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ANLISIS Y ESQUEMATIZACIN DE LA LEY DE TRIBUTACIN

MUNICIPAL Y SU REGLAMENTO.
D. L 776 y D.S 156-2004-EF

Empezar sealando que el dispositivo legal materia del presente trabajo (D.L
776) consta de 93 artculos y entr en vigencia el 1 de enero de 1994.
Mediante el cual se declara de inters nacional la racionalizacin del sistema
tributario municipal, a fin de simplificar la administracin de los tributos que
constituyan renta de los Gobiernos Locales y optimizar su recaudacin.
La esquematizacin se realizar a travs de la metodologa de preguntas y
respuestas sobre puntos especficos de inters acadmico.
1.- Cules son las fuentes de Tributo para las Municipalidades?
A tal saber son 4:

a) Los impuestos municipales creados y regulados por las disposiciones del


Ttulo II del D.L 776 (i.-el impuesto predial, ii.-la alcabala, iii.-el impuesto al
patrimonio vehicular, iv.-el impuesto a las apuestas, v.-el impuesto a los juegos y
vi.-el impuesto a los espectculos pblicos no deportivos).

b) Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales, en el


marco de los lmites establecidos por el Ttulo III de la Ley.
c) Los impuestos nacionales creados en favor de las Municipalidades y
recaudados por el Gobierno Central, conforme a las normas establecidas en el
Ttulo IV de la Ley.

d) Los contemplados en las normas que rigen el Fondo de Compensacin


Municipal.
2.- Cul es la conceptualizacin del Impuesto Predial de Autoavalo? (i)
El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de los predios
urbanos y rsticos. Su recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde
a la Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio. (Artculo 8
del D.L 776)

Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las personas naturales o


jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza. (Artculo 9
del T.U.O: D.S 156-2004-EF)

La base imponible para la determinacin del impuesto est constituida por el


valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdiccin
distrital. (Art. 11 del T.U.O)

Este impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva


acumulativa siguiente:

Tramo de autoavalo Alcuota

Hasta 15 UIT0.2%
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT....0.6%

Ms de 60 UIT1.0%

Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a pagar


por concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 1 de enero
del ao al que corresponde el impuesto. (Art. 13 del T.U.O)
Se encuentran inafectos al pago del impuesto los predios de propiedad de:

a) El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales.


b) Los gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el
predio se destine a residencia de sus representantes diplomticos o al
funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o
consulados, as como los predios de propiedad de los organismos
internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede.
c) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines
especficos y no se efecte actividad comercial en ellos.
d) Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos,
monasterios y museos.
e) Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos
asistenciales.
f) El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus
fines especficos.
g) Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con
excepcin de las extensiones cedidas a terceros para su explotacin
econmica.
h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos,
respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y
culturales, conforme a la Constitucin.
i) Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones polticas
como: partidos, movimientos o alianzas polticas, reconocidos por el
rgano electoral correspondiente.
j) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas
con discapacidad reconocidas por el CONADIS.
k) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales,
debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin Social,
siempre y cuando los predios se destinen a los fines especficos de la
organizacin.

Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales,


debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin Social,
siempre y cuando los predios se destinen a los fines especficos de la
organizacin. (Art. 17 del T.U.O)
El rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital
respectiva en cuya jurisdiccin se encuentren ubicados los predios materia del
impuesto estando a su cargo la administracin del mismo.
El 5% (cinco por ciento) del rendimiento del Impuesto, se destina
exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital,
as como a las acciones que realice la administracin tributaria, destinadas a
reforzar su gestin y mejorar la recaudacin. Anualmente la Municipalidad
Distrital deber aprobar su Plan de Desarrollo Catastral para el ejercicio
correspondiente, el cual tomar como base lo ejecutado en el ejercicio anterior.
El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del impuesto ser transferido por la
Municipalidad Distrital al Consejo Nacional de Tasaciones, para el
cumplimiento de las funciones que le corresponde como organismo tcnico
nacional encargado de la formulacin peridica de los aranceles de terrenos y
valores unitarios oficiales de edificacin, de conformidad con lo establecido en
el Decreto Legislativo N 294 o norma que lo sustituya o modifique. (Art. 20
del T.U.O)
3.- Cul es la conceptualizacin del Impuesto de Alcabala? (ii)

El Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y grava las transferencias


de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de
dominio. (Art. 21 del T.U.O)

Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del


inmueble. (Art. 23 del D.L 776)

La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podr ser


menor al valor de autovalo del predio correspondiente al ejercicio en que se
produce la transferencia. (Art. 24 del T.U.O)
La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin
admitir pacto en contrario.

No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras


10 UIT del valor del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en el artculo
precedente. (Art. 25 del D.L 776)
El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes calendario
siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.
El pago se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago
del precio de venta del bien materia del impuesto, acordada por las partes. (Art.
26 del D.L 776)
Estn inafectas del impuesto las siguientes transferencias:
a) Los anticipos de legtima.
b) Las que se produzcan por causa de muerte.

c) La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la


cancelacin del precio.
d) Las transferencias de aeronaves y naves.

e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de


propiedad.

f) Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de


gananciales o de condminos originarios.
g) Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios. (Art. 27 del
T.U.O)
Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisicin de propiedad
inmobiliaria que efecte las siguientes entidades:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin. (Art. 28 del
T.U.O)

4.- Cul es la conceptualizacin del Impuesto al Patrimonio Vehicular?


(iii)

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad


de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y
mnibuses, con una antigedad no mayor de tres (3) aos. Dicho plazo se
computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad
Vehicular. (Art. 30 del T.U.O)
La administracin del impuesto corresponde a las Municipalidades Provinciales,
en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del vehculo. El
rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad Provincial. (Art.
30-A del T.U.O)

La base imponible del impuesto est constituida por el valor original de


adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser
menor a la tabla referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de
Economa y Finanzas. (Art. 32 del T.U.O)

La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehculo. En ningn
caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del
ao al que corresponde el impuesto. (Art. 33 del T.U.O)

Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad vehicular de las


siguientes entidades:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.

f) Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no formen parte de


su activo fijo. (Art. 37 del D.L 776)
5.- Cul es la conceptualizacin del Impuesto a las Apuestas? (iv)

El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras


de eventos hpicos (Carreras de caballos - Hipdromos) y similares, en las que
se realice apuestas. (Art. 38 del T.U.O)

El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que realiza las


actividades gravadas. (Art. 40 del T.U.O)

El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la diferencia


resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas
y el monto total de los premios otorgados el mismo mes. (Art. 41 del T.U.O)

La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La Tasa Porcentual


del Impuesto a las Apuestas Hpicas es de 12%. (Art. 42 del T.U.O)
6.- Cul es la conceptualizacin del Impuesto a los Juegos? (v)
El Impuesto a los Juegos grava la realizacin de actividades relacionadas con
los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios
en juegos de azar. (Art. 48 del T.U.O)
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que realiza las
actividades gravadas, as como quienes obtienen los premios. (Art. 49 del D.L
776)
La base imponible del Impuesto es la siguiente, segn el caso:
a) Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, as como para el juego de
pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos: el valor nominal de los
cartones de juego, de los boletos de juego, de la ficha o cualquier otro medio
utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos, segn sea el caso.
b) Para las Loteras y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios. En
caso de premios en especie, se utilizarn como base imponible el valor del
mercado del bien. (Art. 50 del T.U.O)
El Impuesto se determina aplicando las siguientes tasas:
a) Bingos, Rifas y Sorteos: 10%.
b) Pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos: 10%.
c) Loteras y otros juegos de azar: 10%. (Art. 51 del D.L 776)

