrativo.

De conformidad con el art. 59 de la ley 22/2009, las CCAA y Ciudades con Estatuto

de Autonomía podrán asumir la competencia para la revisión de los actos dictados, a través

de reposición, en relación con los tributos cuya aplicación esté cedida a las mismas.

B) Iniciación. (art. 223)

El plazo para interponer este recurso será de 1 mes contado a partir del día siguiente

al de la notificación del acto recurrible o del día siguiente a aquel en que se producen los

efectos del silencio administrativo.

Estarán legitimados para la interposición de este recurso, en los mismos términos que

los establecidos en el art. 232 para la reclamación económico-administrativa.

C) Tramitación y resolución (art. 224 y 225)

El art. 224 regula la suspensión de la ejecución del acto recurrido en reposición, y el

art. 225 la resolución del recurso.

A estos efectos, será competente para conocer y resolver el recurso de reposición el

órgano que haya dictado el acto administrativo impugnado.

El plazo máximo para notificar la resolución será de 1 mes contado desde el día

siguiente al de la presentación del recurso. Transcurrido dicho plazo, el interesado podrá

considerar desestimado el recurso al objeto de interponer reclamación económico-

administrativa.

Contra dicha resolución no puede interponerse de nuevo este recurso.

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4. RECLAM. E-A– ACTOS IMPUGNABLES- ÓRGANOS D RESOLUCIÓN-

PROCEDIMIENTOS.

Reguladas en los art. 226 a 248 LGT y en las disposiciones adicionales undécima a

decimocuarta de la LGT.

a) Materias y Actos impugnables

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ART. 226: Podrá reclamarse en vía económico-administrativa en relación con las siguientes

MATERIAS:

- La aplicación de los tributos del Estado o de los recargos establecidos sobre ellos y la

imposición de sanciones tributarias que realicen la AGE y las entidades de derecho público

dependientes de la misma, y las Administraciones de las CCAA y de las Ciudades con Estatuto

de Autonomía.

- Cualquier otra que se establezca por precepto legal del Estado expreso.

La reclamación económico- administrativa será admisible:

ART. 227: Son ACTOS susceptibles de reclamación económico-administrativa:

1- En relación con las materias anteriores, contra los actos siguientes:

- Los que provisionalmente o definitivamente reconozcan o denieguen un

derecho o declaren una obligación.

- Actos de trámite que decidan directa o indirectamente el fondo del asunto o

pongan término a la vía de gestión.

2- En materia de aplicación de los tributos, son reclamables:

a) Las liquidaciones provisionales o definitivas.

b) Las resoluciones expresas o presuntas derivadas de una solicitud de

rectificación de una autoliquidación o de una comunicación de datos.

c) Los actos que denieguen o reconozcan exenciones, beneficios o incentivos

fiscales.

d) Las comprobaciones de valores de rentas, productos, bienes, derechos y

gastos, así como los actos de fijación de valores, rendimientos y bases,

cuando la normativa tributaria lo establezca.

3- los actos de imposición de sanciones.

4- Las siguientes actuaciones u omisiones de los particulares en materia tributaria,

relativas a:

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- la obligación de repercutir y soportar la repercusión

- la obligación de practicar y soportar las retenciones o ingresos a cuenta.

- Las obligaciones de expedir , entregar y rectificar facturas que incumbe a los

empresarios o profesionales.

- Las derivadas de las relaciones entre el sustituto y el contribuyente.

No se admitirán reclamaciones económico- administrativas respecto de los siguientes

actos:

a) Los que den lugar a reclamación en vía administrativa previa a la judicial, civil o

laboral o pongan fin a dicha vía.

b) Los dictados en procedimientos en los que está reservada al Ministro de Hacienda,

o al Secretario de Estado de Hacienda y Presupuestos la resolución que ultime la

vía administrativa.

c) Los dictados en virtud de una ley que los excluya de reclamación económico-

administrativa.

b) Interesados

ART. 232: Estarán legitimados para interponer reclamación económico- administrativa:

- Los SP y, en su caso, los responsables de los tributos.

- Los particulares cuyos intereses legítimos y directos resulten afectados por el

acto administrativo de gestión.

No estarán legitimados:

- Los funcionarios, salvo en los casos en que directamente se vulnere un

derecho que en particular les esté reconocido.

- Los particulares, cuando obren por delegación de la Administración.

- Los denunciantes,

- Los que asumen obligaciones tributarias en virtud de pacto o contrato.

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- los organismos u órganos que hayan dictado el acto impugnado,

- así como cualquier otra entidad por el mero hecho de ser destinataria de los

fondos gestionados mediante dicho acto.

En el procedimiento económico- administrativo ya iniciado podrán comparecer todos

los que sean titulares de derechos o intereses legítimos que puedan resultar afectados

por la resolución que hubiera de dictarse.

c) Órganos de resolución (art. 228 a 231 LGT)

El conocimiento de las reclamaciones económico- administrativas corresponderá con

exclusividad a los órganos económico- administrativos.

En el ámbito de las competencias del Estado son:

1- TEAC

2- Tribunal económico – administrativo regionales o locales.

3- También lo será la Sala Especial para la Unificación de la Doctrina.

Los tribunales económico- administrativos funcionarán en Pleno, en Salas y de forma

unipersonal.

De conformidad con el art. 59 de la Ley 22/2009, de 18 de Diciembre, las CCAA y las

Ciudades con Estatuto de Autonomía podrán asumir la competencia para la revisión de

actos dictados por ellas, a través del procedimiento de reclamación económico-

administrativo previsto en la LGT, en relación con los tributos cuya aplicación esté cedido

a las mismas.

Competencias del Tribunal económico – administrativo central.

El TEAC conocerá:

En única instancia,

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• de las reclamaciones económico- administrativas que se interpongan

contra los actos administrativos dictado por los órganos centrales de los

Ministerios de Hacienda y Economía, u otros departamentos ministeriales,

de la AEAT y de las entidades de derecho público vinculadas o

dependientes de la AGE, así como, en su caso, contra los actos dictados

por los órganos superiores de la Administración de las CCAA.

• De las reclamaciones en las que deba oírse o se haya odio como trámite

previo al Consejo de Estado.

En única instancia,

• De las reclamaciones económico- administrativas que se interpongan

contra los actos administrativos dictados por los órganos periféricos de la

AGE, de la AEAT y de las entidades de derecho público vinculadas o

dependientes de la AGE, o en su caso, por los órganos de las CCAA no

comprendidos en el párrafo anterior,

• Así como, contra las actuaciones de los particulares susceptibles de

reclamación, cuando, aún pudiendo presentarse la reclamación en primera

instancia ante el Tribunal económico- administrativo regional o local

correspondiente, la reclamación se interponga directamente ante el TEAC.

En segunda instancia, de los recursos de alzada ordinarios que se interpongan contra

las resoluciones dictadas en primera instancia por los Tribunales económico-

administrativos regionales y locales,

De los recursos extraordinarios de revisión y de los extraordinarios de alzada para la

unificación del criterio.

De la rectificación de errores en los que incurran sus propias resoluciones.

Competencias de los Tribunales económico- administrativos regionales

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y locales.

En cada CCAA existirá un TEAR. En cada Ciudad con Estatuto de Autonomía existirá

un TEAL.

Estos conocerán:

En única instancia, de las reclamaciones que se interpongan contra actos

administrativos dictados por los órganos periféricos de la AGE, de la AEAT y de

entidades de derecho público vinculadas o dependientes de la AGE, y en su caso, por

los órganos de la Administración de las CCAA no comprendidos en el párrafo a) del

apartado anterior, cuando la cuantía de la reclamación sea = o inferior a 150.000€ (en

base) o 1.800.000€ en valoraciones.

En primera instancia, de las reclamaciones que se interpongan contra los actos

administrativos dictados por los órganos mencionados en el párrafo a) de este

apartado, cuando la cuantía de la reclamación sea superior a 150.000€ en baso o

1.800.000€ en valoraciones.

De la rectificación de errores en los que incurran sus propias resoluciones.

Competencias de los órganos económico-adm de las CCAA y de las

Ciudades con Est. Autono.

Conocerán:

En única instancia, de las reclamaciones que se interpongan contra los actos

administrativos dictados por los órganos de la Administración de las CCAA y Ciudades

con Estatuto de Autonomía no comprendidos en el párrafo a) del TEAC, cuando la

cuantía de reclamación sea igual o inferior a 150.000€ en base o 1.800.000€ en

valoraciones.

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En primera instancia, de las reclamaciones que se interpongan contra los actos

administrativos dictados por los órganos del apartado a) cuando la cuantía de la

reclamación sea superior a 150.000€ en base o 1.800.000€ en valoraciones.

De la rectificación de errores en los que se incurran sus propias resoluciones.

d) Procedimiento económico- administrativo

1. Procedimiento en única o primera instancia (art. 235 a 240 LGT)

Iniciación.

Esta reclamación se interpondrá en el plazo de 1 mes.

El escrito se dirigirá al órgano administrativo que haya dictado el acto reclamable que

lo remitirá al Tribunal competente en el plazo de 1 mes junto con el expediente.

Tramitación.

El tribunal dará un plazo de 1 mes para que los interesados que hubieran comparecido

en la reclamación y no hubiesen formulado alegaciones, lo hagan.

Terminación.

El procedimiento finalizará por:

• Renuncia al derecho

• Desistimiento (petición, instancia)

• Caducidad instancia

• Satisfacción extraprocesal.

• Resolución

La resolución puede ser desestimatoria, estimatoria o declarar la inadmisibilidad.

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La resolución presunta se produce después de un año desde la iniciación de la vía ec-

adm, en cualquiera de sus instancias.

2. Procedimiento abreviado ante órganos unipersonales (art. 245 a 248 LGT)

Las reclamaciones ec- adm se tramitarán por este procedimiento:

a) Cuando sea de cuantía inferior a 6.000€ o 72.000€, en base o valoraciones,

respectivamente.

b) Cuando se alegue exclusivamente la inconstitucionalidad o ilegalidad de la

norma.

c) Cuando se alegue exclusivamente la falta o defecto de notificación.

d) Cuando se alegue exclusivamente la insuficiencia de motivación o

incongruencia del acto impugnado.

e) Cuando se alegue exclusivamente las cuestiones relacionadas con la

comprobación de valores.

f) Cuando concurran otras circunstancias previstas reglamentariamente.

Iniciación.

La reclamación deberá iniciarse mediante escrito que necesariamente deberá incluir

las alegaciones que se formulan y se adjuntará copia del acto que se impugna, así como las

pruebas pertinentes.

Tramitación.

Las reclamaciones se resolverán en única instancia por los Tribunales ec-adm

mediante órganos unipersonales.

Resolución.

El plazo máximo para notificar la resolución será de 6 meses desde la interposición

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de la reclamación. Si no recae resolución en plazo, se entenderá desestimada.

Contra esta resolución no cabe recurso de alzada ordinario.

e) Recurso de alzada ordinario (art. 241 LGT)

Se interpone contra las resoluciones de los Tribunales ec- adm Regionales o Locales

y por los órganos ec- adm de las CCAA y de las Ciudades con Estatuto de Autonomía dictadas

en primera instancia, siendo el plazo de interposición el de un mes.

