Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Apuntes y Casos Contabilidad PDF
Apuntes y Casos Contabilidad PDF
INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD
1. Contabilidad: Definicin.
2. El patrimonio.
2.1. Composicin del patrimonio.
2.2. Ecuacin fundamental del patrimonio.
2.3. Masas patrimoniales: Activo, Pasivo y Neto
2.4. Elementos patrimoniales
3. Inventario
4. Balance de situacin
5. El mtodo contable.
5.1. Hecho contable
5.2. Cambios en el neto patrimonial: el resultado contable.
5.3. La cuenta
5.4. Teora del cargo y del abono
5.5. La partida doble
5.6. El libro diario
5.7. El libro Mayor
5.8. Balance de comprobacin
5.9. Gastos e ingresos
6. El IVA
7. El IRPF
8. Compra y venta de mercaderas
9. Gastos de personal
10. Amortizaciones
11. Resultado del Ejercicio y cierre de la contabilidad
12. Casos prcticos
1. Contabilidad: definicin.
Es la ciencia que estudia el patrimonio y las variaciones que en l se producen, con el uso de un
conjunto de tcnicas y a travs del seguimiento y control de la actividad econmica de la empresa.
Tiene por finalidad determinar la situacin de la empresa en su comienzo, controlar las variaciones
que se van produciendo a lo largo del ejercicio econmico y determinar el resultado del periodo y la
situacin de la empresa al final del ejercicio.
2. El Patrimonio.
Patrimonio se puede definir como: Conjunto de bienes, derechos y obligaciones que posee una
unidad econmica en una fecha determinada, y que constituye el objeto de estudio de la contabilidad.
Bienes: Factores productivos, ya sean materiales (edificios, solares, maquinaria, mobiliario, etc.) o
inmateriales (marcas, patentes, etc.)
Derechos: Derechos de cobro que tiene la empresa, (crditos con clientes, depsitos a su favor en
entidades de crdito, etc.)
Obligaciones: Las obligaciones de pago que tiene la empresa, (dbitos a proveedores, prestamos
obtenidos, impuestos a pagar, etc.)
La suma de todos estos elementos constituye el patrimonio o la riqueza de la empresa, pero como
no todos ellos son a favor de la empresa, tendremos la siguiente expresin del patrimonio:
Que expresada en trminos contables, segn los cuales los bienes y derechos constituyen el Activo,
y las obligaciones el Pasivo, se convierte en:
Y cuyo significado es el siguiente: La empresa se financia con recursos aportados por terceros
(Pasivo) y por los propietarios de la misma (Neto), recursos que invierte en los bienes y derechos (Activo)
necesarios para el desarrollo de su actividad.
2
Departamento de Comercio y Marketing Introduccin a la contabilidad
Pasivo corriente (Pasivo exigible a corto plazo o Pasivo circulante): Obligaciones que vencen a
un plazo no superior a un ao (proveedores, proveedores efectos comerciales apagar,
acreedores por prestacin de servicios, proveedores de inmovilizado a corto plazo)
Pasivo no corriente (Pasivo exigible a largo plazo): Obligaciones que vencen a un plazo
superior a un ao (proveedores de inmovilizado a largo plazo, deudas a largo plazo con
entidades de crdito, etc.).
Refleja el valor terico de la empresa y es la parte del patrimonio que nadie ajeno a sta puede
exigir. Est compuesto bsicamente por el capital aportado por los propietarios de la empresa y por los
beneficios obtenidos y no distribuidos (capital, reservas, etc.).
ACTIVO NO CORRIENTE
Intangible Pasivo no corriente
Material
Financiero Pasivo corriente
=
ACTIVO CORRIENTE
Existencias Patrimonio Neto
Realizable
Disponible
Son cada uno de los distintos bienes, derechos de cobro y obligaciones que forman el patrimonio
de la empresa.
Cada uno de estos elementos va a ser representado y medido por la contabilidad, la cual utilizar
para ello un instrumento denominado cuenta.
La normalizacin contable intenta unificar criterios, como asignar el mismo nombre a cada
elemento patrimonial por todas las empresas. Aparece as el Plan General de Contabilidad, que mejora el
entendimiento entre las personas cuando hablan de elementos patrimoniales.
3
A continuacin se definen los nombres de las cuentas de algunos de los elementos patrimoniales:
ACTIVO
PASIVO
(400) Proveedores, representa las deudas de la empresa con los suministradores de mercaderas,
materias primas y otros bienes semejantes.
(401) Proveedores efectos comerciales a pagar, representa las deudas de la empresa con los
proveedores formalizadas con letras de cambio aceptadas.
(410) Acreedores por prestacin de servicios, representa las deudas de la empresa con otras
personas por causas distintas a la venta de mercaderas y similares (arrendamientos, reparaciones,
publicidad, etc.).
(411) Acreedores, efectos comerciales a pagar, Deudas con suministradores de servicios que no
tienen la condicin estricta de proveedores, formalizadas en efectos de giro aceptados.
(475) Hacienda Pblica acreedora por conceptos fiscales, tributos a favor de la administracin
pblica pendientes de pago
(523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo, representa las deudas de la empresa por la
compra de elementos de inmovilizado (terrenos, mobiliario, construcciones, etc.) a un plazo no
superior a un ao.
(525) Efectos a pagar a corto plazo, deudas contradas por prstamos recibidos y otros dbitos
con vencimiento no superior a un ao, instrumentadas mediante efectos de giro, incluidas aquellas
que tengan su origen en suministros de bienes de inmovilizado.
4
Departamento de Comercio y Marketing Introduccin a la contabilidad
(520) Deudas a corto plazo con entidades de crdito, representa las deudas contradas con
bancos y entidades de crdito por prstamos recibidos con vencimiento no superior a un ao.
(173) Proveedores de inmovilizado a largo plazo, representa las deudas de la empresa por la
compra de elementos de inmovilizado a plazo superior a un ao.
(175) Efectos a pagar a largo plazo, deudas contradas por prstamos recibidos y otros dbitos
con vencimiento superior a un ao, instrumentadas mediante efectos de giro, incluidas aquellas que
tengan su origen en suministros de bienes de inmovilizado.
(170) Deudas a largo plazo con entidades de crdito, representa las deudas contradas con
entidades de crdito por prstamos con vencimiento superior a un ao.
NETO
(100) Capital social representa el valor de las aportaciones hechas por los socios a la empresa en
el caso de sociedades mercantiles.
(102) Capital representa el valor de las aportaciones realizadas por el propietario a la empresa en
caso de empresas individuales.
(112) Reserva legal, generalmente procede de beneficios no distribuidos y constituyen la
autofinanciacin de la empresa. Si se producen beneficios en el ejercicio econmico de la empresa
son de dotacin obligatoria.
3. El inventario.
Es un documento que contiene una relacin detallada y valorada de los elementos patrimoniales de
una empresa en un momento determinado. Todas las empresas debern llevar, obligatoriamente, un libro
donde reflejaran cada uno de los inventarios efectuados.
Caso prctico n 1
5
4. Balance de situacin
ACTIVO PATRIMONIO NETO + PASIVO
BALANCE DE SITUACIN
Activo Pasivo
Bienes = Patrimonio neto
Derechos obligaciones
El Balance es la representacin del patrimonio de forma resumida, de manera que slo figuran los
elementos que lo forman y el importe de cada uno de ellos, sin describir ni detallar cada uno de sus
componentes, es un resumen del Inventario.
