INSTITUTO POLITECNICO NACIONAL

ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACION

UNIDAD SANTO TOMAS

Estudio e interpretacin de estados financieros

LICENCIATURA EN RELACIONES COMERCIALES
Grupo: 6RV1
Alumnos:
Arriaga Aguilar Claudia Nallely
Marcial Carrillo Marisol
Rivera Blanco Nidia Isabel
Rocha Mendoza Alicia Montzerrat
Prez Emilio Luis Ren

LA TECNICA AL SEVICIO DE LA PATRIA

Febrero de 2009
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Es un documento contable que refleja la situacin financiera de un ente

econmico, ya sea de una organizacin pblica o privada, a una fecha
determinada y que permite efectuar un anlisis comparativo de la misma;
incluye el activo, el pasivo y el capital contable.
Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estndar para que la
informacin bsica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como por
ejemplo: posicin financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo.
CARACTERISTICAS PRINCIPALES DEL ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
Los EEFF deben satisfacer ciertas caractersticas, como son:
a) Ser comprensivos: abarcar todas las actividades u operaciones de la
empresa
b) Consistencia: la informacin contenida debe ser totalmente coherente entre
las distintas partidas y entre los distintos EEFF
c) Relevancia: debe ayudar a mostrar los aspectos principales del desempeo
de la firma.
d) Confiabilidad: debe ser fidedignos de la realidad financiera de la empresa.
e) Comparabilidad: deben ser comparables con otros periodos de la misma
empresa y con otras firmas de la misma actividad
REGLAS DE PRESENTACIN PARA SU ESTUDIO
ACTIVO: CONTENIDO Y DIVISIN
El activo se refiere a todos aquellos recursos econmicos que posee una
empresa y que son registrados y medidos de acuerdo con los principios
contables generalmente aceptados. Los activos son costos que no han sido
aplicados a los estados de resultados de ejercicios anteriores, y que
representan un beneficio econmico futuro esperado.
El activo se clasifica como circulante, fijo y diferido. La diferencia bsica est
en la frecuencia con que pueden tomarse decisiones administrativas relativas a
destinar el capital a otros usos. Esta oportunidad surge cuando un activo se
convierte en efectivo. El activo circulante es convertido en efectivo con mucha
mayor frecuencia que el activo fijo y el diferido. La diferencia entre partidas de
activo es relativa; la clasificacin depende del tiempo que transcurra antes de
que la partida de activo se convierta en efectivo o se consuma completamente.
CIRCULANTE

El activo lquido, circulante o activo corriente corresponde a un activo que se

puede vender rpidamente a un precio predecible, con poco costo o molestia.
Lo constituyen aquellos grupos de cuentas que representan bienes y derechos,
fcil de convertirse en dinero o de consumirse en el prximo ciclo normal de
operaciones de las empresas. Como ejemplo: Caja, banco, moneda extranjera,
inversiones temporales en acciones, cuentas por cobrar, inventario de
mercanca, existencias.
Caractersticas principales del activo circulante:
1. Disponibilidad e intencin de convertirse en efectivo dentro del ciclo normal
de operaciones.
2. Para uso o adquisicin de otros activos circulantes, para pagar deudas de
corto plazo y en general para cubrir todos los gastos y costos incurridos en las
operaciones normales de la empresa durante un periodo. Las partidas del
activo circulante debern presentarse en el balance general de acuerdo con su
liquidez, esto es, en el orden en que normalmente sern convertidas en
efectivo.
NO CIRCULANTE
FIJO
Bienes y derechos que tienen cierta permanencia o fijeza, adquiridos con el
propsito de usarlos y no de venderlos. Terrenos, edificios, mobiliario y equipo,
equipo de cmputo, equipo de reparto, depsitos en garanta, acciones y
valores
Caractersticas principales del activo fijo
1. Est representado por propiedades de la empresa fsicamente tangibles que
han de usarse durante ms de un ao en la produccin y/o distribucin de
bienes y servicios que representan el giro normal de operaciones de la
empresa y que por lo general no son fcilmente convertibles en efectivo.
2. Todo activo fijo, con excepcin del terreno que no es depreciable ni agotable,
se consume durante su vida til en la produccin de bienes y servicios, por lo
tanto debe existir una cuenta de depreciacin acumulada del activo
correspondiente, para que al trmino de cada periodo se reconozca a la parte
de ese activo que ya ha sido depreciado y se vaya acumulando periodo a
periodo durante su vida de servicio.
3. Debido a que el terreno no se deprecia y los otros activos fijos s, las
partidas del activo fijo se debern presentar separadamente en el Estado de
Situacin Financiera con su depreciacin acumulada correspondiente. Los

