TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LOS GOBIERNOS LOCALES

MARCO CONSTITUCIONAL 1993

Constitucin Poltica del Per - Artculos 74 y 196

Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas,
dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley. Constituyen rentas de las
municipalidades, entre otros, los tributos creados por ley a su favor, las contribuciones, tasa,
arbitrios, licencias y derechos creados por Ordenanza Municipal, conforme a ley y los recursos
asignados del Fondo de Compensacin Municipal.

De conformidad con el citado art. 74 de la Constitucin, el esquema de la potestad para regular

ingresos tributarios que financian a los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales es como sigue:

a) Congreso de la Repblica: mediante ley puede regular impuestos

b) Poder Ejecutivo: a travs del decreto legislativo puede regular impuestos

c) Gobierno Regional: mediante Ordenanza Regional puede regular contribuciones y tasas

d) Gobierno Local: a travs de la Ordenanza Municipal puede regular contribuciones y tasas.

MARCO LEGAL

Decreto Legislativo N 776

Los ingresos municipales se sustentan en:

Los impuestos municipales

Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales se realizan mediante
Ordenanzas

Los impuestos nacionales creados a favor de las Municipalidades distribuidos mediante el

Fondo de Compensacin Municipal - FONCOMUN

Participacin de la recaudacin de tributos a favor de las municipalidades.

Otros ingresos que perciban las municipalidades

IMPUESTOS MUNICIPALES

Administracin Distrital

o Impuesto Predial

MBITO DE APLICACIN

Es el Impuesto cuya recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la

Municipalidad Distrital donde se ubica el predio.

El Impuesto Predial es aquel tributo de periodicidad anual que se aplica al valor de los
predios urbanos y rsticos, en base a su valor de autoavalo; se consideran predios a los
terrenos, las edificaciones (casas, edificios, etc.) e instalaciones fijas y permanentes (piscina,
losa, etc.) que constituyen partes integrantes del mismo, que no puedan ser separados sin
alterar, deteriorar o destruir la edificacin.

Tramos de Autoavalo y la Tasa del Impuesto correspondiente:

-Hasta 15 UIT, se aplicar el porcentaje de 0.2%

-ms de 15 UIT y hasta 60 UIT, se aplicar el porcentaje de 0.6%

-ms de 60 UIT, se aplicar el porcentaje de 1.0%

o Impuesto a los Juegos (bingo, rifas y sorteos)

La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto es de competencia de la

Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice la actividad gravada o se instale los
juegos.

El Impuesto se determina aplicando la siguiente tasa: Bingos, Rifas y Sorteos 10% sobre el
valor nominal de los cartones, boletos o ficha

o Impuesto de Alcabala (3% valor de transferencia) El Impuesto de Alcabala, es el Impuesto

que grava la transferencia de bienes inmuebles a ttulo oneroso (contraprestacin) o
 gratuito liberalidad), cualquiera sea su forma o modalidad (tipo de contrato), inclusive las
ventas con reserva de dominio.

La base imponible para el Impuesto de Alcabala es el valor de transferencia, el cual no podr

ser menor al valor de autoavalo actualizado a la fecha de transferencia. (Inafecto. 10 UIT)

o Impuesto a los Espectculos Pblicos no deportivos

Es el tributo que se abona por concepto de ingreso a espectculos pblicos no deportivos
en locales y parques cerrados con excepcin de: teatro, zarzuela, msica clsica, pera,
opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados por el inc.
Base imponible: la base est constituida por el valor de la entrada para presenciar o
participar de los espectculos; en caso que el valor que se cobre por cada entrada, asistencia
o participacin en los espectculos incluya servicios de juego, alimentos, bebidas, u otros,
la base imponible en ningn caso ser inferior al 50% de dicho valor total.

Tasas: Espectculos taurinos 15%

Carreras de caballos15%
Espectculos cinematogrficos 10%
Otros espectculos15%

Administracin Provincial

o Impuesto al Patrimonio Vehicular (1% del vehculo).

