Universidad Mariano Gálvez de Guatemala

Sede San José Pínula

Licenciatura en Contaduría Pública y Auditoría
Noveno Semestre
Auditoria en Sistemas
Lic. Carmen Montenegro
Sección “B”

Paradigmas de Control Interno

Brandon Iván Barrios Lux

3132-16-22343

Guatemala 17 de febrero de 2020

 Introducción

A lo largo del tiempo se han ido creando algunos paradigmas en relación al control
interno que traen confusión en las organizaciones a la hora que tienen que tomar
decisiones en relaciones al control interno. Pero en términos generales el control interno
no es más que ese set de herramientas del que dispone una organización para poder
reducir los riesgos de la empresa a niveles aceptables para que la organización
sobreviva y pueda alcanzar sus objetivos.
Como objetivo principal el tema se resume en esos paradigmas que se han
utilizado a lo largo del tiempo y han ayudado a la administración a tener un buen control
y buen manejo de los riesgos.
Me gustaría resumen este tema en cinco principales rubros de manera general,
Uno de esos paradigmas habla de que el control es un tema de la administración, pero
esto resulta incorrecto debido a que el control interno ayuda a reducir los riesgos de toda
la organización y su área admirativa. El segundo de los paradigmas trata de que el
control interno genera burocracia y hace que la empresa sea pesada, este concepto no
es tan negativo, pero saber que el control interno debe de ser sencillo y efectivo.
El tercero de los paradigmas habla de que el control interno es muy caro, pero acá
debemos de evaluar el costo beneficio que nos traerá el control interno. El cuarto de los
paradigmas trata de que el control interno es para empresas grandes, pero a nivel
generales todas las empresas necesitan un buen control interno ya sean grandes o
chicas.
Y el quinto de los paradigmas habla que si queremos hacer la empresa no la
podemos controlar, pero el crecimiento y el control debe de tener un balance ya que no
se puede solo crecer y no controlar.
 Paradigmas de Control Interno
Son procedimientos integrados creados por las distintas administraciones y
grandes direcciones, elaborados por el ente humano de una organización con el
propósito de brindar y proporcionar una seguridad y confiablidad a la información que se
origina de las operaciones económicas. Estos paradigmas son motores que incentivan la
eficiencia y eficacia en los procesos que buscan el cumplimento de las normativas
internas y externas de una organización.
Es esencial tomar en cuenta y en consideración distintos factores tales como:
1. Costo Beneficio: Cuando hablamos de costo beneficio nos referimos a que los
controles que se utilizan o se imponen deben de tener un gran porcentaje de
aciertos, es decir deben de ayudar a mejoras los procesos y brindar un beneficio
de ayuda para la administración.
2. Estructura organizacional: La estructura organizacional debe de estar integrada de
una forma en la que se maneje de forma efectiva la segregación de funciones, y
mantener en un control adecuado en las áreas riesgos que se encuentran
vulnerables a fallar.
Los paradigmas han cambiado de forma de manera que antes se pensaba que toda
responsabilidad de control se recaía sobre aquellas personas especializadas. Pero en la
actualidad esa modalidad ha perdido sentido debido a que el paradigma actual motiva a
que todas las personas involucradas o altos mandos en la dirección tiene adherida la
responsabilidad en los procesos.
A ser más específico los paradigmas del control interno no son más que políticas y
estándares que la administración ha definido con el propósito de tener a su alcance un
mejor control sobre las operaciones, transacciones y diferentes actividades que se
realicen en la organización, el control interno es fundamental debido a que no tener buen
control interno es como no saber lo que está haciendo la organización. Ter un buen
control interno significa una buena administración de todos aquellos riesgos a los que se
está propenso a caer. A ser más específico los paradigmas son eso son los controles
que la empresa pensaba que eran mejor para su buena dirección, algunos en la
 actualidad se les han cambiado el concepto o su fin siendo menos cerrados, es decir
delegar la función sobre una sola persona y recae en muchas más
Entre algunos paradigmas de control interno podemos mencionar los siguientes:
No
. PARADIGMA ANTERIOR PARADIGMA ACTUAL
“La responsabilidad del control
”Todos los funcionarios tienen alguna
estaba en manos sólo de los
1 responsabilidad explícita o implícita respecto al
profesionales especializados” como
proceso de Control Interno”.
los auditores internos.
Para la implantación y evaluación del proceso
” Eran más importantes los de Control Interno “resulta más efectivo
controles que los riesgos”. Es decir, centralizarse en los riesgos” de las operaciones
el diseño y funcionamiento de los y de la entidad a efecto de minimizar la
2 controles se realizaba sin analizar posibilidad de implantar o relevar controles
previamente los riesgos sobre aspectos que no ofrecen riesgo
relacionados con las operaciones a significativo, evitando la dilapidación de
controlar. esfuerzos y recursos e interpretando
cabalmente la relación costo – beneficio.
Constituye “un proceso incorporado a los
El Control Interno era concebido
sistemas administrativos y operativos” y que no
“como un sistema individual a
puede existir si no existen objetivos, metas,
cargo de terceras personas ajenas
normas o criterios. Por esta razón, el concepto
a la operación y añadido al resto de
de control interno está íntimamente vinculado
los sistemas administrativos y
con la “administración por objetivos” para dar
operativos”. Se consideraba al
3 énfasis a los resultados concretos. Dicho
control como una carga adicional
proceso es llevado a cabo por el personal al
que debía soportar cada
mismo tiempo que realiza sus actividades. Es
responsable operativo y que
decir, que este proceso de control está
absorbía parte del tiempo que
formando parte de los sistemas, funciones o
debería dedicarle a la gestión
actividades que son desarrollados por el
propiamente dicha.
personal.
4 Un “mal necesario” que debía Es “una ayuda” que se materializa por medio
soportarse y que estaba impuesto de la implantación de metodologías proactivas
 (Ejemplo: Evaluaciones periódicas llevadas a
cabo por el propio personal de la entidad para
la mejora de los mecanismos de control en los
por requerimientos externos para
procesos, el diseño de otros o la eliminación de
satisfacer necesidades formales de
aquellos que ya no son útiles a los fines de la
terceros no comprometidos con la
entidad) hacia el control que involucran al
gestión de la entidad.
personal operativo generando motivación y
compromiso e incrementando las posibilidades
de alcanzar los objetivos establecidos.
Es “cualquier esfuerzo “que se realice para
aumentar las posibilidades de que se logren los
Es un “mecanismo o práctica
objetivos de la entidad. Dicha generalización
5 destinado a prevenir o identificar
pretende un comportamiento orientado hacia la
actividades no autorizadas”.
calidad procurando conformar una “cultura de
control”.
 Conclusiones

