LA GACETA DIARIO OFICIAL

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AO CXVI Managua, Lunes 17 de Diciembre de 2012 No. 241

SUMARIO
Pg.

ASAMBLEA NACIONAL

Ley No. 822. Ley de Concertacin Tributaria...................................................................................................................................10214

CASA DE GOBIERNO

Decreto No. 45-2012............................................................................................................................................................................10277

Decreto No. 46-2012...........................................................................................................................................................................10278

Acuerdo Presidencial No. 216-2012...................................................................................................................................................10279

Acuerdo Presidencial No. 217-2012...................................................................................................................................................10280

Acuerdo Presidencial No. 220-2012...................................................................................................................................................10280

Acuerdo Presidencial No. 221-2012...................................................................................................................................................10280

Acuerdo Presidencial No. 222-2012...................................................................................................................................................10280

10213
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Art. 2 Principios tributarios.
ASAMBLEA NACIONAL
Esta Ley se fundamenta en los siguientes principios generales de la
tributacin:
El Presidente de la Repblica de Nicaragua
1.Legalidad;
A sus habitantes, Sabed: 2.Generalidad;
3.Equidad;
Que, 4.Suficiencia;
LA ASAMBLEA NACIONAL 5.Neutralidad; y
6.Simplicidad.
Considerando
TTULO I
I IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Que es necesario establecer una poltica tributaria que contribuya a
mejorar las condiciones necesarias para el aumento de la productividad, Captulo I
las exportaciones, la generacin de empleo y un entorno favorable para Disposiciones Generales
la inversin.
Seccin I
II Creacin, Naturaleza, Materia Imponible
Que resulta impostergable realizar los ajustes al sistema tributario para y mbito de Aplicacin
modernizar y mejorar la administracin tributaria, simplificar el pago de
los impuestos, racionalizar las exenciones y exoneraciones, reducir la Art. 3 Creacin, naturaleza y materia imponible.
evasin y ampliar la base tributaria. Crase el Impuesto sobre la Renta, en adelante denominado IR, como
impuesto directo y personal que grava las siguientes rentas de fuente
III nicaragense obtenidas por los contribuyentes, residentes o no residentes:
Que es necesario contar con un sistema tributario que favorezca la
progresividad, generalidad, neutralidad y simplicidad. 1.Las rentas del trabajo;
2.Las rentas de las actividades econmicas; y
IV 3.Las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital.
Que para modernizar el sistema tributario, es necesario incorporar nuevas
normas e instrumentos jurdicos tributarios ajustados a las mejores Asimismo, el IR grava cualquier incremento de patrimonio no justificado
prcticas internacionales. y las rentas que no estuviesen expresamente exentas o exoneradas por ley.

V Art. 4 mbito subjetivo de aplicacin.

Que la sociedad demanda mayores recursos pblicos para financiar el
gasto social y en infraestructura productiva para poder alcanzar un mayor
crecimiento econmico como base para reducir an ms la pobreza.
VI
Que se ha alcanzado un consenso entre el Gobierno y las principales
organizaciones econmicas y sociales para configurar este nuevo sistema
tributario.
POR TANTO
El IR se exigir a las personas naturales o jurdicas, fideicomisos, fondos
de inversin, entidades y colectividades, sea cual fuere la forma de
organizacin que adopten ysu medio de constitucin, con independencia
de su nacionalidad y residencia, cuenten o no con establecimiento
permanente.
En las donaciones, transmisiones a ttulo gratuito y condonaciones, sern
sujetos contribuyentes del IR quienes perciban los beneficios anteriores.
En caso que el beneficiario sea un no residente, estar sujeto a retencin
de parte del donante, transmitente o condonante, residente.

En uso de sus facultades Art. 5 mbito territorial de aplicacin.

ElIR seaplicar a las rentasdevengadas opercibidas de fuente nicaragense,
HA DICTADO obtenidas en territorio nicaragense o provengan de sus vnculos
econmicos con el exterior, de conformidad con la presente Ley.
La siguiente:
Art. 6 Presuncin del valor de las transacciones.
LEY No. 822
Las transacciones de bienes, cesiones de bienes y derechos, y las
prestaciones de servicios, se presumen realizadas por su valor normal de
LEY DE CONCERTACIN TRIBUTARIA
mercado, salvo cuando estas operaciones sean valoradas conforme las
otras disposiciones contenidas en la presente Ley.
TTULOPRELIMINAR
Seccin II
Captulo nico Definiciones
Objeto y Principios Tributarios
Art. 7 Residente.
Artculo 1. Objeto. Para efectos fiscales, se define como residente, la persona natural cuando
La presente Ley tiene por objeto crear y modificar los tributos nacionales ocurra cualquiera de las siguientes circunstancias:
internos y regular su aplicacin, con el fin de proveerle al Estado los
recursos necesarios para financiar el gasto pblico. 1. Que permanezca en territorio nacional ms de ciento ochenta (180) das
durante el ao calendario, an cuando no sea de forma continua;
10214
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2.Que su centro de inters econmico o principal se site en el pas, salvo b. No tiene dichos poderes, pero mantiene habitualmente en Nicaragua un
que el contribuyente acredite su residencia o domicilio fiscal en otro pas,
mediante el correspondiente certificado expedido por las autoridades
tributarias competentes. No obstante, cuando el pas sea considerado un
paraso fiscal, la administracin tributaria nacional no admitir la validez
del certificado, salvo prueba en contrario presentada por el interesado; y
3.Tambin se consideran residentes:
a.Las personas de nacionalidad nicaragense que tengan su residencia
habitual en el extranjero, en virtud de:
i.Ser miembros de misiones diplomticas u oficinas consulares
nicaragenses;
ii.Ejercer cargo o empleo oficial del Estado nicaragense y funcionarios
en servicio activo; o
iii.Ejercer empleo oficial que no tenga carcter diplomtico ni consular.
b.Las personas de nacionalidad extranjera que tengan su residencia
habitual en Nicaragua, que desempeen su trabajo en relacin de
dependencia en misiones diplomticas, oficinas consulares, o bien se trate
de cargosoficiales de gobiernos extranjeros, cuando no exista reciprocidad.
Asimismo, se consideran residentes en territorio nacional, las personas
jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin, entidades o colectividades
y establecimientos permanentes, y que cumplan lo siguiente:
a.Que se hayan constituido conforme las leyes de Nicaragua;
b.Que tengan su domicilio social o tributario en territorio nacional; o
c.Que tengan su sede de direccin o administracin efectiva en territorio
nacional.
A estos efectos, se entiende que una persona jurdica, fideicomisos,
fondos de inversin, entidad o colectividad y establecimiento permanente,
tiene su sede de direccin o administracin efectiva en territorio nacional,
cuando en l se ejerzan la direccin, administracin y el control del
conjunto de sus actividades.
Art. 8 Establecimiento permanente.
Se define como establecimiento permanente:
1.El lugar en el cual un contribuyente no residente realiza toda o parte de
su actividad econmica, y comprende, entre otras:
a.La sede central de direccin o administracin;
b.Las sucursales;
c.Las oficinas o representante;
d.Las fbricas;
e.Los talleres; y
f.Las minas, los pozos de petrleo o de gas, las canteras o cualquier otro
lugar de extraccin de recursos naturales.
2.Tambin comprende:
a.Una obra o un proyecto de construccin o instalacin o las actividades
de supervisin en conexin con los mismos, pero slo s la duracin de percibidos por razn del cargo, tales como: sueldos, zonaje, antigedad,
esa obra, proyecto o actividad de supervisin excedan de seis meses; y
b.Servicios de consultora empresarial, siempre que excedan de seis meses
dentro de un perodo anual.
3.No obstante lo dispuesto en los numerales 1 y 2 anteriores, cuando una
persona distinta de un agente independiente acte por cuenta de un
contribuyente no residente, se considerar que esa empresa tiene un
establecimiento permanente en Nicaragua respecto de las actividades que
dicha persona realice para la empresa, si la misma:
a.Tiene en Nicaragua poderes con facultad para suscribir habitualmente
contratos o realizar actos en nombre de la empresa; o
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depsito de bienes o mercancas desde el cual realiza regularmente
entregas de bienes o mercancas en nombre de la empresa.
Art. 9 Parasos fiscales.
Para los efectos de esta Ley, se consideran parasos fiscales:
1. Aquellos territorios donde se tributa IR o impuestos de naturaleza
idntica o anloga, sustancialmente inferior al que se tributa en Nicaragua
sobre las actividades econmicas y rentas de capital;
2. Se entendern en todo caso como parasos fiscales, los Estados o
territorios que hayan sido calificados, para el ejercicio fiscal considerado,
como jurisdicciones no cooperativas por parte del Foro Global para la
Transparencia y el Intercambio de Informacin Tributaria o el rgano que
haga esas veces; y
3. No obstante lo anterior, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico,
mediante acuerdo ministerial, podr declarar como Estados o territorios
no clasificados como parasos fiscales, los casos siguientes:
a. Aquellas jurisdicciones que tengan vigente con Nicaragua un convenio
para evitar la doble tributacin internacional que contenga clusula de
intercambio de informacin o un convenio especfico de intercambio de
informacin entre Administraciones Tributarias; y
b. Los Estados o territorios que hayan sido analizados positivamente a
solicitud de una autoridad de stos.
Seccin III
Definiciones de rentas de fuente nicaragense
y sus vnculos econmicos
Art. 10 Rentas de fuente nicaragense.
Son rentas de fuente nicaragense las que se derivan de bienes, servicios,
activos, derechos y cualquier otro tipo de actividad en el territorio
nicaragense, aun cuando dicha renta se devengue o se perciba en el
exterior, hubiere el contribuyente tenido o no presencia fsica en el pas.
Las rentas definidas en los artculos relativos al vnculo econmico de la
presente Seccin, son rentas de fuente nicaragense. Estas rentas podrn
gravarse, o en su caso quedar exentas, conforme las disposiciones de la
presente Ley.
Art. 11 Rentas del trabajo.
Son rentas del trabajo las provenientes de toda clase de contraprestacin,
retribucin o ingreso, cualquiera sea su denominacin o naturaleza, en
dinero o especie, que deriven del trabajo personal prestado por cuenta
ajena.
Como rentas del trabajo, se incluyen los salarios y dems ingresos
bonos, sobre sueldos, sueldos variables, reconocimientos al desempeo
y cualquier otra forma de remuneracin adicional.
Asimismo, se consideran rentas del trabajo, aunque no respondan a las
caractersticas de los prrafos anteriores, entre otras, las siguientes:
1. Las cantidades que se les paguen o acrediten por razn del cargo, a los
representantes nombrados en cargos de eleccin popular y a los miembros
de otras instituciones pblicas; y
2. Las retribuciones de los administradores y miembros de los rganos de
administracin y dems miembros de otros rganos representativos de
sociedades annimas y otros entes jurdicos.
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Art. 12 Vnculos econmicos de las rentas del trabajo de fuente
nicaragense.
Se consideran rentas del trabajo de fuente nicaragense, las mencionadas
en el artculo anterior cuando deriven de un trabajo prestado por el
contribuyente en el territorio nacional.
Tambin se considera renta del trabajo de fuente nicaragense:
1. El trabajo realizado fuera del territorio nacional por un residente
nicaragense que sea retribuido por otro residente nicaragense o por un
establecimiento permanente de un no residente situado en el pas;
2. Los sueldos, bonificaciones, dietas y otras remuneraciones que el
Estado, sus instituciones y dems organismos estatales, paguen a sus
representantes, funcionarios o empleados en el exterior, incluyendo al
personal diplomtico y consular;
3. Los sueldos, bonificaciones y otras remuneraciones que no impliquen
reintegro de gastos de los miembros de la tripulacin de naves areas o
martimas y de vehculos terrestres, siempre que tales naves o vehculos
tengan su puerto base en Nicaragua o se encuentren matriculados o
registrados en el pas, independientemente de la nacionalidad o residencia
de los beneficiarios de la renta y de los pases entre los que se realice el
trfico; y
4. Las remuneraciones, sueldos, comisiones, dietas, gratificaciones o
retribuciones, que paguen o acrediten personas jurdicas, fideicomisos,
fondos de inversin, entidades o colectividades residentes en el pas a
miembros de sus directorios, consejos de administracin, consejos u
organismos directivos o consultivos y otros consejos u organismos
similares, independientemente del territorio en donde acten o se renan
estos rganos colegiados.
Art. 13 Rentas de actividades econmicas.
Son rentasde actividadeseconmicas, losingresos devengadoso percibidos
en dinero o en especie por un contribuyente que suministre bienes y
servicios, incluyendo las rentas de capital y ganancias y prdidas de
capital, siempre que stas se constituyan o se integren como rentas de
actividades econmicas.
Constituyen rentas de actividades econmicas las originadas en los
sectores econmicos de: agricultura, ganadera, silvicultura, pesca, minas,
canteras, manufactura, electricidad, agua, alcantarillado, construccin,
vivienda, comercio, hoteles, restaurantes, transporte, comunicaciones,
servicios de intermediacin financiera y conexos, propiedad de la vivienda,
servicios del gobierno, servicios personales y empresariales, otras
actividades y servicios.
Dentro de la sectorizacin de actividades econmicas detalladas en el
prrafo anterior, se incluyen las originadas del ejercicio de profesiones,
artes y oficios, entre otros.
Art. 14 Vnculos econmicos de las rentas de actividades econmicas
de fuente nicaragense.
Se consideran rentas de actividades econmicas de fuente nicaragense las
devengadas o percibidasen territorio nacional, sea con o sin establecimiento
permanente:
1. La exportacin de bienes producidos, manufacturados, tratados o
comercializados desde territorio nicaragense, as como la exportacin de
servicios aun cuando se presten en o desde el exterior y surtan efectos en
Nicaragua;
2. El servicio de transporte de personas o de mercancas desde territorio
nicaragense al extranjero, independiente del lugar donde o la forma como
se emitan o paguen los pasajes o fletes;
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3. Los servicios de comunicaciones de cualquier naturaleza ypor cualquier
medio entre personas situadas en territorio nicaragense y el extranjero,
independientemente del lugar de constitucin, residencia o domicilio de
quienes presten los servicios;
4. Los servicios utilizados en territorio nicaragense que se presten desde
el exterior, aun cuando quien preste el servicio haya tenido o no presencia
fsica en territorio nicaragense;
5. Los servicios de intermediacin de ttulos valores y otros instrumentos
financieros de fuente nicaragense, aun cuando la misma ocurra fuera del
territorio nicaragense;
6. Las actuaciones y espectculos pblicos y privados, y cualquier otra
actividad relacionada con los mismos, realizados en territorio nicaragense
por residentes o no residentes;
7. Las transmisiones a ttulo gratuito, subsidios, subvenciones,
condonaciones y cualquier otra donacin por parte de entes pblicos o
privados a contribuyentes residentes de rentas de actividades econmicas;
y
8. El resultado neto positivo originado por diferenciales cambiarios de
activos y pasivos en moneda extranjera o con mantenimiento de valor.
Art. 15 Rentas de capital y ganancias y prdidas de capital.
I.Son rentas de capital los ingresos devengados o percibidos en dinero o
especie, provenientes de la explotacin o disposicin de activos bajo
cualquierfigura jurdica, tales como: enajenacin, cesin,permuta, remate,
dacin o adjudicacin en pago, entre otras.
Las rentas de capital se clasifican en rentas de capital inmobiliario y
mobiliario, como sigue:
1.Rentas de capital inmobiliario: las provenientes del arrendamiento,
subarrendamiento, enajenacin, traspaso, cesin de derechos o facultades
de usoo gocede bienesinmuebles,incluyendolos activosfijos, instalaciones
y equipos. Son bienes inmuebles, entre otros, los siguientes:
a.Terrenos;
b.Edificios y construcciones;
c.Plantaciones permanentes;
d.Vehculos automotores, naves y aeronaves;
e.Maquinaria y equipos fijos; y
f.Instalaciones y dems bienes considerados inmobiliarios por accesin.
2.Rentas de capital mobiliario: las provenientes deelementos patrimoniales
diferentes del inmobiliario, tales como:
a.Las utilidades, excedentes y cualquier otro beneficio pagado en dinero
o en especie;
b.Las originadas por intereses, comisiones, descuentos y similares,
provenientes de:
i.Crditos, con o sin clusula de participacin en las utilidades del deudor;
ii.Depsitos de cualquier naturaleza y plazo;
iii.Instrumentos financieros de cualquier tipo transados o no en el mercado
de valores, bancario o en bolsas, incluyendo aquellos transados entre
personas; y
iv.Prstamos de cualquier naturaleza.
3.Las obtenidas por el arrendamiento, subarrendamiento, as como por la
constitucin o cesin de derechos de uso o goce, cualquiera sea su
denominacin o naturaleza, de bienes corporales muebles y de bienes
incorporales o derechos intangibles, tales como prestigio de marca y
regalas. Se consideran regalas los pagos por el uso o la concesin de uso
de:
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a.Derechos sobre obras literarias, artsticas o cientficas, incluidas las
pelculas cinematogrficas y para la televisin;
b.Patentes, marcas de fbrica o de comercio, nombres comerciales, seales
de propaganda, dibujos o modelos, planos, suministros de frmulas o
procedimientos secretos, privilegios o franquicias;
c.Derechos sobre programas informticos;
d.Informacin relativa a conocimiento o experiencias industriales,
comerciales o cientficas;
e.Derechos personales susceptibles de cesin, tales como los derechos de
imagen;
f.Las rentas vitalicias o temporales originadas en la inversin de capitales;
g.Las originadas en donaciones que impongan condiciones o cargas
onerosas para el donatario; y
h.Cualquier derecho similar a los anteriores.
II. Son ganancias y prdidas de capital, las variaciones en el valor de los
elementos patrimoniales del contribuyente, como consecuencia de la
enajenacin de bienes, o cesin o traspaso de derechos. Asimismo,
constituyen ganancias de capital las provenientes de juegos, apuestas,
donaciones, herencias y legados, y cualquier otra renta similar.
Art. 16 Vnculos econmicos de las rentas de capital y ganancias y
prdidas de capital de fuente nicaragense.
Se consideran rentas de capital y ganancias y prdidas de capital de fuente
nicaragense, las siguientes:
I.Obtenidas en Nicaragua, por residentes y no residentes:
A)Rentas
1.Las rentas derivadas de bienes inmuebles situados en el territorio
nicaragense;
2.Las rentas a que se refiere el numeral 2. a) del artculo anterior por
participaciones en personas jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin,
entidades y colectividades, residentes en el pas o derivados de la
participacin en beneficios de establecimientos permanentes de entidades
no residentes;
3.Las rentas a que se refiere el numeral 2. b) del artculo anterior pagadas
o acreditadas por personas naturales o jurdicas, fideicomisos, fondos de
inversin, entidades y colectividades, residentes en el pas o por
establecimientos permanentes de no residentes;
4.Las rentas a que se refiere el numeral 3 del artculo anterior pagadas o
acreditadas por personas naturales o jurdicas, fideicomisos, fondos de
inversin, entidades y colectividades, residentes en territorio nicaragense
o por establecimientos permanentes de no residentes;
B)Ganancias y prdidas de capital
1.Las ganancias y prdidas de capital derivadas de derechos, acciones o
participaciones en personas jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin,
entidades y colectividades, de no residentes, cuyo activo est constituido,
de forma directa o indirecta, por bienes inmuebles situados en territorio
nicaragense;
2.Las ganancias y prdidas de capital derivadas de la transmisin de
derechos, acciones o participaciones en personas jurdicas, fideicomisos,
fondos de inversin, entidades y colectividades, o un establecimiento
permanente de no residentes, que atribuyan a su titular el derecho de
disfrute sobre bienes inmuebles situados en territorio nicaragense;
3.Las ganancias y prdidas de capital, cuando se deriven de acciones,
ttulos o valores emitidos por personas naturales o jurdicas, fideicomisos,
fondos de inversin, entidades y colectividades, o un establecimiento
permanente de no residentes, as como de otros bienes muebles, distintos
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de los ttulos o valores, o derechos, que deban cumplirse o se ejerciten en
territorio nicaragense;
4.Las ganancias y prdidas de capital derivadas de la venta, cesin o en
general cualquier forma de disponer, trasladar o adquirir, acciones o
participaciones bajo cualquier figura jurdica, en donde se cambie el
porcentaje o forma de dirigir o ser accionista o dueo, de personas
jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin, entidades y colectividades,
o un establecimiento permanente de no residentes, cuando el traslado o
adquisicin ocurra fuera del territorio nicaragense;
5.Las ganancias y prdidas de capital derivadas de la transmisin de bienes
inmuebles situados en territorio nicaragense, as como las derivadas de
transmisiones de los mismos a ttulo gratuito;
6.Los premios en dinero o en especie provenientes de juegos, tales como:
loteras, rifas, sorteos, bingos y similares; as como los premios y/o
ganancias en dinero o especies provenientes de todo tipo de juegos y
apuestas realizados en casinos, salas, medios de comunicacin ycualquier
otro local o actividad, situados en el pas; y
7.La incorporacin al patrimonio del contribuyente, de bienes situados
en territorio nicaragense o derechos que deban cumplirse o se ejerciten
en dicho territorio, aun cuando no deriven de una transmisin previa, tales
como las adquisiciones a ttulo gratuito, entre otros.
II.Tambin se considerarn rentas de capital y ganancias y prdidas de
capital de fuente nicaragense, las devengadas o percibidas fuera del
territorio nacional por residentes, siempre que provengan de activos y
capital de origen nicaragense:
A) Rentas
1. Las utilidades, excedentes y cualquier otro beneficio que se pague por
la participacin en personas jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin,
entidades y colectividades, o un establecimiento permanente de no
residentes en el pas;
2.Los intereses, rendimientos, comisiones y similares, provenientes de
depsitos, prstamos de dinero, ttulos, bonos o de otros valores e
instrumentos financieros, independientemente de la denominacin que le
den las partes, as como otras rentas obtenidas por la cesin a terceros de
capitales propios, pagados por personas o entidades no residentes en el
pas;
3.Los derechos intangibles pagados o acreditados por personas naturales
o jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin, entidades y colectividades,
o unestablecimiento permanentede noresidentes enterritorionicaragense;
y
4.Las rentas derivadas de bienes inmuebles situados fuera del territorio
nicaragense;
B)Ganancias y prdidas de capital
1.Las ganancias y prdidas de capital, cuando se deriven de acciones o de
cualquier otro ttulo que represente la participacin en el capital, de ttulos
o valores, emitidos por personas o entidades no residentes, as como de
otros bienes muebles, distintos de los ttulos o valores, situados fuera del
territorio nicaragense o de derechos que deban cumplirse o se ejerciten
en el exterior;
2.Las ganancias y prdidas de capital derivadas de derechos, acciones o
participaciones en una entidad, residente o no, cuyo activo est constituido
principalmente, de forma directa o indirecta, por bienes inmuebles
situados fuera del territorio nicaragense;
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3.Las ganancias y prdidas de capital derivadas de la transmisin de
derechos, acciones o participaciones en una entidad, residente o no, que
atribuyan a su titular el derecho de disfrute sobre bienes inmuebles
situados fuera del territorio nicaragense; y
4.Las ganancias y prdidas de capital derivadas de la transmisin de bienes
inmuebles situados fuera del territorio nicaragense, as como las derivadas
de transmisiones de los mismos a ttulo gratuito.
Captulo II
Rentas del Trabajo
Seccin I
Materia Imponible y Hecho Generador
Art. 17 Materia imponible y hecho generador.
El IR regulado por las disposiciones del presente Captulo, grava las rentas
del trabajo devengadas o percibidas por los contribuyentes.
Art. 18 Contribuyentes.
Son contribuyentes las personas naturales residentes y no residentes, que
habitual u ocasionalmente, devenguen o perciban rentas del trabajo.
Los contribuyentes no residentes que obtengan rentas del trabajo,
tributarn de forma separada sobre cada una de las rentas que perciban,
total o parcialmente. El impuesto se causa cuando el contribuyente tenga
derecho a exigir el pago de la renta.
Seccin II
Exenciones
Art. 19 Exenciones objetivas.
Se encuentran exentas del IR de rentas del trabajo, las siguientes:
1. Hasta los primeros cien mil crdobas (C$100,000.00) de renta neta
devengada o percibida por el contribuyente, la cual estar incorporada en
la tarifa establecida en el artculo 23;
2. El dcimo tercer mes, o aguinaldo, hasta por la suma que no exceda lo
dispuesto por el Cdigo del Trabajo;
3. Las indemnizaciones de hasta cinco meses de sueldos y salarios que
reciban los trabajadores o sus beneficiarios contempladas en el Cdigo del
Trabajo, otras leyes laborales o de la convencin colectiva. Las
indemnizaciones adicionales a estos cinco meses tambin quedarn
exentas hasta un monto de quinientos mil crdobas (C$500,000.00),
cualquier excedente de este monto quedar gravado con la alcuota de
retencin definitiva establecida en el numeral 1 del artculo 24 de esta Ley;
4. Los dems beneficios en especie derivados de la convencin colectiva,
siempre que se otorguen en forma general a los trabajadores;
5. Las prestaciones pagadas por los distintos regmenes de la seguridad
social, tales como pensiones y jubilaciones;
6. Las prestaciones pagadas por fondos de ahorro y/o pensiones distintos
a los de la seguridad social, que cuenten con el aval de la autoridad
competente, o bien se encuentren regulados por leyes especiales;
7. Las indemnizaciones pagadas como consecuencia de responsabilidad
civil por daos materiales a las cosas, o por daos fsicos o psicolgicos
a las personas naturales; as como las indemnizaciones provenientes de
contratos de seguros por idntico tipo de daos, excepto que constituyan
rentas o ingresos;
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8. Lo percibido, uso o asignacin de medios y servicios necesarios para
ejercer las funciones propias del cargo, tales como: viticos, telefona,
vehculos, combustible, gastos de depreciacin y mantenimiento de
vehculo, gastos de representacin y reembolsos de gastos, siempre que
no constituyan renta o una simulacin u ocultamiento de la misma;
9. Las remuneraciones y toda contraprestacin o ingresos que los
gobiernos extranjeros paguen a sus funcionarios y trabajadores de
nacionalidad extranjera y que desempeen su trabajo en relacin de
dependencia en representaciones diplomticas y consulares en territorio
nicaragense, o bien se trate de cargos oficiales y, en general, todas las
contraprestaciones o ingresos que estos funcionarios y trabajadores
perciban de sus respectivos gobiernos, siempre que exista reciprocidad;
excepto los nacionales que presten servicio en dichas representaciones y
cuando su remuneracin no est sujeta a un tributo anlogo en el pas de
procedencia de la remuneracin; y
10. Las remuneraciones y toda contraprestacin o ingreso que las
misiones y los organismos internacionales paguen a sus funcionarios y
trabajadores de nacionalidad extranjera, y que desempeen su trabajo en
relacin de dependencia en la representacin oficial en territorio
nicaragense, excepto los nacionales que presten servicio en dichas
representaciones.
Seccin III
Base imponible
Art. 20 Base imponible.
La base imponible del IR de las rentas del trabajo es la renta neta. La renta
neta ser el resultado de deducir de la renta bruta no exenta, o renta
gravable, el monto de las deducciones autorizadas en el artculo siguiente.
La base imponible para las dietas es su monto bruto percibido.
La base imponible del IR para las rentas del trabajo de no residentes es
la renta bruta.
Las rentas en especie se valorarn conforme al precio normal de mercado
del bien o servicio otorgado en especie.
Art. 21 Deducciones autorizadas.
Del total de rentas del trabajo no exentas, se autoriza realizar las siguientes
deducciones:
1. A partir del ao 2014 inclusive, se permitir una deduccin soportada
con facturas o recibos, equivalente al 25% de gastos en educacin, salud
y contratacin de servicios profesionales, hasta por un monto mximo
incremental de cinco mil crdobas por ao (C$5,000.00) por los siguientes
cuatro aos, hasta alcanzar un monto de veinte mil crdobas (C$20,000.00)
en el ao 2017;
2. Las cotizaciones o aportes de las personas naturales asalariadas en
cualquiera de los regmenes de la Seguridad Social; y
3. Los aportes o contribuciones de las personas naturales asalariadas a
fondos de ahorro y/o pensiones distintos de la seguridad social, siempre
que dichos fondos cuenten con el aval de la autoridad competente.
Seccin IV
Perodo Fiscal y Tarifa del Impuesto
Art. 22 Perodo fiscal.
El perodo fiscal estar comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de
cada ao.
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Art. 23 Tarifa. presentar la declaracin por retenciones y enterarlas a la Administracin
Los contribuyentes residentes determinarn el monto de su IR a pagar por Tributaria.
las rentas del trabajo con base en la renta neta, conforme la tarifa progresiva
siguiente: Las retenciones aplicadas a rentas del trabajo percibidas por no residentes,
tendrn carcter de retenciones definitivas.
Estratos de Impuesto Porcentaje S obre
Renta Neta Anual base aplicable exceso de Art. 26 Responsabilidad solidaria.
De C$ Hasta C$ C$ % C$ Los empleadores o agentes retenedores que no retengan el IR de rentas
0.01 100,000.00 0 0.00% 0 del trabajo, sern responsables solidarios de su pago, sin perjuicio de las
100,000.01 200,000.00 0 15.00% 100,000.00 sanciones establecidas en el artculo 137 de la Ley No. 562, Cdigo
200,000.01 350,000.00 15,000.00 20.00% 200,000.00 Tributario de la Repblica de Nicaragua, publicado en La Gaceta, Diario
350,000.01 500,000.00 45,000.00 25.00% 350,000.00 Oficial No. 227 del 23 de noviembre de 2005, que en el resto de la ley, se
500,000.01 a ms 82,500.00 30.00% 500,000.00 mencionar como Cdigo Tributario.

Esta tarifa se reducir en un punto porcentual cada ao, durante los cinco
aos subsiguientes, a partir del ao 2016. El Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico, mediante Acuerdo Ministerial, treinta (30) das antes de
iniciado el perodo fiscal, publicar la nueva tarifa vigente para cada nuevo
perodo.
Art. 24 Retenciones definitivas sobre dietas y a contribuyentes no
residentes.
Se establecen las siguientes alcuotas de retencin definitiva de rentas del
trabajo:
1.Del diez por ciento (10%) a las indemnizaciones estipuladas en el
numeral 3 del artculo 19 de esta Ley.
Art. 27 Constancia de retenciones.
El empleador o agente retenedor le entregar al retenido una constancia,
dentro de los cuarenta y cinco (45) das despus de finalizado el perodo
fiscal, en la que detalle el total de las rentas del trabajo pagadas, menos
las deducciones de ley autorizadas por la Administracin Tributaria y el
IR retenido.
Art. 28 Excepcin de la obligacin de declarar de los trabajadores.
Los contribuyentes que obtengan rentas del trabajo de un solo empleador,
no debern presentar declaracin personal alguna, salvo que hagan uso de
su derecho a las deducciones establecidos en el numeral 1 del artculo 21
de la presente Ley, o cuando devenguen o perciban rentas gravadas de
otras fuentes.

2.Del doce punto cinco por ciento (12.5%) a las dietas percibidas en
reuniones o sesiones de miembros de directorios, consejos de
administracin, consejos u organismos directivos o consultivos y otros
consejos u organismos similares; y
3.Del veinte por ciento (20%) a los contribuyentes no residentes.
Seccin V
Gestin del Impuesto
Art. 25 Obligacin de retener, liquidar, declarar y enterar el
impuesto.
Los empleadores personas naturales o jurdicas y agentes retenedores,
incluyendo a las representaciones diplomticas y consulares, siempre que
no existareciprocidad deno retener, organismos ymisiones internacionales,
estn obligados a retener mensualmente a cuenta del IR anual de rentas
del trabajo que corresponda pagar al trabajador, de conformidad con las
disposiciones siguientes:
Art. 29 Obligacin de liquidar, declarar y pagar.
Los contribuyentes que perciban rentas del trabajo de dos o ms
empleadores, y que en conjunto exceda el monto exento establecido en el
numeral 1 del artculo 19 de la presente Ley, debern presentar declaracin
anual del IR de rentas del trabajo, y liquidar y pagar el IR que corresponda.
La liquidacin, declaracin y pago se realizar ante la Administracin
Tributaria despus de noventa (90) das de haber finalizado el perodo
fiscal.
Los contribuyentes que hagan uso de su derecho a las deducciones
contempladas en el artculo 21 de la presente Ley, o a reclamar saldo a favor
para devolucin, acreditacin o compensacin, que provengan de
deducciones, exceso de retenciones, rentas variables o periodos fiscales
incompletos, debern presentar declaracin anual en el plazo establecido
en el prrafo anterior.
Captulo III
Renta de Actividades Econmicas

1.Cuando la renta del trabajador del perodo fiscal completo exceda el
monto mximo permitido para las deducciones establecidas en los
numerales 2 y 3 del artculo 21 de la presente ley, o su equivalente mensual;
2.Cuando la renta del trabajador del perodo fiscal incompleto exceda del
equivalente mensual al monto mximo permitido para las deducciones
establecidas en los numerales 2 y 3 del artculo 21 de la presente Ley;
3.Cuando la renta del trabajador incluya rentas variables, debern hacerse
los ajustes a las retenciones mensuales correspondientes para garantizar
la deuda tributaria anual; y
4.Liquidar y declarar el IR anual de las rentas del trabajo, a ms tardar
cuarenta y cinco (45) das despus de haber finalizado el perodo fiscal.
En el Reglamento de la presente Ley se determinar la metodologa de
clculo, as como el lugar, forma, plazos, documentacin y requisitos para
10219
Seccin I
Materia Imponible, Hecho Generador y Contribuyentes
Art. 30 Materia imponible y hecho generador imponible.
El IR regulado por las disposiciones de este Captulo, grava las rentas de
actividades econmicas, devengadas o percibidas por los contribuyentes.
Art. 31 Contribuyentes.
Son contribuyentes, las personas naturales o jurdicas, fideicomiso,
fondos de inversin, entidades y colectividades, residentes, as como
todas aquellas personas o entidades no residentes, que operen con o sin
establecimientos permanentes, que devenguen o perciban, habitual u
ocasionalmente, rentas de actividades econmicas.
Seccin II
Exenciones
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Art. 32 Exenciones subjetivas.
Se encuentran exentos del pago del IR de actividades econmicas, sin
perjuicio de las condiciones para sujetos exentos reguladas en el artculo
33 de la presente Ley, los sujetos siguientes:
1. Las Universidades y los Centros de Educacin Tcnica Superior, de
conformidad con el artculo 125 de la Constitucin Poltica de la Repblica
de Nicaragua, as como los centros de educacin tcnica vocacional;
2. Los Poderes de Estado, ministerios, municipalidades, consejos y
gobiernos regionales y autnomos, entes autnomos y descentralizados
y dems organismos estatales, en cuanto a sus rentas provenientes de sus
actividades de autoridad o de derecho pblico;
3. Las iglesias, denominaciones, confesiones y fundaciones religiosas que
tengan personalidad jurdica, en cuanto a sus rentas provenientes de
actividades y bienes destinadas exclusivamente a fines religiosos;
4. Las instituciones artsticas, cientficas,educativas yculturales, sindicatos
de trabajadores, partidos polticos, Cruz Roja Nicaragense, Cuerpos de
Bomberos, instituciones de beneficencia y de asistencia social,
comunidadesindgenas, asociacionesciviles sin fines delucro, fundaciones,
federaciones y confederaciones, que tengan personalidad jurdica;
5. Las sociedades cooperativas legalmente constituidas que obtengan
rentas brutas anuales menores o iguales a cuarenta millones de crdobas
(C$40,000,000.00); y
6. Las representaciones diplomticas, siempre que exista reciprocidad, as
como las misiones y organismos internacionales.
Art. 33 Condiciones para las exenciones subjetivas.
Los sujetos exentos por rentas de actividades econmicas, se encuentran
sujetos a las normas siguientes que regulan el alcance, requisitos y
condiciones de aplicacin de la exencin:
1. La exencin se entiende sin perjuicio de la obligacin de efectuar las
retenciones correspondientes. Los contribuyentes que paguen a personas
o empresas exentas, debern informar mensualmente a la Administracin
Tributaria los montos pagados y las retenciones no efectuadas;
2. Cuando los sujetos exentos realicen habitualmente actividades
econmicas lucrativas con terceros en el mercado de bienes y servicios,
la renta proveniente de tales actividades no estar exenta del pago de este
impuesto;
3. La exencin no implica que a los sujetos no se les efecte fiscalizacin
por parte de la Administracin Tributaria; y
4. Las dems obligaciones tributarias que pudieran corresponderles con
respecto al impuesto, tales como: inscribirse, presentar la declaracin,
efectuar retenciones, suministrar informacin sobre sus actividades con
terceros y cualquier otra que se determine en el Cdigo Tributario.
Art. 34 Exclusiones de rentas.
Estn excluidas del IR de actividades econmicas:
1.Las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital devengadas
o percibidas, que se gravarn separadamente conforme el Captulo IV
Ttulo I de la presente Ley, cuando estas rentas sean conjuntamente
iguales o menores a un monto equivalente al cuarenta por ciento (40%)
de la renta gravable;
2.Las indemnizaciones pagadas como consecuencia de responsabilidad
10220
241
civil por daos materiales a las cosas, as como las indemnizaciones
provenientes de contratos de seguros por idntico tipo de daos, excepto
que constituyan rentas o ingresos; y
3.Los ingresos que obtengan los exportadores del extranjero por la simple
introduccin de sus productos en el pas, as como los gastos colaterales
de los exportadores del extranjero tales como fletes, seguros, y otros
relacionados con la importacin. No obstante, constituir renta gravable,
en el caso de existir excedentes entre el precio de venta a importadores del
pas y el precio mayorista vigente en el lugar de origen de los bienes, as
como gastos de transporte y seguro puesto en el puerto de destino del pas.
La exclusin no se aplica a las rentas de capital y a las ganancias y prdidas
de capital de las instituciones financieras reguladas o no por la autoridad
competente, que debern integrarse en su totalidad como rentas de
actividades econmicas de esas instituciones, de acuerdo con el artculo
38 de la presente Ley.
Seccin III
Base Imponible y su Determinacin
Art. 35 Base imponible y su determinacin.
La base imponible del IR anual de actividades econmicas es la renta neta.
La renta neta ser el resultado de deducir de la renta bruta no exenta, o renta
gravable, el monto de las deducciones autorizadas por la presente Ley.
Los sistemas de determinacin de la renta neta estarn en concordancia
con lo establecido en el artculo 160 del Cdigo Tributario, en lo
pertinente.
La base imponible sujeta a retenciones definitivas del IR sobre las rentas
percibidas por contribuyentes no residentes, es la renta bruta.
La renta neta de los contribuyentes con ingresos brutos anuales menores
o iguales a doce millones de crdobas (C$12,000.000.00), se determinar
como la diferencia entre los ingresos percibidos menos los egresos
pagados, o flujo de efectivo, por lo que el valor de los activos adquiridos
sujetos a depreciacin ser de deduccin inmediata, conllevando a
depreciacin total en el momento en que ocurra la adquisicin.
Art. 36 Renta bruta.
Constituye renta bruta:
1.El total de los ingresos devengados o percibidos durante el perodo fiscal
de cualquier fuente nicaragense proveniente de las rentas de actividades
econmicas; y
2.El resultado neto positivo de las diferencias cambiarias originadas en
activos y pasivos en moneda extranjera, independientemente de si al cierre
del perodo fiscal son realizadas o no. En caso de actividades econmicas
que se dedican a la compraventa de moneda extranjera, la renta bruta ser
el resultado positivo de las diferencias cambiarias originadas en activos
y pasivos en moneda extranjera.
Art. 37 Exclusiones de la renta bruta.
No forman parte de la renta bruta, y por tanto se consideran ingresos no
constitutivos de renta, aun cuando fuesen de fuente nicaragense:
1.Los aportes al capital social o a su incremento en dinero o en especie;
2.Los dividendos y cualquiera otra distribucin de utilidades, pagadas o
acreditadas a personas naturales y jurdicas, as como las ganancias de
capital derivadas de la transmisin de acciones o participaciones en dicho
tipo de sociedades, sin perjuicio de que se le aplique la retencin
 17-12-12 LA GACETA - DIARIO OFICIAL
definitiva de rentas de capital y ganancias y prdidas de capital estipulada
en el artculo 89 de la presente Ley; y
3.Los rentas sujetas a retenciones definitivas, salvo las excepciones
previstas en la presente Ley, las cuales son consideradas como pagos a
cuenta del IR de actividades econmicas.
Art. 38 Integracin de las rentas de capital y ganancias y prdidas
de capital, como rentas de actividades econmicas.
Las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital que estn
gravadas separadamente, se integrarn como rentas de actividades
econmicas, si aquellas en conjunto, llegasen a ser mayores a un monto
equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la renta gravable de actividades
econmicas. En este caso, la retencin definitiva del artculo 89, se
constituir en una retencin a cuenta del IR anual.
Las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital de las
instituciones financieras reguladas o no por las autoridades competentes,
debern integrarse en su totalidad como rentas de actividades econmicas.
Art. 39 Costos y gastos deducibles.
Son deducibles los costos y gastos causados, generales, necesarios y
normales para producir la renta gravable y para conservar su existencia
y mantenimiento, siempre que dichos costos y gastos estn registrados
y respaldados por sus comprobantes correspondientes.
Entres otros, son deducibles de la renta bruta, los costos y gastos
siguientes:
1.Los gastos pagados y los causados durante el ao gravable en cualquier
negocio o actividad afecta al impuesto;
2.El costo de ventas de los bienes y el costo de prestacin de servicios;
3.Los gastos por investigacin y desarrollo, siempre que se deriven de
unidades creadas para tal efecto;
4.Los sueldos, los salarios, y cualesquiera otra forma de remuneraciones
por servicios personales prestados en forma efectiva;
5.Las cotizaciones o aportes de los empleadores a cuenta de la seguridad
social de los trabajadores en cualquiera de sus regmenes;
6.Las erogaciones efectuadas para prestar gratuitamente a los trabajadores
servicios y beneficios destinados a la superacin cultural y al bienestar
material de stos, siempre que, de acuerdo con poltica de la empresa, sean
accesibles a todos los trabajadores en igualdad de condiciones y sean de
aplicacin general;
7.Los aportes en concepto de primas o cuotas derivadas del aseguramiento
colectivo de los trabajadores o del propio titular de la actividad hasta el
equivalente a un diez por ciento (10%) de sus sueldos o salarios
devengados o percibidos durante el perodo fiscal;
8.Hasta un diez por ciento (10%) de las utilidades netas antes de este
gasto, que se paguen a los trabajadores a ttulo de sobresueldos, bonos y
gratificaciones, siempre que de acuerdo con polticas de la empresa, sean
accesibles a todos los trabajadores en igualdad de condiciones. Cuando se
trate de miembros de sociedades de carcter civil o mercantil, y de los
parientes de los socios de estas sociedades o del contribuyente, solo podr
deducirse las cantidades pagadas en concepto de sueldo y sobresueldo;
9.Las indemnizaciones que perciban los trabajadores o sus beneficiarios,
contempladas en la Ley No. 185, Cdigo del Trabajo, publicado en La
10221
241
Gaceta, Diario Oficial No. 205 del 30 de octubre de 1996, que en el resto
de la ley se mencionar como Cdigo del Trabajo, convenios colectivos
y dems leyes;
10.Los costos por las adecuaciones a los puestos de trabajo y por las
adaptaciones al entorno en el sitio de labores en que incurre por el
empleador, en el caso de personas con discapacidad;
11.El resultado neto negativo de las diferencias cambiarias originadas en
activos y pasivos en moneda extranjera, independientemente de si al cierre
del perodo fiscal son realizadas o no, en su caso. En actividades
econmicas de compraventa de moneda extranjera, la deduccin ser por
el resultado negativo de las diferencias cambiarias originadas en activos
y pasivos en moneda extranjera;
12.Las cuotas de depreciacin para compensar el uso, desgaste, deterioro
u obsolescencia econmica, funcional o tecnolgica de los bienes
productores de rentas gravadas, propiedad del contribuyente, as como
la cuota de depreciacin tanto de las mejoras con carcter permanente
como de las revaluaciones;
13.Las cuotas de amortizacin de activos intangibles o gastos diferidos;
14.Los derechos e impuestos que no sean acreditables por operaciones
exentas de estos impuestos, en cuyo caso formarn parte de los costos
de los bienes o gastos que los originen. En su caso, y cuando corresponda
con arreglo a la naturaleza y funcin del bien o derecho, la deduccin se
producir al ritmo de la depreciacin o amortizacin de los bienes o
derechos que generaron esos impuestos;
15.Losintereses, comisiones,descuentos ysimilares, decarcter financiero,
causados o pagados durante el ao gravable a cargo del contribuyente, sin
perjuicio de las limitaciones de deduccin de intereses establecida en el
artculo 48 de la presente Ley;
16.Hasta el equivalente a un diez por ciento (10%) de la renta neta
calculada antes de este gasto, por transferencias a ttulo gratuito o
donaciones, efectuadas a favor de:
a.El Estado, sus instituciones y los municipios;
b.La Cruz Roja Nicaragense y los Cuerpos de Bomberos;
c.Instituciones de beneficencia y asistencia social, artsticas, cientficas,
educativas, culturales, religiosas y gremiales de profesionales, sindicales
y empresariales, a las que se le haya otorgado personalidad jurdica sin
fines de lucro;
d.Las personales naturales o jurdicas dedicadas a la investigacin,
fomento y conservacin del ambiente;
e.El Instituto contra el Alcoholismo yDrogadiccin, creado mediante Ley
No. 370, LeyCreadora del Instituto contra el Alcoholismo y Drogadiccin,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 23 del 1 febrero de 2001; y
f.Campaas de recolecta nacional para mitigar daos ocasionados por
desastres naturales, siniestros y apoyo a instituciones humanitarias sin
fines de lucro.
17.Los impuestos a cargo del contribuyente no indicados en el artculo
43 de esta Ley;
18.Las prdidas por caducidad, destruccin, merma, rotura, sustraccin
o apropiacin indebida de los elementos invertidos en la produccin de
la renta gravable, en cuanto no estuvieran cubiertas por seguros o
indemnizaciones; ni por cuotas de amortizacin o depreciacin necesarias
para renovarlas o sustituirlas;
19.Las prdidas provenientes de malos crditos, debidamente justificadas.
 17-12-12 LA GACETA - DIARIO OFICIAL
No obstante, el valor de la provisin acumulada de conformidad con los
numerales 20 y 21 de este artculo, se aplicar contra estas prdidas,
cuando corresponda;
20.Hasta el dos por ciento (2%) del saldo de las cuentas por cobrar de
clientes.
21.El incremento bruto de las provisiones correspondiente a deudores,
crditos e inversiones de alto riesgo por prdidas significativas o
irrecuperables en las instituciones financieras de acuerdo a las categoras
y porcentajes de provisin establecida en las normas prudenciales de
evaluacin y clasificacin de activos que dicten las entidades supervisoras
legalmente constituidas;
22.Los cargos en concepto de gastos de direccin y generales de
administracin de la casa matriz o empresa relacionada que correspondan
proporcionalmente al establecimiento permanente, sin perjuicio de que
le sean aplicables las reglas de valoracin establecidas en la presente Ley;
23.El pago por canon, conservacin, operacin de los bienes, primas de
seguro, ydems erogaciones incurridas en los contratos de arrendamiento
financiero;
24.El autoconsumo de bienes de las empresas que sean utilizados para el
proceso productivo o comercial de las mismas; y
25.Las rebajas, bonificaciones y descuentos, que sean utilizados como
poltica comercial para la produccin o generacin de las rentas gravables.
Art. 40 Deducciones en donaciones recibidas.
Del valor de los bienes o derechos adquiridos a ttulo gratuito, donaciones
autorizadas, en el numeral 16 del artculo 39 de la presente Ley, slo sern
deducibles las deudas que estuviesen garantizadas con derechos reales o
pasivos que recaigan sobre los mismos bienes transmitidos, en el caso de
que eladquirente haya asumido la obligacin de pagar la deuda garantizada,
as como las cargas o gravmenes que aparezcan directamente establecidos
sobre los mismos y disminuyan realmente su capital o valor.
Art. 41 Ajustes a la deducibilidad.
Para la deduccin de los costos y gastos se realizarn los ajustes siguientes,
cuando corresponda:
1.Si el contribuyente realiza gastos que sirven a la vez para generar rentas
gravadas, que dan derecho a la deduccin y rentas no gravadas o exentas
o que estn sujetas a retenciones definitivas de rentas de actividades
econmicas que no dan ese derecho, solamente podr deducirse de su renta
gravable la proporcin de sus costos y gastos totales equivalentes al
porcentaje que resulte de dividir su renta gravable sobre su renta total;
salvo que se pueda identificar los costos y gastos atribuibles a las rentas
gravadas y no gravadas, siempre y cuando se lleven separadamente los
registros contables respectivos;
2.Cuando se produzca una prdida de capital proveniente de un activo que
se hubiera venido utilizando en la produccin de rentas gravadas de
actividades econmicas y en la de rentas no gravadas o exentas, deber
deducirse nicamente la proporcin que corresponda al porcentaje que
resulte de dividir su renta gravable sobre su renta total; y
3.A las empresas de seguros, de fianzas, de capitalizacin, o de cualquier
combinacin de los mismos, se les permitir deducir para la determinacin
de su renta neta, el importe que al final del ejercicio tenga los incrementos
de las reservas matemticas y tcnicas, y las que se dispongan a prevenir
devoluciones de plizas an no ganadas definitivamente por estar sujetas
a devolucin. El importe de dichas reservas ser determinado con base a
las normas que al efecto dicte la autoridad competente.
10222
241
Art. 42 Requisitos de las deducciones.
La deduccin de los costos y gastos mencionados en el artculo 39 de la
presente Ley ser aceptada siempre que, en conjunto, se cumpla con los
siguientes requisitos:
1.Que habiendo efectuado la retencin no se haya enterado el pago a la
Administracin Tributaria, el gasto ser deducible en el perodo fiscal en
que se cumplan el pago de las retenciones o contribuciones; y
2.Que cuenten con los comprobantes de respaldo o soportes.
Art. 43 Costos y gastos no deducibles.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo anterior, al realizar el clculo
de la renta neta, no sern deducibles los costos o gastos siguientes:
1.Los costos o gastos que no se refieran al perodo fiscal que se liquida,
salvo los establecido en el numeral 3 de este artculo;
2.Los impuestos ocasionados en el exterior;
3.Los costos o gastos sobre los que se est obligado a realizar una retencin
y habindola realizado no se haya pagado o enterado a la Administracin
Tributaria. En este caso los costos y gastos sern deducibles en el perodo
fiscal en que se realiz el pago o entero de la retencin respectiva a la
Administracin Tributaria;
4.Los gastos de recreacin, esparcimiento y similares que no estn
considerados en la convencin colectiva o cuando estos no sean de acceso
general a los trabajadores;
5.Los obsequios o donaciones que excedan de lo dispuesto en el numeral
16 del artculo 39 de la presente Ley;
6.Las disminuciones de patrimonio cuando no formen parte o se integren
como rentas de actividades econmicas;
7.Los gastos que correspondan a retenciones de impuestos a cargos de
terceros asumidas por el contribuyente;
8.Los gastos personales de sustento del contribuyente y de su familia, as
como de los socios, consultores, representantes o apoderados, directivos
o ejecutivos de personas jurdicas;
9.El IR en los diferentes tipo de rentas que la presente Ley establece;
10.El Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) sobre terrenos baldos y
tierras que no se exploten;
11.Los recargos por adeudos tributarios de carcter fiscal, incluyendo la
seguridad social, aduanero o local y las multas impuestas por cualquier
concepto;
12.Los reparos o modificaciones efectuados por autoridades fiscales,
municipales, aduaneras y de seguridad social;
13.Las sumas invertidas en la adquisicin de bienes y mejoras de carcter
permanente y dems gastos vinculados con dichas operaciones, salvo sus
depreciaciones o amortizaciones;
14.Los quebrantos netos provenientes de operaciones ilcitas;
15.Los que representen una retribucin de los fondos propios, como la
distribucin de dividendos o cualquier otra distribucin de utilidades o
excedentes, excepto la estipulada en el numeral 8 del artculo 39 de la
presente Ley;
16.Las reservas a acumularse por cualquier propsito, con excepcin de
las provisiones por indemnizaciones sealadas taxativamente en el
Cdigo del Trabajo y las estipuladas en los numerales 20 y 21 del artculo
39 de la presente Ley;
17.Los gastos que excedan los montos equivalentes estipulados en los
numerales 7 y 16, del artculo 39 de la presente Ley;
18.Los pagos de tributos hechos por el contribuyente por cuenta de
terceros;
19.El IECC que se acredite a los exportadores acogidos a la Ley No. 382,
Ley de Admisin Temporal para el Perfeccionamiento Activo y
Facilitacin de las Exportaciones publicada en La Gaceta, Diario Oficial
No. 70 del 16 de abril del 2001; y
20.Cualquier otra erogacin que no est vinculada con la obtencin de
rentas gravables.
 17-12-12 LA GACETA - DIARIO OFICIAL
Art. 44 Valuacin de inventarios y costo de ventas.
Cuando el inventario sea elemento determinante para establecer la renta neta
o base imponible, el contribuyente deber valuar cada bien o servicio
producido a su costo de adquisicin o precio de mercado, cualquiera que sea
menor.
Para la determinacin del costo de los bienes y servicios producidos, el
contribuyente podr escoger cualquiera de estos mtodos siguientes:
1.Costo promedio;
2.Primera entrada, primera salida; y
3.Ultima entrada, primera salida.
La Administracin Tributaria podr autorizar otros mtodos de valuacin
de inventarios o sistema de costeo acorde con los principios de contabilidad
generalmente aceptados o por las normas internacionales de contabilidad.
El mtodo as escogido no podr ser variado por el contribuyente, a menos
que obtenga autorizacin por escrito de la Administracin Tributaria.
Art. 45 Sistemas de depreciacin y amortizacin.
Las cuotas de depreciacin o amortizacin a que se refiere los numerales 12
y 13 del artculo 39 de la presente Ley, se aplicarn de la siguiente forma:
1.En la adquisicin de activos, se seguir el mtodo de lnea recta aplicado
en el nmero de aos de vida til de dichos activos;
2.En los arrendamientos financieros, los bienes se considerarn activos fijos
del arrendador y se aplicar lo dispuesto en el numeral uno del presente
artculo. En caso de ejercerse la opcin de compra, el costo de adquisicin
del adquirente se depreciar conforme lo dispuesto al numeral 1 del presente
artculo, en correspondencia con el numeral 23 del artculo 39;
3.Cuando se realicen mejoras y adiciones a los activos, el contribuyente
deducir la nueva cuota de depreciacin en un plazo correspondiente a la
extensin de la vida til del activo;
4.Para los bienes de los exportadores acogidos a la Ley No. 382, Ley de
Admisin Temporal para el Perfeccionamiento Activo y de Facilitacin de
las Exportaciones, se permitir aplicar cuotas de depreciacin acelerada de
los activos. En caso que no sean identificables los activos empleados y
relacionados con la produccin de bienes exportables, la cuota de depreciacin
acelerada corresponder nicamente al valor del activo que resulte de aplicar
la proporcin del valor de ingresos por exportacin del ao gravable entre
el total de ingresos. Los contribuyentes debern llevar un registro autorizado
por la Administracin Tributaria, detallando las cuotas de depreciacin, las
que slo podrn ser variadas por el contribuyente con previa autorizacin
de la Administracin Tributaria;
5.Cuando los activos sean sustituidos, antes de llegar a su depreciacin total,
se deducir una cantidad igual al saldo por depreciar para completar el valor
del bien, o al saldo por amortizar, en su caso;
6.Los activos intangibles se amortizarn en cuotas correspondientes al plazo
establecido por la ley de la materia o por el contrato o convenio respectivo;
o, en su defecto, en el plazo de uso productivo del activo. En el caso que los
activos intangibles sean de uso permanente, se amortizarn conforme su
pago;
7.Los gastos de instalacin, organizacin y pre operativos, sern amortizables
en un perodo de tres aos, a partir que la empresa inicie sus operaciones
mercantiles; y
8.Las mejoras en propiedades arrendadas se amortizarn durante el plazo del
contrato de arrendamiento. En caso de mejoras con inversiones cuantiosas,
el plazo de amortizacin ser el de la vida til estimada de la mejora.
Los contribuyentes que gocen de exencin del IR, aplicarn las cuotas de
depreciacin o amortizacin por el mtodo de lnea recta, conforme lo La alcuota del IR a pagar por la renta de actividades econmicas, ser del
establece el numeral 1 de este artculo.
Art. 46 Renta neta negativa y traspaso de prdidas.
Para los efectos de calcular la renta de actividades econmicas del perodo,
se permitir la deduccin de prdidas de perodos anteriores, conforme las
siguientes regulaciones:
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1.Sin perjuicio de la aplicacin de lo dispuesto en los artculos 59 y 60 de la
presente Ley, en todo caso, se autoriza, para efectos de la determinacin de
la renta neta, y el correspondiente clculo del IR, la deduccin de las prdidas
sufridas en el perodo fiscal, hasta los tres perodos fiscales siguientes al del
ejercicio en el que se produzcan;
2.Las prdidas ocasionadas durante un perodo de exencin, o beneficio
fiscal, no podrn trasladarse a los perodos en que desaparezca esta exencin
o beneficio; y
3.Las prdidas sufridas en un ao gravable se deducirn separadamente de las
prdidas sufridas en otros aos gravables anteriores o posteriores, por ser
stas independientes entre s para los efectos de su traspaso fiscal, el que debe
efectuarse de forma independiente y no acumulativa.
Seccin IV
Reglas Especiales de Valoracin
Art. 47 Regulaciones sobre precios de transferencia.
La valoracin de las operaciones que se realicen entre partes relacionadas,
se encuentran reguladas en el Captulo V del Ttulo I de esta Ley como parte
normativa del IR de rentas de actividades econmicas.
Art. 48 Deduccin mxima de intereses.
Los intereses causados o pagados en el periodo fiscal por deudas contradas
para generar renta gravable de actividades econmicas, sern deducibles
hasta el monto que resulte de aplicar la tasa de inters activa promedio de
la banca, a la fecha de la obtencin del prstamo, si fuera fija, y a la fecha
de cada pago si fuera variable. No se incluye en esta limitacin los prstamos
que realizan las instituciones financieras reguladas o no por las autoridades
competentes.
Quedanexceptuadas de esta disposicin, las instituciones financieras sometidas
o no a la supervisin y vigilancia de la autoridad competente.
Art. 49 Operaciones con parasos fiscales.
Los gastos pagados o acreditados por un contribuyente residente o un
establecimiento permanente de una entidad no residente, a una persona o
entidad residente en un paraso fiscal, estn sujetos a una alcuota de retencin
definitiva del diecisiete por ciento (17%).
Seccin V
Perodo Fiscal y Retencin
Art. 50 Perodo fiscal.
El perodo fiscal ordinario est comprendido entre el 1 de enero y el 31 de
diciembre de cada ao. La Administracin Tributaria podr autorizar
perodos fiscales especiales por rama de actividad, o a solicitud fundada del
contribuyente. El perodo fiscal no podr exceder de doce meses.
Art. 51 Retencin definitiva a no residentes.
Las rentas de actividades econmicas obtenidas por no residentes se
devengan inmediatamente.
Seccin VI
Deuda Tributaria, Anticipos y Retenciones
Art. 52 Alcuotas del IR.
treinta por ciento (30%).
Esta alcuota ser reducida en un punto porcentual por ao, a partir del ao
2016 por los siguientes cinco aos, paralelo a la reduccin de la tarifa para
rentas del trabajo dispuesta en el segundo prrafo del artculo 23 de la presente
Ley. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico mediante Acuerdo
 17-12-12 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 241
Ministerial publicar treinta (30) das antes de iniciado el perodo fiscal la la actividad haya sido constituida con nuevas inversiones, excluyndose las
nueva alcuota vigente para cada nuevo perodo. inversiones en adquisiciones locales de activos usados y los derechos pre-
existentes;
Los contribuyentes personas naturales y jurdicas con ingresos brutos anuales
menores o iguales a doce millones de crdobas (C$12,000.000.00), liquidarn 2.Los contribuyentes cuya actividad econmica est sujeta a precios de
y pagarn el IR aplicndole a la renta neta la siguiente tarifa: ventas regulados o controlados por el Estado;
3.Las inversiones sujetas a un plazo de maduracin de sus proyectos. El
Estratos de Renta Neta Anual Porcentaje MHCP en coordinacin con el MIFIC y el MAGFOR, segn sea el caso,
aplicable determinarn los perodos de maduracin del negocio;
sobre la renta neta
De Hasta (%)
4.Los contribuyentes que no estn realizando actividades econmicas o de
C$ C$
negocios, que mediante previa solicitud del interesado formalicen ante la
0.01 100,000.00 10%
Administracin Tributaria su condicin de inactividad;
100,000.01 200,000,00 15%
200,000.01 350,000.00 20% 5.Los contribuyentes que por razones de caso fortuito o fuerza mayor
350,000,01 500,000.00 25% debidamente comprobado interrumpiera sus actividades econmicas o de
500,000.01 a ms 30% negocio;

