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RND10 0032 15
RND10 0032 15
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, otorga a la
Administracin Tributaria la facultad de dictar normas administrativas de carcter general que permitan la
aplicacin de la normativa tributaria.
Que los Artculos 70 y 66 de la citada Ley, respectivamente establecen las obligaciones tributarias de los
sujetos pasivos y facultan a la Administracin Tributaria a sancionar ilcitos tributarios que no constituyan
delitos.
Que el Artculo 162 de la citada Ley define los lmites mximos y mnimos de sancin por Incumplimiento de
Deberes Formales, debiendo establecerse las sanciones para cada una de las conductas contraventoras
mediante normativa reglamentaria.
Que en aplicacin de los Artculos 21 y 40 del Decreto Supremo N 27310 de 09 de enero de 2004,
Reglamento al Cdigo Tributario Boliviano, la Administracin Tributaria queda facultada para establecer las
disposiciones, instrumentos y procedimientos necesarios para sancionar contravenciones tributarias.
Que es necesaria la emisin de un nuevo rgimen de sanciones tributarias, realizando una distincin en
funcin a la gravedad de la infraccin y su efecto en los procedimientos desarrollados por la Administracin
Tributaria.
Que conforme al Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001, el
Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de sus atribuciones y en aplicacin del
Inciso a) del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de
2002, se encuentra autorizado a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por el
Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, y las disposiciones precedentemente citadas
RESUELVE:
CAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1. (Objeto).- La presente Resolucin, en el marco de lo dispuesto en la Ley N 2492, tiene por
objeto:
a) Clasificar y detallar los Incumplimientos de Deberes Formales de los sujetos pasivos o terceros
responsables;
b) Definir las sanciones para cada Incumplimiento de Deberes Formales y
c) Establecer procedimientos sancionadores.
a) Deberes Formales: Obligaciones administrativas que deben cumplir los sujetos pasivos o terceros
responsables y se encuentran establecidos en la Ley N 2492, Leyes Impositivas, Decretos Supremos
y Resoluciones Normativas de Directorio.
b) Forma: Formatos establecidos en norma especfica en el cual deben presentarse o enviarse los
documentos, informacin y/o datos a la Administracin Tributaria, pudiendo ser fsico o digital.
c) Incumplimiento de Deberes Formales: Accin u Omisin que contraviene un deber formal
establecido en normativa tributaria vigente.
d) Error de registro: Consignacin de datos errneos en una fila del documento mediante el cual se
presenta y/o enva la informacin.
e) Servicios de Educacin: Servicios que cuentan con Resolucin Ministerial otorgado por el
Ministerio de Educacin (Ej. Parvularios, Unidades Educativas, Institutos y Universidades).
f) Servicios de Hotelera: Servicios de hospedaje donde se verifique el pernocte de los huspedes.
(Ej. Hoteles, Hostales, Alojamientos, Residenciales)
g) Servicios de Salud: Servicios de atencin, diagnstico y tratamiento mdicos en establecimientos
autorizados que permitan el pernocte o internacin de pacientes, as como el anlisis de laboratorio
clnico. (Ej. Hospitales, Clnicas, Centros Mdicos, Consultorios Mdicos y Laboratorios Clnicos).
II. Las sanciones por Incumplimiento de Deberes Formales establecidas para el Rgimen General, se dividen
por tipo de contribuyente en:
CAPTULO II
SANCIONES POR CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS
CONTRAVENCIN SANCIN
Primera Contravencin Seis (6) das continuos de clausura
II. En el Procedimiento de Control Tributario establecido en el Artculo 170 de la Ley N 2492, la sancin por
No Emisin de Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente, siempre y cuando sea la primera vez, podr
ser convertida por el pago de una multa equivalente a diez (10) veces el monto de lo NO facturado.
Tratndose de servicios de salud, educacin y hotelera la convertibilidad podr aplicarse ms de una vez.
CONTRAVENCIN SANCIN
Primera Contravencin Seis (6) das continuos de clausura o multa equivalente
a diez (10) veces el monto de lo no facturado
Segunda Contravencin Doce (12) das continuos de clausura
Tercera Contravencin Veinticuatro (24) das continuos de clausura
Los contribuyentes que registren ms de cinco (5) contravenciones por no emisin de Factura, Nota Fiscal o
Documento Equivalente, sern registrados a Riesgo Tributario.
