UNIVERSIDAD VIRTUAL DE QUILMES.

MATERIA: ACTUACION TRIBUTARIA.

DOCENTE: Cr. Del Moro, Marcelo José.

SOLUCION DEL PRIMER TRABAJO PRÁCTICO.

PARTE PRÁCTICA.

I) DETERMINAR LA RENTA NETA DE PRIMERA CATEGORIA. Periodo Fiscal 2018.

INMUEBLE Alquiler 130.000,00

I Expensas a/c Inquilino 19.000,00
Impuestos a/c Inquilino 12.000,00
Renta Bruta 161.000,00
Deducciones
Exp. + Imp. 31.000,00
amortización
442.500 * 90% * 2% 7.965,00
RENTA NETA INMUEBLE I 122.035,00

INMUEBLE Alquiler 8.800 * 12 105.600,00 (inmue + muebles)

II
Mejora
50.000 * 40% 20.000,00 Hab. 20/03/18
10 meses 2.000 Hasta el 31/12/18.
10 meses del 2018 20.000,00
Renta Bruta 125.600,00
Deducciones

Amortiza. Inmueble
170.000 * 80% * 2% 2.720,00
Amortiza. Mejora
V.U. 200 T 50000/162 308,64 1.234,56 4 Tri. Del 2018
Trans. 38 T desde el 14/8/08
Resto 162 T Hasta el 20/3/18.
RENTA NETA INMUEBLE II 121.645,44

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 ALQUILER DESDE 1/6/18 =
INMUEBLE 9.000 X 7 63.000,00
III
DEDUCCIONES
Impuestos 7.000,00
Mantenimiento 4.100,00
amortización 1.107,00
552.000 * 90% * 3 TRI * 0,005
Total Deduc. 18.552,00
R.N. Inmueble 3 44.448,00

resulta no
INMUEBLE Alquiler total obtenido 60.000 computable
IV Ubicado en Mar del Plata el quebranto
Gastos totales deducibles 63.000 por ser inmueble
-3000 0,00 de recreo art. 17

INMUEBLE V 2500 Tn * 75,00 112.500,00 4000 tn. al año

V E 1500Tn * 78 117.000,00
500 * (2) (51 – 53) 1.000,00
Imp. A/C Inqui. 42.000,00
Renta Bruta 345.500,00
Deduc. Imp. A/C Inqui. 42.000,00
Neto Inmueble Rural 4 303.500,00

RENTA NETA TOTAL DE PRIMERA CATEGORIA 591.628,44

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II) Determinar el Impuesto a las Ganancias del Período Fiscal 2018, de Mariana, Residente
Argentina, de profesión Ingeniera Civil:

4ª Cat.
INGRESOS 1º Cat. 2º Cat. 3º Cat. 4ª Cat.
F.E.
3) Departamento Calle 45
Alquiler Inmueble: ($ 9.500 x 12) 114.000,00
Impuesto Municipal a cargo del Inquilino 16.000,00
4) Sueldos en relación dependencia (Art.79 b) L. 260.000,00
Honorarios profesión liberal (Art.79 inc. f) L. 330.000,00 70.000,00

6) Sociedad Simple 50% 120.000,00

Renta Bruta 130.000,00 0,00 120.000,00 590.000,00 70.000,00

DEDUCCIONES
Amortización inmueble (400.000x80%x0,02)(art. 83) 6.400
Impuesto Municipal a cargo Inquilino 16.000,00
Impuesto Inmobiliario y ABSA 6.000,00
Gastos de Mantenimiento Reales 7.500,00
Gastos de su profesión - Secretaria 120.000,00
Gastos de su profesión - Revistas 6.000,00
8) Colegio no deducible 80 L
Total de Deducciones 35.900,00 0 0 126.000,00 0,00

Renta Neta 94.100,00 120.000,00 464.000,00 70.000,00

RENTA NETA TOTAL de F.A. 678.100,00 R.N. de FE 70.000,00

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Deducciones Generales 32.380,00

