REGLAMENTO DE INFORMACIN FINANCIERA
contables no estn especficamente normados en alguna de las NIC,
GENERALIDADES
Artculo 1 .- FINALIDAD Y ALCANCES
El presente Reglamento contiene las normas que deben observar las
empresas en la preparacin y presentacin de la informacin financiera,
con el objeto de que dicha informacin rena las cualidades mnimas de
conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
El Reglamento comprende el marco conceptual y las normas para la
presentacin y preparacin de los estados financieros, el Informe de
Gerencia y las disposiciones aplicables a los estados financieros
auditados.
Es parte integrante del presente Reglamento, el Manual para la
Preparacin de los Estados Financieros (Manual) el cual describe en forma
didctica el contenido de las cuentas y/o partidas de los estados
financieros, las revelaciones que deben considerar en la elaboracin de las
notas, la forma de elaborar el Informe de Gerencia, as como aquellos
aspectos que deben ser considerados en la informacin financiera
auditada, incluyendo finalmente los modelos de presentacin de
informacin financiera y un glosario de trminos.
CAPITULO I
MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIN DE ESTADOS
FINANCIEROS
Artculo 2 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS
Los estados financieros deben ser preparados y presentados de acuerdo
con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, normas
contables establecidas por los Organos de Supervisin y Control y las
normas del presente Reglamento.
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados estn contenidos
en las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) oficializadas y
vigentes en el Per y comprenden tambin los pronunciamientos tcnicos
emitidos por la profesin contable en el Per.
En aquellas circunstancias que determinados procedimientos operativos
deber aplicarse los criterios expuestos en el marco conceptual de dichas
normas, pudindose apoyar en procedimientos similares o especficos
considerados en los Principios de Contabilidad aplicados en los Estados
Unidos de Norteamrica.
CONCORDANCIA
RC 0002-1997-EF/94 Artculo 55
El presente Reglamento no sustituye a la doctrina contable y su aplicacin
debe ser comprendida en el contexto integral de las NIC y su marco
conceptual.
Artculo 3 OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS (*)
Los emisores comprendidos en el Reglamento de Hechos de Importancia,
e Informacin Reservada, las personas jurdicas inscritas en el Registro
Pblico del Mercado de Valores (RPMV), y las Empresas Administradoras
de Fondos Colectivos debern presentar a la SMV y, de ser el caso, a las
entidades responsables de la conduccin de los mecanismos centralizados
de negociacin, su informacin financiera individual auditada anual en el
da de haber sido aprobada por el rgano correspondiente, siendo el plazo
lmite para su respectiva aprobacin el 15 de abril de cada ao.
((*) Articulo modifficado por RSMV 013-2014-SMV/01
Artculo 4 CUALIDADES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Son cualidades de los estados financieros, las siguientes:
1. Comprensibilidad, debiendo ser la informacin clara y entendible por
usuarios con conocimiento razonable sobre negocios y actividades
econmicas;
2. Relevancia, con informacin til, oportuna y de fcil acceso en el
proceso de toma de decisiones de los usuarios que no estn en posicin
de obtener informacin a la medida de sus necesidades. La informacin es
relevante cuando influye en las decisiones econmicas de los usuarios al
asistirlos en la evaluacin de eventos presentes, pasados o futuros o
confirmando o corrigiendo sus evaluaciones pasadas;
3. Confiabilidad, para lo cual la informacin debe ser:
a) Fidedigna, que represente de modo razonable los resultados y la
situacin financiera de la empresa, siendo posible su comprobacin
mediante demostraciones que la acreditan y confirman.
b) Presentada reflejando la sustancia y realidad econmica de las
transacciones y otros eventos econmicos independientemente de su
forma legal.
c) Neutral u objetiva, es decir libre de error significativo, parcialidad por
subordinacin a condiciones particulares de la empresa.
d) Prudente, es decir, cuando exista incertidumbre para estimar los efectos
de ciertos eventos y circunstancias, debe optarse por la alternativa que
tenga menos probabilidades de sobrestimar los activos y los ingresos, y de
subestimar los pasivos y los gastos.
e) Completa, debiendo informar todo aquello que es significativo y
necesario para comprender, evaluar e interpretar correctamente la
situacin financiera de la empresa, los cambios que sta hubiere
experimentado, los resultados de las operaciones y la capacidad para
generar flujos de efectivo.
f) Comparabilidad, la informacin de una empresa es comparable a travs
del tiempo, lo cual se logra a travs de la preparacin de los estados
financieros sobre bases uniformes.