Art. 53 Alcuotas de retencin definitiva a no residentes
Las alcuotas de retencin definitiva del IR para personas naturales y jurdicas
no residentes, son:
1.Del uno y medio por ciento (1.5%) sobre los reaseguros;
2.Del tres por ciento (3%) sobre:
a.Primas de seguros y fianzas de cualquier tipo;
b.Transporte martimo y areo; y
c.Comunicaciones telefnicas internacionales; y
3.Del quince por ciento (15%) sobre las restantes actividades econmicas.
Art. 54 IR anual.
El IR anual es el monto que resulte de aplicar a la renta neta la alcuota del
impuesto.
6.Los contribuyentes sujetos a regmenes simplificados;
7.Los contribuyentes exentos por ley del pago de IR sobre sus actividades
econmicas; y
8.Los contribuyentes que realicen actividades de produccin vinculadas a la
seguridad alimentaria o al mantenimiento del poder adquisitivo de la
poblacin, hasta por un mximo de dos (2) aos cada cinco (5) aos, con
la autorizacin previa de la Administracin Tributaria. La autorizacin
tendr lugar durante la liquidacin y declaracin anual del IR, lo que dar lugar
a un saldo a favor que ser compensado con los anticipos de pago mnimos
futuros.
Los contribuyentes que gocen de exencin del pago mnimo definitivo, no
podrn compensar las prdidas ocasionadas en el perodo fiscal en que se
eximi este impuesto, conforme lo dispuesto del artculo 46 de la presente
Ley, contra las rentas de perodos fiscales subsiguientes.

Art. 55 IR a pagar. Art. 60 No afectacin del pago mnimo.

El IR a pagar ser el monto mayor que resulte de comparar el IR anual y el En ningn caso, el traspaso de prdidas de perodos anteriores podr afectar
pago mnimo definitivo establecido en el artculo 61 de la presente Ley. el monto de pago mnimo definitivo cuando ste sea mayor que el IR anual.

Art. 56 Formas de pago, anticipos y retenciones del IR.
El IR de rentas de actividades econmicas, deber pagarse anualmente
mediante anticipos y retenciones en la fuente a cuenta del IR, en el lugar,
forma, montos y plazos que se determinen en el Reglamento de la presente
Ley.
Las retenciones aplicadas a rentas de actividades econmicas de no residentes,
son de carcter definitivo.
Art. 57 Determinacin y liquidacin.
El IR de rentas de actividades econmicas, ser determinado y liquidado
anualmente en la declaracin del contribuyente de cada perodo fiscal.
Seccin VII
Pago Mnimo Definitivo del IR
Art. 58 Contribuyentes y hecho generador.
Los contribuyentes del IR de rentas de actividades econmicas residentes,
estn sujetos a un pago mnimo definitivo del IR que resulte de aplicar la
alcuota respectiva a la renta neta de dichas actividades.
Art. 59 Excepciones.
Estarn exceptuados del pago mnimo definitivo:
1.Los contribuyentes sealados en el artculo 31 de la Ley, durante los
primeros tres (3) aos de inicio de sus operaciones mercantiles, siempre que
10224
Art. 61 Base imponible y alcuota del pago mnimo definitivo.
La base imponible del pago mnimo definitivo es la renta bruta anual del
contribuyente y su alcuota es del uno por ciento (1.0%).
Art. 62 Determinacin del pago mnimo definitivo.
El pago mnimo definitivo se calcular aplicando la alcuota del uno por
ciento (1.0%) sobre la renta bruta gravable. Del monto resultante como pago
mnimo definitivo anual se acreditarn las retenciones a cuenta de IR que les
hubieren efectuado a los contribuyentes y los crditos tributarios a su favor.
Art. 63 Formas de entero del pago mnimo definitivo.
El pago mnimo definitivo se realizar mediante anticipos mensuales del uno
por ciento (1.0%) de la renta bruta, del que son acreditables las retenciones
mensuales sobre las ventas de bienes, crditos tributarios autorizados por la
Administracin Tributaria y servicios que les hubieren efectuado a los
contribuyentes; si resultare un saldo a favor, ste se podr aplicar a los meses
subsiguientes o, en su caso, a las obligaciones tributarias del siguiente perodo
fiscal.
En el caso de las personas naturales o jurdicas que obtengan, entre otras,
rentas gravables mensuales en concepto de comisiones sobre ventas o
mrgenes de comercializacin de bienes o servicios, el anticipo del uno por
ciento (1%) de la renta bruta mensual, para estas ltimas rentas, se aplicar
sobre la comisin de venta o margen de comercializacin obtenidos,
siempre que el proveedor anticipe como corresponde el uno por ciento
(1%) sobre el bien o servicio provisto; caso contrario, se aplicar el uno
por ciento (1%) sobre el valor total de la renta bruta mensual.
 17-12-12 LA GACETA - DIARIO OFICIAL
Para el caso de los grandes recaudadores del ISC y las instituciones
financieras supervisadas por la Superintendencia de Bancos y de Otras
Instituciones Financieras, el anticipo mensual del pago mnimo ser el
monto mayor resultante de comparar el treinta por ciento (30%) de las
utilidades mensuales y el uno por ciento (1%) de la renta bruta mensual.
Art. 64 Liquidacin y declaracin del pago mnimo definitivo.
El pago mnimo definitivo se liquidar y declarar en la misma declaracin
del IR de rentas de actividades econmicas del perodo fiscal
correspondiente.
Seccin VIII
Acreditaciones, Saldo a Pagar, Compensacin,
Solidaridad y Prescripcin.
Art. 65 Acreditaciones y saldo a pagar.
El saldo a pagar resultar de restar del IR que se liquide, las siguientes
acreditaciones:
1.Anticipos pagados;
2.Retenciones en la fuente que le hubiesen sido efectuadas a cuenta; y
3.Otros crditos autorizados a cuenta del IR de rentas de actividades
econmicas por la presente Ley, la legislacin vigente y la Administracin
Tributaria.
No sern acreditables del IR a pagar, las retenciones definitivas, excepto
las retenciones por rentas de capital y ganancia y prdidas de capital,
cuando dichas rentas se integren como rentas de actividades econmicas,
conforme lo dispuesto en el artculo 38 de la presente Ley.
El saldo del IR a pagar, si existiere, deber ser enterado a ms tardar en
la fecha prevista para presentar la declaracin del IR de rentas de
actividades econmicas, establecidas en el artculo 69 de esta Ley.
Art. 66 Compensacin, saldo a favor y devolucin.
En caso que los anticipos, retenciones y crditos excedan el importe del
IR a pagar, el saldo a favor que se origina, el contribuyente podr aplicarlo
como crdito compensatorio contra otras obligaciones tributarias que
tuviere a su cargo. Si despus de cualquier compensacin resultare un
saldo a favor, la Administracin Tributaria aprobar su reembolso en un
cincuenta por ciento (50%) a los sesenta (60) das hbiles de la fecha de
solicitud efectuada por el contribuyente y el restante cincuenta por ciento
(50%) a los sesenta das hbiles posteriores a la fecha de la primera
devolucin. Estos reembolsos son sin perjuicio de las facultades de
fiscalizacin de la Administracin Tributaria yde las sanciones pecuniarias
establecidas en el Cdigo Tributario.
Art. 67 Solidaridad por no efectuar la retencin.
Al contribuyente que no efectuare retenciones estando obligado a ello, se
le aplicarn las sanciones contempladas en el Cdigo Tributario.
Art. 68 Prescripcin de la acreditacin, compensacin y devolucin.
Cuando se omita la acreditacin de una retencin o un anticipo en la
declaracin correspondiente, el contribuyente podr acreditarlas dentro
del plazo de prescripcin.
Tambinse aplicarel plazo de laprescripcin en los casosde compensacin
y devolucin de saldos a favor.
Seccin IX
Obligaciones y Gestin del Impuesto
Subseccin I
10225
241
Obligaciones de Declarar, Anticipar y Retener
Art. 69 Obligacin de declarar y pagar.
Los contribuyentes estn obligados a:
1.Presentar ante la Administracin Tributaria, dentro de los tres meses
siguientes a la finalizacin del perodo fiscal, la declaracin de sus rentas
devengadasopercibidasdurante elperodo fiscal,yapagar simultneamente
la deuda tributaria autoliquidada, en el lugar y forma que se establezca en
el Reglamento de la presente Ley. Esta obligacin es exigible an cuando
se est exento de pagar este impuesto, o no exista impuesto que pagar,
como resultado de renta neta negativa, con excepcin de los contribuyente
que se encuentren sujetos a regmenes simplificados;
2.Utilizar los medios que determine la Administracin Tributaria para
presentar las declaraciones;
3.Suministrar los datos requeridos en las declaraciones y sus anexos, que
sean pertinentes a su actividad econmica, de conformidad con el Cdigo
Tributario; y
4.Presentar a la Administracin Tributaria las declaraciones de anticipos
y retenciones aun cuando tenga o no saldo a pagar.
Art. 70 Sujetos obligados a realizar anticipos.
Estn obligados a realizar anticipos a cuenta del IR anual:
1.Las personas jurdicas en general y los no residentes con establecimiento
permanente;
2.Las personas naturales responsables recaudadores del IVA e ISC; y
3.Las personas naturales que determine la Administracin Tributaria.
Se exceptan de esta obligacin, los sujetos exentos en el artculo 32 de
la presente Ley.
Art. 71 Sujetos obligados a realizar retenciones.
Estn obligados a realizar retenciones:
1. Los Poderes de Estado, ministerios, municipalidades, consejos y
gobiernos regionales y autnomos, entes autnomos y descentralizados
y dems organismos estatales, en cuanto a sus rentas provenientes de sus
actividades de autoridad o de derecho pblico;
2. Las personas jurdicas;
3. Las personas naturales responsables recaudadores del IVA e ISC;
4. Los contribuyentes no residentes que operen en territorio nicaragense
con establecimiento permanente; y
5. Las personas naturales ylos que determine la Administracin Tributaria;
Los agentes retenedores debern emitir constancia de las retenciones
realizadas.
Se excepta de esta obligacin, las representaciones diplomticas y
consulares, siempre que exista reciprocidad, las misiones y organismos
internacionales.
Subseccin II
Obligaciones Contables y Otras Obligaciones Formales
Art. 72 Obligaciones contables y formales de los contribuyentes.
 17-12-12 LA GACETA - DIARIO OFICIAL
Sin perjuicio de los deberes generales, formales y dems obligaciones
establecidas en Cdigo Tributario, los contribuyentes, con excepcin de
los no residentes sin establecimiento permanente, estn obligados a:
1.Proporcionar los estados financieros, sus anexos, declaraciones y otros
documentos de aplicacin fiscal, firmados por los representantes de la
empresa;
2.Presentar declaraciones por medios electrnicos, en los casos que
determine la Administracin Tributaria;
3.Suministrar a la Administracin Tributaria, cuando esta lo requiera para
objeto de fiscalizacin, el detalle de los mrgenes de comercializacin y
lista de precios que sustenten sus rentas; y
4.Presentar cuando la Administracin Tributaria lo requiera, toda la
documentacin de soporte de cualquier tipo de crdito fiscal.
Art. 73 Representantes de establecimientos permanentes.
Los contribuyentes no residentes estn obligados a nombrar un
representante residente en el pas ante la Administracin Tributaria,
cuando operen por medio de un establecimiento permanente.
Captulo IV
Rentas de Capital y Ganancias y Prdidas de Capital
Seccin I
Materia Imponible y Hecho Generador
Art. 74 Materia imponible y hecho generador.
El IR regulado por las disposiciones del presente Captulo, grava las rentas
de capital y las ganancias y prdidas de capital realizadas, que provengan
de activos, bienes o derechos del contribuyente.
Art. 75 Realizacin del hecho generador.
El hecho generador del impuesto de rentas de capital y ganancias y
prdidas de capital, se realiza en el momento que:
1.Se originen o se perciban las rentas de capital;
2.Para las ganancias de capital, en el momento en que se produzca la
transmisin o enajenacin de los activos, bienes o cesin de derechos del
contribuyente, as como en el momento que se produzcan los aportes por
constitucin o aumento de capital;
3.Se registre la renta, cuando ingrese al territorio nicaragense o que se
deposite en entidades financieras residentes, el que ocurra primero, para
las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital con vnculos
econmicos con la rentas de fuente nicaragense, reguladas por el artculo
14 de la presente Ley; y
4.Se origine o se perciba la renta, para el caso de las rentas de capital y
de ganancias y prdidas de capital que deban integrarse como rentas de
actividades econmicas, segn el artculo 38 de la presente Ley.
Seccin II
Contribuyentes y Exenciones
Art. 76 Contribuyentes.
Son contribuyentes todas las personas naturales o jurdicas, fideicomisos,
fondos de inversin, entidades y colectividades, y as como las personas
o entidades no residentes, tanto si operan con o sin establecimiento
permanente, que devenguen o perciban rentas de capital y ganancias y
prdidas de capital. En el caso de transmisiones a ttulo gratuito, el
10226
241
contribuyente ser el adquirente o donatario.
Art. 77 Exenciones subjetivas.
Estn exentos del pago del IR de las rentas de capital y ganancias y
prdidas de capital:
1.Las Universidades y los Centros de Educacin Tcnica Superior de
conformidad con el artculo 125 de la Constitucin Poltica de la Repblica
de Nicaragua;
2.Los Poderes de Estado, ministerios, municipalidades, consejos y
gobiernos regionales y autnomos, entes autnomos y descentralizados
y dems organismos estatales, en cuanto a sus rentas provenientes de sus
actividades de autoridad o de derecho pblico; y
3.Las representaciones diplomticas y consulares, siempre que exista
reciprocidad, as como las misiones y organismos internacionales.
Art. 78 Condiciones para las exenciones subjetivas.
Los sujetos exentos por rentas de capital y ganancias y prdidas de capital,
estarn sujetos a las normas siguientes que regulan el alcance, requisitos
y condiciones de aplicacin de la exencin.
1.La exencin no implica que los sujetos estn exentos de fiscalizacin por
parte de la Administracin Tributaria; y
2.Las dems obligaciones tributarias que pudieran corresponderle con
respecto al impuesto, tales como: presentar la declaracin, efectuar
retenciones, suministrar la informacin y cualquier otra que determine el
Cdigo Tributario.
Art. 79 Exenciones objetivas.
Se encuentran exentas del IR a las rentas de capital y ganancias y prdidas
de capital, las rentas o ganancias siguientes:
1.Las provenientes de ttulos valores del Estado que se hubiesen emitido
hasta el 31 de diciembre del ao 2009;
2.Las que se integren como rentas de actividades econmicas, segn lo
dispuesto en el artculos 38 de la presente Ley, sin perjuicio de que les
sean aplicadas las retenciones dispuestas en las disposiciones del presente
Captulo;
3.Las ganancias de capital que se pongan de manifiesto para el donante,
con ocasin de las donaciones referidas en el numeral 16 del artculo 39
de la presente Ley;
4.Las transmisiones a ttulo gratuito recibidas por el donatario, con
ocasin de las donaciones referidas en el numeral 16 del artculo 39 de la
presente Ley;
5.Los premios, en dinero o en especie provenientes de loteras, en montos
menores o iguales a los cincuenta mil crdobas (C$50,000.00); y
6.Los premios en dinero o en especies provenientes de juegos y apuestas
realizados en casinos, salas de juegos y cualquier otro local o medio de
comunicacin, as como los premios en dinero o especie provenientes de
rifas, sorteos, bingos y similares, en montos menores de veinticinco mil
crdobas (C$25,000.00).
7.Las remesas familiares percibidas por residentes.
Seccin III
Determinacin de las Bases Imponibles
 17-12-12 LA GACETA - DIARIO OFICIAL
Subseccin I
Base Imponible de las Rentas de Capital
Art. 80 Base imponible de las rentas de capital inmobiliario.
La base imponible de las rentas de capital inmobiliario es la renta neta, que
resulte de aplicar una deduccin nica del treinta por ciento (30%) de la
renta bruta, sin admitirse prueba alguna y sin posibilidad de ninguna otra
deduccin.
Renta bruta es el importe total devengado o percibido por el contribuyente.
Alternativamente, el contribuyente podr optar por integrar o declarar,
segn el caso, la totalidad de su renta de capital inmobiliario como renta
de actividades econmicas, conforme las regulaciones del Captulo III del
Ttulo I de la presente Ley.
Art. 81 Base imponible de las rentas de capital mobiliario.
La base imponible de las rentas de capital mobiliario corporal es la renta
neta, que resulte de aplicar una deduccin nica del cincuenta por ciento
(50%) de la renta bruta, sin admitirse prueba alguna y sin posibilidad de
ninguna otra deduccin.
Renta bruta es el importe total devengado o percibido por el contribuyente.
La base imponible de las rentas de capital mobiliario incorporales o
derechos intangibles est constituida por la renta bruta, representada por
el importe total pagado, acreditado o de cualquier forma puesto a
disposicin del contribuyente, sin admitirse ninguna deduccin.
Alternativamente, el contribuyente podr optar por integrar o declarar,
segn el caso, la totalidad de su renta del capital mobiliario como renta
de actividades econmicas, conforme las regulaciones del Captulo III del
Ttulo I de la presente Ley.
Subseccin II
Base Imponibles de las Ganancias y Prdidas de Capital
Art. 82 Base imponible de las ganancias y prdidas de capital.
La base imponible de las ganancias y prdidas de capital es:
1. En las transmisiones o enajenaciones onerosas o transmisiones a ttulo
gratuito, la diferencia entre el valor de transmisin y su costo de
adquisicin; y
2. En los dems casos, el valor total o proporcional percibido.
Art. 83 Base imponible de transmisiones o enajenaciones onerosas.
La base imponible para las transmisiones o enajenaciones onerosas es:
1.El costo de adquisicin, para efecto del clculo de la base imponible, est
formado por:
a)El importe total pagado por la adquisicin;
b)El costo de las inversiones y mejoras efectuadas en los bienes adquiridos
y los gastos inherentes a la adquisicin, cuando corresponda, excluidos
los intereses de la financiacin ajena, que hayan sido satisfechos por el
adquirente;
c)De este costo se deducirn las cuotas de amortizaciones o depreciaciones,
conforme lo dispuesto en los numerales 12 y 13 del artculo 39 de la
presente Ley, aplicadas antes de efectuarse la transmisin o enajenacin;
y
10227
241
d)El costo de adquisicin a que se refiere este numeral, se actualizar con
base en las variaciones del tipo de cambio oficial del crdoba con respecto
al dlar de los Estados Unidos de Amrica que publica el Banco Central
de Nicaragua. La actualizacin se aplicar de la siguiente manera:
i.Sobre los montos a que se refieren los literales a) y b) de este numeral,
atendiendo al perodo en que se hayan realizado; y
ii.Sobre las amortizaciones y depreciaciones, atendiendo al perodo que
correspondan.
2.El valor de transmisin ser el monto percibido por el transmitente o
enajenante, siempre que no sea inferior al valor de mercado, en cuyo caso,
prevalecer esteltimo. De este valorse deducirnlos costos de adquisicin
ygastos inherentes a la transmisin o enajenacin, en cuanto estn a cargo
del transmitente o enajenante. En el caso de los bienes sujetos a inscripcin
ante una oficina pblica, la valoracin se realizar tomando el precio de
venta estipulado en la escritura pblica o el valor del avalo catastral, el
que sea mayor. El IR no ser deducible para determinar su base imponible;
3.Cuando el contribuyente no pueda documentar sus costos y gastos,
podr aplicar la alcuota de retencin establecida en el artculo 87 de la
presente ley, a la suma equivalente al sesenta por ciento (60%) del monto
percibido, siguiendo las reglas de valoracin de los numerales 1 y 2 de este
artculo; y
4.En la transmisin de activos de fideicomisos a fideicomisarios o a
terceros, la base imponible calculada conforme lo dispuesto en este
artculo, ser imputada de la siguiente manera:
a.Al fiduciario, en la parte correspondiente al valor aportado por el
fideicomitente menos su valor de adquisicin; y
b.Al fideicomisario o a terceros, en la parte correspondiente al valor de
transmisin al fideicomisario o terceros menos el valor aportado por el
fideicomitente.
Art. 84. Valoracin de transmisiones a ttulo gratuito.
Cuando la transmisin sea a ttulo gratuito, la ganancia de capital
corresponder al valor total de la transmisin al precio de mercado,
deducindose los gastos inherentes a la transmisin.
Seccin IV
Perodo Fiscal y Realizacin del Hecho Generador
Art. 85 Perodo fiscal indeterminado.
Las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital, no tienen perodo
fiscal determinado, por estar gravadas con retenciones definitivas al
momento que se perciban, con base en el artculo 87 de la presente Ley,
excepto cuando la Administracin Tributaria lo autorice, previa solicitud
del contribuyente, para compensar prdidas con ganancias de capital que
hayan ocurrido en el mismo perodo fiscal, conforme el artculo 86 de la
presente Ley.
Art. 86 Compensacin y diferimiento de prdidas.
Cuando el contribuyente presente prdidas de capital, podr solicitar su
compensacin, con ganancias del perodo fiscal inmediato siguiente,
previa autorizacin de la Administracin Tributaria. Si el resultado de la
compensacin fuera negativo, las prdidas de capital se podrn diferir
para aplicarse contra ganancias de capital que se perciban en los tres
perodos fiscales siguientes. Su traslado y compensacin no sern
acumulativos, sino de forma separada e independiente.
Lo dispuesto en este artculo no se aplica a contribuyentes no residentes
 17-12-12 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 241
sin establecimiento permanente. actividades de autoridad o de derecho pblico;
Seccin V 2.Las personas jurdicas;
Deuda Tributaria
3.Las personas naturales responsables recaudadores del IVA e ISC;
Art. 87 Alcuota del impuesto.
La alcuota del IR a pagar sobre las rentas de capital y las ganancias y 4.Los contribuyentes no residentes que operen en territorio nicaragense
prdidas de capital es: con establecimiento permanente; y

1. Cinco por ciento (5%), para la transmisin de activos dispuesta en el 5.Las personas naturales ylos que determine la Administracin Tributaria.
Captulo I, Ttulo IX de la Ley No. 741, Ley Sobre el Contrato de
Fideicomiso, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 11 del 19 de Los agentes retenedores debern emitir constancia de las retenciones
enero del ao 2011; y realizadas.

2.Diez por ciento (10%), para residentes y no residentes. Se excepta de esta obligacin, las representaciones diplomticas y
consulares, siempre que exista reciprocidad, y las misiones y organismos
En la transmisin de bienes sujetos a registro ante una oficina pblica, se internacionales.
aplicarn las siguientes alcuotas de retencin a cuenta del IR a las rentas
de capital y ganancias y prdidas de capital: Art. 92 Declaracin, liquidacin y pago.
Los contribuyentes obligados a retener, deben declarar y pagar a la
Equivalente en crdobas del Porcentaje Administracin Tributaria el monto de las retenciones efectuadas, en el
valor del bien en US $ aplicable lugar, forma y plazo que se establezcan en el Reglamento de esta Ley.
De Hasta
Los contribuyentes sujetos a las retenciones a cuenta del IR por transmisin
0.01 50,000.00 1.00%
de bienes que deban registrarse ante una oficina pblica, liquidarn,
50,000.01 100,000.00 2.00% declararn ypagarn el IR de las ganancias de capital en un plazo no mayor
100,000.01 200.000.00 3.00% de treinta (30) das posterior al entero de la retencin.
200.000.01 A ms 4.00%
Captulo V
Art. 88 IR a pagar. Precios de Transferencia
El IR a pagar por las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital,
es el monto que resulte de aplicar las alcuotas del impuesto a la base Art. 93 Regla general.
imponible. Las operaciones que se realicen entre partes relacionadas, as como las
adquisiciones o transmisiones gratuitas, sern valoradas de acuerdo con
Seccin VI el principio de libre competencia.
Gestin del Impuesto
Art. 94 Partes relacionadas.
Art. 89 Retencin definitiva. 1.A los efectos de esta ley, dos personas se consideran partes relacionadas:
El IR de las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital, deber
pagarse mediante retenciones definitivas a la Administracin Tributaria, a.Cuando una de ellas dirija o controle a la otra, o posea, directa o
en el lugar, forma y plazo que se determinen en el Reglamento de la indirectamente, al menos el cuarenta por ciento (40%) de su capital social
presente Ley. o de sus derechos de voto;

Cuando las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital, sean
integradas o declaradas como rentas de actividades econmicas, segn lo
dispuesto en el artculo 38 de la presente Ley, las retenciones definitivas
sern consideradas como retenciones a cuenta del IR de rentas de
actividades econmicas.
Art. 90 Rentas no sujetas a retencin.
No estn sujetas a retencin, las rentas de capital y ganancias y prdidas
de capital siguientes:
b.Cuando cinco o menos personas dirijan o controlen a estas dos personas,
o posean en su conjunto, directa o indirectamente, al menos el cuarenta
por ciento (40%) de participacin en el capital social o los derechos de
voto de ambas personas; y
c.Cuando sean sociedades que pertenezcan a una misma unidad de
decisin. Se entender que, dos sociedades forman parte de la misma
unidad de decisin si una de ellas es socio o partcipe de la otra y se
encuentra en relacin con sta en alguna de las siguientes situaciones:

