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CAPTULO IV
DESCRIPCIN Y DINMICA
DE CUENTAS
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MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CLASE : 1 ACTIVO
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MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
RUBRO : 11 DISPONIBLE
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DINMICA
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SUBCUENTAS:
1102.09 Otras
1
Modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
142
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SUBCUENTAS:
1103.01 Bancos
1103.02 Financieras
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SUBCUENTAS:
144
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DESCRIPCIN: Registra los cheques a cargo de otras empresas recibidos por las
empresas autorizadas y los cheques a su cargo provenientes de
aqullas.
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1105.04 Interbancarios
Su saldo estar representado por los cheques provenientes de
operaciones interbancarias, que son remitidos a la Cmara de
Compensacin y recibidos de la misma, cuya regularizacin se
efectuar con cargo o abono en cuenta corriente que la empresa
mantiene en el Banco Central de Reserva del Per, segn sea el caso.
DINMICA
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SUBCUENTAS:
1106.01 Cheques
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DINMICA
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DESCRIPCIN: Registra los fondos fijos destinados por la empresa a atender sus
gastos menores, as como los depsitos sobre los cuales la empresa
no puede ejercer su disponibilidad inmediata ya sea por efecto
contractual, orden administrativa, arbitral o judicial, u otra disposicin
imperativa de restriccin.
SUBCUENTAS:
1107.02.09 Otros
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DINMICA
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SUBCUENTAS:
DINMICA
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SUBCUENTAS:
1201.01 Bancos
1201.02 Financieras
DINMICA
DBITOS: - Por los fondos cedidos a las empresas del sistema financiero.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
1.1
Modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
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SUBCUENTAS:
1208.01 Bancos
1208.02 Financieras
1.2
1208.09 Otras empresas del sistema financiero
DINMICA
1.2
Modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
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DESCRIPCIN:
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3) Inversiones a vencimiento
La categora inversiones a vencimiento comprende los instrumentos representativos de
deuda adquiridos por la empresa con la intencin de mantenerlos hasta su vencimiento.
Las empresas, para clasificar sus inversiones en esta categora, debern evaluar si
tienen la capacidad financiera para mantener instrumentos de inversin hasta su
vencimiento cada vez que decidan clasificar un instrumento y al cierre de cada ejercicio
anual.
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c) Diferencia de cambio
Instrumentos representativos de capital
Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio en instrumentos representativos
de capital se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas
analticas 5108.04.03 tratndose de ganancias por diferencia de cambio y
4108.04.03 en caso de prdidas por diferencia de cambio. En ambos casos la
contrapartida ser la cuenta 1301.
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Las prdidas por deterioro de valor reconocidas en el resultado del ejercicio que
correspondan a la inversin en instrumentos representativos de capital no se
revertirn.
e) Diferencia de cambio
Instrumentos representativos de capital
Tratndose de instrumentos representativos de capital, las ganancias o prdidas por
diferencia de cambio se reconocern en la misma cuenta patrimonial de valorizacin,
subcuentas 3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la
venta 3802.04 Prdida no realizada por inversiones disponibles para la venta,
teniendo como contrapartida la cuenta 1303, siempre que no se trate de instrumentos
utilizados con fines de cobertura, en cuyo caso debern regirse por el tratamiento
establecido para coberturas contables establecido en la descripcin del rubro 15
Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los productos financieros derivados.
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g) Acciones en tesorera
Tratndose de los instrumentos de inversin emitidos por la propia empresa,
denominados acciones en tesorera, el tratamiento ser el mismo que para las
inversiones disponibles para la venta, sealado anteriormente. Sin embargo, para la
venta de dichas acciones nos e reconocer ganancia ni prdida en el estado de
ganancias y prdidas, debiendo registrarse en la cuenta 3204 Ganancia o Prdida
por Acciones en Tesorera.
3) Inversiones a vencimiento.
a) Valorizacin
Posteriormente al registro inicial, la empresa valorizar su cartera de inversiones a
vencimiento al costo amortizado utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva.
c) Diferencia de cambio
Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio se reconocern en el resultado
del ejercicio, afectando las cuentas analticas 5108.04.03 y 4108.04.03, segn
correspondan, teniendo como contrapartida la cuenta 1305, siempre que no se trate
de instrumentos utilizados con fines de cobertura, en cuyo caso debern regirse por el
tratamiento establecido para coberturas contables establecido en la descripcin del
rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los productos financieros
derivados.
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En ese sentido, si el monto de la prdida por deterioro del valor del instrumento de
inversin disminuyese y la disminucin es objetivamente relacionada con un evento
posterior al reconocimiento del deterioro, como por ejemplo una mejora en la
clasificacin del riesgo del instrumento o del emisor, la prdida por deterioro
registrada ser revertida. No obstante la reversin no dar lugar a un importe en
libros del instrumento de inversin que exceda el costo amortizado que hubiera sido
contabilizado de no haber existido la prdida generada por el deterioro del valor del
instrumento en la fecha de reversin. El importe de la reversin se registra en el
resultado del ejercicio, en la subcuenta 5301.05 con cargo a la subcuenta 1309.05.
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VI. COMMODITIES
El registro inicial de las inversiones en commodities se realizar al valor razonable,
conforme a los criterios establecidos para las inversiones a valor razonable con cambios
en resultados y sern registrados e la cuenta 1306 Inversiones en commodities.
Posteriormente, la valorizacin posterior ser al valor razonable, registrndose las
ganancias en la cuenta analtica 5109.15 Valorizacin de Inversiones en Commodities y
las prdidas en la subcuenta 4109.15 Valorizacin de Inversiones en Commodities,
teniendo como contrapartida la cuenta 1306.
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de las Empresas del Sistema Financiero, y el clculo que por su parte efecte la empresa
para determinar la prdida por deterioro, tomando en consideracin la categora en la que
se encuentre el instrumento sujeto a la evaluacin.
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3
Modificado por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 10639-
2008 del 31-10-2008.
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______________________________
5
Modificada por las Resoluciones SBS N 964-2002 del 02.10.2002 y 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente
modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y por la Reso. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.
6
Creada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
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6.1
Modificada la denominacin y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.
6.2
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.
6.3
Modificada por la Resol. SBS N 964-2002 del 02.10.2002 y por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001.
Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009
del 29.05.2009.
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7
CUENTA : 1305 INVERSIONES A VENCIMIENTO
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7
Modificada por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N
10639-2008 del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.
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8
DINMICA Aplicable a las cuentas 1301, 1302, 1303, 1304, 1305 y 1306
______________________________
8
Modificado por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005 y por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000.
Posteriormente adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
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SUBCUENTAS:
1308.01 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON
CAMBIOS EN RESULTADOS -INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
1308.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema financiero
1308.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema de seguros
1308.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1308.01.19 Otros
1308.02 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON
CAMBIOS EN RESULTADOS -INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE DEUDA
1308.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1308.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1308.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos
Financieros
1308.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema financiero
1308.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema de seguros
1308.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1308.02.19 Otros
1308.03 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
-INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE
CAPITAL
1308.03.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema financiero
1308.03.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema de seguros
1308.03.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1308.03.08 Acciones en Tesorera
1308.03.08.01 Valor Nominal
1308.03.08.02 Prima o Descuento
1308.03.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con
las que corresponde consolidar estados
financieros
1308.03.10 Operaciones de reporte
En esta cuenta se registrarn los intereses devengados de la
operacin de reporte a cobrar por el reportante.
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DINMICA
_____________________________
9
Modificado por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 10639-
2008 del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.
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DINMICA
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Modificado por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005 y por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005.
Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del
29.05.2009.
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RUBRO : 14 CRDITOS 26
DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que representan las acreencias por el dinero
otorgado por las empresas del sistema financiero a los clientes bajo las
distintas modalidades de crdito proveniente de sus recursos propios,
de los recibidos del pblico en depsitos y de otras fuentes de
financiamiento interno y externo; as como las acreencias por las
operaciones de arrendamiento financiero, lease-back, venta de cartera,
venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y
adjudicados, y contratos de capitalizacin mobiliaria. 26.1
Los crditos para fines contables se agrupan por situacin de la deuda
en: vigentes, reestructurados, refinanciados, vencidos y en cobranza
judicial, y adicionalmente por los tipos, formas y modalidades de
crditos de acuerdo con lo previsto en la Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros y las normas dictadas por la
SBS.
El traslado de crditos a las cuentas: 1403 Crditos reestructurados,
1404 Crditos refinanciados, 1405 Crditos vencidos y 1406 Crditos
en cobranza judicial, se sujetar a lo dispuesto en este Manual y a los
lineamientos que sobre el particular, determine la SBS.
Tambin comprende las cuentas que registran los rendimientos
devengados de los crditos vigentes, los mismos que se abonarn en
la respectiva cuenta de resultados, mientras que los rendimientos de
los crditos reestructurados, refinanciados, vencidos y aquellos
crditos que se encuentren clasificados en las categoras de dudoso o
prdida, se registrarn en las respectivas cuentas de orden,
extornndose previamente de ingresos, de ser el caso, y en el mismo
momento en que se reclasifica el crdito, debiendo llevarse a
resultados slo cuando estos sean cobrados 27.
Similar tratamiento se seguir con el mayor valor del crdito por la
aplicacin del ndice de reajuste.
Los intereses y comisiones de los crditos en la modalidad de cuentas
corrientes y otras modalidades, as como tambin los crditos
reestructurados y refinanciados, que de acuerdo a dispositivos legales
o contractuales especficos se capitalicen, se deben registrar en las
cuentas correspondientes del presente rubro, efectundose por ellos
tambin la provisin correspondiente.
Los saldos de los crditos aprobados pendientes de desembolso, se
deben registrar en las subcuentas 7105 Lneas de crditos no
utilizadas y crditos concedidos no desembolsados y 7205
Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados, segn
corresponda.
Para una adecuada presentacin de los estados financieros, el saldo
de este rubro se mostrar deducido por el saldo de la cuenta 1409
(Provisiones para crditos).
Las provisiones para los crditos se constituirn de acuerdo con
normas establecidas por la Superintendencia de Banca y Seguros.
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Modificada por la Resol. SBS N 489-2000 del 19.07.2000 y por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001.
Posteriormente, modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003, Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y la
Resol. SBS N 1535-2005 del 6.10.2005..
26.1
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.Posteriormente por la Resol. SBS N 1535-2005.
27
Modificada por la Resol. SBS N 489-2000 del 19.07.2000.
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PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DESCRIPCIN : En esta cuenta se registran los crditos otorgados a los clientes del
pas y del exterior en sus distintas modalidades, cuyos pagos se
encuentran al da, de acuerdo con lo pactado.