Artculo 5 BASE DE LAS NORMAS CONTABLES (*)
La matriz est obligada a presentar a la SMV sus estados financieros
consolidados auditados anuales cuando sta o sus valores se encuentren
inscritos en el RPMV; y, de ser el caso, a las entidades responsables de la
conduccin de los mecanismos centralizados de negociacin, en el da de
haber sido aprobada por el rgano social correspondiente, siendo el plazo
lmite para su respectiva aprobacin el 15 de mayo de cada ao. Esta
obligacin no es aplicable al Estado cuando tenga la calidad de matriz.
(*) Artculo modificado mediante RSNV 013-2014-SMV/01
Artculo 6 .- POLITICAS CONTABLES
Las polticas contables comprenden los principios, bases, convenciones,
reglas y prcticas especficas adoptados por una empresa para la
preparacin y presentacin de sus estados financieros.
En la preparacin y presentacin de los estados financieros se reconocen
entre las polticas contables fundamentales las siguientes:
a) Uniformidad en la Presentacin
Las polticas contables utilizadas para preparar y presentar los estados
financieros deben ser aplicadas de manera uniforme de un ejercicio a otro,
salvo que el cambio en dichas polticas contables resulte de una variacin
significativa en la naturaleza de las operaciones de la empresa; o una
revisin de la presentacin de sus estados financieros demuestre que dar
lugar a una presentacin ms apropiada de los mismos; o que el cambio
sea requerido por una NIC, en cuyo caso se debe revelar por medio de
una nota aclaratoria el efecto en los estados financieros.
b) Importancia relativa y Agrupacin
Las transacciones y otros eventos deben revelarse considerando su
importancia relativa en los estados financieros. Se consideran importantes
cuando, debido a su naturaleza o cuanta, su conocimiento o
desconocimiento, puede alterar significativamente las decisiones
econmicas de los usuarios de la informacin.
Para decidir si una partida o conjunto de partidas es importante, debe
evaluarse conjuntamente su naturaleza y magnitud. Dependiendo de las
circunstancias, el factor determinante puede ser la naturaleza o la
magnitud de la partida con relacin a cada uno de los estados financieros.
Para efectos de presentacin, los importes de partidas que no sean
significativos deben agruparse con otros de naturaleza o funcin similar,
no siendo necesario presentarlos separadamente
Artculo 7 .- VALUACIN O MEDICIN (*)
Los emisores comprendidos en el Reglamento de Hechos de Importancia
e Informacin Reservada, las personas jurdicas inscritas en el RPMV y las
Empresas Administradoras de Fondos Colectivos deben presentar la
informacin financiera intermedia individual e intermedia consolidada,
segn corresponda a la SMV y, de ser el caso, a las entidades
responsables de la conduccin de los mecanismos centralizados de
negociacin, en el da de haber sido aprobada por el rgano
correspondiente.
El plazo lmite para la respectiva aprobacin de los estados financieros
intermedios individuales e intermedios consolidados de los tres primeros
trimestres es de 30 y 45 das calendario, y el del cuarto trimestre es de 45
y 60 das calendario, respectivamente, en ambos casos, siguientes a las
fechas de cierre sealadas en el artculo precedente.
(*) Artculo modificado mediante RSNV 013-2014-SMV/01
Artculo 8 ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS
Los estados financieros deben prepararse y presentarse comparados con
el perodo anterior, de manera que se aprecien los cambios
experimentados por la empresa; igual exigencia es aplicable a la
informacin descriptiva y narrativa, cuando estas ltimas sean relevantes
para una adecuada interpretacin de los estados financieros del perodo
corriente.
La medicin y revelacin de los efectos financieros de transacciones y
otros eventos, deben ser registradas de una manera consistente en toda la
empresa y a travs del tiempo.
