ESTADO DE

SITUACION
 CONCEPTO

Es un documento contable que refleja

la situación financiera de un ente
económico, a una fecha determinada
y que permite efectuar un análisis
comparativo de la misma; incluye el
activo, el pasivo y el capital contable.
 CONCEPTO

Se formula de acuerdo a
un formato y un criterio
estándar para que la
información básica de la
empresa pueda
obtenerse
uniformemente.
 CARACTERISTICAS

a) Ser comprensivos: abarcar todas las

actividades u operaciones de la
empresa
b) Consistencia: la información
contenida debe ser totalmente
coherente entre las distintas partidas
y entre los distintos EEFF
 CARACTERISTICAS

c) Relevancia: debe ayudar a mostrar

los aspectos principales del
desempeño de la firma.
d) Confiabilidad: debe ser fidedignos
de la realidad financiera de la
empresa.
e) Comparabilidad: deben ser
comparables con otros periodos de la
misma empresa y con otras firmas
 REGLAS DE
PRESENTACIÓN PARA SU
ESTUDIO
 ACTIVO

Todos aquellos recursos económicos

que posee una empresa. representan
un beneficio económico futuro
esperado.

SE CLASIFICA EN CIRCULANTE, FIJO Y

DIFERIDO
 CIRCULANTE

Corresponde a un activo que se

puede vender rápidamente a un
precio predecible. representan
bienes y derechos, fácil de
convertirse en dinero en el próximo
ciclo normal de operaciones de las
empresas
Características principales del
activo circulante

1. Disponibilidad de convertirse en
efectivo
2. Para uso o adquisición de otros
activos circulantes, para cubrir
todos los gastos y costos
incurridos en las operaciones DE
LA EMPRESA
 FIJO

Bienes y derechos que tienen

cierta permanencia o fijeza,
adquiridos con el propósito de
usarlos y no de venderlos.
 INTANGIBLE

Es todo aquel activo cuyo valor reside

en los derechos que su posesión
confiere al propietario y que no
representa una reclamación contra
algún individuo o negocio.
 PASIVO

Agrupa el conjunto de las cuentas que

representan las obligaciones
contraitas por el ente económico en
desarrollo del giro ordinario de su
actividad, pagaderas en dinero,
bienes o en servicios.
 PASIVO

Comprende las obligaciones

financieras de proveedores, las
cuentas por pagar, los impuestos,
los gravámenes y tasas, las
obligaciones labores, los diferidos,
otros pasivos, los pasivos
estimados, provisiones, bonos y
papeles comerciales.
 Pasivo circulante o pasivo a
corto plazo

Deudas y obligaciones con

vencimiento en un plazo mayor a un
año. Proveedores, documentos por
pagar, acreedores diversos, gastos
pendientes de pago, impuestos
pendientes de pago.
Pasivo fijo o pasivo a largo
plazo

Deudas y obligaciones con

vencimiento en un plazo mayor de
un año. Hipotecas por pagar o
acreedores hipotecarios, documentos
por pagar a largo plazo.
 Pasivo diferido o créditos
diferidos

Cantidades cobradas anticipadamente

por las que se tiene la obligación de
proporcionar un servicio y que son
convertibles en utilidad conforme
pasa el tiempo. Rentas cobradas por
anticipado, intereses cobrados por
anticipado
 Principales cuentas del
pasivo

Proveedores: Personas o casa comerciales

a quienes debemos por haberles
comprado mercancía a crédito, sin
darles alguna garantía documental.

Documentos por pagar: Titulos de credito

a cargo del negocio, tales como letras
de cambio, pagares, etc.
 Principales cuentas del
pasivo

Acreedores diversos: Son las personas a

quienes debemos por un concepto
distinto al de la compra de mercancías

Gastos pendientes de pago, gastos por

pagar o gastos acumulados: Son los
gastos por servicios o beneficios
devengados, que estan pendientes de
pago a cargo de la empresa
 Principales cuentas del
pasivo

Impuestos pendientes de pago,

impuestos por pagar o impuestos por
pagar

Impuestos generados o causados

devengados, que están pendientes
de pago a cargo de la empresa
 Principales cuentas del
pasivo

Acreedores hipotecarios o hipotecas

por pagar: Obligaciones que tienen
como garantía la escritura de bienes
inmuebles.

Intereses cobrados por anticipado:

Importe de intereses que aun no
estando vencidos se hallan cobrado
anticipadamente.
 Principales cuentas del
pasivo

Rentas cobradas por anticipado:

Importe de una o varias rentas
mensuales, semestrales o anuales
que aun no estando vencidas se
hallan cobrado anticipadamente.
 Capital Contable
Contenido y División
 CONCEPTO

Total de aportaciones efectuadas por

los propietarios de la empresa,
también se determina el capital
contable con una diferencia
aritmética, restándole al total de
bienes que posee una empresa
(activo) el monto total de sus deudas
(pasivos).
 Contenido

• Capital es la diferencia entre activo y

pasivo
• Aportado: Capital social, capital
exhibido
• De Superávit: Utilidades de el
ejercicio, utilidades de ejercicios
anteriores, superávit por
reevaluación, donaciones.
•
 División

• Capital contribuido: capital social,

aportaciones, acciones y donaciones.