Artculo 8. (Sanciones por otros Incumplimientos de Deberes Formales).- I. Las sanciones por otros
Incumplimientos de Deberes Formales no incluidos en los Artculos 6 y 7 de la presente Resolucin, son
multas establecidas dentro los lmites sealados en el Artculo 162 de la Ley N 2492, expresadas en
Unidades de Fomento de Vivienda (UFV), conforme los anexos I y II de la presente Resolucin.
III. Los Contribuyentes, Agentes de Retencin, Percepcin o Informacin que incumplan deberes formales
referidos a la presentacin de informacin de forma continua o discontinua por tres (3) veces o ms en una
gestin (enero a diciembre, independientemente de su fecha de cierre de gestin fiscal), sern registrados
en Riesgo Tributario.
CAPTULO III
PROCEDIMIENTOS SANCIONADORES
1. Diligencias preliminares
a) Las diligencias preliminares sern ejecutadas por los Departamentos de Fiscalizacin, Recaudacin y
Empadronamiento, Jurdico y de Cobranza Coactiva en funcin al origen del hecho que puede dar
lugar a la imposicin de una Sancin por Contravencin. Cuando uno de los Departamentos citados
constate la existencia de conductas contraventoras, impulsar el procedimiento sancionador
mediante la emisin del Auto Inicial de Sumario Contravencional.
b) Cuando la posible contravencin emerja de una denuncia que se encuentre respaldada con
elementos probatorios suficientes, el Departamento de Fiscalizacin elaborar el correspondiente
Auto Inicial de Sumario Contravencional conforme normativa especfica de denuncias. En caso de no
contar con elementos probatorios suficientes, el Jefe de Departamento de Fiscalizacin podr instruir
se constate el hecho denunciado y de comprobarse la existencia del mismo, se elabore el
correspondiente Auto Inicial de Sumario Contravencional.
2. Inicio
2.1. El procedimiento sancionador se iniciar con la notificacin al presunto contraventor con el Auto Inicial
de Sumario Contravencional que ser elaborado por el Departamento que constate la contravencin.
2.2. Cuando la posible contravencin se encuentre respaldada por un Acta de Infraccin emergente de un
operativo, su emisin y notificacin se efectuar simultneamente.
3. Proceso
Contra el Auto Inicial de Sumario Contravencional o el Acta de Infraccin, el presunto contraventor podr
presentar por escrito, las pruebas de descargo, alegaciones, documentacin e informacin que crea
convenientes para hacer valer su derecho. El plazo establecido para tal efecto es de veinte (20) das corridos
computables a partir del da siguiente hbil a la fecha de notificacin, salvo en el caso de contravenciones
cuyo origen sea una denuncia documentada, donde el plazo se reducir a diez (10) das hbiles.
Los contribuyentes inscritos o no al Padrn Nacional de Contribuyentes, debern presentar los documentos
de descargo en la Gerencia Distrital o GRACO que hubiere labrado el Acta de Infraccin como resultado del
operativo efectuado.
Vencidos los plazos sealados en el primer prrafo del presente numeral, si el sujeto pasivo o tercero
responsable hubiere presentado descargos dentro del plazo establecido, el Departamento que emiti el
actuado establecer su suficiencia o no mediante Informe.
En caso de resultar suficientes los descargos presentados o de haber procedido al pago de la multa, se
emitir la Resolucin Final del Sumario que contendr como mnimo la siguiente informacin:
a) Nmero de la Resolucin Final de Sumario.
b) Lugar y fecha de emisin.
c) Nombre o razn social del sujeto pasivo.
d) Nmero de Identificacin Tributaria o Nmero de Cdula de Identidad cuando no se encuentre
inscrito.
e) Nmero del Auto Inicial de Sumario Contravencional o del Acta de Infraccin.
f) Relacin de las pruebas de descargo, alegaciones, documentacin e informacin presentadas y
valoracin expresa realizada por la Administracin Tributaria y/o el Nmero de Orden de la boleta de
pago con la que se cancel el importe de la multa en UFV y su equivalente en bolivianos a la fecha
de pago, segn corresponda.
g) Firma y sello del Gerente Distrital o GRACO y del Jefe del Departamento donde se constate la
contravencin.
