Empresa de Transportes

EMPRESA DE TRASPORTES
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO PUNO
Facultad Ciencias Contables y

Administrativas
Escuela Profesional: Ciencias Contables
ASIGNATURA:
CONTABILIDAD DE INDUSTRIAS EXTRACTIVAS

TRABAJO ENCARGADO:
SECTOR TRANSPORTE
DOCENTE:
GRUPO: C
ALUMNOS:
CALCINA TURPO, Nery Antonia

Puno 2017
1
DEDICATORIA
El presente trabajo de investigacin va

dedicado a nuestros padres por el apoyo
incondicional que nos brindan cada da y
el esfuerzo diario que realizan para
brindarnos una educacin de primera.
2
AGRADECIMIENTO
Primeramente doy infinitamente gracias a Dios por habernos dado fuerza y valor para
terminar este trabajo con xito.
Agradezco tambin la confianza y el apoyo de nuestros padres y hermanos por que han
contribuido positivamente para llevar a cabo este trabajo.
Un Agradecimiento muy especial a la universidad nacional del altiplano por abrirme las
puertas para poder desarrollarme.
A nuestros compaeros, profesores del centro de estudios por su comprensin y cario

y por la gran calidad humana que nos han demostrado con una actitud de respeto.
Finalmente agradezco a mis compaeros del grupo, porque la constante comunicacin

con ellos ha contribuido a realizarse a lo mejor este trabajo.
3
INDICE
CAPTULO I .................................................................................................................................................5
ANLISIS GENERAL ...............................................................................................................................5

1.1.1. ASPECTO GENERAL............................................................................................................5
1.1.2. SERVICIO DE TRANSPORTE ....................................................................................................6
1.1.2. ASPECTO GENERAL DEL SECTOR .....................................................................................6
CAPTULO II ..............................................................................................................................................12
ASPECTO CONTABLE ...........................................................................................................................12
2.1.1. LAS CUENTAS MS USADAS POR LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE...............................12
2.1.2. NIC Y NIFF RELACIONADOS CON EMPRESAS DE TRANSPORTES ....................................16
CAPTULO III .............................................................................................................................................19
ASPECTO TRIBUTARIO ........................................................................................................................19
3.1.1. CUESTIONES PREVIAS ..........................................................................................................19
3.1.2. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IGV ...........................................................................19
3.1.3. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IR NUEVO RUS .....................................................22
3.1.4. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL ISC .............................................................................24
3.1.5. SISTEMA DE DETRACCIONES...............................................................................................31
CAPTULO IV .............................................................................................................................................39
ASPECTO LABORAL..................................................................................................................................39
4.1.1. SEGURO DE VIDA, ESSALUD Y PENSIONES ..........................................................................39
4.1.2. DESCANSOS POR MATERNIDAD Y PATERNIDAD: ..............................................................39
4.1.3. DERECHOS LABORALES: ......................................................................................................40
4.1.4. OTORGAMIENTO DE LA MOVILIDAD ...................................................................................40
4.1.5. LEGISLACIN TRIBUTARIA PARA EL OTORGAMIENTO DE LA MOVILIDAD ..................41
4.1.6. MOVILIDAD EST AFECTO A RENTA DE QUINTA..............................................................42
CONCLUSIONES ........................................................................................................................................51
BIBLIOGRAFA ..........................................................................................................................................52
4
CAPTULO I
ANLISIS GENERAL
1.1.1. ASPECTO GENERAL
El sector servicios o sector terciario es el sector econmico que engloba las

actividades relacionadas con los servicios materiales no productores de bienes. No
compran bienes materiales de forma directa, sino servicios que se ofrecen para
satisfacer las necesidades de la poblacin. Incluye subsectores como comercio,
transportes, comunicaciones, centro de llamadas, finanzas, turismo, hostelera, ocio,
cultura, espectculos, la administracin pblica y los denominados servicios pblicos,
la presta el Estado o la iniciativa privada, entre otros.
Dirige, organiza y facilita la actividad productiva de los otros sectores (sector primario
y sector secundario).
El predominio del sector terciario frente a los otros dos en las economas ms
desarrolladas permite hablar del proceso de tercerizacin. El Nobel de economa, Paul
Krugman argumenta que la menor productividad del sector servicios y la dificultad para
mejorar su productividad es el principal factor del estancamiento de los niveles de
vida en muchos pases.
Composicin
El sector de servicios o sector terciario se compone de las reas "suaves" de la economa

tales como:
5
Comercio (mayorista, minorista, franquicias)

Actividades financieras (banca, seguros, bolsa y otros mercados de valores)
Servicios personales, los ms importantes de los cuales son los que se
identifican con el estado de bienestar (especialmente educacin, sanidad y
atencin a la dependencia -servicios pblicos, se presten por el Estado o por la
iniciativa privada)
1.1.2. SERVICIO DE TRANSPORTE
El transporte es una actividad del sector terciario, entendida como el desplazamiento

de objetos o personas de un lugar (punto de origen) a otro (punto de destino) en un
vehculo (medio o sistema de transporte) que utiliza una determinada infraestructura
(red de transporte). Esta ha sido una de las actividades terciarias que mayor
expansin ha experimentado a lo largo de los ltimos dos siglos, debido a la
industrializacin; al aumento del comercio y de los desplazamientos humanos tanto a
escala nacional como internacional; y los avances tcnicos que se han producido y que
han repercutido en una mayor rapidez, capacidad, seguridad y menor coste de los
transportes.
1.1.2. ASPECTO GENERAL DEL SECTOR
La infraestructura es uno de los factores bsicos para que un pas adquiera niveles de
competitividad adecuados, tenga sostenibilidad en su crecimiento econmico, avance
en la inclusin social y pueda lograr su integracin interna y externamente.
Los ndices de competitividad de la infraestructura, en los que el Per est por debajo
del promedio mundial, bajando en el ltimo ao 13 posiciones en el ranking mundial de
calidad de infraestructura del ndice Global de Competitividad, del Foro Econmico
Mundial, al pasar del puesto 92 al 105. As en infraestructura aeroportuaria el Per
ocupa el puesto 70, en carreteras ocupa el puesto 98 y en puertos el puesto 106 entre
142 pases.
6
4. PRINCIPALES INDICADORES DEL SECTOR TRANSPORTES

Producto Bruto Interno, Segn Actividad Econmica, 2010-2015
Valores a Precios Constantes de 2007 / Millones de Nuevos Soles
7
PER: PBI por Actividad Econmica, II Trimestre 2015

Variacin Porcentual Real / ao base 2007=100
PER: Produccin De Transporte, Almacenamiento, Correo y Mensajera, 2008 - 2015

/ Variacin Porcentual Anual Real
8
PER: Principales Indicadores del Sector Transporte, 2013 2014
5. RANKIN DE EMPRESAS DE TRANSPORTE EN PER
RANKING DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE DE CARGA GENERAL NACIONAL

POR CARRETERA, SEGN FLOTA OPERATIVA - 2014
ORDEN RAZON SOCIAL

1 RACIONALIZACION EMPRESARIAL S.A.
2 TRANSPORTES RODRIGO CARRANZA S.A.C.
3 UNION DE CONCRETERAS S.A.
4 RANSA COMERCIAL S A
5 CONSTRUCCION Y ADMINISTRACION S.A. - CASA CONSTRUCTORES
6 TRANSALTISA S.A.
7 AMECO PERU S.A.C.
8 INGENIEROS CIVILES Y CONTRATISTAS GENERALES S.A.
9 RENTING S.A.C.
10 TOLMOS ESPINOZA GARCIA S.R.L.
11 INDUAMERICA SERVICIOS LOGISTICOS S.A.C.
12 ZETA GAS ANDINO S.A.
13 TERRACARGO S.A.C.
14 SERVICIOS POLUX S.A.C.
15 ODEBRECHT PERU INGENIERIA Y CONSTRUCCION S.A.C.
Fuente: DDTT
ELABORACION: MTC - OGPP - OFICINA DE ESTADISTICA
9
10
Evolucin de las Empresas Autorizadas del Transporte de Carga

