Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
MPA
MEMORANDO DE PLANIFICACIN DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
I. ASPECTOS GENERALES
Hemos sido contratados por la administracin de MATTEL S.A. para actuar como auditores externos de
la compaa por el perodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014, para expresar una
opinin independiente sobre la razonabilidad de las cifras reveladas en los estados financieros
presentados: balance general, estados de resultados, estado de flujos de efectivo y estado de cambios
en el patrimonio, por el ao que finalizar a la fecha en mencin, de conformidad con Normas
Internacionales de Informacin Financiera adoptadas en Bolivia (NIIF COMPLETAS).
1
M.Sc. PEDRO BEJARANO VELSQUEZ - APUNTES DE AUDITORIA: ELABORACIN MPA
_____________________________________________________________________________________________
Esperamos una cooperacin total con su personal y confiamos en que ellos pondrn a nuestra
disposicin todos los registros, documentacin, y otra informacin que se requiera en relacin con
nuestra auditoria. Nuestros honorarios que se facturaran a medida que se avance el trabajo, se basan en
el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo ms los gastos directos. Las cuotas por hora
individuales varan segn el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas.
Atentamente,
M.Sc.Lic. Aud. Pedro Bejarano Velsquez
Representante Legal Auditores B&B
Seores
Directorio
MATTEL S.A.
Estimados seores:
Tenemos el agrado de presentar nuestra propuesta de servicios profesionales para servir como auditores
financieros de MATTEL S.A. (en adelante la compaa), para el ejercicio que finalizara el 31 de diciembre
de 2014.
Esperamos que los trminos de nuestra propuesta cumplan con sus requerimientos. Sin embargo,
estamos a sus rdenes para cualquier aclaracin o informacin adicional que requieran. De estar de
acuerdo con los trminos de nuestra propuesta, agradecemos nos firme y devuelva la copia que
adjuntamos de esta carta como constancia de su aceptacin.
Atentamente,
Nuestro objetivo principal ser expresar un informe y dictamen sobre la situacin financiera de MATTEL
S.A. para el ejercicio que finalizar el 31 de diciembre de 2014 de acuerdo a lo establecido en el Cdigo
de comercio, las leyes tributarias relacionadas, sus reglamentos vigentes, y de conformidad con normas
internacionales de contabilidad.(NIA 200, prrafo 2).
El alcance de nuestro trabajo estar fundamentado en las normas internacionales de auditora y ser
diseado para que incluya en una forma amplia los siguientes aspectos:
1.1.3. Expectativas del cliente:
De acuerdo a conversaciones sostenidas con el Gerente General de MATTEL S.A. el Lic. Evo Garca
Luna, manifest que de acuerdo con la eleccin en Junta Ordinaria de Accionistas el da 11 de enero de
este ao, donde se nos eligi como Auditores Externos, en tal sentido nuestro trabajo a efectuar, de
acuerdo a lo establecido en el libro de actas de Junta Ordinaria de accionistas, estar orientado en la
diferentes reas que a continuacin mencionamos:
Verificar la razonabilidad de las cuentas por cobrar.
Corroborar que los inventarios sean valuados y registrados correctamente
Que las erogaciones en conceptos de gastos sean debidamente autorizados y documentados
Verificar la razonabilidad financiera de la sociedad, de conformidad a principios de contabilidad
generalmente aceptados PCGA y normas de auditoria generalmente aceptadas NAGA en el pas.
2
M.Sc. PEDRO BEJARANO VELSQUEZ - APUNTES DE AUDITORIA: ELABORACIN MPA
_____________________________________________________________________________________________
Verificar que los registros contables en libros legalizados, registros auxiliares y cualquier otro registro
especial, estn conforme a las leyes tributarias y mercantiles, y el sistema de contabilidad utilizado por
la sociedad, as como la documentacin de soporte que sustenta los registros contables.
Revisin, en base a pruebas de evidencias, los saldos del balance general y estado de resultados, y
comprobacin que son necesarias para la evaluacin del riesgo de control.
Verificar la razonabilidad y la adecuada revelacin y registro de los saldos y transacciones entre
partes relacionadas.