1.Los intereses, comisiones, descuentos y similares, que se paguen o i.Posea la mayora de los derechos de voto;
acrediten a las entidades financieras sujetas o no a la vigilancia y
supervisin del ente regulador correspondiente; y ii.Tenga la facultad de nombrar o destituir a la mayora de los miembros
del rgano de administracin;
2.Las utilidades, excedentes y cualquier otro beneficio pagado, sobre los
que ya se hubiesen efectuados retenciones definitivas. iii.Pueda disponer, en virtud de acuerdos celebrados con otros socios, de
la mayora de los derechos de voto;
Art. 91 Sujetos obligados a realizar retenciones.
iv.Haya designado exclusivamente con sus votos a la mayora de los
Estn obligados a realizar retenciones:
miembros del rgano de administracin; y
1.Los Poderes de Estado, ministerios, municipalidades, consejos y
v.La mayora de los miembros del rgano de administracin de la sociedad
gobiernos regionales y autnomos, entes autnomos y descentralizados
dominada sean miembros del rgano de administracin o altos directivos
y dems organismos estatales, en cuanto a sus rentas provenientes de sus
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de la sociedad dominante o de otra dominada por sta.
Cuando dos sociedades formen parte cada una de ellas de una unidad de
decisin respecto de una tercera sociedad de acuerdo con lo dispuesto en
este literal c, todas estas sociedades integrarn una unidad de decisin.
2.A los efectos del numeral 1, tambin se considera que una persona fsica
posee una participacin en el capital social o derechos de voto cuando la
titularidad de la participacin, directa o indirectamente, corresponde al
cnyuge o persona unida por relacin de parentesco, en lnea directa o
colateral, por consanguinidad hasta el cuarto grado o por afinidad hasta
el segundo grado.
3.Tambin se considerarn partes relacionadas:
a.En un contrato de colaboracin empresarial o un contrato de asociacin
en participacin cuando alguno de los contratantes o asociados participe
directa o indirectamente en ms del cuarenta por ciento (40%) en el
resultado o utilidad del contrato o de las actividades derivadas de la
asociacin;
b.Una persona residente en el pas y un distribuidor o agente exclusivo
de la misma residente en el extranjero;
c.Un distribuidor o agente exclusivo residente en el pas de una entidad
residente en el exterior y esta ltima;
d.Una persona residente en el pas y sus establecimientos permanentes
en el extranjero; y
e.Un establecimiento permanente situado en el pas y su casa matriz
residente en el exterior u otro establecimiento permanente de la misma o
una persona con ella relacionada.
Art. 95 mbito objetivo de aplicacin.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 96 de la presente Ley, las
disposiciones de este captulo alcanzan cualquier operacin que se realice
entre partes relacionadas, entre un residente y un no residente, y entre un
residente y aquellos que operen en rgimen de zona franca, y tengan
efectos en la determinacin de la renta imponible del periodo fiscal en que
se realiza la operacin o en los siguientes.
Art. 96 Principio de libre competencia.
Las operaciones que se realicen entre partes relacionadas se valorarn por
el precio o monto que habran acordado partes independientes en
operaciones comparables en condiciones de libre competencia, incluso
cuando las mismas deriven de rentas de capital y ganancias y prdidas del
capital. El valor as determinado, deber reflejarse en los libros y registros
contables del contribuyente.
Art. 97 Facultades de la Administracin Tributaria.
La Administracin Tributaria tiene las siguientes facultades:
1.Comprobar que las operaciones realizadas entre partes relacionadas se
han valorado de acuerdo con lo dispuesto en el artculo anterior y efectuar
los ajustes correspondientes cuando la valoracin acordada entre las
partes resultare en una menor tributacin en el pas o un diferimiento en
el pago del impuesto. Los ajustes as determinados sern debidamente
justificados y notificados al contribuyente y los mismos sern recurribles
dentro de los plazos establecidos en el Cdigo Tributario.
2.Quedar vinculada por el valor ajustado en relacin con el resto de partes
relacionadas residentes en el pas; y
3.En el caso de importaciones de mercancas, comprobar conjuntamente
con la Administracin Aduanera el valor de transaccin, manteniendo cada
10229
241
una sus respectivas competencias.
Art. 98 Principio de la realidad econmica.
La Administracin Tributaria respetar las operaciones efectuadas por
el contribuyente; sin embargo queda facultada para recalificar la operacin
atendiendo a su verdadera naturaleza si probara que la realidad econmica
de la operacin difiere de la forma jurdica adoptada por el contribuyente
o que los acuerdos relativos a una operacin, valorados globalmente,
difieren sustancialmente de los que hubieren adoptado empresas
independientes, y/o que la estructura de aquella, tal como se presentan
impide a la Administracin Tributaria determinar el precio de transferencia
apropiado.
Art. 99 Anlisis de comparabilidad.
A los efectos de determinar el precio o monto que se habran acordado en
operaciones comparables partes independientes en condiciones de libre
competencia, se compararn las condiciones de las operaciones entre
personas relacionadas con otras operaciones comparables realizadas
entre partes independientes. Slo se podrn comparar entre actividades
similares y al mismo nivel que se realizaron.
Toda la informacin suministrada por el contribuyente, deber ser
catalogada como confidencial a la hora de que la Administracin Tributaria
lleve a cabo dichos estudios y ser manejada como tal para todos los
efectos.
Dos o ms operaciones son comparables cuando no existan entre ellas
diferencias econmicas del sector al que pertenezcan, o de negocios
internos o externos significativos que afecten al precio del bien o servicio
o al margen de la operacino, cuandoexistiendo dichas diferencias, puedan
eliminarse mediante ajustes razonables debidamente justificados.
Para determinar si dos o ms operaciones son comparables se tendrn
respectivamente en cuenta los siguientes factores en la medida que sean
econmicamente relevantes:
a.Las caractersticas especficas de los bienes o servicios objeto de la
operacin;
b.Las funciones asumidas por las partes en relacin con las operaciones
objeto de anlisis identificando los riesgos asumidos, tales como el riesgo
crediticios y ponderando, en su caso, los activos utilizados;
c.Los trminos contractuales de los que, en su caso, se deriven las
operaciones teniendo en cuenta las responsabilidades, riesgos y beneficios
asumidos por cada parte contratante;
d.Las caractersticas de los mercados de cada una de las partes, de las
partes de unidad de decisin u otros factores econmicos que puedan
afectar a las operaciones; tales como factores internos y externos que
afecten el negocio, condiciones de crdito, condiciones de envo, factores
polticos, incentivos a la exportacin, tratados de doble imposicin,
necesidades de permanencia en el mercado y/o local y otros afines; y
e.Las estrategias comerciales, tales como las polticas de penetracin,
estrategias de ventas, permanencia o ampliacin de mercados as como
cualquier otra circunstancia que pueda ser relevante en cada caso concreto.
El anlisis de comparabilidad as determinado y la informacin sobre las
operaciones comparables constituyen los factores que, de acuerdo con lo
dispuesto en el artculo siguiente, determinarn el mtodo de valoracin
ms adecuado en cada caso.
Si el contribuyente realiza varias operaciones de idntica naturaleza y en
las mismas circunstancias, podr agruparlas para efectuar el anlisis de
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comparabilidad siempre que con dicha agrupacin se respete el principio
de libre competencia. Tambin podrn agruparse dos o ms operaciones
distintas cuando se encuentren tan estrechamente ligadas entre s o sean
tan continas que no puedan ser valoradas adecuadamente de forma
independiente.
Art. 100 Mtodos para aplicar el principio de libre competencia.
1.Para la determinacin del valor de las operaciones en condiciones de libre
competencia o valor de mercado, se aplicar alguno de los siguientes
mtodos:
a.Mtodo del precio comparable no controlado: consiste en valorar el
precio del bien o servicio en una operacin entre personas relacionadas
al precio del bien o servicio idntico o de caractersticas similares en una
operacin entre personas independientes en circunstancias comparables,
efectuando, si fuera preciso, las correcciones necesarias para obtener la
equivalencia, considerando las particularidades de la operacin;
b.Mtodo del costo adicionado: consiste en incrementar el valor de
adquisicin o costo de produccin de un bien o servicio en el margen
habitual que obtenga el contribuyente en operaciones idnticas o similares
con personas o entidades independientes o, en su defecto, en el margen
que personas o entidades independientes aplican a operaciones
comparables efectuando, si fuera preciso, las correcciones necesarias para
obtener la equivalencia considerando las particularidades de la operacin.
Se considera margen habitual el porcentaje que represente la utilidad bruta
respecto de los costos de venta;
c.Mtodo del precio de reventa: consiste en sustraer del precio de venta
de un bien o servicio el margen que aplica el propio revendedor en
operaciones idnticas o similares con personas o entidades independientes
o, en su defecto, el margen que personas o entidades independientes
aplican a operaciones comparables, efectuando, si fuera preciso, las
correcciones necesarias para obtener la equivalencia considerando las
particularidades dela operacin.Se consideramargen habitualel porcentaje
que represente la utilidad bruta respecto de las ventas netas.
2.Cuando, debido a la complejidad de las operaciones o a la falta de
informacin no puedan aplicarse adecuadamente alguno de los mtodos
del numeral 1, se aplicar alguno de los mtodos descritos en este numeral.
a.Mtodo de la particin de utilidades: consiste en asignar, a cada parte
relacionada que realice de forma conjunta una o varias operaciones, la parte
del resultado comn derivado de dicha operacin u operaciones. Esta
asignacin se har en funcin de un criterio que refleje adecuadamente las
condiciones que habran suscrito personas o entidades independientes en
circunstancias similares. Para la seleccin del criterio ms adecuado, se
podrn considerar los activos, ventas, gastos, costos especficos u otra
variable que refleje adecuadamente lo dispuesto en este prrafo.
Cuando sea posible asignar, de acuerdo con alguno de los mtodos
anteriores una utilidad mnima a cada parte en base a las funciones
realizadas, el mtodo de particin de utilidades se aplicar sobre la base
de la utilidad residual conjunta que resulte una vez efectuada esta primera
asignacin. La utilidad residual se asignar en atencin a un criterio que
refleje adecuadamente las condiciones que habran suscrito personas
independientes en circunstancias similares teniendo en cuenta lo dispuesto
en el prrafo anterior.
b.Mtodo del margen neto de la transaccin: consiste en atribuir a las
operaciones realizadas con una persona relacionada el margen neto que
el contribuyente o, en su defecto, terceros habran obtenido en operaciones
idnticas o similares realizadas entre partes independientes, efectuando,
cuando seapreciso, las correcciones necesarias para obtener la equivalencia
10230
241
y considerar las particularidades de las operaciones. El margen neto se
calcular sobre costos, ventas o la variable que resulte ms adecuada en
funcin de las caractersticas de las operaciones.
3.Se aplicar el mtodo ms adecuado que respete el principio de libre
competencia, en funcin de lo dispuesto en este artculo y de las
circunstancias especficas del caso.
Art. 101 Tratamiento especfico aplicable a servicios entre partes
relacionadas.
Los gastos en concepto de servicios recibidos de una persona relacionada,
tales como los servicios de direccin, legales, o contables, financieros,
tcnicos o cualesquiera otros se valorarn de acuerdo con los criterios
establecidos en este captulo. La deduccin de dichos gastos estar
condicionada, adems de no deducibilidad de costos o gastos establecidos
en el artculo 43 de la presente Ley, cuando sean procedentes, o que los
servicios prestados sean efectivos y produzcan o puedan producir una
ventaja o utilidad a su destinatario.
Cuando se trate de servicios prestados conjuntamente en favor de varias
personas relacionadas, y siempre que sea posible la individualizacin del
servicio recibido o la cuantificacin de los elementos determinantes de su
remuneracin, se imputar en forma directa el cargo al destinatario. Si no
fuera posible la individualizacin, la contraprestacin total se distribuir
entre los beneficiarios de acuerdo con reglas de reparto que atiendan a
criterios de proporcionalidad. Se entender cumplido este criterio cuando
el mtodo de reparto se base en una variable que tenga en cuenta la
naturaleza del servicio, las circunstancias en que ste se preste as como
los beneficios obtenidos o susceptibles de ser obtenidos por los
destinatarios.
Art. 102 Acuerdos de precios por anticipado.
Con el fin de determinar la valoracin de las operaciones entre personas
relacionadas con carcter previo a su realizacin, la Administracin
Tributaria podr establecer un procedimiento para solicitar un Acuerdo
de Precios por Anticipado (APA), conforme las normas siguientes:
1.Los contribuyentes podrn solicitar a la Administracin Tributaria que
determine la valoracin de las operaciones entre personas relacionadas
con carcter previo a la realizacin de stas. Dicha solicitud se acompaar
de una propuesta del contribuyente que se fundamentar en el valor que
habran convenido partes independientes en operaciones similares;
2.Sercompetente para resolver esteprocedimiento launidad especializada
de precios de transferencia;
3.La Administracin Tributaria podr aprobar, denegar o modificar la
propuesta con la aceptacin del contribuyente. Su resolucin no ser
recurrible;
4.Este acuerdo surtir efectos respecto de las operaciones realizadas con
posterioridad a la fecha en que se apruebe, y tendr validez durante los
perodos impositivos que se concreten en el propio acuerdo, sin que pueda
exceder de los cuatro perodos impositivos siguientes al de la fecha en que
comience a surtir efecto. Asimismo, podr determinarse que sus efectos
alcancen a las operaciones del perodo impositivo en curso; y
5.La propuesta a que se refiere este artculo podr entenderse desestimada
una vez transcurrido el plazo de treinta (30) das a partir de la solicitud,
sin perjuicio de la obligacin de resolver el procedimiento de acuerdo con
el numeral 3.
Art. 103 Informacin y documentacin.
Los contribuyentes deben tener, al tiempo de presentar la declaracin del
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IR, la informacin, los documentos y el anlisis suficiente para valorar sus
operaciones con partes relacionadas. Dentro del plazo de diez (10) das
hbiles,el contribuyente, a requerimiento de las Administracin Tributaria,
deber aportar aquella documentacin e informacin. Dicha obligacin se
establece sin perjuicio de la facultad de las Administracin Tributaria de
solicitar informacin adicional, para lo cual podr conceder un plazo de
hasta noventa (90) das cuando proceda.
Art. 104 Principios generales.
1.Los contribuyentes deben tener, al tiempo de presentar la declaracin
del Impuesto, la informacin y el anlisis suficiente para valorar sus
operaciones con partes relacionadas, de acuerdo con las disposiciones de
esta Ley;
2.No obstante, el contribuyente slo deber aportar la documentacin
establecida en esta seccin, a requerimiento de la Administracin tributaria,
dentro del plazo de cuarenta y cinco das desde la recepcin del
requerimiento. Dicha obligacin se establece sin perjuicio de la facultad
de la Administracin Tributaria de solicitar aquella informacin adicional
que en el curso de las actuaciones de auditora considere necesaria para
el ejercicio de sus funciones;
3.La informacin o documentacin a que se refiere esta seccin deber
elaborarse teniendo en cuenta la complejidad yvolumen delas operaciones.
Deber incluir, en todo caso, la informacin que el contribuyente haya
utilizado para determinar la valoracin de las operaciones entre entidades
relacionadas y estar formada por:
a.La relativa al grupo empresarial al que pertenezca el contribuyente.
b.La relativa al contribuyente.
A los efectos de este captulo, se entiende por grupo empresarial el
conjunto de partes relacionadas con el contribuyente que realicen
actividades econmicas entre s.
4.Se podr incluir en la declaracin tributaria correspondiente la solicitud
de los datos relativos a operaciones relacionadas, as como su naturaleza
u otra informacin relevante, en los trminos que disponga la misma.
Art. 105 Informacin y documentacin relativa al grupo
empresarial al que pertenezca el contribuyente.
La informacin y documentacin relativa al grupo a que se refiere el
apartado II del artculo 16 de esta ley, ser exigible en todos aquellos casos
en que las partes relacionadas realicen actividades econmicas entre s y
comprende:
a.Descripcin general de la estructura organizativa, jurdica y operativa
del grupo, as como cualquier cambio relevante en la misma incluyendo
la identificacin de las personas que, dentro del grupo, realicen operaciones
que afecten a las del contribuyente;
b.Descripcin general de la naturaleza e importe de las operaciones entre
las empresas del grupo en cuanto afecten a las operaciones en que
intervenga el contribuyente;
c.Descripcin general de las funciones y riesgos de las empresas del grupo
en cuanto queden afectadas por las operaciones realizadas por el
contribuyente, incluyendo cualquier cambio respecto del perodo anterior;
d.Unarelacin dela titularidad de laspatentes, marcas,nombres comerciales
y dems activos intangibles en cuanto afecten al contribuyente y a sus
operaciones relacionadas, as como el detalle del importe de las
contraprestaciones derivadas de su utilizacin;
10231
241
e.Una descripcin de la poltica del grupo en materia de precios de
transferencia si la hubiera o, en su defecto, la descripcin del mtodo o
mtodos utilizados en las distintas operaciones;
f.Relacin de los contratos de prestacin de servicios entre partes
relacionadas y cualesquiera otros que el contribuyente sea parte o, no
sindolo, le afecten directamente;
g.Relacin de acuerdos de precios por anticipado que afecten a los
miembros del grupo en relacin con las operaciones descritas;
h.Memoria del grupo o informe anual equivalente.
Art. 106 Otras obligaciones del contribuyente.
1.La documentacin especfica del contribuyente se exige en todos los
casos a que se refiere el artculo 94 y comprende:
a.Identificacin completa del contribuyente y de las distintas partes
relacionadas con el mismo;
b.Descripcin detallada de la naturaleza, caractersticas e importe de sus
operaciones con partes relacionadas con indicacin del mtodo o mtodos
de valoracinempleados. Enel casode servicios,se incluir una descripcin
de los mismos con identificacin de los distintos servicios, su naturaleza,
el beneficio o utilidad que puedan producirle al contribuyente, el mtodo
de valoracin acordado y su cuantificacin, as como, en su caso, la forma
de reparto entre las partes;
c.Anlisis de comparabilidad detallado de acuerdo con lo dispuesto en el
artculo 99; y
d.Motivos de la eleccin del mtodo o mtodos as como su procedimiento
de aplicacin y la especificacin del valor o intervalo de valores que el
contribuyente haya utilizado para determinar el precio o monto de sus
operaciones.
2.La documentacin referida en este artculo podr presentarse de forma
conjunta para todas las partes relacionadas, de acuerdo con lo dispuesto
en el artculo anterior siempre que se respete el grado de detalle que exige
el presente artculo.
TTULO II
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Captulo I
Creacin, Materia Imponible, Hecho Generador y Alcuotas
Art. 107 Creacin, materia imponible, hecho generador y mbito
de aplicacin.
Crase el Impuesto al Valor Agregado, en adelante denominado IVA, el
cual grava los actos realizados en el territorio nicaragense sobre las
actividades siguientes:
1.Enajenacin de bienes;
2.Importacin e internacin de bienes;
3.Exportacin de bienes y servicios; y
4.Prestacin de servicios y uso o goce de bienes.
Art. 108 Naturaleza.
El IVA es un impuesto indirecto que grava el consumo general de bienes
o mercancas, servicios, y el uso o goce de bienes, mediante la tcnica del
valor agregado.
Art. 109 Alcuotas.
La alcuota del IVA es del quince por ciento (15%), salvo en las
exportaciones de bienes de produccin nacional y de servicios prestados
al exterior, sobre las cuales se aplicar una alcuota del cero por ciento
(0%).
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Para efectos de la aplicacin de la alcuota del cero por ciento (0%), se
considera exportacin la salida del territorio aduanero nacional de las
mercancas de produccin nacional, para su uso o consumo definitivo en
el exterior. Este mismo tratamiento corresponde a servicios prestados a
usuarios no residentes.
Captulo II
Sujetos Pasivos y Exentos
Art. 110 Sujetos pasivos.
Son sujetos pasivos del IVA, las personas naturales o jurdicas,
fideicomisos, fondos de inversin, entidades y colectividades, as como
los establecimientos permanentes que realicen los actos o actividades aqu
indicados. Se incluyen en esta disposicin, los Poderes de Estado,
ministerios, municipalidades, consejos y gobiernos regionales y
autnomos, entes autnomos y descentralizados y dems organismos
estatales, cuando stos adquieran bienes, reciban servicios, o usen o gocen
bienes; as mismo, cuando enajenen bienes, presten servicios u otorguen
el uso o goce de bienes que no tengan relacin con sus atribuciones y
funciones de autoridad o de derecho pblico.
Art. 111 Sujetos exentos.
Estn exentos del traslado del IVA, sin perjuicio de las condiciones para
el otorgamiento de exenciones yexoneraciones reguladas en el artculo 288
de la presente Ley, nicamente en aquellas actividades destinadas a sus
fines constitutivos, los sujetos siguientes:
1.Las Universidades y los Centros de Educacin Tcnica Superior, de
conformidad con el artculo 125 de la Constitucin Poltica de la Repblica
de Nicaragua y la ley de la materia;
2.Los Poderes del Estado, en cuanto a donaciones que reciban;
3.Losgobiernosmunicipales,ygobiernos regionales,en cuantoa maquinaria
y equipos, asfalto, cemento, adoquines, y de vehculos empleados en la
construccin y mantenimiento de carreteras, caminos, calles y en la
limpieza pblica;
4.El Ejrcito de Nicaragua y la Polica Nacional;
5.Los Cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja Nicaragense;
6.Las iglesias, denominaciones, confesiones religiosas constituidas como
asociaciones y fundaciones religiosas que tengan personalidad jurdica, en
cuanto a los bienes destinados exclusivamente a sus fines religiosos;
7.Las cooperativas de transporte, en cuanto a equipos de transporte,
llantas nuevas, insumos y repuestos, utilizados para prestar servicios de
transporte pblico;
8.Las representaciones diplomticas y consulares, y sus representantes,
siempre que exista reciprocidad, excepto los nacionales que presten
servicios en dichas representaciones; y
9.Las misiones yorganismos internacionales, as como sus representantes,
excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones.
Art. 112 Condiciones de las exenciones subjetivas.
Los sujetos exentos del IVA deben cumplir las condiciones siguientes:
1.Cuando realicen habitualmente actividades econmicas lucrativas en el
mercado de bienes y servicios, los actos provenientes exclusivamente de
tales actividades no estarn exentos del pago de este impuesto;
2.La exencin no los excluye de ser fiscalizados por la Administracin
Tributaria; y
3.Las dems obligaciones tributarias que deban cumplir, tales como:
inscribirse, presentar declaraciones, trasladar el impuesto, suministrar
informacin sobre sus actividades con terceros y cualquier otra obligacin
exigida por Ley.
10232
241
Captulo III
Determinacin del IVA
Seccin I
Aspectos Generales del Impuesto
Art. 113 Tcnica del impuesto.
El IVA se aplicar de forma que incida una sola vez sobre el valor agregado
de las varias operaciones de que pueda ser objeto un bien, un servicio, o
un uso o goce de bienes gravados, mediante la traslacin y acreditacin
del mismo en la forma que adelante se establece.
Art. 114 Traslacin o dbito fiscal.
El responsable recaudador trasladar el IVA a las personas que adquieran
los bienes, reciban los servicios, o hagan uso o goce de bienes. El traslado
consistir en el cobro del monto del IVA establecido en esta Ley, que debe
hacerse a dichas personas.
El monto total de la traslacin constituir el dbito fiscal del responsable
recaudador.
El IVA no formar parte de su misma base imponible, y no ser
considerado ingresoa losefectos delIR derentas deactividades econmicas,
ni para efectos de tributos municipales y regionales.
Art. 115 Autotraslacin.
Cuando la prestacin de un servicio en general, o el uso goce de bienes
gravados, sea suministrado u otorgado por una persona natural residente,
o natural o jurdica no residente, que no sean responsables recaudadores
del IVA,el pagador del servicioo usuario deber efectuar una autotraslacin
por el impuesto causado.
La acreditacin de esta autotraslacin, se aplicar conforme lo disponen
los artculos 117, 118, 120 y 121 de esta Ley.
Art. 116 Crdito Fiscal.
Constituye crdito fiscal el monto del IVA que le hubiere sido trasladado
al responsable recaudador y el IVA que ste hubiere pagado sobre las
importaciones e internaciones de bienes o mercancas, siempre que sea
para efectuar operaciones gravadas con la alcuota general o con la alcuota
del cero por ciento (0%).
El IVA trasladado al Estado por los responsables recaudadores en las
actividades de construccin, reparacin ymantenimiento de obras pblica,
tales como: carreteras, caminos, puentes, colegios y escuelas, hospitales,
centros y puestos de salud, ser pagado a travs de certificados de crdito
tributario, personalsimos, intransferibles y electrnicos, que sern
emitidos por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, por el valor
del impuesto.
En el caso de operaciones exentas, el IVA no acreditable ser considerado
como costo o gasto deducible para efectos del IR de rentas de actividades
econmicas.
Art. 117 Acreditacin.
La acreditacin consiste en restar del monto del IVA que el responsable
recaudador hubiese trasladado (dbito fiscal) de acuerdo con el artculo
114 de la presente Ley, el monto del IVA que le hubiese sido trasladado
y el monto del IVA que hubiese pagado por la importacin e internacin
de bienes y servicios (crdito fiscal). El derecho de acreditacin es
personal y no ser transmisible, salvo en el caso de fusin de sociedades,
sucesiones, transformacin de sociedades y cambio de nombre o razn
social.
 17-12-12 LA GACETA - DIARIO OFICIAL
Art. 118 Requisitos de la acreditacin.
Para que el IVA sea acreditable, se requiere:
1.Que el IVA trasladado al responsable recaudador corresponda a bienes,
servicios, o uso o goce de bienes, necesarios en el proceso econmico para
la enajenacin de bienes, prestacin de servicios, o uso o goce de bienes
gravados por este impuesto, incluyendo las operaciones gravadas con la
alcuota del cero por ciento (0%);
2.Que las erogaciones correspondan a adquisiciones de bienes, servicios
o uso o goce de bienes deducibles para fines del IR de rentas de actividades
econmicas; y
3.Que est detallado en forma expresa y por separado, en la factura o en
el documento legalcorrespondiente, salvo que la Administracin Tributaria
autorizare formas distintas de acreditacin para casos especiales.
Art. 119 Plazo de acreditacin.
El IVA trasladado al responsable recaudador, lo acreditar en el mes que
realice la compra del bien, reciba el servicio, o uso o goce bienes, al igual
que cuando importe o interne bienes o mercancas.
La acreditacin del IVA omitida por el responsable recaudador, la
imputar a los perodos subsiguientes, siempre que est dentro del plazo
de prescripcin. Cuando el responsable recaudador hubiere efectuado
pagos indebidos del IVA, podr proceder de conformidad con el artculo
76 del Cdigo Tributario.
Art. 120 No acreditacin.
No ser acreditable el IVA que grave bienes, servicios o uso o goce de
bienes, en los casos siguientes:
1.Enajenaciones de bienes, prestacin de servicios, o uso o goce de bienes
exentos; y
2.El autoconsumo no deducible para efectos del IR que grava rentas de
actividades econmicas.
Art. 121 Acreditacin proporcional.
Cuando el IVA trasladado se utilice para efectuar operaciones gravadas
yexentas,la acreditacin delIVAnoadjudicableoidentificabledirectamente
a las anteriores operaciones, slo se admitir por la parte proporcional
del IVA en relacin al monto de las operaciones gravadas.
Para las exportaciones gravadas con la alcuota del cero por ciento (0%),
se permite la acreditacin o devolucin del IVA traslado al responsable
recaudador, en proporcin al valor de los ingresos de dichas exportaciones.
Art. 122 Rebajas, bonificaciones y descuentos.
Las rebajas, bonificaciones y descuentos no formarn parte de la base
imponible para liquidar el IVA, siempre que consten en la factura emitida
o en el documento contable correspondiente.
Las rebajas, bonificaciones y descuentos que no renan los requisitos
establecidos en el Reglamento de la presente Ley, se considerarn como
enajenaciones y servicios sujetos al pago del impuesto.
Los descuentos por pronto pago, debe disminuir el crdito fiscal en el mes
en que le sean otorgados al responsable recaudador, siempre que consten
en una nota de crdito o en otro documento contable del proveedor.
Art. 123 Devolucin.
Toda devolucin de bienes gravados que efecte el responsable recaudador
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241
deber estar debidamente soportada con la documentacin contable y
requisitos que se establezca en el Reglamento de la presente Ley.
Igualmente, el Reglamento establecer los requisitos para los casos de
devolucin de IVA recibido por un responsable recaudador sobre servicios
gravados cuyo contrato se hubiere revocado.
El responsable recaudador que devuelva los bienes gravados yya hubiere
acreditado el IVA respectivo, debe disminuir el crdito fiscal del periodo
en que se realiza la devolucin. Por otra parte el responsable recaudador
que reciba la devolucin de bienes debe disminuir su debito fiscal del
periodo en que se recibe la devolucin.
Seccin II
Enajenacin de Bienes
Art. 124 Concepto.
Para efectos del IVA, se entiende por enajenacin todo acto o contrato
que conlleve la transferencia del dominio o de la facultad para disponer
de un bien como propietario, independientemente de la denominacin que
le asignen las partes, exista o no un precio pactado. Tambin se entender
por enajenacin:
1.Las donaciones, cuando stas no fueren deducibles del IR de rentas de
actividades econmicas;
2.Las adjudicaciones a favor del acreedor;
3.El faltante de bienes en el inventario, cuando ste no fuere deducible del
IR de rentas de actividades econmicas.
4.El autoconsumo del responsable recaudador y sus empleados, cuando
no sea deducible del IR de rentas de actividades econmicas;
5.Las rebajas, bonificaciones y descuentos cuando no sean imputables
como ingresos para el clculo del IR de rentas de actividades econmicas;
6.La destruccin de bienes, mercancas o productos disponibles para la
venta, cuando no sea deducible del IR de rentas de actividades econmicas;
7.La entrega de un bien mobiliario por parte del fabricante a su cliente,
utilizando materia prima o materiales suplidos por el cliente;
8.El fideicomiso;
9.Laventade bienestangibleseintangibles, realizadaa travsde operaciones
electrnicas, incluyendo las ventas por internet, entre otras; y
10.La adquisicin en el pas de bienes tangibles enajenados por personas
que los introduzcan libres de tributos mediante exoneracin aduanera.
Art. 125 Realizacin del hecho generador.
En la enajenacin de bienes, el hecho generador del IVA se realizar al
momento en que ocurra alguno de los actos siguientes:
1.Se expida la factura o el documento respectivo;
2.Se pague o se abone al precio del bien;
3.Se efecte su entrega; y
4.Para los dems hechos que se entiendan como enajenacin, en el
momento en que se realiz el acto.
Art. 126 Base imponible.
La base imponible del IVA es el precio de la transaccin establecido en
la factura o documento respectivo, ms toda cantidad adicional por
cualquier tributo, servicio o financiamiento no exento de este impuesto
y cualquier otro concepto, excepto para los siguientes casos:
1.En la enajenacin de los siguientes bienes: bebidas alcohlicas, cerveza,
cigarros (puros), cigarritos (puritos), cigarrillos, aguas gaseadas y aguas
gaseadas con adicin de azcar o aromatizadas, la base imponible ser el
precio al detallista; y
2.En el caso de faltantes de inventarios, destruccin de bienes o mercancas
y donaciones no deducibles para efectos del IR de rentas de actividades
econmicas, la base imponible ser el precio consignado en las facturas
de bienes o mercancas similares del mismo responsable recaudador o, en
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su defecto, el valor de mercado, el que sea mayor.
Cuando la enajenacin de un bien gravado conlleve la prestacin de un
servicio no gravado, la base imponible ser el valor conjunto de la
enajenacin y de la prestacin del servicio.
Art. 127 Exenciones objetivas.
Estn exentas del traslado del IVA, mediante listas taxativas establecidas
por acuerdos interministeriales de las autoridades competentes, que se
requieran en su caso, las enajenaciones siguientes:
1.Libros, folletos, revistas, materiales escolares y cientficos, diarios y
otras publicaciones peridicas, as como los insumos y las materias
primas necesarios para la elaboracin de estos productos;
2.Medicamentos, vacunas y sueros de consumo humano, rtesis, prtesis,
equipos de medicin de glucosa como lancetas, aparatos o kit de medicin
y las cintas para medir glucosa, sillas de ruedas y otros aparatos diseados
para personas con discapacidad, as como las maquinarias, equipos,
repuestos, insumos y las materias primas necesarias para la elaboracin
de estos productos;
3.El equipo e instrumental mdico, quirrgico, optomtrico, odontolgico
y de diagnstico para la medicina humana; incluidas las cintas del tipo de
las utilizadas en los dispositivos electrnicos para el control de los niveles
de glucosa en la sangre;
4.Los bienes agrcolas producidos en el pas, no sometidos a procesos de
transformacin o envase, excepto flores o arreglos florales y los gravados
con este impuesto;
5.El arroz, excepto el empacado o envasado en cualquier presentacin
menor o igual de a cincuenta (50) libras y de calidad mayor a 80/20; el
azcar de caa, excepto los azucares especiales; el aceite comestible
vegetal, excepto el de oliva, ajonjol, girasol y maz; el caf molido, excepto
el caf con mezcla superior a 80/20;
6.Los huevos de gallina; la tortilla de maz; sal comestible; harina de trigo,
maz y soya; pan simple y pan dulce tradicionales, excepto reposteras
y pasteleras; levaduras vivas para uso exclusivo en la fabricacin del pan
simple y pan dulce tradicionales; pinol y pinolillo;
7.Leche modificada, maternizada, integra y fluida; preparaciones para la
alimentacin de lactantes; las bebidas no alcohlicas a base de leche,
aromatizadas, o con frutas o cacao natural o de origen natural; y el queso
artesanal nacional;
8.Los animales vivos, excepto mascotas y caballos de raza;
9.Los pescados frescos;
10.Las siguientes carnes frescas incluyendo sus vsceras, menudos y
despojos, refrigeradas o congeladas cuando no sean sometidas a proceso
de transformacin, embutidos o envase:
a) La carne de res en sus diferentes cortes, excepto los filetes y lomos;
b)La carne de pollo en sus diferentes piezas, excepto la pechuga; y
c)La carne de cerdo en sus diferentes cortes, excepto los filetes y lomos.
11.La produccin nacional de papel higinico, jabones de lavar y bao,
detergente, pasta y cepillo dental, desodorante, escoba, cerillos o fsforo
y toalla sanitaria;
12.Gas butano, propano o una mezcla de ambos, en envase hasta de 25
10234
241
libras;
13.La produccin nacional de: pantalones, faldas, camisas, calzoncillos,
calcetines, zapatos, chinelas, botas de hule y botas de tipo militar con
aparado de cuero y suela de hule para el campo, blusas, vestidos, calzones,
sostenes, camisolas, camisolines, camisetas, corpios, paales de tela, y
ropa de nios y nias. La enajenacin local de estos productos, realizadas
por empresas acogidas bajo el rgimen de zona franca, estar sujeta al pago
del IVA;
14. Los productos veterinarios, vitaminas y premezclas vitamnicas para
uso veterinario y los destinados a la sanidad vegetal;
15. Las enajenaciones de insecticidas, plaguicidas, fungicidas, herbicidas,
defoliantes, abonos, fertilizantes, semillas y productos de biotecnologas
para uso agropecuario o forestal;
16. La maquinaria agrcola ysus repuestos, llantas de uso agrcola y equipo
de riego;
17. Los materiales, materia prima y bienes intermedios, incorporados
fsicamente en los bienes finales que en su elaboracin estn sujetos a un
proceso de transformacin industrial, siguientes: arroz, azcar, carne de
pollo, leche lquida e integra, aceite comestible, huevos, caf molido,
harina de trigo, jabn de lavar, papel higinico, pan simple y pinolillo;
18. La melaza y alimento para ganado, aves de corral, y animales de
acuicultura, cualquiera que sea su presentacin;
19. El petrleo crudo o parcialmente refinado o reconstituido, as como
los derivados del petrleo, a los cuales se les haya aplicado el Impuesto
Especfico Conglobado a los Combustibles (IECC) y el Impuesto Especial
para el financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial (IEFOMAV);
20. Los bienes mobiliarios usados;
21. La transmisin del dominio de propiedades inmuebles;
22. Los bienes adquiridos por empresas que operan bajo el rgimen de
puertos libres, de conformidad con la ley de la materia y la legislacin
aduanera;
23. Las realizadas en locales de ferias internacionales o centroamericanas
que promuevan el desarrollo de los sectores agropecuario, micro, pequea
y mediana empresa, en cuanto a los bienes relacionados directamente a
las actividades de dichos sectores; y
24. Los billetes y monedas de circulacin nacional, los juegos de la Lotera
Nacional, los juegos de loteras autorizados, las participaciones sociales,
especies fiscales emitidas o autorizadas por el MHCP y dems ttulos
valores, con excepcin de los certificados de depsitos que incorporen la
posesin de bienes por cuya enajenacin se est obligado a pagar el IVA.
El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, en coordinacin con el
Ministerio de Fomento, Industria yComercio yel Ministerio Agropecuario
y Forestal, y la Direccin General de Servicios Aduaneros, determinar
la clasificacin arancelaria de los bienes para efectos de la aplicacin de
estas exenciones.
Seccin III
Importaciones o Internaciones de Bienes
Art. 128 Definiciones.
Se entiende por importacin el ingreso de mercancas procedentes del
exterior para uso o consumo en el territorio aduanero nacional, siendo ste
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el que comprende el espacio areo, terrestre y martimo establecido en el
artculo 10 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua;
dividido para fines de jurisdiccin aduanera en zona primaria y zona
secundaria.
La internacin es una importacin definitiva de mercancas extranjeras,
mediante el pago de tributos o la aplicacin de exoneracin de derechos
e impuestos para uso o consumo definitivo en el pas.
Art. 129 Realizacin del hecho generador.
Se considera realizado el hecho generador del IVA al momento de la
aceptacin de la declaracin o formulario aduanero de importacin
correspondiente.
Art. 130 Base imponible.
En las importaciones o internaciones de bienes, la base imponible del IVA
es el valor en aduana, ms toda cantidad adicional por otros tributos que
se recauden al momento de la importacin o internacin, y los dems
gastos quefiguren en la declaracin o formulario aduanero correspondiente.
La misma base se aplicar cuando el importador del bien est exonerado
de tributos arancelarios pero no del IVA, excepto en los casos siguientes:
1.Para uso o consumo propio, la base imponible es la establecida en el
prrafo anterior ms el porcentaje de comercializacin;
2.En la enajenacin de bienes importados o internados previamente con
exoneracin aduanera, la base imponible es el valor en aduana, menos la
depreciacin, utilizando el mtodo de lnea recta, en su caso; y
3.En las importaciones o internaciones de los siguientes bienes: aguas
gaseadas, aguas gaseadas con adicin de azcar o aromatizadas, cervezas,
bebidas alcohlicas, cigarros (puros), cigarritos (puritos), cigarrillos, la
base imponible es el precio al detallista.
Art. 131 Exenciones.
Estn exentas del pago del IVA en las importaciones o internaciones:
1.Los bienes cuya enajenacin en el pas se encuentren exentos, excepto
los bienes enunciados en los numerales 4, 11, 13 y 20 del artculo 127;
2.Los bienes que se importen conforme la Ley No. 535, Ley Especial de
IncentivosMigratorios paralos NicaragensesResidentes en elExtranjero,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 101 del 26 de mayo de 2005;
la LeyNo. 694, Ley de Promocin de Ingreso de Residentes Pensionados
y Residentes Rentistas, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 151
del 12 de agosto del 2009; y el menaje de casa de conformidad con la
legislacin aduanera;
3.Los bienes que se importen o internen, que conforme la legislacin
aduanera no llegasen a consumarse, sea temporal, reimportacin de bienes
exportados temporalmente o sean objeto de trnsito o trasbordo; y
4.Los bienes almacenados bajo control aduanero por empresas que operan
bajo el rgimen de puertos libres, de conformidad con la ley de la materia.
Seccin IV
Servicios y Otorgamiento de Uso o Goce de Bienes
Art. 132 Concepto.
Son prestaciones de servicios y otorgamientos de uso o goce de bienes,
todas aquellas operaciones onerosas o a ttulo gratuito que no consistan
en la transferencia de dominio o enajenacin de los mismos.
Estn comprendidos en esta definicin, la prestacin de toda clase de
servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes, permanentes, regulares,
10235
241
continuos, peridicos o eventuales, tales como:
1.Los servicios profesionales y tcnicos prestados por personas naturales;
2.La entrega de una obra inmobiliaria por parte del contratista al dueo,
incluyendo la que lleve la incorporacin de un bien mueble a un inmueble;
3.El valor de boletos y tiquetes y cualquier cargo por derecho de admisin
o ingreso a eventos o locales pblicos y privados, as como las cuotas de
membresa que otorguen derecho a recibir o enajenar bienes y servicios;
y
4.El arrendamiento de bienes y el valor correspondiente a la amortizacin
del canon mensual de los arrendamientos financieros.
Art. 133 Realizacin del hecho generador.
En la prestacin de servicios y en el otorgamiento de uso o goce de bienes,
el hecho generador del IVA se considera realizado al momento en que
ocurra alguno de los actos siguientes:
1.Se expida la factura o el documento respectivo;
2.Se pague o abone al precio; o
3.Se exija la contraprestacin.
Art. 134 Base imponible.
En la prestacin de servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes, la
base imponible del IVA ser el valor de la contraprestacin ms toda
cantidad adicional por cualquier otro concepto, excepto la propina,
conforme lo establezca el Reglamento de la presente Ley.
Cuando la prestacin de un servicio o usoo goce de bienes gravado conlleve
la enajenacin indispensable de bienes no gravados, el IVA recaer sobre
el valor conjunto de la prestacin del servicio, uso o goce de bienes y la
enajenacin.
Cuando la prestacin de un servicio en general, profesional o tcnico sea
suministrado por una persona natural residente, o natural o jurdica no
residente o no domiciliada que no sean responsables recaudadores del
IVA, el usuario del servicio gravado, responsable recaudador, deber
efectuar y enterar una autotraslacin por el impuesto causado.
Art. 135 Exclusin de servicios del trabajo.
No constituye prestacin de servicios para efectos del IVA, los contratos
laborales celebrados conforme la legislacin laboral vigente.
As mismo, se excluyen los contratos de servicios profesionales y
tcnicos prestados al Estado en virtud de los cuales se ejerzan en la prctica
como relacin laboral.
Art. 136 Exenciones objetivas.
Estn exentos del traslado del IVA, los siguientes servicios:
1.Mdicos y odontolgicos de salud humana, excepto los relacionados
con cosmtica y esttica cuando no se originen por motivos de enfermedad,
trastornos funcionales o accidentes que dejen secuelas o pongan en riesgo
la salud fsica o mental de las personas;
2.Las primas pagadas sobre contratos de seguro agropecuario y el seguro
obligatorio vehicular establecidos en la Ley de la materia;
3.Espectculos montados con deportistas no profesionales;
4.Eventos religiosos promovidos por iglesias, asociaciones y confesiones
religiosas;
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5.Transporte interno areo, terrestre, lacustre, fluvial y martimo;
6.Transporte de carga para la exportacin, areo, terrestre, lacustre,
fluvial y martimo;
7.Enseanza prestada por entidades y organizaciones, cuya finalidad
principal sea educativa;
8.Suministro de energa elctrica utilizada para el riego en actividades
agropecuarias;
9.Suministro de agua potable a travs de un sistema pblico;
10.Los servicios financieros y los servicios inherentes a la actividad
financiera, incluyendo los intereses del arrendamiento financiero;
11.La comisin por transacciones burstiles que se realicen a travs de las
bolsas de valores y bolsas agropecuarias, debidamente autorizadas para
operar en el pas;
12.Los prestados al cedente por los contratos de financiamiento comercial
por ventas de cartera de clientes (factoraje);
13.Arrendamiento de inmuebles destinados a casa de habitacin, a menos
que stos se proporcionen amueblados; y
14.Arrendamiento de tierras, maquinaria o equipo para uso agropecuario,
forestal o acucola;
Captulo IV
Disposiciones Comunes para Enajenaciones, Importaciones
e Internaciones y Servicios
Seccin I
Liquidacin, Declaracin y Pago del Impuesto
Art. 137 Liquidacin.
El IVA se liquidar en perodos mensuales utilizando la tcnica dbito-
crdito. La Administracin Tributaria determinar perodos especiales de
liquidacin, declaracin y pago para casos particulares.
Art. 138 Declaracin.
Los responsables recaudadores deben declarar, liquidar y pagar el IVA en
la forma, plazo y lugar que establezca el Reglamento de la presente Ley.
Art. 139 Pago.
El saldo del IVA liquidado en la declaracin se pagar:
1.En la enajenacin de bienes, prestacin de servicios, o uso o goce de
bienes, el pago se har mensualmente a la Administracin Tributaria
dentro de los quince (15) das subsiguientes al perodo gravado, o en
plazos menores;
2.En la importacin o internacin de bienes o mercancas, en la declaracin
o formulario aduanero de importacin correspondiente, previo al retiro
de los bienes o mercancas del recinto o depsito aduanero; y
3.En la enajenacin posterior a la importacin o internacin de bienes o
mercancas con exoneracin aduanera.
Seccin II
Compensacin y Devolucin de Saldos a Favor.
Art. 140 Compensacin y devolucin de saldos a favor.
Si en la declaracin del perodo mensual resultare un saldo a favor, ste
10236
241
se imputar a los perodos subsiguientes, siempre que dicho saldo est
dentro del plazo de prescripcin contemplado en el artculo 43 del Cdigo
Tributario.
Podrn ser sujetos de compensacin o devolucin, los casos siguientes:
1.Las enajenaciones con la alcuota del cero por ciento (0%);
2.Las enajenaciones de bienes, prestaciones de servicios y otorgamiento
de uso o goce de bienes a personas exentas, exoneradas y a las personas
naturales y jurdicas que adquieran los materiales, materia prima y bienes
intermedios incorporados fsicamente en la elaboracin de los productos
contemplados en el numeral 17 del artculo 127 de esta Ley; y
3.Los responsables recaudadores que el Estado pague el dbito fiscal a
travs de certificados de crdito tributario a que se refiere el artculo 116
de esta ley.
Para los casos mencionados en los numerales anteriores, se establece la
compensacin con otras obligaciones tributarias exigibles por orden de su
vencimiento, previa verificacin de ese saldo por la Administracin
Tributaria.
Si despus de la compensacin de otros adeudos de IVA resultare un saldo
a favor, la Administracin Tributaria aprobar su reembolso en un
cincuenta por ciento (50%) a los sesenta (60) das hbiles de la fecha de
solicitud efectuada por el contribuyente y el restante cincuenta por ciento
(50%) a los sesenta (60) das hbiles posteriores a la fecha del primer
reembolso. Estos reembolsos son sin perjuicio de las facultades de
fiscalizacin de la Administracin Tributaria yde las sanciones pecuniarias
establecidas en el Cdigo Tributario.
Seccin III
Aspectos de Administracin y Fiscalizacin del Impuesto
Art. 141 Obligacin de trasladar.
Sern sujetos del impuesto con obligacin de trasladarlo a los adquirentes,
usuarios de servicios y de bienes, los responsables recaudadores de este
impuesto que lleven a efecto de modo independiente, habitual u
ocasionalmente enajenaciones, importaciones o internaciones, prestacin
de servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes, an cuando no sean
actividades con fines de lucro.
Se excluyen de la obligacin anterior a los Poderes de Estado, ministerios,
municipalidades, consejos y gobiernos regionales y autnomos, entes
autnomos y descentralizados y dems organismos estatales, por sus
actos o actividades de autoridad o derecho pblico.
Art. 142 Actos ocasionales.
Cuando se enajene un bien, se preste un servicio o se otorgue el uso o goce
de un bien en forma ocasional que est afecto al pago del IVA, el
responsable recaudador lo declarar, liquidar y pagar en la forma, plazo
y lugar que determine la Administracin Tributaria, segn la naturaleza
de la operacin gravada. Adicionalmente, se consideran actos ocasionales
las autorretenciones por servicios, segn se describe en el artculo 134 de
la presente Ley.
Seccin IV
Obligaciones del Contribuyente
Art. 143 Otras obligaciones.
Losresponsables recaudadores del IVAtendrn lassiguientes obligaciones:
1.Inscribirse ante el registro que para tal efecto llevar la Administracin
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Tributaria en las Administraciones de Rentas, como responsables
recaudadores del IVA a partir de la fecha en que efecten operaciones
gravadas;
2.Responder solidariamente por el importe del IVA no trasladado o en los
casos de no efectuar la autorretencin establecida en el artculo 134 de la
presente Ley;
3.Extender factura o documento, por medios manuales o electrnicos que
comprueben el valor de las operaciones gravadas que realicen, sealando
en los mismos, expresamente y por separado, el IVA que se traslada, en
la forma y con los requisitos que se establezcan en el Reglamento de la
presente Ley. Si el responsable recaudador no hiciere la separacin, se le
liquidar el IVA sobre el valor de la factura o documento respectivo, salvo
que estuviere autorizado por la Administracin Tributaria;
4.Consignar en la factura o documento respectivo, el nmero RUC de los
clientes que sean responsables recaudadores del IVA o del ISC, agentes
retenedores del IR y contribuyentes sujetos al rgimen de cuota fija;
5.Llevar los libros de contabilidad y registros auxiliares a que estn
obligados legalmente y en especial, registros actualizados de sus
importaciones e internaciones, produccin y ventas de bienes o mercancas
gravados, exentos y exonerados del IVA, conforme lo establece la
legislacin mercantil, el Reglamento de la presente Ley y otras leyes sobre
la materia;
6.Solicitar autorizacin a la Administracin Tributaria para realizar
operaciones gravadas a travs de Tecnologas de la Informacin y
Comunicacin (TIC);
7.Presentar a la Administracin Tributaria las declaraciones mensuales,
an cuando no hayan realizado operaciones;
8.Mantener copia de la declaracin de exportacin a falta de la cual se
reputar que los bienes han sido enajenados en el pas;
9.Mantener actualizados los datos suministrados en la inscripcin como
responsable recaudador;2
10.Mantener en lugar visible del establecimiento, la lista de precios de los
bienes o mercaderas que vendiere o de los servicios que prestare;
11.Mantenerenlugar visibledelestablecimientola constanciadeinscripcin
como responsable recaudador del IVA, emitida por la Administracin
Tributaria;
12.Presentar ante las autoridades fiscales, cuando stas lo requieran, las
declaraciones o documentos comprobatorios de la adquisicin u origen de
los bienes afectos al IVA;
13.Presentar los documentos oficiales que amparen la importacin o
internacin de bienes o mercancas; y
14.Cumplir las dems obligaciones que sealen las leyes tributarias y
aduaneras; las normas reglamentarias; y las disposiciones administrativas
de carcter general dictadas por la Administracin Tributaria en materia
de IVA.
Art. 144 Responsabilidad solidaria de los representantes.
Los representantes de personas no residentes en el pas, sea cual fuere la
naturaleza de su representacin, con cuya intervencin efecte actividades
gravadas con el IVA, estn obligados, con responsabilidad solidaria, al
cumplimiento de las obligaciones contempladas en la presente Ley.
10237
241
Art. 145 Obligaciones para importadores.
Los importadores, adems de las obligaciones indicadas en este Ttulo,
debern:
1.Presentar ante las autoridades fiscales, cuando stas lo requieran, las
declaraciones o documentos comprobatorios de la adquisicin u origen de
los bienes o mercancas gravados con este impuesto; y
2.Presentar los documentos oficiales que amparen sus importaciones o
internaciones.
Art. 146 Cierre de operaciones.
El responsable recaudador que cierre operaciones est obligado a:
1.Liquidar, declarar y enterar el IVA correspondiente sobre los bienes
gravados que tenga en existencia, a precio de costo o mercado, el ms bajo;
2.Notificar por escrito a la Administracin Tributaria el cierre de sus
operaciones; y
3.Cumplir con los requisitos del cierre de operaciones que establezca la
Administracin Tributaria, a travs de disposiciones administrativas de
carcter general.
Art. 147 Pago en especie, dacin en pago, permuta y donaciones.
Cuando el pago que reciba el responsable recaudador sea total o
parcialmente en bienes o servicios, se considerar como valor de stos el
valor de mercado, y en su defecto el valor del avalo practicado por la
Administracin Tributaria.
En las permutas, daciones en pago y pagos en especie, el IVA se pagar
sobre cada bien cuya propiedad se transmita o por cada servicio prestado.
Art. 148 Omisiones y faltantes.
Cuando se omita registrar contablemente una adquisicin, se presumir,
salvo prueba en contrario, que los bienes adquiridos fueron enajenados.
El valor de estas enajenaciones se establecer agregando al costo de la
adquisicin, el porcentaje o margen de comercializacin del contribuyente
o, en su defecto, el margen normal de actividades similares.
Igual procedimiento se seguir para establecer el valor en las enajenaciones
por faltantes de inventarios.
TTULO III
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
Captulo I
Creacin, Materia Imponible, Hecho Generador,
mbito y Alcuota
Art. 149 Creacin, materia imponible, hecho generador y mbito.
Crase el Impuesto Selectivo al Consumo, en adelante denominado ISC,
el cual grava los actos realizados en el territorio nicaragense sobre las
actividades siguientes:
1.Enajenacin de bienes;
2.Importacin e internacin de bienes; y
3.Exportacin de bienes.
El ISC no ser considerado ingreso a los efectos del IR o tributos de carcter
municipal, pero ser parte de la base imponible del IVA.
Art. 150 Naturaleza.
El ISC es un impuesto indirecto que grava el consumo selectivo de bienes
o mercancas, conforme los Anexos I, II y III de esta Ley.
 17-12-12 LA GACETA - DIARIO OFICIAL
Art. 151 Alcuotas.
Las alcuotas sobre los bienes gravados con el ISC, estn contenidas en
los Anexos I, II y III, bienes gravados con el ISC, que forman parte de la
presente Ley.
Las exportaciones de bienes estn gravadas con la alcuota del cero por
ciento (0%)
Captulos II
Sujetos Pasivos y Exentos
Art. 152 Sujetos pasivos.
Estn sujetos a las disposiciones de este Ttulo:
1.El fabricante o productor no artesanal, en la enajenacin de bienes
gravados;
2.El ensamblador y el que encarga a otros la fabricacin o produccin de
bienes gravados; y
3.Las personas naturales o jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin,
entidades y colectividades, que importen o introduzcan bienes gravados,
o en cuyo nombre se efecte la importacin o introduccin.
Art. 153 Exenciones subjetivas.
Estn exentos del pago del ISC, sin perjuicio de las condiciones para el
otorgamiento de exenciones y exoneraciones reguladas en el artculo 287
de la presente Ley, nicamente en aquellas actividades destinadas a sus
fines constitutivos, los sujetos siguientes:
1.Las Universidades y los Centros de Educacin Tcnica Superior de
conformidad con el artculo 125 de la Constitucin Poltica de la Repblica
de Nicaragua y la ley de la materia;
2.Los Poderes de Estado, en cuanto a donaciones que reciban;
3.Los gobiernos municipales, gobiernos regionales y regiones autnomas,
en cuanto a maquinaria y equipos, asfalto, cemento, adoquines, y de
vehculos empleados en la construccin y mantenimiento de carreteras,
caminos, calles y en la limpieza pblica;
4.El Ejrcito de Nicaragua y la Polica Nacional;
5.Los Cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja Nicaragense;
6.Las iglesias, denominaciones, confesiones religiosas constituidas como
asociaciones y fundaciones religiosas que tengan personalidad jurdica en
cuanto a los bienes destinados exclusivamente para fines religiosos;
7.Las cooperativas de transporte, en cuanto a equipos de transporte,
llantas nuevas, insumos y repuestos, utilizados para prestar servicios de
transporte pblico;
8.Las representaciones diplomticas y consulares, y sus representantes,
siempre que exista reciprocidad, excepto los nacionales que presten
servicios en dichas representaciones; y
9.Las misiones yorganismos internacionales, as como sus representantes,
excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones.
Art. 154 Condiciones para las exenciones subjetivas.
Los sujetos exentos del ISC deben cumplir las condiciones siguientes:
1.Cuando adquieran, importen o internen bienes gravados que se utilicen
10238
241
en actividades ajenas a sus fines, no estarn exentos del pago de este
impuesto;
2.La exencin no los excluye de ser fiscalizados por la Administracin
Tributaria; y
3. Las dems obligaciones tributarias que deban cumplir, tales como:
inscribirse, presentar declaraciones, trasladar el impuesto, suministrar
informacin sobre sus actividades con terceros y cualquier otra obligacin
o exigida por Ley.
Captulo III
Tcnica del ISC
Seccin I
Aspectos Generales del Impuesto
Art. 155 Tcnica del impuesto.
El ISC grava la enajenacin, importacin e internacin de bienes y se
aplicar de forma que incida una sola vez en las varias negociaciones de
que pueda ser objeto un bien gravado, mediante la traslacin yacreditacin
del ISC pagado sobre materia prima e insumo utilizadas en el proceso
productivo de bienes gravados con este impuesto, excepto el azcar, que
est gravada con una alcuota ad valorem en el precio, sin derecho a la
acreditacin.
Art. 156 Traslacin o dbito fiscal.
El responsable recaudador trasladar el ISC a las personas que adquieran
los bienes gravados. El traslado consistir en el cobro que debe hacerse
a dichas personas, conforme las alcuotas y cuotas del ISC establecidas
en la presente Ley.
El ISC no formar parte de su misma base imponible, yno ser considerado
ingreso a los efectos del IR de rentas de actividades econmicas, ni para
efectos de tributos municipales y regionales.
Art. 157 Crdito fiscal.
Constituye crdito fiscal el monto del ISC que le hubiere sido trasladado
al responsable recaudador o que ste hubiere pagado en importaciones o
internaciones sobre materia prima e insumos utilizados en el proceso
productivo de bienes gravados.
En el caso de operaciones exentas, el ISC ser considerado como costo o
gasto deducible para efectos del IR.
Art. 158 Acreditacin.
La acreditacin consiste en restar del monto del ISC, que el responsable
recaudador hubiese trasladado (dbito fiscal) de acuerdo con el artculo
156 de la presente Ley, el monto del ISC que le hubiese sido trasladado
y el monto del ISC que hubiese pagado por la importacin o internacin
de bienes y servicios (crdito fiscal). El derecho de acreditacin es
personal y no ser transmisible, salvo en el caso de fusin de sociedades,
sucesiones, transformacin de sociedades y cambio de nombre o razn
social.
En el caso de operaciones exentas, el ISC ser considerado como costo o
gasto deducible para efectos del IR de actividades econmicas.
Art. 159 Requisitos para la acreditacin.
Para que el ISC sea acreditable, se requiere:
1.Que el ISC trasladado al responsable recaudador corresponda a bienes
necesarios en el proceso econmico para la enajenacin de bienes gravados
por este impuesto, incluyendo las operaciones gravadas con la alcuota
del cero por ciento (0%);
 17-12-12 LA GACETA - DIARIO OFICIAL
2.Que las erogaciones correspondan a adquisiciones de bienes deducibles
para fines del IR de rentas de actividades econmicas; y
3.Que est detallado en forma expresa y por separado, en la factura o en
el documento legalcorrespondiente, salvo que la Administracin Tributaria
autorizare formas distintas de acreditacin para casos especiales.
Art. 160 Plazos de acreditacin.
El ISC trasladado al responsable recaudador, lo acreditar en el mes que
realice la compra del bien, reciba el servicio o uso o goce bienes, al igual
que cuando importe o interne bienes o mercancas.
La acreditacin del ISC omitida por el responsable recaudador, la imputar
a los perodos subsiguientes, siempre que est dentro del plazo de
prescripcin. Cuando el responsable recaudador hubiere efectuado pagos
indebidos del ISC, podr proceder de conformidad con el artculo 76 del
Cdigo Tributario.
Art. 161 No acreditacin.
No ser acreditable el ISC que grave la enajenacin de bienes exentos y
el autoconsumo.
Las personas naturales y jurdicas no obligadas al traslado del ISC, no
podrn acreditar el ISC que paguen en la adquisicin, importacin o
internacin de bienes, el cual formar parte del costo y gasto del bien final
del IR de actividades econmicas.
Art. 162 Acreditacin proporcional.
Cuando el ISC trasladado sirva a la vez para efectuar operaciones gravadas
y exentas, la acreditacin slo se admitir por la parte del ISC que es
proporcional al monto relacionado a las operaciones gravadas.
Para las exportaciones gravadas con la alcuota del cero por ciento (0%),
se permite la acreditacin o devolucin del ISC pagado por el responsable
recaudador, en proporcin al valor de los ingresos de dichas exportaciones.
Art. 163 Rebajas, bonificaciones y descuentos.
Las rebajas, bonificaciones y descuentos, no formarn parte de la base
imponible para liquidar el ISC, siempre que se consignen en la factura
emitida, o en el documento contable correspondiente.
Se exceptan del prrafo anterior los responsables recaudadores que
enajenen los siguientes bienes: bebidas alcohlicas, cerveza, cigarros
(puros), cigarritos (puritos), cigarrillos, aguas gaseadas y aguas gaseadas
con adicin de azcar o aromatizadas, para los que el monto anual
permitido para aplicar las bonificaciones, no podr exceder del cinco por
ciento (5%) del valor de las ventas totales. Cuando se excedan de dicho
porcentaje, el ISC ser asumido por el responsable recaudador.
Las rebajas, bonificaciones y descuentos que no renan los requisitos
establecidos en el Reglamento de la presente Ley, se considerarn como
enajenaciones sujetas al pago del impuesto.
Los descuentos por pronto pago, deben disminuir el crdito fiscal en el
mes en que le sean otorgados al responsable recaudador, siempre que
consten en una nota de crdito o en otro documento contable del
proveedor.
Art. 164 Devolucin.
Toda devolucin de bienes gravados al responsable recaudador, deber
estar debidamente soportada con la documentacin contable y requisitos
que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley.
El responsable recaudador que devuelva los bienes gravados y ya hubiere
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241
acreditado el ISC respectivo, debe disminuir el crdito fiscal del periodo
en que se realiza la devolucin. Por otra parte el responsable recaudador
que reciba la devolucin de bienes debe disminuir su debito fiscal del
periodo en que se recibe la devolucin.
Seccin II
Enajenacin de Bienes
Art. 165 Concepto.
Para los efectos del ISC, se entiende por enajenacin todo acto o contrato
que conlleve la transferencia del dominio o de la facultad para disponer
de un bien como propietario, independientemente de la denominacin que
le asignen las partes, exista o no un precio pactado. Tambin se entender
por enajenacin:
1.Las donaciones cuando stas no fueren deducibles del IR de rentas de
actividades econmicas;
2.Las adjudicaciones a favor del acreedor;
3.El faltante de bienes en el inventario, cuando ste no fuere deducible
del IR de rentas de actividades econmicas;
4.El autoconsumo de la empresa y sus funcionarios, cuando no sea
deducible del IR de rentas de actividades econmicas;
5.Los descuentos o rebajas ylas bonificaciones, cuando excedan el monto
anual permitido;
6.La destruccin de mercancas o productos disponibles para la venta,
cuando no sea deducible del IR de rentas de actividades econmicas;
7.La entrega de un bien mueble por parte del fabricante a su cliente,
utilizando materiales suplidos por el cliente;
8.Laventade bienestangibleseintangibles, realizadaa travsde operaciones
electrnicas, incluyendo las ventas por internet, entre otras; y
9.La adquisicin en el pas de bienes tangibles enajenados por personas
que los introdujeron libre de impuestos mediante exoneracin aduanera.
Art. 166 Realizacin del hecho generador.
En la enajenacin de bienes, el hecho generador del ISC se considera
realizado al momento en que ocurra alguno de los actos siguientes:
1.Se expida la factura o el documento respectivo;
2.Se pague o abone al precio del bien; y
3.Se efecte su entrega.
Art. 167 Base imponible.
En la enajenacin de bienes, la base imponible del ISC ser el precio de
venta del fabricante o productor.
Se exceptan de lo dispuesto en el prrafo anterior los casos siguientes:
1.En la enajenacin de los bienes siguientes: bebidas alcohlicas, cerveza,
cigarros (puros), cigarritos (puritos), aguas gaseadas, y aguas gaseadas
con adicin de azcar o aromatizadas, la base imponible ser el precio al
detallista; y
2.En el caso de faltantes de inventarios, destruccin de bienes o mercancas
y donaciones no deducibles del IR de rentas de actividades econmicas,
la base imponible ser el precio consignado en las facturas de las
mercancas similares de la misma empresa, o, en su defecto, el valor de
mercado, el que sea mayor.
Art. 168 Exenciones objetivas.
Estn exentos del traslado del ISC:
1.Los bienes no contenidos en los Anexos I, II y III de la presente Ley;
y
2.Los bienes enajenados y adquiridos por empresas que operan bajo el
rgimen de puertos libres, de conformidad con la ley de la materia y la
legislacin aduanera.
 17-12-12 LA GACETA - DIARIO OFICIAL
Seccin III
Importacin o Internacin de Bienes
Art. 169 Concepto.
Se entiende por importacin o internacin, el ingreso de bienes tangibles
extranjeros y la adquisicin en el pas de bienes tangibles enajenados por
personas que los introdujeron libre de impuestos mediante exoneracin
aduanera, para su uso o consumo definitivo en el pas.
Art. 170 Realizacin del hecho generador.
Se considera realizado el hecho generador del ISC al momento de la
aceptacin de la declaracin o formulario aduanero correspondiente.
Art. 171 Base imponible.
En las importaciones o internaciones de bienes, la base imponible del ISC
es el valor en aduana, ms toda cantidad adicional por otros impuestos,
sean arancelarios, de consumo o no arancelarios que se recauden al
momento de la importacin o internacin, excepto el IVA, y los dems
gastos quefiguren en la declaracin o formulario aduanero correspondiente.
La misma base se aplicar cuando el importador del bien est exento de
impuestos arancelarios pero no del ISC, excepto para los casos siguientes:
1.En las importaciones o internaciones para uso o consumo propio, la base
imponible es la establecida en el prrafo anterior;
2.En la enajenacin de bienes importados o internados previamente con
exoneracin aduanera, la base imponible es el valor en aduana, menos la
depreciacin, utilizando el mtodo de lnea recta, en su caso; y
3.En las importaciones o internaciones de los siguientes bienes suntuarios:
bebidas alcohlicas, cerveza, cigarros (puros), cigarritos (puritos), aguas
gaseadas, y aguas gaseadas con adicin de azcar o aromatizadas, la base
imponible es el precio al detallista.
Art. 172 Exenciones.
Estn exentos del pago del ISC:
1.Los sujetos exentos del ISC en la enajenacin de bienes, conforme se
describen en artculo 153;
2.Los bienes que se importen conforme Ley No. 535, Ley Especial de
Incentivos Migratorios paralos Nicaragenses Residentes en el Extranjero;
Ley No. 694, Ley de Promocin de Ingreso de Residentes Pensionados
y Residentes Rentistas; y el menaje de casa de conformidad con la
legislacin aduanera;
3.Los bienes que se importen o internen, que conforme la legislacin
aduanera no llegasen a consumarse, sea temporal, reimportacin de bienes
exportados temporalmente o sean objeto de trnsito o trasbordo; y
4.Los bienes que sean adquiridos por empresas que operan bajo el rgimen
de puertos libres, de conformidad con la ley de la materia y la legislacin
aduanera.
Captulo IV
ISC al Azcar
Art. 173 ISC al azcar.
El azcar est gravado con una alcuota de ISC porcentual sobre el precio,
y no podr gravarse en su enajenacin, importacin o internacin con
ningn otro tributo regional o municipal.
Art. 174 Sujetos obligados.
Estn sujetos a las disposiciones de este Captulo las personas naturales
o jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin, entidades y colectividades,
as como los establecimientos permanentes que realicen los actos o
actividades indicados en el mismo Captulo, el fabricante o productor que
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enajene bienes gravados y quienes importen o internen bienes gravados,
o en cuyo nombre se efecte su importacin o internacin.
Art. 175 Base imponible.
La base imponible del ISC al azcar para todos los sujetos, es el precio
de venta del fabricante o productor.
Art. 176 Alcuota del azcar.
La alcuota del ISC al azcar es del dos por ciento (2%) y es aplicable a
las siguientes partidas arancelarias del SAC: 1701.11.00.00,
1701.12.00.00, 1701.91.00.00, 1701.99.00.10 y 1901.99.00.90.
Art. 177 Distribucin de la recaudacin del ISC al azcar.
La recaudacin de este impuesto ser asignada por el Ministerio de
Hacienda y Crdito Pblico de la siguiente forma:
Un 50% del total recaudado ser distribuido proporcionalmente de
acuerdo al monto de su produccin entre las Municipalidades en donde
operen fsicamente los ingenios azucareros, de acuerdo a sus entregas o
ventas en fbrica; el remanente de la recaudacin ser distribuido en
proporcindirecta al monto delas ventasefectuadas encada Municipalidad,
sin tomar en cuenta la intervencin de los canales de distribucin inicial
de los propios ingenios azucareros.
Captulo V
Disposiciones Comunes para Enajenaciones,
Importaciones e Internaciones
Seccin I
Liquidacin, Declaracin y Pago del Impuesto
Art. 178 Liquidacin.
El ISC se liquidar en perodos mensuales utilizando la tcnica dbito-
crdito. La Administracin Tributaria determinar perodos especiales de
liquidacin, declaracin y pago para casos particulares.
Art. 179 Declaracin y pago.
Los responsables recaudadores deben liquidar, declarar ypagar el ISC en
la forma, monto, lugar yplazo que establezca el Reglamento de la presente
Ley.
Art. 180 Pago.
El ISC se pagar de la manera siguiente:
1.En la enajenacin de bienes, el pago se har mensualmente a la
Administracin Tributaria dentro de los quince das subsiguientes al
perodo gravado, o en menores plazos conforme se establezca en el
Reglamento de la presente Ley;
2.En la importacin o internacin de bienes, el pago se har conforme la
declaracin o formulario aduanero correspondiente, previo al retiro de las
mercancas del recinto o depsito aduanero; y
3.En la enajenacin posterior a la importacin o internacin de bienes o
mercancas con exoneracin aduanera, el pago se har de conformidad con
el Reglamento de la presente Ley.
Seccin II
Compensacin y Devolucin de Saldos a Favor.
Art. 181 Compensacin y devolucin de saldos a favor.
Si en la declaracin del perodo mensual resultare un saldo a favor, ste
se imputar a los perodos subsiguientes, siempre que dicho saldo est
dentro del plazo de prescripcin contemplado en el artculo 43 del Cdigo
Tributario.
 17-12-12 LA GACETA - DIARIO OFICIAL
En el caso de exportaciones, el saldo a favor del exportador ser aplicado
previa solicitud, mediante crdito compensatorio, a otras obligaciones
tributarias exigibles por orden de su vencimiento. Si despus de esta
aplicacin resultare un saldo a favor, el contribuyente solicitar la
devolucin ante la Administracin Tributaria.
Tambin tendrn derecho a compensacin -o reembolso de saldo a favor,
los responsables recaudadores que enajenen bienes a personas exoneradas
de este impuesto.
Seccin III
Obligaciones del Contribuyente
Art. 182 Otras obligaciones.
Losresponsables recaudadoresdel ISC tendrn las siguientes obligaciones:
1.Inscribirse ante el registro que para tal efecto llevar la Administracin
Tributaria en las Administraciones de Rentas, como responsables
recaudadores del ISC a partir de la fecha en que efecten operaciones
gravadas, sean importadores o fabricantes de bienes gravados con ISC;
2.Responder solidariamente por el importe del ISC no trasladado;
3.Extender factura o documento, por medios manuales o electrnicos que
comprueben el valor de las operaciones gravadas que realicen, incluido el
ISC en el precio o valor facturado o por separado cuando otro responsable
recaudador lo solicite, en la forma y con los requisitos que se establezcan
en el Reglamento de la presente Ley;
4.Llevar los libros de contabilidad y registros auxiliares a que estn
obligados legalmente y en especial, registros actualizados de sus
importaciones e internaciones, produccin y ventas de bienes o mercancas
gravados,exentos yexonerados delISC, conformelo establecela legislacin
mercantil, el Reglamento de la presente Ley y otras leyes sobre la materia;
5.Solicitar autorizacin a la Administracin Tributaria para realizar
operaciones gravadas a travs de Tecnologas de la Informacin y
Comunicacin (TIC);
6.Presentar a la Administracin Tributaria las declaraciones mensuales,
hubieren o no realizado operaciones;
7.Mantener copia de sus formularios con declaraciones de exportacin;
a falta de stos, se considerar que los bienes han sido enajenados en el
pas.
8.Mantener actualizados los datos suministrados en la inscripcin como
responsable recaudador;
9.Mantener en lugar visible del establecimiento, la lista de precios de los
bienes o mercancas que vendiere;
10.Mantenerenlugar visibledelestablecimientola constanciadeinscripcin
como responsable recaudador del ISC, emitida por la Administracin
Tributaria;
11.Presentar mensualmente ante la Administracin Tributaria la lista de
precios de venta al distribuidor, mayorista, detallista y consumidor, y
tambin sus volmenes de ventas mensuales;
12.Presentar ante la Administracin Tributaria, cuando sta lo requiera,
las declaraciones o documentos comprobatorios de la adquisicin u origen
de los bienes gravados con ISC;
10241
241
13.Presentar los documentos oficiales que amparen la importacin o
internacin de bienes o mercancas gravados con ISC; y
14.Cumplir las dems obligaciones que sealen las leyes tributarias y
aduaneras; las normas reglamentarias; y las disposiciones administrativas
de carcter general dictadas por la Administracin Tributaria en materia
de ISC.
Art. 183 Responsabilidad solidaria de los representantes.
Los representantes de personas no residentes en el pas, sea cual fuere la
naturaleza de su representacin, con cuya intervencin efecte actividades
gravadas con el ISC, estn obligados, con responsabilidad solidaria, al
cumplimiento de las obligaciones contempladas en este Ttulo.
Art. 184 Cierre de operaciones.
El responsable recaudador que cierre operaciones est obligado a:
1.Liquidar, declarar y enterar el ISC correspondiente sobre los bienes
gravados que tenga en existencia, a precio de costo o mercado, el ms bajo;
2.Notificar por escrito a la Administracin Tributaria el cierre de sus
operaciones; y
3.Cumplir con los requisitos del cierre de operaciones que establezca la
Administracin Tributaria, a travs de disposiciones administrativas de
carcter general.
Art. 185 Pago en especie, dacin en pago, permuta y donaciones.
Cuando el pago que reciba el responsable recaudador sea total o
parcialmente en bienes o servicios, se considerar como valor de stos el
valor de mercado, y en su defecto el valor del avalo practicado por la
Administracin Tributaria.
En las permutas, daciones en pago y pagos en especie, el ISC se pagar
sobre cada bien cuya propiedad se transmita.
Art. 186 Omisiones y faltantes.
Cuando se omita registrar contablemente una adquisicin, se presumir,
salvo prueba en contrario, que los bienes adquiridos fueron enajenados.
El valor de estas enajenaciones se establecer agregando al costo de la
adquisicin, el porcentaje o margen de comercializacin del contribuyente
o, en su defecto, el margen normal de actividades similares.
Igual procedimiento se seguir para establecer el valor en las enajenaciones
por faltantes de inventarios.
Captulo VI
Impuesto Especfico al Consumo de Cigarrillos (IEC)
Art. 187 Hecho generador y su realizacin.
Los cigarrillos estn gravados con Impuesto Especfico al Consumo de
Cigarrillos, en adelante denominado IEC de Cigarrillos, al realizarse los
siguientes actos:
1.La importacin o internacin; y
2.La enajenacin de la produccin nacional.
Art. 188 Sujetos obligados.
Son contribuyentes del IEC de Cigarrillos, las personas naturales o
jurdicas que fabriquen y enajenen, importen o internen cigarrillos.
Art. 189 Base imponible.
La base imponible del IEC de Cigarrillos, es el millar (1,000) de cigarrillos,
o su equivalente por unidad.
 17-12-12 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 241
Art. 190 Tarifa. GASOLINA PREM IUM 2710.11.30.10 US$ 0.1845 US$ 0.1845
La cuota del IEC de Cigarrillos, aplicable a partir del 1 de enero de cada GASOLINA REGULAR 2710.11.30.20 US$ 0.1837 US$ 0.1131
ao, ser la siguiente: VARSOL 2710.11.40.10 US$ 0.0456 US$ 0.0456
KEROSENE 2710.19.11.00 US$ 0.1115 US$ 0.0579
Cuota en
DIESEL 2710.19.21.00 US$ 0.1430 US$ 0.1081
Ao Crdobas
FUEL OIL PARA 2716.00.00.00 Exento Exento
2013 309.22 ENERGA
2014 374.93
FUEL OIL OTROS 2710.19.23.00 US$ 0.0498 US$ 0.0498
2015 454.61
2016 551.21 ASFALTO 2715.00.00.00 US$ 0.1230 US$ 0.1230