El impuesto es de periodicidad mensual. Los contribuyentes y agentes de


retencin, de ser el caso, cancelarn el impuesto dentro de los doce (12)
primeros das hbiles del mes siguiente, en la forma que establezca la
Administracin Tributaria. (Art. 53 del T.U.O)

7.- Cul es la conceptualizacin del Impuesto a los Espectculos Pblicos


no Deportivos? (vi)

(*) De conformidad con el Artculo 2 de la Ley N 2865 7, publicada el 29


Diciembre 2005, se precisa que estn exonerados del impuesto a los
espectculos pblicos no deportivos los espectculos taurinos calificados como
culturales por parte del Instituto Nacional de Cultura desde la vigencia del
Decreto Legislativo N 776 y hasta el 18 de agosto de 2005, fecha de publicacin
de la sentencia del Tribunal Constitucional (Expediente N 044-2004/AI-TC).
El Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos grava el monto que se
abona por concepto de ingreso a espectculos pblicos no deportivos en locales
y parques cerrados con excepcin de los espectculos en vivo de teatro, zarzuela,
conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet, circo y folclore nacional,
calificados como espectculos pblicos culturales por el Instituto Nacional de
Cultura. (Art. 54 del T.U.O)
El impuesto se aplicar con las tasas siguientes:
a) Espectculos Taurinos: 5% para aquellos espectculos cuyo valor promedio
ponderado de la entrada sea superior al 0.5% de la Unidad Impositiva Tributaria
(UIT) y aquellos espectculos taurinos cuyo valor promedio ponderado sea
inferior al 0.5% de la UIT no estarn afectos a este impuesto.
b) Carreras de caballos: 15%
c) Espectculos cinematogrficos: 10%
d) Otros espectculos: 15%
e) Espectculos de folclor nacional, teatro cultural, zarzuela, conciertos de
msica clsica, pera, opereta, ballet y circo: Cero por ciento (0%).
f) Otros espectculos pblicos: Diez por ciento (10%) (Art. 57 del T.U.O)
8.- Adems de los Tributos precedentemente estudiados, existe otra
manera de captar ingresos dentro del marco de aplicacin del D.L 776
Ley de Tributacin Municipal y su Reglamento?

Conforme a lo establecido por el Artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per,


las Municipalidades crean, modifican y suprimen contribuciones o tasas, y
otorgan exoneraciones, dentro de los lmites que fije la ley.

En este orden de ideas S resulta posible generar ingresos a modo de


contribuciones o tasas dentro del mbito Edil, para lo cual se establecen las
siguientes normas generales:

a) La creacin y modificacin de tasas y contribuciones se aprueban por


Ordenanza, con los lmites dispuestos establecidos por el D.L 776; as como por
lo dispuesto por la Ley Orgnica de Municipalidades.

b) Para la supresin de tasas y contribuciones las Municipalidades no tienen


ninguna limitacin legal. (Art. 60 del T.U.O)

Las Municipalidades no podrn imponer ningn tipo de tasa o contribucin que


grave la entrada, salida o trnsito de personas, bienes, mercadera, productos y
animales en el territorio nacional o que limiten el libre acceso al mercado. En
virtud de lo establecido por el prrafo precedente, no est permitido el cobro por
pesaje; fumigacin; o el cargo al usuario por el uso de vas, puentes y obras de
infraestructura; ni ninguna otra carga que impida el libre acceso a los mercados
y la libre comercializacin en el territorio nacional.
El incumplimiento de lo dispuesto en el presente artculo genera
responsabilidad administrativa y penal en el Gerente de Rentas o quien haga
sus veces.
Las personas que se consideren afectadas por tributos municipales que
contravengan lo dispuesto en el presente artculo podrn recurrir al Instituto
Nacional de Defensa de la Competencia y de la Proteccin de la Propiedad
Intelectual (INDECOPI) y al Ministerio Pblico. (Art. 61 del T.U.O)
9.- Qu son las Tasas Municipales?
Las tasas municipales son los tributos creados por los Concejos Municipales
cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por la
Municipalidad de un servicio pblico o administrativo, reservado a las
Municipalidades de acuerdo con la Ley Orgnica de Municipalidades.