Verificar mediante pruebas selectivas, mediante la utilizacin de los procedimientos de auditoria
aplicables en las circunstancias, de que las transacciones fueron efectuadas de acuerdo a las polticas
y procedimientos establecidos por la administracin.
Efectuaremos la auditora de los estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria
NIAs e incluir aquellas pruebas de los registros contables y dems procedimientos de auditora que
consideremos necesarios y apropiados segn las circunstancias, con el propsito de expresar una
opinin sobre los estados financieros. Dicho examen incluir una verificacin del activo y del pasivo de la
Empresa y de los resultados de sus operaciones, pero se entiende naturalmente que dadas las
caractersticas y finalidad de este trabajo, el mismo no es una revisin detallada y exhaustiva de las
operaciones as como tampoco revelar necesariamente todos los faltantes u otras irregularidades, si
stos existieran.
El propsito de nuestra auditora es la expresin de una opinin independiente sobre la razonabilidad de
la presentacin de los estados financieros de la compaa, de conformidad con la base contable
aceptada en el pas (NIIF COMPLETAS). Nuestra capacidad para expresar una opinin depender de los
hechos y circunstancias a la fecha de nuestro informe. Si por algn motivo, estamos imposibilitados para
completar la auditora o no podemos expresar una opinin, o si nuestro informe de auditora requiere de
modificaciones, esto ser discutido con la gerencia de la compaa.
Conjuntamente con el examen de los estados financieros, revisaremos el control interno, los
procedimientos contables y administrativos y el cumplimiento oportuno de las obligaciones legales. Este
trabajo incluir una revisin limitada del cumplimiento de ciertas obligaciones legales, y con el nico
objeto de evaluar el efecto de cualquier contingencia en los estados financieros, por lo que debe
entenderse que no representa un trabajo especial en esta rea, el cual de ser requerido por ustedes, ser
objeto de negociacin con ustedes. Planificaremos y realizaremos la auditora para obtener una
seguridad razonable sobre si los estados financieros estn exentos de errores significativos. Nuestro
trabajo no est diseado para detectar la existencia de desfalcos, abusos de confianza, falsificaciones,
alteraciones de firmas y documentos.
3
M.Sc. PEDRO BEJARANO VELSQUEZ - APUNTES DE AUDITORIA: ELABORACIN MPA
_____________________________________________________________________________________________
4
M.Sc. PEDRO BEJARANO VELSQUEZ - APUNTES DE AUDITORIA: ELABORACIN MPA
_____________________________________________________________________________________________
5
M.Sc. PEDRO BEJARANO VELSQUEZ - APUNTES DE AUDITORIA: ELABORACIN MPA
_____________________________________________________________________________________________
Dentro de las fechas claves que se ocuparan para la revisin y examen de los estados financieros de
MATTEL sern designadas desacuerdo a programas y eventos relevantes para la empresa y adecuacin
conveniente de parte de auditoria las siguientes:
ACTIVIDADES FECHAS
Labores de Planificacin 01/04/15 al 24/04/15
6
M.Sc. PEDRO BEJARANO VELSQUEZ - APUNTES DE AUDITORIA: ELABORACIN MPA
_____________________________________________________________________________________________
Puestos Claves:
Representante Legal y Gerente General: Ing. ROBERTO GOMEZ BOLAOS
Gerente Administrativo: Ing. MIGUEL NGEL FUENTES
Gerente de Produccin: Ing. MARA ANTONIETA DE LAS NIEVES
Ingeniero de Control de Calidad: Ing. FLORINDA MEZA GARCA
Laboratorio de Sueldos y Materiales: Dr. CARLOS VILLAGRN KIKO
Enc. de RR.HH.: Lic. RAMN VALDS MONCHO
Contador: Lic. RUBN AGUIRRE GIRA
Estructura Organizacional
JUNTA DIRECTIVA
MATTEL, S.A.
GERENCIA GENERAL
RR.HH. LABORATORIO
7
M.Sc. PEDRO BEJARANO VELSQUEZ - APUNTES DE AUDITORIA: ELABORACIN MPA
_____________________________________________________________________________________________
MATTEL, S.A nace como una respuesta a la inquietud de los ingenieros agrnomos, motivados por el
deseo de ofrecer un aporte diferente a la agricultura nacional, mediante alternativas reales y viables en la
recuperacin de los suelos permitiendo mejorar en calidad y cantidad la produccin de los cultivos.