BALAN CE DE SITUACIN
ACTIVO PASIVO
Terrenos 8.000 Capital 46.300
Construcciones 40.000 Deudas con entidades de crdito 13.600
Mobiliario 2.760 Proveedores 6.050
Mercaderas 10.720
Clientes 1.870
Bancos 2.100
caja 500
Total Activo 65.950 Total Patrimonio neto y Pasivo 65.950
Caso prctico n 2, 3 y 4
6
Departamento de Comercio y Marketing Introduccin a la contabilidad
5. El mtodo contable
5.1. Hecho contable
Denominamos hecho contable a todo acontecimiento econmico-administrativo que repercute en el
patrimonio de la empresa y que, por lo tanto, es susceptible de ser representado contablemente.
Como hemos visto la ecuacin bsica patrimonial es:
Los hechos contables se pueden referir a cualquiera de los tres trminos de la ecuacin, alterando o
no el Patrimonio meto.
Los hechos contables pueden ser simples en los que slo intervienen dos elementos patrimoniales,
o compuestos en ellos intervienen ms de dos elementos patrimoniales.
De acuerdo con las modificaciones que los hechos contables producen en el Activo, Pasivo y en
Patrimonio neto, pueden ser:
Hechos permutativos: Son los hechos contables que alteran el Activo, el Pasivo o el Capital, pero
sin modificar la cuanta del Patrimonio neto. Se trata de simples cambios cualitativos que no implican ni
perdidas ni ganancias.
Hechos modificativos: Son aquellos que alteran el Patrimonio neto de la empresa por representar
ingresos o gastos (beneficios o prdidas). Pueden ser aumentativos (aumentan el Patrimonio neto) o
diminutivos (disminuyen el Patrimonio neto).
Hechos mixtos: Son aquellos que presentan una parte permutativa y otra modificativa
simultneamente. Pueden ser aumentativos o diminutivos.
7
5.3. La cuenta
La cuenta es un instrumento de representacin y medida de un elemento patrimonial que capta la
situacin inicial de ste y las variaciones que posteriormente se vayan produciendo en l.
Cuentas patrimoniales o de Balance, son aquellas que se utilizan para representar los
distintos elementos patrimoniales (bienes, derechos y obligaciones).
Con el saldo de estas cuentas se elabora el balance de situacin.
Se pueden clasificar en Cuentas de Activo, Cuentas de Pasivo y Cuentas de Neto
Cuentas de gestin, Aquellas que representan los flujos de ingresos y gastos que han ocurrido
en una empresa durante un periodo de tiempo determinado.
A partir del saldo de estas cuentas se obtiene la cuenta de resultados (Prdidas y ganancias).
Las cuentas de gestin pueden ser Cuentas de gastos o Cuentas de ingresos.
Saldo de una cuenta: Diferencia entre las sumas del debe y del haber. Valor del elemento
patrimonial en un momento dado.
Si D > H = Saldo deudor, cuenta deudora
Si D < H = Saldo acreedor, cuenta acreedora
Si D = H = Saldo cero o nulo, cuenta saldada
Cuentas de Activo
o Se cargar:
o Se abonar:
8
Departamento de Comercio y Marketing Introduccin a la contabilidad
o Se abonar:
o Se cargar:
A0 P0
A A
PyN PyN
En toda operacin intervienen al menos dos cuentas: la partida y la contrapartida. Que cargaremos
y abonaremos. Siendo el importe de los cargos siempre igual a la suma de todos los abonos.
Concepto
En contabilidad no se van realizando balances a medida que se realizan las operaciones, pues esto
sera muy complicado por no decir imposible. Para ello se utiliza el Libro Diario, que se destina a recoger
da a da todas las operaciones que realiza la empresa, es decir, registra cronolgicamente los hechos
contables.
9
Activo Activo
Pasivo Pasivo
Neto Neto
Gastos y perdidas Ingresos y beneficios
Asiento de apertura
Aqul con el que se inicia el registro de las operaciones de una empresa. Es el balance inicial
registrado como asiento en los libros contables.
Todo lo escrito en el libro Diario por orden cronolgico (da a da), debe trasladarse
inmediatamente a otras hojas, cada una de las cuales est dedicada a un elemento patrimonial distinto (en
cada hoja se registra una cuenta). Estas hojas formaran el libro Mayor, representndose habitualmente en
forma de T mayscula.
El mayor ordena la informacin del Diario con relacin a cada cuenta y ello permite conocer en
cualquier momento la situacin del elemento patrimonial representado por dicha cuenta, por medio de sus
saldos.
Sumas Saldos
Cdigo Cuenta
Debe Haber Deudor Acreedor
Que las columnas Debe y Haber suman lo mismo ( debe = Haber) y que, adems,
coinciden con las sumas de las columnas Debe y Haber del libro Diario
Que las columnas S. deudor y S. acreedor suman lo mismo ( S. deudor = S. acreedor).
Caso prctico 5 y 6
10
Departamento de Comercio y Marketing Introduccin a la contabilidad
Dado que los gastos y prdidas constituyen una disminucin de Neto Patrimonial, sus cuentas
tendrn siempre saldo deudor:
D Cuentas de Gastos H
G0 G
G
Dado que los ingresos y beneficios constituyen un aumento de Neto Patrimonial, sus cuentas
tendrn siempre saldo acreedor:
D Cuentas de Ingresos H
I I0
I
Los gastos y los ingresos, igual que ocurra con las cuentas de Activo, Pasivo y Neto, recibirn
nombres distintos dependiendo de la naturaleza del hecho que los produzca. Algunos de los ms
habituales son:
11
(752) Ingresos por arrendamientos: Los devengados por alquiler de bienes muebles e inmuebles
cedidos para el uso o la disposicin por terceros.
(753) Ingresos de propiedad industrial cedida en explotacin: Cantidades que se perciben por
la cesin en explotacin de la propiedad industrial.
(754) Ingresos por comisiones: cantidades percibidas como contraprestacin a servicios de
mediacin, realizados de manera accidental.
(759) Ingresos por servicios diversos: Los originados por la prestacin eventual de ciertos
servicios a otras empresas o particulares (transporte, reparaciones, asesoras, informes, etc.)
(769) Otros ingresos financieros: Los de naturaleza financiera no incluidos en otras cuentas.
6. El IVA
El impuesto sobre el valor aadido (IVA) es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el
consumo y grava las entregas de bienes y las prestaciones de servicio efectuadas por empresarios y
profesionales, y las importaciones.
Cuando una empresa realiza una compra o recibe un servicio debe soportar el IVA que
contabilizar en la cuenta (472) Hacienda pblica IVA soportado.
Cuando una empresa realice una venta o preste un servicio deber repercutir el IVA que
contabilizar en la cuenta (477) Hacienda pblica IVA repercutido.
El IVA no supone ni gasto ni ingreso para la empresa recae sobre los consumidores finales.
Las empresas debern liquidar trimestralmente el IVA (mensualmente, si la cifra de negocio supera
los 6.010.121,04 el ao anterior) en los primeros 20 das del trimestre siguiente.
Si el IVA repercutido del trimestre es superior al IVA soportado, la empresa deber ingresar en
Hacienda la diferencia y, mientras no lo haga, dicha diferencia se contabilizar en la cuenta (4750)
Hacienda Pblica acreedor por IVA.
