UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS, SOCIALES Y

CONTABLES

Escuela Profesional de Contabilidad

TRABAJO MONOGRÁFICO

Libro de Inventarios y Balances

Docente:

Mag. LUISA DEL CARMEN PERALTA PÉREZ

Presentado por:

JENNIFFER HUAMAN NINA

NOHELIA LOPEZ SERRUDO
ROSA OLIVERA VENTURA
YOSELYN MARIBEL AYMA AYMA
LUZ EMELY AUCCAPUMA QUISPE

Cusco – Perú

2022
 2

Indice
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES.........................................................................4

Obligados a llevar el libro de inventario y balance............................................................6

Los libros de Inventarios y Balances e Clasifican en:........................................................6

Inventario Inicial.............................................................................................................6

Inventario Especial o de Situación.................................................................................7

Inventario del Ejercicio o Final:......................................................................................7

a) Formato 3.1: "Libro de Inventarios y Balances – Balance General"..........................7

b) Formato 3.2: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 10 –

Caja y Bancos"...........................................................................................................................8

c) Formato 3.3: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 12 –

Clientes".....................................................................................................................................8

d) Formato 3.4: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 14 –

Cuentas por Cobrar a Accionistas (o socios) y Personal".........................................................8

e) Formato 3.5: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 16 –

Cuentas por Cobrar Diversas"...................................................................................................9

f) Formato 3.6: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 19 –

Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa".........................................................................9

g) Formato 3.7: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 20 –

Mercaderías y la Cuenta 21 – Productos Terminados".............................................................9

h) Formato 3.8: "Libro de inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 31 –

Valores"....................................................................................................................................10
 3

i) Formato 3.9: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 34 –

Intangibles"..............................................................................................................................10

j) Formato 3.10: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 40

– Tributos por Pagar"...............................................................................................................10

k) Formato 3.11: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 41

– Remuneraciones por Pagar".................................................................................................10

l) Formato 3.12: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 42

– Proveedores"........................................................................................................................11

m) Formato 3.13: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la Cuenta 46

– Cuentas por Pagar Diversas"................................................................................................11

n) Formato 3.14: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 47

– Beneficios Sociales de los Trabajadores".............................................................................11

o) Formato 3.15: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 49

– Ganancias Diferidas"............................................................................................................11

p) Formato 3.16: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 50

– Capital"..................................................................................................................................12

q) Formato 3.17: "Libro de Inventarios y Balances – Balance de Comprobación"......12

r) Formato 3.18: "Libro de Inventarios y Balances – Estado de Flujos de Efectivo"....12

s) Formato 3.19: "Libro de Inventarios y Balances – Estado de Cambios en el

Patrimonio Neto del 01.01 al 31.12"........................................................................................13

t) Formato 3.20: "Libro de Inventarios y Balances – Estado de Ganancias y Pérdidas

por Función del 01.01 al 31.12"...............................................................................................13

Conclusión.......................................................................................................................13
 4

Bibliografía.......................................................................................................................14

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

Según, (Torres, 2021) en este libro contable se plasman los inventarios y los estados

financieros de la empresa, donde se resume y refleja su situación económica de la empresa.

 En este libro se registran todos los activos, pasivos y patrimonio que

tiene la empresa.

 Es un libro principal y obligatorio para las empresas que superan las 500

UIT en ingresos anuales, su finalidad principal es mostrar la situación

económica de la empresa.

 Este libro se utiliza dos veces al año, uno al inicio de las

operaciones (cualquier mes del año llamado Inventario Inicial) y otro al

finalizar el periodo.

 Este libro deberá contener, al cierre de cada ejercicio gravable, como mínimo la

información indicada en los numerales 3.3 o 3.4 del presente artículo, según

corresponda. Ello sin perjuicio de lo dispuesto por el artículo 6° de la Resolución

de Superintendencia N° 141-2003/SUNAT y norma modificatoria.

Los deudores tributarios que por norma especial utilicen un Plan Contable, Manual de

Contabilidad u otro similar, distinto al Plan Contable General Revisado, deberán consignar en

los formatos incluidos en el numeral 3.5 del presente artículo, la información equivalente a la

solicitada en cada uno de ellos. (RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº

234-2006/SUNAT, 2006)
 5

Obligados a llevar el libro de inventario y balance

Mediante la Resolución Superintendencia 045-2017, se reglamenta los libros contables

obligados a llevar para los contribuyentes cuyos ingresos anuales van desde 300 UIT hasta 500

UIT, están obligados a llevar el Libro de Inventario y Balances las empresas cuyos ingresos

brutos anuales van desde 500 UIT hasta 1700 UIT.

