Ejemplo de Dictamen de Una Auditoría de Grupo

INSTITUTO POLITECNICO NACIONAL
ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACION

UNIDAD TEPEPAN
DICTAMEN E INFORMES DE ESTADOS FINANCIEROS
MENDOZA GARCIA ERNESTO

EQUIPO 4
ALUMNOS
ALMANZA CRUZ NESTOR JADIEL
GARCES BARRAGAN BETZI JANETH
LOPEZ RANGEL MONICA CATALINA
MARCIAL NUEZ NALLELY
DICTAMENES
GRUPO: 4CV2
EJEMPLO DE DICTAMEN DE UNA AUDITORA DE GRUPO

Dictamen de los auditores independientes
Al Consejo de Administracin y Asamblea General de Accionistas
Fomento Econmico Mexicano, S.A.B. de C.V.
Informe sobre los estados financieros consolidados
Hemos auditado los estados financieros consolidados adjuntos de Fomento
Econmico Mexicano, S.A.B. de C.V. y subsidiarias, que comprenden los estados
consolidados de situacin financiera al 31 de diciembre de 2014 y 2013, y los
estados consolidados de resultados, estados consolidados de utilidad integral,
estados consolidados de variaciones en el capital y estados consolidados de flujos
de efectivo por cada uno de los tres aos en el periodo terminado el 31 de
diciembre de 2014, as como un resumen de las polticas contables significativas y
otra informacin explicativa.
Responsabilidad de la Administracin en relacin con los estados
financieros
La Administracin es responsable de la preparacin y presentacin razonable de
los estados financieros consolidados adjuntos de conformidad con las Normas
Internacionales de Informacin Financiera, y del control interno que la
Administracin considere necesario para permitir la preparacin de estados
financieros libres de desviacin material, debido a fraude o error.
Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre los estados financieros
consolidados adjuntos basada en nuestras auditoras. Hemos llevado a cabo
nuestras auditoras de conformidad con las Normas Internacionales de Auditora.
Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de tica, as como que
planifiquemos y ejecutemos la auditora con el fin de obtener una seguridad
razonable sobre si los estados financieros consolidados estn libres de desviacin
material. Una auditora conlleva la aplicacin de procedimientos para obtener
evidencia de auditora sobre los importes y la informacin revelada en los estados
financieros consolidados. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio
del auditor, incluida la evaluacin de los riesgos de desviacin material en los
estados financieros debido a fraude o error. Al efectuar dichas evaluaciones del
riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la preparacin y
presentacin razonable por parte de la Compaa de los estados financieros
consolidados, con el fin de disear los procedimientos de auditora que sean
2
adecuados en funcin de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una

opinin sobre la eficacia del control interno de la Compaa. Una auditora tambin
incluye la evaluacin de lo adecuado de las polticas contables aplicadas y de la
razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la administracin, as
como la evaluacin de la presentacin de los estados financieros consolidados en
su conjunto. Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido en
nuestras auditoras proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra
opinin de auditora.
Opinin
En nuestra opinin, los estados financieros consolidados presentan
razonablemente, en todos los aspectos materiales, la situacin financiera
consolidada de Fomento Econmico Mexicano, S.A.B. de C.V. y subsidiarias al 31
de diciembre de 2014 y 2013, as como sus resultados y sus flujos de efectivo por
cada uno de los tres aos en el periodo terminado el 31 de diciembre de 2014, de
conformidad con las Normas Internacionales de Informacin Financiera emitidas
por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad.
Mancera, S.C.
Integrante de Ernst & Young Global Limited
C.P.C. Agustn Aguilar Laurents
11 de Marzo de 2015 Monterrey, N.L. MXICO
EJEMPLO DE DICTAMEN DE UNA AUDITORA DE GRUPO (OPININ LIMPIA)

financieros
4

su conjunto.
Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido en nuestras
auditoras proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinin de
auditora.
Opinin
En nuestra opinin, los estados financieros consolidados presentan
razonablemente, en todos los aspectos materiales, la situacin financiera
consolidada de Fomento Econmico Mexicano, S.A.B. de C.V. y subsidiarias al 31
de diciembre de 2014 y 2013, as como sus resultados y sus flujos de efectivo por
cada uno de los tres aos en el periodo terminado el 31 de diciembre de 2014, de
conformidad con las Normas Internacionales de Informacin Financiera emitidas
por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad.
Mancera, S.C.
EJEMPLO DE DICTAMEN DE UNA AUDITORA DE GRUPO (OPININ CON

SALVEDAD)
financieros
6

opinin de auditora.
Fundamento de la Opinin con Salvedades (mover cantidades)

Las existencias en los inventarios de la sociedad se reflejan en el balance de
situacin financiera por $12546,786.00. La direccin no ha registrado las
existencias al menor de los importes correspondientes a su valor neto de
realizacin, sino que las refleja nicamente al costo, lo que supone un
incumplimiento de las Normas Internacionales de Informacin Financiera. De
acuerdo con los registros de la sociedad, si la direccin hubiera valorado las
existencias al menor de los importes correspondientes a su costo o valor neto de
realizacin, hubiese sido necesario reducir el importe de las existencias en $5
452,789.00 para reflejarlas por su valor neto de realizacin. Por consecuencia el
costo de ventas est infravalorado en $2154,675.00
Opinin
En nuestra opinin excepto por los efectos del hecho descrito en el prrafo
anterior, los estados financieros consolidados presentan razonablemente, en
todos los aspectos materiales, la situacin financiera consolidada de Fomento
Econmico Mexicano, S.A.B. de C.V. y subsidiarias al 31 de diciembre de 2014 y
2013, as como sus resultados y sus flujos de efectivo por cada uno de los tres
aos en el periodo terminado el 31 de diciembre de 2014, de conformidad con las
Normas Internacionales de Informacin Financiera emitidas por el Consejo de
Normas Internacionales de Contabilidad.
Mancera, S.C.
EJEMPLO DE DICTAMEN DE UNA AUDITORA DE GRUPO (OPININ