La cuota del IEC de Cigarrillos ser aplicable a la posicin arancelaria
2402.20.00.00 del SAC.
Art. 191 Actualizacin y publicacin de la cuota del IEC de
Cigarrillos.
La cuota del IEC de Cigarrillos, ser actualizada anualmente a partir del
1 de enero de 2017, tomando el mayor entre la devaluacin anual del tipo
de cambio oficial del Crdoba con respecto al Dlar de los Estados Unidos
de Amrica, que publica el Banco Central de Nicaragua (BCN), y la tasa
de inflacin anual del ndice de Precios al Consumidor (IPC) que publica
el Instituto para la Informacin y el Desarrollo (INIDE), observadas en
los ltimos doce meses disponibles.
Para efecto del pago del IECC en Crdobas, se utilizar el tipo de cambio
oficial del Crdoba respecto al Dlar de los Estados Unidos de Amrica
que publica el BCN.
Captulo II
Sujetos pasivos
Art. 196 Sujetos obligados.
Son contribuyentes del IECC, en la enajenacin de bienes, la importacin
e internacin de bienes, segn corresponda, las personas naturales y
jurdicas, fabricantes o importadoras de los bienes derivados del petrleo
contenidos en el artculo 198 de la presente Ley.

La actualizacin de la cuota del IEC de Cigarrillos ser calculada y Art. 197 Sujetos exentos.
publicada por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, mediante Estarn exentos de que se les aplique el IECC, las empresas de generacin
acuerdo ministerial, durante los primeros veinte das del mes de diciembre elctrica, en cuanto a las enajenaciones e importaciones utilizadas para la
del ao previo a su entrada en vigencia. generacin de energa elctrica, conforme lo establecido en el artculo 131
de la Ley No. 272, Ley de Industria Elctrica, cuyo texto consolidado
Art. 192 Obligaciones. fue aprobado por Decreto A. N. No. 6487 y publicado en La Gaceta,
Los responsables recaudadores del IEC de Cigarrillos, estn sujetas a las Diario Oficial No. 172 del 10 de septiembre de 2012.
mismas obligaciones de los responsables del ISC establecidas en este
Ttulo, en lo aplicable. Captulo III
Tcnica del IECC
TTULO IV
IMPUESTO ESPECFICO CONGLOBADO Seccin I
A LOS COMBUSTIBLES Aspectos Generales del Impuesto

Captulo I Art. 198 Naturaleza.

Creacin, Hecho Generador y Tarifas
Art. 193 Creacin y hecho generador.
Crase el Impuesto Especfico Conglobado a los Combustibles, en
adelante denominado IECC, que grava la enajenacin, importacin o
internacin de bienes derivados del petrleo.
El IECC no formar parte de su misma base imponible, y no ser
considerado ingreso a los efectos del IR o tributos de carcter municipal.
El IECC grava por una sola vez la enajenacin, importacin e internacin
de los bienes derivados del petrleo comprendidos en el artculo 195 de
la presente Ley.
Art. 199 No acreditacin.
Las personas naturales y jurdicas no podrn acreditar el IECC pagado
en la enajenacin, importacin e internacin de los bienes derivados del
petrleo, el que formar parte del costo o gasto del bien final para el clculo
de la renta neta de actividades econmicas.

Art. 194 IECC Conglobado. Seccin II

Los bienes derivados del petrleo, contenidos en el artculo 195 de la Enajenacin
presente Ley, estarn gravados con un impuesto especfico a los
combustibles como impuesto conglobado, o de monto nico por unidad Art. 200 Concepto.
de medida. Salvo por el IEFOMAV, los bienes derivados del petrleo no Para los efectos del IECC, se entiende por enajenacin todo acto o contrato
podrn gravarse en su enajenacin, importacin e internacin con ningn que conlleve la transferencia del dominio o de la facultad para disponer
otro tributo, incluyendo los regionales, locales o municipales. del bien como propietario, independientemente de la denominacin que
le asignen las partes, exista o no un precio pactado. Tambin se entender
Art. 195 Tarifas conglobadas de los bienes derivados del petrleo. por enajenacin:
A los bienes derivados del petrleo se les aplicar la tarifa conglobada del
IECC siguiente: 1.Las donaciones y bonificaciones;
Posicin Litro 2.Las adjudicaciones a favor del acreedor;
Producto arancelaria Pacfico/ Atlntico 3.El faltante y la merma no permisible de los bienes en el inventario,
(SAC) Centro cuando stos no fueren deducibles del IR de actividades econmicas; y
TURBO JET (Aeropuerto) 2710.11.20.10 US$ 0.0023 US$ 0.0023 4.El autoconsumo para la empresa, cuando no sea deducible para fines del
AV GAS 2710.11.20.20 US$ 0.2384 US$ 0.2384 IR de actividades econmicas.
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Art. 201 Realizacin del hecho generador.
En la enajenacin de bienes, el hecho generador del IECC se considera
realizado al momento en que ocurra alguno de los actos siguientes:
1.Se expida la factura o el documento respectivo;
2.Se pague o abone al precio del bien;
3.Se efecte su entrega;
4.Se cuantifiquen los faltantes y mermas; y
5.Se destinen bienes para autoconsumo de la empresa y sus funcionarios.
Art. 202 Base Imponible.
La base imponible del IECC es el litro americano consignado en la factura
o documento respectivo.
Seccin III
Importacin o Internacin
Art. 203 Concepto.
Se entiende por importacin o internacin, el ingreso de bienes derivados
del petrleo procedentes del exterior para su uso o consumo definitivo
en el pas.
Art. 204 Realizacin del hecho generador
Se considera realizado el hecho generador del IECC al momento de la
aceptacin de la declaracin o formulario aduanero de importacin o
internacin correspondiente, excepto para los fabricantes o distribuidores
domiciliados de bienes derivados del petrleo, para quienes el hecho
generador del IECC ocurrir al momento de su enajenacin interna.
Art. 205 Base imponible.
En la importacin o internacin de bienes derivados del petrleo, la base
imponible de este impuesto ser el litro americano consignado en la factura
o documento respectivo.
Captulo IV
Liquidacin, Declaracin y Pago del Impuesto
Art. 206 Liquidacin, declaracin y pago.
Los responsables recaudadores debern liquidar, declarar y pagar el IECC
en la forma, monto, lugar y plazo que establezca el Reglamento de la
presente Ley.
Art. 207 Formas de pago.
El IECC se pagar de la siguiente forma:
1.En la enajenacin de bienes, el pago se har a la Administracin
Tributaria mediante anticipos o pagos a cuenta; y
2.En la importacin o internacin de bienes, el pago se har conforme la
declaracin o formulario aduanero de importacin o internacin
correspondiente, previo al retiro de las mercancas del recinto o depsito
aduanero, excepto cuando se trate de responsables recaudadores de este
impuesto, para lo cual el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico emitir
la carta ministerial correspondiente.
Art. 208 Obligaciones.
Los responsables recaudadores del IECC de combustibles, estn sujetas
a las mismas obligaciones de los responsables del ISC establecidas en este
Ttulo, en lo aplicable.
TTULO V
IMPUESTO ESPECIAL PARA EL FINANCIAMIENTO
DEL FONDO DE MANTENIMIENTO VIAL (IEFOMAV)
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241
Captulo I
Creacin, Hecho Generador, Objeto y Tarifas
Art. 209 Creacin y hecho generador.
Crase el impuesto especial para el financiamiento del Fondo de
Mantenimiento Vial, en adelante (IEFOMAV) que ser aplicable a la
enajenacin, importacin e internacin de los bienes derivados del
petrleo que se especifican en el artculo 224 de la presente Ley.
El impuesto grava la enajenacin realizada por las personas naturales y
jurdicas,fabricantes, importadores ydistribuidores de losbienes derivados
del petrleo a las estaciones de servicio al pblico o de uso particular para
transporte terrestre, as como los bienes destinados al autoconsumo de
los fabricantes e importadores.
Art. 210 Objeto.
El presente impuesto especial tiene por objeto asegurar los recursos
financieros del Fondo de Mantenimiento Vial (FOMAV), en concordancia
con la Ley No. 355, Ley Creadora del Fondo de Mantenimiento Vial,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 157 del 21 de agosto del ao
2000 y su Reglamento, para ejecutar los distintos proyectos de
mantenimiento de la Red Vial a nivel nacional.
Art. 211 Impuesto especial.
Los bienes derivados del petrleo, que se especifican en el artculo 224
de la presente Ley, estarn gravados con un impuesto especial especfico
a los combustibles (IEFOMAV), de monto nico por unidad de medida.
Captulo II
Sujetos Pasivos
Art. 212 Sujetos obligados.
Sern sujetos obligados del IEFOMAV, en la enajenacin, importacin
e internacin de bienes, segn corresponda, las personas naturales y
jurdicas, fabricantes o importadoras de los bienes derivados del petrleo
gravados con la tarifa contenida en el artculo 225 de la presente Ley.
Art. 213 Obligacin de pago.
Todo sujeto que adquiera bienes derivados del petrleo para transporte
terrestre, estar obligado a que se le aplique el IEFOMAV y, por tanto,
deber pagar este impuesto.
Art. 214 Enajenaciones no sujetas al IEFOMAV.
No estarn sujetas al pago del IEFOMAV, las enajenaciones realizadas
por los fabricantes e importadores de derivados del petrleo a las
estaciones de servicio al pblico o de uso particular para transporte areo,
martimo, lacustre y fluvial. Cuando estas mismas estaciones realicen
enajenaciones de combustible destinado al transporte terrestre, quedarn
gravadas con el impuesto en la proporcin de ventas correspondiente.
Captulo III
Tcnica del IEFOMAV
Seccin I
Aspectos Generales del Impuesto
Art. 215 Naturaleza.
El IEFOMAV grava por una sola vez la enajenacin, importacin e
internacin de los bienes derivados del petrleo comprendidos en la tarifa
indicada en el artculo 225 de la presente Ley.
Art. 216 No acreditacin.
Las personas naturales y jurdicas no podrn acreditarse el IEFOMAV
pagado en la enajenacin, importacin o internacin de los bienes
 17-12-12 LA GACETA - DIARIO OFICIAL
derivados del petrleo, el que formar parte del costo del bien final, para
el clculo de la renta neta de actividades econmicas.
Seccin II
Enajenacin
Art. 217 Concepto.
Para los efectos del IEFOMAV, se entiende por enajenacin la venta que
realicen los fabricantes o distribuidores, personas naturales y jurdicas,
de bienes derivados del petrleo a estaciones de servicio o de uso
particular, ya sea mediante todo acto o contrato que conllevela transferencia
del dominio o de la facultad para disponer del bien como propietario,
independientemente de la denominacin que le asignen las partes, exista
o no un precio pactado. Tambin se entender por enajenacin:
1.Las donaciones;
2.Las adjudicaciones a favor del acreedor;
3.El faltante y la merma no permisible de los bienes en el inventario,
cuando stos no fueren deducibles del IR de rentas de actividades
econmicas; y
4.El autoconsumo, para la empresa, cuando sea deducible para fines del
IR de rentas de actividades econmicas.
Art. 218 Realizacin del hecho generador.
En la enajenacin de bienes, el hecho generador del IEFOMAV se
considera realizado al momento en que ocurra alguno de los actos
siguientes:
1.Se expida la factura o el documento respectivo;
2.Se pague o abone al precio del bien;
3.Se efecte su entrega; y
4.Se destinen bienes para el autoconsumo de la empresa ysus funcionarios.
Art. 219 Base imponible.
La base imponible de este impuesto es el litro americano consignado en
la factura o documento respectivo.
El IEFOMAV no podr gravarse en sus ventas o enajenaciones con ningn
tributo municipal, ni con el IVA, ISC el IECC. El IEFOMAV no formar
parte de su misma base imponible.
Art. 220 Bonificaciones.
Las bonificaciones formarn parte de la base imponible para liquidar el
IEFOMAV, las que debern constar en la factura emitida. El IEFOMAV
correspondiente a la bonificacin, ser asumido por el enajenante.
Seccin III
Importacin o Internacin
Art. 221 Concepto.
Se entiende por importacin o internacin, el ingreso de bienes derivados
del petrleo procedentes del exterior para su uso o consumo definitivo
en el pas.
Art. 222 Realizacin del hecho generador.
Se considera realizado el hecho generador del IEFOMAV al momento de
la aceptacin de la declaracin o formulario aduanero de importacin o
internacin correspondiente; excepto los fabricantes o distribuidores
domiciliados de bienes derivados del petrleo, para quienes el hecho
generador del IEFOMAV ocurrir al momento de su enajenacin interna.
Art. 223 Base imponible.
En la importacin o internacin de bienes derivados del petrleo, la base
imponible del IEFOMAV ser el litro americano consignado en la factura
o documento respectivo.
10244
241
Captulo IV
Tarifas
Art. 224 Tarifas.
La tarifa del IEFOMAV ser de cero punto cero cuatro veintitrs (0.0423)
dlar de los Estados Unidos de Amrica, por litro americano. La tarifa
ser aplicable a las partidas arancelarias siguientes: 2710.11.30.10;
2710.11.30.20 y 2710.19.21.00.
Para efectos del pago del IEFOMAV en crdobas, se utilizar el tipo de
cambio oficial del Crdoba con respecto al Dlar de los Estados Unidos
de Amrica, que publica el BCN.
Captulo V
Liquidacin, Declaracin, Pago y Destino de la Recaudacin
Art. 225 Liquidacin y Declaracin.
El IEFOMAV se liquidar y declarar en perodos mensuales. Los
responsables recaudadores del IEFOMAV debern de liquidar, declarar
ypagar el IEFOMAV en el tiempo, forma yperiodicidad que se establezca
en el Reglamento de la presente Ley.
Art. 226 Formas de Pago.
El IEFOMAV se pagar de la manera siguiente:
1.En la enajenacin de bienes, el pago se har mensualmente a la
Administracin Tributaria dentro de los quince das subsiguientes al
perodo gravado, o con anticipos o pagos a cuenta conforme se establece
en el Reglamento de la presente Ley; y
2.En la importacin o internacin de mercancas, el pago se har conforme
la declaracin o formulario aduanero de importacin correspondiente,
previo al retiro de las mercancas del recinto o depsito aduanero, excepto
cuando se trate de responsables recaudadores de este impuesto, para lo
cual el Ministerio de Hacienda yCrdito Pblico emitir la carta ministerial
correspondiente.
Art. 227 Destino de la recaudacin.
Las recaudaciones provenientes del IEFOMAV, debern ser entregadas
mensualmente por la Tesorera General de la Repblica a la autoridad
competente del FOMAV, en carcter de renta con destino especfico,
quince das (15) despus de haber recibido los importes regulares de los
fabricantes y distribuidores, que lo paguen previa declaracin ante la
Administracin Tributaria.
Captulo VI
Obligaciones
Art. 228 Obligaciones en general.
Los responsables recaudadores del IEFOMAV tendrn las siguientes
obligaciones:
1.Inscribirse como responsables recaudadores del IEFOMAV a partir de
la fecha en que efecten actividades gravadas, ante el registro que para tal
efecto llevar la Administracin Tributaria en las Administraciones de
Rentas;
2.Responder solidariamente por el importe del IEFOMAV no aplicado
a los adquiriente de bienes gravados;
3.Extender factura o expedir documentos que comprueben el valor de las
operaciones gravadas que realicen en la forma y con los requisitos que se
establezcan en el Reglamento de la presente Ley;
 17-12-12 LA GACETA - DIARIO OFICIAL
4.Llevar los libros contables y registros auxiliares a que estn obligados
legalmente y en especial, registros actualizados de sus importaciones o
internaciones, produccin y venta de bienes o bienes gravados con el
IEFOMAV, conforme lo establece el Cdigo de Comercio, el Reglamento
de la presente Ley y otras leyes de la materia;
5.Solicitar autorizacin a la Administracin Tributaria para realizar
operaciones gravadas a travs de Tecnologas de la Informacin y
Comunicacin (TIC);
6.Presentar a la Administracin Tributaria las declaraciones mensuales,
an cuando no hayan realizado operaciones;
7.Mantener copia de la declaracin de exportacin; a falta de la cual se
reputar que los bienes han sido enajenados en el pas;
8.Mantener actualizados los datos suministrados en la inscripcin como
responsable recaudador;
9.Mantener en lugar visibledel establecimiento la constancia de inscripcin
como responsable recaudador del IEFOMAV, emitida por la
Administracin Tributaria;
10.Presentar ante las autoridades fiscales, cuando stas lo requieran, las
declaraciones o documentos comprobatorios de la adquisicin u origen de
los bienes o bienes afectos al impuesto;
11.Presentar los documentos oficiales que amparen la importacin o
internacin; y
12.Cumplir las dems obligaciones que sealen las leyes tributarias y las
normas reglamentarias que regulan el IEFOMAV.
Art. 229 Obligaciones para importadores.
Los importadores de bienes derivados del petrleo, estarn obligados a
cumplir las dems obligaciones establecidas en las Leyes Tributarias,
Aduaneras y las Normas Reglamentarias que regulan el IEFOMAV.
TTULO VI
IMPUESTO ESPECIAL A LOS CASINOS,
MQUINAS Y MESAS DE JUEGOS
Captulo nico
Art. 230 Creacin y hecho generador.
Crase el impuesto especial a los casinos, mquinas y mesas de juegos,
el que gravar la explotacin tcnico comercial de:
1.Mquinas de juegos; y
2.Mesas de juegos.
Art. 231 Definicin.
Este tributo, es un impuesto directo de carcter territorial, que grava al
sujeto pasivo que explota los casinos, mquinas y mesas de juegos.
Art. 232 Sujetos pasivos.
Son contribuyentes sujetos a este impuesto, las personas naturales o
jurdicas que realicen las actividades indicadas en este Ttulo.
Art. 233 Base imponible e impuesto para mesas y mquinas de
juegos.
El impuesto recaer por cada una de las mesas y mquinas por sala de
juegos en explotacin tcnico comercial, con las tarifas siguientes:
10245
241
1.Mesas de juegos: el equivalente en moneda nacional de cuatrocientos
dlares (US$400.00) de los Estados Unidos de Amrica al tipo de cambio
oficial que publica el Banco Central de Nicaragua; y
2.Mquinas por sala de juegos: U$$25.00 dlares por las primeras 100
mquinas; U$$35.00 dlares por las siguientes 200 mquinas en exceso
de 100 mquinas; y U$$50.00 dlares por las dems mquinas en exceso
de 300 mquinas. Este impuesto deber liquidarse al equivalente en
moneda Nacional al tipo de cambio oficial publicado por el Banco Central
de Nicaragua.
Art. 234 Liquidacin, declaracin y pago.
El impuesto se aplicar mensualmente sobre las mesas y mquinas de
juegos, respectivamente, el cual constituir el pago mnimo definitivo a
cuenta del IR anual, en sustitucin del pago mnimo del 1% sobre ingresos
brutos.
Las personas sujetas a este impuesto liquidaran el IR anual de rentas de
actividades econmicas, conforme el Captulo III del Ttulo I de la
presente Ley.
Art. 235 No deducibilidad.
Este impuesto no ser deducible como costo o gasto en la liquidacin del
IR anual, de rentas de actividades econmicas.
Art. 236 Autorizacin a salas de juegos.
Las autoridades competentes nicamente autorizarn salas de juegos con
un mnimo de diez mquinas de juego en las Municipalidades con una
poblacin menor a los treinta mil habitantes. Para el resto de
Municipalidades con una poblacin mayor, se autorizarn salas de juegos
con un mnimo de veinticinco mquinas de juego. En ningn otro caso se
podr explotar comercialmente mquinas de juego, como no sea en las
salas de juego autorizadas por las autoridades competentes.
TTULO VII
IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES
Captulo nico
Art. 237 Creacin, mbito y hecho generador.
Crase el Impuesto de Timbres Fiscales, en adelante denominado ITF, que
grava los actos jurdicos indicados en el artculo 240 de la presente Ley,
por medio de los documentos expedidos en Nicaragua, o en el extranjero,
cuando tales documentos deban surtir efecto en el pas.
Art. 238 Definicin.
El ITF es un impuesto indirecto que grava el consumo determinados actos
jurdicos.
Art. 239 Denominacin.
Para efectos del ITF, los timbres tendrn las denominaciones y dems
caractersticas definidas por el Ministerio de Hacienda yCrdito Pblico,
mediante acuerdo ministerial.
Art. 240 Tarifas.
El ITF se pagar de conformidad con las tarifas siguientes:
No. Documento Crdobas C$
1 Atestado de naturalizacin:
a) Para centroamericanos y espaoles 200
b) Para personas de otras nacionalidades 500
2 Atestados de patentes y marcas de fbricas 100
3 Certificados de daos o averas 50
4
Certificaciones y constancias, aunque sean negativas, a la vista de libros y archivos
a) Para acreditar pagos efectuados al Fisco 20
b) De solvencia fiscal 20
 17-12-12 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 241
c) De no ser contribuyente 20 TTULO VIII
d) De residencias de los extranjeros y sus renovacin anual 200
e) De sanidad para viajeros 50
REGMENES SIMPLIFICADOS
f) De libertad de gravamen de bienes inmuebles en el Registro Pblico 50
g) De inscripcin en el Registro de la Propiedad Inmueble o Mercantil 50
Captulo I
h) Del estado civil de las personas 25
i) De la Procuradura General de la Repblica, para asentar documentos en Registros 25 Impuesto de Cuota Fija
j)
Por autenticar las firmas de los Registradores de la Propiedad Inmueble, Mercantil,
Industrial, Registro Central de las Personas y Registro del Estado Civil de las Art. 245 Creacin, naturaleza y hecho generador.
Personas en todos los Municipios y Departamentos de la Repblica Crase el Impuesto de Cuota Fija, como impuesto conglobado del IR de
50
k) Los dems 50
actividades econmicas y del IVA, que grava los ingresos percibidos por
5 Declaracin que deba producir efectos en el extranjero 100 pequeos contribuyentes que realicen actividades econmicas, conforme
6
Expedientes de juicios civiles de mayor cuanta, mercantiles y de tramitacin las disposiciones establecidas en esta Ley.
administrativa o tributaria, cada hoja
10
7 Incorporacin de profesionales graduados en el extranjero (atestado) 100 Art. 246 Pequeos contribuyentes.
8 Obligaciones de valor indeterminado 50
9 Poderes especiales y generales judiciales 50 Son pequeos contribuyentes sujetos a este impuesto, las personas
10 Poderes especialsimos, generalsimos y generales de administracin 70 naturales que perciban ingresos mensuales menores o iguales a cien mil
11 Igual que el poder
Poderes (sustitucin de)
sustituido
crdobas (C$100,000.00).
12 Igual que el contrato u
Promesa de contrato de cualquier naturaleza
obligacin respectiva
Art. 247 Rgimen simplificado.
13 Papel sellado:
a) De protocolo, cada pliego 15 Para los efectos del cumplimiento de las obligaciones tributarias de este
b) De testimonio, cada hoja 10 impuesto, se establece el Rgimen Simplificado de Cuota Fija.
14 Igual que el contrato u
Prrrogas de obligaciones o contratos
obligacin prorrogada
15 Para formar parte de este Rgimen, los pequeos contribuyentes debern
Reconocimiento de cualquier obligacin o contrato especificado en esta Ley Igual que la obligacin o estar inscritos ante la Administracin Tributaria.
contrato reconocido
16 Reconocimiento de cualquier obligacin o contrato no especificado en esta Ley 100
17
Art. 248 Sujetos exentos.
Registro de marcas de fbrica y patentes (atestado de) 50 Estn exentos de pagar la tarifa establecida en el artculo 253 de la presente
18 Servidumbre (constitucin de) 50
19 Ttulos o concesiones de riquezas naturales: Ley, pero no del cumplimiento del resto de obligaciones para proveer
a) De exploracin 1,000.00 informacin a la Administracin Tributaria por formar parte de este
b) De explotacin 10,000.00
rgimen, las personas naturales, que perciban ingresos menores o iguales
Art. 241 Forma de pago. a diez mil crdobas (C$10,000.00) mensuales:
El ITF se deber pagar simultneamente con el otorgamiento o expedicin
del documento respectivo, y en el caso de escrituras pblicas, al librarse 1.Dueos de pequeos negocios, con o sin local formal;
el primer testimonio de ellas. 2.Pequeas pulperas; y
3.Pequeos contribuyentes mayores de sesenta (60) aos.
El ITF se pagar adhiriendo al documento y cancelando timbres en la
cuanta correspondientes segn lo establece el artculo 240 de la presente Art. 249 Exclusiones subjetivas.
Ley. La cancelacin se har perforando, sellando o fichando los timbres. Quedan excluidos de este Rgimen, los contribuyentes siguientes:

Cuando un mismo documento contenga actos o contratos diversos, 1.Las personas jurdicas;
otorgados por personas diferentes o por su propia naturaleza, el timbre 2.Los importadores;
establecido deber pagarse por cada uno de dichos actos o contratos. 3.Los exportadores;
4.Establecimientos permanentes de personas no residentes;
Art. 242 Papel sellado.
5.Administradores de fideicomisos;
En el caso de los protocolos de los notarios, los testimonios de escrituras
6.Sociedades de hecho;
pblicas y los expedientes judiciales, el ITF establecido en el artculo 240
7.Las personas naturales que ejerzan profesiones liberales; y
de la presente Ley, para el papel sellado, se pagar adquiriendo el papel
de clase especial confeccionado por el Ministerio de Hacienda y Crdito 8.Las personas naturales inscritas como proveedores del Estado, y que
Pblico para tales fines, el cual lleva impreso el valor correspondiente, sin realicen ventas o presten servicios en monto superior a cincuenta mil
perjuicio del impuesto aplicable al acto jurdico, segn la ndole del acto crdobas (C$50,000.00) por transaccin.
o contrato contenido en el documento.
Art. 250 Otras exclusiones.
Art. 243 Otras formas de pago del Impuesto de Timbre Fiscal. Tambin quedan excluidos de este rgimen, los contribuyentes que estn
El Ministerio de Hacienda yCrdito Pblico, mediante acuerdo ministerial, ubicados en centros comerciales,plazas decompras ylocalidades similares.
podr establecer otras formas de pago, sea para casos generales o
especiales, sin variar el monto de las cuotas establecidas en la tarifa de este Art. 251 Requisitos.
impuesto. Estarn comprendidos en este rgimen especial, los pequeos
contribuyentes que renan, los siguientes requisitos:
Esta facultad no comprende la de autorizar el pago de este impuesto, de
forma diferida o fraccionada. 1.Obtengan ingresos por ventas mensuales iguales o menores a cien mil
crdobas (C$100,000.00); y
Art. 244 Responsabilidad solidaria.
Los notarios pblicos, personas que otorguen o expidan documentos 2.Dispongan de inventario de mercancas con un costo no mayor a
gravados poreste impuesto,tenedores dedichos documentos yfuncionarios quinientos mil crdobas (C$500,000.00).
pblicos que intervengan o deban conocer en relacin a los mismos, son
solidariamente responsables del pago de este impuesto. Los contribuyentes que no cumplan con al menos uno de los requisitos
10246
 17-12-12 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 241
anteriores, no podrn pertenecer a este rgimen y debern tributar el IR tanto, deben ser trasladados al rgimen general de rentas de actividades
de actividades econmicas, o rgimen general, establecidas en el Captulo econmicas. La Administracin Tributaria deber cumplir lo dispuesto
III del Ttulo I de la presente Ley. por la Comisin, en un plazo no mayor de treinta (30) das.

Art. 252 Base imponible. Los contribuyentes podrn presentar verbalmente o por escrito sus
La base imponible para aplicar la tarifa del impuesto de cuota fija, sern consideraciones ante la Comisin, pudindose acompaar de las
los ingresos brutos percibidos por ventas mensuales del pequeo organizaciones u asociaciones debidamente constituidas.
contribuyente.
LaComisin estarintegradaporun delegadode lassiguientes instituciones:
Art. 253 Tarifa del impuesto de cuota fija.
La tarifa mensual de cuota fija aplicable a cada uno de los estratos de ventas a.Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, quien la coordinar;
mensuales, de los contribuyentes inscritos en este rgimen es la siguiente: b.Ministerio de Fomento, Industria y Comercio; y
c.Administracin Tributaria.
Ingresos Tarifa Mensual
Estratos Mensuales Rangos Art. 258 Obligaciones.
Crdobas Los pequeos contribuyentes, debern cumplir con las obligaciones
Desde C$
Hasta C$
siguientes:
Crdobas C$
1 0.01 10,000.00 Exento 1.Inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes (RUC) y en el
2 10,000.01 20,000.00 200.00 - 500.00
Rgimen Simplificado de Cuota Fija;
3 20,000.01 40,000.00 700.00 - 1,000.00
4 40,000.01 60,000.00 1,200.00 - 2,100.00
5 60,000.01 80,000.00 2,400.00 - 3,600.00 2.Emitir factura simplificada de venta, a solicitud del comprador;
6 80,000.01 100,000.00 4,000.00 - 5,500.00
3.Llevar registros simplificados de sus ingresos y gastos;
Art. 254 Pago de la tarifa.
La tarifa deber pagarse mensualmente en el lugar, forma, monto y plazos 4.Respaldar o documentar sus inventarios, con facturas formales de
que se establezcan en el reglamento de la presente Ley. contribuyentes inscritos en la Administracin Tributaria que tributen
rentas de actividades econmicas;
Art. 255 Suspensin temporal de la tarifa.
El pago de la tarifa se suspender a quienes presenten prdidas por casos 5.Exhibir el original del certificado de inscripcin en el rgimen en lugar
fortuitos o fuerza mayor, debidamente comprobados. En estos casos, la visible donde desarrolle su actividad, o tenerlo disponible para su
suspensin ser hasta por la suma que corresponda al pago de la cuota presentacin a la autoridad competente;
por un perodo de hasta doce meses, conforme lo establezca la
Administracin Tributaria, mediante disposicin administrativa. 6.Guardar en forma separada ycronolgica en cada caso para presentarlos
a requerimientos de la Administracin Tributaria, los documentos
Art. 256 Traslado del rgimen simplificado al rgimen general. siguientes:
Los contribuyentes de este rgimen, que durante seis meses, en promedio,
llegasen a percibir ingresos mensuales superiores a los cien mil crdobas a.Facturas originales de las compras de bienes o prestacin de servicios
(C$100,000.00), debern informarlo a la Administracin Tributaria que realice;
durante los treinta (30) das calendario posterior a su ocurrencia. La
Administracin Tributaria deber efectuar su traslado al rgimen general b.Los soportes de pago por alquileres, e impuestos pagados a la
de rentas de actividades econmicas, quedando el contribuyente obligado municipalidad; y
al cumplimiento de las obligaciones tributarias de este nuevo rgimen.
c.Los comprobantes (recibos fiscales y/o otros tipos de documentos) de
En caso de incumplimiento, el contribuyente estar sujeto a las sanciones los pagos realizados a la Administracin Tributaria.
establecidas en el Cdigo Tributario.
7.Notificar a la Administracin de Renta respectiva, con treinta (30) das
Art. 257 Comisin del Rgimen Simplificado de Cuota Fija. de anticipacin, el cierre definitivo del negocio, suspendindose los pagos
Crasela Comisin del Rgimen Simplificado deCuota Fijapara supervisar mensuales, cuando corresponda, a partir del mes siguiente al de la fecha
la gestin de dicho rgimen, con las siguientes facultades: de cierre definitivo. Lo anterior sin perjuicio de la posterior verificacin
que puede realizar la Administracin Tributaria;
1.Determinar si los pequeos contribuyentes acogidos a este rgimen,
cumplen con los requisitos para permanecer en el mismo; Art. 259 No obligatoriedad.
Sin perjuicio de la obligacin de que les sea aplicada la tarifa cuota fija, los
2.Solicitar a la Administracin Tributaria toda la informacin necesaria contribuyentes de este rgimen no estarn obligados a presentar
para dar cumplimiento a lo establecido en el numeral anterior, solicitud declaraciones ante la Administracin Tributaria ni a pagar el IR de
que debe ser atendida por la Administracin Tributaria; actividades econmicas. Tampoco estarn obligados a efectuar anticipos
y retenciones a cuenta del IR, ni trasladar el IVA.
3.Recibir y procesar informacin externa sobre los contribuyentes de este
rgimen y de sus actividades a los efectos de la aplicacin del numeral 1 Captulo II
de este artculo; y Retencin definitiva por transacciones en bolsas agropecuarias