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, es el tributo que grava la propiedad de los

vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y
mnibuses, siendo su determinacin de periodicidad anual.

El Impuesto al Patrimonio vehicular se obliga por un periodo de tres 3 aos,

contados a partir del ao siguiente al que se realiz la primera inscripcin en el
registro de propiedad vehicular.

Estn obligados al pago del Impuesto al Patrimonio Vehicular, las personas

naturales o jurdicas propietarias de los vehculos.

o Impuesto a las Apuestas

 El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras de
eventos hpicos y similares, en las que se realice apuestas.

El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la diferencia resultante

entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto
total de los premios otorgados el mismo mes.

La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La Tasa Porcentual del
Impuesto a las Apuestas Hpicas es de 12%. La administracin y recaudacin del
impuesto corresponde a la Municipalidad Provincial en donde se encuentre
ubicada la sede de la entidad organizadora.

El monto que resulte de la aplicacin del impuesto se distribuir conforme a los

siguientes criterios:

a) 60% se destinar a la Municipalidad Provincial.

b) 40% se destinar a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el

evento.

o Impuesto a los Juegos (loteras)

Es un tributo que grava la realizacin de actividades relacionadas con los juegos,

tales como loteras, as como la obtencin de premios en juegos de azar. Para el
caso de loteras y otros juegos de azar, la administracin del tributo recae en la
municipalidad provincial donde tiene la sede social la empresa organizadora.

Lo pagan la empresa o institucin que realiza las actividades antes mencionadas,

as como las personas que obtienen los premios.

Para las loteras y otros juegos de azar, se aplica el 10% sobre el monto de los
premios (los premios en especie se cotizan al valor de mercado).

CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES

 Contribuciones Municipales

o Contribucin Especial de Obras Pblicas

La Contribucin Especial de Obras Pblicas grava los beneficios derivados de la

ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad.

En la determinacin de la contribucin especial por obras pblicas, las

Municipalidades calcularn el monto teniendo en consideracin el mayor valor que
adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal.

El cobro por contribucin especial por obras pblicas proceder exclusivamente

cuando la Municipalidad haya comunicado a los beneficiarios, previamente a la
contratacin y ejecucin de la obra, el monto aproximado al que ascender la
contribucin.

Tasas Municipales

o Tasas por servicios pblicos o arbitrios. Los Arbitrios Municipales son de

periodicidad mensual pero se cobran en forma trimestral, para cada caso de
transferencia su afectacin para el pago es a partir del trimestre siguiente de
efectuada la transaccin.

Servicio de limpieza pblica: comprende la organizacin, gestin y ejecucin del

servicio de recoleccin domiciliaria de residuos slidos, barrido de calles, avenidas,
pistas y reas de beneficio pblico. Comprende adems el servicio de transporte y
disposicin final de residuos slidos.

El Arbitrio de reas verdes: comprende la organizacin, gestin y ejecucin del

servicio de conservacin y mantenimiento de las reas verdes en parques pblicos,
plazas pblicas y reas verdes en bermas pblicas en el distrito, con la finalidad de
brindar a los contribuyentes el mayor disfrute de las reas verdes.
 El arbitrio de seguridad ciudadana: comprende la organizacin, gestin y ejecucin
del servicio de conservacin y mantenimiento de la seguridad ciudadana, consiste
en: la vigilancia pblica, proteccin civil y atencin de emergencias.

o Tasas por servicios administrativos o derechos.

o Tasa por las licencias de apertura de establecimientos.

Son las tasas que debe pagar todo contribuyente por nica vez por la autorizacin
que otorgan las municipalidades para el desarrollo de actividades econmicas en
un establecimiento determinado, en favor del titular de las mismas.