DESFAVORABLE)
financieros
8

opinin de auditora.
Fundamento de la Opinin Desfavorable

Tal como se explica en la nota 1, la sociedad no ha consolidado los estados
financieros de la nueva sociedad dependiente adquirida durante 2013, debido a
que an no ha sido posible determinar el valor razonable en la fecha de
adquisicin de algunos activos y pasivos de la sociedad dependiente que resultan
materiales. En consecuencia, sta inversin est contabilizada por el mtodo del
costo. De conformidad con las Normas Internacionales de Informacin Financiera,
la dependiente debera haberse consolidado puesto que est controlada por la
sociedad. Si se hubiese consolidado la empresa dependiente, muchos elementos
de los estados financieros adjuntos se habran visto afectados de forma material.
Opinin
En nuestra opinin debido a la significatividad del hecho descrito en el prrafo
anterior, los estados financieros consolidados no presentan razonablemente, en
todos los aspectos materiales, la situacin financiera consolidada de Fomento
Econmico Mexicano, S.A.B. de C.V. y subsidiarias al 31 de diciembre de 2014 y
2013, ni de sus resultados y sus flujos de efectivo por cada uno de los tres aos
en el periodo terminado el 31 de diciembre de 2014, de conformidad con las
Normas Internacionales de Informacin Financiera emitidas por el Consejo de
Normas Internacionales de Contabilidad.
Mancera, S.C.
EJEMPLO DE DICTAMEN DE UNA AUDITORA DE GRUPO (DENEGACIN DE

OPININ)
Hemos sido nombrados para. auditado los estados financieros consolidados
adjuntos de Fomento Econmico Mexicano, S.A.B. de C.V. y subsidiarias, que
comprenden los estados consolidados de situacin financiera al 31 de diciembre
de 2014 y 2013, y los estados consolidados de resultados, estados consolidados
de utilidad integral, estados consolidados de variaciones en el capital y estados
consolidados de flujos de efectivo por cada uno de los tres aos en el periodo
terminado el 31 de diciembre de 2014, as como un resumen de las polticas
contables significativas y otra informacin explicativa.
financieros
10

opinin de auditora.
Fundamento de la Denegacin de Opinin

Fuimos nombrados auditores de la sociedad con posterioridad al 31 de Diciembre
de 2014 y, por lo tanto, no presenciamos el recuento fsico de las existencias al
inicio y al cierre del ejercicio. No hemos podido satisfacernos, mediante
procedimientos alternativos, de las cantidades de existencias al 31 de diciembre
de 2014 y 2013, las cuales estn registradas en el balance de situacin financiera
por $123465,908.00 y $189476,890.00, respectivamente.
Asimismo, la introduccin en septiembre de 2014 de un nuevo sistema
informatizado de cuentas por cobrar ocasion numerosos errores en dichas
cuentas. En la fecha de nuestro informe de auditora, la direccin an estaba en el
proceso de rectificar las diferencias del sistema y de corregir los errores. No
pudimos confirmar o verificar por medios alternativos las cuentas incluidas en el
balance de situacin financiera por un importe total de $289067,436.00 al 31 de
diciembre de 2014. Como resultado de los hechos, no hemos podido determinar
los ajustes que podran haber sido necesarios en relacin a los inventarios y las
cuentas por cobrar registradas, o no registradas, ni en relacin con los elementos
integrantes del estado de resultados, del estado de cambios en patrimonio neto y
del estado de flujo de efectivo.
Denegacin de Opinin
Debido a la significatividad de los hechos descritos en el prrafo anterior, no
hemos podido obtener evidencia de auditora que proporcione una base suficiente
y adecuada para expresar una opinin de auditora.
En consecuencia, no expresamos una opinin sobre los estados financieros
adjuntos.
Mancera, S.C.
11

12
EJEMPLO DE DICTAMEN DE AUDITORA DE GRUPO CON BASES

ESPECFICAS DE REGISTRO
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
A los accionistas de
Grupo Nacional Provincial, S.A.B. y subsidiarias
Hemos auditado los estados financieros consolidados adjuntos de Grupo Nacional
Provincial, S.A.B. y subsidiarias (la Institucin), que comprenden los balances
generales consolidados al 31 de diciembre de 2013 y 2012, y los estados
consolidados de resultados, de variaciones en el capital contable y de flujos de
efectivo correspondientes a los aos terminados en esas fechas; as como un
resumen de las polticas contables significativas y otra informacin explicativa.
Responsabilidad de la administracin en relacin con los estados
financieros
La administracin es responsable de la preparacin y presentacin razonable de
los estados financieros consolidados adjuntos, de conformidad con el marco
normativo contable, aplicable a las instituciones de seguros, emitido por la
Comisin Nacional de Seguros y Fianzas de Mxico, y del control interno que la
administracin considere necesario para permitir la preparacin de los estados
estados financieros consolidados debido a fraude o error. Al efectuar dichas
evaluaciones de riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para
la preparacin y presentacin razonable por parte de la Institucin de los estados
financieros consolidados, con el fin de disear los procedimientos de auditora que
sean adecuados en funcin de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar
una opinin sobre la eficacia del control interno de la Institucin. Una auditora
13
tambin incluye la evaluacin de lo adecuado de las polticas contables aplicadas

