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Caso prctico 1
La seorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra
Como mantenerse joven a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un valor de S/.
320,000.
Concepto S/.
Renta bruta 320,000
La empresa Editorial Peluche S.A.C. deber retener S/. 16,000 a la seorita Pasquel, y
abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el cronograma de
vencimientos, segn su nmero de RUC, utilizando el PDT 617 Otras Retenciones.
Caso prctico 2
La seora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el
inmueble. Al respecto debe tenerse presente lo estipulado en el Decreto Supremo N
313-2009-EF publicado el 30.12.2009, el que ha dispuesto que para actualizar el costo
computable en la enajenacin de inmuebles que no sean casa habitacin, se deber
multiplicar el costo por el ndice de correccin monetaria correspondiente al mes y ao
de adquisicin del inmueble, aadiendo que el referido ndice ser publicado
mensualmente dentro de los primeros cinco (5) das calendario por el MEF mediante
Resolucin Ministerial.
Concepto S/.
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CASOS PRACTICOS VINCULADOS A LA VENTA DE INMUEBLES (GANANCIAS DE CAPITAL)
La seora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el
inmueble. La ganancia de capital es de S/. 18,000 Nuevos Soles (150,000 132,000) y
deber tributar el 5% de dicho monto, es decir S/. 900 Nuevos Soles (18,000 x 5%).
Caso prctico 3
Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un tiempo menor a
dos aos, por lo que no se considera casa habitacin. En consecuencia, la seora Anal
debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble. La
ganancia de capital (considerando el ndice de Correccin Monetaria aplicable al caso)
es de S/. 16,000 Nuevos Soles (120,000 104,000) y deber tributar el 5% de dicho
monto, es decir S/. 800 Nuevos Soles (16,000 x 5%).
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CASOS PRACTICOS VINCULADOS A LA VENTA DE INMUEBLES (GANANCIAS DE CAPITAL)
Caso Prctico 4
El seor Rivera debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el
inmueble. Para efectos de determinar la ganancia de capital, el costo computable de las
mejoras de carcter permanente se debe adicionar al costo de adquisicin del
inmueble, por lo que, el costo computable ser de S/. 180,000 Nuevos Soles (Numeral
1 del inciso b) del artculo 11 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta). De tal
forma que el clculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categora ser
como sigue:
Concepto S/.
Caso Prctico 5
A partir del 1 de enero de 2009 las rentas de segunda categora tributan de forma
definitiva bajo una tasa efectiva de 5% sobre la ganancia de capital, sin posibilidad de
compensar prdidas. En tal sentido al no existir ganancia de capital no hay base de
clculo para determinar el Impuesto. Ahora bien, la prdida de capital de S/. 30,000
Nuevos Soles no puede ser compensada, al ser eliminada dicha posibilidad en el
artculo 36 de la Ley del Impuesto a la Renta a partir del 1 de enero de 2009.
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CASOS PRACTICOS VINCULADOS A LA VENTA DE INMUEBLES (GANANCIAS DE CAPITAL)
Caso Prctico 6
Concepto S/.
4
CASOS PRACTICOS VINCULADOS A LA VENTA DE INMUEBLES (GANANCIAS DE CAPITAL)
Caso Prctico 7
Concepto S/.
Ganancia de Capital
16,400
Impuesto calculado (16,400 x 5% )
820
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CASOS PRACTICOS VINCULADOS A LA VENTA DE INMUEBLES (GANANCIAS DE CAPITAL)
S/.
Concepto
Ganancia de Capital
1,760
Impuesto calculado (1,760 x 5% )
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El seor Pazos debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender los
tres inmuebles.
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CASOS PRACTICOS VINCULADOS A LA VENTA DE INMUEBLES (GANANCIAS DE CAPITAL)
Caso Prctico 8
Cabe mencionar que para que la venta del inmueble resulte afecta la adquisicin y
enajenacin se debe producir a partir del 1 de enero de 2004. (Trigsimo Quinta
Disposicin Transitoria y Final de la Ley del Impuesto a la Renta).
Caso Prctico 9
El inmueble se vende en el mes julio de 2010 por un monto de S/. 180,000 Nuevos
Soles. El valor del autoavalo del ao 2009 es S/. 90,000 Nuevos Soles.
El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el 50% de los derechos y acciones que se
han adquirido en fecha posterior al 2004. El 50% restante se encuentra inafecto en
tanto fue adquirido antes del 2004.
Ahora bien, el 50% de los derechos y acciones del inmueble adquiridos por sucesin se
consideran adquiridos a ttulo gratuito, por lo que el costo computable estar dado por
el valor de ingreso al patrimonio, entendindose por tal, el valor del 50% del autoavalo
del ao 2010 (literal a.2 del inciso a) del numeral 21.1 del artculo 21 de la Ley del
Impuesto a la Renta).
De tal forma que el clculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categora
ser como sigue:
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CASOS PRACTICOS VINCULADOS A LA VENTA DE INMUEBLES (GANANCIAS DE CAPITAL)
Concepto S/.