4.Notificarle a la Administracin Tributaria sobre aquellos contribuyentes Art. 260 Creacin, naturaleza y hecho generador.
que no cumplan los requisitos establecidos en la presente Ley, y que por Crase la retencin definitiva del IR de rentas de actividades econmicas,
10247
 17-12-12 LA GACETA - DIARIO OFICIAL
paralosbienes quetransen en bolsas agropecuariasdebidamente autorizadas
para operar en el pas, la que se aplica sobre los ingresos brutos percibidos
por los pequeos y medianos contribuyentes, conforme las disposiciones
establecidas en este Captulo.
Art. 261 Pequeos y medianos contribuyentes.
Son contribuyentes, los pequeos y medianos productores y
comercializadores de bienes agropecuarios cuyas ventas se transen en
bolsas agropecuarias.
Art. 262 Agentes retenedores.
Estn obligados a efectuar las retenciones definitivas, las bolsas, puestos
de bolsas y centros industriales debidamente autorizados por la
Administracin Tributaria, y debern declararlo y enterarlo en el lugar,
forma, monto y plazos establecidos en el Reglamento de la presente Ley.
Art. 263 Rgimen Simplificado.
Para los efectos del cumplimiento de las obligaciones tributarias de este
impuesto, se establece el Rgimen Simplificado de Retencin Definitiva
en Bolsas Agropecuarias
Art. 264 Exenciones.
Las transacciones realizadas en bolsas agropecuarias, estarn exentas de
tributos fiscales y locales. No obstante, las rentas derivadas de la venta,
cesiones, comisiones y servicios devengados o percibidos, as como
cualquier otra renta, estarn afectas al pago del IR de rentas de actividades
econmicas.
Art. 265 Requisitos.
Estarn comprendidas en este rgimen, las transacciones efectuadas por
los contribuyentes en bolsas agropecuarias con monto anual menor o igual
a cuarenta millones de crdobas (C$40,000,000.00).
Art. 266 Base imponible.
La base imponible para aplicar la tasa de retencin definitiva, es el valor
de la venta de bienes agropecuarios transados en bolsas agropecuarias,
conforme a lista establecida en el Reglamento de la presente Ley.
Art. 267 Deuda tributaria.
El impuesto a pagar resultar de aplicar a la base imponible, determinada
conforme lo dispuesto en el artculo anterior, las siguientes alcuotas de
retencin definitiva, en donde corresponda:
1.Uno por ciento (1%) para el arroz y la leche cruda;
2.Del uno punto cinco por ciento (1.5%), para los bienes agrcolas
primarios; y
3.Del dos por ciento (2%), para los dems bienes del sector agropecuario.
Art. 268 Retencin definitiva.
La retencin establecida en el artculo anterior tendr el carcter de
definitiva del IR de rentas de actividades econmicas.
Las transacciones efectuadas por contribuyentes con ventas anuales
superiores a cuarenta millones de crdobas (C$40,000,000.00), no
podrn pertenecer a este rgimen y debern tributar el IR de rentas de
actividades econmicas conforme a las disposiciones establecidas en el
Captulo III del Ttulo I de la presente Ley. Para estas ltimas transacciones,
la alcuota de retencin ser a cuenta del IR de rentas de actividades
econmicas.
Art. 269 Pago de las retenciones definitivas.
Las retenciones definitivas debern pagarse en el lugar, forma, monto y
plazos que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley.
10248
241
Art. 270 Exclusiones.
Se excluyen de este rgimen, las actividades de importacin y exportacin.
Art. 271 Depuracin del rgimen.
La Administracin Tributaria revisar ydepurar el Rgimen Simplificado
de Retencin Definitiva en Bolsas Agropecuarias, de aquellos
contribuyentes que perciban ingresos anuales superiores a los cuarenta
millones de crdobas (C$40,000,000.00) para trasladarlos al rgimen
general, los que debern tributar el IR de rentas de actividades econmicas
conforme lo dispuesto en el Captulo III del Ttulo I de la presente Ley.
TTULO IX
DISPOSICIONES ESPECIALES
Captulo I
Beneficios Tributarios a la Exportacin
Art. 272 Acreditacin del IECC.
Los exportadores acogidos a la Ley No. 382, Ley de Admisin Temporal
para el Perfeccionamiento Activo y de Facilitacin de las Exportaciones,
y las actividades comerciales pesqueras, industrial, artesanal y de
acuicultura, pueden acreditarse contrael IRanual, nicamenteel veinticinco
por ciento (25%) del IECC pagado en la adquisicin nacional del
combustible usado como insumo. Esta acreditacin es intransferible a
terceros y aplicable nicamente al periodo fiscal en que se realice la
adquisicin mediante factura, contra presentacin de la documentacin
requerida por la Administracin Tributaria.
La parte del IECC no sujeta a acreditacin directa contra el IR de rentas
de actividades econmicas, se podr deducir como costo o gasto de dicho
impuesto, en los trminos sealados en el artculo 39 de la presente Ley.
Art. 273 Crdito tributario.
Se establece un crdito tributario en un monto equivalente al uno y medio
por ciento (1.5%) del valor FOB de las exportaciones, para incentivar a
los exportadores de bienes de origen nicaragense y a los productores o
fabricantes de esos bienes exportados. Este beneficio ser acreditado a los
anticipos o al IR anual del exportador que traslade en efectivo o en especie
la porcin que le corresponde en base a su valor agregado al productor o
fabricante, en su caso, sin perjuicio de la verificacin posterior por parte
de la Administracin Tributaria.
Este beneficio se aplica en forma individual y se ajustar con base en la
siguiente tabla:
Aos Porcentaje
De 1 a 6 1.50%
7 1.00%
8 0.50%
9 en adelante 0%
Los productores o fabricantes de bienes exportados, sean existente o
nuevos, podrn acogerse al beneficio delimitado por este calendario ante
la Administracin Tributaria, previo aval de la entidad competente,
siempre que presenten proyectos que incremente sus exportaciones, y
mejoren sus indicadores de: productividad, empleos o tecnologa. Cuando
los productores o fabricantes sometan y le sean aprobados nuevos
proyectos, el calendario de beneficios comenzar a aplicarse una vez que
venza el perodo de maduracin del proyecto, perodo durante el cual
tambin tendr derecho al crdito tributario.
El crdito tributario es intransferible a terceros yaplicable a las obligaciones
del IR anual y de anticipos del exportador en el perodo fiscal en que se
realiza la exportacin, contra presentacin de la documentacin requerida.
 17-12-12 LA GACETA - DIARIO OFICIAL
El incumplimiento de los indicadores comprometidos por parte del
productor o exportador, ser condicin suficiente para que la autoridad
competente suspenda los beneficios aqu establecidos.
Se exceptan de este beneficio:
1.Las exportaciones de empresas amparadas bajo los regmenes de zonas
francas, de minas y canteras;
2.Las exportaciones de madera hasta la primera transformacin;
3.Las reexportaciones sin perfeccionamiento activo;
4.Las exportaciones de chatarra; y
5.Las reexportaciones de bienes previamente importados al pas.
Captulo II
Beneficios Tributarios a Productores
Art. 274 Exoneraciones a productores.
Se exonera de impuestos las enajenaciones de materias primas, bienes
intermedios, bienes de capital, repuestos, partes y accesorios para la
maquinaria y equipos a las productores agropecuarios y de la micro,
pequea y mediana empresa industrial y pesquera, mediante lista taxativa.
Estos beneficios se aplicarn de manera individual a cada productor, quien
estar exonerado y gravado con las alcuotas correspondientes, en los
plazos y porcentajes establecidos en el siguiente calendario:
Alcuota
Ao
IVA ISC
1y 2 Exonerado Exonerado
3 0% Exonerado
4 5% Gravado
5 10% Gravado
6 en adelante 15% Gravado
Los productores que realicen las actividades antes indicadas, podrn
acogerse a los beneficios delimitados por este calendario y podrn
continuar gozando de stos, para lo cual debern presentar proyectos que
mejoren sus indicadores de: productividad, exportaciones, empleos o
absorcin de nuevas tecnologas, cuyos parmetros y procedimiento de
presentacin y aprobacin ante las autoridades competentes sern
determinados en el reglamento de la presente Ley.
Cuando los productores sometan y le sean aprobados nuevos proyectos,
por parte de las autoridades competentes, el anterior calendario comenzar
a aplicarse una vez que venza el perodo de maduracin, tiempo durante
el cual gozarn de las exoneraciones ah establecidas.
Para hacer uso del beneficio de exoneracin, los productores debern estar
inscritos ante el registro de la entidad competente, quien emitir en su caso
el aval para la exoneracin. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
otorgar la exoneracin mediante la extensin de un certificado de crdito
tributario por el valor de los derechos e impuestos. Los certificados de
crdito tributario sern personalsimos, intransferibles y electrnicos.
El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico en coordinacin con el
Ministerio de Fomento, Industria y Comercio, el Ministerio de Economa
Familiar, Comunitaria, Cooperativa y Asociativa, el Ministerio
Agropecuario yForestal,elInstitutoNicaragense dela PescayAcuicultura,
Administracin Tributaria y Aduanera, elaborarn de acuerdo con el
Sistema Arancelario Centroamericano (SAC), la lista de bienes y sus
diferentes categoras, las que debern ser publicadas en La Gaceta, Diario
Oficial.
El incumplimiento de los indicadores comprometidos por parte de los
10249
241
beneficiarios, ser condicin suficiente para que la autoridad competente
suspenda los beneficios aqu establecidos.
Captulo III
Cnones a la Pesca y Acuicultura
Art. 275 Cnones.
Los titulares de licencia de pesca, permisos de pesca y concesiones de
terrenosnacionales paraacuicultura,otorgadospor elInstituto Nicaragense
de la Pesca yAcuicultura, deben de enterar a la Administracin Tributaria,
por adelantado en los meses de enero y julio o al momento de ser otorgado
el ttulo, un pago anual en concepto de derecho de vigencia, el que se detalla
en los siguientes cnones, expresados en dlares de los Estados Unidos
de Amrica y debiendo ser cancelados en esta moneda o su equivalente
en moneda nacional al tipo de cambio oficial del da de pago:
De re chos
1. Por cupo otorgado a cada
embarcacin industrial de:
a. Langosta US$ 30 por pie de eslora
b. Camarn US$ 20 por pie de eslora
c. Escama US$ 10 por pie de eslora
d. Otros recursos US$ 10 por pie de eslora
2. Por cada permiso de US$ 500.00 a excepcin de
centro de acopio de otros los artesanales que son
recursos marinos costeros exentos
3. Por cada permiso de pesca US$ 5.00 por pie de eslora
deportiva
4. Por cada hectrea de tierra, US$ 10.00
fondo y agua Concesionada
5. Por cada permiso de pesca US$ 5.00 por embarcacin
artesanal
6. Por cada permiso de pesca Exento
cientfica
Art. 276 Aprovechamiento.
Los titulares de licencia de pesca y permisos de pesca artesanal pagarn
mensualmente por derecho de aprovechamiento una tasa equivalente a:
a.Productos tradicionales, camarn costero y langosta, el 2.25% sobre el
valor del producto desembarcado;
b.Productos no tradicionales:Exentos los primeros 3 aos. Posteriormente,
el 1%; y
c.Pesca Artesanal de escama: Exento los primeros 3 aos. Posteriormente,
el 0.5 %.
Para el recurso Atn, por estar sometido a regulaciones y acuerdos
internacionales, se faculta al Poder Ejecutivo para establecer un rgimen
especial, que no exceder de los cnones aqu establecidos.
El valor de la unidad del producto por recurso o especie, ser definido
semestralmente en los primeros veinte das de los meses de enero y julio,
o en cualquier momento, cuando el titular de licencia de pesca o de una
especie sin valor definido as lo solicitare, mediante resolucin del
Ministerio de Fomento, Industria y Comercio, tomando como base el
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promedio de los precios de mercado relevantes del semestre inmediato
anterior.
Captulo IV
Beneficios Tributarios a Inversiones Hospitalarias
Art. 277 Beneficios Fiscales.
Las inversiones en hospitales estarn sujetas a un rgimen de beneficios
fiscales de conformidad con las disposiciones siguientes:
1.La inversin mnima para gozar de beneficios fiscales ser el equivalente
en crdobas a trescientos cincuenta mil dlares de los Estados Unidos de
Amrica (US$350.000.00) en los departamentos de Chinandega, Len,
Granada, Managua, Masaya, Carazo y Rivas; a ciento cincuenta mil
dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$150.000.00) en las
Regiones Autnomas y Ro San Juan; y de doscientos mil dlares de los
Estados Unidos de Amrica (US$200.000.00), en el resto del pas; y
2.Exoneracin del DAI, ISC e IVA a la enajenacin e importacin de los
bienes necesarios para su construccin, equipamiento y puesta en
funcionamiento, conforme a solicitud presentada por el inversionista y
aprobada por el Ministerio de Salud y el Ministerio de Hacienda y Crdito
Pblico.
Captulo V
Beneficios Tributarios a Medios de Comunicacin Social
Escritos, Radiales y Televisivos
Art. 278 Beneficios tributarios.
La importacin de papel, maquinaria y equipo y refacciones para los
medios de comunicacin social escritos, radiales y televisivos en especial
los locales y comunitarios, estarn exentos de impuestos fiscales,
atendiendo, los siguientes criterios:
1.Los Grandes Contribuyentes tienen derecho hasta un dos punto cinco
por ciento (2.5%) sobre sus ingresos brutos declarados del perodo fiscal
anterior; y
2.Los dems contribuyentes tendrn derecho hasta un cinco por ciento
(5.0%), sobre los ingresos brutos declarados del perodo fiscal anterior.
Captulo VI
Transacciones Burstiles
Art. 279 Retencin definitiva IR a transacciones burstiles.
Todas las transacciones burstiles que se realicen a travs de las bolsas
de valores, debidamente autorizadas para operar en el pas, estarn
exentas de tributos fiscales y locales. No obstante, la renta obtenida por
la venta, concesiones, comisiones y servicios, devengados y percibidos
por personas naturales o jurdicas, as como los intereses y las ganancias
de capital estarn afectas al pago del IR.
Los ttulos valores del Estado que no contengan cupones de intereses
explcitos y que se vendan por personas gravadas con el IR de rentas de
capital yganancias y prdidas de capital, quedarn sujetos a una retencin
definitiva del cero punto veinticinco por ciento (0.25%), cuando sean
adquiridos por personas exentas del IR de rentas de capital y ganancias
y prdidas de capital.
Captulo VII
Fondos de Inversin
Art. 280 Fondos de inversin.
Se establecen las siguientes alcuotas de retencin definitivas para la
promocin de los Fondos de Inversin:
10250
241
1.El IR sobre las rentas de actividades econmicas, estar gravada con una
alcuota de retencin definitiva del cinco por ciento (5%) sobre la renta
bruta gravable; y
2.La ganancia de capital generadas por la enajenacin de cualquier tipo de
activo a o de un fondo, estarn sujetas a una alcuota de retencin definitiva
del cinco por ciento (5%).
Quedan exentas las rentas percibidas y derivadas de certificados de
participacin emitidos por un fondo de inversin.
Captulo VIII
Contratos de Casas Extranjeras e Importacin de Vehculos
Art. 281 Vigencia de contratos de casas extranjeras.
Todos los contratos celebrados entre concedentes y concesionarios,
durante la vigencia del Decreto No. 13, Leysobre Agentes, Representantes
o Distribuidores de Casas Extranjeras, publicado en La Gaceta, Diario
Oficial No. 4 del 5 de enero de 1980, continuarn vigentes y no podrn
ser reformados ni invalidados, sino por mutuo consentimiento o por
causas legales.
Las relaciones contractuales entre concedentes y concesionarios podrn
probarse por cualquiera de los medios establecidos por la Ley.
Las acciones relativas a la solucin de los derechos controvertidos entre
el concedente y el concesionario se tramitarn por la va civil en juicio
sumario, y los contratos quedarn sujetos a las leyes nicaragenses,
aunque en ellos se estipulase lo contrario.
Art. 282 Vehculos con motores hbridos.
Vehculo hbrido-elctrico es aquel que para su propulsin utiliza una
combinacin de dos sistemas, uno que consume energa proveniente de
combustibles que consiste en un motor de combustin interna y el otro
sistema est compuesto por la batera elctrica y los motogeneradores
instalados en el vehculo, donde un sistema electrnico del auto decide qu
motor usar y cuando hacerlo. Ambos sistemas, por cuestiones de diseo,
se instalan en el vehculo por medio de una configuracin paralela o en
serie.
Estos vehculos automviles con cilindrado de 0 a 1,600 c.c. y 1,601 c.c.
a 2,600 c.c. con capacidad de transporte superior o igual a cinco (5)
personas pero inferior o igual a nueve (9) personas. Los que tributarn
de la forma siguiente:
Cilindrada DAI IVA IS C
De 0 a 1,600 c.c. 0.00% 15.00% 0.00%
De 1,601 a 2,600 c.c. 0.00% 15.00% 0.00%
Captulo IX
Beneficios Fiscales al Sector Forestal
Art. 283 Beneficios fiscales.
Se extienden hasta el 31 de diciembre del ao2023 los siguientes beneficios
fiscales para el sector forestal:
1.Gozarn de la exoneracin del pago del cincuenta por ciento (50%) del
Impuesto Municipal sobre Ventas y del cincuenta por ciento (50%) sobre
las utilidades derivadas del aprovechamiento, aquellas plantaciones
registradas ante la entidad reguladora;
2.Se exonera del pago de Impuesto de Bienes Inmuebles a las reas de las
 17-12-12 LA GACETA - DIARIO OFICIAL
propiedades en donde se establezcan plantaciones forestales y a las reas
donde se realice manejo forestal a travs de un Plan de Manejo Forestal;
3.Las empresas de cualquier giro de negocios que inviertan en plantaciones
forestales, podrn deducir como gasto el 50% del monto invertido para
fines del IR;
4.Se exonera del pago de derechos e impuesto a la importacin, a las
empresas de Segunda Transformacin y Tercera Transformacin que
importen maquinaria, equipos yaccesorios que mejore su nivel tecnolgico
en el procesamiento de la madera, excluyendo los aserros;
5.Todas las instituciones del Estado debern de priorizar en sus
contrataciones, la adquisicin de bienes elaborados con madera que tienen
el debido certificado forestal del Instituto Nacional Forestal, pudiendo
reconocer hasta un 5% en la diferencia de precios dentro de la licitacin
o concurso de compras; y
6.Todas las personas naturales y jurdicas podrn deducirse hasta un
100% del pago de IR cuando ste sea destinado a la promocin de
reforestacin o creacin de plantaciones forestales. A efectos de esta
deduccin, de previo el contribuyente deber presentar su iniciativa
forestal ante el Instituto Nacional Forestal.
Art. 284 Pago nico.
Se establece un pago nico por derecho de aprovechamiento por metro
cbico extrado de madera en rollo de los bosques naturales, el que se fija
en un seis por ciento (6%) del precio del mismo, el cual ser establecido
peridicamente por Ministerio Agropecuario y Forestal. El Reglamento
de la presente Ley deber establecer la metodologa para el clculo de los
precios de referencia.
La industria forestal en toda su cadena estar sujeta al pago del impuesto
sobre la renta (IR) como las dems industrias del pas excepto salvo los
incentivos establecidos en esta Ley.
TTULO X
CONTROL DE EXENCIONES Y EXONERACIONES
Captulo nico
Art. 285 Control de exenciones y exoneraciones.
Salvo lo permitido por la presente ley, se prohbe a cualquier funcionario
pblico otorgar exenciones y exoneraciones de cualquier tipo, de forma
discrecional, sea por va administrativa, acuerdo ministerial, decreto o la
suscripcin de contratos. La Contralora General de la Repblica en el
ejercicio de su competencia,fiscalizar elcumplimiento deesta disposicin,
a fin de que se apliquen las sanciones administrativas, civiles o penales
que correspondan.
Art. 286 Publicacin de exenciones y exoneraciones.
El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, en coordinacin con la
Administracin Tributaria y Aduanera, publicar la informacin sobre las
exenciones y exoneraciones otorgadas. La publicacin deber contener
al menos la siguiente informacin: nombre del beneficiario, bienes, monto
exonerado ybase legalpara otorgarla.Esta informacin deber incorporarse
en los informes de ejecucin presupuestaria que el M:inisterio de
Hacienda y Crdito Pblico remita a la Asamblea Nacional y a la
Contralora General de la Repblica.
Art. 287 Exenciones y exoneraciones.
Las exenciones y exoneraciones otorgadas por la presente Ley, se
establecen sin perjuicio de las otorgadas por las disposiciones legales
siguientes:
10251
241
1.Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua y leyes
constitucionales;
2.Decreto No. 1199, Almacenes de Depsito de mercaderas a la Orden,
denominados de Puerto Libre, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No.
158 del 14 de julio de 1966 y sus reformas;
3.Decreto No. 46-91 de Zonas Francas Industriales de Exportacin,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 221 del 22 de noviembre de
1991 y sus reformas;
4.Ley No. 160, Ley que Concede Beneficios Adicionales a las Personas
Jubiladas, publicada en El Nuevo Diario del 9 de julio de 1993;
5.Ley No. 215, Ley de Promocin a las Expresiones Artsticas Nacionales
y de Proteccin a los Artistas Nicaragenses, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial No. 134 del 17 de julio de 1996 en sus artculos 36 y 37;
6.Ley No. 257, Ley de Justicia Tributaria y Comercial, en el numeral 8)
del artculo 30, restablecido por el artculo 189 de la Ley No. 606, Ley
Orgnica del Poder Legislativo, publicada en El Nuevo Diario, del 29 de
diciembre del 2006;
7.Ley No. 272, Ley de la Industria Elctrica, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial No. 72, del 23 de abril de 1998 cuyo texto con reformas
consolidadas fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 172 del 10
de septiembre de 2012;
8.LeyNo. 276, Leyde Creacin de la Empresa Nicaragense de Acueductos
y Alcantarillados, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 12 del 20
de enero de 1998 y sus reformas;
9.Ley No. 277, Ley de Suministro de Hidrocarburos, publicada en La
Gaceta, Diario Oficial No. 25, del 6 de febrero de 1998, cuyo texto con
reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 173
del 11 de septiembre de 2012;
10.Ley No. 286, Ley Especial de Exploracin y Explotacin de
Hidrocarburos, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 109 del 12 de
junio de 1998, cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La
Gaceta, Diario Oficial No. 173 del 11 de septiembre de 2012;
11.Ley No. 306, Ley de Incentivos para la Industria Turstica de la
Repblica de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 117
del 21 de junio de 1999 y sus reformas;
12.Ley No. 325, Ley Creadora de Impuesto a los Bienes y Servicios de
procedencia u origen Hondureo yColombiano, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial No. 237 del 13 de diciembre de 1999 en su artculo 2;
13.Ley No. 346, Ley Orgnica del Ministerio Pblico, publicada en La
Gaceta, Diario Oficial No. 196 del 17 de octubre de 2000 en su artculo
35;
14.Ley No. 355, Ley creadora del fondo de mantenimiento vial, publicada
en La Gaceta, Diario Oficial No. 249 del 26 de diciembre del ao 2005, y
sus reformas;
15.Ley No. 372, Ley Creadora del Colegio de Periodistas de Nicaragua,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 70 del 16 de abril de 2001, en
su artculo 33;
16.Ley No. 382, Ley de Admisin Temporal para el Perfeccionamiento
Activo y de Facilitacin de las Exportaciones, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial No. 70 del 16 de abril de 2001 y sus reformas;
17.Ley No. 387, Ley de Exploracin y Explotacin de Minas, publicada
en La Gaceta, Diario Oficial No. 62 del 31 de marzo 2005, cuyo texto con
reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 174
del 12 de septiembre de 2012;
18.Ley No. 396, Ley de Transferencia del Dominio de los Bienes,
Derechos y Acciones que pertenecan al Banco Nacional de Desarrollo a
favor del Banco Central de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial No. 132 del 12 de julio de 2001 en su artculo 1;
19.Ley No. 428, Ley Orgnica del Instituto de la Vivienda Urbana y Rural
(INVUR), publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 109 del 12 de junio
de 2002 en sus artculos 39 y 51;
20.LeyNo.431,LeyparaelRgimen deCirculacinVehiculare Infracciones
de Trnsito, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 15 del 22 de enero
de 2003;
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21.Ley No. 443, Ley de Exploracin y Explotacin de Recursos
Geotrmicos, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 222 del 21 de
noviembre de 2002 cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado
en La Gaceta, Diario Oficial No. 174 del 12 de septiembre de 2012;
22.Ley No. 467, Ley de Promocin al subsector Hidroelctrico, publicada
en La Gaceta, Diario Oficial No. 169 del 5 de septiembre de 2003, cuyo
texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta, Diario
Oficial No. 174 del 12 de septiembre de 2012;
23.Ley No. 473, Ley del Rgimen Penitenciario y Ejecucin de la Pena,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 222 del 21 de noviembre de
2003;
24.Ley No. 489, Ley de Pesca y Acuicultura, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial No. 251 del 27 de diciembre de 2004;
25.Ley No. 491, Ley de Autorizacin de emisin de Letras de Tesorera
para las Universidades, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 142 del
22 de julio de 2004;
26.Ley No. 495, Ley General de Turismo, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial No. 184 del 22 de septiembre de 2004;
27.Ley No. 499, Ley General de Cooperativas, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial No. 17 del 25 de enero 2005, en los artculos 109 y 111;
28.Ley No. 502, Ley de carrera administrativa municipal, La Gaceta,
Diario Oficial No. 244 del 16 de Diciembre 2004, en el artculo 142;
29.Ley No. 522, Ley General de Deporte, Educacin Fsica y Recreacin
Fsica, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 68 del 8 de abril de 2005;
30.Ley No. 532, Leypara la promocin de generacin elctrica con fuentes
renovables, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 102 del 27 de
mayo de 2005; cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La
Gaceta, Diario Oficial No. 175 del 13 de septiembre de 2012;
31.Ley No. 535, Ley Especial de Incentivos Migratorios para los
Nicaragenses residentes en el Extranjero, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial No. 101 del 26 de mayo de 2005;
32.Ley No. 551, Ley del Sistema de Garanta de Depsito, publicada en
La Gaceta, Diario Oficial No. 168 del 30 de agosto de 2005;
33.Ley No. 554, Ley de Estabilidad Energtica, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial No. 224 del 18 de Noviembre de 2005 y sus reformas,
incluyendo la alcuota especial del 7% de IVAsobre el consumo domiciliar
hasta su vencimiento;
34.Ley No. 561, Ley General de Bancos, Instituciones Financieras no
bancarias y Grupos Financieros, publicada en La Gaceta, Diario Oficial
No. 232 del 30 de Noviembre de 2005;
35.Ley No. 582, Ley General de Educacin, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial No. 150 del 3 de agosto del 2006 en sus artculos 97 y 98;
36.Ley No. 583, Ley creadora de la empresa nacional de transmisin
elctrica, ENATREL, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 4 del 5
de Enero del 2007, cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado
en La Gaceta, Diario Oficial No. 175 del 13 de septiembre de 2012;
37.Ley No. 587, Ley de mercado de capitales, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial No. 222 del 15 de Noviembre de 2006;
38.Ley No. 588, Ley General de Colegiacin y del Ejercicio Profesional,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 9 del 14 de enero 2008, en su
artculo 48;
39.Ley No. 638, Ley para la fortificacin de la sal con yodo y flor,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 223 del 20 de Noviembre del
2007. Art. 22;
40.Ley No. 640, Ley creadora del Banco de Fomento a la Produccin
(Produzcamos), publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 223 del 20 de
noviembre 2007, en sus artculos 35 y 36;
41.Ley No. 647, Ley de Reforma y Adiciones a la Ley No. 217, Ley
General de Medio Ambiente y de los Recursos Naturales publicada en La
Gaceta, Diario Oficial No. 62 del 3 de abril de 2008, que en su artculo 14,
restablece la vigencia de los artculos 44 y 45 de la Ley No. 217;
42.Ley No. 656, Ley de Reforma y Adiciones a la Ley No. 433, Ley de
Exploracin y Explotacin de Recursos Geotrmicos, La Gaceta,
Diario Oficial No. 217 del 13 de Noviembre 2008, en su artculo 5;
241
43.Ley No. 677, Ley Especial para el Fomento de la Construccin de
Vivienda y de Acceso a la Vivienda de Inters Social, publicada en La
Gaceta, Diario Oficial No. 80 y No. 81 del 4 y 5 de mayo del ao 2009,
en su artculo 83;
44.Ley No. 694, Ley de Promocin de Ingreso de Residentes Pensionados
y Residentes Rentistas, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 151
del 12 de agosto de 2009;
45.LeyNo. 695, LeyEspecialpara elDesarrollo delProyecto Hidroelctrico
TUMARIN, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 140 del 28 de julio
del 2009, en su artculo 21;
46.Ley No. 697, Ley especial para la regulacin del pago de servicios de
energa elctrica y telefona por entidades benficas, publicada en La
Gaceta, Diario Oficial No. 144 del 3 de Agosto 2009, en su artculo 3;
47.Ley No. 703, Ley marco del sistema mutual en Nicaragua, publicada
en La Gaceta, Diario Oficial No. 14 del 21 de enero 2010, en su artculo
37;
48.Ley No. 721, Ley de Venta Social de Medicamentos, publicada en La
Gaceta, Diario Oficial No. 133 del 14 de Julio 2010;
49.Ley No. 722, LeyEspecial de Comits de Agua Potable y Saneamiento,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 111 del 14 de Junio 2010;
50.Ley No. 723, Ley de la Cinematografa y las Artes Audiovisuales,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 198 del 18 de Octubre 2010;
51.Ley No. 724, Ley de Reforma Parcial a la Ley No. 495, Ley General
de Turismo de la Repblica de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial No. 138 del 22 de Junio 2010;
52.Ley No. 727, Ley Para el Control del Tabaco, publicado en La Gaceta,
Diario Oficial No. 151 del 10 de Agosto 2010;
53.Ley No. 732, Ley Orgnica del Banco Central de Nicaragua, publicado
en La Gaceta, Diario Oficial No. 148 y 149 del 5 y 6 de agosto 2010;
54.Ley No. 735, Ley de Prevencin, Investigacin y Persecucin del
Crimen Organizado y de la Administracin de los Bienes Incautados,
Decomisados y Abandonados, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No.
199 y 200 del 19 y 20 de octubre 2010, en su artculo 57;
55.Ley No. 737, Ley de Contrataciones Administrativas del Sector
Pblico, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 213, 214 del 8 y 9
noviembre del 2010.
56.Ley No. 741, Ley sobre el Contrato de Fideicomiso, publicado en La
Gaceta, Diario Oficial No. 11 del 19 de Enero 2011, en sus artculos 53
y 58;
57.Ley No. 746, Ley de Reforma al Decreto Ejecutivo No. 46-94 Creacin
de la Empresa Nicaragense de Electricidad, ENEL, publicado en La
Gaceta, Diario Oficial No. 17 del 27 de enero 2010;
58.Ley No. 758, Ley General de Correos y Servicios Postales de
Nicaragua, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 96 y 97 del 26 de
Mayo 2011, en su artculo 28;
59.Ley No. 763, Ley de los Derechos de las Personas con Discapacidad,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 142 y143 del 2 de Agosto 2011,
en su artculo 66;
60.Ley No. 765, Ley de Fomento e Incentivos al Sistema de Produccin,
Agroecolgicos y Orgnicos, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No.
124 del 5 de Julio de 2011, en sus artculos 19 y 20;
61.Ley No. 768, Ley Creadora del Instituto de Administracin y Polticas
Pblicas, La Gaceta, Diario Oficial No. 152 del 15 de Agosto 2011, en
su artculo 7;
62.Ley No. 774, Ley de Medicina Natural, Terapias Complementarias y
Productos Naturales en Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial
No. 10 del 18 de enero 2012, en sus artculos 45 y 48;
63.Ley No. 800, Leydel Rgimen Jurdico de El Gran Canal Interocenico
de Nicaragua y de Creacin de la Autoridad del Gran Canal Interocenico
de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 128 del 9 de julio
del 2012 en su artculo 3;
64.Ley No. 807, Ley de conservacin y utilizacin sostenible de la
diversidad biolgica, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 200 del
19 de Octubre de 2012, en sus artculos 21 y 22;
10252
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65.Ley No. 810, Ley Especial para el Desarrollo del Proyecto Complejo
Industrial el Supremo Sueo de Bolvar, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial No 185 del 28 de septiembre del 2012; en su artculo 18;
66.Ley No. 816, Ley de Reformas y Adiciones a la Ley No. 695, Ley
Especialpara el Desarrollo del Proyecto Hidroelctrico Tumarn, publicada
en La Gaceta, Diario Oficial No. 219 del 15 de Noviembre de 2012 en sus
artculos 21 y 22;
67.Tratados, convenios y acuerdos comerciales bilaterales, regionales y
multilaterales, contratos o concesiones vigentes a la fecha de esta Ley y
amparados por leyes o decretos;
68.Convencin de Viena sobre Relaciones e Inmunidades Diplomticas,
aprobada por el Congreso Nacional por Resolucin No. 15 del 5 de mayo
de 1975, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 222 del 1 de octubre
de 1975;
69.Convencin de Viena sobre Relaciones Consulares;
70.Convenio sobre el Rgimen Arancelario y Aduanero Centroamericano
y en el Cdigo Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA) y su
Reglamento (RECAUCA);
71.Acuerdo para la importacin de objetos de carcter educativo, cientfico
o cultural (UNESCO), publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 100
y 101 de fechas 7 y 8 de mayo de 1964;
72.Decreto A. N. No, 5400, Decreto de aprobacin del segundo protocolo
al Tratado Marco del Mercado Elctrico de Amrica Central, aprobado
el 4 de junio del ao 2008, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 123
del 30 de Junio del ao 2008;
73.Decreto A.N. No. 5743, Decreto de aprobacin del Convenio
Constitutivo del Banco del ALBA, publicado en La Gaceta, Diario Oficial
No. 132 del 15 de julio del ao 2009.
Art. 288 Condiciones de las exenciones y exoneraciones.
Las exenciones y exoneraciones contenidas en la presente Ley, y las
descritas en el artculo anterior, estarn sujetas a las siguientes normas que
regulan el alcance, requisitos, plazos y condiciones de aplicacin de las
mismas:
1.En ningn caso se exonerarn o eximirn de tributos los siguientes bienes
gravados con ISC: bebidas alcohlicas, productos que contengan tabaco,
joyeras, perfumes y aguas de tocador y productos de cosmtica,
conforme las posiciones arancelarias que se establecen en el Anexo III de
la presente Ley;
2.Los bienes gravados con ISC y especificados en el Anexo I y II de la
presente Ley, distintos a los establecidos en el numeral anterior, no
estarn exentos ni exonerados de tributos aplicables en la enajenacin,
importacin o internacin de los mismos, salvo para los casos siguientes:
a.Las contenidas en los numerales 1, 2, 3 y 4 del artculo anterior;
b.Los acuerdos multilaterales de la Organizacin Mundial de Comercio
(OMC);
c.Las representaciones diplomticas, as como los representantes
diplomticos y consulares de naciones extranjeras, siempre que exista
reciprocidad de conformidad con los convenios internacionales vigentes,
las misiones y organismos internacionales, as como sus representantes;
excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones;
d.Las donaciones consignadas a los Poderes del Estado;
e.Las iglesias, denominaciones, confesiones religiosas constituidas como
asociaciones y fundaciones religiosas que tengan personalidad jurdica,
para bienes destinados exclusivamente para fines religiosos;
f.El Ejrcito de Nicaragua y la Polica Nacional; y
g.Las cooperativas de transporte, en cuanto a equipo de transporte,
materia prima, insumo y repuestos utilizados para prestar servicios de
transporte pblico;
3.Las disposiciones legales vigentes que otorgan exenciones y
10253
241
exoneraciones, contempladas en el artculo 287 de la presente Ley, en
donde no se delimite el plazo en que finalizarn estos beneficios, quedaran
sujetas al calendario siguiente, del beneficio que corresponda:
Alcuota
Ao
IVA IS C IR
1y 2 Exonerado Exonerado Exonerado
3 0% Exonerado 10%
4 5% Gravado 20%
5 10% Gravado 25%
6 en adelante 15% Gravado 30%
Los sujetos podrn acogerse a los beneficios delimitados por este
calendario y podrn continuar gozando de stos, siempre que presenten
proyectos que mejoren sus indicadores de: productividad, exportaciones,
empleos o absorcin de nuevas tecnologas, cuyos parmetros y
procedimiento de presentacin ante las autoridades competentes sern
determinados en el reglamento de la presente Ley.
Cuando los sujetos sometan y les sean aprobados nuevos proyectos, el
anterior calendario comenzar a aplicarse una vez que venza el perodo
de maduracin, tiempo durante el cual gozarn de las exoneraciones ah
establecidas.
Para hacer uso del beneficio de exoneracin, los sujetos deben estar
inscritos ante el registro de la entidad competente, quienes emitirn en su
caso el aval para la exoneracin que otorgar el Ministerio de Hacienda
y Crdito Pblico.
Para hacer uso del beneficio de exoneracin, los productores debern estar
inscritos ante el registro de la entidad competente, quien emitir en su caso
el aval para la exoneracin. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
otorgar la exoneracin mediante la extensin de un certificado de crdito
tributario por el valor de los derechos e impuestos. Los certificados de
crdito tributario sern personalsimos, intransferibles y electrnicos.
El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico en coordinacin con las
autoridades competentes, elaborarnde acuerdocon el Sistema Arancelario
Centroamericano (SAC), la lista de bienes que integrarn las diferentes
categoras de bienes, las que debern ser publicadas en La Gaceta, Diario
Oficial.
El incumplimiento de los indicadores comprometidos por parte de los
beneficiarios, ser condicin suficiente para que la autoridad competente
suspenda los beneficios aqu establecidos.
Se exceptan de esta disposicin las siguientes:
a.Las otorgadas por la Constitucin Poltica y leyes constitucionales;
b.Las referidas a donaciones a Poderes del Estado;
c.Las referidas a representaciones diplomticas, , siempre que exista
reciprocidad, las misiones y organismos internacionales, as como los
representantes diplomticos y consulares de naciones extranjeras de
conformidad con los convenios internacionales vigentes, excepto para los
nacionales que presten servicio en dichas representaciones; y
d.Las otorgadas a Diputados y Diputadas de la Asamblea Nacional y del
Parlamento Centroamericano, de conformidad con el numeral 6 del
artculo 287 de la presente Ley.
4.En donde corresponda, las exenciones o exoneraciones se otorgarn con
base a listas taxativas establecidas entre el Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico y las instituciones pblicas rectoras del sector que
corresponda, las que debern ser publicadas en La Gaceta, Diario Oficial;
 17-12-12 LA GACETA - DIARIO OFICIAL
5.Todo bien de capital exonerado, incluyendo maquinaria y equipo,
quedar pignorado o fiscalizado por la Administracin Aduanera por un
plazo mximo de cuatro (4) aos. Para enajenar estos bienes antes de este
plazo, se debern cancelar previamente los tributos correspondientes, de
conformidad con los porcentajes siguientes:
a.Menos o igual a un ao de introducido, cien por ciento (100%);
b.Mayor a un ao y menos o igual a dos aos de introducido, setenta y
cinco por ciento (75%);
c.Mayor a dos aos y menos o igual a tres aos de introducido cincuenta
por ciento (50%);
d.Mayor a tres aos y menos o igual a cuatro aos de introducido
veinticinco por ciento (25%); y
e.Mayor a cuatro aos de introducido, cero por ciento (0.0%);
6.No podrn ser comercializados los bienes recibidos en concepto de
donacin que gocen de exencin o exoneracin. En caso que estos sean
enajenados sin pagar los impuestos conforme los porcentajes del numeral
anterior, el sujeto beneficiado incurrir en defraudacin tributaria o
aduanera, segn corresponda. Se exceptan de esta disposicin las
donaciones recibidas por el Estado y que se enajenen para constituir
fondos de contravalor, previa autorizacin del Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico;
7.Las personas naturales y jurdicas, exentas o exoneradas del IR en otras
leyes, convenios, contratos o tratados, en las que no se especifique la
separacin del IR por tipo de renta conforme lo dispuesto en el artculo
3 de la presente Ley, se entiende que estarn exentas o exoneradas del IR
de rentas de actividades econmicas regulados por las disposiciones
establecidas en el Captulo III del Ttulo I de la presente Ley. En
consecuencia, debern pagar el IR de las rentas de capital y las ganancias
y prdidas de capital y rentas del trabajo, segn corresponda;
8.Las exenciones yexoneraciones que correspondan a las representaciones
diplomticas, misiones y organismos internacionales y sus funcionarios,
estarn sujetas a un mecanismo de devolucin directa a travs de la
Administracin Tributaria. Las exenciones y exoneraciones sern
reembolsadas con base en solicitud presentada por su representante,
quedando sujetas a fiscalizacin y compensacin posterior, conforme las
disposiciones administrativas que dicte la Administracin Tributaria y
los procedimientos que se establezcan en el Reglamento de la presente
Ley;
9.Las exenciones y exoneraciones contenidas en la presente Ley y en la
legislacin vigente, se otorgarn a los sujetos beneficiados a travs de
certificados de crdito fiscal personalsimos e intransferibles, que sern
emitidos por la Tesorera General de la Repblica, por el valor del
impuesto;
10.Cuando se importen o internen llantas de caucho exentas o exoneradas,
slo se otorgarn a llantas nuevas;
11.Los vehculos que se importen exonerados, podrn gozar de este
beneficio siempre que su valor CIF sea de hasta veinticinco mil dlares
de los Estados Unidos de Amrica (US$25,000.00). Cuando el valor sea
superior, el beneficiario deber pagar los gravmenes por el excedente de
dicho valor. Se exceptan de esta norma: los camiones de bomberos; las
ambulancias consignadas a la Cruz Roja, Bomberos y al Ministerio de
Salud; los buses y microbuses destinados al transporte colectivo de
pasajeros; los vehculos automotores destinados al transporte de carga de
10254
241
ms de dos toneladas; los vehculos de trabajo adquiridos por las Alcaldas
Municipales para garantizar el ornato y la limpieza municipal y la
sealada en el numeral 6 del artculo 287 de la presente Ley.
TTULO XI
TRANSPARENCIA TRIBUTARIA
Captulo nico
Art. 289 Entidades recaudadoras.
Todo pago de tributos nacionales, impuestos, tasas, contribuciones
especiales, aranceles, derechos de vigencia y de aprovechamiento,
cnones, licencias, concesiones, permisos, gravmenes, tarifas,
certificaciones, multas administrativas ycualquier otro pago al Estado no
clasificado como impuestos, tasas o contribuciones especiales, excepto
los municipales y el seguro social, se efectuar ante las entidades
competentes de la Administracin Tributaria o Aduanera, segn
corresponda. Por tanto, ninguna persona o autoridad que no tenga
competencia de acuerdo a la leypodr exigir o cobrar el pago o administrar
tributos.
Todos los pagos que deban efectuarse a las instituciones del Gobierno
Central en concepto de tasas, gravmenes, multas, tarifas por servicios,
y cualquier otro ingreso legalmente establecido, debern ser enterados a
la Administracin Tributaria o Aduanera y depositados conforme lo
dispuesto por la Ley No. 550, Ley de Administracin Financiera y del
Rgimen Presupuestario, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 167
del 29 de agosto del 2005 y sus reformas.
La Contralora General de la Repblica en el ejercicio de su competencia,
fiscalizar el cumplimiento de esta disposicin, a fin de que se apliquen
las sanciones administrativas, civiles o penales que correspondan.
Art. 290 Informes de recaudacin.
El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, en conjunto con la
Administracin Tributaria yAduanera, deber informar las recaudaciones
brutas y netas, detallando las devoluciones, compensaciones, otros
crditos tributarios y certificados de crdito fiscal que se hubiesen
aplicado con base a la legislacin vigente. Esta informacin deber
incorporarse en los informes de ejecucin presupuestaria que el Ministerio
de Hacienda y Crdito Pblico (MHCP) remita a la Comisin de
Produccin, Economa y Presupuesto de la Asamblea Nacional y a la
Contralora General de la Repblica.
Art. 291 Publicacin legal.
La publicacin de las disposiciones administrativas de carcter tributario
se regir por lo dispuesto en el Cdigo Tributario. Las disposiciones
administrativas de carcter aduanero debern publicarse en cualquier
medio electrnico o escrito de acceso al pblico.
TITULO XII
REFORMAS A OTRAS LEYES
Captulo I
Cdigo Tributario
Art. 292 Cdigo Tributario.
Refrmese los prrafos segundo y tercero del artculo 43, el artculo 53,
el primer prrafo del artculo 54, el artculo 62, se adiciona un tercer
prrafo al artculo 68, se reforma el segundo prrafo del artculo 76, se
reforma el numeral 4 del artculo 96, se adicionan los numerales 12, 13 y
14 al artculo 137, se adiciona un numeral 15 al artculo 146, se adicionan
los numerales 9 y 10 al artculo 148, se adicionan los numerales 9 y 10
al artculo 152 y se reforma el numeral 4 del artculo 160, todos de la Ley
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No. 562, Cdigo Tributario de la Repblica de Nicaragua, los que ya
modificados se leern as:
Arto. 43. Toda obligacin tributaria prescribe a los cuatro aos, contados
a partir de la fecha en que comenzare a ser exigible. La prescripcin que
extingue la obligacin tributaria no pueden decretarla de oficio las
autoridades fiscales, pero pueden invocarla los contribuyentes o
responsables cuando se les pretenda hacerefectiva unaobligacin tributaria
prescrita.
La obligacin tributaria de la cual el Estado no haya tenido conocimiento,
a causa de declaraciones inexactas del contribuyente por ocultamiento de
bienes o rentas, no prescribir por el lapso sealado en el primer prrafo
del presente artculo, sino nicamente despus de seis aos contados a
partirde la fecha en que dichaobligacin debi ser exigible. La prescripcin
de la obligacin tributaria principal extingue las obligaciones accesorias.
El trmino de prescripcin establecido para conservar la informacin
tributaria, ser de cuatro aos, a partir de la fecha en que surta efecto dicha
informacin.
Arto. 53. La exencin tributaria es una disposicin de Ley por medio de
la cual se dispensa el pago de un tributo, total o parcial, permanente o
temporal. La exencin podr ser:
1.Objetiva, cuando se otorgue sobre rentas, bienes, servicios o cualesquiera
otros actos y actividad econmica; y
2.Subjetiva, cuando se otorgue a personas naturales o jurdicas.
No obstante, laexencin tributaria no exime al contribuyente o responsable,
de los deberes de presentar declaraciones, retener tributos, declarar su
domicilio y dems obligaciones consignadas en este Cdigo.
Arto 54 Exoneracin es la aplicacin de una exencin establecida por
Ley, que la autoridad competente, segn el caso, autoriza y se hace
efectiva mediante un acto administrativo.
La ley que faculte al Poder Ejecutivo para autorizar exoneraciones
especificar los tributos que comprende; los presupuestos necesarios
para que proceda y los plazos y condiciones a que est sometido el
beneficio.
Arto. 62. Sern nulos los contratos, las resoluciones o los acuerdos
emitidos por las instituciones pblicas a favor de las personas fsicas o
jurdicas,queselesconcedan beneficiosfiscales,exencioneso exoneraciones
tributarias.
Arto. 68. Los contribuyentes o responsables tienen derecho a la
privacidad de la informacin proporcionada a laAdministracin Tributaria.
En consecuencia, las informaciones que la Administracin Tributaria
obtenga de los contribuyentes y responsables por cualquier medio,
tendrn carcter confidencial. Slo podrn ser comunicadas a la autoridad
jurisdiccional cuando mediare orden de sta.
La Administracin Tributaria mediante la normativa Institucional
correspondiente, establecer la implementacin de programas de control
y programas de computacin especficos para la administracin y control
de la informacin de los contribuyentes y responsables.
La Administracin Tributaria deber proporcionar al Ministerio de
Hacienda y Crdito Pblico, mensualmente o cuando lo requiera, la
informacin necesaria correspondiente para fines de evaluacin de la
poltica fiscal.
10255
241
Arto. 76. Los pagos indebidos de tributos, multas, recargos moratorios
y sanciones, dar lugar al ejercicio de la accin de Repeticin mediante la
cual se reclamarn la devolucin de dichos pagos. La accin de repeticin
corresponder a los contribuyentes yresponsables que hubieren realizado
el pago considerado indebido.
El derecho de los particulares y contribuyentes a repetir por lo pagado
indebidamente o a solicitar compensacin o devolucin de saldos a su
favor, prescribe a los cuatro (4) aos contados a partir de la fecha del pago
efectivo o a partir de la fecha en que se hubiese originado el saldo a su
favor.
Arto. 96. Sern admisibles los siguientes recursos:
1.Recurso de Reposicin. Se interpondr ante el propio funcionario o
autoridad que dict la resolucin o acto impugnado;
2.Recurso de Revisin. Se interpondr ante el Titular de la Administracin
Tributaria;
3.Recurso de Apelacin. Se interpondrante elTitular de la Administracin
Tributaria, quien a su vez lo trasladar ante el Tribunal Aduanero y
Tributario Administrativo.
Los actos y resoluciones no impugnados total o parcialmente, sern de
obligatorio cumplimiento para los contribuyentes y responsables, en el
plazo de cinco das despus de vencido el trmino para impugnar.
La resolucindictada por el Tribunal Aduanero yTributario Administrativo
agota la va administrativa y podr el contribuyente hacer uso de los
derechos establecidos en la Ley ante la instancia correspondiente del
poder judicial; y
4. Recurso de Hecho. El que se fundar y sustanciar de acuerdo con los
procedimientos, requisitos, ritualidades y dems efectos establecidos en
el Cdigo de Procedimiento Civil de la Repblica de Nicaragua, con la
excepcin de que se suspende la ejecucin del acto recurrido.
Arto. 137. Se considera configurada la Contravencin Tributaria, cuando
se compruebe que el contribuyente o responsable retenedor, ha omitido
el pago o entero de los tributos que por ley le corresponde pagar o
trasladar; en este caso la multa a aplicar ser el veinticinco por ciento del
impuesto omitido.
La Dispensa de Multas proceder para los impuestos no recaudados o no
retenidos, en un cien por ciento, siempre que el responsable retenedor
demuestre causa justa segn lo establecido en este Cdigo.
De entre un monto mnimo de quinientas a un monto mximo de un mil
quinientas unidades de multa, ser la sancin en los siguientes casos de
Contravencin Tributaria:
1.Se han adoptado conductas, formas, modalidades o estructuras jurdicas
con la intencin de evitar el pago correcto de los impuestos de ley;
2.Se lleven dos o ms juegos de libros o doble juego de facturacin en una
misma contabilidad para la determinacin de los tributos;
3.Existe contradiccinevidente no justificada entre los libros o documentos
y los datos consignados en las declaraciones tributarias;
4.No se lleven o no se exhiban libros, documentos o antecedentes
contables exigidos por la ley, cuando la naturaleza o el volumen de las
actividades desarrolladas no justifiquen tales circunstancias;
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5.Se ha ordenado o permitido la destruccin, total o parcial de los libros
de la contabilidad, que exijan las leyes mercantiles o las disposiciones
tributarias; o utilice pastas o encuadernacin, en los libros a que se refiere
la fraccin anterior, para sustituir o alterar las pginas foliadas;
6.No se ha emitido facturas o documentos soportes por las operaciones
realizadas; o emitirse sin los impuestos correspondientes;
7.Se brindan informaciones falsas, o de conductas y actos que tienden a
ocultar la verdad del negocio a las autoridades fiscales competentes;
8.Cuando hay omisin dolosa o fraudulenta en las declaraciones que deben
ser presentadas para efectos fiscales o en los documentos para su respaldo
y faltan en ellas a la verdad, por omisin o disminucin de bienes o
ingresos;
9.Cuando en sus operaciones de importacin o exportacin sobrevalu
o subvalu el precio verdadero o real de los artculos, o se beneficia sin
derecho de ley, de un subsidio, estmulo tributario o reintegro de
impuestos;
10.Cuando elaborao comerciaclandestinamente con mercaderas gravadas,
considerndose comprendida en esta norma la evasin o burla de los
controles fiscales; utiliza indebidamente sellos, timbres, precintos y
dems medios de control, o su destruccin o adulteracin; la alteracin de
las caractersticas de la mercadera, su ocultacin, cambio de destino o falsa
indicacin de procedencia;
11.Cuando aproveche exenciones o exoneraciones para fines distintos de
los que corresponde y determina la ley;
12.El responsable recaudador que no entere a la Administracin Tributaria
el monto de los impuestos recaudados;
13. Quienes sin tener la obligacin de trasladar el IVA, ISC y IECC lo
cobren; y
14. Quienes cobraren el IVA y el ISC en operaciones no gravadas y se
lucraren con su producto por no enterarlo a la Administracin Tributaria.
Por normativa interna se regularn los aspectos a tomar en cuenta por
parte de la Administracin Tributaria para determinar el monto exacto
que se impondr en concepto de multa para cada contravencin detallada
en el presente artculo, todo dentro del mnimo y mximo sealado en el
mismo.
En los casos relacionados en los numerales que anteceden no proceder
la Dispensa de Multas.
Arto. 146. Adems de las facultades establecidas en artculos anteriores
la Administracin Tributaria tiene las siguientes competencias:
1.Requerir a las personas naturales o jurdicas que presenten las
declaraciones tributarias dentro de los plazos o trminos que seala el
presente Cdigo y en las dems leyes tributarias respectivas; as como
otras informaciones generadas por sistemas electrnicos suministrados
por la Administracin Tributaria;
2.Requerir el pago y percibir de los contribuyentes y responsables los
tributos adeudados y, en su caso, los recargos y multas previstas en este
Cdigo;
3.Asignar el nmero de registro de control tributario a los contribuyente
y responsables;
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241
4.Exigir que los contribuyentes y responsables lleven libros y registros
especiales de las negociaciones y operaciones que se refieran a la materia
imponible;
5.Efectuar reparos conforme a la ley para el efecto de liquidar el tributo.
Al efectopodr hacermodificaciones alas declaraciones,exigir aclaraciones
y adiciones, y efectuar los cambios que estimen convenientes de acuerdo
con las informaciones suministradas por el declarante o las que se hayan
recibido de otras fuentes;
6.Tasar de oficio con carcter general la base imponible en funcin de sus
ingresos y actividades especficas;
7.Autorizar previa solicitud del contribuyente o responsable que los
registros contables y/o emisin de facturas, puedan llevarse por medios
distintos al manual, tales como los medios electrnicos de informacin;
8.Ejecutar la condonacin que se apruebe por ley. As mismo, autorizar
y aplicar las dispensas de multas y recargos establecidas en este Cdigo.
Todo esto de conformidad con la ley;
9.Ordenar la intervencin administrativa, decomiso de mercadera, el
cierre de negocio y aplicar las dems sanciones establecidas en este
Cdigo;
10.Requerir el auxilio de la fuerza pblica cuando hubiere impedimento
en el desempeo de sus funciones;
11.Establecer mediante disposicin administrativa, las diferentes
clasificaciones de contribuyentes y responsables del Sistema Tributario
a fin de ejercer un mejor control fiscal;
12.De conformidad con las leyes y tratados internacionales en materia
fiscal, solicitar a otras instancias e instituciones pblicas extranjeras, el
acceso a la informacin necesaria para evitar la evasin o elusin fiscal.
Proporcionar, bajo el principio de reciprocidad, la asistencia que le
soliciten instancias supervisoras y reguladoras de otros pases con los
cuales se tengan firmados acuerdos o formen parte de convenciones
internacionales de las que Nicaragua sea parte;
13.Autorizar la presentacin de solvencia tributaria para las importaciones
