FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS

Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD

DEPARTAMENTO ACADMICO DE METODOLOGA DE

LA INVESTIGACIN (DEMI)

TEMA:

CARACTERIZACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SUS EFECTOS

EN LA GESTIN DE LA SUBGERENCIA DE PERSONAL DE LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCANE 2017.
PROYECTO DE INVESTIGACION
PRESENTADO POR:

IVAN VALERIO TIPULA MAMANI

PARA OPTAR EL TTULO PROFESIONAL DE CONTADOR PBLICO

JULIACA - PERU
2017

1
 INDICE
DEDICATORIA...................................................................................Error! Marcador no definido.

AGRADECIMIENTO.........................................................................Error! Marcador no definido.

RESUMEN........................................................................................................................................5

INTRODUCCION.............................................................................................................................6

CAPITULO I.....................................................................................................................................8

EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACION....................................................................................8

1.1 Descripcin de la Realidad Problemtica..........................................................................8

1.2 Definicin del Problema.......................................................................................................9

1.2.1 Problema Principal........................................................................................................9

1.2.2 Problemas Secundarios:.............................................................................................10

1.3 Objetivo de la Investigacin...............................................................................................10

1.3.1 Objetivo General..........................................................................................................10

1.3.2 Objetivos Especficos..................................................................................................10

1.4 Justificacin e Importancia de la Investigacin...............................................................11

1.5 Variables...............................................................................................................................11

1.5.1 Variable Independiente: X........................................................................................11

1.6 Hiptesis de la Investigacin.............................................................................................11

1.6.1 Hiptesis General........................................................................................................11

1.6.2 Hiptesis Especificas..................................................................................................11

CAPITULO II..................................................................................................................................13

MARCO TERICO........................................................................................................................13

2.1 Antecedentes de la Investigacin.....................................................................................13

2.2 Bases Tericas....................................................................................................................15

2.2.1 Control Interno del Sector Publico.............................................................................15

2.2.2 Definicin y Objetivo....................................................................................................16

2.2.3 Normas de Control Interno del Sector Pblico........................................................16

2.2.4 Los Componentes del Control Interno......................................................................17

2
 2.2.5 Procedimientos de Implementacin del Sistema de Control Interno en
Entidades del Estado............................................................................................................19

2.2.6 El Diagnstico De Control Interno............................................................................20

2.2.7 La Subgerencia de Personal y Bienestar Social.....................................................21

2.3 Marco Conceptual...............................................................................................................22

3.1 Tipo de Investigacin......................................................................................................23

3.2. Diseo de Investigacin................................................................................................23

3.3. Poblacin y Muestra.....................................................................................................23

3.3.1. Descripcin de la Poblacin......................................................................................23

3.3.2. Tamao de la Muestra................................................................................................23

3.4. Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos......................................................23

3.4.1. Tipos de Tcnicas e Instrumentos a Utilizar...........................................................25

3.4.1.1. Tcnicas de Auditora de cumplimiento................................................................25

3.5. Tcnicas de Procesamiento y Anlisis de Datos...........................................................26

CAPITULO IV.................................................................................................................................27

PRESENTACION Y ANALISIS DE LOS RESULTADOS..........................................................27

4.1 Presentacin de Resultados..............................................................................................27

4.1.1 Normas internas de control y documentos de gestin implementados en la
Subgerencia de Personal y Bienestar social de la MPH...............................................27

CAPITULO V..................................................................................................................................30

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES............................................................................30

5.1 Conclusiones.......................................................................................................................30

5.2 Recomendaciones..................................................................Error! Marcador no definido.

BIBLIOGRAFA..............................................................................................................................32

3
 RESUMEN
El presente trabajo de investigacin, titulado Evaluacin de los componentes del
sistema de control interno y sus efectos en la gestin de la Subgerencia de
Personal y Bienestar Social de la Municipalidad Provincial de Huancane, se ha
desarrollado durante el mes de MAYO del 2017, el cual tuvo como objetivo:
Evaluar los componentes del sistema de control interno, en la gestin de las
actividades de la Subgerencia de Personal y Bienestar Social de la Municipalidad
Provincial Huancane, mediante pruebas de cumplimiento de normas, revisin de
documentos de gestin, aplicacin de encuestas y entrevistas a los funcionarios y
servidores. La metodologa empleada fue: a) seleccin de instrumentos encuesta
de percepcin y construccin del cuestionario de verificacin de normas; b)
validacin de los instrumentos descritos; c) realizacin de prueba piloto de los
instrumentos; d) ejecucin y desarrollo del estudio, aplicando los instrumentos a la
poblacin de estudio a fin de obtener la percepcin de los sujetos; y, e) anlisis de
datos. Los mtodos utilizados fueron de acuerdo a la naturaleza de las variables
cualitativas de la presente investigacin, que corresponde a la observacin, el
anlisis de contenido y para el contraste de la primera, segunda, tercera y cuarta
hiptesis, una prueba de Chi cuadrado, por las caractersticas del estudio.
Finalmente como resultado de la contratacin de las hiptesis se concluye que el
nivel de evaluacin de las normas de control interno, estn asociados a los niveles
de cumplimiento de los componentes del sistema de control interno en la gestin
de las actividades de la MPH, en consecuencia el cumplimiento total de las
normas no son eficaces y por ende sus actividades no son efectivas;
obtenindose una perspectiva clara de la situacin actual del Sistema de Control
Interno, pudindose detectar deficiencias y proponer mejoras significativas para
posteriormente dar las conclusiones y plantear sugerencias a manera de
recomendaciones, donde se sugiere algunos puntos de vista frente a esta
problemtica.

PALABRAS CLAVES
Control interno, componentes de control, normas de control en Municipalidades.

4
 INTRODUCCION
La presente investigacin, se ha realizado con el fin de mejorar el Sistema de
Control Interno de la Subgerencia de Personal y Bienestar Social de la
Municipalidad Provincial Huancan, el contenido de esta investigacin y su
propsito general, consiste en: Evaluar los componentes del sistema de control
interno en la gestin de las actividades de la Subgerencia de Personal y Bienestar
Social de la Municipalidad Provincial Huancan , mediante pruebas de
cumplimiento de normas, revisin de documentos de gestin, aplicacin de
encuestas y entrevistas a los funcionarios y servidores, ya que las normas de
control interno representan un instrumento indispensable para toda institucin
pblica y su personal.
El Control Interno trae consigo una serie de beneficios para la entidad. Su
implementacin y fortalecimiento promueve la adopcin de medidas que redundan
en el logro de sus objetivos, se presentan los principales beneficios: La cultura de
control favorece el desarrollo de las actividades institucionales y mejora el
rendimiento, El Control Interno bien aplicado contribuye fuertemente a obtener una
gestin ptima, toda vez que genera beneficios a la administracin de la entidad,
en todos los niveles, as como en todos los procesos, sub procesos y actividades
en donde se implemente, El Control Interno es una herramienta que contribuye a
combatir la corrupcin, El Control Interno fortalece a una entidad para conseguir
sus metas de desempeo y rentabilidad y prevenir la prdida de recursos, El
Control Interno facilita el aseguramiento de informacin financiera confiable y
asegura que la entidad cumpla con las leyes y regulaciones, evitando prdidas de
reputacin y otras consecuencias.

