Manual Tributario

MANUAL TRIBUTARIO
Libro Diario
de Formato Simplificado
MANUAL TRIBUTARIO
Libro Diario de Formato Simplificado
Libro DIario de Formato Simplificado

ndice
Introduccin. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
1. Aspectos generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
2. Aspectos normativos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
3. Forma de llenado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
4. Recomendaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
5. Caso prctico del llenado del libro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
Anexo 1: Base legal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
Anexo 2: Estados Financieros. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
Anexo 3: Equivalencias entre el PCGR y el PCGE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
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Introduccin
Como parte de nuestra poltica de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias,

la SUNAT pone a su disposicin esta herramienta de consulta y orientacin tributaria, la
cual est dirigida a los Contadores Pblicos, quienes tienen o tendrn la responsabilidad
de aplicar los procedimientos operativos contables y formular los estados financieros de
las empresas, establecidos por las normas contables oficializadas correspondientes.
Como sabemos la informacin que se registra en los libros contables contienen el detalle
de todas las operaciones econmicas de una empresa y esta puede ser utilizada con
diferentes propsitos: financieros, societarios y tributarios, entre otros.
Asimismo, la contabilidad tiene usuarios tanto internos como externos, que requieren de
un mayor o menor grado de detalle de la informacin.
Desde el punto de vista financiero, el Consejo Normativo de Contabilidad ha oficializado
el uso obligatorio de las Normas Internacionales de Informacin Financiera1.
Desde el punto de vista tributario, se ha normado el uso de los libros y registros vinculados
a asuntos tributarios, que permiten llevar un ordenamiento confiable del manejo de las
operaciones econmicas y cumplir adecuadamente con las obligaciones tributarias.
Dicho llevado puede ser manual, en hojas sueltas o continuas, o electrnico.
En el caso de las empresas comprendidas en el Rgimen General del Impuesto a la Renta
cuyos ingresos brutos no superen anualmente las 150 Unidades Impositivas Tributarias
(UIT)2, adems de los Registros de Compras y de Ventas, es obligatorio que tambin lleven
el Libro Diario de Formato Simplificado.
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT
1. El detalle de la base legal, ordenada de manera cronolgica, se encuentra en el Anexo 1.

2. La UIT del ao 2010 asciende a S/ 3,600.
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1. Aspectos generales
Cabe destacar que la SUNAT emiti la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/
SUNAT, la cual establece lo siguiente:
Aspectos formales3 de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios:
definiciones, procedimiento de autorizacin, forma que deben ser llevados, plazos
mximos de atraso y prdida o destruccin de los mismos.
Otros aspectos4: la Contabilidad Completa y la informacin mnima (Formatos).
Cabe sealar que el 01.07.2010 entr en vigencia la informacin mnima y los formatos
sealados en la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT, salvo lo referente al
Libro Diario de Formato Simplificado, el cual est vigente a partir del 01.01.2009.
De acuerdo a los ltimos cambios normativos, las obligaciones formales de los
contribuyentes de acuerdo a su nivel de ingresos anuales son las siguientes:
Regimen General IMPTO. RENTA:

CONTABILIDAD
Ing. >150 UITs Grandes COMPLETA
y pequeas IGV:
empresas
Registro de
Compras
Regimen General LIBRO DIARIO y
Microempresas - RG DE FORMATO
Ing. 150 UITs SIMPLIFICADO Registro de
Ventas e
Ingresos
RER Microempresas - RER

Ing. <525,000
RUS Microempresas - RUS

Ing.<360,000
Como podemos observar, los contribuyentes acogidos al RUS y al RER no llevan

contabilidad, pero en este ltimo caso estn obligados a llevar el Registro de Compras y el
Registro de Ventas e Ingresos por la normativa vigente.
3. Los aspectos formales entraron en vigencia el 01.01.2007.