Si el IVA soportado por la empresa durante el trimestre ha sido superior al IVA repercutido, ser
Hacienda la que deba la diferencia a la empresa y se contabilizar en la cuenta (4700) Hacienda
pblica, deudor por IVA. Hacienda no devolver a la empresa esta diferencia sino que la dejar
pendiente y la empresa podr compensarla en liquidaciones posteriores. Si la liquidacin del cuarto
trimestre es favorable a la empresa, est podr solicitar su devolucin a Hacienda o compensarla en las
liquidaciones del ejercicio siguiente.
TF = BI + BI 0, 21
TF = BI (1 + 0, 21)
TF = BI 1,21
BI = TF / 1,21
12
Departamento de Comercio y Marketing Introduccin a la contabilidad
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas o IRPF, es un impuesto personal, progresivo y
directo que grava la renta obtenida en un ao natural por las personas fsicas residentes en Espaa. As
pues, es una figura impositiva perteneciente al sistema tributario espaol.
Las retenciones son cantidades que se detraen al contribuyente por el pagador de determinadas
rentas, por estar as establecido en la ley, para ingresarlas en la Administracin tributaria como anticipo
de la cuota del Impuesto que el contribuyente ha de pagar
La liquidacin de las retenciones por I.R.P.F. se hace trimestralmente, por lo tanto al finalizar cada
periodo se deber rellenar el impreso correspondiente y hacer efectivo el importe que resulte de la suma de
todas las retenciones practicadas por este concepto.
Las rentas que estn sometidas a retencin entre otras son: Rendimientos del trabajo,
Rendimientos del capital mobiliario, Rendimientos del capital inmobiliario, Rendimientos derivados de
actividades econmicas.
(473) Hacienda Pblica, retenciones y pagos a cuenta: Cantidades retenidas a la empresa y pagos
realizados por la misma a cuenta de impuestos.
(4751) Hacienda Pblica, acreedora por retenciones practicadas: Importe de las retenciones
tributarias efectuadas pendientes de pago a la Hacienda Pblica.
En las compras:
(606) Descuentos s/compras por pronto pago: Descuentos y asimilados que le concedan a la
empresa sus proveedores, por pronto pago, no incluidos en factura.
o Se abonar por los descuentos concedidos con cargo a cuentas del subgrupo 40.
o Se cargar por el saldo al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 129.
(608) Devolucin de compras y operaciones similares: Remesas devueltas a proveedores,
normalmente por incumplimiento de las condiciones del pedido, (defectos de calidad,
incumplimiento de plazos de entrega, etc.). Tambin se contabilizaran en esta cuenta los
descuentos originados por las mismas causas, que sean posteriores a la recepcin de la factura.
o Se abonar por el importe de las compras que se devuelvan o por los descuentos obtenidos,
con cargo a cuentas de los subgrupos 40 o 57.
o Se cargar por el saldo al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 129.
13
(609) Rappels por compras: Descuentos y similares que se basen en haber alcanzado un
determinado volumen de pedidos.
o Se abonar por los rappels concedidos por los proveedores, con cargo a cuentas de los
subgrupos 40 o 57.
o Se cargar por el saldo al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 129.
En las ventas:
(706) Descuentos s/ventas por pronto pago: Descuentos y asimilados que conceda la empresa a
sus clientes, por pronto pago, no incluidos en factura.
o Se cargar por los descuentos concedidos con abono a cuentas del subgrupo 43.
o Se abonar por el saldo al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129.
(708) Devolucin de ventas y operaciones similares: Remesas devueltas por clientes,
normalmente por incumplimiento de las condiciones del pedido, (defectos de calidad,
incumplimiento de plazos de entrega, etc.). Tambin se contabilizaran en esta cuenta los
descuentos originados por la misma causa, que sean posteriores a la recepcin de la factura.
o Se cargar por el importe de las ventas devueltas por clientes o por los descuentos
concedidos, con abono a cuentas de los subgrupos 43 o 57.
o Se abonar por el saldo al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129.
(709) Rappels por ventas: Descuentos y similares que se basen en haber alcanzado un
determinado volumen de pedidos.
o Se cargar por los rappels concedidos a los clientes, con abono a las cuentas de los
subgrupos 43 o 57.
o Se cargar por el saldo al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 129.
9. Gastos de personal.
(640) Sueldos y salarios: Remuneraciones fijas y eventuales del personal de la empresa,
Se cargar por el importe ntegro de las remuneraciones devengadas con abono a cuentas
del subgrupo 57.
Se cargar Por las devengadas y no pagadas, con abono a la cuenta 465.
(642) Seguridad Social a cargo de la empresa: Cuotas de la empresa a favor de los organismos
de la Seguridad Social por las diversas prestaciones que estas realizan. Se cargara por las cuotas
devengadas con abono a la cuenta (476) Organismos de la SS acreedores.
(4751) Hacienda Pblica, acreedora por retenciones practicadas: Importe de las retenciones
tributarias efectuadas pendientes de pago a la Hacienda Pblica.
Se abonar al devengo del tributo.
Se cargar cuando se efecte su pago con abono a cuentas del subgrupo 57.
Se abonar al compensar los anticipos con las remuneraciones devengadas, con cargo a
cuentas del subgrupo 64.
Para la empresa los gastos de personal estn compuestos, principalmente, por el sueldo bruto
asignado a los trabajadores ms la cuota que la empresa tiene que aportar a la seguridad por tenerlos
contratados. (30%)
Los trabajadores tendrn que pagar la cuota del trabajador a la Seguridad Social y los pagos a
cuenta del IRPF.
Por lo tanto, a final de mes, la empresa solo pagar al trabajador el neto (sueldo bruto cuota del
trabajador a la S.S. retenciones de IRPF). Las cuotas a la S.S. se abonarn en la cuenta (476) y las
retenciones de IRPF en la (4751).
Ejemplo: Contabilizar el pago, a travs de banco, de la nmina de un mes de un trabajador con los
siguientes datos:
15
Ejemplo: Nmina completa de un trabajador
Asiento 1: Contabilizamos la nmina del mes de un trabajador que se compone de las siguientes partidas:
- Salario base = 2.150 Euros.
- Salario en especie = 25 Euros.
- Indemnizacin = 350 Euros.
- Aportacin del trabajador a la Seguridad Social = 58 Euros.
- Seguridad Social a cargo de la empresa = 234 Euros.
- Anticipo al trabajador = 210 Euros.
- Retencin IRPF = 453 Euros.
Lquido total a percibir = 1.779 Euros.
16
Departamento de Comercio y Marketing Introduccin a la contabilidad
10. Amortizaciones
La amortizacin es el reflejo contable de la depreciacin. Se entiende por depreciacin la prdida
de valor que sufren los elementos de inmovilizado por alguna de las siguientes causas:
Se trata, de prdidas de valor de carcter permanente y que darn origen a correcciones valorativas
sistemticas.
Todos los elementos de inmovilizado material (subgrupo 21) se amortizan, excepto los que recoge
la cuenta (210) Terrenos y bienes naturales. Los elementos del inmovilizado intangible (subgrupo 20)
tambin se amortizan si su vida til no es indefinida, excepto la cuenta (204) Fondo de comercio. Y se
amortizan por el denominado mtodo indirecto, que consiste en reflejar la cuanta anual de la depreciacin
sufrida cargando una cuenta de gastos.
