EJEMPLO ESTADOS FINANCIEROS (ESTADO DE RESULTADOS Y

BALANCE GENERAL)
Vamos a realizar un ejemplo donde involucremos temas vistos en los semestres
anteriores y terminemos preparando el Estado de Resultados y el Balance General.
Enero 01/2010.- Se constituye la CIA BETTA S.A., la cual se dedicar a la compra y venta
de Jeans para dama, la sociedad se crea con 1.000 acciones autorizadas a un valor
nominal de $10.000 cada una, de las cuales los socios adquieren las siguientes:

SOCI ACCIO TOTAL TIPO DE APORTE MOMENTO DEL

O NES APORTE PAGO
A 150 1.500.000 Muebles y enseres EN LA
CONSTITUCIN
B 300 3.000.000 100 jeans para la EN LA
venta CONSTITUCIN
C 200 2.000.000 Equipo de cmputo EN LA
CONSTITUCIN
D 100 1.000.000 Dinero en Efectivo EN LA
CONSTITUCIN
E 100 1.000.000 Dinero en Efectivo EN LA
CONSTITUCIN
TOT 850 8.500.000
AL

Enero 03.- Hace apertura de cuenta corriente en el Bancolombia con lo existente en caja
Enero 06.- Se contrata el siguiente personal una secretaria con un sueldo de $750.000
mensuales, un Mensajero con el mnimo y un Gerente con $4.500.000.
Enero 08.- Compra a Crdito 50 Jeans a rgimen comn a $35.000 Cada uno.
Enero 10.- Vende de contado a Rgimen simplificado 5 jeans a $50.000 cada uno
Enero 11.- Solicita un crdito al Bancolombia por $20.000.000 para ser pagado con 12
cuotas fijas a una tasa de inters del 15% anual.
Enero 16.- Hace apertura de un CDT por valor de $5.000.000 a una tasa del 6% anual
pagadera trimestre anticipada.
Enero 20.- Paga servicios pblicos por valor de $500.000
Enero 23.- Vende de contado a Rgimen comn 60 Jeans a $45.000 cada uno.
Enero 25.- Compra de Contado a Rgimen comn, 10 Jeans a $40.000 cada uno.
Enero 26.- Hace apertura del fondo de caja menor con una base de $500.000.
Enero 28.- Hace reembolso de caja menor as: Gastos transportes $120.000, gastos
papelera $80.000, elementos de aseo y cafetera $150.000.
Enero 31.- Paga la nmina.

Teniendo en cuenta que la empresa lleva sus inventarios por el sistema permanente, los
vala con el mtodo promedio ponderado y deprecia en lnea recta, se solicita hacer los
estados financieros a enero 31/2010.
 SOLUCIN

Primero haremos los asientos contables, luego haremos los ajustes necesarios para
despus hacer un balance de prueba y terminar con el Estado de Resultados y el Balance
General

ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA ( Derechos Reservados)

ASIENTOS, MOVIMIENTOS O REGISTROS CONTABLES
Enero 01.- Por la constitucin, registro del capital autorizado:

CDIGO CUENTA DEBE HABER

310510 CAPITAL POR SUSCRIBIR 10.000.00
0
310505 CAPITAL AUTORIZADO 10.000.00
0

Por la suscripcin de acciones

CDIGO CUENTA DEBE HABER
310510 CAPITAL SUSCRITO POR 8.500.000
COBRAR
310505 CAPITAL POR SUSCRIBIR 8.500.000

Preguntas
Por el pago de capital suscrito 1. Cul es el porcentaje de
CDIG CUENTA DEBE HABER participacin que tiene cada
O socio en la compaa?
1105 Caja General 2.000.000 2. Paraqu nos sirve conocer el
1435 M/cia No Fabricada por la 3.000.000 porcentaje de participacin
empresa de cada socio?, de dos
152405 Equipo de Oficina 1.500.000 ejemplos
152805 Equipo de procesamiento de 2.000.000
datos
310510 CAPITAL SUSCRITO POR 8.500.000
COBRAR

Enero 03.- Hace apertura de cuenta corriente en el Bancolombia con lo existente en caja
CDIGO CUENTA DEBE HABER
111005 Bancos Nacionales 2.000.000
110505 Caja General 2.000.000

Enero 06.- COMO ES SOLO LA CONTRATACIN, CONTABLEMENTE NO HAY MOVIMIENTO.

