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Vargas Diana Control Interno Gestion Comercial PDF
Vargas Diana Control Interno Gestion Comercial PDF
TESIS
AUTORES:
Br. Vargas Paredes Diana Natal
Br. Ramrez Muoz Roberto Carlos
ASESOR:
Dr. Zavaleta Pesantes Henrry Walter
i
PRESENTACIN
Br. Vargas Paredes Diana Natal Br. Ramrez Muoz Roberto Carlos
ii
DEDICATORIA
A Dios, por darme la oportunidad de vivir y por guiarme en cada paso, por
fortalecer este corazn e iluminar esta mente en la realizacin de la vida
profesional, por ser mi protector a lo largo de estos aos y as alcanzar mis
objetivos; y por poner en mi camino a aquellas personas que han sido nuestro
soporte, compaa y gua.
A nuestro profesor Dr. Henrry Zavaleta Pesantes porque desde un principio confi
siempre en nosotros y apost por nuestros conocimiento. Por ser ms que un
profesor sino tambin un amigo.
iii
DEDICATORIA
A Dios por darme sabidura e inteligencia, por ser la luz que gua mi camino y
haber permitido concluir mis estudios con xito siendo as el orgullo de mis padres.
A mis padres, los seres maravillosos que me dieron la vida, a Uds. les debo todo
lo que soy y les estar eternamente agradecida, gracias por su amor, apoyo y
confianza constante que me ofrecieron a lo largo de mi vida.
Con mucho amor y aprecio a mi hermano, tos, dems familiares, gracias por los
momentos maravillosos que pasamos juntos y sobre todo gracias por formar parte
de mi vida.
A nuestro asesor de tesis Dr. Henrry Zavaleta Pesantes, por su valiosa asesora,
quien con su conocimiento y experiencia supo apoyar el desarrollo de la presente
tesis desde el inicio hasta su culminacin.
iv
RESUMEN
v
ABSTRACT
This research study aims to demonstrate that the implementation of the internal
control system in the area of commercial sales significantly improves hardware
management Comercial SRL Star the city of Trujillo in 2014. For this purpose a pre
experimental design, simple descriptive was used. Transactional or cross method
was used, as it has had to consider what level or status of the study variables, their
impact and interaction at a given moment, and then synthetically support the
conclusions and recommendations of the research. The sample consists of
workers of the sales for the months of April -. May 2014 For details of the domains
of the variables, the art of the interview and survey was conducted. The results
show that poor internal control directly affects business management, and a good
system of internal control based on the COSO report implemented will contribute
to achieving the objectives. Finally a proposal for the implementation of the system
of internal control based on the COSO report is made.
vi
NDICE
PRESENTACIN.....II
DEDICATORIA........III
RESUMEN....V
ABSTRACT.....VI
1 INTRODUCCIN................................................................................................. 2
1.2 HIPTESIS..................................................................................................... 8
vii
2.1.4 Muestra................................................................................................ 33
2.1.5 Tcnica e instrumentos de recoleccin de datos .................................. 34
CONCLUSIONES .................................................................................................. 96
RECOMENDACIONES .......................................................................................... 97
viii
LISTA DE TABLAS
Tabla 01: Sistema de control interno del rea de ventas de Comercial Estrella,
segn conocimiento si se realizan estudios por parte de la gerencia para evitar
riesgos. ............................................................................................................... 42
Tabla 02: Sistema de control interno del rea de ventas de Comercial Estrella
S.R.L. segn conocimiento si cuenta con procesos para generar informacin. . 43
Tabla 03: Sistema de control interno en ventas de Comercial Estrella S.R.L. segn
conocimiento si se salvaguardan las mercaderas recibidas en almacn y tienda.
........................................................................................................................... 44
Tabla 04: Sistema de control interno en ventas de Comercial Estrella S.R.L. segn
conocimiento si existe una persona determinada para controlar los ingresos y
salidas del almacn o tienda. ............................................................................. 45
Tabla 05: Respaldo documentado para verificar las existencias. ...................... 46
Tabla 06: Manual de procedimientos para manejar las actividades de la empresa.
........................................................................................................................... 47
Tabla 07: Restricciones de ingreso de personal a la tienda. .............................. 48
Tabla 08: Supervisor en tienda que revise la mercadera despachada por los
vendedores......................................................................................................... 49
Tabla 09: Niveles mximos y mnimos de existencias de los productos en tienda.
........................................................................................................................... 50
Tabla 10: Informes de las existencias y anomalas de las reas de almacn y
tienda, tienen plazo o fecha de entrega.............................................................. 51
Tabla 11: Identificacin a clientes potenciales y reales y desarrollo de estrategias
de marketing para influir en ellos. ....................................................................... 52
Tabla 12: Entrega de los productos a los clientes en forma oportuna. .............. 53
Tabla 13: Realizacin de programas para incentivar las ventas ........................ 54
Tabla 14: Flujos de informacin que permita la puntual comunicacin mantiene
flujos de informacin que permita la puntual comunicacin. .............................. 55
Tabla 15: Anlisis y evolucin de las ventas...................................................... 56
Tabla 16: Disposicin de los sistemas de informacin. ..................................... 57
Tabla 17: Informacin de las actividades realizadas.......................................... 58
Tabla 18: Preparacin y presentacin de las declaraciones de impuesto. ....... 59
ix
Tabla 19: Registracin en forma completa y precisa el efecto de todas las
transacciones contables y los hechos econmicos ............................................ 60
Tabla 20: Confidencialidad de la informacin financiera. ................................... 61
Tabla 21: Resumen de evaluacin del cuestionario de control interno aplicado al
personal de ventas del sistema de control interno. ............................................ 62
Tabla 22: Resumen de evaluacin del cuestionario de control Interno aplicado al
personal de ventas despus de la implementacin del sistema de control interno.
........................................................................................................................... 64
x
LISTA DE GRFICOS
Grfico 01: Se realiza estudios por parte de la gerencia general para evitar
riesgos? .............................................................................................................. 42
Grfico 02: la empresa cuenta con procesos que permitan generar informacin?
........................................................................................................................... 43
Grfico 03: Se salvaguardan las mercaderas recibidas en almacn y tienda?