4. Los otros aspectos entraron en vigencia a partir del 01.01.2009, mediante Resolucin de Superintendencia N 230-2007/SUNAT.
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En el caso de los contribuyentes acogidos al rgimen general del impuesto a la renta

tenemos dos tramos de ingresos anuales:
Ingresos hasta 150 UIT: deben llevar el Libro Diario de Formato Simplificado.
Ingresos mayores a 150 UIT: deben llevar Contabilidad Completa5.
Cabe sealar que, en la medida que el contribuyente tenga trabajadores o prestadores de
servicios deber llevar el Libro de Planillas o la Planilla Electrnica6.
2. Aspectos normativos
De acuerdo al artculo 13 de la RS 234-2006/SUNAT, el Libro Diario de Formato Simplificado
deber incluir los asientos de:
(i) Apertura del ejercicio gravable.
(ii) Operaciones del mes.
(iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
(iv) Ajuste de operaciones del mes.
(v) Cierre del ejercicio gravable.
Asimismo, se deber incluir mensualmente la siguiente informacin:
(i) Nmero correlativo o cdigo nico de operacin.
(ii) Fecha o mes de la operacin.
(iii) Glosa o descripcin de la operacin.
(iv) Cuentas de acuerdo al Plan Contable General Vigente.
(v) Totales.
A tal efecto, se empler el FORMATO 5.2: LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO.
5. Los libros y registros que integran la Contabilidad Completa son el Libro Caja y Bancos, el Libro de Inventarios y Balances, el Libro Diario, el
Libro Mayor, el Registro de Compras y el Registro de Ventas e Ingresos. Adems, de acuerdo con las obligaciones de la LIR tambin son el Libro
de Retenciones incisos e) y f ) del Artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta, el Registro de Activos Fijos, el Registro de Costos, el Registro de
Inventario Permanente en Unidades Fsicas y el Registro de Inventario Permanente Valorizado.
6. La Planilla Electrnica PDT 601, establecida por el Decreto Supremo N 018-2007-TR (28.08.07) y regulada mediante la Resolucin Ministerial
N 250-2007-TR (30.09.07) y la Resolucin de Superintendencia N 204-2007/SUNAT (27.10.07) incluye la informacin de los Prestadores de
Servicios (personas naturales que generan rentas de cuarta y cuarta-quinta categora y los que realizan tareas comprendidas como modalidades
formativas).
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3. Forma de llenado
El Libro Diario de Formato Simplificado tiene una estructura tabular (columnas) y su
finalidad es registrar las operaciones mensuales que realiza una pequea empresa.
Para tal efecto debe seguir las siguientes reglas:
Cuando se inicia el Libro y en cada mes debe aperturarse las cuentas contables al
nivel de desagregacin que establece el Plan Contable General7 que se utilice.
Dichas cuentas contables debe estar agrupadas por clase o elemento y las columnas
debern ser ordenadas de manera ascendente de izquierda a derecha.
El registro de las operaciones se realiza mensualmente. El primer registro
corresponde al asiento de apertura que recoge los saldos del Balance General
inicial del ao anterior (para el caso de inicio de operaciones de una empresa o el
periodo de enero de cada ao) o de los saldos del mes anterior.
Cada operacin ser registrada en una lnea, consignndose un nmero correlativo8,
el detalle (la glosa) y la fecha correspondiente.
Para el registro de cada operacin se deber incluir en cada cuenta contable dos
columnas, una para el DEBE y otra para el HABER, en cuyo caso se aplicar la
misma dinmica contable que se utiliza en el Libro Diario, es decir aplicando el
principio de la partida doble.
Luego de registrada la ltima operacin del mes, se proceder a sumar las cifras de
cada columna, consignando el resultado en la ltima fila de la hoja, con lo cual se
obtiene el saldo final del mes de cada cuenta.
En el caso de libros llevados manualmente o mediante hojas sueltas o continuas,
puede ocurrir que el registro de una operacin necesite dos o ms folios, para lo
cual se deber consignar en todos los folios el mismo nmero correlativo o cdigo
nico de la operacin, en la primera columna.
7. El Plan Contable General Empresarial entrar en vigencia de manera obligatoria a partir del 01.01.2011 aun que se puede optar por su uso
anticipado.
8. Tambin puede utilizarse un Nmero nico de operacin, en caso se utilice contabilidad computarizada.
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4. Recomendaciones
Respecto al Libro Diario de Formato Simplificado sugerimos lo siguiente:

Para llevar este Libro se pueden utilizar cualquiera de las siguientes opciones:
- Usar un Libro con las hojas pre-impresas previamente empastado9, o
- Usar un Libro con las hojas pre-impresas sin empastar10, o
- Usar hojas sueltas o continuas11.
En todos los casos, se entiende que se deben legalizar antes de su uso.
En el caso de llevar el libro de manera manual, se debe ordenar primero las cuentas
(columnas) en funcin al asiento de apertura y luego se van adicionando las cuentas
(columnas) en la medida que se registren las operaciones. En este caso no ser posible
respetar el orden ascendente. Sin embargo, el reordenamiento se deber realizar al
inicio del mes siguiente.
En tal sentido, es ms prctico utilizar una contabilidad computarizada12, en razn de
que es ms fcil movilizar las columnas y reordenarlas previo a su impresin.
En este ltimo caso, se recomienda utilizar un tamao adecuado en la impresin que
permita que la informacin sea legible para cualquier usuario.
Para registrar de manera ptima las operaciones, se recomienda consolidarlas
mensualmente el PCGE, utilizando los asientos contables correspondientes. Cabe
sealar que los mencionados asientos estn desarrollados de manera ilustrativa, de
acuerdo al Plan Contable General Revisado (ver Libro Diario), sin embargo debern
registrarse en cada columna al nivel de los dgitos que establece en el Libro Diario de
Formato Simplificado.
La opcin de establecer para cada cuenta contable una columna para el DEBE
y otra para el HABER, permite generar fcilmente el Balance de Comprobacin, el
Balance General y el Estado de Ganancias y Prdidas, informacin que se solicita en la
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
9 Es el denominado Libro Manual.

10 Tambin estamos ante un Libro Manual, pero en este caso, la pre-impresin del formato puede ser realizado por una imprenta o puede ser
impreso o fotocopiado de manera legible por el propio contribuyente.
11 El empastado, al igual que en el caso anterior, se rige por lo dispuesto en el articulo 5 de la RS 234-2006-SUNAT.
12 Puede ser un software contable o una hoja de calculo, como por ejemplo el Excel.
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5. Caso prctico del llenado del libro

El contribuyente El Progreso SAC es una empresa comercializadora.
En el ao 2010 dicho contribuyente ha obtenido S/ 180,943.00 de ingresos anuales, est
acogido al Rgimen General del Impuesto a la Renta y lleva su contabilidad utilizando el
Plan Contable General Revisado - PCGR.
De acuerdo a lo sealado anteriormente, durante el ao 2011, el contribuyente deber
llevar el Libro Diario de Formato Simplificado, el Registro de Compras y el Registro de
Ventas e Ingresos.
El Anexo 2 presenta la informacin de los Estados Financieros del contribuyente del ao
2010.
En base a dicha informacin, el Anexo 3 muestra el Balance de Cierre del contribuyente
desagregado en las cuentas contables tanto del Plan Contable General Revisado PCGR
como del nuevo Plan Contable General Empresarial - PCGE, tomando en cuenta las
equivalencias de ambos planes.
Las operaciones realizadas en el mes de enero del 2011 son las siguientes:
1. Se compra mercaderas relacionadas con las actividades del negocio por el importe
de S/. 23,800.00 incluido el IGV.
2. Se venden mercaderas por el importe de S/. 66,640.00 incluido el IGV relativas a las
actividades propias del negocio.
3. Se provisiona la planilla de sueldos del mes por el importe de S/. 10,900.
4. La distribucin de los gastos administrativos y los gastos de ventas son del 50%
cada uno.
5. Se pagan las mercaderas compradas del mes.
6. Se cobran por la mercaderas vendidas del mes
7. Se pagan las planillas del mes.
Dichas operaciones son registradas en el Libro Diario de Formato Simplificado y, para
mayor ilustracin, se ha registrado previamente en el Libro Diario clsico a efectos de
tener un comparativo referencial del registro de las operaciones en ambos libros.
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LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
PERODO: Enero 2011