En esta cuenta tambin se registran los saldos deudores por
sobregiros en cuenta corriente, que son reclasificados de las cuentas
analticas que conforman la subcuenta 2101.01 Depsitos en cuenta
corriente.
Los sobregiros en cuenta corriente que no son instrumentados a travs
de un contrato de lnea de crdito deben registrarse en la cuenta
analtica 1405.01.04 Sobregiros en cuenta corriente de crditos
vencidos, a partir del trigsimo primer da (31) calendario de otorgado
el sobregiro, eliminndose del rubro de ingresos de ser el caso, los
rendimientos no efectivizados hasta la fecha, de acuerdo con las
disposiciones sobre la materia.
La transferencia del monto total de los crditos no pagados a las
cuentas analticas correspondientes de la cuenta 1405 Crditos
vencidos, deber realizarse de acuerdo con el siguiente tratamiento:
- Crditos comerciales: Despus de quince (15) das calendario de
su vencimiento;
- Crditos microempresas: Despus de treinta (30) das calendario
de su vencimiento;
- Crditos de consumo, hipotecario para vivienda, operaciones de
arrendamiento financiero y contratos de capitalizacin inmobiliaria:
Se considerar como vencido slo la porcin no amortizada
despus de los treinta (30) das calendario de su vencimiento; y,
por la totalidad de la deuda despus de los noventa (90) das
calendario del vencimiento de la(s) cuota(s) impaga(s).28.1
_____________________________
28
Modificada por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000
28.1
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005..
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_____________________________
29
Modificadas por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000
29.1
Incorporado por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
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1401.01.05 Descuentos
Registra el valor nominal (facial) de facturas, facturas conformadas, de
los pagars, letras de cambio y otros ttulos valores representativos de
deuda no vencidos , segn corresponda, cuyo derecho de cobranza ha
sido adquirido por la empresa mediante el endoso de tales
instrumentos de crdito. Los intereses y comisiones pactados, por los
das calendario que medien entre la fecha de operacin y su
vencimiento, deben registrarse en ingresos diferidos en la subcuenta
2901.02 Ingresos por intereses y comisiones cobrados por anticipado,
ir incorporndose al rubro de ingresos, de manera proporcional.
1401.01.06 Prstamos
Registra los crditos concedidos mediante la suscripcin de un
contrato, que se amortizan en cuotas peridicas o con vencimiento
nico y que se encuentren vigentes.
30.1
1401.01.06.01 Prstamos revolventes
1401.01.06.02 Prstamos a cuota fija 30.1
30.1
1401.01.06.09 Otros prstamos
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1401.01.10 Factoring
Registra la adquisicin de facturas, facturas conformadas y ttulos
valores representativos de deuda siempre que exista transferencia del
riesgo crediticio. En caso contrario, dicha adquisicin deber ser
registrada como descuento en la cuenta analtica 1401.01.05
Descuentos.
Las operaciones de factoring se registrarn por el importe lquido
desembolsado y la ganancia financiera se reconocer en resultados en
funcin al devengamiento del contrato. En su tratamiento contable se
observar las normas que sobre el particular, haya establecido esta
Superintendencia.
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31
Tratamiento de las operaciones de arrendamiento financiero
En las cuentas analticas 1401.01.11 y 1401.01.12 se registra el monto de
las operaciones de arrendamiento financiero, segn las normas vigentes y
la Norma Internacional de Contabilidad 17, incluyendo las operaciones en
las cuales el cliente vende a la empresa un bien y sta a su vez se lo otorga
en arrendamiento financiero o retroarrendamiento (lease-back), previa
evaluacin de la capacidad crediticia del deudor.
No se consideran bajo esta modalidad aquellos financiamientos que hayan
tenido su origen en una refinanciacin de una modalidad crediticia distinta,
los mismos que debern ser tratados como una operacin de
arrendamiento financiero o lease-back refinanciada o reestructurada, segn
corresponda.
El registro contable de las operaciones se efecta al valor bruto de la
colocacin, comprendiendo el capital, los intereses, comisiones y otros
conceptos de financiamiento que se hayan acordado con el cliente,
abonndose en la cuenta analtica 1601.01.01 Bienes para colocacin el
valor del bien, y la diferencia entre el valor bruto de la colocacin y el monto
de la cuenta 1601.01.01 deber registrarse en la subcuenta 2901.04
Ingresos por arrendamiento financiero no devengados, los mismos que se
reconocern como ingresos de acuerdo al devengamiento de las cuotas.
Simultneamente, las empresas debern registrar para efectos de control,
los bienes materia de arrendamiento financiero en la cuenta 1808 Bienes
cedidos en arrendamiento financiero y en la respectiva contracuenta en el
pasivo 2907 Por el contrario de bienes cedidos en arrendamiento
financiero, al costo de adquisicin o valor neto de realizacin, el menor,
hasta el ejercicio de la opcin de compra o resolucin del contrato, con la
entrega de los bienes.
La(s) cuota(s) de arrendamiento financiero, pasar(n) a situacin de
vencido despus de treinta (30) das calendario de incumplimiento, y
despus de noventa (90) das calendario de incumplimiento se considerar
todo el crdito como vencido. Asimismo, el devengamiento de los ingresos
diferidos registrados en la subcuenta 2901.04 se suspende despus de los
treinta (30) das de incumplimiento de la(s) cuota(s), extornndose aquellos
ingresos devengados no cobrados. Adicionalmente, los ingresos
devengados en suspenso debern registrarse en la cuenta 8104
Rendimientos de crditos y rentas en suspenso y en el rubro 82 Contra
cuenta de cuentas de orden deudoras.
Mientras no se produzca la recuperacin fsica del bien, los contratos de
arrendamiento financiero resueltos debern reclasificarse como una cuenta
por cobrar en la subcuenta 1507.04 por el saldo del principal, debindose
eliminar contablemente la colocacin registrada en las cuentas de crditos
correspondiente a arrendamiento financiero (o lease-back), as como el
ingreso diferido registrado en la subcuenta 2901.04. Las provisiones
constituidas por el referido crdito debern reclasificarse como provisiones
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1401.01.13 Sindicado
Registra el importe del capital de los crditos sindicados vigentes que,
bajo contrato, hayan efectuado las empresas del sistema financiero en
sindicacin o en reunin con otras empresas.
1401.01.14 Deudores por venta de cartera
Registra los importes por cobrar originados en operaciones de venta
de cartera financiada, cualquiera sea el tipo de cartera, realizadas de
acuerdo a las normas emitidas por la Superintendencia de Banca y
Seguros sobre la materia.
La utilidad originada por la venta se reconoce en funcin al
devengamiento del crdito otorgado al comprador, en las respectivas
cuentas analticas de la subcuenta 2901.07 Otros Ingresos diferidos.
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32
Modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
32.1
Creada por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000
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33
Creada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
33.1
Creada por la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
33.2
Creada por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
33.3
Creada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
162
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
163
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
34
Creada por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000
34.1
Creada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
35
Creada por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
35.1
Modificada por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
35.2
Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
35.2.1
Incorporado por la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
164
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1401.04.06 Prstamos
1401.04.06.01 Prstamos con hipoteca inscrita 35.2.3
35.2.3
1401.04.06.02 Prstamos sin hipoteca inscrita
35.3
1401.04.07 Capitalizacin inmobiliaria
1401.04.08 Prstamos con letras hipotecarias
1401.04.09 Prstamos con cdulas hipotecarias
1401.04.20 Prstamos a directores y trabajadores
165
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
166
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
167
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
168
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
169
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1403.02.06 Prstamos
38.2
1403.02.06.01 Prstamos revolventes
38.2
1403.02.06.02 Prstamos a cuota fija
38.2
1403.02.06.09 Otros prstamos
1403.02.07 Capitalizacin inmobiliaria 39
1403.02.10 Factoring
1403.02.11 Arrendamiento financiero
1403.02.12 Lease-Back 39.1
1403.02.14 Deudores por Venta de Cartera 39.1
1403.02.15 Deudores por Venta de bienes Realizables, Devueltos,
Recibidos en Pago y Adjudicados 39.1
1403.02.24 Crditos Corto Plazo- Operaciones Reestructuradas y
RFA 40
1403.02.24.01 Crditos RFA Campaa Agrcola 40
1403.02.24.03 Crditos Operaciones Reestructuradas 40
-----------------------------------------------------------------------
38.2
Incorporada por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
39
Incorporada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
39.1
Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
39.2
Incorporada por la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
40
Incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000
170
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
171
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
172
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
42
Incorporada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
42.1
Incorporada por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
42.2
Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
42.3
Modificada por la Resol. SBS N 29-005 del 12.01.2005
173
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
174
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
175
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
46
1404.02.26 Crditos -Comercio Exterior
46.1
1404.02.27 Crditos Inmobiliarios
1404.02.29 Otros
176
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
46
Incorporado por la Resol. SBS N 1343-003 del 24.09.2003
46.1
Incorporado por la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
46.1 .1
Incorporado por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
46.2
Modificada por la Resol. SBS N 29-005 del 12.01.2005
46.3
Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
46.4
Incorporado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
46.5
Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
177
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el capital de los crditos que no han sido
cancelados o amortizados por los obligados en la fecha de
vencimiento. Incluye los crditos originados por los importes
desembolsados por la empresa ante el incumplimiento del cliente, por
operaciones cuyo pago ha sido garantizado por la empresa y/o por
cartas de crdito emitidas y confirmadas asumidas por la empresa.
El plazo para considerar la totalidad del crdito como vencido es
despus de transcurrido quince (15) das calendario de la fecha de
vencimiento de pago pactado para crditos comerciales y de treinta
(30) das calendario para crditos a microempresas.
Para el caso de sobregiros en cuenta corriente se considerar como
crdito vencido a partir del trigsimo primer da (31) calendario de
otorgado el sobregiro, independientemente del monto, y en el caso de
tarjetas de crdito, se considerar como crdito vencido de acuerdo a
lo establecido por tipo de crdito.
En el caso de crditos de consumo, hipotecarios para vivienda y
operaciones de arrendamiento financiero, se sigue un tratamiento
escalonado para la consideracin de crdito vencido: despus de los
treinta (30) das calendario de no haber pagado a la fecha pactada, se
considerar vencida slo la porcin no pagada; mientras que despus
de los noventa (90) das calendario de vencido, se considerar la
totalidad de la deuda insoluta.
Se consideran sobregiros en cuenta corriente, a los importes de
aquellos crditos en que la empresa del sistema financiero ha
cancelado por cuenta del deudor, sin que exista la correspondiente
provisin de fondos, tales como cheques girados por el titular de la
cuenta corriente y/o cargos efectuados por la misma empresa, por
montos mayores al saldo, que dicho titular mantiene en su cuenta
corriente. Estos montos tienen naturaleza contable diferente a los
crditos bajo la modalidad de avances en cuenta corriente contratadas.