Si los descargos fueran suficientes para probar la inexistencia de la contravencin tributaria, en los veinte
(20) das siguientes al vencimiento del plazo para la presentacin de los mismos, el Departamento
competente a cuyo cargo se encuentra el trmite, emitir la Resolucin Final de Sumario, considerando lo
sealado en el prrafo precedente, instruyendo la remisin de antecedentes al archivo, una vez notificada en
Secretara.
Si el sujeto pasivo enva la informacin a travs de los medios establecidos en normativa especfica, dentro
de los veinte (20) das siguientes a la notificacin del acto administrativo que inicia el procedimiento
sancionador, la sancin ser reducida al cincuenta por ciento (50%), en los casos que seala el Anexo I de la
presente Resolucin, debiendo la Resolucin Final de Sumario o la Resolucin Sancionatoria, segn
corresponda, sealar esta situacin.
Si el supuesto infractor no presentara descargos o stos resultaran insuficientes para probar la inexistencia
de la contravencin tributaria, el Departamento competente, una vez evaluados los descargos, elaborar un
Informe a ser remitido al Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva sealando que evaluados los hechos
y/o descargos, se ratifique la sancin que corresponda mediante Resolucin Sancionatoria.
Si se hubieren labrado Actas de Infraccin como resultado de operativos efectuados en distinta jurisdiccin a
la que pertenece el contribuyente, la valoracin de descargos corresponder al Departamento que constate
la contravencin y una vez elaborado el Informe con los antecedentes, en los trminos del prrafo
precedente, se remitirn al Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva de la jurisdiccin competente,
para la emisin de la Resolucin Sancionatoria.
La Resolucin Sancionatoria ser emitida en un plazo de veinte (20) das, trmino que se computar a partir
del da siguiente hbil de la fecha de vencimiento para presentar descargos y contendr, como mnimo, la
siguiente informacin:
4. Otras consideraciones
1. Si la Resolucin Sancionatoria contemplara una multa que posteriormente fuese pagada, se emitir
Auto de Conclusin e instruir el archivo de obrados en el Departamento Jurdico y de Cobranza
Coactiva.
b) Proceder a la clausura del establecimiento, cuando se trate del Incumplimiento del Deber
Formal de emitir Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente emergente de una denuncia
documentada, de acuerdo al Artculo 164 de la Ley N 2492.
Artculo 12. (Imposicin de sanciones por presentacin de Declaraciones Juradas con errores
aritmticos).-
1. Diligencias preliminares
Cuando el sujeto pasivo presente una Declaracin Jurada con errores aritmticos que deriven en un importe
pagado menor al que corresponde o un saldo a favor del contribuyente mayor al declarado, el Departamento
de Recaudacin y Empadronamiento de la dependencia operativa de la jurisdiccin a la que pertenece,
operar de la siguiente manera:
b) Si el error aritmtico se traduce en un saldo a favor del sujeto pasivo mayor al que le corresponde, la
Administracin Tributaria de oficio, determinar el saldo real que ser considerado en perodos
fiscales posteriores.
2. Inicio
3. Proceso
Para el caso descrito en el inciso a) del numeral 1 precedente, la presentacin de los descargos al Auto
Inicial de Sumario Contravencional se realizar en el Departamento de Recaudacin y Empadronamiento y
una vez evaluados mediante informe corresponder:
a) En caso de ser suficientes los descargos o de haber procedido el contribuyente al pago de la sancin,
emitir la Resolucin Final del Sumario que ser suscrita por el Jefe de dicho Departamento junto con
el Gerente Distrital o GRACO.
4. Otras consideraciones
Artculo 13. (Imposicin de sanciones por Declaraciones Juradas presentadas que determinan la
existencia de una deuda tributaria no pagada o pagada parcialmente).-
1. Diligencias preliminares
Conforme establece el pargrafo II del Artculo 94 concordante con el numeral 6) del pargrafo I del Artculo
108 ambos de la Ley N 2492, la Declaracin Jurada presentada dentro o fuera de trmino determinando la
existencia de una obligacin tributaria que no hubiera sido pagada o hubiera sido pagada parcialmente
constituye un ttulo de ejecucin tributaria, no requiriendo la Administracin Tributaria emitir documento ni
determinacin administrativa previa para su cobro.