Misin
En MATTEL, S.A. logramos productos de alta calidad amigables con el medio ambiente que permite
excelentes resultados en sus producciones de una manera sostenible, equilibrada y capaz.
Visin:
Ser una empresa en expansin con productos de alta calidad en el sector agropecuario boliviano
mediante la innovacin tecnolgica, fortaleciendo al agricultor y al medio ambiente.
Valores corporativos
Compromiso: Estamos altamente comprometidos con los objetivos que buscan alcanzar la satisfaccin
de los clientes y la proteccin del medio ambiente. Por lo que asumimos un compromiso con la sociedad
y con los pequeos y medianos agricultores de nuestro pas.
Honestidad: Necesariamente presente en nuestro trabajo, en el trato con los clientes y proveedores. En el
servicio que brindamos y en las ideas que expresamos.
Responsabilidad Social: Buscamos bienestar para la sociedad a travs de productos que no daan el
medio ambiente e inculcamos en nuestros clientes la idea de conservacin del medio ambiente.
Calidad: Mantenemos siempre la calidad adecuada, acorde con los estndares de la industria y con la
competitividad del mercado.
Productos
Desarrollamos productos ecolgicos para la agricultura, capaces de mejorar, equilibrar y nutrir los suelos
agrcolas del pas y de la regin. Mejoradores de Suelo, Hidratantes, Fertilizantes, Bioestimuladores y
Coadyuvantes, as como Complejos Vitamnicos y Minerales de uso pecuario, son algunas de las familias
de productos que MATTEL, S.A pone a la disposicin de los agricultores, industrias agropecuarias, y
clientes en general.
8
M.Sc. PEDRO BEJARANO VELSQUEZ - APUNTES DE AUDITORIA: ELABORACIN MPA
_____________________________________________________________________________________________
MATTEL S.A, tambin pone a disposicin de sus clientes, diferentes servicios de asistencia tcnica que
buscan verdaderamente ayudarles, brindndoles soluciones reales a los problemas que presenten sus
cultivos, fincas o plantaciones.
Posee NIT (Nmero de Identificacin Tributaria) XXXXX, cuyo empleo es obligatorio para toda
gestin y actividad comercial.
Cumple con las responsabilidades de agente de retencin, tanto en el impuesto sobre las
utilidades IUE, IVA, RC-IVA e IT.
Los libros de compras y ventas IVA estn debidamente legalizados.
Registro de Comercio
La sociedad MATTEL, S.A., fue creada mediante contrato solemne (Escritura Pblica), cuyo rgimen de
capital social, variable, ha facilitado el incremento del mismo a lo largo de los aos, de acuerdo al cdigo
de comercio.
Su capital social est distribuido en cinco accionistas poseedores del 100% del capital social,
segn lo detallan los registros contables.
Los Balances generales estn debidamente rubricados y auditados.
La reserva legal est constituida legalmente.
Se lleva contabilidad formal de acuerdo a lo establecido en el cdigo de comercio.
Entre los cumplimientos legales de la empresa se encuentra en primer lugar la inscripcin de la misma y
sus establecimientos (Art.48 ley orgnica del ministerio de trabajo)
La compaa ha tenido un crecimiento constante durante sus aos de operar en el mercado de servicios
de ingeniera agroindustrial (fertilizantes), dando como resultado el aumento en sus ventas anuales que
son superadas ao con ao.
Mejores Clientes:
Entre sus mejores clientes se encuentra instituciones pertenecientes al gobierno, ya que sus servicios
estn orientados en gran manera al trabajo de obras pblicas.
IAB
GRAVETAL Bolivia
Agropecuaria San Carlos
9
M.Sc. PEDRO BEJARANO VELSQUEZ - APUNTES DE AUDITORIA: ELABORACIN MPA
_____________________________________________________________________________________________
Proveedores:
Ventas:
Los ingresos durante el periodo al 31 de diciembre de 2014, se desarrollaron a travs de las ventas y los
proyectos desarrollados, segn el siguiente detalle:
Costos y Gastos
Los Costos durante el periodo al 31 de diciembre de 2014, tienen los siguientes importes:
Presupuesto de Gestin
Detallar los principales componentes del Presupuesto de Ingresos y Gastos (Costos) y sus importes.
