LA TRIBUTARIA MINERA EN EL

PER
Abel SARAVIA ANGLES

El tributo
(Mario Alva Matteucci) Entendemos que Tributo es ...aquella
prestacin de dar una suma de dinero con carcter definitivo
exigible coactivamente,
Lo anteriormente manifestado nos permite sealar algunas consideraciones:
Nos encontramos ante una prestacin de dar una determinada cantidad de
dinero, ya que se traslada la riqueza de manos de una persona hacia el
fisco. En este sentido existe una relacin jurdica entre dos sujetos.
Tiene carcter pblico, toda vez que el tributo tiene como fuente a la Ley.
El tributo sirve para cumplir los fines propios del Estado.
Frente al no pago del tributo el mismo es exigible de manera coactiva.

Gasto Pblico y Recursos Pblicos

Para satisfacer las necesidades pblicas
mediante la prestacin de servicios
pblicos, es necesario realizar gastos.
Estos gastos suponen ingresos previos,
estos son los llamados Recursos Pblicos.
Los Recursos Pblicos pueden
provenir:
1.- Ingresos propios
2.- Prstamos
3.- Tributos

POLITICA TRIBUTARIA
Estado

Objetivos Nacionales

POLITICA ECONOMICA

Ejercicio del Poder del Estado para

optar entre objetivos econmicos
alternativos y elegir los medios o
instrumentos
ms
aptos
para
alcanzarlos.
Comprende:
- Definicin de objetivos.
- Eleccin de los mecanismos o
instrumentos para lograrlos.

POLITICA FISCAL

POLITICA
PRESUPUESTARIA

POLITICA
TRIBUTARIA

POLITICA TRIBUTARIA
- Distribucin de la carga impositiva entre los
distintos sectores o estratos sociales de ingresos.
- Efecto de los tributos sobre el proceso econmico.
La distribucin de la carga impositiva se efecta a
travs del sistema tributario y la importancia del
mismo radica en la capacidad de ser utilizada como
herramienta para cumplir los objetivos de la poltica
econmica .

SISTEMA TRIBUTARIO
Conjunto de Tributos vigentes en un pas en
determinada poca.

Sistema Tributario Racional:

Busca la armona entre los elementos de la
tributacin dentro de un objetivo final: Equilibrio
econmico social.
Sistema Tributario Histrico:
Inexistencia de armona entre los elementos
principales de la tributacin.
Particularidad de poltica tributaria que aplica el
gobernante de turno.

LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Base legal D. Leg. N. 771 (31.12.93)
I.

EL CODIGO TRIBUTARIO

1 Para el Gobierno
Central

a.

Impuesto a la Renta

b.

Impuesto Genaral a las Ventas

c.

Impuesto Selectivo al Consumo

d.

Derechos Arancelarios

e.

Tasas de Prestacin de Servicios Pblicos

f.

Rgimen Unico Simplificado

a. Impuesto Predial
b. Impuesto al Patrimonio Automotriz

I.

Impuestos administrados

c. Impuesto de Alcabala

por Gobiernos Locales

d. Impuesto a las Apuestas

e. Impuesto a los Juegos

II. LOS TRIBUTOS

f. Impuesto a los Espectculos Pblicos

2 Para los Gobiernos
Locales

no Deportivos
II. Tributos Creados por las
Municipalidades

a. Contribucin Especial de Obras Pblicas

b. Tasas
a. Impuesto de Promocin unicipal

III. Tributos Nacionales Creados b. Impuesto al rodaje

a favor de las Municipalidadesc. Participacin en Rentas de Aduanas
d. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
3 Para otros fines

a.

Contribuciones de Seguridad Social

b.

Contribucin al FONAVI

c.

Contribucin al SENATI

d.

