DESARROLLO DE CASOS PRACTICOS DE RENTAS NO EMPRESARIALES Caso 2: Persona natural propietario de muebles e inmuebles Caso 3: Predios alquilados Es propietaria

uebles Caso 3: Predios alquilados Es propietaria de un predio ubicado en Jr. Lacustre N 345, cuyo valor de autoavalo es de S/550,000.00.
Contribuyente : Luis vila Flores Contribuyente : Javier Calsn Madariaga dicho predio fue alquilado todo el ao a S/2,500.00 mensuales. El inquilino, previo acuerdo con la
RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA Domicilio fiscal : Jr. Moquegua N 1256 Domicilio Fiscal : A. El Ejrcito N 874 propietaria, subarrienda el predio por S/. 3,200.00 mensuales de enero a diciembre.
RUC : 10549876230 RUC : 10385643210 Determinar:
Caso 1: Persona natural que posee varios predios Ejercicio gravable : 2016 Ejercicio gravable : 2016 a) Renta Bruta y Neta Anual, del propietario y el arrendatario.
Contribuyente : Pedro Paredes Beltrn Ha obtenido las siguientes rentas: Ha obtenido las siguientes rentas de primera categora: b) Pagos a cuenta y regularizacin
Domicilio Fiscal : Jr. Arequipa N 1564 1. Es propietario de un vehculo marca Toyota adquirido en junio 2013 en S/40,000.00. Dicho vehculo 1. Posee un predio ubicado en Jr. Ollanta N 345, cuyo valor de autoavalo es S/ 500,000.00. Dicho DESARROLLO
RUC : 10986744532 fue alquilado a partir del mes de marzo del 2014 hasta el 31 de diciembre del presente ao, en predio fue alquilado a partir del mes de mayo por S/2,500.00 mensuales a la Direccin Regional de PROPIETARIO
Ejercicio gravable : 2016 S/1,200.00 mensuales a una persona natural con rentas de tercera categora. Al 31 de diciembre del Educacin. En el mes de diciembre se produjo un incendio que ocasion prdidas por un monto de 1. PREDIO ARRENDADO
Es propietario de los siguientes inmuebles: 2016 solo ha cobrado alquileres correspondiente a los meses de enero a junio del 2016, estando S/30,000.00 a) Renta Bruta Real
1. Un local ubicado en Jr. Lima N 1895 Puno, cuyo valor de autoavalo es S/420,000.00. Dicho predio pendientes de cobro los meses de julio a diciembre. 2. Posee un predio ubicado en Jr. Intiwatana N 876, cuyo valor de autoavalo es de S/. 400,000.00. e/d: 2,500 x 12 = 30,000
lo alquila de enero a diciembre. La merced conductiva pactada es como sigue: De enero a julio 2. Es propietario de un vehculo adquirido en marzo del 2012 marca Datsun ao 2011 cuyo valor de Dicho predio fue alquilado por S/2,200.00 mensuales de enero a diciembre. El inquilino previo b) Renta Bruta Presunta
S/3,000.00 mensuales y de agosto a diciembre de S/3,300.00. compra es de S/85,000.00. Dicha unidad fue cedida gratuitamente a la Empresa Altiplano SAC a partir acuerdo con el propietario, ha construido dos ambientes que representan mejoras por un monto de 550,000 x 6% = 33,000 ............................................... 33,000
2. Un departamento ubicado en Av. El Sol N 3475 Barrio Laykakota, cuyo valor de autoavalo es del mes de julio y hasta diciembre de 2016, segn contrato y hasta junio del 2016 fue usado por el S/10,000.00, no es reembolsable por el propietario. El inquilino desocupa el predio el 31 de c) Pagos a cuenta
S/150,000.00. El costo de adquisicin fue de S/180,000.00. Dicho predio fue cedido gratuitamente a propietario. diciembre de 2016. e/d: 2,500 x 5% = 125 x 12 = 1,500 ------------
un familia todo el ao. 3. Es propietario de un predio ubicado en Av. Los Cristales N 3498 N 234- San Isidro cuyo valor de 3. Tiene un predio valorizado en S/100,000.00, del cual el 30% corresponde al valor del terreno segn TOTAL RENTA BRUTA 33,000
3. Un predio ubicado en Jr. Arequipa N 1564 Puno, cuyo valor de autoavalo es de S/260,000.00. autoavalo es de S/420,000.00. dicho predio fue alquilado al Ministerio de Educacin, por una autoavalo. Este predio est ubicada en Jr. Conde de Lemus N 845 y es utilizada como casa vivienda. Deducciones: 20% RB (6,600)
Dicho predio es ocupado por el propietario como casa habitacin. merced conductiva de S/1,500.00 de enero a diciembre, segn contrato. Determinar: Renta Neta de Primera Categora 26,400
4. Un predio ubicado en Av. Panamericana N 4234 - Miraflores, cuyo valor de autoavalo es Determinar: a) Renta Bruta y Neta Anual =========
S/140,000.00. Dicho predio es ocupado por el propietario como casa de recreo y veraneo. a) Renta Bruta y Neta Anual b) Pagos a cuenta y regularizacin LIQUIDACION DEL IMPUESTO
Determinar: b) Pagos a cuenta y regularizacin DESARROLLO 26,400 x 6.25% = 1,650
a) Renta Bruta y Neta Anual DESARROLLO 1. PREDIO ARRENDADO (-) Pagos a cuenta (1,500)
b) Pagos a cuenta y regularizacin 1. MUEBLE ALQUILADO a) Renta Bruta Real Saldo a favor del fisco 150
DESARROLLO a) Renta Bruta ficta m/d: 2,500 x 8 = .......................................... 20,000 =======
1. PREDIO ARRENDADO va = 40,000 x 106.095446 = 0.513 b) Pagos a cuenta ARRENDATARIO
a) Renta Bruta Real 206.831945 m/d: 2500 x 5% = 125 x 8 = 1,000 a) Renta Bruta Real
e/j: 3,000 x 7 = 21,000 40,000 x 0.513 = 20,520 x 8% = 1,642 2. PREDIO ARRENDADO Subarrendamiento: 3,200 x 12 = .................................. 38,400
a/d: 3,300 x 5 = 16,500 37,500 37,500 b) Renta Bruta Real a) Renta Bruta Real Arrendamiento: 2,500 x 12 = ................................. 30,000
b) Renta Bruta Presunta e/d: 1,200 x 12 = 14,400 e/d: 2,200 x 12 = 26,400 .................................... 26,400 Renta Bruta 700 8,400
420,000 x 6% = 25,200 c) Pagos a cuenta b) Renta Bruta Presunta Deducciones 20%RB (1,680)
c) Pagos a cuenta e/d: 1200 x 5% = 60 x 12 = 720 400,000 x 6% = 24,000 Renta Neta 6,720
e/j: 3,000 x 5% = 150 x 7 = 1,050 2. MUEBLE CEDIDO GRATUITAMENTE c) Pagos a cuenta ======
a/d: 3,300 x 5% = 165 x 5 = 825 1,875 Renta Bruta ficta e/d: 2,200 x 5% = 110 x 12 = 1,320 LIQUIDACION DEL IMPUESTO
2. PREDIO CEDIDO GRATUITAMENTE va = 85,000 x 106.095446 = 0.509 d) Mejoras ............................................................................ 10,000 6,720 x 5% = 35 x 12 = 420
a) Renta Bruta Ficta 208.641022 3. PREDIO OCUPADO POR SU PROPIETARIO (-) Pagos a cuenta (420)
150,000 x 6% = 9,000 9,000 85,000 x 0.509 = 43,265 x 8% = 3,461 No genera renta ----------- Saldo -.-
3. PREDIO OCUPADO POR SU PROPIETARIO 3. PREDIO ARRENDADO AL SECTOR PUBLICO TOTAL RENTA BRUTA 56,400 Caso 5: Arrendamiento de predio y adems cobra servicios pblicos
No genera renta a) Renta Bruta Real (-) Deducciones 20% de RB (11,280) Contribuyente : Vctor Medina Jurez
4. PREDIO OCUPADO POR SU PROPIETARIO e/d: 1,500 x 12 = 18,000 Renta Neta de Primera Categora 45,120 Domicilio Fiscal : Av. Los Portales N 245
No genera renta _______ b) Pagos a cuenta ====== RUC : 10224422662
Total Renta bruta 46,500 e/d: 1,500 x 5% = 75 x 12 = 900 ---------- LIQUIDACION DEL IMPUESTO Ejercicio gravable : 2016
Deducciones: 20% de 46,500 (9,300) Total Renta Bruta 35,861 45,120 x 6.25% = 2,820 Ha obtenido las siguientes rentas de primera categora:
Renta Neta de Primera categora 37,200 Deducciones 20% de RB (7,172) (-) Pagos a cuenta (2,320) 1. Es propietario de un predio ubicado en Jr. Altiplano N 456, cuyo valor de autoavalo es de
====== TOTAL RENTA NETA 28,689 Saldo para regularizar 500 S/300,000.00. Dicho predio fue alquilado desde julio de 2013 a diciembre del 2016 por S/2,800.00
LIQUIDACIN DEL IMPUESTO ======= === mensuales. Adems, el propietario cobra el impuesto predial anual que representa a S/2,400.00 y
37,200 x 6.25% = 2,325 LIQUIDACION DEL IMPUESTO Caso 4: Subarrendamiento de predio telfono por S/1,800 anual. Dichos pagos adicionales constan en el contrato de alquiler.