General en el mbito Nacional: 2005
-2014 (Nmero de
100 000 empresas) 89 985
81 115
80 000 71 974
63 869
56 504
60 000 50 266
42 483
33 382
40 000
26 191 28 976
20 000
0 000
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Fuente: MTC - Direccin General de Transporte Terrestre
RANKING DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE TERRESTRE DE PASAJEROS REGULAR,

SEGN FLOTA, CONCESIONES Y FRECUENCIAS : 2014
ORDEN RAZON SOCIAL

1 EMPRESA DE TRANSPORTES FLORES HERMANOS S.C.R.LTDA.
2 TURISMO CIVA S.A.C.
3 EMPRESA DE TRANSPORTES PERU BUS S.A.
4 TRANSPORTES CRUZ DEL SUR S.A.C.
5 SOYUZ S.A.
6 MOVIL TOURS S.A.
7 EMPRESA CAPLINA DE TRANSPORTES TURISTICOS INTERNACIONALES S.R.L.
8 AMERICA EXPRESS S.A.
9 EMPRESA DE TRANSPORTES TURISMO HUARAL S.A.
10 EMPRESA DE TRANSPORTES AVE FENIX S.A.C.
11 TRANSPORTES CROMOTEX S.A.C.
12 EMPRESA DE TRANSPORTE TURISTICO OLANO S.A.
13 INTERNACIONAL DE TRANSPORTE TURISTICO Y SERVICIOS S.R.LTDA.
14 EMPRESA DE TRANSPORTES Y TURISMO BARRANCA S.A.
15 TRANSPORTES LINEA S.A.
Fuente: DDTT
ELABORACION: MTC - OGPP - OFICINA DE ESTADISTICA
11
CAPTULO II
ASPECTO CONTABLE
2.1.1. LAS CUENTAS MS USADAS POR LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE
25 Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los materiales diferentes de los
insumos principales (materias primas) y los suministros que intervienen en el
proceso de fabricacin. Asimismo, incluye los repuestos que no califican como
bienes inmovilizados.
254 Materiales auxiliares, suministros y repuestos desvalorizados

252 Suministros. Insumos que intervienen en los procesos de produccin o
comercializacin, o procesos complementarios, como el de mantenimiento.
253 Repuestos. Partes y piezas a ser destinadas a su montaje en instalaciones
259 Materiales auxiliares, suministros y repuestos desvalorizados.
Los materiales auxiliares, suministros y repuestos se registrarn a su costo de

adquisicin, el mismo que incluye todos los costos necesarios para darle su
condicin y ubicacin actual.
Para los efectos de la medicin al cierre del ejercicio, se tomar en cuenta el costo
de adquisicin o produccin o valor neto de realizacin, l ms bajo.
Cuando una reduccin en el costo de adquisicin de los materiales auxiliares,

suministros y repuestos indique que el costo de los productos terminados
12
exceder su valor neto realizable, el costo de reposicin de los materiales

auxiliares, suministros y repuestos puede ser la medida adecuada de su valor neto
realizable.
Las salidas de materiales auxiliares, suministros y repuestos se reconocen de

acuerdo con las frmulas de costeo de PEPS, o promedio ponderado, o costo
identificado.
26 Envases y Embalajes
Agrupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para la

presentacin y comercializacin del producto.
261 Envases. Recipientes o vasijas, destinados a contener el producto que se

comercializa.
262 Embalajes. Cubiertas o envolturas, destinadas a guardar productos o
mercaderas al momento de transportarlas o almacenarlas.
269 Envases y embalajes desvalorizados.
Los envases y embalajes se registrarn al costo de adquisicin, el mismo que incluye

los costos necesarios para darles su condicin y ubicacin actual.
Para los efectos de la medicin al cierre del ejercicio, se tomar en cuenta el costo de
adquisicin o valor neto de realizacin, el ms bajo. Las salidas de envases y
embalajes se reconocen de acuerdo con las frmulas de costeo de PEPS, o
promedio ponderado, o costo identificado.
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Agrupa los activos tangibles que: a) posee una empresa para su uso en la produccin
o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos
administrativos; y b) se espera usar durante ms de un perodo.
13
332 Edificaciones. Incluye aquellos que estn destinados al proceso productivo

333 Maquinarias y equipos de explotacin. Corresponde a las que se utilizan en el
proceso productivo
334 Equipo de transporte. Incluye los vehculos motorizados y no motorizados
para el transporte de bienes o para uso del personal.
335 Muebles y enseres. Comprende el mobiliario y los enseres utilizados en todos
los procesos empresariales, incluyendo el administrativo.
Los bienes que componen esta cuenta deben registrarse inicialmente al costo de
adquisicin o de construccin, o al valor razonable determinado mediante
tasacin, en el caso de bienes aportados, donados, recibidos en pago de deuda, y
otros similares. El costo incluye el total del valor de compra ms todos los gastos
necesarios para tener el activo en el lugar y condiciones que permitan su
funcionamiento y uso en las condiciones planeadas. En particular este tipo de
bienes incorporan como parte del costo, aquellos relacionados con la instalacin y
desmantelamiento de los bienes.
Con posterioridad a su reconocimiento inicial como un activo, todas las partidas de
Inmuebles, maquinaria y equipo, deben ser mantenidas en libros como sigue:
- A su costo, menos el importe acumulado de las prdidas por deterioro de valor
y menos la depreciacin acumulada; o,
- A su valor revaluado, menos el importe acumulado de las prdidas por
deterioro de valor y menos la depreciacin acumulada.
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
Acumula la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo a lo largo

de su vida til, as como la amortizacin de los intangibles, y el agotamiento de
recursos naturales.
La depreciacin, amortizacin y agotamiento se reconocen a lo largo de la vida til
de los activos con los que estn relacionados, siguiendo un mtodo que refleje el
14
patrn de consumo de beneficios econmicos incorporados en el activo.
15
En todos los casos, la vida til resulta de una estimacin, por lo que cualquier cambio
en los supuestos que dan origen a la estimacin, y que resulta en una nueva
estimacin de vida til, debe ser reconocido a partir de la oportunidad en que tales
cambios se producen.
Se debe depreciar, amortizar o agotar por separado cada unidad de activo

reconocido individualmente. La vida til de cada activo se debe revisar por lo menos
una vez al ao, al cierre del ejercicio econmico.
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
Acumula las variaciones en los saldos de existencias de mercadera, materias primas,

materiales auxiliares y suministros, y envases y embalajes, para un perodo.
611 Mercaderas. Incluye las compras de mercaderas as como su consumo

612 Materias primas. Incluye las compras de materias primas
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos. Incluye las compras de
materiales auxiliares y suministros as como su consumo; se encuentra
relacionada con la cuenta 25.
614 Envases y embalajes. Incluye las compras de envases y embalajes as como su
venta, se encuentra relacionada con la cuenta 26.
2.1.2. NIC Y NIFF RELACIONADOS CON EMPRESAS DE TRANSPORTES
NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD NIC

a) Nic-1 Presentacin de Estados Financieros
Esta Norma establece las bases para la presentacin de los estados financieros
de propsito general, para asegurar que los mismos sean comparables, tanto con
los estados financieros de la misma entidad correspondientes a periodos
anteriores, como con los de otras entidades. Esta Norma establece
requerimientos generales para la presentacin de los estados financieros, guas
para determinar su estructura y requisitos mnimos sobre su contenido.
16
Los estados financieros comprenden:

(a) un estado de situacin financiera al final del periodo;
(b) un estado del resultado integral del periodo;
(c) un estado de cambios en el patrimonio del periodo;
(d) un estado de flujos de efectivo del periodo;
b) Nic-16 Propiedades, Planta y Equipo
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de propiedades,

planta y equipo, de forma que los usuarios de los estados financieros puedan
conocer la informacin acerca de la inversin que la entidad tiene en sus
propiedades, planta y equipo, as como los cambios que se hayan producido en
dicha inversin. Los principales problemas que presenta el reconocimiento
contable de propiedades, planta y equipo son la contabilizacin de los activos,
la determinacin de su importe en libros y los cargos por depreciacin y prdidas
por deterioro que deben reconocerse con relacin a los mismos. El coste de un
elemento de propiedades, planta y equipo se reconocer como activo si, y slo si:
(a) sea probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos futuros
derivados del mismo; y
(b) el costo del elemento puede medirse con fiabilidad.
La entidad evaluar, de acuerdo con este principio de reconocimiento, todos los
costos de propiedades, planta y equipo en el momento en que se incurre en ellos.
Estos costos comprenden tanto aqullos en que se ha incurrido inicialmente para
adquirir, planta y equipo, como los costos incurridos posteriormente para
aadir, sustituir parte de o mantener el elemento correspondiente.
Depreciacin
Se depreciar de forma separada cada parte de un elemento de propiedades,
planta y equipo que tenga un costo significativo con relacin al costo total del
17
elemento. Una entidad distribuir el importe inicialmente reconocido con

respecto a una partida de propiedades, planta y equipo entre sus partes
significativas y depreciar de forma separada cada una de estas partes.
c) Nic-36 Deterioro del Valor de los Activos
El objetivo de esta Norma consiste en establecer los procedimientos que una

entidad aplicar para asegurarse de que sus activos estn contabilizados por
un importe que no sea superior a su importe recuperable. Un activo estar
contabilizado por encima de su importe recuperable cuando su importe en libros
exceda del importe que se pueda recuperar del mismo a travs de su utilizacin
o de su venta. Si este fuera el caso, el activo se presentara como deteriorado, y
la Norma exige que la entidad reconozca una prdida por deterioro del valor de
ese activo, la entidad evaluar, al final de cada periodo sobre el que se informa,
si existe algn indicio de deterioro del valor de algn activo.
NORMA INTERNACIONAL DE INFORMACIN FINANCIERA - NIFF
NIFF 4 - CONTRATOS DE SEGURO
El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la informacin financiera que

debe ofrecer, sobre los contratos de seguro, la entidad emisora de dichos
contratos. En particular, esta NIIF requiere:
Realizar un conjunto de mejoras limitadas en la contabilizacin de los
contratos de seguro por parte de las aseguradoras.
Revelar informacin que identifique y explique los importes de los contratos de
seguro en los estados financieros de la aseguradora, y que ayude a los usuarios
de dichos estados a comprender el importe, calendario e incertidumbre de los
flujos de efectivo futuros procedentes de dichos contratos.
18
CAPTULO III
ASPECTO TRIBUTARIO
3.1.1. CUESTIONES PREVIAS
El sector transporte en general constituye un sector estratgico para la economa

nacional. Por ello, el Estado, como ente promotor, le ha otorgado una serie de incentivos
y beneficios tributarios para promocionarlo, con la finalidad de que logre su
desarrollo, y brinde as, un aporte ms eficiente a la economa.
Entre dichos incentivos y beneficios tributarios, podemos hacer referencia a la
exoneracin del IGV a los servicios de transporte pblico de pasajeros dentro del pas,
con excepcin del transporte pblico ferroviario de pasajeros y del transporte areo.
Asimismo, la devolucin a las empresas de transporte pblico interprovincial de
pasajeros y de carga de un porcentaje del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) que haya
gravado la adquisicin de combustible.
No obstante esto, tambin existen limitaciones para stas, pues determinadas empresas
de transporte no pueden acogerse al Nuevo RUS o al Rgimen Especial. Como se
observa, son variadas las disposiciones que afectan a las empresas del Sector
Transporte. Dentro de ese contexto, a continuacin se detallan los principales
aspectos.
3.1.2. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IGV
a) Base Legal
19
b) Tratamiento
Tal como se ha sealado en las cuestiones previas de este informe, determinados
servicios de transportes estn exonerados del Impuesto General a las ventas (IGV). En
efecto, segn el numeral 2 del Apndice II de la Ley del IGV, est exonerado del pago
de este impuesto, el Servicio de transporte pblico de pasajeros dentro del pas, excepto
el transporte pblico ferroviario de pasajeros y el transporte areo.
Es importante mencionar que se incluye dentro de la exoneracin al transporte
pblico de pasajeros dentro del pas al servicio del Sistema Elctrico de Transporte
Masivo de Lima y Callao.
TIPO DETALLE1
Modalidad del servicio de transporte pblico de personas realizado con
regularidad, continuidad, generalidad, obligatoriedad y uniformidad para
Transporte satisfacer necesidades colectivas de viaje de carcter general, a travs de una ruta
Pblico Urbano determinada mediante una resolucin de autorizacin. Se presta bajo las
de Pasajeros modalidades de Servicio Estndar y Servicio Diferenciado, en vehculos que
cumplan con lo dispuesto por el Reglamento Nacional de Vehculos y el
Reglamento Nacional de Administracin de Transporte.
Modalidad del servicio de transporte pblico de personas realizado con regularidad,
continuidad, generalidad, y uniformidad para satisfacer necesidades colectivas, a
Transporte
travs de una ruta determinada mediante una resolucin de autorizacin. Se presta
interprovincial
bajo las modalidades de Servicio Estndar y Servicio Diferenciado, en vehculos que
de Pasajeros
cumplan con lo dispuesto por el Reglamento Nacional de Vehculos y el Reglamento
Nacional de Administracin de Transporte.
1
Definicin prevista en el numeral 3.63 del artculo 3 del Decreto Supremo N 017- 2009-MTC Reglamento
20
Nacional de Administracin de Transporte.
21
Es el servicio de transporte especial de mbito provincial, prestado en vehculos

de la categora M1 de la clasificacin vehicular, que tiene por objeto el traslado de
personas desde un punto de origen hasta uno de destino sealado por quien lo
contrata. La tarifa a cobrar por este servicio puede estar determinada mediante
Servicio de
sistemas de control (taxmetros), precios preestablecidos, el libre mercado o
Taxi2
cualquier otra modalidad permitida por la ley.
El servicio de taxi se regula por la Ley y los Reglamentos nacionales de transporte
y trnsito terrestre, as como por las normas complementarias que determine la
autoridad competente.
Servicio de Es el servicio de transporte especial de personas que tiene por objeto el traslado
Transporte de usuarios desde un punto de origen a uno de destino, dentro de una regin, en
en Auto
un vehculo de la categora M2 de clasificacin vehicular establecida en el RNV.
Colectivo
Importante: En relacin a estos servicios, consideramos que para efectos de

gozar de la exoneracin, el sujeto que presta el servicio debe estar debidamente
autorizado por las autoridades competentes.
c) Casos
especiales
Cesin de
rutas
Son muchas las empresas de transporte que ceden sus rutas a favor de
terceros, cobrando una suma de dinero por dicha cesin. En esos casos, la referida
cesin est gravada con el IGV. Este criterio ha sido expuesto por la
Administracin Tributaria en el Informe N 124-2003/2B0000 en el cual opin
que La cesin en uso del derecho a explotar la ruta que realizan las empresas de
transporte pblico de pasajeros en favor de las unidades que conforman el
padrn vehicular de cada una de ellas, constituye una prestacin de servicios
gravada con el IGV.
3.1.3. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IR NUEVO RUS
a) Base Legal
b) Tratamiento
De manera general, se puede afirmar que las empresas de transporte pueden acogerse
a cualquiera de los regmenes tributarios existentes en nuestra legislacin. No obstante,
debe recordarse que el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) y el Nuevo
Rgimen nico Simplificado (RUS) establecen ciertas limitaciones para que
determinadas empresas de transporte se acojan a stos.
As por ejemplo, el inciso a) del artculo 118 de la Ley del Impuesto a la Renta excluye
del RER a los sujetos que presten el servicio de transporte de carga de mercancas en
la medida que sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2
Toneladas Mtricas (TM). Adems de stas, tambin excluye de este rgimen a las
empresas que presten el servicio transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
De igual manera, estas mismas empresas no pueden acogerse al Nuevo RUS. As lo