Si la empresa no registrara esta amortizacin, se produciran dos efectos indeseados: Por un lado se
falseara la imagen del Patrimonio, ya que se recogera el Inmovilizado por un valor mayor que el que
realmente tiene, pues lgicamente este valor disminuye con el paso del tiempo y el uso. Por otro lado, se
falseara el beneficio del ejercicio, pues la empresa ignorara al calcularlo el coste que soporta por el
empleo de unos elementos que se estn depreciando.
Por ello, la empresa deber dotar un fondo de amortizacin que le permita reflejar la prdida de
valor que van a experimentar sus bienes de Inmovilizado durante el tiempo que estn dentro de la
estructura productiva de la empresa.
Al amortizar un bien debemos tener en cuenta varias circunstancias. Para ello tenemos que definir
varios conceptos:
Valor residual: es el precio que se espera que se pueda obtener en la enajenacin del bien una vez
que termine su vida til. De este valor habr que restar los costes en que deba incurrirse para enajenar el
bien.
Valor amortizable: Es el valor que debe amortizarse. Lo calcularemos restando del valor de
adquisicin, el valor residual que se espere al final de la vida til. Equivale a la parte del valor de
adquisicin del inmovilizado que se consumir debido al uso que se d al bien.
Vida til: Es el plazo de tiempo durante el que se espera que el Inmovilizado contribuya a generar
ingresos.
Valor actual: si se conoce lo que cost y el desgaste sufrido hasta una fechase puede saber lo que
vale en ese momento. Lo calcularemos restando del valor de adquisicin la amortizacin acumulada en
ese momento.
Slo debe amortizarse la parte de inversin correspondiente al valor amortizable. La razn es que,
no se debe llevar a gastos la parte de valor del bien, que el empresario espera recuperar en el momento en
que finalice la vida til del bien. Al final de la vida til debe quedar como saldo contable esta cantidad que
se espera recuperar por la venta.
El periodo durante el que se amortice el bien, ser siempre la vida til. La empresa no debe
amortizar contablemente los bienes de Inmovilizado en funcin de leyes fiscales u otros criterios, sino
siempre durante el tiempo que estime que el bien va a producir ingresos.
17
Las cuentas que intervienen son:
680/682Amortizacin de. . .
Expresin de la depreciacin sistemtica anual efectiva sufrida por el inmovilizado intangible y
material, por su aplicacin al proceso productivo, y por las inversiones inmobiliarias.
Se cargarn por la dotacin del ejercicio, con abono a las cuentas 280, 281 y 282.
_______________________________ _____________________________
(680) Amortizacin del inmovilizado a (280) Amortizacin acumulada del
intangible Inmovilizado intangible
_______________________________ _____________________________
_______________________________ _____________________________
(681) Amortizacin del inmovilizado a (281) Amortizacin acumulada del
material inmovilizado material
_______________________________ _____________________________
_______________________________ _____________________________
(682) Amortizacin de las inversiones (282) Amortizacin acumulada de
a
inmobiliarias las inversiones inmobiliarias
_______________________________ _____________________________
18
Departamento de Comercio y Marketing Introduccin a la contabilidad
Ejemplo 1: Compramos una mquina por 10.000 euros. La mquina tiene una duracin de 5 aos y el
valor residual es de 2.000 euros. El importe que debemos amortizar cada ao es de:
10.000 - 2.000 = 8.000 Euros; 8.000 / 5 aos = 1.600 Euros debemos amortizar cada ao.
Ejemplo 2: Nuestra empresa posee una maquinaria cuyo valor anual de amortizacin es de 500 euros, de
igual forma dentro de la cuenta propiedad industrial existe un activo el cual tiene una amortizacin de 400
euros anuales, la contabilizacin de estos activos sera la siguiente:
Ejercicios
1.- Dotar la amortizacin anual de una patente cuyo precio de adquisicin fue de 50.000 y se estima que
su utilizara durante 10 aos, sin valor residual.
2.- Dotar la amortizacin anual del mobiliario de la empresa, que adquiri en 8.000, si su valor residual
se estima en 500 y su vida til en 15 aos.
3.- La empresa tiene contabilizados unos derechos de traspaso por importe de 40.000 y desea
amortizarlos en 5 aos, realizar la amortizacin correspondiente al primer ao.
4.- Contabilizar la amortizacin del ejemplo 1.
Cuando se dan de baja elementos de inmovilizado, por enajenacin o por otros motivos, puede que exista
prdida o beneficio y estos se recogern en las cuentas:
Hemos realizado la venta de un vehculo que ya est amortizado. Contabilizar la baja del vehculo
y la venta del mismo.
_______________________________ _____________________________
_______________________________ _____________________________
Regularizacin de existencias
La diferencia entre las ventas (700) y las compras (600) me permiten obtener el beneficio? Si
todos los productos comprados han sido vendidos si se podra obtener el beneficio, pero si todo lo
comprado no ha sido vendido la contestacin sera que no, porque necesitamos conocer que es lo que ha
sobrado ya que al no haber sido vendido no forma parte del beneficio o prdida del ejercicio.
El saldo que tiene la cuenta de existencias (300) a lo largo del ejercicio es el mismo durante el
periodo y hace referencia a las existencias iniciales. Al final del ejercicio hay que ajustar esa cantidad con
la de las existencias finales reflejadas en el inventario extracontable, dando de baja las existencias iniciales
y de alta las finales.
Por lo tanto para el clculo del beneficio solo han de tenerse en cuenta las unidades compradas que
han sido vendidas.
Contablemente el proceso de eliminacin de las existencias para el clculo correcto del beneficio
se efecta a travs de la utilizacin de la cuenta (610) Variacin de existencias.
a
(610) Variacin de existencias de mercaderas (300) Mercaderas, (existencias iniciales)
a
(300) Mercaderas, (existencias finales) (610) Variacin de existencias de mercaderas
El saldo de la cuenta (610) recoger la diferencia entre el valor de las Mercaderas al inicio del
periodo con el valor de las Mercaderas que quedan en almacn al final del periodo (este importe se
calcula extracontablemente, haciendo un recuento en almacn), para as ajustar y obtener el consumo real.
Hemos estado estudiando el proceso contable de las actividades de gestin de la empresa, es decir
la contabilizacin de los gastos e ingresos que son los conducentes a la obtencin del resultado de dicha
actividad. Por lo tanto el beneficio de una actividad ser lgicamente la diferencia entre los ingresos del
periodo (Las operaciones contabilizadas en cuentas del grupo 7 + (606, 608, 609, ) (706, 708, 709,
)) y los gastos del periodo (Las operaciones contabilizadas en cuentas del grupo 6 + ( 706, 708, 709,
) - (606, 608, 609, )).
Pero en contabilidad para conocer la situacin de una cuenta hay que calcular el saldo de sta,
podemos restar los ingresos de los gastos aritmticamente y conocer el beneficio pero contablemente no.
Para realizar dicha resta hay que proceder al cierre de todos los gastos y los ingresos que son del periodo
del cual queremos calcular el beneficio, trasladando dichos saldos a una cuenta denominada Resultado
del ejercicio (129), que as recoger el total de los ingresos y de los gastos agrupados bajo una misma
cuenta.