y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la
administracin, as como la evaluacin de la presentacin de los estados
financieros consolidados en su conjunto.
auditora.
Opinin
En nuestra opinin, los estados financieros consolidados adjuntos de Grupo
Nacional Provincial, S.A.B. y subsidiarias, correspondientes a los ejercicios
terminados el 31 de diciembre de 2013 y 2012, han sido preparados, en todos los
aspectos materiales, de conformidad con el marco normativo contable aplicable a
las instituciones de seguros, emitido por la Comisin Nacional de Seguros y
Fianzas de Mxico.
Otros asuntos
La informacin correspondiente a las diferencias contables entre el marco
normativo aplicable a la Institucin, emitido por la Comisin Nacional de Seguros y
Fianzas de Mxico y las Normas de Informacin Financiera Mexicanas emitidas
por el Consejo Mexicano de Normas de Informacin Financiera, A.C., que se
presentan en la nota 4 de los estados financieros consolidados adjuntos, es solo
para efectos informativos y no se considera indispensable para la interpretacin de
los estados financieros consolidados en su conjunto, con base en el marco
normativo contable antes mencionado.
Mancera, S.C.
Integrante de EY Global
C.P.C. Tarsicio Guevara Pauln

D.F., a, 12 de febrero de 2014.
14

ESPECFICAS DE REGISTRO (OPININ LIMPIA)
financieros
15
auditora.
Opinin
En nuestra opinin, los estados financieros consolidados adjuntos de Grupo
Nacional Provincial, S.A.B. y subsidiarias, correspondientes a los ejercicios
terminados el 31 de diciembre de 2013 y 2012, han sido preparados, en todos los
aspectos materiales, de conformidad con el marco normativo contable aplicable a
las instituciones de seguros, emitido por la Comisin Nacional de Seguros y
Fianzas de Mxico.
Otros asuntos
Mancera, S.C.

16

ESPECFICAS DE REGISTRO (OPININ CON SALVEDAD)
financieros
17
auditora.
Fundamento de la Opinin con Salvedades
Las cuentas por cobrar de la sociedad se reflejan en el balance de situacin
financiera por $12546,786.00. La direccin no ha registrado correctamente las
cancelaciones de algunas plizas de seguros, lo que supone un incumplimiento de
las Normas Internacionales de Informacin Financiera.
Opinin
En nuestra opinin excepto por los efectos del hecho descrito en el prrafo
anterior, los estados financieros consolidados presentan razonablemente, en
todos los aspectos materiales, la situacin financiera consolidada de Grupo
Nacional Provincial, S.A.B. y subsidiarias al 31 de diciembre de 2013 y 2012, as
como sus resultados y sus flujos de efectivo por cada uno de los tres aos en el
periodo terminado el 31 de diciembre de 2013, de conformidad con el marco
normativo contable aplicable a las instituciones de seguros, emitido por la
Comisin Nacional de Seguros y Fianzas de Mxico.
Otros asuntos
Mancera, S.C.
18

19

ESPECFICAS DE REGISTRO (OPININ DESFAVORABLE)
financieros
20

auditora.
Fundamento de la Opinin Desfavorable

financieros de la nueva sociedad dependiente adquirida durante 2013, debido a
que an no ha sido posible determinar el valor razonable en la fecha de
adquisicin de algunos activos y pasivos de la sociedad dependiente que resultan
materiales. En consecuencia, sta inversin est contabilizada por el mtodo del
costo. De conformidad con las Normas Internacionales de Informacin Financiera,
la dependiente deber haberse consolidado puesto que est controlada por la
sociedad. Si se hubiese consolidado la empresa dependiente, muchos elementos
de los estados financieros adjuntos se habran visto afectados de forma material.
Opinin
En nuestra opinin debido a la significatividad del hecho descrito en el prrafo
anterior, los estados financieros consolidados no presentan razonablemente, en
todos los aspectos materiales, la situacin financiera consolidada de Grupo
Nacional Provincial, S.A.B. y subsidiarias al 31 de diciembre de 2013 y 2012, ni de
sus resultados y sus flujos de efectivo por cada uno de los tres aos en el periodo
terminado el 31 de diciembre de 2013, de conformidad con el marco normativo
contable aplicable a las instituciones de seguros, emitido por la Comisin Nacional
de Seguros y Fianzas de Mxico.
Otros asuntos
21
Mancera, S.C.

22

ESPECFICAS DE REGISTRO
financieros
23

auditora.
Fundamento de la Denegacin de Opinin

La sociedad cuenta con una inversin en un negocio conjunto de autopartes en
Monterrey, Nuevo Len est registrada por $999765,099.00 en el balance de
situacin financiera de la sociedad, lo que representa ms de 90% de los activos
netos al 31 de diciembre de 2013. No se nos ha permitido el acceso ni a la
direccin ni a los auditores.
Como resultado no hemos podido determinar si son necesarios ajustes en relacin
con los activos que la sociedad controla conjuntamente, as como la asociacin de
ingresos y gastos de los mismos.
Denegacin de Opinin
Debido a la significatividad de los hechos descritos en el prrafo anterior, no
hemos podido obtener evidencia de auditora que proporcione una base suficiente
y adecuada para expresar una opinin de auditora.
En consecuencia, no expresamos una opinin sobre los estados financieros
adjuntos.
Mancera, S.C.