seala el numeral 3.2 del artculo 3 de la Ley del Nuevo RUS3 segn el cual, no
pueden acogerse a este rgimen, las personas naturales y sociedades indivisas que:
Presten el servicio de transporte de carga de mercancas en la medida que sus
vehculos tengan capacidad de carga mayor o igual a 2 Toneladas Mtricas.
Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
Como se observa, las empresas antes referidas en ningn caso podrn acogerse al RER
o al Nuevo RUS, por lo que para efectos del Impuesto a la Renta, necesariamente
debern ubicarse en el Rgimen General.
3.1.4. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL ISC

a) Base Legal
NORMA LEGAL FECHA DETALLE
Ley que establece medidas para promover la formalizacin del
Ley N 29518 07.04.2010
transporte pblico interprovincial de pasajeros y de carga.
D.S. que aprueba el Reglamento de la Ley N 29518, Ley que
D. S. N 145
05.07.2010 establece medidas para promover la formalizacin del
2010-EF
transporte pblico interprovincial de pasajeros y de carga.
Regulan la forma y condiciones para solicitar la devolucin del
R.S. N 245-
01.09.2010 equivalente a un porcentaje del impuesto selectivo al consumo
2010- SUNAT
a que se refiere el artculo 1 de la Ley N 29518.
Aprueban disposiciones relativas al beneficio de devolucin
R.S. N 269- del ISC dispuesto por Ley N 29518, Ley que establece
02.10.2010
2010- SUNAT medidas para promover la formalizacin del transporte
pblico interprovincial de pasajeros y de carga.
R.S. N 003- del ISC dispuesto por la Ley N 29518, Ley que establece
11.01.2011
2011- SUNAT medidas para promover la formalizacin del transporte
pblico interprovincial de pasajeros y de carga.
del Impuesto Selectivo al Consumo dispuesto por la Ley N
R.S. N 093-
08.04.2011 29518, Ley que establece medidas para promover la
2011- SUNAT
formalizacin del transporte pblico interprovincial de
pasajeros y de carga.
3
Aprobado por Decreto Legislativo N 937 publicado en el Diario Oficial El Peruano el 14 de Noviembre de
2003.
b) Devolucin del ISC

Para efectos del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), determinadas empresas de
transporte tienen derecho a la devolucin de parte de este impuesto que hayan
pagado por la adquisicin de combustible.
En efecto, de acuerdo a la Ley N 29518, las empresas que tengan como actividad
econmica el transporte pblico interprovincial de pasajeros y de carga pueden
solicitar la devolucin del treinta por ciento (30%) del monto del Impuesto Selectivo
al Consumo (ISC) que haya formado parte del precio de compra del petrleo Diesel y
que figure en los comprobantes de pago o notas de dbito emitidos en el mes que
sustenten la adquisicin de combustible.
c) Sujetos comprendidos
El beneficio est dirigido a aquellos transportistas autorizados para prestar el servicio
de transporte terrestre pblico interprovincial de pasajeros y/o el servicio de
transporte pblico terrestre de carga. Para tal efecto, debe entenderse por:
NORMA LEGAL DETALLE
A la persona natural o jurdica que cuenta con autorizacin vigente
para prestar el servicio de transporte terrestre publico interprovincial
Transportista
de pasajeros, el servicio de transporte publico terrestre de carga o el
servicio de transporte publico mixto.
Transporte terrestre A aqul servicio de transporte que clasifique como terrestre pblico,
pblico interprovincial de regular, de personas, de mbito nacional, conforme a lo establecido en
pasajeros las normas.
A aqul servicio de transporte que clasifique como terrestre pblico
de mercancas, de mbito nacional, conforme a lo establecido en las
normas sobre la materia.
Transporte
No se encuentra incluido el transporte internacional de mercancas.
pblico terrestre
Se encuentra comprendido el transporte pblico mixto de personas
de carga
y mercancas en un vehculo autorizado para este tipo de transporte,
que se presta en el mbito nacional, en vas no pavimentada conforme
a lo establecido en las normas de la materia.
d) Determinacin del monto a devolver

Calculo del 30%
Calcular el equivalente al treinta por ciento (30%) del monto del ISC que forme parte
del precio de venta que figure en los comprobantes de pago o notas de dbito emitidos
en el mes que sustenten la adquisicin de combustible, de acuerdo a lo siguiente:
SUPUESTO DETALLE
Tratndose de adquisiciones de El treinta por ciento (30%) se calcular sobre el ISC que le
combustible a proveedores que sean hubieran trasladado en dicha adquisicin
sujetos del ISC
El treinta por ciento (30%) se calcular sobre el monto que
resulte de aplicar al valor de venta que figure en el
Tratndose de adquisiciones de
comprobante de pago o nota de dbito, el porcentaje que
combustible a proveedores que no
determine la SUNAT mediante resolucin de
sean sujetos del ISC
superintendencia.
Deduccin por Notas de Crdito

A la suma de los montos del ISC calculados conforme al prrafo anterior, se le
deducir el equivalente al treinta por ciento (30%) del monto del ISC
correspondiente a las notas de crdito emitidas en el mes que sustenten la
adquisicin de combustible. Con tal fin:
SUPUESTO DETALLE
En el caso de notas de crdito El treinta por ciento (30%) se calcular sobre el ISC que
emitidas por proveedores que corresponda a la diferencia del valor de venta o el exceso de
sean sujetos del ISC dicho impuesto, que figure en la nota de crdito
El treinta por ciento (30%) se calcular de la misma forma
En el caso de notas de crdito sealada en el punto anterior. Es decir, sobre el monto que
emitidas por proveedores que resulte de aplicar a la diferencia del valor de venta que figura en
no sean sujetos del ISC la nota de crdito, el porcentaje que apruebe la SUNAT
mediante resolucin de superintendencia.
e) Lmite mximo de la devolucin

El monto obtenido en el punto anterior estar sujeto a un lmite que se calcular:
1 Paso:
Se aplicar el siguiente coeficiente4 sobre los ingresos netos del mes por concepto de
los servicios de transporte comprendidos en el beneficio, el cual representa un estimado
de la participacin del costo del combustible en relacin a los ingresos
generados por dichos servicios:
TIPO DE TRANSPORTE COEFICIENTE
Para el servicio de transporte terrestre
0.356
pblico interprovincial de pasajeros
Para el servicio de transporte pblico
0.253
terrestre de carga
Por la parte del ingreso por transporte de personas
se aplicar el coeficiente de 0.356; mientras que,
Para el caso del transporte pblico mixto
por la parte del ingreso de transporte de
de personas y mercancas
mercancas se aplicar el coeficiente de 0.253,
siendo la suma de ambos rubros el lmite total
2 Paso
Al monto obtenido en el paso anterior se le aplicar el porcentaje que determine la
SUNAT mediante resolucin de superintendencia. Es preciso recordar que hasta la
fecha, esta entidad ha aprobado los siguientes porcentajes:
4
Cabe mencionar que mediante Resolucin Ministerial del Ministerio de Economa y Finanzas, se podr
actualizar peridicamente este coeficiente en base a la evaluacin tcnica del estudio que presente el
Ministerio de Transportes y Comunicaciones.
Julio 2010 18.1%

Agosto 2010 18.1%
Setiembre 2010 18.2%
Octubre 2010 18.2%
Noviembre 2010 17.2%
Diciembre 2010 17.2%
Enero 2011 15.8%
Febrero 2011 15.8%
Marzo 2011 15.8%
3 Paso
El lmite mximo de devolucin del mes ser el treinta por ciento (30%) del monto
calculado en el paso anterior.
5. COMPROBANTES DE PAGO Y DOCUMENTOS QUE EMITEN LAS

EMPRESAS DE TRANSPORTE
a) Transporte urbano de pasajeros

Las empresas de transporte urbano de pasajeros deben emitir boletos de viaje,
los cuales debern contener por lo menos, el nmero de RUC del emisor y un
nmero correlativo que los identifique.
Es importante considerar que estos documentos permiten sustentar costo o

gastos para efectos tributarios, no siendo necesario identificar al usuario ni el
importe del servicio5.
b) Transporte interprovincial de pasajeros
Las empresas que prestan el servicio de transporte interprovincial de
pasajeros, debidamente autorizadas por la autoridad competente en las rutas
autorizadas, estn obligadas a emitir Boletos de viaje.
TIPO DE DOCUMENTO DETALLE
Comprobante de pago que sustenta la prestacin de un
servicio de transporte pblico nacional de pasajeros, el mismo
Boleto de Viaje
que debe ser emitido independientemente del monto cobrado
o si se trata de la prestacin de un servicio a ttulo gratuito.
Dicho documento debe contar con los requisitos y caractersticas regulados en la