........................................................................................................................... 44
Grfico 04: Existe una persona determinada para controlar los ingresos y salidas
de mercaderas del almacn? ............................................................................ 45
Grfico 05: Cuenta la empresa con un respaldo documentado y firmado
mediante el cual se pueda verificar los inventarios? .......................................... 46
Grfico 06: Existe un manual de procedimientos que indique como deben
manejarse las actividades de la tienda? ............................................................. 47
Grfico 07: Existe restricciones de ingreso de personal a la tienda? .............. 48
Grfico 08: Se cuenta con un supervisor en tienda que revise la mercadera
despachada por los vendedores? ...................................................................... 49
Grfico 09: Se encuentran establecidos niveles mximos y mnimos de
existencias de los productos en tienda? ............................................................. 50
Grfico 10Se elaboran informes en cuanto a las existencias y anomalas de las
reas de almacn y tienda, tienen plazo o fecha de entrega determinada?....... 51
Grfico 11: Se identifica a los clientes potenciales y reales, y se desarrolla
estrategias de marketing para influir en ellos con el fin de que sigan comprando
los productos de la tienda?................................................................................. 52
Grfico 12: Se asegura la entrega de los productos a los clientes de forma
oportuna? ........................................................................................................... 53
Grfico 13: Se realiza programas para incentivar las ventas en la unidad
econmica? ........................................................................................................ 54
Grfico 14: Se mantiene flujos de informacin que permita la puntual
comunicacin de la informacin interna y externa de manera precisa al personal
correspondiente? ................................................................................................ 55
Grfico 15: Se realiza anlisis de las ventas o evolucin de las mismas? ...... 56
xi
Grfico 16: Se dispone de los sistemas de informacin segn sean necesarios?
........................................................................................................................... 57
Grfico 17: Se generan y se distribuyen informes sobre las actividades
realizadas? ......................................................................................................... 58
Grfico 18: Se preparan y se presentan con exactitud las declaraciones de
impuestos en los plazos legalmente establecidos? ............................................ 59
Grfico 19: Se registra en forma completa y precisa el efecto de todas las
transacciones contables y los hechos econmicos? .......................................... 60
Grfico 20: Se mantiene la confidencialidad de la informacin financiera? .... 61
Grfico 21: Evaluacin del cuestionario de control interno aplicado al personal de
ventas antes de la implementacin del sistema de control interno. .................... 63
Grfico 22: Evaluacin del cuestionario de control interno aplicado al personal de
ventas despus de la implementacin del sistema de control interno. ............... 65
xii
CAPTULO I
INTRODUCCIN
1
1 INTRODUCCIN
2
sistema de control interno debido al alto grado de informalidad por el que
atraviesa la economa peruana.
La aplicacin de sistemas de control en todos sus aspectos es de gran
importancia, pues para obtener resultados de eficiencia, eficacia y economa
en la gestin empresarial no se puede ignorar la planeacin y la aplicacin
de un sistema de control interno con los requerimientos necesarios para el
logro de dichos objetivos.
3
1.1.2 Enunciado del Problema
La implementacin del sistema de control interno en el rea de ventas,
mejora la gestin comercial en la ferretera Comercial Estrella S.R.L. de la
ciudad de Trujillo, durante el ao 2014?
1.1.3 Antecedentes
Existen antecedentes que han diseado o implantado un sistema de control
interno en las diversas empresas locales e internacionales los cuales
describiremos a continuacin:
4
Aguirre, L. & Sarmiento, S. (2007). Diseo y Formulacin de un
Sistema de Control Interno en el rea de ventas de la empresa
Distribuidora Agrcola S.A.C. Tesis presentada como requisito para optar
el Ttulo de Contador Pblico. Universidad Nacional de Trujillo.
Objetivo general: disear y formular un sistema de control interno en el
rea de ventas, que permitir mejorar la situacin financiera y econmica
de la empresa distribuidora agrcola S.A.C. de la ciudad de Trujillo.
Metodologa: Usaron como instrumento de anlisis la observacin directa,
la entrevista y anlisis documentario, como procedimiento usaron el
diseo de contrastacin lineal prospectivo
Conclusin: La formulacin del sistema de control interno y posterior
aplicacin va permitir mejorar significativamente la situacin financiera y
econmica de la empresa segn el anlisis respectivo de los indicadores
financieros periodo promedio de cobro donde muestra que la liquidez ha
mejorado.
5
Murillo, P. & Palacios, T. (2013) Diseo de un Sistema de Control
Interno en el rea de ventas de la Botica Farma Cartavio en el periodo
2013.Tesis presentada como requisito para optar el Ttulo de Contador
Pblico. Universidad Privada Antenor Orrego.
Objetivo general: Demostrar la eficacia del diseo de un sistema de control
interno para optimizar significativamente el proceso de ventas en la botica
Farma Cartavio en el periodo 2013.
Metodologa: Las tcnicas e instrumentos que utilizaron fueron la
encuesta, entrevista, cuestionario y gua de entrevista. El procedimiento
que aplicaron fue el diseo de contrastacin: manipulacin de la variable
independiente del efecto sobre la variable dependiente.
Conclusin: Se elabor un sistema de control interno del rea de ventas
de la Botica Farma Cartavio, encontrndose deficiencias en las
actividades y procedimientos en la atencin y despacho de los productos
a los clientes.
6
de la identificacin de sus objetivos estratgicos y factores crticos de
xito.
1.1.4 Justificacin
7
segregadas en manos de personal adecuado y as los directivos de la
empresa puedan tomar mejores decisiones a priori en la empresa.
1.2 HIPTESIS
La implementacin del sistema de control interno en el rea de ventas,
mejorar significativamente la gestin comercial en la ferretera Comercial
Estrella S.R.L. durante el ao 2014.
1.3 OBJETIVOS
8
1.4 MARCO TERICO
9
bancos, mercaderas, cuentas y documentos por cobrar, equipos de oficina,
maquinarias, etc.
Qu es el control interno?
El control interno es definido en forma amplia como un proceso, efectuado
por la gerencia general de una empresa diseada para proporcionar una
razonable seguridad con miras a la realizacin de objetivos en las siguientes
categoras:
10
y resumidos e informacin financiera derivada de dichos estados, tales como
ganancias por distribuir reportadas pblicamente.
La tercera se ocupa del cumplimiento de las leyes y regulaciones a que la
empresa est sujeta.
La cuarta categora est vinculada con el desarrollo de estrategias de las
empresas, la comunicacin de las mismas y su cumplimiento.
11
1.4.2 Tipos de control interno
1.4.4.1 Organizacin:
Direccin que asume la responsabilidad de la poltica general de la
empresa y de las decisiones tomadas en su desarrollo. Divisin de labores
12
que defina claramente las independencias de las operaciones de funcin,
custodia y registro. Asignacin de responsabilidades que establezcan con
claridad los nombramientos dentro de la empresa por jerarqua.
1.4.4.2 Procedimiento:
El control interno no se demuestra solo con una adecuada organizacin, es
necesario que sus principios se apliquen en la prctica mediante
procedimientos que garanticen la solidez de la organizacin:
Planeacin y sistematizacin
Registros y formas
Informes.
1.4.4.3 Personal:
Los elementos del personal que intervienen en el control interno son cuatro:
entrenamiento, eficiencia, moralidad, retribucin.
1.4.4.4 Supervisin:
La supervisin se ejerce en diferentes niveles, por diferentes funcionarios,
empleados y en forma directa e indirecta una buena planeacin y
sistematizacin de procedimientos y un buen diseo de registros, formas e
informes permiten la supervisin en el automtico de los diversos aspectos
del control interno.
