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MANUAL DE
INCOBRABILIDAD
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MANUAL DE INCOBRABILIDAD
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1.- INTRODUCCION:
Los artculos 196 y 197 del Cdigo Tributario, establecen la facultad del Tesorero General,
de declarar incobrables aquellas deudas que se encuentren dentro de alguna de las causales
establecidas por aquellas normas.
La Circular Normativa N 130, regula todo el proceso de cobranza que debe efectuar el
Servicio de Tesorera y en un capitulo especial regula el proceso de declaracin de incobrabilidad
sus aspectos generales y de fondo asociados.
El presente documento tiene por objeto regular todos los aspectos de carcter operativo y
prctico relacionados con el proceso de incobrabilidad, de manera de explicar en detalle todas las
etapas del proceso de preparacin de los casos que sern presentados para su declaracin de
incobrabilidad, de modo de garantizar que las respectivas unidades cumplan con todas las etapas
de este proceso, con el propsito de evitar cualquier omisin que pudiese significar el rechazo de
los casos presentados.
2.- DEFINICIONES:
En esta actividad a partir de la modificacin de la Circular Normativa 130, las Tesoreras Regionales
y Provinciales, debern priorizar aquellos casos cuyas deudas netas consolidadas no superen los $
30.000.000, sin perjuicio de lo anterior, tambin podrn trabajar los casos cuyas deudas superen
estos montos, pero en estos casos se regirn por los plazos que se aplican a la Comisin Central de
Incobrabilidad.
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Para efectos de llegar a aquella conclusin, la unidad a cargo del proceso de cobro, liderada por el
respectivo abogado responsable, debe efectuar un anlisis preliminar del caso, evaluando una
serie de aspectos objetivos, antes de iniciar su preparacin para ser presentados al proceso de
incobrabilidad.
En este anlisis se debe tener presente, adems de los aspectos que a continuacin se detallan,
que el proceso de incobrabilidad parte del supuesto necesario que el caso que ser trabajado y
eventualmente presentado como incobrable, ha culminado con todas las etapas del proceso de
cobro, no existiendo diligencias pendientes.
Adems, para efectos de una mayor eficacia de este proceso, se recomienda considerar el monto
de las demandas asociadas a los deudores que se pretende presentar para el proceso de
incobrabilidad. Lo anterior, atendido que el proceso de declaracin de incobrabilidad implica una
alta inversin de tiempo y recursos, por lo que se debe privilegiar en la seleccin de los casos,
aquellos deudores que registren un mayor monto demandado.
En primer lugar, se debe emitir un Certificado de Deudas, de aquel deudor que se pretende
trabajar como incobrable. Se recomienda emitir dichos certificados despus del da 10 de cada
mes, para evitar que aparezcan deudas no liquidables, por aquellos impuestos que
excepcionalsimamente requieren el IPC del mes anterior.
Se debe revisar en el sistema de cobranza judicial, que todas las deudas que se pretenden
declarar incobrables se encuentren debidamente demandadas (ver formularios en la C.N.
respectiva) y que la Etapa registrada en dicho sistema, sea coincidente con el estado en que se
encuentra el avance del proceso de cobranza en el respectivo expediente de cobro.
a) De encontrarse las deudas demandadas, se debe verificar que se encuentren todos los
expedientes donde figure el deudor (con el objeto de obtener las fotocopias respectivas). Cabe
sealar que en caso de expedientes extraviados, debe haberse efectuado su reconstitucin de
conformidad al capitulo respectivo de la CN N130.
b) De existir deudas sin demandar, se deben generar los respectivos expedientes y proceder
a la notificacin y requerimiento de pago de las demandas.
Adicionalmente y segn corresponda conforme a la causal que se debe verificar que las
resoluciones dictadas en el proceso hayan sido notificadas al deudor, en especial aquellas que
ordenan diligencias indagatorias y actuaciones dentro del proceso de cobro.
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Encontrndose el expediente en etapa judicial, se debe revisar lo siguiente:
En caso que el remate haya sido efectuado por otro acreedor, debe corroborarse que se haya
presentado oportunamente la correspondiente tercera de prelacin y/o pago, y se haya
continuado su tramitacin dentro de los plazos, hasta el fallo final por parte del tribunal ante el
cual se llev a efecto el remate y copia de la sentencia debidamente ejecutoriada.
b) Expediente judicial por retiro y remate de bienes muebles: Que se haya efectuado la
subasta de los bienes y su producto se encuentre debidamente ingresado en arcas fiscales,
debiendo quedar constancia de aquella circunstancia tanto en el expediente judicial respectivo
como en el expediente administrativo de cobro, adjuntndose mediante resolucin judicial dictada
para tales efectos, copia del o los correspondientes comprobantes de caja.
En caso de que los bienes embargados no fueren habidos, se entender concluido el proceso de
realizacin con la certificacin del Recaudador Fiscal, de haber visitado todos los domicilios
conocidos del deudor, sin haber podido ubicar las especies embargadas. Para efectos de facilitar la
revisin de los casos, se recomienda incluir en el informe consolidado del Recaudador Fiscal, todas
las indagaciones realizadas con este fin.