Contribucin al SENCICO

(Baselegal
legal
N.y771
Modificaciones
LEY
MARCO
DELSISTEMA
SISTEMA
TRIBUTARIO
NACIONAL(Base
(Base
D.y Leg.
N.
77
MARCO
DELDEL
SISTEMA
TRIBUTARIO
NACIONAL
2009)
MARCO
TRIBUTARIO
NACIONAL
D. D.
Leg.Leg.
N. legal
771
Modificaciones
al 2004)
c)LEYLEY

c) LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

I.
EL
TRIBUTARIO
I.
EL
CODIGO
TRIBUTARIO
I. Base
ELCODIGO
CODIGO
TRIBUTARIO
legal D. Leg. N. 771 (31.12.93)
a laa Renta
a. Impuesto
Impuesto
la Renta

a.
Impuesto
aGenaral
laGenaral
Renta
a. General
Impuesto
lalas
Renta
b. Impuesto
a lasaaVentas
Impuesto
Ventas
b.
Impuesto
Genaral
a
las
Ventas
b.
Impuesto
Genaral
a las Ventas
I. EL CODIGO TRIBUTARIO
Impuesto
Selectivo
al Consumo
Para elelGobierno
Gobierno
11 Para
c. Impuesto
Selectivo
al Consumo
1 Central
Para
el1 Gobierno
c. Impuesto
Selectivo
al Selectivo
Consumo al Consumo
Para el Gobierno
c. Arancelarios
Impuesto
Derechos
Arancelarios
Central
Impuesto
a la Renta
d. a.Derechos
Central Central
d. Derechos
d. Arancelarios
Derechos Arancelarios
Tasas
Prestacin
e. b.Tasas
por
Prestacin
de Servicios
Servicios
Pblicos Pblicos
dede
Prestacin
de
Pblicos
Impuesto
Genaral
a de
lasServicios
Ventas
e. Tasase.de Prestacin
Servicios Pblicos
Tasas dedePrestacin
de Servicios Pblicos
Regimen
Unico
Simplificado
(Nuevo RUS.)
Regimen
Unico
Simplificado
RUS.)
f.
Unico
Simplificado
1 Para el Gobierno f.
Impuesto
Selectivo
al(Nuevo
Consumo
f. c.Regimen
Regimen
Simplificado
(Nuevo
RUS.) (Nuevo RUS.)
f. Unico
Regimen
Unico Simplificado
Impuesto
Extraordinario
de
Solidaridad
g.
Impuesto
Temporal
a los de
Activos
Netos
(ITAN)
Extraordinario
Solidaridad
g.
Central
Derechos
Arancelarios
g. d.Impuesto
Impuesto
de Solidaridadde Solidaridad
g. Extraordinario
Impuesto Extraordinario
Impuesto
Solidarid.
A favor
de
la
Niez
Desamparada
h.
Impuesto
de
Solidaridad
favor
dela laNiez
Niez
Desamparada
(derogado)
Solidarid.
A
de
Desamparada
h.
de de
Solidarid.
Aenfavor
favor
de
Desamparada
Tasas
Prestacin
de
Servicios
Pblicos
h. e.Impuesto
Impuesto
Solidarid.
favor
de la
laANiez
Niez
Desamparada
h. dede
Impuesto
deA Solidarid.
favor
de la Niez Desamparada
i.
Imp. Extraord.
Extraord.
Para
la Prom.
y Desarrollo
Turist. Nac.
Imp.
Para
la
yy Desarrollo
Turist. Nac.
i.
Para
Unico
Simplificado
i. f.Imp.
Imp.Rgimen
Extraord.
Para
la Prom.
Prom.Para
Desarrollo
Nac. Turist. Nac.
i.Extraord.
Imp.
Extraord.
la Prom.Turist.
y Desarrollo
Impuesto
a la Transacciones
Financieras
j.
a la
Financieras
j. Impuesto
Impuesto
la Transacciones
Transacciones
Financierasa.(ITF)
Impuesto
j. a Impuesto
a la Transacciones
FinancierasPredial
a.
Impuesto Predial
Predial
a.
Impuesto
a. b.Impuesto
Predial
Impuesto
alImpuesto
Patrimonio
Automotriz
Predial
Impuesto al