Resolucin N 156-2003/SUNAT, norma que regul precisamente el boleto de
viaje que emiten las empresas de transporte terrestre pblico nacional de
pasajeros.
Cabe mencionar que este documento sustenta costo o gastos para efectos del
Impuesto a la Renta, debiendo contener la informacin del usuario que
requiere sustentar estos conceptos. Adems de la emisin de los Boletos de viaje,
el transportista tambin tiene la obligacin de emitir un Manifiesto de Pasajeros
por cada viaje y por cada vehculo antes del inicio del servicio de
transporte.
Al documento de control de los boletos de viaje de
Manifiesto de
transporte pblico nacional de pasajeros, en el cual se
Pasajeros
detalla la informacin correspondiente al viaje efectuado
5
Esta afirmacin se desprende del Informe 159-2003-SUNAT/2B0000 segn el cual Los boletos emitidos
Por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros tendrn la calidad de comprobantes de pago en
la medida que cumplan con todos los requisitos sealados en el RCP, aun cuando en ellos no se consigne el
importe del servicio prestado.
c) Transporte de carga
En cuanto al transporte de carga, debemos tomar en cuenta que adems del
comprobante de pago respectivo por la prestacin del servicio, las empresas que
prestan este tipo de servicios (transporte pblico) deben emitir una Gua de
Remisin Transportista, la cual conjuntamente con la Gua de Remisin
Remitente, sustentar el transporte.
Respecto de las formalidades de este documento, las mismas estn reguladas
por el artculo 17 y siguiente. Del Reglamento de Comprobantes de Pago6.
d) Transporte areo de pasajeros

Las compaas de aviacin comercial tienen la obligacin de emitir Boletos de
Transporte Areo, los cuales pueden ser emitidos de manera impresa (Boleto
de Transporte Areo) o de manera electrnica (Boleto emitido por medio
electrnico - BME).
Comprobante de pago que sustenta la prestacin de un
servicio de transporte areo regular de pasajeros,
Boleto de Transporte Areo
tambin denominado billete de pasaje y que es emitido de
manera manual, mecanizada o por medios electrnicos.
Boleto de Transporte Areo no necesariamente impreso,
emitido por una Compaa de Aviacin Comercial
Boleto emitido por medio
debidamente autorizada por la SUNAT, otorgado por ella
electrnico (BME)
o por un Agente de Ventas a nombre de ella, empleando
un Sistema de Emisin Globalizado.
No obstante, cuando el billete de pasaje de transporte areo no cumpla con los

requisitos mnimos dispuesto por la resolucin antes citada, las compaas de
aviacin comercial podrn emitir facturas, boletas de venta o tickets o cintas
emitidos por mquinas registradoras, cuando se est en los casos sealados en
6
Aprobado por Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT publicada en el Diario Oficial El Peruano,
el 24 de enero de 1999.
el artculo 4 del RCP, pudiendo adjuntar al billete de pasaje, uno de dichos

documentos7.
3.1.5. SISTEMA DE DETRACCIONES

Base legal
Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT (15.08.2004) y

modificatorias.
Decreto Supremo N 155-2004-EF (14.11.04) Aprueban Texto nico
Ordenado del D. Leg. N 940.
Decreto Supremo N 010-2006-MTC Aprueban tabla de valores
referenciales para la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias en el servicio de transporte de bienes.
Res. Sup. N 073-2006/SUNAT (13.05.2006) Normas para la aplicacin del
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que
se refiere el D. Leg. N 940 al transporte de bienes.
Res. Sup. N 254-2004/SUNAT (30.10.2004) Rgimen de Gradualidad
vinculado al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al sistema, debe restar
(detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta
especial, habilitada por el Banco de la Nacin, a nombre del proveedor del bien
o prestador del servicio.
Finalidad del Sistema de Detracciones

Generar fondos para el pago de:
Deudas Tributarias: Tributos o multas, Anticipos y Pagos a Cuenta, pago
de Intereses, pago de Aportes: EsSalud y ONP.
Costas y Gastos: (Art.115, inciso e) del Cdigo Tributario)
Procedimientos de Cobranza Coactiva, Aplicacin de sanciones no
pecuniarias, Medidas cautelares previas.
7
Este criterio ha sido expuesto por la SUNAT en su Informe N 072-2007/SUNAT.
Infracciones y sanciones aplicables al sistema
INFRACCIN SANCIN
1. El sujeto obligado que no efectu el depsito. 50% del importe no

depositado
2. El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro
50% del monto que
de Produccin sin haberse acreditado el ntegro del depsito,
debi depositarse
siempre que ste deba efectuarse con anterioridad al traslado.
3. El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los
50% del monto del
bienes sin que se le haya acreditado el depsito, siempre que ste
depsito
deba efectuarse con anterioridad al traslado.
100% del importe
4. El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados un
indebidamente
destino distinto al previsto en el Sistema.
utilizado
5. Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositar los
cobros realizados a los transportistas que prestan el servicio de 50% del importe no
transporte de pasajeros realizado por va terrestre, en el momento depositado
establecido.
Porcentajes de principales bienes o servicios sujetas a detraccin

PORCENTAJE PORCENTAJE
CDIGO TIPO DE BIEN O SERVICIO HASTA EL DESDE EL
31.12.2014 01.01.2015
001 AZCAR 9% EXCLUDO
002 ARROZ PILADO 3.85% 3.85%
005 MAZ AMARILLO DURO 9% 4%
006 ALGODN 9% EXCLUIDO
008 MADERA 9% 4%
019 ARRENDAMIENTO DE BIENES 12% 10%
023 LECHE 4% EXCLUIDO
026 SERVICIO DE TRANSPORTE PERSONAS 12% 10%
027 TRANSPORTE DE CARGA 4% 4%
028 TRANSPORTE PBLICO DE PASAJEROS REALIZADO S/. 2.00 S/. 4.00 S/. 2.00 S/.
POR VA TERRESTRE (1) por eje 4.00 por eje
036 ORO Y DEMS MINERALES METLICOS EXONERADO 4% 1.5%
DEL IGV
038 ESPECTCULOS PBLICOS 4% EXCLUDO
(1) No es porcentaje sino monto por cada eje
SPOT AL SERVICIO DE TRANSPORTE DE BIENES POR CARRETERRA

Todos aquellos servicios de transporte de bienes realizado por va terrestre gravado
con el lGV, siempre que el importe de la operacin o el valor referencial, segn
corresponda, sea mayor a S/. 400.00 (Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles), quiere
decir de que si por un determinado servicio de transporte de bienes por carretera se

hubiera fijado un precio menor a S/. 400, necesariamente deber determinar el Valor
Referencial con la finalidad de definir si el servicio recibido se encuentra incluido o no.
Importe de la operacin
Viene a ser el valor de la retribucin que queda obligada a pagar el usuario por el
servicio recibido de transporte de bienes realizado por va terrestre.
Sobre este tema es necesario tomar en cuenta lo establecido en el artculo 14 de la
Ley del IGV, en el cual se aprecia que integra el importe de la operacin el valor
consignado en el comprobante de pago, incluyendo los recargos que se efecten por
separado tales como intereses. As por ejemplo, si por el servicio se hubiera
establecido como precio de venta la suma de S/. 410 y a ello se hubiera fijado un
descuento especial de S/. 15, el importe de la operacin ser de S/. 395, a ello, el Valor
Referencial resultase S/. 380, el servicio en mencin no est sujeta a la detraccin.
Monto del depsito