RUC: 20131312985
RAZN SOCIAL: EL PROGRESO SAC
ACTIVO PAS
Nmero Fecha o 101 1041 1212 1231 1612 20111 33311 33411 39132 39133 40111 40171 415
Operacin
correlativo Periodo
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe
Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al empezar

1 31/01/2011 1,876 8,870 7,634 8,946 8,598 34,453 45,980 14,020 15,330 4,670 15,000 4,445
el presente ejercicio.
2 31/01/2011 Por la compra de mercaderas del mes. 3,800
Por las mercaderas del mes ingresadas

3 31/01/2011 20,000
al almacn.
4 31/01/2011 Por las ventas de las mercaderas del mes. 66,640 10,640
Por el reconocimiento del costo de las

5 31/01/2011 40,000
mercaderas vendidas del mes.
Por el reconocimiento del gasto de la Planilla

6 31/01/2011
del mes.
Por el traslado del gasto de la Planilla

7 31/01/2011
del mes.
Por el pago de las mercaderas compradas

8 31/01/2011 16,366 8,870
del mes.
Por el cobro del mes de las mercaderas

9 31/01/2011 43,946 15,000 50,000 8,946
vendidas del mes.
10 31/01/2011 Por el pago de los impuestos del mes. 15,000 15,000
11 31/01/2011 Por el pago de la Planilla del mes. 8,900
TOTALES 45,822 40,266 23,870 8,870 74,274 50,000 8,946 8,946 8,598 0 54,453 40,000 45,980 0 14,020 0 0 15,330 0 4,670 18,800 25,640 0 4,445 0
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SIVO PATRIMONIO
51 4212 423 501 5911 6011 6111 70111 69111 6211 6271 4031 4111 4699 911 921 791 792
Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
20,326 2,834 7,402 50,000 10,370
23,800 20,000
20,000
56,000
40,000
10,000 900 900 8,900 1,100
5,450 5,450 5,450 5,450
17,834 7,402
8,900
20,326 17,834 26,634 7,402 7,402 0 50,000 0 10,370 20,000 0 0 20,000 0 56,000 40,000 0 10,000 0 900 0 0 900 8,900 8,900 0 1,100 5,450 0 5,450 0 0 5,450 0 5,450
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Empresa El Progreso SAC Folio 2
LIBRO DIARIO ENERO 2011 DEBE HABER

------------------ 1 --------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10,746
101 Caja 1,876
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas 8,870
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 16,580
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera 7,634
1231 En cartera 8,946
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 8,598
161 Prstamos
1612 Sin garanta 8,598
20 MERCADERAS 34,453
201 Mercaderas manufacturadas
20111 Costo 34,453
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 60,000
333 Maquinarias y equipos de explotacin
3331 Maquinarias y equipos de explotacin
33311 Costo de adquisicin o construccin 45,980
334 Unidades de transporte
3341 Vehculos motorizados
33411 Costo 14,020
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 20,000
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
39132 Maquinarias y equipos de explotacin 15,330
39133 Equipo de transporte 4,670
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 19,445
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia 15,000
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categora 4,445
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 20,326
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
4151 Compensacin por tiempo de servicios 20,326
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 10,236
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas 2,834
423 Letras por pagar 7,402
50 CAPITAL 50,000
501 Capital Social 50,000
59 RESULTADOS ACUMULADOS 10,370
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas 10,370
01/01/2011 Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al empezar el presente ejercicio.
------------------ 2 --------------------
60 COMPRAS 20,000
601 Mercaderas
6011 Mercaderas manufacturadas 20,000
4212 Emitidas 23,800
31/01/2011 Por la compra de mercaderas del mes.
------------------ 3 --------------------
20111 Costo 20,000
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 20,000
611 Mercaderas
6111 Mercaderas manufacturadas 20,000
31/01/2011 Por las mercaderas del mes ingresadas al almacn.
------------------ 4 --------------------
70 VENTAS 56,000
701 Mercaderas
70111 Terceros 56,000
31/01/2011 Por las ventas de las mercaderas del mes.
------------------ 5 --------------------
69 COSTO DE VENTAS 40,000
691 Mercaderas
69111 Terceros 40,000
20111 Costo 40,000
31/01/2011 Por el reconocimiento del costo de las mercaderas vendidas del mes.
Van al folio N 3 280,817 280,817
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Empresa El Progreso SAC Folio 3

