Medios de Impugnacin

Ante el I. M. S. S.

Juan Enrique Garca Hernndez

INDICE:

Clasifican de la contribuciones
Elementos de las aportaciones de seguridad social
Definicin de crdito fiscal
Porque el IMSS emite crditos fiscales
Derechos del Contribuyente
Medios de impugnacin
El Instituto Mexicano del Seguro Social, ejecuta actos en su
carcter
Medio de defensa Actos administrativos.
Medio de defensaRecursos
Medio de defensa-Juicios
Flujograma
 Medios de Impugnacin
Ante el I. M. S. S.

Clasifican de la contribuciones
El artculo 31, fraccin IV de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, establece como obligacin de
los mexicanos, contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y
Municipio en que residan, de manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

Las contribuciones se clasifican :

Impuestos Aportaciones de Contribuciones de Derechos
Seguridad Social Mejoras
Son las contribuciones Son las contribuciones Son las establecidas en Ley Son las contribuciones
establecidas en ley que establecidas en ley a a cargo de las personas establecidas en Ley por el uso
deben pagar las cargo de personas que son fsicas y morales que se o aprovechamiento de los
personas fsicas y sustituidas por el Estado beneficien de manera bienes del dominio pblico de
la Nacin, as como por recibir
morales que se en el cumplimiento de directa por obras pblicas.
servicios que presta el Estado
encuentran en la obligaciones fijadas por la en sus funciones de derecho
situacin jurdica o de ley en materia de pblico, excepto cuando se
hecho prevista por la seguridad social o a las presten por organismos
misma y que sean personas que se descentralizados u rganos
distintas de las beneficien en forma desconcentrados cuando en
aportaciones de especial por servicios de este ltimo caso, se trate de
seguridad social, seguridad social contraprestaciones que no se
contribuciones de proporcionados por el encuentren previstas en la Ley
mejoras y derechos. mismo Estado. Federal de Derechos. Tambin
son derechos las
contribuciones a cargo de los
organismos pblicos
descentralizados por prestar
servicios exclusivos del
Estado.

Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y las actualizaciones, son accesorios de las contribuciones.
 Medios de Impugnacin
Ante el I. M. S. S.

Elementos de las aportaciones de seguridad social

Sujetos Sujeto Activo.- aquel que tiene el derecho de exigir
Son los agentes que participan en el proceso de recaudacin. el pago del tributo.
IMSS

Sujeto Pasivo.- aquel que tiene legalmente la

obligacin de pagar algn impuesto.

Patrn persona fsica o moral y el trabajador cuando

percibe el un salario superior al mnimo.
Objeto del Impuesto Relacin laboral.
Aquello que normalmente da el nombre a la contribucin
respectiva.

Base Salario base de cotizacin.

Es la cuantificacin y valoracin del hecho imponible y
determina la obligacin tributaria.

Tasa El porcentaje de pago de cada uno de los seguros a

Es el monto del impuesto expresado, por lo regular, en cubrir.
porcentaje. Existen las siguientes modalidades.

Periodo COP. Mensual.

Es el ciclo o periodo que se establece para causacin de la
obligacin. RCV. Bimestral.
 Medios de Impugnacin
Ante el I. M. S. S.

Definicin de crdito fiscal

Aquel que tiene derecho a percibir el Estado o sus organismos

descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios o
de aprovechamientos, as como aquellos a los que las leyes les den ese
carcter.
 Medios de Impugnacin
Ante el I. M. S. S.

Porque el IMSS emite crditos fiscales

La organizacin y administracin del Seguro Social, en los trminos

consignados en ley que lo rige, estn a cargo del organismo pblico
descentralizado con personalidad jurdica y patrimonio propios, de
integracin operativa tripartita, en razn de que a la misma concurren los
sectores pblico, social y privado, denominado Instituto Mexicano del
Seguro Social, el cual tiene tambin el carcter de organismo fiscal
autnomo.

Las cuotas, los capitales constitutivos, su actualizacin y los recargos, las

multas impuestas en los trminos de esta Ley, los gastos realizados por
el Instituto por inscripciones improcedentes y los que tenga derecho a
exigir de las personas no derechohabientes, tienen el carcter de crdito
fiscal.
 Medios de Impugnacin
Ante el I. M. S. S.

Derechos del Contribuyente

Los contribuyentes tendrn a su alcance los recursos y medios de defensa que

procedan, en los trminos de las disposiciones legales respectivas, contra los actos
dictados por las autoridades fiscales, as como a que en la notificacin de dichos
actos se indique el recurso o medio de defensa procedente, el plazo para su
interposicin y el rgano ante el que debe formularse. Cuando en la resolucin
administrativa se omita el sealamiento de referencia, los contribuyentes contarn
con el doble del plazo que establecen las disposiciones legales para interponer el
recurso administrativo o el juicio contencioso administrativo.
 Medios de Impugnacin
Ante el I. M. S. S.

Medios de impugnacin

Actos administrativos Recursos administrativos Juicios

Los que no constituyen Aquellos que se Los que se dirimen ante

una instancia, puesto que establecen en Leyes un rgano rector con
no renen los ordinarias y/o en sus investidura jurisdiccional,
presupuestos para ser reglamentos, y que las de la administracin
considerado un recurso resoluciones emitidos en publica o del poder
administrativo. ellos son definitivas e judicial, que lo facultan
impugnables. para resolver la
controversia existente
entre una autoridad y un
gobernado.
 Medios de Impugnacin
Ante el I. M. S. S.

