Tesis Sobre El Control Interno en El Area de Almacen y La Rentabilidad de La Empresa Industrial Yefani

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE
ADMINISTRACIÓN
EL CONTROL INTERNO DEL ÁREA DE ALMACÉN Y LA

RENTABILIDAD DE LA EMPRESA INDUSTRIAL YEFANY
INVERSIONES S.A.C. PERÍODO 2013.
TESIS
PARA OPTAR EL TITULO DE

LICENCIADO EN ADMINISTRACIÓN
ASESOR: MS. LUIS SÁNCHEZ VERA
MENDOZA FLORES MISAEL

Bachiller en Ciencias Económicas
TRUJILLO-PERÚ
2014
DEDICATORIA
A DIOS:
Por darme la oportunidad de vivir, la fuerza
y sabiduría para seguir siempre adelante y por
regalarnos una familia maravillosa.
A MIS PADRES:
Por su amor y apoyo incondicional,
dándome fuerza motivadora que impulso
mi superación personal y profesional.
A MIS HERMANOS:
Por el apoyo moral, confianza y optimismo que me
brindan día a día para alcanzar mis objetivos.
1
AGRADECIMIENTO
A MI ASESOR
Ms. LUIS SANCHEZ VERA
Mi reconocimiento especial por su orientación en el
desarrollo del presente trabajo de investigación.
Agradezco profundamente a la Empresa Industrial
YEFANY INVERSIONES S.A.C. por abrirme las
puertas y facilitar la información requerida para la
elaboración del presente informe de investigación, por su
orientación y experiencia en enseñanzas compartidas.
A todas las personas que contribuyeron a la realización
del presente trabajo de investigación.
II
2
PRESENTACIÓN
Señores Miembros del Jurado:
Según lo que dispone el reglamento de grados y títulos de la Facultad de
Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de Trujillo, someto a vuestra
consideración y criterio la presente Tesis para optar el Título de Licenciado en
Administración intitulada: EL CONTROL INTERNO DEL ÁREA DE ALMACÉN
Y LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA INDUSTRIAL YEFANY
INVERSIONES S.A.C PERIODO 2013”, con el fin de cumplir con los requisitos
exigidos.
Espero con el presente trabajo cumplir con las exigencias requeridas para su
aprobación.
Trujillo, Enero del 2014
El autor
3
RESUMEN
La presente tesis se centra en la búsqueda de información para determinar

cuál ha sido el comportamiento de la gestión interna en los almacenes de la
Empresa Industrial “YEFANY INVERSIONES S.A.C”, y su influencia en la
rentabilidad de la misma.
Para poder establecer las causales que darían como resultado el incremento
de la rentabilidad, se evalúa el control interno existente en el área de almacén,
para determinar factores que están generando aumentos en los costos de
producción reflejado en la información financiera de los periodos 2010 - 2013,
lo cual no permite incrementar la rentabilidad de la empresa.
La investigación realizada es un modelo de tipo descriptivo, ya que se
ahondará en la recolección de datos para luego brindar resultados a la
Dirección de la Empresa para la toma de decisiones, en cuanto a políticas
internas de una mejor gestión.
La metodología utilizada fue el análisis exhaustivo de los datos cuantitativos y

cualitativos recolectados, además de los Informes Financieros Finales de
periodos comprometidos en la presente investigación; para lo cual se diseñó
una Hoja de Cotejo para recopilar la información, también se revisaron los
Informes de Labores anuales del personal del área mencionada.
Entre los resultados arrojados más importantes luego de haber efectuado todo
el análisis correspondiente, a través de los instrumentos de recolección y la
evaluación financiera de la rentabilidad a través de ratios financieros; se
induce que un eficiente control interno del área de almacén influye en el
aumento de la rentabilidad; ya que al implementar adecuadamente las políticas
y lineamientos de control interno para el área de almacén, se lograra reducir los
costos de producción generados por sobre pedidos, devoluciones de
mercadería de baja calidad, además de la poca orientación del talento humano;
todo esto genera retrasos en la producción y por lo tanto atrasos en la entrega
de pedidos, perjudicando las utilidades percibidas por la empresa.
V
4
La evaluación financiera a la empresa YEFANY INVERSIONES S.A.C. a través
de los índices de rentabilidad aplicados a los periodos 2010 - 2013 permite
concluir que la empresa ha disminuido sus utilidades de un periodo a otro,
notándose reducciones en su rentabilidad debido a incrementos en sus costos
de producción y costos logísticos, principalmente generados por un control
interno inadecuado de almacenes.
se recomiendan algunos aspectos, entre los más importantes están: aplicar

políticas de investigación internas, en las cuales se explique la importancia de
la calidad, pertinencia y beneficio que tendrá la eficiente gestión de almacenes
para la Empresa YEFANY INVERSIONES S.A.C, y además se debe precisar
también, que es importante controlar en el futuro las disposiciones establecidas
para el mejor manejo del almacén de las materias primas, así como el de
producción terminada, logrando delimitar niveles de eficiencia en la cadena de
valor de la empresa, maximizando utilidades y sobretodo los márgenes de
utilidades para la Empresa y todo el sector en general.
5
VI
ABSTRACT
This thesis focuses on the search for information to determine what was the
behavior of internal management in warehouses of Industrial Company
“YEFANY INVERSIONES S.A.C. " and its influence on the profitability of it.
In order to establish the causes that would result in increased profitability,
internal control is evaluated in the warehouse area , to determine factors that
are generating increases in production costs reflected in the financial
information for the periods 2010 - 2013 , which does not allow to increase the
profitability of the company.
The investigation is a descriptive model, as it will delve into the data collection
and then provide results to the Management Company for making decisions
regarding internal policies for better management.
The methodology used was the comprehensive analysis of quantitative and
qualitative data collected in addition to the Financial Reporting Finals engaged
in this investigation periods , for which a tally sheet was designed to collect
information, reports were also reviewed Work annual staff mentioned area .
Among the most important results cast after having made all appropriate
analysis through data collection instruments and financial assessment of
profitability through financial ratios , induces an efficient internal control storage
area influences the increase profitability , since when properly implement the
policies and internal control guidelines for storage area is managed to reduce
production costs generated by ordering , returns low quality merchandise , plus
V II
the little guidance of human talent ; this causes delays in production and
therefore delays in delivery of orders, hurting the profits earned by the
company.
The financial evaluation of the company YEFANY INVERSIONES S.A.C,
through rates of return applied to the periods 2010 - 2013 to conclude that the
company has reduced its earnings from one period to another, noting
reductions in profitability due to increased production costs mainly.
some aspects are recommended , among the most important are : implement
policies internal investigation, which explains the importance of quality ,
relevance and benefit to have efficient warehouse management for the
company YEFANY INVESTMENT SAC , and it should be clarified also , it is
important to control future regulations issued for better management of the
warehouse of raw materials and the finished production , achieving efficiency
levels define the value chain of the business, maximizing profit margins and
above earnings for the Company and the industry in general.
7
V III
ÍNDICE
Dedicatoria ……………………………………………………………………. I
Agradecimiento ………………………………………………………………. II
Presentación ……………………………………………………………......... III
Resolución de Decanato ……………………………………………………. IV
Resumen ……………………………………………………………………… V
Abstract ……………………………………………………………………….. VII
Índice ………………………………………………………………………….. IX
CAPÍTULO I: INTRODUCCIÓN
1.1 Antecedentes y Justitficación del Problema…………..1
1.1.1 Antecedentes…………………..1
1.1.2 Justificación………………….4
1.2 Problema………………………………6
1.2.1 Formulación del Problema…….6
1.3 Variables………………….6
1.3.1 Independiente:…………..6
1.3.2 Dependiente: …………………6
CAPITULO II: MARCO TEORICO
2.1. El Control Interno…………………………………………………….…...7
2.1.1. Definición………………………………………………………….....7
2.1.2. Importancia………………………………………………………....8
2.1.3. Objetivos…………………………………………………………….8
2.1.4. Principios……………………………………………...…………....9
8
IX
2.2. El Almacén………………………………………………………………...9
2.2.1. Definición…………………………………………………………...9
2.2.2. Funciones…………………………………………………………..10
2.2.2.1. Recepción de Mercaderías………………...…………...10
2.2.2.2. Almacenamiento…………...……………….…………...10
2.2.2.3. Conservación y Mantenimiento..………….……………11
2.2.2.4. Gestión y Control de Existencias……...….……………11
2.2.3.5. Expedición de Mercancías..……………….……………11
2.2.3. Documentos de Almacén….………………………...……….…..12
2.2.3.1. Kardex Valorado…………..………………..……………12
2.2.3.2. Orden de Compra o Guía de Internamiento..………...12
2.2.3.3. Factura……………………..………………..…………….12
2.2.3.4. Guía de Remisión…………..………………..………….13
2.2.3.5. Nota de Ingreso.…………..………………..…………...13
2.2.3.6. Nota de salida...…………..………………..…………....13
2.2.4. Control de Materiales…………………………………………….14
2.3. Inventarios…………………………………………………15
2.3.1. Definición…………………………………………………………15
2.3.2. Importancia……………………………………………………....15
2.3.3. Métodos de Valuación de Inventarios.……………….…….....16
2.3.3.1. Primeras Entradas, Primeras Salidas……….….........16
2.3.3.2. Ultimas Entradas, Primeras Salidas………………...17
2.3.3.3. Método del Promedio Ponderado…………….............17
2.3.4. Niveles de Mantenimiento en los Inventarios...…….………..18
9
2.3.4.1. Nivel Máximo…………………….…….……….…........18
2.3.4.2. Nivel Mínimo…………………….…….……….….........18
2.3.4.3. Nivel de Stock…………….…….…….……….…..........19
2.4. La Rentabilidad…………………………………………………..19
2.4.1. Concepto…………………………………………………………..19
2.4.2. Rentabilidad enlazado al inventario……………………………20
2.5. Costos Logísticos…………………………………….21
2.5.1. Costos Operacionales…………………….21
2.5.2. Tipo de costos operacionales…………………….21
2.5.2.1 Costos Discontinuos…………………….21
2.5.2.2 Costos Continuos……………………..22
2.5.3. Clasificación de los Costos Operacionales………22
2.5.3.1. Costos del Aprovisionamiento………………..22
2.5.3.2. Costo de Almacenamiento…………………22
2.5.3.3. Costo de Información Asociada…………..22
2.6. Comparaciones o Paralelo Eficiencia……………….23
2.7. Hipótesis…………………………………………….23
2.8. Objetivos……………………..24
2.8.1. Objetivo General…………………24
2.8.2. Ojetivos Específicos……………………24
2.9. Operacionalizacion de las Variables…………….24
CAPÍTULO III: MATERIAL Y MÉTODOS
3.1 Material de estudio……………………………………25
3.1.1 Población o Universo……………………………………………….25
10
3.1.2 Muestra………………………………………………………….. 25
3.2 Método y Técnicas……………………………………………………..25
3.2.1 Método ………………………………………………………….. 25
3.2.2 Técnicas …………………………………………………………25
3.3 Diseño de Investigación…………………………………………………..26
CAPÍTULO IV: RESULTADOS
4.1. Resultados Cuantitativos…………………………………………27
4.1.1. Encuestas…………………………………………………...27
4.1.2. Evaluación Financiera……………………………………..
4.2. Resultados Cualitativos…………………………………………...
4.2.1. Guía de Observación………………………………………
CAPÍTULO V: DISCUSIÓN
CONCLUSIONES…………………………………………………….…
RECOMENDACIONES……………………………………………..…..
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS……………………………..……
ANEXOS
11
I. INTRODUCCION.
1.1. ANTECEDENTES Y JUSTIFICACION DEL POROBLEMA.
1.1.1 ANTECEDENTES.
Las micro y pequeñas empresas – MyPE, actualmente juegan un rol

muy importante en la economía, no sólo del Perú, sino en todos los
países del mundo, porque generan más empleos que las empresas
grandes o el propio Estado. 1
Las MyPE empiezan a tomar fuerza en la economía nacional,

es el cada vez más creciente proceso de migración de los campos a
las ciudades; el mismo que se da entre muchos factores, por la
mayor concentración de la actividad industrial en la capital y las
ciudades más grandes (Trujillo, Arequipa y Chiclayo) y por el
crecimiento constante de los movimientos subversivos en las zonas
rurales del país.
El sector calzado de Trujillo, es un conglomerado de más de

2.000 pequeñas y microempresas productoras de calzado,
incluyendo a 300 abastecedores de materiales y componentes,
cerca de 500 tiendas comercializadoras, servicios especializados
como modelaje, seriado, cosido de plantas, desbastado, fabricantes
de etiquetas, cajas, etc. Asimismo ocupa a miles de trabajadores,
generando ingresos para cerca de 100,000 personas considerando
a las familias. 2
1
Evolución de las micro y pequeñas empresas MYPE en el Perú. Síntesis.
http://formacione.galeon.com/productos2140191.html
2
Minka Trujillo, Desarrollo y crisis de un modelo, Informe.
http://www.cueroamerica.com/paisxpais/peru_informe_trujillo.html
1
El calzado de Trujillo se vende en todo el Perú a través de
una extensa red comercial y se calcula que produce cerca del 50%
del calzado del país.
Este desarrollo da lugar al funcionamiento de un grupo de
instituciones que directa o indirectamente trabajan en el fomento del
sector: Asociaciones de Productores, Asociación de Curtiembres,
Municipalidad, Dirección Regional de Industrias, Proveedores,
Cámara de Comercio, Institutos, Universidades, ONGS (Organismos
No Gubernamentales) entre otras. Estas instituciones realizan
diversas actividades en beneficio del sector, aun cuando el nivel de
especialización y articulación entre ellas todavía es limitado.
La Indústria del Calzado es un sector de importancia y creciente

desarrollo en la parte central y norte del Perú, cuyos estudios indican
que es una de las principales fuentes de ingresos en la región.
La empresa industrial YEFANY INVERSIONES SAC de capitales

locales y nacionales, con planta industrial y oficina central ubicadas
estratégicamente en el norte del país, experimenta constantemente
la acción de nuevos competidores, realidad que está exigiendo a los
empresarios, tanto proveedores como comerciantes, aplicar
estrategias logísticas diferentes a las tradicionales para continuar
vigentes, seguir creciendo y aumentar su participación en el
mercado. Esta empresa nace como una necesidad de contribuir con
la moda y calidad en calzado en la ciudad de Trujillo.
La Empresa además de producir marcas propias como YEFANY; ha

contado a lo largo de los años con licencias locales y nacionales de
diferentes marcas, tales como LITZY, PEPO´S Marcas que
trascendieron en el ámbito nacional respondiendo a los altos
estándares de calidad.
2
Sin embargo en la actualidad la empresa está atravesando
dificultades en el área de almacén, esta afirmación es previa
observación en el almacén y a las personas claves que trabajan en
el área mencionada y afines; encontrándose con las siguientes
situaciones:
 Procesos inadecuados de recepción de la materia prima en el