(-) Pagos a cuenta = (1,875) 28,689 x 6.25% = 1,793 Contribuyente : Vernica Zrate Riquelme Determinar:
Saldo a favor del fisco 450 (-) Pagos a cuenta (1,620) Domicilio fiscal : Jr. Los Laureles N 120 a) Renta Bruta y Neta Anual
====== Saldo a favor del fisco 173 RUC : 10667755441 b) Pagos a cuenta y regularizacin
Ejercicio gravable : 2016 DESARROLLO
Ha obtenido las siguientes rentas de primera categora: 1. PREDIO ARRENDADO
a) Renta Bruta Real

e/d: 2,800 x 12 = 33,600 La seora Beatriz Palacios de Prez, alquila un inmueble ubicado en la Av. Venezuela N 6854, al ===== 21,600 x 6.25% = 1,350
Servicios pblicos: Ministerio de Educacin. Siendo la merced conductiva de S/500.00 mensuales y el valor de autoavalo de LIQUIDACION DEL IMPUESTO (-) Pagos a cuenta (750)
- Impuesto predial 2,400 S/250,000.00. 4,800 x 6.25% = 300 Saldo a favor del fisco 600
- Telfono 1,800 Determinar: (-) Pagos a cuenta (300) =====
37,800 ....................................37,800 a) Renta Bruta y Neta Anual -.- RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA
b) Renta Bruta Presunta b) Pagos a cuenta y regularizacin Caso 10: Arrendamiento de bien mueble a contribuyente con rentas de tercera categora
300,000 x 6% = 18,000 DESARROLLO El seor Pedro Mariscal es propietario de una camioneta Nissan adquirida en junio de 2010 por un valor Caso 1: Persona domiciliada con diversas rentas
c) Pagos a cuenta 1. PREDIO ARRENDADO de S/ 74,000 y decide alquilarla a la empresa Fundo San Pablo SA durante el ao 2016, en S/ 500.00 El seor Francisco Robles Velsquez en el presente mes, ha percibido las siguientes rentas:
e/d: 3,150 x 5% = 158 x 12 = 1,890 ........... a) Renta Bruta Real mensuales. a) Intereses por prstamos a Importaciones Pacfico SRL, S/15,000.
TOTAL RENTA BRUTA 37,800 e/d: 500 x 12 = ............................................... 6,000 Se pide determinar: b) Regalas de Comercial Mogrovejo SAC, por S/24,000.
Deducciones 20 RB (7,560) b) Pagos a cuenta a) Renta Bruta y Neta Anual c) Intereses obtenidos del Banco de Crdito del Per (BCP), S/3,500.
Renta Neta de Primera Categora 30,240 e/d: 500 x 5% = 25 x 12 = 300 ---------- b) Pagos a cuenta y regularizacin d) Dividendos de Producciones Generales SAA, por S/30,000.
===== TOTAL RENTA BRUTA 6,000 DESARROLLO Se pide determinar el tratamiento tributario.
LIQUIDACION DEL IMPUESTO Deducciones 20 RB (1,200) 1. ARRENDAMIENTO DE BIEN MUEBLE DESARROLLO
30,240 x 6.25% = 1,890 Renta Neta de Primera Categora 4,800 a) Renta Bruta ficta a) Intereses
(-) Pagos a cuenta (1,890) ====== va = 74,000 x 106.095446 = 0.551 Renta Bruta 15,000
-.- LIQUIDACION DEL IMPUESTO 192.662612 (-) Deduccin 20% (3,000)
Caso 6: Rentas en especie 4,800 x 6.25% = 300 74,000 x 0.551 = 40,774 x 8% = 3,262 Renta Neta 12,000
La seorita Mara del Pilar Figueroa Gutirrez con RUC 10283746520, arrienda un inmueble de su (-) Pagos a cuenta (300) b) Renta Bruta Real Liquidacin del Impuesto
propiedad a la Ca. Manufacturas del Altiplano SAC, por el ejercicio 2016. -.- e/d: 500 x 12 = ............................................. 6,000 12,000 x 6.25% = 750 pago definitivo
La merced conductiva mensual se cancela el da 30 de cada mes, segn contrato pactado por ambas Caso 8: Predio arrendado por una persona no domiciliada c) Pagos a cuenta b) Regalas
partes, donde tambin se estipula que el alquiler ser abonado en especie, mediante la entrega a la El seor Jos Goytizolo de nacionalidad boliviana no domiciliado en el pas, es propietario de un inmueble e/d: 500 x 5% = 25 x 12 = 300 --------- Renta Bruta 24,000
arrendadora de 30 unidades de cinta de impresora marca EPSON. ubicado en Puno, dicho inmueble lo alquila a la empresa peruana Los Gorditos SAC, por un monto mensual TOTAL RENTA BRUTA 6,000 (-) Deduccin 20% (4,800)
Por los meses de enero a mayo, el valor de mercado de este artculo es de S/120.00 cada unidad y a partir de S/5,000.00, cuyo valor de autoavalo asciende a S/350,000.00. Deducciones 20 % RB (1,200) Renta Neta 19,200
del mes de junio es de S/130.00 cada unidad. Determinar: Renta Neta de Primera categora 4,800 Liquidacin del Impuesto
Dicho predio est autoavaluado en S/380,000.00 a) Renta Bruta y Neta Anual ===== 19,200 x 6.25% = 1,200 pago definitivo
Determinar: b) Pagos a cuenta LIQUIDACION DEL IMPUESTO c) Intereses BCP
a) Renta Bruta y Neta Anual DESARROLLO 4,800 X 6.25% = 300 Exonerado, Art.19 Ley
b) Pagos a cuenta y regularizacin 1. PREDIO ARRENDADO (-) Pagos a cuenta (300) d) Dividendos
DESARROLLO a) Renta Bruta Real 5,000 -.- 30,000 x 6.8% = 2,040 pago definitivo
1. PREDIO ARRENDADO Renta Neta 5,000 Caso 11: Arrendamiento de inmueble con mejoras Caso 2: Personas no domiciliadas
a) Renta Bruta Real Artculo 76 inc. a) DS 179-2004-EF El seor Pedro Ortiz alquil un inmueble en Puno a Juan Portugal, por la suma de S/2,500.00 mensual de La empresa Sagrado Corazn de Jess SAC, domiciliada en el pas, dedicada a la produccin de productos
e/m: 30 x 120 = 3,600 x 5 = 18,000 b) Liquidacin del impuesto julio 2015 a junio 2016, siendo el valor de autoavalo del inmueble S/380,000.00. El seor Juan realiz decorativos, el presente mes paga al seor Julio Iglesias domiciliado en Espaa el importe de S/10,000
j/d: 30 x 130 = 3,900 x 7 = 27,300 Mensual: 5,000 x 5% = 250 pago definitivo gastos para mejoras en el inmueble alquilado en agosto de 2015 por la suma de S/12,000.00, monto que a fin de introducir mejoras tanto en la produccin como presentacin a los productos que comercializa
45,300 ............................45,300 Anual : 250 x 12 = 3,000 no fue reembolsado por el propietario. en nuestro medio as como introducir nuevos productos.
b) Renta Bruta Presunta Caso 9: Persona natural domiciliada que alquila Se pide determinar: Se pide establecer el importe a retener en calidad de pago definitivo.