El Instituto Mexicano del Seguro Social, ejecuta actos en su carcter:

Prestador de servicios de seguridad social.

Autoridad fiscal autnoma.

 Medios de Impugnacin
Ante el I. M. S. S.

Medio de defensa Prestador Autoridad Acto impugnable

Actos administrativos. de Fiscal
servicios
Cdula de determinacin, sin Cuotas obrero-patronal y Retiro cesanta y vida.
pago. X
Escrito de desacuerdo. Respecto de resoluciones que rectifiquen la
X clasificacin, su prima o bien determinen la prima del
Seguro de Riesgos de Trabajo.
Aclaracin administrativa. Cuotas, los capitales constitutivos, su actualizacin y los
X recargos, las multas, gastos realizados por el Instituto
por inscripciones improcedentes y los que tenga
derecho a exigir de las personas no derechohabientes.
Correccin de las obligaciones Cumplimiento de obligaciones, omitidas ante el
patronales. X Instituto.
Queja ante la Coordinacin de Problemas de atencin mdica y prestaciones de
Atencin y Orientacin al X X servicios.
Derechohabiente. Incapacidades retroactivas.
Reintegro de gastos mdicos.
Revisin de resolucin Cuotas, los capitales constitutivos, su actualizacin y los
administrativa desfavorable al X recargos, las multas, gastos realizados por el Instituto
particular. por inscripciones improcedentes y los que tenga
derecho a exigir de las personas no derechohabientes.
Correccin fiscal. Cumplimiento de obligaciones, omitidas ante el
X Instituto.
 Medios de Impugnacin
Ante el I. M. S. S.

Medio de defensa Prestador Autoridad Acto impugnable

Recursos de servicios Fiscal

X Actos que emanen del procedimiento

administrativo de ejecucin..

Revocacin.

X X Procede en contra de resoluciones definitivas

emitidas por el I.M.S.S., en su carcter de prestador
de servicios y como autoridad fiscal autnoma.

Inconformidad.
Se entiende como acto definitivo, toda aquella
resolucin que afecta el inters jurdico o el
patrimonial de una persona, ya sea fsica o moral.
 Medios de Impugnacin
Ante el I. M. S. S.

Medio de defensa Prestador Autoridad Acto impugnable

Juicios de servicios Fiscal

Juicio de Amparo Indirecto. Suspensin o cancelacin de alguna pensin, ordenes

X X de visita domiciliaria, constitucionalidad de alguna
reforma a la LSS o sus reglamentos.

Juicio Laboral. Negativa de pensin, reconocimiento de un riesgo de

X trabajo, enfermedad general, muerte por riesgo de
trabajo.

Juicio de Responsabilidad Civil. Mala atencin mdica, reintegro de gastos mdicos.

X

Juicio de Nulidad. Cuotas, capitales constitutivos, su actualizacin y los

recargos, las multas, gastos realizados por el Instituto
X por inscripciones improcedentes, los que tenga derecho
a exigir de las personas no derechohabientes y actos
que emanen del PAE, a partir de la publicacin de la
convocatoria de remate.

Juicio de Amparo Directo Para controvertir una sentencia o un laudo emitido por
X X un rgano jurisdiccional.
ESQUEMAS
 Determinacin Presentada Sin Pago

Determinacin Presentada Sin Pago

Ante quien se Subdelegacin correspondiente a su registro patronal y se debe presentar ante la Oficina de Emisin y Pago
tramita? Oportuno.

Cual es su Artculos 39, prrafo segundo de la Ley del Seguro Social, 113 del Reglamento de la Ley del Seguro Social
fundamento? en Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin, y el acuerdo 187/2003
emitido por el H. Consejo Tcnico del IMSS.

Con cuanto tiempo Debe presentarse antes de que venzan los 15 das hbiles siguientes a aquel en que debe efectuarse el pago
se cuenta para de las cuotas obrero patronales (COP), o de la cuotas de retiro, cesanta y vejes (RCV).
presentar la
solicitud?

Qu debe contener Nombre o razn social del patrn o sujeto obligado, en caso de ser moral el del representante legal, nmero
el de su registro patronal, domicilio fiscal y para or y recibir notificaciones y firma.
escrito de solicitud?

Qu documentos Copia certificada del instrumento notarial que contenga la representacin de quien promueve y acta
debo anexar al constitutiva; original y copia del resumen de liquidacin (Cartula que da el SUA), firmado por el patrn o
escrito de solicitud? representante legal; copia de identificacin oficial del representante legal o patrn; copia de la cedula de
determinacin (relacin de trabajadores que da el SUA); original y copia de la tarjeta patronal o registro
patronal; disco de pago diferido, es decir, diskette de 3 donde genera su SUA.

Qu beneficio se a) Se ganan 30 das naturales para efectuar el pago.

obtiene? b) Se evita la imposicin de multas (aun cuando se notifique).
c) Se evita la aplicacin del procedimiento administrativo de ejecucin.
 ESCRITO DE DESACUERDO

ESCRITO DE DESACUERDO
Ante quien se Subdelegacin que emita la resolucin.
tramita?
Cual es su Los artculos 33, 41, 42, 43 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin
fundamento? de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin.
Con cuanto tiempo Dentro de los 15 das hbiles siguientes a la fecha en que surta efectos la notificacin respectiva, siempre y
se cuenta para cuando no se haya interpuesto algn medio de defensa en contra de la resolucin.
hacerlo valer?