13
Aqu aparecen dos roles diferentes: Los auditores internos valoran el control
interno para ayudarle a la administracin a sus actividades de gestin
organizacional. Los auditores externos (financieros), generalmente han
utilizado esta evaluacin para determinar el alcance de las pruebas de
auditora, un asunto que les interesa mucho para ahorrar costos y para salvar
sus responsabilidades, generando unas recomendaciones de control a las
que no siempre se les hace seguimiento y a las que la administracin no
siempre atiende.
Bueno (2002) nos dice que la auditora operacional investiga, revisa y evala
las reas funcionales de la empresa con los propsitos de determinar.
14
1.4.6 Mejoramiento del sistema de control interno
La importancia de esta etapa es, posiblemente, una de las razones por las
cuales no es suficiente la sola evaluacin / valoracin de los riesgos, si no
que se requiere una administracin de los mismos.
15
1.4.7 Mtodos de evaluacin de control interno
16
1.4.8 COSO I
Definicin de COSO:
Segn Gmez (2010), debido al mundo econmico integrado que existe hoy
en da se ha creado la necesidad de integrar metodologas y conceptos en
todos los niveles de las diversas reas administrativas y operativas con el fin
de ser competitivos y responder a las nuevas exigencias empresariales.
Surge as una nueva perspectiva sobre el control interno donde se brinda
una estructura comn que es documentada en el denominado Informe
C.O.S.O..
17
Aportar una estructura de CI que facilitara la evolucin de cualquier
sistema en todo tipo de organizacin.
Claros & Len (2012), sealan que el resumen ejecutivo: Visin de alto nivel
sobre la estructura conceptual del CI dirigidos a ejecutivos, miembros de
consejo de administradores y legisladores.
Estructura conceptual: Define el CI, describe sus componentes y
proporciona criterios para que gestores, consejeros y otros que puedan
evaluar sus sistemas de control.
Reportes a partes externas: Es un documento suplementario que
proporciona orientacin a aquella entidad que publican informes sobre CI,
adems de la preparacin de estados financieros.
Herramientas de evaluacin: Proporcionan materiales que se pueden
emplear en la evaluacin de cualquier sistema de CI empresarial.
18
Es una cadena de acciones extendida a todas las actividades
inherentes a la gestin e integradas a los dems procesos bsicos de la
misma: planificacin, ejecucin y supervisin.
Los controles deben constituirse dentro de la infraestructura de la
organizacin y no sobre ella.
Claros & Len (2012) p. 44, indican que el logro de los objetivos del CI,
se alcanzan mediante la conformacin de cinco componentes
interrelacionados, que se deriven de la manera en que la direccin conduce
la entidad y que estn integrados en el proceso de direccin. Los
componentes sern los mismos para todas las organizaciones (sean
pblicas o privadas), dependiendo del tamao de estas la forma de
implantacin de cada uno de los componentes. Los componentes son:
Ambiente de control, evaluacin de riesgos, actividades de control
informacin y comunicacin, supervisin y monitoreo.
Ambiente de control.
El ambiente de control establece la atmosfera o carcter de una
organizacin, influyendo en la conciencia de control de personal. Es el
fundamento de todos los dems componentes del SCI, otorgando
ordenamiento y estructura a dicho sistema. Los factores a considerar dentro
del entorno de control sern: la integridad y los valores ticos, la capacidad
de los funcionarios de la entidad, el estilo de direccin y de gestin, la
manera en que la direccin asigna autoridad y responsabilidad, la
estructura organizacional vigente y las polticas y prcticas de personal
utilizadas. En la evaluacin, entre otros aspectos, debe examinarse: que
los procedimientos existan, que hayan sido apropiadamente notificados,
que sean conocidos, que sean adecuadamente comprendidos y que exista
evidencia de que se aplican.
19
Evaluacin del riesgo.
Cada entidad se enfrenta a diversos riesgos internos y externos que deben
ser evaluados. Una condicin previa a la evaluacin de riesgo es la
identificacin de los objetivos a los distintos niveles, los cuales debern
estar vinculados entre s.
La evaluacin de riesgo consiste en la identificacin y anlisis de los riesgos
relevantes para la consecucin de los objetivos de la organizacin, lo cual
sirve de base para determinar la forma en que aquellos deben ser
gestionados. A su vez, dados los cambios permanentes del entorno, ser
necesario que la entidad disponga del mecanismo para identificar y afrontar
los riesgos asociados al cambio. En la evaluacin se deber examinar: que
los objetivos hayan sido apropiadamente definidos, que los mismos sean
consistentes con los objetivos institucionales, que hayan sido
oportunamente comunicados, que se hayan detectado y analizado
adecuadamente los riesgos y que se les haya clasificado de acuerdo a la
relevancia y probabilidad de ocurrencia.
Actividad de control
Las actividades de control consisten en las polticas, procedimientos,
tcnicas, prcticas y que permiten a la direccin administrar (mitigar) los
riesgos identificados durante el proceso de evaluacin y asegurar que se
lleven a cabo los lineamientos establecidos por ella. Las actividades de
control se realizan atreves de toda la organizacin, en todos los niveles y
en todas las funciones. Ellas incluyen un rango amplio de actividades:
aprobaciones; autorizaciones; verificaciones; reconciliaciones; examen de
la eficiencia de las operaciones, seguridad de los activos y segregacin de
funciones. En la evaluacin de las actividades de CI, entre otros aspectos,
deben examinarse: si fueron establecidas las actividades relevantes para
los riesgos identificados, si las mismas son aplicadas en la realidad y si los
resultados conseguidos son los esperados.
20
Informacin y comunicacin
La informacin pertinente debe ser identificada recopilada en una forma y
espacio de tiempo tales que permitan cumplir a cada funcionario con sus
responsabilidades. Los sistemas de informacin generan informes que
contienen informacin relacionada con las operaciones, las finanzas y el
cumplimiento de compromisos, todo lo cual hace posible la conduccin y el
control de una empresa. En las organizaciones debe existir una
comunicacin eficaz en un sentido amplio, que fluya en todas las
direcciones a travs de todos los mbitos de la entidad, de arriba hacia
abajo y a la inversa. La direccin debe comunicar en forma clara las
responsabilidades de cada funcionario dentro del SCI implementado. Los
funcionarios tienen que comprender cul es su papel en el sistema de
control interno y como las actividades individuales estn relacionadas con
el trabajo del resto. Asimismo, las organizaciones deben contar con el
medio para comunicar la informacin significativa a los niveles superiores.
Supervisin y monitoreo
Los SCI requieren de supervisin, es decir un proceso que verifique el
desempeo del sistema de control interno en el transcurso del tiempo. Esto
se consigue mediante actividades de supervisin continua, evaluaciones
peridicas, o una combinacin de ambas cosas durante la ejecucin de
actividades y procesos.