380,000 x 6% = 22,800 El Seor Luis La Fuente, propietario de un inmueble y cuyo valor segn autoavalo es de S/ 50,000, lo alquila a) Renta Bruta y Neta Anual DESARROLLO
c) Pagos a cuenta al seor Germn Medina por un monto mensual de S/ 500.00, durante el ao. b) Pagos a cuenta y regularizacin 10,000 x 30% = 3,000 pago definitivo
e/m: 3,600 x 5% = 180 x 5 = 900 Se pide determinar: DESARROLLO Base legal: Art. 54 y 76 inc. b) Ley
j/d : 3,900 x 5% = 195 x 7 = 1,365 a) Renta Bruta y Neta Anual 1. PREDIO ARRENDADO Caso 3: Obligaciones de no hacer
2,265 ------------- b) Pagos a cuenta y regularizacin a) Renta Bruta Real La empresa Inversiones Atlas SAC, domiciliada en el pas, se ha contactado con el seor Porfirio Paredes
TOTAL RENTA BRUTA 45,300 DESARROLLO e/j: 2,500 x 6 = 15,000 .................................... 15,000 quien tiene patentado una frmula que permite producir un producto de consumo masivo, a fin de
Deducciones: 20% RB (9,060) 1. PREDIO ARRENDADO b) Renta Bruta Presunta pactar una obligacin de no hacer. Para tal efecto se acuerda que se le entregar un importe de S/16,000
Renta Neta de primera categora 36,240 a) Renta Bruta Real 380,000 x 6% = 22,800/12 x 6 = 11,400 a fin de que no entregue dicha frmula a una empresa de la competencia, hacindose efectivo dicho
====== e/d: 500 x 12 = .......................................... 6,000 c) Pagos a cuenta importe el presente mes.
LIQUIDACION DEL IMPUESTO b) Renta Bruta Presunta e/j: 2,500 x 5% = 125 x 6 = 750 Se pide determinar la renta bruta, renta neta y el impuesto a retener.
36,240 x 6.25% = 2,265 50,000 x 6% = 3,000 d) Mejoras 12,000 DESARROLLO
(-) Pagos a cuenta (2,265) c) Pago a cuenta TOTAL RENTA BRUTA 27,000 Renta Bruta 16,000
-.- e/d: 500 x 5% = 25 x 12 = 300 ----------- Deducciones 20% RB (5,400) (-) Deduccin 20% (3,200)
Caso 7: Predio alquilado al Sector Pblico Nacional TOTAL RENTA BRUTA 6,000 Renta Neta de primera categora 21,600 Renta Neta 12,800
Deducciones 20% RB (1,200) ====== Liquidacin del Impuesto
Renta Neta de primera categora 4,800 LIQUIDACION DEL IMPUESTO 12,800 x 6.25% = 800 pago definitivo
Caso 4: Persona jurdica que abona rentas de segunda categora En el mes de octubre compr de la empresa colombiana Los Cafetaleros SA y luego lo vende con una 92,000 x 6.8% = 6,256.00 Pago definitivo (-) Costo computable actualizado (187,950)
Industrial Morales S.A., durante el presente mes abona las siguientes rentas: ganancia de S/18,000.00 sin efectuarse retencin. b) Intereses Ganancia de capital 62,050
1) Intereses a Ca. Marlon S.A. domiciliado en el pas por S/50,000. Se pide determinar el tipo de renta y el monto del pago del impuesto que debe realizar. Exonerado (-) 20% de RB (12,410)
2) Intereses al seor Jos Vega domiciliado por S/15,000. DESARROLLO Segn el artculo 19 inc. i) los intereses generados por bancos estn exonerados hasta el 31 Renta Neta 49,640
3) Regalas a Barry White no domiciliado por S/18,000. Determinacin de la Renta Bruta de diciembre de 2018. Clculo del impuesto
4) Paga por obligaciones de no hacer a la seorita Mara Loo no domiciliado por Ganancia en fondo mutuo 3,000 c) Capitalizacin de utilidades 49,640 x 6.25% = 3,102.50 pago definitivo
S/10,000. Ganancia en empresa Titicaca SAC 15,000 No son dividendos, por tanto no hay nacimiento de obligacin tributaria
Se pide determinar la renta bruta, neta y las retenciones que efecta la empresa. Ganancia en Minerales Per 10,000 Caso 10: Prstamo concedido por una persona natural sin negocio RENTAS DE CUARTA CATEGORIA
DESARROLLO Ganancia en Los Cafetaleros SA 18,000 El seor Carlos Prez concedi un prstamo de S/ 76,000 a una persona jurdica en mayo del ao 2016, Caso 1: Ejercicio profesional independiente
a) Intereses Renta Bruta 46,000 en el ao le han redituado intereses por un monto de S/ 5,400 los cuales han sido pagados el presente
Renta Bruta 50,000 Deduccin 20% (9,200) mes. El seor Jaime Rosales Garca, persona natural con RUC 10467832423, mdico, en el presente ejercicio,
(-) Deduccin 20% (10,000) Renta Neta 36,800 Se pide determinar el tipo de renta, la renta neta y el monto de la retencin del impuesto. percibi las siguientes rentas:
Renta Neta 40,000 Prdida Distribuciones Generales SAA (10,000) DESARROLLO
Liquidacin del Impuesto 26,800 Lo percibido son intereses, corresponde a rentas de segunda categora a) Por atencin a pacientes S/30,000.
40,000 x 6.25% = 2,500 pago definitivo Liquidacin del impuesto Renta Bruta 5,400 b) Por atencin a empresas S/85,000.
b) )Intereses 26,800 x 6.25% = 1,675 (-) 20% de la RB (1,080) Se pide determinar:
Renta Bruta 15,000 (-) Retenciones (1,400) Renta Neta 4,320 1) Renta bruta y neta.
(-) Deduccin 20% (3,000) Saldo a favor del fisco 275 Clculo del impuesto 2) Pagos a cuenta y regularizacin.