Contra que actos Resoluciones que rectifique la clase; prima o determine su prima del Seguro de Riesgos de Trabajo.
procede?
Qu debe contener Nombre o razn social del patrn o sujeto obligado, o representante legal, nmero de su registro patronal,
el domicilio fiscal y para or y recibir notificaciones y firma, acto que se impugna, fecha de la resolucin, fecha
escrito? de su notificacin y autoridad emisora, capitulo de hechos, capitulo de agravios y Pruebas que se ofrezcan,
relacionadas con el acto impugnado, si las pruebas son periciales el promovente indicar los puntos sobre
los que versar y designar perito.
Qu documentos Copia certificada del instrumento notarial que contenga la representacin de quien promueve; copia de la
debo anexar al resolucin, copia de la notificacin, y las pruebas, si estas son periciales los documentos que acrediten la
escrito? profesin del perito y los respectivos cuestionarios.

Con cuanto tiempo Tres meses, tres meses para resolver, transcurrido dicho plazo sin que exista notificacin de resolucin, se
cuenta la autoridad entender contestada en sentido negativo.
para resolver?

Qu procede El recurso de inconformidad o el juicio de Nulidad, ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
cuando la resolucin Administrativa.
es desfavorable a NOTA: Se impugna la resolucin que rectifique la clase; prima o determine su prima del Seguro
los intereses del de Riesgos de Trabajo, no la que se emita en el desacuerdo.
promovente?
Qu consideracin a) La presentacin del escrito de desacuerdo, no suspende el pago de cuotas del S.R.T., pero se deber
se deben de tener pagar de acuerdo a la prima que haya determinado el patrn, de acuerdo al artculo 43 del Reglamento de la
presentes? Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin.
b) La presentacin del escrito interrumpe el plazo para interponer el medio de defensa.
 Aclaracin Administrativa

Aclaracin Administrativa
Ante quien se Subdelegacin correspondiente a su registro patronal.
tramita?

Cual es su Artculos 39-D de la Ley del Seguro Social 151 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de
fundamento? Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin.

Con cuanto tiempo Con un plazo de cinco das hbiles siguientes a la fecha en que surta efectos la notificacin de las
se cuenta para cdulas de liquidacin para formular las aclaraciones.
hacerlo valer? El Instituto podr aceptar las aclaraciones debidamente sustentadas fuera del plazo establecido siempre
que respecto de la cdula de liquidacin sujeta a aclarar
No se encuentre en trmite de efectividad la garanta.
No se haya interpuesto recurso de inconformidad o cualquier otro medio de defensa, o que habindolo
interpuesto medie desistimiento.

Contra que actos Cuotas obrero patronales, capitales constitutivos, actualizacin, recargos, multas, los gastos realizados por el
procede? mismo Instituto por inscripciones improcedentes, y los que tenga derecho a exigir de las personas no
derechohabientes, y nicamente podr versar sobre errores aritmticos; errores mecanogrficos; avisos
afiliatorios presentados previamente por el patrn al Instituto; certificados de incapacidad expedidos por el
Instituto, o situaciones de hecho que no impliquen una controversia jurdica.

Qu requisito debe Debe hacerse por escrito ante la Subdelegacin.

de cumplirse? Acompaando los clculos correspondientes.
La documentacin en que la sustente, para su revisin.

Qu debe contener Nombre o razn social del patrn o sujeto obligado, o representante legal, nmero de su registro patronal,
el domicilio para or y recibir notificaciones y firma, acto que se pretende aclarar, fecha de la resolucin,
escrito? nmero, perodo, importe, fecha de su notificacin y autoridad emisora, argumentos que sustenta la
aclaracin y pruebas que se ofrezcan, relacionadas con el acto que se pretende aclarar.
 CONTINUA

Qu documentos Copia certificada del instrumento notarial que contenga la representacin de quien promueve; copia de la
debo anexar al resolucin, crdito o acto que se impugna, copia de la notificacin, y las pruebas, si estas son periciales los
escrito? documentos que acrediten la profesin del perito y los respectivos cuestionarios.

Con cuanto tiempo Con un plazo de veinte das hbiles, contados a partir de la fecha en que formule la presentacin de la
cuenta la autoridad aclaracin.
para resolver? En el supuesto de que el Instituto no resuelva la aclaracin dentro del plazo antes sealado, se suspender el
plazo para efectuar el pago respecto del importe del crdito fiscal sujeto a aclaracin, en ningn caso
suspender o interrumpir el plazo de quince das hbiles con que cuenta el patrn o sujeto obligado, para
efectuar el pago hasta por la suma reconocida.

En que trminos a) Procedente, se ordena la cancelacin del crdito emitido.

puede el Instituto b) Parcialmente procedente, ordenando la emisin de un nuevo crdito fiscal por las diferencias
resolver la aclaracin correspondientes.
administrativa? c) Improcedente, en cuyo caso quedar firme el crdito fiscal objeto de la aclaracin.

Qu procede El recurso de inconformidad ante el H. Consejo Consultivo Delegacional.

cuando la resolucin El juicio de nulidad ante el Tribunal federal de Justicia Fiscal Administrativa de la sede del domicilio fiscal del
es desfavorable? patrn o sujeto obligado.