Los crditos por los que la empresa ha iniciado las acciones judiciales
de cobro, deben transferirse a la cuenta 1406 Crditos en cobranza
judicial.
Aquellos crditos que por su menor cuanta no hayan sido objeto de
recuperacin por la va judicial, no obstante estar clasificados como
prdida e ntegramente provisionados con caractersticas probadas de
irrecuperabilidad, podrn ser castigados con cargo a su respectiva
provisin, de acuerdo a las polticas establecidas por la Gerencia y
esta Superintendencia
_____________________________
47
Modificada por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000. Posteriormente por las Resoluciones SBS N 257-2005
del 10.02.2005 y 1535-2005 del 06.10.2005.
178
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
179
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
47.1
Modificada mediante Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008
47.2
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
48
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
48.1
Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
48.2
Modificada mediante Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
48.3
La subcuenta analticas 1405.01.19.01 fue incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000.
Posteriormente fue eliminada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1405.01.19.01 y 1405.01.19.02 fueron incorporadas por la Resol.
SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las
denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1405.01.19.24 y
1405.01.19.25.
48.4
Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
49
Modificada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000
50
Incorporada mediante Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
180
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
51
Incorporada mediante Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000
181
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
182
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
51.1
La subcuenta analtica 1405.01.22.01 fue incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente fue
eliminada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
51.2
Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
51.3
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1405.01.22.01 y 1405.01.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS N
663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas
subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1405.01.22.24 y 1405.01.22.25.
51.3.1
Incorporado por la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
52
Modificada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000
52.1
Incorporado por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
52.1.1
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
52.2
Incorporada mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
183
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
52.6
1405.02.19.27 Crditos inmobiliarios
1405.02.19.29 Otros 53
54
1405.02.21 Crditos por liquidar
1405.02.22 Crditos reestructurados
52.3
184
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
52.3
Las subcuentas analtica 1405.02.19.01 y 1405.02.22.01 fueron incorporadas por la Resol. SBS N 663-2000 del
27.09.2000. Posteriormente fueron eliminadas por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
52.4
Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
52.5
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1405.02.19.01, 1405.02.19.02, 1405.02.22.01 y 1405.02.22.02 fueron
incorporadas por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1405.02.19.24, 1405.02.19.25,
1405.02.22.24 y 1405.02.22.25.
52.6
Incorporado por la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007.
53
Modificada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000
54
Incorporada mediante Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000
55
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
185
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
186
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
187
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
188
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
____________________________
56
Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
56.1
Incorporado por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
57
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
57.1
Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
57.2
Modificada mediante Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
189
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
57.4
1406.01.19.26 Crditos comercio exterior
57.6
1406.01.19.27 Crditos inmobiliarios
1406.01.19.29 Otros 58
59
1406.01.21 Crditos por liquidar
57.3
La subcuenta analtica 1406.01.19.01 fue incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente fue
eliminada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
57.4
Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
57.5
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1406.01.19.01 y 1406.01.19.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS N
663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas
subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1406.01.19.24 y 1406.01.19.25.
57.6
Incorporado mediante Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007.
58
Incorporado mediante Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000
59
Incorporado mediante la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000
190
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
191
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
59.1
La subcuenta analtica 1406.01.22.01 fue incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente fue
eliminada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
59.2
Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
59.3
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1406.01.22.01 y 1406.01.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS N
663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas
subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1406.01.22.24 y 1406.01.22.25.
59.3.1
Incorporado mediante Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
59.4
Incorporado mediante Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000
60
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
60.1
Incorporada por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
60.1.1
Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
192
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
193
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
60.2
Las subcuentas analticas 1406.02.19.01 y 1406.02.22.01 fueron incorporadas por la Resol. SBS N 663-2000 del
27.09.2000. Posteriormente fueron eliminadas por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
60.3
Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
60.4
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1406.02.19.01, 1406.02.19.02, 1406.02.22.01 y 1406.02.22.02 fueron
incorporadas por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1406.02.19.24, 1406.02.19.25
1406.02.22.24 y 1406.02.22.25.
60.4.1
Incorporado mediante Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007.
60.5
Incorporado mediante Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000
60.6
Incorporado mediante la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000
194
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
195
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
61
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
62
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
62.1
Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
62.1.1
Incorporado por la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
62.2
Modificada mediante Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
62.3
Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
62.4
Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
196
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
_____________________________
63
Modificada por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001
63.1
Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
Nota: La cuenta 1407 fue eliminada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
197
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
1408.01 Rendimientos devengados de crditos comerciales
1408.02 Rendimientos devengados de crditos a
microempresas
1408.03 Rendimientos devengados de crditos de consumo
1408.04 Rendimientos devengados de crditos hipotecarios
para vivienda
DINMICA
_____________________________
64
Modificado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
198
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
199
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
65
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 41-
2005 del 14.01.2005 y la Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008.
66
Incorporado mediante Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2003
66.1
Incorporado mediante Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005
66.2
Incorporado mediante Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008
200
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA
_____________________________
67
Incorporado mediante Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2003
67.1
Incorporado mediante Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005
67.1 .1
Incorporado mediante Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008
201
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
67.2
Modificado mediante Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2003, Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005 y Resol. SBS
N 6941-2008 del 25.08.2008.
202
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
67.3
TRATAMIENTO PARA LOS PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS
Reconocimiento inicial
Todos los productos financieros derivados debern ser registrados en el Balance General a
su valor razonable, en la fecha de negociacin o contratacin.
203
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
Coberturas Contables
Las coberturas contables pueden ser de dos tipos:
1. Cobertura de valor razonable
2. Cobertura de flujo de efectivo
204
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
ii) La parte inefectiva del producto financiero derivado deber reconocerse en las
cuentas de ingresos y gastos, cuentas analticas 5109.17.02 y 4109.17.02
denominadas Coberturas de Flujo de Efectivo, teniendo como contrapartida las
cuentas 1503.02. y 2503.02 denominadas Coberturas de flujos de efectivo,
segn corresponda a una ganancia o una prdida, respectivamente.
205
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
206
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
207
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
208
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
209
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1503.02.02.05 Opciones
1503.02.02.09 Otros derivados de tasa de inters
1503.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital,
deuda y commodities
1503.02.03.01 Swaps
1503.02.03.02 Forwards
1503.02.03.04 Futuros
1503.02.03.05 Opciones
1503.02.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
1503.02.05 Derivados de crdito
1503.02.05.01 Total Return Swaps
1503.02.05.02 Credit Default Swaps
1503.02.05.09 Otros derivados de crdito
1503.02.09 Otros productos financieros derivados
67.6
DINMICA Aplicable a las cuentas 1501,1502 y 1503
210
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derechos por cobrar de las ventas a
plazo o prestacin de servicios, diferentes a los del giro propio. As
tambin se registran las cuentas por cobrar que se generen a favor
del fideicomitente de acuerdo al acto constitutivo del fideicomiso.
1504.09 Otras
Ver dinmica en la cuenta 1507.
67.7
Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006.
211
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derechos por cobrar derivados de los
pagos efectuados por cuenta de terceros como seguros e impuestos.
212
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
213
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
1507.01 Reclamos a terceros
1507.02 Adelantos al personal
1507.03 Indemnizaciones reclamadas por siniestros
1507.04 Contratos de Arrendamiento Financiero Resueltos
68
Pendientes de recuperacin de los Bienes
En esta subcuenta se registran los contratos de arrendamiento
financiero resueltos, y pendientes de recuperacin fsica. Una vez que
se produzca su recuperacin, se registrarn en la cuenta analtica
1601.01.02 Bienes recuperados.
68
1507.04.05 Vencidos
68
1507.04.06 En Cobranza Judicial
68.1
1507.05.05 Vencidos
68.1
1507.05.06 En Cobranza Judicial
1507.09 Otras
214
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
68
Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
68.1
Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
68.2
Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
215
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
DINMICA
216
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las provisiones para cuentas por cobrar
por venta de bienes y servicios, fideicomisos, pagos por cuenta de
terceros y otras cuentas por cobrar, que se consideren de dudosa
recuperabilidad.
217
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA
DBITOS: - Por la cobranza parcial o total de las cuentas para las cuales se
les ha constituido provisiones.
- Por la reversin de provisiones por cuentas por cobrar en
fideicomiso, de acuerdo a las normas vigentes al respecto.
- Por el castigo de las cuentas calificadas como incobrables.
- Por la reversin de las provisiones que resulten excesivas o
indebidas.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
69
Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 980-
2006 del 04.08.2006.
69.1
Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
69.2
Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006.
218
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
219
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
220
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
221
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
70.1
Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
222
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
71
CUENTA : 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
223
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
__________________________________
72
Incorporado mediante Circular B-2096-2001 del 23.08.2001
224
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
1603.01 Inmuebles
72.1
La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005.
225
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
DINMICA
72.2
DBITOS: - Por la reversin de las provisiones acumuladas excesivas o
indebidas.
- Por la reduccin de la depreciacin y de la provisin acumulada
cuando se produce una baja o el bien es transferido para uso de
la empresa.
- Por la depreciacin y la provisin acumulada cuando se produce
la venta de los bienes, teniendo en cuenta lo dispuesto en la
normativa vigente.
72.2 72.3
CRDITOS: - Por la constitucin de las depreciaciones y de las provisiones
correspondientes al perodo.
72.2
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
72.3
La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005.
226
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DESCRIPCIN:
Bajo este mtodo, la inversin se registra inicialmente en las cuentas del rubro 17, al costo de
adquisicin, considerando los costos de transaccin que sean directamente atribuibles a la
adquisicin de dichas inversiones.
227
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
Las diferencias de cambio surgidas en una partida monetaria que forme parte de la inversin
neta en un negocio extranjero de la empresa conforme con la NIC 21, se reconocern en la
subcuenta 3603.07 Diferencias por conversin. Posteriormente sern reconocidas en los
resultados del ejercicio, cuando se desapropie el negocio en el extranjero, afectndose las
subcuentas 5109.04 4109.04, segn corresponda a una ganancia o prdida,
respectivamente.
_______________________________________
73
Modificado por la Resol. SBS N 777-2000 del 24.10.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N
1343-2003 del 24.09.2003 y por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Sustituido posteriormente por la
Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
228
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
SUBCUENTAS :
229
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
SUBCUENTAS:
230
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
.
SUBCUENTA:
1705.01 Capital Asignado a Sucursales del Exterior
73.1
La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005.
231
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
DINMICA
DBITOS: - Por las transferencias internas por la imposicin de valores y
ttulos cedidos en garanta.
