PROCEDIMIENTO DECLARACION CONTRIBUCIONES

SOLIDARIAS SOBRE PATRIMONIO

Resolucin del SRI 236
Registro Oficial Suplemento 776 de 15-jun.-2016
Ultima modificacin: 11-jul.-2016
Estado: Reformado

No. NAC-DGERCGC16-00000236

EL DIRECTOR GENERAL DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

Considerando:

Que el artculo 83 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador establece que son deberes y
responsabilidades de los habitantes del Ecuador acatar y cumplir con la Constitucin, la ley y las
decisiones legtimas de autoridad competente, cooperar con el Estado y la comunidad en la
seguridad social y pagar los tributos establecidos por ley;

Que conforme al artculo 226 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador, las instituciones del
Estado, sus organismos, dependencias, las servidoras o servidores pblicos y las personas que
acten en virtud de una potestad estatal ejercern solamente las competencias y facultades que les
sean atribuidas en la Constitucin y la ley;

Que el artculo 300 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador seala que el rgimen tributario
se regir por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa,
irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarn los impuestos
directos y progresivos. La poltica tributaria promover la redistribucin y estimular el empleo, la
produccin de bienes y servicios, y conductas ecolgicas, sociales y econmicas responsables;

Que el artculo 1 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas crea esta Institucin como
una entidad tcnica y autnoma, con personera jurdica, de derecho pblico, patrimonio y fondos
propios, jurisdiccin nacional y sede principal en la ciudad de Quito. Su gestin estar sujeta a las
disposiciones de la citada Ley, del Cdigo Tributario, de la Ley de Rgimen Tributario Interno, y de
las dems leyes y reglamentos que fueren aplicables y su autonoma concierne a los rdenes
administrativo, financiero y operativo;

Que de acuerdo a lo establecido en el artculo 7 del Cdigo Tributario, en concordancia con el

artculo 8 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas, es facultad del Director General del
Servicio de Rentas Internas expedir las resoluciones, circulares o disposiciones de carcter general y
obligatorio necesarias para la aplicacin de las normas legales y reglamentarias;

Que el artculo 20 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas seala que las entidades
del sector pblico, las sociedades, las organizaciones privadas, las instituciones financieras y las
organizaciones del sector financiero popular y solidario y las personas naturales estarn obligadas a
proporcionar al Servicio de Rentas Internas toda la informacin que requiere para el cumplimiento de
sus labores de determinacin, recaudacin y control tributario;

Que el artculo 73 del Cdigo Tributario establece que la actuacin de la Administracin Tributaria se
desarrollar con arreglo a los principios de simplificacin, celeridad y eficacia;

Que el artculo 96 del Cdigo Tributario establece como deber formal de los contribuyentes o
responsables de tributos, presentar las declaraciones que correspondan;

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Que el artculo 4 y 5 de la Ley Orgnica de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana para la
Reconstruccin y Reactivacin de las zonas afectadas por el terremoto de 16 de abril de 2016
publicada en el Registro Oficial Suplemento No. 759 del 20 de mayo de 2016 , establece las
contribuciones solidarias sobre el patrimonio y sobre bienes inmuebles y derechos representativos
de capital existentes en el Ecuador de propiedad de sociedades residentes en parasos fiscales u
otras jurisdicciones del exterior, respectivamente;

Que mediante Resolucin No. NAC-DGER-CGC16-00000125, publicada en el Registro Oficial

Suplemento No. 716, de 21 de marzo de 2016 , se aprob el "Formulario 106: Formulario Mltiple de
Pagos";

Que mediante Resolucin No. NAC-DGER-CGC16-00000221, publicada en el Segundo Registro

Oficial Suplemento No. 768 de 03 de junio de 2016 , se aprob el "Formulario 120: Formulario
Mltiple de Declaracin " y;

En ejercicio de sus facultades legales.