En caso de bienes embargados que, al momento de intentar efectuarse su retiro, se constate por
el Recaudador Fiscal que atendido su precario estado de conservacin, el retiro de aquellas
especies resultara ms oneroso que la expectativa de recupero producto de aquella actuacin; se
entender concluida la indagacin patrimonial con acta de recaudador fiscal que informe sobre
esta situacin, la cual deber ser agregada al expediente judicial respectivo.
a.2) Con bienes: Se debe continuar con las acciones de cobro, en caso que exista posesin
efectiva se debe continuar la accin de cobro respecto a los herederos, distinguiendo el tipo de
accin si la herencia fue aceptada con o sin beneficio de inventario. En caso de no existir posesin
efectiva y de existir bienes a nombre del difunto, se debe oficiar al Consejo de Defensa del Estado
para que notifique a los presuntos herederos y que estos acepten o repudien la herencia.
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Deudor se encuentra fuera del pas (Art 196 N5 C.T.)
b.1.1) En estos casos hay que considerar que si el deudor se encontraba fuera del pas antes de la
notificacin y requerimiento de pago practicados en el expediente, conlleva que aquellas
actuaciones adolecen un vicio de nulidad, por lo que el Juez Sustanciador tendr que dictar una
resolucin dejando sin efecto aquellas diligencias.
b.1.2) Se encontraba fuera del pas en fecha posterior a la notificacin: Se contina con el proceso
de preparacin del caso, como posible incobrable.
b.2) Con bienes: Se debe oficiar al Consejo de Defensa del Estado, a fin de que se nombre un
curador de bienes.
Revisin del Proceso de Cobro: Consiste en revisar diversos aspectos netamente procesales del
expediente, por parte del Abogado de la UOC, tales como, notificaciones, embargos y
apercibimientos debidamente efectuados, velando por que se dicten las resoluciones correctivas
en caso de existir errores u omisiones, tanto en la etapa administrativa como en la judicial, cuando
corresponda.
Revisin del proceso de indagacin patrimonial: Se debe dictar una resolucin ordenando la
realizacin (Resolucin indagatoria), a lo menos de las diligencias mnimas establecidas en el
capitulo de incobrabilidad de la Circular Normativa, las cuales se deben agregar aquellas
actuaciones que el abogado responsable estime pertinentes de conformidad a lnea investigativa
determinada para el respectivo contribuyente, atendido su giro o actividad comercial, la cual debe
ser siempre notificada al deudor (salvo que la causal invocada haga improcedente la notificacin,
Ej. Art. 196 N 4 y N 5).
-Envo de oficios, restringidos a aquellos relacionados con causales especificas y a otras diligencias
que estime el abogado a cargo del proceso de cobro, dado que por regla general no resulta
necesario requerir informacin va oficio.
Revisin de los antecedentes patrimoniales y de domicilios del deudor en las bases de datos a las
que tiene acceso el Servicio de Tesoreras y que se detallan en el capitulo de incobrabilidad de la
Circular Normativa, debiendo estar ordenada aquella indagacin por resolucin judicial, y los
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resultados de la misma deben hacerse constar en el expediente por medio de informe de
Recaudador Fiscal.
Actuaciones indagatorias efectuadas por Recaudador Fiscal, en todos los domicilio que se
conozcan respecto del deudor y su(s) representante(s) legal(es).
Para efectos de facilitar la revisin, se debe consolidar esta informacin en un nico informe de
Recaudador Fiscal.
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PREPARACION DE CARPETA
Para efectos de que las unidades de cobranza del pas presenten casos para su anlisis de
incobrabilidad, stas debern formar una Carpeta de Incobrabilidad (CDI) que cumpla con lo
siguiente.
La CDI debe contener en primer termino la Ficha de presentacin del caso y las pantallas impresas
del sistema de cobranza judicial que indiquen los expedientes en los cuales esta demandado el
deudor, el detalle de los formularios por expedientes y el certificado de deuda tributaria del
contribuyente cuyo caso se presenta para su evaluacin.
A su vez deber contener fotocopia de todas las piezas de los expedientes de cobranza
correspondientes al deudor, que se presenta para la declaracin de incobrabilidad.
Se deben incluir todos los cuadernos que contengan antecedentes del deudor, tanto en primera
macroetapa (expediente administrativo, cuaderno de excepciones, etc.), como en segunda
macroetapa (cuaderno judicial de retiro y remate, cuaderno de arresto, terceras, etc.)
Las fotocopias deben ser legibles e integras, es decir, deben permitir su clara lectura, y deben
incluir la totalidad de la correspondiente pieza procesal, no pudiendo quedar partes de la
respectiva acta sin ser incluidas en aquella copia (Ej. Falta la parte superior del acta de notificacin
y requerimiento de pago, de manera que no es posible visualizar de manera clara el RUT del
contribuyente, o falta parte de la certificacin que no permite distinguir si una notificacin se
practic personalmente o por cdula)
Cada una de las piezas de la carpeta de incobrabilidad debe encontrarse autenticada por
Recaudador Fiscal, mediante el timbre y firma de aquel funcionario, acompaado del timbre con la
lectura copia fiel del original u otra similar, adems de la fecha en que se efecta la certificacin.