Una vez realizado la comparacin entre el Importe de la operacin y el Valor referencial,
del cual se toma el mayor, se debe aplicar el porcentaje de 4%, cuyo importe
determinado ser el que corresponda depositar en la cuenta que el prestador del
servicio debe de haber aperturado en el Banco de la Nacin.
Momento para efectuar el depsito

El depsito se realizar:
a. Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o dentro del quinto
(5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del
comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero,
cuando el obligado a efectuar el depsito sea el usuario del servicio.
b. Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de
la operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el prestador del
servicio.
Valor Referencial
Para este caso, deben emplearse las Tablas de valores publicadas en el D.S. N 010-
2006-MTC el mismo que fue modificado por el D.S. N 033-2006-MTC; en este caso, el
Valor Referencial se obtiene de multiplicar el valor por tonelada (TM) por la carga
efectiva, para tal fin, primero habr que identificar la ruta al que corresponde el servicio.
Un aspecto de importancia es que el monto del valor referencial no puede ser inferior
al 70% de la capacidad de carga til nominal del vehculo, para el cual ah de trabajar con
los valores expuestos en el Anexo III del mencionado decreto supremo.
Anexo II
Valores referenciales por kilmetro virtual para el transporte de bienes por
carretera en funcin de las distancias virtuales desde lima hacia los principales
destinos nacionales
Ruta: Lima, La Oroya, Huancayo, Ayacucho, Abancay, Cuzco, Puno, Desagadero

Anexo III
Tabla de determinacin de carga til en funcin de las configuraciones
vehiculares contempladas en el Reglamento Nacional de Vehculos
01 - CASO PRCTICO DE APLICACIN DE VALOR REFERENCIAL

La empresa Choferes responsables SAC brinda un servicio de transporte a la
empresa Artesanas del Sur SAC desde la ciudad de Puno hasta la ciudad de
Trujillo, por la suma de S/. 10,000.00. El servicio se brind en un vehculo de

configuracin C3R2. Segn la informacin que obra en la factura, se transport
una carga efectiva de 18 toneladas. En este sentido, se solicita determinar el valor
referencial y el importe de la detraccin.
Solucin
Paso N 1.- Determinamos el valor referencial
En este caso, el servicio comprende dos tramos, el primero desde Puno hasta
Lima; y el segundo, desde Lima hasta Trujillo. En este sentido, el valor referencial
de la operacin en su conjunto, debemos calcularlo sumando los valores
referenciales de ambos tramos. En este sentido:
Tramo: Puno Lima:

Respecto del tramo Puno - Lima, el valor de la tonelada mtrica es S/. 469.71.
(Segn Anexo II).
A su vez, la carga nominal de un vehculo C3R2 es 30 toneladas (Anexo III), por
lo que el 70% de dicho volumen es 21 toneladas. Por lo mismo, el valor de la
carga debemos ajustarlo de 18 a 21 toneladas.
Luego, el clculo del valor referencial del tramo Puno - Lima es el siguiente:
Tramo Lima-Trujillo:
Respecto del tramo Lima - Trujillo, el valor de la tonelada mtrica es S/. 92.02.
(segn Anexo II).
A su vez, la carga nominal de un vehculo C3R2 es 30 toneladas, por lo que el
70% de dicho volumen es 21 toneladas. Por lo mismo, el valor de la carga
debemos ajustarlo de 18 a 21 toneladas.
Luego, el clculo del valor referencial
Lima - Trujillo es el siguiente:
Clculo del valor referencial de la operacin:

Sumamos ambos valores referenciales:
Paso N 2: Comparacin del valor referencial con el importe de la

operacin
De ambos montos, tomamos el valor referencial, por ser el monto mayor.
Paso N 3: Clculo de la detraccin

CAPTULO IV
ASPECTO LABORAL
Los trabajadores de este sector gozan de varios beneficios laborales los cuales son las
siguientes:
4.1.1. SEGURO DE VIDA, ESSALUD Y PENSIONES
Los trabajadores tienen derecho a un seguro de vida a cargo de su empleador, una vez
cumplidos 4 aos de trabajo para este. Sin embargo, el empleador est facultado a tomar
el seguro a partir de los 3 meses de servicios del trabajador.
Los trabajadores tienen derecho a que su empleador los registre en ESSALUD para
que puedan recibir prestaciones de salud en caso de enfermedad o accidente, este
seguro est a cargo del empleador. Por otro lado el empleador retendr de la
remuneracin del trabajador el porcentaje correspondiente al sistema pensionario de
la AFP o ONP.
4.1.2. DESCANSOS POR MATERNIDAD Y PATERNIDAD:
Toda madre trabajadora tiene derecho al descanso pre y pos natal, es decir, tiene
derecho a descansar 45 das antes del nacimiento de su hijo y 45 das despus del
nacimiento del hijo.
El goce del descanso pre natal podr ser diferido (parcial o totalmente) y acumulado
con el descanso pos natal, a decisin de la trabajadora gestante. El descanso pos natal
se extender por 30 das naturales adicionales en los casos de nacimiento mltiple.
La licencia por paternidad es otorgada al padre trabajador por 4 das hbiles

consecutivos. El inicio de la licencia se computa desde la fecha que el trabajador
indique, comprendida entre la fecha del nacimiento del hijo(a) y la fecha en que la madre
o el hijo(a) sean dados de alta por el centro mdico respectivo.
4.1.3. DERECHOS LABORALES:
a) Remuneracin Mnima Vital (RMV): Asciende a S/. 850.00 nuevos soles

b) Jornada de Trabajo: Mximo 8 horas diarias o 48 horas semanales. Los
conductores de transporte pblico no debern manejar ms de 5 horas continuas.
Antes de reiniciar su labor, deben descansar 1 hora como mnimo.
c) Asignacin familiar: Este beneficio le corresponde a los trabajadores de
transporte urbano que tengan a su cargo uno o ms hijos menores de 18 o hasta
los 24 aos si cursan estudios superiores. Asciende a S/. 85.00 (10% de la
remuneracin mnima vital).
d) Gratificaciones: Se otorga 2 veces al ao, en ocasiones de las fiestas patrias y la
navidad. Se pagan en las primeras quincenas de julio y diciembre.
e) Compensacin por Tiempo de Servicios: Es un beneficio social que se otorga al
trabajador con la finalidad de que pueda cubrir sus necesidades y las de su familia
en caso de desempleo. Se abona en las primeras quincenas de mayo y diciembre.
f) Vacaciones Legales: Los trabajadores tienen derecho a disfrutar de 30 das
calendario de descanso fsico remunerado, por cada ao de servicio. Las
vacaciones pueden reducirse de 30 a 15 das, con la respectiva compensacin.
Los trabajadores que laboren en un micro o pequea empresa tendrn derecho
como mnimo, a 15 das de vacaciones por cada ao de trabajo.
g) Participacin de Utilidades: Los trabajadores que laboren en una empresa de
transporte pblico tendrn derecho a participar de las utilidades de dicha
empresa, siempre que estas cuenten con ms de 20 trabajadores.
4.1.4. OTORGAMIENTO DE LA MOVILIDAD

La normatividad laboral regula este concepto en el artculo 19 del Decreto Supremo

N 001-97TR, Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios, en los siguientes incisos:
Inciso e): El valor del transporte, siempre que est supeditado a la asistencia al
centro de trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado. Se incluye en
este concepto el monto fijo que el empleador otorgue por pacto individual o convencin
colectiva, siempre que cumpla con los requisitos antes mencionados; inciso i) todos
aquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal desempeo de su labor, o
con ocasin de sus funciones, tales como movilidad, viticos todo lo que
razonablemente cumpla con tal objeto y no constituya beneficios o ventaja
patrimonial para el trabajador. Existen 3 modalidades en el otorgamiento:
a) Servicio de transporte organizado: en este caso el empleador no entrega al

trabajador suma alguna de dinero, sino que pone a su disposicin un medio de
transporte, le proporciona el empleador a sus trabajadores para que stos
puedan acudir a laborar todos los das.
b) Abono del transporte supeditado a la asistencia a laborar: es la suma de
dinero que el empleador entrega a sus trabajadores, con la finalidad que este
monto sea destinado a cubrir el costo del transporte del domicilio de
trabajador al centro de labores y para el retorno del trabajador al mismo.
c) Movilidad para el desempeo de las labores: es la suma de dinero que el
empleador entrega a sus trabajadores para que ste cumpla efectivamente con
sus labores, siendo sta la causa de su entrega, estamos entonces ante una
condicin de trabajo. Al respecto el Decreto Supremo 00197-TR, TUO de la Ley
de Compensacin por Tiempo de Servicios, en su artculo 19 inciso i) precisa
que la condicin de trabajo es todos aquellos montos que se otorgan al
trabajador para el cabal desempeo de su labor y en general todo lo que
razonablemente cumpla tal objeto y no constituya beneficio o ventaja
patrimonial.
4.1.5. LEGISLACIN TRIBUTARIA PARA EL OTORGAMIENTO DE LA MOVILIDAD