Fuentes de Financiamiento:
MATTEL, cuenta con un prstamo a largo plazo otorgado por el Banco Ganadero Ref. No. 2399144, para
la obtencin del Inmueble ubicado en la Av. Arce N 111 por $540,000.00, que devenga un inters del
16%
Describir brevemente los aspectos que pueden afectar las operaciones de la empresa en forma positiva o
negativa.
Mattel S.A. cuenta con un sistema de contabilidad computarizado (de tipo abierto) denominado
CONTAPLUS X-5, que le permite introducir los insumos o inputs necesarios para procesar las
operaciones incluso las de costos, que le permite obtener la informacin financiera de los diferentes
estados contables que requiere la empresa en cualquier momento.
En la gestin auditada se han procesado 2,000 registros de diario, correspondiendo 1,500 a los ingresos,
450 a los gastos y 50 entre regularizaciones y ajustes.
10
M.Sc. PEDRO BEJARANO VELSQUEZ - APUNTES DE AUDITORIA: ELABORACIN MPA
_____________________________________________________________________________________________
Los estados financieros del grupo MATTEL, se presentan de acuerdo a los PCGA, las NIC y las NIIF
reconocidas en Bolivia.
Unidad monetaria
Los libros legales de la sociedad MATTEL, se llevan en pesos bolivianos representados por su smbolo
en los estados financieros.
Efectivo
El efectivo se presenta en el balance segregado conforme el grado de disponibilidad y/o restricciones.
Cuentas por cobrar provisin para cuentas incobrables
Las cuentas por cobrar concedidas se presentan a su valor principal pendiente de su realizacin, para la
provisin de cuentas dudosas, la sociedad tiene la poltica de aprovisionar el 5% de la cartera.
Inventarios
La sociedad vala sus inventarios al costo promedio y registra el costo segn factura ms gastos de
importacin y las mercaderas en trnsito al costo de factura.
Inversiones en acciones
Las inversiones en la sociedad estn registradas al costo de adquisicin.
Activo fijo
Representa los bienes muebles e inmuebles que adquiere la sociedad, se registran al costo de
adquisicin. Las renovaciones y mejoras importantes se capitalizan, mientras que las reparaciones y
mantenimiento que no mejoran el activo ni alargan su vida til restante se cargan al gasto a medida que
se efectan.
Depreciaciones
La sociedad utiliza el mtodo de lnea recta para depreciar sus activos.
Inversiones a Largo Plazo
Las inversiones en acciones se registran por el mtodo del costo de adquisicin.
Reserva legal
La reserva legal se forma a travs de la provisiones anuales de las utilidades netas de cada ao , hasta
que represente el 20% del capital social .
11
M.Sc. PEDRO BEJARANO VELSQUEZ - APUNTES DE AUDITORIA: ELABORACIN MPA
_____________________________________________________________________________________________
EGRESOS: su justificante son las facturas, comprobantes de crdito fiscal y recibos, los cuales son
pagados diariamente por medio de cheques, efectivo y notas de dbito bancarias y tarjetas de crdito
corporativo.
COMPROBANTES DE DIARIO: su justificante son las entradas contables por los traslados de valores en
las cuentas, contabilizacin de inventarios, transacciones entre compaas afiliadas, etc. y toda otra
operacin contable que no represente ingreso o egreso en efectivo.
Como el sistema contable es computarizado, se digitan los registros por cada partida que cubra una
operacin, ya sea de venta, ingreso, pagos, etc., generando los registros auxiliares o reportes
mecanizados que sean necesarios para el control y contabilizacin de tales operaciones.
Los comprobantes justificantes y dems documentos probatorios son archivados y numerados
correlativamente por cada mes y ao separadamente, as: comprobantes de ingreso, de egresos, de
diario y de ventas. Estos comprobantes se registran en un reporte mecanizado auxiliar mensual y se
archivan en orden cronolgico por mes y por ao.