Qu consideracin a) El Instituto podr desahogar la aclaracin con base en la informacin y documentos presentados por el
se deben de tener patrn, verificando la validez de los mismos, para el efecto, deber proporcionar al patrn o
presentes? representante legal una cita, indicando el da y la hora para que acudan a conocer el resultado de la
aclaracin.
b) No se haya interpuesto recurso de inconformidad o cualquier otro medio de defensa, o que habindolo
interpuesto medie desistimiento.
c) En el supuesto de que la documentacin presentada sea insuficiente o haya necesidad de aclarar algn
concepto, requerir la informacin faltante o la presencia del patrn o sujeto obligado.
d) La presentacin de la aclaracin administrativa, interrumpe el plazo para interponer el recurso de
inconformidad o juicio de nulidad.
 Correccin de las obligaciones patronales

CORRECCIN POR REGLAMENTO

Ante quien se Subdelegacin que corresponda a su registro patronal.
tramita? En caso de que la correccin comprenda la totalidad de los registros patronales, el trmite se realizara en la
que corresponda a su domicilio fiscal.
Cual es su Artculo 178 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas,
fundamento? Recaudacin y Fiscalizacin, el cual establece que los patrones o sujetos obligados podrn corregir el
cumplimiento de sus obligaciones ante el Instituto, mediante la presentacin de su solicitud o aceptando la
invitacin que emita la autoridad competente del mismo.
En que momento se Si la correccin es espontnea, en cualquier momento, siempre y cuando no exista requerimiento de la
debe realizar la autoridad.
solicitud? Tratndose de la correccin que se realice a travs de oficio de invitacin del Instituto, el patrn deber
presentar por escrito, en un plazo no mayor a seis das hbiles contados a partir del da siguiente de la fecha
de su notificacin, su aceptacin de regularizar los dos ltimos ejercicios fiscales ms el periodo transcurrido
a la fecha de la notificacin.
Qu fin persigue la Corregir el cumplimiento de sus obligaciones ante el Instituto.
correccin por
reglamento?
Qu debe contener Nombre o razn social del patrn o sujeto obligado, o representante legal, nmero de su o sus registros
el patronales, domicilio fiscal y para or y recibir notificaciones y firma, as como el periodo a regularizar.
Escrito de solicitud?
Qu documentos Copia certificada del instrumento notarial que contenga la representacin de quien promueve.
debo anexar al
escrito?
Con cuanto tiempo El Instituto deber resolver, en un plazo no mayor a quince das hbiles, la solicitud de correccin que el
cuenta la autoridad patrn o sujeto obligado hubiese presentado de manera espontnea, en caso de no hacerlo as, se entender
para resolver la que dicha solicitud ha sido aceptada. El periodo a regularizar en este caso corresponder al ejercicio fiscal
admisin de la inmediato anterior y el periodo transcurrido a la fecha de presentacin de la solicitud.
solicitud?
Con que plazo Con un plazo mximo de cuarenta das hbiles contados a partir de la fecha de aceptacin de la solicitud,
cuenta el patrn o acompaando la documentacin que sustente dicha correccin, as como copia del comprobante de pago de
sujeto obligado para las cuotas obrero patronales, adjuntando el formato impreso o el medio magntico correspondiente al
presentar su programa informtico autorizado por el Instituto para el pago y constancia de la presentacin de los avisos
correccin? afiliatorios y movimientos salariales resultantes de la correccin.
El Instituto, previa solicitud patronal, podr conceder por nica vez prrroga hasta por diez das hbiles.
 Queja ante la Coordinacin de Atencin y Orientacin al Derechohabiente

QUEJA ADMINISTRATIVA
Ante quien se rea Atencin Orientacin Derechohabiente, Delegacional o de las Unidades Medicas Alta Especialidad, segn
tramita? corresponda.
Cual es su Artculos 296 de la Ley del Seguro Social, 15 del Reglamento de Servicios Mdicos, del 1 al 7, 12, 16 al 29
fundamento? del Instructivo para el Tramite y Resolucin de las Quejas Administrativas ante el Instituto Mexicano del
Seguro Social.
En que momento se En el que ocurran los actos u omisiones en la prestacin de los servicios mdicos encomendados al Instituto,
debe realizar la que originen reclamacin o protesta por posibles violaciones a sus derechos, siempre que los mismos no
solicitud? constituyan un acto definitivo, impugnable a travs del recurso de inconformidad en los trminos de la Ley
del Seguro Social y sus reglamentos.
Qu debe contener Nombre del asegurado y, en su caso, del promovente; nombre del usuario receptor de los servicios mdicos
el institucionales; nmero de seguridad social del usuario receptor de los servicios mdicos institucionales;
Escrito? domicilio particular del asegurado o del promovente o del usuario, sealando cdigo postal, nmero
telefnico y correo electrnico; en su caso; clnica de adscripcin (Unidad de Medicina Familiar) del receptor
de los servicios mdicos institucionales; unidad y servicio en el que se proporcion u omiti la prestacin del
servicio mdico institucional materia de la queja; descripcin clara y breve, en orden cronolgico de cmo
sucedieron los acontecimientos, sealando las fechas, horas, lugares, personas y servicios que dan lugar a la
queja administrativa; personal institucional que proporcion u omiti la prestacin del servicio materia de la
queja, en su caso, los datos para su identificacin; nombre, denominacin o razn social, y domicilio del
patrn o sujeto obligado; la peticin concreta; firmada por el promovente y, en caso de no saber firmar o no
poder hacerlo, lo har otra persona a su solicitud, poniendo en todo caso el promovente o usuario su huella
digital, hacindose constar en la misma esta circunstancia.
Qu documentos Los documentos originales o en copias, que sustenten la queja o procedimientos supletorios que acrediten
debo anexar al los hechos, debidamente relacionados; identificacin oficial con fotografa y firma del promovente y, en su
escrito? caso, del usuario de los servicios mdicos institucionales, presentando el original para efectos de cotejo.
Con cuanto tiempo La rea Atencin Orientacin Derechohabiente, Delegacional o de las Unidades Medicas Alta Especialidad,
cuenta la autoridad segn corresponda, sern responsables de realizar el procedimiento de atencin de la queja, en un plazo
para resolver la mximo de cincuenta das hbiles, contados a partir de la fecha en que la reciban; en caso de exceder el
queja tiempo estipulado, debern asentarse las razones que justifiquen esta ampliacin, dejando constancia en el
administrativa? expediente.
Qu procede en El recurso de inconformidad.
cuando se resulten Juicio de responsabilidad civil.
contrarios al inters
del promovente?
 Revisin de resolucin administrativa
desfavorable al particular