20
Departamento de Comercio y Marketing Introduccin a la contabilidad
Veamos con un ejemplo lo explicado: Una sociedad tiene en su Libro Mayor al 31 de diciembre las
siguientes partidas:
Si sumamos las partidas de gasto da un resultado de 13.999 . y la suma de las partidas de ingreso
da un resultado de 16.038 . Por lo tanto el beneficio obtenido ha sido de 2.039 . Pero si no hicisemos
nada ms las cuentas de gasto e ingreso todava estaran sin cerrar, es decir sin tener saldo cero, por lo que
pasaran al siguiente ejercicio; pero las cuentas de gestin lo son slo del ejercicio en el que se generan.
Por lo tanto se denomina asiento de regularizacin al traspaso de los saldos de las cuentas de
gastos e ingresos a la cuenta de Resultado del ejercicio para as conocer el resultado obtenido en el
ejercicio:
21
d.- La situacin de los Mayores despus del traspaso sera:
Como podemos comprobar tras el traspaso el saldo de todas las cuentas es 0. Su saldo ha sido
recogido por la cuenta de Resultado del ejercicio, con lo que conseguimos poder restar contablemente y
adems eliminar para el siguiente ejercicio todos los gastos e ingresos y poder comenzar de nuevo, desde
cero, con los que se produzcan en el siguiente ejercicio. El saldo de Resultado del ejercicio sera:
13.999 16.038
Sa = 2.039
Este saldo acreedor representa los beneficios obtenidos por la empresa y por lo tanto el incremento
de su neto patrimonial, si hubiese sido el saldo deudor significara que la empresa hubiese tenido prdidas.
El saldo de esta cuenta se traspasar a la cuenta 129, Prdidas y ganancias, mediante un asiento
como el siguiente:
22
Departamento de Comercio y Marketing Introduccin a la contabilidad
Por tanto, al determinar el saldo de la cuenta 129, Prdidas y ganancias, se consideran todos los
gastos incluido el Impuesto sobre Sociedades e ingresos, lo que significa que ste representa el
beneficio despus de impuestos, el beneficio neto.
Puede haber discrepancia entre el impuesto devengado y la cuota a pagar en un ejercicio concreto
ya que el primero, en principio, se calcula en funcin del resultado contable, mientras que la cuota a pagar
se obtiene a partir de la base imponible, del beneficio fiscal.
Supongamos que al final de un ejercicio, una empresa tiene abiertas las siguientes
cuentas, con sus respectivos saldos.
(572)Banco 1.000
(300)Mercaderas 2.000
(430)Clientes 1.000
(213)Maquinaria 3.000
(102)Capital 2.000
(112)Reservas 2.000
(400)Proveedores 3.000
2.000 Capital
2.000 Reservas
3.000 Proveedores a Banco 1.000
a Mercaderas 2.000
a clientes 1.000
a Maquinaria 3.000
Caso prctico 1
La empresa Transportes del Sur, propiedad de D. Juan Prez casado, desea realizar su inventario n
24 con fecha 1 de diciembre de 200X, segn los siguientes datos:
Dinero en Caja: 2.000.
Dinero en la CAM: 12.000.
Dinero en Banesto: 15.000.
La empresa posee tres camiones, valorados cada uno de ellos en 20.000.
Tiene cinco furgonetas valorada cada una de ellas en 12.000.
Comercial Papelera adeuda 3.000 a Transportes del Sur.
Constructora Graella adeuda 2.000 a Transportes del Sur.
Su mobiliario est tasado en 12.000 .
Debe a la compaa de seguros Mapfre 1.000.
Adeuda a la estacin de servicio BP 700.
Transportes del Sur debe a al proveedor A 6.000.
Adeuda al Proveedor B 8.000.
Caso prctico 2
La empresa San Jos presenta al 31 de diciembre de 200X los siguientes elementos patrimoniales,
valorados en unidades monetarias:
24
Departamento de Comercio y Marketing Introduccin a la contabilidad
Caso prctico 3
La empresa los Genoveses presenta al 31 de diciembre de 2000 las siguientes cuentas expresadas
en unidades monetarias:
Caso prctico 4
Se pide: Calcular el activo, pasivo y neto patrimonial de la empresa y presentar el balance de situacin
clasificado por masas patrimoniales
25
Caso prctico 5
1. El da 2 de enero de 200X se constituye una sociedad annima aportando los accionistas 200.000
que depositan en una c/c bancaria abierta a favor de la nueva sociedad.
2. El da 8 de enero compra un edificio para oficinas por 150.000 , se estima que de esta cantidad
50.000 corresponden al terreno. Paga por banco el total.
3. El da 12 de enero compra muebles para la oficina por 8.000 que paga con cheque.
4. El da 16 de enero compra mercaderas a crdito por 100.000 .
5. El da 23 de enero vende mercaderas por valor de 20.000 , cobra 5.000 con cheque y el resto a
crdito.
6. El 27 de enero compra mobiliario a crdito por 2.000 , a pagar en 10 meses.
7. El 30 de enero paga 20.000 de la deuda de la operacin 4.
Se pide: Anotaciones en el libro Diario, anotaciones en el libro Mayor y Balance de comprobacin de
sumas y saldos.
Caso prctico 6
1. Compramos un vehculo para transporte interno por 9.000 , pagando la mitad con cheque
bancario y el resto a pagar en dos aos.
2. Se compra local comercial por 60.000 , pagando 20.000 con cheque bancario y el resto a pagar
en cuatro aos.
3. Compramos un vehculo para reparto por 25.000, 12.000 con cheque bancario y el resto
aceptamos letra de cambio.
4. Vendemos 5 ordenadores de nuestras oficinas, por renovacin, valorados en 300, al contado.
5. Aceptamos una letra por la deuda de la operacin 1.
6. Compramos una mesa de oficina por 500 a pagar dentro de tres meses.
Se pide: Anotaciones en el libro Diario
Caso prctico 7
1. La empresa tiene alquilado un local que utiliza como almacn, tiene pendiente de pago 800 .
2. Paga con cheque la reparacin del vehculo de reparto de la empresa que ascendi a 300 .
3. Por un anuncio en un peridico nos pasan la factura de 200 que dejamos a deber.
4. Pagamos el recibo de electricidad que asciende a 280 ms IVA.
5. Pagamos por banco la reforma efectuada en las oficinas que ascienden a 3.000 .
6. Cobramos por caja el alquiler de una oficina de nuestra propiedad que utiliza otra empresa. El
importe del alquiler es de 1000.
7. Hacemos un servicio de transporte eventual a una empresa vecina y le pasamos factura de 350
que nos deja a deber.
8. El banco nos abona los intereses de nuestra c/c. importe ntegro 100 . Practicndonos una
retencin a cuenta del IRPF del 21%
9. Recibimos la factura de las reparaciones efectuadas en nuestras oficinas, que asciende a
3000 ms IVA.
10. Se paga la prima de seguro contra incendio, por valor de 700.
11. Se paga la factura de la operacin 3.
12. Tenemos pendiente el pago del alquiler del local de nuestras oficinas. 1000 ms IVA.
Retencin IRPF 21%
13. Nos llega una factura del transporte de un envo realizado, de 300 ms IVA.
14. Pagamos honorarios al asesor fiscal de 100 IVA incluido.
15. Tenemos pendiente de pago recibos de la compaa elctrica por 3000 ms IVA.
16. La ltima campaa publicitaria nos cost 6.000 IVA incluido, pendiente de pago.
17. Nuestro banco nos carga en cuenta una comisin bancaria de 60. exentas de IVA.
18. Pagamos 200 de intereses bancarios, que nos carga en cuenta el banco.
Se pide: Anotaciones en el libro Diario
26
Departamento de Comercio y Marketing Introduccin a la contabilidad
Caso prctico 8
1. La empresa XSA ha finalizado el primer trimestre del ao con los siguientes saldos de
las cuentas de IVA: H.P. IVA Soportado 500 y HP IVA Repercutido 200 .