El órgano competente para conocer en segunda instancia de los recursos de alzada

es el TEAC.

El plazo máximo para dictar resolución es de 1 año, sino se entenderá desestimada.

f) Recurso de alzada extraordinario para la unificación de criterio (art. 242 LGT)

Las resoluciones dictadas en única instancia podrán ser impugnadas mediante el

recurso de alzada extraordinario para unificación de criterio, cuando:

o se estime gravemente dañosas y erróneas dichas resoluciones.

o No se adecuen a la doctrina del TEAC

o Cuando apliquen criterios distintos a los empleados por los TEAR o

TEAL o por los órganos económico- administrativos de las CCAA y

Ciudades con Est. De Autonomía.

El plazo de interposición es de 3 meses, desde el día siguiente al de la notificación de

la resolución.

La resolución deberá dictarse en el plazo de 6 meses, y respectará la situación jurídica

derivada de la resolución recurrida, unificando el criterio aplicable.

g) Recurso extraordinario para la unificación de la doctrina (art. 243 LGT)

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Contra las resoluciones en materia tributaria dictadas por el TEAC podrá interponerse

recurso extraordinario para la unificación de la doctrina por el Director General de tributos del

Ministerio de Economía y Hacienda, cuando esté en desacuerdo con el contenido de dichas

resoluciones.

Será competente para resolver este recurso la Sala Especial para la Unificación de la

doctrina.

Le resolución deberá dictarse en el plazo de 6 meses, y se respetará la situación

jurídica derivada de la resolución recurrida, estableciendo la doctrina aplicable.

h) Recurso extraordinario de revisión (art. 244 LGT)

Podrá interponerse contra los actos firmes de la AT cuando concurran alguna de las

siguientes circunstancias:

- Que aparezcan documentos esenciales para la decisión del asunto que fuesen

posteriores al acto o resolución recurrida o de imposible aportación en el

momento de dictarse los mismos y que evidencien el error cometido.

- Que al dictar resolución hayan influido documentos o testimonios falsos, por

sentencia judicial firme, anterior o posterior a la resolución.

- Que el acto o resolución se hubiese dictado como consecuencia de

prevaricación, cohecho, violencia o fraude u otra conducta punible, y se haya

declarado así en virtud de sentencia judicial firme.

El órgano competente para resolver es el TEAC.

La duración del procedimiento será de 1 año, sino se entenderá desestimado.

5. SUSPENSIÓN DE LOS ACTOS IMPUGNADOS.

La interposición del recurso de reposición o la reclamación económico-administrativa no

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suspenderá la ejecución del acto impugnado. No obstante, a solicitud del interesado se

suspenderá la ejecución del acto impugnado en los supuestos previstos en los art. 224 y 233

LGT.

No obstante, la ejecución del acto impugnado quedará suspendida automáticamente a

instancia del interesado si se garantiza el importe de dicho acto, los intereses de demora que

genere la suspensión y los recargos que procederían en caso de ejecución de la garantía.

Las garantías serán exclusivamente:

a) Depósito de efectivo o valores públicos.

b) Aval solidario de entidad de crédito o sociedad de garantía recíproca y

certificado de seguro de caución.

c) Fianza personal y solidaria de otros contribuyentes de reconocida solvencia.

No será necesaria aportar garantía cuando se aprecie que al dictarlo se ha podido incurrir

en error aritmético, de hecho o material. Tampoco cuando la impugnación afectase a una

sanción tributaria.

Por último, en relación a los Efectos:

La suspensión producida en el recurso de reposición se podrá mantener en vía

económico-administrativa, siempre que la garantía prestada mantenga su vigencia y eficacia

en la misma.

La suspensión de la ejecución del acto se mantendrá durante la tramitación del

procedimiento económico-administrativo en todas sus instancias.

La ejecución del acto o resolución impugnado mediante un recurso extraordinario de

revisión no podrá suspenderse en ningún caso.

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RESÚMENES EJERCICIO TERCERO CUERPO TÉCNICO DE HACIENDA

2. RESUMEN OEP2014. Promoción XV: TEMA 16 de “Yowwa”.

Hola,

He aprobado la oposición al Cuerpo técnico de hacienda de la convocatoria 2014


(Promoción XV) entre los primeros 75 aprobados de un total de 190 aprobados.

Los resúmenes de los 36 temas tienen menos de 3.000 palabras (salvo el tema 36); me
he preparado tanto las preguntas cortas como el tema usando sólo estos resúmenes y en
los tres últimos años he pasado a la lectura. Los resúmenes están hechos, sobre todo,
siguiendo la ley de la forma más literal posible y poniendo muchos de los números de los
artículos.

Los resúmenes están actualizados a fecha de agosto de 2015, es decir, que no está
incluida la reforma de LGT de Rajoy porque aún no ha sido aprobada.

Interesados en comprar todos mis resúmenes escribir a resumenesth@hotmail.com

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RESÚMENES EJERCICIO TERCERO CUERPO TÉCNICO DE HACIENDA

TEMA 16: LA REVISIÓN DE LOS


ACTOS DE CARÁCTER TRIBUTARIO
EN VÍA ADMINISTRATIVA.
La revisión en vía administrativa está regulada por la Ley General Tributaria y por el Reglamento
General de Revisión en Vía Administrativa.

1. PROCEDIMIENTOS ESPECIALES DE REVISIÓN.

Artículo 217. Declaración de nulidad de pleno derecho.

Corresponderá al Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas, en el ámbito de la Administración


General del Estado y previo dictamen favorable del Consejo de Estado, la declaración de la nulidad de
pleno derecho de los actos dictados en materia tributaria y de las resoluciones de los órganos
económico-administrativos que hayan puesto fin a la vía administrativa o que no hayan sido recurridos
en plazo, en los siguientes supuestos:
a. Que lesionen los derechos y libertades susceptibles de amparo constitucional.
b. Que hayan sido dictados por órgano manifiestamente incompetente por razón de la
materia o del territorio.
c. Que tengan un contenido imposible.
d. Que sean constitutivos de infracción penal o se dicten como consecuencia de ésta.
e. Que hayan sido dictados prescindiendo total y absolutamente del procedimiento
legalmente establecido para ello o de las normas que contienen las reglas esenciales
para la formación de la voluntad en los órganos colegiados.
f. Los actos expresos o presuntos contrarios al ordenamiento jurídico por los que se
adquieren facultades o derechos cuando se carezca de los requisitos esenciales para
su adquisición.
g. Cualquier otro que se establezca expresamente en una disposición de rango legal.

El plazo máximo para declarar la nulidad del procedimiento será de un año desde que se presente la
solicitud por el interesado o desde que se le notifique el acuerdo de iniciación de oficio del
procedimiento.
El transcurso del plazo previsto en el párrafo anterior sin que se hubiera notificado resolución
expresa producirá la caducidad del procedimiento si se ha iniciado de oficio, o la
desestimación por silencio administrativo de la solicitud si el procedimiento se hubiera
iniciado a instancia del interesado.

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Artículo 218. Declaración de lesividad.

La Administración tributaria podrá declarar lesivos para el interés público sus actos y resoluciones
favorables a los interesados que incurran en cualquier infracción del ordenamiento jurídico a fin de
proceder a su posterior impugnación en vía contencioso-administrativa.

El plazo para la declaración de lesividad es de 4 años desde que se notificó el acto administrativo y
transcurridos 3 meses desde la iniciación del procedimiento sin que se hubiera declarado la lesividad,
se producirá la caducidad del mismo.

En el ámbito de la Administración General del Estado, la declaración de lesividad corresponderá al


Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas.

Artículo 219. Revocación de los actos de aplicación de los tributos y de imposición de sanciones.

La Administración tributaria podrá, mientras no haya transcurrido el plazo de prescripción, revocar


sus actos en beneficio de los interesados cuando:

- Infrinjan la ley.
- Aparezcan circunstancias sobrevenidas que pongan de manifiesto la improcedencia del
acto dictado.
- Se haya producido indefensión a los interesados en la tramitación del procedimiento.

La revocación no podrá constituir dispensa o exención no permitida por las leyes, ni ser contraria al
principio de igualdad, al interés público o al ordenamiento jurídico.

El procedimiento de revocación se iniciará siempre de oficio, y el plazo máximo para notificar


resolución expresa será de 6 meses desde la notificación del acuerdo de inicio del procedimiento.

Las resoluciones que se dicten pondrán fin a la vía administrativa.

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RESÚMENES EJERCICIO TERCERO CUERPO TÉCNICO DE HACIENDA

Artículo 220. Rectificación de errores.

El órgano u organismo que hubiera dictado el acto o la resolución objeto de la reclamación rectificará
en cualquier momento, de oficio o a instancia del interesado, los errores materiales, de hecho o
aritméticos, siempre que no hubiera transcurrido el plazo de prescripción.

El plazo máximo para notificar resolución expresa será de 6 meses, desde que se presente la solicitud
por el interesado o desde que se le notifique el acuerdo de iniciación de oficio del procedimiento.

El transcurso del plazo previsto en el párrafo anterior sin que se hubiera notificado resolución expresa
producirá la caducidad del procedimiento si se ha iniciado de oficio, o la desestimación por silencio
administrativo de la solicitud si el procedimiento se hubiera iniciado a instancia del interesado.

Las resoluciones que se dicten en este procedimiento serán susceptibles de recurso de reposición y
de reclamación económico-administrativa.

Artículo 221. Procedimiento para la devolución de ingresos indebidos.

La Administración tributaria devolverá a los obligados tributarios, a los sujetos infractores o a sus
sucesores, los ingresos indebidamente realizados en el Tesoro Público como consecuencia del
cumplimiento de sus obligaciones tributarias o del pago de sanciones, así como el interés de demora.

El procedimiento se iniciará de oficio en los siguientes casos:

1- Cuando se haya duplicado el pago de las deudas tributarias o sanciones.

2- Cuando el importe pagado sea superior a la cantidad a ingresar.

3- Cuando se hayan pagado deudas tributarias o sanciones una vez transcurrido el plazo de
prescripción.

4- Cuando así lo establezca la normativa tributaria.

Las resoluciones que se dicten en este procedimiento serán susceptibles de recurso de reposición y
de reclamación económico-administrativa.

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RESÚMENES EJERCICIO TERCERO CUERPO TÉCNICO DE HACIENDA

2. EL RECURSO DE REPOSICIÓN. (Artículos 222 a 225)

2.1. Ámbito de aplicación.

Todos los actos de la Administración General del Estado reclamables en vía económico-administrativa
serán susceptibles de ser impugnados previamente en reposición.

2.2. Características.

1- Es potestativo y previo a la reclamación económico-administrativa.


2- Interrumpe los plazos para el ejercicio de otros recursos.

2.3. Legitimación.

Podrán interponer recursos de reposición:


a) Los sujetos pasivos y los responsables de los tributos.
b) Cualquier otra persona cuyos intereses legítimos y directos resulten afectados.

No estarán legitimados:
a) Los funcionarios, salvo que se vulnere un derecho que les esté reconocido.
b) Los particulares, cuando obren por delegación de la Administración.
c) Los denunciantes.
d) Los que asuman obligaciones tributarias por pacto.