La tasa por licencia de funcionamiento deber reflejar el costo real del

procedimiento vinculado a su otorgamiento, el cual incluye los siguientes conceptos
a cargo de la municipalidad: Evaluacin por Zonificacin, Compatibilidad de Uso e
Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa Civil Bsica.

o Tasas por estacionamiento de vehculos.

Son las tasas que debe pagar todo aquel que estacione su vehculo en zonas
comerciales de alta circulacin, conforme lo determine la Municipalidad del Distrito
correspondiente, con los lmites que determine la Municipalidad Provincial
respectiva y en el marco de las regulaciones sobre trnsito que dicte la autoridad
competente del Gobierno Central.

o Tasa de Transporte Pblico.

Son contribuyentes de la Tasa todo aquel que brinde el Servicio de Transporte

Pblico en las rutas concedidas por la Direccin General de Transporte Urbano.

El monto mensual de la Tasa ser el 1% de la Unidad Impositiva Tributara (UIT)

vigente al perodo que corresponde

o Son responsables solidarios la Empresa de Transporte en la que el vehculo se

encuentra inscrito en el momento de la configuracin del tributo y/o el propietario
del vehculo
 o Otras tasas por la realizacin de actividades sujetas a fiscalizacin o control
municipal extraordinario.

TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES

Impuesto de Promocin Municipal

El Impuesto de Promocin Municipal grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al
rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus mismas normas.

El rendimiento del Impuesto se destinar al Fondo de Compensacin Municipal.

Impuesto al Rodaje: aplicable a las gasolinas, con tasa del 8% sobre el precio ex-planta en
el caso de venta al pas; o del valor CIF tratndose de la importacin.

Impuesto a las Embarcaciones de Recreo

El impuesto a las Embarcaciones de Recreo es de periodicidad anual, que grava al

propietario o poseedor de las embarcaciones de recreo y similares, obligadas a registrarse
en las capitanas de Puerto que se determine por Decreto Supremo.

La tasa del Impuesto es de 5% sobre el valor original de adquisicin, importacin o ingreso

al patrimonio, el que en ningn caso ser menor a los valores referenciales que anualmente
publica el Ministerio de Economa y Finanzas, el cual considerar un valor de ajuste por
antigedad.

El rendimiento del impuesto ser destinado al Fondo de Compensacin Municipal.

PARTICIPACIN DE LA RECAUDACIN DE TRIBUTOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES.

Participacin en Renta de Aduanas: 2% de las rentas que recauden las Aduanas.

Adicionalmente el Concejo Provincial del Santa percibe el 20% de los ingresos de la Aduana
de Chimbote.

Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas y Tragamonedas: tasa del 12% sobre los
ingresos netos mensuales deducidos los gastos por mantenimiento. El 60% del rendimiento
del Impuesto es destinado a los gobiernos locales.
OTROS INGRESOS QUE PERCIBAN LAS MUNICIPALIDADES

El Fondo de Compensacin Municipal FONCOMUN. Se constituye con los siguientes

recursos:

o El rendimiento del Impuesto de Promocin Municipal

o El rendimiento del Impuesto al Rodaje

o El impuesto a las Embarcaciones de Recreo

Recursos asignados por concepto de Canon: Canon Minero, Canon Pesquero, Canon
Hidroenergtico, Canon Gasfero, Canon Forestal, Canon y Sobrecanon Petrolero.

Programa de Vaso de Leche

Derecho de Vigencia Minera

El Fondo de Compensacin Municipal se distribuye entre todas las municipalidades

distritales y provinciales del pas con criterios de equidad y compensacin. El Fondo tiene
por finalidad asegurar el funcionamiento de todas las municipalidades.

Decreto Supremo Nro.156-2004-EF: Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal,

publicada el 15 de noviembre de 2004 en el diario Oficial El Peruano; dispositivo legal que ha
complementado y modificado parte del Decreto legislativo 776

TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL DECRETO SUPREMO N 156-

2004-EF