ala.Patrimonio
Patrimonio
Automotriz
b. Impuesto
Automotriz
b.
b.c.Impuesto
alb.Patrimonio
Automotriz
Impuesto
al Patrimonio Automotriz
Impuestos
administrados
Impuesto
de
Alcabala
I. I.Impuestos
Impuestos
administrados
Impuesto
de Alcabala
Alcabala
c.
I.
Administrados
Impuesto
de
administrados
c.
I. Impuestos
administrados
de
I. Gobiernos
Impuestos
administradosc.d.Impuesto
c. Alcabala
de Alcabala
por
Locales
Impuesto
aImpuesto
las Apuestas
por
Gobiernos
Locales
d.
Impuesto
a
las
Apuestas
por
Gobiernos
Locales
d.
Impuesto
a
las
Apuestas
por Gobiernos
ad.las Impuesto
Apuestas a las Apuestas
porLocales
Gobiernos Locales d.e.Impuesto
Impuesto
a Juegos
los Juegos
e.
Impuesto
a
los
e.
Impuesto
a
los
Juegos
e. Impuesto ae.los Impuesto
Juegos a los Juegos
II.
LOS
f.Imp.a
Impuesto
a los Espectculos
LOS TRIBUTOS
los Espect.Pblic.
Espect.Pblic.
No Dep.
Dep. Pblicos
f.
II.
No
f.
II.
LOS
f. Imp.a
Imp.a los
los Espect.Pblic.
Dep.
II. LOS
LOS TRIBUTOS
f. Imp.a los No
Espect.Pblic.
No Dep.
2
Para
los
Gobiernos
no
Deportivos
2
Para
los
Gobiernos
TRIBUTOS
2
Para
los
Gobiernos
II.
Tributos
Creados
por
las
a.
Contribucin
Especial
de
Obras
Pblicas
TRIBUTOS
II. Tributos
por Creados
las
a. Contribucin
de Obras
Pblicas
2 Para
Para los
los
Gobiernos
2 Gobiernos
Para
los Gobiernos
II. Creados
Tributos
por las
a. Especial
Contribucin
Especial
de Obras Pb
Locales
II.
Tributos
Creados
por
las
a.
Contribucin
Especial
de
Obras
Pblicas
Locales
Municipalidades
Tasas
b.
Locales
Municipalidades
Tasas
b. Tasas
Locales Locales
Municipalidades
Municipalidades
b. Tasas
Municipalidades
Tasas de
a.
Promocin Municipal
a. b.Impuesto
Impuesto
de
a. Promocin
ImpuestoMunicipal
de Promocin Municipal
a.
Impuesto
de
Promocin
unicipal
III.
Creados
b.
Tributos
Nacionales
Impuesto
al
rodaje
III. Tributos
b. Impuesto alb.rodaje
III.Nacionales
TributosCreados
Nacionales Creados
Impuesto al rodaje
aa favor
de
Municipalidades
III.
Tributos
Nacionales
Creados c.
Impuesto en
al Rentas
rodajede
favor
de las
las
Municipalidades
c.b.Participacin
Participacin
Rentas
de Aduanas
Aduanas
a favor
de las Municipalidades
c. enParticipacin
en Rentas de Aduanas
Maq.Trag.
d.
a
favor
de
las
Municipalidadesc.
Participacin
en
Rentas
de
Aduanas
IV.
Imp.Jueg.de
Cas.y
Impuesto
a
las
Embarcaciones
Recreo
IV. Imp.Jueg.de Cas.y Maq.Trag.
d. Impuesto ad.las Impuesto
Embarcaciones
de
Recreo
a lasde
Embarcaciones
de R
IV.
Impuesto
a
los
juegos
de
casinos
y
maquinas
tragamonedas
d.
Impuesto
a
las
Embarcaciones
de
Recreo
IV.
Impuesto
a
los
juegos
de
casinos
y
maquinas
tragamonedas
IV.
Impuesto
los
casinos
y maquinas
tragamonedas
a.
Social
de
al juegos
Seguroade
IV. a Impuesto
los
juegos
de casinos
y maquinas tragamonedas
a. Contribucion
Social
de Salud
Salud