2.4. Tramitación.

El plazo para interponer el recurso de reposición será de un mes, a partir del día siguiente al que se
dictó el acto administrativo impugnado.

Será competente para resolver este recurso el órgano que haya dictado el acto administrativo
impugnado.

3.5. Resolución.

El plazo máximo para la resolución será de un mes, a contar desde el día siguiente al de presentación
del recurso.

Transcurrido este plazo sin haber recibido notificación, el interesado podrá considerar desestimado el
recurso al objeto de interponer la reclamación procedente.

3. LAS RECLAMACIONES ECONÓMICO-ADMINISTRATIVAS: ACTOS

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RESÚMENES EJERCICIO TERCERO CUERPO TÉCNICO DE HACIENDA

IMPUGNABLES. ÓRGANOS DE RESOLUCIÓN. PROCEDIMIENTOS.

Artículo 226. Ámbito de aplicación de las reclamaciones económico-administrativas.

Podrá reclamarse en vía económico-administrativa en relación con las siguientes materias:

a. La aplicación de los tributos del Estado o de los recargos establecidos sobre ellos y la
imposición de sanciones tributarias que realicen la Administración General del Estado
y las entidades de derecho público vinculadas o dependientes de la misma y las
Administraciones tributarias de las Comunidades Autónomas y de las Ciudades con
Estatuto de Autonomía.

b. Cualquier otra que se establezca por precepto legal del Estado expreso.

Artículo 227. Actos susceptibles de reclamación económico-administrativa.

- Los que reconozcan o denieguen un derecho o declaren una obligación.


- Los de trámite que decidan el fondo del asunto o pongan fin a la vía de gestión.

Serán reclamables las siguientes actuaciones u omisiones de los particulares en materia tributaria:

a. Las relativas a las obligaciones de repercutir y soportar la repercusión prevista legalmente.

b. Las relativas a las obligaciones de practicar y soportar retenciones o ingresos a cuenta.

c. Las relativas a la obligación de expedir, entregar y rectificar facturas que incumbe a los
empresarios y profesionales.

d. Las derivadas de las relaciones entre el sustituto y el contribuyente.

Interesados:
Podrán promover las reclamaciones económico-administrativas los mismos que en el recurso de
reposición.

No estarán legitimados, además de los nombrados en el recurso de reposición, los siguientes:

- Los organismos que hayan dictado el acto impugnado.

- Cualquier entidad destinataria de los fondos gestionados mediante dicho acto.

Artículos 228 a 231. Órganos de resolución.


Son órganos económico-administrativos:

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RESÚMENES EJERCICIO TERCERO CUERPO TÉCNICO DE HACIENDA

- El Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC).


- Los Tribunales Económico-Administrativos Regionales y Locales (TEARL).

Competencias del Tribunal Económico-Administrativo Central:

1- En única instancia:
+ Las reclamaciones económico-administrativas puestas contra:
a) Los actos administrativos dictados por los órganos centrales de:
- Los Ministerios de Hacienda y de Economía u otros departamentos
ministeriales.
- La Agencia Estatal de Administración Tributaria.
- Las entidades de derecho público vinculadas o dependientes de la
Administración General del Estado.
b) Los actos dictados por los órganos superiores de la Administración de las Comunidades
Autónomas.

+ Las reclamaciones en las que deba oírse o se haya oído como trámite previo al Consejo de Estado.

+ Las reclamaciones económico-administrativas puestas contra:


a) Los actos administrativos dictados por los órganos periféricos de:
- La Administración General del Estado.
- La Agencia Estatal de Administración Tributaria.
- Las entidades de derecho público vinculadas o dependientes de la
Administración General del Estado.
b) Los actos dictados por los órganos de la Administración de las Comunidades Autónomas
no incluidos anteriormente.
c) Las actuaciones de los particulares susceptibles de reclamación cuando, aún pudiendo
presentarse la reclamación en primera instancia ante el TEARL, se interponga directamente
ante el TEAC.

2- En segunda instancia: los recursos de alzada ordinarios que se interpongan contra las resoluciones
dictadas:
a) En primera instancia por los TEARL.
b) Por los órganos económico-administrativos de las Comunidades Autónomas y de las
Ciudades con Estatuto de Autonomía.

3- Los recursos extraordinarios de alzada para la unificación de criterio y los recursos extraordinarios
de revisión.

4- La rectificación de errores en los que incurran sus propias resoluciones.

Competencias de los Tribunales Económico-Administrativos Regionales y Locales:

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RESÚMENES EJERCICIO TERCERO CUERPO TÉCNICO DE HACIENDA

En cada Comunidad Autónoma existirá un Tribunal Económico-Administrativo Regional. En cada


Ciudad con Estatuto de Autonomía existirá un Tribunal Económico-Administrativo Local.

Estos tribunales conocerán:

1- En única instancia, las reclamaciones que se interpongan contra los actos administrativos dictados
por los órganos periféricos de la Administración General del Estado, de la AEAT y de las entidades de
derecho público vinculadas o dependientes de la AGE y por los órganos no superiores de las
Comunidades Autónomas, cuando la cuantía de la reclamación sea igual o inferior a 150.000€ ó
1.800.000€ si se trata de bases o valoraciones.

2- En primera instancia, cuando el acto supere los importes anteriores.

3- Las reclamaciones que se interpongan contra actuaciones de los particulares en materia tributaria.

4- La rectificación de errores en los que incurran sus propias resoluciones.

Artículos 235 a 240. El procedimiento económico-administrativo en única o primera instancia.

Iniciación:
El plazo para interponer la reclamación es de un mes.

El escrito de interposición se dirigirá al órgano administrativo que haya dictado el acto reclamable,
que lo remitirá al Tribunal competente en el plazo de un mes junto con el expediente correspondiente.

Tramitación:
El Tribunal, una vez recibido el escrito, lo pondrá de manifiesto a los interesados y dará plazo de un
mes para que el reclamante presente el escrito de alegaciones con aportación de las pruebas
oportunas.

Terminación:
El procedimiento finalizará por renuncia al derecho, por desistimiento de la petición, por caducidad,
por satisfacción extraprocesal o mediante resolución, que en ningún caso podrá empeorar la situación
inicial del reclamante.

Artículo 241. Recurso de alzada ordinario.

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RESÚMENES EJERCICIO TERCERO CUERPO TÉCNICO DE HACIENDA

Se interpone contra las resoluciones de los TEARL y de los órganos económico-administrativos de las
Comunidades Autónomas y de las Ciudades con Estatuto de Autonomía dictadas en primera instancia,
siendo el plazo para su interposición el de un mes.

El órgano competente para conocer en segunda instancia de los recursos de alzada es el TEAC.

La duración del procedimiento será de un año. Transcurrido este plazo, el interesado podrá considerar
desestimada la reclamación.

La resolución del recurso de alzada pone fin a la vía administrativa, pudiendo el interesado recurrir
ante la jurisdicción contencioso-administrativa.

Artículo 242. Recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio.

Las resoluciones dictadas en única instancia podrán ser impugnadas, mediante el recurso
extraordinario de alzada para la unificación de criterio, por los Directores Generales del Ministerio de
Hacienda y Administraciones Públicas y por los Directores de Departamento de la AEAT y por los
órganos equivalentes de las Comunidades Autónomas y de las Ciudades con Estatuto de Autonomía
respecto a las materias de su competencia cuando:

- Estimen gravemente dañosas y erróneas dichas resoluciones.

- No se adecúen a la doctrina del TEAC.

- Se apliquen criterios distintos a los empleados por otros TEARL o por los órganos económico-
administrativos de las Comunidades Autónomas y de las Ciudades con Estatuto de Autonomía.

El plazo para interponer el recurso será de 3 meses contado desde el día siguiente al de la notificación
de la resolución, y 6 meses para su resolución.

Artículo 243. Recurso extraordinario para la unificación de doctrina.

Se interpondrá contra las resoluciones en materia tributaria dictadas por el TEAC. Lo podrá interponer
el Director General de Tributos.

El plazo para dictar resolución es de 6 meses.

Artículo 244. Recurso extraordinario de revisión.

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RESÚMENES EJERCICIO TERCERO CUERPO TÉCNICO DE HACIENDA

El recurso extraordinario de revisión podrá interponerse por los interesados contra los actos firmes
de la Administración tributaria y contra las resoluciones firmes de los órganos económico-
administrativos cuando concurra alguna de las siguientes circunstancias:

a. Que aparezcan documentos de valor esencial para la decisión del asunto que fueran
posteriores al acto o resolución recurridos o de imposible aportación al tiempo de dictarse los
mismos y que evidencien el error cometido.

b. Que al dictar el acto o la resolución hayan influido esencialmente documentos o testimonios


declarados falsos por sentencia judicial firme anterior o posterior a aquella resolución.

c. Que el acto o la resolución se hubiese dictado como consecuencia de prevaricación, cohecho,


violencia, maquinación fraudulenta u otra conducta punible y se haya declarado así en virtud
de sentencia judicial firme.

El órgano competente para resolverlo es el TEAC.

El recurso se interpondrá en el plazo de 3 meses a contar desde el conocimiento de los documentos.


La duración del procedimiento será de un año.

Artículos 245 a 248. El procedimiento abreviado ante órganos unipersonales.

Las reclamaciones se tramitarán por este procedimiento cuando:

- Sean de cuantía inferior a 6.000€ ó 72.000€ si se trata de bases o valoraciones.

- Se alegue exclusivamente la inconstitucionalidad o ilegalidad de normas.

- Se alegue exclusivamente falta o defecto de notificación.

- Se alegue exclusivamente insuficiencia de motivación o incongruencia del acto impugnado.

- Se aleguen exclusivamente cuestiones relacionadas con la comprobación de valores.

- Concurran otras circunstancias previstas reglamentariamente.

Iniciación:

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RESÚMENES EJERCICIO TERCERO CUERPO TÉCNICO DE HACIENDA

La reclamación se iniciará mediante escrito que deberá incluir la copia del acto, las alegaciones que se
formulen y las pruebas que se estimen pertinentes.

Tramitación y resolución:

Las reclamaciones interpuestas por este procedimiento se resolverán en única instancia por los
Tribunales Económico-Administrativos mediante órganos unipersonales.

El plazo máximo para notificar la resolución es de 6 meses, a contar desde la interposición de la


reclamación, y si el interesado no ha sido notificado podrá considerar desestimada la reclamación al
objeto de interponer el recurso procedente.

4. SUSPENSIÓN DE ACTOS IMPUGNADOS.

La interposición del recurso de reposición o la reclamación económico-administrativa no suspenderá


la ejecución del acto impugnado. No obstante, a solicitud del interesado se suspenderá la ejecución
del acto impugnado en los siguientes casos:

- En reposición: la ejecución del acto impugnado quedará suspendida automáticamente a instancia


del interesado si se garantiza el importe de dicho acto, los intereses de demora que genere la
suspensión y los recargos que procederían en caso de ejecución de la garantía, en los términos que se
establezcan reglamentariamente.