Enero 08.- Compra a Crdito 50 Jeans a rgimen comn a $35.000 Cada
Ahora uno. 150 jeans
tenemos
CDIGO CUENTA DEBE HABER que valen $4.750.000,
1435 M/cia no fabricada por la 1.750.00 entonces calcula en
promedio cul es el valor de
cada un. Para esto es
importante llevar el KARDEX.
 empresa 0
2408 Iva por Pagar (descontable) 280.000
2365 Retencin en la fuente por 61.250
pagar
2205 Proveedores nacionales 1.968.750

Enero 10.- Vende de contado a Rgimen simplificado 5 jeans a $50.000 cada uno
CDIGO CUENTA DEBE HABER Como se vendi a un
111005 Bancos nacionales 290.000 Rgimen simplificado, ste
2408 Iva por pagar (generado) 40.000 no hace retencin, adems
4135 Comercio por mayor y 250.000 la base es inferior a la
menor estipulada.

CDIGO CUENTA DEBE HABER

6135 Costo de Ventas 158.333 Como el sistema de inventarios es
1435 M/cia no fabricada por la 158.333 permanente se debe reconocer el
costo de ventas usando el
empresa
promedio ponderado
ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA ( Derechos Reservados)

Enero 11.- Solicita un crdito al Bancolombia por $20.000.000 para ser pagado con 12
cuotas fijas a una tasa de inters del 15% anual.
CDIG CUENTA DEBE HABER Movimiento por el
O otorgamiento del crdito.
111005 Bancos Nacionales 20.000.0
00
2105 Obligaciones financieras 20.000.0
Bcos. Nales. 00

Enero 16.- Se hace apertura de un CDT por valor de $5.000.000 a una tasa del 6% anual
pagadera trimestre anticipada.
CDIG CUENTA DEBE HABER Los intereses tienen
O retencin del 7 y como nos
1225 Inversiones en CDT 5.000.00 pagan 3 meses por
0 anticipado, nace un pasivo
1110 Bancos Nacionales 4.930.25
0
1355 Anticipo de Impuestos 5.250
2705 Ingresos Recibidos por 75.000
anticipado

Enero 20.- Paga servicios pblicos por valor de $500.000

CDIG CUENTA DEBE HABER
O
5135 Gastos por servicios 500.000
1110 Bancos Nacionales 500.000
Enero 23.- Vende de contado a Rgimen comn 60 Jeans a $45.000 cada uno.
CDIG CUENTA DEBE HABER
O
1110 Bancos nacionales 3.037.50
0
1355 Anticipo de impuestos 94.500
2408 Iva por Pagar (Generado) 432.000
4135 Comercio por mayor y menor 2.700.00
0
CDIG CUENTA DEBE HABER
O
6135 Costo de Ventas 1.900.00
0
1435 M/cia no fabricada por la 1.900.00
empresa 0

Enero 25.- Compra de Contado a Rgimen comn, 10 Jeans a $40.000 cada uno.
CDIGO CUENTA DEBE HABER
1435 M/cia no fabricada por la 400.000 La base no da para hacer
empresa retencin en la fuente.
2408 Iva por Pagar (descontable) 64.000
1110 Bancos Nacionales 464.000

Enero 26.- Hace apertura del fondo de caja menor con una base de $500.000.
CDIG CUENTA DEBE HABER Recuerde que una vez creado
O el fondo, ste no se puede
110510 Caja Menor 500.000 volver a tocar.
1110 Bancos Nacionales 500.000

ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA ( Derechos Reservados)

Enero 28.- Hace reembolso de caja menor as: Gastos transportes $120.000, gastos
papelera $80.000, elementos de aseo y cafetera $150.000.
CDIG CUENTA DEBE HABER
Observe que si bien se est
O
519525 Gastos elementos de aseo y 150.000 haciendo reembolso de caja
menor, la caja no se toca.
cafetera
519530 Gastos tiles de oficina y 80.000
papelera
519545 Gastos de Transportes 120.000
1110 Bancos Nacionales 350.000

Enero 31.- Paga la nmina.