Cada una de las piezas de la carpeta, incluyendo las cartulas de los respectivos expedientes, debe
encontrarse foliada, bastando con la foliacin numrica, la cual comenzara a partir de la 1 foja del
1 expediente administrativo.
No ser necesario incluir en la carpeta de incobrabilidad, ni en sus anexos, los expedientes que
slo incluyan deudas que no pueden ser declaradas incobrables, por no reunirse los requisitos de
la normativa vigente (Ej. deudas respecto de las cuales no han transcurrido 2 aos desde su
exigibilidad), o aquellos expedientes que slo incluyan deudas pagadas o extinguidas por algn
modo establecido por la ley.
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II.- Detalle de la documentacin que se debe adjuntar1
a) Documentos previos
b) Expediente Administrativo
Los informes relativos al patrimonio y domicilios de los deudores, deben ser certificados
exclusivamente por los Recaudadores Fiscales mediante su firma y timbre, no obstante que el
anlisis haya sido efectuado por otros funcionarios (analistas de patrimonio, administrativos, etc.)
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En los anexos de este manual se agregan copia de estos documentos
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c) Expediente Judicial. Se deben adjuntar los siguientes antecedentes, segn el tipo de bienes
embargados:
Cartula de la causa
Nmina de remate de bienes races.
Escrito del abogado en que solicita se fije da y hora para la subasta.
Providencia del Juez.
Certificacin de las notificaciones efectuadas por el Recaudador Fiscal.
Comprobantes de envos de Cartas Certificadas correspondientes.
Publicaciones de remate.
Acta del remate.
Constancia de haber sido retirado del tribunal, el cheque producto de la subasta y de su
ingreso efectivo en arcas fiscales.
Resolucin de ampliacin de embargo dictada por el Juez Civil, si procediere, e informe del
Recaudador Fiscal que de cuenta de la actividad indagatoria ordenada por el Juez, cuando
corresponda.
Cualquier otra documentacin relativa al proceso, que afecte al contribuyente.
Cartula de la causa.
Nmina de retiro de especies.
Escrito del abogado en que solicita autorizacin para efectuar el retiro y designacin de
martillero.
Providencia del Juez.
Certificacin de las notificaciones de 2 etapa efectuadas por el Recaudador Fiscal
Comprobantes de envos de Cartas Certificadas correspondientes.
Notificacin al martillero u otro antecedente que acredite su aceptacin del cargo.
Acta de los retiros y de la entrega de especies al martillero. En caso de no llevarse a efecto
el retiro efectivo de las especies, el Recaudador Fiscal debe certificar tal circunstancia
sealando la causal correspondiente.
Cuenta del martillero en caso que se hayan rematado las especies.
Constancia del retiro del cheque del tribunal y de su ingreso en arcas fiscales.
Resolucin de ampliacin de embargo, si procediere, e informe del recaudador fiscal que
de cuenta de la actividad indagatoria ordenada por el Juez, cuando corresponda.
Copia de denuncia por depositario alzado, presentada ante el Ministerio Pblico, en los
casos que corresponda.
C.3) Cuadernos judiciales por apremios segn artculos 93 y 171 del Cdigo Tributario, si se
hubieren iniciado
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Escritos de los abogados.
Providencias del Juez.
Notificaciones.
Actas de las audiencias.
Cualquier otra documentacin relativa al proceso que afecte al contribuyente.
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EMISION FICHA DE PRESENTACION DEL DEUDOR
Para efectos de que las unidades de cobranza del pas presenten casos para su anlisis de
incobrabilidad, stas debern confeccionar una ficha de Incobrabilidad (FDI) que cumpla con lo
siguiente:
RUT DEUDOR
NOMBRE
COMUNA
ACTIVIDADES ECONOMICAS PRINCIPAL Y
COMPLEMENTARIA
Movimientos
Total Demandado en Total Deuda No
Causal Incobrabilidad ltimos 2 aos
$ Exigible
(SI/No)
Observaciones
(deuda no
corresponde,
Modificar Concobra,
Concobra al da,
Falta demandar, etc)
Expediente 1 Expediente 4
Expediente 2 Expediente 5
Expediente 3 Expediente 6
I Bases de Datos
3 La validacin de la informacin est dentro del plazo de vigencia (90 das desde recepcin) Si No
Observaciones
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Se Consult:
Si s tema de Bi enes y Patri moni o. Domi ci l i os , acti vi dad econmi ca, bi enes ,
parti ci paci ones s oci al es , i nteres es bancari os , cons ul ta mdul o es peci al i nformaci n Si No
aportada por el SII.