24
DICTAMEN DEL COMISARIO BASES ESPECFICAS DE REGISTRO.

A la asamblea general de accionistas de
Fianzas Atlas, S.A.
En mi carcter de comisario de Fianzas Atlas, S.A., rindo a ustedes mi dictamen
sobre la veracidad, suficiencia y razonabilidad de la informacin que ha
presentado a ustedes el consejo de administracin, por el ao terminado el 31 de
diciembre de 2014.
He asistido a la asamblea de accionistas y juntas del consejo de administracin a
las que he sido convocado y he obtenido de los directores y administradores, la
informacin sobre las operaciones, documentacin y de ms evidencia
comprobatoria que considere necesario examinar. Mi revisin ha sido efectuada
con base en la auditoria que fuese practicada por la firma de Contadores Pblicos
Prieto, Ruiz de Velasco y Cia., S.C., mismos que emitieron su dictamen sin
salvedades sobre los estados financieros al 31 de diciembre de 2014.
Fianzas Atlas, S.A., est obligada a preparar y presentar sus estado financieros de
acuerdo a los criterios de contabilidad de las Instituciones de Fianzas en Mxico,
establecidos por la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas (C.N.S.F), los cuales
difieres en ciertos aspectos de las Normas de Informacin Financiera (NIF),
emitidas por el Consejo Mexicano para la Investigacin y Desarrollo de Normas de
Informacin Financiera, A.C. (CINIF).
En mi opinin, los criterios y polticas contables y de informacin seguidos por la
Sociedad y considerados por los administradores para preparar la informacin
presentada por los mismos a esta asamblea, que se apegan a las establecidas por
la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas, son adecuados y suficientes y se
aplicaros en forma consistente con el ejercicio anterior; por lo tanto, dicha
informacin refleja en forma veraz, suficiente y razonable la situacin financiera de
Fianzas Atlas, S.A., al 31 de diciembre de 2013, as como los resultados de sus
operaciones, los flujos de efectivo y las variaciones en el capital contable,
correspondientes al ejercicio terminado en esa fecha, de conformidad con los
criterios de contabilidad establecidos por la Comisin Nacional de Seguros y
Fianzas.
Atentamente
C.P.C. Crisanto Snchez Gaitn
Comisario
25
DICTAMEN DEL COMISARIO BASES ESPECFICAS DE REGISTRO. OPININ

LIMPIA
Fianzas Atlas, S.A.
diciembre de 2014.
la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas, son adecuados y suficientes y se
Fianzas Atlas, S.A., al 31 de diciembre de 2013, as como los resultados de sus
Fianzas.
Atentamente
Comisario
26

SALVEDADES
Fianzas Atlas, S.A.
diciembre de 2014.
Tal como se explica en la nota 3.6, la Empresa mantiene inversin en la
subsidiaria Fianzas Atlas Sur, S.A., con un costo de adquisicin de 11, 500,000. La
Administracin no ha consolidado los estados financieros con los de su subsidiaria
ya que la misma mantiene un sistema de contabilidad conforme a requerimientos
contables regulatorios de su jurisdiccin y a la fecha de reporte requerido por el
ente regulador de Fianzas Atlas, S.A. no se encuentran disponibles dichos estados
financieros dado que su perodo de reporte se extiende hasta el mes de junio. En
consecuencia existe desviacin en principios contables de acuerdo a las Normas
Internacionales de Informacin Financiera. No se han podido determinar los
efectos sobre los estados financieros de la Empresa.
la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas, son adecuados y suficientes y
excepto por lo indicado en el prrafo anterior se aplicaros en forma consistente
27
con el ejercicio anterior; por lo tanto, dicha informacin refleja en forma veraz,
suficiente y razonable la situacin financiera de Fianzas Atlas, S.A., al 31 de
diciembre de 2013, as como los resultados de sus operaciones, los flujos de
efectivo y las variaciones en el capital contable, correspondientes al ejercicio
terminado en esa fecha, de conformidad con los criterios de contabilidad
establecidos por la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas.
Atentamente
Comisario
28

DESFAVORABLE
Fianzas Atlas, S.A.
diciembre de 2014.
financieros de la sociedad dependiente Seguros Atlas Sur, S.A., adquirida durante
2010, debido a que an no ha sido posible determinar el valor razonable en la
fecha de adquisicin de algunos de los activos y pasivos de la sociedad
dependiente que resultan materiales.
la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas, no son adecuados y suficientes yse
informacin no refleja en forma veraz, suficiente y razonable la situacin financiera
de Fianzas Atlas, S.A., al 31 de diciembre de 2013, as como los resultados de sus
29

Fianzas.
Atentamente
Comisario
30

NEGACIN DE OPININ
Fianzas Atlas, S.A.
diciembre de 2014.
La sociedad no me ha permitido el acceso a documentacin correspondiente a
activos de la sociedad, los cuales representan ms del 90% de los activos netos,
por lo tanto no es posible determinar la veracidad reflejada en los estados
financieros.
Por lo mencionado en el prrafo anterior no expresare una opinin sobre los
estados financieros de la sociedad Fianza Atlas, S.A.
Atentamente
Comisario
31
DICTAMEN DE GRUPO COMISARIO