Contribuciones
deSocial
Seguridad
Social
a.
Contribucion
al Sistema
Seguro
de
a.
Contribucion
Seguro
de
Salud
Nacional
de Social
Pensiones
3 Para otros fines
b. a.Contribucin
al
a.
Contribucion
Seguro Social
Social
de Salud
Salud
a.
Contribucion
al Seguro
de Salud
3
Para
otros
fines
b.
Contribucin
al
FONAVI
c.
de
Trabajo
Riesgo
Aporte
al
Seguro
Complementario
fines
b.
al
de
3 Para
Paraotros
otros
fines
b. Contribucin
Contribucin
al Sistema
Sistema Nacional
Nacional
de Pensiones
Pensiones
3
Para
otros fines
b.
Contribucin
al Sistema
Nacionaldede
Pensiones
c.
Contribucin
al
SENATI
d.
Contribucin
al
SENATI
c. Aporte
de Trabajo dede
RiesgoContribucin
Riesgo
al SENATI
c.al Seguro
AporteComplementario
al Seguro Complementario
Trabajo de RiesgoContribucin
al SEN
Contribucin
al SENCICO
c. d.Contribucin
d.
SENATI
e.
al SENCICO
c. Contribucin
al SENATI

Clasificacin de los TRIBUTOS municipales:

Impuestos Contribuciones Tasas

Es la Norma II del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario la que considera la
definicin de tales conceptos, entendindose como:

IMPUESTO: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una

contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del Estado.
CONTRIBUCIN: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o
de actividades estatales.
TASA: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado
en el contribuyente.

CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

Directo

: Renta, Patrimonio

a) Impuesto

-A la importancia:AD VALOREM CIF

Indirecto

: consumo

- Especifico

:I.S.C
- Monofsico

- General
TRIBUTO

Acumulatorio
- Plurifasico
No Acumulatorio
I.G.V

b) Contribucion
-Derechos
c) Tasa

-Arbitrios
- Licencias

a) Vinculados

: Contribuciones, Tasas

TRIBUTO
b) No vinculados : Impuestos

Tributacin Minera

Derecho de Vigencia y penalidad

Todo minero titular de una concesin minera o de beneficio est obligado a pagar
un monto de dinero al Estado, a fin de mantener vigente su concesin. Este pago
se conoce como derecho de vigencia.
El pago es anual que hace cada titular minero por mantener vigente su
derecho minero independientemente al estado en que se encuentre.
El Monto distribuido a los gobiernos locales corresponde al 75% del total
recaudado.

INGEMMET (ex INACC) es la autoridad

competente Administrativamente.

AO 1
Debe pagarlo al momento de formular su petitorio.
AO 2
Debe pagarlo entre el 1 de enero y el 30 de junio de ese ao. El segundo ao se comienza
a contar a partir del 1 de enero del ao siguiente al que formul el petitorio de la
concesin minera.
AO 3 y SIGUIENTES
Al igual que para el segundo ao, debe pagarlo entre el 1 de enero y el 30 de junio de ese
ao. La misma regla se aplica para los aos siguientes.

CUNTO DEBO PAGAR POR DERECHO DE VIGENCIA?

Si es un pequeo productor minero o un productor minero artesanal calificado por la Direccin
General de Minera del Ministerio de Energa y Minas, el monto que est obligado a pagar por
derecho de vigencia es:
Si est acreditado como Pequeo Productor Minero
US$ 1.00 (un dlar) o su equivalente en moneda nacional, por hectrea solicitada u otorgada.
Por ejemplo:
Si ha solicitado 800 hectreas debe pagar por derecho de vigencia: US$ 800, ya que: 800 hectreas x
US$ 1.00 = US$ 800.
Si est acreditado como Productor minero artesanal
US$ 0.50 (medio dlar) o su equivalente en moneda nacional, por hectrea solicitada u otorgada.
Por ejemplo:
Si ha solicitado 800 hectreas debe pagar por derecho de vigencia: US$ 400 ya que: 800 hectreas x
US$ 0.50 = US$ 400.
Si usted no contara con dicha constancia o
pertenece al Rgimen General de la Mediana y Gran Minera:
El pago por derecho de vigencia es mayor (US$ 3.00 por hectrea solicitada u otorgada)