Con el sistema se generan muchos reportes con informacin completa de todas las operaciones de la
empresa, las cuales ayudan al anlisis y depuracin de cuentas.
Codificacin
1. Activos
2. Pasivos
3. Patrimonio
4. Resultados Deudoras
5. Resultados Acreedoras
6. Liquidacin de Resultados Deudoras y Acreedoras
Con base en las respuestas del cuestionario de Control Interno del Ambiente de Control, se debe resumir
los aspectos ms significativos de los factores que lo integran, a saber:
Por ejemplo:
La gerencia de Mattel S.A. no muestra mayor inters en propiciar una cultura organizacional en cuanto a
la integridad y los valores ticos de sus dependientes (trabajadores) por cuanto se comprob que la
empresa no cuenta con un cdigo de tica escrito que enfatice la importancia de estos valores; sin
embargo, su personal responde adecuadamente a la integridad y valores ticos con caractersticas de
integridad, confiabilidad y oportunidad para dar cumplimiento a las exigencias de la organizacin. No se
tiene conocimiento de hechos de vulneracin hacia la tica, tampoco as de hechos fraudulentos en los
que se encuentre involucrado el personal de la entidad.
..
12
M.Sc. PEDRO BEJARANO VELSQUEZ - APUNTES DE AUDITORIA: ELABORACIN MPA
_____________________________________________________________________________________________
Conforme al prrafo 100 de NIA 315, se identifica y evala los riesgos de representacin errnea de
importancia relativa al nivel de estado financiero y al nivel de aseveracin para clases de transacciones,
saldos de cuentas y revelaciones, se :
Presentar por medio de una matriz, la estructura para considerar la evaluacin de los riesgos, como parte
importante de la planeacin de la auditora, segn su entendimiento y entorno:
13
M.Sc. PEDRO BEJARANO VELSQUEZ - APUNTES DE AUDITORIA: ELABORACIN MPA
_____________________________________________________________________________________________
Materialidad en la Revelacin: Ser el comienzo para determinar si una partida debe ser informada
o presentada separadamente en los estados financieros o en las notas. Este valor podra ser diferente
de la materialidad planeada.
Materialidad del Informe: Ser el comienzo para determinar si una opinin No calificada puede ser
emitida. En la fase de informe se considerara si las aseveraciones errneas no ajustadas son
materiales cuantitativa o cualitativamente. Si se considera material, se tendr cautela al emitir una
opinin no calificada sobre los estados financieros.
Nuestro enfoque de auditoria ser diseado para maximizar la calidad, eficiencia de nuestro examen y los
pasos bsicos del mismo se resumen a continuacin:
14
M.Sc. PEDRO BEJARANO VELSQUEZ - APUNTES DE AUDITORIA: ELABORACIN MPA
_____________________________________________________________________________________________
Para obtener conocimiento del sistema bsico de contabilidad utilizado por la compaa, efectuaremos
los siguientes procedimientos:
Obtendremos informacin relativa a la actividad que realiza la compaa.
Identificaremos y documentaremos las operaciones claves.
Identificaremos los controles crticos del sistema de contabilidad para efectos financieros.
Revisaremos el sistema de documentacin existente para evitar riesgos financieros.
Evaluacin de los sistemas
Mediante el uso de diferentes herramientas, evaluaremos los principales sistemas, con el propsito de
identificar las reas de mayor importancia y aquellas que se consideren problemticas para efectos
financieros.
Confirmacin de nuestro conocimiento del control interno
Para confirmar nuestro conocimiento del sistema, cuando lo consideremos apropiado, llevaremos a cabo
lo siguiente:
Seleccionaremos las transacciones contables representativas
Seguiremos el proceso de las transacciones desde el punto de origen del sistema y a travs de cada
punto de control, hasta su ltima disposicin.
Seleccionaremos aspectos legales claves de cumplimiento para evaluar que este haya sido oportuno y
efectivo.
Comunicacin de observaciones y recomendaciones:
Estructuraremos el enfoque de auditoria para identificar problemas tan pronto como sea posible.
Presentaremos formalmente a la administracin, los problemas detectados en la auditoria, sobre una
base regular, con el propsito de permitir la evaluacin de tales problemas.