A la Asamblea de Accionistas
Actinver Casa de Bolsa, S. A. de C. V.,
Grupo Financiero Actinver:
En mi carcter de Comisario de Actinver Casa de Bolsa, S. A. de C. V., Grupo
Financiero Actinver (la Casa de Bolsa), rindo a ustedes mi dictamen sobre la
veracidad, razonabilidad y suficiencia de la informacin financiera que ha
presentado a ustedes el Consejo de Administracin, por el ejercicio que termin el
31 de diciembre de 2014.
He asistido a las Asambleas de Accionistas y juntas del Consejo de Administracin
a las que he sido convocado, y he obtenido de los directores y administradores
toda la informacin sobre las operaciones, documentacin y dems evidencia
comprobatoria que consider necesaria examinar.
En mi opinin, los criterios, polticas contables y de informacin seguidos por la
Casa de Bolsa y considerados por los administradores para preparar la
informacin financiera presentada por los mismos a esta Asamblea, son
adecuados y suficientes, y se aplicaron en forma consistente con el ejercicio
anterior; por lo tanto, dicha informacin financiera refleja en forma veraz, suficiente
y razonable la situacin financiera de Actinver Casa de Bolsa, S. A. de C. V.,
Grupo Financiero Actinver al 31 de diciembre de 2014, as como sus resultados y
sus flujos de efectivo, correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de
conformidad con los criterios de contabilidad para las casas de bolsa en Mxico,
establecidos por la Comisin Nacional Bancaria y de Valores.
Atentamente,
RUBRICA
C.P.C. Hermes Castan Guzmn
Comisario
32
INFORME INDEPE
Al Consejo de Administracin y a los Accionistas
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Actinver Casa de Bolsa, S. A.
de C. V., Grupo Financiero Actinver (la Casa de Bolsa), que comprenden los
balances generales al 31 de diciembre de 2014 y 2013, y los estados de
resultados, de variaciones en el capital contable y de flujos de efectivo por los
aos terminados en esas fechas, y notas que incluyen un resumen de las polticas
Responsabilidad de la Administracin en relacin con los estados financieros
La Administracin es responsable de la preparacin y presentacin de los estados
financieros adjuntos de conformidad con los criterios de contabilidad para las
casas de bolsa en Mxico establecidos por la Comisin Nacional Bancaria y de
Valores (la Comisin Bancaria), y del control interno que la Administracin
considere necesario para permitir la preparacin de estados financieros libres de
desviacin material, debido a fraude o error.
Responsabilidad de los auditores
adjuntos basada en nuestras auditoras. Hemos llevado a cabo nuestras auditoras
de conformidad con las Normas Internacionales de Auditora. Dichas normas
exigen que cumplamos los requerimientos de tica, as como que planifiquemos y
ejecutemos la auditora con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los
estados financieros estn libres de desviacin material.
Una auditora conlleva la aplicacin de procedimientos para obtener evidencia de
auditora sobre los importes y la informacin revelada en los estados financieros.
Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la
evaluacin de los riesgos de desviacin material en los estados financieros debido
a fraude o error. Al efectuar dichas evaluaciones del riesgo, el auditor tiene en
cuenta el control interno relevante para la preparacin y presentacin por parte de
la Casa de Bolsa de sus estados financieros, con el fin de disear los
procedimientos de auditora que sean adecuados en funcin de las circunstancias,
y no con la finalidad de expresar una opinin sobre la eficacia del control interno
33
de la Casa de Bolsa. Una auditora tambin incluye la evaluacin de lo adecuado

de las polticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones
contables realizadas por la Administracin, as como la evaluacin de la
presentacin de los estados financieros en su conjunto.
Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido proporciona una
base suficiente y adecuada para nuestra opinin de auditora.
Opinin
En nuestra opinin, los estados financieros de Actinver Casa de Bolsa, S. A. de C.
V., Grupo Financiero Actinver correspondientes a los aos terminados al 31 de
diciembre de 2014 y 2013, han sido preparados, en todos los aspectos materiales,
de conformidad con los criterios de contabilidad para las casas de bolsa en Mxico
emitidos por la Comisin Bancaria.
KPMG CARDENAS DOSAL, S. C.
RUBRICA
C.P.C. Victor Hugo Guil liem Arroyo
34
DICTAMEN DE GRUPO. OPININ LIMPIA

Financiero Actinver (la Casa de Bolsa), rindo a ustedes mi informe sobre la
Fundamentacin de la excepcin
En mi opinin, se menciona la excepcin los criterios, polticas contables y de
informacin seguidos por la Casa de Bolsa y considerados por los administradores
para preparar la informacin financiera presentada por los mismos a esta
Asamblea, son adecuados y suficientes, y se aplicaron en forma consistente con el
ejercicio anterior; por lo tanto, dicha informacin financiera refleja en forma veraz,
suficiente y razonable la situacin financiera de Actinver Casa de Bolsa, S. A. de
C. V., Grupo Financiero Actinver al 31 de diciembre de 2014, as como sus
resultados y sus flujos de efectivo, correspondientes al ejercicio terminado en
dicha fecha, de conformidad con los criterios de contabilidad para las casas de
bolsa en Mxico, establecidos por la Comisin Nacional Bancaria y de Valores.
Atentamente,
RUBRICA
Comisario
35

36

Opinin
En nuestra opinin, los estados financieros de Actinver Casa de Bolsa, S. A. de C.
V., Grupo Financiero Actinver correspondientes a los aos terminados al 31 de
diciembre de 2014 y 2013, han sido preparados, en todos los aspectos materiales,
emitidos por la Comisin Bancaria.
RUBRICA
37
DICTAMEN DE GRUPO. SALVEDADES