Evaluacin del sistema de control interno: la eficiencia del sistema de
control interno de toda organizacin, debe ser peridicamente evaluada por
la direccin y los mandos medios.
Eficiencia del sistema de control interno. Un sistema de control interno se
considera eficiente si la direccin de la entidad tiene la seguridad razonable
de que:
- Dispone de la informacin adecuada sobre el nivel de logo de los
objetivos operacionales de la entidad.
- Se prepara de forma fiable la informacin financiera de la misma.
- Se cumple las leyes y normatividad a la que se encuentra sujeta.
21
Validacin de los supuestos asumidos. Se deben validar peridicamente
los supuestos que sustentan los objetivos de una organizacin. A modo de
ejemplo, los objetivos de una organizacin pueden apoyarse en supuestos
acerca de las necesidades del grupo meta. Por consiguiente ser
fundamental la validacin de estos supuestos en el transcurso del tiempo.
Deficiencias detectadas. Se deben establecer procedimientos que
aseguren que toda deficiencia detectada, que afecte al sistema de control
interno, pueda oportunamente informada.
1.4.9 COSO II
22
Se modifican tambin las categoras de los objetivos a los que est orientado
este proceso.
23
1.4.11 Gestin comercial
24
La relacin con el cliente incluyendo la definicin de la forma de
recaudacin de fondos, la definicin de servicios complementarios y
servicios post-venta y gestin de reclamaciones, obteniendo la fidelidad de
ste.
La gestin de la fuerza de ventas, incluyendo su tamao y la
configuracin de la estructuracin.
Definicin
Es la accin de vender. Es traspasar a otro la propiedad por el precio
convenido. Las ventas y el marketing estn estrechamente ligados. Las
ventas tienen como objetivo vender el producto que la empresa produce
(productos o servicios) y el marketing trata de que la empresa tenga lo que
el cliente quiere; es decir se encuentra en constante investigacin para
saber cules son los requerimientos de los clientes o consumidores finales.
Objetivos
Segn Vega, (2005) describe que los objetivos son:
25
Conforme las empresas se perfilan ms hacia los mercados, su fuerza
de ventas tambin tendr que enfocarse ms hacia los mercados y los
clientes.
Antes se pensaba que los vendedores tenan que preocuparse de las
ventas y que la empresa tena que preocuparse de las utilidades. Sin
embargo, una posicin ms moderna afirma que los vendedores se deben
interesar en mucha ms que slo producir ventas; tambin deben saber
cmo lograr la satisfaccin de los clientes y las utilidades de la empresa.
Estructuracin
La manera en que est estructurada la fuerza de ventas afecta la calidad
de la comunicacin de la empresa con sus clientes. Hay diferentes
enfoques que son apropiados para diversos tipos de empresas que tratan
con diferentes tipos de clientes.
La clave est en equilibrar la estructura organizacin con el tipo de
comunicacin que la empresa necesita. Una fuerza de ventas puede estar
organizada de acuerdo a:
26
productos estn muy relacionados. Los clientes pueden confundirse
cuando los visitan varios vendedores de la misma empresa. Resulta
tambin costoso para la compaa.
27
pasiva ya que las oportunidades que ofrecen los nuevos mercados sern
aprovechados por otros que estn preparados para asumir los nuevos
retos. Es por ello, que los esfuerzos y recursos de las empresas se
priorizan hacia aquellas actividades dirigidas a penetrar nuevos mercados,
fidelizar a la cartera de clientes y captar a aquellos no atendidos,
desarrollar soluciones atractivas que cubran necesidades del mercado. Sin
embargo, se puede cometer un grave error al no considerar en su real
dimensin la importancia que tiene el sistema de control interno dentro del
esquema organizacional y en la preparacin del planeamiento de la
empresa, considerando que su efectividad y valor agregado no se refleja
directamente en el incremento de los resultados econmicos de la
empresa como si lo podra hacer una nueva estrategia de marketing o el
desarrollo de mejoras en el producto. El sistema de control interno acta
silenciosamente en la organizacin y su xito radica en asegurar una
estructura base slida que permita al rea comercial y de negocios
desarrollarse dentro de una banda de actuacin razonablemente segura
para la empresa.
Control interno
El control interno se define como el conjunto de principios, fundamentos
reglas, acciones, mecanismos, instrumentos y procedimientos que
relacionados entre s y unidos a las personas que conforman una
organizacin, se constituye en un medio para lograr el cumplimiento de su
funcin administrativa, sus objetivos y la finalidad que persigue. Sistema de
control
Sistema de control, como un conjunto de acciones, funciones, medios y
responsables que garanticen, mediante su interaccin, conocer la situacin
de un aspecto o funcin de la organizacin en un momento determinado y
tomar decisin es para reaccionar ante ella.
28
Informe COSO
Debido al mundo econmico integrado que existe hoy en da se ha creado
la necesidad de integrar metodologas y conceptos en todos los niveles de
las diversas reas administrativas y operativas con el fin de ser
competitivos y responder a las nuevas exigencias empresariales. Surge as
una nueva perspectiva sobre el control interno donde se brinda una
estructura comn que es documentada en el denominado Informe COSO.
Control previo
Conjunto de procedimientos y acciones que adoptan los niveles de
direccin y gerencia en las entidades para cautelar la correcta
administracin de los recursos financieros, materiales, fsicos y humanos.
Control posterior
Planifica las auditoras a realizar en la institucin en el periodo establecido,
teniendo en cuenta las reas crticas detectadas en auditoras anteriores y
las solicitudes efectuadas por las autoridades de la institucin. Elabora los
programas de trabajo, estableciendo objetivos y procedimientos a seguir e
indicando los recursos humanos y materiales necesarios y estimando el
tiempo de ejecucin.
Sistema
Es un conjunto de partes o componentes que se caracterizan por ciertos
atributos identificables, los sistemas reciben (entrada) datos, energa o
materia del ambiente y proveen (salida) informacin, energa o materia.
29
Empresa
Organismo social integrado por elementos humanos, tcnicos y materiales
cuyo objetivo natural y principal es la obtencin de utilidades, o bien, la
prestacin de servicios a la comunidad coordinados por un administrador
que toma decisiones en forma oportuna para el logro de los objetivos para
lo que fue creada.
Evaluacin
Es el proceso por el cual se discierne el valor de las acciones, identifica
problemas para comprenderlos en su contexto, es de carcter constructivo,
participativo, y consensuado, permite detectar los nudos problemticos y
los aspectos positivos, de manera cuantitativa y cualitativa.
Estrategia
En un proceso regulable, es el conjunto de las reglas que aseguran una
decisin ptima en cada momento. Una estrategia por lo general abarca los
objetivos, las metas, los fines, la poltica y la programacin de acciones de
un todo organizacional, individual.