Resuelve:

Establecer el procedimiento para la declaracin y pago de las contribuciones solidarias sobre el

patrimonio y sobre bienes inmuebles y derechos representativos de capital existentes en el Ecuador
de propiedad de sociedades residentes en el exterior

Art. 1.- Objeto.- Normar el procedimiento para la declaracin y el pago de las contribuciones
solidarias sobre el patrimonio y sobre bienes inmuebles y derechos representativos de capital
existentes en el Ecuador de propiedad de sociedades residentes en parasos fiscales u otras
jurisdicciones del exterior establecidas en la Ley Orgnica de Solidaridad y de Corresponsabilidad
Ciudadana para la reconstruccin y reactivacin de las zonas afectadas por el terremoto de 16 de
abril de 2016 publicada en el Registro Oficial Suplemento No. 759 de 20 de mayo de 2016 .

Art. 2.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos de las contribuciones mencionadas en el artculo 1 de
la presente Resolucin:

a. Contribucin solidaria sobre el patrimonio:

1. Las personas naturales residentes por el patrimonio ubicado dentro y fuera del pas,
2. Las personas naturales no residentes en Ecuador por el patrimonio ubicado en el pas, y
3. Las sociedades residentes en el Ecuador, en calidad de sustitutos por sus titulares de derechos
representativos de capital que sean personas no residentes.

b. Contribucin sobre bienes inmuebles y derechos representativos de capital existentes en el

Ecuador de propiedad de sociedades residentes en parasos fiscales u otras jurisdicciones del
exterior:

1. Las sociedades residentes en el exterior que posean bienes inmuebles y/o derechos
representativos de capital existentes en el Ecuador a la fecha de vigencia de la Ley Orgnica de
Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana para la reconstruccin y reactivacin de las zonas
afectadas por el terremoto de 16 de abril de 2016.
2. Las sociedades residentes en el Ecuador, en calidad de sustitutos, por sus titulares de derechos
representativos de capital que sean sociedades no residentes en Ecuador sujetos a esta
contribucin.

Art. 3.- Declaracin y pago.- Los sujetos pasivos de las contribuciones a las que se refiere el artculo
1 del presente acto normativo las declararn y pagarn, conforme lo siguiente:

a. Contribucin solidaria sobre el patrimonio se calcular en un nico "Formulario 120: Formulario

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Mltiple de Declaracin " disponible en el portal web institucional www.sri.gob.ec. Posterior a dicho
clculo, la declaracin y el pago se debern efectuar en tres cuotas iguales a travs del "Formulario
106: Formulario Mltiple de Pagos", utilizando en ambos casos el cdigo de impuesto No. "4110".

En caso de sociedad conyugal e hijos no emancipados, la declaracin y pago de la contribucin al

patrimonio podr realizarse individualmente o en forma consolidada, solo respecto de quienes
cumplan con lo establecido en la Ley para ser considerado sujeto pasivo de esta contribucin. La
decisin escogida por el contribuyente deber mantenerse para la declaracin y pago de las tres
cuotas de la obligacin. Cuando la declaracin sea consolidada, los plazos para la declaracin y
pago atendern al noveno dgito del RUC o cdula del declarante de acuerdo al calendario dispuesto
en el presente artculo.

Los miembros de comunidades de bienes debern realizar la declaracin y pago de la contribucin

solidaria sobre el patrimonio por cada persona natural o miembro.