Pgi na Web SII (Da tos de i denti fi caci n, fecha i ni ci o acti vi dades , acti vi dad econmi ca, bi enes , ti po y fecha
de ti mbraj e de documentos , s i tuaci ones de al erta, s i tuaci ones pendi entes ante el SII) Si No
Observaciones
OFICIOS
Observaciones
Se Cons ul t:
Cons ervador de Bi enes Races (de todas l as comunas donde s e regi s tre o haya regi s trado al gn domi ci l i o
del contri buyente, y res pecto de aquel l os bi enes races que aparezcan i nformados en al guna de l as bas es
de datos cons ul tadas ) Si No
Observaciones
Informes y Actuaciones
No hay i nformaci n pendi ente (Ej . Recaudador s eal a vi s i tar en otro momento el dom.) Si No
Se i nformaron todos l os domi ci l i os conoci dos (por l a i nformaci n obteni da de vari as fuentes ) Si No
Observaciones
Observaciones
Deuda
Res pecto de l a deuda a s er decl arada i ncobrabl e, han trans curri do 2 aos des de s u exi gi bi l i dad Si No
Observaciones
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OBSERVACIONES ABOGADO COMISIN REGIONAL INCOBRABILIDAD
Datos de Responsabilidad
El Abogado de la Unidad Operativa de cobro de la Tesorera Regional y/o Provincial declara que los datos
proporcionados en esta ficha de presentacin ha sido debidamente verificados y que stos cumplen con los requisitos
establecidos en la ley y en la circular normativa que regula la incobrabilidad.
El Abogado de la Comisin Regional de Incobrabilidad individualizado en este documento declara que los datos
proporcionados en esta ficha de presentacin ha sido verificados y que el caso cumple con los requisitos establecidos
en la ley y en la circular normativa que regula la incobrabilidad.
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FICHA PRESENTACIN INCOBRABLES 2013
Persona Natural
RUT DEUDOR
NOMBRE
COMUNA
ACTIVIDADES ECONOMICAS (PRINCIPAL Y
COMPLEMENTARIA)
Movimientos
Total Demandado en Total Deuda No
Causal Incobrabilidad ltimos 2 aos
$ Exigible
(Si/No)
Observ.: (deuda no
corres ponde,
Modifica r Concobra ,
Concobra a l da ,
Fa lta dema nda r,
etc.)
Expediente 1 Expediente 4
Expediente 2 Expediente 5
Expediente 3 Expediente 6
I Bases de Datos
3 La val i daci n de l a i nformaci n es t dentro del pl azo de vi genci a (90 da s des de recepci n) Si No
Observaciones
Se Consult:
1 Bas es de Servi ci os de Informaci n (Da tabus i nes s ) de domi ci l i os , bi enes races , parti ci paci ones Si No
s oci al es .
3 Si s tema de Bi enes y Patri moni o (Domi ci l i os , acti vi dad econmi ca, bi enes , parti ci paci ones s oci al es ,
i nteres es bancari os , cons ul ta mdul o es peci al i nformaci n aportada por SII) Si No
5 Pgi na Web SII (Da tos de i denti fi caci n, fecha i ni ci o acti vi dades , acti vi dad econmi ca, bi enes , ti po y fecha
de ti mbraj e de documentos , s i tuaci ones de al erta, s i tuaci ones pendi entes ante el SII) Si No
Observaciones
II Oficios
1 Todos l os ofi ci os que fi guran en l a caus a fueron ordenados por res ol uci n Si No
Observaciones
Se Cons ul t:
1 Cons ervador de Bi enes Races (de todas l as comunas donde s e regi s tre o haya regi s trado al gn domi ci l i o
del contri buyente, y res pecto de aquel l os bi enes races que aparezcan i nformados en al guna de l as bas es
de datos cons ul tadas ) Si No
Observaciones
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II Oficios
1 Todos los ofi cios que fi guran en la causa fueron ordenados por resolucin Si No
2 Se envi ofi cio al SII y al SRCeI en los casos de la causal del art. 196 N 4 Si No
Observaciones
Se Consult:
1 Conservador de Bienes Races (de todas las comunas donde se registre o haya registrado algn domicilio
del contribuyente, y respecto de aquellos bienes races que aparezcan informados en alguna de las bases
de datos consultadas) Si No
Observaciones
3 No hay informacin pendiente (Ej. Recaudador seala visitar en otro momento el dom.) Si No
5 Se informaron todos los domicilios conocidos (por la informacin obtenida de varias fuentes) Si No
Observaciones
1 Se encuentran resueltas: Si No
Observaciones
V Deuda
2 Respecto de la deuda a ser declarada incobrable, han transcurrido 2 aos desde su exigibilidad Si No
Observaciones
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Observaciones Abogado Comisin Regional Incobrabilidad
Datos de Responsabilidad
El Abogado de la Unidad Operativa de cobro de la Tesorera Regional y/o Provincial declara que los datos
proporcionados en esta ficha de presentacin ha sido debidamente verificados y que stos cumplen con los requisitos
establecidos en la ley y en la circular normativa que regula la incobrabilidad.
El Abogado de la Comisin Regional de Incobrabilidad individualizado en este documento declara que los datos
proporcionados en esta ficha de presentacin ha sido verificados y que el caso cumple con los requisitos establecidos
en la ley y en la circular normativa que regula la incobrabilidad.
Una vez finalizada la revisin procesal del caso y el proceso de indagacin patrimonial, efectuados
de conformidad a lo dispuesto en el capitulo sobre incobrabilidad de la Circular Normativa sobre
el proceso de cobro y habindose formado la correspondiente carpeta y ficha de incobrabilidad,
de conformidad a las instrucciones del presente manual, la respectiva unidad de cobranza deber
remitir el caso a su Comit de Incobrabilidad Regional.