El control interno surge con el objeto de promover la eficiencia la eficacia, la

economía y la transparencia en el uso de los recursos, es ahí donde se toma la iniciativa
de ejercer un rol formativo de los servidores y servidoras que tiene la responsabilidad del
manejo del control interno.

El control interno ha venido en contantes cambios ha pasado de ser una función

de la administración a una función de toda la organización de una entidad, que buscar
minimizar de formas más eficiente el riesgo y esto ha ayudado a ser más eficiente en el
control de procesos.

El control interno se define también como un proceso de evaluar las operaciones

de la organización que llevan a cabo el consejo de administración, directivo y personal
en general para asegurar y mantener la efectividad y eficiencia en las operaciones, que
permiten lograr los objetivos empresariales básicos de la organización.

El control interno ayuda a mantener la confiabilidad de la información financiera,

control de la elaboración y publicación de los estados financieros, verificando el
cumplimiento de políticas y normas para su elaboración.

La evaluación del riesgo consiste en la identificación y el análisis de los riesgos

relevantes para la consecución de los objetivos y sirve de base para determinar cómo
deben ser gestionados.
 Bibliografías

Almela, B.: Control y Auditoría Internos de la Empresa. Colegio de Economistas de

España, 1988.

Bernens, R.: “The biggest little in the corporate armor”, en Internal Auditing. Vol:54, 1997.

Carmona, M.: “Auditoría Interna de Gestión”, Tesis de Doctorado, Universidad de Huelva,

España, 1998.

Carmona, M.: “El Papel de la auditoría en los procesos de mejora de la gestión”, en

Revista Auditoría y Control. Abril 2003, MAC, Cuba, 2003.

Colbert, J. L.: “Internal Control Reporting: The COSO report”, en Internal Auditing. Vol. 9 ,
1994.

Cooper and Lybrand: Serie Control interno, auditoría y seguridad informática: “Control
Interno: Las distintas responsabilidades de la Empresa”, en Diario Expansión, Madrid,
España, 1996. Serie Control interno, auditoría y seguridad informática: “Control Interno:
Las distintas responsabilidades de la Empresa”, en Diario Expansión. Madrid, España,
1996.

Cuesta Vivar, M. y López de la Torre, T.: “La puesta en marcha de un sistema de gestión
de riesgos. La experiencia de Iberia”, en Revista Auditoría Interna. IX Jornadas de
Auditoría interna, Instituto de Auditores Internos de España, 2004.

Doménech, E. y Abella, R.: “La Gestión integral de riesgos y controles: COSO II”, en
Revista Auditoría Interna. IX Jornadas de Auditoría interna, Instituto de Auditores
Internos de España, 2004.

Donaald Warren Jr.; J., Edelson, L., W., y Ley Parker, X.: Cooper&Lybrand, Serie Control
interno, Auditoría y Seguridad informática: “Tecnología de la información y control
interno”, en Diario Expansión. Madrid, España, 1996.

Hevia, E.: “El Informe COCO”, en Revista Auditoría Interna. No. 55, Instituto de auditores
internos de España, 1999.