Para la valoracin de activos, se considerar como fecha de corte el 1 de enero de 2016, y se

debern observar los criterios contenidos en la Resolucin del Servicio de Rentas Internas No.
NAC-DGER2008-1510 publicada en el Registro Oficial Suplemento No. 497, de 30 de diciembre de
2008 y sus reformas. Sin perjuicio de lo indicado, se deber aplicar las siguientes reglas:

1. Para efectos de esta contribucin respecto del valor de los derechos representativos de capital, se
considerar el valor patrimonial proporcional (VPP), an cuando los mismos se coticen en bolsa de
valores. El clculo del VPP corresponder al resultado de multiplicar el valor del patrimonio neto de
una sociedad al 31 de diciembre de 2015 por el porcentaje de participacin societaria.
2. En el caso de personas naturales que tengan derecho por cualquier figura jurdica, de manera
directa o indirecta, a que se les retorne sus aportes en sociedades sin fines de lucro, tal derecho se
considerar parte de su patrimonio para el clculo de esta contribucin. Para el efecto, este derecho
se valorar conforme al monto que habra retornado a la persona natural en el supuesto de
liquidacin de la sociedad sin fines de lucro al 31 de diciembre de 2015.

b. Contribucin sobre bienes inmuebles y derechos representativos de capital existentes en el

Ecuador de propiedad de sociedades residentes en parasos fiscales u otras jurisdicciones del
exterior se calcular en un nico "Formulario 120: Formulario Mltiple de Declaracin" disponible en
el portal web institucional www.sri.gob.ec. Posterior a dicho clculo, la declaracin y pago se debern
efectuar en tres cuotas iguales a travs del "Formulario 106: Formulario Mltiple de Pagos",
utilizando en ambos casos el cdigo de impuesto No. "4130".

Para efectos de la base para el clculo de esta contribucin se considerar el valor de los avalos
catastrales correspondientes al ao 2016 de todos los bienes inmuebles y el VPP de los derechos
representativos de capital de sociedades, calculados al 31 de diciembre del 2015.

En el caso de sociedades no residentes que tengan derecho por cualquier figura jurdica, de manera
directa, a que se les retorne sus aportes en sociedades residentes sin fines de lucro, tal derecho se
valorar conforme al monto que habra retornado a la sociedad no residente en el supuesto de
liquidacin de la sociedad sin fines de lucro al 31 de diciembre de 2015.

La informacin contenida en el "Formulario 120: Formulario Mltiple de Declaracin ", ser

complementaria y formar parte de la declaracin que se efecte a travs del "Formulario 106:
Formulario Mltiple de Pagos".

Las cuotas de las contribuciones debern ser declaradas y pagadas en los meses de junio, julio y
agosto de 2016; conforme al noveno dgito del Registro Unico de Contribuyentes (RUC) o cdula de
identidad, de la siguiente forma:

Nota: Para leer Tabla, ver Registro Oficial Suplemento 776 de 15 de Junio de 2016, pgina 3.

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Para el caso de los extranjeros que no tengan RUC, ni cdula de identidad, debern pagar las
contribuciones en la forma sealada en este artculo hasta los das 28 de los meses de junio, julio y
agosto de 2016, segn la cuota que corresponda.

Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o feriados, aquella se
trasladar al siguiente da hbil.

Los sujetos pasivos no residentes en Ecuador para efectos de la declaracin y pago de las
contribuciones solidarias previstas en esta Resolucin, que no tengan un representante en el
Ecuador o mandatario, debern obtener la clave para uso de medios electrnicos, de acuerdo al
procedimiento y requisitos establecidos en la pgina web www.sri.gob.ec.

Para la declaracin y el pago de estas contribuciones se presentar un "Formulario 106: Formulario

Mltiple de Pagos" por cada cuota, utilizando el campo No. 101 "mes", para la identificacin del
perodo que corresponda. Los sujetos pasivos exentos de las contribuciones establecidas en el
artculo 1 de ste acto normativo, no presentarn dicho formulario.

En caso de existir sustitutos, la declaracin y el pago de las contribuciones mencionadas en el

artculo 1 de esta Resolucin, debern realizarse de manera consolidada por todos los
contribuyentes a quienes sustituya el declarante, debiendo el sustituto presentar la informacin
sealada en el artculo 4 del presente acto normativo, en los casos que aplique. En este caso, los
plazos para la declaracin atendern al noveno dgito del RUC o cdula del sustituto.