Las garantías necesarias para obtener dicha suspensión serán las siguientes:

a. Depósito de dinero o valores públicos.

b. Aval o fianza de carácter solidario de entidad de crédito o sociedad de garantía recíproca o


certificado de seguro de caución.

c. Fianza personal y solidaria de otros contribuyentes de reconocida solvencia para deudas hasta
1.500€.

- En vía económico-administrativa: la ejecución del acto impugnado quedará suspendida


automáticamente a instancia del interesado si se garantiza el importe de dicho acto, los intereses de
demora que genere la suspensión y los recargos que procederían en caso de ejecución de la garantía,

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RESÚMENES EJERCICIO TERCERO CUERPO TÉCNICO DE HACIENDA

en los términos que se establezcan reglamentariamente.

En ambos casos, si la impugnación afectase a una sanción tributaria, su ejecución quedará suspendida
automáticamente sin necesidad de aportar garantías. Además, no se exigirán intereses de demora por
el tiempo que transcurra hasta la finalización del plazo de pago en periodo voluntario abierto por la
notificación de la resolución que ponga fin a la vía administrativa, exigiéndose intereses de demora a
partir del día siguiente a la finalización de dicho plazo.

Efectos de la suspensión:

La suspensión producida en el recurso de reposición se podrá mantener en la vía económico-


administrativa siempre que la garantía prestada mantenga su vigencia y eficacia.

La suspensión producida en vía económico-administrativa se mantendrá en vía judicial cuando el


interesado comunique a la Administración tributaria que ha interpuesto recurso contencioso-
administrativo y que ha solicitado la suspensión del acto impugnado.

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RESÚMENES EJERCICIO TERCERO CUERPO TÉCNICO DE HACIENDA

3. RESUMEN OEP2014. Promoción XV: TEMA 16 de “Txoko”.

Hola,

Tengo los 26 temas que piden para desarrollar por escrito en hora y media actualizados
a la fecha del tercer examen (9 de mayo de 2015). Los otros 10 temas del (1, 2, 3, 17, 21,
27, 28, 32, 35 y 36) están actualizados a septiembre-octubre de 2014, pero apenas han
sufrido modificaciones.

NOTA: No tengo resumen del tema de impuestos medioambientales (nuevo tema 32


introducido en la última convocatoria), por lo que los temas 32 y 33 siguen siendo los de
aduanas, el tema 34 el de tasas y precios públicos, y los temas 35 y 36 son de autonomías
y locales, no los refundí en uno solo pues no los pedían para escribir.

Los resúmenes no siguen el temario de ninguna academia, siguen la ley. Están hechos
siguiendo el orden de las diferentes leyes y reglamentos que abarca la oposición. Todos
los temas están ajustados a 7 páginas de Word con el mismo formato (Times New Roman,
tamaño 12). Es lo que a mí me daba tiempo a escribir más o menos en hora y media.

Espero que sea de vuestro agrado mi resumen del tema 16, y si os interesa adquirir el
resto podéis escribir a: txoko84@gmail.com

No habría mejor recompensa para mí que los compañeros reconocieran estos resúmenes
que tanto tiempo me costó elaborar.

RESUMEN TEMA 16. LA REVISIÓN DE LOS ACTOS TRIBUTARIOS EN VÍA


ADMINISTRATIVA

La regulación de la materia se recoge en en Título V de la Ley 58/2003, General Tributaria (en


adelante LGT), complementada por el RD 520/2005, por el que se aprueba el Reglamento de Revisión
en vía administrativa (en adelante RR).

El artículo 213 de la LGT establece en su apartado 1 que: “Los actos y actuaciones de aplicación de
los tributos y los actos de imposición de sanciones tributarias podrán revisarse mediante:
a) Los procedimientos especiales de revisión.
b) El recurso de reposición.
c) Y las reclamaciones económico-administrativas.

El apartado 2 añade que las resoluciones firmes de los órganos económico-administrativos, así como
los actos de aplicación de los tributos y de imposición de sanciones sobre los que hubiera recaído

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resolución económico-administrativa, no podrán ser revisados en vía administrativa, salvo en los


supuestos de nulidad de pleno derecho del artículo 217, rectificación de errores del artículo 220 y
recurso extraordinario de revisión regulado en el artículo 244 de esta ley. Las resoluciones económico-
administrativas podrán ser declaradas lesivas conforme a lo dispuesto en el artículo 218.

El apartado 3 concluye que cuando hayan sido confirmados por sentencia judicial firme, no serán
revisables en ningún caso los actos de aplicación de los tributos y de imposición de sanciones ni las
resoluciones de las reclamaciones económico-administrativas”.

El artículo 214 remite, en lo relativo a la capacidad, representación, prueba, notificaciones y plazos


de resolución, a lo dispuesto en otros preceptos de la LGT, mientras que el artículo 215 señala la
obligación de motivación de las resoluciones y otros actos en estos procedimientos.

PROCEDIMIENTOS ESPECIALES DE REVISIÓN

Aparecen enumerados en el artículo 216 de la LGT, y son los siguientes:

1. Revisión de actos nulos de pleno derecho

El artículo 217 establece en su apartado 1 que: “Podrá declararse la nulidad de pleno derecho de
los actos dictados en materia tributaria, así como de las resoluciones de los órganos económico-
administrativos, que hayan puesto fin a la vía administrativa o que no hayan sido recurridos en plazo,
en los siguientes supuestos:
a) Que lesionen los derechos y libertades susceptibles de amparo constitucional.
b) Que hayan sido dictados por órgano manifiestamente incompetente por razón de la materia o del
territorio.
c) Que tengan un contenido imposible.
d) Que sean constitutivos de infracción penal o se dicten como consecuencia de esta.
e) Que hayan sido dictados prescindiendo total y absolutamente del procedimiento legalmente
establecido o de las normas que contienen las reglas esenciales para la formación de la voluntad de los
órganos colegiados.
f) Los actos expresos o presuntos contrarios al ordenamiento jurídico por los que se adquieran
facultades o derechos cuando se carezca de los requisitos esenciales para ello.
g) Y cualquier otro que se establezca expresamente en una disposición de rango legal.

El apartado 2 añade que el procedimiento para declarar la nulidad podrá iniciarse:


a) Por acuerdo del órgano que dictó el acto o de su superior jerárquico.
b) O a instancia del interesado.

El apartado 6 otorga un plazo máximo para notificar resolución expresa de un año. El transcurso del
plazo anterior sin que se hubiera notificado la misma producirá:
a) La caducidad del procedimiento iniciado de oficio, sin que ello impida la iniciar de nuevo el mismo
dentro del plazo de prescripción.
b) O la desestimación por silencio administrativo de la solicitud, si se hubiera iniciado a instancia del
interesado”.

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2. Declaración de lesividad de actos anulables

El artículo 218 establece en su apartado 1 que: “Fuera de los casos previstos en los artículos 217 y
220, la Administración Tributaria no podrá anular en perjuicio de los interesados sus propios actos y
resoluciones. La Administración Tributaria podrá declarar lesivos para el interés público sus actos y
resoluciones favorables a los interesados que incurran en cualquier infracción del ordenamiento
jurídico, a fin de proceder a su posterior impugnación en vía contencioso-administrativa.

El apartado 2 añade que la declaración de lesividad no podrá adoptarse una vez transcurridos 4 años
desde que se notificó el acto administrativo y exigirá la previa audiencia de cuantos aparezcan como
interesados en el procedimiento. El apartado 3 indica que transcurridos 3 meses desde la iniciación del
procedimiento sin que se hubiera declarado la lesividad, se producirá la caducidad del mismo”.

3. Revocación

El artículo 219 establece en su apartado 1 que: “La Administración Tributaria podrá revocar sus actos
en beneficio de los interesados cuando se estime que infringen manifiestamente la ley, cuando
circunstancias sobrevenidas que afecten a una situación jurídica particular pongan de manifiesto la
improcedencia del acto dictado, o cuando en la tramitación del procedimiento se haya producido
indefensión a los interesados.

El apartado 2 añade que la revocación solo será posible mientras no haya transcurrido el plazo de
prescripción. El apartado 3 añade que el procedimiento de revocación se iniciará siempre de oficio, y
será competente para declararla un órgano distinto del que dictó el acto.

El apartado 4 indica que el plazo máximo para notificar resolución expresa será de 6 meses,
transcurrido el cual se producirá la caducidad del procedimiento”.

4. Rectificación de errores

El artículo 220 establece en su apartado 1 que: “El órgano u organismo que hubiera dictado el acto
o la resolución de la reclamación rectificará en cualquier momento, de oficio o a instancia del
interesado, los errores materiales, de hecho o aritméticos, siempre que no hubiera transcurrido el plazo
de prescripción.

El apartado 2 añade que el plazo máximo para notificar resolución expresa será de 6 meses. El
transcurso del plazo sin haberse notificado la misma producirá los siguientes efectos:
a) La caducidad del procedimiento iniciado de oficio, sin que ello impida que pueda iniciarse otro
procedimiento con posterioridad.
b) O la desestimación por silencio administrativo de la solicitud, si el procedimiento se hubiera
iniciado a instancia del interesado”.

5. Devolución de ingresos indebidos

El artículo 221 establece en su apartado 1 que: “El procedimiento para el reconocimiento del derecho
a la devolución de ingresos indebidos se iniciará de oficio o a instancia del interesado:
a) Cuando se haya producido una duplicidad en el pago de deudas o sanciones.

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b) Cuando la cantidad pagada haya sido superior al importe a ingresar resultante de un acto
administrativo o de una autoliquidación.
c) Cuando se hayan ingresado cantidades correspondientes a deudas o sanciones tributarias después
de haber transcurrido los plazos de prescripción.
d) Y cuando así lo establezca la normativa tributaria”.

El procedimiento se desarrolla reglamentariamente, en concreto por los artículos 14 a 20 del RR.

EL RECURSO DE REPOSICIÓN

El artículo 222 de la LGT establece en su apartado 1 que: “Los actos dictados por la Administración
tributaria susceptibles de reclamación económico-administrativa podrán ser objeto de recurso
potestativo de reposición.

El apartado 2 añade que el recurso deberá interponerse, en su caso, con carácter previo a la
reclamación económico-administrativa. Si el interesado interpusiera el recurso de reposición no podrá
promover la reclamación económico-administrativa hasta que el recurso se haya resuelto de forma
expresa o hasta que pueda considerarlo desestimado por silencio administrativo.

Cuando se hubieran interpuesto recurso de reposición y reclamación económico-administrativa que


tuvieran por objeto el mismo acto, se tramitará el presentado en primer lugar y se declarará inadmisible
el segundo”.

El artículo 223 indica en su apartado 1 que: “El plazo para la interposición de este recurso será de un
mes contado a partir del día siguiente al de la notificación del acto recurrible o del siguiente a aquel en
que se produzcan los efectos del silencio administrativo. Tratándose de deudas de vencimiento
periódico y notificación colectiva, el plazo se computará a partir del día siguiente al de finalización del
período voluntario de pago”.

El artículo 224 regula la suspensión de actos impugnados, que desarrollaremos en el último epígrafe
del tema.

Por ultimo, el artículo 225 establece en su apartado 1 que: “Será competente para conocer y resolver
el recurso de reposición el órgano que dictó el acto recurrido.

