Cmo calcular el punto de equilibrio

En el punto de equilibrio de un negocio las ventas son iguales a los costos y los
gastos, al aumentar el nivel de ventas se obtiene utilidad, y al bajar se produce
prdida.
Se deben clasificar los costos:
Costos fijos: Son los que causan en forma invariable con cualquier nivel de
ventas.
Costos variables: Son los que se realizan proporcionalmente con el nivel de
ventas de una empresa.

Frmula para calcular el punto de equilibrio

Ventas en punto de equilibrio = Costos Fijos x
1
1

Costos variables
Ventas

Ejemplo: En el ao 2016, la empresa lala tuvo ingresos por concepto de ventas de

$6.750.000, en el mismo periodo sus costos fijos fueron de $2.130.000 y los
costos variables de $3.420.000
Ventas en punto de equilibrio = $2.130.000 x
1
1

$3.420.000
$6.750.000

Ventas en punto de equilibrio = $4.346.938

El nivel de ventas para no ganar, ni perder es de $4.346.938, este es el punto de
equilibrio para la empresa.
El costo fijo permanece invariable, independientemente del volumen de ventas, mientras que el costo variable est
relacionado directamente con el volumen de ingresos o ventas.

El porcentaje del costo variable en el punto de equilibrio est dado por la relacin
existente entre los costos variables y el nivel de ventas, as:
Porcentaje de costo variable =

Costo Variable

x 100

Ventas
Porcentaje de costo variable =

$3.420.000
$6.750.000

x 100

Los costos variables en el punto de equilibrio son $4.346.938

$2.216.938
Comprobacin del punto de equilibrio

X 51% =

Ventas

4.346.938

(-) Costos variables

2.216.938

= Utilidad Bruta en Ventas

2.130.000

(-) Costos fijos

2.130.000

= Utilidad neta

Aplicacin del punto de equilibrio

En la prctica, el punto de equilibrio sirve para calcular el volumen de las ventas
que debe realizar una empresa para obtener un porcentaje de utilidad
determinado. La frmula es la siguiente:
Ventas = Ventas en punto de equilibrio + Porcentaje de Utilidad deseado + % de
Costo variable
Ejemplo: La XYZ empresa desea obtener una utilidad del 20% sobre el punto de
equilibrio. Determinar el volumen de ventas necesario para obtener dicha utilidad.
(Utilizando los datos de los ejemplos anteriores).
Ventas = Ventas en punto de equilibrio + Porcentaje de Utilidad deseado + % de
Costo variable
Ventas = 4.346.938 + 20%(4.346.938) + 51%(4.346.938)
Ventas = 4.346.938 + 869.387 + 2.216.938
Ventas = 7.433.263
Aplicacin
Ventas

7.433.263

(-) Costos variables

3.790.964

= Utilidad Bruta en Ventas

3.642.299

(-) Costos fijos

2.130.000

= Utilidad neta

1.512.299

A continuacin el profesor Rolando Cotaquispe Mendoza explica de manera

sencilla y clara el concepto del punto de equilibrio, cmo calcularlo en cantidades y
en dinero, cmo graficarlo, cmo saber a partir de qu cantidad de produccin se
generan utilidades y cmo determinar los costos fijos y variables.

Punto de Equilibrio
Mag. Jos Didier Vquiro C.

Cuntas unidades se tendrn que vender para poder cubrir los costos y gastos
totales? Cul es el valor en ventas que una empresa debe alcanzar para cubrir
sus costos y gastos operativos?
Para poder comprender mucho mejor el concepto de PUNTO DE EQUILIBRIO,
se deben identificar los diferentes costos y gastos que intervienen en el
proceso productivo. Para operar adecuadamente el punto de equilibrio es
necesario comenzar por conocer que el costo se relaciona con el volumen de
produccin y que el gasto guarda una estrecha relacin con las ventas.
Tantos costos como gastos pueden ser fijos o variables.