Recibido el caso por el CIR, este comit revisar el cumplimiento de los requisitos legales de la
causal de incobrabilidad por la cual se presenta el caso, adems del cumplimiento de las
disposiciones de la Circular Normativa sobre incobrabilidad, y de las instrucciones establecidas en
el presente manual.
Para aquellos casos, cuya deuda neta sea igual o inferior a $ 30.000.000, debern informar su
aprobacin al Tesorero Regional respectivo, debiendo proceder al archivo de la carpeta respectiva
a lo menos hasta la eliminacin definitiva de las deudas declaradas incobrables.
Para aquellos deudores con una deuda neta superior a $ 30.000.000 y en caso de corroborar el
correcto cumplimiento de aquellas disposiciones, el CIR remitir el caso a la Divisin de Cobranza y
Quiebras. La DCQ slo revisar los casos remitidos por el respectivo CIR, de manera que los casos
remitidos por una unidad distinta a la mencionada sern devueltos al remitente sin revisin
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alguna; lo anterior, con excepcin de aquellos casos correspondientes a la Seccin de Grandes
Deudores y a la Seccin de Quiebras y Anlisis de Incobrabilidad.
Si el CIR concluye que no se ha cumplido con alguno de los requisitos sealados, devolver la
correspondiente carpeta a la unidad responsable, indicndole los aspectos que deben ser
corregidos.
El CIR debe levantar en una sola oportunidad todas las observaciones que estime pertinentes
respecto de un caso, de manera que corregidas estas el caso pueda continuar con el proceso de
declaracin de incobrabilidad.
Lo anterior, con la excepcin de tratarse del incumplimiento de un requisito que no sea posible de
ser subsanado (de fondo), o, que se planeen nuevas observaciones respecto de antecedentes que
no estaban incluidos en la primera remisin del caso al CIR.
Para facilitar la revisin de los CIR se adjuntan los siguientes documentos de apoyo:
OFICIOS
Todos los oficios que figuran en la causa fueron ordenados por resolucin
Todos los oficios ordenados en la causa fueron enviados
Todos los oficios fueron respondidos o se adjunta informe de Recaudador Fiscal en los
casos en que pueden reemplazar aquellas respuestas
Se consult:
CONSERVADOR BIENES RACES (de todas las comunas donde se registre o haya
registrado algn domicilio del contribuyente, y respecto de aquellos bienes races que
aparezcan informados en alguna de las bases de datos consultadas)
AFP (empleador) Slo si registra afiliacin en pgina web www.safp.cl
PDI (slo para aquellos casos que se presentan por la causal del N5 del art. 196 del CT
BASES DE DATOS
Se consult:
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SISTEMA DE BIENES Y PATRIMONIO (domicilios, actividad econmica, bienes,
participaciones sociales, intereses bancarios, consulta modulo especial informacin
aportada por SII)
SAE (domicilios, cuentas bancarias)
SII (datos de identificacin, fecha inicio actividades, actividad econmica, tipo y fecha
de timbraje documentos, situaciones de alerta, situaciones pendientes ante el SII)
SUPERINTENDENCIA DE AFP (afiliacin del contribuyente a alguna AFP)
SERVICIO ELECTORAL (domicilio del contribuyente)
CUT (declaraciones de Formulario 22 y 29, ltimo domicilio declarado)
RESOLUCIONES
PRESENTACIONES DEUDOR
DEUDA
OFICIOS
Todos los oficios que figuran en la causa fueron ordenados por resolucin
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Todos los oficios ordenados en la causa fueron enviados
Todos los oficios fueron respondidos o se adjunta informe de recaudador fiscal en los
casos en que pueden reemplazar aquellas respuestas
Se consult:
CONSERVADOR BIENES RACES (de todas las comunas donde se registre o haya
registrado algn domicilio del contribuyente, y respecto de aquellos bienes races que
aparezcan informados en alguna de las bases de datos consultadas)
BASES DE DATOS
Se consult:
RESOLUCIONES
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PRESENTACIONES DEUDOR
Se encuentran resueltas
Se notific al deudor sobre lo resuelto
DEUDA
BASES DE DATOS
Se consult:
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5.- REVISION POR EL COMITE CENTRAL DE INCOBRABILIDAD.
PROCEDIMIENTO
La fecha lmite para el envo para los casos cuya deuda neta exceda de $ 30.000.000 ser el ltimo
da hbil del mes julio, para lo cual se considerar la fecha de emisin del oficio respectivo.
Los casos cuya deuda neta sea igual o inferior a $ 30.000.000, no tendrn las restricciones de
plazo indicadas precedentemente, debiendo solo procurar que los Tesoreros Regionales
respectivos informes los casos aprobados al Jefe de la Seccin de Control de Cobranza antes del 15
de noviembre de cada ao.
Una vez recibidos los antecedentes por la Divisin de Cobranzas y Quiebras, respectos a los
deudores cuya deuda neta supere los $ 30.000.000, sta proceder a registrar las carpetas en
archivo dispuesto especialmente para tal efecto, el cual ser administrado por un funcionario
designado con aquella finalidad
El encargado del registro y recepcin de los antecedentes, distribuir el o los casos presentados,
en alguno de los Analistas de la Seccin de Ejecucin y Control de Cobranza.