2. Inicio
Una vez notificado al sujeto pasivo con el Provedo de Inicio de Ejecucin Tributaria, se dar inicio al
procedimiento sancionador para el cobro de la sancin por Omisin de Pago conforme el Artculo 165 de la
Ley N 2492 y el Artculo 42 del Decreto Supremo N 27310.
El procedimiento sancionador se iniciar con la notificacin del Auto Inicial de Sumario Contravencional al
presunto contraventor, consignando la sancin establecida para el efecto, calculada sobre la base del importe
del tributo declarado y no pagado.
3. Proceso
4. Otras consideraciones
De conformidad a lo previsto en el Artculo 165 de la Ley N 2492 y los Artculos 8 y 42 del Decreto Supremo
N 27310, la Omisin de Pago ser sancionada con una Multa equivalente al cien por ciento (100%) del
monto del tributo omitido determinado a la fecha de vencimiento, expresado en Unidades de Fomento de
Vivienda.
De acuerdo a lo establecido en el Artculo 156 la Ley N 2492 en concordancia con el inciso a) del Artculo
38 del Decreto Supremo N 27310, modificado por el pargrafo IV del Artculo 12 del Decreto Supremo N
27874, la sancin aplicable disminuir en funcin a la oportunidad del pago de la deuda tributaria, de forma
que si la deuda tributaria (tributo omitido, intereses y multa por Incumplimiento de Deberes Formales de
aplicacin directa cuando corresponda por periodo e impuesto) se cancelara antes de la notificacin con la
Resolucin Sancionatoria, la sancin alcanzar al veinte por ciento (20%) del tributo omitido expresado en
UFV.
En los casos donde se inicie con anterioridad, de forma simultnea o posterior el proceso de fiscalizacin y/o
verificacin, por impuestos y perodos en los que se determine la existencia de deuda tributaria y se constate
que sta fue declarada pero no pagada o pagada parcialmente; si el contribuyente manifestara su intencin
de cancelarla en esa instancia, deber direccionar el pago a la Declaracin Jurada y en caso de ser mayor el
importe del reparo, la diferencia a ser cancelada deber ser direccionada a la orden de fiscalizacin y/o
verificacin.
Artculo 14. (Imposicin de sanciones por no emisin de Factura, Nota Fiscal o Documento
Equivalente).-
1. Inicio
1.1. El procedimiento de control tributario, ser ejecutado por el Departamento de Fiscalizacin de la
Gerencia Distrital de la jurisdiccin territorial donde se encuentre localizado el establecimiento objeto
del control.
1.2. De constatarse la no emisin de Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente, por personas
naturales o jurdicas, inscritas al Padrn Nacional de Contribuyentes, los funcionarios asignados
labrarn un Acta de Infraccin por no emisin de Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente,
que contendr como mnimo, la siguiente informacin:
1.3. Emitida el Acta de Infraccin, se verificar si se trata de la primera vez que se omite la emisin de
Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente o si existe reincidencia en la contravencin cometida;
si se tratara de una primera contravencin, la sancin de clausura podr ser convertida por el pago
de una multa equivalente a diez (10) veces el monto de lo NO facturado, inclusive hasta antes de
ejecutarse la clausura establecida. En caso de reincidencia la sancin ser agravada en el doble de la
anterior hasta la cuarta reincidencia, conforme el cuadro dispuesto en el pargrafo II del Artculo 7
de la presente Resolucin.
2. Proceso
Contra el Acta de Infraccin, el presunto contraventor podr presentar por escrito, las pruebas de descargo,
alegaciones, documentacin e informacin que crea convenientes que hagan a su derecho. El plazo
establecido para tal efecto es de veinte (20) das corridos computables a partir del da siguiente hbil de
emitida el Acta de Infraccin.
2.1. En caso de resultar suficientes los descargos presentados o de haber procedido a la convertibilidad
de la sancin, se emitir la Resolucin Final de Sumario que contendr como mnimo la siguiente
informacin:
2.2. Si el supuesto infractor no presentara descargos o stos resultaran insuficientes para probar la
inexistencia de la contravencin tributaria, el Departamento de Fiscalizacin o Agencia Tributaria, una
vez evaluados los descargos, elaborar un Informe que remitir al Departamento Jurdico y de
Cobranza Coactiva sealando que evaluados los hechos y/o descargos, se ratifique la Sancin que
corresponda mediante Resolucin Sancionatoria.