Revisin de Resolucin Administrativa Desfavorable al Particular

Ante quien se El superior jerrquico de la subdelegacin o Delegacin correspondiente a su registro patronal.
tramita?
Cual es su Artculos 36 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
fundamento?
Con cuanto tiempo No existe un trmino especifico, pero debi haber transcurrido el plazo de para interponer los medios
se cuenta para defensa, es decir, haber trascurrido ms de 45 das hbiles siguientes a la fecha en que surti efectos
hacerlo valer? legales la notificacin del crdito fiscal, y no haber interpuesto

Contra que actos Resoluciones administrativas de carcter individual no favorables a un particular emitidas por sus
procede? subordinados jerrquicos.
Qu debe contener Nombre o razn social del patrn o sujeto obligado, o representante legal, nmero de su registro patronal,
el domicilio fiscal y para or y recibir notificaciones y firma, resolucin que se somete a revisin, fecha de la
escrito? resolucin, nmero, perodo, importe, fecha de su notificacin y autoridad emisora, agravios que causa y
argumentos que sustenten fehacientemente que esta fue emitida en contravencin a las disposiciones
aplicables.
Qu documentos Copia certificada del instrumento notarial que contenga la representacin de quien promueve; copia de la
debo anexar al resolucin, crdito o acto que se impugna, copia de la notificacin, y las pruebas, si estas son periciales los
escrito? documentos que acrediten la profesin del perito y los respectivos cuestionarios.

Qu consideracin I. No constituye una instancia a la resolucin que dite el IMSS, al respecto no podr ser impugnada por el
se deben de tener promovente.
presentes? II. El superior jerrquico podr modificarla o revocarla en beneficio del promovente por una sola vez.
III. Para ser procedente el patrn o sujeto obligado, no debieron haber tramitado medio de defensa alguno
en contra de la resolucin a revisar y que hubieran transcurrido los plazos para interponerlo y que no
haya prescrito el crdito.
IV. Slo se tramita como ultima instancia cuando se vencieron los trminos para impugnar el acto y estos
no fueron ejercidos.
 Correccin fiscal

CORRECCIN FISCAL
Ante quien se Subdelegacin que corresponda a su domicilio fiscal.
tramita?
Cual es su Artculo 2, fraccin XIII y 14, prrafo segundo de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente.
fundamento?
En que momento se Podrn corregir su situacin fiscal a partir del momento en el que se d inicio al ejercicio de las facultades de
debe realizar la comprobacin y hasta antes de que se les notifique la resolucin que determine el monto de las
solicitud? contribuciones omitidas.
Qu fin persigue la Corregir el cumplimiento de sus obligaciones ante el Instituto.
correccin por
reglamento?
Qu debe presentarSe deber entregar a la autoridad revisora, una copia de la declaracin de correccin que hayan presentado.
ante la autoridad? Dicha situacin deber ser consignada en una acta parcial cuando se trate de visitas domiciliarias; en los
dems casos, incluso cuando haya concluido una visita domiciliaria, la autoridad revisora en un plazo
mximo de diez das contados a partir de la entrega, deber comunicar al contribuyente mediante oficio
haber recibido la declaracin de correccin, sin que dicha comunicacin implique la aceptacin de la
correccin presentada por el contribuyente.
Qu consideracin a) Cuando durante el ejercicio de las facultades de comprobacin de las autoridades fiscales, los
se deben de tener contribuyentes corrijan su situacin fiscal y haya transcurrido al menos, un plazo de tres meses contados a
presentes? partir del inicio del ejercicio de dichas facultades, se dar por concluida la visita domiciliaria o la revisin de
que se trate, si a juicio de las autoridades fiscales y conforme a la investigacin realizada, se desprende que
el contribuyente ha corregido en su totalidad las obligaciones fiscales por las que se ejercieron las facultades
de comprobacin y por el perodo objeto de revisin. En el supuesto mencionado, se har constar la
correccin fiscal mediante oficio que se har del conocimiento del contribuyente y la conclusin de la visita
domiciliaria o revisin de que se trate.
b) Cuando los contribuyentes corrijan su situacin fiscal con posterioridad a la conclusin del ejercicio de las
facultades de comprobacin y las autoridades fiscales verifiquen que el contribuyente ha corregido en su
totalidad las obligaciones fiscales que se conocieron con motivo del ejercicio de las facultades mencionadas,
se deber comunicar al contribuyente mediante oficio dicha situacin, en el plazo de un mes contado a partir
de la fecha en que la autoridad fiscal haya recibido la declaracin de correccin fiscal.
c) Cuando los contribuyentes presenten la declaracin de correccin fiscal con posterioridad a la conclusin
del ejercicio de las facultades de comprobacin y hayan trascurrido al menos cinco meses del plazo de los
seis meses para determinar las contribuciones omitidas que conozcan con motivo del ejercicio de sus
facultades de comprobacin, sin que las autoridades fiscales hayan emitido la resolucin que determine las
contribuciones omitidas, dichas autoridades contarn con un plazo de un mes, adicional, y contado a partir
de la fecha en que los contribuyentes presenten la declaracin de referencia para llevar a cabo la
determinacin de contribuciones omitidas que, en su caso, proceda.
 RECURSO DE REVOCACIN