Liquidacin de la nmina
EMP SUELDO AUXIL HOR TOTAL EPS FP Y RET.FT TOTAL NETO
 TRANS AS DEVEN FSP E DEDU PAGAD
EXTR CC. O
.
Gerent 3.750.00 0 0 3.750.00 150.00 187.500 36.000 373.50 3.376.50
e 0 0 0 0 0
Secreta 625.000 53.000 0 678.000 25.000 25.000 50.000 628.000
ria
Mensaj 446.333 53.000 0 499.333 17.853 17.853 35.706 463.627
ero
TOTAL 4.821.3 106.0 0 4.927.3 192.8 230.35 36.00 459.2 4.468.1
33 00 33 53 3 0 06 27

CALCULO RETENCIN EN LA FUENTE DEL GERENTE

Salario 3.750.000
(-) Aporte Obligatorio a 187.500
Pensin
Base I 3.562.500
8-) 25% Exento 890.625
Base II 2.671.875
(-) Aporte Obligatorio a 150.000
Salud
Base Gravable 2.521.875
UVTS 2.521.875/24.
555
Total UVTS 102.70
(-) UVTS Exentas 95.00
UVTS Gravadas 7.70 Recuerde que se
% segn tabla 1.46
aproxima a miles, en
En Pesos (1.46*24.555) $35.850
este caso $36.000

APORTES A SEGURIDAD SOCIAL Y PARAFISCALES POR PARTE DEL PATRONO

CONCEPTO BASE % VR.
APORTE
E.P.S 4.821.33 8.5% 409.813
3
F.P. 4.821.33 12% 578.560
3
A.R.P. 4.821.33 2.436 117.448
3 %
CAJA C.F. 4.821.33 4% 192.973
3
I.C.B.F. 4.821.33 3% 144.640
3
SENA 4.821.33 2% 96.427
3

PROVISIONES PARA PRESTACIONES SOCIALES A CARGO DEL PATRONO

CONCEPTO BASE % VR.
PROV PROVISIN
CESANTIAS 4.821.33 8.33% 401.617
3
INT/CESANTIA 4.821.33 1% 4.016
 S 3
PRIMA DE 4.821.33 8.33% 401.617
SERV 3
VACACIONES 4.821.33 4.17% 201.050
3
ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA ( Derechos Reservados)

MOVIMIENTO CONTABLE POR EL REGISTRO DE LA NOMINA (COMPROBANTE DE

DIARIO)
CDIG CUENTA DEBE HABER
O
510506 Sueldos 4.821.333
510527 Auxilio de Transporte 106.000
510530 Cesantas 401.617
510533 Intereses sobre Cesantas 4.016
510536 Prima de Servicios 401.617
510539 Vacaciones 201.050
510568 Aportes A.R.P. 117.448
510569 Aportes E.P.S. 409.813
510570 Aportes Fondo de Pensiones 578.560
510572 Aportes Cajas de Compensacin 192.973
Familiar
510575 Aportes I.C.B.F. 144.640
510578 Aportes Sena 96.427
237005 Aportes E.P.S. 602.666
237006 Aportes A.R.P. 117.448
237010 Aportes I.C.B.F., SENA Y C.C.F. 434.040
238030 Aportes Fondo de pensiones 808.913
236505 Rete fte. Salarios 36.000
261005 Provisin Cesantas 401.617
261010 Provisin Intereses/cesantas 4.016
261015 Provisin Vacaciones 201.050
261020 Provisin Prima de Servicios 401.617
1110 Bancos Nacionales 4.468.127
TOTALES 7.475.49 7.475.49
4 4

MOVIMIENTO CONTABLE POR EL REGISTRO DE LOS AJUSTES

Depreciacin del equipo de oficina y del computador:
Depreciacin Equipo de 1.500.000/10 = 150.000/12 = 12.500
Oficina por el mes
Depreciacin Equipo de 2.000.000/5 = 400.000/12 = 33.333
Cmputo por el mes

Causacin de Intereses del prstamo:

20.000.000*1.5% = 300.000/30*20
= 200.000

Amortizacin intereses de la inversin:

5.000.000*0.5% = 25.000/30 * 15
 = 12.500

CDI CUENTA DEBE HABER

GO
5160 Gastos depreciacin 45.833
5305 Gastos Financieros 200.000
2705 Ingresos recibidos por 12.500
Anticipado
15921 Depr. Acumulada Equipo de 12.500
5 oficina
15922 Depr. Acumulada Equipo de 33.333
0 Cmputo
2335 Costos y gastos por pagar 200.000
4210 Ingresos financieros 12.500

ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA ( Derechos Reservados)