Gestin comercial
La calidad de la fuerza de ventas, la racionalidad de los objetivos
propuestos y de una buena direccin comercial, que aplique los controles
adecuados y sepa motivar convenientemente a su equipo, es alguno de los
factores bsicos para el xito en las ventas.
Poltica comercial
Cumplimiento de los objetivos, facturacin, comisiones, incentivos,
condiciones y formas de pago. Todo debe estar recogido para evitar la libre
interpretacin que a veces se hace.
30
Ventas
Las ventas es una de las actividades ms pretendidas por empresas,
organizaciones o nmero de personas que ofrecen algn producto, debido
a que su xito depende de la cantidad de veces que realicen esta actividad,
de lo bien que lo hagan y de lo cuan rentable les resulte hacerlo.
31
CAPTULO II
MATERIAL Y
PROCEDIMIENTOS
32
2 MATERIAL Y PROCEDIMIENTOS
2.1 Material
2.1.1 Poblacin
La poblacin estuvo constituida por los 20 (veinte) trabajadores de la unidad
econmica Comercial Estrella S.R.L. en la ciudad de Trujillo de abril - mayo
del 2014.
2.1.4 Muestra
La muestra estuvo constituida por los 5 (cinco) trabajadores del rea de
ventas de la unidad econmica Comercial Estrella S.R.L. en la ciudad de
Trujillo, abril - mayo del 2014.
Donde:
N = Total de la poblacin
Z= 1.96 al cuadrado (si la seguridad es del 95%)
p = proporcin esperada (en este caso 5% = 0.05)
q = 1 p (en este caso 1-0.05 = 0.95)
d = precisin (en su investigacin use un 5%).
33
2.1.5 Tcnica e instrumentos de recoleccin de datos
TCNICAS INSTRUMENTOS
Gua de entrevista: se recopilo la
Entrevista: Para obtener datos o
informacin directamente de la
testimonios verbales por medio de la
variable de estudio. Estuvo dirigida a
intervencin directa del investigador
los 5 (cinco) trabajadores del rea de
y persona entrevistada.
ventas. (ver anexo N 01)
2.2 PROCEDIMIENTOS
2.2.1 Diseo de contrastacin
El diseo que vamos a utilizar es el: Diseo pre experimental: grupo nico
pre test - post test:
Consiste en observar los efectos de la aplicacin de sistema de control
interno, medir sus efectos y relacionarlos con la situacin anterior.
Dnde:
Aplicacin del pre test o Aplicacin del estmulo o Aplicacin del post test o
medicin inicial tratamiento medicin final
G O1 X O2
34
O1: La gestin comercial antes de aplicar el sistema de control interno
X: Implementacin del sistema de control interno de acuerdo al informe
COSO.
O2: La gestin comercial despus de aplicar el sistema de control interno.
a. Variable independiente
X= Implementacin del sistema de control interno
b. Variable dependiente
Y= La gestin comercial de la unidad econmica.
35
OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES
ESCALA
ANLISIS DE LAS DEFINICIN DIMENSIONES DE
INDICADORES DE
VARIABLES CONCEPUAL LA VARIABLE
MEDICIN
Es una actividad,
Conjunto de
VARIABLE procedimientos y
INDEPENDIENTE: acciones que adoptan
Implementacin de los niveles de direccin Implementacin Tiempo
un sistema de y gerencia en las integral en el rea de promedio de
Ordinal.
control interno entidades para cautelar ventas. implementacin
la correcta del sistema.
administracin de los
36
2.2.3 Procesamiento de datos y anlisis de datos
- Trabajo de campo.
- Ordenamiento de datos.
- Tabulacin.
- Grficos.
- Anlisis e interpretacin.
-Conclusiones.
37
CAPTULO III
PRESENTACIN Y
DISCUSIN DE
RESULTADOS
38
3 PRESENTACIN Y DISCUSIN DE RESULTADOS
Comercial Estrella inicia sus actividades el 01 de mayo de 1991 en la Av. Los Incas
242.
RUC: 20131977761
Domicilio fiscal de la empresa: Cal. Gonzales Prada # 625 Urb. Santa Mara -Trujillo
La Libertad
39
Visin: Consolidarnos como la empresa comercializadora de materiales de
construccin lder en el mercado norteo, sobre la base de confianza y satisfaccin
de nuestros clientes.
ORGANIGRAMA
JUNTA
GENERAL DE
ACCIONISTAS
GERENCIA
GENERAL
ALMACN 1
ALMACN 2
40
3.2 PRESENTACIN DE RESULTADOS
Anlisis de la entrevista
41
3.2.2 Resultado del cuestionario del sistema de control interno basado en el
informe COSO aplicado al personal de ventas de Comercial Estrella.
Tabla 01: Sistema de control interno del rea de ventas de Comercial Estrella,
segn conocimiento si se realizan estudios por parte de la gerencia para evitar
riesgos.
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 1 20%
NO 4 80%
N.A 0 0%
TOTAL 5 100%
Fuente: Comercial Estrella S.R.L, Encuesta, Mayo 2014
Elaborado por: Roberto Ramrez y Diana Vargas
Grfico 01: Se realiza estudios por parte de la gerencia general para evitar
riesgos?
0%
20%
SI
NO
N.A
80%
42
Anlisis: No hay una identificacin y anlisis de los riesgos relevantes para la
consecucin de los objetivos, constituyendo una base para determinar cmo se
deben administrar los riesgos
Tabla 02: Sistema de control interno del rea de ventas de Comercial Estrella
S.R.L. segn conocimiento si cuenta con procesos para generar informacin.
Grfico 02: la empresa cuenta con procesos que permitan generar informacin?
0%
40%
SI
NO
60% N.A
Anlisis: La empresa cuenta con procesos que generan informacin y datos reales,
emitidos en informes para dar a conocer a gerencia y a colaboradores las
43
actividades y los reportes de ventas realizadas, con el fin de tomar las decisiones
correctas.
Tabla 03: Sistema de control interno en ventas de Comercial Estrella S.R.L. segn
conocimiento si se salvaguardan las mercaderas recibidas en almacn y tienda.
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 2 40%
NO 3 60%
N.A 0 0%
TOTAL 5 100%
Fuente: Comercial Estrella S.R.L, Encuesta, Mayo 2014
Elaborado por: Roberto Ramrez y Diana Vargas
0%
60% 40% SI
NO
N.A
44
Tabla 04: Sistema de control interno en ventas de Comercial Estrella S.R.L. segn
conocimiento si existe una persona determinada para controlar los ingresos y
salidas del almacn o tienda.
Grfico 04: Existe una persona determinada para controlar los ingresos y
salidas de mercaderas del almacn?
40%
SI
60% NO
N.A
0%
45
Tabla 05: Respaldo documentado para verificar las existencias.