Regala Minera - Ley 28258

Quines son sujetos obligados al pago de la regala minera?
Son sujetos obligados al pago de la regala minera, los titulares de las
concesiones mineras, incluyendo a las empresas integradas que realicen
actividades de explotacin de recursos minerales metlicos o no metlicos, o los
cesionarios que realizan dichas actividades segn lo establecido en el Ttulo
Dcimo Tercero del Texto nico Ordenado de la Ley General de Minera.
Pago por Regalas; El pago es mensual. El pago efectuado fuera del plazo
establecido genera el inters que establece el reglamento, El Incumplimiento del
pago de regala minera genera la sancin que establezca el reglamento.
Utilizacin de regala minera; Los recursos que los Gobiernos Regional y
Locales reciban por concepto de regala minera ser utilizado exclusivamente
para el financiamiento y cofinanciamiento de proyectos de inversin productiva
que articule la minera al desarrollo econmico y sostenible de las reas urbanas y
rurales, y de la Universidad exclusivamente a la inversin cientfica y tecnolgica.

Definicin
Regala minera es la contraprestacin econmica que los
titulares de las concesiones mineras, incluyendo empresas
integradas, pagan al Estado por la explotacin de recursos
minerales, metlicos y no metlicos.

Comprende tambin a los cesionarios que realizan dichas

actividades segn el Ttulo XIII del TUO de la Ley General
de Minera
La regala se PAGA sobre el valor del concentrado segn:
1%: hasta US$60 millones anuales
2%: del exceso de los US$60 millones, hasta US$120
millones
3%: a partir del exceso de los US$120 millones

Asignacin
%

Regala Minera (Ley 28258)

20%

Municipalidad(es) Distrital(es) donde se explota el recurso

natural (50% a comunidades donde se explota el recurso
natural

20%

Gobierno(s) local(es) de la(s) Provincia(s) donde se

explota el recurso natural, segn necesidades bsicas
insatisfechas

40%

Municipalidades distritales y provinciales de (los)

Departamento(s) , segn necesidades bsicas
insatisfechas

15%

Gobierno(s) Regional(es)

5%

Universidades nacionales de la Regin dnde se explota el

recurso natural

Impuesto Especial a la Minera - Ley 29789

Quines son sujetos obligados al pago del IEM - Impuesto
Especial a la Minera?
Son sujetos obligados al pago del IEM, los titulares de las concesiones
mineras y a los cesionarios que realizan actividades de explotacin de
recursos minerales metlicos segn lo establecido en el Ttulo Dcimo

Tercero del Texto nico Ordenado de la Ley General de Minera,

tambin se incluyen a las empresas integradas que realicen dichas
actividades.

Nacimiento de la Obligacin Tributaria; La obligacin del pago del

Impuesto nace al cierre de cada trimestre, considerando los trimestres
calendarios siguientes: Enero-marzo, abril-junio, julio-setiembre y
octubre-diciembre.
Base Imponible; La base imponible del Impuesto ser la utilidad
operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera.

El IEM como gasto; El monto efectivamente pagado por concepto del

impuesto ser considerado como gasto para efectos del Impuesto a la
Renta en el ejercicio en que fue pagado.
El IEM se determinar trimestralmente, En el caso de los pequeos
productores y mineros artesanales el Impuesto ser de cero por ciento
(0%) en el marco de lo sealado en el articulo 8 de la presente Ley.
Utilidad Operativa =
Ingresos por Ventas de Recursos Minerales
(-) Costo de Ventas (Materiales directos, Mano de Obra Directa y Costos Indirectos de la Produccin Vendida)
(-) Gastos de Ventas
(-) Gastos Administrativos
(-) Depreciaciones y Amortizaciones
(-) Ajustes de Liquidaciones Finales, Descuentos, Devoluciones y dems conceptos de naturaleza similar.
(+) Mayores Depreciaciones y Amortizaciones por Revaluaciones
(+) Intereses Capitalizados
(+) Costos y gastos incurridos en los Autoconsumos y retiros no justificados.
(+) Los gastos de exploracin sern atribuidos proporcionalmente durante la vida probable de la mina.