Renta Neta 12,000 Caso 7: Persona natural no domiciliado 4,320 x 6.25% = 270.00 pago definitivo DESARROLLO
Liquidacin del Impuesto El seor Johnson Way, domiciliado en EE.UU. concedi un prstamo de US$ 100,000 a una persona Caso 11: Persona natural domiciliada en copropiedad que enajena un inmueble Renta Bruta:
12,000 x 6.25% = 750 pago definitivo jurdica domiciliada, en febrero del 2017, que le ha redituado intereses por un monto de US$ 10,000 y El seor Roberto Bolaos y su hermano Javier han comprado en copropiedad el ao 2003 en a) Por atencin a pacientes 30,000
c) Regalas (No domiciliado) le fueron pagados el presente mes. S/180,000.00 segn contrato celebrado ante notario pblico. En el mes de Diciembre de 2015, Javier lo Pagos a cuenta: 30,000 x 8% = 2,400
18,000 x 30% = 5,400 pago definitivo Se pide determinar el tipo de renta, renta neta, el monto de la retencin del impuesto a la renta y el transfiere a su hermano el 50% de los derechos y acciones del inmueble por un monto de S/120,000.00. b) Por atencin a empresas 85,000
d) Obligaciones de no hacer (no domiciliado) neto a pagar. El presente mes Roberto lo vende el inmueble a S/290,000.00. Retencin: 85,000 x 8% = 6,800 ______
10,000 x 30% = 3,000 pago definitivo DESARROLLO Se pide determinar la renta neta y el monto del impuesto a la renta a pagar. Total Renta Bruta 115,000
Caso 5: Ganancia de capital US$10,000 x 30% = US$3,000 pago definitivo DESARROLLO (-) 20% de 115,000 (23,000)
El seor Juan Gmez, persona natural sin negocio adquiri un terreno en el mes de noviembre del 2005 Caso 8: Persona natural domiciliado El impuesto a la renta se calcular sobre el 50% de los derechos y acciones que se han adquirido en Renta Neta 92,000
a un costo de S/80,000 y el presente mes decide venderlo a una empresa constructora por el monto de La seorita Claudia Cisneros, diseadora de modas, ha diseado un modelo de vestido para damas de diciembre de 2015, la diferencia se encuentra inafecta por haber sido adquirido en el ao 2003. Determinacin de la Renta Imponible
S/150,000 al contado. mucha aceptacin. Una empresa dedicada al rubro de confecciones de prendas de vestir le solicita el El impuesto a la renta de segunda categora, se determina como sigue: Renta Neta 92,000
Se pide determinar el tipo de renta bruta, renta neta y el monto del impuesto a la renta que debe pagar. uso de dicho diseo a fin de confeccionar los vestidos diseados que luego vender en el mercado. Valor de venta: 290,000 x 50% = 145,000.00 (-) 7 UIT: 3950 x 7 (27,650)
DESARROLLO La seorita Cisneros cede el uso de dicho diseo a la empresa confeccionista a cambio de una retribucin ndice de correccin monetaria de diciembre 2015: 1.02 Renta Imponible 64,350
a) Determinacin del costo computable actualizado de S/120,000 pagados mensualmente en cuotas de S/10,000 de enero a diciembre Valor actualizado: 120,000 x 1.02 = 122,400.00 Clculo del impuesto
va = 80,000 x 1.32 = 105,600 Se pide determinar el tipo de renta, la renta neta, el monto de la retencin del impuesto a la renta y el Valor de Venta 145,000 Hasta 5UIT 19,750 x 8% = 1,580
b) Ganancia de capital clculo del impuesto a la renta a pagar. Costo computable actualizado (122,400) De 44,600 x 14% = 6,244
Valor de venta 150,000 DESARROLLO Ganancia de capital 22,600 7,824
(-) Costo computable actualizado 105,600 La renta percibida es regala, por tanto de segunda categora (-) 20% de RB (4,520) (-) Pagos a cuenta (9,200)
Renta Bruta 44,400 Renta Bruta mensual Renta Neta 10,080 Saldo a favor (1,376)
(-) Deduccin 20% (8,880) 10,000 x 5% = 500 pago definitivo Clculo del impuesto: =====
Renta Neta 35,520 Pago del impuesto anual 10,080 x 6.25% = 1,130.00 pago definitivo Caso 2: Ejercicio profesional y dietas de Directorio
c) Pago del impuesto a la renta 500 x 12 = 6,000 Caso 12: Persona natural domiciliada vende un inmueble con mejoras El seor Pascual Chvez Sols, persona natural, con RUC 10234568325, en el ejercicio 2016 como
35,520 x 6.25% = 2,220 pago definitivo Caso 9: Persona natural percibe dividendos y otras rentas de segunda categora El seor Marcos Corrales es propietario de un inmueble adquirido el mes de mayo de 2014 en un valor Abogado percibi las siguientes rentas:
Caso 6: Venta de inmueble La seora Giovanna Araujo, durante el presente mes ha percibido los siguientes ingresos: de S/145,000.00. En el mes de setiembre de 2016 realiza una serie de gastos para mejoras permanentes a) Ejercicio de su profesin S/24,000.
El seor Juan Portilla, en junio de 2016 invierte en un fondo mutuo en el Per, S/15,000.00 y en el mes a) Es accionista de la empresa Inversiones la Luz SAC habiendo percibido dividendos en efectivo por S/35,000.00. En el presente mes, el seor Corrales por motivos de viaje decide transferir el inmueble b) Rentas por asistencia a directorio S/18,000.
de diciembre lo rescata su inversin recibiendo S/18,000.00, con una retencin de S/150.00 por por S/50,000, en especie por S/20,000 y en acciones por S/22,000. a un precio de S/250,000.00. Se pide determinar:
impuesto a la renta segn certificado de atribucin. b) Como producto de sus cuentas de ahorros que mantuvo en el Banco BCP ha obtenido intereses Se pide determinar el tipo de impuesto, renta neta y el impuesto a la renta. 1) Renta bruta y neta.
En el mes de julio compr acciones de la empresa peruana Titicaca SAC por S/30,000.00 y como en el por la suma e S/7,000. DESARROLLO 2) Pagos a cuenta y regularizacin.
mercado sube de valor, lo vende a Sur Altiplnica SAC en noviembre a S/45,000, obteniendo una c) Es accionista de la empresa Fibras del Per SAC, ha percibido acciones por capitalizacin de ndice de correccin monetaria mayo de 2014 : 1.05 DESARROLLO
ganancia de S/15,000.00 se retuvo por impuesto a la renta S/750.00. utilidades, por un importe de S/10,000. ndice de correccin monetaria setiembre de 2016: 1.02 Renta Bruta:
En el mes de agosto compr en la Bolsa de Valores de Lima de Distribuciones Generales SAA por Se pide determinar la afectacin de los indicados conceptos con el impuesto a la renta y el monto de la Costo computable actualizado inmueble : 145,000 x 1.05 = 152,250 a) Ejercicio profesional 24,000
S/55,000.00 y lo vende en S/45,000.00. Compra acciones de una empresa extranjera Minerales Per por retencin. Costo computable de las mejoras : 35,000 x 1.02 = 35,700 Pagos a cuenta: 24,000 x 8% = 1,920
S/ 65,000.00 y lo vende en S/ 75,000.00 con una retencin de S/500.00. DESARROLLO 187,950 b) Dietas del directorio 18,000
a) Dividendos Valor de venta 250,000 Retenciones: 18,000 x 8% = 1,440 ______

Total Renta Bruta 42,000 El seor Carlos Robles se desempea como Director de la empresa Lavanderas El Sol SA en el mes De e/s: 18,000 x 8% = 1,440 x 9 = 12,960 RENTAS DE QUINTA CATEGORA
(-) Deduccin 20% de 24,000 (4,800) anterior ha asistido a dos reuniones de directorio, habiendo percibido por ello la suma de S/2,000 por cada De o/d: 25,000 x 8% = 2,000 x 3 = 6,000 Caso 1: Trabajador dependiente que percibe sueldo fijo y gratificaciones ordinarias
Renta Neta 37,200 reunin y se le ha retenido el 8% por impuesto a la renta. 18,960 El seor Alfredo Ramos Ruiz, es trabajador dependiente de la Empresa Internacional Export SA,
Determinacin de la Renta Imponible Se pide determinar la forma en que deber tributar el seor Robles. Renta Bruta 237,000 percibe los siguientes ingresos:
Renta Neta 37,200 DESARROLLO (-) 20% de RB (47,400) Remuneracin fija de enero a diciembre de S/3,000 mensuales.
(-) 7UIT: 3,950 x 7 (27,650) Renta Bruta 4,000 189,600 Gratificaciones ordinarias de un sueldo en julio y diciembre.
Renta Imponible 9,550 Pago a cuenta: 4,000 x 8% = 320 ____ (-) 7UIT (4050 x 7) (28,350) Participacin en las utilidades en el mes de abril S/5,000.
Clculo del impuesto Renta Neta 4,000 Renta Neta 161,250 Se pide:
9,550 x 8% = 764 Clculo del impuesto ======= Determinar el importe de las retenciones correspondientes a los meses de enero a diciembre.