2. La empresa XSA ha finalizado el segundo trimestre del ao con los siguientes saldos de
las cuentas de IVA: H.P. IVA Soportado 600 y H.P. IVA Repercutido 1000.
3. La empresa XSA ha finalizado eltercer trimestre con los siguientes saldos de las cuentas
de IVA: H.P. IVA Soportado 5.000 y H.P. IVA Repercutido 3.000.
4. La empresa XSA ha finalizado el cuarto trimestre con los siguientes saldos de las cuentas
de IVA: H.P. IVA Soportado 4.000 y H.P. IVA Repercutido 5.000. Solicitando la
devolucin.
Realizar las liquidaciones trimestrales de la Empresa XSA y si procede los ingresos en
Hacienda.
******************************
5. La empresa XYZSA ha finalizado el periodo correspondiente al segundo trimestre del
ejercicio y realiza la liquidacin del IVA con saldo de la cuenta 477= 12.500 y de la 472=
16.800.
6. Al finalizar el tercer trimestre del ejercicio la empresa XYZSA tiene los saldos de las
cuentas de IVA siguientes: 477 = 23.000 y 472 = 15.300. Liquidar el IVA, aplicando las
cantidades a compensar y el ingreso en Hacienda si procede.
7. La empresa XYZSA al finalizar el ao realiza la liquidacin de IVA con los siguientes
saldos de IVA: H.P. IVA Soportado = 10.500 y H.P. IVA Repercutido = 9.800. Decide
no solicitar la devolucin y compensar el prximo ao.
******************************
8. La empresa PP SA tiene en la cuenta HP deudora por IVA un saldo deudor de 1.500, al
finalizar el ltimo trimestre del ao la cuenta HP IVA Soportado tiene un saldo de 5.000 y
la de HP IVA Repercutido de 6.000. Realizar la liquidacin de IVA del ltimo trimestre.
Si procede, solicitamos la devolucin. El 10 de febrero nos ingresa Hacienda la deuda.
******************************
9. La empresa XXSA tiene al finalizar el trimestre los siguientes saldos: H.P. IVA Soportado
3.000 y H.P. IVA Repercutido 9.000, Tiene la cuenta H.P. Deudora por IVA un saldo de
4.000 , realizar la liquidacin trimestral y si procede su ingreso en Hacienda.
Caso prctico 9
1. Compramos mercanca a crdito por valor de 2000 el da 20 de febrero de 200X.
2. El da 22 de febrero nos percatamos de que la mitad de las mercancas de la compra del da
20 son defectuosas por lo que procedemos a la devolucin de esa mitad.
3. El proveedor anterior nos hace un descuento por haber alcanzado un determinado volumen
de compras del 5% de la deuda pendiente.
4. Pagamos con cheque, antes de lo acordado, al proveedor anterior concedindonos un
descuento del 4%.
5. Compramos mercanca a crdito por 6.000 el da 25 de febrero de 200X.
6. El 26 de febrero comprobamos que la mercanca de la operacin n 5 no se ajusta a la del
pedido, ajustando el precio con el proveedor en 5.000 .
7. El da 28 de febrero el proveedor de la operacin n 5 nos concede un rappel del 10 % del
saldo pendiente.
8. El da 1 de marzo pagamos al proveedor anterior antes de lo acordado, con cheque,
realizndonos un descuento de 600 del saldo pendiente.
Se pide: Anotaciones en el libro Diario
27
Caso prctico 10
Caso prctico 11
1. En el ltimo trimestre hemos soportado IVA por 3.000 , repercutiendo a los clientes por este
concepto 6.000 , realizar la liquidacin del IVA. Liquidar el IVA e ingresar en hacienda si procede.
2. Supongamos que durante el primer trimestre de 200X hemos soportado IVA por 4.500 ,
repercutiendo a los clientes 7.600 , realizar la liquidacin del IVA. Liquidar el IVA e ingresar en
hacienda si procede.
3. Durante el trimestre pasado el IVA repercutido ha ascendido a 7.000 y el soportado a 8.000 ,
realizar la liquidacin del IVA. Liquidar el IVA e ingresar en hacienda si procede.
4. Realizar la liquidacin del IVA, con los datos de los casos prcticos 8 y 9
Caso prctico 12
Caso prctico 13
1. Talleres mecnicos Gins nos comunica que le debemos 300 por los trabajos realizados en una
de nuestras mquinas.
2. El recibo de la compaa elctrica asciende a 200 .
3. Por el consumo de telfono del mes de enero pasado pagamos 250 .
4. Nos llega el seguro contra incendio de las instalaciones que asciende a 1200.
5. Compramos material de oficina por 90 .
6. El banco nos carga en cuenta 2 por mantenimiento de la cuenta corriente.
7. Por la ltima campaa publicitaria, la Agencia Manolete nos pasa una factura de 3.000
8. El banco nos ingresa en C/C 20 en concepto de intereses
9. Est pendiente de cobro el arrendamiento de un local de la empresa por 600 . ms IVA.
10. Nos ingresan 300 en C/C en concepto de un transporte realizado excepcionalmente por nuestra
empresa.
11. Al adelantar un pago a un proveedor este nos realiza un descuento de 400 IVA incluido.
28
Departamento de Comercio y Marketing Introduccin a la contabilidad
Caso prctico 14
1. Se compran mercancas a crdito por valor de 3000 ms IVA.
2. Se pagan la mitad de las mercancas a travs del banco. Por el resto aceptamos letra de cambio.
3. Compramos mercanca por valor de 2000.
4. A la recepcin de la anterior mercanca comprobamos que debido al transporte se ha
deteriorado un 25% de la misma, procediendo a su devolucin.
5. El proveedor anterior nos concede un descuento por el volumen de compras realizado de 200.
6. Al vencimiento, se paga el efecto de la operacin 2.
7. Antes de lo acordado, liquidamos la deuda pendiente de la operacin 3. concedindonos un
descuento por pronto pago del 7% de la deuda pendiente.
8. Vendemos mercancas por valor de 6.000 ms IVA.
9. Se cobra la mitad de la mercanca anterior por banco, por el resto giramos letra de cambio.
10. Venta de mercanca por 4.000. ms IVA.
11. A la recepcin de la mercanca, el cliente nos comunica que ha llegado deteriorada un 30% del
total, procediendo a su devolucin.
12. Concedemos un descuento al cliente anterior, de 300, por el volumen de ventas realizadas.
13. Al vencimiento, se cobra el efecto comercial de la operacin 9.
14. Cobramos, antes de lo convenido, la deuda pendiente de la operacin 10. concedindole un
descuento del 5% de la deuda pendiente.
15. Vendemos mercanca a crdito por valor de 1.500 ms IVA.
16. Se ha considerado insolvente al cliente de la operacin anterior, por lo que lo consideramos de
difcil cobro.
17. Conseguimos cobrar la deuda anterior, entregndonos en efectivo 2000.
18. Compramos mercanca por valor de 2000 ms IVA, ingresando en la cuenta del banco del
proveedor 2.500. La diferencia la consideramos un anticipo.