La Resolucin Sancionatoria ser emitida en un plazo de veinte (20) das, trmino que se computar
a partir del da siguiente hbil a la fecha de vencimiento para presentar descargos y contendr, como
mnimo, la siguiente informacin:
El cmputo de la Clausura se iniciar a partir de la hora y fecha que tuvo lugar el precintado del
establecimiento y concluir a la misma hora del da sealado como vencimiento.
Vencido el perodo de la clausura, el sujeto pasivo o tercero responsable, podr retirar el precinto respectivo,
sin que requiera autorizacin alguna de la Administracin Tributaria.
La Administracin Tributaria, podr realizar en cualquier momento el control de precintos y del cumplimiento
de las clausuras realizadas.
CAPTULO IV
IMPOSICIN DE SANCIONES EN FORMA DIRECTA
Artculo 15. (Procedencia).- La imposicin de sanciones en forma directa de competencia del Servicio de
Impuestos Nacionales, prescindiendo de los procedimientos sancionadores previstos en la presente
Resolucin, se aplicar para las siguientes contravenciones:
Artculo 16. (Imposicin de sanciones por presentacin de Declaraciones Juradas fuera de plazo
y por rectificatorias que incrementen el impuesto determinado).-
1. Inicio.
2. Proceso.
a) Emitir Auto de Conclusin, declarando concluido el trmite por el pago de la(s) multa(s),
instruyendo el archivo de antecedentes y la notificacin en Secretara, siempre que se verifique el
pago total de la(s) multa(s) dentro el plazo de veinte (20) das corridos, computables a partir del da
siguiente hbil a aquel en que se realiz la notificacin con el Auto de Multa.
Aun en la etapa de ejecucin tributaria, el sujeto pasivo o tercero responsable podr pagar la(s) multa(s) en
la boleta de pago respectiva, en cuyo caso, la copia de la boleta de pago debe presentarse en el
Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva.
3. Emisin de documentos
Los documentos generados dentro del procedimiento establecido en el presente artculo podrn ser emitidos
a travs del uso de sistemas informticos, conforme establece el pargrafo II del Artculo 79 de la Ley N
2492.
1. Inicio
El procedimiento de control tributario, ser ejecutado por el Departamento de Fiscalizacin de la Gerencia
Distrital de la jurisdiccin territorial donde se encuentre localizado el establecimiento objeto de control.
De constatarse la No Inscripcin en los registros tributarios de personas naturales o jurdicas que realicen
actividad econmica o la existencia de Contribuyentes inscritos que permanecen en un Rgimen Tributario
distinto al que le corresponde, los funcionarios asignados labrarn un Acta de Verificacin y Clausura, que
contendr como mnimo, la siguiente informacin:
2. Proceso
Concluida la emisin del Acta de Verificacin y Clausura por omisin de inscripcin o permanencia en un
rgimen tributario distinto al que le corresponda, se proceder a la clausura inmediata del establecimiento
hasta que regularice su inscripcin, de acuerdo a los Artculos 162 y 163 de la Ley N 2492.
La Administracin Tributaria, podr realizar en cualquier momento el control de precintos y del cumplimiento
de las clausuras realizadas.
DISPOSICIONES ADICIONALES
De conformidad a lo previsto en el Artculo 165 del Cdigo Tributario Boliviano y los Artculos 8 y 42 del
Decreto Supremo N 27310, la Omisin de Pago ser sancionada con una Multa equivalente al cien por
ciento (100%) del monto del tributo omitido determinado a la fecha de vencimiento, expresado en
Unidades de Fomento de Vivienda.