RECURSO DE REVOCACIN
Ante quien se Oficina para cobros de la subdelegacin a la que pertenece el registro patronal.
tramita?
Cual es su Artculo 251, fraccin XXXIV LSS; 154, fraccin III RIIMSS; 116 y 127 CFF.
fundamento?
Con cuanto tiempo Dentro de los cuarenta y cinco das siguientes a aquel en que haya surtido efectos su notificacin. (Art. 121
se cuenta para del CFF)
hacerlo valer?
Contra que actos Contra actos que emanen del procedimiento administrativo de ejecucin.
procede? NOTA: En relacin con los artculos 116, 117, fraccin II, inciso b) y 120 del Cdigo Fiscal de la Federacin y
14 de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, las violaciones cometidas en el
procedimiento administrativo de ejecucin antes del remate podrn impugnarse slo hasta que se publique
la convocatoria respectiva, dentro de los 10 das siguientes a tal evento, lo cual significa que esta clase de
actos no sern recurribles de manera autnoma, como suceda antes de la reforma del artculo 127 del
Cdigo Fiscal de la Federacin.
Qu debe contener Nombre o razn social del patrn o sujeto obligado, o representante legal, nmero de su registro patronal,
el domicilio fiscal y para or y recibir notificaciones y firma, acto que se impugna, fecha de la resolucin, fecha
escrito? de su notificacin y autoridad emisora o en la que se tuvo conocimiento por primera vez, capitulo de hechos,
los agravios que le cause la resolucin o el acto impugnado, las pruebas y los hechos controvertidos de
que se trate.
Qu documentos Copia certificada del instrumento notarial que contenga la representacin de quien promueve; copia de la
debo anexar al resolucin, copia de la notificacin, excepto cuando el promovente declare bajo protesta de decir verdad
escrito? que no recibi constancia, o bien en caso de que la notificacin fue por edictos, deber sealar la fecha de
la ltima publicacin y el rgano en que sta se hizo, y las pruebas documentales.
Qu procede Cuando no se expresen los agravios, no se seale la resolucin o el acto que se impugna, los hechos
cuando no se controvertidos o no se ofrezcan las pruebas a que se refiere a los requisitos del artculo 122, fracciones I, II
expresen los y III del CFF, la autoridad fiscal requerir al promovente para que dentro del plazo de cinco das cumpla con
agravios, no se dichos requisitos. Si dentro de dicho plazo no se expresan los agravios que le cause la resolucin o acto
seale la resolucin impugnado, la autoridad fiscal desechar el recurso; si no se seala el acto que se impugna se tendr
o el acto que se por no presentado el recurso; si el requerimiento que se incumple se refiere al sealamiento de los
impugna, los hechos hechos controvertidos o al ofrecimiento de pruebas, el promovente perder el derecho a sealar los
controvertidos o no citados hechos o se tendrn por no ofrecidas las pruebas, respectivamente.
se ofrezcan las La autoridad fiscal requerir al promovente para que los presente dentro del trmino de cinco das. Si el
pruebas? promovente no los presentare dentro de dicho trmino y se trata de los documentos a que se refieren en el
artculo 123, fracciones I a III del CFF, se tendr por no interpuesto el recurso; si se trata de las pruebas
a que se refiere la fraccin IV, del citado precepto, las mismas se tendrn por no ofrecidas.
 RECURSO DE REVOCACIN

RECURSO DE REVOCACIN
Qu se debe hacer a) Si el particular afirma conocer el acto administrativo, la impugnacin contra la notificacin se har valer
cuando se alegue mediante la interposicin del recurso administrativo, en el que manifestar la fecha en que lo conoci.
que un actoEn caso de que tambin impugne el acto administrativo, los agravios se expresarn en el citado recurso,
administrativo noconjuntamente con los que se formulen contra la notificacin.
fue notificado o que b) Si se niega conocer el acto, manifestar tal desconocimiento en el escrito del recurso, para que la
lo fue ilegalmente? autoridad competente, le de a conocer el acto junto con la notificacin que del mismo se hubiera practicado,
para lo cual el particular sealar en el escrito del propio recurso, el domicilio en que se le debe dar a
conocer y el nombre de la persona facultada al efecto. Si no hace alguno de los sealamientos mencionados,
la autoridad citada dar a conocer el acto y la notificacin por estrados.
El promovente tendr un plazo de veinte das a partir del da hbil siguiente al en que la autoridad se los
haya dado a conocer, para ampliar el recurso administrativo, impugnando el acto y su notificacin o slo la
notificacin.
Con que plazo La autoridad deber dictar resolucin y notificarla en un trmino que no exceder de tres meses contados a
cuenta la autoridad partir de la fecha de interposicin del recurso. En caso que no se notifique resolucin en el plazo citado,
para resolver? procede la negativa ficta, ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. (Artculo 37 CFF).
Como puede ser I. Desecharlo por improcedente, tenerlo por no interpuesto o sobreseerlo.
resuelto el recurso? II. Confirmar el acto impugnado.
III. Mandar reponer el procedimiento administrativo o que se emita una nueva resolucin.
IV. Dejar sin efectos el acto impugnado.
V. Modificar el acto impugnado o dictar uno nuevo que lo sustituya, cuando el recurso interpuesto sea total o
parcialmente resuelto a favor del recurrente.
Cuando se deje sin efectos el acto impugnado por la incompetencia de la autoridad que emiti el
acto, la resolucin correspondiente declarar la nulidad lisa y llana.
La autoridad
Como debe la Cuando se deje sin efectos el acto por un vicio de forma, stos se pueden reponer subsanando el vicio que
autoridad cumplir produjo su revocacin.
las resoluciones Si se revoca por vicios del procedimiento, ste se puede reanudar reponiendo el acto viciado y a partir del
dictadas en el mismo.
recurso de En ambos casos, la autoridad que deba cumplir la resolucin firme cuenta con un plazo de cuatro meses para
revocacin? reponer el procedimiento y dictar una nueva resolucin definitiva.
Qu procede El Juicio de Nulidad, ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
cuando la resolucin
es desfavorable a los
intereses del
promovente?
 RECURSO DE INCONFORMIDAD