área de almacén.
 Disposición física del almacén sin un patrón de orden.
 Pérdida ocasional de documentos en el área de almacén

(facturas, guías de remisión, proformas).
 Los materiales defectuosos son identificados después de haber

sido ingresados en el almacén.
 Retrasos ocasionales en la entrega de producción terminada.
En los últimos años, incluso a las empresas mejor dirigidas les ha

costado trabajo mantener su nivel de beneficios. También han
tropezado cada vez con mayores dificultades a la hora de trasladar
los aumentos de coste a sus clientes subiendo el precio de los
productos o servicios. 3
El mundo no es tan estable como lo era ayer y lo será menos

mañana. Operar un negocio va a ser más difícil en el futuro, a menos
que se tomen los recaudos, planificando, organizando, dirigiendo y
controlando de manera eficaz.
3
Mauricio Lefcovich. PYME. Las pequeñas empresas y las causas de sus fracasos.
http://www.degerencia.com/articulo/las_pequenas_empresas_y_las_causas_de_sus_fracasos.
3
Para aquellos que pretenden sobrevivir en un negocio pequeño, no
sólo es necesario el trabajo duro sino también hacerlo de manera
inteligente. Para lograr triunfar deberán continuamente revisar la
validez de los objetivos del negocio, sus estrategias y su modo de
operación, tratando siempre de anticiparse a los cambios y
adaptando los planes de acuerdo a dichos cambios.
La mejor forma de prevenir el descalabro y apuntalar sobre bases

sólidas la continuidad y crecimiento de la empresa es reconociendo
todos aquellos factores pasibles de comprometerla.
Está probado que las Empresas que ponen mayor empeño en la

gestión de control en almacén y que cuentan con tasas de logística
de distribución u orden perfecta alta, obtienen mayor rentabilidad
financiera que las Empresas con tasas de orden perfecta baja. 4
1.1.2 JUSTIFICACION.
Las grandes empresas en la actualidad se hacen más competitivas

dentro de su ramo y cada vez adoptan más estrategias a fin de
garantizar el éxito. Estas organizaciones están adoptando
herramientas de optimización, basadas en las nuevos enfoques
gerenciales (gestión estratégica y modelos de medición de gestión,
en las Teorías de Calidad y de Gestión del Servicio, a fin de alcanzar
el éxito a corto, mediano y largo plazo con el propósito de
establecerse metas que permitan el alcance de los Planes
Estratégicos del Negocio, enfocados al cumplimiento de la Visión,
4
Vásquez, F. PyMES Empresariales. Mejor gestión de Almacén igual a mayor Rentabilidad Financiera.
http://pymesempresariales.com/mejor-gestion-de-almacen-igual-a-mayor-rentabilidad-financiera/
4
Misión, Valores etc., elementos que conjugados comprometen tanto
a empleados como supervisores a la identificación con la
organización, a través un sentimiento de compromiso para alcanzar
los objetivos de la misma.
La necesidad de plantear la evaluación de los procesos de control

interno del Almacén incidirá en la optimización de los mismos, ya
que mediante su análisis se podrán establecer los lineamientos a
Seguir en cuanto a descripción de la forma de ingresos de
mercaderías al almacén y el registro de las mismas, así mismo la,
posterior salida del material requerido para el procesamiento y
Producto final que, en el corto plazo se traduce en rentabilidad para
la empresa, de la misma manera se busca identificar materiales
defectuosos a tiempo.
Por lo tanto, genera beneficios expresados en la optimización
en el uso adecuado de los recursos de almacén, lo cual repercutirá
en la calidad del producto y en una mayor rentabilidad para la
empresa, mediante el seguimiento y evaluación de los
procedimientos aplicados para la consecución de un control
adecuado en los almacenes, a fin de mejorar la calidad, el control de
la gestión, la satisfacción y la respuesta a los clientes en forma
oportuna y eficiente para el beneficio de toda la empresa y mantener
un nivel de satisfacción y equilibrio interno.
Desde el punto de vista teórico, esta investigación generará

reflexión y discusión tanto sobre el conocimiento existente del área
investigada, como dentro del ámbito de las Ciencias Administrativas,
ya que de alguna manera u otra, se confrontan teorías (en nuestro
caso se analizan tres cuerpos teóricos dentro de las ciencias
administrativas: Modelos de Gerencia Estratégica, de Logística y
Modelos de Clasificación y control de almacenes), lo cual
5
necesariamente conlleva hacer epistemología del conocimiento
existente.
Desde el punto de vista metodológico, esta investigación está

generando la aplicación de un nuevo método de investigación para
generar conocimiento válido y confiable dentro del área de almacén
en particular y de las Ciencias Administrativas en general.
Por otra parte, en cuanto a su alcance, esta investigación abrirá

nuevos caminos para empresas que presenten situaciones similares
a la que aquí se plantea, sirviendo como marco referencial a estas.
Por último, profesionalmente pondrá en manifiesto los

conocimientos adquiridos durante la carrera y permitirá sentar las
bases para otros estudios que surjan partiendo de la problemática
aquí especificada.
1.2. PROBLEMA.
¿Cómo influye el control interno del área de almacén en la rentabilidad de

la empresa industrial YEFANY INVERSIONES S.A.C?
1.3. VARIABLES.
1.4.1 Variable Independiente.

El Control Interno del Área de Almacén.
1.4.2 Variable Dependiente.

La Rentabilidad de la Empresa.
6
II. MARCO TEORICO.
2.1. EL CONTROL INTERNO.
2.1.1. DEFINICIÓN DEL CONTROL INTERNO
El control interno es un proceso efectuado por el consejo de

administración, la dirección y el personal de una entidad, diseñado
con el fin de proporcionar un grado de seguridad razonable para la
consecución de sus objetivos, dentro de las siguientes categorías:
- Eficiencia y eficacia de la operatoria.

- Fiabilidad de la información financiera.
- Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
El I Seminario Auditoría Gubernamental llevado a cabo en Austria en

1971, bajo el auspicio de la Organización de las Naciones Unidas
(ONU) y la Organización Internacional de Organismos Superiores de
Control (INTOSAI) define:
”El control interno comprende el plan de organización y el conjunto

de métodos y medidas adoptadas dentro de una entidad, para
salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y veracidad de su
información contable, fomentar la eficiencia de las operaciones y
alentar la adhesión a las políticas prescritas por la gerencia”.
Por lo mencionado precedentemente podemos entonces definir
ciertos conceptos fundamentales del control interno:
- El control interno es un proceso, es un medio para alcanzar un fin,

no un fin en sí mismo.
- Al control interno lo realizan las personas, no son sólo políticas y
procedimientos.
7
- El control interno sólo brinda un grado de seguridad razonable, no
es la seguridad total.
- El control interno tiene como fin facilitar el alcance de los objetivos
de una organización.
2.1.2. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO.
El control interno es importante porque permite:
a) Proteger los activos contra pérdida, fraude o ineficiencia de

operación.
b) Promover la exactitud y confiabilidad de los estados financieros de
operación.
c) Delegar convenientemente la autoridad y responsabilidad.
d) Verificar y revisar el sistema, reduciendo la posibilidad de que los
errores o intentos fraudulentos que sin ser descubiertos por un
periodo prolongado, permitiendo a la Gerencia una mayor
confianza en la veracidad de la información.
e) Estimular la eficiencia del personal, al establecer una política de
incentivos y ascensos, además restringe los malos manejos, al
implantar separación de obligaciones de personal.
2.1.3. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO.
Los objetivos que percibe el control interno, son los siguientes:
a) Obtener información financiera correcta y segura, con la

oportunidad que la Gerencia lo exija.
b) Prevenir fraudes y errores; en caso de producirse errores
localizarlos en el menor tiempo posible, en el caso de fraudes
proceder a su cuantificación, los errores generalmente se originan
8
por descuido y desconocimiento no mal intencionados por lo que
se procederá a efectuar las correcciones necesarias.
c) Fomentar la eficiencia del personal, al permitir una correcta
evaluación de los empleados, permitiendo incentivar y promover a
su personal.
d) Proteger los recursos empresariales y efectuar un control eficaz
sobre áreas vitales de la empresa.
2.1.4. PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO.
Los principios son los siguientes: 5
- Debe fijarse la responsabilidad. Si no existe una delimitación

exacta de ésta, el control será ineficiente.
- Debe utilizarse todas las pruebas disponibles para comprobar la

exactitud, con el objeto de tener la seguridad de que las
operaciones y la contabilidad se llevan en forma exacta.
2.2. EL ALMACÉN. 6
2.2.1. DEFINICIÓN.
Un almacén es “el lugar o espacio físico en que se depositan las

materias primas, el producto semiterminado o el producto terminado
a la espera de ser transferido al siguiente eslabón de la cadena de
suministro. Sirve como centro regulador del flujo de mercancías
entre la disponibilidad y la necesidad de fabricantes, comerciantes y
consumidores”.
5
HOLMES, W. (1979). Auditoria, Principios y Procedimientos. México: Hispano Americano.
6
ESCUDERO SERRANO, J. (2005). Almacenaje de Productos. Comercio y Marketing. Madrid. España: Thomson SPAIN
Paraninfo.
9
2.2.2. FUNCIONES.
La diferencia entre “almacén” y “almacenaje” es que el almacén es

el lugar dónde se realizan operaciones de almacenaje; el almacenaje
es el conjunto de actividades o tareas que tienen por objeto
almacenar y custodiar aquellos stock que no están en proceso de
transformación o se encuentran en trayecto desde los proveedores o
hacia los clientes. Los almacenes, actualmente, son algo más que
un depósito de mercancías son centros reguladores del flujo de
existencias que están estructurados y planificados para llevar a
cabo funciones de almacenaje, como:
2.2.2.1. RECEPCIÓN DE MERCADERÍAS.

Consiste en dar entrada a los materiales enviados por los
proveedores. Durante el proceso de recepción se coteja la
mercancía recibida con la información que figura en la nota
de recepción (albarán o nota de entrega).
También se comprueban e inspeccionan las características,

la cantidad, la calidad, etc., antes de proceder a su
almacenaje.
2.2.2.2. ALMACENAMIENTO.
Es ubicar la mercancía en la zona más idónea del almacén,

con el fin de poder acceder a ella y localizarla fácilmente.
Para ello se utiliza medio de transporte interno (cintas
transportadoras, elevadores, carretillas, etc.) y medios fijos
como estanterías, depósitos, instalaciones, soportes, etc.
10
2.2.2.3. CONSERVACIÓN Y MANTENIEMIENTO.
Trata de conservar la mercancía en perfecto estado, durante

el tiempo que permanece almacenada. La custodia de la
mercancía también comprende aplicar la legislación vigente
sobre seguridad e higiene en el almacén y normas
especiales sobre el cuidado y mantenimiento de cada tipo de
producto.
2.2.2.4. GESTIÓN Y CONTROL DE EXISTENCIAS.
Consiste en determinar la cantidad que hay que almacenar

de cada producto y calcular la frecuencia y cantidad que se
solicitará en cada pedido, para generar el mínimo coste de
almacenamiento. La gestión del stock es una de las
funciones más importantes, las operaciones de almacenaje
representan más del 30% del coste total del producto y
ocupan más del 90% del tiempo dedicado al producto que se
fabrica o comercializa.
2.2.2.5. EXPEDICIÓN DE MERCANCÍAS.
Comienza cuando se recibe el pedido del cliente (centro de

producción o centro de distribución). Cuando la entrega se
realiza a los clientes externos el proceso consiste en
seleccionar la mercancía y el embalaje (según las
condiciones exigidas por el cliente) y elegir el medio de
transporte (en función a la mercancía transportar y el lugar
de destino).
11
2.2.3. DOCUMENTOS DE ALMACÉN 7
2.2.3.1. KARDEX VALORADO.
El kardex valorado es el formato de control de existencias de

bienes del almacén que deberá registrarse con la orden de
compra o guía de internamiento y el pedido comprobante de
salida, indicando los saldos en cantidad y montos en soles,
que a su vez permite elaborar el auxiliar estándar.
2.2.3.2. ORDEN DE COMPRA O GUÍA DE INTERNAMIENTO.
Este documento será de uso obligatorio por cada compra de

bienes que será sustentado con la boleta de venta o la
factura correspondiente; este documento sirve a su vez para
ingresar el bien adquirido al almacén.
La orden de compra va dirigida al proveedor

correspondiente, teniendo cuidado de que todos aquellos
artículos necesarios, para que así puedan ser
proporcionados por el proveedor.
2.2.3.3. FACTURA.
Como todo formato de esta naturaleza, su diseño y empleo

ha sido últimamente normado por la SUNAT, comprendiendo
una información impresa.
7
DALESSIO IPINZA, F. (2004). Administración y Dirección de la Producción. Colombia: Pearson Educación Colombia.
12
2.2.3.4. GUÍA DE REMISIÓN.
Llamada también guía de despacho o simplemente

despacho. Es un documento preparado por el proveedor,
despachador o remitente (vendedor), que normalmente es
entregado al transportista como constancia de que recibe un
material o artículos que indica la guía, con la cual se
verificara su conformidad al momento de hacer la entrega
respectiva a almacén (al destinatario).
2.2.3.5. NOTA DE INGRESO.
Este es un documento de trabajo interno de almacén, que

sirve para llevar un registro coordinado de todos los artículos
que entran al almacén. El encargado de preparar el
documento es el almacenero que recibe los artículos, pero
su ingreso debe ser supervisado por el jefe de almacén.
2.2.3.6. NOTA DE SALIDA.
Este documento también es conocido simplemente como