El Control Interno en la Municipalidad de Huancan entendido, considerado y

valorado como una herramienta de gestin de las diversas unidades orgnicas,
funcionarios y autoridades, la misma que les debe ayudar en la prevencin de
riesgos y la optimizacin de la gestin, teniendo en cuenta la eficiencia, eficacia y
economa en la administracin de los recursos de la municipalidad

Reducir los riesgos de corrupcin, Lograr los objetivos y metas establecidos,

Promover el desarrollo organizacional, Lograr mayor eficiencia, eficacia y
transparencia en las operaciones, Asegurar el cumplimiento del marco normativo,
Proteger los recursos y bienes del Estado, y el adecuado uso de los mismos,
Contar con informacin confiable y oportuna, Fomentar la prctica de valores ,
Promover la rendicin de cuentas de los funcionarios por la misin y objetivos
encargados y el uso de los bienes y recursos asignados.
Las partes del esquema del proyecto de investigacin estar contemplado de la
siguiente forma; Titulo de la Tesis, Contenido, Introduccin, Planteamiento de la
Investigacin, Marco Terico y Conceptual, Metodologa, Referencia Bibliogrficas,
Anexos.

5
 CAPITULO I

EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACION

1.1 Descripcin de la Realidad Problemtica

La mejor administracin de toda organizacin dentro del mundo globalizado,
requiere de un eficiente Sistema de Control Interno que permita alcanzar los
objetivos planteados en forma eficaz y con un correcto empleo de los recursos
asignados permitiendo a las Instituciones maximizar su rendimiento.
Las Municipalidades en el Per son organizaciones del Sector Pblico
Nacional, regidas por la Constitucin Poltica del Estado, la Ley Orgnica de
Municipalidades (Ley N 27972), y dems normas reglamentarias, que
representan al Gobierno Local con fines y objetivos orientados a la promocin
del desarrollo local, econmico, administrativo, polticas integrales y actuando
con transparencia en el uso de los recursos que administra.
La Municipalidad Provincial de Huancan, es una entidad del sector pblico,
que est obligada a cumplir con las normas de control establecido en la Ley
Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica, que en su artculo 7 establece, El funcionamiento del Control
Interno es continuo, dinmico y alcanza a la totalidad de la Organizacin,
desarrollndose en forma previa, simultnea y posterior (Ley N 27785, 2002),
as mismo para implementar el Sistema de Control Interno en el Sector Pblico
Nacional se ha emitido la Ley de Control Interno de las entidades del Estado,
donde se define el Control Interno en entidades del Estado, sus objetivos y
responsabilidades (Ley N 28716, 2006).
Las Municipalidad Provincial de Huancane, tiene una estructura organizacional,
entre las dependencias administrativas se encuentra la Subgerencia de
Personal y Bienestar Social para el mejor cumplimiento de sus funciones
constituye internamente reas no estructuradas de: rea de Registro y
Escalafn, rea de Remuneraciones, rea de Bienestar Social, siendo esta
responsable y el rgano encargado de planificar, organizar, ejecutar y controlar
todos los procesos tcnicos del sistema de personal con la finalidad de
contribuir a la consecucin de los fines institucionales, a travs de estrategias,
polticas, funciones, sistemas y procedimientos productivos en materia de
administracin, favoreciendo el bienestar y desarrollo personal y profesional de
los servidores de la Municipalidad, en un marco de relaciones de trabajo formal
e informal, respetuosa, justa, digna, significativa y gratificante, considerando
que las normas de control interno para el sector pblico exigen que la entidad
pblica, elabore, implemente, normas y procedimientos que contribuyan al
ordenamiento y a la prestacin del servicio en forma eficaz y eficiente, al
cumplimiento de las normas nacionales que le son aplicables.

6
 En este contexto, la Contralora General de la Repblica emiti una resolucin,
donde se aprueban las Normas de Control Interno de cumplimiento obligatorio
para el Sector Pblico (Resolucion de Contralora General N 320-2006-CG,
2006). Posteriormente, la CGR, a fin de facilitar e impulsar para que las
entidades del Estado cumplan con la implementacin del Sistema de Control
Interno, emite otra resolucin, donde aprueba la Gua para la implementacin
del Sistema de Control Interno en las entidades del Estado, el mismo que se
constituye en una herramienta que gua el proceso de implementacin,
estableciendo las siguientes etapas: Planificacin, Ejecucin y Evaluacin,
dentro del enfoque de mejora continua (Resolucon de Contralora General
N458-2008-CG, 2008).
Sin embargo de acuerdo con entrevistas con los funcionarios y servidores de la
Municipalidad Provincial Huancane, esta entidad no ha elaborado el
diagnostico de situacin del control interno en ninguna de sus unidades
orgnicas y al observar la operatividad de la Subgerencia de Personal y
Bienestar Social se determin la existencia de serias deficiencias en los
procedimientos de control interno ya que la filosofa y estilo de la direccin,
respecto a las conductas y actitudes que deben caracterizar a los funcionarios
y servidores, no se establece un ambiente de confianza y de apoyo a travs de
una actitud abierta hacia el aprendizaje y las innovaciones, la transparencia en
la toma de decisiones, con una conducta orientada hacia los valores y la tica,
as como una clara determinacin hacia la medicin objetiva del desempeo de
las actividades de la subgerencia, de modo que los mecanismos, aspectos,
procesos, actividades y tareas deficientes no son detectados oportunamente
dificultando la retroalimentacin permanente para la mejora continua, por ende
el desempeo de la Subgerencia de Personal y Bienestar Social, ante esta
situacin es imprescindible que el personal de la Subgerencia de Personal y
Bienestar Social tenga los conocimientos e informacin necesaria para
desarrollar sus funciones, como la prestacin de servicios a los usuarios de
manera eficiente y por ende tambin tenga mayores niveles de satisfaccin
personal en sus miembros, con lo que se lograr alcanzar los objetivos, metas
y desarrollo de la comunidad.

1.2 Definicin del Problema

1.2.1 Problema Principal

Cul es el nivel de evaluacin de los componentes del sistema de Control
Interno de la Subgerencia de Personal y Bienestar Social de la MPH?

1.2.2 Problemas Secundarios:

a) Cul es el nivel de emisin de las normas internas del Sistema de
Control Interno de la Subgerencia de Personal y Bienestar Social?
7
 b) Cul es la percepcin de los funcionarios y servidores en cuanto al
desarrollo de los componentes de Control Interno implementados en
la Subgerencia de Personal y Bienestar Social?
c) Cules son los resultados en cuanto al anlisis de debilidades y
fortalezas desarrollado por los funcionarios y servidores de la
Subgerencia de Personal y Bienestar Social?
d) Qu normas y procedimientos de los componentes de Control
Interno deben mejorarse, para impulsar la eficiencia de las
operaciones de la Subgerencia de Personal y Bienestar Social?

1.3 Objetivo de la Investigacin

1.3.1 Objetivo General

Evaluar los componentes del sistema de control interno, en la gestin de las
actividades de la Subgerencia de Personal y Bienestar Social de la
Municipalidad Provincial huancane, mediante pruebas de cumplimiento de
normas, revisin de documentos de gestin, aplicacin de encuestas y
entrevistas.