Caso Prctico 10
En el ao 2003 una persona adquiere por sucesin el 30% de los derechos y acciones
de un inmueble. Posteriormente, en enero de 2009 adquiere a un valor de S/. 35,000
Nuevos Soles el 20% de los derechos y acciones de uno de los copropietarios. El
inmueble se vende en el mes de octubre de 2009 a un valor de S/. 200,000 Nuevos
Soles.
El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el 20% de los derechos y acciones que se
han adquirido en fecha posterior al 2004. El 30% restante se encuentra inafecto en
tanto fue adquirido antes del 2004.
De tal forma que el clculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categora
ser como sigue:
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CASOS PRACTICOS VINCULADOS A LA VENTA DE INMUEBLES (GANANCIAS DE CAPITAL)
Concepto S/.
Como la venta se efecto en el mes de octubre del 2009 el impuesto debi pagarse
directamente utilizando el Pago Fcil Boleta de Pago 1662 debiendo consignar como
periodo tributario noviembre 2009 y cdigo de tributo 3021 (Renta de Segunda
Categora Cuenta propia). Este pago tiene carcter definitivo.
Caso Prctico 11
De tal manera, si el Sr. Rivas desde 1990 tuvo la posesin contina, pacfica y pblica,
comportndose como propietario, adquiri la propiedad en el ao 2000. El trmite que
realiza ante el Poder Judicial y la sentencia emitida slo tiene efectos de declarar
adquirida la propiedad. El documento de fecha cierta sera la sentencia judicial.
Cabe mencionar que para que la venta del inmueble resulte afecta la adquisicin y
enajenacin se debe producir a partir del 1 de enero de 2004 lo cual no se cumple en el
presente caso (Trigsimo quinta disposicin transitoria y final de la Ley del Impuesto a
la Renta).
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CASOS PRACTICOS VINCULADOS A LA VENTA DE INMUEBLES (GANANCIAS DE CAPITAL)
Caso Prctico 12
No, porque el contrato privado de compra venta del ao 1982 tiene fecha cierta en tanto
estaba legalizado por Notario Pblico.
Considerando que de conformidad con el artculo 245 del Cdigo Procesal Civil, de
aplicacin supletoria, el instrumento privado adquiere fecha cierta entre otros supuestos
con la sola presentacin del mismo ante notario pblico para que certifique la fecha o
legalice las firmas.
Caso Prctico 13
El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el 50% de los derechos y acciones que se
han adquirido en el ao 2009. El 50% restante se encuentra inafecto en tanto fue
adquirido en el ao 2003 mediante contrato privado de fecha cierta (legalizado ante
notario pblico).
De tal forma que el clculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categora
ser como sigue:
Concepto S/.
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CASOS PRACTICOS VINCULADOS A LA VENTA DE INMUEBLES (GANANCIAS DE CAPITAL)
Como la venta se efecto en el mes de diciembre del 2009 el impuesto debi pagarse
directamente utilizando el Pago Fcil Boleta de Pago 1662 debiendo consignar como
periodo tributario noviembre 2009 y cdigo de tributo 3021 (Renta de Segunda
Categora Cuenta propia). Este pago tiene carcter definitivo.
Caso Prctico 14
No, porque el 50% de los derechos y acciones del bien inmueble se adquiri en el ao
2003, fecha en que se dict la sentencia de divorcio, la cual estableci la inscripcin a
nombre de uno de los cnyuges de la totalidad de los derechos y acciones del bien
inmueble.
Caso Prctico 15
El propietario seala que no debe pagar impuesto por ser su casa habitacin. Al
respecto el primer prrafo del artculo 1-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta seala que se considera casa habitacin el inmueble que permanezca en su
propiedad por lo menos dos (2) aos, y en el presente caso solo ha estado en su
propiedad once (11) meses.
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CASOS PRACTICOS VINCULADOS A LA VENTA DE INMUEBLES (GANANCIAS DE CAPITAL)
De tal forma que el clculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categora
ser como sigue:
Concepto S/.
En este caso Para poder cumplir con su obligacin el contribuyente deber ingresar a
SUNAT Operaciones en Lnea con su Cdigo de Usuario y Clave SOL y presentar el
Formulario N 1665, en donde detallar la operacin realizada, pudiendo efectuar el
pago del impuesto mediante cargo a una cuenta bancaria o con tarjeta de crdito o de
forma directa utilizando la Gua para Pagos Varios Boleta de Pago 1662, caso en el
cual debe consignar como periodo tributario noviembre 2010 y cdigo de tributo 3021
(Renta de Segunda Categora Cuenta propia). Este pago tiene carcter definitivo.
Caso Prctico 16
En el presente caso no hay enajenacin en los trminos del artculo 5 de la Ley del
Impuesto a la Renta, puesto que, no es a titulo oneroso, sino ms bien a ttulo gratuito.
En tal sentido, dicha operacin no est dentro del mbito de aplicacin del Impuesto a
la Renta.
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