Cuando en el perodo corriente se modifique la presentacin o clasificacin
de partidas, debe reclasificarse la informacin correspondiente de los
estados financieros del perodo anterior, a fin de permitir la comparacin
de la informacin, revelndose necesariamente la naturaleza de la
reclasificacin, el motivo y sus efectos correspondientes. Si no fuera
posible reclasificar las partidas comparativas del perodo anterior, debe
revelarse el motivo de ello y la naturaleza de los cambios que se habran
producido si se hubiera efectuado la reclasificacin.
Artculo 9 PERODO DE INFORMACIN
La empresa debe preparar estados financieros de propsito general al 31
de diciembre de cada ao. Cuando, en circunstancias excepcionales, la
fecha del balance general de la empresa cambia y los dems estados
financieros anuales se presentan por un perodo menor de un ao, la
empresa debe revelar, adems del perodo cubierto por los estados
financieros, la razn por la que el perodo es distinto al de un (1) ao y la
aclaracin de que los importes comparativos respecto al estado de
ganancias y prdidas, estado de cambios en el patrimonio neto, estado de
flujos de efectivo, y a las notas relacionadas, no son comparables.
Los emisores con valores inscritos en el RPMV que simultneamente
mantengan los mismos valores inscritos en otro mercado organizado
extranjero, debern presentar su informacin financiera intermedia
individual correspondiente al cuarto trimestre dentro de los 60 das
calendario siguientes a la fecha de cierre del perodo o en la fecha lmite
de presentacin de la informacin financiera trimestral consolidada de
acuerdo a la regulacin del mercado extranjero, la que sea menor.(*)
(*) Prrafo incorporado por el Artculo 2 de la RSMV N 013-2014-SMV/01
CAPITULO II
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Artculo 10 ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
CONCORDANCIA
RC 0843-1997-EF/94 Artculo 67
Los estados financieros bsicos son el medio principal para suministrar
informacin de la empresa y se preparan a partir de los saldos de los
registros contables de la empresa a una fecha determinada. La
clasificacin y el resumen de los datos contables debidamente
estructurados constituyen los estados financieros y stos son:
1. Balance General;
2. Estado de Ganancias y Prdidas;
3. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto; y,
4. Estado de Flujos de Efectivo.
Los estados financieros bsicos deben presentarse conjuntamente con las
aclaraciones o explicaciones pertinentes, denominadas Notas a los
Estados Financieros cuya preparacin debe efectuarse de acuerdo a lo
sealado en el Captulo VII del presente Reglamento y de acuerdo a las
pautas establecidas en la Seccin Segunda del Manual..

Artculo 11 CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS
Teniendo en cuenta los objetivos especficos que los originan, los estados
financieros se clasifican en estados financieros de propsito general y de
propsito especial.
Artculo 12 ESTADOS FINANCIEROS DE PROPSITO GENERAL
Los estados financieros de propsito general son aquellos que se preparan
al cierre de un perodo y estn constituidos por los estados financieros
consolidados y los estados financieros intermedios y anuales.
Artculo 13 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
Los estados financieros consolidados son los estados financieros bsicos
que presentan la situacin financiera, los resultados de las operaciones,
los cambios en el patrimonio neto y los flujos de efectivo, de una matriz y
sus subsidiarias, como si fuesen los de una sola empresa.
La matriz es aquella empresa que ejerce el control sobre otras empresas,
que tienen la calidad de subsidiarias. Se entiende que existe control
cuando la matriz posee directa o indirectamente a travs de subsidiarias,
ms del 50 % de los derechos de voto de una empresa a menos que, en
circunstancias excepcionales, se pueda demostrar claramente que dicha
propiedad no constituye control. La participacin accionaria del 50% o
menos puede implicar control, si se tiene el poder en cualquiera de las
siguientes formas:
1. Poder sobre ms del 50% de los derechos de voto en virtud de un
contrato o acuerdo con otros accionistas contratos de usufructo, prenda,
fideicomiso o similares;
2. Poder derivado de estatutos, contratos o acuerdo de accionistas, para
gobernar las polticas financieras y operacionales de la empresa;
3. Poder para designar o remover a la mayora de los miembros del
Directorio o del rgano equivalente;
4. Poder para controlar o ejercer la mayora de los votos en las sesiones
del Directorio o del rgano de equivalente de decisin.