El apartado 3 añade que el plazo máximo para notificar la resolución será de un mes contado desde
el día siguiente al de presentación del recurso.

El apartado 4 indica que transcurrido el plazo anterior, el interesado podrá considerar desestimado el
recurso al objeto de interponer la reclamación procedente.

El apartado 5 concluye que contra la resolución de un recurso de reposición no puede interponerse de


nuevo este recurso”.

LAS RECLAMACIONES ECONÓMICO-ADMINISTRATIVAS: ACTOS IMPUGNABLES

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RESÚMENES EJERCICIO TERCERO CUERPO TÉCNICO DE HACIENDA

Los artículos 226 y 227 de la LGT recogen las materias y actos susceptibles de impugnación en
vía económico-administrativa. Concretamente, el artículo 227 establece en su apartado 2 que: “En
materia de aplicación de los tributos son reclamables, a título de ejemplo:
a) Las liquidaciones provisionales o definitivas.
b) Las resoluciones expresas o presuntas derivadas de una solicitud de rectificación de una
autoliquidación o de una comunicación de datos.
c) Las comprobaciones de valores, así como los actos de fijación de valores, rendimientos y bases,
cuando la normativa tributaria lo establezca.
d) Los actos que denieguen o reconozcan exenciones, beneficios o incentivos fiscales.
e) Los actos que aprueben o denieguen planes especiales de amortización.
f) Los actos que determinen el régimen tributario aplicable a un obligado, en cuanto sea determinante
de futuras obligaciones, incluso formales, a su cargo.
g) Los actos dictados en el procedimiento de recaudación.
h) Y los actos respecto de los que la normativa tributaria así lo establezca.

El apartado 3 indica que también serán reclamables los actos por los que se impongan sanciones.

El apartado 4 señala otras actuaciones de los particulares reclamables como, a titulo de ejemplo, las
relativas a las obligaciones de repercutir y soportar la repercusión”.

ÓRGANOS DE RESOLUCIÓN

El artículo 228 establece en su apartado 1 que: “El conocimiento de las reclamaciones económico-
administrativas corresponderá con exclusividad a los órganos económico-administrativos, que actuarán
con independencia funcional en el ejercicio de sus competencias.

El apartado 2 indica que, en el ámbito de competencias del Estado, estos son:


a) El Tribunal Económico-Administrativo Central.
b) Y los Tribunales Económico-Administrativos regionales y locales.

El apartado 3 añade que también tendrá la consideración de órgano económico-administrativo la Sala


Especial para la Unificación de Doctrina”.

El artículo 229 establece en su apartado 1 que: El Tribunal Económico-Administrativo Central


conocerá:
a) En única instancia, de las reclamaciones contra los actos dictados por los órganos centrales de la
Administración General del Estado y órganos superiores de las Comunidades Autónomas.
b) En única instancia, contra los actos de la Administración periférica cuando, pudiéndose presentar
la reclamación ante los Tribunales Regionales o Locales, se interponga directamente ante el mismo.
Ello será admisible cuando la resolución sea susceptible de recurso de alzada ordinario.
c) En segunda instancia, de los recursos de alzada ordinarios.
d) De los recursos extraordinarios de revisión.
e) Y de la rectificación de errores en los que incurran sus propias resoluciones.

El apartado 2 añade que los Tribunales Económico-Administrativos Regionales y Locales conocerán:

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a) En única instancia, de las reclamaciones contra los actos dictados por órganos de la Administración
periférica o por los órganos de las Comunidades y Ciudades Autónomas no recogidos en la letra a) del
apartado anterior, cuando la cuantía sea inferior a 150.000 euros o 1.800.000 euros si se trata de bases
o valoraciones (artículo 36 del RR).
b) En primera instancia, cuando los actos anteriores superen las citadas cuantías.
c) Y de la rectificación de errores en los que incurran sus propias resoluciones.

El artículo 230 establece las reglas para la acumulación de reclamaciones económico-


administrativas, mientras que el artículo 231 regula el funcionamiento de los Tribunales.

PROCEDIMIENTOS ECONÓMICO-ADMINISTRATIVOS

1) El procedimiento en única o primera instancia

El artículo 235 establece en su apartado 1 que: “La reclamación económico-administrativa en única


o primera instancia se interpondrá en el plazo de un mes.

El apartado 2 añade que el procedimiento deberá iniciarse mediante escrito que podrá limitarse a
solicitar que se tenga por interpuesta. Asimismo, el reclamante podrá acompañar las alegaciones en que
base su derecho”.

El artículo 236 regula la tramitación del procedimiento, mientras que el artículo 237 señala en su
apartado 1 que: “Las reclamaciones y recursos económico-administrativos someten a conocimiento del
órgano competente para su resolución todas las cuestiones de hecho y de derecho que ofrezca el
expediente, hayan sido o no planteadas por los interesados, sin que en ningún caso pueda empeorar la
situación inicial del reclamante”.

El artículo 238 establece en su apartado 1 que: “El procedimiento finalizará por renuncia al derecho
en que la reclamación se fundamente, por desistimiento de la petición o instancia, por caducidad de
ésta, por satisfacción extraprocesal y mediante resolución”.
.
El artículo 239 indica en su apartado 3 que: “La resolución podrá ser estimatoria, desestimatoria o
declarar la inadmisibilidad”.

Por último, el artículo 240 señala en su apartado 1 que: “La duración del procedimiento en cualquiera
de sus instancias será de un año contado desde la interposición de la reclamación. Transcurrido este
plazo, el interesado podrá considerar desestimada la reclamación al objeto de interponer el recurso
procedente”.

Los artículos 241 a 244 recogen los RECURSOS. Podemos destacar los siguientes:

a) Recurso de alzada ordinario. Regulado en el artículo 241 , puede interponerse, ante el Tribunal
Económico-administrativo Central, contra las resoluciones dictadas en primera instancia por los
tribunales económico-administrativos regionales y locales, en el plazo de un mes. El plazo para su
resolución es de un año, tras cuyo transcurso el interesado podrá considerarlo desestimado”.

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b) Recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio. Regulado en el artículo 242, puede
interponerse contra las resoluciones de los tribunales económico-administrativos regionales y locales
no susceptibles de recurso de alzada ordinario, cuando se estimen gravemente dañosas y erróneas,
cuando no se adecuen a la doctrina del TEAC o cuando apliquen criterios distintos a los empleados por
otros tribunales económico-administrativos regionales o locales. El plazo para interponerlo será de tres
meses. La resolución deberá dictarse en el plazo de seis meses y respetará la situación jurídica particular
derivada de la resolución recurrida”.

c) Recurso extraordinario para la unificación de la doctrina. Regulado en el artículo 243, puede


interponerse por el Director General de Tributos contra las resoluciones en materia tributaria dictadas
por el TEAC. Será competente para resolverlo la Sala Especial para la Unificación de Doctrina. La
resolución deberá dictarse en el plazo de seis meses y respetará la situación jurídica particular derivada
de la resolución recurrida”.

d) Recurso extraordinario de revisión. Regulado en el artículo 244, podrá interponerse, en el plazo


de 3 meses desde la aparición de los documentos o desde la firmeza de la sentencia judicial, contra los
actos firmes de la Administración Tributaria y contra las resoluciones firmes de los órganos económico-
administrativos, cuando:
1) Aparezcan documentos de valor esencial para la decisión del asunto, que fueran posteriores al
acto o resolución, o de imposible aportación al tiempo de dictarse, y evidencien el error cometido.
2) Cuando al dictar el acto o la resolución hayan influido esencialmente documentos o testimonios
declarados falsos por sentencia judicial firme.
3) O cuando el acto o la resolución se hubiesen dictado como consecuencia de una conducta punible
y se haya declarado así en virtud de sentencia judicial firme”.

2. El procedimiento abreviado ante órganos unipersonales

El artículo 245 establece en su apartado 1 que: “Las reclamaciones se tramitarán por este
procedimiento, entre otros casos:
a) Cuando sean de cuantía inferior a 6.000 euros, o 72.000 si se trata de bases o valoraciones (artículo
64 del RR).
b) Y cuando se alegue exclusivamente: la inconstitucionalidad o ilegalidad de normas, falta o defecto
de notificación, insuficiencia de motivación o incongruencia del acto o cuestiones relacionadas con la
comprobación de valores”.

Del resto del procedimiento podemos destacar lo siguiente:


a) El artículo 246 indica en su apartado 1 que: “La reclamación deberá iniciarse mediante escrito que
necesariamente deberá incluir las alegaciones que se formulan y se adjuntará copia del acto que se
impugna, así como las pruebas que se estimen pertinentes”.
b) El artículo 247 señala en su apartado 3 que el plazo máximo para notificar la resolución será de 6
meses. El apartado 4 añade que transcurrido dicho plazo, el interesado podrá considerar desestimada la
reclamación al objeto de interponer el recurso procedente”.
c) Por ultimo, el artículo 248 señala que: “Contra las resoluciones que se dicten en este procedimiento
no podrá interponerse recurso de alzada ordinario, pero podrán proceder, en su caso, los demás recursos
regulados en esta Sección”.

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SUSPENSIÓN DE LOS ACTOS IMPUGNADOS

El artículo 224 señala en su apartado 1, en sede del recurso de reposición, que: “La ejecución del
acto impugnado quedará suspendida automáticamente, a instancia del interesado, si se garantiza el
importe de dicho acto, los intereses de demora que genere la suspensión y los recargos que pudieran
proceder en el momento de la solicitud de suspensión.

Si la impugnación afectase a una sanción tributaria, su ejecución quedará suspendida


automáticamente sin necesidad de aportar garantías, según dispone el artículo 212.3.

El apartado 2 añade que las garantías necesarias para obtener la suspensión automática serán:
a) Depósito de dinero o valores públicos.
b) Aval o fianza de carácter solidario o certificado de seguro de caución.
c) O fianza personal y solidaria de otros contribuyentes de reconocida solvencia.

El apartado 3 indica que podrá suspenderse la ejecución del acto sin necesidad de prestar garantías
cuando se aprecie que al dictarlo se ha podido incurrir en error aritmético, material o de hecho”.

El artículo 233, en sede de reclamaciones económico-administrativas, recoge en términos


similares al artículo 224 anterior la suspensión de los actos impugnados por esta vía, añadiendo algunas
particularidades, entre las que podemos destacar, a título de ejemplo, que:
a) En su apartado 3 indica que cuando el interesado no pueda aportar las garantías exigidas por la ley,
se acordará la suspensión previa prestación de otras garantías que se estimen suficientes.
b) En su apartado 4 añade que el Tribunal podrá suspender la ejecución del acto con dispensa total o
parcial de garantías cuando la misma pudiera causar perjuicios de difícil o imposible reparación.
c) Por último, los apartados 7 y 8 permiten que la suspensión solicitada en el recurso de reposición
pueda extenderse a la vía económico-administrativa y contencioso-administrativa, cumpliendo ciertos
requisitos establecidos reglamentariamente. En concreto, los artículos 25 y 41 del RR requieren para
ello que la garantía cubra los intereses de demora correspondientes a un mes si cubre solo el recurso de
reposición; además 6 meses si cubre también la vía económico-administrativa en procedimiento
abreviado o 1 año si el procedimiento es el general, o 2 años si la resolución es susceptible de recurso
de alzada ordinario”.