0%
60% SI
40%
NO
N.A
46
Tabla 06: Manual de procedimientos para manejar las actividades de la empresa.
0% 0%
SI
100% NO
N.A
Anlisis: Por lo tanto debera existir un proceso de ventas que indique como deben
manejarse las actividades de la empresa, de tal manera de no perjudicar al cliente.
47
Tabla 07: Restricciones de ingreso de personal a la tienda.
0%
20%
SI
NO
80%
N.A
Interpretacin: Como se observa en la tabla y grfico 07, el 80% del personal tiene
conocimiento que no existe restriccin en el rea de ventas.
Anlisis: Debera existir mayor control por parte del personal del rea para evitar
futuros inconvenientes.
48
Tabla 08: Supervisor en tienda que revise la mercadera despachada por los
vendedores.
0%
SI
60% 40%
NO
N.A
49
Tabla 09: Niveles mximos y mnimos de existencias de los productos en tienda.
0%
60% 40%
SI
NO
N.A
50
Tabla 10: Informes de las existencias y anomalas de las reas de almacn y tienda,
tienen plazo o fecha de entrega.
0%
20%
SI
NO
80%
N.A
51
Tabla 11: Identificacin a clientes potenciales y reales y desarrollo de estrategias
de marketing para influir en ellos.
0%
SI
NO
100%
N.A
52
Tabla 12: Entrega de los productos a los clientes en forma oportuna.
0%
60% 40%
SI
NO
N.A
53
Tabla 13: Realizacin de programas para incentivar las ventas
0%
20%
SI
80% NO
N.A
54
Tabla 14: Flujos de informacin que permita la puntual comunicacin mantiene
flujos de informacin que permita la puntual comunicacin.
20%
20%
SI
NO
60% N.A
Anlisis: La falta o poco flujo de informacin tanto a personal interno como externo
es perjudicial para la empresa ya que retrasa la informacin que debera ser
oportuna.
55
Tabla 15: Anlisis y evolucin de las ventas.
0%
20%
SI
80% NO
N.A
Anlisis: Debe haber un control y anlisis de las ventas y evolucin de las mismas.
56
Tabla 16: Disposicin de los sistemas de informacin.
0%
20%
SI
80% NO
N.A
57
Tabla 17: Informacin de las actividades realizadas
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 0 0%
NO 5 100%
N.A 0 0%
TOTAL 5 100%
Fuente: Comercial Estrella S.R.L, Encuesta, Mayo 2014
Elaborado por: Roberto Ramrez y Diana Vargas
0% 0%
SI
NO
100%
N.A
Anlisis: Los trabajadores deben generar e informar las diferentes actividades que
realizan.
58
Tabla 18: Preparacin y presentacin de las declaraciones de impuesto.
0% 20%
SI
NO
80% N.A
59
Tabla 19: Registracin en forma completa y precisa el efecto de todas las
transacciones contables y los hechos econmicos
20%
20%
SI
NO
60% N.A
60
Tabla 20: Confidencialidad de la informacin financiera.
0% 20%
SI
NO
N.A
80%
Anlisis: Esto beneficia a que la informacin interna manejada por el personal sea
exclusiva de cada trabajador ayudando a manejar mejor su desempeo laboral.
61
Tabla 21: Resumen de evaluacin del cuestionario de control interno aplicado al
personal de ventas del sistema de control interno.
Teniendo en cuenta los resultados antes expuestos por cada trabajador del rea,
se procedi a realizar el resumen del cuestionario aplicado al personal de ventas,
en donde se ingresaron distintos niveles (excelente, bueno, regular, malo) para
medir el nivel de control interno actual en el rea de ventas, llegando a la conclusin
que la mayor parte de colaboradores considera que el nivel de control interno es
deficiente.
62
Grfico 21: Evaluacin del cuestionario de control interno aplicado al personal de
ventas antes de la implementacin del sistema de control interno.
5% 5% EXCELENTE
BUENO
REGULAR
30%
MALO
60%
Interpretacin:
Segn la grfica mostrada, podemos medir el nivel de control actual en el rea de
ventas de la siguiente manera. Para el 5% de los trabajadores encuestados el nivel
de control interno es excelente, mientras que el 5% manifiestan que el nivel es
bueno, el otro 30% considera que es bueno, mientras que el 60% restante de
trabajadores considera que el nivel de control es malo.
63
Tabla 22: Resumen de evaluacin del cuestionario de control Interno aplicado al
personal de ventas despus de la implementacin del sistema de control interno.
Teniendo en cuenta los resultados expuestos por cada trabajador del rea de
ventas, se procedi a realizar el resumen del cuestionario aplicado al personal
despus de implementado el sistema de control interno, en donde se ingresaron
distintos niveles (excelente, bueno, regular, malo) para medir el nivel de control
interno actual en el rea de ventas, llegando a la conclusin que la mayor parte de
colaboradores considera que el nivel de control interno ha mejorado
significativamente.
64
Grfico 22: Evaluacin del cuestionario de control interno aplicado al personal de
ventas despus de la implementacin del sistema de control interno.
EXCELENTE
25% BUENO
REGULAR
75%
MALO
Interpretacin:
Segn la grfica mostrada, podemos medir el Nivel de Control Actual en el rea de
ventas de la siguiente manera. Para el 0% de los trabajadores encuestados el nivel
de control interno es excelente, mientras que el 75% manifiestan que el nivel es
bueno, el otro 25% considera que es regular, mientras que el 0% restante de
trabajadores considera que el nivel de control es malo.
65
3.3 Implementacin de un sistema de control interno basado en el informe
COSO.
Considerando el diagnstico del rea de ventas efectuado, respecto a su
operatividad y control interno, presentamos nuestra propuesta para la
implementacin y as fortalecer aquellos elementos y/o situaciones que
debilitan el sistema de control interno del rea de ventas, con el fin de lograr
un mejoramiento significativo en la gestin comercial de la empresa.
Para poder cumplir con la implementacin del sistema de control interno en la
ferretera Comercial Estrella S.R.L., es necesario que el personal que se le
encargue dicha funcin debe ser capacitado, entrenado y evaluado para ver
su identificacin en el logro del xito empresarial, pues el sustento vital
responde a la sper vivencia de la empresa; para cumplir con los objetivos
institucionales.
Nuestra propuesta se encuentra constituido por trece elementos y son:
3.3.1. Organigrama propuesta
3.3.2. Programa de auditora a aplicarse.
3.3.3. Cuestionario para la evaluacin del sistema de control interno; del rea
de ventas.
3.3.4. Diseo de rdenes de compra.
a) Al contado
b) Al crdito
3.3.5. Diseo para orden de matizados.
3.3.6. Determinacin del diagrama de la funcin de monitoreo.
3.3.7. Manual de procedimientos del rea de ventas.
3.3.8. Diseo de reglamento de ventas.
3.3.9. Procedimientos de venta de materiales de construccin.
3.3.10. Diseo de ficha de cliente a crdito.
3.3.11. Manual de organizacin y funciones.
3.3.12. Flujogramas para el rea de ventas
a) En tienda
b) Pedido crdito.