1.3.2 Objetivos Especficos

a) Conocer el nivel de emisin de normas internas de control aplicadas
a la Subgerencia de Personal y Bienestar Social, a travs de la
verificacin de normas y determinar su nivel de implementacin y
aplicacin.
b) Determinar el nivel de desarrollo de los componentes del control
interno en cuanto a la percepcin de los funcionarios y servidores de
la Subgerencia de Personal y Bienestar Social de la MPH, a travs
de la aplicacin del cuestionario de control interno.
c) Determinar los resultados del anlisis de debilidades y fortalezas
desarrolladas por los funcionarios y servidores de la Subgerencia de
Personal y Bienestar Social.
d) Proponer las acciones de mejora y/o modificacin de normas
internas, procedimientos y registros en general relacionados al
cumplimiento del sistema de Control Interno, aplicable a la
Subgerencia de Personal y Bienestar Social.

1.4 Justificacin e Importancia de la Investigacin

La presente investigacin constituye un aporte importante que les permitir
conocer tanto a funcionarios y servidores de la Municipalidad Provincial de
8
 Huancane, el estado de situacin real en cuanto a la implementacin del
sistema de control interno, que funciona en las distintas reas de la
Subgerencia de Personal y Bienestar Social, los cuales limitan y dificultan
su grado de desarrollo. Las normas y procedimientos de control interno
propuestos para la subgerencia en estudio les permitirn mejorar la eficacia
en las actividades y servicios que brindan, as mismo a los profesionales
contables y auditores les proporcionar conocer la metodologa de auditoria
de cumplimiento para evaluar los Sistemas de Control Interno en las
entidades pblicas.

1.5 Variables
Las variables identificadas son:

1.5.1 Variable Independiente: X

X1: Implementacin de normas internas de control
X2: Nivel de desarrollo de las normas de control interno
X3: Anlisis de debilidades y fortalezas

1.6 Hiptesis de la Investigacin

1.6.1 Hiptesis General

El nivel de evaluacin de las normas internas de control, est asociado a
los niveles de cumplimiento de los componentes del sistema de control
interno en la gestin de las actividades de la Subgerencia de Personal y
Bienestar Social de la Municipalidad Provincial Huancane

1.6.2 Hiptesis Especificas

a) El nivel de implementacin de normas internas de control, que
regulan la gestin de la Subgerencia de Personal y Bienestar Social
de la Municipalidad Provincial Huancane, son insuficientes.
b) El nivel de desarrollo de los componentes del Control Interno como la
percepcin de los funcionarios y servidores de la Subgerencia de
Personal y Bienestar Social, se muestran satisfactorios.
c) El anlisis de debilidades y fortalezas de control interno, no muestra
mayores debilidades que afecten la gestin de las actividades de la
Subgerencia de Personal y Bienestar Social.
d) El nivel de implementacin de las normas, el grado de desarrollo, la
identificacin de las debilidades y fortalezas de los componentes del
Control Interno, permitirn proponer normas y procedimientos.
9
10
 CAPITULO II

MARCO TERICO
El desarrollo del presente capitulo presenta los antecedentes relacionados a la
investigacin, que se organiz por efecto de la revisin de diversas fuentes
bibliogrficas, mediante la bsqueda, seleccin y consulta, se realiz la extraccin
y recopilacin de las citas correspondientes, el cual tiene como propsito dar a la
investigacin un sistema coordinado y coherente de conceptos y proposiciones
que permiten abordar el problema planteado, as como las bases tericas
correspondientes a las variables e indicadores en estudio, aportados por
diferentes autores especialistas en la temtica referida.

2.1 Antecedentes de la Investigacin

Los antecedentes de la investigacin est referido a estudios previos, es decir
trabajos sobre Control Interno ya realizados que estn relacionados con el
problema formulado. Por ello, al consultar diversas fuentes documentales se
evidenci la existencia de investigaciones anlogas referidos al Sistema de
Control Interno; sin embargo, se hallaron los siguientes trabajos de investigacin
cuyos contenidos muestran cierta correlacin ya que estos trabajos son de
carcter general y aportan algunos puntos importantes a la investigacin, los
mismos corresponden a los siguientes:
Hace necesario que la gerencia municipal, disee y aplique los
instrumentos de control de gestin para la evaluacin de los objetivos
propuestos en el plan estratgico, y hacer el seguimiento de las
mismas en forma oportuna, para identificar las debilidades y luego
realizar los reajustes pertinentes orientados al logro de la mayora de
los objetivos propuestos (Crisologo Llallihuaman, 2013).
Del presente trabajo de investigacin se concluye, para que toda iniciativa de la
entidad tenga xito, se requiere que el control forme parte inherente del ciclo de
gestin y de su mejora continua, para su implementacin y fortalecimiento se debe
promover la adopcin de medidas que redundan en el logro de sus objetivos,
favoreciendo as al logro de las actividades institucionales y mejorar el rendimiento
y contribuir fuertemente en obtener una gestin optima en todos los procesos y
actividades donde se implemente.

En la gestin de las Universidades privadas, as como en toda

organizacin, es fundamental la existencia del control interno por
cuanto este previene la ocurrencia de factores de riesgos que influyen

11
 negativamente en el logro de los objetivos e informacin financiera y
de gestin, por lo mismo es necesario estudiar y conocer si las
organizaciones universitarias han implementado en sus sistema
administrativo y acadmicos procedimientos de control interno que
les permita lograr sus objetivos institucionales (Mayta Huiza, "Grado
de implementacion del sistema de control interno, influyen en el logro
de objetivos y metas de la universidad Jose Carlos Mariategui", 2010).
Se concluy que, el control interno previene situaciones de riesgo que de alguna u
otra manera afecta de forma negativa en el logro de los objetivos, es as que es de
vital importancia conocer si las instituciones estn aplicando e implementando en
su gestin estos procedimientos.
La investigacin se considera relevante porque la ineficiencia en la
implementacin de un sistema de control trae consecuencias graves,
como ineficiencia de la satisfaccin de las necesidades de la
poblacin e incumplimiento de las metas propuestas. Tanto como el
sector pblico y privado, son la clave para el desarrollo del pas, y
para ello debemos tener conocimiento sobre, aplicacin de sus
polticas y el cumplimiento de normas ticas (Zarpan Alegria, 2013).
Del presente trabajo de investigacin se pudo determinar que si no existe un
adecuado control interno no se puede promover la eficiencia, eficacia,
transparencia y economa en las operaciones de la entidad, as como la calidad de
los servicios pblicos que presta. Es por eso que el control interno requiere el
compromiso por parte de los funcionarios y servidores mediante la verificacin del
cumplimiento de las tareas asignadas.
Las empresas emplean el control interno como un sistema interno,
que est integrado por un conjunto de planes, mtodos,
procedimientos, deberes y responsabilidades que tiene por objeto,
asegurar que los activos estn debidamente protegidos, que los
registros contables sean fidedignos, que se promueva la eficiencia
operacional y que las actividades de la entidad se desarrolle
eficazmente con las metas y los objetivos previstos (Betancourt,
2006).
Del presente trabajo se concluy que, para toda entidad es de suma importancia
mantener un control interno slido, que permita encaminar al logro de los objetivos
establecidos por la misma, para evitar posibles fraudes o equivocaciones ya sea
por error u omisin, y as garantizar la pulcritud y transparencia de las operaciones
financieras, y ms an, hace de la toma de decisin un proceso de
retroalimentacin constante, basado en las informaciones suministradas por
mtodos de control interno.