Artculo 13. (Rgimen de Incentivos).- I. De acuerdo a lo establecido en el Artculo 156 del Cdigo
Tributario Boliviano en concordancia con el inciso a) del Artculo 38 del Decreto Supremo N 27310
(modificado por el pargrafo IV del Artculo 12 del Decreto Supremo N 27874), la sancin aplicable
disminuir en funcin a la oportunidad del pago de la deuda tributaria, de forma que:
a) Si la deuda tributaria (tributo omitido, intereses y multa por Incumplimiento de Deberes Formales
cuando corresponda por periodo e impuesto) se cancela una vez que se notifique al sujeto pasivo o
tercero responsable con el inicio del procedimiento de determinacin (cualquier otra notificacin o
requerimiento de la Administracin Tributaria), del procedimiento sancionador o el provedo que d
inicio a la ejecucin tributaria (Declaraciones Juradas con inexistencia de pago o pagadas parcialmente)
y antes de la notificacin con la Resolucin Determinativa o Sancionatoria, la sancin alcanzar al veinte
por ciento (20%) del tributo omitido expresado en UFV.
c) Si se cancela despus de notificada la Resolucin que resuelve el Recurso de Alzada emitida por la
Autoridad Regional de Impugnacin Tributaria y antes de vencido el plazo para la presentacin del
Recurso Jerrquico a la Autoridad General de Impugnacin Tributaria, la sancin alcanzar al sesenta
por ciento (60%) del tributo omitido expresado en UFV.
d) Si se cancela despus de vencidos los plazos para la presentacin de los recursos de impugnacin
que franquea la Ley, la sancin alcanzar al cien por ciento (100%) del tributo omitido. De igual forma,
la sancin se consignar al cien por ciento (100%) del tributo omitido expresado en UFV, cuando el
ttulo de ejecucin tributaria tenga carcter firme, as sea que el sujeto pasivo o tercero responsable no
hubiera ejercitado su derecho a la impugnacin.
II. Respecto a la aplicacin del Arrepentimiento Eficaz, establecido en el Artculo 157 del Cdigo
Tributario Boliviano concordante con el Artculo 39 del Decreto Supremo N 27310, deber considerarse
el pago total de la deuda tributaria (tributo omitido, intereses y multa por Incumplimiento de Deberes
Formales cuando corresponda, por periodo e impuesto) por parte del contribuyente antes de la
notificacin con el inicio de la Orden de Fiscalizacin, de la Orden de Verificacin o antes de la
notificacin con el Provedo de Inicio de Ejecucin Tributaria (referido a Declaraciones Juradas con
inexistencia de pago o pagadas parcialmente).
III. En los casos en los que el procedimiento sancionador derive en la emisin de una Resolucin
Determinativa por existir la unificacin de este procedimiento con el procedimiento de determinacin, la
reduccin de sanciones proceder considerando el momento en que se pag la deuda tributaria (tributo
omitido e intereses expresado en UFV y multa por Incumplimiento de Deberes Formales, cuando
corresponda por periodo e impuesto) sin incluir la sancin, conforme reconoce el inciso a) del Artculo
38 del Decreto Supremo N 27310, modificado por el pargrafo IV del Artculo 12 del Decreto Supremo
N27874.
V. Con excepcin de lo establecido en el pargrafo anterior, en los casos en los que el procedimiento
sancionador derive en la emisin de una Resolucin Sancionatoria emergente de facilidades de pago,
devolucin indebida, Declaraciones Juradas con errores aritmticos, Declaraciones Juradas presentadas
y no pagadas, la reduccin de sanciones proceder en oportunidad del pago de la deuda tributaria
(tributo omitido intereses y multa por Incumplimiento de Deberes Formales cuando corresponda por
periodo e impuesto), establecida en el documento origen de la contravencin.
La sancin podr ser incrementada en treinta por ciento (30%) de presentarse las circunstancias
sealadas en el Artculo 155 del Cdigo Tributario Boliviano.
La aplicacin del porcentaje sealado se realizar sobre el monto de la multa, expresada en UFV, que se
calcular aplicando lo dispuesto en el Artculo 13 de esta Resolucin. Si existiera ms de una agravante,
se aplicar el treinta por ciento (30%) de incremento, por cada una de ellas.
El cmputo se reiniciar en un perodo de cinco (5) aos, cuando exista reincidencia entre una y otra
contravencin del mismo tipo, en virtud al numeral 1. del Artculo 155 del Cdigo Tributario Boliviano
concordante con el Artculo 8 del Decreto Supremo N 27874.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Segunda. (Adecuacin).- Las Resoluciones Normativas de Directorio vigentes que remiten a sanciones
establecidas en los anexos consolidados A y B de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0037-07
Gestin Tributaria y Contravenciones, deben adecuar su tipicidad a los anexos I y II de la presente
Resolucin segn corresponda.