Atentamente,
RUBRICA
Comisario
38

39

Opinin
En mi opinin, excepto por el efecto de aquellos ajustes que pudieran haberse
revelado si se hubiere solicitado confirmacin de los adeudos que hacemos
mencin en la nota 4.2, los estados financieros arriba mencionados, presentan
razonablemente la situacin financiera de Actinver Casa de Bolsa, S. A. de C. V.,
al 31 de diciembre de 2013 y 2014, los Cambios en el Patrimonio, los resultados
de sus operaciones y los Cambios en la Situacin Financiera por los aos
terminados en esas fechas, de conformidad con normas o principios de
contabilidad generalmente aceptados, aplicados uniformemente.
Adems, en mi opinin, la compaa ha llevado su contabilidad conforme a las
normas legales y la tcnica contable; las operaciones registradas en los libros y
los actos de los administradores de la sociedad, se ajustan a los estatutos y a las
decisiones de la asamblea general de accionistas y de la junta directiva; la
correspondencia, los comprobantes de las cuentas y los libros de actas y de
registro de acciones, en su caso, se llevan y conservan debidamente; y la
compaa ha observado las medidas adecuadas de control interno, de
conservacin y custodia de sus bienes y de los terceros que pueden estar en su
poder.

RUBRICA
40
DICTAMEN DE GRUPO. DESFAVORABLE

Atentamente,
RUBRICA
Comisario
41

42

Opinin
La empresa sigue la prctica de capitalizar los costos de investigacin y desarrollo
y de amortizarlos a lo largo de la vida su til estimada. Esta prctica en nuestra
opinin no est de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados. Debido a esta desviacin de los principios de contabilidad
generalmente aceptados al 31 de diciembre de 2013 y 2014, los inventarios
aumentaron $ 302,000 y $ 450,000respectivamente; el costo de la mercanca
vendida se increment $200,000 y $150,000 respectivamente; los gastos de
operacin disminuyeron $180,000 y $160,000 respectivamente; la utilidad neta
aument $32,000 y $56,000 respectivamente, y las utilidades acumuladas
aumentaron $680,000 y $420,000.
En nuestra opinin, debido a los efectos de los asuntos que se acaban de exponer
en el prrafo anterior, los estados financieros que acabamos de hacer referencia,
no presentan razonablemente, de conformidad con Normas y Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, la situacin financiera de Actinver Casa de
Bolsa, S. A. de C. V., al 31 de diciembre de 2013 y 2014, y los resultados de sus
operaciones por los aos terminados en dicha fecha.

RUBRICA
43
DICTAMEN DE GRUPO.
Atentamente,
RUBRICA
Comisario
44
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES NEGACIN DE OPININ

45

Opinin
financieros.
estados financieros de la sociedad Actinver Casa de Bolsa, S. A. de C. V.,

RUBRICA
46
Ricardo Delfn Quinzaos

Contador Pblico Informe del Comisario A la Asamblea de Accionistas Credit
Suisse Servicios Mxico, S. A. de C. V.,
Grupo Financiero Credit Suisse Mxico:
En mi carcter de Comisario de Credit Suisse Servicios Mxico, S. A. de C. V. (la

Compaa), rindo a ustedes mi dictamen sobre la veracidad, razonabilidad y
suficiencia de la informacin financiera que ha presentado a ustedes el Consejo de
Administracin, por el ejercicio que termin el 31 de diciembre de 2013.
Durante 2013 y hasta la fecha de este informe, no fui convocado a Asambleas de
Accionistas ni juntas de Consejo de Administracin, sin embargo, he obtenido de
los directores y administradores toda la informacin sobre las operaciones,
documentacin y dems evidencia comprobatoria que consider necesario
examinar.
Compaa y considerados por los administradores para preparar la informacin
financiera presentada por los mismos a esta asamblea, son adecuados y
suficientes, y se aplicaron en forma consistente con el ejercicio anterior; por lo
tanto, dicha informacin financiera refleja en forma veraz, suficiente y razonable la
situacin financiera de Credit Suisse Servicios Mxico, S. A. de C. V., al 31 de
diciembre de 2013, as como sus resultados y sus flujos de efectivo,
correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las
Normas de Informacin Financiera mexicanas (NIF).
Atentamente,
C.P.C. Ricardo Delfn Quinzaos

Comisario
Mxico, D. F., a 24 de febrero de 2014.
47
Informe de los Auditores Independientes

Credit Suisse Servicios Mxico, S. A. de C. V.,
Grupo Financiero Credit Suisse Mxico:
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Credit Suisse Servicios
Mxico, S. A. de C. V. (la Compaa), que comprenden los estados de situacin
financiera al 31 de diciembre de 2013 y 2012, los estados de resultado integral, de
cambios en el capital contable y de flujos de efectivo por los aos terminados en
esas fechas, y sus notas que incluyen un resumen de las polticas contables
significativas y otra informacin explicativa.
los estados financieros adjuntos de conformidad con las Normas de Informacin
Financiera mexicanas, y del control interno que la Administracin considere
necesario para permitir la preparacin de estados financieros libres de desviacin
material debido a fraude o error.
de conformidad con las Normas Internacionales de Auditora (NIA). Dichas normas
cuenta el control interno relevante para la preparacin y presentacin razonable,
por parte de la entidad, de los estados financieros, con el fin de disear los
de la entidad.
Una auditora tambin incluye la evaluacin de lo adecuado de las polticas
contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas
48
por la Administracin, as como la evaluacin de la presentacin de los estados