activos fijos ms importantes son: Terrenos, Edificios, Maquinaria y Equipo,

Equipo de Transporte.
INTANGIBLE
Los activos diferidos son conocidos tambin como activos intangibles. Un
activo intangible es todo aquel activo cuyo valor reside en los derechos que su
posesin confiere al propietario y que no representa una reclamacin contra
algn individuo o negocio. No posee propiedades fsicas y se adquiere con el
propsito de usarse durante su vida til econmica en las operaciones
normales del negocio. No tiene existencia material y su valor verdadero
depende de su contribucin a las utilidades del negocio. Siempre que el activo
intangible se relacione directamente con las operaciones normales del negocio,
su amortizacin anual deber tratarse como un costo de produccin o como un
gasto de operacin.
Incluyen, entre otros, los siguientes:
- Derechos de propiedad intelectual.
- Patentes, marcas, licencias, etc.
- Llave de negocio
- Gastos de organizacin
Los activos intangibles ms importantes son: Gastos de Instalacin y
Adaptacin, Gastos de Organizacin.

EJEMPLO:
Ca. XYZ, S.A.
Estado de Situacin Financiera
Al____de___________________de___________
ACTIVO
Activo Circulante
Efectivo
Bancos
Clientes
Inventarios
Otros Activos circulantes
Suma el circulante

XXX,XXX
XXX,XXX
XXX,XXX
XXX,XXX
XXX,XXX
XXX,XXX

Activo Fijo
Edificios
Dep. Acumulada
XXX,XXX
Maquinaria y Equipo
Dep. Acumulada
XXX,XXX
Otros Activos fijos
Dep. Acumulada
XXX,XXX

XXX,XXX
XXX,XXX
XXX,XXX
XXX,XXX
XXX,XXX
XXX,XXX

PASIVO
Pasivo Circulante
Impuestos
Prstamos bancarios
Proveedores
Acreedores Diversos
Suma el circulante

Pasivo Fijo
Prstamos bancarios
Obligaciones por pagar
Suma el fijo
TOTAL PASIVO

XXX,XXX
XXX,XXX
XXX,XXX
XXX,XXX
XXX,XXX

XXX,XXX
XXX,XXX
XXX,XXX
XXX,XXX

Suma el Fijo
Activo Diferido
Gtos de Inst y Adapt
Amort. Acumulada XXX,XXX
Otros Activos Diferidos
Suma el Diferido
TOTAL DE ACTIVO

XXX,XXX

XXX,XXX
XXX,XXX
XXX,XXX
XXX,XXX
XXX,XXX

CAPITAL
Capital Social
Resultados ejerc ant.
Resultado del ejercicio
TOTAL CAPITAL

XXX,XXX
XXX,XXX
XXX,XXX
XXX,XXX

TOTAL PASIVO Y CAPITAL XXX,XXX

PASIVO
Deudas y obligaciones a cargo de una empresa.
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contradas
por el ente econmico en desarrollo del giro ordinario de su actividad,
pagaderas en dinero, bienes o en servicios. Comprende las obligaciones
financieras de proveedores, las cuentas por pagar, los impuestos, los
gravmenes y tasas, las obligaciones labores, los diferidos, otros pasivos, los
pasivos estimados, provisiones, bonos y papeles comerciales.
CLASIFICACION
Pasivo circulante o pasivo a corto plazo: Deudas y obligaciones con
vencimiento en un plazo mayor a un ao. Proveedores, documentos por pagar,
acreedores diversos, gastos pendientes de pago, impuestos pendientes de
pago.
Pasivo fijo o pasivo a largo plazo: deudas y obligaciones con vencimiento en un
plazo mayor de un ao. Hipotecas por pagar o acreedores hipotecarios,
documentos por pagar a largo plazo.
Pasivo diferido o crditos diferidos: Cantidades cobradas anticipadamente por
las que se tiene la obligacin de proporcionar un servicio y que son
convertibles en utilidad conforme pasa el tiempo. Rentas cobradas por
anticipado, intereses cobrados por anticipado
Principales cuentas del pasivo
Proveedores: Personas o casa comerciales a quienes debemos por haberles
comprado mercanca a crdito, sin darles alguna garanta documental.
Documentos por pagar: Titulas de crdito a cargo del negocio, tales como
letras de cambio, pagares, etc.
Acreedores diversos: Son las personas a quienes debemos por un concepto
distinto al de la compra de mercancas.