“despacho”, es preparado por la dependencia interesada en
hacer el pedido de materiales o artículos, a fin de que sea
atendido por el almacén de la empresa que disponga de
dichos materiales, razón por la cual es conveniente preparar
el pedido independientemente para cada uno de los
almacenes que se trate.
Su uso responde casi siempre a las necesidades internas,
para su empleo en las diferentes dependencias de la
empresa. Es el documento con el que se va a justificar el
movimiento (de salida), que se hagan en el kardex.
13
2.2.4. CONTROL DE MATERIALES.
Considerando que los materiales y suministros equivales a dinero y

puesto que aquellos representan una parte importante del costo del
producto, es esencial que se proteja y controle adecuadamente. En
las medianas y grandes empresas, particularmente en las industrias
se aplica un conjunto de procedimientos administrativos para realizar
el control de los materiales, en las micro y pequeñas empresas en
muchos casos no existe un control de los materiales. Por lo tanto se
plantea las siguientes fases de control de los materiales en las
PYMES: Compras, recepción, inspección, almacenamiento, utilización
y reemplazo.
Las ventajas que se pueden obtener de un control de los materiales y
suministros pueden reunirse como sigue:
 Se elimina el desperdicio en el uso de los materiales y

suministros.
 Se reduce el riesgo de pérdidas por fraudes y robos.
 Llevar inventarios en registros.
 Se proporciona, con rapidez y exactitud, la información adecuada
sobre el valor de los materiales y suministros utilizados en el área
de producción.
 Se reduce al mínimo el capital inmovilizado en existencias.
 Se evitan demoras debidas a la falta de materiales, suministrando
las cantidades apropiadas en los momentos requeridos.
 Se establece responsabilidades en cuanto al manejo.
14
2.3. INVENTARIOS.
2.3.1. DEFINICIÓN.
Según el diccionario es un estado detallado y estimativo, de carácter

periódico, de los bienes y derechos que posee en un momento
determinado una empresa y las cantidades que adeuda. Aplicando
este concepto al almacén y gestión de stocks podemos definir: El
inventario es un informe o relación detallada de los materiales,
mercancías, que tiene la empresa almacenados y clasificados según
categorías.
Cuando se lleva un control permanente de stocks mediante fichas,

registrando en ellas las entradas y las salidas de cada producto, es
necesario hacer inventario o controles esporádicos de las
existencias.
2.3.2. IMPORTANCIA.
Los inventarios son importantes porque permiten:
- Establecer con realidad, la exactitud de todas sus existencias y

su valor.
- Corregir las acumulaciones o agotamientos de stock (para una
renovación adecuada de las existencias con la menor inversión
posible.
- Conocer las inversiones que se han efectuado.
- Obtener un índice de rotación que facilita la labor del almacén.
- Establecer la responsabilidad que cabe al personal del o de los
almacenes.
- Formular el Plan General de las futuras adquisiciones,
producción y ventas.
15
- Hacer una justa comparación entre la situación real y la
contable.
De esta manera es factible dirigir la entidad corrigiendo defectos de

funcionamiento de utilización y adquisición de artículos. El control de
inventarios contribuye a reducir al mínimo el número de posibilidades
de fricciones entre las relaciones internas y externas o en adaptarlas
a la conveniencia de la empresa.
En control de inventarios significa un buen planeamiento de

operaciones de producción a largo y mediano plazo así como una
buena programación de la producción y los métodos de control.
2.3.3. MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS.
Los inventarios están considerados por muchas empresas como un

activo circulante muy significativo. La contabilidad de inventarios
involucra dos importantes aspectos:
- El costo del inventario comprado o manufacturado necesita ser

determinado, y
- Dicho costo es retenido en las cuentas de inventario de la
empresa hasta que el producto es vendido.
A continuación se presentarán cuatro métodos de valuación de

inventarios que son los que comúnmente se utilizan en las
empresas:
16
2.3.3.1. PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS.
El método PEPS se basa en que los primeros artículos que

entran en el almacén son los primeros en salir, por los que
las existencias están representadas por las últimas entradas
y por tanto están valuadas a los últimos precios de
adquisición.
2.3.3.2. ULTIMAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS.
El método UEPS se basa en que los últimos artículos que

entran al almacén son los primeros en salir, por lo que las
existencias están representadas por las primeras entradas
en el almacén y por lo tanto están valuadas a los precios
unitarios de adquisición más antiguos.
Los artículos que se han vendido y que deben cargarse
como costo de ventas están representados por las últimas
compras del período y, por lo tanto deben valuarse a los
precios de las últimas compras.
2.3.3.3. MÉTODO DEL PROMEDIO PONDERADO.
Este método consiste en hallar el costo promedio de cada

uno de los artículos que hay en el inventario final cuando las
unidades son idénticas en apariencia, pero no en el precio
de adquisición, por cuanto se han comprado en distintas
épocas y a diferentes precios. Para fijar el valor del costo de
la mercancía por este método se toma el valor de la
mercancía del inventario inicial y se le suman las compras
del periodo, después se divide por la cantidad de unidades
del inventario inicial más las compradas en el periodo.
17
2.3.4. NIVELES DE ALMACENAMIENTO EN LOS INVENTARIOS.
También se le conoce por “niveles de existencias”, y de acuerdo al

uso y al movimiento que tenga se les denomina de diferente manera.
Los niveles o stocks de almacenamiento, llamados también “núcleos
de inventarios” normalmente no son de responsabilidad del
almacenamiento. Sin embargo, si ordena o alerta sobre la reposición
de las existencias en los núcleos siguientes:
2.3.5.1. Nivel Máximo.
Es la cantidad máxima autorizada de abastecimientos que

se debe tener disponible en stock en la empresa, a fin de
apoyar la producción prevista. Su establecimiento es de
responsabilidad del Jefe de Abastecimientos, previa
coordinación con el Jefe de Almacén, que tiene que
pronunciarse en relación a la capacidad de almacenamiento
disponible.
Sobrepasar este nivel resulta antieconómico y/o crea
problemas de almacenamiento.
2.3.4.2. Nivel Mínimo (Punto de Pedido).
Es la capacidad de almacenamiento disponible (como parte

del nivel normal) que indica el momento en que debe
hacerse un nuevo pedido, o efectuar la obtención para
realizar el recompletamiento oportuno del nivel normal.
También se le llama punto de reordenamiento porque es el

momento en que los abastecimientos llegan a un punto de
aviso o alerta para efectuar un nuevo pedido.
18
2.3.4.3. Nivel de Stocks.
Es la capacidad de abastecimientos que los almacenes

están autorizados a mantener listos para su entrega en caso
necesario. Constituye un objetivo cuantitativo, alrededor del
cual fluctúan las disponibilidades listas para la entrega. Se
expresa en unidades (medida o peso) para cada artículo.
2.4. LA RENTABILIDAD.
2.4.1. CONCEPTO8
Rentabilidad es una noción que se aplica a toda acción

económica en la que se movilizan unos medios, materiales,
humanos y financieros con el fin de obtener unos resultados.
En la literatura económica, aunque el término rentabilidad se

utiliza de forma muy variada y son muchas las aproximaciones
doctrinales que inciden en una u otra faceta de la misma, en
sentido general se denomina rentabilidad a la medida del
rendimiento que en un determinado periodo de tiempo producen
los capitales utilizados en el mismo.
Esto supone la comparación entre la renta generada y los

medios utilizados para obtenerla con el fin de permitir la elección
entre alternativas o juzgar la eficiencia de las acciones
realizadas, según que el análisis realizado sea a priori o a
posteriori.
8
Sánchez Ballesta, Juan Análisis de la Rentabilidad de la Empresa.
http://www.ciberconta.unizar.es/leccion/anarenta/analisisR.pdf
19
CUADRO N° 1
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LA RENTABILIDAD

GENERAL
Utilidad Neta Este índice mide la relación entre el

Patrimonio beneficio del capital propio en
relación a las utilidades netas del
ejercicio.
FUENTE: El Autor
2.4.2. RENTABILIDAD ENLAZADO AL INVENTARIO9
Todas las compañías buscan mejorar su rentabilidad. Se

invierten innumerables horas en reuniones ideando formas para
reducir los costos operativos al tiempo de incrementar las ventas
y los márgenes brutos. Desafortunadamente, la administración
en muchas compañías supone que:
Todo el material que se encuentra en este momento en

inventario es necesario para dar un buen servicio a los clientes.
 La nueva tecnología de almacén es un gasto que no se puede
costear fácilmente.
 Los costos se pueden bajar mejor al reducir los salarios,

disminuir las prestaciones y aprovechar cualquier monto posible
dentro del presupuesto de operaciones.
9
SCHREIBFEDER, Jon. Administración de Inventario. Analizar el inventario para maximizar la Rentabilidad.
http://www.fillgap.com/recursos/comercializadoras/ANALIZANDO_EL_INVENTARIO_PARA_
INCREMENTAR_LA_RENTABILIDAD.pdf
20
 En la búsqueda por maximizar el retorno sobre la inversión,
muchas organizaciones no examinan su inversión en el
inventario.
Esto es desafortunado debido a que mejorar la manera en que

usted controla y administra su inventario puede tener el mayor
potencial para mejorar las utilidades de su organización.
2.5. COSTOS LOGISTICOS10
2.5.1. Costos Operacionales.
Estos son los que están relacionados con las facilidades

logísticas como son por ejemplo los almacenes, centros de
distribución, mercados concentradores, etc.
2.5.2. Tipos de Costos Operacionales.
2.5.2.1. Costos discontinuos.
Son aquellos que varían por etapas en función del

volumen de circulación.
2.5.2.2. Costos continuos.
Aquellos que varían lineal o no linealmente con el

volumen de circulación.
10
H BALLOU, R. (2001) Logística Empresarial. España: Díaz de Santos.
21
2.5.3. Clasificación de los Costos Operacionales en Dependencia
de su Función Logística.
2.5.3.1. Costos del Aprovisionamiento.
Representado por el costo de los pedidos.
2.5.3.2. Costo de Almacenaje.
Representado por los costos de espacio, de las

instalaciones, de manipulación y de tenencia de stock.
2.5.3.3. Costo de la Información Asociada.
Representado por los costos de la administración

logística.
22
2.6. COMPARACIONES O PARALELO EFICIENCIA.
CUADRO N° 2
CONTROL INTERNO EFICIENTE CONTROL INTERNO INEFICIENTE
 Permite una mejor organización de  Genera periodos de tensión

los almacenes. involucrando mayores costos.
 Crea un ambiente favorable para  Al implementar algún cambio en las

implementar políticas de políticas de almacenamiento, creará
almacenamiento en forma regular y problemas administrativos producto de
eficiente. la intención del cambio.
 Es sinónimo de mejor control y  Presenta problemas en el

responsabilidades definidas. desplazamiento del personal en las
tareas de ejecución, debido a la
 La responsabilidad inicia en las
desatención y falta de capacitación en
instrucciones coordinadas de la
calidad de administración de almacenes.
empresa, con lo cual se resuelve
posibles problemas, presentes o  A corto plazo evidencia problemas
futuros. mayores.
FUENTE: Elaboración propia.
2.7. HIPOTESIS.
El Control Interno del área de almacén de la empresa industrial

YEFANY INVERSIONES S.A.C., influye generando aumento en la
Rentabilidad.
23
2.8. OBJETIVOS.
2.8.1 Objetivo General.
Determinar la influencia del control interno del área de almacén

en la rentabilidad de la empresa industrial YEFANY
INVERSIONES S.A.C.
2.8.2 Objetivos Específicos.
 Identificar las deficiencias del control interno del almacén de

la empresa industrial YEFANY Inversiones S.A.C.
 Revisar el registro de ingreso y de salida de los materiales

en el área de almacén de la empresa.
 Recopilar información sobre las actividades que se realizan

del área de almacén y de las áreas afines, mediante la
observación directa a los encargados de dichas áreas, para
así determinar el desempeño realizado en el área.
2.9. OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES.
24
25
VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR ITEMS INSTRUMENTOS DE
RECOLECCIÓN DE DATOS
Cumplimiento de normas de ¿Existe el cumplimiento normativo del
control interno para el área de control en el área de almacén de la empresa
Almacén: industrial Yefany Inversiones S.A.C.?
Revisión del ámbito
de Control Interno. - % del cumplimiento de - totalmente de acuerdo ENCUESTA
normas de control - de acuerdo
interno. - ni de acuerdo ni en desacuerdo
- en desacuerdo
- totalmente en desacuerdo
Jerarquía de necesidades de De las siguientes actividades, ¿Cuáles serían

control interno en el área de necesarias para un mejor control en el área
almacén. de almacén de la empresa industrial Yefany
Inversiones S.A.C.?
- Calculo de Necesidades.
CONTROL - Normatividad Técnica.
INTERNO EN EL ÁREA normas de control - Orientación y capacitación al personal.
DE ALMACÉN interno - sugerencias por - Utilizar registros auxiliares (kardex ENCUESTA
empleado. valorado, nota de ingreso, de salida, guía de
internamiento, etc.)
- Todas las Actividades.
Archivo y registro de ¿Cuáles son los Problemas más comunes en

acontecimientos ocurridos en el el área de almacén de la empresa industrial
Fuentes de área de almacén. Yefany Inversiones S.A.C.
Información Sobre el ENCUESTA
Control Interno. - % de quejas y reclamos. · Reclamo a proveedores.
- devoluciones /n° pedidos. · Devolución de mercaderías.
25
Identificar y evaluar los puntos Al evaluar el riesgo de implementar el
vulnerables al implementar el control interno, ¿Qué medidas se deben de
control interno. tomar para identificar y evaluar puntos
vulnerables del control interno?
- % de satisfacción con las
Riesgo del Control políticas establecidas. · Realizar pruebas adicionales de las políticas OBSERVACION
Interno. - % de no conformidad con las establecidas de control.
pruebas establecidas. · Modificar las pruebas sustantivas
- % de cumplimiento en el planificadas inicialmente.
avance de implementar el · Documentar el nivel de avance en la
control. implementación del control.
Estado actual de la ¿Cuál es el estado actual de la rentabilidad
rentabilidad en la en la empresa industrial Yefany Inversiones
empresa industrial - Grado de relación entre S.A.C?
Yefany Inversiones el capital propio y la  Buena OBSERVACIÓN
S.A.C utilidad obtenida por la  Aceptable
empresa.  Mala
LA RENTABILIDAD
La Rentabilidad sobre ¿Cuál es el medio que se utiliza para
el patrimonio de la establecer la rentabilidad sobre el
empresa industrial - Índice general de patrimonio de la empresa industrial Yefany
Yefany Inversiones rentabilidad. Inversiones S.A.C.? ENTREVISTA
S.A.C.
 Índice general de rentabilidad.
(UTILIDAD NETA/PATRIMONIO)
26
III. MATERIAL Y MÉTODOS.
3.1. MATERIAL DE ESTUDIO.
3.1.1. POBLACION.
La población está compuesta por la totalidad de Trabajadores que

se dedican a la dirección (Gerente), Contabilidad, almacenes (Jefe
Encargado) y producción (Sub Gerente de Producción) de calzado
de la Empresa YEFANY INVERSIONESS.A.C.; esta población está
compuesta por 46 trabajadores a cargo de las áreas mencionadas,
además se incluye también a los encargados de las mismas,
haciendo un total de 49 trabajadores.
3.1.2. MUESTRA – UNIVERSO MUESTRAL.
La muestra está constituida por los 49 trabajadores.
3.2. METODOS Y TECNICAS.
3.2.1. METODO.
Inductivo – deductivo
Hipotético – deductivo
Análisis – síntesis
3.2.2. TECNICAS.
a) Observación.
Observación directa del área de Almacén de la empresa