- Por los importes de valores y ttulos cuando se limita su
disponibilidad.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
74
74
La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005.
232
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
_____________________
75
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 257-
2005 del 10.02.2005
233
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTA:
1801.01 Terrenos
SUBCUENTAS:
1802.01 Edificios
1802.02 Instalaciones
234
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
1803.01 Mobiliario
SUBCUENTAS:
1804.01 Vehculos
1804.02 Maquinarias
235
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
75.1
Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
236
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
Una vez terminadas las obras, los bienes a ser destinados a futuros
contratos de capitalizacin inmobiliaria sern transferidos a la cuenta
analtica 1601.02.01, mientras que los bienes ya sujetos a contratos de
capitalizacin inmobiliaria sern cargados a la cuenta 2504.09.
SUBCUENTAS:
75.2
Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
237
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
1807.01 Instalaciones en propiedades alquiladas
1807.02 Mejoras en propiedades alquiladas
238
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
75.3
1808.01.01 Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero
75.3
1808.01.02 Inmuebles cedidos en capitalizacin inmobiliaria
DINMICA Aplicable a las cuentas: 1801,1802, 1803, 1804, 1805, 1806, 1807 y
1808
75.3 75.4
DBITOS: - Por el costo de adquisicin y construccin de los bienes.
- Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor
valor de los bienes.
- Por las mejoras y gastos capitalizables en propiedades tomadas
en alquiler.
- Por el costo de contabilizacin de los bienes tomados o cedidos
en arrendamiento financiero.
- Por la contabilizacin de bienes recibidos en donacin,
debidamente valuados.
239
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
240
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
75.5
Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
75.6
La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
241
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
242
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
DINMICA
75.7
La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
243
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
DINMICA
244
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTA:
DINMICA:
75.8
La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
245
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
246
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1904.07 Goodwill
En esta subcuenta se registra el mayor valor pagado con respecto al
valor justo de los activos netos, al amparo de lo dispuesto en las
Normas Internacionales de Contabilidad, previa autorizacin y /o de
conformidad con las normas que sobre la materia disponga la
Superintendencia de Banca y Seguros.
247
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA
75.9
La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
248
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
1906.09 Otros
DINMICA
CRDITOS: - Por la aplicacin del crdito fiscal del perodo que corresponda.
249
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bienes tales como, obras de arte,
colecciones de monedas y joyas, bibliotecas, derechos que la empresa
tenga en instituciones sociales y gremiales.
SUBCUENTAS:
1907.03 Biblioteca
1907.09 Otros
DINMICA
75.10
La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
250
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
DINMICA
251
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las operaciones entre oficinas del pas y
del exterior de la misma empresa, operaciones que deben
compensarse, de manera que los saldos en los estados financieros
queden en cero.
Los saldos de las cuentas debern conciliarse con las notas y estados
correspondientes y las partidas que resulten pendientes debern
regularizarse en un plazo no mayor a treinta (30) das calendario.
SUBCUENTAS:
DINMICA
252
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CLASE : 2 PASIVO
253
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
254
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
75.11
Creada por Resol. SBS N 1925-2004 del 25.11.2004
255
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
75.12
Modificado por Resol. SBS N 1025-2005 del 12.07.2005
256
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2101.16.01 COFIDE
2101.16.01.01 Bonos D.S. N 114-98-EF
2101.16.01.02 Bonos D.S. N 099-99-EF
2101.16.01.09 Otros
2101.16.09 Otras
257
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
258
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA:
259
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
260
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA
261
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
262
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2103.05.01 Ordinarios
2103.05.02 Convenios
2103.06 Depsitos con contratos swaps y/o compras a
futuro de moneda extranjera
Registra las sumas de dinero en efectivo recibidas por las empresas
del sistema financiero por operaciones derivadas de contratos swaps
y/o compra a futuro de moneda extranjera, de acuerdo con las normas
legales vigentes.
2103.06.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de
lucro
2103.06.02 Otras personas jurdicas
2103.09 Otras obligaciones por cuentas a plazo
Registra las otras obligaciones con el pblico por cuentas a plazo no
consideradas en las subcuentas anteriores a sta.
2103.09.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de
lucro
2103.09.02 Otras personas jurdicas
DINMICA
263
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA
DBITOS: - Por los importes de los tributos pagados y/o abonados en las
cuentas correspondientes de las instituciones recaudadoras.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
264
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
265
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
266
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA
267
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
2106.02 Jubilacin
2106.09 Otros
DINMICA
268
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
269
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA
270
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
271
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
272
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA
273
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
274
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
2201.01 Bancos
2201.02 Financieras
76.1
Modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
275
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
2208.01 Bancos
2208.02 Financieras
76.2
Modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
276
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
277
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
2301.01 Depsitos a la vista de empresas del sistema
financiero del pas
2301.01.01 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus
76.3
modificatorias
76.3
2301.01.09 Otros
2301.03.01 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus
modificatorias 76.3
2301.03.09 Otros 76.3
278
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
2302.01 Depsitos de ahorro de empresas del sistema
financiero del pas
2302.02 Depsitos de ahorro de instituciones del sistema
financiero del exterior
2302.03 Depsitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias
2302.04 Depsitos de ahorro de organismos financieros
internacionales
Ver dinmica en la cuenta 2308.
__________________
76.3
Creada por Resol. SBS N 1925-2004 del 25.11.2004
SUBCUENTAS:
279
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros por pagar tales
como intereses y comisiones, devengados por los depsitos de las
empresas del sistema financiero del pas e instituciones financieras del
exterior, la oficina matriz, sucursales y subsidiarias; as como de los
organismos financieros internacionales.
280
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CRDITOS: - Por los fondos recibidos de las empresas del sistema financiero.
- Por los intereses y comisiones devengados por pagar.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
281
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
282
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones a corto plazo con el Banco
Central de Reserva del Per, por recursos y financiamientos obtenidos
bajo distintas modalidades contractuales.
SUBCUENTAS:
283
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
76.4
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS :
2402.02 Adeudos por prstamos
2402.02.01 Redimibles
2402.02.01.01 No subordinados
2402.02.01.02 Subordinados
2402.02.03 Convertibles en acciones
2402.02.03.01 No subordinados
2402.02.03.02 Subordinados
2402.09 Otras obligaciones
76.4.1
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS :
2403.01 Avances en cuenta corriente
2403.02 Adeudos por prstamos
2403.02.01 Redimibles
2403.02.01.01 No Subordinados
2403.02.01.02 Subordinados
2403.02.03 Convertibles en acciones
2403.02.03.01 No Subordinados
2403.02.03.02 Subordinados
2403.04 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento
financiero
2403.05 Adeudos por bienes recibidos en capitalizacin
inmobiliaria
2403.09 Otras obligaciones
Ver dinmica en la cuenta 2407.
76.4 Modificado la estructura de la cuenta por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.
284
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
76.4.1 Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificado la estructura de la cuenta
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.
285
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
286
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
287
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA Aplicable a las cuentas: 2401, 2402, 2403, 2404, 2405, 2406 y
2407
288
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos por pagar tales como intereses
y comisiones devengados por los adeudos y otras obligaciones a corto
plazo, con instituciones financieras del pas y del exterior y con
organismos internacionales.
SUBCUENTAS:
DINMICA
76.4.2 Modificada la estructura de las cuentas 2404, 2405, 2406 y 2407 por la Resol. SBS N 4727-2009 del
29.05.2009.
289
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
290
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DESCRIPCIN:
76.7
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS :
291
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
76.5
Incorporado por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008
76.6
Modificado por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008.
76.7
Modificado por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005 y por la Resol.
SBS N 349-2008 del 06.05.2008.
76.7.1
Incorporado por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005.
292
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DESCRIPCIN:
293
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2503.02.01.04 Futuros
2503.02.01.05 Opciones
2503.02.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
2503.02.02 Derivados de tasa de inters
2503.02.02.01 Swaps de Tasas de Inters
2503.02.02.02 Forwards
2503.02.02.04 Futuros
2503.02.02.05 Opciones
2503.02.02.09 Otros derivados de tasa de inters
2503.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital,
deuda y commodities
2503.02.03.01 Swaps
2503.02.03.02 Forwards
2503.02.03.04 Futuros
2503.02.03.05 Opciones
2503.02.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
2503.02.05 Derivados de crdito
2503.02.05.01 Total Return Swaps
2503.02.05.02 Credit Default Swaps
2503.02.05.09 Otros derivados de crdito
2503.02.09 Otros productos financieros derivados
294
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
76.8
Modificado por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005 y por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008.
76.9
Modificado por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008.
295
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
76.10
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
296
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
SUBCUENTAS:
297
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
76.11
DINMICA Aplicable a las cuentas 2504, 2505, 2506 y 2507
CRDITOS : - Por los importes por pagar a los establecimientos comerciales por
consumos con Tarjetas de Crdito.
- Por los importes por pagar por dividendos, participaciones y
remuneraciones.
- Por los importes por los bienes adquiridos o servicios recibidos de
los proveedores.
- Por los importes de los seguros por cuenta propia o por cuenta
de terceros.
- Por los importes de las suscripciones de acciones.
- Por los importes de primas al Fondo de Seguro de Depsitos y
aportes a la Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro
y Crdito.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
- Por las obligaciones derivadas de los contratos de capitalizacin
inmobiliaria celebrados. 76.8
76.11
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
298
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
DINMICA
299
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
300
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
301
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
302
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
303
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del
pas a plazos mayores a un ao, por recursos y financiamientos
obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
304
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2606.02.03.02 Subordinados
2606.09 Otras obligaciones
305
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del
exterior a plazos mayores a un ao, por recursos y financiamientos
obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
DINMICA: Aplicable a las cuentas: 2602, 2603, 2604, 2605, 2606 y 2607.
76.12
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada la estructura de las cuentas
2602, 2603, 2605, 2606 y 2607 por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009.
306
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos por pagar por adeudos y otras
obligaciones a largo plazo.
SUBCUENTAS:
DINMICA:
CRDITOS : - Por los importes de los gastos financieros devengados por los
financiamientos y crditos contratados.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
307
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
RUBRO : 27 PROVISIONES
_____________________________
77
Modificado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 257-
2005 del 10.02.2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005.
308
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
78
CUENTA : 2701 PROVISIONES PARA CRDITOS CONTINGENTES
SUBCUENTAS:
____________________________
78
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 y Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008.