Una subsidiaria debe ser excluida de la consolidacin cuando el control
tiene la intencin de ser temporal, porque dicho control es adquirido y
retenido exclusivamente con la finalidad de su posterior transferencia en
un futuro cercano, o la subsidiaria opera bajo severas restricciones a largo
plazo, que impidan significativamente su capacidad de transferir fondos a
la casa matriz. Tales subsidiarias deben ser contabilizadas como si fuesen
inversiones, de acuerdo con la NIC 25.
La consolidacin debe efectuarse sobre la base de estados financieros a
una misma fecha. Si ello no fuera posible, se podrn utilizar estados a
diferentes fechas de cierre con una antigedad no mayor de tres meses.
En esos casos debern hacerse los ajustes necesarios a los estados
financieros de la subsidiaria para reflejar los efectos de transacciones
significativas y otros eventos que ocurran entre esas fechas y la fecha de
los estados financieros de la matriz.
Artculo 14 ESTADOS FINANCIEROS DE PERODOS INTERMEDIOS
Y ANUALES
Los estados financieros de perodos intermedios comprenden los estados
financieros bsicos y notas explicativas completas o seleccionadas, que se
preparan durante el transcurso de un perodo menor a un ao, debindose
observar las polticas contables aplicables en la elaboracin de los estados
financieros al cierre del ejercicio.
Los estados financieros de perodos anuales son los que se refiere el
Artculo 9 del presente Reglamento.
Artculo 15 ESTADOS FINANCIEROS DE PROPSITO ESPECIAL
Los estados financieros de propsito especial son aquellos que se
preparan con el objeto de cumplir con requerimientos especficos. Se
consideran dentro de esta clase, a los estados financieros extraordinarios
y los de liquidacin.
Artculo 16 ESTADOS FINANCIEROS EXTRAORDINARIOS-
MODIFICADO POR LA RC N 076-2000-EF/94.10
Son estados financieros extraordinarios los que se preparan a una
determinada fecha y sirven para realizar ciertas actividades, como los que
deben elaborarse con ocasin de la decisin de transformacin, fusin o expresamente autorizadas para informar en moneda extranjera.
escisin, la venta de una empresa y otros que se determinen.
Artculo 17 ESTADOS FINANCIEROS DE LIQUIDACIN
Son estados financieros de liquidacin los que deben preparar y presentar
una empresa cuya disolucin se ha acordado, con la finalidad de informar
sobre el grado de avance del proceso de recuperacin del valor de sus
activos y de cancelacin de sus pasivos.
Artculo 18 IDENTIFICACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros deben ser claramente identificados y distinguidos
de cualquier otro tipo de informacin incluida en un mismo documento.
Cada componente de los estados financieros debe ser claramente
identificado y debe exponerse de manera destacada, las veces que fuera
necesario, los siguientes datos:
1. Nombre de la empresa, razn o denominacin social;
2. Si los estados financieros corresponden a una empresa o a un grupo de
empresas;
3. La fecha del balance general y el perodo cubierto por los otros estados
financieros;
4. Moneda en que estn expresados los estados financieros;
prescindindose de las fracciones en las cifras empleadas
Artculo 19 UNIDAD DE MEDIDA
Los estados financieros agrupan y comparan todos sus componentes
heterogneos a una misma unidad de medida, que es el signo monetario
de curso legal, con excepcin de aquellas empresas que se encuentren
Artculo 20 DENOMINACIN DE TTULOS Y CUENTAS
Se debe adoptar las denominaciones de ttulos y cuentas que prescribe el
Manual, salvo lo establecido por los Organos de Supervisin y Control
respectivos o que por la naturaleza de sus actividades y transacciones
requieran el empleo de denominaciones distintas para un mejor
entendimiento de la situacin financiera de la empresa, en cuyo caso se
debe revelar en notas.
CAPITULO III
BALANCE GENERAL
Artculo 21 PREPARACIN
El Balance General de las empresas comprende las cuentas del activo,
pasivo y patrimonio neto. Las cuentas del activo deben ser presentadas en
orden decreciente de liquidez y las del pasivo segn la exigibilidad de pago
decreciente, reconocidas en forma tal que presenten razonablemente la
situacin financiera de la empresa a una fecha dada.