YEFANY Inversiones S.A.C.
27
c) Encuesta.
Se diseñará una encuesta, la cual se elaborará según las

necesidades de información que se requiere, incluyendo en
ella preguntas abiertas y cerradas; la misma que se aplicará al
universo muestral.
3.3. DISEÑO DE INVESTIGACION.
Para el presente estudio se utilizará el diseño no experimental, transversal

y descriptivo de una sola casilla con medición posterior, el cual se
representa de la siguiente manera:
X
M Y
Dónde:
X = VARIABLE INDEPENDIENTE: Control Interno del Área de
Almacén.
Y = VARIABLE DEPENDIENTE: La rentabilidad de la empresa.
28
IV. RESULTADOS.
RESULTADOS DE ENCUESTAS AL PERSONAL
CUADRO Nº 4.1
ITEM 1.- DISTRIBUCIÓN DE LOS COLABORADORES DE EMPRESA

INDUSTRIAL YEFANY INVERSIONES S.A.C., SEGÚN EDAD.
EDAD FRECUENCIA PORCENTAJE (%)

18 - 25 7 14%
26 - 35 25 51%
36 - 45 12 24%
46 – a mas 5 10%
TOTAL 49 100%
Fuente: Encuesta
Elaboración: El Autor
GRÁFICO Nº 4.1
INTERPRETACIÓN
El 52% de los colaboradores encuestados tienen entre 26 y 35 años de
edad y el 24% tienen entre los 36 y 45 años de edad.
29
CUADRO Nº 4.2
ITEM 1.- DISTRIBUCIÓN DE LOS TRABAJADORES DE EMPRESA

INDUSTRIAL YEFANY INVERSIONES S.A.C., SEGÚN SEXO.
SEXO FRECUENCIA PORCENTAJE (%)

FEMENINO 12 24%
MASCULINO 37 76%
TOTAL 49 100%
Fuente: Encuesta
GRÁFICO Nº 4.2
INTERPRETACIÓN
El 76% de los colaboradores encuestados es de sexo masculino y el

24% es de sexo femenino.
30
CUADRO Nº 4.3
ITEM 1.- DISTRIBUCIÓN DE LAS ÁREAS DE LA EMPRESA

INDUSTRIAL YEFANY INVERSIONES S.A.C.
ÁREA FRECUENCIA %
ALMACÉN 7 14%
PRODUCCIÓN 33 68%
VENTAS 5 10%
CONTABILIDAD 4 8%
TOTAL 49 100%
Fuente: Encuesta
GRÁFICO Nº 4.3
INTERPRETACIÓN
El 68% de los colaboradores de la empresa industrial YEFANY

INVERSIONES S.A.C., pertenecen al área de producción, el 14% al área
de almacén, el 10% al área de ventas y el 8% al área de contabilidad.
31
CUADRO Nº 4.5
ITEM 1.- CUMPLIMIENTO NORMATIVO DEL CONTROL INTERNO EN

ALMACENES DE LA EMPRESA YEFANY INVERSIONES S.A.C
SECUENCIA FRECUENCIA PORCENTAJE (%)

Siempre 5 10%
Casi Siempre 12 25%
Algunas Veces 29 59%
Nunca 3 6%
TOTAL 49 100%
Fuente: Encuesta
GRÁFICO Nº 4.5
INTERPRETACIÓN
El 59% de los colaboradores de la empresa industrial YEFANY

INVERSIONES S.A.C., manifiesta que, el control interno en almacén se
realiza algunas veces; el 25% dijo que casi siempre y solamente un 6%
respondió que nunca se cumplen normas de control interno.
32
COMENTARIO AL ÍTEM (1).
Categoría: 49 colaboradores = 100%
Un poco más de la mitad de colaboradores de la empresa son varones (76%), los

mismos que poseen edades entre los 26 y 35 años; es así que por la naturaleza
de la empresa (industria) la mayoría de sus colaboradores se concentran en el
área de producción (68%) y almacén (14%), más que en los niveles directivos y
gerenciales. Y pues, prácticamente al ser consultados sobre el cumplimiento de
las normas de control interno en su área, se aprecia que son raras las veces en
que se realiza esta actividad; solo una minoría afirma cumplir lineamientos
normativos (10%). Así mismo el jefe encargado de almacén manifestó realizarse
el control esporádicamente según se requiera, confirmando lo expuesto por el
personal a su cargo.
33
CUADRO Nº 4.4
ITEM 2.- ACTIVIDADES NECESARIAS PARA MEJORAR EL CONTROL

EN ALMACEN DE LA EMPRESA YEFANY INVERSIONES S.A.C
ACTIVIDADES FRECUENCIA PORCENTAJE (%)

Calculo de Necesidades 5 10%
Normatividad Técnica 6 12%
Capacitaciones al Personal 11 23%
Registros Auxiliares 8 16%
Todas las Actividades 19 39%
TOTAL 49 100%
Fuente: Encuesta
GRÁFICO Nº 4.4
INTERPRETACIÓN
El 39% de los colaboradores encuestados piensa que todas las

actividades mencionadas como alternativas, son necesarias para
mejorar el control en almacén; seguido de la opinión de que se deben
realizar capacitaciones al personal en un 23%.
34
Prácticamente casi la mitad de colaboradores han obtenido una congruencia en

verter su opinión sobre las diversas actividades (cálculo de necesidades,
normatividad técnica, capacitación al personal y llevar registros auxiliares)
dejando notar que la empresa carece de ciertos criterios para orientar su control
interno de manera eficiente en el área de almacén. También se está resaltando la
evidencia de que, al parecer el personal no ha participado en cursos, talleres o
seminarios sobre normas y políticas de control interno en el almacén y áreas
afines de la empresa, en un 23% casi la cuarta parte. Solamente se llevan
algunos registros auxiliares para no desalinearse con las actividades de almacén,
y con la finalidad de facilitar el trabajo de los encargados del mismo. Es así que,
se evidencia la falta jerarquía en las actividades del control interno para el
almacén.
35
CUADRO Nº 4.6
ITEM 3.- PROBLEMAS MAS COMUNES QUE SUCEDEN EN ALMACEN

DE LA EMPRESA INDUSTRIAL YEFANY INVERSIONES S.A.C
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE (%)

Reclamos a Proveedores 12 25%
Devolución de Mercaderías 9 18%
Perdida de Documentos 8 16%
Desorden en la Recepción y Despacho 18 37%
Totas las Anteriores 2 4%
TOTAL 49 100%
Fuente: Encuesta
GRÁFICO Nº 4.6
INTERPRETACIÓN
El 37% de los colaboradores opina que la falta de un patrón de orden

en la recepción y despacho de las mercaderías son uno de los
principales problemas en almacén, además que el 25% también cree
que los reclamos a proveedores son un problema frecuente.
36
CUADRO Nº 4.7
ITEM 3.- EXISTENCIA DE PROVEEDORES AUTORIZADOS PARA EL

ABASTECIMIENTO EN LA EMPRESA YEFANY INVERSIONES S.A.C
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE (%)

Si 10 21%
No 8 16%
No Están Informados 31 63%
TOTAL 49 100%
Fuente: Encuesta
GRÁFICO Nº 4.7
INTERPRETACIÓN
El 63% de los colaboradores no se encuentran informados sobre la

existencia de una lista o eslabón de proveedores autorizados para
abastecer a la empresa; solo un 21% de ellos manifestó estar
informado de la existencia de los mismos, y un 16% que es minoría
manifestó que definitivamente no existía lista autorizada alguna.
37
CUADRO Nº 4.8
ITEM 3.- VERIFICACIÓN DE MERCADERIAS EN CUANTO A NÚMERO Y

CALIDAD EN LOS ALMACENES DE YEFANY INVERSIONES S.A.C.

Siempre 4 8%
Casi Siempre 18 37%
Algunas Veces 24 49%
Nunca 3 6%
TOTAL 49 100%
Fuente: Encuesta
GRÁFICO Nº 4.8
INTERPRETACIÓN
Un 49% respondió que la mercadería algunas veces es verificada

previo ingreso al almacén, 37% que casi siempre se verifica las
unidades y la calidad de la misma; lo contrario un 6% quienes opinan
que no se realiza dicha verificación.
38
CUADRO Nº 4.9
ITEM 3.- REVISION DE LA INTRODUCCION DE LAS MERCADERIAS EN

EL SISTEMA DE VALUACION DE INVETARIOS DEL ALMACEN

SI 11 22%
NO 0 0%
NO ESTAN INFORMADOS 38 78%
TOTAL 49 100%
Fuente: Encuesta
GRÁFICO Nº 4.9
INTERPRETACIÓN
Un 78% respondió que no están informados respecto a los métodos de

valuación de inventarios, solamente el 22% manifestó tener
conocimiento de los sistemas de valuación de inventarios. El jefe del
área dijo que solamente las personas encargadas de almacén y
contabilidad tienen conocimiento de los sistemas de valuación de
inventarios.
39
Se puede evidenciar la falta de un patrón de orden tanto en la recepción de las

mercaderías, así como al momento de la salida a producción, siendo un problema
predominante en esta área, posesionándose con importancia también el reclamo
a proveedores por faltantes o no correspondientes al pedido realizado.
Y respecto a los proveedores se aprecia en mayoría (63%) la falta de información
al personal en cuanto a que proveedores son los autorizados para abastecer a la
empresa, pues se desconoce de la existencia de algún eslabón o lista autorizada
a la fecha.
En cuanto a la verificación física de las mercaderías al momento del ingreso de
estas, pues la realidad es que, algunas veces se realiza dicha verificación a decir
de la mitad del personal de la empresa (49%); mencionando por así decirlo que
solo una minoría verifica mercaderías en número y calidad casi siempre, mas no
siempre. Respecto a la valuación de inventarios la mayoría no están informados si
existe o no un método, solo (22%) manifestó tener conocimiento del mismo. El
jefe del área dijo que solamente las personas encargadas de almacén y
contabilidad tienen conocimiento de los proveedores autorizados y de los
sistemas de valuación de inventarios; situación que coloca en total hermetismo a
la empresa y su personal al momento de recepcionar y verificar mercaderías,
pues cuentan con limitada referencia respecto a temas de su interés.
40
CUADRO Nº 4.10
ITEM 4.- VERIFICACION DE PRECIOS DE LAS MERCADERIAS CON

LA PLANILLA PACTADA INICIALMENTE CON PROVEEDORES DE
LA EMPRESA.

SIEMPRE 4 8%
CASI SIEMPRE 38 78%
ALGUNAS VECES 7 14%
NUNCA 0 0%
TOTAL 49 100%
Fuente: Encuesta
GRÁFICO Nº 4.10
INTERPRETACIÓN
El 78% respondió que casi siempre se verifica el precio de factura con

el precio de la planilla inicial de las mercaderías, 14% manifestó
verificar dichos precios en algunas ocasiones, un 8% dijo que siempre
lo realiza; mas ninguno manifestó no realizar dicha verificación.
41
CUADRO Nº 4.11
ITEM 4.- VERIFICACION DE LA AUTORIZACION DE FACTURAS Y LA

FECHA DE PAGO ANTES DE SER REMITIDAS A CONTABILIDAD.

SIEMPRE 5 10%
CASI SIEMPRE 19 39%
ALGUNAS VECES 25 51%
NUNCA 0 0%
TOTAL 49 100%
Fuente: Encuesta
GRÁFICO Nº 4.11
INTERPRETACIÓN
El 51% respondió que algunas veces se realiza la verificación de

autorización de facturas y su respectiva fecha de pago antes de ser
remitidas a tesorería para ser canceladas, solamente el 5% dijo que
siempre se realiza las verificaciones de autorización previa.
42
CUADRO Nº 4.12
ITEM 4.- REMISION DE INFORMES DE DEVOLUCION POR

MERCADERIAS DEFECTUOSAS, SEGÚN EL PROVEEDOR DE LAS
MISMAS.