78.1
Incorporado por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
309
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
79
CUENTA : 2702 OTRAS PROVISIONES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las provisiones para las posibles prdidas
o eventuales obligaciones que puedan originarse por el manejo de
diferentes riesgos en la empresa, de acuerdo con las polticas
establecidas por la empresa y con las normas que sobre el particular
disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. Incluye las
provisiones para litigios, demandas, acotaciones, para mecanismos de
cobertura por fideicomisos, riego pas, desvalorizacin de bienes
colocados en capitalizacin inmobiliaria de acuerdo con lo sealado en
el Reglamento de las ECI y contingencias diversas.
SUBCUENTAS:
2702.02 Provisiones para litigios y demandas
2702.03 Provisiones para mecanismos de cobertura por
fideicomisos
2702.04 Provisiones por cartera transferida con pacto de
80
recompra u opcin de compra
79.1
2702.05 Provisiones para Riesgo Pas
En esta subcuenta se registran las provisiones por riego pas de acuerdo a las
disposiciones de esta Superintendencia, con cargo a las cuentas analticas y
subcuentas analticas correspondientes de la subcuenta 4305.05 Provisiones
79.1
para Riesgo Pas.
2702.05.01 Depsitos en el exterior
2702.05.03 Inversiones negociables y a vencimiento
2702.05.04 Crditos
2702.05.04.01 Crditos directos
2702.05.04.02 Crditos indirectos
2702.05.05 Cuentas por cobrar
2702.05.06 Bienes recibidos en pago y adjudicados
2702.05.07 Inversiones permanentes
2702.06 Provisiones para desvalorizacin de bienes colocados
79
en capitalizacin inmobiliaria
80.1
2702.07 Provisin por bienes adjudicados y recuperados
En esta subcuenta se registrar inicialmente la provisin de los bienes
adjudicados o recuperados que han sido transferidos a vinculados, y que no
han sido revertidas contra resultados del ejercicio, conforme con el
Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados y
sus Provisiones. Posteriormente, la reversin de las provisiones se realizar
con abono a las cuentas de gastos 4304 6401.09.03, segn corresponda.
Asimismo, se registra el exceso de provisiones constituidas por los bienes
adjudicados o recuperados.
2702.07.01 Provisin por bienes adjudicados y recuperados
transferidos a vinculados
2702.07.02 Exceso de provisiones de bienes adjudicados y
recuperados
310
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
311
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
312
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTA:
313
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
Estos bonos pueden ser computables como parte del patrimonio efectivo de
la empresa de acuerdo con lo establecido por la Superintendencia
SUBCUENTAS Y ANALTICAS:
314
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
SUBCUENTA:
315
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
SUBCUENTAS:
2806.01 Redimibles
2806.02 No redimibles
2806.03 Convertibles en acciones
81.1.1
Modificada la estructura de las cuentas 2802 y 2806 as como la descripcin de la cuenta 2802.por la Resol. SBS N 4727-
2008 del 29.05.2009
316
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
2807.01 Pagars
2807.02 Obligaciones
DINMICA: Aplicable a las cuentas: 2801, 2802, 2803, 2804, 2805, 2806 y
2807.
81.1.2
DBITOS : - Por la cancelacin de los valores, ttulos y obligaciones emitidas a
su vencimiento.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
- Por la disminucin del principal de los valores, ttulos y
obligaciones emitidas al haber sido convertido en acciones.
- Por la redencin anticipada de los valores, ttulos y obligaciones
emitidas
81.1.2
Modificada la descripcin por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009
317
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
DINMICA
81.1.3
Modificada la descripcin por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009
318
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
319
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
82
RUBRO : 29 OTROS PASIVOS
_____________________________
82
Modificado por las Resoluciones SBS N 803-2000 del 06.11.2000 y N 468-2001 del 19.06.2001. Posteriormente
modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005.
320
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
321
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
88
2901.02.01 Crditos Vigentes
88
2901.02.05 Crditos Vencidos
2901.02.06 Crditos en Cobranza Judicial 88
2901.03 Ingresos por rentas cobradas por anticipado
En esta subcuenta se registrarn los ingresos por rentas cobradas por
anticipado a los arrendatarios hasta cuando se devenguen de acuerdo
con el contrato.
2901.04 Ingresos por arrendamiento financiero no
devengados
En esta subcuenta se registrarn los ingresos diferidos por
operaciones de arrendamiento financiero, que de acuerdo con
contratos deben liquidarse en el mismo ejercicio o ejercicios
siguientes.
88
2901.04.01 Crditos Vigentes
2901.04.01.01 Crditos Comerciales- Arrendamiento
88
Financiero
2901.04.01.02 Crditos Microempresas-Arrendamiento
Financiero 88
2901.04.01.03 Crditos de Consumo-Arrendamiento
Financiero 88
88
2901.04.01.04 Crditos Comerciales- Lease-Back
2901.04.01.05 Crditos Microempresas-Lease-Back 88
88
2901.04.01.06 Crditos de Consumo-Lease-Back
88
2901.04.03 Crditos Reestructurados
2901.04.03.01 Crditos Comerciales- Arrendamiento
88
Financiero
2901.04.03.02 Crditos Microempresas-Arrendamiento
88
Financiero
2901.04.03.04 Crditos Comerciales- Lease-Back 88
88
2901.04.03.05 Crditos Microempresas-Lease-Back
88
2901.04.04 Crditos Refinanciados
2901.04.04.01 Crditos Comerciales- Arrendamiento
88
Financiero
2901.04.04.02 Crditos Microempresas-Arrendamiento
88
Financiero
2901.04.04.03 Crditos de Consumo-Arrendamiento
88
Financiero
2901.04.04.04 Crditos Comerciales- Lease-Back 88
88
2901.04.04.05 Crditos Microempresas-Lease-Back
88
2901.04.04.06 Crditos de Consumo-Lease-Back
2901.04.05 Crditos Vencidos88
2901.04.05.01 Crditos Comerciales- Arrendamiento
88
Financiero
322
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
______________________
88
Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
323
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
88.1
324
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
88.1
Eliminada la subcuenta 2901.05 mediante Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
89
Incorporado mediante Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
90
Eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
90.1
Incorporado mediante Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
325
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA
326
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTA:
DINMICA
DBITOS : - Por los importes de las regularizaciones por los sobrantes de caja.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
327
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
DINMICA
90.2
La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
328
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
2907.01 Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero y
90.3
capitalizacin inmobiliaria
90.3
DINMICA
90.3
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
90.4
La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
329
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
2908.09 Otras
DINMICA
330
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
DINMICA
331
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CLASE : 3 PATRIMONIO
332
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
333
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA
334
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTA:
DINMICA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el derecho que tiene la empresa frente a los
suscriptores de acciones de capital de exigir el pago del mismo.
SUBCUENTA:
335
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA
90.5
Modificada la estructura, denominaciones y descripciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
336
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
91
RUBRO : 32 CAPITAL ADICIONAL
DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que registran las donaciones y otros aportes
similares a favor de la empresa, realizados en efectivo o en especie,
as como las primas de emisin. Asimismo, se registrarn las
ganancias o prdidas por la venta de las acciones en tesorera.
------------------------------------------
91
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
337
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTA:
3201.01 Donaciones
91.1
CUENTA : 3202 PRIMAS DE EMISIN
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los importes recibidos por encima del valor
nominal de las acciones emitidas, al ser colocadas sobre la par.
SUBCUENTA:
338
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los aportes pagados por los accionistas
mientras se encuentra en trmite la formalizacin del aumento del
capital social.
SUBCUENTA:
------------------------------------------
91.1
Modificada la estructura y denominaciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
92
Incorporado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
339
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
RUBRO : 33 RESERVAS
340
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
3301.02 Utilidades
SUBCUENTAS:
___________________________
93
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. La subcuenta 3301.09 se incorpora por la mencionada
Resol.
341
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
93.1
Modificada la estructura y denominaciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
342
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
93.2
Modificado por la Resol. N 1349-2008 del 06.05.2008.
343
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
93.3
SUBCUENTA:
DINMICA:
93.4
CUENTA : 3603 RESULTADOS NO REALIZADOS
SUBCUENTA:
93.3
Eliminada la cuenta 3601 por la Resolucin SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
93.4
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta 3603.03 por la
Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009.
344
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA:
DBITOS: - Por la parte efectiva de los ajustes al valor razonable del producto
financiero derivado en una cobertura de flujo de efectivo.
- Por el traslado a las cuentas del Estado de Ganancias y Prdidas
o en el costo del activo o pasivo no financiero, conforme con el
tratamiento contable para los productos financieros descritos en el
rubro 15.
CRDITOS: - Por la parte efectiva de los ajustes al valor razonable del producto
financiero derivado en una cobertura de flujo de efectivo.
- Por el traslado a las cuentas del Estado de Ganancias y Prdidas
o en el costo del activo o pasivo no financiero, conforme con el
tratamiento contable para los productos financieros descritos en el
rubro 15.
93.5
Incorporado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008.
345
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
93.5.1
Modificado por Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N
257-2005 del 10.02.2005 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
346
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
93.5.2
CUENTA : 3802 (PRDIDA ACUMULADA)
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las prdidas acumuladas que no se hayan
absorbido o cubierto. Tambin comprende las provisiones por
desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria
segn lo dispuesto en el Reglamento de las ECI.
SUBCUENTA:
3802.01 (Prdida acumulada)
347
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
93.5.2
Modificado por Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 257-
2005 del 10.02.2005 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada la
estructura y denominaciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
93.5.2.1
Modificado por Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 257-
2005 del 10.02.2005 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada la
estructura y denominaciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
348
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
93.5.3
93.5.3
La cuenta 3807 incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y eliminada posteriormente
mediante la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009.
349
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
SUBCUENTA:
DBITOS: - Por la prdida del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y
Prdidas.
- Por la transferencia de la utilidad del ejercicio a resultados
acumulados.
350
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
93.5.4
CLASE : 4 GASTOS
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas que representan los gastos financieros, los gastos
por servicios financieros, las provisiones para desvalorizacin, las
provisiones para incobrabilidad, la depreciacin de bienes realizables,
recibidos en pago y adjudicados, la depreciacin de inmuebles,
mobiliario y equipo y amortizaciones, los gastos de administracin y el
costo de ventas; los mismos que se registrarn a medida que se
realicen u ocurran, prescindiendo de la fecha y forma de pago.