financieros en su conjunto.
Opinin
En nuestra opinin, los estados financieros presentan razonablemente, en todos
los aspectos materiales, la situacin financiera de Credit Suisse Servicios Mxico,
S. A. de C. V., al 31 de diciembre de 2013 y 2012, as como los resultados y sus
flujos de efectivo por los aos terminados en esas fechas, de conformidad con las
Normas de Informacin Financiera mexicanas.
24 de febrero de 2014.
49
INFORME DEL COMISARIO (SIN SALVEDADES)
HSBC Casa de Bolsa, S. A. de C. V.,
Grupo Financiero HSBC:
En mi carcter de Comisario y en cumplimiento con lo dispuesto en el Artculo 166

de la Ley General de Sociedades Mercantiles y los estatutos de HSBC Casa de
Bolsa, S. A. de C. V., Grupo Financiero HSBC (la Casa de Bolsa), rindo a ustedes
mi dictamen sobre la veracidad, razonabilidad y suficiencia de la informacin
financiera que ha presentado a ustedes el Consejo de Administracin, por el ao
terminado el 31 de diciembre de 2012.
He asistido a las asambleas de accionistas y juntas del Consejo de Administracin
a las que he sido convocado y he obtenido de los directores y administradores, la
informacin sobre las operaciones, documentacin y dems evidencia
comprobatoria que consider necesario examinar.
informacin financiera presentada por los mismos a esta asamblea, son
y razonable la situacin financiera de HSBC Casa de Bolsa, S. A. de C. V. al 31 de
diciembre de 2012, as como sus resultados y sus flujos de efectivo,
correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con los
criterios de contabilidad para casas de bolsa en Mxico, establecidos por la
Comisin Nacional Bancaria y de Valores (la Comisin).
Prrafo de nfasis
Sin que ello tenga efecto en mi opinin, llamo la atencin sobre lo siguiente:
Como parte del curso normal de su operacin de intermediacin, la Casa de Bolsa

realiz durante el ao terminado el 31 de diciembre de 2012 operaciones de
50
reporto y recibi y proporcion servicios de manera importante con compaas

relacionadas, como se indica en la nota 11 a los estados financieros.
Atentamente,
C.P.C. Jorge Evaristo Pea Tapia Comisario

Mxico, D. F., a 21 de febrero de 2013.
51
Informe de los Auditores Independientes

Hemos auditado los estados financieros adjuntos de HSBC Casa de Bolsa, S. A.
de C. V., Grupo Financiero HSBC (la Casa de Bolsa) y que comprenden los
aos terminados en esas fechas y sus notas, que incluyen un resumen de las
polticas contables significativas y otra informacin explicativa.
Responsabilidad de la Administracin en relacin a los estados financieros
financieros adjuntos, de conformidad con los criterios de contabilidad para las
casas de bolsa en Mxico, establecidos por la Comisin Nacional Bancaria y de
Valores (la Comisin) y del control interno que la administracin considere
necesario para permitir la preparacin de estados financieros libres de desviacin
material, debido a fraude o error.
a fraude o error.
Al efectuar dichas evaluaciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control
interno relevante para la preparacin y presentacin por parte de la Casa de Bolsa
de sus estados financieros, con el fin de disear los procedimientos de auditora
que sean adecuados en funcin de las circunstancias, y no con la finalidad de
expresar una opinin sobre la eficacia del control interno de la Casa de Bolsa. Una
auditora tambin incluye la evaluacin de lo adecuado de las polticas contables
aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la
52

financieros en su conjunto.
Opinin
En nuestra opinin, los estados financieros de HSBC Casa de Bolsa, S. A. de C.
V., Grupo Financiero HSBC correspondientes a los ejercicios terminados al 31 de
diciembre de 2012 y 2011 han sido preparados, en todos los aspectos materiales,
emitidos por la Comisin.
Prrafo de nfasis
Sin que ello tenga un efecto en nuestra opinin, llamamos la atencin sobre lo
siguiente:
Como parte del curso normal de su operacin de intermediacin, la Casa de Bolsa
realiz durante los aos terminados el 31 de diciembre de 2012 y 2011
operaciones de reporto y recibi y proporcion servicios de manera importante con
compaas relacionadas, como se indica en la nota 11 a los estados financieros.
Otras cuestiones Previamente y con fecha 22 de febrero de 2012 emitimos nuestro
informe de auditora sobre los estados financieros de la Casa de Bolsa al 31 de
diciembre de 2011 y por el ao terminado en esa fecha, de conformidad con las
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas en Mxico. De acuerdo a lo
dispuesto por el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, A. C., las Normas
Internacionales de Auditora (NIA) son de aplicacin obligatoria en Mxico para
auditoras de estados financieros iniciados el 1o. de enero de 2012,
consecuentemente nuestro informe de auditora sobre las cifras de los estados
financieros de 2012 y 2011 de la Casa de Bolsa se emite con base en NIA.
KPMG
CARDENAS DOSAL, S. C.

21 de febrero de 2013
53
OPININ LIMPIA
emitidos por la Comisin y son adecuados y suficientes y se aplicaros en forma
consistente con el ejercicio anterior; por lo tanto, dicha informacin refleja en forma
veraz, suficiente y razonable la situacin financiera de Grupo Financiero HSBC., al
31 de diciembre de 2013, as como los resultados de sus operaciones, los flujos
de efectivo y las variaciones en el capital contable, correspondientes al ejercicio
terminado en esa fecha.
KPMG