SIEMPRE 0 0%
CASI SIEMPRE 0 0%
ALGUNAS VECES 5 10%
NUNCA 44 90%
TOTAL 49 100%
Fuente: Encuesta
GRÁFICO Nº 4.12
INTERPRETACIÓN
El 90% dijo que nunca se realiza informes de devolución por

mercaderías defectuosas dirigidos al proveedor de las mismas así
como tampoco se remiten informes a gerencia, el 10% dijo que algunas
veces se remiten informes.
43
CUADRO Nº 4.13
ITEM 4.- REGISTRO DE FACTURAS DE COMPRAS PENDIENTES DE

RECEPCION AL CIERRE DEL MES EN YEFANY INVERSIONES S.A.C

SI 6 12%
NO 0 0%
TOTAL 49 100%
Fuente: Encuesta
GRÁFICO Nº 4.13
INTERPRETACIÓN
El 88% respondió no estar informado sobre dicho procedimiento

contable, solamente el 12% dijo saber sobre el registro de facturas de
mercaderías pendientes de recepción al cierre del mes.
44
CUADRO Nº 4.14
ITEM 4.- TOMA DE INVENTARIOS FISICOS EN ALMACEN, SEGÚN

EL PERIODO EN EL CUAL SE REALIZAN.
PERIODO FRECUENCIA PORCENTAJE (%)

mensual 0 0%
trimestral 0 0%
semestral 0 0%
anual 49 100%
TOTAL 49 100%
Fuente: Encuesta
GRÁFICO Nº 4.14
INTERPRETACIÓN
El 100% respondió que el inventario físico de mercaderías así como de
productos en proceso y terminados se realizan al cierre del año. Lo cual
es constatado en lo dicho por el Gerente de la Empresa y el Jefe del
Área de almacén.
45
CUADRO Nº 4.15
ITEM 4.- ANALISIS DE LA OBSOLESCENCIA DE MERCADERIAS AL

CIERRE DEL EJERCICIO CONTABLE EN YEFANY INVERSIONES S.A.C

SI 0 0%
NO 15 31%
TOTAL 49 100%
Fuente: Encuesta
GRÁFICO Nº 4.15
INTERPRETACIÓN
El 69% respondió no estar informado sobre el análisis de la

obsolescencia de las mercaderías, el 31% dijo que no se realiza dicha
verificación de mercaderías al cierre del ejercicio contable.
46
Al tratar de mejorar en control interno en el área de almacén de la empresa

YEFANY INVERSIONES S.A.C, se trae a colación mencionar que se identifican
puntos vulnerables, esto es relacionar a las demás áreas afines a la de almacén,
por mencionar tenemos a contabilidad que está directamente relacionada con
todo lo pertinente a almacenes, tanto así que en relación a la verificación de
precios facturados con los pactados en planilla inicial se puede apreciar un ligero
descuido puesto que sucede casi siempre (78%), solo un grupo reducido de
colaboradores aseguran realizar dicha verificación a cabalidad (8%). El jefe de
almacén dijo que casi siempre se realiza dichas verificaciones, descartando
afirmar que se realicen siempre. En mención a facturas y su autorización de
fechas de pago antes de ser remitidas a contabilidad para ser canceladas, se
pone en evidencia que algunas veces sucede lo dicho, aceptando un control muy
pobre en facturaciones a la empresa; directamente tiene que ver con la parte
contable también.
Además casi la totalidad de personal activo (90%) nunca realizan informes de

devolución por mercaderías defectuosas ni a Gerencia ni al proveedor
responsable, dejando notar una grave situación (costos de generar nuevos
pedidos por defectuosos en reposición); el jefe de almacén en la entrevista
concedida manifestó la escasa emisión de informes de devoluciones.
El personal también manifiesta no estar informado sobre ciertos procedimientos
contables que guardan relación estrecha con las demás áreas de la empresa, tal
es el caso de almacén y producción; es así que al tratar de implementar medidas
correctivas en el área de almacén se puede generar conflictos de interés en las
áreas afines como por ejemplo contabilidad, ya que es esta la que se encarga de
pagos de facturas, registros, planillas, y de inventarios que por cierto son
realizados una vez por año simplemente como un requisito más para cerrar el
47
ejercicio contable, mas no como una actividad de control interno de mercaderías.
Lo cual es constatado en lo dicho por el Gerente de la Empresa y el Jefe del área
de almacén, más aun el Gerente no se encuentra tan comprometido con el tema
de obsolescencia de sus mercaderías al cierre del periodo contable, pues a su
parecer es contabilidad quien debe ver la necesidad de dicha actividad. Dejando
entrever los distintos puntos vulnerables a reforzar y nuevos procedimientos a
implementar.
48
49
4.2.2 EVALUACION FINANCIERA.
Mediante los Estados Financieros de la Empresa Industrial YEFANY INVERSIONES S.A.C., se evaluó los ratios financieros*
(ver anexos)
CUADRO Nº 4.2.2
RESULTADOS
INTERPRETACIÓN (ítem 5)
ÍNDICES DE AÑO AÑO AÑO AÑO
CONCEPTO FÓRMULA
RENTABILIDAD 2010 2011 2012 2013
La rentabilidad neta del patrimonio alcanzó un
RENTABILIDAD Conocida también como beneficio del 32.0% en 2010 del capital propio,
SOBRE LOS rentabilidad financiera, en cambio en los años 2011, 2012y 2013 los
CAPITALES considera los efectos 32.0 % 30.7 % 26.8 % 24.3% beneficios netos fueron del 30.7%, del 26.8% y
PROPIOS del apalancamiento de 24.3% respetivamente de los capitales
financiero sobre la invertidos por la empresa YEFANY
rentabilidad de los INVERSIONES S.A.C., notándose una
accionistas. reducción (1.3% de 2010 a 2011, 3.9% de 2011
a 2012 y 2.5% de 2012 a 2013) en los
beneficios que percibe la empresa en cada
periodo transcurrido.
MARGEN Determina la La rentabilidad sobre las ventas en el año 2010
COMERCIAL rentabilidad sobre las 47.8 % 42.0 % 33.0 % 30.5% fue de 47.8%, en cambio en los años 2011,
ventas de la empresa 2012 y 2013 los beneficios mostraron un 42.0%,
considerando solo los 33.0% y 30.5% respectivamente; notándose
costos de producción una disminución (5.8% de 2010 a 2011; de
9.0% de 2011 a 2012 y 2.5% de 2012 a 2013)
esto debido al incremento en los costos de
producción y al ineficiente control interno en las
áreas afines a producción.
RENTABILIDAD Medida más exacta de Este índice muestra el margen real que la
NETA SOBRE rentabilidad neta sobre 22.0 % 19.0 % 11.0 % 10.5% empresa obtuvo en utilidades en el periodo
VENTAS las ventas, ya que 2010, que fue del 22.0%, 19.0% en 2011;
considera además los 11.0% en 2012 y un margen de 10.5% en el año
gastos operacionales y 2013; notándose un margen de diferencia del
financieros de la 3.0% de 2010 a 2011; 8.0% de 2011 a 2012 y
empresa. 0.5% de 2012 a 2013, esto debido al
incremento en el costo y gasto financiero.
* Fuente: Estados Financieros, Área de Contabilidad YEFANY INVERSIONES S.A.C – Diciembre 2013. 49
CUADRO N° 4.2.3
EVOLUCION DE LA RENTABILIDAD NETA SOBRE VENTAS
POR PERIODO EN YEFANY INVERSIONES S.A.C.
PERIODO INDICE VARIACION

AÑO 2010 22%
AÑO 2011 19% 3%
AÑO 2012 11% 8%
AÑO 2013 10.50% 0.5%
Fuente: Evaluación Financiera
GRAFICO N° 4.2.3
INTERPRETACIÓN
Este índice muestra el margen real que la empresa obtuvo en utilidades en el

periodo 2010, que fue del 22.0%, 19.0% en 2011; 11.0% en 2012 y un margen
de 10.5% en el año 2013; notándose un margen de diferencia del 3.0% de 2010 a
2011; 8.0% de 2011 a 2012 y 0.5% de 2012 a 2013, esto debido al incremento en
el costo y gasto financiero.
50
CUADRO N° 4.2.4
EVOLUCION DE RENTABILIDAD SOBRE LOS CAPITALES PROPIOS
EN YEFANY INVERSIONES S.A.C.
PERIODO INDICE VARIACION
AÑO 2010 32%
AÑO 2011 30.70% 1.30%
AÑO 2012 26.80% 3.90%
AÑO 2013 24.30% 2.50%
Fuente: Evaluación Financiera

GRAFICO N° 4.2.4
GRAFICO N° 4.2.5
51
Estados Financieros, Área de Contabilidad YEFANY INVERSIONES S.A.C.
Con respecto a estos indicadores se puede manifestar que se mantiene una

tendencia a la baja en la rentabilidad por cada periodo transcurrido, puesto que la
empresa obtuvo utilidades de 22.0% en el periodo 2010, 19.0% en 2011, 11.0%
en el periodo 2012 y un margen de 10.5% en el año 2013; notándose un margen
de diferencia del -3.0% de 2010 a 2011, de -8.0% de 2011 a 2012 y -0.5% de
2012 a 2013, pues los índices de rentabilidad indican que la empresa se
encuentra en una situación mala, por cuanto se ve que los costos de producción
y gastos de operación son elevados (ver anexo los estados financieros), lo cual
nos indica que la gestión de la empresa no es eficiente.
4.3. RESULTADOS CUALITATIVOS
4.3.1. Guía de Observación.
Mediante la guía de observación se pudo verificar si en realidad en el

almacén se recibe el material que fue solicitado y que corresponde a
las características y condiciones de la calidad pactada en los pedidos,
además de las condiciones reales en las que se encuentra el almacén
de la empresa.
52
ASPECTOS A OBSERVAR COMENTARIOS
RIESGOS S CS PV CN N
El almacenista verifica en el El almacenista siempre

pedido si la mercadería contrasta la orden de pedido
presentada por el proveedor, X con las mercaderías que llegan
corresponde a lo solicitado. al almacén, en cuanto a
cantidad pero no ha estado
óptimo.
El encargado del almacén Se aprecia poca importancia en

verifica si el pedido fue la verificación de un pedido
rechazado por razones de rechazado debido a
desperfecto o si existe un X desperfectos en los mismos,
informe de devolución o visto generando sobre pedidos a la
bueno. vez que esto incrementa los
costos por orden de pedidos.
El encargado del almacén El encargado de almacén no
elabora notificación de rechazo emite notificaciones de
para especificar las causas de devolución de mercaderías,
devolución del material al X debido a que no tiene un
proveedor. lineamiento que seguir respecto
a estas situaciones. (escasa de
normatividad para estos casos)
El jefe del almacén autoriza la El jefe del almacén lleva a cabo

recepción de mercaderías con normalidad dicha actividad,
previo ingreso al almacén. X pero autoriza la recepción de
mercaderías antes de que
realmente lleguen a la empresa.
El almacenista recibe el Este procedimiento no existe en

material y sella la recepción. X el proceso de recepción de
materiales.
Se tiene un horario establecido No existe un horario establecido

para la recepción de materiales. X para la recepción de materiales,
pues la llegada de los mismos
es en cualquier momento.
Las facturas de los proveedores Se observa que casi siempre se

son remitidas y canceladas por presenta el mismo panorama,
contabilidad antes de la pues contabilidad cancela las
recepción de las mercaderías. facturas cuando el jefe de
X almacén las autoriza; el jefe de
almacén autoriza la recepción
de las mercaderías mayormente
antes de que lleguen
físicamente.
53
El costo de las mercaderías Esta actividad es realizada con
son ingresados al sistema de frecuencia, pero no se realiza en
valuación de inventarios en el el momento en la que sucede la
momento pertinente ( llegada recepción de las mercaderías,
de mercadería) X pues posteriormente sucede por
cualquiera de los encargados
del almacén, sin tener en cuenta
el cumplimiento normativo para
realizar tal tarea.
ESCALAS:
S: Siempre.
CS: Casi siempre.
PV: Pocas veces.
CN: Casi nunca.
N: Nunca.
54
V. DISCUSIÓN.
Sobre la base de los resultados del trabajo de campo y comparándolo con el

marco teórico referido podernos precisar lo siguiente:
1. De acuerdo a la información recopilada en el área de almacén en lo que

respecta al ámbito del control interno, se puede apreciar que casi no se da
el cumplimiento normativo para el área mencionada, puesto que en el
sondeo realizado se encontró que, prácticamente el cumplimiento de las
normas de control interno se realiza algunas veces (59%), solo una minoría
afirma cumplir lineamientos normativos (10%). Así mismo el jefe encargado
de almacén manifestó realizarse el control esporádicamente según se
requiera, confirmando lo expuesto por el personal a su cargo. Es así que
debe adoptarse la política de afianzar a todo el personal que interviene en
la función logística de la empresa. Puesto que un control ineficiente
desequilibra y deja vacíos en las diversas funciones del almacén.
Es así que se confirma lo expuesto por HOLMES Arthur (1979), en su libro:
Auditoria Principios y Procedimientos, donde menciona que: “debe fijarse la
responsabilidad y políticas de control en las diversas áreas de una
empresa. Si no existe una delimitación exacta de ésta, el control será
ineficiente”.
2. Uno de los aspectos importantes también es que prácticamente la cuarta

parte de colaboradores han obtenido una congruencia en verter su opinión
sobre las diversas actividades necesarias para un control eficiente del área,
siendo relevante la falta de capacitación al personal (23%), dejando notar
que la empresa carece de ciertos criterios para orientar su control interno
de manera eficiente en el área de almacén. Pues se evidencia que, el
personal no ha participado en cursos, talleres o seminarios sobre normas y
políticas de control interno en el almacén y áreas afines. El jefe de almacén
declaro que solamente se brindan indicaciones generales a algunos
55
encargados del almacén para no desalinearse con las actividades físicas
de almacén, y con la finalidad de facilitar el trabajo de los encargados del
mismo. Es así que, se evidencia la falta de planeación en implementar y
ejecutar talleres, capacitaciones al personal, con la finalidad de mejorar su
potencial y capacidad de ejecutar mejores acciones en pro de la mejora en
su desempeño.
3. Entre las políticas ausentes del control interno, se tiene que empezar por
delimitar las acciones necesarias para cada actividad con el fin de ser
eficientes en la regulación de las mismas, tal es el caso imprescindible del
tratamiento de las mercaderías que son de paso el núcleo de la producción
sustento del desarrollo de la empresa, ya que el personal encuestado
menciono que el desorden al momento del ingreso y salida de
mercaderías del almacén constituye uno de los problemas más comunes
del área (37%), generando de esta manera altos costos de mantener los
inventarios, además de los frecuentes reclamos a los proveedores por
mercaderías defectuosas (25%); pasando de esta manera a suceder los
costos por órdenes de reposiciones o nuevos pedidos. Por lo que se ratifica
la conclusión de Mayser Avendaño, Carlos Jasón (2010) en su tesis: La
Gestión del stocks y los Recursos Financieros en la Empresa ANGLO
SERVICE COMPUTER E.I.R.L, donde menciona que debemos tener como
propósito la reducción de los costos de mantener inventarios, pues el
resultado obtenido se refleja en la parte correspondiente a los activos que
posee la empresa y en sus estados financieros, por tal motivo: “EL
OBJETIVO ES MANTENER LA CANTIDAD APROPIADA DE
INVENTARIO, NO VOLUMENES ALTOS DE MERCADERIAS”.
4. Con respecto a los proveedores se aprecia en mayoría (63%) la falta de

