UNIVERSIDAD

IBEROAMERICANA

CONTROL INTERNO Y RIESGOS

RIESGO
Contingencia
o
cercana de un dao.
Cualquiera
de
las
contingencias
que
pueden ser objeto de
un contrato de seguro.
Posibilidad que ocurra
algo no deseado

VALORACIN DE RIESGOS DE
DECLARACIONES EQUIVOCADAS
IMPORTANTES
Es fundamental conocer la informacin de
auditorias anteriores
Es necesario estudiar el control interno
para valorar los riesgos
Que se relacione el riesgo frente a las
afirmaciones de los estados financieros.

VALORACIN DE RIESGOS DE
DECLARACIONES EQUIVOCADAS
IMPORTANTES
Identifique los riesgos considerando la
naturaleza de la entidad y su entorno,
incluyendo los controles asociados
Vincule los riesgos identificados con lo
que puede llevar a equivocacin a nivel de
afirmacin
Considere la importancia y la probabilidad
de los riesgos

IDENTIFICACIN DE RIESGOS
Al
emplear
procedimientos
analticos,
observacin, inspeccin e indagacin.
Analizar si el riesgo se relaciona con clases de
transacciones, saldos de cuenta o con todos los
estados financieros. Ej: Inventarios
Identificar los controles que puedan prevenir,
detectar o corregir los riesgos . Ej. Toma fsica
de inventarios
Establecer la relacin con la afirmacin o
aseveracin: Ej: integridad de la cuenta en los
estados financieros

IDENTIFICACIN DE RIESGOS
Considerar la probabilidad de ocurrencia a
equivocacin. Puede ser alta si se duda
sobre la integridad de la administracin
Ej. Manipulacin permanente de los
registros de inventario por orden de la
administracin

EVALUACIN DEL AUDITOR

LAS ASEVERACIONES IMPORTANTES

DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ASEVERACIONES

Existencia
Totalidad o Integridad
Valuacin
Presentacin
Revelacin

ASEVERACIONES CONTABLES
TOTALIDAD O INTEGRIDAD
Se encuentran registradas todas las
transacciones realizadas por una empresa
en los estados financieros

ASEVERACIONES CONTABLES
EXISTENCIA:
Todas las partidas registradas en los
estados financieros existen a una fecha
de anlisis

ASEVERACIONES CONTABLES
VALUACIN
Todas las operaciones se encuentran
registradas por los importes apropiados y
fueron contabilizados con base a
principios contables de aceptacin
general

ASEVERACIONES CONTABLES
PRESENTACIN
Las
operaciones
se
encuentran
clasificadas segn su naturaleza en las
cuentas apropiadas, y presentadas de
acuerdo a su disponibilidad o exigibilidad.

ASEVERACIONES CONTABLES
REVELACIN
Todas las cuentas deben ser aclaradas a
los usuarios de la informacin, para lograr
su interpretacin correcta, y as tomar
decisiones adecuadas.

CLASES DE RIESGOS
RIESGO PROFESIONAL
RIESGO DE AUDITORIA
RIESGO DE SERVICIO AL CLIENTE

CLASES DE RIESGO
Riesgo profesional
El riesgo profesional es la
posibilidad
de
estar
comprometidos
en
negocios de alto riesgo,
empresas o sociedades
con
manejos
no
adecuados y que puedan
exponer
nuestra
reputacin
profesional
ante la opinin pblica.

CLASES DE RIESGO
Riesgo de servicio al
cliente
El riesgo de servicio al
cliente es la posibilidad
de no prestar un servicio
de acuerdo con las
expectativas del cliente y
con la calidad que se
espera, adems de
exponer
nuestra
reputacin
profesional
ante la opinin pblica.

CLASES DE RIESGO
Riesgo de Auditoria
El riesgo de auditoria es
la posibilidad de que se
emita
un
informe
inadecuado,
por
no
haberse
detectado
errores o irregularidades
significativas a travs del
proceso de revisin.

RIESGOS
RIESGO DE AUDITORIA

Riesgo Innerente

Existen Errores
significativos

Riesgo de Control

Deteccin por los

Controles

Riesgo de Deteccin

Riesgo de Auditora

Deteccin por
nuestra auditora

OPINION ERRONEA

RIESGOS DE AUDITORIA
Riesgo inherente :Es la susceptibilidad a
errores o irregularidades significativas,
antes de considerar la efectividad de los
sistemas de control, es el riesgo propio
del negocio como tal. Ej Trabajo con
electricidad, en una mina, bolsa de
valores, etc.

RIESGO INHERENTE:
ASPECTOS A CONSIDERAR
Naturaleza del negocio: productos y
servicios; volatilidad y susceptibilidad a
desfalcos; circunstancias econmicas y
tendencias
del
negocio;
estructura
operativa; etc.