Los libros de Inventarios y Balances e Clasifican en:

Inventario Inicial

Como lo dice su nombre, es el que se realiza cuando se inician las operaciones

comerciales de la empresa. Para aquellos entes jurídicos que inicien actividades por primera

vez se realizara en la fecha que inicia las operaciones, mientras que por otra parte, para

aquellas empresas que se encuentran en marcha se deberá efectuar en el inicio del periodo

económico. (02 de enero).

Inventario Especial o de Situación

Este se pone en práctica en cualquier época del año. Pero como lo dice su nombre, se

pone en práctica en circunstancias que sea especiales como un robo, perdidas, desastres

naturales, entre otras. (Ryes, 2019)

Inventario del Ejercicio o Final:

Este inventario es aquel que se lleva a cabo cuando finaliza en periodo económico (31

de diciembre de cada año),así como también el incremento del capital con las ganancias o las

decadencias con las perdidas también es de gran utilidad para el re apertura de los Libros para

el siguiente periodo económico. (Ryes, 2019).

Los 20 formatos:

a) Formato 3.1: "Libro de Inventarios y Balances – Balance General"

Se deberá incluir la información contable de las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio,

indicando la denominación de la cuenta respectiva, tratándose de deudores tributarios que

 6

sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen

operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.1 por la

Forma "A" establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero,

en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.

b) Formato 3.2: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta

10 – Caja y Bancos"

El presente formato no es de uso obligatorio para el caso en que el deudor tributario

lleve el Libro Caja y Bancos o cuando el Libro Mayor contenga la información de dicho libro, en

el caso de deudores tributarios supervisados por la SBS no es aplicable el presente formato.

c) Formato 3.3: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta

12 – Clientes"

Cuando la información sea resumida en función de cada cliente, el deudor tributario

deberá contar con el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser

legalizado.

Tratándose de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas

por la SBS, podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean

menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte

auxiliar que podrá ser legalizado.

Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la

SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.3 por el Anexo 5 "Informe de Clasificación de Deudores y

Provisiones”.
 7

d) Formato 3.4: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta

14 – Cuentas por Cobrar a Accionistas (o socios) y Personal"

Cuando la información sea resumida en función al accionista, socio o personal, el

deudor tributario deberá contar con el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que

podrá ser legalizado.

Tratándose de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas

por la SBS, podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean

menores a tres (3) UIT. (Sunat, 2007)

e) Formato 3.5: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta

16 – Cuentas por Cobrar Diversas"
Cuando la información sea resumida en función de cada uno de los terceros, el deudor

tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser

legalizado.

Tratándose de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas

por la SBS, podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean

menores a tres (3) UIT, debiendo conservar el detalle de dicha información en un reporte

auxiliar que podrá ser legalizado. (Sunat, 2007)

f) Formato 3.6: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 19

– Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa"

En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas

por la SBS, podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean

menores a tres (3) UIT, debiendo conservar el detalle de dicha información en un reporte

auxiliar que podrá ser legalizado. (Sunat, 2007)

 8

g) Formato 3.7: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta

20 – Mercaderías y la Cuenta 21 – Productos Terminados"

Este formato no será obligatorio para aquellos deudores tributarios que lleven el

Registro de Inventario Permanente Valorizado.

Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras

Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS,

no resultará aplicable el presente formato. (Sunat, 2007)

h) Formato 3.8: "Libro de inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta

31 – Valores"

Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la

SBS podrán sustituir el FORMATO 3.8 por el Anexo 1 "Inversiones", establecido en el Manual

de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS.

i) Formato 3.9: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 34

– Intangibles"

Agrupa las subcuentas que representan activos identificables, de carácter no monetario

y sin sustancia o contenido físico.

j) Formato 3.10: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta

40 – Tributos por Pagar"

Contraprestaciones y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por pagar, en la

mayoría de casos lo utilizaremos para registrar la obligación de pago de un tributo, tasa o

contribución en las diferentes instancias, como por ejemplo gobierno central, gobiernos locales,

regionales, instituciones públicas. (Sunat, 2007)

 9

k) Formato 3.11: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta

41 – Remuneraciones por Pagar"

Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones devengadas con los

trabajadores por concepto de remuneraciones, participaciones por pagar, y beneficios sociales.

l) Formato 3.12: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta

42 – Proveedores"

Cuando la información sea resumida en función de cada uno de los proveedores, el

deudor tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá

ser legalizado.

m) Formato 3.13: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la Cuenta

46 – Cuentas por Pagar Diversas"

Agrupa las subcuentas que representan cuentas por pagar a terceros, que contrae la

entidad por transacciones distintas a las comerciales, tributarias, laborales y de financiamiento.