Gastos pendientes de pago, gastos por pagar o gastos acumulados: Son los
gastos por servicios o beneficios devengados, que estn pendientes de pago a
cargo de la empresa, entre ellas se puede citar los sueldos y salarios de
empleados, las comisiones de agentes y dependientes el servicio de llamadas
telefnicas, el suministro de energa elctrica y agua, el arrendamiento, etc.,
Impuestos pendientes de pago, impuestos por pagar o impuestos por pagar:
Impuestos generados o causados devengados, que estan pendientes de pago a
cargo de la empresa entre ellos se pueden citar la cuota patronal del seguro
social, la cuota de seguro del retiro (SAR), la cuota del fondo nacional de
vivienda (INFONAVIT), el impuesto sobre nominas, el impuesto predial, etc.
Acreedores hipotacarios o hipotecas por pagar: Obligaciones que tienen como
garantia la escritura de bienes inmuebles.
Intereses cobrados por anticipado: Importe de intereses que aun no estando
vencidos se hallan cobrado anticipadamente.
Rentas cobradas por anticipado: Importe de una o varias rentas mensuales,
semestrales o anuales que aun no estando vencidas se hayan cobrado
anticipadamente.
CAPITAL CONTABLE.- CONTENIDO Y DIVISIN
En la contabilidad se conoce como capital a la diferencia entre activo y el
pasivo.
El capital contable es el total de aportaciones efectuadas por los propietarios
de la empresa, tambin se determina el capital contable con una diferencia
aritmtica, restndole al total de bienes que posee una empresa (activo) el
monto total de sus deudas (pasivos), ste capital contable recibe tambin los
nombres de capital lquido o capital neto.
Existen varios conceptos:
1. De acuerdo a la Comisin de Principios de Contabilidad del Instituto
Mexicano de Contadores Pblicos, define al capital contable como el derecho
de los propietarios sobre los activos netos, que surgen por aportaciones de los
dueos, por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan una
entidad y el cual se ejerce mediante reembolso o distribucin.
2. La seccin del capital contable de estado de situacin financiera representa
el patrimonio de los accionistas integrado pos sus aportaciones de capital,
realizados por arriba del valor nominal de las acciones.
3. Otro concepto es lo que representa todos los recursos de que dispone una
entidad para la realizacin de sus operaciones y han sido aportados por

fuentes internas de la entidad (dueos o propietarios, socios o accionistas), por

lo que surge la obligacin de la entidad para con ellos de retribuirles, en
efectivo, en bienes, en servicios, en derechos, o bien, slo tienen un inters
residual en la empresa.
Aportado: Capital social, capital exhibido
De Supervit: Utilidades de el ejercicio, utilidades de ejercicios anteriores,
supervit por reevaluacin, donaciones.
De dficit: perdidas de ejercicio, perdidas de ejercicios anteriores.
As se muestra en el estado de situacin financiera

Ca. XYZ, S.A.

Estado de Situacin Financiera
Al____de___________________de___________
ACTIVO
Activo Circulante
Efectivo

PASIVO
Pasivo Circulante
XXX,XX

X
Bancos
XXX,XXX
Clientes
XXX,XXX
Inventarios
XXX,XXX
Otros Activos circulantes
XXX,XXX
Suma el circulante
XXX,XXX
Activo Fijo
Edificios
XXX,XXX
Dep. Acumulada
XXX,XXX
XXX,XXX
Maquinaria y Equipo
XXX,XXX
Dep. Acumulada

Impuestos
XXX,XXX
Prstamos bancarios
XXX,XXX
Proveedores
XXX,XXX
Acreedores Diversos
XXX,XXX
Suma el circulante
XXX,XXX

Pasivo Fijo
Prstamos bancarios
XXX,XXX
Obligaciones por pagar
XXX,XXX
Suma el fijo
XXX,XXX

XXX,XXX
XXX,XXX
Otros Activos fijos
XXX,XXX
Dep. Acumulada
XXX,XXX
XXX,XXX
Suma el Fijo
XXX,XXX

TOTAL PASIVO
XXX,XXX

CAPITAL
Capital Social
XXX,XXX
Resultados ejerc ant.
XXX,XXX
Resultado del ejercicio
XXX,XXX

Activo Diferido
Gtos de Inst y Adapt
XXX,XXX
Amort. Acumulada XXX,XXX
XXX,XXX
Otros Activos Diferidos
XXX,XXX
Suma el Diferido
XXX,XXX
TOTAL DE ACTIVO