Para la preparacin del Balance General debe tenerse en cuenta lo
dispuesto en el Captulo I de la Seccin Primera del Manual, en lo que sea
aplicable.
Artculo 22 ACTIVO
El activo son los recursos controlados por la empresa, como resultado de
transacciones y otros eventos pasados, de cuya utilizacin se espera que
fluyan beneficios econmicos a la empresa.
Artculo 23 PASIVO
El pasivo son las obligaciones presentes como resultado de hechos
pasados, previndose que su liquidacin produzca para la empresa una
salida de recursos.
Atculo 24 PATRIMONIO NETO
El patrimonio neto est constituido por las partidas que representan
recursos aportados por los socios o accionistas, los excedentes generados
por las operaciones que realiza la empresa y otras partidas que sealen
las disposiciones legales, estatutarias y contractuales, debindose indicar
claramente el total de esta cuenta.
CAPITULO IV
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
Artculo 25 PREPARACIN
El Estado de Ganancias y Prdidas comprende las cuentas de ingresos,
costos y gastos, presentados segn el mtodo de funcin de gasto. En su
formulacin se debe observar lo siguiente:
1. Debe incluirse todas las partidas que representen ingresos o ganancias
y gastos o prdidas originados durante el perodo.
2. Slo debe incluirse las partidas que afecten la determinacin de los
resultados netos;
Para la preparacin del Estado de Ganancias y Prdidas, debe tenerse en
cuenta lo dispuesto en el Captulo II de la Seccin Primera del Manual, en
lo que sea aplicable.
Artculo 26 INGRESOS
Los ingresos representan entrada de recursos en forma de incrementos
del activo o disminuciones del pasivo o una combinacin de ambos, que
generan incrementos en el patrimonio neto, devengados por la venta de
bienes, por la prestacin de servicios o por la ejecucin de otras
actividades realizadas durante el perodo, que no provienen de los aportes
de capital.
Artculo 27 GASTOS
Los gastos representan flujos de salida de recursos en forma de
disminuciones del activo o incrementos del pasivo o una combinacin de
ambos, que generan disminuciones del patrimonio neto, producto del
desarrollo de actividades como administracin, comercializacin,
investigacin, financiacin y otros realizadas durante el perodo, que no
provienen de los retiros de capital o de utilidades.
CAPITULO V
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Artculo 28 PREPARACIN
El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto de las empresas muestra las
variaciones ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales, como el
capital, capital adicional, acciones de inversin, excedente de revaluacin,
reservas y resultados acumulados durante un perodo determinado.
Para la preparacin del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto debe
tenerse en cuenta lo dispuesto en el Captulo III de la Seccin Primera del
Manual, en lo que sea aplicable.
 CAPITULO VI
ESTADO DE FLUJOS EN EFECTIVO
Artculo 29 PREPARACIN
El Estado de Flujos de Efectivo muestra el efecto de los cambios de
efectivo y equivalentes de efectivo en un perodo determinado, generado y
utilizado en las actividades de operacin, inversin y financiamiento.
El Estado de Flujos de Efectivo debe mostrar separadamente lo siguiente:
1. Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de
operacin.
Las actividades de operacin se derivan fundamentalmente de las
principales actividades productoras de ingresos y distribucin de bienes o
servicios de la empresa.
Los flujos de efectivo de esta actividad son generalmente consecuencia de
las transacciones y otros eventos en efectivo que entran en la
determinacin de la utilidad (prdida) neta del ejercicio.
2. Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de
inversin.
Las actividades de inversin incluyen el otorgamiento y cobro de
prstamos, la adquisicin o venta de instrumentos de deuda o accionarios
y la disposicin que pueda darse a instrumentos de inversin, inmuebles,
maquinaria y equipo y otros activos productivos que son utilizados por la
empresa en la produccin de bienes y servicios.
3. Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de
financiamiento.
Las actividades de financiamiento incluyen la obtencin de recursos de los
accionistas o de terceros y el retorno de los beneficios producidos por los
mismos, as como el reembolso de los montos prestados, o la cancelacin
de obligaciones, obtencin y pago de otros recursos de los acreedores y
crdito a largo plazo.
