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AUDITORIA LEGAL Mesicic4 - Arg - Auditoria Semana 2 PDF
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AUDITORIA LEGAL
AGN
Auditora General de la Nacin
Gerencia General de Planificacin
AUTORIDADES DE LA AUDITORIA GENERAL DE LA NACION
Presidente
Dr. Enrique Paixo
Auditores Generales
Dr. Vicente Antonio Barros
Dr. Norberto Bruno
Lic. Julio C. Casavelos
Dr. Jos Augusto Lapierre
Dra. Emilia R. Lerner
Dr. Hctor Rodrguez
Auditor Interno
Dr. Ricardo Vzquez
Gerentes Generales
Dr. Domingo Avellaneda
Control del Sector Financiero y Proyectos Especiales
Dr. Jorge Forlano
Control del Sector Pblico Nacional no Financiero
Dr. Jorge Huidobro
Administracin
Dr. Oscar Merbilha
Planificacin
Dr. Carlos Montero
Control Comunal, Entes Reguladores y Privatizaciones
Lic. Jorge Presman
Deuda Pblica
Dr. Agustn Zbar
Secretario Legal, Tcnico e Institucional
CAPITULO I
Este tipo de control est dirigido a determinar el grado de cumplimiento por parte de
las entidades del marco jurdico inherente a su actividad, y en que medida la referida
reglamentacin permite que los programas y proyectos del ente se cumplan de manera
econmica y eficiente.
Este aspecto obliga al auditor legal, a verificar si la normativa que regula a la entidad
permite que esta cumpla sus objetivos en forma econmica, eficiente y eficaz, como as
tambin, si la misma resulta racional, congruente, actualizada y ajustada a la realidad.
El auditor deber dar nfasis al control del cumplimiento de las normas que tienden
especialmente a organizar, dar publicidad y transparencia a la gestin de la entidad, como
as tambin aquellas que establezcan pautas que aseguren a los administrados las garantas
del debido proceso, y las referidas a los requisitos esenciales que deben contener los actos
administrativos. Esta actividad resguarda el desenvolvimiento organizado y conforme a
derecho de la administracin y protege la prosecucin del inters general y el logro de la
verdad objetiva.
CAPITULO II
I - FASE PRELIMINAR
A fin de que el auditor legal pueda contar con todas las disposiciones relacionadas
con el objeto de la auditora, solicitar al jefe
Por otra parte, resulta del caso consignar en este punto, que el auditor legal podr
nutrirse de antecedentes legales a travs de la Oficina de Informacin Parlamentaria del
Congreso de la Nacin la que previo pedido por nota, elaborar un Trabajo Especial que
informa toda la normativa que rigi la actividad a auditarse.
Asimismo, deber consultar: la jurisprudencia judicial existente respecto del tema a
auditarse, la jurisprudencia administrativa de los Organos de la Administracin con
funciones jurisdiccionales, los dictmenes emitidos por los Organos de la Administracin
que ejerzan funciones consultivas, como ser la Procuracin del Tesoro de la Nacin, o los
Organismos establecidos como Autoridad de Aplicacin de un rgimen determinado,
deber tambin verificar los precedentes administrativos respecto del tema bajo
fiscalizacin, revisar los informes de auditoras externas o internas anteriores, etc.
El auditor legal deber avocarse al estudio pormenorizado del marco jurdico que
regula la actividad sujeta a control, a efectos de conocer adecuadamente el deber ser en
cuanto a los procedimientos, funciones y objetivos de la entidad u operatoria auditada,
debiendo determinar la competencia especfica asignada por las normas legales.
Es importante sealar en lo que hace a este tema, que en los casos en que se haya
planificado una auditora financiera el auditor dar mayor relevancia al anlisis de las
normas cuyo cumplimiento afecten directamente las sumas expresadas en los estados
financieros y a las operaciones e informacin del ente auditado, y deber hacer hincapi en
el estudio de la normativa que rige de manera significativa los objetivos y competencias de
la entidad, como as tambin aquella que regula la adquisicin y uso de recursos, cuando se
efecte una auditora de gestin.
