Está en la página 1de 11

VARIACIN DE EXISTENCIAS

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA VARIACION DE EXISTENCIAS 1 HABER COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacn 20 Mercaderas 500,000 201 Mercaderas Pas 500,000 61 Variacin de Existencias 500,000 611 Mercaderas 500,000 ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el pas. 2 DEBE HABER DEVOLUCIN DE MERCADERIAS DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS Salida de bienes del almacn 61 Variacin de Existencias 100,000 611 Mercaderas 100,000 20 Mercaderas 100,000 201 Mercaderas Pas 100,000 REVERSIN DEL ASIENTO DE DESTINO por las devoluciones de mercaderas compradas a proveedores del pas, adquiridas en el mismo ejercicio econmico o periodo. 3 DEBE HABER COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacn 24 Materias Primas y Auxiliares 200,000 241 Materias Primas y Auxiliares Pas 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 61 Variacin de Existencias 200,000 614 Materias Primas y Auxiliares 200,000 ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el pas. 4 DEBE HABER COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES ENTREGADAS A PRODUCCION Salida de bienes del almacn 61 Variacin de Existencias 160,000 614 Materias Primas y Auxiliares 160,000 24 Materias Primas y Auxiliares 160,000 241 Materias Primas y Auxiliares Pas 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 160,000 DEBE

200,000

Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Produccin registradas a valor de costo. 5 DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS MATERIAS PRIMAS ENTREGADAS A PRODUCCION Traslado a Costos por Distribuir 91 Costos por Distribuir 160,000 911 Materias Primas y Auxiliares 160,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 791 Materias Primas y Auxiliares 160,000 Por el traslado de las materias primas consumidas al Costo de Produccin. 6 DEBE HABER DEVOLUCIN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE PRODUCCION Ingreso de los bienes al almacn 24 Materias Primas y Auxiliares 10,000 241 Materias Primas y Auxiliares Pas 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 61 Variacin de Existencias 10,000 614 Materias Primas y Auxiliares 10,000 Por las devoluciones de Materias Primas y Auxiliares a valor de costo de produccin de almacn. 7 DEBE HABER REVERSION DEL ASIENTO DE DESTINO DE LAS MATERIAS PRIMAS ENTREGADAS A PRODUCCION Disminucin del Costo de Produccin 79 Cargas Imputables a cuentas de Costos 10,000 791 Materias Primas y Auxiliares 10,000 91 Costos por Distribuir 10,000 911 Materias Primas y Auxiliares 10,000 Por el reingreso al almacn de materias primas devueltas de la fbrica. 8 DEBE HABER CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS (VARIACION) Traslado del saldo deudor a la cuenta 80. Margen Comercial 80 Margen Comercial 400,000 802 Variacin de Existencias - Mercaderas 400,000 61 Variacin de Existencias 400,000 611 Mercaderas 400,000 POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderas (variacin de mercaderas) y traslado del saldo deudor a la cuenta 80. Margen comercial al cierre del ejercicio econmico (segn la opcin 1).

160,000

10,000

7 DEBE HABER CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 611. VARIACIN DE MERCADERIAS Contabilizacin para saldar el saldo acreedor a la cuenta 80. Margen Comercial 61 Variacin de Existencias 100,000 611 Mercaderas 100,000 80 Margen Comercial 100,000 802 Variacin de Existencias - Mercaderas 100,000 POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderas (variacin de mercaderas) y traslado del saldo acreedor a la cuenta 80. Margen comercial al cierre del ejercicio econmico (segn la opcin 1). 8 DEBE HABER CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 61. VARIACIN DE EXISTENCIAS (Excepto Mercaderas) Traslado del saldos deudores a la cuenta 82. Valor Agregado 82 Valor Agregado 400,000 824 Variacin de Existencias 824.1 Materias Primas y Auxiliares 160,000 824.2 Envases y Embalajes 40,000 824.3 Suministros Diversos120,000 824.4 Gastos vinculados con las compras 80,000 61 Variacin de Existencias 400,000 614 Materias Primas y Auxiliares 160,000 615 Envases y Embalajes 40,000 616 Suministros Diversos120,000 619 Gastos vinculados con las compras 80,000 POR el cierre de la divisionarias de la cuenta 61. Variacin de Existencias (excepto 611. Mercaderas) y traslado del saldo deudor a la cuenta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1). 9 DEBE HABER CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS VARIACION EXISTENCIAS (Excepto Mercaderas) Contab. para saldar los saldos acreedores de las ctas divisionarias 61 Variacin de Existencias 300,000 614 Materias Primas y Auxiliares 200,000 615 Envases y Embalajes 50,000 616 Suministros Diversos50,000 82 Valor Agregado 300,000 824 Variacin de existencias 824.1 Materias Primas y Auxiliares 200,000 824.2 Envases y Embalajes 50,000 824.3 Suministros Diversos50,000 POR el cierre de la divisionarias de la cuenta 61. Variacin de Existencias (excepto 611. Mercad.) y traslado del saldo acreedor a la cuenta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio econmico.