Para que los montos entregados a los trabajadores bajo la denominacin de

movilidad pueda ser deducida como gasto, debe cumplir con el Principio de
causalidad, generalidad y razonabilidad.
a. Principio de causalidad: El principio de causalidad es la relacin de
necesidad que deben establecerse entre los gastos incurridos y la generacin
de renta o mantenimiento de la fuente, lo cual en nuestra legislacin es
bastante amplio, pues se permite la deduccin de gastos que no guardan relacin
de manera directa.
b. Principio de razonabilidad: implica que el beneficio otorgado tiene que estar
en relacin con el contribuyente.
c. Principio de generalidad: implica que el beneficio debe ser otorgado en
forma general, impersonal, abstracta. Cabe precisar que no basta cumplir con los
citados Principios, sino que tambin el empleador debe cumplir ciertas
formalidades en la entrega de este concepto si desea deducirlo como gasto, por
lo que pasaremos a desarrollar cules son estas formalidades.
4.1.6. MOVILIDAD EST AFECTO A RENTA DE QUINTA
Movilidad para el desempeo de las labores, y la movilidad como parte de los

viticos otorgados a los trabajadores destacados fuera de Lima o al exterior. De
las modalidades desarrolladas en el presente informe slo estara afecta a
renta de quinta categora la movilidad otorgada a los trabajadores supeditada a
la asistencia, porque este monto otorgado no es indispensable para que el
trabajador ejecute sus labores, por lo que sera considerado un ingreso para el
trabajador y no una condicin de trabajo.
CAPTULO V
CASO PRCTICO
La empresa "LAS FLORES BUS" S.R.L., dedicada al transporte terrestre interprovincial
de pasajeros entre las ciudades de Lima y Chiclayo, nos presenta el siguiente Estado
de Situacin Financiera:
Emp. De Transportes "LAS FLORES BUS" S.R.L.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de diciembre del 2010
(Expresado en nuevos soles)
PERIODO PERIODO
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de efectivo 175,000.00 Tributos por Pagar 142,000.00
Cuentas por Cobrar Comerciales 108,000.00 Remuneracin y Partic. Por Pagar 64,000.00
Cuentas por Cobrar a Vinculadas Cuentas por Pagar Comercial 28,000.00
Otras Cuentas por Cobrar 6,800.00 Otras Cuentas por Pagar
Existencias TOTAL PASIVO CORRIENTE 234,000.00
Gastos Pagados por Anticipado - PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 289,800.00 Deudas a Largo Plazo -
ACTIVO NO CORRIENTE Ingresos Diferidos -
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo - I.R. y Participaciones Diferidos -
Otras Ctas por Cobrar a Largo Plazo - TOTAL PASIVO NO CORRIENTE -
Inversiones Permanentes - TOTAL PASIVO 234,000.00
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 480,000.00
Depreciacin acumulada - PATRIMONIO NETO
Activos Intangibles (neto) 24,000.00 Capital 500,000.00
I.R. Participaciones Diferidos Activo - Resultados Acumulados 59,800.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 504,000.00 TOTAL PATRIMONIO NETO 559,800.00
TOTAL ACTIVO 793,800.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 793,800.00

El detalle de las partidas que conforman el Estado de Situacin Financiera es el

siguiente:
ACTIVOS IMPORTE
Efectivo 4,600.00 PASIVOS Y PATRIMONIO IMPORTE
Cuenta Corriente (Banco de Crdito) 170,400.00 IR 3 Categora por pagar 2010 52,000.00
Facturas por cobrar 52,000.00 IR 4 Categora Diciembre 2010 34,000.00
Letras por cobrar 56,000.00 IR 5 Categora Diciembre 2010 12,000.00
Prstamos al personal 6,800.00 Essalud Diciembre 2010 20,000.00
Terrenos 90,000.00 ONP Diciembre 2010 15,000.00
Edificios 180,000.00 Impuesto Predial 2010 9,000.00
Unidades de Transporte 550,000.00 Remuneraciones por pagar Diciembre 2010 64,000.00
Muebles y enseres 120,000.00 Facturas por pagar 25,000.00
Depreciacin Edificios -54,000.00 Letras por pagar 3,000.00
Depreciacin Unidades de Transporte -330,000.00 Capital social 500,000.00
Depreciacin, Muebles y Enseres -76,000.00 Utilidades acumuladas 59,800.00
Programas de cmputo 30,000.00
Amortizacin acumulada -6,000.00
Sobre el particular, nos comentan que durante el Perodo Enero de 2011 ha realizado
las siguientes operaciones:
1. Con fecha 2 de Enero de 2011, el tesorero de la empresa ha efectuado el

depsito del efectivo en cuenta corriente.
2. Con fecha 5 de Enero de 2011, se efecta la cobranza de las facturas y letras
por cobrar.
3. Con fecha 7 de Enero de 2011, se cancelan los tributos pendientes al 31 de
Diciembre de 2011.
4. Con fecha 10 de Enero de 2011, se cancelan las remuneraciones, facturas y
letras pendientes de pago.
5. Con fecha 12 de Enero de 2011, se han adquirido repuestos a la empresa
IMPORTACIONES DE REPUESTOS S.A.C. por un valor de S/. 291,460 (monto
que incluye IGV), segn Factura N 001-1301, la cual se cancelar el ltimo da
del mes. De acuerdo al rea de logstica, al 31 de enero de 2011 se han consumido
repuestos por S/. 235,000.
6. Con fecha 13 de Enero de 2011, se han adquirido suministros diversos a la
empresa SUMINISTROS PER S.A.C. por un valor de S/. 266,480 (monto que
incluye IGV), segn Factura N 005-2468 la cual se cancelar el 31 de Enero de
2011. La totalidad de suministros se han consumido.
7. Con fecha 18 de enero de 2011, se ha adquirido combustible (Diesel 2) a

PETRO PER S.A.C por un valor de S/. 777,081, segn Factura N 005-
259897, monto que incluye impuestos. El detalle de la adquisicin es la
siguiente:
PETRLEO ADQUIRIDO A PETRO PERU S.A.C

(EN NUEVOS SOLES)
DETALLE ENERO 2011
N Galones Diesel 2 75,961.00
Valor por galn 7.16