o internaciones de bienes o servicios; y
14.Requerir informacin en medios de almacenamiento electrnicos
cuando as lo considere conveniente.
15.Establecer y autorizar mecanismos y procedimientos de facturacin
con nuevas tecnologas, tendiente a optimizar y facilitar las operaciones
gravadas, a travs de cualquier medio electrnico.
Arto. 148. Los Inspectores o Auditores Fiscales dispondrn de amplias
facultades de fiscalizacin e investigacin, segn lo establecido en este
Cdigo y dems disposiciones legales, pudiendo de manera particular:
1.Requerir de los contribuyentes y responsables, el suministro de
cualquier informacin, sea en forma documental, en medios magnticos,
va internet, u otros, relativa a la determinacin de los impuestos y su
correcta fiscalizacin, conforme normativa Institucional;
2.Requerir a los contribuyentes y responsables, la comparecencia ante las
oficinas de la Administracin Tributaria para proporcionar informaciones
con carcter tributario;
3.Verificar yfiscalizar el contenido de las declaraciones bajo advertencia
 17-12-12 LA GACETA - DIARIO OFICIAL
del delito de falsedad en materia civil y penal, para lo cual podr auditar
libros y documentos vinculados con las obligaciones tributarias. La
Administracin Tributaria podr recibir informacin en medios de
almacenamiento electrnicos de informacin, cuando as lo solicite el
contribuyente bajo los criterios definidos por la Administracin Tributaria;
4.Determinar de oficio los tributos que debe pagar el contribuyente o
responsable, en caso de no presentarse las declaraciones bajo advertencia
del delito de falsedad en materia civil y penal, en los plazos sealados por
las leyes tributarias;
5.Comprobar la falta de cumplimiento de las obligaciones tributarias y
aplicar las sanciones establecidas en este Cdigo, bajo los requisitos que
establece la presente Ley;
6.Practicar inspecciones en oficinas, establecimientos comerciales o
industriales, medios de transporte o en locales de cualquier clase utilizados
por los contribuyentes y responsables;
7.Presenciar o practicar toma de inventario fsico de mercaderas y otros
bienes de contribuyentes y responsables;
8.Fiscalizar a las firmas privadas de Contadores Pblicos y/o Contadores
Pblicos Autorizados, facultados para emitir Dictamen Fiscal;
9.Verificar el precio o valor declarado de los actos o rentas gravados, a fin
de hacer los ajustes en el caso de los precios de transferencia, conforme
los mtodos que establezcan las normas tributarias correspondientes; y
10.Verificar si las declaraciones de los precios de las operaciones o rentas
gravadas, no han sido subvaluados en montos inferiores a los que
realmente corresponden, de acuerdo con el giro, caractersticas y polticas
de precios del contribuyente.
Arto. 152. Sin perjuicio de lo dispuesto en la propia Ley Orgnica que
rige la Administracin Tributaria o las Leyes Tributarias Especficas, el
Titular de la Administracin Tributaria tendr las siguientes atribuciones:
1.Administrar y representar legalmente a la Administracin Tributaria,
con las facultades generales y especiales contempladas en la legislacin
pertinente, lo mismo que delegar su representacin, mediante el documento
legal que lo autorice, en el funcionario que de conformidad con sus
responsabilidades y en apego a la ley de la materia, deba asumir tal
delegacin.
2.Aplicar y hacer cumplir las leyes, actos y disposiciones que establecen
o regulan ingresos a favor del Estado y que estn bajo la jurisdiccin de
la Administracin Tributaria, a fin de que estos ingresos sean percibidos
a su debido tiempo y con exactitud y justicia;
3.Dictar Disposiciones Administrativas de aplicacin general a los
contribuyentes y responsables;
4.Resolver en segunda instancia el Recurso de Revisin de acuerdo a lo
establecido en este Cdigo as como imponer lassanciones correspondientes
en sus respectivos casos;
5.Proponer al Poder Ejecutivo la iniciativa de ley o reforma a las mismas,
relativas a tributos del Estado y sistema tributario en general, para su
posterior presentacin ante el Poder Legislativo.
6.Presentar a su superior jerrquico informe de la recaudacin y de las
labores en el ejercicio de su cargo;
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241
7.Presentar en tiempo y forma a la Asamblea Nacional a solicitud de su
Junta Directiva o a solicitud de la Comisin de Asuntos Econmicos,
Finanzas y Presupuesto, los informes de recaudacin y cualquier otra
informacin relativa al desarrollo y naturaleza de sus funciones y del
desempeo de la administracin tributaria en general, cuando este Poder
del Estado as requiera. As mismo, brindar la informacin que en el
desempeo de sus funciones y atribuciones le solicitare la Contralora
General de la Repblica.
8.Autorizar a las personas facultadas para emitir Dictamen Tributario.
9.Autorizar a otras direcciones, dependencias u oficinas del Estado o
instituciones para que sean oficinas recaudadoras o retenedoras; y
10.Autorizar procedimientos especiales para el pago de impuestos en
determinadas rentas y operaciones gravadas, tendientes a facilitar la
actividad del contribuyente o responsable recaudador y una adecuada
fiscalizacin.
Arto. 160. La determinacin de la obligacin tributaria por la
Administracin Tributaria se realizar aplicando los siguientes sistemas:
1.Sobre base cierta, con apoyo en los elementos que permitan conocer en
forma directa el hecho generador del tributo, tales como libros y dems
registros contables, ladocumentacin soportede lasoperaciones efectuadas
y las documentaciones e informaciones obtenidas a travs de las dems
fuentes permitidas por la ley;
2.Sobre base presunta, a falta de presentacin de declaracin, de libros,
registros o documentos, o cuando los existentes fueren insuficientes o
contradictorios la Administracin Tributaria tomar en cuenta los indicios
que permitan estimar la existencia y cuanta de la obligacin tributaria y
cualquier dato que equitativa y lgicamente apreciado sirva para revelar
la capacidad tributaria;
3.Sobre base objetiva tomando en cuenta:
a.Renta Anual;
b.Tipos de servicios;
c.Rol de empleados;
d.Tamao del local;
e.Monto de ventas diarias;
f.Cantidad de mesas o mobiliario para disposicin del pblico;
g.Listado de proveedores;
h.Contratos de arrendamiento; y,
i.Modalidad de las operaciones.
4. Mtodos de precios de transferencia, conforme las regulaciones que
establezcan las normas tributarias correspondientes; y
5. Otros mtodos contemplados en la Legislacin Tributaria.
Captulo II
Otras Leyes
Art. 293 Adicin al artculo 2 de la Ley No. 339, Ley Creadora de
la Direccin General de Servicios Aduaneros y de Reforma a la Ley
Creadora de la Direccin General de Ingresos
Adicinese un segundo prrafo al artculo 2 de la Ley No. 339, Ley
Creadora de la Direccin General de Servicios Aduaneros y de reforma a
la Ley Creadora de la Direccin General de Ingresos, publicada en La
Gaceta, Diario Oficial No. 69 del 6 de abril de 2000, el que se leer as:
Artculo 2.- Naturaleza: La Direccin General de Ingresos (DGI) y la
Direccin General de Servicios Aduaneros (DGA) son entes
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descentralizadoscon personalidad jurdica propia, que gozan de autonoma
tcnica, administrativa y de gestin de sus recursos humanos. Estn bajo
la rectora sectorial del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, al que
le compete definir, supervisar y controlar la poltica tributaria del Estado
yverificar el cumplimiento de las recaudaciones yde los planes estratgicos
y operativos de la DGI y de la DGA.
La Administracin Aduanera deber proporcionar al Ministerio de
Hacienda y Crdito Pblico, mensualmente o cuando lo requiera, la
informacin necesaria correspondiente para fines de evaluacin de la
poltica fiscal.
Art. 294 Reforma al artculo 5 de la Ley No. 306, Ley de Incentivos
para la Industria Turstica. PYME tursticas.
Refrmese el numeral 5.1 del artculo 5 de la Ley No. 306, Ley de
Incentivos para la Industria Turstica de la Repblica de Nicaragua, en
relacin con los montos de inversiones tursticas de las pequeas y
medianas empresas, el que ya reformado se leer as:
Arto. 5.Con el objeto de promover la inversin en actividades tursticas,
El INTUR otorgar los incentivos y beneficios fiscales siguientes:
5.1A las empresas que brinden Servicios de la Industria Hotelera, y cuya
inversin mnima, por proyecto e incluyendo el valor del terreno, sea en
dlares o su equivalente en moneda nacional, para el caso de Hospederas
Mayores:
Quinientos mil dlares (US$ 500.000.00) o su equivalente en moneda
nacional, en el rea urbana de Managua.
Ciento cincuenta mil dlares (US$ 150.000.00) o su equivalente en
moneda nacional, en el resto de la Repblica.
Si dicha inversin cualifica bajo el programa de Paradores de Nicaragua,
la inversin mnima se reduce a Doscientos mil dlares (US$ 200.000.00)
o su equivalente en moneda nacional, en el rea urbana de Managua y
Ochenta mil dlares (US$ 80.000.00) o su equivalente en moneda
nacional, en el resto de la Repblica.
En el caso de Hospederas Mnimas, la inversin requerida se reduce en
Cien mil dlares (US$ 100.000.00) o su equivalente en moneda nacional,
en el rea urbana de Managua y Cincuenta mil dlares (US$ 50,000.00)
o su equivalente en moneda nacional, en el resto de la Repblica.
Para las PYMES tursticas, que hayan acreditado tal categora ante
INTUR, el monto mnimo para las inversiones tursticas ser de Cincuenta
mil dlares (US$ 50,000.00), para el caso de Managua, y de Veinticinco
mil dlares (US$ 25,000.00) para el caso del resto del pas.
En el caso de reas de acampar (camping ycaravaning) la inversin mnima
requerida es de Cincuenta mil dlares (US$ 50.000.00) o su equivalente
en moneda nacional.
Las personas jurdicas o naturales que brindan servicios y que cumplan
con los siguientes requisitos,tambin sern beneficiados con los incentivos
que otorga esta Ley: a) Que realicen una inversin del 35% del valor actual
de sus instalaciones; b) Que posean el Ttulo-Licencia y sello de calidad
del INTUR.
El 35% en todo caso, nunca podr ser menor al 35% de la inversin mnima
establecida para la actividad.
5.1.1 Exoneracin de derechos e impuestos de importacin y del Impuesto
Generalal Valor(I.G.V) en la compralocal delos materialesde construccin
y de accesorios fijos de la edificacin.
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Los materialesyaccesoriosa exonerarse se debenutilizar en la construccin
yequipamientode los servicios dehotelera yse otorgardicha exoneracin,
si estos artculos no se producen en el pas o no se producen en cantidad
o calidad suficiente.
5.1.2 Exoneracin de derechos e impuestos de importacin y/o del
Impuesto General al Valor (I.G.V) en la compra local de enseres, muebles
equipos, naves, vehculos automotores de doce (12) pasajeros o ms, y
de carga, que sean declarados por el INTUR necesarios para establecer
y operar la actividad turstica, y en la compra de equipos que contribuyan
al ahorro de agua y energa, y de aquellos necesarios para la seguridad del
proyecto, por el trmino de diez (10) aos contados a partir de la fecha
en que el INTUR declare que dicha empresa ha entrado en operacin.
5.1.3 Exoneracin del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I), por el
trmino de diez (10) aos contados a partir de la fecha en que el INTUR
declare que la actividad turstica ha entrado en operacin. Esta exoneracin
cubrir nicamente los bienes inmuebles propiedad de la empresa,
utilizados exclusivamente en la actividad turstica.
5.1.4 Exoneracin del Impuesto General al Valor (I.G.V) aplicables a los
servicios de diseo/ingeniera y construccin.
5.1.5 Exoneracin parcial del ochenta por ciento (80%) del Impuesto
Sobre la Renta, por el trmino de diez (10) aos, contados a partir de la
fecha en que el INTUR declare que dicha Empresa ha entrado en
operacin. Siel proyecto est situadoen unaZona Especialde Planeamiento
y Desarrollo Turstico, la exoneracin ser del noventa por ciento (90%).
Si el proyecto cualifica y est aprobado adems bajo el Programa de
Paradores, la exoneracin ser del cien por ciento (100%). La empresa
tendr la opcin de diferir anualmente y hasta por un perodo de tres (3)
aos la aplicacin e iniciacin del perodo de exoneracin de diez (10) aos
sobre dicho impuesto.
5.1.6 Dentro del perodo concedido para las exoneraciones, si la empresa
decide hacer una ampliacin y/o renovacin sustancial del proyecto, el
perodo de exoneracin se extender por otros diez (10) aos, que se
contarn a partir de la fecha en que el INTUR declare que la empresa ha
completado dicha inversin y ampliacin. En este caso, el proyecto de
ampliacin se someter como si fuera un nuevo proyecto, y la inversin
mnima deber ser superior al treinta y cinco por ciento (35%) de la
inversin aprobada y realizada inicialmente. La extensin de exoneracin
de los impuestos se aplicar entonces, por un nuevo perodo de diez (10)
aos, al total de la actividad turstica de la empresa en el proyecto.
5.1.7 Para estas empresas que invierten en instalaciones tursticas que
cumplan con los criterios y normas especiales dictados bajo el Programa
auspiciado por el INTUR para fomentar e impulsar la creacin de una red
nacional de Paradores de Nicaragua, se les otorgarn gratuitamente
incentivos especficos de promocin y mercadeo elaborados por el
Instituto en la forma de publicidad y divulgacin en ferias nacionales e
internacionales, impresos, panfletos y mapas, conexin a un eficiente
sistema de reservaciones, promocin en el internet, etctera.
5.1.8 Para los fines del cmputo de depreciacin sobre los bienes, se
proceder de conformidad con la Ley de Concertacin Tributaria y su
reglamento.
5.2 A las personas naturales y jurdicas que efecten inversiones en
proyectos privados y/o pblicos, de mejoras, promocin y capacitacin
de la actividad turstica, situados en las reas Protegidas del SINAP
designadas como Monumentos Nacionales e Histricos, Parques
Nacionales, Otras reas Protegidas de Inters Turstico, y en Sitios
Pblicos de Inters Turstico yCultural, yen la restauracin de propiedades
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privadas que forman parte de los Conjuntos de Preservacin Histrica,
que el INTUR en consenso con el MARENA y/o el INC conjuntamente
autoricen; que cumplan con las normas arquitectnicas de conservacin
histrica y de proteccin ecolgica establecidas segn cada caso ypor la(s)
correspondiente(s) institucin(es), y cuya inversin mnima sea, en
dlares o su equivalente en moneda nacional:
Cien mil dlares (US $ 100.000.00) o su equivalente en moneda nacional,
incluyendo el valor del terreno y de la estructura, en el caso de propiedades
privadas en Conjuntos de Preservacin Histrica.
Cuarenta mil dlares (US $ 40.000.00) o su equivalente en moneda
nacional, para proyectos en las reas protegidas del SINAP.
Cantidad en dlares o su equivalente en moneda nacional, a determinar por
INTUR para aportaciones en proyectos de mejoras, promocin y
capacitacin, en reas pblicas dentro de los Conjuntos de Preservacin
Histrica, en las reas del SINAP, y en otros Sitios Pblicos de inters
turstico.
5.2.1 Exoneracin del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I) por el
trmino de diez (10) aos, contados a partir de la fecha en que el INTUR
certifique que la obra ha sido completada y que se cumplieron las
condiciones y normas dictadas para el proyecto.
En el caso de una restauracin parcial de una propiedad situada en un
conjunto de Preservacin Histrica, es decir la mejora externa y solamente
de la fachada, pero que incluye las mejoras previstas para la acera y el
sistema de iluminacin pblica previsto, y que cumple con las normas del
plan de restauracin para el conjunto en cuanto a la fachada, y en cuyo
caso no se requiere una cifra mnima de inversin, se otorgar una
exoneracin del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I) por el trmino
de cinco (5) aos, contados a partir de la fecha de certificacin por el
INTUR y de la(s) correspondiente(s) institucin(es).
5.2.2 Exoneracin del Impuesto Sobre la Renta de las utilidades que son
producto de una actividad turstica autorizada por el INTUR o del alquiler
a terceros en propiedades restauradas en los Conjuntos de Preservacin
Histrica, durante diez (10) aos, contados a partir de la fecha en que el
INTUR certifique que la obra ha sido completada y que se cumplieron las
condiciones y normas dictadas para el proyecto.
5.2.3 Exoneracin por una sola vez de los derechos e impuestos de
importacin y del Impuesto General al Valor (I.G.V) en la compra local
de materiales, equipos y repuestos que se utilicen para construccin,
restauracin y equipamiento de la propiedad.
Los materiales yequipos a exonerarse sedeben deutilizar en la construccin
y equipamiento de los edificios que estn siendo restaurados y se otorgar
dicha exoneracin, si estos artculos no se producen en el pas o no se
producen en cantidad o calidad suficiente.
5.2.4 Exoneracin del Impuesto General al Valor (I.G.V) aplicable a los
servicios de diseo/ingeniera y construccin.
5.2.5 Dentro del perodo concedido para las exoneraciones, si las personas
quieren obtener una extensin de las mismas, debern solicitarlo al
INTUR. Se har entonces una inspeccin del lugar para constatar el estado
y las condiciones actuales de restauracin de la propiedad y para
determinar las mejoras exigidas por el INTUR en consenso con las otras
instituciones que corresponden, para obtener una extensin de la
exoneracin de acuerdo al Reglamento de Conjuntos de Preservacin
Histrica. Se le conceder un plazo de tiempo para ejecutar las mejoras
requeridas, y una vez completadas las mismas, si cumplen las condiciones
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establecidas, se otorgar una extensin del Impuesto Sobre Bienes
Inmuebles (I.B.I) y del Impuesto Sobre la Renta, por un perodo adicional
de diez (10) aos.
5.2.6 La falta de cumplimiento, en la opinin del INTUR, con las normas
arquitectnicasyde conservacin histrica establecidas para los Conjuntos
de Preservacin Histrica, por parte de los beneficiarios dar lugar a la
suspensin inmediata de todas las exoneraciones concedidas, ya posibles
otras sanciones, de acuerdo a los trminos que establezca el Reglamento
de esta Ley.
5.2.7 Para contribuciones de personas naturales o jurdicas que decidan
participar econmicamente en la realizacin de proyectos de inters
pblico tales como para restauracin o mantenimiento e iluminacin de
monumentos y edificios, parques municipales, museos, parques
arqueolgicos, en los Monumentos Nacionales e Histricos, Parques
Nacionales y otras reas Protegidas de Inters Turstico, en sitios
pblicos de inters Turstico y Cultural, en los Conjuntos de Preservacin
Histrica, as como en proyectos para la promocin y capacitacin en el
desarrollo de la actividad turstica, que han sido aprobados por el INTUR
en concertacin con el INC y/u otros Entes pertinentes del Estado y
Municipios, y en cuyos casos la inversin mnima ser establecida por
el INTUR, se podr considerar como gasto deducible del Impuesto Sobre
la Renta al monto total invertido en tales obras, con la certificacin
correspondiente del INTUR en cuanto al monto de la inversin y a la fecha
de realizacin y terminacin del proyecto.
5.3 A las empresas de Transporte Areo, cuya contribucin a la funcin
turstica est certificada por el INTUR, la exoneracin de los derechos e
impuestos a la importacin, del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) y
de cualquier otra tasa o impuesto que recaiga en la compra de:
5.3.1 Aeronaves: aviones, avionetas, hidroaviones y helicpteros.
nicamente podrn hacer uso de este incentivo, aquellas empresas cuya
base de operaciones est ubicada dentro del territorio nacional y cuya
contribucin a la funcin turstica est certificada por el INTUR.
5.3.2 Material promocional, publicitario y papelera del uso exclusivo de
la empresa de transporte areo.
5.3.3. Equipos necesarios para la atencin de los servicios de rampa.
5.3.4. Combustible de aviacin de cualquier clase.
5.3.5. Materiales y equipos de informtica y telecomunicacin.
5.3.6 Lubricantes, suministros, piezas para motores, turbinas, y todo
tipo de repuestos mecnicos, equipos de navegacin area, y otros
equipos u objetos que se destinen o utilicen solo en relacin con el
funcionamiento, reparacin y mantenimiento de las aeronaves que
participen en la Actividad Turstica de Transporte Areo. Se incluyen
tambin las plizas de seguros constituidas sobre aeronaves o motores.
5.3.7 Compra local de comida ybebidas no alcohlicas ydems productos
que son destinados para su distribucin, de manera gratuita, a los
pasajeros para su consumo durante los vuelos.
5.4 A las personas naturales o jurdicas que se dediquen a las actividades
del Transporte Acutico:
5.4.1 Exoneracin de los Derechos e Impuestos a la Importacin y del
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) en caso de compra local, de
embarcaciones nuevas de ms de doce (12) plazas, y de accesorios nuevos
que se utilizan para el transporte martimo colectivo de pasajeros.
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5.4.2 Exoneracin por una sola vez, de los Derechos e Impuestos y del
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.), para la importacin de hidronaves,
yates, veleros, lanchas de pesca, aperos de pesca y embarcaciones para
fines recreativos y accesorios para el deporte acutico. (Tales como
planchas de surf y vela, eskis y equipos de buceo)
5.4.3 Exoneracin de tasas, impuestos, servicios y de cualquier otra
contribucin nacional o municipal, en concepto de arribo y fondeo para
los yates de turismo que visiten los puertos de Nicaragua, cuya estada
no exceda de noventa (90) das, y cruceros que transporten turistas a
travs de los puertos nacionales.
Los turistas que ingresan temporalmente al pas a travs de cruceros y no
pernoctan estarn exentos del pago de la tarjeta de turismo y de cualquier
otro impuesto por ingresar al pas.
5.5 A las empresas que se dediquen a operar Turismo Interno y Receptivo
(Agencias de viaje), (Tours Operadores) y Transporte Colectivo Turstico-
Terrestre.
5.5.1 Exoneracin de los derechos e impuestos de importacin y del
Impuesto General al Valor (I.G. V.) de vehculos nuevos o usados en
perfecto estado mecnico como buses, microbuses de doce (12) pasajeros
o ms; de vehculos nuevos de doble traccin y de ms de seis (6) pasajeros
y en dicho caso solamente si los mismos son utilizados exclusivamente
por Operadoras de Viaje (Tours Operadores) que son especializados en
la operacin de caza y aventura; y de material promocional y publicitario,
siempre y cuando las empresas hayan sido acreditadas por el INTUR y
los vehculos sean declarados por el INTUR necesarios para la debida
operacin de dicha actividad, previa opinin favorable del Ministerio de
Hacienda y Crdito Pblico.
5.5.2 Exoneracin de derechos e impuestos a la importacin y del
Impuesto General al Valor (I.G.V), en la adquisicin de equipos de
informtica y sus accesorios. El mismo tratamiento se otorgar a los
equipos de telecomunicacin o cualquier otro que tenga relacin directa
y necesaria con el servicio de turismo interno y receptivo.
5.5.3 Exoneracin de derechos e impuestos a la importacin y del
Impuesto General al Valor (I.G.V) en la adquisicin de armas de fuego para
cacera, municiones y avos para la pesca deportiva.
5.5.4 Exoneracin de los derechos e impuestos a la importacin de botes
para la pesca deportiva.
5.6 A las empresas que se dediquen a Servicios de Alimentos, Bebidas,
y Diversiones cuya inversin mnima, incluyendo el valor del terreno sea
de Cien mil dlares (US$100,000.00) o su equivalente en moneda nacional
en el rea urbana de Managua:, y de Treinta mil dlares (US$30,000.00)
o su equivalente en moneda nacional, en el resto de la Repblica. Para las
PYMES tursticas que hayan acreditado tal categora ante el INTUR,
estos montos mnimos de inversin sern reducidos en un 40% siempre
y cuando obtengan el sello de calidad por parte del INTUR.
En el caso de los casinos, para poder optar a los beneficios de la presente
Ley estos debern estar situados nica y exclusivamente, en el conjunto
de hoteles de cien (100) o ms habitaciones.
En el caso de los restaurantes, clubes nocturnos, bares y discotecas, que
ya se encuentren establecidos y prestando servicios y que cumplen con
los siguientes requisitos, tambin sern beneficiados con los incentivos
que otorga esta Ley:
a) Que realicen una inversin del 35% del valor actual de sus instalaciones.
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b) Que posean el ttulo-licencia y sello de calidad del INTUR.
El 35% en todo caso nunca podr ser menor al 35% de la inversin mnima
establecida para la actividad.
5.6.1 Exoneracin de derechos de impuestos de importacin y/o del
Impuesto General al Valor (I.G.V) en la compra local de los materiales de
construccin y de accesorios fijos de la edificacin.
Los materiales yaccesorios aexonerarse debenutilizarse en la construccin
y equipamiento de las instalaciones y se otorgar si estos artculos no se
producen en el pas, o no se producen en cantidad o calidad suficiente.
5.6.2 Exoneracin de derechos e impuestos de importacin y/o del
Impuesto General al Valor (I.G.V) en la compra local de enseres, muebles,
equipos, lanchas y/o vehculos automotores de doce (12) pasajeros o ms,
nuevos o usados en perfecto estado mecnico y de carga que sean
declarados por el INTUR necesarios para establecer y operar la actividad
turstica, y en la compra de equipos que contribuyan al ahorro de agua y
energa, y de aquellos necesarios para la seguridad del proyecto, por el
trmino de diez (10) aos contados a partir de la fecha en que el INTUR
declare que dicha empresa ha entrado en operacin.
5.6.3 Exoneracin del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I), por el
trmino de diez (10) aos contados a partir de la fecha en que el INTUR
declare que dicha empresa ha entrado en operacin. Esta exoneracin
cubrir nicamente los bienes inmuebles propiedad de la empresa que son
utilizados exclusivamente en la actividad turstica.
5.6.4 Exoneracin del Impuesto General al Valor (I.G.V) de los servicios
de diseo/ ingeniera y de construccin.
5.6.5 Para los fines de cmputode depreciacin sobre los bienes inmuebles,
se proceder de conformidad a la Ley de Concertacin Tributaria y su
Reglamento.
5.6.6 Para estas empresas que invierten en instalaciones tursticas, que
cumplan con los criterios y normas especiales auspiciado por el INTUR
para fomentar e impulsar la creacin de una Red Nacional de Mesones
de Nicaragua que se dediquen a la aficin y/o gastronoma de cocina
tradicional yregional, se les otorgarn gratuitamenteincentivos especficos
de promocin y mercadeo elaborados por el Instituto en la forma de
publicidad y divulgacin en ferias nacionales e internacionales impresos,
panfletos y mapas, promocin en el internet, etctera.
5.6.7 Si el proyecto cualifica y est aprobado bajo el Programa de Mesones
de Nicaragua, recibir adems, exoneracin parcial del ochenta por ciento
(80%) del Impuesto Sobre la Renta, por el trmino de diez (10) aos,
contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que dicha empresa
ha entrado en operacin. Si el Proyecto est situado en una Zona Especial
de Planeamiento y Desarrollo Turstico, la exoneracin ser del cien por
cien (100%). La empresa tendr la opcin de diferir anualmente y hasta
por un perodo de tres (3) aos la aplicacin e iniciacin del perodo de
exoneracin de diez (10) aos sobre dicho impuesto.
5.7 A las empresas que dentro del territorio nacional realicen actividades
defilmacin depelculas delargo metraje,que tengancarcter internacional,
de eventos artsticos, deportivos y otros de naturaleza internacional y de
beneficio general para el turismo, que sean transmitidas al exterior, que
promuevan el turismo en la Repblica de Nicaragua y aquellas que
inviertan en la organizacin de seminarios, convenciones y congresos
tursticos.
5.7.1 Exoneracin total del Impuesto Sobre la Renta derivado de las
ganancias de dicha produccin o evento.
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5.7.2 Exoneracin de cualquier impuesto nacional o municipal que regule
la produccin o el evento.
5.7.3 Exoneracin temporal de los derechos e impuestos de importacin,
contribucin, gravamen tasas o derechos de cualquier clase que recaigan
sobre la introduccin de equipos, tiles, repuestos, material tcnico que
la empresa de comunicacin y produccin introduzca para la transmisin
a otros pases y de todo el material que se utilice durante el evento, los
cuales debern ser re-exportados al terminar la actividad.
5.7.4 Exoneracin de Impuesto Sobre la Renta a los deportistas y artistas
nacionales y extranjeros, que participen en dichas producciones y
eventos.
5.7.5 Para el caso especfico de seminarios, convenciones y congresos
tursticos, se les exonerar del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.), en
la adquisicin y/o elaboracin de papelera e impresiones promocionales
propias del evento.
5.8 A las empresas nuevas o existentes que se dediquen al arrendamiento
de vehculos terrestres, areos y/o acuticos a turistas, debidamente
autorizados por el INTUR:
5.8.1 Exoneracin cada dos (2) aos de los Derechos e Impuestos de
Importacin, excepto el I.V.A., para la adquisicin de vehculos nuevos,
terrestres, areos y/o acuticos destinados para arrendar exclusivamente
a turistas. Estos vehculos sern debidamenteidentificados con el distintivo
que extender el INTUR, sin perjuicio de la documentacin que le
corresponda al Ministerio de Transporte e Infraestructura, a la Direccin
Nacional de Trnsito, u otros Entes afines, y sern prendados por un
perodo no mayor a dos (02) aos.
5.8.2 Exoneracin cada dos (2) aos de derechos e impuestos a la
importacin del Impuesto General al Valor (I.G.V) en la adquisicin de
computadoras, sus accesorios y dems equipos de telecomunicacin que
se utilicen en las operaciones propias de las empresas de arrendamiento
de vehculos.
5.9 A las empresas que inviertan en Actividades y Equipamientos
Tursticos Conexos, que su contribucin a la funcin turstica es evidente
y certificada por INTUR, y cuya inversin mnima por proyecto e
incluyendo el valor del terreno, sea en dlares o su equivalente en moneda
nacional:
Doscientos cincuenta mil dlares (US$ 250,000.00) o su equivalente en
moneda nacional, en el rea urbana de Managua.
Cien mil dlares (US$ 100,000.00) o su equivalente en moneda nacional,
en el resto de la Repblica.
Si dicha inversin se realiza en un proyecto a desarrollar en conjunto con
inversiones que cualifican bajo la presente Ley como inversiones en la
actividad turstica hotelera (Art. 5.1 supra), en monumentos y conjuntos
histricos (Art. 5.2 supra) y en servicios de alimentos, bebidas y
diversiones (Art. 5.6 supra), dicha inversin mnima de Doscientos
cincuenta mil dlares (US$ 250,000.00) o su equivalente en moneda
nacional, en el rea urbana de Managua y de Cien mil dlares (US$
100,000.00) o su equivalente en moneda nacional, fuera de Managua, se
aplica al conjunto de la inversin.
5.9.1 Exoneracin de derechos e impuestos de importacin y del Impuesto
General al Valor (I.G.V) por el trmino de diez (10) aos, en la adquisicin
de los materiales, equipos y accesorios necesarios para la construccin,
equipamiento y desarrollo de la actividad turstica, en la adquisicin de
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vehculos automotores destinados exclusivamente para el uso de la
actividad turstica previa autorizacin del INTUR, y en la compra de
equipos que contribuyen al ahorro de agua y energa, y de aquellos
necesarios para la seguridad del proyecto.
Los materiales yaccesorios aexonerarse debenutilizarse en la construccin
y establecimiento de las actividades y equipamiento tursticos y se
otorgar si estos artculos no se producen en el pas, o no se producen en
cantidad o calidad suficiente.
5.9.2 Exoneracin del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I) por el
trmino de diez (10) aos, contados a partir de la fecha en que el INTUR
certifique que la obra ha sido completada y que se cumplieron las
condiciones y normas dictadas para el proyecto.
5.9.3 Exoneracin del Impuesto General al Valor (I.G.V) aplicable a los
servicios de diseo/ ingeniera y construccin.
5.9.4 Exoneracin parcial del ochenta por ciento (80%) del Impuesto
Sobre la Renta por el trmino de diez (10) aos, contados a partir de la
fecha en que el INTUR declare que la empresa ha entrado en operacin.
Si el proyecto est situado en una Zona Especial de Planeamiento y
Desarrollo Turstico, la exoneracin ser del noventa por ciento (90%).
Si la actividad turstica conexa se est desarrollando bajo el programa de
Paradores de Nicaragua la exoneracin ser del cien por ciento (100%).
La empresa tendr la opcin de diferir anualmente y hasta por un perodo
de tres (3) aos la aplicacin e iniciacin del perodo de exoneracin de
diez (10) aos sobre dicho impuesto.
5.9.5 Dentro del perodo concedido para las exoneraciones, si la empresa
decide hacer una ampliacin y/o renovacin sustancial del proyecto, el
perodo de exoneracin se extender por otros diez (10) aos, que se
contarn a partir de la fecha en que el INTUR declare que la empresa ha
completado dicha inversin y ampliacin. En este caso, el proyecto de
ampliacin se someter como si fuera un nuevo proyecto, y la inversin
mnima deber ser superior al treinta y cinco por ciento (35%) de la
inversin aprobada y realizada inicialmente. La extensin de exoneracin
de los impuestos se aplicar entonces, por el nuevo perodo de diez (10)
aos, al total de la actividad turstica de la empresa en el proyecto.
5.9.6 Exoneracin por diez (10) aos de los impuestos de cualquier clase
o denominacin que recaigan sobre el uso de los muelles o aeropuertos
construidos por la empresa. Estas facilidades podrn ser utilizadas en
forma gratuita por el Estado.
5.9.7 Para los fines de cmputo de depreciacin sobre los bienes
inmuebles, se proceder de conformidad a la Ley de Concertacin
Tributaria y su Reglamento.
5.10 A las personas naturales o jurdicas que se dediquen a las actividades
para el Desarrollo de las Artesanas Nacionales, el Rescate de Industrias
Tradicionales en Peligro, y producciones de Eventos de Msica Tpica
y del baile folclrico y la produccin y venta de impresos, obras de arte
manuales y Materiales de Promocin Turstica:
5.10.1 Exoneracin de derechos e impuestos a la importacin y del
Impuesto General al Valor (I.G.V) en la adquisicin de materiales y
productos grficos e impresos para la promocin del turismo, y de los
materiales y equipos utilizados exclusivamente para la produccin de
artesanas, tales como hornos, esmaltes, hilo usado para las hamacas,
mimbre, equipos de carpintera y para esculpir la piedra, equipos y
utensilios especializados en la fabricacin o el uso tradicional de coches
y berlinas tirados por caballos, y equipos e instrumentos musicales
utilizados exclusivamente para la produccin de eventos folklricos y de
msica tpica, previa autorizacin conjunta del INTUR.
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Los materiales y equipos a exonerarse deben utilizarse en la produccin
de dichas artesanas y eventos, y se otorgar dicha exoneracin si estos
artculos no se producen en el pas, o no se producen en cantidad o calidad
suficiente.
5.10.2 Exoneracin del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) sobre la venta
de artesanas elaboradas por el artesano que las vende, cuyo precio
unitario de venta no sobrepasa los trescientos dlares (US $ 300.00) o su
equivalente en moneda nacional.
Esta exoneracin del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) se otorgar
tambin sobre las ventas por personas naturales o jurdicas que se
dediquen exclusivamente a la venta y reventa de artesanas nacionales
hechas a mano, cuyo precio unitario de venta no sobrepasa los trescientos
dlares(US$300.00) o su equivalenteen moneda nacional, con la condicin
de que inviertan un mnimo de Treinta mil dlares (US$30,000.00) o su
equivalente en moneda nacional en las instalaciones, incluyendo valor del
terreno y edificacin, gastos para mejoras a la propiedad y para la compra
del inventario inicial de artesanas, o su equivalente en moneda nacional
para la creacin de comercios exclusivamente dedicados a la venta de
dichas artesanas.
Esta exoneracin del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) tambin se
extiende, sin lmite en cuanto a precio facturado, a la fabricacin y
rehabilitacin de coches y berlinas tirados por caballos y al producto de
otras industrias tradicionales aprobadas por el INTUR, y a la venta de
eventos de msica tpica tradicional y de bailes folklricos por artistas
individuales o agrupados.
Esta exoneracin contar con respecto a los artesanos y artistas o grupos
de artistas en actividades folklricas, a partir de la fecha en que dichos
artesanos, artistas o grupos hayan sido inscritos en el Registro de
Artesanos y de las Industrias Tradicionales y en el Registro de Msica
Tpica y del Baile Folklrico del INC. Con respecto a centros para la
comercializacin de las artesanas, la exoneracin se otorga por un perodo
de diez (10) aos, contados a partir de la fecha en que el INTUR certifique
que se cumpli con el requisito de inversin mnima inicial y que ha
empezado la operacin del negocio.
La exoneracin est condicionada a que ninguna artesana con un precio
individual de ms de Trescientos dlares (US $ 300.00), o su equivalente
en moneda nacional sea vendida directamente por el artesano que la elabora
o vendida por la persona natural o jurdica que la revende.
5.10.3 Exoneracin del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I.) por el
trmino de diez (10) aos, contados a partir de la fecha en que dichos
artesanos, artistas o grupos hayan sido inscritos en el Registro de
Artesanos y de las Industrias Tradicionales y en el Registro de Msica
Tpica y del Baile Folklrico del INC; con respecto a los centros para
la comercializacin de las artesanas, a partir de la fecha en que el INTUR
haya certificado que el proyecto ha sido completado.
5.10.4 Exoneracin del Impuesto General al Valor (I.G.V) aplicable a
serviciosde diseo/ingenierayconstruccin,yalos serviciosde produccin
y distribucin de productos grficos, impresos y materiales para la
promocin del turismo, aprobados por el INTUR.
5.10.5 Exoneracin completa del Impuesto Sobre la Renta, de acuerdo a
las utilidades que deriven de su oficio los artesanos, talleres de industrias
tradicionales, y artistas de la msica y del baile, por el perodo a partir
de la fecha de inscripcin de ellos en los Registro del INC; y exoneracin
parcial del ochenta por ciento (80%) del Impuesto sobre la Renta para las
personas y empresas que se dediquen al negocio de venta de artesana, por
el trmino de diez (10) aos, contados a partir de la fecha en que el INTUR
declare que dicha actividad ha entrado en operacin.
10262
241
5.10.6 La falta de cumplimiento por parte de los artesanos que dejan de
vender sus propias producciones directamente y exclusivamente, o por
parte de los negocios que venden artesanas y otros artculos que no son
de origen nicaragense ni hechos a mano, dar lugar a la suspensin
inmediata y permanente de todas las exoneraciones concedidas, as como
a exclusin definitiva del Registro de Artesanos del INC; y a otras posibles
sanciones bajo esta Ley y su Reglamento.
Art. 295 Adicin al artculo 20 del Decreto No. 46-91, Zonas Francas
Industriales de Exportacin.
Adicinese el numeral 9 al artculo 20 del Decreto No. 46-91, Zonas
Francas Industriales de Exportacin, que ya adicionado se leer as:
Artculo 20.- Las Empresas Usuarias de Zonas Francas, gozarn de los
siguientes beneficios fiscales:
1. Exencin del 100% durante los primeros diez aos de funcionamiento,
y del 60% del undcimo ao en adelante, del pago del impuesto Sobre la
Renta generada por sus actividades en la Zona. Esta exencin no incluye
los Impuestos por ingresos personales, salarios, sueldos o emolumentos
pagados al personal nicaragense o extranjero que trabaje en la empresa
establecida en la Zona, pero s incluye los pagos a extranjeros no residentes
por concepto de intereses sobre prstamos, o por comisiones, honorarios
y remesas por servicios legales en el exterior o en Nicaragua, y los de
promocin, mercadeo, asesora y afines, pagos por los cuales esas
empresas no tendrn que hacer ninguna retencin.
2. Exencin del pago de Impuestos sobre enajenacin de bienes inmuebles
a cualquier ttulo inclusive el Impuesto sobre Ganancias de Capital, en su
caso, siempre que la empresa est cerrando sus operaciones en la Zona,
y el bien inmueble contine afecto al rgimen de Zona Franca.
3. Exencin del pago de Impuestos por constitucin, transformacin,
fusin y reforma de la sociedad, as como tambin del Impuesto de
Timbres.
4. Exencin de todos los Impuestos y derechos de aduana y de consumo
conexos con las importaciones, aplicables a la introduccin al pas de
materias primas, materiales, equipos, maquinarias, matrices, partes o
repuestos, muestras, moldes y accesorios destinados a habilitar a la
Empresa para sus operaciones en la Zona; as como tambin los impuestos
aplicables a los equipos necesarios para la instalacin y operacin de
comedores econmicos, servicios de salud, asistencia mdica, guarderas
infantiles, de esparcimiento, y a cualquier otro tipo de bienes que tiendan
a satisfacer las necesidades del personal de la empresa que labore en la
Zona.
5. Exencin de Impuestos de aduana sobre los equipos de transporte, que
sean vehculos de carga, pasajeros o de servicio, destinados al uso normal
de la empresa en la Zona. En caso de enajenacin de estos vehculos a
adquirentes fuera de la Zona, se cobrarn los Impuestos aduaneros, con
las rebajas que se aplican en razn del tiempo de uso, a las enajenaciones
similares hechas por Misiones Diplomticas u Organismos
Internacionales.
6. Exencin total de Impuestos indirectos, de venta o selectivos de
consumo.
7. Exencin total de Impuestos municipales.
8. Exencin total de Impuestosa la exportacin sobre productos elaborados
en la Zona.
9. Exencin de impuestos fiscales y municipales sobre compras locales.
Para gozar de los beneficios fiscales estipulados en este artculo, o
cualquier otro que se otorgue, la Empresa Usuaria de la Zona Franca deber
mantener un nmero razonable de trabajadores de acuerdo a lo manifestado
al presentar su solicitud de admisin a la Zona, y mantener tambin
razonablemente los mismos salarios y prestaciones sociales que ofreci.
En todo caso, las Empresas Usuarias estarn sujetas a los derechos
laborales consagrados en la Constitucin Poltica de Nicaragua, al Cdigo
 17-12-12 LA GACETA - DIARIO OFICIAL
Laboral vigente, a las Resoluciones Ministeriales, a los Convenios
Internacionales de la OIT suscritos y ratificados por Nicaragua, y las
dems leyes de la Repblica de Nicaragua.
TTULO XIII
DEROGACIONES
Art. 296 Derogaciones.
Derguense las disposiciones siguientes:
1.Decreto No. 362, Impuesto a la venta de Aguardiente y Alcoholes del
23 junio de 1945, publicado en La Gaceta No. 136 del 30 de Junio de 1945,
as como sus reformas;
2.El literal g) del artculo 2 de la Ley No. 180, LeyEspecial de Valorizacin
de Bonos de Pagos por Indemnizacin, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial, No. 141 del 28 de julio de 1994;
3.Ley No. 453, Ley de Equidad Fiscal, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial, No. 82 del 6 de mayo de 2003;
4.Los artculos 38 y 48, de la Ley No. 462, Ley de Conservacin, Fomento
y Desarrollo Sostenible del Sector Forestal, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial No. 168 del 4 de septiembre del ao 2003;
5.El Acuerdo Ministerial No. 22-2003, publicado en La Gaceta, Diario
Oficial No. 174 del 12 de de septiembre del ao 2003 y sus reformas;
6.Todo tributo, regional interno o municipal que grave los ingresos por
exportaciones de bienes y servicios, con excepcin del Impuesto de
Matrcula contenido en el Decreto No. 455, Plan de Arbitrios Municipal,
publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 144 del 31 de Julio de 1989
y el Decreto No. 10-91, Plan de Arbitrios del municipio de Managua,
publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 30 del 12 de febrero de 1991;
y El IR de los contribuyentes asalariados que reciban rentas gravadas entre
7.Todo tributo local que grave los ingresos por servicios financieros y los
servicios inherentes a la actividad financiera, incluyendo los intereses del
arrendamiento financiero, excepto el Impuesto de Matrcula contenido en
el Decreto No. 455, Plan de Arbitrios Municipal y en el Decreto No. 10-
91, Plan de Arbitrios del municipio de Managua.
TTULO XIV
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
Captulo I
Disposiciones Transitorias
Art. 297 Normalizacin de devoluciones y acreditaciones.
Con el objetivo de incentivar las actividades econmicas y el desarrollo
econmico del pas, la Administracin Tributaria, durante el transcurso
del ao 2013, mejorar el proceso de devoluciones y acreditaciones, que
permita agilizar los trmites hasta su completa normalizacin.
Art. 298 Prrroga de exoneraciones a sectores productivos.
Prorrguense hasta el 31 de diciembre del ao 2014, las exoneraciones a
los sectores productivos contempladas en el artculo 126 de la Ley No.
453, Ley de Equidad Fiscal y sus reformas, as como sus disposiciones
reglamentarias, administrativas y listas taxativas vigentes. Durante esta
prrroga, la Administracin Tributaria y Aduanera debern preparar las
condiciones, tcnicas, materiales, procedimentales y de coordinacin con
otras instituciones pblicas para la implementacin del nuevo sistema
establecido en el artculo 274 de la presente Ley.
Art. 299 Prrroga a instituciones estatales.
Prorrguese hasta el 31 de diciembre del ao 2013 las exoneraciones al
Estado, sus instituciones y dems organismos estatales, contempladas en
el artculo 123 de la Ley No. 453, Ley de Equidad Fiscal y sus reformas,
as como sus disposiciones reglamentarias, administrativas y listas
taxativas vigentes. Durante esta prrroga, la Administracin Tributaria
10263
241
y Aduanera debern preparar las condiciones, tcnicas, materiales,
procedimentales y de coordinacin con otras instituciones pblicas para
la implementacin del nuevo sistema establecido en el artculo 116 de la
presente Ley.
Art. 300 Perodo fiscal transitorio.
El perodo fiscal ordinario en curso 2012-2013, que concluir el prximo
30 de junio de 2013, se cortar al 31 de diciembre de 2012, a fin de que
todos los contribuyentes que operen con este perodo fiscal o con otro
que pudiere concluir entre el 1 de enero de 2013 y el 30 de noviembre de
2013, se ajuste a las disposiciones de esta Ley. En consecuencia, los
contribuyentes que se encuentren comprendidos en esos perodos en
curso, debern cerrarlos el 31 de diciembre de 2012 y presentar sus
declaraciones de IR por el semestre o el perodo en meses que vayan a
extenderse despus del 1 enero de 2013, todo con el propsito de que a
partir del 1 de enero de 2013 comiencen a declarar su IR anual con el nuevo
perodo ordinario del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013.
Los contribuyentes de IR sujetos a efectuar el cierre de su perodo en curso
al 31 de diciembre de 2012, debern declarar, liquidar y pagar su IR anual
de conformidad con las reglas establecidas por la Ley de Equidad Fiscal
y su Reglamento, en lo que fuere aplicable.
Los contribuyentes que desean continuar con su perodo fiscal distinto
del cortado al 31 de diciembre de cada ao, deber solicitar a la
Administracin Tributaria mantenerse en su perodo fiscal especial,
fundamentando su solicitud.
Art. 301 Liquidacin del IR de los asalariados.
el 1 de julio y el 31 de diciembre 2012, ser calculado con base en una
proyeccin anual de sus rentas brutas y sus deducciones permitidas. A
la renta gravable proyectada, se le aplicar la tarifa progresiva establecida
en el numeral 3 del artculo 21 de la Ley No. 453, Ley de Equidad Fiscal.
Ese resultado se dividir entre doce (12) y el cociente se multiplicar por
el nmero de meses laborados durante el segundo semestre del ao 2012,
siendo el ltimo resultado el IR de ese semestre. Dicho IR no podr ser
devuelto, salvo en casos de clculos indebidos de parte del empleador
comprobado por la Administracin Tributaria.
Art. 302 Excepcin del pago mnimo al perodo fiscal del ao 2012.
La excepcin dispuesta en el numeral 8 del artculo 59 de la presente Ley,
ser aplicable al perodo fiscal que cierra al 31 de diciembre del ao 2012.
Art. 303 Aplicacin de precios de transferencia.
Las disposiciones contenidas en el Captulo V, del Ttulo I de la presente
Ley, referida a precios de transferencia, sern aplicables a partir del 1 de
enero del ao 2016.
Art. 304 Reconocimiento de obligaciones y derechos.
Todas las obligaciones tributarias causadas durante la vigencia de las
disposiciones derogadas por esta Leyy que estn pendientes de cumplirse,
debern ser pagadas en la cuanta, forma y oportunidad que establecen
dichas disposiciones y las normas reglamentarias y administrativas
correspondientes.
Los derechos causados antes de la entrada en vigencia de la presente Ley,
y que estn pendientes de reconocerse por parte de la Administracin
Tributaria, se reconocern de conformidad a las normas vigentes a la fecha
en que se originaran dichos derechos.
Art. 305 Promociones y bonificaciones del ISC.
El porcentaje de promociones y bonificaciones autorizados a los
responsables recaudadores del ISC al entrar en vigencia esta Ley, se
 17-12-12 LA GACETA - DIARIO OFICIAL
mantendr durante el ao 2013 y la diferencia entre ese porcentaje y el
cinco por ciento (5%) establecido en el artculo 163, ser disminuido
proporcionalmente, segn corresponda, en los aos 2014, 2015 y 2016
en tres partes iguales hasta alcanzar el porcentaje del cinco por ciento
(5%), en el ao 2017.
Art. 306 Crdito tributario del 1.5%.
Todos los productores o fabricantes de bienes exportables, tendrn
derecho al crdito tributario del uno y medio por ciento (1.5%) establecido
en el artculo 273 de la presente Ley, sin necesidad de requerir autorizacin
previa, por lo que les ser aplicable de forma automtica el calendario y
regulaciones establecidos en dicho artculo, para continuar gozando de ese
beneficio.
Art. 307 Bebidas espirituosas y licores dulces o cordiales.
Para mejorar la estructura impositiva de las bebidas espirituosas y licores
dulces o cordiales, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico convocar
en el transcurso del ao 2013 a los representantes de esa industria, con
el objeto de realizar un estudio del sector que conlleve a explorar sistemas
tarifarios alternativos que reduzcan la evasin y el contrabando y
garanticen la recaudacin tributaria.
Art. 308 Telefona celular.
Para continuar facilitando la comunicacin y ampliar la cobertura de banda
ancha, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico convocar en el
transcurso del ao 2013 a los representantes de las empresas telefnicas,
con el objeto de revisar las tasas impositivas de los equipos receptores
y del resto de sus tributos.
Captulo II
Disposiciones Finales
Art. 309 Concertacin tributaria.
Cuando la recaudacin tributaria presente un desempeo muy positivo
como resultado de la implementacin de la presente Ley o como
consecuencia de una mayor actividad econmica, podr adelantarse el
perodo y velocidad de las rebajas de las alcuotas del IR a las rentas de
actividades econmicas y rentas del trabajo. De forma contraria, de
presentarse una reduccin significativa de la recaudacin debido a
dificultades en la implementacin de las medidas establecidas en la
presente Ley o como consecuencia de un deterioro de la actividad
econmica, se podrn postergar las rebajas de estas alcuotas. Todo esto
se decidir en un marco de concertacin tributaria como el que dio origen
a la presente Ley, para su posterior aprobacin por la Asamblea Nacional.
Art. 310 Sujecin a esta Ley.
Todas lasdisposiciones legalesque seincluyeron, modificarono reformaron
por la Ley No. 453, Ley de Equidad Fiscal y sus reformas, en cuanto no
se opongan a la presente Ley, quedan vigentes por estar incorporadas en
sus respectivas Leyes y Decretos.
Art. 311 Beneficio al consumidor de energa elctrica domiciliar.
Quedan vigentes los beneficios fiscales y las disposiciones especiales
para el cobro del IVA, de conformidad a la Ley No. 785, Ley de Adicin
de literal m) al artculo 4 de la Ley No. 554, Ley de Estabilidad Energtica,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 39 del 28 de febrero del ao
2012.
Art. 312 Fiscalizacin conjunta.
Las inspecciones y fiscalizaciones, as como las auditoras tributarias y
aduaneras, podrn ser realizadas de forma conjunta o coordinada por las
Administraciones Tributaria y Aduanera. El procedimiento y resultados
de estas auditoras debern realizarse conforme la legislacin tributaria y
aduanera vigentes. El procedimiento general para la ejecucin de estas
auditoras ser indicado en el Reglamento de la presente Ley.
10264
241
Art. 313 Inscripcin automtica.
Los responsables recaudadores del IVA, ISC y agentes retenedores del IR
inscritos en la Administracin Tributaria a la entrada en vigencia de la
presente Ley, quedarn automticamente inscritos como tales, excepto
los no obligados al IVA e ISC, de acuerdo a las disposiciones de la presente
Ley.
Asimismo, quedarn automticamente inscritos los anteriores responsables
recaudadores del ISC como responsables recaudadores del IECC e IE-
FOMAV.
Art. 314. Vigencia temporal de los incentivos forestales.
Las inversiones forestales aprobadas conforme la Ley No. 462, Ley de
Conservacin, Fomento y Desarrollo Sostenible del Sector Forestal,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 168 del 4 de septiembre del ao
2003, continuarn siendo beneficiadas con los incentivos fiscales hasta
la fecha en que se acojan a los nuevos incentivos fiscales establecidos en
el artculo 283 de esta Ley.
Art. 315 Traspaso de negocios.
En caso de traspaso de negocios bajo cualquier figura jurdica,el adquirente
de negocios ser solidariamente responsable de los tributos adeudados
por el cedente y por tanto deber pagar todos los impuestos que adeude
al momento del cambio de dueo.
Art. 316 Aplicacin de los DAI.
Los Derechos Arancelarios a la Importacin (DAI), se regirn de
conformidad con el Convenio sobre el Rgimen Arancelario y Aduanero
Centroamericano, y sus Protocolos, las disposiciones derivadas de los
tratados,convenios yacuerdos comercialesinternacionales yde integracin
regional, as como por lo establecido en el marco de la Organizacin
Mundial de Comercio (OMC).
nicamente se otorgar franquicias o exenciones de DAI en los casos
previstos en la Constitucin Poltica de la Repblica, la presente Ley,
leyes especiales en el Convenio sobre Rgimen Arancelario y Aduanero
Centroamericano, y en los tratados, convenios y acuerdos comerciales
bilaterales, regionales y multilaterales.
Art. 317 Impuesto a los bienes y servicios de procedencia u origen
colombiano.
El Impuesto a los bienes y servicios de procedencia u origen colombiano,
se continuar aplicando conforme lo dispuesto en la Ley No. 325, Ley
Creadora de Impuestos a los Bienes y Servicios de Procedencia u Origen
Hondureo y Colombiano, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No.
237 del 13 de diciembre de 1999.
Art. 318 Normas internacionales.
Las disposiciones de la presente Ley, se aplicarn sin perjuicio de lo
dispuesto en los tratados y convenios internacionales vigentes.
Art. 319 Leyes complementarias.
En todo lo no consignado en la presente Ley, se aplicar lo dispuesto en
la Ley No. 562, Cdigo Tributario de la Repblica de Nicaragua; en la
Ley No. 641, Cdigo Penal; en la Ley No. 339, Ley Creadora de la
Direccin General de Servicios Aduaneros yde Reforma a la Ley Creadora
de la Direccin General de Ingresos; y en las dems leyes comunes y
supletorias.
Art. 320 Tcnica legislativa.
Todo proyecto de ley de alcance fiscal, que se encuentre en la etapa de
dictamen, en cualquier comisin de la Asamblea Nacional deber ser
remitido a la Comisin de Produccin, Economa y Presupuesto de dicho
Poder del Estado, la que lo remitir al Ministerio de Hacienda y Crdito
 17-12-12 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 241
Pblico, paraque sterealice surevisin tcnicayemitalasrecomendaciones 03061210 000 - - - Ahumados, incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15
correspondientes, en un plazo no mayor de quince (15) das hbiles.
Recibido el informe del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, la 03061410 000 - - - Ahumados, incluso pelados cocidos antes o durante el ahumado 15