93.5.4
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
351
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
352
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
353
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
354
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
355
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
4102.01 Bancos
4102.02 Financieras
93.6
Modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
356
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
357
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
358
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS :
93.6.1
Modificado las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
359
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
360
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
4107.09 Otros
DINMICA Aplicable a las cuentas 4101, 4102, 4103, 4104, 4105,4106 y 4107
361
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
362
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
363
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
94
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-
2008 del 06.05.2008 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
94.1
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
364
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
365
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
366
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
367
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
368
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
94.2
Modificado las denominaciones y en algunas cuentas analticas la estructura, por la Resol. SBS N 4727-2009 del
29.05.2009
94.3
Incorporado por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
95
Modificada la denominacin y la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
369
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
370
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
371
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
96.7
Modificado mediante la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008. Posteriormente, adecuado a la Resol. SBS N
10639-2008 del 31.10.2008
372
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
373
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4201.01 Avales
4201.02 Cartas fianza
4201.03 Cartas de crdito
4201.04 Aceptaciones bancarias
4201.08 Contratos de underwriting
374
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
375
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
97
Modificado por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente, modificado por la Resol. SBS N
10639-2008 del 31.10.2008.
376
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
97.1
CUENTA : 4301 PRDIDA POR DETERIORO DE INVERSIONES
97.1
4301.01 Inversiones Negociables y a Vencimiento
4301.01.03 Inversiones Disponible para la Venta-
97.1
Instrumentos Representativos de Capital
4301.01.03.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema financiero
4301.01.03.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema de seguros
4301.01.03.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
4301.01.03.08 Acciones en Tesorera
4301.01.03.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
con las que corresponde consolidar Estados
97.1.1
Financieros
4301.01.03.10 Operaciones de reporte 97.1
4301.01.03.11 Pactos de recompra 97.1
4301.01.03.12 Prstamos de valores
4301.01.03.13 Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N 26116,
Dec. Leg. N 845 y Ley N 27146)
4301.01.03.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N
064-99)
4301.01.03.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 97.2
4301.01.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuracin 97.2
4301.01.03.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
4301.01.03.19 Otros
4301.01.04 Inversiones Disponible para la Venta-
Instrumentos Representativos de Deuda 97.1
4301.01.04.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
4301.01.04.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
4301.01.04.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos
Financieros
4301.01.04.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema financiero
4301.01.04.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema de seguros
4301.01.04.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
4301.01.04.08 Instrumentos representativos de deuda en
97.1.2
tesorera
4301.01.04.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
con las que corresponde consolidar Estados
97.1.1
Financieros
97.1
4301.01.04.10 Operaciones de reporte
97.1
4301.01.04.11 Pactos de recompra
4301.01.04.12 Prstamos de valores
377
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
97.1
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
97.1.1
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2008.
97.1.2
Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2008.
97.2
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
378
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos por las provisiones genricas
y especficas por crditos directos conforme con las disposiciones
emitidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
Deudor y la Exigencia de Provisiones. Asimismo, se registrarn las
provisiones por riesgo cambiario crediticio y las provisiones genricas
adicionales referidas a la administracin inadecuada del riesgo de
sobreendeudamiento conforme a las disposiciones emitidas por esta
Superintendencia.
379
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
______________________________
98
Modificada por las Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005 y la Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008.
99
Creadas por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000
100
Creada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000
100.1
Creada por la Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005
101
Creadas por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000
101.1
Creadas por la Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005
102
Creadas por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000
380
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
381
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
102.1
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
102.2
Modificado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
382
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA 105 Aplicable a las cuentas: 4301, 4302, 4303, 4304, y 4305
383
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CREDITOS: - Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101
Resultado de Operacin.
- Por la disminucin de provisiones 103
103
Modificado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003 y por la Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008.
104
Incorporada por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000
105
Modificado mediante Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005 y Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008.
384
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
385
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
105.1
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
386
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos por las amortizaciones para los
gastos que se mantienen en el activo en las cuentas gastos
amortizables, al cierre de cada perodo contable.
SUBCUENTAS:
CRDITOS: 105.2 - Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101
Resultado de Operacin.
- Por el reintegro de la depreciacin de los bienes en arrendamiento
financiero y en contratos de capitalizacin inmobiliaria con dbito
a la cuenta 2907.
105.2
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
387
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
388
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4501.01 Remuneraciones
4501.01.01 Bsica
4501.01.02 Bonificaciones
4501.01.03 Gratificaciones
4501.01.04 Asignaciones
4501.01.05 Horas extras
4501.01.06 Otras remuneraciones
389
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
4502.01 Dietas
4502.02 Remuneraciones
4502.03 Atenciones y representaciones
4502.09 Otros gastos de directorio
4503.01 Domiciliados
4503.01.01 Transporte
4503.01.02 Reparacin y mantenimiento
4503.01.03 Vigilancia y proteccin
4503.01.04 Trabajos eventuales
4503.01.05 Publicidad
4503.01.06 Energa y agua
4503.01.07 Comunicaciones
4503.01.08 Honorarios profesionales
4503.01.09 Seguros
4503.01.10 Alquileres
4503.01.11 Suministros diversos
4503.01.12 Gastos de representacin
4503.01.13 Gastos notariales y de registro
4503.01.14 Gastos judiciales
390
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
391
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
392
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
DINMICA
393
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
394
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA
DBITOS: - Por el costo neto de los bienes y/o servicios vendidos al contado.
- Por la porcin del costo de los bienes y/o servicios aplicables al
ejercicio en el caso de las ventas a plazo.
395
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CLASE : 5 INGRESOS
396
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
397
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
398
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
5102.01 Bancos
5102.02 Financieras
5102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
5102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
5102.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y
Microempresa EDPYMES
5102.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
5102.09 Otras empresas del sistema financiero
399
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.01.19 Otros
400
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
401
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
402
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
403
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
404
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
106.1
Creada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
107
Creada por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001
107.1
Eliminadas las subcuentas analticas 5103.04.05.01, 5103.04.05.02 y 5103.04.05.03 por la Resol. SBS N 10639-
2008 del 31.10.2008.
107.2
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
405
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
406
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.04.19 Otros
107.2
5103.05 Inversiones a Vencimiento
407
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.05.19 Otros
107.2
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
107.3
Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.
107.4
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
108
Creada por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001
408
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
409
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
410
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
113
5104.07
411
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
113.1
Modificado la denominacin por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
113.2
Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
113.3
Incorporado mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
412
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
113.4
5107.04 Crditos
5107.04.01 Crditos comerciales
5107.04.02 Crditos a microempresas
5107.04.03 Crditos de consumo
5107.04.04 Crditos hipotecarios para vivienda
5107.09 Otros
113.4
Eliminada la cuenta 5106 por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
413
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
113.5
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS :
414
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
113.5 Modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.10.2008. Posteriormente modificada por la Resol.
SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
415
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
114
CUENTA : 5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos producto de los reajustes por
indexacin, las operaciones en moneda nacional y extranjera,
ganancia por valorizacin de inversiones negociables y a vencimiento
y de inversiones en commodities, ganancia por productos financieros
derivados y de las partidas cubiertas atribuibles en una cobertura
contable conforme con el tratamiento contable de los productos
financieros derivados, ganancia por operaciones relacionadas con
inversiones negociables y a vencimiento y otros ingresos financieros.
416
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.11.19 Otros
417
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
______________________________
114.2
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
114.3
Eliminadas las subcuentas analticas 5109.12.05.01, 5109.12.05.02 y 5109.12.05.03 por la Resol. SBS N 10639-
2008 del 31.10.2008.
114.4
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.
418
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
114.7
5109.13.08 Acciones de Tesorera
5109.13.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las
que corresponde consolidar Estados Financieros 114.6
5109.13.09.01 Acciones comunes
5109.13.09.02 Acciones de inversin
5109.13.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5109.13.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5109.13.09.19 Otros valores y ttulos
419
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.13.19 Otros
420
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
______________________________
114.5
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
114.6
Modificada la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada la
denominacin y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
114.7
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
114.7.1
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
115
Incorporada por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001
421
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
422
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.14.19 Otros
423
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.16.03.01 Swaps
5109.16.03.02 Forwards
5109.16.03.04 Futuros
5109.16.03.05 Opciones
5109.16.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
5109.16.05 Derivados de crdito
5109.16.05.01 Total Return Swaps
5109.16.05.02 Credit Default Swaps
5109.16.05.09 Otros derivados de crdito
5109.16.09 Otros productos financieros derivados
5109.19 Otros
424
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
116.4
5109.24 Ajustes de partidas cubiertas por valor razonable
5109.24.01 En Coberturas de Valor Razonable
5109.24.03 En Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo
de Tasa de Inters
115.1
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente por la Resolucin
SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
115.2
Incorporada por la Resolucin SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
116
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
116.1
Modificada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Modificada la denominacin y estructura
posteriormente por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
116.2
Modificada por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-
2008 del 06.05.2008
116.3
Incorporado por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005
116.4
Incorporado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008
425
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
116.5
DINMICA
Aplicable a las cuentas 5101, 5102, 5103, 5104, 5105, 5106, 5107,
5108 y 5109
426
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
427
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5201.01 Avales
5201.02 Cartas fianza
5201.03 Cartas de crdito
5201.04 Aceptaciones bancarias
5201.05 Lneas de crdito no utilizadas y crditos concedidos
no desembolsados
428
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
5202.01 Mantenimiento de cuentas corrientes
5202.02. Cobranzas
5202.03 Custodia de valores
5202.04 Fideicomisos
5202.05 Comisiones de confianza
5202.06 Tarjetas de crdito y dbito
5202.07 Giros
5202.08 Transferencias
5202.09 Cheques de gerencia
5202.10 Cheques certificados
5202.11 Cheques de viajero
5202.12 rdenes de pago
5202.13 Alquiler de cajas de seguridad
5202.14 Estudios tcnicos y legales
5202.15 Asesora financiera
5202.16 Cobro de tributos
5202.17 Compraventa de valores
5202.18 Compraventa de moneda extranjera por operaciones
spot
5202.19 Compraventa de moneda extranjera por operaciones a
futuro
5202.20 Cartas de crdito avisadas
5202.21 Servicios de caja
5202.22 Derechos de crdito
5202.23 Operaciones de comercio exterior
5202.24 Suscripciones y colocaciones garantizadas de valores
5202.25 Otros instrumentos financieros derivados
5202.29 Otros ingresos por servicios
429
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
430
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
431
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
116.6
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
116.7
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009.
432
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
RUBRO : 57 VENTAS
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos por las ventas de
bienes y servicios realizadas por la empresa, los cuales se registran a
medida que se realizan.
433
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DBITOS: - Por el saldo de las cuentas al cierre del perodo o ejercicio y ajustes
que corresponden con abono a la cuenta 6101 Resultado de
operacin.
CRDITOS: - Por el monto bruto de las facturas por ventas de bienes y servicios.
- Por las transferencias de las porciones de crditos aplicables al
ejercicio en el caso de ventas a plazo de bienes y servicios.
434
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
435
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA
436
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
437
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
438
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA
DBITOS: - Por los saldos deudores, al cierre del ejercicio, que se registran
en las cuentas de la clase 4 Gastos.
