UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

LICENCIATURA EN FINANZAS

GESTION FISCAL

• MEDINA PEÑA DOMENICA • BASURTO ALLISON

• PALACIOS UTRERAS ANNIE • QUIMI EMILY

CURSO: 6-3

DOCENTE: ING. JEAN CARRERA M.Sc

Impuesto Al Valor Agregado

Grava al No considera la
Impuesto consumo de situación
indirecto bienes o económica del
servicios. contribuyente.
Art. 52.- Objeto del impuesto

Transferencia de
dominio o Derechos de
importación de autor, de
bienes muebles, propiedad Prestación Objeto del
industrial y de servicios. impuesto
en todas sus
etapas de derechos
comercialización. conexos.
Art. 53.- Concepto de transferencia

Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga
por objeto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, así
como los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos.

Venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en

consignación y el arrendamiento de éstos con opción de compraventa.

Uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes
muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su producción o venta.
Art. 140.- Alcance del impuesto

Retiros de bienes corporales muebles efectuados

Cesión de derechos o licencia de uso, a título
por un vendedor o por el dueño, socios,
oneroso o gratuito, realizada en el país, como
accionistas, etc, para uso o consumo personal, ya
derechos de autor, conexos, de propiedad
sean de su propia producción o comprados para la
industrial e intelectual.
reventa o para la prestación de servicios.

Arrendamiento, usufructo o cesión del

Importación de servicios digitales, contratados a través
uso temporal de bienes muebles,
de internet, que por su naturaleza, estén básicamente
inmuebles amoblados o con
automatizados y requieran una intervención humana
instalaciones, o maquinarias que
mínima, independientemente del dispositivo utilizado
permitan el ejercicio de alguna actividad
para su descarga, visualización o utilización.
comercial.
Art. 54.- Transferencias que no son objeto
del impuesto
Transferencias y
Adjudicaciones por Fusiones, escisiones y
Aportes en especie a transmisiones de empresas
herencia o por liquidación transformaciones de
sociedades. y establecimientos de
de sociedades. sociedades.
comercio.

Cuotas o aportes para el

Donaciones a entidades del mantenimiento de los
Cesión de acciones,
sector público, a condominios, así como,
participaciones sociales y
instituciones de carácter para el financiamiento de
demás títulos valores.
privado sin fines de lucro. gastos comunes en
urbanizaciones.
Art. 55 .- Transferencias e
importaciones con tarifa cero
No son objeto de este impuesto

O tiene tarifa 0% generalmente son aquellos que

se destinan a satisfacer las necesidades básicas de
la población o ayudan a incentivar la producción y
el desarrollo de nuestro país.

Ley de Régimen Tributario Interno

Bienes gravados con tarifa 0%
 Barcos pesqueros de
Las baterías, cargadores, cargadores
construcción nueva de
para electrolineras, para vehículos
astillero.
híbridos y eléctricos.

Paneles solares y plantas

para el tratamiento de
aguas residuales.

Embarcaciones, Toallas sanitarias, tampones,

maquinaria, equipos de copas menstruales y pañales
navegación y materiales desechables populares, conforme
para el sector pesquero la definición que se establezca en
artesanal. el Reglamento a esta Ley.
Art. 56 .-Impuesto al valor agregado
sobre los servicios El impuesto al valor agregado IVA, grava a todos los
servicios, entendiéndose como tales a los prestados
por el Estado, entes públicos, sociedades, o personas
naturales sin relación laboral, a favor de un tercero.
sin importar que en la misma predomine el factor
material o intelectual, a cambio de una tasa, un
precio pagadero en dinero, especie, otros servicios
o cualquier otra contraprestación.

También se encuentran gravados con este

impuesto los servicios digitales conforme se
definan en el reglamento a esta ley.
Se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes
servicios:
Los paquetes de turismo Los de refrigeración,
receptivo, facturados enfriamiento y
dentro o fuera del país, a congelamiento para
personas naturales o conservar los bienes
Los de Aero
sociedades no residentes alimenticios
en el Ecuador. fumigación.
mencionados en el
numeral 1 del artículo
Los sistemas de lotería de 55 de esta Ley
la Junta de Beneficencia
de Guayaquil y Fe y
Alegría
Los servicios
prestados por
El peaje y pontazgo que Los prestados establecimientos de
se cobra por la utilización personalmente por los alojamiento
de las carreteras y puentes artesanos calificados por turístico a turistas
la Junta Nacional de extranjeros.
Defensa del Artesano.
 El servicio de carga
Los seguros de eléctrica brindado por
El arrendamiento de
desgravamen en el las instituciones
otorgamiento de créditos, tierras destinadas a públicas o privadas
los seguros y servicios de usos agrícolas y para la recarga de todo
medicina prepagada agropecuarias. tipo de vehículos cien
por ciento (100%)
eléctricos.
Los servicios de
construcción de vivienda
de interés social

Los prestados por cámaras de la producción, sindicatos y similares

que cobren a sus miembros cánones, alícuotas o cuotas que no
excedan de 1.500 dólares de los Estados Unidos de América en el
año. Los servicios que se presten a cambio de cánones, alícuotas,
cuotas o similares superiores a 1.500 dólares de los Estados Unidos
de América estarán gravados con IVA tarifa 12%.
 Productos y servicios están gravados con IVA 12%

Bienes
Estos son algunos de los bienes que gravan IVA.