información al personal en cuanto a que proveedores son los autorizados
para abastecer a la empresa, pues se desconoce de la existencia de algún
eslabón o lista autorizada a la fecha, y es que son muy pocos los que
verdaderamente tienen conocimiento de los proveedores calificados (21%).
56
En cuanto a la verificación física de las mercaderías al momento del
ingreso de estas se encontró que, solamente, algunas veces se verifica en
recepción las unidades registradas en el comprobante de pago con las
pedidas (49%), esto quiere decir que no siempre se verifican el estado de
las existencias, lo que genera retrasos en producción por las demoras que
se genere en el proceso de devolución. Respecto a la valuación de
inventarios la mayoría no están informados si existe o no un método, solo
(22%) manifestó tener conocimiento del mismo.
En la observación realizada en almacén, se conoció que solamente las
personas encargadas de almacén y contabilidad tienen conocimiento de los
proveedores autorizados y de los sistemas de valuación de inventarios;
situación que coloca en total hermetismo a la empresa y su personal, pues
cuentan con limitada referencia respecto a temas que debe ser de interés
de todo el personal.
5. Al tratar de implementar el control interno en el área de almacén de la

empresa YEFANY INVERSIONES S.A.C, se trae a colación mencionar que
se identifican puntos vulnerables, esto es relacionar a las demás áreas
afines a la de almacén, pues el personal manifiesta no estar informado
sobre ciertos procedimientos contables que guardan relación estrecha con
las demás áreas de la empresa, tal es el caso de almacén, producción y
contabilidad, pudiendo generar conflictos de intereses. Contabilidad y su
registro y toma de inventarios que en opinión es 100% realizado una sola
vez por año como un requisito más para cerrar el ejercicio contable, no
como labor de control; Almacén y sus documentos no observados al detalle
puesto que en relación a la verificación de precios facturados con los
pactados en planilla inicial sucede casi siempre (78%), solo un grupo
reducido realiza a cabalidad dicha actividad (8%), hechos en los que se
filtran sobreprecios en algunos materiales requeridos por la empresa, sin
que se haya informado aumento previo antes de remitir definitivamente su
facturación correspondiente, elevando costos a la Empresa . Lo cual es
constatado en lo dicho por el Gerente de la Empresa y el Jefe del área de
almacén, más aun el Gerente no se encuentra tan comprometido con el
57
tema de obsolescencia de sus mercaderías al cierre del periodo contable,
pues a su parecer es contabilidad quien debe ver la necesidad de dicha
actividad. De esta manera es que podemos afirmar que YEFANY
INVERSIONES S.A.C atraviesa una situación inestable en el uso eficiente
de sus recursos financieros y el trabajo coordinado entre sus áreas.
Demostrando que la empresa necesita con urgencia mejorar sus relaciones
con las demás áreas en cuanto a información y difusión de los diferentes
procesos que relacionan y generan reacciones a toda la empresa en sí. Y
es que estamos probando lo dicho por: Vázquez Fernando en su libro
PyMES y empresas, donde afirma que: La mejor forma de prevenir el
descalabro y apuntalar sobre bases sólidas la continuidad y crecimiento de
la empresa es reconociendo que todas aquellas áreas de la empresa
deben ser vistas como factores pasibles de integrarse una con otra con la
finalidad de comprometerla con la gestión total, logrando mayor
rentabilidad financiera.
6. Según el Índice de Rentabilidad sobre los capitales propios (utilidad

neta/patrimonio) podemos determinar que la rentabilidad neta del
patrimonio alcanzó un beneficio del 32.0 % en 2010 del capital propio, en
cambio en año 2011 los beneficios netos fueron del 30.7 % de los capitales
invertidos, en año 2012 fue de 26.8% y finalmente 24.3% en el año 2013.
Es así que la empresa YEFANY INVERSIONES S.A.C, afronta bajas en su
rentabilidad notándose una reducción del -1.3% (periodo 2010-2011), de
-3.9% (periodo 2011-2012) y en -2.5% (periodo 2012–2013) en los
beneficios que percibe la empresa; esta situación se presenta por una
disminución de las utilidades netas, según lo muestra la tendencia en los
estados de resultados Histórico (2010-2013) que alcanzó un nivel bajo en
los periodos analizados.
7. En cuanto al análisis de la rentabilidad sobre las ventas considerando

solamente los costos de producción (ventas netas – costo de ventas/
ventas netas), se obtuvo47.8% para el año 2010; 42.0%, 33.0% para los
periodos 2011 y 2012 respectivamente y por último para el periodo 2013
58
tenemos un 30.5%; notándose una disminución en el margen comercial de
la empresa de -5.8% para el periodo 2010 a 2011; de -9.0% de 2011 a
2012 y de -2.5% para el periodo 2012 a 2013. La disminución del margen
comercial se debió al incremento sucesivo de los costos de producción,
(ver anexo EE. FF), puesto que la empresa en estos periodos incremento
su inventario de materias primas, cuentas por pagar comerciales y
consecuentemente los gastos financieros que son producto del
endeudamiento de la empresa; reflejado en el Balance General de los
periodos en estudio. Todo esto trajo consecuencias severas (disminución
de las utilidades netas).
8. El análisis del índice de rentabilidad neta sobre ventas muestra el

margen real que la empresa obtuvo en utilidades en el periodo 2010, que
fue del 22.0%, un margen de 19.0% en el año 2011; del 11.0% para 2012 y
un 10.5% para el periodo 2013, notándose un margen de diferencia del -
3.0% para 2010-2011; un margen amplio de -8.0% en 2011-2012 y una
diferencia de 0.5% para el periodo 2012-2013.
Tomando en cuenta el punto anterior respecto a este índice cabe precisar
que además de contemplar los costos de producción, se toman en cuenta
los costos operacionales y los gastos financieros en los que incurrió la
empresa para conseguir capital de trabajo para la producción del periodo
provocando fuertes compromisos con entidades financieras locales,
confirmando lo dicho por: SCHREIBFEDER, Jon en su libro Administración
de Inventario y Rentabilidad, en el cual afirma que : “Todas las compañías
buscan mejorar su rentabilidad, pues se invierten innumerables horas en
reuniones ideando formas para reducir los costos operativos al tiempo de
incrementar las ventas y los márgenes brutos. Es así que se hace
necesario adoptar políticas de control interno en el área de almacén,
gestionando de manera eficiente el uso de los recursos con los que cuenta
la empresa.
59
9. además, los índices de rentabilidad se encuentran en una situación no
favorable con respecto a los índices proporcionados por el Banco Central
de Reservas del Perú (BCRP), ya que el índice promedio para el sector
industria es de 18% en rentabilidad interanual obtenida; y como se
puede apreciar a continuación de comparar con los obtenidos por la
gestión de YEFANY INVERSIONES S.A.C, 22% , 19%, 11% y un 10.5%
para el último periodo correspondiente a 2013, indica que la rentabilidad de
la empresa ha sido deficiente con tendencias a bajar cada periodo
analizado. Debiéndose adoptar medidas correctivas en áreas estratégicas
de la empresa con urgencia para revertir esta situación que pone en
desventaja a la empresa frente a industrias del sector.
60
VI. PROPUESTA.
1. EN RECURSOS HUMANOS.
A. INSTRUCTIVO PARA EL MANEJO EFICIENTE DE LOS

RECURSOS HUMANOS EN YEFANY INVERSIONES S.A.C.
 Debe adoptarse políticas de mejoramiento continuo en el

recurso humano en general, con base en el principio de que
es necesario evitar llevar a cabo funciones que son
incompatibles en virtud de que determinadas actividades
requieren de orientación técnica y directiva.
 Planificación de determinados seminarios o capacitaciones

esporádicas al personal, en fechas establecidas previo
cronograma.
 Verter temas de interés logístico: registros auxiliares en

almacén (requisiciones de materiales, nota de ingreso, nota
de salida, kardex valorado), métodos de valuación de
inventarios, codificaciones, valorizaciones, remisión de
informes, etc.
61
CUADRO N° 5.1: CRONOGRAMA DE CAPACITACION AL PERSONAL,
LOGISTICA EMPRESARIAL - NOVIEMBRE 2013
SEMANA 03 MARTES Y SEMANA 04 MARTES Y
HORAS
JUEVES JUEVES
DE - HASTA
gestiones de almacenes registros auxiliares (documentos
07:00 - 08:30 (definiciones básicas) de almacén)
08:30 - 17:30 LABORES DIARIAS
calculo de necesidades
(niveles mínimo – el inventario y su importancia
17:30 - 19:00 máximo) (funciones)
INICIO: martes 19 noviembre 2013.
TERMINO: jueves 28 noviembre 2013.
B. SUGERENCIAS DE CONTROL INTERNO.
En cuanto a la ejecución del plan anual de capacitación al

personal, vigilar que se cumpla lo siguiente:
 La administración debe elaborar el cronograma de capacitación

en horarios que no alteren la producción en planta.
 Comprometer al personal en la participación de las actividades a
realizarse.
 Verificar asistencia del personal en la fecha pactada.
 Poner en práctica lo aprendido, posteriormente realizar
retroalimentación.
62
2. EN ALMACENES.
A. INSTRUCTIVO PARA EL MANEJO EFICIENTE DE LAS MERCADERIAS

EN ALMACEN DE YEFANY INVERSIONES S.A.C.
Operación (1). Tener en cuenta al momento de realizar la compra:

Documentos fuentes: factura y guía de remisión del proveedor,
comprobantes de gastos tales como fletes, seguros, almacenajes,
gastos de importación si es que los hubiese, etc., Nota de entrada al
almacén de mercaderías, nota de salida a producción.
Operación (2). Registro de devoluciones y rebajas aceptadas por

los proveedores sobre las compras efectuadas de mercaderías; los
documentos fuentes son factura, nota de crédito expedida por el
proveedor. Nota de salida del almacén de mercaderías a
producción.
Operación (3). Registro de reingresos de mercaderías al almacén

por parte del proveedor, si es que las hubiese.
Operación (4). Baja o destrucción de bienes en inventarios de

mercaderías por encontrarse en males estado, obsoletos o
inservibles con la finalidad de no sobrecargar los inventarios finales
del ejercicio contable y generar gastos adicionales de almacenaje.
Operación (5). Generar informe de hechos al órgano inmediato

superior, de ser el caso a la gerencia.
63
En cuanto a la recepción de mercaderías, vigilar que se cumpla

lo siguiente:
 La administración debe notificar al jefe de almacén que se ha

dado efecto a una orden de compra.
 Inspección tanto como sea necesario, de los materiales recibidos.
 Entrega de los materiales al responsable del almacén.
 Los almacenistas o encargados deben rendir informes sobre
mercaderías que tengan poco movimiento o cuya existencia sea
excesiva.
 Reporte de resultados de la recepción al departamento de
contabilidad para pagar las facturas.
Respecto del almacenamiento de las mercaderías, tener en

cuenta lo siguiente:
 Los inventarios deberán estar bajo custodia de un responsable

perfectamente delegado.
 Determinar el tipo y cantidades de materiales para decidir cómo
se van a acomodar y mover dentro del almacén.
 Los registros deben tener información tanto de cantidades como
de valores monetarios.
 Debe existir control sobre los artículos que se consideran
obsoletos o que por otra causa hayan sido dados de baja en libros
y que físicamente se encuentren en almacén.
 La salida de mercaderías de almacén debe estar amparada por
una requisición autorizada o por una nota de salida.
 Ejercer prioridades de control en función del valor de las
mercaderías; a mayor valor, mayor control.
 Realizar inventarios físicos cuando menos dos veces por año.
64
3. CON LOS PROVEEDORES.
A. INSTRUCTIVO PARA EL TRATAMIENTO EFICIENTE DE LOS

PROVEEDORES Y MERCADERIAS EN YEFANY INVERSIONES S.A.C.
Operación (1). Se debe llevar un registro o historial por cada

proveedor de la empresa, pues esto permitirá registrar, evaluar y
calificar a un proveedor según sus fortalezas y debilidades.
Documentos fuentes: eslabón de proveedores, el cual debe ser
difundido a todo el personal para su previo conocimiento.
Operación (2). Registro de ingresos de mercaderías al almacén por

parte del proveedor previo a la verificación física; también el ingreso
de las mercaderías al sistema de valuación de inventarios que, para
tal efecto debe ser bajo el método PEPS (primeras entradas
primeras salidas), pues este método es el más común debido a que
este método valúa a el último precio en el cual se realizó la última
adquisición.
Operación (3). Las entregas de efectivo a cuenta de mercaderías,

materias primas, bienes o servicios, deben estar soportadas o
acompañadas por un cargo de conformidad refrendado con sello y
firma del responsable de almacén tras haber ingresado en absoluta
conformidad tanto en número y en calidad (ratificando lo anterior).
Operación (4). El almacén debe informar oportunamente a

contabilidad sobre las entregas de mercaderías para que esta
formule la liquidación total de las facturas y por ende las
operaciones correspondientes con proveedores.
65
Operación (5). Generar informe de hechos ocurridos (positivo –
negativo) al órgano inmediato superior, de ser el caso a la gerencia.
Vigilar que se cumpla lo siguiente:
 Se deberá hacer reportes mensuales sobre los proveedores y su

calificación como aptos o no para el aprovisionamiento de
mercaderías a la empresa, esto debe ser en forma individual por
cada proveedor.
 Vigilar las condiciones en las q se encuentran las mercaderías en
cuanto a número exacto del pedido y la calidad óptima exigida,
con el objeto de no generar costos sobre pedidos al detectar
defectuosos post recepción.
 Se debe contar con una buena programación de pagos a
proveedores para lograr una óptima utilización de los recursos de
la empresa, a la vez de generar una buena imagen de la empresa.
 Debe adoptarse la política de afianzar a todo el personal que
interviene en la función de compras.
 Para optimizar el uso de los recursos financieros y ventajas
operacionales de la entidad, se debe evaluar, cuando las
circunstancias lo ameriten, la alternativa de mucho a bajo precio o
comprar poco a precios más altos.
66
4. SINERGIA Y COMPROMISO PARA MEJORAR EL CONTROL INTERNO EN
LA EMPRESA.
A. INSTRUCTIVO PARA GENERAR SINERGIA Y MEJORAR EL