(-) Pagos a cuenta = (3,360) 4,000 x 8% = 320 Gasto sustentados con medios de pago:
DESARROLLO
Saldo a favor (2,596) Caso 6: Rentas de cuarta categora y diversos gastos Alquiler 800 x 9 = 7,200
======== El seor Luis Rubios, mdico especialista en cardiologa, ha percibido rentas de cuarta categora en Tratamiento mdico = 12,000 Enero
Caso 3: Sujeto no domiciliado el ejercicio 2017 por S/20,000.00 mensuales. Ha realizado gastos por alquiler de inmueble para uso de Tratamiento mdico (hijos) = 20,000 Sueldo mensual a disposicin 3,000 x 12 = 36,000
La empresa Correcaminos SAC, contribuyente del Rgimen General, con RUC 20621845982, en el consultorio la suma de S/1,500.00 de enero a diciembre, sustentado con recibos de arrendamiento. Ha Terapia fsica (cnyuge) = 8,500 Gratificaciones (3,000 x 2) 6,000
presente mes ha contabilizado como gasto, el importe de S/5,000, por servicio de asesora legal brindado realizado gastos de atencin mdica para sus hijos sustentados con recibos por honorarios electrnicos 47,700 42,000
por un sujeto no domiciliado. Se ha pactado que el impuesto a la Renta ser asumida por la empresa S/2,500.00. Dichos gastos fueron cancelados con medios de pago conforme a la Ley de Bancarizacin. Deduccin aceptable 30%, mximo 3UIT (-) 7 UIT x 3950 (27,650)
domiciliada. Se pide determinar el impuesto a la renta. 47,700 x 30% = 14,310 Renta imponible 14,350
Se solicita saber cul es el importe a retener. DESARROLLO Deduccin adicional: 4,050 x 3 = 12,150 Clculo del impuesto
DESARROLLO Renta Bruta 20,000 x 12 = 240,000 Renta Neta 161,250 De 14,350 x 8% = 1,148 / 12 = 96
Renta Bruta 5,000 Pagos a cuenta: (-) Deduccin adicional 3UIT (12,150) Febrero
(-) Deduccin 20% de RB (1,000) 20,000 x 8% = 1,600 x 12 = 19,200 Total Renta Neta 149,100 Sueldo mensual a disposicin 3,000 x 11 = 33,000
Renta Neta 4,000 (-) 20% de RB (48,000) Clculo del impuesto Gratificaciones (3,000 x 2) 6,000
Clculo del impuesto 192,000 Hasta 5UIT (4050 x 5) 20,250 x 8% = 1,620.00 Remuneraciones meses anteriores 3,000
4,000 x 30% = 1,200 pago definitivo (-) 7 UIT: 4,050 x 7 (28,350) Ms de 5 a 20UIT (4050 x 15) 60,750 x 14% = 8,505.00 42,000
Renta Neta 163,650 Ms de 20 a 35UIT (4050 x 15) 60,750 x 17% = 10,327.50 (-) 7 UIT x 3950 (27,650)
(-) Alquileres: 1500 x 30% (450) Ms de 35 a 45UIT 7,350 x 20% = 1,470.00 Renta imponible 14,350
Caso 4: Empresa que abona dietas a sus directores y paga honorarios (-) Atencin mdica:2,500x30% (750) 149,100 21,922.50 Clculo del impuesto
Comercial San Juan SAC paga dietas a sus directores y honorarios profesionales al contador, en el Total Renta Neta 162,450 ====== ======== De 14,350 x 8% = 1,148 / 12 = 96
presente mes, como sigue: Clculo del impuesto Impuesto calculado 21,922.50 Marzo
Beneficiario Retribucin Importe Hasta 5UIT (4050 x 5) = 20,250 x 8% = 1,620.00 (-) Menos pagos a cuenta (18,960.00) Sueldo mensual a disposicin 3,000 x 10 = 30,000
Ms de 5UIT a 20UIT (4050 x 15) = 60,750 x 14% = 8,505.00 Saldo a favor del fisco 2,962.50 Gratificaciones (3,000 x 2) 6,000
Manuel Coronel Salas Director 18,000 Ms de 20UIT a 35UIT (4050 x 15) = 60,750 x 17% = 10,327.50 ======== Remuneraciones meses anteriores: 2 6,000
Vctor Estela Lpez Director 15,000 Ms de 35UIT a 45UIT = 20,700 x 20% = 4,140.00 Caso 8: Persona natural con diversas rentas de cuarta categora 42,000
Sergio Rodrguez Segura Honorarios 10,000 162,450 24,592.50 La seorita Nelly Molina en su calidad de regidora municipal recibi dietas por un total de S/48,000.00 (-) 7 UIT x 3950 (27,650)
Se pide determinar: ======= ======== durante el ejercicio 2017. Adems por la auditora a la empresa Los Ruiseores SAC recibi como pago total Renta imponible 14,350
El impuesto a la renta que debe retener la empresa. Impuesto calculado 24,592.50 de S/20,000.00 y le retuvieron S/1,600.00 por impuesto a la renta. Clculo del impuesto
DESARROLLO (-) Pagos a cuenta (19,200.00) Se pide determinar el impuesto a la renta. De 14,350 x 8% = 1,148 / 12 = 96
Renta Bruta: Saldo a favor del fisco 5,392.50 DESARROLLO Abril
Ejercicio profesional 10,000 ========== Renta Bruta (48,000 + 20,000) = 68,000 Sueldo mensual a disposicin 3,000 x 9 = 27,000
Pagos a cuenta: 10,000 x 8% = 800 Caso 7: Diversas rentas de cuarta categora (-) 20% de RB = (4,000) Gratificaciones (3,000 x 2) 6,000
Director de Empresas 33,000 El ingeniero Marino Sifuentes, en el ao 2017 trabaj en un proyecto de enero a setiembre, Renta Neta = 44,000 Remuneraciones meses anteriores: 3 9,000
Pagos a cuenta: 33,000 x 8% = 2,640 _____ recibiendo como pago mensual de S/18,000.00; en otro proyecto de octubre a diciembre recibiendo un pago (-) 7 UIT (4050 x 7) = (15,650) Participacin utilidades 5,000
Total Renta Bruta 43,000 mensual de S/25,000.00. Renta Neta Imponible 28,350 47,000
(-) Deduccin: 20% de 10,000 (2,000) Por alquiler de habitacin de enero a setiembre S/ 800.00 mensuales, por tratamiento mdico anual ======= (-) 7 UIT x 3950 (27,650)
Renta Neta (41,000) S/12,000.00, tratamiento mdico de sus hijos anual S/20,000.00 y por terapia fsica de cnyuge S/8,500.00, Clculo del impuesto Renta imponible 19,350
(-) 7 UIT: 3,950 x 7 = (27,650) todos ellos sustentados con recibos electrnicos. Hasta 5UIT (4050 x 5) 20,250 x 8% = 1,620.00 Clculo del impuesto
Renta Imponible 13,350 Se pide determinar el impuesto a la renta. Ms de 5 a 20UIT 8,100 x 14% = 1,134.00 De 19,350 x 8% = 1,548
Clculo del impuesto DESARROLLO 28,350 2,754.00 (-) Retenciones e/m = (288)
13,350 x 8% = 1,068 De enero/setiembre: 18,000 x 9 = 162,000 (-) Pagos a cuenta (1,600.00) 1,260 / 9 = 140
Pagos a cuenta = (3,440) De octubre a diciembre: 25,000 x 3 = 75,000 Saldo a favor del fisco 1,154.00
Saldo a favor (2,372)
Mayo
237,000 ======== Sueldo mensual a disposicin 3,000 x 8 = 24,000
Caso 5: Dietas de Director Pagos a cuenta: Gratificaciones (3,000 x 2) 6,000
 Remuneraciones meses anteriores: 4 12,000 (-) 7 UIT x 3950 (27,650) Remuneracin Abril 2,600
Participacin utilidades 5,000 Renta imponible 19,350 En el mes de abril percibe participaciones por las utilidades por S/. 2,300. Remuneracin Mayo 2,900
47,000 Clculo del impuesto Las gratificaciones percibidas en los meses de julio y diciembre es S/2,850 y S/3,420, respectivamente. Remuneracin Junio 3,200
(-) 7 UIT x 3950 (27,650) De 19,350 x 8% = 1,548 Se pide : 8,700 / 3 = 2,900
Renta imponible 19,350 (-) Retenciones e/a = (988) a) Determinar el importe de las retenciones correspondientes a los meses de enero a diciembre. Remuneracin proyectada: 2,900 x 7 = 20,300