7) Aporte Autónomo Art. 81 inc. d) 32.380,00

Ganancia Neta antes de la Medicina Prepaga 645.720,00

9)Prepaga81 g) L y 123.1 DR 12.000,00
Tope del 5% = 32.286
Ganancia Neta de las Deducciones Personales FA 633.720,00
Ganancia Neta F.E. 70.000,00
Ganancia Neta antes de las Deducciones
703.720,00
Personales
Deducciones Personales 358.379,00

MNI 66.917,91
Cargas de Familia Art. 23 b)2 Ley (2 hijos) 31.461,09
Deducción Especial 260.000,00

Ganancia Neta Sujeta a Impuesto 345.341,00

Impuesto determinado A 90 Ley 56.305,93 32.192,50 + 27% x 89.309

4)Retenciones 6.000,00
10) 5 Anticipos de $ 3.500 c/u 17.500,00

Impuesto a Ingresar 32.805,93

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 III) Deducción de Honorarios de Directores

Se Solicita: con la siguiente información calcular el importe de los Honorarios Asignados a

los miembros del Directorio que resulta deducible en el Impuesto a las Ganancias, en cabeza
de una Sociedad Anónima cuyo cierre de ejercicio contable se produce el 31/12/2009:

PERIODO FISCAL: 1/1/2009 al 31/12/2009.

ASAMBLEA: 10/3/2010.
HONORARIOS ASIGNADOS INDIVIDUALMENTE: 15/3/2010.
DIRECTOR 1: $ 10.000
DIRECTOR 2: $ 13.000
Total Asignado $ 23.000

UTILIDAD CONTABLE (Restado el impuesto a las Ganancias): $80.000

UTILIDAD IMPOSITIVA: $ 120.000

SOLUCION PROPUESTA.

1- LÍMITE VARIABLE: Aplicación de la fórmula

25% de la ut. contable – (0,0875 del Result. impositivo)

0,9125

(0,25 x 80.0000) – (0,0875 x 120.000) = 10.411

0,9125

2- TOPE FIJO: 22.500 (10.000 + 12.500)

SOCIEDAD ENTRE EL ASIGNADO Y LOS TOPES DEDUCE EL MENOR, ENTONCES: $ 22.500

NO PUEDE DEDUCIR: $ 500.

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 PARTE TECNICA.

Atención: la Solución brindada en la parte Técnica, es con la legislación al 31 de Diciembre de

2018, con la reforma tributaria para el 2018 de la Ley 27.430.

1) Lucas, obtiene ingresos de la locación de un inmueble que posee en Mar del Plata; asimismo el
15/03 vendió otro inmueble que tenía alquilado.
Rta.: El alquiler del Inmueble situado en Mar del Plata, se encuentra gravado en cabeza de una
persona física, constituyendo una renta de 1ra Categoría, artículo 41 inciso a) de la Ley.

En cambio, el tratamiento del otro inmueble al momento de su venta y perder la fuente

generadora de ingresos, No se grava dicha renta, porque no cumplen con la permanencia de la fuente.

2) Las Flores Sociedad Anónima es una editorial e imprenta, en el ejercicio 2007 decidieron vender el
local donde funcionaban con el objeto de comprar máquinas nuevas y alquilar un local más amplio.
Rta.: al ser una sociedad que desarrolla una actividad de tercera categoría, resulta gravada la
venta del local donde funcionaba la misma. Artículos 2 inciso b) y 49 inciso b) de la ley

3) El Sr. Esteban, abogado, participa de un torneo de tenis organizado por el colegio de Abogados, gana
$ 12.000 por haber obtenido el primer premio.
Rta.: Es un hecho aleatorio y fuera del objeto, por lo tanto el premio no está gravado. El mismo
podrá ser tratado en el objeto del Impuesto sobre los Premios.

4) El Sr. Fernández, jugador profesional de golf, por ganar un torneo percibe un premio de $ 10.000.
Rta.: El premio está gravado, ya que es consecuencia de su actividad profesional. Siempre
existe la posibilidad de obtener dicho ingreso (potencialidad).