Para la preparacin del Estado de Flujo de Efectivo debe tenerse en
cuenta lo dispuesto en el Captulo IV de la Seccin Primera del Manual, en
lo que sea aplicable.
Artculo 30 MTODOS DE PRESENTACIN DEL ESTADO DE
FLUJOS DE EFECTIVO
El estado de flujos de efectivo debe informar el efectivo generado y
aplicado en las actividades de operacin, inversin y financiamiento, as
como el resultado neto de esos flujos sobre el efectivo y sus equivalentes
durante el perodo.
Para efectos de la presentacin de las actividades de operacin en el
estado de flujos de efectivo son de aplicacin el mtodo directo y el
mtodo indirecto, los cuales se describen en el Captulo IV de la Seccin
Primera del Manual.
CAPITULO VII
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Artculo 31 DEFINICIN
Las notas son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones,
cuantificables o no, que forman parte integrante de todos y cada uno de
los estados financieros, los cuales deben leerse conjuntamente con ellas
para una correcta interpretacin.

Las notas incluyen descripciones narrativas o anlisis detallados de los
importes mostrados en los estados financieros, cuya revelacin es
requerida o recomendada por las NIC y las normas de este Reglamento,
pero sin limitarse a ellas, con la finalidad de alcanzar una presentacin
razonable. Las notas no constituyen un sustituto del adecuado tratamiento
contable en los estados financieros.
Artculo 32 ALCANCE
Las notas son revelaciones aplicables a saldos de transacciones u otros
eventos significativos, que deben observarse para preparar y presentar los
estados financieros cuando correspondan.
Artculo 33 CONTENIDO
Cada nota debe ser identificada claramente y presentada dentro de una
secuencia lgica, guardando en lo posible el orden de los rubros de los
estados financieros, como se muestra a continuacin:
1. Notas de carcter general que incluyen:
a) La nota inicial de identificacin de la empresa y su actividad econmica;
b) Declaracin sobre el cumplimiento de las NIC oficializadas en el Per;
c) Notas sobre las polticas contables importantes utilizadas por la
empresa para la preparacin de los estados financieros;
2. Notas de carcter especfico por las partidas presentadas en los
estados financieros;
3. Otras notas de carcter financiero o no financiero requeridas por las
normas, y aquellas que a juicio del directorio y de la gerencia de la
empresa se consideren necesarias para un adecuado entendimiento de la
situacin financiera y el resultado econmico.
El compendio de las notas, que se enuncian en la Seccin Segunda del
Manual, son de carcter referencial y no son aplicables para saldos o
transacciones no significativas, razn por la cual es necesario que la
empresa informe cuales son los factores que inciden directamente en la
revelacin de las cuentas de los estados financieros y las notas de los
mismos, debiendo quedar expresamente incluidos dichos factores en las
notas.
Artculo 34 INFORMACIN FINANCIERA DE EMPRESAS
PRESENTADA A MERCADOS ORGANIZADOS EXTRANJEROS
(SEGUNDO PARRAFO ELIMINADO POR RESOLUCION CONASEV N
001-2007-EF/94.10)
Los emisores cuyos valores se negocien simultneamente en el mercado
local y en mercados organizados extranjeros, deben revelar en la
informacin financiera que presenten, las diferencias existentes entre los
principios de contabilidad utilizadas en ambos mercados, as como los
efectos cuantificados, en una nota de reconciliacin de las principales
cuentas de los estados financieros.
CAPITULO VIII
INFORME DE GERENCIA
Artculo 35 PREPARACIN
El informe presentado por la gerencia muestra la evaluacin financiera y
explica las principales caractersticas de la situacin financiera, el
desempeo financiero y las principales incertidumbres que enfrenta la
empresa. Este Informe comprende:
1. Declaracin de Responsabilidad; y,
2. Anlisis y Discusin de la Gerencia.
Para la preparacin de este Informe se debe estar a lo dispuesto por la
Seccin Tercera del Manual.