Destacar, por último, que el citado artículo 212.3 establece la suspensión automática de la ejecución
de las sanciones tributarias, sin aportación de garantías, cuando se presente recurso o reclamación
contra las mismas. La suspensión se mantendrá hasta su firmeza en vía administrativa.

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3. RESUMEN OEP2015. Promoción XVI: TEMA 31 de “Alex VK”.

Hola, soy Alex_VK, miembro con asiduidad del foro. He aprobado la oposición de Técnico
de Hacienda en la convocatoria de la OEP 2015 (fase de oposición finalizada en julio de
2016) y pongo a la venta mis resúmenes del tercer ejercicio.

Los resúmenes están actualizados a fecha 2 de abril de 2016 aunque incluyen los nuevos
temas de aduanas. Están resumidos los 26 temas que entran para desarrollo sobre la
base del temario del CEF (los otros los tengo, pero sin actualizar, ya que yo me iba directo
al tema completo del CEF). Los temas están en 3.200 palabras, son temas bastante
completos porque también sirven para preparar las preguntas cortas, y poder pasar sin
problemas, pero claro está se corre riesgo si las cosas son rebuscadas.

Mi nota del tercer ejercicio ha sido de 27,62 puntos y estoy entre los 29 primeros del tercer
ejercicio en turno general.

Para consultar cualquier asunto podéis escribirme al siguiente correo:

optechacienda2015@gmail.com

RESUMEN TEMA 31. IMPUESTOS ESPECIALES (III). IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS.


IMPUESTO SOBRE LA ELECTRICIDAD. IMPUESTO SOBRE EL CARBÓN. IMPUESTO SOBRE
DETERMINADOS MEDIOS DE TRANSPORTE.

Los impuestos especiales se encuentran regulados en la ley 38/1992 de 28 de diciembre de


Impuestos Especiales. Su desarrollo reglamentario se encuentra en el Real Decreto
1165/1995 de 7 de julio.

1. IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS.

1.1. ÁMBITO OBJETIVO DE APLICACIÓN.

El artículo 46.1 de la LIE delimita el ámbito objetivo mediante referencias a los códigos de la
nomenclatura combinada.

Son los hidrocarburos obtenidos a partir de la destilación de los crudos del petróleo, el gas
natural y, en el supuesto de que vayan a ser utilizados como combustible o como carburante,
determinados aceites vegetales (biodiesel) y alcoholes etílicos (bioetanol). La Ley los agrupa
en dos tarifas: en la tarifa 1ª se incluyen los productos normalmente utilizados como
combustible o como carburante y en la tarifa 2ª se incluyen todos los demás hidrocarburos.

1.2. SUPUESTOS DE NO SUJECCION.

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Con independencia de los supuestos de no sujeción establecidos en el articulo 6º de la LIE,


no estarán sujetas al impuesto según el artículo 47.1 de la LIE las operaciones de
autoconsumo que impliquen:

a) La utilización de hidrocarburos que se encuentren en régimen suspensivo, en usos


distintos de los de combustible o carburante.
b) La utilización de hidrocarburos como combustible en el proceso de fabricación, en
régimen suspensivo, de hidrocarburos.

El artículo 47.2 de la LIE establece que no estarán sujetos al impuesto en el ámbito interno
los hidrocarburos puestos a consumo en el ámbito territorial comunitario no interno,
contenidos en los depósitos normales como carburantes de automóviles comerciales así
como en contenedores especiales.

1.3. BASE IMPONIBLE (ART 48 LIE).

La base del impuesto estará constituida por el volumen de producto objeto del impuesto,
expresado en miles de litros a la temperatura de 15º C.

1.4. TIPOS IMPOSITIVOS.

Se establecen tipos para los diferentes productos, en función de las dos tarifas. La Tarifa 1.ª
incluye los tipos impositivos (generales y especiales) de los productos que normalmente se
destinan a ser utilizados como combustibles o carburantes, a destacar entre otros:
• Gasolinas sin plomo de 98 I.O. o de octanaje superior: ( ) euros por 1.000
litros. Gasolinas sin plomo: ( ) euros por 1.000 litros.
• Gasóleos para uso general: ( ) euros por 1.000 litros.
• Gas Natural: ( ) por gigajulio.

La Tarifa 2.ª recoge los productos que normalmente no son utilizados como combustibles o
carburantes pero de usarse con éstos fines, les serán aplicables los tipos correspondientes a
los productos de la Tarifa 1.ª que son equivalentes o sustitutivos.

1.5. EXENCIONES (ART. 51 LIE).

Estarán exentas en las condiciones que reglamentariamente se establezcan:

1. La fabricación e importación de gas natural y de productos incluidos en el ámbito objetivo


del impuesto comprendidos en su tarifa 2ª, que se destinen a ser utilizados en fines distintos
a los de combustible y carburante.

2. La fabricación e importación de productos incluidos en el ámbito objetivo del impuesto que


se destinen a:
a) Su utilización como carburante en la navegación aérea, con excepción de la
aviación aérea de recreo.
b) Su utilización como carburante en la navegación, incluida la pesca, con excepción
de la navegación privada de recreo.
c) Su utilización como carburante en el transporte por ferrocarril.

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d) Su utilización en operaciones de dragado de vías navegables y puertos.


e) Su inyección en altos hornos con fines de reducción química añadidos al carbón.

3. La fabricación o importación de biocarburantes o biocombustibles, en el campo de los


proyectos piloto para el desarrollo tecnológico de productos menos contaminantes.

4. La Importación de carburantes contenidos en los depósitos normales de turismos hasta 10


litros y automóviles industriales y hasta 200 litros.

1.6. TIPOS REDUCIDOS.

La LIE ha fijado tipos impositivos reducidos para algunos productos en el caso de su


utilización en fines determinados:

1. Gasóleo utilizado como combustible o carburante en motores previstos en el artículo


54.2 de la LIE.
2. Gas natural destinado a uso como combustible o carburante en motores estacionarios.
3. GLP y queroseno, destinados a usos distintos de los de carburante (es decir
combustible).
4. Gasóleo destinado a la producción de electricidad.

1.7. DEVOLUCIONES (ART. 52 LIE).

Además de los supuestos generales de devolución establecidos en el artículo 10 de la LIE,


se reconocerá el derecho a la devolución de las cuotas satisfechas por el impuesto en los
siguientes supuestos:

a) El consumo directo o indirecto de productos objeto del impuesto a los que sean de
aplicación los tipos establecidos en su tarifa 1ª, excepto el gas natural, en usos
distintos a los de combustible y carburante por los titulares de explotaciones
industriales.
b) El avituallamiento de gasóleo a embarcaciones que realicen navegación distinta
de la privada de recreo.
c) La utilización de productos objeto del impuesto en proyectos piloto para el
desarrollo tecnológico de productos menos contaminantes.
d) La devolución a fábrica o depósito fiscal de productos objeto del impuesto que
accidentalmente hayan resultado mezclados con otros contaminados.

Existe un supuesto de devolución parcial del impuesto, regulado en el artículo 52 bis y ter de
la LIE para el gasóleo de uso profesional y el gasóleo utilizado en la agricultura y ganadería.

2. IMPUESTO SOBRE LA ELECTRICIDAD.

2.1. NATURALEZA (ART. 89).

Es un tributo de naturaleza indirecta que grava el suministro de energía eléctrica para el


consumo, así como el consumo de los productores de la energía generada por ellos.

2.2. ÁMBITOS OBJETIVOS Y TERRITORIAL (ARTS. 90 Y 91).

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El ámbito objetivo del Impuesto sobre la Electricidad esta constituido por la energía eléctrica
clasificada en el código NC 2716.

Se aplicará en todo el territorio español, sin perjuicio e tratados internacionales y regimenes


tributarios por razón del territorio.

2.3. HECHO IMPONIBLE.

Según el artículo 92 de la LIE está sujeto:


a) El suministro de electricidad a una persona o entidad para su propio consumo.
b) El consumo por los productores de energía eléctrica de la electricidad generada
por ellos.

2.4. DEVENGO (ART. 95 LIE).

El impuesto se devengará:

a) En el momento que resulte exigible la parte del precio correspondiente a la


energía eléctrica suministrada en cada periodo de facturación.
b) En el momento del consumo por parte de los productores.

2.5. SUPUESTO DE NO SUJECIÓN (ART. 93 LIE).

No estará sujeto el consumo por los generadores o conjunto de generadores de potencia no


superior a 100 Kw .

2.6. EXENCIONES (ART. 94 LIE).

Estarán exentas en las condiciones que reglamentariamente se determinen:

1. La energía eléctrica suministrada en el marco de las relaciones diplomáticas o


consulares.
2. La energía eléctrica suministrada a organizaciones internacionales reconocidas como
tales en España dentro de los límites y en las condiciones que se determinen.
3. La energía eléctrica suministrada a las fuerzas armadas de cualquier Estado, distinto
de España, que sea parte del Tratado del Atlántico Norte.
4. La energía eléctrica suministrada en el marco de un acuerdo celebrado con países
terceros u organizaciones internacionales, siempre que dicho acuerdo se admita o
autorice en materia de exención de IVA.
5. La energía eléctrica consumida por los titulares de las instalaciones de producción de
energía eléctrica acogidas al régimen retributivo específico conforme a la legislación
sectorial.
6. La energía eléctrica suministrada que haya sido generada por pilas de combustibles.
7. La energía eléctrica consumida en las instalaciones de producción, transporte y
distribución de energía eléctrica para la realización exclusiva de estas actividades.

2.7. CONTRIBUYENTES.

Según el artículo 96.1 de la LIE son contribuyentes del impuesto:

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a) Aquellos que realicen suministros de energía eléctrica al consumidor.


b) Aquellos que consuman la energía eléctrica generada por ellos mismos.

2.8. BASE IMPONIBLE Y BASE LIQUIDABLE.

La base imponible está constituida según el artículo 97 de la LIE por la base imponible que
se habría determinado a efectos del IVA, excluidas las cuotas del propio Impuesto sobre la
Electricidad, para un suministro de energía eléctrica efectuado a título oneroso entre personas
no vinculadas.

Según el artículo 98 de la LIE la base liquidable será el resultado de aplicar una reducción del
85% en la base imponible sobre la energía eléctrica que en los términos reglamentariamente
establecidos se destine a:

a) Reducción química y procesos electrolíticos.


b) Procesos mineralógicos.
c) Procesos metalúrgicos.
d) Actividades industriales cuya electricidad consumida represente más del 50 por ciento
del coste de un producto.
e) Riegos agrícolas.
f) Actividades industriales cuyas compras o consumo de electricidad representen al
menos el 5 por ciento del valor de la producción.

2.9. TIPO IMPOSITIVO (ART. 99 LIE).

El tipo impositivo se fija en el 5,11269632%, sin que la cuota resultante pueda ser inferior a
0,5 euros por megavatio-hora (usos industriales) o a 1 euro por megavatio-hora (otros usos).