El analista designado efectuar una revisin pormenorizada del caso presentado, en la cual deber
verificar si este caso cumple con los requisitos de forma y fondo sealados en la Normativa,
evacuando para tal efecto una planilla Excel de revisin.
Finalizado el anlisis del caso por el analista, ste entregara la carpeta respectiva al abogado de la
Divisin de Cobranza y Quiebras que sea designado de manera que este efecte el anlisis jurdico
y procesal del caso y de los documentos presentados, debiendo adems remitirle por correo
electrnico, archivo correspondiente a la ficha de revisin del caso, con copia al administrador del
proceso.
Acto seguido, el abogado de la Divisin de Cobranzas y Quiebras, realizara las observaciones que
se estimen pertinentes y que sean atingentes al caso y a la causal propuesta en la solicitud o ficha
de incobrabilidad, completando la planilla Excel de revisin, bajo su firma.
En aquellos casos que producto de la revisin se logre acreditar que se han cumplido cabalmente
en la forma y fondo los requisitos, el abogado informara al administrador de causas sobre esta
situacin, mediante correo electrnico, hacindole entrega de la correspondiente carpeta, con
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copia resumida de la planilla indicando que el caso ha cumplido con los requisitos indicados en la
ley y en la normativa respectiva.
Si el rechazo de debe a un error de forma, posible de ser subsanado dentro del periodo de
presentacin del caso, adems en el oficio respectivo se sealarn aquellas actuaciones que
debern efectuarse para corregir aquella situacin, y el plazo dentro del cual estas debern
efectuarse, de manera que, una vez cumplido con lo solicitado, el caso queda apto para ser
presentado nuevamente para su declaracin de incobrabilidad, en cualquier caso las carpetas con
las observaciones subsanadas debern estar en poder de la Divisin de Cobranzas y Quiebras
antes del trmino del plazo estipulado en la normativa vigente.
Slo sern considerados aquellos casos cuya deuda neta sea superior a $ 30.000.000 y cuyas
observaciones sean corregidas y sean recibidos por la Divisin de Cobranzas y Quiebras al da 25
de Noviembre de cada ao -o el da hbil siguiente si aquella fecha recae en da sbado, domingo
o festivo-, aquellos casos recibidos en fecha posterior sern considerados como presentados fuera
de plazo.
La DCQ debe levantar en una sola oportunidad todas las observaciones que estime pertinentes
respecto de un caso, de manera que corregidas stas, el caso pueda continuar con el proceso de
declaracin de incobrabilidad.
Lo anterior, con la excepcin de tratarse del incumplimiento de un requisito que no sea posible de
ser subsanado (de fondo), o, que se planeen nuevas observaciones respecto de antecedentes que
no estaban incluidos en la primera remisin del caso a la DCQ.
Aquellas carpetas que contengan casos presentados para proceso de declaracin de incobrabilidad
y que contengan errores que dificulten su revisin, tales como antecedentes sin foliar, carpetas
mal compaginadas y otros que dificulten un expedito anlisis, sern devueltas directamente a la
CIR respectiva
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Los casos aprobados para ser declarados incobrables, son agregados a una resolucin suscrita por
el Tesorero General de la Repblica quien declara la incobrabilidad de las deudas de los
contribuyentes mencionados en dicha resolucin.
La Divisin de Cobranzas y Quiebras genera una resolucin de incobrabilidad anual por cada
causal de incobrabilidad y en ella se incluirn todos los casos aprobados, luego se entregan todos
los antecedentes al Tesorero General de la Repblica, para la suscripcin de dichas resoluciones.
Firmada por el Tesorero General, la resolucin que declara la incobrabilidad de las deudas
singularizadas en las nminas respectivas, la Divisin Cobranzas y Quiebras remitir estas nminas
de deudores, a la Divisin de Estudios y Desarrollo.
Ejecutados los procesos de eliminacin en el Sistema de Cuenta Unica Tributaria por parte de la
Divisin de Estudios y Desarrollo, la Divisin de Cobranzas y Quiebras proceder a la revisin
correspondiente, verificando que las deudas se encuentran con la marca respectiva en la Cuenta
nica Tributaria, en virtud de los casos y deudas declaradas incobrables.
Las deudas declaradas incobrables figuran al final del Certificado de Deudas, bajo la leyenda Total
Deuda Fiscal Acogida al art. 196 y 197 C.T.
El sistema CUT permite emitir los Aviso-Recibos por estas deudas, para el caso que se requieran
pagar.
Dentro de los primeros 5 das hbiles del mes de marzo de cada ao, el Servicio de Tesoreras
enva los antecedentes de proceso de incobrabilidad del ao anterior a la Contralora General de la
Repblica, conforme lo dispone el inciso 1 del artculo 197 del Cdigo Tributario.
Para tal efecto los Tesoreros Regionales y Provinciales, la Seccin de Grandes Deudores y la
Seccin de Quiebras e Incobrabilidad, informar a la Divisin de Cobranzas y Quiebras a ms
tardar el ltimo da hbil del mes de marzo, en el archivo Excel que publicara la Divisin de
Cobranza y Quiebras en su portal la situacin patrimonial del contribuyente que ha registrado
movimientos en alguno de los tem indicados y si ste ha sido ubicado con nuevos bienes para
responder de la ejecucin, en tal caso deber reanudar inmediatamente las acciones de cobranza,
con el objeto de hacerse pago con el producto del remate de los bienes habidos.