COSTO DE VENTAS

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COSTO DE VENTAS 1 COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS Salida de bienes del almacn 69 Costo de Ventas 900,000 691 Mercaderas 900,000 20 Mercaderas 900,000 201 Mercaderas Pas 900,000 POR el costo de ventas de las mercaderas registradas a valor de costo de adquisicin. 2 COSTO DE VENTA DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS VENDIDOS Salida de bienes del almacn 69 Costo de Ventas 500,000 692 Productos Terminados 500,000 21 Productos Terminados 500,000 211 Productos Terminados en stock 500,000 POR el costo de ventas de los Productos Terminados registrados a valor de costo de produccin. 3 COSTO DE VENTA DE LOS SUBPRODUCTOS VENDIDOS Salida de los bienes del almacn 69 Costo de Ventas 90,000 693 Subproductos, Desechos y Desperdicios 22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 221 Subproductos en stock 90,000 POR el costo de ventas de los Subproductos registrados a valor de costo de produccin. 4 DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

90,000 90,000

DEBE

HABER

CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE COSTO DE VENTAS Contabilizacin para saldar la divisionaria Costo de Ventas de Mercaderas 61 Variacin de Existencias 900,000 611 Mercaderas 900,000 69 Costo de Ventas 900,000 691 Mercaderas 900,000 POR el monto total del Costo de Ventas de Mercaderas al cierre del ejercicio econmico o perodo. 5 DEBE HABER CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE COSTO DE VENTAS Contabilizacin para saldar la divisionaria Costo de Ventas de Productos Terminados, Subproductos, Desechos y desperdicios 71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 590,000

711 Variacin de Productos Terminados 500,000 712 Variacin de Subproductos 90,000 69 Costo de Ventas 590,000 692 Productos Terminados 500,000 693 Subproductos, Desechos y Desperdicios 90,000 POR el monto total del Costo de Ventas de Productos Terminados, Subproductos, Desechos y Desperdicios al cierre del ejercicio econmico o perodo. CASO N 2: MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS Se adquiere de un proveedor no vinculado, Materia Prima para la elaboracin de productos manufacturados, por un valor de S/. 60,000 ms IGV. Nos piden el tratamiento contable de esta adquisicin. SOLUCIN:

CASO N 3: MATERIALES AUXILIARES La empresa textil SANTA TERESA S.R.L. adquiere hilos de diversos colores para su proceso productivo, por un valor de S/. 5,000 ms IGV cul es el tratamiento contable que corresponde? SOLUCIN:

CASOS PRACTICOS
1.- Compras de mercaderas ms el IGVCompras de materias primas ms el IGVCompras de suministros diversos ms el IGV

COMPRAS

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COMPRAS 1 DEBE HABER

COMPRAS DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO Contabilizacin de las compras 60 Compras 1000,000 601 Mercaderas 500,000 604 Materias Primas y Auxiliares 200,000 605 Envases y Embalajes 50,000 606 Suministros Diversos150,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000 40 Tributos por Pagar 180,000 401 Gobierno Central - IGV 180,000 42 Proveedores 1180,000 421 Facturas por Pagar 1180,000 POR el valor de las compras y por los gastos vinculados con las compras sustentadas en comprobantes de pago. 2 HABER DEVOLUCIONES DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO Contabilizacin de las devoluciones 42 Proveedores 236,000 421 Facturas por Pagar 236,000 60 Compras 200,000 601 Mercaderas 100,000 604 Materias Primas y Auxiliares 40,000 605 Envases y Embalajes 10,000 606 Suministros Diversos30,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 20,000 40 Tributos por Pagar 36,000 401 Gobierno Central - IGV 36,000 POR el valor de las devoluciones de las compras correspondientes al mismo ejercicio econmico o periodo. 3 HABER DEBE DEBE

CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS) Traslado del saldo Saldo deudor a la cuenta 80. Margen Comercial 80 Margen Comercial 400,000 801 Mercaderas 400,000 60 Compras 400,000 601 Mercaderas 400,000 POR el cierre de la divisionaria 601. M;ercaderas (compras de mercaderas) y traslado del saldo deudor

a la cuenta 80. Margen comercial al cierre del ejercicio econmico (segn la opcin 1). 4 DEBE HABER CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA COMPRAS (Excepto Mercaderas) Contabilizacin para saldar las cuentas divisionarias 82 Valor Agregado 400,000 823 Compras 823.1 Materias Primas y Auxiliares 160,000 823.2 Envases y Embalajes 40,000 823.3 Suministros Diversos120,000 823.4 Gastos Vinculados con las Compras 80,000 60 Compras 400,000 604 Materias Primas y Auxiliares 160,000 605 Envases y Embalajes 40,000 606 Suministros Diversos120,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 80,000 POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 60. Compras (excepto la 601. Mercaderas) y traslado del saldo deudor a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio econmico (segn la opcin 1).