No es tasa el pago que se recibe por un servicio de ndole contractual. (Art. 66


del T.U.O)
Las municipalidades no pueden cobrar tasas por la fiscalizacin o control de
actividades comerciales, industriales o de servicios, que deben efectuar de
acuerdo a sus atribuciones previstas en la Ley Orgnica de Municipalidades.
Slo en los casos de actividades que requieran fiscalizacin o control distinto al
ordinario, una Ley expresa del Congreso puede autorizar el cobro de una tasa
especfica por tal concepto. La prohibicin establecida en el presente artculo no
afecta la potestad de las municipalidades de establecer sanciones por infraccin
a sus disposiciones. (Art. 67 del D.L 776)
Las Municipalidades podrn imponer las siguientes tasas:
a) Tasas por servicios pblicos o arbitrios: son las tasas que se paga por la
prestacin o mantenimiento de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente.
b) Tasas por servicios administrativos o derechos: son las tasas que debe pagar
el contribuyente a la Municipalidad por concepto de tramitacin de
procedimientos administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes
de propiedad de la Municipalidad.
c) Tasas por las licencias de apertura de establecimiento: son las tasas que debe
pagar todo contribuyente por nica vez para operar un establecimiento
industrial, comercial o de servicios.

d) Tasas por estacionamiento de vehculos: son las tasas que debe pagar todo
aquel que estacione su vehculo en zonas comerciales de alta circulacin,
conforme lo determine la Municipalidad del Distrito correspondiente, con los
lmites que determine la Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de
las regulaciones sobre trnsito que dicte la autoridad competente del Gobierno
Central.

e) Tasa de Transporte Pblico: son las tasas que debe pagar todo aqul que
preste el servicio pblico de transporte en la jurisdiccin de la Municipalidad
Provincial, para la gestin del sistema de trnsito urbano.
f) Otras tasas: son las tasas que debe pagar todo aqul que realice actividades
sujetas a fiscalizacin o control municipal extraordinario, siempre que medie la
autorizacin prevista en el Artculo 67 la Ley. (Art. 68 del T.U.O)
Las tasas que se cobre por la tramitacin de procedimientos administrativos,
slo sern exigibles al contribuyente cuando consten en el correspondiente
Texto nico de Procedimientos Administrativos - TUPA. (Art. 70 del T.U.O)
Teniendo entre los principales a: i) la licencia de apertura de establecimiento, ii)
la licencias de edificacin, entre otros; respecto de los cuales el pago es abonado
por nica vez, y no puede ser mayor a 1 (una) UIT, vigente al momento de
efectuar el pago.

10.- Cules son los Tributos Nacionales creados en favor de las


Municipalidades?
Entre ellos tenemos:
El impuesto de Promocin Municipal: grava con una tasa del 2% las operaciones
afectas al rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus mismas
normas.
El impuesto al Rodaje: El cual se rige por el Decreto Legislativo N 8, el Decreto
Supremo N 009-92-EF y dems dispositivos legales y reglamentarios, con las
modificaciones establecidas en el presente Decreto Legislativo.
El impuesto a las Embarcaciones de Recreo: Creado mediante Decreto Supremo
N 035-2005-EF, el cual es de periodicidad anual, que grava al propietario o
poseedor de las embarcaciones de recreo o similares, obligadas a registrarse en
las Capitanas de Puerto. (Art. 81 del T.U.O)

Como puede inferirse del desarrollo del Marco Legal conferido a Los Tributos,
Rentas y Contribuciones en favor de las Municipalidades, stos conceptos
(Tributos) son determinantes para lograr la autonoma poltica, econmica y
administrativa asignada a los Gobiernos Locales segn lo prescrito por el
Artculo II de su Ley Orgnica Ley N 27972; todo ello en aras de propugnar el
desarrollo integral, sostenible y armnico dentro de su jurisdiccin.