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En este evento, la Tesorera debe informar mediante oficio dirigido a la Divisin de Cobranzas y
Quiebras., Seccin de Control de Cobranza, quien gestionar la inmediata revalidacin de estas
deudas, la cual informara mediante correo electrnico dirigido al Tesorero Regional o Provincial
respectivo la efectiva revalidacin de las deudas.
No obstante lo dispuesto en el inciso anterior, la Tesorera Comunal podr revalidar las deudas en
caso de ser habido el deudor o de encontrarse bienes suficientes en su dominio.
Transcurrido el plazo de tres aos a que se refieren los artculos 200 y 201, prescribir, en todo
caso la accin del Fisco.
De la norma precedentemente transcrita, se desprende que una vez que ha transcurrido el plazo
de tres aos referido en los artculos 200 y 201 del Cdigo Tributario, prescribe la accin del Fisco
para el cobro de las deudas declaradas incobrables conforme a lo dispuesto en el artculo 196 del
mismo cuerpo legal; por lo que, en consecuencia, la eliminacin previa en CUT, pasar a ser
definitiva, no correspondiendo la revalidacin posterior de aquellas deudas, debiendo procederse
a la eliminacin definitiva de cualquier registro en que stas fueron mantenidas para efectos de su
eventual revalidacin.
7.- Anexos:
VISTOS:
1. Que en estos autos se sigue ejecucin en contra del contribuyente don .., RUT
N., con domicilio en .., por deudas de impuestos y crditos fiscales
morosos, no sometidas a convenio de pago ni afectas a suspensiones vigentes de ningn
tipo, siendo necesario para resguardar el inters fiscal, dar curso progresivo a los autos
procediendo a recabar informacin patrimonial relevante.
25
CONSIDERANDO:
1. Que, el deudor ha sido notificado y requerido de pago de conformidad con lo previsto en
el artculo 171 del Cdigo Tributario.
2. Que, consta del mrito de autos que se ha trabado embargo sobre bienes insuficientes del
deudor que garanticen la deuda objeto de la cobranza.
3. Que, resulta indispensable realizar una serie de diligencias que permitan determinar si el
deudor tiene bienes suficientes,
RESUELVO:
26
proporcionada por Directemar, Informacin de aeronaves proporcionada por la
Direccin General de Aeronutica Civil.
En el Sistema Automatizado de Egresos (SAE), certifquese informacin de domicilios
y cuentas bancarias
En la Cuenta nica Tributaria del deudor, certifquese la informacin referida a los
movimientos de los tres ltimos aos tributarios, formulario 22 y 29.
En el Portal Web de la Divisin de Cobranza y Quiebras, Renta Empleador a fin de
que certifquese la informacin sobre la remuneracin del contribuyente y su
empleador.
En el Registro Civil, certifquese la informacin sobre domicilio, e inscripcin de
vehculos a nombre del deudor.
27
B.- Modelo resolucin indagatoria persona jurdica
En de ..de 20
VISTOS:
CONSIDERANDO:
1. Que, la sociedad deudora ha sido notificada y requerida de pago a travs de su
representante legal, en conformidad con lo previsto en el artculo 171 del Cdigo
Tributario y que no existen bienes embargados.
2. Que, resulta indispensable realizar una serie de diligencias que permitan determinar si la
sociedad deudora tiene bienes suficientes,
RESUELVO:
1. Verifquese por Recaudador Fiscal los Servicios e Instituciones que a continuacin se
indican con el objeto de determinar la informacin patrimonial del deudor:
28
proporcionada por el Servicio Nacional de Aduanas, Informacin de naves
proporcionada por Directemar, Informacin de aeronaves proporcionada por la
Direccin General de Aeronutica Civil.
En el Sistema Automatizado de Egresos (SAE), certifquese informacin de domicilios
y cuentas bancarias
En la Cuenta nica Tributaria del deudor, certifquese la informacin referida a los
movimientos de los tres ltimos aos tributarios, formulario 22 y 29.
En el Servicio de Registro Civil, certifquese la informacin sobre inscripcin de
vehculos a nombre de la sociedad deudora y de los domicilios que registre su
representante legal.
Resolucin N . 20
29
7.1.2 Modelo informe consolidado revisin bases de datos
1.- Revisados los antecedentes que la deudora posee en (DATABUSINESS), puedo indicar que:
3- Revisada la informacin que figura en el SAE, puedo indicar los siguientes antecedentes
respecto a la deudora:
a) Direccin: .., domicilio visitado segn informe de fojas 4, sin resultados
positivos.
30
b) Actividad econmica: Venta al por Menor de Aparatos, Artculos, Equipo de Uso, cdigo
100369.
c) Registra cuenta bancaria correspondiente a .
8.- En lo relativo a los Conservadores de Bienes Races, consta a fojas que se visitaron a fojas .
Y que no se ubicaron bienes del deudor.
..
Rut: .