2.10. REPERCUSIÓN (ART. 101 LIE).

Los contribuyentes deberán repercutir íntegramente el importe del impuesto sobre aquel para
quien realice la operación gravada, quedando este obligado a soportarla, cualesquiera que
fueran las estipulaciones existentes entre ellos.

3. IMPUESTO SOBRE EL CARBÓN.

3.1. ÁMBITOS OBJETIVOS Y TERRITORIAL.

Conforme al artículo 75 de la LIE, tienen la consideración de carbón los productos


comprendidos en los códigos NC: 2701, 2702, 2704, 2708, 2713 y 2714.

Se exige en todo en territorio español, excepto en Canarias, Ceuta y Melilla.

3.2. HECHO IMPONIBLE.

El artículo 77 de la LIE dispone que está sujeta al impuesto la puesta a consumo de carbón
en su ámbito territorial.

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Tienen la consideración de "puesta a consumo":

a) La primera venta o entrega de carbón tras la producción o extracción, importación o


adquisición intracomunitaria. Así como las ventas por empresarios a los que haya sido
de aplicación la exención del artículo 79 de la LIE.
b) El autoconsumo de carbón.

3.3. SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN (ART. 78 LIE).

No estarán sujetas las ventas o entregas de carbón que impliquen el envío directo por el
productor o extractor, importador o adquirente intracomunitario a un destino fuera del ámbito
territorial así como el autoconsumo en las operaciones de producción o extracción.

3.4. EXENCIONES.

Conforme al artículo 79.1 de la LIE estarán exentas:

• La primera venta o entrega efectuada a empresarios que destinen el carbón a su


reventa en el ámbito territorial de aplicación del impuesto.
• La primera venta o entrega efectuada a empresarios que destinen el carbón
adquirido a su envío con un destino fuera del ámbito territorial de aplicación del
impuesto.
• La puesta a consumo de carbón para:
a) Reducción química y procesos electrolítico y metalúrgicos.
b) Procesos mineralógicos.
c) Combustible en el ámbito del consumo doméstico y residencial.
d) Cualquier uso que no suponga combustión.

3.5. DEVOLUCIONES (ART. 80 LIE).

Tendrán derecho a la devolución de las cuotas del Impuesto Especial sobre el Carbón
previamente satisfechas los empresarios que envíen el carbón a un destino fuera del ámbito
territorial de aplicación del impuesto.

3.6. SUJETOS PASIVOS (ART. 81 LIE).

Son sujetos pasivos los productores o extractores, importadores o adquirentes


intracomunitarios de carbón y los empresarios revendedores así como los empresarios que
lo destinen a su consumo.

3.7. BASE IMPONIBLE Y TIPO DE GRAVAMEN.

La base imponible será el poder energético del carbón, expresado en gigajulios.

El tipo de gravamen es de 0,65 euros por gigajulio.

3.8. REPERCUSIÓN DEL IMPUESTO.

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El artículo 85 de la LIE establece que los sujetos pasivos deberán, repercutir el importe de
las cuotas devengadas sobre los adquirentes de carbón, y estos quedarán obligados a
soportarlas.
4. IMPUESTO SOBRE DETERMINADOS MEDIOS DE TRANSPORTE.

4.1. HECHO IMPONIBLE Y SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN.

Es un tributo de naturaleza indirecta que grava en fase única la matriculación a la que


obligatoriamente se declaran sujetos determinados medios de transporte.

Están sujetas al impuesto conforme al artículo 65 de la LIE:

a) La primera matriculación definitiva en España de vehículos automóviles nuevos o usados,


provistos de motor para su propulsión, excepto entre otros:

• Los vehículos diseñados y fabricados para el transporte de mercancías siempre


que su masa máxima en carga admisible no supere 3,5 toneladas y se afecten a
una actividad económica.

• Los vehículos con al menos cuatro ruedas diseñados y fabricados para el


transporte de pasajeros.

• Los que, objetivamente considerados, sean de exclusiva aplicación industrial,


comercial, agraria, clínica o científica, siempre que hubieran sido debidamente
homologados por la Administración tributaria.

• Los ciclomotores de dos o tres ruedas y los cuadriciclos ligeros.

• Las motocicletas y los vehículos de tres ruedas que no sean cuatriciclos siempre
que, en ambos casos, su cilindrada no exceda de 250 CC, si se trata de motores
de combustión interna, o su potencia máxima neta no exceda de 16 kw.

• Los destinados a ser utilizados por las Fuerzas Armadas, por los Cuerpos y
Fuerzas de Seguridad del Estado, de las Comunidades Autónomas y de las
Corporaciones Locales, así como por el Resguardo Aduanero, en funciones de
defensa, vigilancia y seguridad.

• Las ambulancias y los vehículos que, por sus características, no permitan otra
finalidad o utilización que la relativa a la vigilancia y socorro en autopistas y
carreteras.

b) La primera matriculación de embarcaciones y buques de recreo o de deporte náuticos,


nuevos o usados, que tengan mas de ocho metros de eslora, en el registro de matricula de
buques o, en caso de no ser inscribibles en dicho registro, la primera matriculación en el
registro de la correspondiente federación deportiva. Esta sujeta en todo caso la primera
matriculación de las motos náuticas.

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c) La primera matriculación de aviones, avionetas y demás aeronaves nuevas o usadas,


provistas de motor mecánico, en el registro de aeronaves, salvo determinadas excepciones
(Las aeronaves que, por sus características técnicas, sólo puedan destinarse a trabajos
agrícolas o forestales o al traslado de enfermos y heridos; las aeronaves cuyo peso máximo
al despegue no exceda de 1.550 kilogramos según certificado expedido por la Dirección
General de Aviación Civil).

d) La circulación o utilización en España de los medios de transporte a los que se refieren los
apartados anteriores, cuando no se haya solicitado su matriculación definitiva dentro de los
30 días siguientes al inicio de su utilización en España (60 días si hay traslado de residencia
a España por su titular).

4.2. ÁMBITO ESPACIAL.

El ámbito espacial de aplicación del impuesto es todo el territorio español, sin perjuicio de lo
dispuesto en las normas reguladoras del Concierto y del Convenio Económico, en vigor,
respectivamente, en los Territorios Históricos del País Vasco y en la Comunidad Foral de
Navarra.

El rendimiento de este impuesto está cedido a las Comunidades Autónomas, pudiendo estas
asumir competencias normativas en materia de tipo de gravamen en los límites legales.

4.3. EXENCIONES.

Está exenta según el artículo 66.1 de la LIE la primera matriculación definitiva, entre otros de
los siguientes medios de transporte:

a) Los vehículos automóviles considerados taxis, autotaxis o autoturismos.

b) Los vehículos automóviles que se afecten efectiva y exclusivamente al ejercicio de la


actividad de enseñanza de conductores y al ejercicio de actividades de alquiler.

c) Los vehículos automóviles matriculados a nombre de minusválidos para su uso


exclusivo.

d) Los vehículos que sean objeto de matriculación en régimen de matrícula diplomática.

e) Las embarcaciones y los buques de recreo o de deportes náuticos, que se afecten


efectiva y exclusivamente al ejercicio de actividades de alquiler.

f) Las embarcaciones y los buques de recreo o de deportes náuticos cuya titularidad


corresponda a escuelas deportivas náuticas reconocidas oficialmente por la Dirección
General de la Marina Mercante mismas.

g) Las aeronaves matriculadas por el Estado, Comunidades Autónomas, Corporaciones


locales o por empresas u organismos públicos.

h) Las aeronaves cuya titularidad corresponda a empresas de navegación aérea,


siempre que su utilización no pueda calificarse de aviación privada de recreo.

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i) Los medios de transporte que se matriculen o se utilicen como consecuencia del


traslado de la residencia habitual de su titular desde el extranjero al territorio español

4.4. DEVOLUCIONES.

Conforme al artículo 66.3 de la LIE los empresarios dedicados profesionalmente a la reventa


de medios de transporte tendrán derecho a la devolución de la parte de la cuota satisfecha
correspondiente al valor del medio de transporte en el momento del envío fuera del territorio
del impuesto.

La base de la devolución estará constituida por el valor de mercado del medio de transporte
en el momento del envío. El tipo impositivo de la devolución será el aplicado en su momento
para la liquidación del impuesto. La devolución deberá ser solicitada trimestralmente por el
empresario revendedor, dentro de los 20 primeros días naturales del mes siguiente a la
terminación de cada trimestre natural.

4.5. SUJETOS PASIVOS.

Son sujetos pasivos del impuesto según el artículo 67 de la LIE:

a) Las personas o entidades a cuyo nombre se efectúe la primera matriculación


definitiva del medio de transporte.

b) Las personas o entidades que siendo residentes en España o titulares de


establecimientos situados en España, utilicen medios de transporte sin haber
solicitado su matriculación definitiva.

c) Las personas o entidades a cuyo nombre se encuentre matriculado un medio de


transporte con aplicación de alguno de los supuestos de no sujeción o de
exención previstos en la ley, cuando se modifiquen las circunstancias o
requisitos de tales supuestos antes de transcurridos 4 años desde la
matriculación definitiva.

4.6. DEVENGO (ART. 68 LIE).

El impuesto se devenga en el momento en que el sujeto pasivo presente la solicitud de la


primera matriculación definitiva del medio de transporte, al finalizar el plazo de la letra B del
epígrafe anterior o cuando se modifiquen las circunstancias de no sujeción o exención.

4.7. BASE IMPONIBLE (ART. 69 LIE).

La base imponible está constituida:

a) En los medios de transporte nuevos, por el importe que con ocasión de la


adquisición del medio de transporte se haya determinado como base imponible
del IVA.

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b) En los medios de transporte usados, por su valor de mercado en la fecha del


devengo del impuesto.

4.8. BASE LIQUIDABLE.

Conforme al artículo 66.4 de la LIE La base imponible será objeto de una reducción del 50
por 100 de su importe respecto de los vehículos automóviles con una capacidad homologada
no inferior a cinco plazas y no superior a nueve, incluida en ambos casos la del conductor,
que se destinen al uso exclusivo de familias numerosas.

4.9. TIPOS IMPOSITIVOS.

La LIE en su artículo 70 establece los tipos en varias epígrafes atendiendo a las


características y emisiones de CO2.

4.10. CUOTA DEL IMPUESTO.

La cuota tributaria será el resultado de aplicar a la base imponible los tipos impositivos
regulados en el artículo 70.

No obstante, la cuota tributaria se fijará por cada mes o fracción de mes que los medios de
transporte se destinen a ser utilizados en el territorio de aplicación del impuesto en los
siguientes supuestos:

a) Cuando se trate de vehículos automóviles matriculados en otro Estado miembro,


puestos a disposición de una persona física residente en España por personas o
entidades establecidas en otro Estado miembro como consecuencia de la relación
laboral que se mantenga y se destine el vehículo a ser utilizado esencialmente en el
territorio de aplicación del impuesto con carácter permanente.
b) Cuando se trate de medios de transporte matriculados en otro Estado miembro y que
sean alquilados a un proveedor de otro Estado miembro por personas o entidades
residentes en España durante un periodo superior a tres meses.