66
3.3.1 Organigrama actual
67
3.3.2 Programa de auditora a aplicarse.
RR FEC
N PROCEDIMIENTOS/ACTIVIDADES H/H
HH HA
68
procedimientos de auditoras aplicables de
acuerdo con las circunstancias.
3 Analizar e interpretar los resultados
obtenidos en la documentacin de ventas, en
base a:
a) Firmas de responsabilidad.
b) Documentos secuenciales y
corroborados.
c) Autorizacin.
d) Archivo y custodia.
e) Ventas segn Plan Presupuestado.
f) Facturas cobradas sustentadas con copia
de cheques o voucher.
Fecha de cobro previsto en cronograma.
4 Aplicar pruebas sustantivas que permitan
establecer datos respecto a:
a) Saldo de la cuenta ventas.
b) Montos de ingresos y salidas.
c) Control numrico de cada tem de las
ventas.
d) Cantidad de unidades vendidas.
e) Cantidad de unidades daadas.
Cantidad de unidades devueltas.
5 Cruzar datos de las ventas efectuadas segn
registro ventas vs saldo en el libro mayor.
6 Verificar el movimiento de cuentas por cobrar
y comparar vs el saldo del departamento de
Contabilidad.
7 Evaluar la situacin peridica del Sistema de
Control Interno del rea de ventas, mediante
los siguientes procedimientos:
69
Tabla N01 rdenes de venta vs facturas.
Tabla N02 Relacin de personal planificado
vs personal aplicado.
Tabla N03 Recoleccin de informacin vs
evaluacin de la misma.
Tabla N04 Cuantificacin de lo alcanzado vs
lo proyectado.
8 Prepara un memorndum con el resultado
del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los
comentarios acerca del grado de eficacia y
debilidades de control interno habidas.
70
Establecer la comunicacin como un proceso de control a la transparencia y
la divulgacin de informacin a los diferentes grupos de inters.
N DETALLE SI NO N/A
VENTAS
1 0.1 Las funciones del encargado de ventas se
encuentran separadas de los departamentos
de:
1. Contabilidad?
2. Almacn?
3. Despacho?
0.2 La atencin de pedidos de venta deben
hacerse siempre mediante la recepcin de las
rdenes de compra y con base en
cotizaciones?
0.3 Hay personas que autorizan las ventas a
crdito?
0.4 Compara el departamento de contabilidad:
71
1. Los precios y condiciones de la factura
contra los costos?
2. Las cantidades facturadas contra las
cotizaciones?
3. Se revisan los clculos en las facturas?
0.5 El departamento de contabilidad registra y
controla las entregas parciales?
0.6 Se revisan peridicamente los precios de
ventas por un empleado que no tenga
conexin alguna con ventas, para cerciorarse
de que tales precios son los ms
convenientes para la empresa?
2 0.1 Los documentos que las respaldan estn
completos?
0.2 Las facturas o documentos de soportes se
suministran completos al encargado de
firmar cheques y este los revisa antes de
firmar?
0.3 Si se otorga crdito a un cliente con quien
no se haya trabajado anteriormente, se
toman las medidas para asegurarse que tal
cliente no es moroso?
0.4 Se cobrar satisfactoriamente las facturas y
dems documentos antes o al tiempo de
fecha de vencimiento, se firma la recepcin
del efectivo o cheque en presencia de quien
cancela la deuda?
0.5 Se entregan los cheques firmados
directamente a una persona distinta de quien
los haya solicitado, preparado o registrado?
Elaborado por: Roberto Ramrez y Diana Vargas.
72
3.3.4 Diseo de orden de ventas.
De acuerdo a la respuesta que recibimos del gerente general sobre los materiales
necesarios del personal para realizar una venta, concluimos que el personal solo
trabajaba con una nica orden de pedido tanto para contado como para crdito y
no se detallaban puntos importantes para que la venta se realice con xito, por lo
tanto diseamos las rdenes para venta al contado y para venta al crdito, como
propuesta.
73
a) Diseo de orden de ventas al contado.
Comprador: ..
Fecha del pedido:. Fecha de pago: ..
Trminos de entrega:
Listado de artculos:
UNID. COSTO
CD. CANTIDAD ARTCULO IMPORTE
MEDIDA UNITARIO
COSTO
TOTAL
Autorizado
Elaborado por:.. por:. Recibido por:
74
b) Diseo de orden de ventas al crdito.
Comprador: ..
Cliente Responsable...
Fecha del pedido: Fecha de pago:
Das de crdito..
Trminos de entrega:
COSTO
TOTAL
Autorizado
Elaborado por:.. por:. Recibido por:
75
3.3.5 Diseo de orden para matizados:
De acuerdo a los resultados del cuestionario realizado a los trabajadores del rea
de ventas se concluy no existe una persona determinada para controlar los
ingresos y salidas de almacn por tal motivo diseamos una orden para matizados
ya que el matizador al pedir la mercadera que necesitaba solo lo realizaba
verbalmente, con esta orden para matizados se va a controlar la mercadera que
ingresa o que sale para el mejor control de inventarios, como propuesta.
76
Diseo de orden para matizado.
Matizador: ..
Almacenero:. Fecha de Entrega: ..
Trminos de entrega:
Listado de artculos:
UNID. COSTO
CD. CANTIDAD ARTCULO/COLOR IMPORTE
MEDIDA UNITARIO
COSTO
TOTAL
----------------------------- ---------------------------------------
FIRMA DE MATIZADOR FIRMA DE ALMACENERO
77
3.3.6 Determinacin del diagrama de la funcin de monitoreo.
Inicio
Orden de
Venta
CO
Autorizar No Afecta No Afecta No Afecta
Orden de Original
venta
CO
No Afecta No Afecta No Afecta
Salidas de Autorizada
ventas
Factura Aumenta
Registro de
CF Directa: Cuentas por
Cuentas ventas
por Entrada Cobrar
cobrar
78
3.3.7 Manual de procedimientos del rea de ventas.
79
Responder a los pedidos que se reciben por
telfono, por escrito verificando stock de los
productos solicitados.
Deber tener actualizada la lista de precios
en un archivo, y tener el material necesario.
Elaborado por: Roberto Ramrez y Diana Vargas
El servicio de calidad que se presta a los clientes debe ser de alto nivel, basado en
el trato que se les brinda y dentro de la investigacin hecha a la empresa,
encontramos la necesidad de un reglamento de ventas que guie y facilite el
desempeo del personal.
80
El vendedor no podr manejar promociones o descuentos sin consultar al
jefe de ventas.