12
 Toda actividad administrativa enfrenta constantemente el problema
de trabajo lo mejor posible; con un mnimo de tiempo y esfuerzo, y
desde luego, al menor costo. Ni las organizaciones en general, ni las
condiciones econmicas o sociales, permanecen estticas; por lo que,
las polticas, la estructura organizativa o los sistemas y
procedimientos que en el pasado fueron satisfactorios, pueden ser
hoy obsoletos o ineficientes, debido a los rpidos cambios y nuevas
tendencias que surgen constantemente debido al progreso y
desarrollo (Garrido Oballos, 2011).
Del presente trabajo se concluy que es comn escuchar que en la actualidad
existen constantes cambios que hacen despertar el inters por desarrollar mejoras
en la utilizacin de los recursos con los que se cuentan en las diferentes
instituciones, en tanto que el control interno permite lograr los objetivos y metas
trazadas por la entidad, por lo que una buena implantacin de este sistema, es la
garanta para mejorar los procesos, procedimientos y rentabilidad, es por eso que
necesita adaptar sus procesos administrativos a las exigencias actuales, en este
caso dada la investigacin no existe en esta rea un control interno que permita la
constante supervisin y evaluacin de las funciones.
En el artculo publicado sobre los factores que inciden en el sistema de control
interno concluye que: El sistema de control interno debe estar interrelacionado con
todas las actividades de la organizacin, debido a que debe incluir las medidas
necesarias para que la gerencia pueda realizar un seguimiento eficaz a todos sus
recursos. Es mucho ms que un instrumento dedicado a la prevencin de fraudes
o al descubrimiento de errores accidentales en el proceso contable; constituye una
ayuda indispensable para una eficiente administracin (Viloria, 2005).

2.2 Bases Tericas

Esta segunda seccin presenta los contenidos tericos obtenidos a travs
del anlisis exhaustivo de los enfoques, teoras o conocimientos afines que
se relacionan con el problema investigado, estos fundamentos tericos
permiten respaldar, conceptualizar, analizar y explicar los diferentes
postulados tericos que sustentan este estudio y, por ende, con las
variables existentes. Al respecto cabe citar a:

2.2.1 Control Interno del Sector Publico

El denominado "INFORME COSO" sobre control interno, publicado en
EE.UU. en 1992, surgi como una respuesta a las inquietudes que
planteaban la diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones
existentes en torno al Control Interno.
En 1990 se haba publicado el documento Control Interno Marco
Integrado Plasma los resultados de la tarea realizada durante ms de cinco
13
aos por el grupo de trabajo que la TREADWAY COMMISSION, NATIONAL
COMMISSION ON FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING, elaborado por
la Comisin Nacional sobre Informacin Financiera Fraudulenta -conocida
como la Comisin TREADWAY. Que se cre en Estados Unidos en 1985
bajo la sigla COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS).
El grupo estaba constituido por representantes de las siguientes
organizaciones:
El instituto Americano de Contadores Pblicos Certificado (AICPA)
La Asociacin Americana de Profesores de Contabilidad (AAA)
El instituto de Ejecutivos de Finanzas (FEI)
El Instituto de Auditores Internos (IIA)
El Instituto de Contadores Gerenciales (IMA)
La redaccin del informe fue encomendada a COOPERS & LYBRAND.

2.2.2 Definicin y Objetivo

Segn el informe COSO, defini al Control Interno como un proceso
integrado a los procesos, y no un conjunto de pesados mecanismos
burocrticos aadidos a los mismos, efectuado por el consejo de la
administracin, la direccin y el resto del personal de una entidad, diseado
con el objeto de proporcionar una garanta razonable para el logro de
objetivos incluidos en las siguientes categoras:

Eficacia y eficiencia de las operaciones.

Confiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes, reglamentos y polticas.
Este control debe construirse dentro de la infraestructura de la entidad y
debe estar entrelazado con sus actividades de operacin.

2.2.3 Normas de Control Interno del Sector Pblico

En el Per, concretamente en el sector de las entidades pblicas, el control
interno es sumamente importante por lo que se exige su implementacin a
travs de la Ley de Control Interno N 28716, que en su Artculo 10, seala
la competencia normativa de la Contralora General de la Repblica,
expresando lo siguiente:
a) La Contralora General de la Repblica, con arreglo a lo establecido
en el artculo N 14 de la Ley N 27785, dicta la normativa tcnica
14
 de control que oriente la efectiva implantacin y funcionamiento del
control interno en las entidades del Estado, as como su respectiva
evaluacin.
b) Dichas normas constituyen lineamientos, criterios, mtodos y
disposiciones para la aplicacin y/o regulacin del control interno en
las principales reas de su actividad administrativa u operativa de las
entidades, incluidas las relativas a la gestin financiera, logstica, de
personal, de obras, de sistemas computarizados y de valores ticos,
entre otras.

2.2.4 Los Componentes del Control Interno

Segn el enfoque moderno establecido por el COSO y la Ley N28716,
seala que los componentes de la estructura del control interno se
interrelacionan entre si y comprenden diversos elementos que se integran
en el proceso de gestin, es as que se concibe que esta se organice con
base en los siguientes cinco componentes:
1. Ambiente de control; entendido como el entorno organizacional
favorable al ejercicio de las buenas prcticas, valores, conductas y
reglas apropiadas, para sensibilizar a los miembros de la entidad y
generar una cultura de control interno. Estas prcticas, valores,
conductas y reglas apropiadas contribuyen al establecimiento y
fortalecimiento de polticas y procedimientos de control interno. La
naturaleza de esa actitud fija el clima organizacional y, sobre todo,
provee disciplina a travs de la influencia que ejerce sobre el
comportamiento del personal en su conjunto.
a) Filosofa de la direccin
b) Integridad y valores
c) Administracin estratgica
d) Estructura organizacional
e) Administracin de recursos humanos
f) Competencia profesional
g) Asignacin de autoridad y responsabilidades
h) rgano de control institucional

2. Evaluacin de riesgos: Este componente abarca el proceso de

identificacin y anlisis de los riesgos a los que est expuesta la entidad
para el logro de sus objetivos y la elaboracin de una respuesta
15
 apropiada a los mismos. En cuya virtud deben identificarse, analizarse y
administrarse los factores o eventos que puedan afectar adversamente
el cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones
institucionales. La administracin de los riesgos debe formar parte de la
cultura de una entidad. Debe estar incorporada en la filosofa, prcticas
y procesos de negocio de la entidad. Cuando esto se logra, todos en la
entidad pasan a estar involucrados en la administracin de riesgos.
a) Planeamiento de la gestin de riesgos
b) Identificacin de los riesgos
c) Valoracin de los riesgos
d) Respuesta al riesgo
3. Actividades de control gerencial; son las polticas y procedimientos de
control impartidos por la direccin, gerencia y los niveles ejecutivos
competentes, en relacin con las funciones asignadas al personal,
establecidos para asegurar que se estn llevando a cabo las acciones
necesarias en la administracin de los riesgos, a fin de asegurar el
cumplimiento de los objetivos de la entidad.
a) Procedimientos de autorizacin y aprobacin
b) Segregacin de funciones
c) Evaluacin costo beneficio
d) Controles sobre el acceso a los recursos o archivos
e) Verificacin y conciliaciones
f) Evaluacin de desempeo
g) Rendicin de cuentas
h) Revisin de procesos, actividades y tareas
i) Controles para las Tecnologas de la Informacin y Comunicacin
(TIC)
4. Informacin y Comunicacin: referidas a los mtodos, procesos,
canales, medios, y acciones que aseguren el flujo de informacin en
todas las direcciones con calidad y oportunidad, que deben ser
adoptadas en el desempeo de las funciones asignadas, a fin de cuidar
y asegurar respectivamente, su idoneidad y calidad para la consecucin
de los objetivos del control interno.
a) Funciones y caractersticas de la informacin