- Por la ganancia de operacin que resulte al cierre del ejercicio,
con abono a la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de
participaciones e Impuesto a la Renta.
CRDITOS: - Por los saldos acreedores, al cierre del ejercicio, que se registran
en las cuentas de la clase 5 Ingresos.
- Por la prdida de operacin que resulte al cierre del ejercicio,
con cargo a la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de
participaciones e Impuesto a la Renta.
439
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
440
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
6201.09.09 Otros
DINMICA
_________________
117
Eliminado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
117.1
Incorporado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
117.2
Incorporado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
441
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
442
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
6301.09.09 Otros
DINMICA
DBITOS: - Por el importe de los costos relacionados con los ingresos
extraordinarios.
- Por las prdidas extraordinarias
- Por el importe de los gastos extraordinarios pagados o
devengados a cargo de la empresa.
CRDITOS: - Por el importe de las depreciaciones y amortizaciones
acumuladas de partidas extraordinarias.
- Por el total de los egresos extraordinarios, con cargo a la cuenta
6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto
a la Renta.
117.3
Eliminado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
117.4
Incorporado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
443
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
117.3
Modificado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
444
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
6401.09.09 Otros120.2
DINMICA
DBITOS: - Por las anulaciones del perodo contable y ajustes
correspondientes al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta
445
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
______________________________
118
Creada por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000
118.1
Eliminada la subcuenta 6401.03 y la cuenta analtica 6401.04.01 por la Resol. 10639.2008 DEL 31.10.2008
119
Eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
120
Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
120.1
Incorporado mediante Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
120.2
Incorporado mediante Resol. SBS N 1965-2005 del 30.12.2005
446
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
447
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA
DBITOS: - Por el importe de los gastos devengados y provisiones
correspondientes a ejercicios anteriores.
CRDITOS: - Por ajustes en el perodo contable u ajustes correspondientes al
cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6601 Resultado del
ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta.
______________________________
120.3
Eliminada la cuenta analtica 6501.02.01 por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
121
Creadas por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000
122
Eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
448
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
449
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA
450
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
451
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA
452
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
122.1
Modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
453
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA
DBITOS: - Por el total del impuesto a la renta al cierre del ejercicio con
abono a la cuenta analtica 2104.01.01 Impuesto a la Renta.
454
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
455
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
122.2
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el resultado de la empresa.
DINMICA
122.2
El ajuste por inflacin se dej sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
456
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
122.3
La cuenta 6902 se dej sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005.
457
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CLASE : 7 CONTINGENTES
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas en las que se registran aquellas operaciones por
las cuales la empresa ha asumido riesgos crediticios, que
dependiendo de hechos futuros puedan convertirse en crditos
directos y generarle obligaciones frente a terceros; as como, aquellas
operaciones en las que la obligacin de la empresa est condicionada
a que un hecho se produzca o no, dependiendo de los factores
imprevisibles que puedan resultar en la prdida de un activo o en la
acumulacin de un pasivo.
_____________________________
123
Modificado por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000
458
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
459
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
460
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
461
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
462
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
463
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
464
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
465
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
466
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA
467
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
124.1
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS :
468
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
469
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA
124.2
DBITOS: - Por los derechos por compras a futuro de moneda extranjera.
- Por los derechos por ventas a futuro de moneda extranjera.
- Por los derechos por compras de opciones de moneda extranjera.
- Por los derechos por ventas de opciones de moneda extranjera.
- Por los derechos de otros instrumentos financieros derivados.
- Por los derechos por las compras y ventas a futuro que se
reconocen por las operaciones de reporte y pactos de recompra
que representan una transferencia de propiedad.
124.2
CRDITOS: - Por la cancelacin de derechos por compras a futuro de moneda
extranjera.
- Por cancelacin de derechos por ventas a futuro de moneda
extranjera
- Por la cancelacin de derechos por compras de opciones de
moneda extranjera.
- Por la cancelacin de derechos por ventas de opciones de
moneda extranjera.
- Por la cancelacin de derechos de otros Instrumentos financieros
derivados.
-
Por la cancelacin de los derechos por las compras y ventas a
futuro que se reconocen por las operaciones de reporte y pactos
de recompra que representan una transferencia de propiedad.
124.2
Modificado mediante Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005
470
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA
DINMICA:
471
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
472
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
473
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
474
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
475
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS :
476
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
477
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA:
124.3
Incorporado por la Resolucin SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
478
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
124.5
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITCAS :
479
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7206.03.01 Swaps
7206.03.01.01 Acreedores por compras
7206.03.01.02 Ventas
7206.03.02 Forwards comprados
7206.03.02.01 Acreedores por compras
7206.03.02.02 Ventas
7206.03.04 Futuros
7206.03.04.01 Acreedores por compras
7206.03.04.02 Ventas
7206.03.05 Opciones
7206.03.05.01 Acreedores por compras calls
7206.03.05.02 Ventas calls
7206.03.05.03 Acreedores por compras puts
7206.03.05.04 Ventas puts
7206.03.05.05 Acreedores por compras otros
7206.03.05.06 Ventas otros
7206.03.09 Otros derivados de capital
7206.03.09.01 Acreedores por compras
7206.03.09.02 Ventas
7206.07 Operaciones de reporte y pactos de recompra que
representan una transferencia de propiedad
7206.07.01 Acreedores por compras a futuro-operaciones de
reporte
7206.07.02 Ventas a futuro-operaciones de reporte
7206.07.03 Acreedores por compras a futuro-pactos de recompra
7206.07.04 Ventas a futuro-pactos de recompra
7206.09 Otros productos financieros derivados
7206.09.01 Acreedores por compras
7206.09.02 Ventas
DINMICA
124.6
DBITOS: - Por la liquidacin de acreencias por compras a futuro de moneda
extranjera.
- Por la liquidacin de obligaciones por ventas a futuro de moneda
extranjera
- Por la liquidacin de acreencias por compras de opciones de
moneda extranjera.
- Por la liquidacin de obligaciones por ventas de opciones de
moneda extranjera.
- Por la liquidacin de otros Instrumentos financieros derivados.
- Por la liquidacin de las obligaciones por las compras y ventas a
futuro que se reconocen por las operaciones de reporte y pactos
de recompra que representan una transferencia de propiedad.
480
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
124.6
CRDITOS: - Por las acreencias por compras a futuro de moneda extranjera.
- Por las obligaciones por ventas a futuro de moneda extranjera.
- Por las acreencias por compras de opciones de moneda
extranjera.
- Por las obligaciones por ventas de opciones de moneda
extranjera.
- Por las acreencias u obligaciones de otros Instrumentos
financieros derivados.
- Por las obligaciones por las compras y ventas a futuro que se
reconocen por las operaciones de reporte y pactos de recompra
que representan una transferencia de propiedad.
124..4
Modificado mediante Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-
2008 del 06.05.2008.
124..5
Modificado mediante Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005.
Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008.
124..6
Modificado mediante Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005.
481
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA
482
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
483
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
7209.01 Litigios y demandas pendientes
7209.01.01 Litigios y demandas por operaciones de intermediacin
7209.01.02 Litigios y demandas por otras causas
7209.02 Responsabilidad por otras contingencias
7209.02.01 Responsabilidad por sindicacin de crditos
7209.02.02 Responsabilidad por sindicacin de garantas
7209.02.03 Responsabilidad por garantas de crditos especiales y
promocionales
7209.02.04 Responsabilidad por acuerdos de participacin y venta
de cartera
7209.02.05 Responsabilidad por titulizacin
7209.02.05.01 Fideicomiso en garanta
7209.02.05.02 Avales
7209.02.05.03 Cartas fianza
7209.02.05.04 Sustitucin de cartera
7209.02.05.09 Otros
7209.02.06 Responsabilidad por pacto de recompra u opcin de
125
compra de cartera crediticia autorizada por la SBS
7209.02.09 Responsabilidad por contingencias varias
DINMICA
______________________________
125
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1227-2002 del 29.11.2002
484
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DESCRIPCIN: Agrupa a las cuentas de registro que son destinadas para el control
interno de la empresa, as como aquellas propias para la
contabilizacin de operaciones con terceros, que por su naturaleza no
integran el activo y pasivo, no influyen en el patrimonio de la empresa,
ni afectan a sus resultados. A estas cuentas, tambin se les denomina
cuentas de control o memorando.
Las cuentas de orden estn conformadas por:
* Cuentas de orden deudoras que comprenden los valores y bienes
propios entregados en custodia y en cobranza, cuentas
incobrables castigadas, rendimientos de crditos e inversiones y
rentas en suspenso, valores y bienes propios entregados en
garanta, calificacin de los crditos y ponderacin por riesgo
crediticio, utilizacin de fondos especiales y fondos en
125.1
administracin y otras cuentas de orden deudoras.
Para registrar los saldos deudores se utilizan las cuentas que
integran el rubro 81 Cuentas de orden deudoras; y para registrar
los saldos acreedores, se utilizan las cuentas que integran el
rubro 82 Contra cuenta de cuentas de orden deudoras.
* Cuentas de orden acreedoras que comprenden los valores y
bienes recibidos en custodia, valores recibidos en cobranza pas y
exterior, garantas recibidas por operaciones de crditos,
garantas recibidas por servicios, valores y bienes recibidos por
operaciones especiales, consignaciones recibidas, cartas de
crdito avisadas y otras cuentas de orden acreedoras.
Para registrar los saldos deudores se utilizan las cuentas que
correspondan de los rubros 83 Contra cuenta de cuentas de orden
acreedoras; y para registrar los saldos acreedores se utilizan las
cuentas que integran el rubro 84 Cuentas de orden acreedoras.
* Cuentas de orden de fideicomisos y comisiones de confianza.
Para registrar los activos y gastos de fideicomisos, las
comisiones de confianza deudoras, y las cuentas por contra de las
cuentas acreedoras de los fideicomisos, se utilizan las cuentas
que corresponden al rubro 85 Fideicomisos y comisiones de
confianza deudoras; y para registrar los pasivos, patrimonio e
ingresos de los fideicomisos, las comisiones de confianza
acreedoras, y las cuentas por contra de las cuentas deudoras de
los fideicomisos, se utilizan las cuentas del rubro 86 Fideicomisos
y comisiones de confianza acreedoras.
______________________________
125.1
Modificado por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004
485
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
486
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los valores y bienes propios que han sido
entregados en custodia a terceros o a cargo de la propia empresa.
SUBCUENTAS:
DINMICA
DBITOS: - Por el importe de los valores y bienes en custodia en otras
empresas.
- Por el importe de los valores y bienes en custodia en la propia
empresa.
CRDITOS: - Por el retiro de valores y bienes propios en custodia.