• Capital ganado: utilidades retenidas,

reservas de capital, pérdidas
acumuladas, insuficiencia en la
actualización del capital contable
 Utilidades retenidas

Es el importe acumulado de utilidades

menos las pérdidas y los dividendos
declarados o pagados a los
accionistas desde la formación de la
sociedad
Donaciones: Son las contribuciones en
efectivo o en especie que realizan los
accionistas.
 CAPITAL SOCIAL

Es un pasivo que representa una

deuda de la sociedad frente a
los socios originados por los
aportes que éstos realizaron
para el desarrollo de las
actividades económicas
contempladas en el objeto social
 Patrimonio Social

Es el conjunto de todos los activos y

pasivos de la sociedad, que varían
constantemente durante la vida
social.

Patrimonio neto o Patrimonio

Líquido: diferencia efectiva entre el
valor de los activos y el de los
pasivos a una fecha determinada.
 Resultado de ejercicios
anteriores

Muestra las diferencias surgidas en el

transcurso de un período contable,
producto de ingresos y gastos,
Resume las operaciones de la
empresa indicando los ingresos por
ventas y otras procedencias, coste
de los productos vendidos, todos los
gastos en que ha incurrido la
empresa y el resultado económico
 Resultado de ejercicios
anteriores

El análisis de la cuenta de resultados,

y de su distribución, permite conocer
los resultados generados por la
propia empresa
 Utilidades del Período
Anterior

Es el valor de las utilidades obtenidas

por la empresa en el período
inmediatamente anterior.  Este valor
debe coincidir con el de las utilidades
que aparecen en el último estado de
pérdidas y ganancias.
FORMULA DEL PATRIMONIO

• Patrimonio Es igual a Activos

menos Pasivos.
PATRIMONIO     =    
ACTIVOS      -    PASIVOS

• Luego, ACTIVOS es igual a

PASIVOS más PATRIMONIO
Estado de situación financiera

Ejemplo
   Cía. XYZ, S.A.
                                               Estado de Situación Financiera
                            Al____de___________________de___________
ACTIVO  
Activo Circulante
Efectivo  
                                                       XXX,XXX  
Bancos                                             XXX,XXX  
Clientes                                           XXX,XXX  
Inventarios                                      XXX,XXX  
Otros Activos circulantes                 XXX,XXX  
Suma el circulante                            XXX,XXX  
Activo Fijo  
Edificios                                          XXX,XXX  
Dep. Acumulada        XXX,XXX        XXX,XXX  
Maquinaria y Equipo                         XXX,XXX  
Dep. Acumulada        XXX,XXX        XXX,XXX  
Otros Activos fijos                          XXX,XXX  
Dep. Acumulada        XXX,XXX        XXX,XXX  
Suma el Fijo                                     XXX,XXX  
   
Activo Diferido  
Gtos de Inst y Adapt                        XXX,XXX  
Amort. Acumulada    XXX,XXX         XXX,XXX  
Otros Activos Diferidos                   XXX,XXX  
Suma el Diferido                              XXX,XXX  
TOTAL DE ACTIVO                        XXX,XXX  
PASIVO
Pasivo Circulante
Impuestos                            XXX,XXX
Préstamos bancarios              XXX,XXX
Proveedores                          XXX,XXX
Acreedores Diversos             XXX,XXX
Suma el circulante                 XXX,XXX
 
Pasivo Fijo
Préstamos bancarios               XXX,XXX
Obligaciones por pagar           XXX,XXX
Suma el fijo                           XXX,XXX
 
TOTAL PASIVO                     XXX,XXX
 
 
CAPITAL
Capital Social                        XXX,XXX
Resultados ejerc ant.              XXX,XXX
Resultado del ejercicio           XXX,XXX
 
TOTAL CAPITAL                   XXX,XXX
TOTAL PASIVO Y CAPITAL  XXX,XXX
 Utilidad del ejercicio

• Se obtiene de sustraer el impuesto a

la renta del resultado.

• Dado el valor informativo con el

balance general, es necesario
presentar por separado.
 Reservas

Reservas

Beneficios obtenidos por la

empresa y que no han sido
distribuidos entre sus
propietarios
Reserva legal: 5% de las
utilidades para el fondo de
reserva (LGSM)
 Reservas

• De beneficios no repartidos.
• De la actualización de balances.
• De aportaciones de los socios.
• Estatutarias.
• Voluntarias.
 Exceso o insuficiencia de la
actualización

Busca reconocer los efectos que la

inflación en el patrimonio,
cambiándose el método de valuación
a un costo histórico en términos del
poder adquisitivo del dinero, a la
fecha de los Estados Financieros. 
 CONCEPTO

1. Actividades de operación
2. Actividades de financiamiento
3. Actividades de inversión

El estado de cambios en la situación

financiera se muestra en pesos
constantes
 Gracias por su atención

Información disponible en :

www.scribd.com/people/view/6081004-
streeben