Realizar los asientos de las operaciones anteriores y la liquidacin del IVA.
Caso prctico 15
Un comercio de compra-venta de artculos para pintar Pincel S. L., realiza las siguientes
operaciones con una fbrica de pinturas para el hogar Color S. A.
1. Compra a crdito pinturas por 6.000 euros ms IVA.
2. De la compra anterior devuelve un 10% de pintura por estar deteriorada.
3. Paga mediante transferencia bancaria antes del plazo convenido la mitad del importe debido a Color
S.A. hacindole un descuento por pronto pago del 10% de la totalidad de la deuda.
4. Acepta letras por el resto de la deuda pendiente.
5. Al vencimiento de los efectos, son pagados a travs del banco.
6. Nueva compra de pinturas a crdito a Color S.A. por 3.000 euros ms IVA.
7. Por el volumen de compras, Color S. A. concede un rappels de 600 euros netos.
Caso prctico 16
Vamos a contabilizar las operaciones del caso anterior pero desde el punto de vista de Color S.A.
Una fbrica de pinturas COLOR S.A. realiza con un comercio de compraventa PINCEL, S. L. las
siguientes operaciones:
1. Vende a crdito pinturas por 6.000 euros ms IVA.
2. De la venta anterior PINCEL devuelve un 10% de pintura por estar deteriorada.
3. Cobra de PINCEL SA mediante transferencia bancaria antes del plazo convenido la mitad del importe,
hacindole un descuento por pronto pago del 10% de la totalidad de la deuda.
4. Gira letras, que acepta PINCEL S. L. por el resto del crdito.
5. Al vencimiento de los efectos, son cobrados a travs del banco.
6. Nueva venta de pinturas a crdito a PINCEL SL. por 3.000 euros ms IVA.
7. Por el volumen de compras, concedemos a PINCEL rappels de 600 euros netos.
29
Caso prctico 17
Contabiliza las siguientes operaciones de un promotor de obras.
1. Compra a crdito diverso material de construccin por 3.000,00 ms IVA.
2. Realiza unas obras de rehabilitacin de vivienda por valor de 2.000,00
3. Realiza una obra en una nave industrial por valor de 5.000,00 , la mitad se cobra mediante
transferencia bancaria y el resto se deja a deber.
4. El constructor tiene arrendados dos pisos y estn pendientes de cobro alquileres por 1.200,00 .
5. Tiene pendiente de cobro por la cesin de una patente a una empresa de mrmol 9.000,00 .
6. Cobra el crdito anterior.
7. Gira una letra que es aceptada por el total de los alquileres impagados de la operacin 4.
Caso prctico 18
Tela S.L. es un comercio de ropa y en el primer trimestre del ao 2007 realiza las
siguientes operaciones:
1. Compra ropa al proveedor COSE por 3.500 euros ms IVA.
2. El alquiler del mes de febrero y marzo est pendiente de pago por 1.800 euros ms IVA.
3. El banco nos comunica que est pendiente de cargar en cta. Corriente, por no disponer de saldo
suficiente, un recibo de telfono que asciende a 120 euros ms IVA.
4. Se efecta una revisin y cambio de aceite de una furgoneta de la sociedad, el importe de la factura del
mecnico asciende a 300 euros ms IVA, que se pagar al mes.
5. Asesores S.A. que asesora fiscal y contablemente a la empresa Tela S.L. presenta el recibo de los
meses de enero y febrero por valor de 700 euros ms IVA que se pagar prximamente.
6. De la compra de ropa efectuada en la operacin 1. se observa que el precio aplicado a unas chaquetas
es superior al que figura en el pedido. COSE reconoce el error y procede a reducir del total factura 200
euros.
7. Ingresa en el banco 6.200 euros procedentes de caja.
8. Paga al proveedor COSE el resto de la factura procedente de la operacin 1. antes del plazo convenido
con un descuento por pronto pago del 8%. El pago se realiza por transferencia bancaria a travs de la
cta. Corriente. El banco carga adems 6 euros de gastos.
9. Al propietario del local se le acepta una letra por el alquiler del asiento 2, a pagar dentro de 2 meses.
10. Acepta una letra a Asesores S.A. por la deuda pendiente de los meses de enero y febrero del asiento n
5 a pagar en el mes de junio.
11. Paga en efectivo la deuda con el mecnico del asiento n 4.
12. Paga la letra girada por Asesores S.A. mediante cargo en la cta. Cte. Bancaria.
13. El banco carga en cuenta la factura de telfono pendiente.
Efectuar los asientos correspondientes
Caso prctico 19
1. Contabilizar el pago por banco de la nmina del personal de la empresa del mes de marzo, con el
siguiente detalle:
-Sueldo bruto: 5.400 -S.S. a cargo de la empresa: 1.620
-Retenciones a cuenta IRPF: 864 -S.S. a cargo de los trabajadores: 320
2. En el mes de abril se ingresa en Hacienda a travs de la c/c bancaria las retenciones practicadas en el
trimestre que ascienden a 2.592 , tambin se ingresa en la Seguridad social los seguros de marzo.
3. Durante el mes de mayo realiza anticipos a sus empleados por valor de 4.000 a cuenta de la nmina
del mes.
4. Paga con cargo al banco la nmina del mes de mayo:
Sueldo bruto: 6.000 S.S. cargo personal: 350
Retenciones a cuenta IRPF: 900 S.S. cargo empresa: 1.800
5. Ingresa por banco los seguros sociales del mes de mayo.
30
Departamento de Comercio y Marketing Introduccin a la contabilidad
Caso prctico 20
1. El da 28 de febrero la empresa paga a travs de banco la nmina del personal cuyos datos son:
Debido a dificultades transitorias de tesorera deja a deber a los trabajadores parte de sus sueldos por
importe de 2.000 .
2. Cinco das despus paga, a travs de banco, la parte de los sueldos pendiente de la nmina anterior.
3. El da 25 del mes de marzo la empresa concede a uno de sus trabajadores un anticipo de 500 , que le
descontar de su sueldo a final de mes.
4. El da 30 de marzo la empresa paga por banco la nmina del trabajador del apartado anterior,
descontndole el anticipo. Los datos de la nmina son los siguientes:
- Sueldo bruto: 2.500
- Seguridad Social a cargo de la empresa: 750
- Retenciones al trabajador para la Seguridad Social: 170
- Retenciones a cuenta IRPF: 400
Contabilizar en el libro diario las operaciones.
Caso prctico 21
Caso prctico 22
Realizar los asientos correspondientes en el libro diario:
31
Caso prctico 23
Realizar los asientos correspondientes en el libro diario:
La empresa vende por 12.000, ms IVA, un camin cuyo precio de adquisicin fue de 80.000 y que
estaba amortizado en 70.000. Cobra a travs de banco.
Caso prctico 24
Realizar los asientos correspondientes en el libro diario:
La empresa vende en 400, ms IVA, un programa informtico que le haba costado 3.000 y
estaba amortizado en 2.000. Cobra por banco.
La empresa vende en 8.000, ms IVA, una mquina que adquiri por 12.000 y tiene
contabilizada una correccin valorativa de 5.000. Cobra por banco.