Se entiende por costo operativos de naturaleza fija aquellos que no varan con
el nivel de produccin y que son recuperables dentro de la operacin. El
siguiente ejemplo podr servir para una mejor comprensin de estos
trminos: Una empresa incurre en costos de arrendamiento de bodegas y en
depreciacin de maquinaria. Si la empresa produce a un porcentaje menor al
de su capacidad instalada tendr que asumir una carga operativa fija por
concepto de arrendamiento y depreciacin tal y como si trabajara al 100% de
su capacidad.
Por su parte los gastos operacionales fijos son aquellos que se requieren para
poder colocar (vender) los productos o servicios en manos del consumidor
final y que tienen una relacin indirecta con la produccin del bien o servicio
que se ofrece. Siempre aparecern prodzcase o no la venta. Tambin se
puede decir que el gasto es lo que se requiere para poder recuperar el costo
operacional. En el rubro de gastos de ventas (administrativos) fijos se
encuentran entre otros: la nmina administrativa, la depreciacin de la
planta fsica del rea administrativa (se incluyen muebles y enseres) y todos
aquellos que dependen exclusivamente del rea comercial.
Los costos variables al igual que los costos fijos, tambin estn incorporados
en el producto final. Sin embargo, estos costos variables como por ejemplo,
la mano de obra, la materia prima y los costos indirectos de fabricacin, si
dependen del volumen de produccin. Por su parte los gastos variables como
las comisiones de ventas dependen exclusivamente de la comercializacin y
venta. Si hay ventas se pagarn comisiones, de lo contrario no existir esta
partida en la estructura de gastos.
El anlisis del PUNTO DE EQUILIBRIO estudia entonces la relacin que existe
entre costos y gastos fijos, costos y gastos variables, volumen de ventas y
utilidades operacionales. Se entiende por PUNTO DE EQUILIBRIO aquel nivel
de produccin y ventas que una empresa o negocio alcanza para lograr cubrir
los costos y gastos con sus ingresos obtenidos. En otras palabras, a este

nivel de produccin y ventas la utilidad operacional es cero, o sea, que los

ingresos son iguales a la sumatoria de los costos y gastos operacionales.
Tambin el punto de equilibrio se considera como una herramienta til para
determinar el apalancamiento operativo que puede tener una empresa en un
momento determinado.
El PUNTO DE EQUILIBRIO se puede calcular tanto para unidades como para
valores en dinero. Algebraicamente el punto de equilibrio para unidades se
calcula as:
Frmula (1)

donde: CF = costos fijos; PVq = precio de venta unitario; CVq = costo variable unitario
O tambin se puede calcular para ventas de la siguiente manera......

Frmula (2)

donde CF = costos fijos; CVT = costo variable total; VT = ventas totales

Ejemplo 1: En la fabricacin de muebles de oficina para los equipos de

cmputo se requiere de diversos materiales, dependiendo del modelo a
producir: madera (tablex), rieles, canto, bisagras, porta cd, deslizadores,
tornillos, manijas, porta imanes. Se utilizan tambin las siguientes
herramientas: pulidora, taladro, sierra elctrica, brocas, caladora, banco para
carpintera, destornilladores, pinzas, alicates, metro lineal, bistur, guantes.
La fabricacin de estos elementos requiere de costos indirectos como papel
de lija, pegante industrial, energa elctrica y lubricantes, adems de la mano
de obra directa.
De acuerdo a un modelo especfico, en materiales se requiere la suma de
$85.000 para producir una unidad de producto terminado. Las herramientas,
propiedad del taller, tienen un valor en libros de $65.000.000 y se deprecian
en 10 aos por el mtodo de lnea recta. Las instalaciones fsicas de la planta
tiene un costo de $42.500.000 y se deprecian a 20 aos, tambin por el
mismo mtodo. La mano de obra directa equivale a $25.000 por unidad
fabricada y los costos indirectos de fabricacin se calculan en $10.000 por
unidad producida. El precio de venta de cada unidad terminada tiene un valor
de $175.000. La nmina administrativa tiene un valor de $5 millones de
pesos mensuales y se paga una comisin del 10% por ventas.
Cuntas unidades se debern producir y vender para no arrojar prdidas
operacionales?Cul es el punto de equilibrio de la empresa?
COSTOS Y GASTOS FIJOS

Depreciacin planta
Depreciacin herramientas
Nmina administrativa anual
TOTAL COSTOS Y GASTOS FIJOS ANUALES

2.125.000
6.500.000
60.000.000
68.625.000

COSTOS Y GASTOS VARIABLES POR UNIDAD PRODUCIDA

Mano de obra
Materiales directos
Costos indirectos de fabricacin
Comisin de ventas
TOTAL COSTOS Y GASTOS VARIABLES POR UNIDAD PRODUCIDA

