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Capitulo5 PDF
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Este captulo estar centrado en el estudio acerca de cmo se lleva a cabo el Juicio de
Nulidad Fiscal, Juicio que se encuentra regulado en el CFF y que podemos definir como
el proceso seguido ante el TFJFA para resolver las controversias que se suscitan entre
Juan Palomar de Miguel lo define como el que tiene por objeto anular una
Por otro lado, Quintana Valtierra nos dice: El juicio fiscal es un proceso de
TFJFA, est estructurado por los principios de un Juicio y no con los de un Recurso. 87
86
PALOMAR DE MIGUEL, Juan. Op. Cit., p. 876.
87
QUINTANA VALTIERRA, Jess. Op. Cit., p. 261.
119
5.2 El Tribunal Federal De Justicia Fiscal y Administrativa.
Antes de comenzar propiamente con el Juicio de Nulidad y todo lo que ste implica,
quisiera primero dar una breve explicacin acerca del TFJFA, ya que se trata del rgano
designado para conocer de este proceso aunado a que es en la Ley Orgnica del TFJFA
jurdica, pero eso es algo que por el momento a nuestro estudio no interesa, me remitir
solamente a sealar que se trata de un Tribunal que en nuestra legislacin nace en 1936
con el nombre de Tribunal Fiscal de la Federacin, siendo una rplica del Derecho
Judicial con plena autonoma e independencia, sus resoluciones son revisadas por el
88
CARPIZO, Jorge. Bases Constitucionales de Los Tribunales Administrativos. Revista del Tribunal de
lo Contencioso Administrativo del Distrito Federal. Mxico, 1972.
120
Se puede considerar al TFJFA como un valioso medio de control jurisdiccional
segundo de la Constitucin.
Andrs Serra Rojas proporciona las siguientes caractersticas acerca del TFJFA:
funcin jurisdiccional.
II. El Tribunal est colocado en el marco del Poder Ejecutivo y acta por
delegacin de ste.
IV. La competencia del Tribunal es limitada y salvo los casos sealados en la ley,
procedimientos. 89
descrito es suficiente para saber que se encarga de llevar acabo el Juicio de nulidad,
89
SERRA ROJAS, Andrs. Op. Cit., pp. 815-818.
121
calidad de partes tanto el contribuyente como la autoridad demandada y que por ende,
anterior.
merced del contribuyente al cual ste puede acudir cuando la autoridad incurre en faltas
a los principios y garantas tributarios, es decir, cuando est frente a una resolucin
ilegal como pueden ser: las dictadas por autoridades Fiscales Federales y Organismos
en cantidad lquida o se den las bases para su liquidacin; las que nieguen la devolucin
las leyes fiscales; las que impongan multas por infraccin a las normas administrativas
federales o a las dictadas por las autoridades administrativas que pongan fin a un
deben tambin reunir las caractersticas de ser definitiva, personal y concreta, causar
agravio, constar por escrito (excepto el caso de negativa ficta) y ser nueva.
Puesto que el Juicio de Nulidad est regulado en el CFF, ser ste nuestro
122
Los juicios que se promuevan ante el Tribunal federal de
suplirlas.
promovido por una o ms personas , siempre y cuando las personas que promueven se
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Un aspecto de suma importancia en este juicio y que marca una diferencia
artculo 120 CFF mencionado en el capitulo anterior, o bien, si se opt por el Recurso y
11 de la Ley Orgnica del TFJFA y que en sntesis son las siguientes materias:
cargo del Erario Federal o del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
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Adems de deber cumplir con lo estipulado en el artculo 31 de la misma ley:
atender a su domicilio.
Ahora bien, una vez mencionadas las situaciones en que es procedente el juicio, veamos
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IV. Respecto de las cuales hubiere consentimiento,
Cdigo.
el propio Tribunal.
optativa.
concretamente al promovente.
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XI. Cuando de las constancias de autos apareciere claramente
ejercida.
especiales.
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Tratados internacionales sobre asistencia mutua en el cobro de
suspenderse por una resolucin judicial por la cual se declara que existe un obstculo
proceso.
impugnado.
128
5.5 Partes en el Juicio.
Al decir partes en el juicio, nos referimos a los sujetos que tomarn participacin en el
I. El demandante
fiscal de la Federacin.