16
 b) Informacin y responsabilidad
c) Calidad y suficiencia de la informacin
d) Sistemas de informacin
e) Flexibilidad al cambio
f) Archivo institucional
g) Comunicacin interna
h) Comunicacin externa
5. Supervisin: El sistema de control interno debe ser objeto de supervisin
para valorar la eficacia y calidad de su funcionamiento en el tiempo y
permitir su retroalimentacin, a travs de los cuales el registro,
procesamiento, integracin y divulgacin de la informacin, con bases
de datos y soluciones informticas accesibles y modernas, sirva
efectivamente para dotar de confiabilidad, transparencia y eficiencia a
los procesos de gestin y control interno institucional.
a) Normas bsicas para las actividades de prevencin y monitoreo
Prevencin y monitoreo
Monitoreo oportuno del control interno
b) Normas bsicas para el seguimiento de resultados
Reporte de deficiencias
Seguimiento e implantacin de medidas correctivas
c) Normas bsicas para los compromisos de mejoramiento
Autoevaluacin
Evaluaciones independientes

2.2.5 Procedimientos de Implementacin del Sistema de Control

Interno en Entidades del Estado
Las entidades del estado Peruano estn obligadas a implementar el
sistema de control interno en sus organizaciones. En la Resolucin de
Contralora 458-2008-CGR, establece la Gua para la Implementacin del
Sistema de Control Interno de las entidades del Estado en el cual rene
lineamientos, herramientas y mtodos que permitir realizar una adecuada
implementacin del SCI en la gestin de las operaciones de la entidad, con
la finalidad de fortalecer la organizacin y contribuir al logro de sus
objetivos, siempre de acuerdo con la naturaleza de sus actividades.
17
Para el proceso de implementacin del SCI la gua considera tres fases:
a) La primera fase es la Planificacin, la cual tiene como objetivo la
formulacin de un Plan de Trabajo que incluya los procedimientos
orientados a implementar adecuadamente el SCI, en base a un
diagnstico previamente elaborado. Son aspectos inherentes a
esta fase asegurar el compromiso de la Alta Direccin y la
conformacin de un comit de Control Interno;
b) La segunda fase es la Ejecucin, en la que se implantar el SCI
en sus procesos, actividades, recursos, operaciones y actos
institucionales, para lo cual la entidad procede al desarrollo del
Plan de Trabajo para la implantacin del SCI;
c) La tercera fase es la Evaluacin, en la que se evalan los
avances logrados y las limitaciones encontradas en el proceso de
implementacin como parte de la autoevaluacin mencionada en
el componente de Supervisin

2.2.6 El Diagnstico De Control Interno

Segn la Resolucin de Contralora N 458-2008-CGR, el Diagnstico se
presenta como un medio de anlisis para determinar el estado Situacional
actual del SCI, con respecto a lo establecido por las NCI aprobadas por la
CGR. En este sentido, la informacin obtenida constituye el insumo
principal para la implementacin de la SCI. La Resolucin sealada
precedentemente, obliga a las entidades pblicas establecer el compromiso
de la Alta Direccin para el proceso de implementacin del SCI, y la misma
norma, prev la conformacin de un Comit Especial del sistema de control
Interno, que tendr a su cargo la realizacin de un Diagnstico mediante la
recopilacin, estudio y anlisis del sistema de control interno existente en la
entidad, que permitir tomar conocimiento de su situacin actual y de su
grado de desarrollo, instrumentos esencial y necesario para la efectiva
implementacin del sistema de control interno en la entidad. El Diagnstico
que constituye un instrumento que se debe elaborar previa a la etapa del
proceso de implementacin del SCI en todos los niveles de la organizacin,
este instrumento, debe ser realizado bajo el enfoque conocido como Top
Down (descendente, de lo general hacia lo particular), esto quiere decir que
se empieza con un diagnstico de los controles que estn a un nivel
general de la entidad, para luego pasar de manera progresiva a los
controles que estn a nivel de procesos o actividades.
Los resultados del Diagnstico deben permitir a la entidad conocer las
acciones necesarias a seguir para dar inicio a la etapa de implementacin
del SCI. Para ello, como parte del diagnstico, se deber evaluar, entre
otros aspectos:
18
 a) El nivel de desarrollo y organizacin del SCI;
b) Los elementos de control que conforman el sistema existente;
c) Las deficiencias, vacos y oportunidades de mejora que presenta el
sistema;
d) Los ajustes o modificaciones que deben desarrollarse;
e) Los componentes y normas de control que deben ser
implementados;
f) Las prioridades en la implementacin (identificacin de los
principales procesos crticos);

2.2.7 La Subgerencia de Personal y Bienestar Social

La Subgerencia de Personal y Bienestar Social, es el rgano de apoyo
responsable de administrar los recursos humanos de la Municipalidad
Provincial de Huancane y de ejecutar los procesos de seleccin,
contratacin, evaluacin, promocin del personal, control de asistencia,
remuneraciones, pensiones, relaciones laborales y bienestar del personal
de la entidad, as como mantener actualizada la informacin respecto a los
recursos humanos de la institucin. El mismo que constituye reas no
estructuradas como:
a) rea de Remuneraciones: Encargado de procesar las planillas y los
beneficios del personal activo, pensionistas, cesantes y la ejecucin
de las liquidaciones de haberes, rendiciones, altas y bajas del
personal.
b) rea de Registro y Escalafn: Encargada de realizar las actividades
de registro de antecedentes laborales de los funcionarios y
servidores.
c) rea de Bienestar Social: El bienestar social se le llama al conjunto
de factores que participan en la calidad de la vida de la persona y
que hacen que su existencia posea todos aquellos elementos que d
lugar a la tranquilidad y satisfaccin humana.