LIBRO DIARIO ENERO 2011 DEBE HABER
Vienen del folio N 2 280,817 280,817
------------------ 6 --------------------
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 10,900
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 10,000
627 Seguridad y previsin social y otras contribuciones
6271 Rgimen de prestaciones de salud 900
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 900
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD 900
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar 8,900
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 1,100
469 Otras cuentas por pagar diversas
4699 Otras cuentas por pagar 1,100
31/01/2011 Por el reconocimiento del gasto de la Planilla del mes.
------------------ 7 --------------------
91 GASTOS DE ADMINISTRACIN 5,450
911 Gastos de administracin 5,450
92 GASTOS DE VENTA 5,450
921 Gastos de venta 5,450
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 10,900
791 Gastos Administrativos 5,450
792 Gastos de Ventas 5,450
31/01/2011 Por el traslado del gasto de la Planilla del mes.
------------------ 8 --------------------
4212 Emitidas 17,834
423 Letras por pagar 7,402
101 Caja 16,366
31/01/2011 Por el pago de las mercaderas compradas del mes.
------------------ 9 --------------------
101 Caja 43,946
1231 En cartera 8,946
31/01/2011 Por el cobro del mes de las mercaderas vendidas del mes.
------------------ 10 --------------------
101 Caja 15,000
31/01/2011 Por el pago de los impuestos del mes.
------------------ 11 --------------------
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar 8,900
101 Caja 8,900
31/01/2011 Por el pago de la Planilla del mes.
TOTALES DEL MES DE ENERO 2011 410,699 410,699
13
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Anexo 1: Base legal

N Norma legal Tema contable que norma Fecha
1 Cdigo de Comercio Establece los libros que deben llevar los comerciantes as Ao 1902
como las condiciones para su llevado.
2 Resolucin del Consejo Precisa las obligaciones que debe cumplir el Contador 23/01/97
Normativo de Contabili- Pblico cuando acte profesionalmente en funcin de-
dad N 008-97-EF/93.01 pendiente o independiente (ahora aplicando las Normas
Internacionales de Contabilidad - NICs y la Normas Inter-
nacionales de Informacin Financiera - NIIFs), las leyes
pertinentes y el Cdigo de tica Profesional. El incumpli-
miento de dichas obligaciones determina que el Contador
Pblico incurra en culpa inexcusable previsto en el Art.
1321 del Cdigo Civil.
3 Ley N 26887, Ley General Establece que los estados financieros se preparan y pre- 19/11/97
de Sociedades - LGS sentan de conformidad con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados (PCGA) en el pas.
4 Resolucin del Consejo Precisa que los PCGA a que se refiere la LGS comprenden 21/07/98
Normativo de Contabili- las NICs oficializadas (ahora las NIIFs). Por excepcin, y en
dad N 013-98-EF/93.01 aquellas circunstancias que determinados procedimien-
tos operativos contables no estn establecidos en una
NIC, supletoriamente, se podr emplear los Principios de
Contabilidad aplicados en los Estados Unidos de Amrica
(hoy US GAAP).
5 Resolucin de Superin- Establece los requisitos, formas y condiciones que deben 30/12/06
tendencia N 234-2006/ llevar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios
SUNAT (LYRVAT) as como la informacin mnima y formatos, lo
cual entrar en vigencia a partir del 01/01/2008
6 Ley N 28951 - Ley de Establece las competencias exclusivas del Contador Pbli- 16/01/07
actualizacin de la Ley N co y delimita las funciones de los Contadores Mercantiles
13253, de profesionaliza- por un plazo improrrogable de 5 aos, contados a partir
cin del Contador Pblico de la promulgacin de esta Ley.
7 Resolucin de Superin- Posterga la informacin mnima y formatos de los LYRVAT 15/12/07
tendencia N 230-2007/ hasta el 01/01/2009
SUNAT
8 Resolucin del Consejo Aprueba el uso obligatorio del Plan Contable General 20/02/08
Normativo de Contabili- Empresarial PCGE a partir del 01/01/2010
dad N 041-2008-EF/94
14
MANUAL TRIBUTARIO