54
SALVEDADES
emitidos por la Comisin, mismos que emitieron su dictamen sin salvedades sobre
los estados financieros al 31 de diciembre de 2014.
Tal como se explica en la nota 3.6, la Empresa mantiene inversin en la
subsidiaria Grupo Financiero HSBC., con un costo de adquisicin de 95, 500,000.
La Administracin no ha consolidado los estados financieros con los de su
subsidiaria ya que la misma mantiene un sistema de contabilidad conforme a
requerimientos contables regulatorios de su jurisdiccin y a la fecha de reporte
requerido por el ente regulador de Grupo Financiero HSBC. no se encuentran
disponibles dichos estados financieros dado que su perodo de reporte se extiende
hasta el mes de junio. En consecuencia existe desviacin en principios contables
de acuerdo a las Normas Internacionales de Informacin Financiera. No se han
podido determinar los efectos sobre los estados financieros de la Empresa.

la NIF, son adecuados y suficientes y excepto por lo indicado en el prrafo anterior
se aplicaros en forma consistente con el ejercicio anterior; por lo tanto, dicha
Grupo Financiero HSBC., al 31 de diciembre de 2013, as como los resultados de
sus operaciones, los flujos de efectivo y las variaciones en el capital contable,
correspondientes al ejercicio terminado en esa fecha.
55
KPMG

NEGACIN DE OPININ
56
emitidos por la Comisin, mismos que emitieron su dictamen sin salvedades sobre
los estados financieros al 31 de diciembre de 2014.
financieros.
estados financieros de la sociedad Fianza Atlas, S.A.
KPMG
57

Ejemplo de Dictamen de Una Auditoría de Grupo

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INSTITUTO POLITECNICO NACIONAL

ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACION

DICTAMEN E INFORMES DE ESTADOS FINANCIEROS

MENDOZA GARCIA ERNESTO

EJEMPLO DE DICTAMEN DE UNA AUDITORA DE GRUPO

adecuados en funcin de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una

EJEMPLO DE DICTAMEN DE UNA AUDITORA DE GRUPO (OPININ LIMPIA)

adecuados en funcin de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una

EJEMPLO DE DICTAMEN DE UNA AUDITORA DE GRUPO (OPININ CON

consolidados, con el fin de disear los procedimientos de auditora que sean

Fundamento de la Opinin con Salvedades (mover cantidades)

EJEMPLO DE DICTAMEN DE UNA AUDITORA DE GRUPO (OPININ

adecuados en funcin de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una

Fundamento de la Opinin Desfavorable

EJEMPLO DE DICTAMEN DE UNA AUDITORA DE GRUPO (DENEGACIN DE

consolidados, con el fin de disear los procedimientos de auditora que sean

Fundamento de la Denegacin de Opinin

C.P.C. Agustn Aguilar Laurents

EJEMPLO DE DICTAMEN DE AUDITORA DE GRUPO CON BASES

tambin incluye la evaluacin de lo adecuado de las polticas contables aplicadas

C.P.C. Tarsicio Guevara Pauln

EJEMPLO DE DICTAMEN DE AUDITORA DE GRUPO CON BASES

C.P.C. Tarsicio Guevara Pauln

EJEMPLO DE DICTAMEN DE AUDITORA DE GRUPO CON BASES

C.P.C. Tarsicio Guevara Pauln

EJEMPLO DE DICTAMEN DE AUDITORA DE GRUPO CON BASES

tambin incluye la evaluacin de lo adecuado de las polticas contables aplicadas

Fundamento de la Opinin Desfavorable

C.P.C. Tarsicio Guevara Pauln

EJEMPLO DE DICTAMEN DE AUDITORA DE GRUPO CON BASES

tambin incluye la evaluacin de lo adecuado de las polticas contables aplicadas

Fundamento de la Denegacin de Opinin

C.P.C. Tarsicio Guevara Pauln

DICTAMEN DEL COMISARIO BASES ESPECFICAS DE REGISTRO.

DICTAMEN DEL COMISARIO BASES ESPECFICAS DE REGISTRO. OPININ

DICTAMEN DEL COMISARIO BASES ESPECFICAS DE REGISTRO.

DICTAMEN DEL COMISARIO BASES ESPECFICAS DE REGISTRO.

criterios de contabilidad establecidos por la Comisin Nacional de Seguros y

DICTAMEN DEL COMISARIO BASES ESPECFICAS DE REGISTRO.

DICTAMEN DE GRUPO COMISARIO

de la Casa de Bolsa. Una auditora tambin incluye la evaluacin de lo adecuado

DICTAMEN DE GRUPO. OPININ LIMPIA

INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

procedimientos de auditora que sean adecuados en funcin de las circunstancias,

DICTAMEN DE GRUPO. SALVEDADES

INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

de la Casa de Bolsa. Una auditora tambin incluye la evaluacin de lo adecuado

KPMG CARDENAS DOSAL, S. C.

DICTAMEN DE GRUPO. DESFAVORABLE

INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

de la Casa de Bolsa. Una auditora tambin incluye la evaluacin de lo adecuado

KPMG CARDENAS DOSAL, S. C.

INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES NEGACIN DE OPININ

de la Casa de Bolsa. Una auditora tambin incluye la evaluacin de lo adecuado

KPMG CARDENAS DOSAL, S. C.

Ricardo Delfn Quinzaos

En mi carcter de Comisario de Credit Suisse Servicios Mxico, S. A. de C. V. (la

C.P.C. Ricardo Delfn Quinzaos

Informe de los Auditores Independientes

por la Administracin, as como la evaluacin de la presentacin de los estados

INFORME DEL COMISARIO (SIN SALVEDADES)

En mi carcter de Comisario y en cumplimiento con lo dispuesto en el Artculo 166

Como parte del curso normal de su operacin de intermediacin, la Casa de Bolsa

reporto y recibi y proporcion servicios de manera importante con compaas