Clculo del impuesto 560 / 4 = 140 b) Determinar el impuesto a la renta y el monto a regularizar al finalizar el ejercicio. Remuneraciones meses anteriores: 5 = 13,900
De 19,350 x 8% = 1,548 Octubre DESARROLLO 34,200
(-) Retenciones e/a = (428) Sueldo mensual a disposicin 3,000 x 3 = 9,000 Enero: No corresponde (-) 7UIT x 3,950 (27,650)
1,120 / 8 = 140 Gratificaciones (3,000 x 2) 6,000 Febrero: No corresponde Renta imponible 6,550
Junio Remuneraciones meses anteriores: 9 27,000 Marzo Clculo del impuesto
Sueldo mensual a disposicin 3,000 x 7 = 21,000 Participacin utilidades 5,000 Remuneracin Enero 2,500 6,550 x 8% = 524
Gratificaciones (3,000 x 2) 6,000 47,000 Remuneracin Febrero 2,800 (-) Retenciones m/a (110)
Remuneraciones meses anteriores: 5 15,000 (-) 7 UIT x 3950 (27,650) Remuneracin Marzo 3,100 414 / 8 = 52
Participacin utilidades 5,000 Renta imponible 19,350 8,400 / 3 = 2,800 Julio
47,000 Clculo del impuesto Remuneracin proyectada: 2,800 x 10 = 28,000 Remuneracin Mayo 2,900
(-) 7 UIT x 3950 (27,650) De 19,350 x 8% = 1,548 Remuneraciones meses anteriores: 2,500 + 2,800 = 5,300 Remuneracin Junio 3,200
Renta imponible 19,350 (-) Retenciones e/a = (988) 33,300 Remuneracin Julio 3,500
Clculo del impuesto 560 / 4 = 140 (-) 7UIT x 3,950 (27,650) 9,600 / 3 = 3,200
De 19,350 x 8% = 1,548 Noviembre Renta imponible 5,650 Remuneracin proyectada: 3,200 x 6 = 19,200
(-) Retenciones e/a = (428) Sueldo mensual a disposicin 3,000 x 2 = 6,000 Clculo del impuesto Remuneraciones meses anteriores: 6 = 17,100
1,120 / 8 = 140 Gratificaciones (3,000 x 2) 6,000 5,650 x 8% = 452 / 12 = 38 Gratificacin julio 2,850
Julio Remuneraciones meses anteriores: 10 30,000 Abril 39,150
Sueldo mensual a disposicin 3,000 x 6 = 18,000 Participacin utilidades 5,000 Remuneracin Febrero 2,800 (-) 7UIT x 3,950 (27,650)
Gratificaciones (3,000 x 2) 6,000 47,000 Remuneracin Marzo 3,100 Renta imponible 11,500
Remuneraciones meses anteriores: 6 18,000 (-) 7 UIT x 3950 (27,650) Remuneracin Abril 2,600 Clculo del impuesto
Participacin utilidades 5,000 Renta imponible 19,350 8,500 / 3 = 2,833 11,500 x 8% = 920
47,000 Clculo del impuesto Remuneracin proyectada: 2,833 x 9 = 25,497 (-) Retenciones m/a (110)
(-) 7 UIT x 3950 (27,650) De 19,350 x 8% = 1,548 Remuneraciones meses anteriores: 3 = 8,400 810 / 8 = 101
Renta imponible 19,350 (-) Retenciones e/a = (988) Participacin utilidades 2,300 Agosto
Clculo del impuesto 560 / 4 = 140 36,197 Remuneracin Junio 3,200
De 19,350 x 8% = 1,548 Diciembre (-) 7UIT x 3,950 (27,650) Remuneracin Julio 3,500
(-) Retenciones e/a = (428) Sueldo mensual a disposicin 3,000 x 12 = 36,000 Renta imponible 8,547 Remuneracin Agosto 3,000
1,120 / 8 = 140 Gratificaciones (3,000 x 2) 6,000 Clculo del impuesto 9,700 / 3 = 3,233
Agosto Participacin utilidades 5,000 8,547 x 8% = 684 Remuneracin proyectada: 3,233 x 5 = 16,165
Sueldo mensual a disposicin 3,000 x 5 = 15,000 47,000 (-) Retenciones marzo (38) Remuneraciones meses anteriores: 7 = 20,600
Gratificaciones (3,000 x 2) 6,000 (-) 7 UIT x 3950 (27,650) 646 / 9 = 72 36,765
Remuneraciones meses anteriores: 7 21,000 Renta imponible 19,350 Mayo (-) 7UIT x 3,950 (27,650)
Participacin utilidades 5,000 Clculo del impuesto Remuneracin Marzo 3,100 Renta imponible 9,115
47,000 De 19,350 x 8% = 1,548 Remuneracin Abril 2,600 Clculo del impuesto
(-) 7 UIT x 3950 (27,650) (-) Retenciones e/n = (1,408) Remuneracin Mayo 2,900 9,115 x 8% = 729
Renta imponible 19,350 Regularizacin 140 8,600 / 3 = 2,867 (-) Retenciones m/J (298)
Clculo del impuesto Remuneracin proyectada: 2,833 x 8 = 22,936 431 / 5 = 86
De 19,350 x 8% = 1,548 Caso 2: Trabajador que percibe remuneracin variable Remuneraciones meses anteriores: 4 = 11,000
(-) Retenciones e/j = (848) La seorita Sonia Morales Segales es trabajadora de la empresa Editorial Altiplano SAC. 33,936
700 / 5 = 140 Las remuneraciones percibidas en el ao son como sigue: (-) 7UIT x 3,950 (27,650) Setiembre
Setiembre Renta imponible 6,286 Remuneracin Julio 3,500
Sueldo mensual a disposicin 3,000 x 4 = 12,000 Enero 2,500 Mayo 2,900 Setiembre 3,300 Clculo del impuesto Remuneracin Agosto 3,000
Gratificaciones (3,000 x 2) 6,000 Febrero 2,800 Junio 3,200 Octubre 3,600 6,286 x 8% = 503 Remuneracin Setiembre 3,300
Remuneraciones meses anteriores: 8 24,000 Marzo 3,100 Julio 3,500 Noviembre 3,900 (-) Retenciones m/a (110) 9,800 / 3 = 3,267
Participacin utilidades 5,000 Abril 2,600 Agosto 3,000 Diciembre 3,700 283 / 8 = 35 Remuneracin proyectada: 3,267 x 4 = 13,068
47,000 Junio Remuneraciones meses anteriores: 8 = 23,600
36,668

(-) 7UIT x 3,950 (27,650) Contribuyente : Daniel Ruiz Romero b) Donacin a la Universidad Nacional del Altiplano, S/12,000 Renta Neta 24,000
Renta imponible 9,018 RUC : 10100124121 c) Impuesto a las Transacciones Financieras S/540. ======
Clculo del impuesto Domicilio fiscal : Jr. Los Ruiseores N 368 - Puno d) Los pagos a cuenta se han efectuado de acuerdo a ley. Clculo del impuesto
9,018 x 8% = 721 Profesin : Mdico B) DETERMINAR: 24,000 x 6.25% = 1,500 pago definitivo
(-) Retenciones m/a (384) Ejercicio gravable : 2016 1) Renta neta de cada categora y pagos a cuenta c) Venta de inmueble
337 / 4 = 84 Durante el presente ejercicio el contribuyente tiene los siguientes datos para efectos de la presentacin de 2) Renta neta imponible y el impuesto a pagar ndice de correccin monetaria: 1.30
Octubre la Declaracin Jurada: 3) Crditos contra el impuesto a la renta y el saldo a pagar. Valor actualizado: 38,000 x 1.30 = 49,400
Remuneracin Agosto 3,000 1. Rentas de Primera categora: 4) Trasladar toda la informacin al Formulario Virtual N703-Renta Anual 2016- Persona Valor de Venta 45,000
Remuneracin Setiembre 3,300 a) Predio ubicado en Pasaje Santa Marta N 1122, cuyo valor de autoavalo es S/350,000. Dicho Natural Costo computable actualizado (49,400)
Remuneracin Octubre 3,600 predio es alquilado a una empresa. La merced conductiva es como sigue: Enero a julio S/1,000 DESARROLLO Prdida de capital (4,400)
9,900 / 3 = 3,300 mensuales y de agosto a diciembre S/1,500. d) Venta de valores mobiliarios
RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
Remuneracin proyectada: 3,300 x 3 = 9,900 El alquiler de enero a julio ha sido cobrado durante el ejercicio y a partir de agosto a diciembre Valor de venta 30,000
a) PREDIO ARRENDADO
Remuneraciones meses anteriores: 9 = 26,900 an no ha sido cobrado. Costo computable (25,000)