Asimismo deber dar especial cuidado entre otras, a las restricciones que la legislacin
impone en algunos casos a la entidad. El cumplimiento de stas, genera una responsabilidad
bsica de la administracin, razn por la que se debe tener un adecuado conocimiento de su
naturaleza y determinar especificamente la forma en que la administracin asegura su
acatamiento.
Efectuado el estudio al que se refiere el punto anterior, el auditor legal deber realizar
una sntesis del marco jurdico que regula la actividad a auditarse, a efectos de brindarle a
los restantes integrantes del
Por otra parte, informar al jefe del equipo, los riesgos de deteccin de irregularidades,
evaluando y definiendo a esos efectos, el riesgo inherente a la entidad desde el punto de
vista del marco jurdico que regula la actividad que desarrolla., Asimismo deber evaluar el
riesgo de control, que ser definido fundamentalmente con el control interno de la entidad y
el riesgo de deteccin de irregularidades, o simplemente hechos que puedan modificar la
opinin del auditor sobre el objeto bajo anlisis.
El auditor legal deber evaluar la existencia y/o funcionamiento del control interno de
la entidad a auditarse, debiendo verificar en lo que hace a su materia que el auditado cuente
con un adecuado sistema que garantice:
1.a) La intervencin que les cupo a los servicios jurdicos permanentes, en particular
en aquellos supuestos en los que sea exigible la emisin de dictmenes.
1.b) La impulsin de oficio de los procedimientos en los que tome injerencia el ente,
conforme a los principios de celeridad, eficacia, informalismo y verdad material objetiva.
1.c) Que los expedientes sean tramitados segn su orden y que se decidan a medida
que se encuentren en estado de resolver.
A los efectos de esta revisin, el auditor, deber efectuar las pertinentes pruebas de
cumplimiento, a fin de confirmar los datos obtenidos en la etapa de relevamiento, como as
tambien para verificar su funcionamiento durante el perodo de exmen.
En ese sentido, deber disearlos de forma tal que le permita obtener evidencia
suficiente, competente y pertinente a fin de asegurarse en forma razonable respecto del
funcionamiento general de la entidad. Asimismo, los procedimientos que seleccione le
debern permitir detectar en su caso, la existencia de errores, irregularidades, como as
tambin la presunta comisin de delitos de accin pblica.
El auditor legal podr valerse de muestreos, a los efectos de obtener una conclusin
respecto del universo, determinando la cantidad de la muestra como la seleccin de la
misma, conforme su buen saber y entender, apoyndose en el uso de mtodos de muestreo
estadstico.
En esta fase el Auditor legal deber llevar a cabo los procedimientos programados, no
debiendo omitir ningn examen que le permita obtener evidencia, a fin de satisfacerse
respecto del objetivo u objetivos a alcanzar
Las evidencias de las que se puede servir a los efectos de su labor, son cualquiera de
las que hace mencin el apartado IIIb-2 del punto III de la parte General de la Normas de
Auditora Externa de la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION.
PAUTAS DE EVALUACION
V - CONCLUSIONES
Una vez efectuado el anlisis a que se refiere el apartado que antecede, el auditor legal
elaborar un esbozo de las conclusiones de la auditora legal y una sntesis de la misma, los
que deber presentar firmado al jefe del equipo de auditora.
CONSULTAS
El auditor legal deber en cualquier fase de la auditora, evacuar las consultas tcnico-
jurdicas que le sean formuladas por los restantes integrantes del equipo de auditora.
CAPITULO IV
En caso de que el referido Gerente General, entendiera que existe mrito suficiente,
deber habilitar una actuacin a los efectos de ser remitida a la Secretara Legal Tcnica e
Institucional para que sta decida el trmite que corresponda.
Por ltimo es dable consignar, en cuanto a este punto se refiere, que el procedimiento
descripto reviste carcter excepcional en atencin a las caracterstica del caso observado.
BIBLIOGRAFIA CONSULTADA