2.3 Marco Conceptual

En esta seccin se desarrolla el significado preciso segn el contexto, a los
conceptos, expresiones y variables involucradas en el presente estudio.
a) Ambiente de Control: Se entiende por Ambiente de Control al clima de
control que se gesta o surge en la conciencia individual y grupal de los
integrantes de una organizacin, por la influencia de la historia y cultura de

19
 la entidad y por las pautas dadas por la alta direccin en referencia a la
integridad y a los valores ticos.
b) Actividad de control: Se refiere a la accin que realiza la gerencia y otro
personal de la entidad para cumplir diariamente con las funciones
asignadas. Las misas implican la forma correcta de hacer las cosas, es
decir, se constituyen el medio ms idneo para asegurar el logro de
objetivos de la entidad.
c) Acto Administrativo: Toda declaracin de carcter general o particular
emitida por funcionarios de acuerdo con las formalidades y requisitos en la
ley y por los rganos de la administracin pblica.
d) Control Previo: Es el conjunto de procedimientos y acciones que adoptan
los niveles de direccin y gerencia de las entidades para cautelar la
correcta administracin de los recursos, materiales y humanos.
e) Control de Asistencia y Permanencia: El control de Asistencia y
Permanencia es el proceso mediante el cual se regula la asistencia y
permanencia de los funcionarios y servidores en su centro de trabajo, de
acuerdo con la jornada laboral y horarios establecidos.
f) Cultura de Control: Conjunto de costumbres, conocimientos y actitudes con
respecto del grado de desarrollo de los controles dirigidos a dar respuesta a
los riesgos.
g) Informe COSO: El Informe COSO es un documento que contiene las
principales directivas para la implantacin, gestin y control de un sistema
de Control Interno. Debido a la gran aceptacin de la que ha gozado, desde
su publicacin en 1992, el Informe COSO se ha convertido en el estndar
de referencia en todo lo que concierne al Control Interno.
h) Indicador: Dato que ayuda a medir objetivamente la evolucin de un
proceso.
i) Modelo COSO: Es una herramienta de auditoria que permite evaluar los
controles internos de las organizaciones. Su importancia se debe a su uso
como modelo para la evaluacin de la gestin de los controles internos.

3.1 Tipo de Investigacin

La presente investigacin est enmarcada dentro del Tipo descriptivo, debido a
que se describieron los hechos tal como fueron observados en la unidad de
anlisis, es decir los componentes de control interno, por esta situacin se emple
mtodos descriptivos como el anlisis de contenido de documentos de gestin

20
para la obtencin de datos, y para el anlisis de los datos cualitativos, las tcnicas
de encuesta.

3.2. Diseo de Investigacin

Debido a que no se control las variables independientes, corresponde a una
Investigacin Transversal, dado que se recolecto la informacin, datos en un solo
momento y en un tiempo nico, es decir se describi las variables en un momento
dado, ya que el estudio se bas en analizar eventos ya ocurridos de manera
natural.

3.3. Poblacin y Muestra

3.3.1. Descripcin de la Poblacin

La poblacin para la presente investigacin, estuvo conformada por los
funcionarios y servidores que trabajan en la oficina de la Subgerencia de
Personal y Bienestar Social de la Municipalidad Provincial de Huancane.
a) Subgerencia de Personal y Bienestar Social:
rea de Registro y Escalafn
rea de Remuneraciones
rea de Bienestar Social

3.3.2. Tamao de la Muestra

La muestra en el presente estudio es una muestra dirigida no probabilstica,
por tratarse de un estudio de caso, por tanto estuvo representada por 16
personas entre funcionarios y servidores de la oficina Subgerencia de
Personal y Bienestar Social.

3.4. Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos

Este presente trabajo de investigacin tuvo como finalidad realizar un diagnstico
de control interno, donde se exprese la calificacin de los Componentes y
subcomponentes de Control Interno de la Subgerencia de Personal y Bienestar
Social de la Municipalidad Provincial de Huancane, para ello se tom como base
el diseo e implementacin del Sistema de Control Interno en entidades del
estado, establecido en la Resolucin de Controlara General N 458-2008-CG, el
cual aprob la Gua para la implementacin del Sistema de Control Interno de las
entidades del Estado.
Tomando en cuenta los procesos de esta gua, se desarroll las siguientes etapas:
Etapa 1: La planeacin del diseo e implementacin del diagnstico.
21
Etapa 2: Aplicacin de encuestas a los servidores y funcionarios de la SPBS.
Etapa 3: Evaluacin de la normatividad legal y de control aplicable a la SPBS.
Etapa 4: Anlisis de datos.
Para conocer la percepcin de los servidores y funcionarios de la Subgerencia de
Personal, se aplic directamente la encuesta de 92 preguntas establecidas como
el cuestionario de control interno de la Gua establecido mediante Resolucin de
contralora No. 458-2008-CG, los cuales se estructuraron con preguntas abiertas y
con cinco alternativas bajo el esquema de una escala Likert. Se asign conforme a
la informacin y la evidencia documental obtenida, un valor entre 1 y 5, en la
columna de calificacin del cuestionario por cada pregunta. La escala de
calificacin fue de la siguiente manera: (1) Muy Insatisfactorio; (2) Insatisfactorio;
(3) Neutral; (4) Satisfactorio; (5) Muy Satisfactorio, dichos instrumentos, se
aplicaron al personal incluido en la muestra, el cual se me permiti recoger las
apreciaciones de los servidores y funcionarios en forma annima. La interpretacin
de los valores obtenidos por cada pregunta del instrumento, corresponde al rango
donde se encuentre el valor de la media as:
Rango 1: Muy Insatisfactorio.
Rango 2: Insatisfactorio
Rango 3: Neutral
Rango 4: Satisfactorio.
Rango 5: Muy Satisfactorio.
Para determinar el grado de cumplimiento de implementacin de las normas, se
construye indicadores de control interno por cada componente en base a lo
establecido en la Gua para la implementacin del Sistema de Control Interno de
las Entidades del Estado aprobado con Resolucin de Contralora General N
458-2008-CG. Se identific las normas de aplicacin de la Subgerencia en
estudio.
Para determinar el anlisis del nivel de desarrollo de las normas de control interno
se calific conforme al resultado de la media de cada componente aplicando los
rangos: Muy insatisfactorio, Insatisfactorio, Neutral, Satisfactorio y Muy
satisfactorio. Para determinar las caractersticas de la Subgerencia de Personal y
Bienestar Social, en cuanto a las debilidades y fortalezas se realiz mediante la
aplicacin de un anlisis FODA, con la participacin de los funcionarios y
servidores, tomando como base el anlisis normativo y resultados de los
componentes de control interno.
Los resultados del anlisis de normas, percepcin de los funcionarios y servidores
e identificacin de las debilidades, permitieron realizar la propuesta de
22
modificacin de normas y mejora de los procedimientos de control interno por ada
componente, aplicable a la gestin de las actividades de la Subgerencia de
Personal y Bienestar Social.

3.4.1. Tipos de Tcnicas e Instrumentos a Utilizar

Tcnicas generales para obtener informacin
a) Registro de documentos de gestin
b) Lista de verificacin de Normas Internas
c) Programa de las acciones a desarrollar

Cuestionarios de control interno

Entrevistas

Observacin

Verificacin

3.4.1.1. Tcnicas de Auditora de cumplimiento

Se aplic las tcnicas generales de la auditoria y las normas internacionales
pertinente para lograr las evidencias que permiti instrumentar los hechos de la
apropiacin ilcita, incidiendo en:
a) Inspeccin de Registros, Documentos y Normas de control
b) Observacin
c) Indagacin
d) Verificacin
Recopilacin de Informacin
Para realizar el diagnstico en el mbito de las unidades orgnicas, se acopio
informacin respecto de los siguientes documentos de gestin de la Oficina de
Tecnologa de Informacin y estadstica, tales como:
a) Plan Estratgico Institucional 2014
b) Cuadro de Asignacin de Personal 2017
c) Reglamento de Organizacin y Funciones
d) Manual de Organizacin y Funciones
e) Reglamentos y directivas internas para las actividades de la SGPBS
f) Reglamentos internos para la gestin Administrativa
23
3.5. Tcnicas de Procesamiento y Anlisis de Datos
El procesamiento de los datos se llev a cabo en un software, en este caso se
utiliz el programa SPSS versin 15, y el anlisis correspondiente se realiz
mediante la aplicacin de estadstica descriptiva e inferencial, tomando los
estadsticos apropiado para el tipo de variable en estudio y determinar el grado de
desarrollo de cada uno de los indicadores del componente de control interno.