1) Renta Bruta Real
36,800 b) Predio urbano ubicado en Av. Iquitos N 2345, cuyo valor de autoavalo representa S/230,000. El Renta Bruta 5,000
e/j : 1,000 x 7 = 7,000
(-) 7UIT x 3,950 (27,650) predio es alquilado desde el mes de agosto del 2012 a julio del 2016. La merced conductiva es de Deducciones: 20% de RB (1,000)
a/d : 1,500 x 5 = 7,500
Renta imponible 9,150 S/3,000 mensuales, la misma que ha sido cobrada por adelantado. Adems ha cobrado por Renta Neta 4,000
14,500
Clculo del impuesto garanta equivalente a 3 meses de alquiler S/9,000. =======
2) Renta Bruta Presunta
9,150 x 8% = 732 a) Predio ubicado en Jr. Huancavelica N 234, cuyo valor de autoavalo es de S/ 190,000. Dicho Clculo del impuesto
350,000 x 6% = 21,000 21,000
(-) Retenciones m/a (384) predio es alquilado como casa amoblada. El alquiler del inmueble representa S/1,200 y de los 4,000 x 6.25% = 250 pago definitivo
3) Pagos a cuenta
348 / 4 = 87 bienes muebles S/1,000 mensuales. e/j: 1,000 x 5% = 50 x 7 = 350
Noviembre El predio durante el ejercicio sufre una prdida extraordinaria cuyo valor de autoavalo de dicha a/d: 1,500 x 5% = 75 x 5 = 375 RENTAS DE CUARTA CATEGORIA
Remuneracin Setiembre 3,300 prdida es S/40,000. 725 a) Ejercicio Profesional
Remuneracin Octubre 3,600 1. Rentas de segunda categora: b) PREDIO ARRENDADO Renta Bruta 286,500
Remuneracin Noviembre 3,900 a) Percibi intereses por ahorros en el Banco de Crdito por S/4,500. 1) Renta Bruta Real Pagos a cuenta: 286,500 x 8% = 22,920
10,800 / 3 = 3,600 b) Percibi de la empresa Beta SA la cantidad de S/. 30,000 por concepto de regalas, el 20 de e/j: 3,000 x 7 = 21,000 21,000 b) Director de Sociedad Annima
Remuneracin proyectada: 3,600 x 2 = 7,200 abril del 2016. 2) Renta Bruta Presunta Renta Bruta 35,000
Remuneraciones meses anteriores: 10 = 30,500 c) En el mes de setiembre vendi una casa de veraneo en Ilo por S/45,000, el mismo fue 230,000 x 6% = 13,800 / 12 x /7 = 8,050 Retencin: 35,000 x 8% = 2,800 _______
37,700 adquirido en el mes marzo del 2005 por S/38,000. 3) bPagos a cuenta Total Renta Bruta 321,500
(-) 7UIT x 3,950 (27,650) d) En el mes de diciembre vendi valores mobiliarios por S/30,000.00, los cuales haban sido e/j : 3,000 x 5% = 150 x 7 = 1,050 Deduccin: 20% de 286,500 (57,300)
Renta imponible 10,050 adquiridos en el mes de julio del 2006 en S/25,000.00. c) PREDIO ARRENDADO Renta Neta 264,200
Clculo del impuesto 1) Renta Bruta Real =======
10,050 x 8% = 804 e/d : 2,200 x 12 = 26,400 26,400 RENTAS DE QUINTA CATEGORIA
(-) Retenciones m/a (384) 2) Renta Bruta Presunta a) Remuneracin
420 / 4 = 105 2. Rentas de cuarta categora 190,000 x 6% = 11,400 Renta Bruta = Renta Neta 106,000
Diciembre a. Por el ejercicio de su profesin, durante el ejercicio percibi una renta anual de S/ 286,500, 3) Pago a cuenta Retencin: 106,000 - 27,650 = 78,350
Remuneracin Anual 38,100 las cuales estn registrados en el Libro de Ingresos, todos sus servicios fueron prestados al e/d: 2,200 x 5% = 110 x 12 = 1,320 _________ De 5UIT 19,750 x 8% = 1,580
Gratificaciones (j/d) 6,270 pblico usuario. Total Renta Bruta 68,400 De 5 a 20UIT: 58,600 x 14% = 8,204
Participacin trabajadores 2,300 b. Por ser Director percibi dietas de Comercial Puno SA S/15,000 y de Industrial Juliaca SA Deducciones: 20% de RB (13,680) 78,350 9,784
46,670 S/20,000. Renta Neta 1ra. categora 54,720 ======= =====
3. Rentas de quinta categora ====== RENTA NETA DE TRABAJO
(-) 7UIT x 3,950 (27,650) a) Por ser gerente de la empresa Comercial Puno SA percibi remuneraciones, conforme al certificado Clculo del impuesto Renta Neta de Cuarta Categora 264,200
Renta imponible 19,020 de retenciones: 54,720 x 6.25% = 3,420 Renta Neta de Quinta Categora 106,000
Clculo del impuesto Sueldo 85,000 (-) Pagos a cuenta (3,095) 370,200
19,020 x 8% = 1,522 Gratificacin ordinaria 12,000 Saldo a favor del fisco 325 Deduccin: 7 UIT x 3950 (27,650)
(-) Retenciones m/n (660) Gratificacin extraordinaria 5,000 ===== Renta Neta de Trabajo 342,550
Regularizacin 862 Participacin en las utilidades 4,000 RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA =======
4. Rentas de fuente extranjera: a) Intereses BCP RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA
a) Con fecha 25 de julio del 2016, percibi regalas de la empresa Representaciones Argentina S.A. por Exonerado a) Regalas de Argentina
MONOGRAFIA N 1 S/25,000, impuesto a la renta retenida S/2,500. b) Regalas Renta Bruta = Renta Neta 25,000
DATOS ADICIONALES: Renta Bruta 30,000 Retenciones: 2,500
Tema: RENTA NETA DE PERSONAS NATURALES SIN NEGOCIO
a) Impuesto pagado en exceso en el ejercicio anterior, S/10,000. Deducciones: 20% de RB (6,000)
A) ENUNCIADO
 DETERMINACIN DE LA RENTA IMPONIBLE - Periodo de arrendamiento : Enero a diciembre del 2016 - RUC : 20 479482135 Total Renta Bruta 85,123
a) RENTA NETA DE FUENTE PERUANA - Autoavalo del predio : S/. 700,000.00 - Monto :S/48,000.00 Deducciones: 20% de RB (17,025)
Renta Neta de Trabajo 342,550 - Arrendatario : DIGESUR S.R.L., RUC 20586436243 - Fecha de pago : Enero del 2016 Renta Neta 68,098
Deducciones: - Destino : Actividad comercial 12. Sueldos percibidos durante el ejercicio: ======
ITF 540 - Pendiente de cobro : Octubre a diciembre 2016 - Empleador : Comercial Los Gladiolos SAA. Calculo del Impuesto
Donaciones 12,000 12,540 2. Predio urbano subarrendado, durante todo el ejercicio: - RUC : 20479482135 68,098 x 6.25% = 4,256
330,010 - Ubicacin : Jr. Zarumilla N 738 - Monto : S/ 3,500.00 mensual (-) Pagos a cuenta (3,660)
b) RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA - Arrendador : Sr. Jos Nieto Ternero - Gratificacin : Un sueldo por Fiestas Patrias y otro por Navidad Saldo a favor del fisco 596
Regalas 25,000 - RUC : 10248603650 13. Participacin en las utilidades: ====
Renta Imponible 355,010 - Monto del arriendo : S/1,200.00 mensual - Entidad pagadora : Comercial Los Gladiolos SAA. RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA
======= - Monto del subarriendo : S/2,500.00 mensual - Monto : S/15,000.00 6. INTERESES POR PRESTAMO
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA 3. Predio cedido gratuitamente: - Fecha de pago : 15 de abril del 2016 Renta Bruta 4,000
De 5UIT x 3950 19,750 x 8% = 1,580 - Ubicacin : Jr. Los Sauces Barrio Miraflores 14. Percibi dividendos de Inversiones do Brasil SA, la suma de S/50,000.00. Deducciones: 20% de RB (800)
De 5 a 20UIT: 15 x 3950 59,250 x 14% = 8,295 - Beneficiario : Gustavo Paredes Sarmiento Se le retuvo por impuesto a la renta en el exterior S/6,500.00 Renta Neta 3,200