Caso prctico 25
La empresa BTR, S.A. compra el 15 de junio de 2011 utillaje por valor de 3.800 , ms IVA. Operacin a
crdito de 6 meses. La vida til del elemento es de 4 aos, valor residual de 300 y sistema de
amortizacin lineal. El 1 de abril de 2013 vende el utillaje por importe de 1.500 , ms IVA, operacin a
crdito de 3 meses (543). Registrar todos los asientos relativos a este bien.
Caso prctico 26
5.- La empresa BJ, compro el 1 de febrero de 2011 un camin en 40.000 ms IVA, a pagar en siete
meses. La vida til del elemento se estim en cinco aos y su valor residual de 1.000. El 1 de marzo de
2014 vende el camin por 26.000 ms IVA cobrando con cheque bancario. Se amortiza linealmente.
Realiza todos los asientos relativos a este bien en el libro diario.
Caso prctico 27
6.- La empresa BH compr el 15 de abril de 2010 una maquina por 50.000 ms IVA, a pagar en diez
meses. La vida til de la maquina se estima en seis aos y su valor residual ser de 8.000. Se amortiza
linealmente. El 20 de marzo de 2014 vende la maquina por importe de 25.000 ms IVA a cobrar en tres
meses. Realizar los asientos correspondientes a este elemento en el libro diario.
Caso prctico 28
Con los siguientes datos realizar el asiento de regularizacin, calculando contablemente la cuanta de la
cuenta 129 Resultado del ejercicio.
32
Departamento de Comercio y Marketing Introduccin a la contabilidad
Caso prctico 29
Con los siguientes datos realizar el asiento de regularizacin.
Caso prctico 30
Con los siguientes datos realizar el asiento de regularizacin.
33
Caso prctico 31
Indicar de las siguientes cuentas, cules formarn parte de la Cuenta 129 Resultado del ejercicio y
calcular su cuanta con el asiento correspondiente:
34
Departamento de Comercio y Marketing Introduccin a la contabilidad
Caso prctico 32
Asiento de Regularizacin. Cuenta de (129) Resultado del ejercicio. Cierre del ejercicio.
El 31 de diciembre, fecha de cierre del ejercicio econmico, de acuerdo con las instrucciones
del Plan General de Contabilidad realizamos el asiento de regularizacin consistente en dejar a
cero las cuentas de Gastos e Ingresos (grupo 6 y 7), usando como contrapartida la cuenta (129)
Resultado del ejercicio, que recoger el beneficio o prdida contable del ejercicio.
Asiento 1: Abonamos las cuentas de gastos (grupo 6), que normalmente tendrn saldo deudor,
con cargo a la cuenta (129) Resultado del ejercicio
Asiento 2: Cargamos las cuentas de ingresos (grupo 7), que normalmente tendrn saldo
acreedor, con abono a la cuenta (129) Resultado del ejercicio
35
Caso prctico 33http://www.aulafacil.com/Contab2/Contabanexo/Ejercicios/Enunc1.htm
c).- El 30 de marzo realiza una venta por importe de 40.000 euros ms IVA. El comprador corre con los
gastos de transporte (2.000 euros) y del seguro (500 euros). El cliente paga al contado.
d).- El 10 de abril adquiere acciones de SCH por 15.000 euros, pagando al contado. La inversin es a
corto plazo.
e).- El 1 de junio formaliza en su banco una imposicin a plazo de 10.000 euros y vencimiento a 6 meses.
El tipo de inters pactado es del 4% y en el momento de su pago el banco realiza la oportuna retencin
sobre los rendimientos (pago de impuestos).
f).- El 5 de julio recibe una reclamacin de un cliente debido a que parte de la mercanca vendida
presentaba desperfectos. La empresa acuerda concederle un descuento por importe de 5.000 euros.
g).- El 1 de agosto adquiere 1.000 litros de combustible. Su importe asciende a 3.000 (+ IVA) que paga al
contado.
h).- El 20 de septiembre adquiere una mquina por 15.000 euros (+IVA). Paga la mitad al contado y el
resto queda aplazado a 18 meses.
i).- El 1 de noviembre ocurre un incendio en sus oficinas que ocasionan unas prdidas estimadas en
15.000 euros. La empresa no tiene asegurado estos locales.
j).- Los gastos de personal del ejercicio ascienden a 40.000. De este importe la empresa paga a sus
empleados 32.000 euros y retiene 7.000 euros (retenciones del impuesto de las personas fsicas) y 1.000
euros (aportacin por cuenta de los empleados a la Seguridad Social). La aportacin por cuenta de la
empresa a la Seguridad Social asciende a 3.000 euros.
Al cierre del ejercicio nicamente se han pagado los 32.000 euros correspondientes a los empleados. Las
existencias de productos terminados en almacn a comienzos del ejercicio ascendan a 75.000 euros y al
cierre del mismo a 60.000 euros. La tasa impositiva del impuesto de sociedades es del 30%.
36
Departamento de Comercio y Marketing Introduccin a la contabilidad
Caso prctico 34
1. El seor Gregorio Luna comienza un negocio aportando los siguientes elementos:
Dinero en efectivo 3.000
Mercaderas 5.000
Construcciones 120.000
Terrenos 30.000
Capital ?
2. Compra mercaderas por valor de 8.400 ms IVA, pagando 1.400 al contado y el resto a crdito.
3. Paga el recibo de electricidad por importe de 200 ms IVA.
4. Vende mercaderas en 6.800. Cobra 2.800 por caja y el resto a crdito.
5. Compra mobiliario por valor de 5.000 a pagar en 6 meses.
6. Compra mercaderas a crdito en 5.200.
7. Paga el recibo de telfono del mes cuyo importe es de 350.
8. Vende mercaderas al contado por 5.200
9. Tiene alquilado el local de su propiedad a otra empresa, por lo que cobra en efectivo el alquiler del
presente mes por importe de 1.300.
Todas las cantidades son sin IVA, debiendo aadirse si procede.
Se pide:
a) Redactar los asientos correspondientes en el libro Diario y Mayor.
b) Regularizar teniendo en cuenta que las existencias finales de mercaderas en almacn
ascienden a 6.400. (Liquidacin del IVA, Resultado del ejercicio, Asiento de cierre)
Caso prctico 35
1. Don Luis Castillo comienza un negocio con los siguientes elementos patrimoniales:
1. Compra de mercaderas en 2.600 ms IVA. Paga con cheque la mitad y el resto acredito.
2. Vende mercaderas en 5.200 ms IVA. Cobra 300 en efectivo, 600 a travs de banco y el resto
a crdito.
3. Paga recibo de luz por 500 ms IVA.
4. Paga efectos por valor de 900 a travs de bancos.
5. Paga el recibo del telfono 100 .ms IVA
6. Paga por el banco el recibo de electricidad que asciende a 150 ms IVA.
7. El banco le abona en cuenta los intereses de la c/c bancaria que asciende a 50 . Posteriormente le
hacen la oportuna retencin a cuenta de IRPF.
8. Cobra el alquiler mensual de un local de su propiedad en su cuenta corriente bancaria 800 ms
IVA
Se pide:
e) Redactar los asientos correspondientes en el libro Diario y Mayor.
f) Regularizar teniendo en cuenta que las existencias finales de mercaderas en almacn
ascienden a 2.800. (Liquidacin de obligaciones fiscales, Resultado del ejercicio, Asiento
de cierre)
38
Departamento de Comercio y Marketing Introduccin a la contabilidad
39