Nota: Artculo reformado por artculo 2 numeral 1 de Resolucin del SRI No. 277, publicada en
Registro Oficial Suplemento 794 de 11 de Julio del 2016 .

Art. 4.- Presentacin de informacin.- Los sujetos pasivos de las contribuciones mencionadas en el
artculo 1 de esta Resolucin debern registrar en el "Formulario 120: Formulario Mltiple de
Declaracin" la informacin que sustente los valores pagados por dichas contribuciones, segn
corresponda. Dicha informacin deber ser presentada en los trminos y medios que establezca la
Administracin Tributaria, an cuando los sujetos pasivos estuviesen exentos del pago de las
mencionadas contribuciones.

Nota: Artculo sustituido por artculo 2 numeral 2 de Resolucin del SRI No. 277, publicada en
Registro Oficial Suplemento 794 de 11 de Julio del 2016 .

Art. 5.- Intereses y multas.- Si el sujeto pasivo y/o sustitutos efectuaren el pago de estas
contribuciones luego de haber fenecido los plazos de vencimiento mencionados en el artculo 3 de la
presente Resolucin, a ms de la contribucin respectiva, debern pagar los correspondientes
intereses y la multa del 3% por cada mes de retraso, los cuales sern liquidados por dicho sujeto en
el "Formulario 106: Formulario Mltiple de Pagos", conjuntamente con la cuota correspondiente, de
conformidad con lo que disponen el artculo 21 del Cdigo Tributario y el artculo 7 de la Ley
Orgnica de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana para la reconstruccin y reactivacin de
las zonas afectadas por el terremoto de 16 de abril de 2016. El valor de la multa no podr superar el
100% de la obligacin a pagar.

Art. 6.- Normas para la exoneracin.- La exoneracin total o parcial del pago de la contribucin sobre
bienes inmuebles y/o derechos representativos de capital existentes en el Ecuador de propiedad de
sociedades no residentes, se producir cuando los mismos hubieren formado parte de la declaracin
de la contribucin sobre el patrimonio, efectuada por la persona natural beneficiario efectivo en
calidad de contribuyente o por sus sustitutos, conforme al porcentaje que le corresponda.

Los sujetos pasivos de la contribucin solidaria sobre bienes inmuebles y/o derechos representativos
de capital existentes en el Ecuador, debern declarar la totalidad de la base imponible de la
contribucin y pagar la misma sobre la parte proporcional que corresponda a sus beneficiarios
efectivos o los sustitutos de estos ltimos, que no hubiesen declarado la contribucin solidaria sobre

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el patrimonio, siendo o no sujetos pasivos de dicha obligacin.

Nota: Artculo agregado por artculo 2 numeral 3 de Resolucin del SRI No. 277, publicada en
Registro Oficial Suplemento 794 de 11 de Julio del 2016 .

Art. 7.- Pago previo.- Los sujetos pasivos de las contribuciones mencionadas en el artculo 1 de esta
Resolucin podrn tomar como pago previo los valores efectivamente pagados por los sustitutos en
la parte que les corresponda para efectos de liquidar la totalidad de la contribucin en la que se
consolide todos los elementos patrimoniales o bienes inmuebles y derechos representativos de
capital.

Nota: Artculo agregado por artculo 2 numeral 3 de Resolucin del SRI No. 277, publicada en
Registro Oficial Suplemento 794 de 11 de Julio del 2016 .

Disposicin Final.- Esta Resolucin entrar en vigencia a partir de su publicacin en el Registro

Oficial.

Comunquese y publquese.

Dado en Quito D.M., a 09 de junio de 2016.

Dict y firm la resolucin que antecede, el Economista Leonardo Orlando Arteaga, Director General
del Servicio de Rentas Internas, en Quito D.M., a 09 de junio de 2016.

Lo certifico.

f.) Dra. Alba Molina, Secretaria General, Servicio de Rentas Internas.

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