CASOS PRACTICOS 1.- Compras de mercaderas ms el IGVCompras de materias primas ms el IGVCompras de suministros diversos ms el IGV
La empresa Faxmen S. A., dedicada a la venta de tiles de oficina, el 15.03.10, ha realizado la venta de tiles al Sr. Marcelo Surez, por un total de S/ 1,800 (incluye IGV); bienes que ya fueron entregados con G/R N 001-00120; sin embargo, por falta de impresin de nuevos talonarios de comprobantes de pago (Boleta de Venta), ste se emite hasta el da 21.03.10; asimismo, se realiza la cobranza en efectivo de la misma. Realizar el respectivo registro contable. En el ejercicio 2009, la Ca. Mijars SRL ha obtenido un saldo a favor respecto del Impuesto a la Renta de tercera categora por S/ 15,600, el mismo que se ha establecido solicitar ante la Sunat la devolucin del mismo. Mediante formulario N 4949 solicita la devolucin de S/ 15,600, con fecha 07.04.10; el mismo que le es devuelto el 10.06.10 mediante Cheque No Negociable por un importe de S/. 16,002 (incluye intereses compensatorios). Se requiere realizar el registro contable respectivo.

X DEBE HABER X DEBE HABER 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 1,800 121 Fact. Bol.y otros comprob. por cobrar 1211 No emitidas 40 TRIB., CONTRAPRES. Y APOR. AL SIST. PRIV. DE PENS. Y SALUD 287 401 Gobierno Central 4011 IGV 70 VENTAS 1,513

701 Mercaderas 7011 Mercaderas manufacturadas 70111 Terceros 15/03 Por la venta realizada, sin emisin de comprobante de pago.

VENTAS
1 C AR G O ABONO

12

40

70

VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO O AL CREDITO Reconocimiento de ingresos por ventas Clientes 2832,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar Pas 2832,000 Tributos por Pagar 432,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 432,000 Ventas 2400,000 701 Mercaderas 701.1 Ventas Mercaderas - Pas 2400,000 Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al contado o al crdito sustentado en facturas.
2

12

40

70

VENTA DE PRODUCTOS TERMINADOS AL CONTADO O AL CREDITO Reconocimiento de ingresos por ventas Clientes 826,000 121 Facturas por Cobrar 121.2 Facturas por Cobrar Pas 826,000 Tributos por Pagar 126,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 126,000 Ventas 700,000 702 Productos Terminados 702.1 Productos Terminados - Pas 700,000 Por la venta de productos terminados a clientes del pas, al contado o al crdito sustentado en facturas.
3

12

40

70

VENTA DE SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS AL CONTADO O AL CREDITO Reconocimiento de ingresos por ventas Clientes 11,800 121 Facturas por Cobrar 121.3 Facturas por Cobrar Pas 11,800 Tributos por Pagar 1,800 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 1,800 Ventas 10,000 703 Subproductos, Desechos y Desperdicios 703.1 Subproductos - Pas 10,000 Por la venta de subproductos a clientes del pas, al contado o al crdito sustentado en facturas.

12

40

70

PRESTACIN DE SERVICIOS AL CONTADO O AL CREDITO Reconocimiento de ingresos por ventas Clientes 1'180,000 121 Facturas por Cobrar 121.4 Facturas por Cobrar Pas 1'180,000 Tributos por Pagar 180,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 180,000 Ventas 1'000,000 707 Prestacin de Servicios 707.1 Servicios - Pas 1'000,000

Por la prestacin de servicios a clientes del pas, al contado o al crdito sustentado en facturas.

DEVOLUCIN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES Emisin de notas de abono a favor de clientes 70 Ventas 500,000 701 Mercaderas Pas 500,000 40 Tributos por Pagar 90,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000 12 Clientes 590,000 121 Facturas por Cobrar 590,000 Por la devolucin de las mercaderas devueltas por los clientes, que fueron vendidas en el mismo ejercicio econmico o periodo, sustentadas en notas de crdito emitidas a favor de los clientes. NOTA: El asiento por la reversin del costo de ventas corresponde a las cuentas 20. Mercaderas y 69. Costo de Ventas.

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 701. MERCADERIAS (VENTAS) Traslado del saldo acreedor a la cuenta 80. Margen Comercial 70 Ventas 2400,000 701 Mercaderas 2400,000 80 Margen Comercial 2400,000 803 Ventas - Mercaderas 2400,000 POR el cierre de la divisionaria 701. Mercaderas (ventas) y traslado del saldo acreedora la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1).

CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 70. VENTAS (Excepto Mercaderas) Traslado del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio 70 Ventas 1'710,000 702 Productos Terminados 700,000 703 Subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000 707 Prestacin de Servicios 1'000,000 81 Produccin del Ejercicio 1'710,000 811 Ventas: Productos Terminados, Subproductos, Desechos y Desperdicios y Prestacin de Servic. 1'710,000 POR el cierre de la cuenta 70. Ventas (excepto 701.Mercaderas) y traslado del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1