N Norma legal Tema contable que norma Fecha
9 Decreto Legislativo N Establece los libros y registros del Rgimen Especial de 28/06/08
1086 Ley de Mypes Renta y la contabilidad del Rgimen General del Impuesto
a la Renta
10 Decreto Supremo N 007- Aprueba el Texto nico Ordenado de la Ley de Mypes 30/09/08
2008-TR
11 Decreto Supremo N 008- Aprueba el Reglamento de la Ley de Mypes 30/09/08
2008-TR
12 Resolucin de Superin- Posterga la informacin mnima y formatos de los LYRVAT 31/12/08
tendencia N 239-2008/ hasta el 01/01/2010
SUNAT
13 Resolucin del Consejo Aprueba el uso obligatorio del Plan Contable General 25/10/08
Normativo de Contabili- Empresarial PCGE a partir del 01/01/2010
dad N 041-2008-EF/94
14 Resolucin del Consejo Difiere el uso obligatorio del PCGE hasta el 01/01/2011 11/11/09
Normativo de Contabili-
dad N 042-2009-EF/94
15 Resolucin de Superin- Suspende la entrada en vigencia de la informacin mni- 24/01/09
tendencia N 017-2009/ ma y formatos de los LYRVAT hasta el 31/12/2009
SUNAT
16 Resolucin de Superin- Establece la opcin del llevado de libros electrnicos a 30/12/09
tendencia N 286-2009/ partir del 01/07/2010 y posterga la entrada en vigencia de
SUNAT la informacin mnima y formatos de los LYRVAT hasta el
01/07/2010
17 Resolucin del Consejo Aprueba la versin modificada del PCGE 12/05/10
Normativo de Contabili-
dad N 043-2010-EF/94
18 Resolucin de Superin- Modifica algunos aspectos del llevado de libros electr- 30/12/09
tendencia N 196-2009/ nicos
SUNAT
19 Resolucin del Consejo Oficializa la versin del ao 2009 de las NIC, NIIF, CINIIF y 28/08/10
Normativo de Contabili- SIC y las modificaciones a mayo de 2010 de las NIC, NIIF
dad N 044-2010-EF/94 y CINIIF
15
MANUAL TRIBUTARIO
Anexo 2: Estados Financieros


Empresa El Progreso SAC
BALANCE GENERAL (PCGR)

Al 31 de diciembre de 2010

Activo Pasivo
Caja 10,746 Tributos por Pagar 19,445
Clientes 16,580 Proveedores 10,236
Cuentas por Cobrar Diversas 8,598 Beneficios Sociales de los trabajadores 20,326
Existencias 34,453 Total Pasivo 50,007
Inmuebles, Maquinarias y Equipo 60,000
Depreciacin Acumulada (20,000) Patrimonio
Capital Social 50,000
Resultados Acumulados 10,370
Total Patrimonio 60,370

Total Activo 110,377 Total Pasivo y Patrimonio 110,377

Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2010

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
Ventas 180,943
Costo de Ventas (159,528)
Margen Bruto 21,415
Gastos Administrativos (3,000)
Gastos de Venta (3,600)
Resultado del ejercicio 14,815
Impuesto a la Renta (4,445)
Resultado del ejercicio neto 10,370
Nota: El contribuyente utiliz el PCGR en el ejercicio 2010 y los estados financieros han sido
formulados de acuerdo a dicho plan, cuya informacin se ha obtenido del LDFS de diciembre 2010.
16
MANUAL TRIBUTARIO