24
 CAPITULO IV

PRESENTACION Y ANALISIS DE LOS RESULTADOS

4.1 Presentacin de Resultados

En este captulo se presenta y analizan los resultados de la investigacin de
acuerdo a los objetivos e hiptesis planteados. En este sentido, se analizaron los
documentos de gestin y normas internas, se realiz la aplicacin de la encuesta a
los funcionarios y servidores para obtener la percepcin de en cuanto al control
interno, as mismo, se realiz la identificacin de las debilidades y fortalezas con la
participacin del personal de la Subgerencias de Personal y Bienestar Social y
finalmente se realiz la propuesta de normas internas, procedimientos y registros
en general relacionados al cumplimiento del Sistema de Control Interno que deben
implementarse y/o modificarse, cuyos resultados se reflejan en las tablas de este
captulo y para el anlisis respectivo se emple estadstica descriptiva e
inferencial, conforme a los mtodos estipulados en la metodologa.

4.1.1 Normas internas de control y documentos de gestin implementados

en la Subgerencia de Personal y Bienestar social de la MPH.
En la Tabla 02, se muestra la identificacin de las normas y documentos de
gestin relacionados a los componentes del sistema de control interno aplicables a
la ejecucin de las actividades de las reas de la Subgerencia de Personal y
Bienestar Social tales como: rea de Registro y Escalafn, rea de
Remuneraciones y rea de Bienestar Social. Considerando que las normas de
control interno para el sector pblico exigen que la entidad pblica, elabore,
implemente, normas y procedimientos que contribuyan al ordenamiento, y a la
prestacin del servicio en forma eficaz y eficiente y al cumplimiento de las normas
nacionales que le son aplicables, se han obtenido los resultados de la emisin de
normas internas de control en actividades de la SPBS MPH, los cuales se
muestran en la Tabla 02 de esta seccin, del cual, se puede apreciar, que las
Normas internas y procedimientos implementadas relacionados a los
componentes del control interno suman 60, de los cuales, el 37.0% (22) estn
implementadas. De las implementadas, corresponden un 10% (6) para las normas
de ambiente de control; el 2%(1) para las normas de evaluacin de riesgos; el
10.0% (6) para las normas de actividades de control gerencial; el 10.0% (6) para
las normas de comunicacin e informacin; el 5.0% (3) para las normas de
supervisin. Mientras que el rubro no implementadas alcanzan un 63.0% (38), de
los cuales, se aprecia una relacin de 3.0% (2), 8.0% (5), 13.0% (8), 10.0% (6), y
28.0% (17) para los mismas normas citadas. En consecuencia, la Subgerencia de
Personal y Bienestar Social de la MPH, del total de 60 indicadores, alcanza una
eficacia de 22 (37.0%) y no implementadas 38 (63%), en cuanto a implementacin
de normas y procedimientos internos de control interno.
25
Instrumentos de control y gestin para la evaluacin de los objetivo propuestos en
el plan estratgico, y hacer el seguimiento de las mismas en forma oportuna, para
identificar las debilidades y luego realizar los reajustes pertinentes orientados al
logro de la mayora de los objetivos propuestos.
En cuanto al componente, Evaluacin de Riesgos, se ha detectado que el
personal directivo y servidor tiene deficiencias en la implementacin del
planeamiento de la administracin de riesgos, identificacin de los riesgos y
respuesta al riesgo debido a que no se implementen acciones de prevencin,
control previo efectivo, es importante que las autoridades y funcionarios de la
SPBS, capaciten a los trabajadores en la implementacin de esta norma, por
cuanto, las polticas, identificacin, evaluacin y control de riesgos son
fundamentales para prevenir la ocurrencia de errores, omisiones, despilfarros,
fraudes y acciones anti ticas en general y fundamentalmente permiten establecer
procedimientos de control preventivo, que toda entidad debe implementar en todas
sus actividades, afirmacin que se corrobora en lo establecido por el COSO (2004)
gestin de riesgos. El riesgo administrado para el Gerente es realmente las
amenazas y consecuencias de considerar los diferentes factores de riesgo. El
riesgo absoluto es el trmino que engloba las amenazas y consecuencias sin
considerar los controles que estn presentes y operando.
En cuanto al componente, Actividades de Control Gerencial, se ha detectado que
el personal directivo y servidor de la SPBS tiene deficiencias en la implementacin
de los Procedimientos de autorizacin y aprobacin, controles sobre el acceso a
los recursos y archivos, controles para las tecnologas de la informacin y
comunicaciones segn los resultados reflejados en este componente debido a que
no se implementan polticas de control que se traduzcan en un conjunto de
procedimientos que aseguren que se estn llevando a cabo las acciones
necesarias en la administracin de los riesgos, dado que estos procedimientos son
un conjunto de especificaciones, relaciones y ordenamiento sistmico de las
tareas requeridas, para cumplir con las actividades y procesos de la SPBS, ya que
son fundamentales y tienen el propsito de posibilitar una adecuada respuesta a
los riesgos de acuerdo con los planes establecidos para evitar, reducir, compartir y
aceptar los riesgos identificados que pueden afectar al logro de los objetivos de la
SPBS, es por ello que las actividades de control gerencial deben enfocarse hacia
la administracin de aquellos riesgos que puedan causar perjuicios a la
subgerencia.

En la investigacin se ha verificado y se ha detectado que el personal directivo y

servidor de la Subgerencia de Personal y Bienestar Social tiene mayores
deficiencias en su implementacin de monitoreo, seguimiento y compromiso
reflejndose en los resultados de los Componentes de Control Interno:
SUPERVISIN, que tiene mayor cantidad de normas y procedimientos a

26
implementar, por las debilidades, normas y procedimientos no implementados,
tales como: Prevencin y monitoreo, seguimiento de resultados y Compromiso y
mejoramiento, importancia que es resaltado en la teora de gestin de calidad ISO
9001: 2008, COSO 2008, en donde resaltan la participacin y compromiso de los
funcionarios y servidores en la implementacin de este componente.
Conclusin que se corrobora con el artculo publicado de Viloria, N. (2005), sobre
Los factores que inciden en el sistema de control interno, del cual se concluye
que: El sistema de control interno debe estar interrelacionado con todas las
actividades de la organizacin, debido a que se deben incluir las medidas
necesarias para que la gerencia pueda realizar un seguimiento eficaz a todos sus
recursos. Es mucho ms que un instrumento dedicado a la prevencin de fraudes
o al descubrimiento de errores Occidentales en el proceso contable; constituye
una ayuda indispensable para una eficiente administracin.
Los resultados que se presentan, estn orientados a demostrar que la
implementacin del control interno es un proceso multidisciplinario y que depende
de las polticas y del compromiso tanto de los funcionarios y servidores, sta
aseveracin coincide con el COSO (2008), que sostiene que el control interno es
un proceso efectuado por el Consejo de Administracin, la direccin y el resto del
personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la consecucin de objetivos dentro de las
siguientes categoras: a) Eficacia y eficiencia de las operaciones,
b) Fiabilidad de la informacin financiera, c) Cumplimiento de las leyes y normas
aplicables. El control interno comprende el plan de organizacin y el conjunto de
mtodos y medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus
recursos, verificar la exactitud de veracidad de su informacin financiera y
administrativa, promover la eficiencia en las operaciones, estimular la observacin
de las polticas prescrita y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos
programados.