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5) Un veterinario que posee un local donde ejerce su profesión y comercializaba productos para
animales (comida, correas, antipulgas, entre otros), vende el depósito donde almacenaba los productos
por los costos que le generaban su mantenimiento.
Rta.: al ser un profesional independiente que complementa la misma con una actividad
comercial, entonces obtiene rentas de tercera categoría, según la propia definición de renta prevista en
el artículo 2 inciso b) de la ley de ganancias. Por lo tanto, la venta del depósito se encuentra gravada
por el gravamen.

6) Una persona física durante el año 2008 vendió 10 lotes de un fraccionamiento de una misma
fracción de tierra que se efectuó el 14/2/07 y del que resultaron 55 lotes. En el período fiscal 2007 no
vendió ningún lote.
Rta.: la renta obtenida se encuentra gravada por el Impuesto a las ganancias, como renta de
Tercera Categoría, según lo establecido por el artículo 49 inciso d) y el artículo 89 del Decreto
Reglamentario. De acuerdo con el mismo se considera con fines de urbanización ya que del
fraccionamiento resulto un número de lotes superior a 50.

7) El Sr. Ramiro, posee una marca de camisas registrada a su nombre, durante el período fiscal 2015,
decide venderla en $ 200.000.
Rta.: Si bien la renta obtenida por la venta de la marca, no cumple las condiciones establecidas
en el artículo 2º punto 1º) de la Ley del Impuesto a las Ganancias, se encuentra plenamente gravada,
dado que fue taxativamente legislada la mencionada renta en el artículo 45 inciso h) de la Ley.

8) En enero 2018 Juan coloca $ 500.000 en un plazo fijo en pesos y sin cláusula de ajuste y en febrero
de ese año obtiene $ 80.000 de interés.
Rta.: Ganancia de Segunda categoría art. 45 inciso a) de la LIG: $ 80.000, alcanzada a una
alícuota del 5%, según artículo 90.1 inciso a). No está exenta por art. 20 inciso h).

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 9) Un plomero que, además de brindar su servicio, provee a los clientes de los caños y demás
materiales.

Rta.: Gravado. Art. 2 apartado 2 Ley. Renta de 3º Categoría, por tratarse de una empresa
unipersonal que desarrolla actividades del inciso f) del art. 79 y la complementa con una
actividad comercial. Tributa por la teoría del balance. Según el art. 49 último párrafo.
Comentario Adicional:
Sujeto Pasivo del Impuesto: la empresa unipersonal.
Sujeto Pasivo de la obligación tributaria: Persona Humana (Plomero).

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IMPUESTO A LAS GANANCIAS: IMPUTACIÓN DE GANANCIAS Y GASTOS.

1) Pedro Sastre tiene un inmueble alquilado en $ 500 mensuales. Durante el período fiscal 2006 el
inquilino le abonó enero y febrero. ¿A qué categoría corresponde dicha ganancia, y qué monto debe
imputar al período fiscal 2006?
Rta.: Según el art. 41 de LIG: “constituyen ganancias de la primera categoría, y deben ser
declaradas por el propietario de los bienes raíces respectivos: a) El producido en dinero o en especie
de la locación de inmuebles urbanos y rurales”.
En este caso, rige el criterio de lo devengado por tratarse de una Ganancia de 1ra Categoría.
A pesar de haber percibido en dicho año sólo $1.000 por el alquiler de su inmueble, corresponde
imputar todo el año fiscal de 2006, es decir se deberán declarar $ 6.000, ya que generalmente los
alquileres se pagan por adelantado.

2) Reinaldo Domínguez, contador facturó $ 20.000 en concepto de honorarios profesionales a la

Provincia de Chubut durante el último semestre de 2006, pero hasta el mes de Diciembre sólo había
percibido $ 10.000 ¿Cómo corresponde que impute la ganancia?
Rta.: Por tratarse de una ganancia de 4ta Categoría (Rentas del Trabajo Personal – artículo79),
y según el artículo18 de LIG se imputará por el criterio de lo percibido, o sea, se deberá declarar sólo
$ 10.000 en 2006 y los restantes en los períodos que se hubieren percibido.

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