Accesorios
Materiales
de
Bebidas de
Línea Accesorios artículos y
Alcohólica Tecnología Calzado Tecnología Construcci
blanca para vestir de
s ón, entre
cuidados
otros
personales
Productos y servicios están gravados con IVA 12%

Servicios
Estos son algunos de los bienes que gravan IVA.
Honorarios profesionales
(aplican para médicos y
dentistas)

Profesores

Enfermeros y terapeutas,
entre otros.
Productos y servicios están gravados con IVA 12%
 Art. 57.- Crédito Tributario
Las personas naturales y sociedades
exportadoras que hayan pagado y retenido el
IVA en la adquisición de bienes que exporten
tienen derecho a crédito tributario por dichos
pagos. Igual derecho tendrán por el impuesto
pagado en la adquisición de materias primas,
insumos y servicios utilizados en los productos
elaborados y exportados por el fabricante.
También tienen derecho al crédito tributario los
fabricantes, por el IVA pagado en la adquisición
local de materias primas, insumos y servicios
destinados a la producción de bienes para la
exportación, que se agregan a las materias
primas internadas en el país bajo regímenes
aduaneros especiales.
Una vez realizada la exportación, el
contribuyente solicitará al Servicio
de Rentas Internas la devolución
correspondiente acompañando
copia de los respectivos
documentos de exportación.
La actividad petrolera se regirá por
sus leyes específicas.
Los contribuyentes que tengan
como giro de su negocio el
transporte de carga al extranjero,
que hayan pagado IVA en la
adquisición de combustible aéreo,
tienen derecho a crédito tributario
exclusivamente por dicho pago.
Este derecho puede trasladarse únicamente a
los proveedores directos de los exportadores.
.
Los operadores y administradores de Zonas
Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE)
tienen derecho a crédito tributario, por el IVA
pagado en la compra de materias primas,
insumos y servicios provenientes del
territorio nacional, que se incorporen al
proceso productivo de los operadores y
administradores de Zonas Especiales de
Desarrollo Económico (ZEDE).
 Del precio así establecido sólo
Art. 58.- Base imponible general podrán deducirse los valores
correspondientes a:

Numeral 1 Numeral 2 Numeral 3

Los descuentos y
bonificaciones normales
concedidos a los El valor de los
Los intereses y las
compradores según los bienes y envases
primas de seguros en
usos o costumbres devueltos por el
mercantiles y que las ventas a plazos.
comprador; y
consten en la
correspondiente factura.
Art 59.- Base imponible en los bienes
importados
es el resultado
La base
de sumar al
imponible, en
valor en
las
aduana los
importaciones
impuestos,

aranceles,
tasas,
derechos,
que figuren en
recargos y
la declaración
otros gastos
de
que figuren en
importación.
la declaración
de
importación.
Art. 60.- Base imponible en casos
especiales
 En los casos de permuta, de retiro de bienes
para uso o consumo personal y de donaciones.

la base imponible será el valor de los bienes, el

cual se determinará en relación a los precios de
mercado y de acuerdo con las normas que
señale el reglamento de la presente Ley.
 Art. 61.- Hecho generador En el caso de
introducción
En las de mercaderías
transferencias al territorio
locales de En el caso de prestaciones de nacional, el
dominio de servicios por avance de obra o impuesto se
bienes, sean etapas, el hecho generador del causa en el
éstas al impuesto se verificará con la momento de su
contado o a entrega de cada certificado de despacho por
crédito. avance de obra o etapa. la aduana..

En las prestaciones En el caso de uso o

de servicios, en el consumo personal, por
momento en que se parte del sujeto pasivo del
preste efectivamente impuesto, de los bienes
el servicio, o en el que sean objeto de su
momento del pago producción o venta
total o parcial del
precio o
acreditación en
cuenta.
 En los pagos por servicios
digitales que correspondan a
servicios de entrega y envío de
bienes muebles de naturaleza
corporal, el Impuesto al Valor
En el caso de transferencia de Agregado se aplicará sobre la
bienes o prestación de servicios comisión pagada adicional al
que adopten la forma de tracto valor del bien enviado por las
sucesivo. personas residentes

En la importación de servicios
digitales, el hecho generador se
verificará en el momento del
pago por parte del residente
Art.62.- Sujetos Activo

• El sujeto activo es el ESTADO

• Es el ente público acreedor del tributo
• Determina los tributos
• Reconoce la existencia de una obligación
tributaria con relación a un contribuyente
Art. 63.-Sujetos Pasivos
Las personas naturales y las sociedades que
habitualmente efectúen transferencias de
bienes gravados con una tarifa.

1) En calidad de
agentes de percepción: Las personas naturales y las sociedades que
habitualmente presten servicios gravados con
una tarifa.