 CAPITULO IX
INFORMACIN FINANCIERA AUDITADA
Artculo 36 FINALIDAD
CONCORDANCIA
RC 0843-1997-EF/94 Artculo 65
La finalidad del presente Captulo es obtener estados financieros con
opinin profesional independiente sobre la razonabilidad de la
presentacin de la situacin financiera, los resultados de las operaciones y
los flujos de efectivo de la empresa, para lo cual dicha informacin debe
ser preparada y presentada de acuerdo a las reglas uniformes expuestas
en este Reglamento.
Artculo 37 RESPONSABILIDAD
La elaboracin y presentacin de los estados financieros es de
responsabilidad del Directorio y/o de la gerencia de la empresa y el Auditor
es responsable del contenido del dictamen que emita, opinin que se
sustenta en el trabajo de auditora efectuado para su emisin.
Artculo 38 PLAZO PARA LA DESIGNACIN DE LOS AUDITORES
CONCORDANCIA
RC 0843-1997-EF/94 Artculo 65
Las empresas obligadas a presentar informacin financiera auditada
deben designar a sus auditores independientes con una anticipacin no
menor a noventa (90) das calendario de la fecha de cierre del perodo
contable, para permitir el adecuado planeamiento del trabajo del auditor y
la aplicacin de las Normas Internacionales de Auditora (NIA).
Artculo 39 EXAMEN DE AUDITORA.
CONCORDANCIA
RC 0843-1997-EF/94 Artculo 65
Los estados financieros bsicos de una empresa, obtenidos luego del
cierre de los libros oficiales, debern ser dictaminados por Auditor
debidamente habilitado; igual exigencia es aplicable a los estados
financieros consolidados de la matriz con sus subsidiarias. El informe de
auditora debe ser preparado y presentado con sujecin a los requisitos y
formalidades establecidas por las NIA aprobadas y vigentes en el Per y,
de ser el caso, por las normas especficas emitidas por los Organismos de
Supervisin y Control correspondientes.
El dictamen se prepara segn las pautas contenidas en la Seccin Cuarta
del Manual.
Artculo 40 EMPRESAS EXTRANJERAS
La informacin financiera que presenten las empresas emisoras
constituidas en el extranjero deber ser dictaminada por una sociedad de
auditora que haya sido aceptada o reconocida por el organismo rector de
su pas, y que adems sea representada en el territorio nacional por un
Auditor, el mismo que debe certificar la veracidad de dicha auditora.
La certificacin a que se refiere el prrafo anterior, no ser exigible cuando
la informacin financiera dictaminada haya sido presentada a un
mecanismo centralizado de negociacin debidamente autorizado, de
pases que forman parte del Comit Tcnico de la Organizacin
Internacional de Comisiones de Valores.
Artculo 41 OBLIGACIONES DURANTE EL EXAMEN DE AUDITORA
CONCORDANCIA
RC 0843-1997-EF/94 Artculo 65
Las empresas estn obligadas a facilitar cuanta informacin fuera
necesaria para realizar el examen de auditora; asimismo, el Auditor est
obligado a requerir la informacin que precise para la emisin del informe
de auditora.
Artculo 42 OPININ DEL DICTAMEN
En el caso de una opinin con salvedades, opinin adversa del auditor, o
cuando ste se abstenga de opinar, el dictamen debe indicar clara y
especficamente las razones que han motivado la salvedad, as como de
ser el caso, revelar el efecto cuantificado de las salvedades en los estados
financieros o revelar que no es posible cuantificar dicho efecto.
En los casos anteriores, las empresas deben obtener del auditor un
informe especial que presentar con la informacin financiera intermedia
del segundo trimestre siguiente, el cual incluye, sin perjuicios de otros que
sean necesarios, los siguientes aspectos:
1. En el supuesto de que hayan sido subsanadas las salvedades, deber
comunicarse esta circunstancia, as como los efectos que tienen las
correcciones introducidas sobre los estados financieros del ejercicio en
curso.
2. En el supuesto de persistir las causas que dieron lugar a la opinin con
salvedades, se har constar expresamente dicha circunstancia, as como
los efectos de haberse incorporado tales salvedades en los estados
financieros del ejercicio en curso, adjuntando el plan de accin para
subsanarlas.