Anexo 3: Equivalencias entre el PCGR y el PCGE
Saldos al 31 de diciembre de 2010
Plan Contable General Revisado Plan Contable General Empresarial Saldos
Comentarios de la equivalencia de las
Nombre de la cuenta y Nombre de la cuenta y cuentas del PCGR con el PCGE
Cod Cod. Deudor Acreedor
subcuenta subcuenta
101 Caja 101 Caja 1,876
104 Cuentas Corrientes 1041 Cuentas corrientes 8,870
operativas
121 Facturas por Cobrar 1212 Emitidas en cartera Se utiliza esta cuenta por que no 7,634
hay vinculacin con otras empresas
segn la NIC 24 Revelaciones sobre
entes vinculados
123 Letras (o efectos) por 1231 En cartera Se utiliza esta cuenta por que no 8,946
Cobrar hay vinculacin con otras empresas
entes vinculados
161 Prstamos a Terceros 1612 Sin garanta Se utiliza esta cuenta por que no 8,598
entes vinculados
201 Mercaderas 20111 Costo El valor neto de realizacin al 34,453
finalizar el periodo no ha sido menor
al costo de adquisicin por lo que
no ha sido necesario realizar la regla
de valuacin sealada en la NIC 2
Existencias
333 Maquinaria, Equipo 33311 Costo de adquisicin Los bienes del activo fijo no son 45,980
y Otras Unidades o construccin activos calificados (vase la NIC 23
Explotacin Costos por Prstamos), ni se tiene
intenciones de vender (vase la NIIF
5 Activos no Corrientes Mantenidos
para la Venta y Operaciones Discon-
tinuadas)
334 Unidades de Trans- 33411 Costo Los bienes del activo fijo no son 14,020
porte activos calificados (vase la NIC 23
Costos por Prstamos), ni se tiene
intenciones de vender (vase la NIIF
5 Activos no Corrientes Mantenidos
para la Venta y Operaciones Discon-
tinuadas)
17
MANUAL TRIBUTARIO
Plan Contable General Revisado Plan Contable General Empresarial Saldos
Comentarios de la equivalencia de las
Nombre de la cuenta y Nombre de la cuenta y cuentas del PCGR con el PCGE
Cod Cod. Deudor Acreedor
subcuenta subcuenta
39133 Equipo de transporte Se ha registrado la depreciacin 4,670
financiera de acuerdo a la NIC 16
Propiedades, Planta y Equipo.
4011 Impuesto a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia 15,000
4017 Impuesto a la renta 40171 Renta de tercera Se ha considerado lo establecido en 4,445

categora la NIC 12 Impuesto a las ganancias.
421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Se utiliza esta cuenta por que no 2,834
entes vinculados
423 Letras (o efectos) por 423 Letras por pagar Se utiliza esta cuenta por que no 7,402
pagar hay vinculacin con otras empresas
entes vinculados
471 Compensacin por 4151 Compensacin por Todas las obligaciones con los traba- 20,326
tiempo de servicios tiempo de servicios jadores por concepto de remunera-
ciones, participaciones por pagar,
y beneficios sociales se muestran
ahora en la cuenta 41 Remuneracio-
nes y participaciones por pagar
501 Capital Social 5011 Acciones 50,000
591 Utilidades no distri- 5911 Utilidades acumu- 10,370
buidas ladas
TOTALES 130,377 130,377
Nota: En base a los saldos del Balance General del ejercicio 2010 (Anexo 2) se realiz la migracin
de los planes de cuentas y cuyos saldos permitirn el primer registro del LDFS (Asiento de apertura).
18
CENTROS DE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE
En Lima y Callao
Callao: Av. Senz Pea N 286 Comas: Av. Tpac Amaru N 1855 Cercado de Lima:
Jr. Augusto Wiese N 498 (antes Carabaya), esquina con Jr. Miroquesada 199 Lima -
Washington: Jr. Washington N 1898 esquina con Yauyos San Martn de Porres: Centro
Bancario Fiori. - Esquina Av. Prolongacin Toms Valle y Panamericana Norte San Isidro:
Jr. Juan de Arona N 887 Santa Anita: Centro Bancario Santa Anita, 2do. Piso. - Esquina
Av. Francisco Bolognesi y Av. Nicols de Aylln, Municipalidad de Santa Anita - Av. Los
Eucaliptos Cdra. 12 s/n Urb. Universal; La Molina: Municipalidad de La Molina Av. Elas
Aparicio N 740 - Urb. Las Lagunas; San Juan de Miraflores: Municipalidad de San Juan
de Miraflores - Av. Belisario Suarez N 1075, Zon D, Urb. San Juan; Surco: valo Higuereta.
- Av. Paseo La Castellana N 101 - 107; Lurn: Mz C-Lote 6A - Urb. Las Virreynas.
En el Interior del Pas