Los no residentes en el Ecuador que presten

servicios digitales conforme se definan en el
reglamento a esta ley, siempre y cuando se registren
en la forma establecida por el Servicio de Rentas
Internas.
 2) En calidad de agentes de retención:
Los contribuyentes Las empresas emisoras de
calificados por el Servicio de tarjetas de crédito por los
Rentas Internas, de pagos que efectúen por
conformidad con los criterios concepto del IVA a sus
definidos en el reglamento. establecimientos afiliados.

Las empresas de seguros y Las empresas emisoras de

reaseguros por los pagos tarjetas de crédito en los
que realicen por compras y pagos efectuados en la
servicios gravados con adquisición de servicios
IVA. digitales.

Las personas naturales, Petrocomercial y las

sucesiones indivisas o comercializadoras de
sociedades, que importen combustibles sobre el IVA
servicios gravados, por la presuntivo en la
totalidad del IVA generado comercialización de
en tales servicios. combustibles.
Retención de IVA en Retención de IVA en
proyectos de las ventas de
asociaciones público- derivados de petróleo
privada a las distribuidoras
Petrocomercial y las
comercializadoras de
Las sociedades creadas combustibles, en su caso,
para el desarrollo de en las ventas de derivados
proyectos públicos bajo a de petróleo a las
modalidad de asociación distribuidoras, deberán
público-privada actuarán retener el Impuesto al
como agentes de retención Valor Agregado de
de IVA en los mismos acuerdo con las
términos y bajo los condiciones, requisitos y
mismos porcentajes que siguiendo el
las empresas públicas. procedimiento, que se
establezca para el efecto
en el reglamento a esta ley.
Art. 64.- Facturación del impuesto

Los sujetos pasivos del IVA tienen la obligación de emitir y entregar al adquirente del bien o al
beneficiario del servicio facturas, boletas o notas de venta, según el caso, por las operaciones
que efectúe, en conformidad con el reglamento. Esta obligación regirá aun cuando la venta o
prestación de servicios no se encuentren gravados o tengan tarifa cero. En las facturas, notas o
boletas de venta deberá hacerse constar por separado el valor de las mercaderías transferidas o
el precio de los servicios prestados y la tarifa del impuesto; y el IVA cobrado.
 Fecha de emisión
de la factura

Impuestos e

DATOS
Datos fiscales
importe total

QUE DEBE
INCLUIR
LA
Descripción del
producto/servicio
FACTURA Numero de la
factura
y precio

Datos fiscales del

cliente
Art. 66.- Crédito Tributario

Se tendrá derecho a crédito tributario por el IVA pagado en las adquisiciones

locales o importaciones de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo;
o de los bienes, de las materias primas o insumos y de los servicios gravados con
este impuesto, siempre que tales bienes y servicios se destinen únicamente a la
producción y comercialización de otros bienes y servicios gravados con este
impuesto, que podrá ser usado hasta en cinco (5) años contados desde la fecha de
exigibilidad de la declaración.

Para tener derecho al crédito tributario el valor del impuesto deberá constar por
separado en los respectivos comprobantes de venta por adquisiciones directas o
que se hayan reembolsado, documentos de importación y comprobantes de
retención.
Reglas - Crédito Tributario generado por el
Impuesto al Valor Agregado
1. Podrán utilizar el cien por ciento (100%) del crédito tributario los sujetos pasivos del impuesto al valor agregado IVA, en los siguientes casos:

En la comercialización
En la producción o
de paquetes de turismo
comercialización de bienes
receptivo, facturados
para el mercado interno En la exportación de
dentro o fuera del país,
gravados con la tarifa bienes o servicios.
brindados a personas
vigente de IVA distinta de
naturales no residentes
0%
en el Ecuador.

En la prestación de En la venta directa

servicios gravados con la de bienes y servicios
tarifa vigente de IVA gravados con tarifa
distinta de 0% 0% de IVA a
exportadores.
2. Los sujetos pasivos del IVA que
se dediquen a la producción, Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición
comercialización de bienes o a la local o importación de bienes que pasen a formar parte del
prestación de servicios que en activo fijo.
parte estén gravados con tarifa
cero por ciento (0%) y en parte con
la tarifa vigente de IVA distinta de
cero por ciento (0%),
considerando:

Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición

de bienes, de materias primas, insumos y por la utilización
de servicios.
 Las adquisiciones locales e importaciones de bienes, de
activos fijos o la utilización de servicios realizados por
los sujetos pasivos que produzcan o vendan bienes o
presten servicios gravados en su totalidad con tarifa
cero por ciento (0%) de IVA.
3. No dan derecho a
crédito tributario
por el IVA pagado:

Las adquisiciones locales e importaciones de bienes y

utilización de servicios, por parte de las instituciones,
entidades y organismos que conforman el Presupuesto
General del Estado, entidades y organismos de la
Seguridad Social, las entidades financieras públicas, ni
los Gobiernos Autónomos Descentralizados.
Gracias!