ISC por galn 1.44
Sub total 8.60
IGV e IPM (19%) 1.63

Total Precio por galn 10.23
Total Adquisicin 777,081.00
8. Con fecha 22 de Enero de 2011, una de las unidades de transporte ha adquirido

combustible a la empresa GRIFOS CHICLAYO S.A.C. por un importe de S/.
2,677. Para estos efectos, se emiti la Factura N 001-2568, la cual se cancel al
contado. El detalle de esta adquisicin es el siguiente:
9. El 31 de enero de 2011, se determina que los ingresos totales de la empresa

por los servicios prestados fueron de:
10. El 31 de Enero de 2011, la empresa ha pagado remuneraciones a su personal

por un total de S/. 300,000.
11. El 31 de Enero se reconocen los beneficios laborales de los trabajadores de

la empresa, (Anexo N 1).
12. El 31 de Enero de 2011 se reconoce la depreciacin y la amortizacin
del ejercicio (Ver Anexo N 2).
13. El 31 de Enero de 2011 se reconoce el Pago a Cuenta del Impuesto a la
Renta de Enero de 2011 (Ver Anexo N 3).
14. Con fecha 31 de Enero de 2011, se presenta la Solicitud de Devolucin del
ISC segn clculo realizado (Ver Anexo N 4), solicitud que es resuelta
inmediatamente, recibindose la Nota de Crdito Negociable
correspondiente.
15. El 31 de Enero de 2011 se utiliza la Nota de Crdito Negociable para la
cancelacin del pago a cuenta del IR del mes de Enero de 2011.
Nota: En las adquisiciones se aplica una tasa del IGV del 19%, en vista que en
Enero del 2011, esa era la tasa vigente. Recurdese que a partir del 1 de Marzo de
2011, la tasa de este impuesto es del 18% (IGV+ IPM).
1. LIBRO
DIARIO
RUC : 20304050607
RAZN SOCIAL: "LAS FLORES BUS" S.R.L.
46
RATIOS FINANCIEROS
1. RATIOS DE LIQUIDEZ
Es decir, que por cada sol de deuda la empresa de transportes Las Flores SRL
cuenta con S/. 2.98 para pagarla.
Veces
Es decir, que por cada sol de deuda la empresa de transportes Las Flores SRL
cuenta con S/. 2.70 para pagarla.
2. RATIOS DE GESTIN
Mide la eficiencia de la gerencia en la administracin de las existencias a travs

de la velocidad promedio en que estos entran y salen del negocio y se
convierten en efectivo, 1.90 veces
3. RATIOS DE SOLVENCIA
47
Nos indica que la empresa tiene buena capacidad de pago frente a sus
obligaciones.
De la expresin anterior se deduce que el cociente es bajo significa que la

empresa est empleando menos deuda para financiar sus activos.
4. RATIOS DE RENTABILIDAD
Aplicando la frmula, tenemos que el ROE asciende a 35.33%, esto significa que
por cada sol que la Empresa genera un rendimiento del 64.67% sobre el
patrimonio. Es decir, mide la capacidad de la empresa para generar utilidad a
favor de la empresa de transportes las flores SRL.
La empresa las flores SRL tiene como ROI, que es igual a 29.07%, esto quiere
decir que cada sol invertido en el 2011 en los activos produjo ese ao un
48
rendimiento de 29.07% sobre la inversin. Ratios altos expresan un mayor

rendimiento en los activos, ventas y del dinero invertido.
Es decir, que por cada nuevo sol vendido, hemos obtenido como utilidad el
15.30% en el 2011.
Nos indica que la empresa tiene una utilidad bruta de 18.09% con respecto a
sus ventas anuales.
Nos indica que la empresa tiene una utilidad bruta de 15.30% con respecto a
sus ventas totales.
49
50
CONCLUSIONES
Las empresas de transporte ya sea de bienes o personas en los ltimos aos se

vienen implementando normas para garantizar la recaudacin tributaria y
tambin facilitar al contribuyente a pagar sus impuestos con el sistema SPOT
es decir las detracciones.
Delante de un mundo cada vez ms globalizado, competitivo y de unos
consumidores que piden ms calidad en los servicios, la logstica juega un
papel fundamental para alcanzar unos buenos resultados en la gestin de
empresas de transportes.
51
BIBLIOGRAFA
http://www2.osinerg.gob.pe/PreciosReferencia/pdf/2008/Agosto/IS_1108
2008.pdf
http://www.mintra.gob.pe
www.sunat.gob.pe
http://www.mtc.gob.pe/estadisticas/transportes.html
http://rankings.americaeconomia.com/las-500-mayores-empresas-de-peru-
2014/ranking-500/
Texto nico Ordenado De La Ley Del Impuesto General A Las Ventas E Impuesto
Selectivo Al Consumo Decreto Supremo N 055-99-Ef
http://aempresarial.com/web/index.php#&panel1-1
http://www.asesorempresarial.com/web/
http://www.caballerobustamante.com.pe/
https://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=33
48&Itemid=101379&lang=es
https://www.inei.gob.pe/
52
53
Anexo 01
54
55

Empresa de Transportes

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Empresa de Transportes

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

EMPRESA DE TRASPORTES

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO PUNO

Facultad Ciencias Contables y

CONTABILIDAD DE INDUSTRIAS EXTRACTIVAS

El presente trabajo de investigacin va

brindarnos una educacin de primera.

A nuestros compaeros, profesores del centro de estudios por su comprensin y cario

Finalmente agradezco a mis compaeros del grupo, porque la constante comunicacin

ANLISIS GENERAL ...............................................................................................................................5

1.1.2. SERVICIO DE TRANSPORTE ....................................................................................................6

1.1.2. ASPECTO GENERAL DEL SECTOR .....................................................................................6

ASPECTO CONTABLE ...........................................................................................................................12

2.1.1. LAS CUENTAS MS USADAS POR LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE...............................12

2.1.2. NIC Y NIFF RELACIONADOS CON EMPRESAS DE TRANSPORTES ....................................16

CAPTULO III .............................................................................................................................................19

ASPECTO TRIBUTARIO ........................................................................................................................19

3.1.1. CUESTIONES PREVIAS ..........................................................................................................19

3.1.2. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IGV ...........................................................................19

3.1.3. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IR NUEVO RUS .....................................................22

3.1.4. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL ISC .............................................................................24

3.1.5. SISTEMA DE DETRACCIONES...............................................................................................31

4.1.1. SEGURO DE VIDA, ESSALUD Y PENSIONES ..........................................................................39

4.1.2. DESCANSOS POR MATERNIDAD Y PATERNIDAD: ..............................................................39

4.1.3. DERECHOS LABORALES: ......................................................................................................40

4.1.4. OTORGAMIENTO DE LA MOVILIDAD ...................................................................................40

4.1.5. LEGISLACIN TRIBUTARIA PARA EL OTORGAMIENTO DE LA MOVILIDAD ..................41

4.1.6. MOVILIDAD EST AFECTO A RENTA DE QUINTA..............................................................42

1.1.1. ASPECTO GENERAL

El sector servicios o sector terciario es el sector econmico que engloba las

El sector de servicios o sector terciario se compone de las reas "suaves" de la economa

Comercio (mayorista, minorista, franquicias)

1.1.2. SERVICIO DE TRANSPORTE

El transporte es una actividad del sector terciario, entendida como el desplazamiento

1.1.2. ASPECTO GENERAL DEL SECTOR

4. PRINCIPALES INDICADORES DEL SECTOR TRANSPORTES

PER: PBI por Actividad Econmica, II Trimestre 2015

PER: Produccin De Transporte, Almacenamiento, Correo y Mensajera, 2008 - 2015

PER: Principales Indicadores del Sector Transporte, 2013 2014

5. RANKIN DE EMPRESAS DE TRANSPORTE EN PER

RANKING DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE DE CARGA GENERAL NACIONAL

ORDEN RAZON SOCIAL

Evolucin de las Empresas Autorizadas del Transporte de Carga

RANKING DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE TERRESTRE DE PASAJEROS REGULAR,

ORDEN RAZON SOCIAL

2.1.1. LAS CUENTAS MS USADAS POR LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE

25 Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos

254 Materiales auxiliares, suministros y repuestos desvalorizados

Los materiales auxiliares, suministros y repuestos se registrarn a su costo de

Cuando una reduccin en el costo de adquisicin de los materiales auxiliares,

exceder su valor neto realizable, el costo de reposicin de los materiales

Las salidas de materiales auxiliares, suministros y repuestos se reconocen de

Agrupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para la

261 Envases. Recipientes o vasijas, destinados a contener el producto que se

Los envases y embalajes se registrarn al costo de adquisicin, el mismo que incluye

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

332 Edificaciones. Incluye aquellos que estn destinados al proceso productivo

39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

Acumula la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo a lo largo

Se debe depreciar, amortizar o agotar por separado cada unidad de activo

Acumula las variaciones en los saldos de existencias de mercadera, materias primas,

611 Mercaderas. Incluye las compras de mercaderas as como su consumo

2.1.2. NIC Y NIFF RELACIONADOS CON EMPRESAS DE TRANSPORTES

NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD NIC