El jefe de ventas siempre deber estar atento y dar recorridos junto con los
vendedores al cerrar su venta del da, con fines de calidad.
Por ltimo, el gerente autoriza al jefe de ventas la venta de crdito; con las
firmas respectivas.
NOTA.- Ninguna persona est autorizada a realizar gestiones de ventas. Todo
proceso deber realizarse a travs de la va correspondiente. Cumpliendo para todo
caso, el procedimiento establecido.
81
3.3.10 Diseo de ficha de cliente a crdito.
FICHA DE CLIENTE
Personas Autorizadas
Recoger Mercadera
DATOS DE COBRANZA
Forma de Pago (Efectivo,
Das de Pago
Depsito, CH/.)
Frecuencia de Pago Horario Pago
(Mensual, Quincenal) Proveed.
REFERENCIAS COMERCIALES
Lmite de
Nombre o Razn Social Telfono / Celular Persona Informante Comentario
Crdito
DATOS ADICIONALES :
82
3.3.11 Manual de organizacin y funciones implementado.
Objetivo
Funciones
Formar una comisin de trabajo con las reas ventas, crditos y cobranzas.
83
Gerente general
Objetivo
Funciones
84
Asesora de sistemas
Funcin
rea de ventas
Jefe de ventas
Objetivo
Funciones
85
Vendedor auxiliar
Objetivo
Funciones
Practicar las polticas de precios que son establecidos por el jefe de ventas
teniendo la autorizacin de gerencia general.
rea de caja:
Funciones:
86
Es la responsable de controlar el efectivo de caja, dndole proteccin en un
lugar seguro para que nadie tenga acceso a ella. As como los cheques
recibidos de cobranzas de ventas al crdito.
Diariamente debe realizar los cierres de los POS, conciliar caja y enviar los
documentos a contabilidad, junto con el reporte de caja diario.
Funciones:
Para la venta a crdito, el rea de crditos solicitara el llenado de una ficha
de crdito al cliente respectivo.
El rea de crditos recibir dicha ficha siempre y cuando est
completamente llenado.
El rea de crditos llamar a las respectivas referencias comerciales del
cliente y evaluando la ficha aprobar el crdito.
Llevar un control documental y electrnico de las cuentas por cobrar.
Llevar un control de las facturas vencidas para su respectivo cobro.
Controlar y custodiar los documentos que correspondan al rea.
rea de almacn:
Funciones:
Se encarga de verificar los stocks de cada uno de nuestros productos y
proporcionar informacin al rea de compras para la adquisicin necesaria.
87
El encargado debe registrar los productos que ingresaron en el Krdex,
tomando en cuenta los datos de la orden.
rea de contabilidad
Funciones
Funciones
88
Diariamente al terminar el da entregar al encargado de descargar la lista
de los productos que solicito a almacn.
3.3.12 Flujogramas:
89
b) Flujograma del rea de ventas: Pedido- crdito
90
3.4 DISCUSIN DE RESULTADOS
Se observa que en la ferretera, existe un control interno dbil, toda vez que
las distintas reas no cuentan con un reglamento o manual de organizacin y
funciones que les permita conocer las lneas de autoridad y responsabilidad,
as como, las labores que desarrollarn y con qu reas debern coordinar.
91
Segn Vizcarra (2007), la importancia de un eficiente sistema de control radica
en su principal propsito, detectar con oportunidad, cualquier desviacin
significativa en el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos;
asimismo es importante porque el control interno promueve la eficiencia de
las operaciones.
Por ello, afirmamos que las operaciones pueden ser fortalecidas si se aplican
propuestas en la mejora del sistema de control interno, en el proceso
especfico de las ventas de la empresa en estudio, lo que contribuye a la
eficiencia en las operaciones del proceso de ventas y la organizacin de las
funciones.
92
bsico que la organizacin obtenga, genere y use informacin de calidad, para
que pueda respaldar el funcionamiento de los componentes del control
interno.
Segn Escalante (2008), el control interno acta en todas las reas y en todos
los niveles de la entidad. Prcticamente todas las actividades estn bajo
alguna forma de control o monitoreo, de tal manera que se ha convertido en
el objetivo fundamental, as mismo el control interno consiste en programar,
coordinar e implantar todas las medidas tendientes para lograr un ptimo
rendimiento, cumpliendo as, con todas las necesidades de la organizacin.
93
objetivos; si en la organizacin no existe este control, entonces no habr
resultados favorables para la empresa.
Bueno (2002), dice que la auditora operacional investiga, revisa y evala las
reas funcionales de la empresa con el propsito de determinar si se tienen
controles adecuados, y si los controles permiten realizar las actividades con
eficiencia; y si se puede lograr una disminucin de costos e incremento de la
productividad. Este concepto permite analizar que en la auditora operacional
se debe hacer una revisin sistemtica de los diferentes programas,
procedimientos y controles operativos para detectar fallas en ellos, y proponer
soluciones que conlleven al mejoramiento en la eficiencia de sus operaciones.
94
CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES
95
CONCLUSIONES
96
RECOMENDACIONES
97
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
Libros
Tesis
98
Ledezma, D. & Merino, K (2011). Diseo de un sistema de control interno en
el rea de ventas, para la mejora de la gestin comercial de la empresa
Fabricaciones Metlicas ABC S.A.C. Trujillo, Per: (Tesis de Titulacin),
Universidad Privada Antenor Orrego.
Murillo, P. & Palacios, T. (2013) Diseo de un Sistema de Control Interno
en el rea de ventas de la Botica Farma Cartavio en el periodo 2013.Tesis
presentada como requisito para optar el Titulo de Contador Pblico.
Universidad Privada Antenor Orrego.
Pgina Web
99
ANEXO N 01
8. Cuenta su personal con material necesario para realizar una venta como una
orden o gua de pedido?
100
ANEXO N 02
S No N/A
S No N/A
S No N/A
4. Existe una persona determinada para controlar los ingresos y salidas de mercaderas
del almacn?
S No N/A
S No N/A
S No N/A
101
7. Existe restricciones de ingreso de personal a la tienda?
S No N/A
8. Se cuenta con un jefe de ventas en tienda que revise la mercadera despachada por
los vendedores?
S No N/A
S No N/A
10. Se elaboran informes en cuanto a las existencias y anomalas de las reas de almacn
y tienda, tienen plazo o fecha de entrega determinada?
S No N/A
S No N/A
S No N/A
S No N/A
102
14. Se mantiene flujos de informacin que permita la puntual comunicacin de la
informacin interna y externa de manera precisa al personal correspondiente?
S No N/A
S No N/A
S No N/A
S No N/A
18. Se preparan y se presentan con exactitud las declaraciones de impuestos en los
plazos legalmente establecidos?
S No N/A
19. Se registra en forma completa y precisa el efecto de todas las transacciones contables
y los hechos econmicos?
S No N/A
S No N/A
103