Artculo 43 CONSERVACIN DE PAPELES DE TRABAJO
El Auditor debe conservar la documentacin de cada auditora, incluyendo
los papeles de trabajo, por un perodo de cinco (5) aos, contados desde
la fecha del dictamen de auditora, como prueba y soporte de las
conclusiones del informe.
Artculo 44 DICTAMEN SOBRE ESTADOS FINANCIEROS DE
PROPSITO ESPECIAL
CONASEV podr solicitar la presentacin de informacin financiera
auditada, preparada a una fecha distinta a la del cierre del ejercicio
econmico anual, si existiesen indicios de variacin sustantiva en la
situacin financiera y en los resultados de las operaciones de las
empresas. Dicha informacin deber incluir, a esa fecha, todas las
provisiones, castigos y ajustes pertinentes, de la misma forma que si se
tratara del ejercicio econmico anual.
Artculo 45 INCOMPATIBILIDAD DEL AUDITOR
El Auditor debe ejercer su funcin con independencia y, en este contexto,
se encuentra impedido de dictaminar sobre los estados financieros de una
empresa si, en el perodo que se examinan o durante el perodo cubierto
por dichos estados, uno de sus socios, socios administradores o
responsables tcnicos, se encuentran vinculados o relacionados con la
empresa, alguna de sus matrices, subsidiarias u otras filiales, por:
1. Desempear un cargo en la empresa, o haberlo desempeado en el
ejercicio contable de la auditora o en el ejercicio inmediato anterior;
2. Haber adquirido o haberse comprometido a adquirir cualquier inters
financiero directo o indirecto significativo en la empresa;
3. Tener relacin econmica como promotores, suscriptores, directores,
autoridades, fideicomisarios con derecho a voto en la empresa auditada;
4. Ser cnyuge o pariente dentro del segundo grado de consanguinidad o
primero de afinidad con algn accionista, director, funcionario o miembro
del rgano de decisin de las empresas auditadas.
5. Vinculacin directa o indirecta, econmica o administrativa, con la
empresa.
Artculo 46 SUSTENTACIN DEL DICTAMEN
Cuando CONASEV lo estime conveniente los dictmenes de auditora
sern sustentados por los responsables de su emisin sobre la base de los
papeles de trabajo, los que debern evidenciar la labor de auditora
realizada y la conclusin a la que han llegado. La asistencia del
representante legal de la empresa a dicho acto es facultativa y su
inasistencia no impide su realizacin.
Los papeles de trabajo solamente pueden ser presentados durante la
sustentacin del dictamen, no pudindose atribuir esa calidad a los
documentos presentados con posterioridad a dicho acto.
Artculo 47 DICTAMEN NO SUSTENTADO
La inasistencia injustificada del Auditor a la citacin efectuada por
CONASEV o el hecho de presentarse sin los respectivos papeles de
trabajo, equivale a la no sustentacin del dictamen.
Artculo 48 LUGAR DE SUSTENTACIN
La sustentacin del dictamen se llevar a cabo en el local de CONASEV,
en el del Auditor o en aquel que CONASEV seale en la citacin
respectiva.
Artculo 49 DESESTIMACIN DEL DICTAMEN
CONASEV podr desestimar el dictamen emitido por el Auditor cuando de
la sustentacin del mismo sobre la base de los papeles de trabajo, se
concluya que el auditor no cumpli con las NIA, debiendo cumplir la
empresa con presentar un nuevo dictamen.
Artculo 50 DESESTIMACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
CONASEV podr desestimar los estados financieros cuando sobre la base
de las evaluaciones o inspecciones o el dictamen del auditor, se concluya
que no estn razonablemente preparados y presentados de acuerdo a los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, normas contables
establecidas por los Organismos de Supervisin y Control y las normas del
presente Reglamento.
Artculo 51 RESERVA DEL AUDITOR
El Auditor est obligado a mantener reserva sobre la informacin
que conozca de las empresas en el ejercicio de su actividad, sin
perjuicio de sus obligaciones hacia los Organismos de Supervisin
y Control.
Artculo 52 CAMBIO DE AUDITOR (*)
(*) Artculo derogado por el Artculo 6 de la RSMV N 013-2014-
SMV/01