CONTROL INTERNO ENTRE AREAS COMPROMETIDAS EN LA
GESTION DE LA EMPRESA YEFANY INVERSIONES S.A.C.
Para un adecuado control interno entre las áreas existentes en

YEFANY INVERSIONES S.A.C, es necesaria la intervención de las
mismas:
 Producción.
 Almacén.
 Contabilidad.
 Ventas.
AREA DE ALMACEN.
Tiene a su cargo el abastecimiento de los Materiales que le sean

solicitados, debe estar organizado para obtener mejores
condiciones. Deberá realizar record de proveedores, cotizaciones
para obtener mejores precios, mejor servicio y financiamiento. Se
encarga de la guarda y custodia de los materiales.
AREA DE PRODUCCIÓN.
Realiza las operaciones de fabricación del calzado, efectúa

operaciones de elaboración, y uno de sus principales elementos es
el material, el cual es aprovechado y transformado con el máximo
rendimiento.
AREA DE CONTABILIDAD.
67
Representa la parte controladora, valuadora, procesadora,
informadora, y evaluadora de los movimientos de la empresa, como
los materiales en todas sus fases.
El control contable de las diferentes etapas y por las cuales pasan
los materiales se deben llevar a través de las siguientes cuentas:
 Almacén de Materiales
 Producción en Proceso
 Almacén de Productos Terminados
COMPRA Y REGISTRO
El registro de los materiales debe estar sujeto a diversos trámites

necesarios para un control interno adecuado.
A).- SOLICITUD DE COMPRA.
El área de producción debe formular la Solicitud de Compra

con la autorización del jefe de Producción, indicando los
materiales que se necesiten en cantidad, calidad y plazo de
recepción. (Ver anexo n°3)
La Solicitud de Compra deberá hacerse al menos en tres
tantos:
a).- El original para el Área de Almacén.

b).- El duplicado para el Área de Contabilidad.
c).- El triplicado para Producción.
68
B).- PEDIDO.
Al generar el Área de Almacén la Solicitud, procederá a

formular el Pedido, prestando mayor atención a las solicitudes
que vengan con carácter urgente.
El Pedido se hará al Proveedor que mejores precios y
condiciones otorgue, considerando la puntualidad de entrega.
(Ver anexo n°4)
El Pedido se debe formular en los siguientes tantos:
a).- Original al Proveedor

b).- Duplicado al Almacenista
c).- Triplicado para Contabilidad
C).- RECEPCIÓN.
Esta función corresponde al almacenista, quien deberá

cerciorarse de que los materiales que recibe del Proveedor
estén de acuerdo con lo solicitado, según el procedimiento
siguiente:
 Confrontando las notas de remisión del proveedor con la

copia del pedido y la solicitud de compra.
 Deberá revisar físicamente los materiales que se reciben
corresponden a lo especificado en el pedido
 De encontrarse a satisfacción la remesa del proveedor,
el almacenista pondrá un sello con los siguientes datos:
- Fecha de recepción
- Fecha de entrada
- Calidad
69
- Observaciones
- Firma del Almacenista y jefe de Almacén
D).- DEVOLUCIONES A LOS PROVEEDORES.
Operan por diversas circunstancias ya expuestas en puntos

anteriores y previa comunicación al Proveedor, se acuerde la
devolución de ellos, es conveniente formular una nota de
devolución en tres tantos:
 Original al proveedor
 Duplicado para el Área de Almacén
 Triplicado para el Área de contabilidad
Al hacerse la devolución, el proveedor o su representante

deben firmar la devolución, así como el almacenista. (Ver
anexo n°5)
E).- ENTRADA DE MATERIALES AL ALMACEN.
El almacenista formulara diariamente un resumen de entradas al

almacén anexándole las notas de entrada al almacén con los
siguientes datos: (ver anexo n°6)
a).- Original al área de contabilidad, anexándole las remisiones

(copias) de los proveedores.
b).- Duplicado al área de producción para su conocimiento
c).- Triplicado, quedara en poder del almacenista, con el cual
dará movimiento al auxiliar respectivo.
70
F).- SALIDA DE LOS MATERIALES A PRODUCCION.
Se efectúa con requisiciones formulados por el Jefe del área de

Producción, y autorizados por el Jefe de Almacén. (Ver anexo
n°7)
La Requisición por lo menos se deberá formular por triplicado,
para los usos siguientes:
a).- Original para el Área de Contabilidad.

b).- Duplicado para el Jefe de Producción.
c).- Triplicado para el propio Almacén.
SINTESIS.
El servicio del almacén no es un área aislada operativamente del

resto de las actividades de la empresa, sino un "servicio" de gran
importancia para los fines últimos de ésta. Una primera relación se
detecta con la gerencia de la empresa, ya que los problemas
relativos al nivel de stocks de materiales o la consiguiente dimensión
y organización de los almacenes acarrea decisiones de inversión y
disponibilidad de capital. Por otro lado, las funciones contable y
administrativa inciden directamente en la vida de los almacenes. La
función contable participa en el control de los stocks, recogiendo
datos fundamentales para la elaboración de las cuentas de
explotación y balances, y posteriormente su interpretación, con fines
de control. Asimismo, la función técnica está relacionada con la de
almacén en cuanto que estudia la organización física y los criterios
de funcionamiento del mismo, por ejemplo, los transportes internos,
el estudio y disposición de las estanterías, instalaciones, etc.
71
Por otro lado, y como fácilmente se puede deducir de lo ya expuesto,
son indiscutibles la relaciones que deben mantener los almacenes
con producción, compras y ventas para un eficiente control interno,
que según nuestra hipótesis es un factor que determina la
rentabilidad de la EMPRESA YEFANY INVERSIONES S.A.C.
Vigilar que se cumpla lo siguiente:
Todo lo comprometido en cada área parte de la empresa YEFANY

INVERSIONES S.A.C, con la única finalidad de maximizar su
rentabilidad en el mediano y largo plazo; a la vez de generar un plus
de competitividad en el sector calzado.
72
CONCLUSIONES
1. Es cierto que existe normatividad para llevar a cabo ciertas actividades en la

empresa YEFANY INVERSIONES S.A.C, se puede apreciar que el
cumplimiento normativo de control interno en el área de almacén se da
algunas veces, es así que un 59% manifestó que no realizan a cabalidad el
control interno, siendo este determinante, pues a menor control de
almacenes, mayores serán los costos logísticos que involucran todo el
proceso de producción, generando pérdidas innecesarias.
2. El 39% de colaboradores opinan que se deben implementar actividades

claves para para poder establecer las políticas de control interno tales como
cálculo de necesidades, normatividad técnica, capacitación al personal y
llevar registros auxiliares en almacén, ya que al no existir un patrón definido
de actividades, además que el 23% de colaboradores manifiesta necesitar
capacitaciones relacionadas a la gestión de almacenes, para comprender un
tanto en lo que respecta indicadores de buen manejo y gestión eficiente de
los recursos. Todo esto deja notar que la empresa YEFANY INVERSIONES
S.A.C. necesita fortalecer esta situación, ya que existe una clara
desorientación por parte de los encuestados, siendo así que la empresa se
ve perjudicada económica y financieramente al mediano y largo plazo
3. Según la frecuencia con la que se presentan problemas en los almacenes de

la empresa, el 37% de colaboradores manifiesta la falta de orden al momento
de recepción y despacho de materiales, además de los reclamos a los
proveedores (25%) que ingresan materiales defectuosos e incluso no
autorizados a la empresa, reclamos que se generan a causa de la ausencia
de lineamientos de control interno. Generando altos índices de devoluciones y
altos costos de generar nuevos pedidos por reposiciones de material
defectuoso; estableciéndose así el nexo: ausencia de control en los
almacenes, incrementos en costos, y por último baja rentabilidad para la
empresa.
73
4. Contar con una lista de proveedores autorizados para abastecer a la empresa
resultaría provechoso ya que al ser los colaboradores consultados, se obtuvo
que el 63% desconoce quién o quiénes son los proveedores autorizados por
la dirección de la empresa para remitir mercaderías, haciendo un poco
complicado la identificación del proveedor remitente de una mercadería
defectuosa o que no corresponda a la requerida. Tratando de explicar
coherentemente la relación proveedor – empresa, se desglosa el termino
costo logístico, pues es en ellos en los que incurre la empresa al recepcionar
material no apto para la producción. Generando reacción en el resultado
contable
5. La fuga formal de dinero es una realidad en la empresa, pues el no tomar

registro y verificar la planilla pactada con los montos facturados con el
proveedor, genera salida innecesaria de dinero; ya que un 78% de
colaboradores de la empresa manifiestan la existencia de un descuido casi
siempre en la cotejacion precio pactado – comprobante de pago. Siendo este
un motivo mas para aseverar que el control interno en el área de almacén es
clave para estructurar los costos de producción y demás gastos que
involucran el proceso de productivo, para así poder mejorar el resultado
financiero, en tal sentido hablamos de rentabilidad.
6. Después de haber hecho la evaluación financiera a la empresa YEFANY

INVERSIONES S.A.C. a través de los índices de rentabilidad aplicados al
Balance General y al Estado de Resultados de los periodos 2010, 2011, 2012
y 2013; los resultados de estos indicadores con respecto a la rentabilidad de
la empresa se observa una tendencia a la baja en la rentabilidad por cada
periodo transcurrido, puesto que la empresa obtuvo utilidades de 22.0% en el
periodo 2010, 19.0% en 2011, 11.0% en el año 2012 y un margen de 10.5%
en el año 2013; notándose un margen de diferencia del -3.0% de 2010 a
2011; de -8.0% de 2011 a 2012y de -0.5% para el periodo 2012 – 2013,
siendo así que podemos concluir que la empresa se encuentra en una mala
74
situación, notándose reducciones en su rentabilidad debido a factores que
alteran sus costos, tal es el caso del control en almacenes, que de paso
resaltamos nuevamente su importancia e influencia que tiene en los
resultados
7. Existen notables aumentos en los costos de producción de la empresa

YEFANY INVERSIONES S.A.C., en los periodos 2010, 2011, 2012 y 2013
debido a deficiencias presentes en la gestión interna de la empresa. Por lo
que concluimos que la implementación de un adecuado control interno del
área de almacén mejorara la rentabilidad de la empresa industrial YEFANY
INVERSIONES S.A.C.
75
RECOMENDACIONES
1. La empresa YEFANY INVERSIONES S.A.C. debe implementar el instructivo

para generar sinergia y mejorar el control interno entre áreas comprometidas
en la gestión de la empresa y su personal, para mejorar el orden adecuado
del control interno del área de almacén.
2. Las personas que laboran en el área de almacén deben ser capacitados, para
que de manera gradual se logre el compromiso y la aplicación de los
lineamientos necesarios para operar eficientemente el almacén y las áreas
existentes en la empresa, con la finalidad de incrementar la rentabilidad.
3. Se debe llevar un proceso de recepción de mercadería ordenado, con sus

previas verificaciones completas evitando generar costos de sobre pedido,
permitiendo a la empresa reducir sus costos y mejorar su sistema de control
logístico.
4. El sistema informático del área de almacén debe estar a libre disposición y no

solo centrarse a una persona o personas limitando la fluidez de la información
entre las áreas, todo esto debe realizarse para que la administración pueda
informarse y analizar sus datos en lo más detallado posible de las
operaciones de almacén.
5. Promover la participación de los colaboradores de las diversas áreas en

realizar inventarios físicos continuos para así poder salvaguardar los activos
con los que la empresa cuenta, para que así estos se encuentren disponibles
en el momento oportuno, contando con la referencia de las condiciones en los
que se encuentran para analizar el costo de oportunidad de mantenerlos o no
en stock.
76
6. La Gerencia debe constantemente requerir al departamento de almacén que
la información sea elaborada de manera eficiente y adoptando un método de
valuación adecuado a las condiciones en las que la empresa opera para así
poder tomar decisiones con relación al crecimiento del sector y la capacidad
con la que debe contar la empresa para ser competente.
77
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS.
 HOLMES, W. (1979). Auditoria, Principios y Procedimientos. México:

Hispano Americano.
 ESCUDERO, J. (2005). Almacenaje de Productos. Comercio y Marketing.

Madrid. España: Thomson SPAIN Paraninfo.
 DALESSIO, F. (2004). Administración y Dirección de la Producción.