Recaudador Fiscal
31
A sus antecedentes, ORD. N .. de la ..., o informe de los sistemas de apoyo a la cobranza.
VISTO;
RESUELVO;
Certifquese por un Recaudador Fiscal, en su calidad de ministro de fe, informacin sobre antecedentes
de las sociedades .. y ., contenidos en
los sistemas que a continuacin se indican y referidos a las siguientes materias, acompandose los
documentos correspondientes y entendindose formar parte del mismo:
En la Cuenta nica Tributaria de las sociedades, certifquese la informacin referida a los movimientos
de Formulario 22 y 29 correspondientes a los tres ltimos aos tributarios.
En la pgina web del Servicio de Impuestos Internos, certifquese la informacin sobre ltimo timbraje
de documentos.
Resolvi el Sr. Juez Sustanciador y Director Regional Tesorero Santiago Sur, don
..
Exp. ..............................
32
7.1.4 Modelo de resolucin Tngase presente
., de .. de 2010
VISTOS:
I.- Que el ejecutado en autos don .., Rut.: , se
encuentra tambin demandado en el(los) expediente(s) administrativo(s) Rol.-. de la
comuna de ..
II.- Que en el(los) expediente(s) administrativo(s) Rol(es) . se ha efectuado una
investigacin patrimonial exhaustiva del(a) (Sociedad) deudor(a) con el fin de ubicar bienes de su
propiedad, de lo que se da cuenta con documentos, informes y certificaciones de ministro de fe
que obran agregados a dichos autos.
III.- Informe del Recaudador Fiscal, realizado en el(los) expediente(s) aludido(s), de fecha
CONSIDERANDO:
II.- Que en el(los) expediente(s) sealado(s) se efectuaron una serie de diligencias tendientes a
determinar la existencia de bienes suficientes del deudor, sobre los cuales hacer efectiva la deuda
fiscal en cobro, oficindose a diversos servicios a fin de recabar la informacin patrimonial
relevante del contribuyente demandado.
III.- Que de la informacin recabada en respuesta a los requerimientos efectuados a los diversos
servicios y reparticiones no se pudo constatar la existencia de bienes sobre los cuales hacer
efectiva la deuda fiscal en cobro.
RESUELVO:
33
7.2.Modelos de oficios
ORD.: N ________ - 20
SANTIAGO,
DE :
2. Para efectos de determinar los pasos a seguir en relacin con la cobranza, solicito a Ud. me
informe si en vuestras bases de datos constan o existen inscripciones vigentes que figuren a
nombre del deudor demandado.
3. La informacin por Ud. proporcionada nos permitir seguir las vas ms eficientes en relacin
con la cobranza que se sigue en contra del deudor sealado.
Saluda atentamente a Ud.,
Distribucin
Sr. Conservador de Bienes Races
Archivo
Archivo Abogado
Expediente administrativo Rol .-.. de ..
34
7.2.3 Modelo Oficio PDI
ORD.: N
Indica
SANTIAGO, __________
DE : ................................................
Distribucin
Sr. Jefe Depto. Control Fronteras -.
Archivo
Archivo Abogado
Expediente administrativo Rol ..- de ..
35
7.3.3 Modelo Oficio Deudor Fallecido
ORD.: N
Indica
SANTIAGO, __________
DE : ................................................
Distribucin
Destinatario
Archivo
Archivo Abogado
Expediente administrativo Rol ..- de ..
36
7.3.4 Modelo Oficio Deudor Fallecido
ORD.: N
Indica
SANTIAGO, __________
DE : ................................................
A : SR. xxxxxxxxxxxxxxxxxx
DIRECTOR REGIONAL DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
..............................
Distribucin
Destinatario
Archivo
Archivo Abogado
Expediente administrativo Rol ..- de ..
37
7.3.5. Modelo informes recaudador fiscal
Nombre del
Contribuyente
Rut
Expediente N
Tipo de Deuda:
Certifico que:
XXXXXXXXXXXXXXXX
Recaudador Fiscal
38
b) Informe Conservador de Bienes Races 2
Nombre del
Contribuyente
Rut
Expediente N
Tipo de Deuda:
Certifico que:
XXXXXXXXXXXXXX
RECAUDADOR FISCAL
39
c) Informe Bsquedas 1
Nombre del
Contribuyente
Rut
Expediente N
Tipo de Deuda:
Certifico que:
XXXXXXXXXXXXXXXXX
RECAUDADOR FISCAL
40
f) Informe Bsquedas 2
Nombre del
Contribuyente
Rut
Expediente N
Tipo de Deuda:
Domicilio
Certifico que:
Con respecto a los Vehculos placas nicas _______ y _________, propiedad del
ejecutado en autos, estos no fueron habidos en la morada visitada, ni fue visto en
las inmediaciones del lugar sealado en este informe
XXXXXXXXXXXXXXXXXX
RECAUDADOR FISCAL
41
i) Informe Revisin Escrituras
ombre del Contribuyente
Rut
Expediente N
Tipo de Deuda:
Certifico que:
XXXXXXXXXXXXXXXXX
RECAUDADOR FISCAL
HFC/JFP/LCV/JGM/AJV/RVD/GOL/JCT/AZR
42