Cuando la información sea resumida por cada uno de los terceros, el deudor tributario deberá

tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.

n) Formato 3.14: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta

47 – Beneficios Sociales de los Trabajadores"

Registra las obligaciones de la Empresa por concepto de compensación por tiempo de

servicios y pensiones de jubilación.

o) Formato 3.15: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta

49 – Ganancias Diferidas"

Se conoce como ingreso diferido a aquella transacción en la que se ha recibido el

dinero de una operación, pero no se han transmitido aún los bienes y servicios que van parejos

a la misma.
 10

En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas

por la SBS, podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean

menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte

auxiliar que podrá ser legalizado.

p) Formato 3.16: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta

50 – Capital"

Agrupa las subcuentas que representan aportes de accionistas, socios o

participacioncitas, cuando tales aportes han sido formalizados desde el punto de vista legal.

El deudor tributario se encuentra obligado a incluir en el presente formato a los

accionistas o socios cuya participación accionaria o de Participación Social como mínimo

represente el cinco por ciento (5%) del total de acciones o Participación Social. (Sunat, 2007)

q) Formato 3.17: "Libro de Inventarios y Balances – Balance de Comprobación"

Un balance de comprobación es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar

la lista del total de los débitos y de los créditos de las cuentas, junto al saldo de cada una de

ellas (ya sea deudor o acreedor). De esta forma, permite establecer un resumen básico de un

estado financiero.

r) Formato 3.18: "Libro de Inventarios y Balances – Estado de Flujos de Efectivo"

A presente obligación informativa recaen aquellos contribuyentes que vienen llevando

Contabilidad Completa cuyos ingresos brutos anuales han superado las3,000 UI.

s) Formato 3.19: "Libro de Inventarios y Balances – Estado de Cambios en el

Patrimonio Neto del 01.01 al 31.12"

El patrimonio neto es el conjunto de elementos financiación propia de una empresa. En

este grupo se encuentra su capital, las reservas y la cuenta de resultados. Es lo que muchos

entienden como el resultado de la diferencia entre activo y pasivo.

 11

El documento contable de estado de cambios es aquel que deja constancia de las

modificaciones que el patrimonio neto ha sufrido a lo largo de un ejercicio contable. Este

elemento quiere responder a la pregunta de qué ha cambiado en los fondos propios de la

empresa y a qué se deben dichos cambios.

t) Formato 3.20: "Libro de Inventarios y Balances – Estado de Ganancias y

Pérdidas por Función del 01.01 al 31.12"

En dicho formato se deberá incluir la información de las cuentas y/o partidas

relacionadas con los ingresos, gastos y utilidad o pérdida del ejercicio, por función.

Conclusión

Llegando a la conclusión del libro de inventario y balance se entiende como un resumen

de los activos físicos de una empresa, entre ellos la mercadería y los activos fijos principales,

así como también las deudas, incluyendo los préstamos a corto o mediano plazo.

Este libro se emplea para registrar por lo menos una vez al año los inventarios de todos

los bienes, derechos y obligaciones de la compañía o el balance general en forma detallada,

está compuesto por 20 formatos que son de los deudores tributarios

Esto se desprende de lo establecido en el artículo 65º de la Ley del Impuesto a la

Renta, así como del artículo 12º de la Resolución de Superintendencia N.º 234-2006/SUNAT,

para efectos tributarios, únicamente deben llevar este libro, aquellas entidades obligadas a

llevar contabilidad completa.

Además de las formalidades señaladas en el punto anterior, debe considerarse que el

Libro de Inventarios y Balances debe ser legalizado, por un notario o, a falta de éstos, por un

juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda una de sus formalidades que se deben

observar respecto del Libro de Inventarios y Balances.

Bibliografía
 12

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 234-2006/SUNAT. (30 de Diciembre de 2006).

Obtenido de RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 234-2006/SUNAT:

http://desa.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/234.htm

Ryes, C. T. (18 de Agosto de 2019). Estudio Tributario Reyes. Obtenido de Estudio Tributario

Reyes: https://reyesasesores.com/2019/08/18/contabilidad-sunat-el-libro-de-inventarios-

y-balances-xls/

Sunat. (28 de Diciembre de 2007). Obtenido de Sunat:

https://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/234.htm

Torres, M. (14 de Diciembre de 2021). Noticiero Contable. Obtenido de Noticiero Contable:

https://www.noticierocontable.com/libro-de-inventarios-y-balances/