COMPAA BETTA S. A.
BALANCE DE PRUEBA
A ENERO 31 DE 2010
CUENTAS DEBE HABER
CAJA MENOR 500.000
BANCOS 14.115.1
23
INVERSIONES EN CDT 5.000.00
0
ANTICIPO DE IMPUESTOS 99.750
MERCANCIA NO FABRIC POR LA 3.091.66
EMP 7
EQUIPO DE OFICINA 1.500.00
0
EQUIPO DE PROCESAMIENTO DE 2.000.00
DATOS 0
DEPRECIACIN ACUMULADA 45.833
OBLIGACIONES FINANCIERAS 20.000.0
00
PROVEEDORES 1.968.75
0
COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 200.000
RETEFUENTE POR PAGAR 97.250
APROPIACIONES DE NMINA 1.154.15
4
ACREEDORES VARIOS 808.913
IVA POR PAGAR 128.000
INGRESOS RECIBIDOS POR 62.500
ANTICIPADO
PASIVOS ESTIMADOS Y 1.008.30
PROVISIONES 0
 COMERCIO POR MAYOR Y MENOR 2.950.00
0
INGRESOS FINANCIEROS 12.500
CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 8.500.00
0
GASTOS DE PERSONAL 7.475.49
4
GASTOS POR SERVICIOS 500.000
GASTOS POR DEPRECIACION 45.833
GASTOS DIVERSOS 350.000
GASTOS FINANCIEROS 200.000
COSTO DE VENTAS 2.058.33
3
TOTALES 36.936. 36.936.
200 200

UNA VEZ CUADRADO EL BALANCE DE PRUEBA PODEMOS PROCEDER A

ELABORAR EL ESTADO DE RESULTADO Y EL BALANCE GENERA

RECUERDE!!! PRIMERO SE ELABORA EL ESTADO DE RESULTADO Y

LUEGO DE OPTENER LA UTILIDAD SI PODEMOS ELABORAR EL BALANCE.

OJO!!! NO OLVIDE DEJAR LAS CUENTAS DE RESULTADO EN CERO

(CANCELARLAS)

ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA ( Derechos Reservados)

COMPAA BETTA S. A.
ESTADO DE RESULTADO
A ENERO 31 DE 2010

INGRESOS OPERACIONALES 2.950.000

Comercio por mayor y menor 2.950.000

COSTO DE VENTAS (2.058.333)

UTILIDAD EN VENTAS 891.667

GASTOS OPERACIONALES 8.371.327

Gastos de Personal 7.475.494
Gastos por Servicios 500.000
 Gastos por Depreciacin 45.833
Gastos Diversos 350.000

UTILIDAD OPERACIONAL (PRDIDA) (7.479.660)

INGRESOS NO OPERACIONALES 12.500

Ingresos Financieros 12.500

GASTOS NO OPERACIONALES 200.000

Gastos Financieros 200.000

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS (7.667.160)

Representante Legal Contador Revisor Fiscal

COMO NO HUBO UTILIDAD, SINO PRDIDA ENTONCES NO SE REALIZA

PROVISIN PARA PAGO DE IMPUESTO DE RENTA

ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA ( Derechos Reservados)

COMPAA BETTA S. A.
ESTADO DE RESULTADO
A ENERO 31 DE 2010

ACTIVOS PASIVOS
ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS A CORTO PLAZO
25.427.867
Disponible 14.615.123 Obligaciones Financieras 20.000.000
Caja 500.000 Proveedores 1.968.750
Bancos 14.115.123 Costos y gastos x pagar 200.000
Inversiones 5.000.000 Retefuente x pagar
97.250
Invers. en CDT 5.000.000 Aprop. De Nmina 1.154.154
Deudores 99.750 Acreedores Varios 808.913
Ant. De Imptos 99.750 Iva por pagar 128.000
Inventarios 3.091.667 Ingresos Rec. X Antic. 62.500
 M/cia No Fab x Em 3.091.667 Pasivos Estimados y Prov. 1.008.300
Prop. Pl. y Equipo 3.454.167 TOTAL PASIVO
25.427.867
Equipo de Oficina 1.500.000 PATRIMONIO
Equ. de Computo 2.000.00 Capital Suscr. Y pagado 8.500.000
Dep. Acumulada ( 45.833) Prdida del ejercicio (7.667.160)
TOTAL PATRIMONIO 832.840

TOTAL ACTIVOS 26.260.707 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

26.260.707

Representante Legal Contador Revisor Fiscal

AQU LLEGAMOS AL FINAL DEL ESPACIO ACADMICO ESTADOS

FINANCIEROS

MUCHA SUERTE EN EL SU FUTURO ACADMICO Y

PROFESIONAL!!!!!!

ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA ( Derechos Reservados)