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Cabe mencionar, dentro de este segmento, que una de las partes puede ser
caso. Los particulares pueden autorizar por escrito a licenciado en derecho que a su
nombre reciba notificaciones, tambin ste podr hacer promociones de trmite, rendir
5.6 Demanda.
Siguiendo con nuestro anlisis y habiendo quedado explic adas las cuestiones que
ante el TFJFA. Una vez que no existe obstculo de improcedencia alguno y se encuadra
en los aspectos de procedencia y los requisitos necesarios para fungir como una de las
partes, el primer momento para que se considere iniciado el juicio de nulidad ser la
impugnada.
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Es importante recalcar el tiempo con que cuenta el demandante para interponer su
actuacin al TFJFA ya que si no se hace dentro de este tiempo, la promocin del medio
admisin: que se presente en el trmino legal; se trata de 45 das hbiles a partir del
deber estar firmada por la parte actora , ya que de lo contrario se tendr por no
demanda ante una Sala Regional que por razn de territorio es incompetente, sta, al
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5.6.1 Requisitos de la Demanda.
haya.
se demanda.
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Cuando se omita el nombre del demandante o los datos
omiten los datos previstos en las fracciones III, IV, V, VII y VIII,
omite cualquiera de los dems datos, el Tribunal requiere al promovente para que los
seale dentro del trmino de cinco das, con el apercibimiento que de no hacerlo en
tiempo se tendr por no presentada la demanda o por no ofrecidas las pruebas segn
corresponda. Adems de tener que cumplir con todos los requisitos ya vistos, la
documentos que son necesarios para que sea posible el seguimiento del juicio y en caso
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de no hacerlo, de igual manera que con los requisitos anteriores, puede tener
autoridad.
134
constancias de notificacin en que la apoya, el Magistrado
resolucin.
cerrar la instruccin.
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Para este efecto deber identificar con toda precisin los
expediente administrativo.
para que los presente dentro del plazo de cinco das. Cuando el
no ofrecidas.
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artculos citados no podr ponerse a disposicin de los
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cuarenta y cinco das previsto para la promocin del juicio de
demanda.
138
David Gngora Pimentel, Mariano Azuela Guitrn, Guillermo I.
inciso VI del artculo 208 CFF, pues si bien todos son importantes para que se tenga
bien presentada en tiempo y forma, los conceptos de impugnacin no slo van a dar un
aspecto de forma, sino de fondo a nuestra demanda, ya que en ellos debern expresarse
las razones y las causas por las que se considera que el acto administrativo que se
90
Manual de Defensa del Contribuyente a travs del Contador Pblico. Op. Cit., p. 167.
139
Existe varios fallos a este respecto, uno de ellos es el siguiente:
Carrasco Iriarte, seala que cada concepto de impugnacin debe tener por lo menos los
siguientes elementos:
sus derechos.
concepto de agravio. 91
91
CARRASCO IRIARTE, Hugo. Lecciones de Prctica Contenciosa en Materia Fiscal. 5 ed, Ed.
Themis. Mxico, 1995, p. 259.
140
conforme a lo dispuesto por la fraccin VI y la primera parte del
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Fiscal no puede aplicar estrictamente las normas que regula el
artculos 14 y 17 constitucionales.
Una vez que la misma se ha elaborado la demanda satisfaciendo los requisitos arriba
las autoridades fiscales, caso en el cual se reiniciar el cmputo una vez fallado
el litigio.
142
4. La suspensin de los efectos jurdicos que dimanen de una resolucin de
92
Manual Del Justiciable, Materia Administrativa. SCJN. Poder Judicial de la Federacin, 1 ed. Mxico,
2003, pp. 54-55.
143
no se produce la contes tacin a tiempo o sta no se refiere a
Como podemos ver, el demandado cuenta con el mismo plazo que el actor para
encontramos en lo siguiente:
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de la Federacin establece que en la contestacin de la
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PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO DEL OCTAVO CIRCUITO.
haya lugar.
146
IV. Los argumentos por medio de los cuales se demuestra la
pruebas.
contestacin:
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IV. En su caso, la ampliacin del cuestionario para el desahogo
V. (se deroga).
ciertos los que el actor impute de manera precisa al demandado, salvo que por las
Para que esto no suceda, la autoridad deber referirse a cada uno de los hechos
que el actor le impute de manera expresa, afirmndolos, negndolos expresando que los
a los conceptos de impugnacin que demande el actor, pues ser sobre estos que se
del acto.