27
 CAPITULO V

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1 Conclusiones
Del anlisis de resultados realizado en la presente tesis se determina las
siguientes conclusiones:
1. La Subgerencia de Personal y Bienestar Social, en relacin al nivel de
evaluacin de las normas de control interno y a los niveles de cumplimiento de los
componentes de control interno el resultado del anlisis inferencial logra
establecer significancia estadstica; es decir que: El nivel de evaluacin de las
normas de control interno, est asociado a los niveles de cumplimiento de los
componentes del sistema de control interno en la gestin de las actividades de la
SPBS-MPH, en donde el nivel de implementacin de las normas son 9.5%, el
desarrollo de la percepcin de los funcionarios y servidores es insatisfactorio con
15.10% y las debilidades identificadas son de 30.6%, por ello el cumplimiento total
de normas no son eficaces, por ende sus actividades no son efectivas.
2. La Subgerencia de Personal y Bienestar Social, en relacin al estado de
Implementacin de normas internas de control, resulta de 60 normas de los
cuales, todos los componentes de control interno implementados estn el orden
del 22 (37.0%) y las normas no implementados estn alrededor del 38 (63.0%), el
resultado del anlisis inferencial logra establecer significancia estadstica, los cual
demuestra y concluye que: El nivel de implementacin de las normas de control
interno que regulan la gestin de la SPBS, son insuficientes.
3. La Subgerencia de Personal y Bienestar Social , respecto a la percepcin de
sus funcionarios y servidores sobre el desarrollo normas de control interno y
procedimientos alcanzado una media general de 2.64 lo que califica de grado
INSATISFACTORIO, y el resultado del anlisis inferencial no logra establecer
significancia estadstica, es decir que: El nivel de desarrollo de los componentes
de control interno en la percepcin de funcionarios y servidores de la SPBS
MPH, se muestran insatisfactorios, en el marco del Sistema de Control Interno.

4. La Subgerencia de Personal y Bienestar Social, del anlisis de debilidades y

fortalezas sobre los procedimientos de control interno de la Oficina, del total de 92
indicadores, las debilidades identificadas son 71 (77.20%), las fortalezas que 21
(22.80%), y el resultado del anlisis inferencial no logra establecer significancia
estadstica; por lo tanto, El anlisis de debilidades y fortalezas de control interno,
muestra mayores debilidades que afectan la gestin de las actividades de la SPBS
- MPH.

28
5. La propuesta de normas internas, procedimientos y registros en general a ser
implementados en la SPBS - MPMN, de 71 indicadores, registran 22 (31.0%)
indicadores implementados, se tiene pendientes de implementacin un promedio
de 49 (69.0%), entre normas y procedimientos de control interno, se establece
significancia estadstica, es decir que: Se ha identificado y se propone las normas
y procedimientos necesarios para la implementacin del Sistema de Control
Interno que optimicen sus actividades y funciones, en la SPBS. Los indicadores
propuestos para su implementacin del Sistema de Control Interno, se detallan y
muestran en la Tabla 05 y son los adecuados.

29
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_DianaJaneth.pdf

31
 PROBLEMA OBJETIVO HIPOTESIS METODOLOGIA

PROBLEMA PRINCIPAL: OBJETIVO GENERAL: HIPOTESIS GENERAL: TIPO DE INVESTIGACION

Cul es el nivel de evaluacin de los componentes del
sistema de Control Interno de la Subgerencia de
Personal y Bienestar Social de la MPH?
Evaluar los componentes del sistema de control
interno, en la gestin de las actividades de la
Subgerencia de Personal y Bienestar Social de la
Municipalidad Provincial huancane, mediante
pruebas de cumplimiento de normas, revisin de
documentos de gestin, aplicacin de encuestas y
entrevistas.
El nivel de evaluacin de las normas internas de control, Descriptiva
est asociado a los niveles de cumplimiento de los
componentes del sistema de control interno en la gestin de
las actividades de la Subgerencia de Personal y Bienestar
Social de la Municipalidad Provincial Huancane DISEO DE INVESTIGACION:

variables independientes,
corresponde a una Investigacin
PROBLEMA SECUNDARIO: OBJETIVO ESPECIFICO: HIPOTESIS ESPECIFICO: Transversal.

e) Cul es el nivel de emisin de las normas METODO:

internas del Sistema de Control Interno de la
Subgerencia de Personal y Bienestar Social?
f) Cul es la percepcin de los funcionarios y
servidores en cuanto al desarrollo de los
componentes de Control Interno implementados
en la Subgerencia de Personal y Bienestar
Social?
g) Cules son los resultados en cuanto al
anlisis de debilidades y fortalezas
desarrollado por los funcionarios y servidores
de la Subgerencia de Personal y Bienestar
Social?
h) Qu normas y procedimientos de los
componentes de Control Interno deben
mejorarse, para impulsar la eficiencia de las
operaciones de la Subgerencia de Personal y
Bienestar Social?
e) Conocer el nivel de emisin de normas internas e) El nivel de implementacin de normas internas
de control aplicadas a la Subgerencia de de control, que regulan la gestin de la
Personal y Bienestar Social, a travs de la Subgerencia de Personal y Bienestar Social de
verificacin de normas y determinar su nivel de la Municipalidad Provincial Huancane, son Descriptivo estadstico, anlisis,
implementacin y aplicacin. insuficientes.
entre otros.
f) Determinar el nivel de desarrollo de los f) El nivel de desarrollo de los componentes del
componentes del control interno en cuanto a la Control Interno como la percepcin de los
percepcin de los funcionarios y servidores de la funcionarios y servidores de la Subgerencia de
POBLACION:
Subgerencia de Personal y Bienestar Social de la Personal y Bienestar Social, se muestran
MPH, a travs de la aplicacin del cuestionario de satisfactorios.
control interno.
g) El anlisis de debilidades y fortalezas de control
g) Determinar los resultados del anlisis de interno, no muestra mayores debilidades que b) Subgerencia de Personal y
debilidades y fortalezas desarrolladas por los afecten la gestin de las actividades de la Bienestar Social:
funcionarios y servidores de la Subgerencia de Subgerencia de Personal y Bienestar Social. rea de Registro y
Personal y Bienestar Social.
h) El nivel de implementacin de las normas, el Escalafn
h) Proponer las acciones de mejora y/o grado de desarrollo, la identificacin de las rea de
modificacin de normas internas, debilidades y fortalezas de los componentes del Remuneraciones
procedimientos y registros en general Control Interno, permitirn proponer normas y rea de Bienestar Social
relacionados al cumplimiento del sistema de procedimientos.
Control Interno, aplicable a la Subgerencia de
Personal y Bienestar Social. MUESTRA:

16 personas entre funcionarios y

servidores

32
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