Gravamen Especial a la Minera - Ley 29790

Quines son sujetos al pago del GEM Gravamen Especial a la
Minera Ley N 29790?
Los sujetos de la actividad minera en mrito y a partir de la suscripcin
de convenios con el Estado, respecto de proyectos por los que se
mantienen vigentes Contratos de Garantas y Medidas de Promocin a
la Inversin de conformidad con el TUO de la Ley General de Minera.
Base de Clculo; La base de clculo del GEM se determinar por cada
uno de los Contratos de Garanta suscritos por los sujetos de la
actividad minera.
Constitucin del GEM; El GEM ser calculado por los sujetos de la
actividad minera aplicando sobre la utilidad operativa trimestral la tasa
efectiva conforme al Anexo II de la Ley N 29790. Dicha tasa
efectiva es establecida en funcin al margen operativo.

Utilidad Operativa
= Ingresos por Ventas de Recursos Minerales Metlicos
(-) Costo de Ventas (Materiales directos, Mano de Obra Directa y Costos Indirectos de la Produccin
Vendida)
(-) Gastos de Ventas
(-) Gastos Administrativos
(-) Depreciaciones y Amortizaciones
(-) Ajustes de Liquidaciones Finales, Descuentos, Devoluciones y dems conceptos de naturaleza similar.
(+) Mayores Depreciaciones y Amortizaciones por Revaluaciones
(+) Intereses Capitalizados
(+) Costos y gastos incurridos en los Autoconsumos y retiros no justificados.
(+) Los gastos de exploracin sern atribuidos proporcionalmente durante la vida probable de la mina.
l) Utilidad operativa. A la definida en el inciso f) del Anexo I de la Ley, proveniente
de las concesiones comprendidas en cada uno de los Contratos de Garanta, excluidos
los resultados provenientes de otras fuentes distintas a la explotacin de los recursos
minerales metlicos, en el estado en que se encuentren, y antes de considerar intereses
e Impuesto a la Renta.

Nacimiento de la Obligacin Tributaria

La obligacin del pago del Gravamen nace al cierre de cada trimestre,
considerando los trimestres calendarios siguientes: enero-marzo, abril-junio,
julio-setiembre y octubre-diciembre.
Incidencia en el Impuesto a la Renta
El monto efectivamente pagado por concepto de Gravamen es deducible
como gasto para efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio en que se
pague.

Las Regalas tienen tasas que van del 1 al 12%;

En el IEM varan del 1 al 8.40%
y en el GEM del 1 al 13.12%.

CANON MINERO
Impuesto a la Renta IP

Distintos tipos de Canon

Canon

Constitucin de los Canon

Ejemplo de Empresas

Petrolero

12,5% del Valor de la Produccin. Proviene de las

Regalas que pagan las empresas que explotan
Petrleo, Gas y Condensados.

Pluspetrol, Petrotech, Prez Companc, Aguaytia,

Sapet, GMP, Maple, etc.

Minero

50% del Impuesto a la Renta que pagan las empresas

mineras por el aprovechamiento de los recursos
minerales (metlicas y no metlicas ).

Metlicas: Minsur, Yanacocha, Barrick, Southern, etc.

No Metlicas: Cementos Lima, Pacasmayo, Yura, etc.

Hidroener.

50% del Impuesto a la Renta pagado por las

concesionarias que utilizan recursos hdricos para
generacin de energa.

ElectroPer, Egenor, Electroandes, Egasa, Elctrica

Cahua, Energa Pacasmayo, Egesur, etc.

Pesquero

50% del Impuesto a la Renta y Derechos de Pesca

pagados por las empresas dedicadas a la extraccin
comercial y por aquellas que adems de extraer
procesan recursos hidrobilogicos.

Sipesa, Austral Group, Hayduk, Alexandra, Pesquera

Inca, Pesquera Diamante, San Fermn, etc.

Forestal

50% del pago por Derechos de Aprovechamiento de

productos forestales y fauna silvestre que recaude el
INRENA.

Explotadora de Negocios, Forestal BTA, Cocama,

Forestal Otorongo, Sepahua Tropical Forest, etc.

Gasfero

50% del Impuesto a la Renta y las Regalas, y un

Porcentaje de los Contratos de Servicios percibidas
por la explotacin del gas.

Camisea a partir del 2004.