Arequipa: Calle Jerusaln N 100, Cercado Cajamarca: Jr. Beln N 740 Caete: Av. 2
de Mayo N 450, San Vicente Cusco: Calle Santa Teresa N 370, Cusco. / Av. De la
Cultura N 746, Wanchaq Chiclayo: Av. Leonardo Ortz N 195 Chimbote: Av. Francisco
Bolognesi N 507 Chincha: Calle Coln N 100, Plaza de Armas Huacho: Av. 28 de Julio
N 286 Huancayo: Calle Real N 511 A y B, El Tambo / Jr. Loreto N 300 Hunuco:
Jr. 28 de Julio N 990 Ica: Av. Matas Manzanilla N 106 Iquitos: Jr. Putumayo N 160
Juliaca: Jr. 7 de Junio N 575 Piura: Av. Loreto N 600 Pucallpa: Jr. Inmaculada N 991
Puno: Jr. Arequipa N 126 Tacna: Calle Zela N 701 - 703 Tarapoto: Jr. San Pablo de
la Cruz N 160 Trujillo: Jr. Agustn Gamarra N 484, Trujillo. / Av. Manuel Vera Enrquez
N 470, Urb. Las Quintanas Tumbes: Jr. Bolvar N 226 - Paseo Los Libertadores.
Central de Consultas
0-801-12-100 (a nivel nacional, costo de llamada local) y
315-0730
Atencin de lunes a viernes de 8 a.m. a 6 p.m. y sbados de 8 a.m. a 2 p.m.
SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe

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Libro DIario de Formato Simplificado

Como parte de nuestra poltica de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias,

Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT

1. El detalle de la base legal, ordenada de manera cronolgica, se encuentra en el Anexo 1.

Libro DIario de Formato Simplificado

Regimen General IMPTO. RENTA:

RER Microempresas - RER

RUS Microempresas - RUS

Como podemos observar, los contribuyentes acogidos al RUS y al RER no llevan

3. Los aspectos formales entraron en vigencia el 01.01.2007.

En el caso de los contribuyentes acogidos al rgimen general del impuesto a la renta

Libro DIario de Formato Simplificado

Respecto al Libro Diario de Formato Simplificado sugerimos lo siguiente:

9 Es el denominado Libro Manual.

5. Caso prctico del llenado del libro

Libro DIario de Formato Simplificado

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

PERODO: Enero 2011

Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al empezar

2 31/01/2011 Por la compra de mercaderas del mes. 3,800

Por las mercaderas del mes ingresadas

Por el reconocimiento del costo de las

Por el reconocimiento del gasto de la Planilla

Por el traslado del gasto de la Planilla

Por el pago de las mercaderas compradas

Por el cobro del mes de las mercaderas

10 31/01/2011 Por el pago de los impuestos del mes. 15,000 15,000

11 31/01/2011 Por el pago de la Planilla del mes. 8,900

Libro DIario de Formato Simplificado

20,326 2,834 7,402 50,000 10,370

10,000 900 900 8,900 1,100

5,450 5,450 5,450 5,450

LIBRO DIARIO ENERO 2011 DEBE HABER

Van al folio N 3 280,817 280,817

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Anexo 1: Base legal

N Norma legal Tema contable que norma Fecha

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Anexo 2: Estados Financieros

BALANCE GENERAL (PCGR)

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4017 Impuesto a la renta 40171 Renta de tercera Se ha considerado lo establecido en 4,445

En el Interior del Pas

SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe

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