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Al respecto, Margin nos comenta: Al producir su contestacin las autoridades
debern rebatir los fundamentos de derecho en que el actor fund su demanda y negar la
existencia de la causal de nulidad que se alega, demostrando que las normas jurdicas en
aplicables. 93
negativa ficta; contra el acto principal del que derive el impugnado en la demanda, as
de la contestacin, se introduzcan cuestiones que sin violar el primer prrafo del artculo
215 no sean conocidas por el actor al presentar la demanda. El plazo con que cuenta e
actor para interponer la ampliacin a su demanda ser de veinte das siguientes al que
93
MARGIN MANAUTOU, Emilio. De lo Contencioso Administrativo, de Anulacin o de
Ilegitimidad. 7 ed. Ed. Porra. Mxico, 1998, p. 192.
149
Novena poca. Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito.
fraccin VI, de dicho cdigo, confo rme a los cuales las partes
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ampliacin de la demanda pueda producirse en mltiples
CIRCUITO.
De igual manera, la autoridad demandada est facultada para llevar a cabo una
interpuesta en el mismo trmino que la ampliacin (veinte das siguientes al que surta
151
5.12 Incidentes en el Juicio de Nulidad .
La regulacin del trmite de los incidentes est contenida en los artculos 217 a 229 del
CFF.
El Magistrado Roberto Bravo Prez advierte que la palabra incidente viene del
pequeos juicios que tienden a resolver controversias de carcter adjetivo, que tienen
94
Procedimientos en Materia Fiscal y Administrativa. Especializacin en Materia Procesal Fiscal. Gua
de Estudio Mdulo VI Primera parte. Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Magistrado
Roberto Bravo Prez, p. 227.
95
KAYE, Dionisio J. Derecho Procesal Fiscal. Ed. Themis. Mxico, 1991, p. 258.
152
Este incidente ocurre cuando la demanda se presenta ante una Sala distinta de la
que debe conocer del asunto por ser sta ltima competente en razn del territorio, es
Tiene lugar cuando existen dos o ms juicios pendientes de resolucin en los que
las partes sean las mismas, que se expongan los mismos agravios, que el acto
impugnado sea el mismo, que se impugnen actos que sean unos antecedentes o
reglamentado en el mismo CFF en sus artculos 134 a 140 y por lo tant o son nulas.
declaratoria de ausencia.
Se podr interrumpir el juicio por las causas sealadas por un plazo no mayor a
Hay ocasiones en que los Magistrados competentes para conocer del asunto, o
con alguna de las partes, pueden ser familiares, amigos o enemigos de las partes, o
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contar con una razn que pudiese afectar su imparcialidad en el conocimiento del
juicio, es en estos supuestos que pueden ser recusados, es decir, que se les disculpa que
5.13 Pruebas.
la accin (el derecho de poder acudir al Tribunal) uno es el Derecho Subjetivo que se
otorga para poder acudir y el otro viene a ser la pretensin, que es la finalidad de la
tesis:
96
Diccionario Jurdico Mexicano. Op. Cit., p. 2632.
97
Procedimientos en Materia Fiscal y Administrativa. Especializacin en Materia Procesal Fiscal. Op.
Cit., Magistrado Leopoldo Rolando Arreola Ortiz, p. 294.
154
Novena poca. n
I stancia: Tribunales Colegiados de Circuito.
1419
155
Revisin fiscal 96/2002. Administrador Local Jurdico de Puebla
Durn.
Por lo tanto, las pruebas sern los elementos tangibles c on que cuentan las partes
para demostrar o acreditar un hecho ante el juzgador, para probarle que la ilegalidad
que promueven es verdad, que los hechos que narran es lo realmente ocurrido as como
Exis ten diversas clases de pruebas en el mundo jurdico, sin embargo, por el
momento slo nos avocaremos a las que nos interesas: las que pueden presentarse en el
Juicio de Nulidad. Sobre este aspecto el CFF nos seala en su artculo 230:
156
El magistrado instructor podr acordar la exhibicin de cualquier
autoridades es que sera imposible que la autoridad acudiera al Tribunal cada vez que un
actor deseara hacer uso de esta prueba, lo cual sera absurdo pues tendra la autoridad
adems, se estipula as, porque en esta materia todas las actuaciones de la autoridad
deben constar por escrito y por lo tanto, es suficiente con la exhibicin del documento
que constate la actuacin a que se desee hacer referencia. Est es una peculiaridad del
Juicio en cuestin, ya que existe en nuestro Derecho otros juicios, en los que la prueba
reina es precisamente la confesional, como en el Proceso Penal, pero ahora sabemos que
pruebas atraviesan por distintos momentos procesales dentr o del procedimiento, 3 para
ser precisos:
El ofrecimiento
Su desahogo
Su valoracin
constituyen dos etapas procesales diferentes, sin embargo, en este juicio no sucede de
esta manera, sino que las dos primeras etapas (ofrecimiento y desahogo) se conjuntan en
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una sola, es decir, que al momento en el que las partes ofrecen las pruebas, tienen que
desahogar stas, al menos todas aquellas que conforme a su propia naturaleza, puedan
quedar desahogadas. 98
siguiente:
manifestado.