RIESGO INHERENTE:
ASPECTOS A CONSIDERAR
Naturaleza de los componentes: Tipo
de transacciones; importancia de los
montos y saldos; valores similares de las
transacciones; problemas de realizacin,
transacciones no registradas o problemas
de corte y manipulacin u otras
irregularidades; etc.

RIESGO INHERENTE:
ASPECTOS A CONSIDERAR
Naturaleza de los sistemas contables y de
informacin:
Diseo y efectividad de los sistemas;
Capacidad de manejar diferentes niveles de
actividad;
Nivel de dependencia del negocio de los
sistemas utilizados; alcance y complejidad de la
sistematizacin; efectos de la configuracin de
hardware, software y redes de comunicacin;
etc.

RIESGOS DE AUDITORIA
Riesgo de control, es decir, el riesgo de
que los sistemas de control en vigencia no
puedan detectar o evitar errores o
irregularidades significativas en forma
oportuna.

EVALUACION DEL RIESGO DE

CONTROL
La evaluacin del riesgo de control est
basada en una adecuada comprensin de
los sistemas de control, sus puntos fuertes
y debilidades y los tipos de errores o
irregularidades que podran no ser
detectadas.

RIESGOS DE AUDITORIA
Riesgo de deteccin: El riesgo de
deteccin es que a travs de la labor de
auditoria no se detecten errores o
irregularidades significativas, en el caso
que existiesen y no hubiesen sido
prevenidas o detectadas por los sistemas
de control.

RIESGOS DE AUDITORIA
DETECCION:
Este riesgo puede originarse en los siguientes factores:
No examinar toda la evidencia disponible
Posible ineficacia del procedimiento de auditoria en si
mismo.
Independientemente de lo bien que haya sido aplicado,
un procedimiento
particular podra no ser adecuado
para detectar un cierto tipo de error Ej. En un arqueo de
caja cuando hay colusin..

EN CONTABILIDAD
EL SISTEMA DE CONTABILIDAD
El auditor DEBERA ENTENDER:
Las principales clases de transacciones en las
operaciones de la entidad;
Cmo se inician dichas transacciones;
Registros contables importantes, documentos
soporte y cuentas en los estados financieros; y
El proceso contable y de informes financieros,
desde el inicio de transacciones importantes y otros
eventos hasta su inclusin en los estados
financieros.

CONTROLES

Una serie de normas, tcnicas y

procedimientos, a travs de las
cuales se mide o se corrige una
actividad para asegurar la
consecucin de los resultados
esperados.

Evaluar,
comparar,
medir,
proteger Que se Hizo? Por
qu se hizo?

Un proceso diseado para

proveer razonable seguridad del
logro de los objetivos de una
empresa

Todo aquello que disminuye un

riesgo

CONTROL INTERNO

AMBIENTE DE CONTROL
Filosofa,
actitud
y
compromiso
demostrado por la gerencia de
establecer un clima de trabajo positivo
para implantar y ejecutar los controles
necesarios frente al manejo de las
operaciones del negocio, con el fin de
alcanzar las metas.

EVALUACIN DEL RIESGO

Hace referencia al proceso de
ponderacin de cada uno de los
factores que ponen en peligro el
alcance de las metas propuestas por
la administracin.

ACTIVIDADES DE CONTROL
Son todas las actividades diseadas
por la administracin de una empresa
para lograr el aseguramiento de los
objetivos trazados en su etapa de
planeacin.

SUPERVISION O MONITOREO
Hace referencia a las revisiones
particulares que efectan los altos
miembros de la empresa para
cerciorarse
de
la
economa,
efectividad y eficacia de los controles
aplicados a los procesos de la
compaa.

INFORMACION
Para poder controlar una entidad y
tomar decisiones correctas respecto
al manejo de los recursos, se hace
necesario disponer de informacin
adecuada y oportuna.

COMUNICACION
A todos los niveles de la organizacin
deben existir adecuados canales para
que el personal conozca sus
responsabilidades sobre el control de
sus actividades.

PROCESO DE CONTROL
Proceso de Control
3. Definicin de un objeto a controlar
4. Desarrollo de normas de actuacin
5. Medicin y comparacin de
resultados
6. Correccin de inconsistencias

TIPOS DE CONTROLES
PREVENTIVOS

CORRECTIVOS

DETECTIVOS

TIPOS DE CONTROLES
VOLUNTARIOS

DISCRECIONALES

MANUALES

TIPOS DE CONTROLES
Mandatarios

Automticos

CONTROLES RELACIONADOS
CON LA CONTABILIDAD
Las transacciones son ejecutadas de acuerdo con la
autorizacin general o especfica de la administracin.
Todas las transacciones y otros eventos son
prontamente registrados en el monto correcto, en las
cuentas apropiadas y en el perodo contable apropiado.
El acceso a activos y registros es permitido slo de
acuerdo con la autorizacin de la administracin.
Los activos registrados son comparados con los activos
existentes a intervalos razonables y se toma la accin
apropiada respecto de cualquier diferencia