Comisin de Produccin, Economa y Presupuesto, emitir un informe 03061510 000 - - - Ahumadas, incluso peladas o cocidas antes o durante el ahumado 15
sobre el proyecto de ley consultado, el cual deber considerarse en el
dictamen realizndose los ajustes y modificaciones al texto de la iniciativa 03061610 000 - - - Ahumados, incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15
de ley correspondiente por parte de la comisin parlamentaria respectiva.
03061712 000 - - - - Cultivados, ahumados, incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15

Art. 321 Oposicin a la Ley.

Se deroga cualquier disposicin contenida en leyes anteriores que se 03061713 000 - - - - Los dems, ahumados, incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15
opongan a la presente Ley. La presente Ley es de orden pblico.
03061791 000 - - - - Ahumados, incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15
Art. 322 Reglamentacin.
03061910 000 - - - Ahumados, incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15
La presente Ley ser reglamentada de conformidad con lo dispuesto en
el artculo 150, numeral 10) de la Constitucin Poltica de la Repblica 03062110 000 - - - Ahumadas, incluso peladas o cocidas antes o durante el ahumado 15
de Nicaragua.
03062190 000 - - - Otras 15

Art. 323 Publicacin. 03062210 000 - - - Ahumados, incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15
La presente Ley ser publicada en La Gaceta, Diario Oficial.
03062290 000 - - - Otros 15

Art. 324 Vigencia. 03062410 000 - - - Ahumados, incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15
Esta Leyentrar en vigencia a partir del uno de enero del ao dos mil trece.
03062490 000 - - - Otros 15
Dada en la ciudad de Managua, en la Sala de Sesiones de la Asamblea
03062510 000 - - - Ahumadas, incluso peladas o cocidas antes o durante el ahumado 15
Nacional de la Repblica de Nicaragua, a los treinta das del mes de
noviembre del ao dos mil doce. Ing. Ren Nez Tllez, Presidente 03062590 000 - - - Otras 15
de la Asamblea Nacional. Lic. Alba Palacios Benavidez, Secretaria de
03062610 000 - - - Ahumados, incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15
la Asamblea Nacional.
03062690 000 - - - Otros 15
Por tanto. Tngase como Ley de la Repblica. Publquese y Ejectese.
Managua, doce de diciembre del ao dos mil doce. Daniel Ortega 03062791 000 - - - - Ahumados, incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15

Saavedra, Presidente de la Repblica de Nicaragua. 03062799 000 - - - - Los dems 15

--------------------------
ANEXO I 03062991 000 - - - - Ahumados, incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15
LISTA DE BIENES DE CONSUMO GRAVADOS CON ISC
03062999 000 - - - - Los dems 15
Anexo I Ley No. 822
Tasa ISC
CODIGO DESCRIPCIN 03071100 000 - - Vivas, frescas o refrigeradas 15
%
02072400 000 - - Sin trocear, frescos o refrigerados 25
03071910 000 - - - Ahumadas, incluso peladas o cocidas antes o durante el ahumado 15
02072500 000 - - Sin trocear, congelados 25
03071990 000 - - - Otras 15
02072790 300 - - - - Carne molida 20
03072910 000 - - - Ahumados, incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15
02072790 100 - - - - Pechuga deshuesada 20

03072990 000 - - - Otros 15

02072790 200 - - - - Pierna deshuesada 20

02072790 400 Trozos con hueso 20 03073910 000 - - - Ahumados, incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15

02072790 900 - - - - Otros 20 03073990 000 - - - Otros 15

02074200 000 - - Sin trocear, congelados 15

03074911 000 - - - - Ahumados, incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15
02074510 000 - - - En pasta, deshuesados mecnicamente 15
03074919 000 - - - - Los dems 15
02074590 000 - - - Otros 15
03074991 000 - - - - Ahumados, incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15
02075200 000 - - Sin trocear, congelados 15
03074999 000 - - - - Los dems 15
02075510 000 - - - En pasta, deshuesados mecnicamente 15

02075590 000 - - - Otros 15

03075910 000 - - - Ahumados, incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15

02076020 000 - - Sin trocear, congelados 15 03075990 000 - - - Otros 15

02076051 000 - - - En pasta, deshuesados mecnicamente 15 03076010 000 - - Ahumados, incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15

02076059 000 - - - Otros 15

03076090 000 - - Otros 15

02109920 000 - - - Hgados de ave secos o ahumados 15

03077910 000 - - - Ahumados, incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15

03061114 000 - - - - Enteras, cabezas y colas, ahumadas, incluso cocidas antes o durante el ahumado 15 03077990 000 - - - Otros 15

03061121 000 - - - - Ahumadas, incluso cocidas antes o durante el ahumado 15 03078910 000 - - - Ahumados, incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15

10265
 17-12-12 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 241

03078990 000 - - - Otros 15 08133010 000 - - En trozos 15

03079910 000 - - - Ahumados, incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15 08133090 000 - - Otras 15

03079990 000 - - - Otros 15 16010020 000 - De aves de la partida 01.05 10

03081910 000 - - - Ahumados, incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15 16010030 000 - De porcino 10

03081990 000 - - - Otros 15 16010090 000 - Mezclas 10

03082910 000 - - - Ahumados, incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15

EXTRACTOS Y JUGOS DE CARNE, PESCADO O DE CRUSTCEOS, M OLUSCOS
16030000 000 10
03082990 000 - - - Otros 15 O DEM S INVERTEBRADOS ACUTICOS.

03083091 000 - - - Ahumadas, incluso peladas o cocidas antes o durante el ahumado 15 16041500 000 - - Caballas (macarelas) 15

03083099 000 - - - Las dems 15

16041700 000 - - Anguilas 15

03089091 000 - - - Ahumados, incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15

16043100 000 - - Caviar 30

03089099 000 - - - Los dems 15

16043200 000 - - Sucedneos del caviar 30
04072910 000 - - - De avestruz 15
16052100 000 - - Presentados en envases no hermticos 15
04079010 000 - - De avestruz 15
16052900 000 - - Los dems 15
04081100 000 - - Secas 15
16053000 000 - Bogavantes 15
04081900 000 - - Las dems 15
16054010 000 - - Langostas 15
04089100 000 - - Secos 15
16055100 000 - - Ostras 15
06031500 000 - - Azucenas (lirios) (Lilium spp.) 15
16055200 000 - - Vieiras 15
06042010 000 - - M usgos y lquenes 15
16055300 000 - - Mejillones 15
06042090 000 - - Otros 15
16055400 000 - - Jibias (sepias) y calamares 15
06049010 000 - - M usgos y lquenes 15
16055500 000 - - Pulpos 15
06049020 000 - - Arreglos 15
16055600 000 - - Almejas, berberechos y arcas 15
06049090 000 - - Otros 15
16055700 000 - - Abulones u orejas de mar 15
07031020 000 - - Chalotes 10
16055800 000 - - Caracoles, excepto los de mar 15
07095900 100 - - - Trufas 10
16055900 000 - - Los dems 15
07099100 000 - - Alcachofas (alcauciles) 10

16056100 000 - - Pepinos de mar 15

07099910 000 - - - M az dulce 10

16056200 000 - - Erizos de mar 15

07129020 000 - - Granos de maz dulce (Zea Mays var saccharata), para la siembra 15

16056300 000 - - Medusas 15

07131090 000 - - Otras 15

08021100 000 - - Con cscara 15 16056900 000 - - Los dems 15

08022100 000 - - Con cscara 10 17011300 000 - - Azcar de caa mencionado en la Nota 2 de subpartida de este Captulo 2

08022200 000 - - Sin cscara 10

17011400 000 - - Los dems azcares de caa 2
08023100 000 - - Con cscara 10
17041000 000 - Chicles y dems gomas de mascar, incluso recubiertos de azcar 20
08024100 000 - - Con cscara 15
18061000 000 - Cacao en polvo con adicin de azcar u otro edulcorante 15
08024200 000 - - Sin cscara 15
18063100 000 - - Rellenos 15
08025100 000 - - Con cscara 15
18063200 000 - - Sin rellenar 10
08025200 000 - - Sin cscara 15
19041090 100 - - - Puffed rice y corn flakes 15
08026100 000 - - Con cscara 10
19041090 900 - - - Los dems 10
08026200 000 - - Sin cscara 10
19043000 000 - Trigo bulgur 20
08027000 000 - Nueces de cola (Cola spp.) 15
19049090 000 - - Otros 20
08028000 000 - Nueces de areca 15

20039010 000 - - Trufas 10

08039012 000 - - - Secas 10

20039090 000 - - Otros 15

08061000 000 - Frescas 25

20057000 000 - Aceitunas 15

08081000 000 - Manzanas 30

08083000 000 - Peras 30 20058000 000 - Maz dulce (Zea mays var. Saccharata) 15

08084000 000 - Membrillos 20

20089300 000 - - Arndanos rojos (Vaccinium macrocarpon, Vaccinium oxycoccos, Vaccinium vitis-idaea) 25
08091000 000 - Albaricoques (damascos, chabacanos) 20

08129010 000 - - Fresas (frutillas) 15 20089700 000 - - Mezclas 25

08131000 000 - Albaricoques (damascos, chabacanos) 15 20089900 000 - - Los dems 25

10266
 17-12-12 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 241

20091100 000 - - Congelado 9 22084090 900 - - - Los dems 37

20091200 000 - - Sin congelar, de valor Brix inferior o igual a 20 9 22085000 000 - Gin y ginebra 37

20091990 000 - - - Otros 9 22086010 000 - - Con grado alcohlico volumtrico superior a 60% vol. 37

20092910 000 - - - Jugo concentrado 9 22086090 000 - - Otros 37

20094100 000 - - De valor Brix inferior o igual a 20 9 22087000 000 - Licores 37

20094900 000 - - Los dems 9 22089010 000 - - Alcohol etlico sin desnaturalizar 42

20097100 000 - - De valor Brix inferior o igual a 20 9 22089090 100 - - - Tequila o M ezcal 36

22089090 910 - - - Concentrados para la elaboracin de bebidas alcoholicas 36

20097990 000 - - - Otros 9
22089090 990 - - - Los dems 36
- - De arndanos rojos (Vaccinium macrocarpon, Vaccinium oxycoccos, Vaccinium vitis-
20098100 100 9
idaea)
24021000 000 - Cigarros (puros) (incluso despuntados) y cigarritos (puritos), que contengan tabaco 43

20098100 900 - - Los dems 9

24022000 000 - Cigarrillos que contengan tabaco (impuesto especfico por millar) 309.22
- - - Jugo concentrado de pera, membrillo, albaricoque (damasco, chabacano), cereza,
20098910 000 9 24029000 000 - Los dems 59
melocotn (durazno), ciruela o endrina, incluso congelado

20098920 000 - - - Jugo de maracuy (Passiflora spp.) 9 24031910 000 - - - Picadura de tabaco, para hacer cigarrillos 59

27101240 200 - - - - Solvente H. H. A. 29

20098930 000 - - - Jugo de guanbana (Annona muricata) 9
27101240 900 - - - - Los dems 100
20098940 000 - - - Jugo concentrado de tamarindo 9
27101251 000 - - - - Nafta 14
20098990 000 - - - Otros 9
27101259 000 - - - - Los dems 14
20099000 000 - Mezclas de jugos 9
27101290 000 - - - Otros 14
- Extractos, esencias y concentrados de t o de yerba mate y preparaciones a base de estos
21012000 000 10
extractos, esencias o concentrados o a base de t o de yerba mate
27101912 100 - - - - - Keroturbo 13
22011000 100 - - Agua mineral 9
27102010 000 - - Aceites ligeros (livianos) y sus preparaciones 14
22011000 200 - - Agua gaseada 9
27102030 000 - - Aceites pesados y sus preparaciones 19
22019000 000 - Los dems 9
- - Bebidas constituidas por agua, excepto de agua mineral o gaseada, azucaradas o - - Que contengan difenilos policlorados (PCB), terfenilos policlorados (PCT) o difenilos
27109100 000 100
22021000 100 edulcoradas de otro modo, aromatizadas, elaboradas a base de concentrados artificiales, 9 polibromados (PBB)
(refrescos)
27109900 000 - - Los dems 100
22021000 900 - - Otras 9
27111100 000 - - Gas natural 12
- - Preparaciones alimenticias de los tipos citados en la Nota 1 a) del Captulo 30, propias
22029010 000 9
para su consumo como bebida
27111900 000 - - Los dems 12
- - - Bebidas a base de pulpas, jugos naturales, incluidos los de jugos concentrados, de
22029090 200 9
frutas u hortalizas, (refrescos)
29051200 000 - - Propan 1ol (alcohol proplico) y propan2ol (alcohol isoproplico) 30
22029090 900 - - - Los dems 9
33041000 000 - Preparaciones para el maquillaje de los labios 10
22030000 100 - En latas 36
33042000 000 - Preparaciones para el maquillaje de los ojos 15
22030000 900 - Otros 33
33043000 000 - Preparaciones para manicuras o pedicuros 15
22041000 000 - Vino espumoso 37
33052000 000 - Preparaciones para ondulacin o desrizado permanentes 15
22042100 000 - - En recipientes con capacidad inferior o igual a 2 l 37
33053000 000 - Lacas para el cabello 15
22042900 000 - - Los dems 37
33059000 000 - Las dems 15
22043000 000 - Los dems mostos de uva 15
33071000 000 - Preparaciones para afeitar o para antes o despus del afeitado 15
22051000 000 - En recipientes con capacidad inferior o igual a 2 l 37
33073000 000 - Sales perfumadas y dems preparaciones para el bao 15
22059000 000 - Los dems 37

LAS DEM S BEBIDAS FERMENTADAS (POR EJEM PLO: SIDRA, PERADA, 33074100 000 - - "Agarbatti" y dems preparaciones odorferas que actan por combustin 20
AGUAM IEL); MEZCLAS DE BEBIDAS FERMENTADAS Y M EZCLAS DE
22060000 000 22
BEBIDAS FERMENTADAS Y BEBIDAS NO ALCOHLICAS, NO EXPRESADAS NI
COM PRENDIDAS EN OTRA PARTE. 33074900 000 - - Las dems 20

22071010 000 - - Alcohol etlico absoluto 42

- Abrillantadores (lustres) y preparaciones similares para carroceras, excepto las
34053000 000 10
preparaciones para lustrar metales
22071090 900 - - - Los dems 42

36010000 000 PLVORA. 15

22072000 100 - - Alcohol etlico birrectificado y el desnaturalizado 30

36020010 000 - A base de nitrato de amonio 10

22072000 900 - - Los dems 42

36020090 000 - Otros 15

22082010 000 - - Con grado alcohlico volumtrico superior o igual a 60% vol. 37
36041000 000 - Artculos para fuegos artificiales 15
22082090 000 - - Otros 37
FSFOROS (CERILLAS), EXCEPTO LOS ARTCULOS DE PIROTECNIA DE LA
36050000 000 15
22083010 000 - - Con grado alcohlico volumtrico superior a 60% vol. 37 PARTIDA 36.04.

22083090 000 - - Otros 37 37019900 000 - - Las dems 15

22084010 000 - - Ron 36 37023290 900 - - - - Otras 15

22084090 100 - - - Sin acondicionar para la venta al por menor 42 37023910 000 - - - Pelculas autorrevelables 15

10267
 17-12-12 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 241

37024190 900 - - - - Otras 15 61045100 000 - - De lana o pelo fino 10

37024290 900 - - - - Otras 15 61102000 000 - De algodn 10

37024390 900 - - - - Otras 15 62019100 000 - - De lana o pelo fino 15

37024490 900 - - - - Otras 15 62033100 000 - - De lana o pelo fino 10

37025210 900 - - - Las dems 15 62034200 000 - - De algodn 10

37025220 900 - - - Las dems 15 62034300 000 - - De fibras sintticas 10

37025300 900 - - - Las dems 15 62042100 000 - - De lana o pelo fino 10

37025600 900 - - - Las dems 15 62046200 000 - - De algodn 10

37029600 000 - - De anchura inferior o igual a 35 mm y longitud inferior o igual a 30 m 15 62046300 000 - - De fibras sintticas 10

37029700 000 - - De anchura inferior o igual a 35 mm y longitud superior a 30 m 15 62114910 000 - - - De lana o pelo fino 15

37029800 000 - - De anchura superior a 35 mm 10 62114990 000 - - - Otras 15

39222000 000 - Asientos y tapas de inodoros 15 63063010 000 - - De fibras sintticas 15

63069010 000 - - De algodn 15

39264000 000 - Estatuillas y dems artculos de adorno 15

63069090 000 - - De las dems materias textiles 15

- De los tipos utilizados en automviles de turismo (incluidos los del tipo familiar ("break"
40111000 000 15
o "station wagon") y los de carreras)
64031200 000 - - Calzado de esqu y calzado para la prctica de "snowboard" (tabla para nieve) 25
40112010 900 - - - Los dems 15
65050010 000 - Redecillas para el cabello 10
40112090 900 - - - Los dems 15
65050090 000 - Otros 10
40114000 000 - De los tipos utilizados en motocicletas 15
68128020 000 - - Papel, cartn y fieltro 10
40116100 900 - - - Los dems 15
69111000 000 - Artculos para el servicio de mesa o cocina 15
40116200 900 - - - Los dems 15
69120010 000 - Vajilla y dems artculos para el servicio de mesa o cocina, de loza 15
- - De los tipos utilizados en vehculos y mquinas para la construccin o mantenimiento
40116300 000 15
industrial, para llantas (aros) de dimetro superior a 61 cm
70091000 000 - Espejos retrovisores para vehculos 15
40119900 900 - - - Los dems 15
71011000 000 - Perlas finas (naturales) 15
40122000 000 - Neumticos (llantas neumticas) usados 15
71012100 000 - - En bruto 15
41039012 000 - - - De camello o dromedario 15
71012200 000 - - Trabajadas 15
41039092 000 - - - De camello o dromedario 15
71021000 000 - Sin clasificar 10
42021200 000 - - Con la superficie exterior de plstico o materia textil 15
71022100 000 - - En bruto o simplemente aserrados, exfoliados o desbastados 10
42021900 000 - - Los dems 15
71023100 000 - - En bruto o simplemente aserrados, exfoliados o desbastados 10
42022200 000 - - Con la superficie exterior de hojas de plstico o materia textil 15
71023900 000 - - Los dems 10
42022900 000 - - Los dems 15
71031000 000 - En bruto o simplemente aserradas o desbastadas 10
43011000 000 - De visn, enteras, incluso sin la cabeza, cola o patas 15
71039100 000 - - Rubes, zafiros y esmeraldas 10
- De cordero llamadas astracn, "Breitschwanz", "caracul", "persa" o similares, de cordero de
43013000 000 15
Indias, de China, de Mongolia o del Tibet, enteras, incluso sin la cabeza, cola o patas
71039900 000 - - Las dems 10
43016000 000 - De zorro, enteras, incluso sin la cabeza, cola o patas 15
71042000 000 - Las dems, en bruto o simplemente aserradas o desbastadas 10
43019000 000 - Cabezas, colas, patas y dems trozos utilizables en peletera 15
71049000 000 - Las dems 10
43021900 000 - - Las dems 15
71051000 000 - De diamante 10

43022000 000 - Cabezas, colas, patas y dems trozos, desechos y recortes, sin ensamblar 15
71059000 000 - Los dems 10

43040010 000 - Sin confeccionar 15 71061000 000 - Polvo 10

43040090 000 - Otros 15 71069100 000 - - En bruto. 10

48149020 000 - - Papel granito ("ingrain") 10

71069210 000 - - - Alambres, barras y varillas, con decapantes o fundentes (soldadura de plata) 10

48194000 000 - Los dems sacos (bolsas); bolsitas y cucuruchos (conos) 15

71069290 000 - - - Otras 10
48236900 000 - - Los dems 15
CHAPADO (PLAQUE) DE PLATA SOBRE M ETAL COM UN, EN BRUTO O
71070000 000 30
57025010 000 - - De lana o pelo fino 10 SEM ILABRADO.

71081100 000 - - Polvo 10

57029100 000 - - De lana o pelo fino 10

71081200 000 - - Las dems formas en bruto 10

57041000 000 - De superficie inferior o igual a 0.3 m2 10

71081300 000 - - Las dems formas semilabradas 10

58021100 000 - - Crudos 15
71082000 000 - Para uso monetario 10
61032910 000 - - - De lana o pelo fino 10
CHAPADO (PLAQUE) DE ORO SOBRE M ETAL COM UN O SOBRE PLATA, EN
71090000 000 30
61034100 000 - - De lana o pelo fino 10 BRUTO O SEM ILABRADO.

61041910 000 - - - De lana o pelo fino 10 71101100 000 - - En bruto o en polvo 10

61042910 000 - - - De lana o pelo fino 10 71101900 000 - - Los dems 10

61043100 000 - - De lana o pelo fino 10 71102100 000 - - En bruto o en polvo 10

10268
 17-12-12 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 241

71102900 000 - - Los dems 10

85279210 000 - - - Completamente desarmados (CKD), presentados en juegos o kits 15

71103100 000 - - En bruto o en polvo 10

85279910 000 - - - Completamente desarmados (CKD), presentados en juegos o kits 15
71103900 000 - - Los dems 10

71104100 000 - - En bruto o en polvo 10 85279990 100 - - - - Grabadora con disco compacto 20

71104900 000 - - Los dems 10 85279990 900 - - - - Los dems 20

85285919 000 - - - - Los dems 15

CHAPADO (PLAQUE) DE PLATINO SOBRE M ETAL COMUN, PLATA U ORO, EN
71110000 000 30
BRUTO O SEM ILABRADO.
- - - - Completamente desarmados (CKD) presentados en juegos o
85285921 000 15
kits
71123000 000 - Cenizas que contengan metal precioso o compuestos de metal precioso 10
85286990 000 - - - Otros 15
- - De oro o de chapado (plaqu) de oro, excepto las barreduras que contengan otro metal
71129100 000 10
precioso
85287190 000 - - - Otros 15
- - De platino o de chapado (plaqu) de platino, excepto las barreduras que contengan otro
71129200 000 10 85287290 000 - - - Otros 15
metal precioso

71129900 000 - - Los dems 10 - Antenas y reflectores de antena de cualquier tipo; partes apropiadas para su utilizacin
85291000 000 10
con dichos artculos
71131100 000 - - De plata, incluso revestida o chapada de otro metal precioso (plaqu) 30
87021050 100 - - - De cilindrada inferior o igual a 1,600 cm3 10
- - De los dems metales preciosos, incluso revestidos o chapados de metal precioso
71131900 000 30
(plaqu) 87021050 200 - - - De cilindrada superior a 1,600 cm3 pero inferior o igual a 2,600 cm3 15

71132000 000 - De chapado de metal precioso (plaqu) sobre metal comn 30

87021050 300 - - - De cilindrada superior a 2,600 cm3 pero inferior o igual a 3,000 cm3 20
71141100 000 - - De plata, incluso revestida o chapada de otro metal precioso (plaqu) 30

- - De los dems metales preciosos, incluso revestidos o chapados de metal precioso 87021050 400 - - - De cilindrada superior a 3,000 cm3 pero inferior o igual a 4,000 cm3 30
71141900 000 30
(plaqu)
87021050 500 - - - De cilindrada superior a 4,000 cm3 35
71142000 000 - De chapado de metal precioso (plaqu) sobre metal comn 30
87029050 100 - - - De cilindrada inferior o igual a 1,600 cm3 10
71159000 000 - Las dems 30

71161000 000 - De perlas finas (naturales) o cultivadas 30 87029050 200 - - - De cilindrada superior a 1,600 cm3 pero inferior o igual a 2,600 cm3 15

87029050 300 - - - De cilindrada superior a 2,600 cm3 pero inferior o igual a 3,000 cm3 20
71162000 000 - De piedras preciosas o semipreciosas (naturales, sintticas o reconstituidas) 30 87029050 400 - - - De cilindrada superior a 3,000 cm3 pero inferior o igual a 4,000 cm3 30
87029050 500 - - - De cilindrada superior a 4,000 cm3 35
71171100 000 - - Gemelos y pasadores similares 20 - Vehculos especialmente concebidos para desplazarse sobre nieve; vehculos especiales
87031000 000 10
para transporte de personas en campos de golf y vehculos similares
71171900 000 - - Las dems 20 87032151 000 - - - - Tricimotos (trimotos) 10

71179000 000 - Las dems 30 87032152 000 - - - - Cuadraciclos (cuatrimotos) 10

83062900 000 - - Los dems 25 87032160 100 - - - - Ambulancias y carros fnebres 10

- - Ventiladores de mesa, pie, pared, cielo raso, techo o ventana, con motor elctrico 87032160 900 - - - - Los dems 10
84145100 000 10
incorporado de potencia inferior o igual a 125 W
87032170 100 - - - - Ambulancias y carros fnebres 10
84145900 000 - - Los dems 10
87032170 900 - - - - Los dems 10
- De pared o para ventanas, formando un solo cuerpo o del tipo sistema de elementos
84151000 000 10
separados (split-system)
87032190 100 - - - - Ambulancias y carros fnebres 10

84182100 900 - - - Los dems 20

87032190 900 - - - - Los dems 10

85167100 000 - - Aparatos para la preparacin de caf o t 15 87032251 000 - - - - Ambulancias 10

85171200 000 - - Telfonos mviles (celulares) y los de otras redes inalmbricas 20 87032252 000 - - - - Carros fnebres 10

85176122 000 - - - - Con aparato receptor incorporado 20

- - - - Con traccin en las cuatro ruedas y caja de
87032253 000 10
transferencia de dos rangos incorporada
85192010 000 - - Tocadiscos que funcionen por ficha o moneda 15

- - - - Con capacidad de transporte superior o igual a 6 personas

85193011 000 - - - Completamente desarmados (CKD), presentados en juegos o "kits" 10 87032254 000 pero nferior o igual a 9 personas, incluido el conductor, incluso con traccin 10
en las 4 ruedas, 3 4

85198140 000 - - - Aparatos para dictar que solo funcionen con fuente de energa exterior 10 87032259 000 - - - - Los dems 10

87032261 000 - - - - Ambulancias 10

85198911 000 - - - - Completamente desarmados (CKD), presentados en juegos o "kits" 10
87032262 000 - - - - Carros fnebres 10
85198921 000 - - - - Completamente desarmados (CKD), presentados en juegos o "kits" 10
- - - - Con traccin en las cuatro ruedas y caja de
87032263 000 10
transferencia de dos rangos incorporada
85198930 000 - - - Aparatos para reproducir dictados 10
- - - - Con capacidad de transporte superior o igual a 6 personas
85219000 000 - Los dems 20 87032264 000 pero inferior o igual a 9 personas, incluido el conductor, incluso con 10
traccin en las 4
85234929 000 - - - - Los dems 10
87032269 000 - - - - Los dems 10
85256000 000 - Aparatos emisores con aparato receptor incorporado 20
- - - - - De cilindrada superior a 1,500 cm3 pero inferior o igual a
85258020 000 - - Cmaras fotogrficas digitales y videocmaras 15 87032361 100 10
1,600 cm3

85272190 000 - - - Otros 15

- - - - - De cilindrada superior a 1,600 cm3 pero inferior o igual a
87032361 200 15
2,000 cm3
85272910 000 - - - Completamente desarmados (CKD), presentados en juegos o "kits" 15
- - - - - De cilindrada superior a 1,500 cm3 pero inferior o igual a
87032362 100 10
85272990 000 - - - Otros 20 1,600 cm3

10269
 17-12-12 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 241

- - - - - De cilindrada superior a 1,600 cm3 pero inferior o igual a 87033161 000 - - - - Ambulancias 10
87032362 200 15
2,000 cm3
87033162 000 - - - - Carros fnebres 10
- - - - - De cilindrada superior a 1,500 cm3 pero inferior o igual a
87032363 100 10 87033163 100 - - - - - Automviles de turismo y vehculos del tipo familiar 10
1,600 cm3

87033163 900 - - - - - Los dems 10

- - - - - De cilindrada superior a 1,600 cm3 pero inferior o igual a
87032363 200 15
2,000 cm3 87033164 100 - - - - - Automviles de turismo y vehculos del tipo familiar 10

- - - - - De cilindrada superior a 1,500 cm3 pero inferior o igual a 87033164 900 - - - - - Los dems 10
87032364 100 10
1,600 cm3
87033169 100 - - - - - Automviles de turismo y vehculos del tipo familiar 10
- - - - - De cilindrada superior a 1,600 cm3 pero inferior o igual a
87032364 200 15
2,000 cm3 87033169 900 - - - - - Los dems 10

- - - - - De cilindrada superior a 1,500 cm3 pero inferior o igual a

87032369 100 10 - - - - - De cilindrada superior a 1,500 cm3 pero inferior o igual a
1,600 cm3 87033261 100 10
1,600 cm3

- - - - - De cilindrada superior a 1,600 cm3 pero inferior o igual a - - - - - De cilindrada superior a 1,600 cm3 pero inferior o igual a
87032369 200 15 87033261 200 15
2,000 cm3 2,000 cm3

- - - - - De cilindrada superior a 2,000 cm3 pero inferior o igual a - - - - - De cilindrada superior a 1,500 cm3 pero inferior o igual a
87032371 100 15 87033262 100 10
2,600 cm3 1,600 cm3

- - - - - De cilindrada superior a 1,600 cm3 pero inferior o igual a

- - - - - De cilindrada superior a 2,600 cm3 pero inferior o igual a 87033262 200 15
87032371 200 20 2,000 cm3
3,000 cm3
- - - - - - De cilindrada superior a 1,500 cm3 pero inferior o igual a
87033263 110 10
1,600 cm3
- - - - - De cilindrada superior a 2,000 cm3 pero inferior o igual a
87032372 100 15
2,600 cm3 - - - - - - De cilindrada superior a 1,600 cm3 pero inferior o igual a
87033263 120 15
2,000 cm3
- - - - - De cilindrada superior a 2,600 cm3 pero inferior o igual a
87032372 200 20 - - - - - - De cilindrada superior a 1,500 cm3 pero inferior o igual a
3,000 cm3 87033263 910 10
1,600 cm3

- - - - - De cilindrada superior a 2,000 cm3 pero inferior o igual a

87032373 100 15 - - - - - - De cilindrada superior a 1,600 cm3 pero inferior o igual a
2,600 cm3 87033263 920 15
2,000 cm3

- - - - - De cilindrada superior a 2,600 cm3 pero inferior o igual a - - - - - - De cilindrada superior a 1,500 cm3 pero inferior o igual a
87032373 200 20 87033264 110 10
3,00 cm3 1,600 cm3

- - - - - De cilindrada superior a 2,000 cm3 pero inferior o igual a - - - - - - De cilindrada superior a 1,600 cm3 pero inferior o igual a
87032374 100 15 87033264 120 15
2,600 cm3 2,000 cm3

- - - - - De cilindrada superior a 2,600 cm3 pero inferior o igual a - - - - - - De cilindrada superior a 1,500 cm3 pero inferior o igual a
87032374 200 20 87033264 210 10
3,000 cm3 1,600 cm3

- - - - - De cilindrada superior a 2,000 cm3 pero inferior o igual a - - - - - - De cilindrada superior a 1,600 cm3 pero inferior o igual a
87032379 100 15 87033264 220 15
2,600 cm3 2,000 cm3

- - - - - - De cilindrada superior a 1,500 cm3 pero inferior o igual a

- - - - - De cilindrada superior a 2,600 cm3 pero inferior o igual a 87033264 910 10
87032379 200 20 1,600 cm3
3,000 cm3
- - - - - - De cilindrada superior a 1,600 cm3 pero inferior o igual a
87033264 920 15
- - - - - De cilindrada superior a 3,000 cm3 pero inferior o igual a 2,000 cm3
87032461 100 30
4,000 cm3
- - - - - - De cilindrada superior a 1,500 cm3 pero inferior o igual a
87033269 110 10
1,600 cm3
87032461 200 - - - - - De cilindrada superior a 4,000 cm3 35
- - - - - - De cilindrada superior a 1,600 cm3 pero inferior o igual a
- - - - - De cilindrada superior a 3,000 cm3 pero inferior o igual a 87033269 120 15
87032462 100 30 2,000 cm3
4,000 cm3
- - - - - - De cilindrada superior a 1,500 cm3 pero inferior o igual a
87032462 200 - - - - - De cilindrada superior a 4,000 cm3 35 87033269 210 10
1,600 cm3

- - - - De cilindrada superior a 3,000 cm3 pero inferior o igual a - - - - - - De cilindrada superior a 1,600 cm3 pero inferior o igual a
87032470 100 30 87033269 220 15
4,000cm3 2,000 cm3

87032470 200 - - - - De cilindrada superior a 4,000 cm3 35 - - - - - - De cilindrada superior a 1,500 cm3 pero inferior o igual a
87033269 910 10
1,600 cm3
- - - - De cilindrada superior a 3,000 cm3 pero inferior o igual a
87032480 100 30 - - - - - - De cilindrada superior a 1,600 cm3 pero inferior o igual a
4,000 cm3 87033269 920 15
2,000 cm3
87032480 200 - - - - De cilindrada superior a 4,000 cm3 35
87033271 000 - - - - Ambulancias 15
- - - - De cilindrada superior a 3,000 cm3 pero inferior o igual a
87032490 100 30
4,000 cm3 87033272 000 - - - - Carros fnebres 15

87032490 200 - - - - De cilindrada superior a 4,000 cm3 35 87033273 100 - - - - - Automviles de turismo y vehculos del tipo familiar 15

87033151 000 - - - - Ambulancias 10 87033273 900 - - - - - Los dems 15

87033152 000 - - - - Carros fnebres 10 - - - - - Automviles de turismo y vehculos del tipo familiar
87033274 100 15
con traccin sencilla
87033153 100 - - - - - Automviles de turismo y vehculos del tipo familiar 10
- - - - - Automviles de turismo y vehculos del tipo familiar
87033274 200 15
87033153 900 - - - - - Los dems 10 con traccin en las cuatro ruedas

87033154 100 - - - - - Automviles de turismo y vehculos del tipo familiar 10 87033274 900 - - - - - Los dems 15

87033154 900 - - - - - Los dems 10 - - - - - Automviles de turismo y vehculos del tipo familiar
87033279 100 15
con traccin sencilla
87033159 100 - - - - - Automviles de turismo y vehculos del tipo familiar 10
- - - - - Automviles de turismo y vehculos del tipo familiar
87033279 200 15
87033159 900 - - - - - Los dems 10 con traccin en las cuatro ruedas

10270
 17-12-12 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 241
- - - - - Camioneta de reparto panel, con capacidad de hasta 2 t de
87033279 900 - - - - - Los dems 15 87043161 100 4
carga

87043161 900 - - - - - Otros 4

- - - - - De cilindrada superior a 2,500 cm3 pero inferior o igual a
87033361 100 15
2,600 cm3 87043169 000 - - - - Los dems 4

- - - - - De cilindrada superior a 2,600 cm3 pero inferior o igual a

87033361 200 20 87043171 000 - - - - De peso total con carga mxima inferior o igual a 2.5 t. 4
3,000 cm3
87043179 000 - - - - Los dems 4
- - - - - De cilindrada superior a 3,000 cm3 pero inferior o igual a
87033361 300 30
4,000 cm3 87043191 000 - - - - De peso total con carga mxima inferior o igual a 2.5 t. 4

87033361 400 - - - - - De cilindrada superior a 4,000 cm3 35 87043199 000 - - - - Los dems 4

87060010 000 - De autobuses 15

- - - - - De cilindrada superior a 2,500 cm3 pero inferior o igual a
87033362 100 15
2,600 cm3 87060090 000 - Otros 15

- - - - - De cilindrada superior a 2,600 cm3 pero inferior o igual a

87033362 200 20 87071000 000 - De vehculos de la partida 87.03 10
3,000 cm3
- - De los vehculos de las partidas 87.01, 87.02, y 87.04, excepto para los
- - - - - De cilindrada superior a 3,000 cm3 pero inferior o igual a 87079050 000 10
87033362 300 30 vehculos incluidos en los incisos 8704.21.51 y 8704.31.51
4,000 cm3
87079090 000 - - Otros 10
87033362 400 - - - - - De cilindrada superior a 4,000 cm3 35
87111020 000 - - Tricimotos (trimotos) 4

- - - - De cilindrada superior a 2,500 cm3 pero inferior o igual a 2,600 87111090 000 - - Otros 4
87033370 100 15
cm3
87112020 000 - - Tricimotos (trimotos) 4
- - - - De cilindrada superior a 2,600 cm3 pero inferior o igual a 3,000
87033370 200 20
cm3 87112090 000 - - Otros 4

- - - - De cilindrada superior a 3,000 cm3 pero inferior o igual a 87113020 000 - - Tricimotos (trimotos) 4
87033370 300 30
4,000 cm3
87113090 000 - - Otros 4
87033370 400 - - - - De cilindrada superior a 4,000 cm3 35
87114020 000 - - Tricimotos (trimotos) 4

- - - - De cilindrada superior a 2,500 cm3 pero inferior o igual a 87114090 000 - - Otros 4
87033380 100 15
2,600 cm3
87115020 000 - - Tricimotos (trimotos) 4
- - - - De cilindrada superior a 2,600 cm3 pero inferior o igual a 3,000
87033380 200 20
cm3 87115090 000 - - Otros 4

- - - - De cilindrada superior a 3,000 cm3 pero inferior o igual a 4,000 87119000 000 - Los dems 4
87033380 300 30
cm3
87161000 000 - Remolques y semirremolques para vivienda o acampar, del tipo caravana. 30

87033380 400 - - - - De cilindrada superior a 4,000 cm3 35 87164000 000 - Los dems remolques y semirremolques 10

88010010 000 - Planeadores y alas planeadoras 10

- - - - De cilindrada superior a 2,500 cm3 pero inferior o igual a
87033390 100 15
2,600 cm3 88010090 000 - Los dems 10

- - - - De cilindrada superior a 2,600 cm3 pero inferior o igual a 88021200 000 - - De peso en vaco superior a 2,000 kg 10
87033390 200 20
3,000 cm3
89031000 000 - Embarcaciones inflables 15
- - - - De cilindrada superior a 3,000 cm3 pero inferior o igual a
87033390 300 30
4,000 cm3 89039100 900 - - - Los dems 15

87033390 400 - - - - De cilindrada superior a 4,000 cm3 35 89039200 900 - - - Los dems 15

87039000 000 - Los dems 35 89039900 900 - - - Los dems 15

87042151 190 - - - - - - Los dems 4 90041000 000 - Gafas (anteojos) de sol 10

87042151 900 - - - - - Otros 4 91011910 000 - - - Con indicador optoelectrnico solamente 15

91022900 000 - - Los dems 15

87042159 190 - - - - - - Los dems 4

91111000 000 - Cajas de metal precioso o chapado de metal precioso (plaqu) 15

87042159 900 - - - - - Otros 4
91112000 000 - Cajas de metal comn, incluso dorado o plateado 15
87042161 000 - - - - De peso total con carga mxima inferior o igual a 2.5 t. 4
91118000 000 - Las dems cajas 15
87042169 000 - - - - Los dems 4
91131000 000 - De metal precioso o chapado de metal precioso (plaqu) 15
87042171 000 - - - - De peso total con carga mxima inferior o igual a 2.5 t. 4
93020000 000 REVOLVERES Y PISTOLAS, EXCEPTO LOS DE LAS PARTIDAS 93.03 93.04. 30
87042179 000 - - - - Los dems 4

87042191 000 - - - - De peso total con carga mxima inferior o igual a 2.5 t. 4 93031000 000 - Armas de avancarga 30

87042199 000 - - - - Los dems 4 - Las dems armas largas de caza o tiro deportivo que tengan, por lo menos, un can de
93032000 000 30
nima lisa
87043151 190 - - - - - - Los dems 4
93033000 000 - Las dems armas largas de caza o tiro deportivo 30

87043151 900 - - - - - Otros 4

93039000 000 - Los dems 30
87043159 190 - - - - - - Los dems 4
LAS DEM S ARM AS (POR EJEM PLO: ARM AS LARGAS Y PISTOLAS DE
93040000 000 M UELLE (RESORTE), AIRE COMPRIM IDO O GAS, PORRAS), EXCEPTO LAS DE 30
87043159 900 - - - - - Otros 4 LA PARTIDA 93.07.

10271
 17-12-12 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 241
06039090 000 - - Otros 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

93051000 000 - De revlveres o pistolas 20 07039000 000 - Puerros y dems hortalizas aliceas 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

07042000 000 - Coles (repollitos) de Bruselas 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
93052010 000 - - Caones de nima lisa 20
07081000 000 - Arvejas (guisantes, chcharos) (Pisum sativum) 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
93052090 000 - - Otros 20 07092000 000 - Esprragos 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

93059100 000 - - De armas de guerra de la partida 93.01 20 07095100 000 - - Hongos del gnero Agaricus 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

07096010 000 - - Pimientos (chiles) dulces 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
93059900 000 - - Los dems 20
07102100 000 - - Arvejas (guisantes, chcharos) (Pisum sativum) 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

93062100 000 - - Cartuchos 30 07104000 000 - Maz dulce 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

07109000 000 - Mezclas de hortalizas 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

93062900 000 - - Los dems 30
- - Tomates, perejil, mejorana o ajos, en polvo, en envases de
07129010 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
contenido neto superior o igual a 5 kg
- - Cartuchos para "pistolas" de remachar o usos similares, para pistolas de
93063010 000 30 07129090 000 - - Otras, incluidas las mezclas de hortalizas 15.00 10.00 5.00 0.00 0.00
matarife, y sus partes
07132000 000 - Garbanzos 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

93063090 000 - - Otros 30 08021200 000 - - Sin cscara 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

08023200 000 - - Sin cscara 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

93069000 000 - Los dems 30
08029000 000 - Los dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

SABLES, ESPADAS, BAYONETAS, LANZAS Y DEM S ARM AS BLANCAS, SUS 08041000 000 - Dtiles 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
93070000 000 20
PARTES Y FUNDAS.
08042000 000 - Higos 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

94052000 000 - Lmparas elctricas de cabecera, mesa, oficina o de pie 15 08111000 000 - Fresas (frutillas) 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
08112000 000 - Frambuesas, zarzamoras, moras y moras frambuesa y grosellas 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
94054010 000 - - Con lmparas de vapor de mercurio o sodio 15 08119000 000 - Los dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

08129090 000 - - Otros 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

94054090 000 - - Otros 15
08132000 000 - Ciruelas 15.00 10.00 5.00 0.00 0.00
94060090 000 - Otras 10 08134000 000 - Las dems frutas u otros frutos 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
- Mezclas de frutas u otros frutos, secos, o de frutos de cscara de
08135000 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
este Captulo
- Los dems juegos activados con monedas, billetes de banco, tarjetas bancarias, fichas o por - T verde (sin fermentar) presentado en envases inmediatos con un
95043000 000 10 09021000 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
cualquier otro medio de pago, excepto los juegos de bolos automticos (bowlings") contenido inferior o igual a 3 kg
09022000 000 - T verde (sin fermentar) presentado de otra forma 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

- T negro (fermentado) y t parcialmente fermentado, presentados

09023000 000 15.00 10.00 5.00 5.00 0.00
95045000 000 - Videoconsolas, mquinas de videojuego, excepto las de la subpartida 9504.30 10 en envases inmediatos con un contenido inferior o igual a 3 kg
- T negro (fermentado) y t parcialmente fermentado, presentados
09024000 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
de otra forma
95051000 000 - Artculos para fiestas de Navidad 15
09109930 000 - - - Curry 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
95059000 000 - Los dems 15 16010010 000 - De bovino 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

16010080 000 - Otros 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

95061200 000 - - Fijadores de esqus 30
16021010 000 - - De carne y despojos de bovino 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
95062100 000 - - Deslizadores de vela 30
16021020 000 - - De carne y despojos de aves de la partida 01.05 10.00 5.00 0.00 0.00 0.00

95069900 000 - - Los dems 20 16021030 000 - - De carne y despojos de porcino 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

16021080 000 - - Otras 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

96011000 000 - Marfil trabajado y sus manufacturas 25
16021090 000 - - Mezclas 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
96131000 000 - Encendedores de gas no recargables, de bolsillo 10 16041100 000 - - Salmones 30.00 22.00 15.00 8.00 0.00

16041200 000 - - Arenques 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

96190040 100 - - De lana o pelo fino 10
16041600 000 - - Anchoas 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

16041900 000 - - Los dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

16042000 000 - Las dems preparaciones y conservas de pescado 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
ANEXO II
16051000 000 - Cangrejos, excepto macruros 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
LISTA DE BIENES DE CONSUMO CON DESGRAVACIN GRADUAL DEL ISC
16054090 000 - - Otros 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Anexo II Ley No. 822
17029090 000 - - Otros 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
2017 en
CODIGO DESCRIPCIN 2013 2014 2015 2016 adelante - - Preparaciones lquidas a base de jarabe de maz y aceite de
18062010 000 almendra de palma parcialmente hidrogenado, de los tipos utilizados 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
04089900 000 - - Los dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 para decoracin y relleno de productos de pastelera
06031300 000 - - Orqudeas 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 18062090 000 - - Otras 15.00 10.00 5.00 0.00 0.00
TAPIOCA Y SUS SUCEDANEOS PREPARADOS CON
06031950 000 - - - Sysofilia 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 19030000 000 FECULA, EN COPOS, GRUMOS, GRANOS PERLADOS, 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
CERNIDURAS O FORMAS SIMILARES.
06031960 000 - - - Serberas 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 - Preparaciones alimenticias obtenidas con copos de cereales sin
19042000 000 tostar o con mezclas de copos de cereales sin tostar y copos de 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
06031970 000 - - - Estaticias 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
cereales tostados o cereales inflados
06031980 000 - - - Astromerias 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 19049010 000 - - Arroz precocido 15.00 10.00 5.00 0.00 0.00

06031991 000 - - - - Agapantos 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

20031000 000 - Hongos del gnero Agaricus 15.00 10.00 5.00 0.00 0.00
06031992 000 - - - - Gladiolas 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
20084000 000 - Peras 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
06031993 000 - - - - Anturios 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
20085000 000 - Albaricoques (damascos, chabacanos) 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
06031994 000 - - - - Heliconias 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

06031999 000 - - - - Los dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 20086000 000 - Cerezas 25.00 20.00 10.00 5.00 0.00

10272
 17-12-12 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 241
20087000 000 - Melocotones (duraznos), incluso los griones y nectarinas 25.00 20.00 10.00 5.00 0.00 40129020 900 - - - Los dems 15.00 10.00 5.00 0.00 0.00
- - Con la superficie exterior de cuero natural, cuero regenerado o
20088000 000 - Fresas (frutillas) 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 42021100 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
cuero charolado
- - Con la superficie exterior de cuero natural, cuero regenerado o
20089100 000 - - Palmitos 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 42022100 000 15.00 10.00 5.00 0.00 0.00
cuero charolado
- - Con la superficie exterior de cuero natural, cuero regenerado o
20091910 000 - - - Jugo concentrado 9.00 5.00 0.00 0.00 0.00 42023100 000 15.00 0.00 0.00 0.00 0.00
cuero charolado
42023200 000 - - Con la superficie exterior de hojas de plstico o materia textil 15.00 15.00 0.00 0.00 0.00
20092100 000 - - De valor Brix inferior o igual a 20 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
42023900 000 - - Los dems 15.00 15.00 0.00 0.00 0.00
20092990 000 - - - Otros 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
43018000 000 - Las dems pieles, enteras, incluso sin la cabeza, cola o patas 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
20093100 000 - - De valor Brix inferior o igual a 20 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 43021100 000 - - De visn 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

20093900 000 - - Los dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

43023000 000 - Pieles enteras y trozos y recortes de pieles, ensamblados 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
43031000 000 - Prendas y complementos (accesorios), de vestir 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
20095000 000 - Jugo de tomate 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
43039000 000 - Los dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
20096100 000 - - De valor Brix inferior o igual a 30 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
44190000 000 ARTICULOS DE MESA O DE COCINA, DE MADERA 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
20096910 000 - - - Jugo concentrado, incluso congelado 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 44211000 000 - Perchas para prendas de vestir 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
- Papel para decorar y revestimientos similares de paredes,
20096920 000 - - - Mosto de uva 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 constituidos por papel recubierto o revestido, en la cara vista, con
48142000 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
una capa de plstico graneada, gofrada, coloreada, impresa con
20096990 000 - - - Otros 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 motivos o decorada de otro modo
- Papel para decorar y revestimientos similares de paredes,
20097910 000 - - - Jugo concentrado, incluso congelado 9.00 5.00 0.00 0.00 0.00 48149010 000 constituidos por papel revestido en la cara vista con materia 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
trenzable, incluso tejida en forma plana o paralelizada
- - Preparaciones a base de extractos, esencias o concentrados o a
21011200 000 10.00 5.00 0.00 0.00 0.00 48149090 000 - Otros 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
base de caf
22071090 100 - - - Para uso clnico 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 48185000 000 - Prendas y complementos (accesorios), de vestir 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