Colombia: Pearson Educación Colombia.
 H BALLOU, R. (2001). Logística Empresarial. España: Díaz de Santos.
TESIS.
 Mayser Avendaño, Carlos Jasón. (2010). “La Gestión del stock y los
Recursos Financieros en la Empresa ANGLO SERVICE COMPUTER
E.I.R.L.” Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de
Trujillo.
LINKOGRAFÍA.
 Evolución de las micro y pequeñas empresas MYPE en el Perú.

http://formacione.galeon.com/productos2140191.html
 Minka Trujillo, Desarrollo y crisis de un modelo, Informe.

http://www.cueroamerica.com/paisxpais/peru_informe_trujillo.html
78
 Mauricio Lefcovich. PYME. Las pequeñas empresas y las causas de sus
fracasos.
http://www.degerencia.com/articulo/las_pequenas_empresas_y_las_causa
s_de_sus_fracasos.
 Vásquez, Fer. PyMES Empresariales. Mejor gestión de Almacén igual a

mayor Rentabilidad Financiera.
http://pymesempresariales.com/mejor-gestion-de-almacen-igual-a-mayor-
rentabilidad-financiera/
 Sánchez Ballesta, Juan B. Análisis de la Rentabilidad de la Empresa.

http://www.ciberconta.unizar.es/leccion/anarenta/analisisR.pdf
 SCHREIBFEDER, Jon. Administración de Inventario. Analizar el inventario

para maximizar la Rentabilidad.
http://www.fillgap.com/recursos/comercializadoras/ANALIZANDO_EL_INVE
NTARIO_PARA_INCREMENTAR_LA_RENTABILIDAD.pdf
79
ANEXOS
80
ENCUESTA
Buenos días/tardes, la presente encuesta es para recabar información sobre el área de almacén de la empresa industrial
YEFANY INVERSIONES S.A.C., para poder elaborar un proyecto de investigación el cual trata sobre el Control Interno del área de
Almacén de la empresa.
DATOS DE CONTROL:
EDAD: ____________ SEXO: Femenino Masculino
ÁREA DE LA EMPRESA EN LA QUE TRABAJA: ___________________
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1) De las siguientes actividades, ¿Cuáles serían necesarias para un mejor control en el área de almacén de la empresa
industrial Yefany Inversiones S.A.C.?
a) Controlar el proceso de cálculo de necesidades de mercaderías.

b) Cumplir especificaciones técnicas normativas en las adquisiciones.
c) Orientación y capacitación al personal.
d) Utilizar registros auxiliares (nota de ingreso, nota de salida, guía de internamiento, etc.)
e) Todos.
2) ¿Existe el cumplimiento normativo del control en el área de almacén de la empresa industrial Yefany Inversiones
S.A.C.?
a) siempre.
b) Casi siempre.
c) Algunas veces.
d) nunca.
3) ¿Cuáles son los Problemas más comunes en el área de almacén de la empresa industrial Yefany Inversiones S.A.C.
a) Reclamo a proveedores.
b) Devolución de mercaderías.
c) Perdida de documentos de mercaderías.
d) Escaso patrón de orden en la recepción y salida de mercaderías.
e) Todos los anteriores.
4) ¿Existe una lista de proveedores autorizados?
Si B. No C. No estoy informado
5) ¿Se verifican en recepción las existencias compradas en cuanto a número y calidad?
A. Siempre
B. Casi siempre
C. Algunas veces
D. Nunca
6) ¿Se realiza la introducción de existencias en el sistema de valuación de inventarios?
7) ¿Se coteja los precios de las existencias con la planilla pactada?
A. Siempre
B. Casi siempre
C. Algunas veces
D. Nunca
8) ¿Se autorizan las facturas y la fecha de pago antes de pasarlas a tesorería?
A. Siempre
B. Casi siempre
C. Algunas veces
D. Nunca
9) ¿se realizan informes de devolución por mercaderías defectuosas según proveedor de las mismas?
A. Siempre
B. Casi siempre
C. Algunas veces
D. Nunca
10) Al cierre del ejercicio mensual, se registran las compras con facturas pendientes de recepción?
11) ¿Se realizan inventarios físicos?, si su respuesta es Si especifique el periodo, si su respuesta es No pase a la siguiente
pregunta.
Si B. No
A. Mensual
B. Trimestral
C. Semestral
D. Anual
12) ¿Se analiza la obsolescencia de las existencias al cierre del ejercicio contable?
Gracias por su tiempo.
82
YEFANY INVERSIONES SAC
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR FUNCION ACM
DEL 1 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DE 2010, 2011, 2012 y 2013
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
RUC: 20482104658
[APERTURA] AÑO 2010 AÑO 2011 AÑO 2012 AÑO 2013

VENTAS NETAS
Otras Mercaderías 0 S/. 341,467.50 S/. 324,736.92 S/. 472,042.36
S/. 428,523.30
TOTAL VENTAS NETAS 0 S/. 341,467.50 S/. 324,736.92 S/. 472,042.36
S/. 428,523.30
DESC. Y DEVOL. SOBRE VENTAS
COSTO DE VENTAS
Costo Producción 0 -S/. 177,898.30 -S/. 188,999.90 -S/. 316,183.04
S/. -297,965.00
TOTAL COSTO DE VENTAS 0 -S/. 177,898.30 -S/.188,999.90 -S/. 316,183.04
S/. -297,965.00
UTILIDAD BRUTA 0 S/. 163,569.20 S/. 135,737.02 S/. 155,859.32
S/. 130,558.30
GASTOS OPERATIVOS
Gastos de Administración 0 -S/. 22,934.14 -S/. 25,294.34 -S/. 32,742.18
S/. -28,762.20
Gastos de Ventas 0 -S/. 13,892.40 -S/. 10,462.80 -S/. 20,426.65
S/. -15,218.50
Otros Gastos (Reparables) 0 -S/. 7241.11 -S/. 4200.47 -S/. 8,006.72
S/. -5,930.20
TOTAL GASTOS OPERATIVOS 0 -S/. 44,067.65 -S/. 39,957.61 -S/. 61,175.55
S/. -49,910.90
UTILIDAD OPERATIVA 0 S/. 119,501.55 S/. 95,779.41 S/. 94,683.77
S/. 80,647.40
OTROS INGRESOS/EGRESOS
Ingresos Financieros 0 S/. 2,518.20 S/. 4,518.69 S/. 6,733.43
S/. 4,578.10
Ing. Excepcionales 0 S/. 800.80 S/. 1,260.00 S/. 1,290.40
S/. 2,124.80
Gastos Financieros 0 -S/. 15,630.00 -S/. 9,986.10 -S/. 30,604.11
S/. -18,356.00
TOTAL OTROS 0 -S/. 12,311.00 -S/. 4,207.41 -S/. 22,580.28
INGRESOS/EGRESOS S/. -11,653.10
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 0 S/.107190.55 S/.91572.00 S/.72103.49
S/. 68,994.30
IMPUESTO A LA RENTA (30%) 0 S/.32,157.17 S/.27471.60 S/.21631.05 S/. 20,698.29
S/. 75,033.38 S/. 64,100.40 S/. 50,472.44
UTILIDAD NETA
S/. 48,296.01
83
YEFANY INVERSIONES SAC
BALANCE GENERAL AL 31 DICIEMBRE DE 2010, 2011, 2012 Y 2013
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
RUC: 20482104658
ACTIVO AÑO 2010 AÑO 2011 AÑO 2012 AÑO 2013 PASIVO Y PATRIMONIO AÑO 2010 AÑO 2011 AÑO 2012 AÑO 2013
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes de S/. 87,512.50 S/. 90,784.89 S/. 71,590.60 Tributos por Pagar S/. 11,624.40 S/. 9,742.24 S/. 10,089.55
S/. 13,855.00
Efectivo S/. 73,218.50
Cuentas por Cobrar S/. 73,981.38 S/. 79,015.58 S/. 58,089.56 Remuneraciones por S/. 13,125.20 S/. 14,300.92 S/. 12,115.12
S/. 13,099.80
Comerciales S/. 46,587.30 pagar
Cuentas por Cobrar Diversas S/. 5753.77 S/. 620.00 S/. 3,086.90 Cuentas por Pagar S/. 135,898.20 S/. 106,597.64 S/. 160,654.83
S/. 162,584.30
S/. 1,821.15 Comerciales
Gastos Pagados por Anticipado S/. 2,100.10 S/. 1,680.00 S/. 2,354.87 Otras Cuentas por Pagar S/. 56,355.50 S/. 66,221.11 S/. 59,328.44 S/. 57,988.25
S/. 2,005.90
Existencias S/. 373,204.50 S/. 351,726.00 S/. 367,124.00 Depreciation S/. 10,008.80 S/. 8,858.69 S/. 9,430.43 S/. 11,452.70
S/. 368,000.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE S/. 542,552.25 S/. 523,826.47 S/. 502,245.93 Ingresos Diferidos S/. 309,369.94 S/. 344,258.37 S/. 286,764.90 S/. 265,374.10
S/. 491,632.85
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO S/. 536,382.04 S/. 549,978.97 S/. 538,383.27
S/. 524,354.15
CORRIENTE
Inmuebles, Maquinaria y S/. 204,311.12 S/. 200,446.48 S/. 200,446.48 PASIVO NO CORRIENTE
Equipo S/. 208,000.00 S/. 15,630.00 S/. 9,986.10 S/. 30,604.11 S/. 18,356.00
Intangibles S/. 14,992.55 S/. 14,145.18 S/. 13,354.65 PATRIMONIO
S/. 11,988.55
Crédito Fiscal S/. 12,006.00 S/. 13,876.00 S/. 10,786.00 Capital Social S/. 100,000.00 S/. 100,000.00 S/. 100,000.00 S/. 100,000.00
S/. 11,501.20
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE S/. 231,309.67 S/. 228,467.72 S/. 224,587.18 Resultado Acumulado S/. 62,444.50 S/. 38,214.83 S/. 37,977.40 S/. 50,472.44
S/. 231,489.75
Resultado del Ejercicio S/. 75,033.38 S/. 64,100.40 S/. 50,472.44 S/. 48,296.01
TOTAL PATRIMONIO S/. 237,477.88 S/. 202,315.23 S/. 188,449.84 S/. 198,768.45
TOTAL ACTIVO: S/. 773,859.92 S/. 752,294.19 S/. 726,833.11 TOTAL PASIVO Y S/. 773,859.92 S/. 752,294.20 S/. 726,833.11
S/. 723,122.60
S/. 723,122.60 PATRIMONIO:
YEFANY INVERSIONES S.A.C.
SOLICITUD
DE COMPRA
EL PORVENIR ____ de _________de 20___.
El Área de Producción solicita comprar lo siguiente
FECHA
DESCRIPCIÓN
UNIDAD CANTIDAD DE OBSERVACIONES
DEL
ARTICULO ENTREGA
Formulo:
______________ __________________ ___________________

Almacenista Producción Contabilidad
PEDIDO
PROVEEDOR________________ FECHA _________________

DOMICILIO _________________ No. NOTA ENTRADA______
Favor de surtir lo siguiente en un plazo de _____________________

COSTO VALOR
ARTICULO UNI DA D CANTIDAD OBSERVACIONES
UNITARIO TOTAL
NOTA:
1.- Indicamos que en caso de no surtir nuestra solicitud en el plazo estipulado,
sírvase
comunicarlo al teléfono_______________________________
2.- Al entregar la mercancía a nuestro almacén, acompañar de cuando menos original_____ y copias de
su remisión con precios y valores.
3.- El pago de este pedido se hará contra la factura original de su remisión en los días_____ de cada
semana de las _____ a las _____hrs. Anexar a la factura la remisión firmada, recibida por
el almacenista.
_____________________ ___________________
PROVEEDOR ALMACÉN
NOTA DE DEVOLUCIÓN DE MATERIALES N°________
Proveedor ______________________ Fecha ________________
Dirección _______________________
Nuestra Orden de Compra No. ________ Remisión de Uds. No. __________
Los siguientes materiales son devueltos a ustedes por las siguientes Razones:
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
CLASE DE MATERIAL CANTIDAD
___________________
Almacenista proveedor
NOTA DE ENTRADA AL ALMACÉN No._________
FECHA_______________________________________
PROVEEDOR ____________________________________________________________________________
Nuestro Pedido número. _______________del _______________ de ______________ 20_______________
Su Remisión No. ______________________del _______________ de ______________ 20_______________
MATERIAL CANTIDAD COSTO

UNIDAD IMPORTE
CODIGO DESCRIPCIÓN BRUTO TARIFA NETO UNITARIO
RECIBIDO POR: CONTESTADO POR: OPERADO POR

_____________________ ______________________ _____________________
ALMACENISTA GERENCIA CONTABILIDAD
YEFANY INVERSIONES S.A.C
VALE DE SALIDA DEL ALMACEN DE MATERIALES O REQUISICIÓN No_________
FECHA:____________________
Sírvase suministrar los siguientes materiales:
ARTICULO UNID CANT PRECIO IMPORTE ORDEN OBSERVACIONES
_________________________ _____________________________________
Autoriza el jefe de almacén Solicitado por el Jefe de Producción

Tesis Sobre El Control Interno en El Area de Almacen y La Rentabilidad de La Empresa Industrial Yefani

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

EL CONTROL INTERNO DEL ÁREA DE ALMACÉN Y LA

PARA OPTAR EL TITULO DE

ASESOR: MS. LUIS SÁNCHEZ VERA

MENDOZA FLORES MISAEL

Por darme la oportunidad de vivir, la fuerza

y sabiduría para seguir siempre adelante y por

regalarnos una familia maravillosa.

Por su amor y apoyo incondicional,

dándome fuerza motivadora que impulso

mi superación personal y profesional.

Por el apoyo moral, confianza y optimismo que me

brindan día a día para alcanzar mis objetivos.

Ms. LUIS SANCHEZ VERA

Mi reconocimiento especial por su orientación en el

desarrollo del presente trabajo de investigación.

Agradezco profundamente a la Empresa Industrial

YEFANY INVERSIONES S.A.C. por abrirme las

puertas y facilitar la información requerida para la

elaboración del presente informe de investigación, por su

orientación y experiencia en enseñanzas compartidas.

A todas las personas que contribuyeron a la realización

del presente trabajo de investigación.

Señores Miembros del Jurado:

Según lo que dispone el reglamento de grados y títulos de la Facultad de

Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de Trujillo, someto a vuestra

consideración y criterio la presente Tesis para optar el Título de Licenciado en

Administración intitulada: EL CONTROL INTERNO DEL ÁREA DE ALMACÉN

Y LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA INDUSTRIAL YEFANY

Trujillo, Enero del 2014

La presente tesis se centra en la búsqueda de información para determinar

La metodología utilizada fue el análisis exhaustivo de los datos cuantitativos y

se recomiendan algunos aspectos, entre los más importantes están: aplicar

behavior of internal management in warehouses of Industrial Company

In order to establish the causes that would result in increased profitability,

internal control is evaluated in the warehouse area , to determine factors that

are generating increases in production costs reflected in the financial

profitability of the company.

regarding internal policies for better management.

The methodology used was the comprehensive analysis of quantitative and

qualitative data collected in addition to the Financial Reporting Finals engaged

analysis through data collection instruments and financial assessment of

profitability through financial ratios , induces an efficient internal control storage

production costs generated by ordering , returns low quality merchandise , plus

therefore delays in delivery of orders, hurting the profits earned by the

The financial evaluation of the company YEFANY INVERSIONES S.A.C,

reductions in profitability due to increased production costs mainly.

policies internal investigation, which explains the importance of quality ,

relevance and benefit to have efficient warehouse management for the

company YEFANY INVESTMENT SAC , and it should be clarified also , it is

important to control future regulations issued for better management of the

warehouse of raw materials and the finished production , achieving efficiency

above earnings for the Company and the industry in general.

1.1 Antecedentes y Justitficación del Problema…………..1

1.2.1 Formulación del Problema…….6

1.3.2 Dependiente: …………………6

CAPITULO II: MARCO TEORICO

2.1. El Control Interno…………………………………………………….…...7

2.2.2.1. Recepción de Mercaderías………………...…………...10

2.2.2.3. Conservación y Mantenimiento..………….……………11

2.2.2.4. Gestión y Control de Existencias……...….……………11

2.2.3.5. Expedición de Mercancías..……………….……………11