La cuota tributaria será el resultado de multiplicar el importe determinado por los siguientes
porcentajes:
• Los 12 primeros meses: 3 por 100.
• De los 13 a los 24 meses: 2 por 100.
• De los 25 meses en adelante: 1 por 100.

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TEMARIO DE DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO ESPAÑOL.

A continuación, se indica el temario del ejercicio tercero sobre “Derecho Financiero y


Tributario Español” (anexo III.1.4 de la convocatoria de la Resolución de 5 de julio de 2016 -
BOE de 07/07/2016).

ANEXO III 1.4


Derecho Financiero y Tributario Español

1.4.1 Parte General y Procedimientos Tributarios.

Tema 1. El Derecho Financiero: Concepto y contenido. La Hacienda Pública en la


Constitución Española.

Tema 2. El Derecho Presupuestario: Concepto y contenido. La Ley General Presupuestaria.


La Hacienda Pública estatal. Los Presupuestos Generales del Estado. La ejecución del gasto
público. El control de la gestión económico-financiera del sector público estatal.

Tema 3. El Derecho Tributario: Concepto y contenido. Fuentes. La Ley General Tributaria:


Principios generales.

Tema 4. Los tributos: Concepto, fines y clases. La relación jurídico-tributaria. Hecho


imponible. No sujeción y exención. Devengo. Prescripción. La aplicación de la norma
tributaria. Interpretación, calificación e integración. La analogía. El conflicto en la aplicación
de la norma tributaria. La simulación.

Tema 5. Las obligaciones tributarias: La obligación tributaria principal, la obligación tributaria


de realizar pagos a cuenta, las obligaciones entre particulares, las obligaciones tributarias
accesorias, las obligaciones tributarias formales y las obligaciones tributarias en el marco de
la asistencia mutua. Las obligaciones y deberes de la Administración Tributaria. Los derechos
y garantías de los obligados tributarios. Colaboración social en la aplicación de los tributos.
Utilización de las nuevas tecnologías de la información.

Tema 6. Los obligados tributarios. Sujetos pasivos: Contribuyente y sustituto del


contribuyente. Sucesores. Responsables solidarios y subsidiarios. Otros obligados tributarios.
La capacidad de obrar. Representación. Domicilio fiscal. La declaración censal. El deber de

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expedir y entregar facturas.

Tema 7. Elementos de cuantificación de la obligación tributaria principal y de la obligación de


realizar pagos a cuenta. Base imponible: Concepto, métodos de determinación. Base
liquidable. Tipo de gravamen. Cuota tributaria. Comprobación de valores. La deuda tributaria.

Tema 8. La aplicación de los tributos: Concepto y órganos competentes. La información y


asistencia a los obligados tributarios. La consulta tributaria. El número de identificación fiscal.
La asistencia mutua: concepto. Los procedimientos administrativos en materia tributaria:
Prueba, notificaciones, obligación de resolución y plazo de resolución. Las liquidaciones
tributarias.

Tema 9. Actuaciones y procedimientos de gestión tributaria. Iniciación. Declaraciones.


Autoliquidaciones. Comunicaciones de datos. Procedimiento de devolución iniciado mediante
autoliquidación, solicitud o comunicación de datos. Procedimiento iniciado mediante
declaración. Procedimiento de verificación de datos. Procedimiento de comprobación de
valores. Procedimiento de comprobación limitada.

Tema 10. La recaudación (I). La recaudación. Actuaciones y procedimientos. Órganos de


recaudación. Extinción de las deudas: El pago y otras formas de extinción. Obligados al pago.
Garantías de la deuda tributaria. Aplazamientos y fraccionamientos.

Tema 11. La recaudación (II). La recaudación en período ejecutivo. Procedimiento de


apremio. Carácter del procedimiento. Fases: Iniciación, embargo de bienes y derechos,
enajenación y término del procedimiento. Tercerías. Procedimiento frente a responsables y
sucesores. Gestión recaudatoria asociada a delitos contra la Hacienda Pública y de
contrabando.

Tema 12. La inspección de los tributos. Órganos. Funciones. Facultades. Deberes. Distintas
actuaciones en el procedimiento de inspección: Obtención de información, valoración, informe
y asesoramiento.

Tema 13. El procedimiento de inspección. Actuaciones de comprobación e investigación.


Iniciación y desarrollo del procedimiento. Plazo, lugar y horario de las actuaciones
inspectoras. Terminación del procedimiento. La documentación de las actuaciones
inspectoras. Disposiciones especiales: Aplicación del método de estimación indirecta y el

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informe preceptivo para la declaración del conflicto en la aplicación de la norma tributaria, y


otras establecidas reglamentariamente.

Tema 14. La potestad sancionadora en materia tributaria. Principios. Sujetos responsables.


Concepto y clases de infracciones y sanciones tributarias. Cuantificación de las sanciones
tributarias pecuniarias. Extinción de la responsabilidad derivada de las infracciones tributarias
y extinción de las sanciones tributarias. Procedimiento sancionador en materia tributaria:
Iniciación, instrucción y terminación.

Tema 15. Delitos contra la Hacienda Pública. Procedimiento de inspección y delitos contra la
Hacienda Pública. Delito de contrabando: Definición, tipificación, comiso y enajenación de
bienes. Las liquidaciones vinculadas a delitos contra la Hacienda Pública y de contrabando.
Recuperación de ayudas de Estado que afecten al ámbito tributario.

Tema 16. La revisión de los actos de carácter tributario en vía administrativa: Procedimientos
especiales de revisión. El recurso de reposición. Las reclamaciones económico-
administrativas: Actos impugnables. Órganos de resolución. Procedimientos. Suspensión de
actos impugnados.

1.4.2 Parte especial.

Tema 17. El sistema tributario español. Armonización fiscal de la Unión Europea

Tema 18. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (I). Naturaleza, objeto y ámbito
de aplicación. Sujeción al impuesto: Aspectos materiales, personales y temporales.
Determinación de la capacidad económica sometida a gravamen: Rendimientos y ganancias
y pérdidas patrimoniales. Clases de Renta. Integración y compensación de rentas en la base
imponible general y en la base imponible del ahorro.

Tema 19. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (II): Base imponible general y
del ahorro. Base liquidable general y del ahorro. Reducciones. Adecuación del impuesto a las
circunstancias personales y familiares del contribuyente. Cálculo del impuesto estatal.
Gravamen autonómico. Cuota diferencial. Tributación familiar. Regímenes especiales.
Declaraciones, pagos a cuenta y obligaciones formales.

Tema 20. Impuesto sobre la Renta de no residentes. Ámbito de aplicación. Elementos

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personales. Sujeción al impuesto. Rentas obtenidas mediante establecimiento permanente y


sin él. Gravamen Especial sobre bienes inmuebles de Entidades no residentes.

Tema 21. El Impuesto sobre el Patrimonio. Hecho imponible. Exenciones. Sujeto pasivo. Base
imponible y liquidable. La deuda tributaria. Relación con otros tributos. Gestión del impuesto.

Tema 22. El Impuesto sobre Sociedades (I): Naturaleza y ámbito de aplicación. Hecho
imponible. Contribuyentes. Exenciones plenas y parciales. Base imponible. Concepto y
regímenes de determinación. Imputación temporal de ingresos y gastos.

Tema 23. El Impuesto sobre Sociedades (II): Período impositivo y devengo del impuesto. Tipo
de gravamen y cuota íntegra. Exenciones y deducciones para evitar la doble imposición.
Bonificaciones. Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades. Pago
fraccionado. Regímenes tributarios especiales: Especial referencia a los incentivos fiscales
para las empresas de reducida dimensión. Gestión del impuesto.

Tema 24. El Impuesto sobre el Valor Añadido (I): Concepto y naturaleza. Ámbito de
aplicación. Hecho imponible y supuestos de no sujeción. Exenciones. Lugar de realización
del hecho imponible. Sujeto pasivo.

Tema 25. El Impuesto sobre el Valor Añadido (II): Devengo. Base imponible. Tipos de
gravamen. Deuda tributaria. Liquidación. Deducciones: Requisitos. Régimen de deducciones
en sectores diferenciados. Regla de prorrata. Deducciones anteriores al comienzo de la
actividad. Devoluciones.

Tema 26. El Impuesto sobre el Valor Añadido (III): Regímenes especiales. Gestión del
impuesto.

Tema 27. El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.


Hecho imponible, sujeto pasivo, base imponible, cuota tributaria y reglas especiales.

Tema 28. El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Hecho imponible. Sujeto pasivo. Base
imponible. Deuda tributaria.

Tema 29. Impuestos Especiales (I). Los Impuestos Especiales de Fabricación. Naturaleza y
elementos estructurales: Ámbito objetivo, hecho imponible y supuestos de no-sujeción,

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bases, devengo, sujetos pasivos y responsables, tipos. Supuestos generales de exención y


devolución. La circulación en régimen suspensivo y fuera del régimen suspensivo. La
importación y la exportación de productos objeto de los Impuestos Especiales de Fabricación.

Tema 30. Impuestos Especiales (II). Los impuestos especiales sobre el alcohol y las bebidas
alcohólicas. Impuesto sobre la Cerveza. Impuesto sobre el vino y las bebidas fermentadas.
Impuesto sobre productos intermedios. Impuesto sobre el alcohol y las bebidas derivadas.
Impuesto sobre las labores del tabaco.

Tema 31. Impuestos Especiales (III). Impuesto sobre hidrocarburos. Impuesto sobre la
Electricidad. Impuesto sobre el Carbón. Impuesto sobre determinados medios de transporte.

Tema 32. Los impuestos medioambientales. La imposición medioambiental en España. El


impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica. Los impuestos sobre la
producción de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos resultantes de la
generación de energía nucleoeléctrica y sobre el almacenamiento de combustible nuclear
gastado y residuos radiactivos en instalaciones centralizadas. El impuesto sobre los gases
fluorados de efecto invernadero. Impuesto sobre el valor de la extracción de gas, petróleo y
condensados.

Tema 33. La tributación aduanera (I). El territorio aduanero de la Unión. Obligados tributarios.
Deuda aduanera. Naturaleza y tributos que comprende. Lugar de nacimiento de la deuda
aduanera. Garantía. Arancel aduanero común. Origen de las mercancías. Valor en aduana.

Tema 34. La tributación Aduanera (II). Presentación de una declaración en aduana.


Presentación descarga y examen de las mercancías. Mercancías en depósito temporal.
Despacho a libre práctica. Levante de las mercancías. Otros regímenes aduaneros:
Exportación, Tránsito, Depósito, Transformación y Destinos especiales. Abandono y
destrucción.

Tema 35. Las Tasas: Concepto y ámbito de aplicación. Hecho imponible. Sujeto pasivo y
responsables. Devengo y liquidación. Los precios públicos. Las exacciones parafiscales.

Tema 36. La financiación de las Comunidades Autónomas. Elementos principales de los


tributos propios. Los tributos cedidos. Órganos y formas de relación entre las
Administraciones Tributarias del Estado y de las Comunidades Autónomas. La Ley

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Reguladora de las Haciendas Locales. El sistema tributario local. El Impuesto sobre


Actividades Económicas.

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