Comunicaremos nuestras observaciones y recomendaciones sobre el cumplimiento de obligaciones
sustantivas y formales de acuerdo a las leyes tributarias a travs de reportes escritos para la
administracin.
Planeacin de pruebas finales de auditoria
Basados en nuestro conocimiento y evaluacin de los sistemas bsicos de control interno de la
compaa, planearemos nuestras pruebas de auditoria de saldos de cuentas de balance y de resultados
para verificar la situacin financiera, para lo cual efectuaremos lo siguiente:
Evaluaremos los resultados de nuestras pruebas de los sistemas para determinar la extensin y
oportunidad de nuestros procedimientos de revisin, los cuales incluyen examen de evidencia y
confirmacin con terceros.
Obtendremos conclusiones sobre la presentacin razonable de las cuentas y decidiremos sobre la
disposicin final de los problemas encontrados a travs de discusin con la administracin.
15
M.Sc. PEDRO BEJARANO VELSQUEZ - APUNTES DE AUDITORIA: ELABORACIN MPA
_____________________________________________________________________________________________
equipo de trabajo para obtener suficiente evidencia apropiada para reducir el riesgo a un nivel
aceptablemente bajo. (NIA 300, prrafo 14).
Nuestro enfoque dirige sus esfuerzos a la actividad de nuestro cliente y en el ambiente en donde opera,
combinaremos este enfoque con el juicio de nuestros profesionales para desarrollar "Un enfoque de la
actividad de MATTEL, hacia la auditoria".
El socio del trabajo deber asumir responsabilidad de la direccin, supervisin y desempeo del trabajo
de auditora en cumplimiento con normas profesionales y requisitos legales y aplicables que le sirva al
auditor en su dictamen para que sea apropiado.
El socio adems deber asumir responsabilidad de que se desempeen las revisiones de acuerdo con
polticas y procedimientos de revisin de la firma. (Prrafo 25, NIA 220)
El personal asignado para la auditora, y el total de horas a invertir para el desarrollo de la misma, es el
siguiente:
Personal:
El siguiente detalle refleja el nmero de horas/ hombre, que se dispondrn para la realizacin del trabajo.
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
Abr May Jun
Planificacin estratgica y preparacin del plan de enfoque de auditora financiera.
Revisin de cumplimientos de aspectos financieros y pruebas de control interno.
Ejecucin de pruebas sustantivas
Entrega de dictmenes e informes financieros, as como de carga de sugerencia final, en
borrador.
Entrega de dictmenes e informes financieros, as como de carta de sugerencias, en
definitivo.
16
M.Sc. PEDRO BEJARANO VELSQUEZ - APUNTES DE AUDITORIA: ELABORACIN MPA
_____________________________________________________________________________________________
EJECUCIN DE
TOTAL HORAS
ACTIVIDADES
TRABAJO
INFORME
PERSONAL
MPA
ASIGNADO
Legajo permanente
Legajo de programacin
Legajo corriente
Legajo resumen
Compaa Honorario
MATTEL $20,000.00
TOTAL $20,000.00
Nuestros honorarios y cronologa de trabajo estn basados, entre otras cosas, en nuestra experiencia y
las representaciones que nos han hecho y estn sujetos al nivel de asistencia que nos proporcionen. Si
nuestras estimaciones con respecto a estos asuntos fueran incorrectas o si el estado de los registros,
grado de cooperacin u otros asuntos fuera de nuestro control razonable requieran compromisos
adicionales de parte nuestra, ms all de aquellos para los cuales estimamos nuestros honorarios,
podramos ajustar nuestros honorarios y fechas programadas de terminacin.
8.2.4. Requerimiento de personal especializado
Nuestro equipo ha sido escogido de los recursos de la Firma para llevarles a ustedes muchos aos de
experiencia relevante aunada con habilidades tcnicas, conocimiento, autoridad, dedicacin, y sobre
todo, el compromiso que ustedes necesitan para enfrentar los retos que trae el futuro.
Les ofrecemos un equipo que:
Valora a MATTEL como cliente
17
M.Sc. PEDRO BEJARANO VELSQUEZ - APUNTES DE AUDITORIA: ELABORACIN MPA
_____________________________________________________________________________________________
18