Sala.
98
IDEM. p. 318.
158
Cuando por el enlace de las pruebas rendidas y de las
Para que la Sala est en aptitud de emitir la resolucin que conforme a derecho proceda,
procedimiento contencioso-administrativo.
Ello slo puede acontecer diez das despus de que se haya contestado la
concedido a las partes un trmino de cinco das para formular sus alegatos por escrito.
159
5.15 Alegatos.
Los alegatos constituyen la exposicin oral o escrita de los argumentos de las partes o
de sus defensores, que tienen por objeto demostrar la eficacia de las pruebas rendidas y
llevar al nimo del juzgador la conviccin de que los hechos en que se basa la demanda
Los alegatos son opcionales para las partes, es decir, pueden no presentarlos; y
es despus de que stos se presentan o en su defecto, que concluya el trmino para que
ser resuelto, todas vez que se agotaron todas la etapas y formalidades del proceso.
1229
99
Manual Del Justiciable. Op. Cit., p. 59.
160
ALEGATOS EN EL JUICIO DE NULIDAD ANTE EL TRIBUNAL
161
con el diverso 197 de aquel ordenamiento, porque en esa
5.16 Sentencia.
162
Cuando la mayora de los magistrados estn de acuerdo con el
das.
particular.
En relacin con las formalidades que deben contener las sentencias del TFJFA,
Pg.115)
163
La sentencia se encuentra absolutamente vinculada y asociada con la pretensin
en el juicio, dado que precisamente con la sentencia se llega a la parte final, culminante
tendra que reconocer que ese acto fue emitido legalmente, y por lo tanto reconocer su
validez.
refiere a que en la sentencia se analizarn las cuestiones que fueron planteadas por las
partes en relacin al acto impugnado, y que conforman la litis en el juicio; la sente ncia
pues, debe ocuparse de la litis y si son varias las cuestiones que estn sometidas a la
consideracin del rgano juzgador se debe de atender a cada una de ellas y hacer el
como actos impugnados, que no fueron en realidad materia del juicio, por lo tanto el
efectivamente planteada, ni mucho menos rebasar el anlisis de legalidad del acto que
fue considerado como acto impugnado y que as fue admitido dentro del juicio. 100
100
Procedimientos en Materia Fiscal y Administrativa. Especializacin en Materia Procesal Fiscal. Op.
Cit., Magistrada Ma. Del Consuelo Villalobos Ortiz. Segunda Parte, p. 27.
164
La sentencia definitiva emitida por la Sala, podr:
de facultades discrecionales.
la resoluc in impugnada.
165
para el efecto de que se reponga el procedimiento o se emita
discrecionales.
importante del Juicio de Nulidad, pues la culminacin del proceso, la culminacin del
est n dotadas las sentencias de nulidad, pues no slo basta con que se lleve a cabo el
procedim iento adecuado, es necesario que sus sentencias posean una ejecucin forzada
plenamente respetuosos de las decisiones de los Tribunales, lo que sin duda conllevar a
tendr por un lado un rgano juzgador que controle la legalidad de los actos de la
jurisdiccionales.
166
167
Hasta aqu ha quedado comprendido el anlisis referente al Juicio de nulidad, un
juicio muy particular desde mi punto de vista, partic ular no slo por las excepciones o
caractersticas que presenta respecto a los dems, sino esencialmente por ser un Juicio
controlar los actos emitidos por la misma autoridad y hacer proteger no slo la divisin
Sin duda alguna, es un anlisis muy breve pues podramos ahondar en infinidad de
cuestiones al respecto del mismo, no slo por que pertenezcan a l, sino porque se
muy extensas, sino el dar a conocer de una forma clara y breve el procedimiento que
debe llevarse a cabo con sus elementos bsicos e importantes, para as, a partir de esto
Administracin Pblica.
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