DISPOSICIN FINAL
nica.- La presente Resolucin Normativa de Directorio entrar en vigencia a partir del 1ro de diciembre de
2015, excepto las disposiciones que tienen relacin con el Sistema de Facturacin Virtual las que entrarn en
vigencia a partir del 1ro de enero de 2016.
IMPORTE DE LA SANCION
Personas naturales,
INCUMPLIMIENTO AL DEBER FORMAL
Empresas unipersonales Personas Jurdicas
y Sucesiones indivisas
Presentacin del Estudio de Precios de Transferencia EPT en formato 50% de la mxima sancin establecida en
3.34 fsico con errores, con informacin incompleta y/o sin cumplir las el Artculo 162 de la Ley N 2492 Cdigo
disposiciones establecidas en normativa especfica. Tributario Boliviano.
Envo del Estudio de Precios de Transferencia EPT en formato digital 50% de la mxima sancin establecida en
3.35 con errores, con informacin incompleta y/o sin cumplir las el Artculo 162 de la Ley N 2492 Cdigo
disposiciones establecidas en normativa especfica. Tributario Boliviano.
5. AGENTES DE INFORMACION
3.000 UFV
1.500 UFV
Se podr reducir
Se podr reducir la
la multa al 50% si
multa al 50% si el
el contribuyente
contribuyente
presenta la
presenta la
informacin a los
No presentar informacin en la forma, medios y lugares establecidos informacin a los 20
5.1 20 das siguientes
en normas especficas para los agentes de informacin. das siguientes de
de notificado con
notificado con el acto
el acto
administrativo que
administrativo
inicia el
que inicia el
procedimiento
procedimiento
sancionador.
sancionador.
5.2 Presentar fuera de plazo informacin por los agentes de informacin. 150 UFV 300 UFV
De 3 a 20
registros con
De 3 a 20 registros
error, 100 UFV
con error, 50 UFV
De 21 a 50
Presentar informacin por los agentes de informacin con datos De 21 a 50 registros
5.3 registros con
errneos. con error, 100 UFV
error, 200 UFV
De 51 o ms registros
De 51 o ms
con error, 200 UFV
registros con
error, 400 UFV
No proporcionar mediante carta, informacin en los plazos y forma
requerida establecida en norma especfica, para la comercializacin de
5.4 2.500 UFV
alcohol hacia el mercado interno o externo en cisternas. (Por cada
camin cisterna)
7.5 Emisin de facturas o notas fiscales no activadas. (Por dosificacin) 250 UFV 500 UFV
De 1 a 50 facturas 50 UFV,
Emisin de facturas o notas fiscales incumpliendo con los formatos, De 51 a 100 facturas 100 UFV,
informacin y dems aspectos tcnicos establecidos en norma De 101 a 1.000 facturas 200 UFV,
7.6
especfica, excepto emisin fuera de la fecha lmite de emisin. (Por De 1.001 a 10.000 facturas 500 UFV,
periodo fiscal) De 10.001 facturas en adelante 1.000
UFV
ANEXO II
REGIMENES ESPECIALES
Clausura del
establecimiento
1.1 No inscripcin en el Rgimen Tributario que le corresponde. hasta que
regularice su
inscripcin
1.2 Inscripcin en una categora diferente a la que le corresponde. 100 UFV
1.5 No tener la boleta de pago correspondiente al ltimo bimestre vencido en el establecimiento. 100 UFV
2.3 No tener facturas, notas fiscales o documentos equivalentes proporcionados por proveedores. 100 UFV
2.5 No tener el formulario de pago, correspondiente al ltimo trimestre vencido. 100 UFV
Clausura del
establecimiento
3.1 No inscripcin en el Rgimen Tributario que le corresponde. hasta que
regularice su
inscripcin
3.2 No tener facturas, notas fiscales o documentos equivalentes proporcionados por proveedores. 1.000 UFV
3.3 No exhibir el certificado de inscripcin al Padrn de Contribuyentes en el domicilio fiscal. 200 UFV
3.4 No tener el ltimo formulario de liquidacin y pago, correspondiente al ltimo vencimiento. 300 UFV