CASO PRCTICO

PRESUNCION DE VENTAS POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE VENTA

La administracin tributaria mediante requerimiento de fecha 28/07/2009, solicita a la
empresa "EL ZORAL" S.A. con RUC N 20111123345, la presentacin de sus libros y registros
contables.
Resultado del requerimiento realizado por la Administracin Tributaria por el Periodo
Enero/Diciembre 2008, determina que facturas de ventas no han sido anotadas en el Reg.
de ventas en los siguientes meses:
Periodo Tributario
Marzo
Julio
Setiembre
Noviembre
Diciembre

Ventas Omitidas
S/. 63,200.00
S/. 75,600.00
S/. 68,300.00
S/. 65,000.00
S/. 92,600.00

Los montos declarados en el ejercicio 2008 fueron los siguientes:

PERIODO TRIBUTARIO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL

VENTAS DECLARADAS
S/. 543,000.00
S/. 472,300.00
S/. 520,650.00
S/. 552,430.00
S/. 452,650.00
S/. 393,200.00
S/. 498,300.00
S/. 519,200.00
S/. 406,840.00
S/. 384,600.00
S/. 620,200.00
S/. 685,900.00
S/. 6,049,270.00

SOLUCION
Vamos a determinar el porcentaje de omisin en el Reg. De ventas tomando en consideracin
las omisiones en los 4 meses en los que se comprobaron las OMISIONES de MAYOR MONTO,
el cual se aplicar al resto de meses que no se encontraron omisiones, stas no podrn ser en
ningn caso inferiores al importe que resulte de aplicar dicho porcentaje a las ventas o
ingresos declarados o registrados.

Determinacion del porcentaje de omisin en el Reg. de ventas

Para efectos del clculo tomamos las mayores omisiones detectadas en 4 meses:
Periodo Tributario
Julio
Setiembre
Noviembre
Diciembre
TOTALES

Porcentaje de
Omisin

Ventas Omitidas
S/. 75,600.00
S/. 68,300.00
S/. 65,000.00
S/. 92,600.00
S/. 301,500.00

Ventad Omitidas
Ventas Declaradas

Porcentaje de
Omisin

Porcentaje de
Omisin

S/. 301,500.00
S/. 2,211,240.00
13.63%

SE APLICA LA PRESUNCIN

CLCULO DE MONTOS OMITIDOS

1) Periodo Tributario Mes Marzo 2008
Marzo =
Marzo =

Ventas declaradas x % de Omisin

S/. 70,964.60

El monto omitido se compara con el monto de las

ventas omitidas del mes, y se toma el mayor:
Monto Omitido Marzo :
Ventas Omitidas (marzo):

2) Periodo Tributario Mes Julio 2008

S/. 70,964.60
S/. 63,200.00

Julio =
Julio =

Ventas declaradas x % de Omisin

S/. 67,918.29

El monto omitido se compara con el monto de las

ventas omitidas del mes, y se toma el mayor:
Monto Omitido Julio :

S/. 67,918.29

Ventas Omitidas (julio):

S/. 75,600.00

3) Periodo Tributario Mes Setiembre 2008

Setiembre =
Setiembre =

Ventas declaradas x % de Omisin

S/. 55,452.29

El monto omitido se compara con el monto de las

ventas omitidas del mes, y se toma el mayor:
Monto Omitido Setiembre :
Ventas Omitidas (set.):

S/. 55,452.29

S/. 68,300.00

4) Periodo Tributario Mes Noviembre 2008

Noviembre =
Noviembre =

Ventas declaradas x % de Omisin

S/. 84,533.26

El monto omitido se compara con el monto de las

ventas omitidas del mes, y se toma el mayor:
Monto Omitido Nov. :
Ventas Omitidas (nov.):

S/. 84,533.26
S/. 65,000.00

5) Periodo Tributario Mes Diciembre 2008

Noviembre =
Noviembre =

Ventas declaradas x % de Omisin

S/. 93,488.17

El monto omitido se compara con el monto de las

ventas omitidas del mes, y se toma el mayor:
Monto Omitido Dic. :

S/. 93,488.17

Ventas Omitidas (dic.):

S/. 92,600.00

6) Para los dems meses en que no se encontro omisin, se aplicar el porcen

obtenido y se multiplicar por las ventas declaradas de esos meses
Porcentaje:

13.63%
Meses
Enero
Febrero
Abril
Mayo
Junio
Agosto
Octubre

Vtas Declaradas
S/. 543,000.00
S/. 472,300.00
S/. 552,430.00
S/. 452,650.00
S/. 393,200.00
S/. 519,200.00
S/. 384,600.00

IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS PARA EL IGV

MESES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL

Ventas
Declaradas
S/. 543,000.00
S/. 472,300.00
S/. 520,650.00
S/. 552,430.00
S/. 452,650.00
S/. 393,200.00
S/. 498,300.00
S/. 519,200.00
S/. 406,840.00
S/. 384,600.00
S/. 620,200.00
S/. 685,900.00
S/. 6,049,270.00

MONTO
BASE IMPONIBLE
OMITIDO
REAL
S/. 74,010.90
S/. 617,010.90
S/. 64,374.49
S/. 536,674.49
S/. 70,964.60
S/. 591,614.60
S/. 75,296.21
S/. 627,726.21
S/. 61,696.20
S/. 514,346.20
S/. 53,593.16
S/. 446,793.16
S/. 75,600.00
S/. 573,900.00
S/. 70,766.96
S/. 589,966.96
S/. 68,300.00
S/. 475,140.00
S/. 52,420.98
S/. 437,020.98
S/. 84,533.26
S/. 704,733.26
S/. 93,488.17
S/. 779,388.17
S/. 845,044.92 S/. 6,894,314.92

* La Base imponible real es la suma de las ventas declaras + el monto omitido

** El IGV omitido resulta de aplicar el 19% al monto omitido

IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS PARA EL IMPUESTO A LA RENTA

El incremento y las omisiones halladas se considerarn Rentas Netas del Ejercicio comprendido en
el requerimiento.
Renta Neta = Renta Incrementada + Omisiones Halladas

Renta Neta = S/. 461,158.90 + S/. 392,886.02

Renta Neta = S/. 845,044.92
A la Renta Neta le aplicamos el porcentaje del impuesto a la renta (30%)
Impuesto a la renta omitido =
S/. 845,044.92 x 30%
Impuesto a la renta omitido =
S/. 253,513.48

EL REGISTRO DE VENTAS

07/2009, solicita a la
in de sus libros y registros

taria por el Periodo

n sido anotadas en el Reg.

Ventas Omitidas
S/. 63,200.00
S/. 75,600.00
S/. 68,300.00
S/. 65,000.00
S/. 92,600.00

NTAS DECLARADAS
S/. 543,000.00
S/. 472,300.00
S/. 520,650.00
S/. 552,430.00
S/. 452,650.00
S/. 393,200.00
S/. 498,300.00
S/. 519,200.00
S/. 406,840.00
S/. 384,600.00
S/. 620,200.00
S/. 685,900.00
S/. 6,049,270.00

s tomando en consideracin
ISIONES de MAYOR MONTO,
ones, stas no podrn ser en
centaje a las ventas o

das en 4 meses:

Ventas Omitidas
S/. 75,600.00
S/. 68,300.00
S/. 65,000.00
S/. 92,600.00
S/. 301,500.00

Ventas Declaradas
S/. 498,300.00
S/. 406,840.00
S/. 620,200.00
S/. 685,900.00
S/. 2,211,240.00

Ventad Omitidas
entas Declaradas

x 100

S/. 301,500.00
S/. 2,211,240.00

x 100

>

10%

RESUNCIN

MONTO OMITIDO

MONTO OMITIDO

MONTO OMITIDO

MONTO OMITIDO

MONTO OMITIDO

omisin, se aplicar el porcentaje

aradas de esos meses

Monto Omitido
S/. 74,010.90
S/. 64,374.49
S/. 75,296.21
S/. 61,696.20
S/. 53,593.16
S/. 70,766.96
S/. 52,420.98

IGV OMITIDO
S/. 14,062.07
S/. 12,231.15
S/. 13,483.27
S/. 14,306.28
S/. 11,722.28
S/. 10,182.70
S/. 14,364.00
S/. 13,445.72
S/. 12,977.00
S/. 9,959.99
S/. 16,061.32
S/. 17,762.75
S/. 160,558.53

claras + el monto omitido

TO A LA RENTA

etas del Ejercicio comprendido en

IGV
OMITIDO