TOTAL CAPITAL
XXX,XXX
XXX,XXX

TOTAL PASIVO Y
CAPITAL XXX,XXX

CAPITAL SOCIAL
El capital social es un pasivo que representa una deuda de la sociedad frente a
los socios originados por los aportes que stos realizaron para el desarrollo de
las actividades econmicas contempladas en el objeto social. Esta cifra
permanece invariable, salvo que se cumplan los procedimientos jurdicos
establecidos para aumentar esta cifra o disminuirla.
En el lenguaje coloquial, el trmino "capital" o "un capital" significa una suma
de dinero, un caudal, un bien patrimonial, un monto que se invierte o aporta.
Sin embargo, en trminos jurdicos, capital social es una cifra del pasivo de la
sociedad que indica una deuda de la sociedad frente a los socios. Desde el
punto de vista societario el capital debe ser devuelto, algn da por la sociedad
a los socios.
Por otro lado, Patrimonio Social es el conjunto de todos los activos y pasivos de
la sociedad, que varan constantemente durante la vida social.
Asimismo, se entiende al Patrimonio neto o Patrimonio Lquido como la
diferencia efectiva entre el valor de los activos y el de los pasivos a una fecha
determinada.
RESULTADO EJERCICIOS ANTERIORES
La cuenta de resultados es aquella que recoge las diferencias surgidas en el
transcurso de un perodo contable entre las corrientes de ingresos y gastos
imputables al mismo.
Resume las operaciones de la empresa durante el perodo considerado,
generalmente un ao, indicando los ingresos por ventas y otras procedencias,
el coste de los productos vendidos, todos los gastos en que ha incurrido la
empresa y el resultado econmico.

La cuenta de resultados no slo recoge el dato numrico del beneficio o la

prdida, sino que desgranando sus componentes se llega a conocer el por qu
de dicho resultado. As pues, analizando dicha cuenta y su composicin las
empresas pueden conocer si la marcha de su explotacin es la deseada.
El anlisis de la cuenta de resultados, y de su distribucin, permite conocer los
resultados generados por la propia empresa(autofinanciacin) en el perodo.
Por otra parte, la obtencin de un beneficio o de una prdida y dnde se han
generado ofrece una informacin imprescindible para el anlisis de la gestin
realizada, la evolucin de la situacin actual y la previsin sobre el futuro de la
empresa.
Utilidades del Perodo Anterior
Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el perodo
inmediatamente anterior. Este valor debe coincidir con el de las utilidades que
aparecen en el ltimo estado de prdidas y ganancias.
El patrimonio se obtiene mediante la siguiente operacin:

Patrimonio Es igual a Activos menos Pasivos.

PATRIMONIO

ACTIVOS

PASIVOS

Luego, ACTIVOS es igual a PASIVOS ms PATRIMONIO

ACTIVOS

PASIVOS

PATRIMONIO

Utilidad del ejercicio

La utilidad o prdida del ejercicio debe considerarse como una parte de las
utilidades retenidas pendientes de aplicar.- Dado el valor informativo de esta
cifra y la conexin con el estado de ingresos y gastos con el balance general,
es necesario que la utilidad o prdida del ejercicio o periodo sea presentada
por separado.
Se obtiene de sustraer el impuesto a la renta del resultado.
-Reservas
Reserva legal. Asimismo, antes de proceder a la distribucin de dividendos, de
las utilidades netas debe separarse, cuando menos, el 5% de ellas para el
fondo de reserva (Artculo 20, porcentaje que puede ser mayor si as est
previsto en los estatutos, pero nunca menor), y, en su caso, las
estatutariamente previstas.
Los anteriores principios son generales y aplicables a todos los tipos de
sociedades mercantiles.
Exceso o insuficiencia de la actualizacin

Tiene como objetivo principal proporcionar informacin condensada relativa a

un periodo determinado que aporte elementos para evaluar la capacidad de
una institucin para generar utilidades, conocer las diferencias entre la utilidad
neta y los recursos generados o utilizados en la operacin y evaluar la
estrategia tanto de inversin como de financiamiento seguida en un periodo
determinado.
Este estado financiero se presenta mostrando la generacin o utilizacin de
recursos (efectivo o equivalentes de efectivo) provenientes de la operacin, as
como los cambios ocurridos en la estructura financiera de la institucin y su
reflejo final en el efectivo y equivalentes a travs de un periodo determinado.
Para ello, los movimientos de los recursos se deben distinguir en tres tipos de
actividades:
1. Actividades de operacin: muestra los recursos generados o utilizados en un
periodo determinado derivados de las operaciones principales de las
instituciones. Lo anterior se obtiene a partir del resultado neto del periodo
eliminando el efecto de las partidas virtuales e incorporando los incrementos o
reducciones de las diferentes partidas relacionadas directamente con la
operacin de las instituciones tales como la captacin tradicional, cartera de
crditos e instrumentos financieros.
2. Actividades de financiamiento: muestra la generacin o utilizacin de
recursos que la institucin efectu para obtener o pagar capital representados
entre otros por los incrementos de capital, colocaciones de obligaciones
subordinadas, reducciones de capital y pagos de dividendos en efectivo.
3. Actividades de inversin: muestra la generacin o utilizacin de recursos
derivados de inversiones o desinversiones, principalmente en activos fijos e
inversiones permanentes en acciones.
Cabe mencionar que, al igual que los dems estados financieros, el estado de
cambios en la situacin financiera se muestra en pesos constantes, es decir en
pesos del poder adquisitivo correspondiente a la fecha del estado financiero.