1.

EN CUNTOS REGMENES SE DIVIDE LA LEY DEL

IMPUESTO SOBRE LA RENTA?
Un Rgimen fiscal es un sistema poltico que rige alguna regin, o mejor dicho, es el
conjunto de leyes que rige un actividad. Los regmenes fiscales se encuentran en los
dos tipos de personas (Persona Fsica y Persona Moral) que encontramos al momento
de registrarse ante el SAT.

I. Los regmenes fiscales de las personas fsicas son:

A. Rgimen de asalariados.
a) Todas las personas fsicas que perciben un salario proveniente de un
trabajo personal subordinado a disposicin de un empleador.
b) Funcionarios, trabajadores de la federacin, entidades federativas y de
los municipios.
c) Integrantes de las fuerzas armadas.
d) Anticipos y rendimientos a miembros de sociedades cooperativas de
produccin.
e) Honorarios a personas que presten servicio a un prestatario.
f) Comisionistas o comerciantes que trabajan para empresas, personas
fsicas o morales.
g) Rgimen de actividades profesionales (Honorarios)
i. Abogados.
ii. Contadores.
iii. Arquitectos.
iv. Mdicos.
v. Dentistas.
vi. Ingenieros.
vii. Entre otros. Siempre y cuando presten sus servicios
independientes, no como asalariado.

B. Rgimen de arrendamiento de inmuebles.

a) Todas las personas que rentan o alquilan:
i. Casas habitaciones.
ii. Departamentos habitacionales.
iii. Edificios.
iv. Locales comerciales.
v. Bodegas.
vi. Entre otros.

C. Rgimen de actividad empresarial.

i. Talleres mecnicos.
ii. Imprentas.
iii. Restaurantes.
iv. Cafeteras.
v. Cocinas econmicas.
vi. Cantinas.
vii. Bares.
viii. Tiendas de abarrotes.
ix. Miscelneas.
x. Minispers.
xi. Escuelas.

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 xii. Kinders.
xiii. Guarderas.
xiv. Ferreteras.
xv. Refaccionarias.
xvi. Agricultores.
xvii. Pescadores.

D. Rgimen de incorporacin fiscal.

i. Fondas.
ii. Miscelneas.
iii. Salones de belleza.
iv. Refaccionarias.
v. Talleres mecnicos.
vi. Tintoreras.
vii. Carniceras.
viii. Papeleras.

II. Para las personas morales existen dos regmenes fiscales:

A. Personas morales del rgimen general

a) Sociedades mercantiles.
b) Sociedad civil.
c) Asociacin civil.
d) Sociedad cooperativa de produccin.
e) Instituciones de crdito, de seguros y fianzas.
f) Almacenes generales de depsito.
g) Arrendadoras financieras.
h) Uniones de crdito y sociedades de inversin de capitales.
i) Organismos descentralizados.
j) Entre otras.

B. Personas morales con fines no lucrativos.

a) Sociedades de inversin.
b) Administradoras de fondos para el retiro.
c) Sindicatos.
d) Cmaras de comercio e industria.
e) Colegios de profesionales.
f) Instituciones de asistencia o beneficencia.
g) Asociaciones civiles sin fines de lucro.
h) Asociaciones deportivas reconocidas por la CONADE.
i) Donatarias autorizadas.
j) Entre otras.
(Click Balance, 2017)

2. TRATNDOSE DE PERSONAS MORALES, DIGA QU

SON LOS INGRESOS ACUMULABLES.

En la legislacin fiscal mexicana y principalmente en la LISR no existe

el concepto del ingreso como tal, se menciona que se podr acumular como
ingreso al denominado ingreso acumulable, pero la definicin como tal no se
encuentra en la misma, pero puede entenderse como aquel que perciban las
personas fsicas y morales, el cual, disminuida de las erogaciones que realiza
el contribuyente, conforma la base para determinar el Impuesto Sobre la
Renta del ejercicio.

De acuerdo con la LISR, los ingresos se dividen en tres tipos:

Nominales. Para pagos provisionales.

Acumulables. Para determinar el impuesto del ejercicio.

No acumulables.

La diferencia entre los dos primeros tipos de ingresos consiste en el

efecto inflacionario que nace de la determinacin del ajuste anual por
inflacin, que significa que dentro de los ingresos nominales no se debe de
considerar el efecto inflacionario y en cambio en los acumulables s.

Para determinar tales ingresos acumulables nominales y no

acumulables es necesario considerar lo establecido en los artculos 17 al 28
de la LISR para las personas morales. (GONZALEZ AORVE , 2008)

Un requisito legal que existe para las personas morales con actividades
empresariales, sujetas al pago del ISR, es el consistente en considerar como
gravable, cualquier ingreso que perciban estos contribuyentes. A esta figura
se le denomina: ingresos acumulables. Lo anterior significa que la persona
deber acumular en sus registros contables y en sus declaraciones fiscales,
tanto provisionales como definitivas, precisamente todos los ingresos que
perciba, independientemente de su origen o concepto, tal y como al efecto lo
previene el artculo 17 de la ley de la materia. P. 183

Tambin considera la ley como ingresos acumulables para los

contribuyentes personas morales con actividades empresariales: los
derivados de enajenacin de bienes de activo fijo, as como los provenientes
de terrenos, ttulos valor, acciones, partes sociales o certificados de
aportacin patrimonial emitidos por sociedades nacionales de crdito. Son
asimismo ingresos acumulables para efectos fiscales: las ganancias derivadas
de fusin, escisin, reduccin de capital o liquidacin de sociedades, en las
que el contribuyente sea socio o accionista. P. 184