27101929 900 - - - - - Otros 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

48236100 000 - - De bamb 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

27101992 000 - - - - Lquidos para sistemas hidrulicos 80.00 60.00 40.00 20.00 0.00
48237090 000 - - Otros 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
- - - - Aceites para uso agrcola, de los tipos utilizados para el
27101993 000 80.00 60.00 40.00 20.00 0.00
control de plagas y enfermedades 48239099 000 - - - Los dems 15.00 10.00 5.00 0.00 0.00
27111400 000 - - Etileno, propileno, butileno y butadieno 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

32089050 000 - - Presentados en envases tipo aerosol 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 57011000 000 - De lana o pelo fino 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

- - Preparaciones para lustrar metal, en envases de contenido neto 57019000 000 - De las dems materias textiles 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
34059020 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
superior o igual a 1 kg
- Alfombras llamadas "Kelim" o "Kilim", "Schumacks" o "Soumak",
34059090 900 - - - Los dems 10.00 5.00 0.00 0.00 0.00 57021000 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
"Karamanie" y alfombras similares tejidas a mano

36049000 000 - Los dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 57022000 000 - Revestimientos para el suelo de fibras de coco 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

- Combustibles lquidos y gases combustibles licuados, en

57023100 000 - - De lana o pelo fino 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
36061000 000 recipientes del tipo de los utilizados para cargar o recargar 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
encendedores o mecheros, de capacidad inferior o igual a 300 cm3
57023200 000 - - De materia textil sinttica o artificial 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
36069010 000 - - Ferrocerio y dems aleaciones pirofricas 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
57023900 000 - - De las dems materias textiles 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
36069090 000 - - Otros 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
57024100 000 - - De lana o pelo fino 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
37012000 000 - Pelculas autorrevelables 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
57024200 000 - - De materia textil sinttica o artificial 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
37019100 000 - - Para fotografa en colores (policroma) 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
57024900 000 - - De las dems materias textiles 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
37023110 000 - - - Pelculas autorrevelables 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
57025020 000 - - De materia textil sinttica o artificial 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
37023190 900 - - - - Otras 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
57025090 000 - - Otros 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
37023210 000 - - - Pelculas autorrevelables 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
57029200 000 - - De materia textil sinttica o artificial 10.00 5.00 0.00 0.00 0.00
37023990 900 - - - - Otras 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

57029900 000 - - De las dems materias textiles 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
37024110 000 - - - Pelculas autorrevelables 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

57031000 000 - De lana o pelo fino 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
37024210 000 - - - Pelculas autorrevelables 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

57032000 000 - De nailon o dems poliamidas 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
37024310 000 - - - Pelculas autorrevelables 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
- De las dems materias textiles sintticas o de materia textil
37024410 000 - - - Pelculas autorrevelables 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 57033000 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
artificial

37025400 900 - - - Las dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 57039000 000 - De las dems materias textiles 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

37025500 900 - - - Las dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 57049000 000 - Los dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

LAS DEMAS ALFOMBRAS Y REVESTIMIENTOS PARA EL

39221020 000 - - Baeras, duchas y lavabos 15.00 10.00 5.00 0.00 0.00 57050000 000 SUELO, DE MATERIA TEXTIL, INCLUSO 10.00 5.00 0.00 0.00 0.00
CONFECCIONADOS.
39229000 000 - Los dems 15.00 10.00 5.00 0.00 0.00 - - Terciopelo y felpa por trama, cortados, rayados (pana rayada,
58012200 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
"corduroy")
40113000 000 - De los tipos utilizados en aeronaves 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
58021900 000 - - Los dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
40116900 900 - - - Los dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 - Las dems cintas, con un contenido de hilos de elastmeros o de
58062000 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
hilos de caucho superior o igual al 5% en peso
40119200 900 - - - Los dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
59041000 000 - Linleo 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
40119300 900 - - - Los dems 15.00 10.00 5.00 0.00 0.00
59050000 000 REVESTIMIENTOS DE MATERIA TEXTIL PARA PAREDES. 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
- - De los tipos utilizados en vehculos y mquinas para la
40119400 000 construccin o mantenimiento industrial, para llantas (aros) de 15.00 10.00 5.00 0.00 0.00
59070000 100 - Lona encerada o impermeabilizada 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
dimetro superior a 61 cm

10273
 17-12-12 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 241

61012000 000 - De algodn 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 62032990 000 - - Otras 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

61013000 000 - De fibras sintticas o artificiales 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 62033200 000 - - De algodn 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

61019010 000 - - De lana o pelo o fino 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 62033300 000 - - De fibras sintticas 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

61019090 000 - - Otros 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 62033900 000 - - De las dems materias textiles 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

61021000 000 - De lana o pelo fino 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 62034100 000 - - De lana o pelo fino 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

61031010 000 - - De lana o pelo fino 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 62034900 000 - - De las dems materias textiles 10.00 5.00 0.00 0.00 0.00

61033100 000 - - De lana o pelo fino 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
62041100 000 - - De lana o pelo fino 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

61044100 000 - - De lana o pelo fino 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
62041200 000 - - De algodn 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

61046100 000 - - De lana o pelo fino 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
62041300 000 - - De fibras sintticas 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
61103000 000 - De fibras sintticas o artificiales 10.00 5.00 0.00 0.00 0.00
62041900 000 - - De las dems materias textiles 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
61109000 000 - De las dems materias textiles 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
62042200 000 - - De algodn 10.00 5.00 0.00 0.00 0.00
61119010 000 - - De lana o pelo fino 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
62042300 000 - - De fibras sintticas 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
61121100 000 - - De algodn 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
62042900 000 - - De las dems materias textiles 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
61121200 000 - - De fibras sintticas 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
62043100 000 - - De lana o pelo fino 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
61121900 000 - - De las dems materias textiles 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
62043200 000 - - De algodn 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
61122000 000 - Monos (overoles) y conjuntos de esqu 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
62043300 000 - - De fibras sintticas 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
61123100 000 - - De fibras sintticas 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
62043900 000 - - De las dems materias textiles 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
61123900 000 - - De las dems materias textiles 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
62044100 000 - - De lana o pelo fino 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
61124100 000 - - De fibras sintticas 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
62044200 000 - - De algodn 10.00 5.00 0.00 0.00 0.00
61124900 000 - - De las dems materias textiles 10.00 5.00 0.00 0.00 0.00

PRENDAS DE VESTIR CONFECCIONADAS CON TEJIDOS 62044300 000 - - De fibras sintticas 10.00 5.00 0.00 0.00 0.00
61130000 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
DE PUNTO DE LAS PARTIDAS 59.03, 59.06 59.07.
62044400 000 - - De fibras artificiales 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
61142000 000 - De algodn 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
62044900 000 - - De las dems materias textiles 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
61143000 000 - De fibras sintticas o artificiales 10.00 5.00 0.00 0.00 0.00

62045100 000 - - De lana o pelo fino 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
61149000 000 - De las dems materias textiles 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

62045200 000 - - De algodn 10.00 5.00 0.00 0.00 0.00

61151090 000 - - Otros 10.00 5.00 0.00 0.00 0.00

- - De fibras sintticas, de ttulo inferior a 67 decitex por hilo 62045300 000 - - De fibras sintticas 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
61152100 000 10.00 5.00 0.00 0.00 0.00
sencillo
- - De fibras sintticas de ttulo superior o igual a 67 decitex por hilo 62045900 000 - - De las dems materias textiles 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
61152200 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
sencillo
61152900 000 - - De las dems materias textiles 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 62046100 000 - - De lana o pelo fino 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
- Las dems medias de mujer, de ttulo inferior a 67 decitex por hilo
61153000 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
sencillo
62046900 000 - - De las dems materias textiles 10.00 5.00 0.00 0.00 0.00
61161000 000 - Impregnados, recubiertos o revestidos con plstico o caucho 10.00 5.00 0.00 0.00 0.00

61169100 000 - - De lana o pelo fino 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 62059010 000 - - De lana o pelo fino 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

61169200 000 - - De algodn 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 62062000 000 - De lana o pelo fino 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

61169300 000 - - De fibras sintticas 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 62101010 000 - - Uniformes del tipo mono (overol) esterilizados, desechables 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

62101090 000 - - Otras 15.00 10.00 5.00 0.00 0.00

61169900 000 - - De las dems materias textiles 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
- Las dems prendas de vestir del tipo de las citadas en las
- Chales, pauelos de cuello, bufandas, mantillas, velos y artculos 62102000 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
61171000 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 subpartidas 6201.11 a 6201.19
similares - Las dems prendas de vestir del tipo de las citadas en las
62103000 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
61178020 000 - - Corbatas y lazos similares 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 subpartidas 6202.11 a 6202.19

62104000 000 - Las dems prendas de vestir para hombres o nios 15.00 10.00 5.00 0.00 0.00
61178090 000 - - Otros 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
62105000 000 - Las dems prendas de vestir para mujeres o nias 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
61179000 000 - Partes 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
62111100 000 - - Para hombres o nios 15.00 10.00 5.00 0.00 0.00
62011100 000 - - De lana o pelo fino 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

62111200 000 - - Para mujeres o nias 15.00 10.00 5.00 0.00 0.00
62021100 000 - - De lana o pelo fino 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

62112000 000 - Monos (overoles) y conjuntos de esqu 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
62029100 000 - - De lana o pelo fino 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

62031100 000 - - De lana o pelo fino 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
62113200 000 - - De algodn 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

62031200 000 - - De fibras sintticas 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 62113300 000 - - De fibras sintticas o artificiales 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

62031900 000 - - De las dems materias textiles 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 62113900 000 - - De las dems materias textiles 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

62032200 000 - - De algodn 10.00 5.00 0.00 0.00 0.00 62114200 000 - - De algodn 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

62032300 000 - - De fibras sintticas 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 62114300 000 - - De fibras sintticas o artificiales 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

62032910 000 - - De lana o pelo fino 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 62122000 000 - Fajas y fajas braga (fajas calzn, fajas bombacha) 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

10274
 17-12-12 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 241

62123000 000 - Fajas sostn (fajas "brassiere", fajas corpio) 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 70200090 000 - Otros 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

62129000 000 - Los dems 10.00 5.00 0.00 0.00 0.00 73251000 000 - De fundicin no maleable 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

62141000 000 - De seda o desperdicios de seda 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 74182000 000 - Artculos de higiene o tocador, y sus partes 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

- - Coladas, moldeadas, estampadas o forjadas, pero sin trabajar de

62142000 000 - De lana o pelo fino 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 74199100 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
otro modo
62143000 000 - De fibras sintticas 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 76152000 000 - Artculos de higiene o tocador, y sus partes 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

- Herramientas y juegos de herramientas de manicura o pedicuro

62144000 000 - De fibras artificiales 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 82142000 000 10.00 5.00 0.00 0.00 0.00
(incluidas las limas para uas)
62149000 000 - De las dems materias textiles 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 82149000 000 - Los dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

- Surtidos que contengan por lo menos un objeto plateado, dorado o

62151000 000 - De seda o desperdicios de seda 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 82151000 000 10.00 5.00 0.00 0.00 0.00
platinado
62152000 000 - De fibras sintticas o artificiales 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 82152000 000 - Los dems surtidos 10.00 5.00 0.00 0.00 0.00

62159000 000 - De las dems materias textiles 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 82159100 000 - - Plateados, dorados o platinados 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

62160000 000 GUANTES, MITONES Y MANOPLAS. 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 82159900 000 - - Los dems 10.00 5.00 0.00 0.00 0.00

62171000 000 - Complementos (accesorios) de vestir 10.00 5.00 0.00 0.00 0.00 83061000 000 - Campanas, campanillas, gongos y artculos similares 25.00 20.00 10.00 5.00 0.00

62179000 000 - Partes 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 83062100 000 - - Plateados, dorados o platinados 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

63011000 000 - Mantas elctricas 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 84158300 000 - - Sin equipo de enfriamiento 10.00 5.00 0.00 0.00 0.00

63012000 000 - Mantas de lana o pelo fino (excepto las elctricas) 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 84182910 900 - - - - Los dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

63019000 000 - Las dems mantas 10.00 5.00 0.00 0.00 0.00 84182990 900 - - - - Los dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

63062200 000 - - De fibras sintticas 15.00 10.00 5.00 0.00 0.00 - - - Grupos frigorficos de compresin en los que el
84186110 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
condensador est constituido por un intercambiador de calor
63062910 000 - - - De algodn 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 84186910 000 - - - Fuentes para agua y otros aparatos enfriadores de bebidas 10.00 5.00 0.00 0.00 0.00

84221100 000 - - De tipo domstico 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

63062990 000 - - - Otras 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
84221900 000 - - Las dems 15.00 10.00 5.00 0.00 0.00
63063090 000 - - De las dems materias textiles 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
84501100 000 - - Mquinas totalmente automticas 20.00 15.00 10.00 5.00 0.00
63064000 000 - Colchones neumticos 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
84501200 000 - - Las dems mquinas, con secadora centrfuga incorporada 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
- - Calzado de esqu y calzado para la prctica de "snowboard"
64021200 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 84501900 000 - - Las dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
(tabla para nieve)
65069100 000 - - De caucho o plstico 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 - - Para mquinas de capacidad unitaria, expresada en peso de ropa
84509000 100 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
seca, inferior o igual a 10 kg
65069910 000 - - - De peletera natural 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 - - De capacidad unitaria, expresada en peso de ropa seca, inferior o
84512100 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
igual a 10 kg
65069990 000 - - - Otras 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 85081110 000 - - - De uso domstico 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
PIELES Y DEMAS PARTES DE AVE CON SUS PLUMAS O
PLUMON; PLUMAS, PARTES DE PLUMAS, PLUMON Y 85081910 000 - - - De uso domstico 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
67010000 000 ARTICULOS DE ESTAS MATERIAS, EXCEPTO LOS 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
PRODUCTOS DE LA PARTIDA 05.05 Y LOS CAONES Y 85098020 000 - - Trituradoras de desperdicios de cocina 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
ASTILES DE PLUMAS, TRABAJADOS.
85101000 000 - Afeitadoras 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
67021000 000 - De plstico 10.00 5.00 0.00 0.00 0.00
85176910 000 - - - Aparatos receptores de radiotelefona o radiotelegrafia 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
67029000 000 - De las dems materias 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
85192090 000 - - Otros 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
67041100 000 - - Pelucas que cubran toda la cabeza 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
85193019 000 - - - Los dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
67041900 000 - - Los dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
85193090 000 - - Otros 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
67042000 000 - De cabello 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
85195000 000 - Contestadores telefnicos 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
67049000 000 - De las dems materias 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
85198110 000 - - - Aparatos de reproducir dictados 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
- - Prendas y complementos (accesorios), de vestir, calzado,
68128010 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
sombreros y dems tocados 85198129 000 - - - - Los dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
- - Prendas y complementos (accesorios), de vestir, calzado,
68129100 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
sombreros y dems tocados 85198139 000 - - - - Los dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
68129200 000 - - Papel, cartn y fieltro 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
85198159 000 - - - - Los dems 15.00 10.00 5.00 0.00 0.00
69119000 000 - Los dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
85198169 000 - - - - Los dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
69120090 000 - Otros 15.00 10.00 5.00 0.00 0.00
85198190 000 - - - Otros 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
69131000 000 - De porcelana 15.00 10.00 5.00 0.00 0.00
85198919 000 - - - - Los dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
69139000 000 - Los dems 15.00 10.00 5.00 0.00 0.00
85198929 000 - - - - Los dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
69141000 000 - De porcelana 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
85198990 000 - - - Otros 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
- Cubos, dados y dems artculos similares, de vidrio, incluso con
70161000 000 10.00 5.00 0.00 0.00 0.00
soporte, para mosaicos o decoraciones similares - - Completamente desarmados (CKD), presentados en juegos o
70169000 100 - - Vidrieras artsticas, vitrales, pinturas sobre vidrio y similares 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 85211010 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
"kits"
70169000 900 - - Las dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 85211090 000 - - Otros 20.00 15.00 10.00 5.00 0.00
- Cuentas de vidrio, imitaciones de perlas, de piedras preciosas o
70181000 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 85232911 000 - - - - Para grabar sonido, en casete 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
semipreciosas y artculos similares de abalorio
70189000 000 - Los dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 - - - Cintas magnticas para reproducir fenmenos distintos del
85232940 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
sonido o imagen, grabadas
10275
 17-12-12 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 241

85232953 000 - - - - Otras, para reproducir imagen y sonido 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 91029100 000 - - Elctricos 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

91029900 000 - - Los dems 15.00 10.00 5.00 0.00 0.00

85232954 000 - - - - Otras, para reproducir nicamente sonido 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
91039000 000 - Los dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
85232959 000 - - - - Las dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
RELOJES DE TABLERO DE INSTRUM ENTOS Y RELOJES
91040000 000 SIMILARES, PARA AUTOM OVILES, AERONAVES, BARCOS 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
85232999 000 - - - - Los dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
O DEM AS VEHICULOS.

85238019 000 - - - Los dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 91051100 000 - - Elctricos 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

91051900 000 - - Los dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

85269200 000 - - Aparatos de radiotelemando 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

- - - Completamente desarmados (CKD), presentados en juegos o 91052100 000 - - Elctricos 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
85271210 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
"kits"
91052900 000 - - Los dems 15.00 10.00 5.00 0.00 0.00
85271290 000 - - - Otros 15.00 10.00 5.00 0.00 0.00
91059100 000 - - Elctricos 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
- - - Completamente desarmados (CKD), presentados en juegos o
85271310 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
"kits" 91059900 000 - - Los dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

85271390 000 - - - Otros 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 91132000 000 - De metal comn, incluso dorado o plateado 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
- - - Completamente desarmados (CKD), presentados en juegos o
85271910 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 91139000 000 - Las dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
"kits"

85271990 000 - - - Otros 15.00 10.00 5.00 0.00 0.00 94043000 000 - Sacos (bolsas) de dormir 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

- - - Completamente desarmados (CKD), presentados en juegos o 94055090 000 - - Otros 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
85272110 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
"kits"
- - - Completamente desarmados (CKD), presentados en juego o 94059290 000 - - - Otros 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
85279110 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
kits
- Locales de vivienda sin equipar, con un rea de construccin
94060010 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
85279190 000 - - - Otros 15.00 10.00 5.00 0.00 0.00 inferior o igual a 75m2
- Invernaderos, sin equipar, con rea de construccin superior o
94060020 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
igual a 1,000 m2
85279290 000 - - - Otros 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
95042010 000 - - M esas para billar 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
- - - - Completamente desarmados (CKD) presentados en
85284911 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
juegos o kits 95042090 000 - - Otros 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

85284919 000 - - - - Los dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 95044000 000 - Naipes 15.00 10.00 5.00 0.00 0.00
- - - - Completamente desarmados (CKD) presentados en
85284921 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 95049000 000 - Los dems 15.00 10.00 5.00 0.00 0.00
juegos o kits

85284929 000 - - - - Los dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 95061100 000 - - Esqus 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

- - - - Completamente desarmados (CKD) presentados en 95061900 000 - - Los dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
85285911 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
juegos o kits
95062900 000 - - Los dems 30.00 22.00 15.00 8.00 0.00
85285929 000 - - - - Los dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

- - - Completamente desarmados (CKD) presentados en juegos 95063100 000 - - Palos de golf ("clubs") completos 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
85286910 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
o kits
95063200 000 - - Pelotas 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
- - - Completamente desarmados (CKD) presentado en juego o
85287110 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
kits 95063900 000 - - Los dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
- - - Completamente desarmados (CKD) presentados en juegos
85287210 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
o kits 95064010 000 - - M esas 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
- - - Completamente desarmados (CKD) presentados en juegos
85287310 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
o kits 95064090 000 - - Otros 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

85287390 000 - - - Otros 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 95065100 000 - - Raquetas de tenis, incluso sin cordaje 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
85318010 000 - - Timbres, zumbadores, carrillones de puertas y similares 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
95065900 000 - - Las dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
- - - Colados, moldeados, estampados o forjados, pero sin
85367021 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
trabajar de otro modo 95071000 000 - Caas de pescar 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
88021100 000 - - De peso en vaco inferior o igual a 2,000 kg 5.00 0.00 0.00 0.00 0.00

89039100 100 - - - Yates 20.00 15.00 10.00 5.00 0.00 96019000 000 - Los dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

JUEGOS O SURTIDOS DE VIAJE PARA ASEO PERSONAL,

89039200 100 - - - Yates 20.00 15.00 10.00 5.00 0.00 96050000 000 COSTURA O LIM PIEZA DEL CALZADO O DE PRENDAS DE 15.00 10.00 5.00 0.00 0.00
VESTIR.
89039900 100 - - - Yates 20.00 15.00 10.00 5.00 0.00 96132000 000 - Encendedores de gas recargables, de bolsillo 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

90064000 000 - Cmaras fotogrficas de autorrevelado 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 96138020 000 - - Encendedores de mesa 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
- - Con visor de reflexin a travs del objetivo, para pelculas en
90065100 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
rollo de anchura inferior o igual a 35 mm 96140020 000 - Pipas y cazoletas 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

90065290 000 - - - Otras 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

96140090 000 - Las dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

90065390 000 - - - Otras 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 - Borlas y similares para aplicacin de polvos, otros cosmticos o
96162000 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
productos de tocador

90065990 000 - - - Otras 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 97011010 000 - - Sin marco 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

97011020 000 - - Con marco 25.00 20.00 10.00 5.00 0.00

91011100 000 - - Con indicador mecnico solamente 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
97019010 000 - - Sin marco 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
91011990 000 - - - Otros 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
97019020 000 - - Con marco 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
91012100 000 - - Automticos 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
97020000 000 GRABADOS, ESTAM PAS Y LITOGRAFIAS ORIGINALES. 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

91012900 000 - - Los dems 15.00 10.00 5.00 0.00 0.00

91019100 000 - - Elctricos 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

ANEXO III
91019900 000 - - Los dems 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
LISTA DE BIENES DE CONSUMO SOBRE LOS QUE NO APLICAN EXENCIONES Y EXONERACIONES
91021100 000 - - Con indicador mecnico solamente 15.00 10.00 5.00 0.00 0.00 Anexo III Ley No. 822
CODIGO DESCRIPCIN Tasa ISC %
91021200 000 - - Con indicador optoelectrnico solamente 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
2203.00.00.10 En latas (Cervezas) 36
91021900 000 - - Los dems 15.00 10.00 5.00 0.00 0.00
2203.00.00.90 Otros (Cervezas botella) 33
2204.10.00.00 Vino espumoso 37
91022100 000 - - Automticos 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 2204.21.00.00 En recipientes con capacidad inferior o igual a 2 l (vinos) 37
10276
 17-12-12 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 241
2204.29.00.00 Los dems (vinos) 37 7115.90.00.00 Las dems 30
2204.30.00.00 Los dems mostos de uva 15 7116.10.00.00 De perlas finas (naturales) o cultivadas 30
2205.10.00.00 En recipientes con capacidad inferior o igual a 2 l (vinos de uvas) 37 7116.20.00.00 De piedras preciosas o semipreciosas (naturales, sintticas o reconstituidas) 30
2205.90.00.00 Los dems (vinos de uvas) 37
7117.11.00.00 Gemelos y pasadores similares 20
LAS DEMAS BEBIDAS FERMENTADAS (POR EJEMPLO: S IDRA, PERADA,
7117.19.00.00 Las dems 20
AGUAMIEL); MEZCLAS DE BEBIDAS FERMENTADAS Y MEZCLAS DE
2206.00.00.00 7117.90.00.00 Las dems 30
BEBIDAS FERMENTADAS Y BEBIDAS NO ALCOHOLICAS, NO
EXPRESADAS NI COMPRENDIDAS EN OTRA PARTE. 22 8801.00.10.00 Planeadores y alas planeadoras 10
2207.10.10.00 Alcohol etlico absoluto 42 8801.00.90.00 Los dems 10
2207.10.90.90 Los dems 42 8802.12.00.00 De peso en vaco superior a 2,000 kg 10
2207.20.00.10 Alcohol etlico birrectificado y el desnaturalizado 30 8903.91.00.90 Los dems 15
2207.20.00.90 Los dems 42 8903.92.00.90 Los dems 15
2208.20.10.00 Con grado alcohlico volumtrico superior o igual a 60% vol. 37 8903.99.00.90 Los dems 15
2208.20.90.00 Otros 37
2208.30.10.00 Con grado alcohlico volumtrico superior a 60% vol. 37
2208.30.90.00 Otros 37
2208.40.10.00 Ron 36
2208.40.90.10 Sin acondicionar para la venta al por menor 42 CASA DE GOBIERNO
2208.40.90.90 Los dems 37
2208.50.00.00 Gin y ginebra 37
2208.60.10.00 Con grado alcohlico volumtrico superior a 60% vol. 37 Gobierno de Reconciliacin y Unidad Nacional
2208.60.90.00 Otros 37
2208.70.00.00 Licores 37
Unida Nicaragua Triunfa
2208.90.10.00 Alcohol etlico sin desnaturalizar 42
2208.90.90.10 Tequila o M ezcal 36
2208.90.90.90 Los dems 36
DECRETO No. 45-2012
2402.10.00.00 Cigarros (puros) (incluso despuntados) y cigarritos (puritos), que contengan tabaco 43
2402.20.00.00 Cigarrillos que contengan tabaco 309.22
2402.90.00.00 Los dems 59
El Presidente de la Repblica de Nicaragua
2403.19.10.00 Picadura de tabaco, para hacer cigarrillos 59 Comandante Daniel Ortega Saavedra
2403.91.00.00 Tabaco "homogeneizado" o "reconstituido" 59
2403.99.00.00 Los dems 59
3303.00.00.00 PERFUMES Y AGUAS DE TOCADOR. 15 CONSIDERANDO:
3304.10.00.00 Preparaciones para el maquillaje de los labios 15
3304.20.00.00 Preparaciones para el maquillaje de los ojos 15
3304.30.00.00 Preparaciones para manicuras o pedicuros 15 I
3305.10.00.00 Champes 15
3305.20.00.00 Preparaciones para ondulacin o desrizado permanentes 15 Que el Gobierno de Reconciliacin y Unidad Nacional, defini
3305.30.00.00 Lacas para el cabello 15 entre sus prioridades la reduccin de la pobreza y el crecimiento
3305.90.00.00 Las dems 15
3307.10.00.00 Preparaciones para afeitar o para antes o despus del afeitado 15 econmico dentro de un marco de estabilidad macroeconmica, que
3307.30.00.00 Sales perfumadas y dems preparaciones para el bao 15 hace necesario el diseo y la ejecucin de una Estrategia Nacional
3307.41.00.00 "Agarbatti" y dems preparaciones odorferas que actan por combustin 15
de Deuda Pblica consistente con esos objetivos.
3307.49.00.00 Las dems 15
7101.10.00.00 Perlas finas (naturales) 15
7101.21.00.00 En bruto 15 II
7101.22.00.00 Trabajadas 15 Que el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, es el rgano
7102.10.00.00 Sin clasificar 10
7102.21.00.00 En bruto o simplemente aserrados, exfoliados o desbastados 10 rector del Sistema de Administracin Financiera del Sector Pblico,
7102.29.00.00 Los dems 10 de conformidad con el artculo 8, literal a, de la Ley N o 550, Ley
7102.31.00.00 En bruto o simplemente aserrados, exfoliados o desbastados 10
7102.39.00.00 Los dems 10 de Administracin Financiera y del Rgimen Presupuestario y a lo
7103.10.00.00 En bruto o simplemente aserradas o desbastadas 10 establecido en el artculo 21 inciso b de la Ley N o 290, Ley de
7103.91.00.00 Rubes, zafiros y esmeraldas 10
7103.99.00.00 Las dems 10 Organizacin, Competencia y Procedimiento del Poder Ejecutivo
7104.10.00.00 Cuarzo piezoelctrico 10 y artculos 113 y 114 del Reglamento y sus reformas.
7104.20.00.00 Las dems, en bruto o simplemente aserradas o desbastadas 10
7104.90.00.00 Las dems 10
7105.10.00.00 De diamante 10 III
7105.90.00.00 Los dems 10
7106.10.00.00 Polvo 10 Que el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico es el organismo
7106.91.00.00 En bruto. 10 encargado de rectorear la formulacin de una Estrategia Nacional
7106.92.10.00 Alambres, barras y varillas, con decapantes o fundentes (soldadura de plata) 10
7106.92.90.00 Otras 10 de Deuda Pblica, de conformidad con el artculo 10 de la Ley N o
CHAPADO (PLAQUE) DE PLATA S OBRE METAL COMUN, EN BRUTO O 477, Ley General de Deuda Pblica y su Reglamento.
7107.00.00.00
S EMILABRADO. 30
7108.11.00.00 Polvo 10
7108.12.00.00 Las dems formas en bruto 10
7108.13.00.00 Las dems formas semilabradas 10
POR TANTO
CHAPADO (PLAQUE) DE ORO S OBRE METAL COMUN O S OBRE PLATA,
7109.00.00.00
EN BRUTO O S EMILABRADO. 30
7110.11.00.00 En bruto o en polvo 10
En uso de las facultades que le confiere la Constitucin Poltica
7110.19.00.00 Los dems 10
7110.21.00.00 En bruto o en polvo 10
7110.29.00.00 Los dems 10
7110.31.00.00 En bruto o en polvo 10 HA DICTADO
7110.39.00.00 Los dems 10
7110.41.00.00 En bruto o en polvo 10
7110.49.00.00 Los dems 10 El siguiente:
CHAPADO (PLAQUE) DE PLATINO S OBRE METAL COMUN, PLATA U ORO,
7111.00.00.00
EN BRUTO O S EMILABRADO. 30
DECRETO
7112.30.00.00 Cenizas que contengan metal precioso o compuestos de metal precioso 10
De oro o de chapado (plaqu) de oro, excepto las barreduras que contengan otro
7112.91.00.00
metal precioso 10
ESTRATEGIA NACIONAL DE DEUDA PBLICA 2013-2015
De platino o de chapado (plaqu) de platino, excepto las barreduras que contengan
7112.92.00.00
otro metal precioso 10
7112.99.00.00 Los dems 10
Artculo 1. Aprobacin.
7113.11.00.00 De plata, incluso revestida o chapada de otro metal precioso (plaqu) 30 Mediante el presente decreto se aprueban los lineamientos de la
De los dems metales preciosos, incluso revestidos o chapados de metal precioso
7113.19.00.00
(plaqu) 30
Estrategia Nacional de Deuda Pblica 2013-2015 bajo los cuales
7113.20.00.00 De chapado de metal precioso (plaqu) sobre metal comn 30 se regirn todas las instituciones del sector pblico conforme el
7114.11.00.00 De plata, incluso revestida o chapada de otro metal precioso (plaqu) 30
De los dems metales preciosos, incluso revestidos o chapados de metal precioso
artculo 2 de la Ley N o 477, Ley General de Deuda Pblica y su
7114.19.00.00
(plaqu) 30 reglamento.
7114.20.00.00 De chapado de metal precioso (plaqu) sobre metal comn 30
7115.10.00.00 Catalizadores de platino en forma de tela o enrejado 30

10277
 17-12-12 LA GACETA - DIARIO OFICIAL
Artculo 2. Objetivo General.
El objetivo general de la Estrategia Nacional de Deuda Pblica
2013-2015 es asegurar los recursos necesarios para financiar las
metas establecidas en los Planes del Gobierno de Reconciliacin
y Unidad Nacional para los prximos tres aos. Al mismo tiempo,
la estrategia prioriza la contratacin de fondos concesionales y
define fuentes de financiamiento no-tradicionales para cubrir
cualquier cada en los recursos blandos.
Artculo 3. Lineamientos Generales.
1.Minimizar el aumento en las contrataciones no-tradicionales
durante los prximos tres aos. Todo esto con el fin de mantener
la deuda dentro de los lmites aceptables en trminos de
sostenibilidad.
2.Fortalecer el desempeo en la gestin de la deuda pblica.
Artculo 4. Lineamientos Generales de Deuda Externa.
Alcanzar la sostenibilidad de la deuda pblica externa medida
como la relacin del saldo de la deuda externa al producto interno
bruto, esto ltimo podr oscilar entre el 40.0-50.0 por ciento.
Minimizar las contrataciones no-tradicionales, estas debern ser
menos del 40.0 por ciento en promedio durante la implementacin
de la estrategia.
Mantener el tiempo promedio de maduracin, similar al observado
a finales del 2011, para la deuda externa durante los prximos aos.
Mantener la proporcin de deuda fija versus deuda variable del
saldo de la deuda por encima del 79.0 por ciento.
Artculo 5. Lineamientos Especficos de la Deuda Externa.
1.Concluir el proceso de negociacin y formalizacin del alivio de
deuda externa previsto bajo la Iniciativa Pases Pobres Muy
Endeudados.
2.Definir lmites anuales para el elemento de concesionalidad de
la deuda externa a ser contratada.
3.Mantener el tiempo promedio de maduracin entre 15.5-13.5
aos.
4.Mantener las contrataciones de deuda externa con tasa variable
entre el 20.0-25.0 por ciento del total contratado anualmente.
Artculo 6. Lineamientos Generales de Deuda Interna.
Profundizar el mercado interno de los valores gubernamentales
mediante la estandarizacin de todos los instrumentos emitidos
por el Sector Pblico.
1.Mantener comunicacin continua con los participantes del
mercado.
2.Alcanzar y Mantener el tiempo promedio de maduracin entre
5.8-6.2 aos a finales del 2015.
Artculo 7. Lineamientos Especficos de la Deuda Interna
1.Emitir n ormativa para la estan darizacin de todos los
instrumentos a ser emitidos por el Sector Pblico.
2.Emitir nicamente valores estandarizados para todas las
obligaciones del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico.
10278
241
3.Emitir valores estandarizados con un plazo mayor a 6 aos.
Artculo 8. Actualizacin.
La Estrategia Nacional de Deuda Pblica 2013-2015 podr ser
revisada y actualizada anualmente, de ser necesario, con el propsito
de ajustar los lineamientos aprobados en concordancia con el
desempeo macroeconmico del pas y las prioridades del Gobierno
de Reconciliacin y Unidad Nacional.
Artculo 9. Normas y Procedimientos.
La Direccin General de Crdito Pblico del Ministerio de Hacienda
y Crdito Pblico emitir normas, polticas y procedimientos que
garanticen la aplicacin de los lineamientos de la Estrategia Nacional
de Deuda Pblica 2013-2015.
Artculo 10. Monitoreo y Evaluacin.
El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico deber presentar al
Presidente de la Repblica a ms tardar el 31 de marzo de cada ao,
un informe anual de evaluacin de la Estrategia Nacional de Deuda
Pblica 2013-2015.
Artculo 11. Vigencia.
La Estrategia Nacional de Deuda Pblica 2013-2015 regir por un
perodo de tres aos contados a partir del primero de enero del ao
2013. Dicha Estrategia, ser publicada en la Gaceta Diario Oficial.
Artculo 12.
El presente decreto entrar en vigencia a partir del primero de
enero del 2013, sin perjuicio de su publicacin en la Gaceta Diario
Oficial,
Dado en la Ciudad de Managua, Casa de Gobierno, Repblica de
Nicaragua, el da veintinueve de Noviembre del ao dos mil doce.
Daniel Ortega Saavedra, Presidente de la Repblica de Nicaragua.
Ivn Acosta Montalvn, Ministro de Hacienda y Crdito Pblico.
----------------------
DECRETO No. 46-2012
El Presidente de la Repblica de Nicaragua
Comandante Daniel Ortega Saavedra
CONSIDERANDO
I
Que segn proyecciones para el resto del ao se contemplan
contrataciones externas por el orden de US$140.0 millones,
recursos provenientes del Banco Interamericano de Desarrollo
(BID), principalmente.
II
Por lo antes expuesto se hace necesario modificar el Lmite
Mximo de Contratacin Deuda Externa del Gobierno Central, tal
y como se detalla a continuacin en el presente Decreto.
En uso de las facultades que le confiere la Constitucin Poltica
HA DICTADO
El siguiente:
DECRETO
 17-12-12 LA GACETA - DIARIO OFICIAL
DE MODIFICACIN DE LOS LINEAMIENTOS
DE LA POLITICA DE ENDEUDAMIENTO PBLICO 2012
Artculo 1. Se modifica el artculo 4 del Decreto N o 34-2011,
publicado en La Gaceta, Diario Oficial, No. 134 del 20 de julio del
ao 2011.
Artculo.2:El artculo 4 quedar establecido de la s i gu i e n t e
manera:
Arto. 4 Lmites mximos de Contratacin.
Los montos mximos de deuda a contratar, tanto externa como
interna, para las entidades del Sector Pblico, se establecen a
continuacin:
Lmites mximos de Contratacin
Los lmites mximos de contratacin expresados en US Dlares, debern
convertirse a Crdobas utilizando el tipo de cambio oficial de la fecha de
contratacin publicado por el Banco Central de Nicaragua (BCN).
Deuda Externa del = U$447.0 millones
Gobierno Central
Deuda Interna del = U$232.0millones
Gobierno Central con el
S ector Privado
Deuda Externa de = U$ 15.0 millones
Empresas Pblicas
Deuda Interna de = U$11.0 millones
Empresas Pblicas
Los lmites mximos de contratacin para las Empresas Pblicas
se establecen de manera indicativa, lo que significa que el Comit
Tcnico de Deuda CTD podr modificar dicho monto en caso de
ser necesario. No obstante lo anterior, para poder hacer uso del
monto total reflejado, las Empresas tienen que cumplir con todos
los requisitos y procedimientos establecidos en la Ley General de
Deuda Pblica y su Reglamento, antes de hacer efectiva la
contratacin.
Arto. 3 El presente Decreto surte sus efectos a partir de esta
fecha. Publquese en La Gaceta, Diario Oficial.
Dado en la Ciudad de Managua, Casa de Gobierno, Repblica de
Nicaragua, el da treinta de Noviembre del ao dos mil doce.
Daniel Ortega Saavedra, Presidente de la Repblica de Nicaragua.
Ivn Acosta Montalvn, Ministro de Hacienda y Crdito Pblico.
----------------------
ACUERDO PRESIDENCIAL No. 216-2012
El Presidente de la Repblica de Nicaragua
Comandante Daniel Ortega Saavedra
En uso de las facultades que le confiere la Constitucin Poltica
ACUERDA
Artculo 1.- Se autoriza al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
(MHCP), para que de conformidad con el Artculo 66 de la Ley No. 477,
Ley General de Deuda Pblica, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No.
236 del 12 de diciembre del 2003; Artculo 62 del Decreto No. 2-2004,
10279
241
Reglamento de la Ley No. 477, Ley General de Deuda Pblica, publicado
en La Gaceta, Diario Oficial No. 21 del 30 de enero del 2004, en lo que
sea aplicable; a los Acuerdos Ministeriales del Ministerio de Transporte
e Infraestructura (MTI), Nos.: 1) 53-2007 emitido el 20 de julio de 2007
y publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 47 del 06 de marzo de 2008;
2) 54-2007 emitido el 20 de julio de 2007 y publicado en La Gaceta, Diario
Oficial No. 47 del 06 de marzo de 2008; 3) 56-2007 emitido el 20 de julio
de 2007 y publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 47 del 06 de marzo
de 2008; 4) 59-2007 emitido el 31 de julio de 2007 y publicado en La
Gaceta, Diario Oficial No. 47 del 06 de marzo de 2008; 5) 023-2008
emitido el 28 de febrero de 2008 y publicado en La Gaceta, Diario Oficial
No. 232 del 04 de diciembre de 2008; 6) 028-2008 emitido el 28 de febrero
de 2008 y publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 232 del 04 de
diciembre de 2008, mediante los cuales el MTI reconoce la deuda que tiene
con seis (6) Cooperativas de Produccin y Trabajo de Mantenimiento
Vial yconforme lo recomendado por el Comit de Operaciones Financieras
(COF), del MHCP, en Sesin Extraordinaria No. 304 del 12 de Noviembre
del 2012, Incorpore y Registre como Deuda Pblica Interna del Estado
de la Repblica de Nicaragua la cantidad de Setecientos Setenta y
Cuatro Mil Cuatrocientos Noventa y Tres Crdobas con 15/100
(C$774,493.15), desglosado de la siguiente manera: 1) Ciento Veinte Mil
Novecientos Cuarenta y Un Crdobas con 38/100 (C$120,941.38) a favor
de la Cooperativa de Produccin y Trabajo de Mantenimiento Vial 31
de Octubre, R.L.; 2) Ciento Veinte Mil Novecientos Cuarenta y Un
Crdobas con 38/100 (C$120,941.38) a favor de la Cooperativa de
Produccin yTrabajo de Mantenimiento Vial La Unin de la Calle Real
de Tolapa, R.L.; 3) Ciento Veinte Mil Novecientos Cuarenta y Un
Crdobas con 38/100 (C$120,941.38) a favor de la Cooperativa de
Produccin y Trabajo de Mantenimiento Vial San Jos de Paiwas,
R.L.; 4) Ciento Veinte Mil Novecientos Cuarenta y Un Crdobas con
38/100 (C$120,941.38) a favor de la Cooperativa de Produccin y
Trabajo de Mantenimiento Vial El Esfuerzo de Dipilto, R.L.; 5) Ciento
Sesenta y Nueve Mil Setecientos Ochenta y Seis Crdobas con 25/100
(C$169,786.25), a favor de la Cooperativa de Produccin y Trabajo de
Mantenimiento Vial Nuevos Horizontes, R.L. y 6) Ciento Veinte Mil
Novecientos Cuarenta y Un Crdobas con 38/100 (C$120,941.38), a
favor de la Cooperativa de Produccin y Trabajo de Mantenimiento Vial
La Fraternidad, R.L., en concepto de pagos pendientes por parte del
MTI, del Impuesto al Valor Agregado (IVA), provenientes de los Avalos
Nos. 1 al 12 yltimo, con excepcin de la Cooperativa Nuevos Horizontes,
R.L., que va del Avalo 18 al 36 y ltimo, derivados de los Contratos de
Obras Menores de Mantenimiento Vial Nos. DEP65-064-2005, del 20
de enero del 2005, DEP35-065-2005, del 20 de enero del 2005, DEP40-
069-2005, del 20 de enero del 2005, DEP05-060-2005 del 20 de enero del
2005,, DEP30-064-2002, del 20 marzo del 2002 y DEP75-073-2005, del
15 de febrero del 2005 respectivamente.
Articulo 2.- Se Autoriza al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
(MHCP) a Pagar a las siguientes Cooperativas de Produccin y Trabajo
de Mantenimiento Vial, la cantidad total de Setecientos Setenta y
Cuatro Mil Cuatrocientos Noventa y Tres Crdobas con 15/100,
(C$774,493.15), desglosado de la siguiente manera: 1) Ciento Veinte Mil
Novecientos Cuarenta y Un Crdobas con 38/100 (C$120,941.38) a favor
de la Cooperativa de Produccin y Trabajo de Mantenimiento Vial 31
de Octubre, R.L.; 2) Ciento Veinte Mil Novecientos Cuarenta y Un
Crdobas con 38/100 (C$120,941.38) a favor de la Cooperativa de
Produccin yTrabajo de Mantenimiento Vial La Unin de la Calle Real
de Tolapa, R.L.; 3) Ciento Veinte Mil Novecientos Cuarenta y Un
Crdobas con 38/100 (C$120,941.38) a favor de la Cooperativa de
Produccin y Trabajo de Mantenimiento Vial San Jos de Paiwas,
R.L.; 4) Ciento Veinte Mil Novecientos Cuarenta y Un Crdobas con
38/100 (C$120,941.38) a favor de la Cooperativa de Produccin y
Trabajo de Mantenimiento Vial El Esfuerzo de Dipilto, R.L.; 5) Ciento
Sesenta y Nueve Mil Setecientos Ochenta y Seis Crdobas con 25/100
 17-12-12 LA GACETA - DIARIO OFICIAL
(C$169,786.25), a favor de la Cooperativa de Produccin y Trabajo
de Mantenimiento Vial Nuevos Horizontes, R.L. y 6) Ciento Veinte
Mil Novecientos Cuarenta y Un Crdobas con 38/100 (C$120,941.38),
a favor de la Cooperativa de Produccin y Trabajo de Mantenimiento
Vial La Fraternidad, R.L., en concepto de pagos pendientes por
parte del MTI, del Impuesto al Valor Agregado (IVA), provenientes
de los Avalos Nos. 1 al 12 y ltimo, con excepcin de la Cooperativa
Nuevos Horizontes, R.L., que va del Avalo 18 al 36 y ltimo,
derivados de los Contratos de Obras Menores de Mantenimiento Vial
Nos. DEP65-064-2005, del 20 de enero del 2005, DEP35-065-2005,
del 20 de enero del 2005, DEP40-069-2005, del 20 de enero del 2005,
DEP05-060-2005 del 20 de enero del 2005, DEP30-064-2002, del 20
marzo del 2002 y DEP75-073-2005, del 15 de febrero del 2005
respectivamente.
Articulo 3.- El pago se har de conformidad a la Ley No. 809 Ley
de Modificacin a la Ley No. 784, Ley Anual de Presupuesto General
de la Repblica 2012, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 182
del 25 de septiembre del 2012, pgina No. 7671, Ampliacin al
Servicio de la Deuda Pblica Interna, dentro de la partida presupuestaria
denominada Asunciones de Deudas MTI con Cooperativas por
IVA, donde aparece el monto de Un Milln Seiscientos Setenta y Dos
Mil Ciento Cuarenta y Cuatro Crdobas Netos (C$1,672,144.00), de
los cuales Setecientos Setenta y Cuatro Mil Cuatrocientos Noventa
y Tres Crdobas con 15/100, (C$774,493.15) sern utilizados para
pagar la deuda que tiene el MTI con las seis (6) cooperativas
mencionadas, de conformidad con el desglose presentado en este
documento.
Artculo 4. El presente Acuerdo entrar en vigencia a partir de esta
fecha, sin perjuicio de su publicacin en La Gaceta, Diario Oficial.
Dado en la Ciudad de Managua, Casa de Gobierno, Repblica de
Nicaragua, el da treinta de Noviembre del ao dos mil doce. Daniel
Ortega Saavedra, Presidente de la Repblica de Nicaragua. Paul
Oquist Kelley, Secretario Privado para Polticas Nacionales.
---------------------
ACUERDO PRESIDENCIAL No. 217-2012
El Presidente de la Repblica de Nicaragua
Comandante Daniel Ortega Saavedra
En uso de las facultades que le confiere la Constitucin Poltica
ACUERDA
Artculo 1. Nmbrese al Honorable Seor Jos Herrero de Egaa Lpez
delHierro,Cnsul Honorariode laRepblicadeNicaragua enla Comunidad
de Gran Canarias, Reino de Espaa.
Artculo 2. El presente Acuerdo surte sus efectos a partir de esta fecha.
Publquese en La Gaceta, Diario Oficial.
Dado en la Ciudad de Managua, Casa de Gobierno, Repblica de
Nicaragua, el da siete de Diciembre del ao dos mil doce. Daniel Ortega
Saavedra, Presidente de la Repblica de Nicaragua. Paul Oquist
Kelley, Secretario Privado para Polticas Nacionales.
-------------------------
ACUERDO PRESIDENCIAL No. 220-2012
El Presidente de la Repblica de Nicaragua
Comandante Daniel Ortega Saavedra
En uso de las facultades que le confiere la Constitucin Poltica
10280
241
ACUERDA
Artculo 1. Otorgar Plenos Poderes al Compaero Mster SILVIO
JOS ZAMBRANA SOLANO, Ministro Consejero de la Embajada
de la Repblica de Nicaragua en la ciudad de Ginebra, Confederacin
Suiza y ante la Oficina de la Organizacin de las Naciones Unidas
en Ginebra, para que en nombre y representacin de la Repblica
de Nicaragua firme el PROTOCOLO PARA LA ELIMINACIN
DEL COMERCIO ILCITO DE PRODUCTOS DE TABACO,
abierto a la firma de todas las Partes en el Convenio Marco de la
OMS para el Control del Tabaco en la sede de la Organizacin
Mundial de la Salud en Ginebra, el 10 y el 11 de enero de 2013.
Artculo 2. El presente Acuerdo surte sus efectos a partir de esta
fecha. Publquese en La Gaceta, Diario Oficial.
Dado en la Ciudad de Managua, Casa de Gobierno, Repblica de
Nicaragua, el da doce de Diciembre del ao dos mil doce. Daniel
Ortega Saavedra, Presidente de la Repblica de Nicaragua. Paul
Oquist Kelley, Secretario Privado para Polticas Nacionales.
------------------------
ACUERDO PRESIDENCIAL No. 221-2012
El Presidente de la Repblica de Nicaragua
Comandante Daniel Ortega Saavedra
En uso de las facultades que le confiere la Constitucin Poltica
ACUERDA
Artculo 1. Nmbrese al Compaero Doctor lvaro Jos Robelo
Gonzlez, en el alto cargo de Embajador Extraordinario y
Plenipotenciario de la Repblica de Nicaragua ante el ilustre Gobierno
de la Repblica de Austria.
Artculo 2. El presente Acuerdo surte sus efectos a partir de esta
fecha. Publquese en La Gaceta, Diario Oficial.
Dado en la Ciudad de Managua, Casa de Gobierno, Repblica de
Nicaragua, el da trece de Diciembre del ao dos mil doce. Daniel
Ortega Saavedra, Presidente de la Repblica de Nicaragua. Paul
Oquist Kelley, Secretario Privado para Polticas Nacionales.
-------------------------
ACUERDO PRESIDENCIAL No. 222-2012
El Presidente de la Repblica de Nicaragua
Comandante Daniel Ortega Saavedra
En uso de las facultades que le confiere la Constitucin Poltica
ACUERDA
Artculo 1. Canclese el Nombramiento a Mara Antonieta Blandn
Montenegro, al cargo de Directora Ejecutiva de la Oficina de tica
Pblica, contenido en el Acuerdo Presidencial No. 01-2012, publicado
en La Gaceta, Diario Oficial No. 23 de fecha 6 de Febrero de 2012.
Artculo 2. El presente Acuerdo surte sus efectos a partir de esta
fecha. Publquese en La Gaceta, Diario Oficial.
Dado en la Ciudad de Managua, Casa de Gobierno, Repblica de
Nicaragua, el da catorce de Diciembre del ao dos mil doce. Daniel
Ortega Saavedra, Presidente de la Repblica de Nicaragua. Paul
Oquist Kelley, Secretario Privado para Polticas Nacionales.