Definicin del Canon Minero

El Canon Minero es la distribucin efectiva que hace el
Estado de los ingresos y rentas pagados por las
empresas mineras.
Esta compuesto por el 50% del Impuesto a la Renta y su
distribucin se realiza a gobiernos regionales,
provinciales y distritales donde se realiza la explotacin
del yacimiento mineral.
El periodo de distribucin comprende de Junio del 2013 ,
es decir, el 50% del Impuesto a la Renta pagado por las
empresas mineras hasta el 30 de Marzo de 2012.
(correspondiente al 2013).

Requisitos para que haya distribucin

1. Debe existir explotacin de recursos metlicos o no
metlicos. La exploracin no genera Impuesto a la
Renta Canon Minero.
2. Est condicionado al pago de Impuesto a la Renta.
Si las empresas no generan UTILIDADES, no
habra nada que distribuir.
3. La distribucin se realiza en cascada partiendo
desde el Distrito Productor (10%) hacia todos los
distritos de la regin.

Distribucin Segn la Ley Actual (Ley 28322)

%

Beneficiarios

Criterios

10%

Municipalidades Distritales donde se

explota el recurso natural.

Si existen ms de una
municipalidad en partes
iguales

25%

Municipalidades de la Provincia donde

se exploten los recurso natural.

SEGN POBLACION Y
NECESIDADES BASICAS
INSATISFECHAS (POBLEZA)

CANON

50% de
Ingresos y
Rentas

Municipalidades del Departamento

40%

(provinciales y distritales)
donde se exploten los recurso natural.
80% Regin

25%

Gobierno
Regional

20% Universidad

Segn Poblacin y
necesidades bsicas
insatisfechas
(pobreza)

Pregunta Frecuente
En el INGEMMET aparecen varias concesiones en mi
distrito, porque no pagan Canon?

1.El Canon no se paga, sino que se distribuye a partir

del IR (50%), es decir, si no hay IR pagado por las
empresas entonces no hay Canon que distribuir.
2.Para que se distribuya Canon Minero, debe haber
explotacin efectiva, en el INGEMMET aparecen todas las
concesiones mineras (paralizadas, exploracin,
explotacin).
3.La fuente donde aparecen todos los desembolsos
realizados por Canon Minero en la web de Transparencia
del MEF http://transparencia-economica.mef.gob.pe/

1. La nueva estructura tributaria da equilibrio entre mayores ingresos

fiscales y la competitividad del sector minero, est en funcin de la
utilidad operativa para buscar mayor renta proveniente del sector
minero, abarcando a todas las empresas, tanto a las que no tienen
contratos de estabilidad como a las que s los tienen, lo cual no ocurra
con los gobiernos anteriores.
2. Las Regalas y el del IEM son aplicables a empresas sin convenio de
estabilidad tributaria, en cambio el GEM es para las que s los tienen. El
GEM, es una retribucin por la explotacin de los recursos minerales, su
aplicacin est sujeta a la celebracin de un convenio. Se necesita de
un acto voluntario de la empresa para suscribir ese convenio, una vez
suscrito no se tendr una relacin privada, sino pblica, que significa
que el Estado finalmente podr administrar, fiscalizar y ejecutar
coactivamente el cobro de este gravamen.

3. La regala minera modificada, el impuesto especial y el gravamen

especial permiten al Estado obtener una mayor participacin de las
rentas extraordinarias que produce la minera. El nuevo esquema de
tributacin permite que las empresas paguen al Estado en funcin de
su tasa de rentabilidad. Es decir, las empresas con mayor utilidad
pagan ms y viceversa. De este modo, se cuida que las medidas no
afecten la competitividad de las empresas ni del sector minero, las
Regalas tienen tasas que van del 1 al 12%; en el IEM varan del 1 al
8.40% y en el GEM del 1 al 13.12%.
4. La regala minera en su versin modificada, el impuesto especial
IEM y el gravamen GEM son considerados como gasto para efectos del
clculo del Impuesto a la Renta, por lo que lo recaudado por estos
instrumentos implica un menor pago al clculo del Impuesto a la
Renta. La medicin de este impacto es importante para efectos de la
distribucin del canon minero para las regiones y tambin para
calcular el ingreso neto que producen las tres medidas.

GRACIAS.

abelsaravia@hotmail.com