25.000
85.000
10.000
17.500
137.500

PRECIO DE VENTA

175.000

Anlisis: Si el precio de venta por unidad producida es de $175.000 y el costo

variable unitario es de $137.500, quiere decir que cada unidad que se venda,
contribuir con $37.500 para cubrir los costos fijos y las utilidades
operacionales del taller. Si se reemplazan en la formula (1) estas variables, se
tendr un punto de equilibrio de 1.830 unidades. Es decir, se tendrn que
vender 1.830 unidades en el ao para poder cubrir sus costos y gastos
operativos y as poder comenzar a generar utilidades.
Ventas: 1.830 x $175.000
Costos y gastos variables: 1.830 x $137.500
Margen de contribucin
Costos y gatos fijos
Utilidad o perdida operacional
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resultados: SIMULADOR

simulador

320.250.000
251.625.000
68.625.000
68.625.000
0
y

comprueba

tu

mismo

los

Ejemplo 2: Los municipios de tierra caliente del departamento del Tolima se

conocen por sus comidas y bebidas. Si de bebidas se trata, la avena es una
bebida de exquisito sabor. Para ello se necesita leche, canela, harina de trigo,
almidn de yuca, vainilla, azcar, leche condensada, hielo y vaso desechable.
Estos elementos tienen un costo por vaso, de $250. Supongamos que Camilo
Prada, un reconocido vendedor de avena de la regin, no tiene local propio. El
arrienda un sitio por el cual paga $100.000 mensuales. Los enseres que el
requiere como cantimplora, ollas y otros elementos, tienen una depreciacin
mensual de $50.000. En total sus costos fijos ascienden a $150.000. Camilo
Prada vende cada vaso de avena en $1.200.
Anlisis: Si el precio de venta por vaso es de $1.200 y el costo variable
unitario es de $250, quiere decir que cada vaso de avena que se venda,
contribuir con $950 para cubrir los costos fijos y las utilidades operacionales
de su negocio. Si reemplazamos en la formula (1) estas variables, se tendr
un punto de equilibrio de 158 vasos aproximadamente. Es decir, Camilo
tendr que vender 158 vasos en el mes para poder cubrir sus costos
operativos y as poder comenzar a generar utilidades.
Ahora bien, supngase que Camilo vende, con los mismos costos fijos, 500
vasos de avena al mes, es decir, $600.000. Los costos variables totales para

Camilo sern de $125.000. A qu nivel de ventas lograr su punto de

equilibrio?
Respuesta: $189.600 aproximadamente, o lo que es lo mismo: 158 vasos x
$1.200 = $189.600. Por favor, compruebe con la formula (2) este resultado.
El punto de equilibrio tambin se puede calcular grficamente, as:
Eje de las abscisas "X" representa la cantidad de unidades a producir y
vender.
Eje de las ordenadas "Y" representa el valor de las ventas (ingresos), costos y
gastos en pesos.
Anlisis:
La curva de Ingresos Totales inicia desde el origen o interseccin de los dos ejes
del plano cartesiano. A media que se van vendiendo ms unidades la curva va
en asenso, hasta llegar a su tope mximo.
Ingresos Totales = Nmero de unidades vendidas x

precio de venta

Por su parte la curva de los Costos fijos inician en el punto de $150.000 y

permanece constante, es decir, no guarda relacin con el volumen de
produccin y ventas.
El costo total comienza a partir de los costos fijos y corresponde a la
sumatoria de los costos fijos ms los costos variables por unidad producida.
Costo total = Costo fijo + (Nmero de unidades producidas x costo variable unitario)

Como se puede apreciar, los ingresos cruzan a los costos totales exactamente
en $189.600. A partir de este nivel de ventas, 158 vasos aproximadamente, la
zona de utilidades comienza a aparecer a la derecha del PE. Por debajo de los
valores anteriores, aparecer a la izquierda del PE la zona de perdida. En
otras palabras, se debern vender 158 vasos aproximadamente o, llegar a un
monto de $189.600 en ventas para no arrojar ganancias o perdidas.
Una vez que Camilo Prada pasa el punto de equilibrio en ventas, cada vaso
vendido generar $950 de utilidad operacional. Los $250 en costos variables
incurridos en la produccin de un vaso de avena, representa una pequea
parte de $1.200 en lo ingresos generados. Es decir, las utilidades
operacionales aumentarn rpidamente a medida que las ventas pasen por
encima del punto de equilibrio de 158 vasos, tal como aparece en la grfica.
El PE tambin permite mostrar el riesgo operativo que presenta la inversin.
A travs del margen de seguridad se podr conocer los porcentajes de
seguridad en los diferentes proyectos de inversin siempre y cuando se
conozca su punto de equilibrio. Para el ejemplo que se trata, se puede decir
que Camilo Prada tendr un margen de seguridad del 68.4%, porcentaje que
podr ser alto en la medida que se conozcan otros mrgenes de inversiones a
realizar.

Por favor, confirme el resultado de acuerdo a los datos expuestos.

Cualquier variacin en los precios que intervienen en este indicador, harn
variar de inmediato el Punto de Equilibrio. Esta es la principal desventaja que
ofrece esta herramienta contable y financiera.