De 20 a 35UIT: 15 x 3950 59,250 x 17% = 10,073 - Autoavalo : S/158,000.00 INFORMACION ADICIONAL: =====
De 35 a 45%UIT: 10 x 3950 39,500 x 20% = 7,900 - Periodo : Enero a diciembre del 2016 1. Ha donado a la Universidad Nacional del Altiplano, la suma de S/20,000.00. Clculo del impuesto
Exceso de 45UIT 177,260 x 30% = 53,178 4. Bienes muebles cedidos gratuitamente: 2. Ha donado al Club Universitario de Deportes UNA, la suma de S/5,000.00. 3,200 x 6.25% = 200 pago definitivo
355,010 81,026 - Bien mueble : Unidad de transporte 3. Saldo a favor del ejercicio anterior S/4,500.00 7. INTERESES POR AHORROS SCOTIABANK
======= ====== - Fecha de adquisicin : Marzo del 2012 4. Todos los pagos a cuenta y retenciones fueron efectuados dentro de los plazos de ley. Exonerado, artculo 19 inc. i) Ley
- Precio de compra : S/90,000.00 DETERMINAR: 8. DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS
- Periodo : Mayo a diciembre del 2016 a) La Rentas Bruta y Neta de cada categora 58,000 x 6.8% = 3,944 pago definitivo
- Beneficiario : Snchez y Ca. SAC. b) Pagos a cuenta en forma directa y va retencin 9. VENTA DE BIENES DE CAPITAL
LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA - Uso : Distribucin de mercaderas c) La Renta Neta Imponible ndice de correccin monetaria: 1.14
Impuesto calculado 81,026 5. Bienes muebles cedidos gratuitamente: d) El impuesto a la renta y el saldo a pagar Valor actualizado: 34,000 x 1.14 = 38,760
(-) Crditos contra el impuesto a la renta - Bien mueble : Unidad de transporte e) Trasladar toda la informacin al Formulario Virtual N703-Renta Anual 2016-Persona Natural. Valor de venta 30,000
a) Crditos sin derecho a devolucin - Fecha de adquisicin : Julio del 2005 DESARROLLO C.C. Actualizado (38,760)
TM = ___81,026__________ x 100 = 20.50% - Precio de compra : S/33,000.00 Prdida de capital (8,760)
- Periodo de cesin : Enero a diciembre del 2016 RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
342,550 + 25,000 + 27,650 ======
25,000 x 20.50% = 5,125 - Beneficiario : Sr. Jos Paredes Madariaga 1. PREDIO ARRENDADO RENTAS DE CUARTA CATEGORIA
Retencin 2,500 (2,500) - Uso : Personal a) Renta Bruta Real 10. EJERCICIO PROFESIONAL
78,526 6. Intereses por prstamo: 4,800 x 12 = 57,600 57,600 a) Renta Bruta: 5,000 x 12 = 60,000
b) Crditos con derecho a devolucin - Entidad pagadora : SERMERSA SAC b) Renta Bruta Presunta b) Pagos a cuenta: 5000 x 8% = 400 x 12 = 4,800
Saldo a favor del ejercicio anterior (10,000) - Beneficiario : Sociedad conyugal 700,000 x 6% = 42,000 11. PARTICIPACION DIRECTORIO
Pagos a cuenta: - Monto : S/4,000.00 c) Pagos a cuenta a) Renta Bruta 48,000
Pagos directos 4ta. categora 22,920 - Fecha de pago : Diciembre del 2016 e/d: 4,800 x 5% = 240 x 12 = 2,880 b) Pagos a cuenta: 48,000 x 8% = 3,840 ______
Retenciones 4ta. categora 2,800 7. Intereses por ahorros: 2. PREDIO SUBARRENDADO Total Renta Bruta 108,000
Retenciones 5ta. categora 9,784 (35,504) - Entidad pagadora : Banco Scotiabank a) Renta Bruta: Deducciones: 20% de 60,000 (12,000)
Saldo a favor del fisco 33,022 - Monto : S/25,000.00 Subarrendamiento: 2,500 x 12 = 30,000 Renta Neta 4ta. categora 96,000
====== - Fecha de pago : Diciembre 2016 Arrendamiento: (1,200) x 12 = (14,400) =======
8. Distribucin de dividendos: 1,300 15,600 15,600
MONOGRAFIA N 2 - Entidad pagadora : Industrial Juliaca S.A. RENTAS DE QUINTA CATEGORIA
b) Pagos a cuenta 12. SUELDOS
TEMA: IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES, EJERCICIO 2016 - Monto : S/58,000.00 e/d: 1,300 x 5% = 65 x 12 = 780
- Fecha de pago : Mayo del 2016 Remuneracin anual: 3,500 x 12 = 42,000
Datos del contribuyente : Julio Csar Paredes Roque 3) PREDIO CEDIDO GRATUITAMIENTO
9. Adquiri una casa para verano en el Callao: Gratificaciones: 3,500 x 2 = 7,000
Domicilio fiscal : Av. Altiplano N 1346 Puno 158,000 x 6% 9,480
- Fecha de adquisicin : Enero del 2010 Renta Bruta = Renta Neta 49,000
Profesin : Contador Pblico 4) BIENES MUEBLES CEDIDO GRATUITAMENTE
- Monto de la adquisicin : S/. 34,000.00 13. PARTICIPACION UTILIDADES
Estado civil : Casado con Gertrudis Manrique Romero, fecha de nacimiento Actualizacin costo computable:
- Venta del inmueble : Abril del 2016 Renta Neta 15,000
10-10-1968 y DNI 24326821 90,000 x 106.095446 = 0.509
- Monto de la venta : S/30,000.00 Renta Neta de 5ta.categora 64,000
RUC : 10237685756 208.641022
El seor Paredes durante el ejercicio 2016, ha obtenido las siguientes rentas: 10. Percibi por el ejercicio independiente de su profesin, la suma de S/5,000.00 mensual, por 90,000 x 0.509 = 45,810 x 8% = 3,665
asesoramiento a la empresa DIGESUR SRL, con RUC 20305020100 Retenciones: 64,000 - 27,650 = 36,350
1. Predio urbano de la sociedad conyugal, arrendando: 3,665 / 12 x 8 = 2,443
11. Percibi por participacin en el Directorio: De 5UIT x 3950 = 19,750 x 8% = 1,580
- Ubicacin : Av. Los Laureles N 123 5) BIENES MUEBLES CEDIDO GRATUITAMENTE
- Entidad pagadora : Comercial Los Gladiolos SAA. De 5 a 20UIT 16,600 x 14% = 2,324
- Monto del alquiler : S/4,800 mensuales No genera renta _______

36,350 3,904
====== =====
RENTA NETA DE TRABAJO
Renta Neta de Cuarta Categora 96,000
Renta Neta de Quinta Categora 64,000
160,000
Deducciones: 7UIT x 3950 27,650
Renta Neta de Trabajo 132,350
=======
RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA
14. UTILIDADES DEL BRASIL
Renta Bruta = Renta Neta 50,000
Retenciones 6,500
DETERMINACION DE LA RENTA IMPONIBLE
a) RENTA NETA DE FUENTE PERUANA
Renta Neta de Trabajo 132,350
Deducciones:
Donaciones (132,350 + 50,000) x 10% = (18,235)
114,115
b) RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA 50,000
Renta Neta Imponible 164,115
======
CALCULO DEL IMPUESTO
De 5UIT x 3950 19,750 x 8% = 1,580
De 5 a 20UIT : 15 x 3950 59,250 x 14% = 8,295
De 20 a 35UIT: 15 x 3950 59,250 x 17% = 10,073
De 35 a 45UIT 25,865 x 20% = 5,173
164,115 25,121
======= ======
LIQUIDACION DEL IMPUESTO
Impuesto calculado 25,121
(-) CREDITOS CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA
a) CREDITOS SIN DERECHO A DEVOLUCIN
Rentas de Fuente Extranjera:
TM = 25,121 x 100 = 11.96%
132,350 + 50,000 + 27,650
50,000 x 11.96 = 5,980 (5,980)
Retenciones 6,500 _______
19,141
b) CREDITOS CON DERECHO A DEVOLUCION
Saldo a favor ejercicio anterior (4,500)
Pagos a cuenta:
Retenciones 4ta. categora 8,640
Retenciones 5ta. categora 3,904 (12,544)
Saldo a favor del fisco 2,097
======