487
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
DINMICA
CRDITOS: - Por las notas de crdito por la liquidacin de las cobranzas o por
la devolucin de los documentos.
488
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
8103.01 Inversiones castigadas
8103.02 Crditos castigados
8103.03 Cuentas por cobrar castigadas
8103.04 Intereses castigados
126.1
8103.04.01 Inversiones castigadas
126.1
8103.04.02 Crditos castigados
8103.04.03 Cuentas por cobrar castigadas 126.1
8103.05 Comisiones castigadas
8103.05.02 Crditos castigados 126.1
126.1
8103.05.09 Otros
489
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8103.09 Otras
DINMICA
DBITOS: - Por el importe de los derechos castigados.
CRDITOS: - Por la cancelacin, refinanciacin, reestructuracin, transferencia,
condonacin o cualquier otra modalidad de extincin de los
derechos castigados 126.1
_________________
126
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente por la Resol. SBS N 2075-2004 del
22.12.2004 y la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008.
126.1
Modificado por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004
126.1.1
Modificado por la Resol. SBS N 2032-2008 del 10.06.2008
490
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
8104.01 Rendimiento de crditos refinanciados en suspenso
8104.02 Rendimiento de crditos vencidos en suspenso
8104.03 Rendimiento de crditos en cobranza judicial en
suspenso
8104.04 Rendimiento de crditos reestructurados en suspenso
8104.05 Rentas en suspenso
8104.06 Rendimiento de inversiones vencidas y reestructuradas
en suspenso 126.2
8104.09 Otros rendimientos en suspenso
DINMICA
DBITOS: - Por el importe de los rendimientos devengados por crditos
refinanciados, reestructurados, vencidos y en cobranza judicial.
- Por el importe de las rentas y otros rendimientos en suspenso.
SUBCUENTAS:
8105.01 Valores propios
8105.02 Bienes propios
8105.03 Documentos propios
8105.04 Hipotecas cedidas
8105.05 Activos en respaldo de bonos hipotecarios
_______________
126.2
Modificado por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004
491
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA
____________________
127
Creada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002.
492
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
493
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA
494
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA
127.1
Eliminada la cuenta 8108 as como las subcuentas por la Resol. SBS N 4729-2009 del 29.05.2009.
495
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
496
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
497
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
498
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
132
8109.19.01.29 Otros crditos comerciales
8109.19.02 Crditos a microempresas132 133
132
8109.19.02.05 Descuentos
132
8109.19.02.06 Prstamos
132
8109.19.02.10 Factoring
132
8109.19.02.11 Arrendamiento financiero
132
8109.19.02.12 Lease-back
8109.19.02.24 Crditos corto plazo-operaciones reestructuradas y
132
RFA
8109.19.02.25 Crditos a empresas (Decreto de Urgencia N 059-
132
2000)
132
8109.19.02.29 Otros crditos a microempresas
133
8109.19.03 Crditos de consumo132
132
8109.19.03.06 Prstamos
132
8109.19.03.11 Arrendamiento financiero
132
8109.19.03.12 Lease-back
132
8109.19.03.20 Prstamos a directores y trabajadores
132
8109.19.03.29 Otros crditos de consumo
132 133
8109.19.04 Crditos hipotecarios para vivienda
132
8109.19.04.06 Prstamos
132
8109.19.04.20 Prstamos a directores y trabajadores
132
8109.19.04.23 Prstamos del Fondo Mi-Vivienda
132
8109.19.04.29 Otros crditos hipotecarios para vivienda
8109.19.05 133
8109.19.06 133
8109.19.10 133
8109.20 133
8109.20.01 133
8109.20.02 133
8109.20.03 133
8109.20.04 133
8109.20.05 133
8109.20.06 133
8109.20.10 133
8109.21.03 Inversiones
499
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8109.21.09 Otras
8109.21.09.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y
fiduciario simultneamente - Ley 28579 133.1
8109.21.09.09 Otros contratos 133.1
500
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
133.5
8109.26 Crditos Reprogramados Sismo
501
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8109.29 Otras
DINMICA
DBITOS: - Por las unidades de bienes totalmente depreciados fuera de uso,
bienes de menor cuanta no depreciables y tiles de oficina.
- Por los reclamos en trmite.
- Por el monto de las lneas de crdito obtenidas.
- Por los valores emitidos.
- Por el importe de la cobertura de seguros contratados.
- Por el importe de los ttulos valores en stock.
- Por el importe de los crditos cedidos en venta.
- Por el importe de los documentos descontados.
- Por las inversiones en empresas reestructuradas.
- Por las provisiones de inversiones en empresas reestructuradas.
- Por el importe de valores y ttulos de reporte.
- Por el importe de valores y ttulos con pacto de recompra.
- Por el importe de remanentes y bienes transferidos en
fideicomiso.
- Por el importe de las comisiones de confianza.
- Por las inversiones en empresas saneadas
- Por las provisiones por cuentas por cobrar - fideicomisos
- Por el importe de otras cuentas deudoras
- Por el importe de los crditos condonados en el ejercicio
corriente. 133.2
- Por el importe de las lneas de crdito otorgadas.133.3
- Por los crditos castigados que vienen siendo amortizados por los
133.4.1
deudores.
502
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
133.2
Incorporada por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004
133.3
Incorporada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
133.4
Incorporada por la Resol. SBS N 1315-2005 del 24.08.2005
133.4.1
Incorporada por la Resol. SBS N 2032-2008 del 10.06.2008
133.5
Incorporado por la Resol. SBS N 1169-2007 del 22.08.2007 y Resol. SBS N 1272-2007 del 21.09.2007
503
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
504
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
505
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
506
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
DINMICA
507
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
134
CUENTA : 8402 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAS
SUBCUENTAS:
____________
134
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
508
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
--------------------------------------------
135
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
509
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
136
Modificada por la Resol. SBS N 489-2000 del 19.07.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1343-
2003 del 24.09.2003, la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y la Resol. SBS N 426-2006 del 28.03.2006.
137
Eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.
510
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
511
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA
______________________________________________
140
Eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
141
Incorporado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
512
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
141.1
Incorporado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
141.2
Incorporado por la Resol. SBS N 1965-2005 del 30.12.2005
141.2.1
Incorporado por la Resol. SBS N 426-2006 del 28.03.2006
513
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
DINMICA:
514
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
CRDITOS: - Por el valor de los fondos, ttulos valores y bienes recibidos para
operaciones especiales.
- Por el valor principal de la cartera transferida al MEF - DD.SS. N
114-98 y 099-99-EF, pendiente de cobranza.
- Por el monto de las provisiones genricas y especficas de la
cartera transferida.
- Por el incremento de las provisiones de la cartera transferida,
resultante de la evaluacin y clasificacin de los crditos.
515
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ttulos valores y bienes recibidos por la
empresa para su venta o negociacin posterior.
SUBCUENTAS:
DINMICA:
516
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las cartas de crdito avisadas recibidas por
la empresa para su notificacin al beneficiario que corresponda,
conforme a las instrucciones contenidas, sin ninguna responsabilidad
para la empresa.
DINMICA:
517
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
518
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
519
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA 141.7 :
DBITOS : - Por el valor contabilizado cuando se retiran del control los documentos,
valores y bienes pertenecientes a terceros.
- Por el valor contabilizado cuando vencen los productos financieros
derivados
- Por la disminucin de los valores en circulacin y deuda subordinada-
Encaje.
- Por el monto de la capitalizacin individual aplicado al pago del precio
al contado del inmueble en los contratos de capitalizacin inmobiliaria.
- Por el monto de la capitalizacin individual recuperado por los clientes
mediante cesin de su posicin contractual en los contratos de
capitalizacin inmobiliaria.
141.3
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente
modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008.
141.4
Modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008.
141.5
Incorporado por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005.
141.6
Incorporado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
141.7
Modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008.
520
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
Se utilizan las cuentas 8501 y 8503 para registrar los activos y gastos
de los fideicomisos respectivamente, para lo cual se crearn
subcuentas y cuentas analticas de acuerdo con el Plan Contable
General Revisado aprobado mediante Resolucin CONASEV N 006-
84-EFC/94.10 y sus normas modificatorias y complementarias.
521
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que representan los activos del fideicomiso, en
los cuales la empresa acta como fiduciaria.
522
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA:
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las cuentas por contra por las cuentas
acreedoras de fideicomisos.
Los saldos de las subcuentas 8509.01, 8509.02 y 8509.03 deber ser
igual a las cuentas 8601, 8602 y 8603, respectivamente.
SUBCUENTAS:
8509.01 Pasivo del fideicomiso
8509.02 Patrimonio del fideicomiso
8509.03 Ingresos del fideicomiso
523
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
524
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que representan los pasivos del fideicomiso,
en los cuales la empresa acta como fiduciaria.
DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que registran los ingresos del ejercicio
provenientes de las actividades desarrolladas por la administracin del
patrimonio fideicometido.
525
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las cuentas por contra por las cuentas
deudoras de fideicomisos.
Los saldos de las subcuentas 8609.01 y 8609.03 deber ser igual a las
cuentas 8501 y 8503 respectivamente.
SUB CUENTAS:
8609.01 Activos del fideicomiso
8609.03 Gastos del fideicomiso
526
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
Se utilizan las cuentas 8701 y 8703 para registrar los activos y gastos
de los fideicomisos en los cuales la empresa acta como
fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo
dispuesto en la Ley N 28579, respectivamente, para lo cual se
crearn subcuentas y cuentas analticas de acuerdo con el Plan
Contable General Revisado aprobado mediante Resolucin CONASEV
N 006-84-EFC/94.10 y sus normas modificatorias y complementarias.
Tratndose de fideicomisos conformados por crditos, inversiones,
contingentes, bienes adjudicados o bienes recibidos en pago, el
fiduciario podr emplear el Manual de Contabilidad para las Empresas
del Sistema Financiero vigente.
142
Incorporado el rubro, cuentas y subcuentas analticas por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
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MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
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MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las cuentas por contra de las cuentas
acreedoras de los fideicomiso en los cuales la empresa acta como
fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto
en la Ley N 28579.
SUBCUENTAS:
8709.01 Pasivos del fideicomiso
8709.02 Patrimonio del fideicomiso
8709.03 Ingresos del fideicomiso
529
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
143
Incorporado el rubro, cuentas y subcuentas analticas por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
530
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que registran los ingresos del ejercicio
provenientes de las actividades desarrolladas por la administracin del
patrimonio fideicometido.
531
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las cuentas por contra de las cuentas
deudoras de los fideicomiso en los cuales la empresa acta como
fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto
en la Ley N 28579.
SUB CUENTAS:
8809.01 Activos del fideicomiso
8809.03 Gastos del fideicomiso
532