RECURSO DE INCONFORMIDAD
Ante quien se Consejo Consultivo Delegacional.
tramita?
Cual es su Artculo 294 LSS.
fundamento? Artculo 295 LSS. Por Decreto publicado en el DOF el 20 de diciembre de 2001, el RI para los patrones y
sujetos obligados es optativo a partir del 21 de diciembre de 2001.
Con cuanto tiempo
se cuenta para Dentro de los 15 das hbiles siguientes a la fecha en que surta efectos legales la notificacin del acto
hacerlo valer?
definitivo que se impugne. (Artculo 6 RRI)
Contra que actos Crditos; Capitales Constitutivos; Negativa de reintegro de gastos mdicos; Negativa de devolucin de
procede? pagos; Valoracin de riesgos de trabajo; Negativa de pensin de invalidez, viudez, orfandad o ascendientes;
los patrones y dems sujetos obligados, as como los asegurados o sus beneficiarios consideren impugnable
algn acto definitivo del Instituto.
Qu debe contener Nombre o razn social del patrn o sujeto obligado, o representante legal, o bien asegurado o sus
el beneficiarios, nmero de su registro patronal o de seguridad social como asegurado, segn sea el caso,
escrito? domicilio para or y recibir notificaciones y firma, acto que se impugna, nmero, fecha de la resolucin,
perodo, importe, fecha de su notificacin y autoridad emisora, capitulo de hechos, capitulo de agravios y
Pruebas que se ofrezcan, relacionadas con el acto impugnado, si las pruebas son periciales el promovente
indicar los puntos sobre los que versar y designar perito (Artculos 4 y 17, fraccin II RRI).

Qu documentos Copia certificada del instrumento notarial que contenga la representacin de quien promueve; copia de la
debo anexar al resolucin, crdito o acto que se impugna, copia de la notificacin, y las pruebas, si estas son periciales los
escrito? documentos que acrediten la profesin del perito y los respectivos cuestionarios.

Con cuanto tiempo Tres meses, en caso que no se notifique resolucin en el plazo citado, procede la negativa ficta, ante el
cuenta la autoridad Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. (Artculo 37 CFF. Slo en materia fiscal).
para resolver?

Qu procede Si el recurso se promovi por el asegurado, o sus beneficiarios considerando al IMSS como prestador de
cuando la resolucin servicios el Juicio Laboral, ante la Junta Federal de Conciliacin y Arbitraje.
es desfavorable a Cuando el recurso se promovi por el patrn o sujeto obligado el Juicio de Nulidad, ante el Tribunal Federal
los intereses del de Justicia Fiscal y Administrativa.
promovente?
 RECURSO DE INCONFORMIDAD

Recurso de Revocacin
Ante quien se Consejo Consultivo Delegacional.
tramita?
Cual es su Artculo 31 del Reglamento de Inconformidad.
fundamento?
Con cuanto Tres das hbiles siguientes a la fecha en que surta efectos legales la notificacin del
tiempo se cuenta acuerdo que se impugna, y se tramita dentro del mismo recurso de inconformidad.
para hacerlo
valer?
Contra que Resoluciones del Secretario del Consejo Consultivo Delegacional en materia de admisin o
actos procede? desechamiento del recurso de inconformidad o de las pruebas ofrecidas.
Qu debe Nmero de expediente, Nombre o razn social del patrn o sujeto obligado, o
contener el representante legal, o bien asegurado o sus beneficiarios, nmero de su registro patronal
escrito? o de seguridad social como asegurado, segn sea el caso, domicilio para or y recibir
notificaciones y firma, acuerdo que se impugna, fecha de su notificacin y autoridad
emisora, capitulo de hechos, capitulo de agravios y Pruebas que se ofrezcan, relacionadas
con el acto impugnado.

Qu procede Como no se especifica medio de defensa alguno el Juicio de Amparo Indirecto en contra de
cuando la la resolucin que se emite en el recurso de revocacin.
resolucin es
desfavorable a
los intereses del
promovente?
 JUICIO DE AMPARO DIRECTO

JUICIO DE AMPARO DIRECTO

Ante quien se Ante la Sala del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, la Junta Federal de Conciliacin y Arbitraje, que
tramita? emitieron la sentencia o laudo que ponga fin a la primera instancia.
Qu tribunal conocer Los Tribunales Colegiados de Circuito que se encuentren en la sede de la Sala del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
del amparo directo? Administrativa o la Junta Federal de Conciliacin y Arbitraje, que emiti la sentencia definitiva en primera instancia.
Cual es su Artculo 107, fraccin V de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y 158 de la Ley de Amparo.
fundamento?
Con cuanto tiempo se
cuenta para hacerlo Dentro de los 15 das hbiles siguientes a la fecha en que surta efectos legales la notificacin de la sentencia que pone
valer?
fin a la primera instancia.
Contra que actos Sentencias definitivas emitidas en primera instancia por la Sala del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa o
procede? la junta Federal de Conciliacin y Arbitraje.
Qu debe contener el El nombre y domicilio del quejoso y de quien promueva en su nombre; nombre y domicilio del tercero perjudicado; la
escrito? autoridad o autoridades responsables; la sentencia definitiva, laudo o resolucin que hubiere puesto fin al juicio,
constitutivo del acto o de los actos reclamados; y si se reclamaren violaciones a las leyes del procedimiento, se precisar
cul es la parte de ste en la que se cometi la violacin y el motivo por el cual se dej sin defensa al agraviado.
Cuando se impugne la sentencia definitiva, laudo o resolucin que hubiere puesto fin al juicio por estimarse
inconstitucional la ley, el tratado o el reglamento aplicado, ello ser materia nicamente del captulo de conceptos de
violacin de la demanda, sin sealar como acto reclamado la ley, el tratado o el reglamento, y la calificacin de ste por
el tribunal de amparo se har en la parte considerativa de la sentencia; la fecha en que se haya notificado la sentencia
definitiva, laudo o resolucin que hubiere puesto fin al juicio, o la fecha en que haya tenido conocimiento el quejoso de la
resolucin recurrida; los preceptos constitucionales cuya violacin se reclame y el concepto o conceptos de la misma
violacin; la ley que en concepto del quejoso se haya aplicado inexactamente o la que dej de aplicarse, cuando las
violaciones reclamadas se hagan consistir en inexacta aplicacin de las leyes de fondo.
Lo mismo se observar cuando la sentencia se funde en los principios generales de derecho.
Cuando se trate de inexacta aplicacin de varias leyes de fondo, deber cumplirse con esta prescripcin en prrafos
separados y numerados.

Qu documentos Copia certificada del instrumento notarial que contenga la representacin de quien promueve; acto o la resolucin, su
debo anexar al escrito? notificacin, y las pruebas, si estas son periciales los documentos que acrediten la profesin del perito y los respectivos
cuestionarios.
Qu procede cuando Ninguno una vez resuelto el amparo directo, se considera como la ultima instancia y se declara que la sentencia ha
la resolucin es quedado firme.
desfavorable a los
intereses del
promovente?
 Juicio de Nulidad

Termino para interponer el Cierre de la Instruccin 10 das

45 das Juicio (se ofrecen pruebas
con la demanda)
Alegatos 5 das

Termino para contestar la

demanda (se ofrecen Sentencia, despus de 60 das
45 das pruebas con la contestacin cerrada la instruccin
de la demanda)

Termino para presentar la Sentido de la Sentencia

ampliacin de la demanda
20 das (se ofrecen pruebas Nulidad, Validez, Parcial y 15 das
supervenientes con la Sobreseimiento
demanda)
demanda).

Termino para contestar la El actor procede al Amparo 15 das

ampliacin de la demanda
20 das (se ofrecen pruebas
supervenientes con la
demanda) La autoridad procede a la
Revisin
 JUICIO DE AMPARO INDIRECTO

JUICIO DE AMPARO INDIRECTO

Ante quien se Juzgados de Distrito.
tramita?
Cual es su Artculo 103 y 107 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
fundamento?
Con cuanto tiempo
se cuenta para Dentro de los 15 das hbiles siguientes a la fecha en que surta efectos legales la notificacin del acto de
hacerlo valer?
molestia.

En casos en que a partir de la vigencia de una ley, sta sea reclamable en la va de amparo, pues entonces
el trmino para la interposicin de la demanda ser de treinta das.

Contra que actos Leyes, reglamentos, decretos del ejecutivo y acuerdos de observancia general, por su sola entrada en vigor
procede? o con motivo de su primer acto de aplicacin.
Orden de visita domiciliaria, requerimientos de documentacin, revocacin de alguna pensin ya otorgada.

Qu debe contener El nombre y domicilio del quejoso y de quien promueve en su nombre; nombre y domicilio del tercero perjudicado; autoridad
el o autoridades responsables; el quejoso deber sealar a los titulares de los rganos de Estado a los que la ley encomiende
escrito? su promulgacin, cuando se trate de amparos contra leyes; la ley o acto que de cada autoridad se reclame; el quejoso
manifestar, bajo protesta de decir verdad, cules son los hechos o abstenciones que le constan y que constituyen
antecedentes del acto reclamado o fundamentos de los conceptos de violacin; los preceptos constitucionales que
contengan las garantas individuales que el quejoso estime violadas, as como el concepto o conceptos de las violaciones.

Qu documentos Copia certificada del instrumento notarial que contenga la representacin de quien promueve; acto o la
debo anexar al resolucin, su notificacin, y las pruebas, si estas son periciales los documentos que acrediten la profesin
escrito? del perito y los respectivos cuestionarios.

Qu procede El recurso de revisin que se interpone ante el Juez de Distrito que emite la sentencia.
cuando la resolucin
es desfavorable a
los intereses del
promovente?
 Juicio Laboral

Demanda por Desahogo de

escrito pruebas

Radicacin de la Alegatos
demanda

Cierre de
Instruccin
Admisin

Inconformidad
Emplazamiento con el resultado
Laudo
por violaciones
NO cometidas
Etapa de
Conciliacin demanda y
excepciones
Conformidad con Amparo directo
el resultado y ante tribunales
acatamiento colegiados de
SI circuito

Fin del Conflicto